1 (1) - Fiscalitate Rezolvari 2008

1.
Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:

a) impozit pe profit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accize;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
Raspuns:
-Impozite Directe: a,e,f,g
-Impozite Indirecte: b,c,d
2. Se cunosc urmtoarele date din legile bugetului de stat al Romniei pe anii 2006 i 2007:
Indicator
2006
2007
1.Venitri curente, din care:
42761.5
55496.3
a)Venituri fiscale
40486.6
52185.9
b)Contributii de asigurari
271.0
352.0
c)Venituri nefiscale
2003.9
2958.4
2.Venituri de capital
56.1
74.3
3.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0
4.9
Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicat n Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 i Legea
Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicat n Monitorul Oficial nr. 902/2007
Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):
Indicator
2006
2007
PIB
344.535,5
404.708,8
Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.
Raspuns:
Presiunea fiscal este, n general, dat de rata fiscalitii care se calculeaz ca raport
ntre ncasrile fiscale (de la nivel central i de la nivelul colectivitilor locale) dintr-o
anumit perioad, de regul un an, i valoarea produsului intern brut (PIB) realizat n aceeai
perioad, de o economie naional.
Adesea este util s se calculeze un indicator mai global, care s includ i cotizaiile
sociale, indicator care se poate exprima astfel:
Partea de venit socializat
presiunea fiscal global

Venituri curente
din care Venituri fiscale
din care Contributii asigurari
din care Venituri nefiscale
Venituri de capital
Incasari din rambursari de imprumuturi
PIB
Impozite si contributii
Impozite cotizatii sociale

PIB
42.761,50
40.486,60
271,00
2.003,90
56,10
5,00
55.469,30
55.185,90
352,00
2.958,40
74,30
4,90
1
2
3
4
5
6
344.535,50
404.708,80
40.757,60
55.537,90
8=2+3
Rata fiscalitatii
0,12
0,14
9=8/7
3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

Raspuns:
Art. 3. - Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii:
a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate,
asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain;
b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar
termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari
si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar
asupra sarcinii lor fiscale;
c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora;
d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste
prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in
vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.
4. Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate

Raspuns:
Dupa principalele trasaturi de fond si de forma, impozitele se impart in IMPOZITE DIRECTE si IMPOZITE INDIRECTE.
Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de veniturile si/sau averea
acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene
dinainte stabilite. Caracteristic acestor impozite este faptul ca, in intentia legiuitorului, subiectul si suportatorul impozitului
sunt una si aceeasi persoana, cu toate ca uneori acestea nu coincid.
In functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite personale.
o Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de
exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului
impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului
sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.
o Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv pt.care
se mai numesc si impozite subiective.
Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor
(de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole, etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul
si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. La impozitele indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea
de subiect (platitor) al impozitului unei alte persoane fizice sau juridice decat suportatorul acestora, ceea ce incalca
principiul echitatii. Dupa formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de consumatie sau accize,
monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru.
5. De cte feluri sunt impozitele directe?

Raspuns:: vezi intrebarea 4
6. Prin ce se caracterizeaz imnpozitele reale?
Raspuns: vezi intrebarea 4

7. Ce semnific impozitele personale?
Raspuns: vezi intrebarea 4
8. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii
Raspuns:
1.
2.
3.
Impozite pe venit
Impozite pe avere
Impozite pe cheltuieli
10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii.
Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului
platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de
care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata? Argumentati.
Raspuns:
In cazul impozitelor, statul nu este dator sa presteze un echivalent direct si imediat platitorului. De asemenea, nu exista un
echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Aceasta caracteristica deosebeste
impozitul de taxa, in cazul acesteia din urma, statul fiind obligat sa presteze un serviciu direct si imediat si bineinteles de calitate
corespunzatoare.Solicitarea lui Ionescu Ion nu este intemeiata, neavand temei legal.
11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei
reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea.
Identificati subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz.
Raspuns:
Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizica sau juridica obligata prin lege la plata
impozitului. In cazul impozitului pe salarii, subiectul impunerii desemneaza persoana ce obtine venitul sub
forma de salariu, in speta salariata Andreescu Andreea. Obiectul impunerii sau materia impozabila este venitul
din salarii realizat de salariata respectiva.
12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa ,nu arbitrara ,iar
termenele,modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de
fiecare platitor.
Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?
Raspuns:
Potrivit lui Adam Smith, la baza politicii fiscale a statului trebuie sa stea urmatoarele principii sau maxime:
- principiul justetii impunerii (echitatii fiscale), potrivit caruia cetatenii fiecarui stat trebuie sa contribuie cu impozite la acoperirea cheltuielilor publice in functie de
veniturile pe care le obtin sub protectia statului;
- principiul certitudinii impunerii, vizeaza legalitatea impunerii si presupune ca marimea impozitelor datorate de fiecare persoana sa fie certa si nu arbitrara, iar
termenele, modalitatile de percepere a impozitelor, sumele de plata trebuie sa fie clare si cunoscute de fiecare platitor;
- principiul comoditatii perceperii impozitelor, potrivit caruia impozitele trebuie sa fie percepute la termenele si in modalitatile cele mai convenabile pentru
contribuabili;
- principiul randamentului impozitelor presupune incasarea impozitelor cu un minim de cheltuieli si totodata acestea sa fie ct mai putin apasatoare pentru platitori.
R: principiul certitudinii impunerii

13. Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati.
Raspuns:
Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea la
bugetul public in numele contribuabililor de catre agentii economici sau institutii a unei
diversitati de impozite. Stopajul la sursa se practica in cazul impozitelor pe veniturile
salariale, a impozitului pe dividende, a impozitelor pe veniturile liber profesionistilor.
14. Se dau urmatoarele cote progresive simple
Transa de venit cota
cota progr.comp.
impozit
Pana la 1500
10%
150 lei
1501-2500 lei
15%
150 lei +15% pt. ce dep. 1500
300 lei
2501-4000 lei
25%
300 lei +25%pt. ce dep. 2500
675 lei
peste 4000 lei
30%
675 lei + 30% pt. ce dep.4000
Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul otelor progresive compuse.
Raspuns:
Transa de venit (u.m.)
Pana la 1.500 u.m.
1.501-2.500 u.m.
Cota (%)
10%
150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste
1.500 u.m.
2.500 u.m.
4.000 u.m.
2.501-4.000 u.m.
Peste 4.000 u.m.
15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. Personal se calculeaza, in situatia in care
imobilul a fost instrainat intr-o pertioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa
de venit
cota
Pana la 200.000 lei
3%
Peste 200.000 lei
6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000 lei
Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.
Raspuns:
Cote progresive compuse
16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil.Ce fel de tip
de cota de impunere este aceasta?
Raspuns:
Cota de impozitare proportionala: cota de impunere este aceeasi pentru orice marime a bazei
de impozitare. Ex: Imp pe profit, TVA, Impozit pe venitul micro.
17. Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de
3.500 u.m., care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere:
Raspuns:
Venit
Transa de
venit
(u.m.)
Pana
la
1.500 u.m.
Cota (%)
1.5012.500 u.m.
150 u.m. + 15% pentru ceea ce

depaseste 1.500 u.m.
150
(2500-1500)*15%
2.5014.000 u.m.

250
(3500-2500)*25%
Peste
4.000 u.m.

3500
1000
150
100
3500
1000
1500*10%
1500*10%
10%
Total impozit
%
Total impozit
550
16%
100
10%
1500*10%+(2500-1500)*15%+(35002500)*25%
650
18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de

3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :
Transa de venit
Cota
(u.m.)
(%)
Pana la 1.500 u.m.
10%
1500*10%
1.501.-2.500 u.m.
150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
2.501.-4.000 u.m.
Peste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.
Raspuns:
Transa
de
venit (u.m.)
Cota (%)
Pana la 1.500
u.m.
10%
150
1500*10%
1.501-2.500
u.m.

1.500 u.m.
150
(2500-1500)*15%
2.501-4.000
u.m.

2.500 u.m.
375
(4000-2500)*25%
Peste
u.m.

4.000 u.m.
150
(4500-4000)*30%
Total impozit
825
675+(4500-4000)*30%
4.000
4500
Venit
19. O societate comercial supus impozitului pe profit realizeaz n primul semestru al anului 2008 venituri
totale n sum de 50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte.
Suma total a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, dintre care 28.000 lei
sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinai cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I
.Stiind c agentul economic a constituit i pltit la sfritul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit
n sum de 4.000 lei determinai ct este cuantumul impozitului pe profit de plat aferent trimestrului II 2008.
Rspuns:
Impozit pe profit activitate economica mai putin bar= (10000 -7000) *16% = 480
Impoz pe profit bar = (40 000 28 000) *16% = 1 920
Limita minima 5% din venituri baruri discoteci = 40 000 *5%= 2 000
Impozit pe profit datorat total = 450 + 2000= 2450
Impozit pe profit constituit si platit trim 1 2008= 4000
Impozit pe profit de recuperat trim 2 = 2450 -4000= 1550
20 O organizaie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2008:
- venituri din cotizaiile membrilor = 5000 lei
- venituri din donaii i sponsorizri = 15.000 lei
- venituri din finanri nerambursabile de la Uniunea European = 30.000 lei
- venituri din activiti comerciale = 10.000 lei
Corespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele cheltuieli:
- cheltuieli aferente activitii non-profit = 48.000 lei;
- cheltuieli aferente activitii comerciale = 7000 lei
Determinai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie non-profit pentru activitile desfurate n
cursul anului 2008, dac cursul de schimb este 3,65 lei/euro.
Raspuns:
Venituri ne-comerciale = 5 000 + 15 000 +30 000= 50 000
Cheltuieli ne comerciale= 48 000
Rezultat ne-comercial = 2000
Venituri comerciale = 10 000
Cheltuieli comerciale= 7 000
Limita 15 000 euro din veniturile nonprofit= 15 000*3.65 = 54 750 lei
Limita 10 % din venituri nonprofit = 10%* 50 000= 5 000 lei
Venituri comerciale impozabile < = minim limita 10% si limita 15 000 eur =>
Venituri comerciale impozabile = 5 000 ron
Cheltuieli comerciale deductibile = 5000/1000 * 7000= 3500 ron
Impozit pe profit = 16% * (5000 -3500) = 240 ron
21 Se dau urmtoarele tipuri de cheltuieli:
- cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;
- cheltuielile de protocol;
- cheltuielile cu provizioane;
- cheltuielile cu impozitul pe profit;
- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne;
- cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;
- cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor;
- cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori;
- cheltuieli cu mrfurile vndute;
- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
Clasificai aceste cheltuieli n categoriile:
a) cheltuieli deductibile;
b) cheltuieli cu deductibilitate limitat;
c) cheltuieli nedeductibile
din punctul de vedere al impozitului pe profit.
Raspuns:
A: Ch ded:
- ch formare si perf personalului;
- ch reclama publicitate
- ch achiz ambalaje
- ch marfuri
B: Ch partial ded
- ch protocol
- ch provizioane
- ch tichete de masa
C: Ch neded
- ch imp pe profit
- ch amenzi autoritati
- ch aferente veniturilor neimp
22. O societate comercial realizeaz urmtoarele venituri i cheltuieli aferente trimestrului I 2008:
- venituri din vnzarea mrfurilor: 50.000 . lei;
- venituri din prestri servicii: 20.000 . lei;
- venituri din dividende primite de la o societate comercial romn = 1.000 lei;
- cheltuieli cu mrfurile vndute: 30.000 lei;
- cheltuieli cu serviciile de la teri: 10.000 lei;
- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;
- cheltuieli salariale: 2.000 lei
- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne: 3.000 lei
- cheltuieli cu tichetele de mas: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legal
Determinai impozitul pe profit datorat de societatea comercial.
Raspuns:
Venituri impozabile = 50 000 + 20 000= 70 000
Venituri neimpozabile = 1000 (dividende)
TOTAL VENITURI= 71 000
Cheltuieli deductibile = 30 000 + 10 000 + 2 000 +600 (tichete ded ) =42 600
Ch partial ded (protocol)= 1 000
Cheltuieli nedeductibile = 200 (tichete ned) + 3 000=3200
TOTAL CHELTUIELI= 46 800
Rezultat contabil = 24 200
Limita deductibilitate cheltuieli protocol = (24 200 + 1000(protocol) 1000 (venit dividende) ) * 2% = 484
Rezultat fiscal = 71 000 - 46800 - 1000 + 3200 + (1000-484)=26916
Impozit pe profit = 16% * 26 916=4 306.56
23. O societate comercial realizeaz n anul 2008 venituri totale impozabile n valoare de 10.000 lei i
cheltuieli deductibile totale n valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea nregistreaz
cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci n sum de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu
este de 125.000 lei la nceputul anului i 150.000 lei la sfritul anului. Valoarea mprumuturilor pe
termen lung este de 400.000 lei la nceputul anului i 300.000 lei. Determinai valoarea impozitului pe profit
de plat aferent anului 2008.
Rspuns:
Venituri impozabile
Cheltuieli deductibile
Cheltuieli dobanzi banci
K propriu 0
K propriu 1
K imprumutat t lung 0
K imprumutat t lung 1
K propriu
K imprumutat
Gradul de indatorare
10.000
8.000
1.200
125.000
120.000
400.000
300.000
245 000
700 000
2,86
1
2
3
4
5
6
7
8= 4+5
9= 6+7
10= 9/8
Cheltuielile cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci/societati autorizate de BNR sunt integral deductibile.
Rezultat fiscal
800
11=1-2-3
Impozit pe profit
128
12=11*16%
24. O societate comercial a realizat cumulat de la nceputul anului pe primele ase luni ale anului 2008
venituri totale impozabile n valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezint 38.000 lei i cheltuieli
totale n valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli,
n luna mai societatea a acordat o sponsorizare n valoare de 250 lei. Determinai care este suma impozitului
pe
profit pe care societatea trebuie s-o plteasc la 25 iulie 2008, tiind c impozitul pe profit constituit pentru
primul trimestru a fost pltit la termenul legal.
Rspuns:
Venituri totale impozabile
din care Cifra de afaceri
Cheltuieli totale
din care impozit pe profit
Cheltuieli cu sponsorizare
Rezultat contabil
Rezultat fiscal
Impozit pe profit
Limita deduct.ch spons 3 mie cifr af
Limita deduct.ch spons 20% din impozitul pe profit
Cheltuieli cu sponsorizare ded
Impozit pe profit de plata
40.000
38.000
30.000
600
250
9.750
10.600
1.696
1
2
3
4
5
6=1+3+5
7=6+5+4
8=10600*0,16%
114
339
114
1.582
9= 2*3lamie
10= 8*20%
11= minim (9;10)
12=8-11
25. La sfritul anului 2007 o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net n valoare de 200.000
lei.Acionarii societii sunt: o persoan fizic romn ce deine 30% din capitalul social i o persoan juridic
romn ce deine din anul 2001 70% din capitalul social. n condiiile n care societatea practic o rat de
distribuire a dividendelor de 50% determinai:
a) valoarea total i pe beneficiari a dividendului brut;
b) impozitul pe dividende;
c) valoarea dividendului net pe beneficiari;
d) pn la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende.
Rspuns:
Profit net 200 000
0,3
0,7
PF
PJ
Div 50%
30.000,00
70.000,00
Impozit
4800
0
Dividend net
+30000-4800
Termen
31,12 sau 25 ale lunii viitoare platii
dividendelor
n/a
70000
26. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a
nregistrat urmtorii indicatori economico-finanicari:
Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 lei
Venituri totale i impozabile ...............................................................70.000 lei
Cheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 lei
S se constituie rezerva legal conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaia n vigoare, n
condiiile n care AGA a hotrt constituirea integral a rezervei legale.
Raspuns:
Cap soc
Venituri
Cheltuieli
Rezultat brut
1.000,00
70.000,00
60.000,00
10.000,00
1
2
3
4=2-3
Cota 5% din rezultat brut

Limita 20% din capital social
500
200
5=4*5%
6=1*20%
Rezerva legala de constituit
200
7 = minim(5 si 6)
probl 26
8= 4-7
9=8*16%
probl 27
Profit impozabil
Impozit pe profit
9.800,00
1.568,00
27. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a
nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:
Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 lei
Venituri totale i impozabile ...............................................................70.000 lei
Cheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 lei
Societatea se afla in primul an de activitate
Sa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei la nivelul
maxim de deductibilitate admisa.
Raspuns:
vezi mai sus
28. R:
Venituri
Cheltuieli
Rezultat
Imp pe prof
Limita 5% din venituri
10.000
6.000
4.000
640
500
1
2
3
4=3*0,16
5=1*5%
640
max(4;5)
10.000
7.500
2.500
400
500
1
2
3
4=3*0,16
5=1*5%
500
max(4;5)
14.000
2.000
10.000
100
2.100
336
1
2
3
4
5=1-2-3+4
6=5*16%
29.R:
Venituri
Cheltuieli
Rezultat
Imp pe prof
Limita 5% din venituri
30.R:
Venituri totale
din care Dividende de la o pers jur
Cheltuieli totale
din care majorari/penalitati TVA
Rezultat fiscal
Impozit pe profit
31.R:
Venituri totale
Cheltuieli totale
din care Ch protocol
din care Ch imp pr prof
Limita deductibilitate protocol
10.000
7.000
200
340
71
1
2
3
4
5=(1-2+3+4)*2%
32. R:
Venituri totale
Cheltuieli totale (include TVA)
din care Ch protocol exlusiv TVA
Limita deductibilitate protocol
Ch TVA NED aferenta protocol tigari/bauturi alcoolice
Rezultat fiscal
Impozit pe profit trim 2
Impozit pe profit trim 2 de plata/inregistrat
10.000
7.000
200
340
71
38
3.507
561
221
1
2
3
4
5=1-2+3+4
6=3*19%
7=1-2+(3-5)+4+6
8=7*16%
9=8-4
33 + 34. R:
Venituri totale
Cheltuieli totale
din care Ch protocol
din care majorari/penalitati TVA
Limita deductibilitate protocol 2%
Protocol nedeductibil
Cheltuieli TVA aferente protocol nedeductibil
Rezultat fiscal
Impozit pe profit total
Impozit pe profit de inreg platit trim 2
700.000
600.000
12.000
10.000
2.000
2.440
9.560
1.816
123.376
19.740
9.740
1
2
3
4
5
6=(1-2+3+4) *2%
7=3-6
8=7*19%
9=1-2+4+5+7+8
10=9*0,16
11=10-4
Prob 33
Prob 34
Prob 34
35. R:
Profit impozabil 31,12
750.000
36.000
1
2

40.000
12.000
3
4
Impozit pe profit la 25 ianuarie

Impozit pe profit la 15 aprilie
12.000
20.000
5=4
6=1*16%-2-3-4-5
36. R:
Rspuns: Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile adic sunt n sum de 40.000 lei.
37.R
Rspuns: Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile adic sunt n sum de 60.000 lei, intrucat
rata dobanzii este <= rata dobanzii BNR, indiferent de gradul de indatorare.
38. R
Ch dobanzi imprumut actionar
Venituri dobanzi
Alte ven impozabile
Ch dobanzi imprumut la rata BNR
Grad de indatorare (>0 si <3)
Ch dobanzi imprumut actionar deductibile
70.000
30.000
220.000
50.000
1
2
3
4
50.000
6=min(1 si 4)
Grad de indatorare (>3)

Ch dobanzi imprumut actionar deductibile
39. R:
Val achiz 15dec
DUN
An
56000
5
Dur ramas
2008
2009
Val Ram
Amz
5
4
56.000
28.000
28.000
7.000
40.R
Valoare intrare
Data intrarii
DUN ani
DUN luni
Luni ramase 2007
Amz 2007
200.000
01,03,08
40
480
9
3 750
0
1
2
3=2*12
4=12l-3l
5=0*(4/3)
41. R
Data intrarii brevet
DUN ani
Valoarea cu tVA
din care Tva
Valoarea fara tva
Amortizare Noiembrie
03.10.2007
3
145.775
23.275
122.500
3.403
1
2
3
4
5=4-3
6=5/(2*12luni)
42. R
TVA colectata = 1000 * 19% =190 lei
Cheltuieli nedeductibile = 1000 lei +190 lei = 1190 lei
43. R
Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorrect nregistrate la utilizator deoarece societatea a
ncheiat un contract de leasing operaional. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se
nregistreaz de ctre locator i sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil.
44. R
Rezultat
Cap social
300.000
30.000
25 000
5 000
participare capital
83%
17%
Div
250.000
50.000
PJ
PF
total
Impozit
0
8.000
8.000
Div net
250.000
42.000
292.000
45. R
Rezultat
Cap social
200.000
40.000
participare capital
25000
63% PF
15000
38% PF
Div
125.000
75.000
total
Impozit
20.000
12.000
32.000
Div net
105.000
63.000
168.000
46. R:
n categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile
naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de
organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin,
societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste,
instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate
care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne.
Aceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i
din strintate.
47. R
Persoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii:
- persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia,
pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
- persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o
asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei
personae;
- persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra
profitului impozabil aferent acestor venituri.
48. R:
Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de
proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare sunt scutite
de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate
pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune.
49. R:
Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe
profit pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro,
ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.
50. R:
Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n
scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug
cheltuielile nedeductibile.
51. R:
Rezultat din activ ec
Venituri neimpozabile
Limita 10% din venituri neimpozabile pt venituri
Limita 15 000 euro pt venituri
Venituri economice pt care se plateste impozit pe profit
Cheltuieli aferente Ven ec pt care se plateste imp pe
profit
Rezultat din activ ec impozabil
Impozitul pe profit
5.000
61.000
6.100
49.500
900
257,14
643
103
9=5-7
10=1+2+3+4
11=10*10%
12=15000 eur*8
13=5min(12;11)
14=13/5*7
15=13-14
16=15*16%
52. R:
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat
terilor sau n scopuri administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei);
c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,
la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care
intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat,
amortizarea se determin pentru fiecare component n parte.
53. R:
Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli:
a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;
b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru
computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare
liniar, degresiv sau accelerat;
c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar
sau degresiv.
54. R:
n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la
valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul
100 la durata normal de utilizare a mijlocului fix.
n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare
liniar cu unul dintre coeficienii urmtori:
a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;
b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;
c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de
amortizare pn n momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dect
raportul ntre valoarea rmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat, moment n care amortizarea
anual devine egal cu raportul menionat anterior.
n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:

a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a
mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia.
55. R:
Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa
situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:
1. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;
2. deine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete
dividendele, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009;
3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad
nentrerupt de cel puin 2 ani.
56. R:
a)cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;
b)cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea
accidentelor de munc i a bolilor profesionale;
c)cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit
legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;
d)cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselorsau serviciilor, n

baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea
mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se
acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la
punctele de vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor;
e)cheltuielile de transport i de cazare n ar i n strintate, efectuate pentru salariai i administratori,

precum i pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;
f)contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;
g)taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele
normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului
colectiv de munc;
h)cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;
etc
57. R:
Suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n
strintate este deductibil n limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice.
58. R:
Cheltuielile cu sponsorizare sunt cheltuieli nedeductibile fiscal.
Ele se scad din impozitul pe profit datorat n limita minimului dintre urmtoarele
1. 30/00 din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
59. R:
Sunt deductibile n limita unui procent de 20 % ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, 25 % ncepnd cu data de
1 ianuarie 2005, 30 % ncepnd cu data de 1ianuarie 2006, din valoarea creanelor asupra clienilor, care
ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
1.sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2004;
2.sunt nencasate ntr-o perioad ce depete 270 de zile de la data scadenei;
3.nu sunt garantate de alt persoan;
4.sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului;
5.au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului;
60. R:
Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect
de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente
mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la
persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la
tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare.
61. R:
Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutat i media capitalului propriu.
Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului i la sfritul perioadei pentru
care se determin impozitul pe profit. Formula:
(K Impr 0 + K Impr 1) / (K propriu 0 + K propriu 1)
62. R:
Impozit pe profit = 16% * 1000=160
Limita 5 % din veniturile din baruri = 9000 * 5% = 450
Impozitul pe profit de plata = 450
63. R:
Art 24:
(7)n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la
valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.
Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal de utilizare a mijlocului fix.
(8)n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin
multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori:
a)1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;
b)2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;
c)2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
(9)n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:
a)pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50 % din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b)pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a
mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia.
Amortizarea anuala:
An 1: 35000* 20% = 7000
An 2: (35000-7000)* 20% = 5600
An 3: (35000-7000-5600) *20%= 4480
An 4: (35000-7000-5600-4480) *20%= 3584
An 5: (17920-3584)*20%=2 867
An 6: 14336/5=2867
An 7: 11468/4=2867
An 8: 8600/3 = 2867
An 9: 5733/2 = 2867
An 10: 2867/1=2867
64. R:
Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile
obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora,
la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii
acestora.
Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se
recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite,
dup caz.
n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i
cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia.
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub
incidena regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.
Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5
ani.
65.
Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale
bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate
trimestrial (sacdena este data de 25, inclusive, a primei luni a trimestrului urmtor). Termenul pn la care se
efectueaz plata impozitului annual (impozitul annual plile anticipate) este termenul de depunere a
declaraiei privind impozitul pe profit (15 aprilie).
Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial,
pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.
Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv
a anului urmtor.
Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie
inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i
viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a
anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
66. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe profit?
R:
Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit:
a) persoanele juridice romne;
b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;
c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o
asociere fr personalitate juridic;
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n
Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana
fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.
67.Care este cota de impunere a profitului n anul fiscal 2008?
Raspuns:
16%
68.Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit n cazul rezervei legale?
Raspuns:
Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de
determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente
acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat
sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat
pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai
este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care
furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi
folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie
a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului
impozabil
69. Cum se determin impozitul pe dividende datorat de un acionar persoan juridic, dac plata dividendelor
se face n anul fiscal 2007?
Raspuns:
Art. 36. - (1) O persoan juridic romn care pltete dividende ctre o persoan juridic romn are
obligaia s rein, s declare i s plteasc impozitul pe dividende, reinut ctre bugetul de stat, astfel cum se
prevede n prezentul articol.
(2) Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut
pltit ctre o persoan juridic romn.
(3) Impozitul pe dividende care trebuie reinut se declar i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul. n cazul n care dividendele distribuite nu au fost
pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent
se pltete pn la data de 31 decembrie a anului respectiv.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn
unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%,
ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani
mplinii pn la data plii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplic dup data aderrii Romniei la
Uniunea European.
(5) Cota de impozit pe dividende prevzut la alin. (2) se aplic i asupra sumelor distribuite fondurilor
deschise de investiii.
70. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe
profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei.
Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestei cheltuieli,
stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.
Raspuns:
CF:
(4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
s) cheltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale sau asociaiile profesionale care au
legtur cu activitatea desfurat de contribuabili i care depesc echivalentul n lei a 4.000 euro anual,
altele dect cele prevzute la alin. (2) lit. g) i m);
Cheltuieli deductibile: 4000 eur *3.6 = 14400
Cheltuieli nedeductibile: 16000- 14400= 1600
71. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe
profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei.
De asemenea, ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate, o organizatie nonprofit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, pentru care achita o cotizatie in anul
2008 de 18.000 lei.
Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli,
stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.
Raspuns:
Cheltuieli deductibile: 4000 eur *3.6 = 14400
Cheltuieli nedeductibile: (16000+18000)- 14400= 19600
72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si
cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000
lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10
angajati ai sai in anul 2008, respectiv 2.000 lei pe angajat.
Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind
ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei.
Raspuns:
Sunt deductibile limitat cheltuielile efectuate, in numele unui angajat, la schemele de pensii
facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal pentru
fiecare participant;
Suma deductibila = 200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei
73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei,
reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor
cheltuieli sunt incluse si urmatoarele:
- suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor;
-suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;
- suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului;
- suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2008,
restul fiind cheltuieli deductibile.
Determinati impozitul pe profit aferent anului 2008, precum si diferenta de impozit de
plata sau de recuperat.
Raspuns:
Tichete de cresa deductibile= 2%*fondul de salarii=2%*75000=1500
Tichete de cresa NEdeductibile= 3300-1500=1800
Cheltuieli deductibile sponsorizare bursa student = 3 la mie * 250 000= 750
Cheltuieli NEdeductibile sponsorizare bursa student = 3300 -750= 2550
Cheltuieli nedeductibile= 5000 + 1800+10 000=9350
Cheltuieli deductibile = 175000-16800=158200
Profit impozabil=250000-158200=91800
Impozit pe profit inaintea deducerilor = 16%*91800=14688
Impozit pe profit 2008 dupa deducerea sponsorizarii=14688-750=13938
Impozit pe profit de plata = 13938-5000=8938
74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei,
amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul,
obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 7.000 lei.
Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea
ramasa neamortizata a mijlocului fix.
Raspuns:
Norme cod fiscal
716. n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile nregistrate
ca urmare a casrii unui mijloc fix cu valoarea de intrare incomplet amortizat sunt
cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.
Prin casarea unui mijloc fix se nelege operaia de scoatere din funciune a activului
respectiv, urmat de dezmembrarea acestuia i valorificarea prilor componente
rezultate, prin vnzare sau prin folosirea n activitatea curent a contribuabilului.
Cheltuieli deductibile Valoarea ramasa neamortizata= 25000-20000= 5000
75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei,
amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul,
obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 2.000 lei.
Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea
ramasa neamortizata a mijlocului fix.
Raspuns:
Cheltuieli deductibile =Valoarea ramasa neamortizata= 25000-20000= 5000
76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei
reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat
pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceasta
suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de
care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de presatri servicii, desi s-a
constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care
sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este
corecta? Explicati.
Raspuns:
Norme cod fiscal:
48. Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii trebuie s se
ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
- serviciile trebuie s fie efectiv prestate, s fie executate n baza unui contract ncheiat ntre pri sau n baza oricrei forme
contractuale prevzute de lege; justificarea prestrii efective a serviciilor se efectueaz prin: situaii de lucrri, procese-verbale
de recepie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de pia sau orice alte materiale corespunztoare;
- contribuabilul trebuie s dovedeasc necesitatea efecturii cheltuielilor prin specificul activitilor desfurate.
Nu intr sub incidena condiiei privitoare la ncheierea contractelor de prestri de servicii, prevzut la art. 21 alin. (4) lit. m) din
Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate i de persoane juridice, cum sunt: cele de
ntreinere i reparare a activelor, serviciile potale, serviciile de comunicaii i de multiplicare, parcare, transport i altele
asemenea.
Conform normelor codului fiscal NU este necesara existenta unui contract, in special daca exita eventual un
deviz al lucrarii.
77. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de
redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat intre
parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat retinerea
din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui cota este de 10%,
astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind
suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale.
Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite
nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.
Raspuns:
Se va inregistra 635 = 446 cu 10%*10 000. cheltuieli sunt nedeductibile, vezi mai jos
norme cod fiscal:
(4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau din anul curent, precum i
impozitele pe profit sau pe venit pltite n strintate. Sunt nedeductibile i cheltuielile cu impozitele nereinute la surs n numele persoanelor fizice i juridice
nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia;
Norme metodologice:
38. Sunt nedeductibile cheltuielile cu impozitul pe profit, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau din anul curent, precum i impozitele pltite n
strintate. Sunt nedeductibile i impozitele cu reinere la surs pltite n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente pentru veniturile realizate din Romnia.
Cheltuielile cu impozitul pe profit amnat, nregistrate de contribuabil, sunt nedeductibile.
78. SC ALFA SRL , platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 urmatoarele
plati de impozit pe profit:
- aferent trimestrului I : 2.000 lei;
- aferent trim. II : 2.500 lei;
- aferent trim. III : 900 lei.
Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent trimestrului IV stiind
ca SC ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 februarie 2008 inchiderea exercitiului
financiar 2007.
Raspuns:
Impozitul pe profit trim IV= Impozitul pe profit trim 3=900
Depunerea declaratiei de impozit pe profit si regularizarea platilor se efectueaza pana
la data de 15 aprilie 2008.
79. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit? (101)
Raspuns:
(4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual,
pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza
impozitul.
(11) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza pana la data de 15
februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit
pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 15
februarie inclusiv a anului urmator.
(12) Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa
depuna, prin exceptie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaratia anuala de impozit pe
profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul
comertului.
Art. 35. - (1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe
profit pana la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator.@
80. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea situaie a
veniturilor desprins din balana lunii martie 2008
Tip venit
Venituri din vnzarea mrfurilor
Venituri din producia de imobilizri corporale
Venituri din cedarea activelor fixe
Venituri din provizioane
Venituri din dobnzi
Venituri din diferene de curs valutar
Venituri din despgubiri acordate de societile de asigurare pentru
pagubele la activele corporale proprii
Valoare cumulat de la
nceputul anului (lei)
10.000
2.000
7.000
500
50
70
200
n luna februarie societatea comercial achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat n valoare
de 500 lei.
Determinai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008
Raspuns:
Art. 107. - Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este: 2% n anul 2007; 2,5% n anul 2008; 3% n anul 2009.
Art. 108. - (1) Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad:
a) veniturile din variaia stocurilor;
b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform
reglementrilor legale;
f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.
Venituri impozabile= 10000+7000+50+70=17120

Impozit 2.5%= 17120*2.5%=433
81.Trei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la 31.12.2006:
Indicator
Obiectul de activitate
Tip capitalul social
Venituri (lei)
Numr salariai
Societatea A
Comer cu articole de
mbrcminte
Integral Privat
250.000
10
Societatea B
Jocuri de noroc
Societatea C
Prestri servicii coafur
Integral privat
300.000
4
Integral privat
480.000
5
tiind c la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societile de mai sus
se pot ncadra pentru anul 2007 la categoria pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor, avnd n
vedere c nici una dintre ele nu a mai fost ncadrat n aceast categorie?
Rspuns:
Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro
Art. 1071. - Prin excepie de la prevederile art. 109 alin. (2) i (3), dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea
veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile
realizate de la nceputul anului fiscal, fr posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu. Calculul i plata impozitului pe profit se
efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare dintre limitele prevzute n acest articol, fr a se datora majorri de ntrziere. La determinarea impozitului pe
profit datorat se scad plile reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor efectuate n cursul anului fiscal.
Art. 103. - n sensul prezentului titlu, o microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului
fiscal precedent:
a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 50% din veniturile totale;
b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice.
(5) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care:
a) desfoar activiti n domeniul bancar;
b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;
c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai.
Indicator
Societatea A
Obiectul
de Comer cu articole de
activitate
mbrcminte
Tip
capitalul Integral Privat
social
Venituri (lei)
250.000
Numr salariai
10
Venituri EURO
Se incadreaza
73.927,31
NU
Societatea B
Societatea C
Jocuri de
Prestri servicii
noroc
coafur
Integral
Integral privat
privat
300.000
480.000
4
5
88.712,78
NU
141.940,44
NU
82. O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a inregistrat in trimestrul I 2008

venituri impozabile in valoare de 200.000 lei si cheltuieli totale de 150.000 lei. Sa se calculeze impozitul pe
venit.
Rspuns:
Impozit pe venit 2.5%= 200 000*2.5%=5000
83. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008
venituri totale impozabile n valoare de 18.000 n cursul lunii februarie achiziioneaz i pune n funciune o
cas de marcat fiscal n valoare de 1.500 lei.
S se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008.
Rspuns:
(2) n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul
justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii..
Venit impozabil = 18000-1500= 16500

Impozit 2.5%=412.5
84. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008

urmtoarele venituri:
Venituri din vnzarea produselor finite ................................................... 12.000 lei
Venituri din dobnzi ..................................................................................... 200 lei
Venituri din variaia stocurilor ....................................................................1.000 lei
Venituri din producia de impobilizri
corporale i necorporale ................................................................................ 700 lei
S se determine impozitul pe venit.
Rspuns:
Venituri impozabile= 12 000+200=12200
Impozit = 12200*2.5%=305
85. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor achiziioneaz i pune n funciune n
cursul lunii februarie o cas de marcat fiscal n valoare de 1.400 lei. Balana la 31 martie 2008 nregistreaz
urmtoarele venituri:
Venituri din comercializarea mrfurilor ................................................... 10.000 lei
Venituri din dobnzi ..................................................................................... 100 lei
Venituri din provizioane................................................................................ 200 lei
S se determine impozitul pe venit.
Venituri impozabile= 10 000+100-1400=8700
Impozit = 8700*2.5%=217.5
86. n cazul cror persoane juridice, legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe veniturile
microntreprinderilor?
Rspuns:
Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice romne care
ndeplinesc cumulative urmtoarele condiii:
a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 50% din veniturile
totale;
b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i
instituiile publice.
Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care:
a) desfoar activiti n domeniul bancar;
b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor
juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;
c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai.
Procedura de declarare a opiunii
Art. 109. - (1) Persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit comunic opiunea organelor fiscale
teritoriale la nceputul anului fiscal, prin depunerea declaraiei de meniuni pentru persoanele juridice,
asociaiile familiale i asociaiile fr personalitate juridic, pn la data de 31 ianuarie inclusiv.
(2) Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu opiunea n cererea de nregistrare la
registrul comerului. Opiunea este definitiv pentru anul fiscal respectiv.
(3) n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit,
microntreprinderea are obligaia de a pstra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a
optat, fr posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu, chiar dac
ulterior ndeplinete condiiile prevzute la art. 103.
(4) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu i microntreprinderile care desfoar
activiti n zonele libere i/sau n zonele defavorizate.
87. Cre este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit
pe veniturile microintreprinderilor?
Rspuns:
2.5%
88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe veniturile
microintreprinderilor?
Rspuns:
Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din
care se scad:
a) veniturile din variaia stocurilor;
b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru
finanarea investiiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale;
f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele
corporale proprii.
n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce
din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune,
potrivit legii.
89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei
in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale
sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit pe veniturile
Rspuns:
Norme metodologice:
3. Pentru ncadrarea n condiia privind nivelul veniturilor realizate n anul precedent, se vor lua n calcul
aceleai venituri care constituie baza impozabil prevzut la art. 108 din Codul fiscal, iar cursul de schimb
pentru determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea aceluiai exerciiu financiar.
90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile
microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza
urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:
Luna
Venituri
Cheltuieli
Ianuarie
75.000
50.000
feb
59.000
45.000
martie
85.000
35.000
lei, valori lunare

aprilie
mai
65.000
75.000
50.000
45.000
iunie
56.000
25.000
Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

Luna
Curs
Ianuarie
de 3.7246
feb
3.6548
lei/euro, in ultima zi a lunii

martie
aprilie
mai
3.7202
3.6531
3.6755
iunie
3.6505
schimb
Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de
3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de
impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului 2008.
Raspuns:
Norme cod fiscal:
Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului n euro a veniturilor realizate de
microntreprinderi este cel comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ultima zi a fiecrei luni a
perioadei creia i este aferent venitul respectiv.
Luna
Venituri
Curs
Venituri
EUR
Venituri
cumulat
eur
Ianuarie
75.000
3,7246
feb
59.000
3,6548
martie
85.000
3,7202
aprilie
65.000
3,6531
mai
75.000
3,6755
iunie
56.000
3,6505
20.136,39
16.143,15
22.848,23
17.793,11
20.405,39
15.340,36
20.136,39
36.279,54
59.127,78
76.920,89
97.326,27
112.666,64
Avand in vedere prevederile art 1071 societatea nu mai poate mentine statutul de platitoare de
impozit pe veniturile microintreprinderilor, datorita veniturilor mai mari de 100 000 eur.
microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza
urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:
Luna
Venituri
Cheltuieli
Ianuarie
75.000
50.000
feb
59.000
45.000
martie
85.000
35.000
lei, valori lunare

aprilie
mai
65.000
75.000
50.000
45.000
iunie
56.000
25.000
Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

Luna
Ianuarie
Curs
de 3.7246
schimb
feb
3.6548
lei/euro, in ultima zi a lunii

martie
aprilie
mai
3.7202
3.6531
3.6755
iunie
3.6505
Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de
3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea
pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile
microintreprinderilor)
Rspuns:
Luna
Venituri
Cheltuieli
Ianuar
ie
75.00
0
50.00
feb
59.00
0
45.00
marti
e
85.00
0
35.00
aprili
e
65.00
0
50.00
mai
iunie
75.00
0
45.00
56.00
0
25.00
Curs
Venituri cumulat lei
Cheltuieli cumulat lei
Venituri EUR
Venituri cumulat eur
IMP
MICRO/IMP
PE
PROF
Baza impozabila
Impozit
0
3,724
6
75.000
50.000
20.136
20.136
0
3,654
8
134.000
95.000
16.143
36.280
0
3,720
2
219.000
130.000
22.848
59.128
2,50%
219.000
5.475
0
3,653
1
284.000
180.000
17.793
76.921
0
3,675
5
359.000
225.000
20.405
97.326
0
3,650
5
415.000
250.000
15.340
112.667
16%
165.000
26.400
92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate activitati de

consultanta pentru afaceri si management poate fi platitoare de impozit pe veniturile
Rspuns:
Da, daca veniturile realizate din activitatea principala activitati de consultanta pentru
afaceri si management sunt in proportie de sub 50% din veniturile totale.
microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta
pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :
lei, valori cumulate de la inceputul anului
Luna
Venituri
din
prestari
servicii
Venituri
din
consultan
ta
ian
15.000
feb
35.000
martie
50.000
aprilie
77.000
mai
107.000
iunie
115.000
5.000
10.000
11.000
15.000
20.000
25.000
Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2

trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile
Raspuns:
In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste
50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Total venituri trim. I = 226.000 lei
Impozit = 2.5%*226.000 =5.650 lei
Total venituri trim. II = 359.000 lei
Impozit = 2.5%*359.000= 8.975 lei
microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta
pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :
lei, valori cumulate de la inceputul anului
Luna
Venituri
din
prestari
servicii
Venituri
din
consultan
ta
Cheltuieli
deductibil
e
ian
15.000
feb
35.000
martie
50.000
aprilie
77.000
mai
107.000
iunie
115.000
5.000
10.000
11.000
35.000
110.000
135.000
10.000
15.000
33.000
45.000
55.000
85.000
Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2

trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile
Raspuns:
Luna
Venituri
din
prestari servicii
Venituri
din
consultanta
Cheltuieli
deductibile
Total venituri
% consultanta
Impozit
Impozit datorat
Impozit de plata
ian
feb
15.00 35.00
0
0
5.000 10.00
0
10.00 15.00
0
0
25%
22%
marti aprili
e
e
50.00 77.00
0
0
11.00 35.00
0
0
33.00 45.00
0
0
61.00
0
18%
2,50%
1.525
1.525
31%
mai
iunie
107.0
00
110.0
00
55.00
0
115.0
00
135.0
00
85.00
0
250.0
00
51%
54%
16,00%
26.400
24.875
1
2
3
4=1+2
5=2/4
6
7=6*5 sau 6*(5-3)
8=7t2-7t1
95. O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe

veniturile microintreprinderilor. Exercitiul financiar al anului 2007 inregistreaza o
pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit.
Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2008,
pierderea inregistrata in anul 2007?
Rspuns:
NU
CF Art26:
(4) Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub
incidena prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul
titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita
celor 5 ani.
96. Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit
pe veniturile microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai
fost niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor?
Rspuns:
Pana la 31 ianuarie.
97. Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul
calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Rspuns:
Vezi intrebarea 88.
98. Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe
veniturile microintreprinderilor.
Raspuns:
1. 711;2. 722; 3. Venituri din despagubiri soc de asig; 4. ven din provizioane; 5. Venituri din subventii
guvernamentale;
99. Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile n anul 2008, n
sensul impozitului pe venit:
a) veniturile din dividende;
b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi;
c) indemnizatia pentru incapacitatea temporar de munc;
d) sumele primite sub form de sponsorizare;
e) indemnizatia pentru cresterea copilului;
f) indemnizatia lunar a asociatului unic;
g) indemnizatiile din activitti desfsurate ca urmare a unei functii de demnitate
public;
h) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
j) venituri din jocuri de noroc.
Raspuns:
Raspuns: a, c, f, g, h, i, j.
Art. 42. - n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt impozabile:
a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele
locale i din alte fonduri publice, precum i cele de aceeai natur primite de la alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc. Nu sunt
venituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
..
d) pensiile pentru invalizii de rzboi, orfanii, vduvele/vduvii de rzboi, sumele fixe pentru ngrijirea pensionarilor care au fost ncadrai n gradul I de invaliditate, precum i
pensiile, altele dect pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele
finanate de la bugetul de stat;
.
f) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat;
100. O salariat a unei societti comerciale obtine la locul de munc de baz, pe baza
unui contract de munca cu timp normal, urmatoarele venituri, n luna martie 2008:
salariu de baz = 1.000 lei;
spor de vechime = 15%;
20 tichete de mas n valoare de 7.88 lei/tichet.
un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei.
Salariata are n ntretinere un copil minor si pe mama sa care nu obtine venituri si este
proprietara unui teren agricol n suprafat de 5.000 m.p.
Determinati venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie si drepturile
salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale
suportate de salariati sunt : CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5%, iar luna martie 2008 a
avut 21 de zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral (deducerea se rotunjeste
in sus la 10 lei).
Raspuns:
Deducerile personale pentru VB din salarii <1000 ron
Pers in intret
Formula
0
1
2
3
4 sau mai multi
250
350
450
550
650
Deducerile personale pentru VB din salarii >1000 ron si < 3000 ron
Pers in intret
Formula
0
1
2
3
250*(1-(vb-1000)/2000)
350*(1-(vb-1000)/2000)
450*(1-(vb-1000)/2000)
550*(1-(vb-1000)/2000)
4 sau mai multi
650*(1-(vb-1000)/2000)
Deducerile personale pentru VB din salarii >3000 ron Nu se acorda
Conditii deducere pentru persoanele in intretinere:

- venitul brut obtinut de persoane in intretinere <250
- sa nu detina terenuri cu suprafete: >10000 mp ses+zona colinare sau >20 000 in zonele montane;
- sa nu obtina venituri agricole din productie de sera (legume zarzavaturi) sau arbusti.
- sa fie rezident (pt persoanele nerezidente )de cel putin 183 zile in ultimele oricare 12 luni consecutive;
20 tichete de mas n valoare de 7.88
lei/tichet.
un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare
de 250 lei.
Total venituri neimpozabile
158
150
suma neimp 150
308
1000
150
100
1
2
3
4
Cas 9,5%
Cass 5,5%
Somaj 0,5%
Venit net
1250
119
69
6
1056
Deducere personala pt 2 persoane (terenul agr <10 000 mp)

Venit baza de calcul
Impozit pe venit din salarii 16%
Salariul net
Alte venituri neimpozabile
Total drepturi
394
662
106
950
308
1258
5=2+3+4
6
7
8
9=5-6-7-8
10= 450*(1-(vb1000)/2000)
11=9-10
12=11*16%
13=9-12
14
15=13+14
Salariul de baza
Spor vechime 15%
Cadou 8 martie >150
Total venit brut
101. O persoan fizic obtine la locul de munc de baz un venit net lunar de 1.500 lei,
si la un loc de munc unde are un contract individual de munc cu timp partial obtine
un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizic lucreaz la locul de munc de baz n
perioada ianuarie-septembrie 2008, iar la cellalt loc de munc, n perioada februarieiunie 2008.
Stiind c persoana fizic are n ntretinere o persoan si deducerea personal lunar
aferent este de 210, determinati:
a) impozitul lunar pe veniturile din salarii pltit de persoana fizic;
b) impozitul total pltit n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;
c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii.
Raspuns:
Total venituri neimpozabile
f baza t partial total
Venit net
Deducere personala 210 ron fctia de baza
Venit net impozabil
Impozit pe venit din salarii 16%
Salariul net
Impozit fctia de baza 9 luni
Impozit fctia contr partial 5 luni
Venit net annual 5luni *2240+4luni*1290
1500
210
1290
206
1294
950
0
950
152
798
2450
210
2240
358
2092
1854
760
16360
Pentr c): Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final.
Deci venitul din salarii nu se ia in calcul la determinarea venitului net anual impozabil.
102. Pentru care dintre veniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana fizica romn cu domiciliul
n Romnia, este aceasta obligat s depun declaraie privind venitul realizat?
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
d) venituri din salarii;
d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit
Raspuns:
Art. 83. - (1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din
activiti agricole determinate n sistem real au obligaia de a depune o declaraie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 15
mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru veniturile realizate
ntr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit din asociere.
(2) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i pentru ctigul net anual/pierderea net anual, generat de:
a) tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise;
b) operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen.
(3) Nu se depun declaraii privind venitul realizat, pentru urmtoarele categorii de venituri:
a) venituri nete determinate pe baz de norme de venit, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii de venit estimativ n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit
pli anticipate, conform legii;
b) venituri sub form de salarii i venituri asimilate salariilor, pentru care informaiile sunt cuprinse n fiele fiscale, care au regim de declaraii de impozite i taxe sau declaraii
lunare, depuse de contribuabilii prevzui la art. 60;
c) venituri din investiii, cu excepia celor prevzute la alin. (2), precum i venituri din premii i din jocuri de noroc, a cror impunere este final;
d) venituri din pensii;
e) venituri din activiti agricole a cror impunere este final, potrivit prevederilor art. 74 alin. (4);
f) venituri din transferul proprietilor imobiliare;
g) venituri din alte surse.
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; (art 46 cf : Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale,
veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente.
deci se includ in alin 1 art 83 se declara pana la data de 15 mai inclusiv.

c) venituri din cedarea folosinei bunurilor; (daca anul anterior au avut incheiate mai mult de 5 contracte
declaratia se depune pana la 15 ianuarie anul urmator vezi Ordin nr. 2333 din 11/12/2007
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 868 din 19/12/2007)
103. O persoan fizic desfoar activiti de servicii de sonorizare muzical i opteaz pentru impunerea n
sistem real. Ea estimeaz c n anul 2008 va realiza urmtoarele venituri:
- venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000 lei
- venituri din dobnzi aferente disponibilitilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si
platile aferente activitatii economice desfasurate: 500 lei
- venituri din sponsorizri: 3000 lei
n aceeai perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele cheltuieli:
- cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar: 20000 lei
- cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul: 12000 lei
- cheltuieli cu salariile: 18000 lei
- cheltuieli privind amenzile datorate autoritilor romne: 1500 lei
- cheltuieli de protocol: 1000 lei
Persoana fizica estimeaza ca la 1 iunie 2008 va contracta un mprumut n sum de 30000. lei, rambursabil
integral peste 12 luni, de la o alt persoan fizic, la o rat a dobnzii de 20% pe an. Rata dobnzii de
referin stabilit de BNR este de 15% pe an
Determinai impozitul pltit sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit n cursul anului la
scadenele legale.
Raspuns:
CF:
Art. 48. - (1) Venitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile aferente realizrii venitului, deductibile, pe baza datelor din
contabilitatea n partid simpl, cu excepia prevederilor art. 49 i 50.
(2) Venitul brut cuprinde:
a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii;

b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legtur cu o activitate independent;
c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate ntr-o activitate independent, inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a
activitii;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o activitate independent.
(3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia;
b) sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
c) sumele primite ca despgubiri;
d) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii.
(4) Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului, justificate prin documente;
b) s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite;
c) s respecte regulile privind amortizarea, prevzute n titlul II, dup caz;
d) cheltuielile cu primele de asigurare s fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;
4. persoane care obin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condiia impozitrii sumei reprezentnd prima de asigurare, la beneficiarul
acesteia, la momentul plii de ctre suportator.
(5) Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinat conform
alin. (6);
b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat conform alin. (6);
c) suma cheltuielilor cu indemnizaia pltit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal
stabilit pentru instituiile publice;
d) cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 2% la fondul de salarii realizat anual;
e) pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de actele normative n materie;
f) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii;
g) contribuiile efectuate n numele angajailor la fonduri de pensii facultative, n conformitate cu legislaia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 200 euro anual pentru o
persoan;
h) prima de asigurare voluntar de sntate, conform legii, n limita echivalentului n lei a 200 euro anual pentru o persoan;
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independent, ct i n scopul personal al contribuabilului sau asociailor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial care este
aferent activitii independente;
j) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii;
k) dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului dobnzii de
referin a Bncii Naionale a Romniei;
l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de leasing - n cazul contractelor de leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru
contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing;
m) cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 2% din baza de calcul determinat conform alin. (6);
n) cheltuielile reprezentnd contribuiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, n limita a 5% din
venitul brut realizat.
(6) Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private,
cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale.
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
b) cheltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale cror surse se afl pe teritoriul Romniei sau n strintate;
c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate;
d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele prevzute la alin. (4) lit. d) i la alin. (5) lit. h);
e) donaii de orice fel;
f) amenzile, confiscrile, dobnzile, penalitile de ntrziere i penalitile datorate autoritilor romne i strine, potrivit prevederilor legale, altele dect cele pltite conform
clauzelor din contractele comerciale;
g) ratele aferente creditelor angajate;
h) dobnzile aferente creditelor angajate pentru achiziionarea de imobilizri corporale de natura mijloacelor fixe, n cazul n care dobnda este cuprins n valoarea de intrare a
imobilizrii corporale, potrivit prevederilor legale;
i) cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
j) cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare;
k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor legale n vigoare;
l) impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit;
m) alte sume prevzute prin legislaia n vigoare.
(8) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s conduc contabilitate n partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare
privind evidena contabil, i s completeze Registrul-jurnal de ncasri i pli, Registrul-inventar i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie.
(9) n Registrul-inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii.
venituri din prestarea serviciilor de sonorizare

venituri din dobnzi aferente disponibilitilor din conturile la vedere prin
care se deruleaza incasarile si platile aferente activitatii economice desfasurate
venituri din sponsorizri
cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar
cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul
cheltuieli cu salariile
70.000
500
3.000
20.000
12.000
18.000
cheltuieli privind amenzile datorate autoritilor romne

cheltuieli de protocol
1.500
1.000
Cheltuieli cu dobanda 20%*30 000 * 7/12

Cheltuieli cu dobanda deductibile 15%*30 000 * 7/12
Cheltuieli cu dobanda nedeductibile
Venituri impozabile (venit brut)
Cheltuieli deductibile
Baza deductibilitate cheltuieli protocol
Cheltuieli deductibile cu protocolul
Cheltuieli ne deductibile cu protocolul
3500
2.625
875
70.500
52.625
358
358
643
9
10
11=9-10
12=1+2
13=4+5+6+10
14=(12-13)*2%
15=min(8 si 14)
16=8-15
Total cheltuieli deductibile
52.983
17=13+15
Rezultat impozabil
Impozit pe venitul net
Transa trimestriala pe 15 ale ultimei zile din trimestru (eg 15 martie)
17.518
2.803
701
18=9-17
19=18*16%
20=19/4
104. O persoan fizic realizeaz n cursul anului 2008 urmtoarele venituri din drepturi de autor:
Luna
Tipul de venit
Suma (lei)
Iunie 2008
Opere literare
2000
Septembrie 2008
Opere monumentale
5000
Octombrie 2008
Opere literare
1000
Determinai venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectual aferente anului 2008 i
impozitul sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit pltit n cursul anului, tiind c
contribuabilul a fost pe parcursul ntregului an angajat la o societate comercial cu contract individual de
munc cu timp ntreg.
Rspuns:
Art. 50. - (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectual se stabilete prin scderea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli:
a) o cheltuial deductibil egal cu 40% din venitul brut;
b) contribuiile sociale obligatorii pltite.
(2) n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrri de art monumental, venitul net se stabilete prin deducerea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli:
a) o cheltuial deductibil egal cu 50% din venitul brut;
b) contribuiile sociale obligatorii pltite.
(3) n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual, precum i n cazul remuneraiei reprezentnd dreptul de suit i al remuneraiei
compensatorii pentru copia privat, venitul net se determin prin scderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de asemenea
venituri, potrivit legii, fr aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevzute la alin. (1) i (2).
(4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la
ncasri. Aceast reglementare este opional pentru cei care consider c i pot ndeplini obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit. Aceti
contribuabili au obligaia s arhiveze i s pstreze documentele justificative cel puin n limita termenului de prescripie prevzut de lege.
Venituri brut opere literare = 200+1000=3000

Venituri net opere literare = 3000- 3000*0.4=1800
Venituri brut opere monumentale= 5000
Venituri net opere monumentale= 5000 5000*0.5=2500
Total venit net = 1800+2500=4300
Art. 52. - (1) Pltitorii urmtoarelor venituri au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira impozit prin reinere la surs, reprezentnd pli anticipate, din veniturile pltite:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
b) venituri din vnzarea bunurilor n regim de consignaie;
c) venituri din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;
d) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, altele dect cele menionate la art. 78 alin. (1) lit. e);
e) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
f) venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereaz o persoan juridic.
(2) Impozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz:
a) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. a) - e), aplicnd o cot de impunere de 10% la venitul brut;
b) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. f), aplicnd cota de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice
din
asociere;
(3) Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, cu excepia impozitului aferent
veniturilor
prevzute la alin. (1) lit. f), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV.
Calcul impozit pe venit retinut la sursa:

Impozit iunie 2008 de plata pana pe 25 iulie 08 = 2000*10%=200
Impozit Septembrie 2008 de plata pana pe 25 oct 08= 5000*10%=500
Impozit Octombrie 2008 de plata pana pe 25 noi 08= 1000*10%=100
105. Studiul de caz:
Persoan angajat cu contract individual de munc cu timp normal;
Venitu lunar brut din salarii la fct.de baz (de ncadrare)................1.000 lei;
Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ....................... .....350 lei;
Cota de asigurri sociale indiv.pt.cond. norm.de munc .....................9.5%;
Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat6.5%
Cota de contrib. salariati la fd. Somaj.0.5%
Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii
Raspuns:
Venitu lunar brut din salarii la fct.de baz (de ncadrare)................1.000 lei;
1000
Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ....................... .....350

lei;
Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat6.5%
Cota de contrib. salariati la fd. Somaj.0.5%
Venit Net
-deducere
Venit Net Impozabil
Impozit
350
95
65
5
835
-350
485
77,6
106.Studiu de caz:
Persoan angajat cu contract individual de munc;
Venitu lunar brut din salarii la funcia de baz (de ncadrare)................1.000 lei;
Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ............................. 350 lei;
Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat6.5%
ota de contrib. salariati la fd.somaj 0.5%
Cotizaia sindical ...................................................................................10 lei;
Contribuii la fondurile de pensii facultative ...........................................30 lei.
(contribuia la nivelul anului nu depete echivalentul n lei a 200 euro)
S se calculeze impozitul pe venitul din salarii.
Raspuns:
Art 57 a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea
din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
- contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 200 euro;
Venitu lunar brut din salarii la funcia de baz (de ncadrare)................1.000 lei;
Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ............................. 350
lei;
Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat6.5%
ota de contrib. salariati la fd.somaj 0.5%
Cotizaia sindical ...................................................................................10 lei;
Contribuii la fondurile de pensii facultative ...........................................30 lei.
1000
Venit Net
-deducere personala + contributie sindicala + contributie pensii facultative
Venit Net Impozabil
Impozit
835
-390
445
71
350
95
65
5
107.Studiu de caz:
Persoan ce desfoar activiti n baza unui contract ncheiat conform Codului Civil
Venitul brut obinut...................................................................................2.000 lei;
La nchierea contractului persoana nu i-a exercitat opiunea de impozitare a venitului brut .S se determine
impozitul pe venit reinut la surs de pltitorul de venit.
La nchierea contractului persoana i-a exercitat opiunea de impozitare a venitului brut S se determine
impozitul
pe venit reinut la surs de pltitorul de venit.
Raspuns:
Metodologia de calcul:
Baza de impozitare Venitul brut obinut ........................................................2.000 lei
Impozitul pe venit (16% x 2.000 lei)......................................................................320 lei
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 78 i 79:
Cf: e) venituri primite de persoanele fizice din activiti desfurate pe baza contractelor/conveniilor civile, ncheiate potrivit Codului civil, altele dect cele care sunt
impozitate conform cap. II i conform opiunii exercitate de ctre contribuabil. Opiunea de impunere a venitului brut se exercit n scris, n momentul ncheierii fiecrei/fiecrui
convenii/contract civil i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza acestei/acestui convenii/contract.
108. O persoan fizic a obinut n luna martie 2008, n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de
proprietate intelectual, venituri n valoare de 2.000 lei. Stabilii valoarea impozitului ce trebuie virat statului
de ctre pltitorul de venit n luna aprilie i suma net ncasat de persoana fizic.
Raspuns:
Impozit datorat de platitorul de venit: 10%*2000=200
Suma neta de incasat = 2000-200=1800
109. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit?
Raspuns:
Contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu
permanent n Romnia;
c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;
110. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice
rezidente romne, cu domiciliul n Romnia?
Raspuns:
Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra
veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei.
111. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul
de vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor?
Raspuns:
* sa aiba sub 18 ani
* cei peste 18 ani sa nu obtina venituri >250 ron
* sa nu detina terenuri cu suprafata > 10000 mp la deal/campie si >20000mp la munte
* sa nu obtina venituri din vanzarea produselor de sera/pomicultura
112. Potrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri
pentru care se depune anual Declaraia special privind veniturile realizate (Formularul 200)?
Raspuns:
1 venitul din activitati agricole
2 venitul din activitati indepente (eg expertiza contabila sau drepturi din proprietate intelectuala);
3 venitul din chirii;
4 profitul din tranzactionarea actiunilor la bursa;
113. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In
anul 2008 a obtinut 200 000 venituri si 90000 cheltuieli. Stabiliti impozitul annual pe 2008.
R:
Impozit de annual declarat pe 15 mai 09 = (200 000 90 000) *16% = 17.600
Impozit trimestrial de plata = 75000*0.16/4
anul 2008 a obtinut 200 000 venituri si 90000 cheltuieli. Stabiliti impozitul annual pe 2008, termenele si
sumele.
R:
Impozit trimestrial = 75000*16%/4 = trim de plata la fiecare 15 ale ultimei luni din fiecare trimestru.
Diferenta de impozit de plata in 60 de zile de la termenul de depunere (15 mai 2009): (200 000 90 000)
*16% -75000*0.16% = (17600-12000) *16% = 896 de plata
anul 2008 s-a imbolnavit 3 luni, a facut cerere la adm pt reducerea normei care a fost acceptata.
R: Impozit = 75000*9/12 *16%=9000
116. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei,
Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch protocol 10 000. Determinati:
limita de deductibilitate a ch de protocol.
Raspuns:
(6) Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private,
cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale.
Limita de deductibilitate: (135 000 -89000) *2%= 46000*2%=920

Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch sponsorizare 10 000.
Determinati: limita de deductibilitate a ch de sponsorizare.
Raspuns:
Limita de deductibilitate sponsorizare: (135 000 -89000) *5%= 46000*5%=2300
Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch protocol 10 000. Determinati
venitul net
Raspuns:
Ch protocol deductibile: (135 000 -89000) *2%= 46000*2%=920lei
Ch protocol nedeductibil: 10000-920=9080
Contributia la asociatia comerciantilor nu este obligatorie =>
Ch deductibile contributii asociatii profesionale = (135 000 -89000) *2%=920 lei
Ch NEdeductibile contributii asociatii profesionale = 2000-920=1080 lei
Cheltuieli deductibile total = 89 000 +920+920 = 90 840 lei
Venit net = 135000-90840=44 160
Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch sponsorizare 10 000.
Determinati venitul net
Raspuns:
Ch sponsorizare deductibile: (135 000 -89000) *5%= 46000*5%=2300lei
Ch sponsorizare nedeductibile: 10000-2300=7700
Contributia la asociatia comerciantilor nu este obligatorie =>

Ch deductibile contributii asociatii profesionale = (135 000 -89000) *2%=920 lei
Ch NEdeductibile contributii asociatii profesionale = 2000-920=1080 lei
Cheltuieli deductibile total = 89 000 +2300+920 = 92 220 lei
Venit net = 135000-92220=42780
120. O pfa pt care venitul net se determina in sistem real, inreg la sfarsitul anului 2007:
- ven vanz mf: 120 000
- ch marfuri: 80 000
- ch personal: 5600 lei
- ch cu acordarea unei burse private: 4800
- ch cu impozitul pe venit platit anticipat: 1500
Determinti :Impozitul pe venit final.
Raspuns:
Cheltuieli sponsorizare deductibile: (120 000 80 000 5600) * 5% = 1720
Cheltuieli sponsorizare NEdeductibile: 4800-1720=3080
Cheltuieli deductibile total: 80000+5600+1720=87320
Venit net = 120 000 -87320= 32 680
Impozit anual = 32680*16%=5229
121 O pfa pt care venitul net se determina in sistem real, inreg la sfarsitul anului 2007:
- ven vanz mf: 120 000
- ch marfuri: 80 000
- ch personal: 5600 lei
- ch cu acordarea unei burse private: 4800
- ch cu impozitul pe venit platit anticipat: 1500
Determinati :Impozitul pe venit final.
Raspuns:
Cheltuieli sponsorizare deductibile: (120 000 80 000 5600) * 5% = 1720
Cheltuieli sponsorizare NEdeductibile: 4800-1720=3080
Cheltuieli deductibile total: 80000+5600+1720=87320
Venit net = 120 000 -87320= 32 680
Impozit anual = 32680*16%=5229
Diferenta de impozit de plata: 5229-1500=3729
122. Persoan ce desfoar activiti n baza unuei conventii ncheiate conf. Cod. Civil
Venitul brut lunar obinut....................................................................... 1.200lei;
La nchierea conventiei persona a optat pentru impozitarea venitului brut.Determinati impozitul pe venit
reinut de societatea X SRL in 2008 daca venitul brut lunar realizat este in suma de 1200 lei si contractul s-a
desfasurat pe o perioada de 10 luni din anul 2008.
Raspuns:
1200 lei x10 luni x 16%=1920 lei
123. O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008:
-salariul de baza: 2500
-indemnizatie conducere: 10% din sal brut
-tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor)
-un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg
-o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.
Determinati venitul brut.
Raspuns:
(4) Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit:
Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase,
precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai
sus, nu depete 1.500.000 lei.
Venitul brut: 2500+10%*2500+10*10=2850

Atentie: avantajul in natura se considera a avea inclus tva-ul.
Determinati deducerea personala stiind ca are un copil minor in intretinere.
Raspuns:
VB: 2850
Deducerea: 350 * (1-(2850-1000)/2000)= 26
Determinati impozitul pe venit stiind ca are un copil minor in intretinere si cotele sunt CAS 9.5%, CASS
6.5%, somaj 0.5%.
Raspuns:
VB: 2850
Cotributii 9.5%+6.5%+0.5%=16.5%: 2850*16.5%=470
Venit net: 2380
Deducere: 26
Venit impozabil: 2354
Impozit: 377
Salariul net: 2003
126. O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se
constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: impozitul sub
forma de plati anticipate.
Raspuns:
Venitul brut annual : 2500*12=30000
Cheltuieli forfetare: 30000*25%= 7500
Venit net annual: 30000-7500=22500
Impozit annual : 22500*16%= 3600
Impozit trimestrial: 3600/4=900
constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: impozitul
anual final.
Raspuns:
Venitul brut anual : 2500*12+10000=30000+10000=40 000
Cheltuieli forfetare: 40000*25%= 10000
Venit net annual: 40000-10 000=30 000
Impozit anual : 30 000 * 16%= 4800
constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: diferenta de
impozit de plata sau recuperat.
Raspuns:
Impozit anual prin plati anticipate: 3600
Impozit anual final: 4800
Diferenta de plata: 4800-3600=1200
129. O pf are incheiate pt 2008 sase contracte de inchiriere si anume: 1200/luna; 1700/luna;
1600/luna;2000lei/luna si 1900 lei/luna.
Raspuns:
Cf Ordin nr. 2333 din 11/12/2007 privind aprobarea Procedurii privind declararea i stabilirea impozitului pe
veniturile din cedarea folosinei bunurilor realizate din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de
nchiriere/subnchiriere:
1 Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de
nchiriere sau subnchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor, calific aceste venituri n categoria veniturilor
din activiti independente.
3. Persoanele fizice care realizeaz venituri n condiiile de la pct. 1 stabilesc venitul net, n sistem real, potrivit regulilor
prevzute pentru veniturile din activiti independente i conduc contabilitate n partid simpl
130. O pers fiz obtine in 2008 urmatoarele venituri brute din dobanzi:
- 1000 lei la un cont curent
- 2000 lei la un depozit pe 3 ani
- 500 lei la obligatiuni municipale
Determinati impozitul pe veniturile din invetitii:
Raspuns:
Art65:
.
(2) Sunt neimpozabile urmtoarele venituri din dobnzi:
a) venituri din dobnzi la depozitele la vedere/conturile curente;
b) venituri din dobnzi aferente titlurilor de stat i obligaiunilor municipale;
c) venituri sub forma dobnzilor bonificate la depozitele clienilor constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ;
c1) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc n funcie de fondul social deinut;
impozit = 2 000*16%=320
131. O pers fiz obtine in anul 2008 urm venituri brute din dividende:
- 1000 lei de la SC Alpha SA
- 2000 lei de la SC Beta SA
Determinati: impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice.
Raspuns:
Impozit pe dividende: 16%*(1000+2000)=480
132. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice?
Raspuns:
Cel care i le plateste.
133. O persoan fizic deine ca locuin de domiciliu un aprtament n mediul urban ntr-un bloc cu 4 etaje i
15 apartamente construit n anul 1940 cu o suprafa desfurat de 95 mp. Valoarea impozabil a cldirii este
de 669 lei/mp, iar coeficientul de corecie pozitiv determinat pe baza rangului localitii i zonei din cadrul
localitii este 2,40. Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic n contul anului 2008.
Raspuns:
Impozit persoane fizice:
Suprafata construita = Suprafata utila * 1.2
Impozit = 0.1% * Valoarea impozabila * (75% pt subsol/demisol/mansarda sau 50% daca nu sunt spatii locuibile)
Valoarea impozabila = suprafata in mp * valoarea impozabila pe mp * coeficienti
Coficientul de corectie pozitiva (de zona ): intre 0.9 si 2.6
Cof de cor pozitiva este diminuat cu 0.1 pentru cladirile cu > de 3 etaje si > de 8 apartamente.
Valoarea impozabila se diminueaza cu 20% pt cladiri mai vechi de 50 de ani si cu 10% pt cladiri cu vechime 30-50 ani
Valoarea impozabila se mareste cu cate 5% pentru fiecare 50 mp peste 150 mp.
Impozitul creste pentru fiecare spatiu de locuit in plus astfel: pentru a 2- a cu 15%, pentru a 3-a cu 50%, pentru a 4-a cu 75%; pt a 5-a cu 100% (doar pt perioada cat
nu este inchiriata)
Impozit:
Este mai mic cu 20% deoarece cladirea e mai veche de 50 de ani
Coeficientul este = 2.4-0.1=2.3 intruct cladirea este mai inalte de 3 etaje si are mai mult de 8 apartamente.
Impozit = 0.1% * 95 * 669 * (1-0.2) * 2.3=117
134. O persoan fizic deine ca locuin de domiciliu o cas n Bucureti cu valoare impozabil de 669 lei/mp
i suprafa util de 80 mp, construit n anul 2005. La 15 aprilie 2008 persoana fizic mai achiziioneaz tot
n Bucureti, un apartament ntr-un bloc cu 2 etaje i 5 apartamente cu o suprafa desfurat de 50 mp,
valoare impozabil 669 lei/mp, construit n anul 2006. ncepnd cu 01 iulie 2008 persoana fizic d spre
nchiriere noul apartament, pentru care ncheie un contract de nchiriere pe 3 ani. Coeficientul de corecie este
2,60.
Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic separat pentru cas i apartament pentru
anul 2008.
Raspuns:
Impozit locuita domiciuliu: 0.1%* 669*80*2.6 *1.2 (coef supraf constr) = 167
Impozit apartament: 0.1%* 1.15(coef a 2-a propr)*669*50*2.6 * 3/12 (perioada cat nu este inchiriat) +
0.1%* 669*50*2.6 * 5/12 (perioada cat nu este inchiriat) = 25 + 36= 61
135. O societate comercial are nregistrat n contabilitate o cldire cu o valoare de inventar de 800.000
lei,amortizat integral. Cota de impozit stabilit prin hotrre a Consiliului Local este de 0,5%.
Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de respectiva societate comercial.

Raspuns:
Valoarea impozabil este dat de valoarea de intrarea a cldirii. n cazul cldirilor amortizate integral, valoarea
impozabil se reduce cu 15% (Cod fiscal, art. 253, alin 4)
Impozit = 0.5%*800 000 *0.75=3000
136. O instituie de nvmnt preuniversitar deine un teren n intravilan destinat construciilor n suprafa
de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupai de o cldire. Valoarea impozabil a terenului este de 6148 lei/ha.
Determinai impozitul pe teren datorat bugetului local.
Rspuns:
Terenurile aparinnd instituiilor de nvmnt preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe teren
(Cod fiscal, art. 257, lit. d) pentru acest teren nu se datoreaz impozit.
137. Care sunt bonificaiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?
Rspuns:
Conform legii se poate acorda o bonificaie pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru
ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv a anului respectiv de pn la 10%, cu
condiia ca ea s fie stabilit prin Hotrre a Consiliului Local. (Cod fiscal, art. 260, alin. 2).
138. O persoan fizic deine un autoturism cu o capacitate cilindric de 2400 cm3. Valoarea impozitului
asupra mijloacelor de transport este de 9 lei/200 cm3. tiind c persoana fizic a achiziionat automobilul pe
data de 18 februarie 2008 determinai cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plat ctre
bugetul local pentru anul 2008.
Raspuns:
Impozit = 10 luni/12 luni * 9lei * 2400cm3/200 cm3 = 90
139.O persoana fizica detine in proprietate intr-un oras,in anul fiscal 2008,un apartament situat intr-un imobil
cu doua etaje,fiecare etaj cu doua apartamente,construit in anul 1990,cu peretii din beton armat,cu instalatii de
apa,canalizare,electrice si de incalzire,in suprafata construita desfasurata de 57 m 2 .Localitatea unde se afla
imobilul a fost incadrata la rangul II,zona D,cu un coeficient de corectie de 2,10.
Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2008,stiind ca valoarea
impozabila unitara a fost stabilita de consiliul local la 669 lei/m 2,iar plata impozitului se face integral pana la
data de 31 martie 2008(prin hotararea consiliului local,pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se
acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul fiscal,de 10%).
Raspuns:
Impozit = 0.1 % * 2.1 coef *57 mp * 669 lei mp = 80
Bonificatie = 80 * 10% = 8
Impozit de plata = 80 8 =72
140. n anul fiscal 2008 o persoan fizic deine n proprietate un autoturism nmatriculat n Romnia, cu o
capacitate cilindric de 1895cm3. Calculai impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar tiind c
valoarea impozitului unitar este stabilit de consiliul local la 15 lei/200 cm3 sau fraciune de capacitate, iar
plata impozitului se face integral pn pe 31 martie 2008 (prin hotrrea onsiliului local, pentru plata
anticipat a impozitului pe cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal, de 10%).
Raspuns:
Impozit = 15 lei * 1895/200 (intreg 10) * (100%-10%) = 135
141. Cine datoreaz impozitul pe cldiri, respective taxa pe cldiri?
Raspuns:
Contribuabilii proprietari.
Taxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n
folosin cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.
142. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul n care proprietarul este o persoan fizic ce deine n
proprietate doar o cldire?
Raspuns:
Impozit = 0.1% * valoarea impozabila (fctie de 1. materialul de constructie: fier.beton sau caramida 2 daca
detine sau nu instalatii)
* coficientul de corectie (fctie de zona intre 0.9 si 2.6, aceste cofiecient este corectat cu 0.1 daca blocul are
mai mult de 3 etaje si 15 apartamente)
* coeficientul de ajustare fctie de vechime (baza impozabila scade cu 10% pentru cladiri cu vechime 30-50 ani
si cu 20% pentru cladiri cu vechime >50ani)
* 75% (daca apartamentul este situat la demisol/subsol sau mansarda) *
* 50% ( daca nu este locuit)
Se adauga 5% pt fiecare 50 mp peste 150 mp.
(Nu se aplica coficientul pt a 2-a , 3-a, 4-a, 5-a proprietate fata de locuinta de domiciuliu care nu se mai aplica
daca apartamentul este inchiriat).
143. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridice?
Raspuns:
Impozit = % stabilit de consiliul local (mai putin spatiile pe care se afla cladiri) * valoarea de intrare
Daca cladirea este complet amortizata valoarea impozabila se reduce cu 15%.
n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota
impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i
10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la
sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare.
144. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri?
Raspuns:
31 martie i 30 septembrie
145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren?
Raspuns:
Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.
Taxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri
proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.
146. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren, pentru un teren situat n intravilan, la alt categorie de
folosin dect teren pentru construcii?
Raspuns:
n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea
de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n
hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se nmulete cu un coeficient de corecie.
147. Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?
Raspuns:
Persoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport.
n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a
acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar.
148. Cum se stabilete cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport n cazul autovehiculelor?
Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea
numrului de uniti de 200 de cm3 sau fraciuni din acesttea (determinate prin mprirea capacitii cilindice
la 200, iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar.
149. O persoana fizica detine ca prima locuinta , in afara celei de domiciliu, o proprietate in mediul urban,
avand o suprafata utila de 60 mp, iar valoarea impozabila unitara de 669 lei/mp. La subsol, cladirea are o
pivnita nelocuibila, proprietatea contribuabilului, cu o suprafata utila de 8 mp. Cladirea a fost construita in
anul 1950, fiind achizitionata de contribuabil la data de 25 ianuarie 2008. Coeficientul de corectie pozitiva a
valorii impozabile este de 2.6, iar apartamentul este situat intr-o cladire cu 3 niveluri si 9 apartamente.
Determinati impozitul pe cladiri de plata in 2008 pentru aceasta proprietate a contribuabilului.
Raspuns:
Pentru palier:
Suprafata construita= 60mp*1.2 = 72 MP
Corectie vechime mai mare de 50 de ani: 20%
Corectia de 0.1 pentru mai mult de 3 etaje si 8 apartamente
Corectie a doua proprietate fata de cea de domiciuliu: 15%
Taxa: 0.1% * 60mp*1.2*80%*669lei/mp * (2.6-0.1) * 1.15 = 111 lei / an *11/12 = 101.75
Pentru subsol:
Suprafata construita= 8mp*1.2 = 9.6 MP
Corectie vechime mai mare de 50 de ani: 20%
Corectie suprafata nelocuita mansarda/subsol/demisol: 50%
Corectie a doua proprietate fata de cea de domiciuliu: 15%
Taxa: 0.1% * 8mp*1.2*80%*50%* 669lei/mp * (2.6 0.1 )* 1.15= 7.38 lei pe an * 11/12 luni = 6.77 pt 2008
Total taxa : 101.75+6.77=108.52 rotunjit = 109
150. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita
desfasurata de 20 mp, avand o valoare contabila ( de inventar) de 75.000 lei recuperata integral pe calea
amortizarii. Cota de impozit pe cladiri stabilita de consiliul local a fost de 1%.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica.
Raspuns:
Impozit= 1%*75000* (100%-15% reducere amortizare completa) = 637.5
desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de
impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru
cladirile nereevaluate.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.
Raspuns:
Impozit= 10%*150000= 15 000
desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de
impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru
cladirile nereevaluate.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.
Raspuns:
Impozit= 1%*150000= 1 500
153. O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2007 un autoturism cu o capacitate cilindrica de
1820 cmc.
Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2008 in conditiile in care impozitul unitar este
de 60 lei/ 200 cmc.

Raspuns:
CMC= 1820/200=9.1 rotunjit la intreg = 10
Impozit = 60 *10=600
154. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2620 cmc, achizitionat la data de 20
mai 2008. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.
Determinati impozitul de plata in 2008.
Raspuns:
CMC= 2620/200=13.1 rotunjit la intreg = 14
Perioada impozitata = 7 luni
Impozit = 14leicmc * 60lei/cmc * 7 luni/12=490 lei pe 2008
155. O persoana fizica detine incepand cu 10 aprilie 2008 un teren arabil de 10 hectare in extravilan in zona A.
Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 36 lei/ ha.
Raspuns:
Impozit = 8luni/12luni * 36 lei/ha * 10ha = 240 lei pe 2008
156. O persoana fizica detine incepand cu 10 iunie 2008 un teren arabil in intravilan de 10 hectare.
Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 20 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de 3.00.
Raspuns:
Impozit = 6luni/12luni * 20 lei/ha * 10ha * 3 = 300 lei pe 2008
157. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1897 cmc, achizitionat la data de 20
mai 2007. La 15 iunie 2008 persoana fizica vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.
Determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.
Raspuns:
CMC= 1897/200=10 (rotuinjit la intreg)
Impozit 2007 = 7/12 luni * 10 cmc * 60 lei/cmc = 350
Impozit 2008 = 6/12 luni * 10 cmc * 60 lei/cmc = 300
158. O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura
proprietate a contribuabilului, fiind si locuinta de domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15
februarie 2007 si a fost vandut la data de 12 noiembrie 2008, determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.
Raspuns:
Impozit 2007 = 10 luni /12 luni * 1000 = 833
Impozit 2008 = 11 luni /12 luni * 1000 = 917
159. O societate comercial nregistrat n scop de TVA realizeaz n luna mai 2007 urmtoarele operaiuni:
- achiziioneaz 1.000 kg deeuri metale neferoase la preul de 1,5 lei/kg fr TVA;
- achiziioneaz 2.000 kg fructe la pre de 2,0 lei/kg fr TVA;
- livreaz 1500 kg fructe la preul de 2,5 lei/kg fr TVA.
Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii mai 2007. Toate achiziiile/livrrile se fac pe plan
intern de la/ctre persoane nregistrate n scop de TVA.
Raspuns:
TVA = 2000*2*19% - 1500*2.5*19% = 760-712.5 = 48
OBS: Pt deseuri taxare inversa. (CF art 160.)
160. O persoan juridic nregistrat n scop de TVA ce activeaz n domeniul produciei de mobilier
realizeaz n luna iunie 2007 urmtoarele operaiuni:
- achiziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim 850.000 pre fr TVA;
- achiziii de materiale consumabile n valoare de 250.000, pre fr TVA;

- nregistreaz facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie n valoare de 25.000, fr TVA;
- achiziioneaz produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol n valoare de 15.000 fr TVA;
- livreaz produse finite (mobilier) n valoare de 1.450.000 lei, pre cu TVA.
Determinai TVA aferent lunii iunie 2007. tiind c la sfritul lunii mai 2007 societatea raportase TVA de
recuperat n valoare de 2.500 lei, determinai care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaz ctre
bugetul statului la sfritul lunii iunie. Toate operaiunile se desfoar pe plan intern, furnizorii i clienii fiind
persoane nregistrate n scop de TVA.
Raspuns:
Tva de recuperat initial:2500
Tva in luna = 250000*0.19 + 25000*0.09 1450000*19/119 = 47.500+2.250-231.513= -181.763
TVA de plata la sfarsit de luna = 181763-2500=179.263
Pt alcool si tutun nu se deduce tva
Pt achizitie masa lemnoasa taxare inversa
161. n luna iulie 2008 o persoan juridic pltitoare de TVA realizeaz operaiunile:
- livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 220.000 fr TVA, TVA 19%;
- prestri de servicii pe piaa intern scutite cu drept de deducere n valoare de 110.000 lei;
- prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 180.000 lei;
- achiziii de mrfuri n valoare de 100.000 fr TVA, TVA 19%, destinate n ntregime operaiunilor cu
drept de deducere;
- achiziii de materiale consumabile i servicii n valoare de 190.000 lei fr TVA, TVA 19%, din care 70%
sunt destinate activitilor cu drept de deducere i 30% activitilor fr drept de deducere.
Determinai TVA de plat n luna iulie 2007
Raspuns:
(3) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investiii destinate realizrii de astfel de operaiuni, se nscriu
ntro coloan distinct din jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestora se deduce integral.
(4) Achiziiile destinate exclusiv realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere, precum i de investiii care sunt destinate realizrii de astfel de operaiuni se nscriu ntr-o
coloan distinct din jurnalul pentru cumprri pentru aceste operaiuni, iar taxa deductibil aferent acestora nu se deduce.
(5) Achiziiile pentru care nu se cunoate destinaia, respectiv dac vor fi utilizate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere sau pentru operaiuni care nu dau
drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporia n care sunt sau vor fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere i operaiuni care nu dau drept de
deducere se evideniaz ntr-o coloan distinct din jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestor achiziii se deduce pe baz de pro-rata.
TVA Colectata = 220000*0.19=41800

TVA Deductibila = 100 000 *0.19+ 190000*0.19*70%=44270
TVA Nedeductibila = 190000*0.19*30% =10830
TVA de recuperat = 2470 lei
162. n luna august 2008 o societate pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaiuni:
- exporturi (n afara Comunitii) n valoare de 400.000 lei;
- livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 250.000 lei fr TVA, TVA 19%;
- prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 200.000 lei;
- achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 600.000 lei fr TVA,
TVA 19%, destinate realizrii activitilor firmei;
- beneficiaz de prestri servicii de la teri n valoare de 560.000 lei, pre cu TVA, TVA 19%
Determinai TVA de plat ctre bugetul statului n luna august 2008.
Raspuns:
Prorata = (400.000+250.000)/ (400.000+250.000+200000) =76.47% rotunjit = 77%
TVA Colectata = 250000*0.19=47500
TVA Deductibila = (600000*0.19+ 560000*0.19)*77%=169708
TVA Nedeductibila =(600000*0.19+ 560000*0.19)*23%=50692
TVA de recuperat = 122208 lei
163. Agentul economic X achiziioneaz de la productorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preul
de producie de 250 lei / pereche, pre fr TVA. Productorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru
aceast comand. Agentul economic X aplic un adaos comercial de 30% la preul de achiziie al pantofilor
dup care vinde 800 de perechi agentului economic W i 200 de perechi agentului economic Z. ntruct
agentul economic W este un vechi client, X decide s-i acorde un discount de 5% la vnzarea celor 800
perechi de pantofi.
tiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de TVA Romnia, iar toate
operaiunile au loc n Romnia, determinai TVA de plat sau de recuperat pentru agentul economic X.
Raspuns:
Agentul x:
Cost achizitie: 1000*250 = 250 000
- Discount 10% = -25000
Baza TVA: 225000
TVA: 225000*19%=42750
Cost unitar net: 225000/1000=225
TVA colectat:225lei/buc*1.3(adaos)*1000buc*19% -225 lei/buc * 800 buc *5%*19%=55575 -1710 = 53.865
TVA de plata: 53865-42750=11 115 lei
164. O societate comercial achiziioneaz un mijloc fix pentru care pltete un avans de 30% din valoare n
luna iulie 2008, urmnd ca restul de 70% s fie achitat n luna septembrie, atunci cnd mijlocul fix i este
livrat. Factura este fcut pentru ntraga valoare n luna iulie 2007. Dac valoarea mijlocului fix este de
500.000 lei, pre fr TVA, determinai TVA-ul deductibil aferent lunii iulie 2008.
Rspuns:
TVA deductibil = 30% * 500000 * 19% +70%*500000*19%= 28500 + 66500=95000
165. O societate comercial achiziioneaz n luna martie mrfuri n valoare de 40.000 lei fr TVA pe care le
achit n proporie de 60% n luna martie i 40% n luna aprilie. Tot n luna martie ea factureaz ctre clieni
mrfuri n valoare de 50.000 lei pre fr TVA pentru care va primi contravaloarea integral n luna aprilie.
Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii aprilie, tiind c toate operaiunile au loc n
Romnia, ntre persoane nregistrate n scop de TVA n Romnia.
Rspuns:
TVA martie:
TVA deductibila = 40.000*19%=7600
TVA colectata = 50.000 * 19% = 9500
TVA de plata = 9500-7600=1900
TVA aprilie: 0
166. n cadrul unei societi comerciale nregistrate n scop de TVA n Romnia au loc urmtoarele operaiuni
n luna iunie 2008:
- emiterea de facturi n valoare de 30.000 lei fr TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri n Romnia;
- emiterea de facturi n valoare de 10.000 lei fr TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii avnd locul n
Romnia;
- achiziia din Romnia, de la furnizorii interni, de bunuri n valoare de 25.000 lei, cota TVA 19%;
- primirea facturii de 1.500 lei fr TVA privind rata 15 de plat aferent achiziionrii unui utilaj cu plata n
rate de pe piaa intern (contractul a fost ncheiat n 2006);
- primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat n luna
februarie 2007 prin leasing extern din Frana, n valoare de 280 euro, inclusiv TVA francez n cot de 19,6%.
Conform contractului, data de plat este de 15 a fiecrei luni.
Cursul de schimb este 3,3 lei/euro
Determinai:
a) TVA deductibil;
b) TVA colectat;
c) TVA de plat sau de recuperat.
Rspuns:
a) Determinarea TVA deductibil
Pentru bunurile achiziionate n rate prin contracte ncheiate nainte de 31.12.2006, TVA devine exigibil la
data plii fiecrei rate (Cod Fiscal, art. 161, alin (15)).
Pentru operaiunile leasing extern pentru mijloace de transport, locul prestrii este unde este stabilit
prestatorul (Cod Fiscal, art. 133, alin (1)).
Astfel, TVA deductibil = 25.000 * 19% + 1.500 * 19% =
= 5.035 lei
b) Determinarea TVA colectat
TVA colectat = 30.000 * 19% + 10.000 * 19% = 7.600
c) Determinarea TVA de plat
TVA de plat = 7.600 5.035 = 2.565 lei
167. Selectai dintre operaiunile prezentate mai jos acele operaiuni pentru care se aplic cota redus de TVA
de 9%:
- prestri de servicii medicale;
- livrri de produse ortopedice;
- livrrile de organe, de snge i de lapte de provenien uman;
- livrarea de manuale colare;
- activitatea de nvmnt;
- dreptul de intrare la muzee;
- cazarea n cadrul sectorului hotelier;
Raspuns:
- prestri de servicii medicale;
- livrri de produse ortopedice;
- livrarea de manuale colare;
- cazarea n cadrul sectorului hotelier;
- dreptul de intrare la muzee;
168. O societate comercial A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre de
producie de 8 lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 2.000 de sticle n luna aprilie 2008.
Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul de schimb este de 3,3
lei/euro.
Determinai valoarea accizei i a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie s le declare societatea B la
administraia financiar, dac B nu mai realizeaz nici o alt operaiune n luna aprilie 2008.
Raspuns:
Tva deductibila/de recuperat= 8lei*2000sticle*0.19=3040 lei (daca pretul de productie = pret de vanzare)
Rezolvare ???
Societatea B este comerciant, nu productor, ca urmare ea nu are obligaii declarative n ceea ce privete
accizele.
Pentru determinarea TVA-ului de declarat trebuie s determinm preul fr TVA la care B va cumpra de la
A. Acest pre = Pre de producie + Acciza
Pre de achiziie fr TVA = (2.000x 8) + (34,05x 3,3 x 2.000x 0,75 / 100) = 16.000 + 1685,48 = 17.685,48
lei
TVA deductibil = 17.685,48 x 19% = 3.360 lei
Deci societatea trebuie s declare un TVA de recuperat de 3.360 lei.
169. La inventarierea de la sfritul exerciiului financiar 2007 se constat lipsa unui mijloc fix n valoare de
20.000 lei care a fost amortizat n proporie de 30%, lipsa nefiind imputabila. Explicai tratamentul fiscal din
punct de vedere al TVA.
Rspuns:
Valoarea ramasa: 20000*0.7=14000
TVA colectata aferent lipsului neimputabil: 14000*0.19=2660
170. Un furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor o reducere comercial. S se
determine TVA aferent mrfurilor vndute de ctre furnizor, cunoscnd urmtoarele:
Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei
Rabat 10% acordat mrfurilor vndute.
Raspuns:
TVA colectata : (2000 2000*10%)*19% = 342
171. Un furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor reduceri comerciale.
S se calculeze TVA aferent mrfurilor vndute de ctre furnizor, cunoscnd urmtoarele:
Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei
Rabat 10% i remiz 5% acordate mrfurilor vndute.
Raspuns:
TVA colectata : (2000 2000*15%)*19% = 323
172. Se import din SUA produse finite spre a fi comercializate.
S se calculeze TVA datorat n vam, n condiiile n care se cunosc urmtoarele date:
Valoarea n vam a mrfurilor ....................................100.000 lei;
Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%.
Importatorul nu beneficiaz de certificat de amnare la plata TVA n vam.
Raspuns:
TVA: (100.000+100.000*(10%+0.5%))*19%= 20995
173. Se import din SUA produse finite spre a fi comercializate. S se calculeze TVA datorat n vam, n
condiiile n care se cunosc urmtoarele date:
Valoarea n vam a mrfurilor ...................................... 100.000 lei;
Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30%
Importatorul nu beneficiaz de certificat de amnare la plata TVA n vam.
Raspuns:
TVA: Comision vamal + taxe: 100.000*(10%+0.5%) = 10500
Baza acciza: 110500
Acciza: 110500 *30%= 33150
Baza tva: 110500+33150 = 143650
TVA: 27 294 lei
174. O societate comercial realizeaz din producia intern artcole de cristal.
S se calculeze TVA, cunoscnd urmtoarele date: pre de livrare, mai puin accizele, al produselor 20.000 lei,
acciza 55%.
Raspuns?!:
Metodologia de calcul:
Pre de livrare al produselor ................................................................20.000 lei
Acciza aplicabil 55% (20.000 lei x 55%)...........................................11.000 lei
Total baz de impozitare TVA.............................................................31.000 lei
TVA 19% (31.000 lei x 19%).................................................................5.890 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 137
175. S se determine pro-rata cunoscndu-se urmtoarele date:
Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei.

Raspuns:
Prorata: 115000/(115000+57500) = 66.66 rotunjit = 67%
176. S se determine TVA de dedus aplicnd pro-rata, cunoscnd urmtoarele date:
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei;
Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i de
operaiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei.
Raspuns:
TVA deductibila = 67%*190=127.3
177. S se determine TVA de plat, cunoscnd urmtoarele date:
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei;
Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i de
operaiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei;
Bunuri i servicii achiziionate destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere 119.000
lei, din care TVA 19.000 lei;
Raspuns:
Tva deductibila=19.000 + 67%*190 = 19127.3 lei
Tva colectata = 115000*19%=21850 lei
Tva de plata = 2722.7 rotunjit = 2723
178. La data de 31 martie 2007 din evidenele contabile s-au centralizat urmtoarele date:
TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 lei
TVA colectat ..................................................................................................7.460 lei
TVA deductibili .............................................................................................2.850 lei
Societatea obine numai venituri din operaiuni care dau drept de deducere. S se calculeze TVA care rezult
din regularizarea datelor la sfritul lunii.
Raspuns:
TVA de plata : 7460 2850 -3230 =1380
179. Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a TVA?
Raspuns:
n sfera de aplicare a Tva n Romnia intr: livrrile de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziiile
intracomunitare, prestrile de servicii i importul.
180. Care sunt cotele de TVA n Romnia?
Raspuns:
Cotele de TVA sunt 19% i 9%. Mai pot exista operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere, precum i
operaiuni neimpozabile n Romnia.
181. Cnd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul achiziiilor intracomunitare?
Raspuns:
Cf art135 (2): n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine n cea de-a 15a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator.
(3):prin exceptie de la prevederile alin 2,exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in
legislatia altui stat membru la articolul echivalent art.155(1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15
zi a lunii urmatoare faptului generator.
R: Exigibilitatea intervine la data emiterii facturii dar nu mai tarziu de 15 ale lunii urmatoare faptului
generator (livrarii bunurilor).
182. Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva
in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta. Ce operatiune realizeaza Alfa SRL si
care sunt conditiile pt ca alfa sa fatureze operatiunea scutit cu drept de deducere?
Raspuns:
Livrarea intracomunitara
Pentru a factura scutit cu drept de deducere societatea Beta trebuie sa

comunice un cod de TVA valabil.
in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta care sunt transportate de la Buzau (sediul
permanent Alfa) la Oradea (un sediu permanent al Alfa). In ce conditii poate Alfa sa fatureze operatiunea
scutit cu drept de deducere?
Raspuns:
Livrarea incepe si se termina in Ro deci este o livrare interna cu tva 19%.
in Ungaria, fructe transportate din Romania in Franta. Alpha detine document de transport Ro-Ung.
Argumentand ca Beta nu a transmis cod de tva din Franta, Alfa factureaza cu TVA 19%. Este corect?
Argumentati.
Raspuns:
Locul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi n statul membru UE unde se gasesc bunurile n momentul n care se
ncheie transportul.
Norme metodologice
12. (1) Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achiziii intracomunitare de bunuri este ntotdeauna n statul membru
n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. n cazul n care, conform art. 132 alin. (2) din Codul fiscal, cumprtorul
furnizeaz un cod de nregistrare n scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, dect cel n care se ncheie expedierea sau transportul
bunurilor, se aplic reeaua de siguran, respectiv achiziia intracomunitar se consider c are loc i n statul membru care a
furnizat codul de nregistrare n scopuri de TVA i n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor.
R: ar fi trebuit sa emita factura fara TVA, fiind LIC.

185.
Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva.
Fructele sunt transportate din Port in Ro. Care sunt conditiile in care Gamma SRL ii poate emite factura soc
Alfa cu conditia scutit cu drept de deducere?
Raspuns:
Daca Alfa comunica un cod valid de tva din Romania.
186.
Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune
realizeaza Alfa si cum va inreg TVA stiind ca fructele achizitionate sunt destinate exclusiv operatiunilor care
dau drept de deducere?
Raspuns:
Este o AIC pt alfa, inregistrand tva prin Taxare inversa.
187.
Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune
realizeaza Alfa in c declaratie trebuie raportata aceasta opertiune?
Raspuns:
Este o AIC pt alfa, inregistrand operatiunea in declaratia 390.

188.
SC X din RO inreg in scopuri de tva, livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in
Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe
factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite?
Raspuns:
TVA = 0
LIC scutita cu drept de deducere
VAT code valid de la Z.
189.
SC Alpha din RO, care beneficiaza de regimul de scutire pt intrepr mici (cifra de afaceri < 35000 eur),
livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul
lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite?
Raspuns:
Este o LIC care este scutita fara drept de deducere.
190.
SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara
TVA la soc Gama din Franta. Societatea Gama dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din
Bucuresti intr-un depozit inchiriat in Iasi. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce
conditii trebuie indeplinite?
Raspuns:
Este o livrare interna cu 19%. Suma de TVA de pe factura 38000 lei.
191.
SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara
TVA la soc BBB din Franta. Societatea BBB dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti
in Germania, transmitandu-I acesteia un cod de tva din Franta. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe
factura de catre soc Alpha si ce conditii trebuie indeplinite?
Raspuns:
Este o LIC, pentru care se aplica reeaua de siguran. Livrarea este scutita de TVA (TVA =0 pe factura). Codul
de tva din Franta sa fie valid.
192.
SC GAMMA cu sediul in RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, livreaza catre Alpha, care
beneficiaza de regimul special de scutire de tva din Ungaria, furucte, in val de 15 000 lei, fara TVA. Fructele
sunt transportate din RO in Ungaria de catre Alpha. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura emisa
de catre GAMMA?
Raspuns:
Este o LIC care NU este scutita, deci TVA-ul este de 19% = 2850 lei
193.
SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Marea Britanie
bunuri de 80 000 lire sterline. Bunurile sunt transportate de catre X. Ce date trebuie sa transmita X lui Z pentru
ca Z sa poata justifica LIC scutita cu drept de deducere?
Raspuns:
i. Sa transmita un cod valid de TVA
ii. Sa puna la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport (CMR, AWB)
194.
SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Germania bunuri de
10000euro. Bunurile sunt transportate de catre X. X pune la dispozitia lui Z copii dupa documentele de
transport si ii transmite un cod valid de TVA. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui Z si suma de
TVA inregistrata in contabilitatea lui X. Cursul de schimb 1eur=3.6 lei
Raspuns:
Suma tva de pe factura: 0 eur
Tva inregistrata in contabilitate lui X (4426=4427): 10.000*0.19*3.6=6840
195.
SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la XYZ inreg in scopuri de TVA in Ungaria piese de
schimb de 5000euro fara TVA. SC XYZ dispune livrarea acestor din depozitul din Satu Mare la sediul lui X
din Ploiesti. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui XYZ sau ce mentiune va trece pe factura?
Cursul de schimb este 1 eur=3.6 lei
Raspuns:
Este vorba de o LIC scutita. XYZ va mentiona pe factura scutit cu drept de deducere
196.
Sc Beta din Buzau, neinregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza de la Alpha, inreg in scopuri de
TVA in Franta, mobilier in valoare de 25000 euro. Produsele vor fi transportate din Franta in Romania.
Descrieti obligatiile societatii Beta SRL dpdvd al TVA pt aceasta tranzactie. Cursul de schimb este de 1
eur=3.6lei.
Raspuns:
Societatea Beta este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA inainte de a achizitiona bunurile intrucat
valoarea achizitiilor depaseste 10.000eur.
Art. 1531. - (1) Persoana impozabil care nu este nregistrat i nu are obligaia s se nregistreze, conform art. 153, i persoana juridic neimpozabil care intenioneaz s
efectueze o achiziie intracomunitar n Romnia au obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol, naintea efecturii achiziiei
intracomunitare, n cazul n care valoarea achiziiei intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n care are loc achiziia
intracomunitar.
Art 126:
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia achiziiile intracomunitare de bunuri care ndeplinesc urmtoarele
condiii:
a) sunt efectuate de o persoan impozabil care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care taxa nu este deductibil sau de o persoan juridic
neimpozabil;
b) valoarea total a acestor achiziii intracomunitare nu depete pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de
10.000 euro, al crui echivalent n lei este stabilit prin norme.
(7) Regulile aplicabile n cazul depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare, prevzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitrii opiunii sunt stabilite prin norme.
Norme:
(8) n cazul n care plafonul pentru achiziii intracomunitare este depit, persoana prevzut la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal va solicita nregistrarea n
scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) din Codul fiscal, nregistrarea va rmne valabil pe perioada pn la sfritul anului calendaristic n care a fost depit
plafonul de achiziii i cel puin pentru anul calendaristic urmtor.
197.
Sc Gamma SRL, stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO, transporta 3 imprimante, produse de
acesta, la o expozitie care are loc in Franta. Dupa expozitie imprimantele sunt aduse inapoi in RO. Ce obligatii
are GAMMA SRL dpdv al TVA pentru aceasta tranzactie?
Raspuns:
Sc Gamma SRL trebuie sa completeze registrul nontransferurilor, operatiunea de fata este in afara sferei de
cuprindere a TVA.
198.
Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La
31.12.2008 cifra de afaceri este de 72 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate
pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul.
Raspuns:
Cifra de afaceri eur: 21.291 eur
DA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur
199.
Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La
31.12.2008 cifra de afaceri este de 60 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate
pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul.
Raspuns:
Cifra de afaceri eur: 17.742 eur
DA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur
200.
Explicati ce reprezinta structura de comisionar din punct de vedere al TVA.
Raspuns:
Norme cod fiscal
(2) n sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, transmiterea de bunuri efectuat pe baza unui contract de comision la cumprare sau la vnzare se consider
livrare de bunuri atunci cnd comisionarul acioneaz n nume propriu, dar n contul comitentului.
Comisionarul este considerat din punct de vedere al taxei cumprtor i revnztor al bunurilor, indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau
cumprtorului, comitent, procednd astfel:
a) primete de la vnztor o factur sau orice alt document ce servete drept factur emis pe numele su, i;
b) emite o factur sau orice alt document ce servete drept factur cumprtorului.
(3) Prevederile alin. (2) se aplic sub denumirea de structur de comisionar n cazurile prevzute la pct. 19 alin. (3) i (4).
R: daca se refactureaza in contract de comision se refactureaza inclusiv bunurile/serviciile achizitionate in

numele clientului, aduca structura de comisionar; daca se deconteaza doar sumele platite atunci NU se aplica
tva se fac doar facturi de decontare. ( Art 137 (3) Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele: . e) sumele achitate de furnizor sau prestator,
n numele i n contul clientului, i care apoi se deconteaz acestuia, precum i sumele ncasate n numele i n contul unei alte persoane. Norme: b) sume ncasate n
contul altei persoane, dac factura este emis de aceast alt persoan ctre un ter. Pentru decontarea sumelor ncasate de la ter cu persoana care a emis factura,
conform nelegerii dintre pri, pot fi ntocmite facturi de decontare conform alin. (3);)
201.
Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine?
Raspuns:
Autofactura
202.
Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul
Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din
Bucuresti in Timisoara, in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.
Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii
codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania.
Raspuns:
Cod fiscal art 1322
Prin transport intracomunitar de bunuri se nelege orice transport de bunuri ale crui:
1. loc de plecare i loc de sosire sunt situate n dou state membre diferite; sau
2. loc de plecare i loc de sosire sunt situate n acelai stat membru, dar transportul este efectuat n legtur direct cu un transport intracomunitar de bunuri;
Norme metodologice:
15. (1) Locul de plecare al transportului intracomunitar de bunuri este locul de unde ncepe transportul bunurilor, fr a se ine cont de distana parcurs pn la
locul n care se afl bunurile. Locul de sosire este locul n care se ncheie transportul bunurilor.
(2) Transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, al crui loc de plecare i loc de sosire sunt situate n Romnia, direct legat de un transport
intracomunitar de bunuri al crui loc de plecare sau loc de sosire sunt situate n Romnia, reprezint un transport asimilat transportului intracomunitar de bunuri;
(3) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce urmeaz unui transport prevzut la
art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al crui loc de sosire este situat n Romnia, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) contractul sau orice alt document aferent acestui transport trebuie s existe n momentul ncheierii transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din
Codul fiscal;
b) persoana care efectueaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie s acioneze n contul persoanei care comand sau
realizeaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal;
c) bunurile vor rmne n aceeai stare n care au fost introduse n Romnia pn la ncheierea transportului.
(4) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce precede unui transport prevzut la
art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al crui loc de sosire este situat n afara Romniei n alt stat membru, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie s existe n momentul ncheierii
transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal;
c) bunurile vor prsi Romnia n aceeai stare n care erau la nceperea transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal.
(5) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul situat ntre dou transporturi prevzute
la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie s existe n momentul ncheierii
transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal;
c) bunurile vor rmne n aceeai stare n care au fost introduse n Romnia.
R : Cum transportul Nu este legat de o livrare UE se considera livrare locala cu TVA 19%.
203.
Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din
Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.
codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Polonia.
Raspuns:
Locul de plecare i locul de sosire sunt situate n dou state membre diferite, deci este vorba de o factura
cu scutita cu drept de deducere
204.
Teta, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Romania. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din
Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.
codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania.
Raspuns:
Locul de plecare i locul de sosire sunt situate n dou state membre diferite, deci este vorba de o factura cu
mentiunea scutita cu drept de deducere .
205.
SC Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de consultanta in
domeniul contabil pt beneficiatul Gama, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in POLONIA si care nu are nici
un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul factura este in valoare de 10.000 lei fara TVA.
Raspuns:
Locul prestrii de servicii
Art. 133. - (1) Locul prestrii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru urmtoarele prestri de servicii, locul prestrii este considerat a fi:
g) locul unde clientul cruia i sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu condiia ca respectivul client s fie stabilit sau s aib un sediu fix n afara Comunitii
ori s fie o persoan impozabil acionnd ca atare, stabilit sau care are un sediu fix n Comunitate, dar nu n acelai stat cu prestatorul, n cazul urmtoarelor servicii:
......
5. serviciile consultanilor, inginerilor, juritilor i avocailor, contabililor i experilor contabili, ale birourilor de studii i alte servicii similare;
Deci se va considera o LIC de servicii, Alpha va factura scutit cu drept de deducere.

206.
SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania care
presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil societatii Gama, societate comerciala stabilita in Polonia
si neinregistrata in scopuri de TVA in Polonia (beneficiaza de regimul de scutiri) si care nu are nici un sediu
fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul facturat este in valoare de 10.000 lei
Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura.
Raspuns:
Se va emite factura cu mentiunea "Taxare inversa"
207.
SC Alfa SRL este o societate de asigurari stabilita in Romania si neinregistrata in sop de TVA in
Romania intrucat realizeaza numai operatiuni scutite fara drept de deducere. Ea beneficiaza de servicii de
consultanta in domeniul contabil in valoare de 1200 euro de la societatea Gama, societate comerciala stabilita
in Polonia si inregistrata in scopuri de TVA in Polonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu
permanent in Romania.
Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Gama pe factura, precum si care sunt obligatiile din puct
de vedere al TVA
Raspuns:
Societatea de asigurari va primii o factura cu mentiunea "taxare inversa" si va declara TVA-ul in decontul special de
TVA decl 301.
208.
SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania, ii
inchiriaza o cladire lui SC Beta SRL, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Sc Alfa opteaza
pentru facturarea acestei operatiuni cu TVA, chiar din data inchirierii, 10.05.08. Pe data de 30.11.2008,
realizand ca pentru a putea face acest lucru trebuia sa depuna o notificare la adm fin, Alfa SRL depune o
notificare prin care anunta ca isi exercita optiunea incepand cu data de 10.05.08. La un control efectuat asupra
SC BETA SRL, inspectorii apreciaza ca societatea nu avea dreptul de deducere al TVA pentru perioada
10.05.08- 30.11.08, astfel se exclud de la deducere TVA aferenta facturilor emise de Alfa in perioada mainoiembrie 2008.
Este corect?
Raspuns:
Art141
(2) Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de tax:
.
e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, cu urmtoarele excepii:
1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor;
3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile;

4. nchirierea seifurilor;
(3) Orice persoan impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la alin. (2) lit. e) i f), n condiiile stabilite prin norme.
Norme:
(3) Opiunea prevzut la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice i se va
exercita de la data nscris n notificare. O copie de pe notificare va fi transmis clientului. Depunerea cu ntrziere a notificrii nu va anula dreptul persoanei
impozabile de a aplica regimul de taxare. n situaia n care opiunea se exercit numai pentru o parte din bunul imobil, aceast parte din bunul imobil care se
intenioneaz a fi utilizat pentru operaiuni taxabile se va comunica n notificarea transmis organului fiscal. Pentru bunurile imobile sau prile din bunurile imobile
pentru care au fost ncheiate contracte de leasing nainte de data aderrii i care se deruleaz i dup data aderrii, notificarea se va depune n termen de 90 de zile de
la data aderrii, n situaia n care proprietarul bunului dorete s continue regimul de taxare pentru operaiunea de leasing cu bunuri imobile.
Deci, nu este corecta aprecierea organelor de control.

209.
Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA?
Raspuns:
Termenul pentru depunerea declaratiei 390 este 25 ale primei luni dupa fiecare trimestru.
210.
O societate comerciala isi trimite directorul general intr-o delegatie in Ungaria cu autoturismul
proprietate a societatii comerciale. In Ungaria directorul alimenteaza cu benzina dupa care se intoarce in
Romania. Trebuie declarata aceasta operatie in declaratia recapitulativa a tva? Argumentati.
Raspuns:
Aceasta este o achizitie scutita fara drept de deducere pentru cumparator si o livrare locala pentru vanzator
intrucat locul livrarii se considera a fi in afara Romaniei, deci nu se declara in declaratia recapitulativa a TVA.
211.
O pf achizitioneaza automobile din Germania si apoi le revinde in Romania, realizand acest lucru cu
un caracter de continuitate, fiind activitatea din care obtine venitul sau principal. Trebuie sa se inregistreze
aceasta persoana in scopuri de TVA? Argumentati.
Raspuns:
Art. 127. - (1) Este considerat persoan impozabil orice persoan care desfoar, de o manier independent i
indiferent de loc, activiti economice de natura celor prevzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei
activiti.
(2) n sensul prezentului titlu, activitile economice cuprind activitile productorilor comercianilor sau prestatorilor de
servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea,
constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri cu
caracter de continuitate.
R: trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA
212. Un agent economic import din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraie 50%, de 0,5
l/sticl la pre extern de 100 euro/sticl, nefiind plasate n regim suspensiv. Acciza specific pentru alcool
etilic este de 750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro.
Determinai valoarea accizei care trebuie pltit n vam
Rspuns:
Acciza: 750euro/hl alcool pur * 3.3 lei/eur ((10.000sticle * 0.5 l/sticla) /100 litrii) * 50% (gr de conc)
=61875lei
213. O societate comercial produce n luna mai 2008 2.000 pachete igri cu 10 igri n pachet. Acciza
pentru igri este de 50 euro/1000 igri, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Ct este acciza datorat la
bugetul de stat pentru producia realizat, dac igrile sunt eliberate n consum n luna mai 2008?
Rspuns:
Acciza: 50 euro/1000 igri * 3.3 lei/eur ((2000pachete * 10 tigari/pachet) /1000 tigari) =3.300 lei
214. Precizai produsele pentru care se aplic accize armonizate.
Rspuns:
1. bere
2. vin
3. alte bauturi spirtoase

4. produse intermediare
5. produse petroliere
6. tigari (tutun prelucrat)
7. energie electrica
8. produse energetice
Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 162
215. Un agent economic import n 2008 din Rusia 40 buci articole din cristal al un pre de productor de 50
euro/bucat. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse
taxa vamal este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinai valoarea accizei ce
trebuie pltit n vam, dac cursul de schimb este 3,3 lei/euro
Rspuns:
Baza acciza: ((40buc *50 eur/buc +500 eur) *3.3) *1.205 (comis +tv)=9941.25
Acciza: 9941.25 * 55% = 5468
216. O societate realizeaz din producia intern bijuterii din aur, cu excepia verghetelor. Preul de livrare,
mai puin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplic conform Codului Fiscal este de 15%.
S se determine valoarea de facturare fr TVA a produselor, inclusiv acciza.
Rspuns:
valoarea de facturare fr TVA a produselor, inclusiv acciza = 8000*1.15=9200
217. Se import din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate.
S se caluleze valoarea accizei n condiiile n care se cunosc umrtoarele date: Valoarea n vam 180.000 lei,
tax vamal 10%, comision vamal 0,5%, acciza 35%.
Rspuns:
Baza acciza: 180.000 *1.105 (comis +tv)=198900
Acciza: 198900* 35% = 69.615lei
218. n luna martie 2008 un agent economic productor de bere a nregistrat o producie de 10.000 hl, cu o
concentraie alcoolic de 4,5% i un numr de 6 grade Plato. Stabilii acciza datorat de productor tiind c
acciza unitar este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din prima zi lucrtoare a lunii octombrie
2006 este 1 euro = 3,4 lei.
Rspuns:
Acciza: 10 000 hl *6 gr plato *0.43 eur/gr plato /1hl * 3.4 lei/1eur=87720 lei
219. Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate n Romnia?
Rspuns:
Sfera de aplicare a accizelor armonizate este urmtoarea::
a) berea;
b) vinurile;
c) buturile fermentate, altele dect berea i vinurile;
d) produsele intermediare;
e) alcoolul etilic;
f) tutunul prelucrat;
g) produsele energetice;
h) energia electric.
Art.162 L571/2003 Cod fisc.
220. Un Importator rom achizit in luna mai 2007 din brazilia 4000kg cafea boabe prajia la pret extern de 2
euro/kg, taxa vamala 10%, comision vamal 0.5% acciza 900 euro/tona, tva 19 %. Determ acciza utilizand un
curs de 1 euro = 3.4 lei.
Raspuns:
Acciza: 4000kg/1000 * 900 euro/tona * 3.4 lei/1eur = 12240 lei
221. Un antrepozit fiscal livreaza spre consum 80.000de pachete de tigari a 20 tigarete /pachet, pret extern 0.8
euro/pachet, iar pretul de vanzare cu amanuntul maxim declarat = 7lei/pachet. Acciza pentru tigarete este de
16.28 euro/1000 tigarete + 29 %, 1 euro =3.3 lei. Acciza minima pentru tigarete este=110419 lei/1000 tigarete.
Determinati acciza care trebuie virata la stat.
Raspuns:
nr tigarete : 80000 x 20 = 1.600.000 tigari
acciza minima : 110.419x 1.600.000/1000 = 176.670.400 lei
acciza minima stabilita : 176670400x 91% = 160.770.064 lei
acciza specifica : (16,28 x 1.600.000/1000) x 3,3 = 85.958,4 lei
acciza ad valorem : 29% x 7 x 80000 = 162.400 lei
acciza calculata : acciza specifica + acciza ad valorem = 85958,4+162400 = 248.358,4
acciza calculata(248358,4) < acciza minima stabilita(160.770.064) => se pltete acciza minim stabilita.
Acciza de plata : 160.770.064 lei
CF art 177
- Pentru igarete, acciza datorat este egal cu suma dintre acciza specific i acciza ad valorem, dar nu mai puin de 91% din acciza aferent igaretelor din
categoria de pre cea mai vndut, care reprezint acciza minim. Cnd suma dintre acciza specific i acciza ad valorem este mai mic dect acciza
minim, se pltete acciza minim.- Semestrial, prin ordin al ministrului, Ministerul Finanelor Publice va stabili nivelul accizei minime n funcie de evoluia
accizei aferente igaretelor din categoria de pre cea mai vndut.
- Acciza specific se calculeaz n echivalent euro pe 1.000 de igarete.
- Acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra preului maxim de vnzare cu amnuntul.
- Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul este vndut altor persoane dect comerciani i care include toate taxele i impozitele.
- Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete se stabilete de ctre persoana care produce igaretele n Romnia sau care import igaretele
i este adus la cunotin public n conformitate cu cerinele prevzute de norme.
- Este interzis vnzarea, de ctre orice persoan, a igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat preuri maxime de vnzare cu amnuntul.
- Este interzis vnzarea de igarete, de ctre orice persoan, la un pre ce depete preul maxim de vnzare cu amnuntul, declarat.
222. Ce reprezinta produse accizabile in intelesul Codului fiscal?

Raspuns:
Produsele accizabile reprezinta produse provenite din producia intern sau din import, pentru care se
datoreaz bugetului de stat taxe speciale de consum. Aceste produse sunt:
a) bere;
b) vinuri;
c) buturi fermentate, altele dect bere i vinuri;
d) produse intermediare;
e) alcool etilic;
f) tutun prelucrat;
g) produse energetice;
h) energie electric.
223. Ce document trebuie sa nsoeasca micarea produselor accizabile n regim suspensiv?
Rspuns:
Dai-ul (documentul administrativ de insotire a produselor accizabile).
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 195(2) a).
224. Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu acciza platita?
Rspuns:
Factura, precum si documentele de insotire simplificate, dupa caz
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 195(2) b),c).
225. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de
contribuabili, alii dect marii contribuabili?
Rspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat in iulie 2007, art. 33, alin 1 : (1) Pentru administrarea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ
fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la
propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl
domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate
prin stopaj la surs, n condiiile legii.
Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu
acordul contribuabilului i a primului organ fiscal.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1
226. n ce condiii un alt organ fiscal dect cel competent teritorial, potrivit legii, i anume cel n raza cruia
contribuabilul i are domiciliul fiscal, poate prelua competena pentru administrarea impozitelor i taxelor
datorate de respectivul contribuabil?
Rspuns:
Pentru marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina
altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la
propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
227. Societatea X SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de tax pe valoarea adugat aferent
trimestrului I 2008, solicitnd totodat i rambursarea sumei negative nscris n decontul respectiv, de 10.000
lei. Pentru soluionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueaz o inspecie fiscal pe parcursul creia
decide i verificarea impozitului pe salariu Inspecia fiscal se finalizeaz n data de 10 iunie 2008 i are ca
rezultat stabilirea unei diferene suplimentare la impozitul pe salariu fa de cel datorat i declarat la 25
ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de compensare a TVA de rambursat cu diferena
datorat la impozitul pe salariu n data de 20 iunie 2007.
S se calculeze cuantumul majorrilor de ntrziere datorat de contribuabil pentru diferena suplemntar de
impozit pe salariu, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz
pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data
stingerii sumei datorate, inclusiv. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b b)
pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea
de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent;
Nr zile = 20.06.2007-26.01.2008 = 146 zile
Penalitati = 146 * 0.1%*5000 ron= 730
228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic?
Rspuns:
n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n
cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii
libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. a i b
229. Dl. A, medic, cu domiciliul n Bucureti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de
consultaii medicale n Bucureti, sectorul 3, avnd program n 4 zile din sptmn. Dl. A mai deine un
cabinet de consultaii medicale i n oraul Buftea, judeul Ilfov, la acesta din urm avnd program doar o zi pe
sptmn.
Care este domiciliul fiscal al domnului A? Explicai.
Rspuns: Bucuresti, Sectorul 3

n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desfoar activiti
economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar
efectiv activitatea principal.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. b
230. Societatea X SRL calculeaz impozitul pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului I 2008 n
sum de 20.000 lei. Societatea vireaz la termenul legal 25 Aprilie 2008 impozitul datorat. De asemenea,
la termenul din 25 Aprilie 2008 societatea depune Declaraia 100 la organul fiscal competent, ns omite s
nscrie n aceast declaraie impozitul pe microntreprinderi calculat, n sum de 20.000 lei.
Care sunt efectele juridice ale plii impozitului pe venitul microntreprinderilor asupra obligaiei de declarare
a acestuia?
Rspuns:
Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale.
Astfel, chiar dac plata a fost efectuat, nu nseamn c nu mai exist obligaia de declarare.
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
b) nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume;
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
d) cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele
juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b), g)-m);
231. Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cunotina organului fiscal
orice modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de
meniuni. n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni?
Rspuns: n termen de 30 de zile de la data producerii modificrii
232. Societatea X SRL datoreaz impozit pe profit astfel:
a) Creane principale reprezentnd impozit pe profit, conform declaraiei fiscale:
Trimestrul I 2007: 1.000, scadente la 25 aprilie 2007;
Trimestrul II 2007: 1.500, scadente la 25 iulie 2007;
Trimestrul III 2007: 200, scadente la 25 octombrie 2007;
Trimestrul IV 2007: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2008.
b) Creane rezultate din inspecia fiscal, cu termen de plat, conform deciziei de impunere comunicat n data
de 20 ianuarie 2008:
Diferen trimestrul I 2007: =400 lei;
Accesoriu aferent diferenei de 400 calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului):=100 lei;
Diferen trimestrul III 2007:= 500 lei;
Accesoriu aferent diferenei de 800 lei calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului):= 60
lei;
Total:
o Principal:= 900 lei;
o Accesoriu: =160.lei
c) Creane accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scaden a impozitului pe profit:
Comunicat la data de 10 iulie 2007:= 200 lei;
Comunicat la data de 10 ianuarie 2008=: 300 lei.
Societatea efectueaz pentru impozitul pe profit o plat de 3.500, la data de 10 martie 2008.
S se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaiilor n evidena sa fiscal prin aplicarea regulii
privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedur fiscal.
Rspuns:
data
Suma dat.
Suma acop pl.10.03 Ramas de plata
10.03.08
25.04.07-princip.
1000
1000
0
10.07.07-accces.
200
200
0
25.07.07-princip.
1500
1500
0
25.10.07-princip.
200
200
0
10.01.08-acces.
300
300
0
20.01.08-princip.
900
300
0
20.01.08-acces.
160
0
160
25.01.08 princ.
1700
0
700
Total=5960
5960
3500
860
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin 2 i 3
233. Cum se stabilete vechimea obligaiilor de plat accesorii n scopul aplicrii regulii de stingere a
datoriilor?
Raspuns:
Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele
competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de
obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.
234. Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil n
cazul n care pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare?
Rspuns:
Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre
organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.
n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea
deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor
solicitate.
235. Societatea X SRL a stabilit i declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturile
microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 n sum de 12.000 lei. Ulterior, societatea constat c a
calculat greit impozitul, suma corect a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea i exercit dreptul
de a corecta declaraia i depune n data de 25 Aprilie 2007 declaraia rectificativ, dat la care efectueaz i
plata sumei de 10.000 de lei n contul impozitului datotorat.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorat ca urmare a neplii la scaden a
impozitului pe venitul microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, tiut fiind c legea prevede un nivel
al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz
pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data
stingerii sumei datorate, inclusiv.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 3, (3) n situaia n care diferenele rezultate din
corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite
iniial, se datoreaz majorri de ntrziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu
ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 25 Aprilie 2008
Suma la care se datoreaz majorrile: 10.000
Majorri de ntrziere = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 lei

236. Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele
de plat a impozitelor i taxelor?
Rspuns: Un an de la data plii
Legislaie aplicabil: Codul de procedur fiscal art. 114, alin 6
237. Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui
prin publicitate?
Rspuns: 15 zile de la data afirii anunului.
238. Camera profesionala C, persoan juridic de utilitate public are organizate in structura sa
desmembraminte (sedii secundare) fr personalitate juridic, denumite filiale. Parte din aceste
desmembrminte (sedii secundare), neavnd mai mult de 5 salariai, nu ndeplinesc condiia cerut de lege
pentru a fi nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe venitul din salarii i, pe cale de consecin,
de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrminte trebuie ns declarate la organul fiscal,
fr a primi cod de identificare propriu.
Cum se declar i care este organul fiscal competent pentru ndeplinirea obligaiei de nregistrare n cazul
sediilor secundare care au mai puin de 5 salariai?
Raspuns:
Declararea se face n termen de 30 de zile de la nfiinarea sediilor secundare (Cod procedur fiscal) prin
depunerea declaraiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competena teritorial pentru
administrarea acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie. (Cod procedur
fiscal)
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 34 i art. 74 i OMFP
1329/2004
239. Pn la ce dat poate organul fiscal s efectueze inspecia fiscal i, eventual, s modifice prin decizie de
impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? Explicai
Rspuns: 31 decembrie 2009
Baza de impunere s-a constituit n trim I 2004, termenul de prescripie ncepe s curg de la 01 ianuarie 2005,
deci inspecia se poate efectua pn la 31 decembrie 2009.
Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care
legea dispune altfel.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 23, art. 91 i art. 98
240. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale generale care ncepe pe data de 10 Aprilie 2007
i se finalizeaz la data de 30 iunie 2007, dat la care are loc discuia final cu contribuabilul asupra
constatrilor incluse n Raportul de inspecie fiscal.
n cursul discuiilor, reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului fiscal de a stabili
diferena de 50.000 lei aferent impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de
25 Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare n drept prevederile legale aplicabile conform crora prescripia se
mplinete n termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraiei pentru perioada
respectiv.
Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de 5.000 lei? Explicai.
241. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la bugetul de stat
n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu
sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea.
La data de 30 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou
obligaii reciproce.
Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit
efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2008,
c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008
se emite i nota de compensare.
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le
accept i efectueaz plata diferenei de 10.000 lei n data de 24 iunie 2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor
dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1%
pe zi.
Raspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenele suplimentare de
creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua
imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul
competent a cererii de compensare;
26.04.08-24.06.08 pentru suma de 10000lei= 60 zile * 0.1%/zi*10000 lei=600

26.04.08-30.04.08 pentru suma de 20000lei= 5 zile * 0.1%/zi*20000 lei=100
Total penalizari = 600+100=700
242. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la bugetul de stat
n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu
sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea.
La data de 25 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou
obligaii reciproce.
Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit
efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2007,
c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007
se emite i nota de compensare.
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le
accept.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor
dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1%
pe zi.
Rspuns:
Nu se vor calcula majorri de ntrziere intrucat pentru contribuabilul nu are de plata in plus.
243. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se refer informaia
coninut n vestorul fiscal al unui contribuabil?
Rspuns:
Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 78, alin 1 lit. b
244. Societatea X SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu sum negativ de tax pe valoarea
adugat n sum de 40.000 lei, fr a solicita i rambursarea acestei sume. La aceeai dat, societatea mai
depune i declaraia privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000
lei, dar pe care nu-l achit.
Poate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane reciproce?
Rspuns: NU
Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu
excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare.
245. Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de
procedur fiscal?
Rspuns: 45 de zile de la nregistrare
246. Societatea X SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea
silit prin poprire, att asupra disponibilitilor bneti din conturile bancare, ct i asupra sumelor pe care alte
societi le datoreaz soicetii X. Societatea se confrunt cu dificulti financiare i, pe fondul lipsei de
disponibiliti n conturile bancare, este n imposibilitate de a achita salariile. Pentru depirea situaiei,
societatea solicit aplicarea prevederilor din Codul de procedur fiscal care prevd urmtoarele: (12) n
msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele
existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt
indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a
popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite,
respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea
integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia sumelor necesare plii
drepturilor salariale.
Poate organul fiscal s dea curs solicitrii societii debitoare cu privire la eliberarea de ctre terul poprit n
favoarea sa a sumelor necesare plii drepturilor salariale? Explicai.
Rspuns: NU.
Terul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului, chiar i numai pentru plata drepturilor salariale ci
poate onora numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale.
247. Este permis, conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt
persoan dect debitorul?
Rspuns: DA
Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte
sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere.
Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor.
Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele
si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin 2 i Cod Civil, Art.
1093
248. Care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul de la care ncepe s curg termenul de
prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite i taxe i ct este acest termen?
Rspuns: Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia
cazului n care legea dispune altfel.
Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 91
249. Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscale?
Rspuns: Somaia
Art. 145 (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei
250. Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al organului
fiscal?
Rspuns:
Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea
somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt
mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de
executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra
bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 173, alin. 1 i 2
251. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra
disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la
debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a
obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi.
Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii?
Rspuns: sumele necesare plii drepturilor salariale.
252. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli
anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul nu pltete ratele.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite
decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit
n data de 27 Octombrie 2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea
prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Raspuns:
Penalitati 2007: 1000*291zile*0.1% + 1000 lei * 198zile *0.1% + 1000lei*107 zile * 0.1% + 1000lei*16 zile
* 0.1% = 291+198 + 107 +16 = 612 lei
Penalitati 2008: 4000* 300 zile * 0.1% = 2000
Total penalitati = 2612
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
Contribuabilul nu pltete ratele.
decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit
n data de 27 Octombrie 2008.
Raspuns:
Penalitati 2007: 1000*291zile*0.1% + 1000 lei * 198zile *0.1% + 1000lei*107 zile * 0.1% + 1000lei*16 zile
* 0.1% = 291+198 + 107 +16 = 612 lei
Penalitati 2008: 2000* 300 zile * 0.1% = 600
Total penalitati = 1212
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.
decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 3.000 lei.
Raspuns:
Penalitati 2007: 1000lei*16 zile * 0.1% = 16 lei
Penalitati 2008: 0 lei
Total penalitati = 16 lei
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 27
Octombrie 2008, respectiv n termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual,
stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga
datorie de 2.000 lei.
Raspuns:
Penalitati 2008: 1000* 300 zile * 0.1% = 300 lei (suma restanta din 2007)
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele dou rate.
decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit datoria n data de 27
Octombrie 2008.
Raspuns:
Penalitati 2007: 1000lei*107 zile * 0.1% + 1000lei*16 zile * 0.1% = 107 +16 = 123 lei
Penalitati 2008: 2000* 300 zile * 0.1% = 600 lei (suma restanta din 2007)
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 31
Decembrie 2008, depind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de
impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile
anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei.
Raspuns:
Penalitati 2008: 1000* 365 zile * 0.1% (suma restanta din 2007) + 1000* 100 zile * 0.1%=365 + 100 = 465 lei
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 0 lei i un drept la restituire de 2.000 lei.
Raspuns:
Penalitati 2008: 0 lei
259. Societatea X SRL a fcut obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite sume
suplimentare de plat n cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord i contest la organul fiscal
competent suma de 30.000 lei. Totodat, societatea se adreseaz i instanei competente de contencios
administrativ, solicitnd suspendarea executrii deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenele de
plat.
Care este suma cauiunii pe care societatea trebuie s o plteasc pentru soluionarea cererii de suspendare a
executrii deciziei?
Rspuns:
Cautiune = 20% * 30000 lei = 600 lei
260. n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal?
Rspuns:
Instana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul
sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.
261. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act
administrativ fiscal?
Rspuns:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice.
Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 206, alin. 1
262. Societatea X SA, persoan juridic nerezident trebuie s execute, n baza unui contract ncheiat cu o
persoan juridic romn, dou poriuni ale unei autostrzi. Prima poriune, ce constituie potrivit Codului
fiscal un sediu permanent, strbate trei judee astfel: ncepe n judeul A, municipiul Z, trece prin judeul B i
se sfrete n judeul C, municipiul Z. Cea de a doua poriune, ce constiutie un sediu permanent distinct
potrivit Codului fiscal, se afl n ntregime pe raza municipiului V din judeul D.
Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de societatea X SA n
Romnia. Explicai
Rspuns:
Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeul A
Pentru sediul permenent 2: municipiul V, judeul D
n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe
sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu
permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai multor
organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu
permanent.
263. Societatea X SRL este supus executrii silite pentru obligaiile fiscale neachitate. n acest scop, innd
cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplic msura executrii silite mobiliare,
sechestrnd prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate n folosina societii, ntre care dou sunt
deinute de societate n baza unor contracte de nchiriere ncheiate cu asociatul unic.
Este corect aplicarea msurii de executare silit? Explicai.
Rspuns: NU.
Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele dou maini ale asociatului nu aparin
societii debitoare, deci nu pot fi sechestrate.
264. Societatea X SA face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia sunt stabilite obligaii suplimentare
de plat reprezentnd impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 n cuantum de 10.000 lei. Decizia de
impunere prin care organul fiscal stabilete suma astfel datorat este comunicat societii n data de 10 iunie
2008. Societatea achit debitul la termenul de plat prevzut de Codul de procedur fiscal i menionat n
decizie, respectiv 5 iulie 2008.
Rspuns:
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n
raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz majorri de ntrziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu
ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
termen de plata: 25.04.08

data plata: 05.07.08
de unde rezulta un numar de 71 zile intirziere ( 5 zile aprilie+31 zile mai+30 zile iunie+5 zile iulie), deci
10.000 ron*0.1% zi*71 zile= 710 lei dobinzi
265. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia sunt stabilite obligaii fiscale
suplimentare de plat. Societatea formuleaz i depune o contestaie mpotriva deciziei de stabilire a
obligaiilor suplimentare de plat, dar pe care o retrage dup dou zile. Ulterior, societatea apreciaz c exist
premise pentru soluionarea favorabil a contestaiei i dorete s depun contestaia reformulat.
Are societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras?
Rspuns: DA.
Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului
general de depunere a acesteia.
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul de soluionare competent va comunica
contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a
acesteia.
266. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care este acest
termen i n ce situaii se aplic?
Rspuns:
Termenul general: 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal;
Termenul special: 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu
conine elementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potrivit legii.
267.Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dobnd pentru sumele de restituit
sau de rambursat de la buget, dac restituirea sau rambursarea nu se face n termenul legal pentru soluionarea
cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelai act normativ.
Care este nivelul acestei dobnzi?
Rspuns:
Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere de la
data scadenta : comunicarii deciziei de impunere (impozitul pe venit 60 de zile) sau 45 zile pentru restul.
268. Cum se stabilete vechimea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative n scopul
aplicrii regulilor cu privire la ordinea de stingere?
Rspuns:
n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin. 3, lit. c
269. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandat cu confirmare
de primire, ns scrisoarea este napoiat de pot cu meniunea negsit la domiciliu. Ca urmare, organul
fiscal decide comunicarea deciziei prin publicitate.
n ce const comunicarea prin publicitate?
Raspuns:
Afisarea la adminitratia de care apartine contribuabilului a comunicarii si afisarea pe site-ul ANAF. Se
considera comunicata dupa 15 zile de la afisare.
270.Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?

Raspuns: Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric
personal
Art.69(1) Og 92/2003-Cod proced. fiscala.
271. Este obligatorie declararea in Romania a sediilor secundare din strainatate pentru pj cu domiciuliul fiscal
in RO. Daca da in ce termen?
Raspuns:
Art 71 CPF:
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii
secundare n strintate.
272. Conform prevedirilor legate de nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la
stabilirea din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat. Din ce moment are organul fiscal dreptul
de stabilire din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat?
Raspuns:
Art 83
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte
de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei
fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei
fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Impunerea din oficiu nu se face n cazul contribuabililor inactivi sau
al celor din evidena special, att timp ct se gsesc n aceast situaie.
273. In ce termen de la comunicarea somatiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silita sa
nu continue?
Raspuns:
Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare
silita.
274. In potrifa societatii Alfa SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentand diferente de impozit pe profit
aferent anului 2007 in suma de 2.123.000 lei. Care este organul competent la care societatea poate introduce
contestatie impotriva deciziei de impunere?
Raspuns:
Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este
supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului
administrativ fiscal sub sanctiunea decaderii.

1 (1) - Fiscalitate Rezolvari 2008

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

1 (1) - Fiscalitate Rezolvari 2008

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

1.

Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:

presiunea fiscal global

Impozite cotizatii sociale

3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

4. Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate

5. De cte feluri sunt impozitele directe?

Raspuns: vezi intrebarea 4

Raspuns: vezi intrebarea 4

8. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii

R: principiul certitudinii impunerii

150 u.m. + 15% pentru ceea ce

300 u.m. + 25% pentru ceea ce

675 u.m. + 30% pentru ceea ce

18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de

150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste

300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste

675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste

Cota 5% din rezultat brut

Rezerva legala de constituit

Impozit pe profit de plata

Impozit pe profit trim 2

Impozit pe profit la 25 ianuarie

Grad de indatorare (>3)

n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:

d)cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselorsau serviciilor, n

e)cheltuielile de transport i de cazare n ar i n strintate, efectuate pentru salariai i administratori,

Venituri impozabile= 10000+7000+50+70=17120

82. O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a inregistrat in trimestrul I 2008

Venit impozabil = 18000-1500= 16500

84. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008

lei, valori lunare

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a lunii

lei, valori lunare

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a lunii

92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate activitati de

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2

95. O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe

4 sau mai multi

Deducerile personale pentru VB din salarii >3000 ron Nu se acorda

Conditii deducere pentru persoanele in intretinere:

suma neimp 150

Deducere personala pt 2 persoane (terenul agr <10 000 mp)

Total venit brut

deci se includ in alin 1 art 83 se declara pana la data de 15 mai inclusiv.

a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii;

venituri din prestarea serviciilor de sonorizare

cheltuieli privind amenzile datorate autoritilor romne

Cheltuieli cu dobanda 20%*30 000 * 7/12

Total cheltuieli deductibile

Venituri brut opere literare = 200+1000=3000

Calcul impozit pe venit retinut la sursa:

Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ....................... .....350

Limita de deductibilitate: (135 000 -89000) *2%= 46000*2%=920

Contributia la asociatia comerciantilor nu este obligatorie =>

Venitul brut: 2500+10%*2500+10*10=2850

Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de respectiva societate comercial.

de 60 lei/ 200 cmc.

- achiziii de materiale consumabile n valoare de 250.000, pre fr TVA;

TVA Colectata = 220000*0.19=41800

Cheltuieli cu dobanda 20%30 000 7/12

Limita de deductibilitate: (135 000 -89000) 2%= 460002%=920

Venitul brut: 2500+10%2500+1010=2850