Contabilitate - exercitii

Situaia n conturi la nceputul lunii

Nr.crt.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

Denumirea contului
Capital social
Fond de rezerv
Mijloace fixe
Amortizarea mijloacelor fixe
Profit i pierdere
Credite bancare pe termen scurt
Materiale
Mrfuri
Clieni
Furnizori
Produse finite
Diferene de pre nefavorabile
Avansuri clieni
Disponibil cont curent
Casa
Efecte comerciale de plat
TOTAL

Debit

Credit
5.100.000
500.000

4.000.000
400.000
200.000
300.000
500.000
800.000
200.000
250.000
500.000
50.000
150.000
1.300.000
150.000
7.500.000

600.000
7.500.000

Se deschid conturile pe baza balanei de la 31.03.1998

Operaii n perioada curent ( luna aprilie )

1. Se majoreaz capitalul social cu o nou subscriere de aciuni: 1000 de aciuni cu

valoare nominal de 10.000 lei, valoare de emisie de 12.000 lei. Subscrierea s-a realizat
astfel:
- 600 de aciuni - aport n natur (mijloace fixe + alte
valori);
- 400 de aciuni - s-au depus n numerar.
Se va nregistra att subscrierea ct i depunerea integral.
2. Se repartizeaz beneficiul din exerciiul precedent pentru:
- fondul de rezerv de 80.000 lei;
- dividende de 120.000 lei ( se va nregistra plata lor );
- impozit reinut de 10.000 lei
3. Se achizitioneaz aciuni n valoare de 800.000 lei ca titlu de participare la
capitalul altor uniti. Plata se va face imediat.
4. Se consuma materiale pentru activitatea de producie n valoare de 300.000 lei.
5. Se achita un efect de plat de 200.000 lei i o penalizare de 10% pentru ntarziere
( cheltuieli exceptionale ).
6. Se livreaz mrfuri la clieni, pret de vnzare 800.000 lei. Decontarea de ctre
clieni se face astfel:
- avansuri de 150.000 lei;
- se accepta un efect comercial de 650.000 lei;

Se calculeaz TVA corespunzator ( 22% ).

7. Se ridic de la banc suma de 250.000 lei i se achita avansul chenzinal al
personalului.
8. Se primete factura pentru consumul de energie n suma de 200.000 lei + TVA.
9. Se nregistreaz achitarea dobnzii de 50.000 lei pentru creditul contractat.
10. Se calculeaz i se nregistreaz salariile datorate personalului de ntreprindere
n suma de 600.000 lei.
11. Se nregistreaz urmtoarele reineri din salarii:
- avans chenzinal 250.000 lei;
- impozit pe salarii 25.000 lei;
- 3% pensie suplimentar 18.000 lei;
- 1% fond de somaj 6.000 lei;
- chirie pentru spaiu locativ al salariailor 12.000 lei.
12. Se nregistreaz contribuia la:
- fondul de asigurri sociale al ntreprinderii 30%;
- fondul de omaj 5%.
13. Se ridic de la banc suma necesar pentru plata salariilor nete, i se achit.
14. Se vireaz din contul de la banc sumele retinue din salarii, inclusiv cota de 3%
si 1% datorate de salariai.
15. Se obin produse finite, cost normat autocalculat 1.200.000 lei.
16. Se ncaseaz prin banc dividendele cuvenite pentru titlurile de participare, n
suma de 200.000 lei.
17. Se livreaz produse finite, produse din stoc, la pre de vnzare de 800.000 lei +
TVA, cost normat de 600.000 lei.
18. Se achit din disponibilul de la banc:
- creditul bancar de 300.000 lei;
- datoria fa de furnizori n suma de 400.000 lei;
- datoria fa de asigurrile sociale.
19. Se nregistreaz amortizarea mijloacelor fixe n suma de 200.000 lei.

Operaii la sfritul perioadei

20. La sfritul perioadei se determin costul efectiv al produciei obinute n sum

de 1.000.000 lei. Se va nregistra diferena de pre.
21. Se va nregistra repartizarea diferenei pentru produsele vndute.
22. Cu prilejul calculului costului efectiv se determin i costul produciei n curs de
execuie de 250.000 lei i se nregistreaz.

Operaii de nchidere a exerciiului financiar

23. Regularizarea TVA, inclusiv plata sau recuperarea.

24. Se nchid conturile de cheltuieli i venituri cu care ocazie s-a constatat o
cheltuial efectuat n avans pentru energie electric n suma de 30.000 lei.
25. S se determine profitul impozabil i s se calculeze impozitul pe profit, care se
i achita.
* Se va ntocmi balana de verificare cu 3 serii de egaliti:
- solduri initiale
- rulaje curente
- solduri finale
* nregistrrile se vor face n ordine cronoogic i sistematic.

Registrul jurnal
al operaiilor contabile pe luna aprilie
Nr.
crt.

Explicatie

0
1

1
a). Majorarea capitalului social prin
subscriere de actiuni:
+ A 456 -> D
+ P 1011 -> C
+ P 104 -> C
b). Aducerea aportului in natura:
- A 456 -> C
+A 212 -> D
+A 371 -> D
+A 205 -> D
c). Trecerea capitalului din categoria
nevarsat la varsat:
- P 1011 -> D
+P 1012 -> C
d). Aducerea aportului in bani:
+A 5311 -> D
- A 456 -> C
e). Trecerea capitalului din categoria
nevarsat la varsat:
- P 1011 -> D
+P 1012 -> C
f). Incasarea contravalorii diferentei
de emisie:
+A 5311 -> D
- A 456 -> C
g). Depunerea unei sume in contul
din banca:
- A 5311 -> C
+A 5121 -> D
a). Repartizarea profitului la fondul
de rezerva si dividente:
- P 121 -> D
+P 106 -> C
+P 457 -> C
b). Plata dividentelor:
- P 457 -> D
- A 5311 -> C
+P 446 -> C
Achizitionarea de titluri de
participare a caror plata se face

Simbolul
conturilor
D
C
2
3
456
%
1011
104

Sume
D
4
12.000.000

C
5
%
10.000.000
2.000.000

%
212
371
205

456

%
4.000.000
1.000.000
1.000.000

6.000.000

1011

1012

6.000.000

6.000.000

5311

456

4.000.000

4.000.000

1011

1012

4.000.000

4.000.000

5311

456

2.000.000

2.000.000

5121

5311

6.000.000

6.000.000

121

%
106
457

200.000

%
80.000
120.000

457

%
5311
446

120.000

%
110.000
10.000

261

5121

800.000

800.000

4
5

10

11

12

imediat:
- A 5121 -> C
+A 261 -> D
Darea in consum a materialelor:
- A 301 -> C
+A 601 -> D
Achitarea unui efect de plata cu
penalizare pentru intarziere de 10%:
- P 403 -> D
- A 5121 -> C
+A 6711 -> D
a). Livrare de marfuri la clienti:
+A 411 -> D
+P 707 -> C
+P 4427 -> C
b). Decontarea marfurilor de catre
clienti:
- A 411 -> C
- P 419 -> D
+A 413 -> D
a). Se ridica de la banca o suma de
bani:
- A 5121 -> C
+A 5311 -> D
b). Acordarea avansului chenzinal:
- A 5311 -> C
+A 425 -> D
Primirea facturii pentru consumul de
energie:
+A 605 -> D
+A 4426 -> D
+P
401 -> C
Achitarea dobanzii pentru creditul
acordat:
- A 5121 -> C
+A
666 -> D
Inregistrarea salariilor datorate
personalului:
+A 641 -> D
+P 421 -> C
Retineri din salarii:
- P 421 -> D
- A 425 -> C
+P
444 -> C
+P 4312 -> C
+P 4372 -> C
+P
427 -> C
a). Contributia intreprinderii la
asigurarile sociale:
+A 6451 -> D
+P 4311 -> C

601

301

300.000

300.000

%
403
6711

5121

%
200.000
20.000

220.000

411

%
707
4427

976.000

%
800.000
176.000

%
419
413

411

%
150.000
826.000

976.000

5311

5121

250.000

250.000

425

5311

250.000

250.000

%
605
4426

401

%
200.000
44.000

244.000

666

5121

50.000

50.000

641

421

600.000

600.000

421

%
425
444
4312
4372
427

311.000

%
250.000
25.000
18.000
6.000
12.000

6451

4311

180.000

180.000

12

13

14

15
16

17

18

19

20

21

b). Contributia intreprinderii la

fondul de ajutor de somaj:
+A 6452 -> D
+P 4371 -> C
a). Ridicarea unei sume de la banca:
- A 5121 -> C
+A 5311 -> D
b). Plata salariilor nete:
- A 5311 -> C
- P 421 -> D
Plata obligatiilor fata de terti:
- A 5121 -> C
- P 444 -> D
- P 4312 -> D
- P 4372 -> D
- P 427 -> D
Obtinerea de produse finite:
+A 345 -> D
+P
711 -> C
Incasarea dividentelor cuvenite
pentru titlurile de participare:
+A 5121 -> D
+P
761 -> C
a). Livrarea de produse finite:
+A 411 -> D
+P
701 -> C
+P
4427 -> C

6452

4371

30.000

30.000

5311

5121

289.000

289.000

421

5311

289.000

289.000

%
444
4312
4372
427

5121

%
25.000
18.000
6.000
12.000

61.000

345

711

1.200.000

1.200.000

5121

761

200.000

200.000

411

%
701
4427

976.000

%
800.000
176.000

b). Scoaterea din evidenta a

produselor finite vandute:
-A
345 -> C
- P 711 -> D
Achitarea creditului bancar, a
datoriei fata de furnizori si a datoriei
fata de asigurarile sociale:
- A 5121 -> C
- P 519 -> D
- P 401 -> D
- P 4311 -> D
- P 4371 -> D
Inregistrarea amortizarii mijloacelor
fixe:
+A 681 -> D
+P
281 -> C
Inregistrarea diferentei de pret
favorabile:
+A 348 -> D
+P 711 -> C
Repartizarea diferentei pentru
produsele vandute:

711

345

600.000

600.000

%
519
401
4311
4371

5121

%
300.000
400.000
180.000
30.000

910.000

681

281

200.000

200.000

348

711
200.000

200.000

52.800

52.800

711

348

22

23

23
24

25

25

- P 711 -> D
- A 348 -> C
Inregistrarea costului productiei in
curs de executie:
+P 711 -> C
+A 331 -> D
a). Se inchide contul TVA
deductibila:
- P 4427 -> D
- A 4426 -> C
b). Se inchide contul TVA colectata:
+P 4423 -> C
- P 4427 -> D
c). Plata TVA:
- A 5121 -> C
- P 4423 -> D
a). Inregistrarea cheltuielilor de
energie electrica efectuate in avans:
+A 471 -> D
-A
605 -> C
b). Inchiderea conturilor de
cheltuieli la sfarsitul exercitiului
financiar:
-P
121 -> D
-A
601 -> C
- A 6711 -> C
- A 605 -> C
- A 666 -> C
-A
641 -> C
-A
6451 -> C
-A
6452 -> C
-A
681 -> C
c). Inchiderea conturilor de venituri
la sfarsitul exercitiului financiar:
+P 121 -> C
- P 707 -> D
- P 711 -> D
- P 761 -> D
- P 701 -> D
a). Inregistrarea impozitului pe
profit:
+A 691 -> D
+P 441 -> C
b). Plata impoizitului pe profit:
-P
441 -> D
- A 5121 -> C
c). Inchiderea contului Cheltuieli cu
imozitul pe profit:
- A 691 -> C
-P
121 -> D
TOTAL

331

711

250.000

250.000

4427

4426

44.000

44.000

4427

4423

308.000

308.000

4423

5121

308.000

308.000

471

605

30.000

30.000

121

%
601
6711
605
666
641
6451
6452
681

1.550.000

%
300.000
20.000
170.000
50.000
600.000
180.000
30.000
200.000

%
707
711
761
701

121

%
800.000
702.800
200.000
800.000

2.502.800

691

441

362.064

362.064

441

5121

362.064

362.064

121

691

362.064

362.064

56.058.192

56.058.192

nregistrarea n ordine sistematic

1012
SI
1)
1)
RC
TSC

C
5.100.000
6.000.000
4.000.000
10.000.000
15.100.000

SFC 15.100.000
D
SI
1)
RD
TSD

SFC

212
4.000.000
4.000.000
4.000.000
8.000.000

SFD
D

SI

301
500.000

RD
0
TSD 500.000
D
SI
6)
7)
RD
TSD
D
SI
15)
RD
TSD
SFD

8.000.000

121
C
2)
200.000
SI
200.000
24) .550.000
24) 2.502.800
25)
362.064
RD 2.112.064
RC 2.502.800
TSD 2.112.064
TSC 2.702.800
SFC 590.736

106

4)

C
300.000

RC
TSC
SFD

300.000
300.000
200.000

80.000
580.000

SI
19)
RC
TSC

C
400.000
200.000
200.000
600.000
C
300.000

580.000

600.000

18)

519
300.000

SI

RD
TSD

300.000
300.000

RC
0
TSC 300.000

D
SI
1)
RD
TSD

371
800.000
1.000.000
1.000.000
1.800.000

SFD 1.800.000
D

345
500.000
1.200.000
1.200.000
1.700.000
1.100.000

RC 600.000
TSC 600.000

RC
TSC
281

SFC

411
C
200.000
6)
976.000
976.000
976.000
1.952.000
RC
976.000
2.152.000
TSC
976.000
SFD 1.176.000
C
17) 600.000

SI
2)

C
500.000
80.000

18)

401
400.000

SI
8)

C
250.000
244.000

RD
TSD
SFC

400.000
400.000
94.000

RC
TSC

244.000
494.000

SI
20)
RD
TSD

348
50.000
21)
200.000
150.000
RC
150.000
TSC

C
52.800
52.800
52.800

D
6)
RD
TSD
D

419
150.000
SI
150.000
RC
150.000
TSC

5121
SI 1.300.000
1) 6.000.000
16) 200.000

RD 6.200.000
TSD 7.500.000

456
1) 12.000.000
RD 12.000.000
TSD 12.000.000

3)
5)
7)
9)
13)
14)
18)
23)
25)
RC
TSC
SFD

C
150.000
0
150.000

C
800.000
220.000
250.000
50.000
289.000
61.000
910.000
308.000
362.064
3.250.064
3.250.064
4.249.036

5)
RD
TSD
SFC
SI
1)
1)
7)
13)

C
2.000.000
2.000.000
2.000.000

1)
RC
TSC

5311
150.000
1)
4.000.000
2)
2.000.000
7)
250.000
13)
289.000

RD 6.539.000
TSD 6.689.000

C
1) 6.000.000
1) 4.000.000
1) 2.000.000
RC 12.000.000
TSC 12.000.000

104

403
200.000
SI
200.000
RC
200.000
TSC
400.000

1011
1) 6.000.000
1) 4.000.000
RD 10.000.000
TSD 10.000.000

D
2)
RD
TSD

3)
RD
TSD

C
1) 10.000.000
RC 10.000.000
TSC 10.000.000
C

SFD 1.000.000

457
120.000
2)
120.000
RC
120.000
TSC

C
120.000
120.000
120.000

446

SFC
D

C
6.000.000
110.000
250.000
289.000

RC 6.649.000
TSC 6.649.000
SFD
40.000

205
1) 1.000.000
RD 1.000.000
TSD 1.000.000

SFC 2.000.000

C
600.000
0
600.000

261
800.000
800.000
800.000

D
4)
RD
TSD

SFD

800.000

2)
RC
TSC

C
10.000
10.000
10.000

601
300.000
24)
300.000
RC
300.000
TSC

C
300.000
300.000
300.000

10.000

6711
20.000
24)
20.000
RC
20.000
TSC

C
20.000
20.000
20.000

5)
RD
TSD

C
176.000
176.000
352.000
352.000

23)
23)
RD
TSD

4427
44.000
6)
308.000
17)
352.000
RC
352.000
TSC

6)
RD
TSD

11)

C
250.000

RC
TSC

250.000
250.000

4426
44.000
23)
44.000
RC
44.000
TSC

C
44.000
44.000
44.000

24)

C
600.000

RC
TSC

600.000
600.000
C
25.000
25.000
25.000

14)
RD
TSD

444
25.000
11)
25.000
RC
25.000
TSC
4372
6.000
11)
6.000
RC
6.000
TSC

C
6.000
6.000
6.000

14)
RD
TSD

7)
RD
TSD

D
8)
RD
TSD
D
10)
RD
TSD
D

425
250.000

24)
RD
TSD

250.000
250.000

641
600.000
600.000
600.000

707
800.000
6)
800.000
RC
800.000
TSC
413
826.000

C
800.000
800.000
800.000
C

826.000
826.000
SFD

826.000

24)
24)
RC
TSC

C
30.000
170.000
200.000
200.000

9)
RD
TSD

666
50.000
24)
50.000
RC
50.000
TSC

C
50.000
50.000
50.000

11)
13)
RD
TSD

421
311.000
10)
289.000
600.000
RC
600.000
TSC

C
600.000
600.000
600.000

14)
RD
TSD

4312
18.000
11)
18.000
RC
18.000
TSC

C
18.000
18.000
18.000

14)
RD
TSD

427
12.000
11)
12.000
RC
12.000
TSC

C
12.000
12.000
12.000

D
8)
RD
TSD

605
200.000
200.000
200.000

6451
180.000
24)
180.000
RC
180.000
TSC

C
180.000
180.000
180.000

12)
RD
TSD

C
30.000
30.000
30.000

12)
RD
TSD

6452
30.000
24)
30.000
RC
30.000
TSC

711
17) 600.000
15)
21)
52.800
20)
24) 702.800
22)
RD 1.250.000
RC
TSD 1.250.000
TSC

C
1.200.000
200.000
250.000
1.250.000
1.250.000

C
800.000
800.000
800.000

24)
RD
TSD

701
800.000
17)
800.000
RC
800.000
TSC
331
250.000
250.000
250.000

22)
RD
TSD

D
23)
RD
TSD

D
25)
RD

18)
RD
TSD

4311
180.000
12)
180.000
RC
180.000
TSC

C
180.000
180.000
180.000

18)
RD
TSD

4371
30.000
12)
30.000
RC
30.000
TSC

C
30.000
30.000
30.000

24)

250.000

4423
308.000
23)
308.000
RC
308.000
TSC

C
308.000
308.000
308.000

441
362.064
362.064

C
362.064
362.064

25)
RC

16)

C
200.000

RD
TSD

200.000
200.000

RC
TSC

200.000
200.000

19)
RD
TSD

681
200.000
24)
200.000
RC
200.000
TSC

C
200.000
200.000
200.000

24)
RD
TSD
SFD

761
200.000

D
25)
RD
TSD

471
30.000
30.000
30.000

SFD

30.000

691
362.064
25)
362.064
RC
362.064
TSC

C
362.064
362.064
362.064

TSD

362.064

TSC

362.064