IAS 12 IMPOZIT PE PROFIT

Obiectiv
Prevede regimul contabil al impozitului pe profit i modul
de reflectare in contabilitate a consecinelor fiscale
prezente i viitoare legate de:
- recuperarea/decontarea viitoare a valorii contabile a
activelor/pasivelor din bilanul contabil al unei entiti;
- tranzaciile aferente perioadei curente recunoscute n
contul de profit i pierdere sau direct n capitaluri
proprii.

Arie i mod de aplicare

O entitate recunoate o datorie sau o crean
privind impozitul amnat cnd n viitor, recuperarea
sau decontarea valorii contabile a unui activ sau a
unei datorii poate s determine efectuarea unor
pli mai mari sau mai mici privind impozitul pe
profit curent, dact dac aceste operaiuni nu ar
avea consecine fiscale.
Conform standardului n contabilitate se
nregistreaz impozitul curent i impozitul amnat.
Impozitul amnat apare atunci cnd:
- exist diferene ntre valoarea contabil i baza
fiscal a unei creane sau datorii care face
obiectul impozitrii;
- aceste diferene sunt temporare.

Valoarea contabil i fiscal a creanelor i a datoriilor pentru care apar

diferene temporare se egalizeaz n exerciiile financiare viitoare.
Exist i diferene permanente, de exemplu, cheltuielile nedeductibile i
veniturile neimpozabile.
Legtura dintre rezultatul fiscal i cel contabil poate fi prezentat
astfel:
Rezultat fiscal = Rezultat contabil +/- Diferene temporare +/Diferene permanente

Impozitul pe profit amnat trebuie contabilizat ca i

venit sau ca i cheltuial. n situaia n care
tranzacia din care provine impozitul pe profit amnat
a fost contabilizat la capitaluri proprii i acesta
trebuie reflectat tot n capitalurile proprii.
Creana/datoria privind impozitul pe profit amnat se
determin prin nmulirea diferenelor temporare cu
cota de impozit ce se ateapt s fie aplicat n
perioada n care activul va fi realizat sau datoria va fi
decontat, aceast cot de impozit trebuind s fie
adoptat sau cvasiadoptat pn la sfritul
exerciiului financiar curent.

Exemplu:
La nceputul anului N a fost achiziionat un
echipament cu valoarea de 100.000 u.m. care este
amortizat folosind metoda de amortizare liniar dea lungul perioadei de via util estimat la 5 ani.
Din punct de vedere fiscal durata normal de
funcionare este de 4 ani. Cota de impozitare
adoptat la sfritul exerciiului financiar este de
16%.

Anul
Valoare contabil la sfritul anului

Baza fiscal la sfritul anului

Diferen temporar impozabil

Datorie total cu impozitul amnat

Datorie iniial cu impozitul amnat

Cheltuial cu impozitul amnat

Venit din impozitul amnat

N+1

N+2

N+3

N+4