1.

O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea

situaie a veniturilor desprins din balana lunii martie 2011:
Tip venit
Valoare cumulat de la nceputul
anului (lei)
Venituri din vnzarea mrfurilor
10.000
Venituri din producia de imobilizri corporale
2.000
Venituri din cedarea activelor fixe
7.000
Venituri din provizioane
500
Venituri din dobnzi
50
Venituri din diferene de curs valutar
70
Venituri din despgubiri acordate de societile de
200
asigurare pentru pagubele la activele corporale
proprii
n luna februarie societatea comercial achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat n
valoare de 500 lei. Determinai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru
trimestrul I 2011.
Rspuns
Veniturile supuse impozitului pe veniturile microntreprinderilor = Venituri din vnzarea
mrfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dobnzi + Venituri din diferene
de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 lei Din veniturile supuse impozitului pe
venit putem scdea valoarea casei de marcat.
Impozit pe venit = 3%x (17.120 500) = 3%x16.620 = 499 lei.
2. Trei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la 31.12.2011:
Indicator
Societatea A
Societatea B
Societatea C
Obiectul de activitate
Comer cu articole de
Jocuri de noroc
Prestri servicii
mbrcminte
coafur
Tipul capitalului
Integral Privat
Integral privat
Integral privat
social
Venituri (lei)
250.000
300.000
480.000
Numr de salariai
10
4
5
Considernd c la 31 decembrie 2011 cursul leu/euro este 4,2 lei/euro, care din societile de mai
sus se pot ncadra pentru anul 2012 la categoria pltitor de impozit pe veniturile
microntreprinderilor, avnd n vedere c nici una dintre ele nu a mai fost ncadrat n aceast
categorie.
Rspuns
Nici una dintre societile de mai sus nu se poate ncadra n categoria microntreprinderilor n
2012,deoarece:
- societatea A are 10 salariai, condiia impus de lege limitnd numrul de salariai la 9 (Cod
Fiscal, art. 1121);
- societatea B activeaz n domeniul jocurilor de noroc, domeniu n care nu se pot nfiina
microntreprinderi (Cod Fiscal, art. 1122, lit. c);

- societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiia impus de lege limitnd
valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an (Cod Fiscal, art. 1121).
3. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trimestrul I
2011 venituri impozabile n valoare de 200.000 lei i cheltuieli totale de 150.000 lei. S se
calculeze impozitul pe venit.
Rspuns:
Metodologia de calcul: Determinarea impozitului pe venit =200.000 lei x 3% = 6.000 lei
4. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trimestrul I
2011 venituri totale impozabile n valoare de 18.000 n cursul lunii februarie achiziioneaz i
pune n funciune o cas de marcat fiscal n valoare de 1.500 lei. S se calculeze impozitul pe
venit aferent trimestrului I 2011.
Rspuns:
Metodologia de calcul: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit =18.000 lei
1.500 lei = 16.500 lei; Determinarea impozitului pe venit =16.500 lei x 3% = 495 lei
5. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trimestrul I
2011 urmtoarele venituri:
Venituri din vnzarea produselor finite ................................................... 12.000 lei
Venituri din dobnzi ..................................................................................... 200 lei
Venituri din variaia stocurilor ....................................................................1.000 lei
Venituri din producia de imobilizri
corporale i necorporale ................................................................................ 700 lei
S se determine impozitul pe venit.
Rspuns:
Metodologia de calcul: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit = 12.000 lei +
200 lei = 12.200 lei
Determinarea impozitului pe venit =12.200 lei x 3% = 366 lei
6. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor achiziioneaz i pune n
funciune n cursul lunii februarie 2011 o cas de marcat fiscal n valoare de 1.400 lei. Balana
la 31 martie 2011 nregistreaz urmtoarele venituri:
Venituri din comercializarea mrfurilor ................................................... 10.000 lei
Venituri din dobnzi ..................................................................................... 100 lei
Venituri din provizioane................................................................................ 200 lei
S se determine impozitul pe venit.
Rspuns:
Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit =10.000 lei + 100 lei 1.400 lei = 8.700
lei
2

Determinarea impozitului pe venit =8.700 lei x 3% = 261 lei

7. n cazul cror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe
venitul microntreprinderilor?
Rspuns:
O microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele
condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la art. 1122 alin. (6);
b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 100.000 euro;
d) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale.
Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice
romne care:
a) desfoar activiti n domeniul bancar;
b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu
excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;
c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de
angajai.
8. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2011 n cazul pltitorilor de impozit pe
veniturile microntreprinderilor?
Rspuns:
Cota de impunere pentru anul fiscal 2011 in cazul pltitorilor de impozit pe veniturile
microntreprinderilor este de 3% conform Art. 1125 Codul Fiscal.
9. Cum se determina baza impozabil aferent impozitului pe venitul microntreprinderilor?
Rspuns:
(1) Art. 1127 Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o
constituie veniturile din orice surs, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie;
c) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
d) veniturile din subvenii de exploatare;
e) veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de
ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil ;
g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru
pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
(2) n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a
acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul
n care au fost puse n funciune, potrivit legii.
3

10. O societate comercial, nregistrat ca pltitoare de impozit pe veniturile

microntreprinderilor, obinnd venituri din prestri servicii reparaii auto, nregistreaz
urmtoarele valori ale veniturilor i cheltuielilor lunare n anul 2012:
lei, valori lunare
Luna
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Venituri
75.000
59.000
85.000
65.000
75.000
56.000
Cheltuieli
50.000
45.000
35.000
50.000
45.000
25.000
Se tie c evoluia cursului de schimb leu/euro nregistrat n ultima zi a lunii a fost :
lei/euro, in ultima zi a lunii
Luna
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Curs
de 4,2345
4,3256
4,3167
4,2915
4,3056
4,2915
schimb
Considernd valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2011 de 4,3213 lei/euro,
precizai dac societatea i poate menine statutul de pltitoare de impozit pe veniturile
microntreprinderilor n primul semestru al anului 2011.
Rspuns:
Pentru a verifica daca societatea i poate menine statutul de pltitoare de impozit pe veniturile
microntreprinderilor, veniturile obinute in cursul anului fiscal nu trebuie sa depeasc
echivalentul a 100.000 euro, cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este
cel de la nchiderea exerciiului financiar precedent.
In acest context verificam daca veniturile cumulate la sfritul primului semestru depesc
echivalentul de 100.000 de euro.
Total venituri semestrul I: 75.000+59.000+85.000+65.000+75.000+56.000 = 415.000 ,
aproximativ 96036 euro. In acest context pentru primul semestru al anului 2012 societatea isi
poate menine statutul de pltitoare pe veniturile microntreprinderilor.
11. O societate comercial, nregistrat ca pltitoare de impozit pe veniturile
microntreprinderilor, obinnd venituri din prestri servicii reparaii auto, nregistreaz
urmtoarele valori ale veniturilor i cheltuielilor lunare n anul 2012:
lei,
valori
lunare
Luna
ianuarie
februarie
martie
aprilie
mai
iunie
Venituri
75.000
59.000
85.000
65.000
75.000
56.000
Cheltuieli
50.000
45.000
35.000
50.000
45.000
25.000
Se sie c evoluia cursului de schimb leu/euro nregistrat n ultima zi a lunii a fost :
lei/euro, n ultima zi a lunii
Luna
ianuarie
februarie
martie
aprilie
mai
iunie
Curs
de 4,2345
4,3256
4,3167
4,2915
4,3056
4,2915
schimb
Considernd valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2011 de 4,3213 lei/euro,
precizai suma impozitului pe care trebuie s l plateasc societatea pentru primele 2 trimestre ale
anului 2008 (impozit pe profit sau impozit pe veniturile microntreprinderilor).
4

Rspuns:
Pentru a verifica daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile
microintreprinderilor, veniturile obtinute in cursul anului fiscal nu trebuie sa depaseasca
echivalentul a 100.000 euro, cursul de de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este
cel de la nchiderea exerciiului financiar precedent.
In acest context verificam daca veniturile cumulate la sfarsitul primului semestru depasesc
echivalentul de 100.000 de euro.
Total venituri semestrul I: 75.000+59.000+85.000+65.000+75.000+56.000 lei = 415.000lei ,
aproximativ 96036 euro. In acest context pentru primul semestru al anului 2012 societatea isi
poate mentine statutul de platitoare pe veniturile microintreprinderilor.
Impozitul de plata pentru primele doua trimestre ale anului 2012 = 415.000*3% = 12.450lei

12. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate activiti de consultan
pentru afaceri i management poate fi pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor?
Rspuns:
Conform art 1222 din Codul Fiscal, (6) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de
prezentul titlu persoanele juridice romne care:
a) desfoar activiti n domeniul bancar;
b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia
persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;
c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de
angajai.
13. O societate comercial, nregistrat ca pltitoare de impozit pe veniturile
microntreprinderilor, obinnd venituri din prestri servicii reparaii auto i consultan pentru
afaceri, nregistreaz urmtoarele valori ale veniturilor i cheltuielilor n anul 2011 :
lei, valori cumulate de la nceputul anului
Luna
ianuarie
februarie
martie
aprilie
mai
Iunie
Venituri
din 15.000
35.000
50.000
77.000 107.000 115.000
prestri servicii
Venituri
din 5.000
10.000
11.000
15.000 20.000
25.000
consultan
Cheltuieli
8.000
12.000
27.000
39.000 55.000
76.000
deductibile
Precizai suma impozitului pe care trebuie s l plteasc societatea pentru primele 2 trimestre ale
anului 2011 (impozit pe profit sau impozit pe veniturile microntreprinderilor).
Rspuns:
Conform Codului Fiscal i Normelor de Aplicare a Codului Fiscal, microntreprinderile care n
cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 1122
5

alin. (6) din Codul fiscal datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile
nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv.
In acest context pentru cele doua trimestre ale societatea nu va mai putea sa i pstreze statutul
de pltitor pe veniturile microntreprinderilor si ncepnd cu trimestrul I va plti impozit pe
profit. n acest context la sfritul primului trimestru societatea trebuie sa plteasc
(50.000+11.000-27.000) *0,16 = 5.440
In trimestrul al doilea societatea va avea de plat: (115.000+25.000-76.000)*0.16 -5440 =
10.240-5540= 4700.
14. O societate comercial, nregistrat ca pltitoare de impozit pe veniturile
microntreprinderilor, obinnd venituri din prestri servicii reparaii auto, nregistreaz
urmtoarele valori ale veniturilor n anul 2011 :
lei, valori cumulate de la nceputul anului
Luna
ianuarie
februarie
martie
aprilie
mai
iunie
Venituri din 15.000
35.000
50.000
77.000
107.000
115.000
prestri
servicii
Venituri din 5.000
10.000
11.000
35.000
110.000
135.000
consultanta
Cheltuieli
10.000
15.000
33.000
45.000
55.000
85.000
deductibile
Precizai suma impozitul pe care trebuie sa l plteasc societatea pentru primele 2 trimestre ale
anului 2011 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microntreprinderilor).
Rspuns:
Conform codului fiscal si normelor de aplicare a codului fiscal microntreprinderile care n
cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 1122
alin. (6) din Codul fiscal datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile
nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv.
In acest context pentru cele doua trimestre le societatea nu va mai putea s i pstreze statutul
de pltitor pe veniturile microntreprinderilor si ncepnd cu trimestrul I va plti impozit pe
profit. n acest context la sfritul primului semestru societatea trebuie s plteasc
(50.000+11.000-33.000) *0,16 = 4.480
In semestrul 2 societatea va avea de plata: (115.000+135.000-85.000)*0.16 4.480 = 26.4004.480 = 21.920.
15. O societate comercial se nfiineaz n anul 2011 ca pltitoare de impozit pe veniturile
microntreprinderilor. Exerciiul financiar al anului 2011 nregistreaz o pierdere de 2.000 lei. In
2012 trece la regimul de pltitoare de impozit pe profit. Poate societatea s-si recupereze, in
scopul calculrii impozitului pe profit pe anul 2012, pierderea nregistrat n anul 2011?
Rspuns:
Societatea nu i poate recupera pierderea in scopul calcularii impozitului pe profit deoarece este
vorba de o pierdere contabila care nu intra in calculul rezultatului fiscal in 2012. NU poate fi
recuperata pierderea din perioada cand societatea a fost microintreprindere.
6

16. Precizai care sunt cheltuielile care pot fi sczute din baza impozabil n scopul calculrii
impozitului pe veniturile microntreprinderilor?
Rspuns:
n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a
acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul
n care au fost puse n funciune, potrivit legii.
17. Precizai trei tipuri de venituri care nu intr n baza impozabil n scopul calculrii
impozitului pe veniturile microntreprinderilor?
Rspuns:
Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice
surs, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie;
c) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
d) veniturile din subvenii de exploatare;
e) veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care
au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil ;
g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele
produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.