Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Impozitul pe veniturile
microntreprinderilor
Cadrul legal:
O.G. nr. 8 din 23 ianuarie 2013 pentru
modificarea i completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal i reglementarea unor
msuri financiar-fiscale
Ce este microntreprinderea?
Exemplu:
O microntreprindere realizeaz urmtoarele venituri n cursul exerciiului
financiar 2012:
- Venituri din prestri servicii design 15.000 lei
- Venituri din producia n curs de execuie 12.000 lei
- Venituri din vnzarea produciei realizate 25.000 lei
- Venituri din despgubiri n urma unei asigurri CASCO pentru un
automobil al firmei utilizat de un agent de vnzri pentru livrarea
comenzilor 40.000 lei.
Care este baza impozabil pentru stabilirea nivelului impozitului pe
venitul microntreprinderilor?
Baza impozabil este de 40.000 lei (15.000 lei + 25.000 lei), iar impozitul
pe venitul microntreprinderilor de 1.200 lei (40.000 lei x 3%).
Baza de impozitare
Impozit pe venit (61.000 lei x 3%)
65.000 lei
4.000 lei
61.000 lei
1.830 lei
Exemplu
Societatea A a fost pltitoare de impozit pe profit n cursul anului 2012
i a realizat venituri din prestri servicii transport n sum de 100.000 lei. n
luna ianuarie 2013 a realizat venituri de 135.000 lei i cheltuieli de 15.000 lei. n
luna februarie i martie 2013 a avut venituri de 120.000 lei, respectiv 60.000 lei,
i cheltuieli de 45.000 lei, respectiv 18.000 lei.
Care sunt impozitele datorate pentru primul trimestru din 2013?
Pentru luna ianuarie 2013:
Societatea datoreaz impozit pe profit.
Profit impozabil = 135.000 lei 15.000 lei = 120.000 lei
Impozit pe profit = 120.000 lei x 16% = 19.200 lei
Societatea are obligaia ca pn la data de 25 martie 2013 s depun
Declaraia 101 pentru luna ianuarie 2013 i s achite impozitul rezultat.
Pentru lunile februarie i martie 2013:
Baza de impozitare pentru venitul microntreprinderilor este de 180.000 lei
(120.000 lei + 60.000 lei), iar impozitul pe venitul microntreprinderilor este de
5.400 lei (180.000 lei x 3%).
Pn la 25 aprilie 2013, societatea va depune Declaraia 100 aferent celor
dou luni, n coninutul creia va declara impozitul pe venit de 5.400 lei.
Atenie! Pentru modificarea sistemului de impunere de la impozitul pe profit
la impozitul pe veniturile microntreprinderilor, societatea trebuie s depun
formularul 010 - Declaraie de nregistrare fiscal/de meniuni, pn la data de
25 martie 2013.
Exemplu
n completarea exemplului anterior, considerm c pn la sfritul anului
2013, societatea A mai realizeaz venituri din servicii de transport n sum de
30.000 lei.
Care este tratamentul aferent veniturilor obinute i ce declaraii trebuie
depuse pn la sfritul anului 2013?
Pentru trimestrele II, III i IV, societatea va depune Declaraiile 100 cu
impozitul de 3% aferent, iar la sfritul anului va calcula veniturile totale obinute
n calitate de microntreprindere.
Astfel, totalul veniturilor este de 210.000 lei (120.000 lei februarie + 60.000 lei
martie + 30.000 restul anului). Presupunnd c la 31 decembrie 2013 cursul de
schimb este de 4,4 lei/euro, plafonul pentru microntreprinderi este de 4,4 lei/euro
x 65.000 euro = 286.000 lei.
Atenie!
NU au fost luate n calcul veniturile din luna ianuarie 2013, deoarece
entitatea era pltitoare de impozit pe profit.
Dei veniturile totale obinute n anul 2013 sunt de 421.000 lei (135.000 lei +
286.000 lei), societatea va rmne microntreprindere i n anul 2014, deoarece
baza de calcul include veniturile realizate doar n perioada 1 februarie 2013 31
decembrie 2013.
Exemplu
Exemplu
Venituri cumulate primele 3 trimestre = 150.000 lei + 180.000 lei = 330.000 lei.
Cheltuieli deductibile primele 3 trimestre = 110.000 lei + 9.000 lei = 119.000 lei
Profit impozabil = 330.000 lei 119.000 lei = 211.000 lei
Impozit pe profit cumulat = 211.000 lei x 16% = 33.760 lei
Impozit pe venitul microntreprinderilor declarat n primele 2 trimestre = 4.500 lei.
Impozit pe profit de declarat n Declaraia 100 = 33.760 lei 4.500 lei = 29.260 lei
Exemplu
Venituri din exploatare (150.000 lei + 180.000 lei + 5.000 lei + 351.000 lei
16.000 lei)
Cheltuieli din exploatare (110.000 lei + 9.000 lei + 12.000 lei)
131.000 lei
Profit impozabil
220.000 lei
Impozit pe profit
35.200 lei
29.260 lei
4.500 lei
1.440 lei
Anterior 2013
1 - 31 Ianuarie 2013
De la 1 Februarie 2013
Pltitor impozit
microntreprinderi care
ndeplinete condiiile i la
31.12.2012
Pltitor impozit
microntreprinderi
Pltitor impozit
microntreprinderi care
ndeplinete condiiile i la
31.12.2012
Pltitor impozit
microntreprinderi i nu
mai ndeplinete la
31.12.2012 condiia
privind numrul de
salariai