ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE

FACULTATEA DE FINANTE, ASIGURARI, BANCI SI BURSE DE VALORI

LUCRARE DE PRACTICA LA BANCA COMERCIALA ROMANA S.A., SUCURSALA LIBERTATIIBUCURESTI

NECULA CRISTINA-MARIA
ANUL III SERIA C GRUPA 1562

CUPRINS

1. Descrierea generala a Bancii Comerciale Romane S.A. ..3 2. Acte normative cu continut financiar-bancar 10 3. Structura organizatorica a sistemului bancar 13 4. Structura organizatorica a sistemului bancar pe verticala ...15 5. Structura organizatorica a BCR S.A. pe orizontala...16 6. Sistemul informational ..17 7. Conturile bancare ..18 8. Circuitul instrumentelor de plata ....23 9. Stabilirea unei relatii de credit .27 10.Discutii preliminare in vederea acordarii creditului .27 11.Solicitarile de credite .29 12. Riscuri de creditare ..32 13. Controlul bancar exercitat in procesul creditarii .34 14. Acordarea si rambursarea creditelor .35 15. Modul de utilizare al creditelor si garantarea acestora cu valori materiale .40 16. Evaluarea garantiilor ...41 17. Controlul financiar-preventiv .42

Mesajul Presedintelui Banca Comerciala Romana ncheie anul 2000 cu rezultate financiare pozitive, care ne multumesc si care confirma strategia si planul de afaceri pentru anii 2000-2004. Aceste rezultate si modul n care banca gandeste redefinirea prioritatilor de dezvoltare viitoare, potrivit tendintelor pietei locale si internationale, ne dau speranta ca vom fi n masura sa facem fata marilor provocari ale acestui nceput de mileniu: extinderea globalizarii economice, accelerarea dereglementarii si a fluxurilor internationale de capital, explozia tehnologiei si a inovatiilor n domeniul finantarii companiilor. Unul dintre obiectivele fundamentale ale Bancii Comerciale Romane l reprezinta consolidarea pozitiei sale ca furnizor de servicii financiare integrate. ntarirea structurilor de Grup, prin cresterea complementaritatii ntre entitatile acestuia pe linia dezvoltarii produselor, procesarii si vanzarilor, constituie o parghie importanta pentru mai buna exploatare a oportunitatilor de afaceri si imbunatatirea capacitatilor de profit atat la nivelul bancii mama cat si la nivelul subsidiarelor. Anul 2000 este al doilea an cand Banca Comerciala Romana prezinta bilant consolidat, rezultatele financiare ale Grupului B.C.R. fiind imbucuratoare. Activele totale au insumat 72.657 miliarde lei (2.957 milioane USD), profitul net 2.634 miliarde lei (circa 102 milioane USD). Rentabilitatea capitalurilor proprii medii a fost de 20,08 %, iar rentabilitatea activelor medii de 3,40%. Rezultatele obtinute certifica succesul eforturilor depuse de management si intregul personal pentru atingerea parametrilor de eficienta proiectati prin planul de afaceri. In egala masura, insa, ele se datoreaza clientilor nostri si relatiilor pe care le-am stabilit cu acestia, de parteneriat si sprijin reciproc in domeniul afacerilor si al impartirii castigului si riscurilor. La finele anului 2000, Banca Comerciala Romana avea peste 2,3 milioane clienti si administra aproape 4 milioane de conturi . Banca detinea o cota de circa 30 % pe piata
3

creditelor si depozitelor, fiind lider n sistemul bancar romanesc si una dintre cele mai mari banci din Europa Centrala si de Est (locul 9 dupa capitalul de rang I). Strategia noastra pentru perioada imediat urmatoare se concentreaza n mai mare masura asupra clientilor, urmarind sa gasim cele mai bune solutii la solicitarile si asteptarile acestora. Ne propunem, astfel, ca prin promovarea marketingului personalizat sa ne mbunatatim capacitatea de ajustare a ofertei n timp real la cerintele diferitelor categorii de clienti, pentru satisfacerea nevoilor acestora si ntarirea fidelitatii fata de banca. n scopul unei mai bune apropieri fata de clienti, dorim sa utilizam canalele multiple de distributie, punand accent n functie de evolutia mediului de afaceri pe extinderea activitatilor de home banking, telephone banking, Internet banking. Asigurarea calitatii prestatiilor noastre la nivel nalt de exigenta continua sa fie un obiectiv strategic important, cu atat mai mult cu cat cresterea constanta a standardelor de servire a clientilor a constituit un argument decisiv pentru impunerea noastra pe piata romaneasca. Principalul mijloc de sustinere a strategiei bancii il va reprezenta infrastructura informatica si capacitatea de inovatie n domeniul tehnologiei informatiei. Realizarea unui sistem informatic performant , prin alocarea unei cote importante din cheltuielile de investitii, este o conditie fundamentala pentru dezvoltarea ofertei noastre de produse si servicii, utilizarea canalelor multiple de distributie si imbunatatirea raportului cost/ venit. Reteaua interna de unitati bancare, a doua ca marime din Romania, o retea modernizata, este pregatita sa asigure clientilor nostri atat serviciile de baza, cat si servicii periferice.. n scopul cresterii profitabilitatii bancii, indeosebi a rentabilitatii capitalului propriu, toate unitatile sunt organizate ca centre de profit. Folosind avantajele unei retele extinse de sucursale si agentii, care acopera ntreg teritoriul tarii, Banca Comerciala Romana va continua sa se implice activ n zona de retail banking care, pe termen mediu, reprezinta cea mai dinamica piata financiara. Totodata, banca si va consolida pozitia n domeniul corporate banking, punand accent pe mbunatatirea calitatii portofoliului de afaceri. Banca Comerciala Romana isi va mentine si ntari pozitia ca banca de decontare a tranzactiilor pe piata de capital, societate de administrare si de depozitare pentru fondurile mutuale, societate de distribuire a titlurilor de fond si agent de compensare, urmarind prin aceasta cresterea veniturilor sale din comisioane. Rezultatele obtinute n anul 2000 au reconfirmat pozitia Bancii Comerciale Romane de lider pe piata bancara. Prin participatiile sale n diferite societati financiare, banca este o prezenta semnificativa atat pe piata asigurarilor cat si pe piata de capital. Suntem ncrezatori n viitor si speram ca mersul nostru s-si pastreze cadenta, iar performantele sa se repete si sa creasca. Presedinte, Dr. Nicolae Danila

activitati bancare pentru populatie

depozite BANCA COMERCIALA ROMANA ofera clientilor persoane fizice urmatoarele produse de economisire: depozite la termen, certificate de depozit , certificate de depozit cu discont, depozite pentru minori.
Depozite la termen - in lei Avantaje: posibilitatea de a opta pentru o gama larga a termenelor - 1, 3, 6, 9, 12 luni in caz de neprezentare a clientului la scadenta, banca prelungeste automat depozitul pentru acelasi termen si suma pentru care a fost constituit initial banca permite ridicarea sumelor in lei si de la alta unitate BCR decat cea la care clientul are deschis contul pentru depozitele pe termen mai mare de 1 luna, banca depune intr-un cont curent dobnda aferenta, oferind posibilitatea efectuarii de operatiuni de restituire a acestor sume, in limita soldului curent titularul contului poate solicita, dupa scadenta, constituirea unui cont de depozit cu alta suma si alt termen de constituire Depozite la termen - in valuta Avantaje: nu se percepe comision la deschidere de cont si la alimentare pentru depozitul la termen de un an, nu se percepe comision in cazul retragerii sumelor la scadenta se poate solicita, dupa scadenta depozitului, constituirea unui alt depozit la termen, cu alta suma sau alt termen

Certificat de depozit - titlu de credit pe termen, emis de banca, care atesta depunerea unei sume de bani pe baza caruia, la scadenta, se poate incasa att suma depusa ct si dobnda aferenta Avantaje: dobanda acordata de banca ramne fixa pe toata perioada depozitului banca nu percepe taxe si comisioane la cumpararea certificatelor de depozit banca ofera siguranta si confidentialitatea economiilor dvs. prin utilizarea parolei atribuite la cumparare exista posibilitatea ca, la solicitarea clientului, banca sa asigure pastrarea certificatelor in grup sigilat sau in casete de valori pana la scadenta

Certificatul de depozit cu discont - Instrument de economisire care ofera posibilitatea de a beneficia, pe o anumita perioada de timp, de avantajele unor dobanzi atractive primite in avans. caracteristici: certificatul este nominal valoarea nominala: 10.000.000 LEI 1.000 USD 1.000 EUR dobanda fixa pe toata perioada cuprinsa intre data achizitionarii si data scadentei avantaje: discont in momentul cumpararii intra sub incidenta prevederilor fondului de garantare a depozitelor bancare este acceptat drept garantie pentru credite sau scrisori de garantie bancara depozite pentru minori BCR ofera minorilor cu varsta cuprinsa intre 14-18 ani posibilitatea de economisire prin "Depozitul pentru minori" (la termen de 1, 3, 6, 9, 12 luni sau la vedere), in lei sau in valuta. Datorita cadrului legal al operatiunilor ce pot fi efectuate de catre minori aceste depozite au urmatoarele conditii de functionare: sumele minime de deschidere: la vedere: 100.000 lei, respectiv 100USD/100EUR la termen: 500.000 lei, respectiv 500USD/500EUR minorul are drept de a depune sume fara acordul parintilor daca aceste sume nu depasesc nivelul sumei garantate de catre Fondul de Garantare a Depozitelor Bancare (88.505.000 lei, pentru sem. II 2001) si cu acordul parintilor daca aceste sume depasesc nivelul sumei garantate. retragerea de sume se poate face numai cu acordul parintilor si consta in: incasarea dobanzii lichidarea depozitului (la scadenta sau inainte) eliberari de sume din contul curent Acordul parintilor/tutorelui/curatorului cu privire la constituirea depozitului, depunerea sau retragerea de sume va fi data minorului prin una din cele doua forme de declaratie: declaratie tip data in fata salariatilor bancii declaratie in forma autentica data in fata notarului public credite in lei

In scopul mentinerii pozitiei de lider, atat in ceea ce priveste cota de piata in total sistem bancar cat si in ansamblul economiei romanesti, B.C.R., prin strategia aprobata, acorda o importanta marita dezvoltarii activitatii de retail prin atragerea de noi clienti din randul persoanelor fizice (populatie si persoane fizice autorizate) ca urmare a imbunatatirii ofertei din punct de vedere al diversitatii si al calitatii produselor furnizate de acest sector. Astfel, incepand cu semestrul II al anului 2000 a fost lansat pachetul de finantare in lei "Familia mea" prin care BCR ofera posibilitatea realizarii unui camin complet, incepand de la cumpararea / repararea - modernizarea locuintei, dotarea cu mobilier si cu aparatura electronica / electrocasnica si pana la cumpararea unui autoturism / a unei motociclete / a unei barci cu motor. Se ofera de asemenea posibilitatea finantarii cheltuielilor de scolarizare, tratament medical. BCR acorda credite in valuta pentru: sejururi in strainatate plata unor forme de scolarizare in strainatate participarea la conferinte si simpozioane organizate in strainatate tratamente medicale in strainatate achizitionarea de produse tehnico-medicale achizitionarea de bunuri de folosinta indelungata achizitionarea, construirea de locuinte achizitionarea de autoturisme, motociclete, barci cu motor
activitati bancare pentru agenti economici
finantare companii

Banca Comerciala Romana ofera, cu un inalt grad de profesionalism, o gama larga de credite pentru finantarea companiilor: acreditivul, factoringul, creditul de forfetare, creditul global de exploatare, creditul

pentru activitatea de leasing, creditul pentru export, creditul pentru finantarea stocurilor sezoniere, creditul pentru finantarea stocurilor temporare, credite pentru cumpararea de actiuni, credite pentru echipament, creditul de scont, creditul pentru facilitati de cont, linii de credite, scrisoarea de garantie, creditul in valuta pe termen mediu si lung, creditul in valuta pe termen scurt, credite pe cecuri remise spre incasare, creditul de trezorerie pentru valuta vanduta. electronic banking

MULTICASH-BCR produs bancar prin care clientii, persoane juridice, pot dispune de la sediul acestora, pe cale electronica realizarea de plati in lei si valuta; vanzarea/cumpararea de valuta la licitatie; consituirea de depozite la termen din contul curent. Clientii pot obtine extrase pentru conturi si subconturi in lei si valuta si de asemenea buletinul informativ al Directiei de Trezorerie. Clientul: trebuie sa fie persoana juridica semneaza un act aditional la conventia cu banca trebuie sa dispuna de o dotare minima constand in: calculator compatibil IBM si modem

depozite Banca Comerciala Romana ofera urmatoarele produse de economisire: depozite la termen, certificate de depozit. Depozite la termen - in lei depuneri de sume in lei pe termen de 1,3,6,9 si 12 luni, din care se pot efectua doar operatiuni de constituire si de lichidare a depozitului Avantaje: posibilitatea de a opta pentru o gama larga a termenelor (1,3,6,9,12 luni) termenele depozitelor si dobanda aferenta se negociaza cu banca in caz de neprezentare a clientului la scadenta, banca prelungeste automat depozitul pentru acelasi termen si suma pentru care a fost constituit initial banca permite ridicarea sumelor in lei si de la alta unitate BCR decat cea la care clientul isi are deschis contul pentru depozitele pe termen mai mare de 1 luna, banca depune intr-un cont curent dobanda aferenta, oferind posibilitatea efectuarii de operatiuni de restituire a acestor sume, in limita soldului curent
8

titularul contului poate solicita, dupa scadenta, constituirea unui cont de depozit cu alta suma si alt termen Depozit la termen - in valuta depozite pe un anumit termen ale persoanelor juridice, din care se pot efectua doar operatiuni de constituire si de lichidare a depozitului Avantaje: nu se percepe comision nici la deschidere de cont si nici la alimentare pentru depozitul la termen de un an, nu se percepe comision in cazul retragerii sumelor la scadenta banca ofera dobanzi atractive beneficiati de siguranta si confidentialitatea depunerilor dvs. se poate solicita, dupa scadenta depozitului, constituirea unui alt depozit la termen, cu alta suma sau alt termen Certificat de depozit * titlu de credit pe termen, emis de banca, care atesta depunerea unei sume de bani pe baza caruia, la scadenta, se poate incasa att suma depusa ct si dobnda aferenta Avantaje: * dobnda acordata de banca ramne fixa pe toata perioada depozitului * banca nu percepe taxe si nici comisioane la cumpararea certificatelor * banca ofera siguranta si confidentialitatea economiilor dvs. prin utilizarea parolei puteti alege dintr-o gama larga de cupiuri * exista posibilitatea ca, la solicitarea clientului, banca sa asigure pastrarea certificatelor in grop sigilat sau in casete de valori pna la scadenta servicii BANCA COMERCIALA ROMANA ofera clientilor persoane juridice o gama larga de produse si servicii dintre care mentionam: servicii de pastrarea valorilor in casete si servicii de evaluarea bunurilor admise in garantarea creditelor.
operatiuni pe piata de capital

activitatea de depozitare
BANCA COMERCIALA ROMANA este autorizata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, prin Decizia nr. D 2478/20.05.1998, sa functioneze ca societate de depozitare pentru fonduri deschise de investitii si societati de investitii.

In conformitate cu datele publicate de catre Uniunea Nationala a Organismelor de Plasament Colectiv (UNOPC) - BCR este membru asociat- valoarea activelor nete ale fondurilor deschise de investitii si ale societatilor de investitii depozitate la BCR a fost, la data de 31.12.2000, de peste 2.500 miliarde lei (cota de piata BCR 24,05%), iar la data de 30.06.2001, de peste 3.100 mld. lei (cota de piata BCR 24,79%) activitatea de decontare Banca Comerciala Romana este autorizata de Banca Nationala a Romaniei ca banca participanta la decontarea tranzactiilor compensate de Bursa de Valori Bucuresti si Societatea Nationala de Compensare, Decontare si Depozitare incepand cu anul 1996. Prin reteaua vasta de unitati teritoriale, se deconteaza zilnic tranzactiile unui numar important de societati de valori mobiliare din intreaga tara; comisionarea serviciilor de decontare este la nivelul comisioanelor practicate pentru transferurile intre unitatile BCR. operatiuni pe piata de capital Operatiuni pe piata internationala de capital:

Credite sindicalizate acordate clientilor straini (societati comerciale sau banci). Tranzactii de forfetare cu maturitate mai mare de 1 an. Membru in consortiu alaturi de alte banci pentru lansarea de emisiuni de obligatiuni si actiuni pe piata internationala de capital pentru emitenti romani. Operatiuni pe piata interna de capital: Acordarea de credite sindicalizate impreuna cu alte banci romanesti sau banci straine. Membru in consortiu cu alte banci pentru lansarea de oferte publice de vanzare/cumparare de actiuni pe piata de capital romanesca.

ACTE NORMATIVE CU CONTINUT FINANCIARBANCAR

Bancile persoane juridice romane pot functiona numai pe baza autorizatiei emise de Banca Nationala Romana. Bancile se constituie sub forma juridica de societate comerciala pe actiuni in baza aprobarii Bancii Nationale a Romaniei cu respectarea prevederilor legale in vigoare. Conform Legii 58/1998-Legea Bancara, bancile persoane juridice romane si sucursalele bancilor straine pot desfasura in limita autorizatiei acordate urmatoarele activitati: a) Acceptarea de depozite; b) Contractarea de credite, operatiunile de factoring si scontarea efectelor de comert, inclusiv forfetare; c) Emiterea si gestiunea instrumentelor de plata si de credit; d) Plati si decontari; e) Leasing financiar; f) Transferuri de fonduri; g) Emiterea de garantii si asumarea de angajamente; h) Tranzactii in cont propriu sau in contul clientilor cu: Instrumente monetare negociabile( cec-uri, cambii, certificate de depozit), Valuta, Instrumente financiare derivate, Metale pretioase, obiecte confectionate din acestea, pietre pretioase, Valori mobiliare; i) Intermedierea in plasamentul de valori mobiliare si oferirea de servicii legate de acesta;

10

j) Administrarea de portofolii ale clientilor, in numele si pe riscul acestora; k) Custodia si administrarea de valori mobiliare; l) Depozitar pentru organismele de plasament colectiv de valori mobiliare; m) Inchirierea de casete de siguranta; n) Consultanta financiar-bancara; o) Operatiuni de mandat. LEGEA BANCARA
- rezumat Legea bancara cuprinde 16 capitole: Capitolul I, prin dispozitiile sale generale, prevede domeniul de aplicare a legii, definitii ale termenilor si expresiilor utilizate, interdictii. Capitolul II stabileste activitatile desfasurate de banci. Capitolul III se refera la autorizarea bancilor, care pot functiona numai pe baza autorizatiei emise de Banca Nationala a Romniei. Capitolul IV precizeaza situatiile n care BNR procedeaza la retragerea autorizatiei de functionare a unei banci sau a unei filiale romnesti, a unei filiale sau sucursale a unei banci straine. Capitolul V se refera la fuziunea sau divizarea bancilor. Capitolul VI precizeaza acele aspecte privind organizarea si conducerea bancilor, care se stabilesc prin actele constitutive ale acestora, n conformitate cu legislatia comerciala. Capitolul VII se refera la conflictul de interese, iar capitolul VIII la secretul profesional. Capitolul IX stabileste cerintele operationale ale activitatii bancilor, precizndu-se ca acestea se supun reglementarilor si ordinelor emise de BNR, pentru aplicarea legislatiei privind politica monetara, de credit, valutara, de plati, de asigurare a prudentei bancare si de supraveghere bancara. Sunt stabilite cerinte privind capitalul social, prudentialitatea, actionarii semnificativi, tranzactiile interzise, etc. Capitolul X stabileste transferul de fonduri. Capitolul XI se refera la supravegherea prudentiala a bancilor de catre Banca Nationala a Romniei. Capitolul XII prevede masurile de remediere si sanctiunile aplicate de BNR n situatia n care constata ca o banca si/sau oricare dintre administratorii, directorii executivi sau cenzorii acesteia se fac vinovati de o serie de nereguli. Capitolul XIII stabileste ca BNR, n calitate de autoritate de supraveghere prudentiala bancara, poate hotar masuri de instituire a supravegherii speciale si de administrare speciala a bancilor. Capitolele XIV, XV, XVI reglementeaza modalitatile de contestare a actelor emise n aplicarea prezentei legi, dispozitii tranzitorii si dispozitii finale.

Legea privind Statutul Bancii Nationale a Romniei

Rezumat -

11

Banca Nationala a Romniei (BNR) este banca centrala a statului romn. Aceasta se afla n Bucuresti si poate avea sucursale si agentii n diferite orase din tara. Obiectivul fundamental al BNR este asigurarea stabilitatii monedei nationale, pentru a contribui la stabilitatea preturilor. n scopul atingerii acestui obiectiv, BNR stabileste si aplica politicile: monetara, valutara, de credit si de plati, autorizeaza si supravegheaza prudential sistemul bancar, n cadrul politicii generale a statului. Colaboreaza cu autoritatile statului si coopereaza cu organizatii internationale financiarbancare n calitate de membru al acestora sau ca reprezentant al statului. BNR concepe si aplica politica monetara si valutara, utiliznd proceduri si instrumente specifice, sconteaza, ia n gaj, dobndeste sau vinde creante, titluri si alte valori, acorda credite, pastreaza n conturi deschise rezervele minime obligatorii ale bancilor, elaboreaza si aplica reglementari n domeniul valutar si administreaza regimul valutar. Este unica institutie autorizata sa emita nsemne monetare ca mijloace legale de plata pe teritoriul Romniei. Moneda nationala este "leul", iar subdiviziunea acestuia este "banul". Potrivit prezentei legi, BNR acorda bancilor credite pe termene ce nu pot depasi 90 de zile si impune conditiile de garantare a acestora. Stabileste modalitatile de desfasurare a operatiunilor cu bancile, cum sunt: deschiderea conturilor bancare, sisteme de plati, servicii de compensare, depozitare si plata, prevenirea si limitarea riscurilor. Operatiunile pe contul statului se desfasoara n colaborare cu Ministerul Finantelor; acestea includ operatiuni cu Trezoreria statului si operatiuni cu titluri de stat.BNR stabileste si administreaza rezervele internationale ale statului, fiind autorizata sa efectueze operatiuni cu aur si active externe. BNR este condusa de un Consiliu de administratie, compus din 9 membri, iar conducerea executiva este asigurata de catre Guvernator, prim-viceguvernator si doi viceguvernatori. Membrii Consiliului de administratie sunt numiti de Parlament pentru o perioada de 6 ani, cu posibilitatea rennoirii mandatului. Respectarea normelor legale privind evaluarea patrimoniului BNR, ntocmirea bilantului contabil si a contului de profit si pierderi, precum si executia bugetului de venituri si cheltuieli sunt verificate de catre Comisia de cenzori, formata din 5 membri. Capitalul social al BNR este de 100 miliarde lei si apartine n ntregime statului. BNR colecteaza date statistice primare necesare ndeplinirii atributiilor sale legale si poate publica astfel de date si informatii, dar numai n forma agregata. BNR efectueaza unele operatiuni n favoarea tertilor, potrivit reglementarilor proprii.

Bancile pot desfasura activitatile prevazute de Legislatia privind valorile mobiliare si bursele de valori prin societati distincte, specifice pietei de capital, care vor functiona sub reglementarea si supravegherea Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare, cu exceptia activitatilor care, potrivit acestei legislatii, pot fi desfasurate in mod direct de catre banci. Procedura de reglementare a autorizarii bancilor se efectueaza in conformitate cu normele B.N.R.-norma nr. 2 din 22 ianuarie 1999 privind autorizarea bancilor. Procesul de autorizare cuprinde 2 etape:
12

 Aprobarea constituirii bancii Autorizarea functionarii bancii. Cu privire la modificarile in situatiile bancilor( denumire, sediu, obiect de activitate, nivelul capitalului social, actionarii bancii, conducatorii bancii, deschiderea de noi sedii, auditorul independent) au fost emise normele B.N.R. nr. 3 din 22 ianuarie 1999privind modificarile in situatiile bancare. De asemenea, procedurile privind retragerea autorizatiei, fuziune,lichidare a societatii bancare, organizarea si conducerea bancii, conflict de interese, secret profesional, cerinte bancare, tranzactii interzise ale societatilor bancare, supravegherea prudentiala a bancilor si masurile de instituire a supravegherii sunt reglementate pe capitole in Legea 58-Legea Societatilor Bancare.

BANCA COMERCIALA ROMANA S.A. isi desfasoara activitatile in baza legislatiei a actului constitutiv si a contractului de societate. Banca Comerciala este persoana juridica romana fiind organizata ca societate comerciala pe actiuni actionand independent in conditiile economiei de piata si are sediul administratiei centrale in Bucuresti. Banca Comerciala colaboreaza cu Ministerul Finantelor, cu B.N.R., cu celelalte societati bancare, cu organele administratiei bancare, precum si cu alte organisme financiare internationale. Banca Comerciala indruma si controleaza activitatile bancare ale unitatilor sale teritoriale si urmareste ca activitatile lor sa se desfasoare potrivit legilor si normelor bancare. Activitatile permise sunt cele din Legea 58-Legea Bancara.

STRUCTURA ORGANIZATORICA A SISTEMULUI BANCAR

13

Conducerea si administrarea bancii este asigurata de Adunarea Generala a Actionarilor, care este organul suprem de conducere si care ii reprezinta pe toti actionarii bancii. ADUNAREA GENERALA este ordinara si extraordinara. Adunarea ordinara se convoaca cel putin o data pe an, iar cea extraordinara ori de cate ori este nevoie. Convocarea se face conform procedurii inscrise in statut. Fiecare membru are un singur drept de vot, indiferent de valoarea partilor sale sociale. Cele mai importante atributii ale Adunarii Generale sunt: Examinarea si aprobarea sau modificarea bilantului si a bugetului de venituri si cheltuieli dupa audierea raportului cenzorilor; Aprobarea sau modificarea sau respingerea propunerilor facute de Consiliul de Administratie privind organizarea productiei, inclusiv programul culturilor pentru anul urmator; Alegerea membrilor Consiliului de Administratie si a cenzorilor. CONSILIUL DE ADMINISTRATIE al bancii, care conform Legii 58/1998, care pot fi in numar de 11 persoane fizice, reprezentanti ai actionarilor sau specialisti din diverse domenii, alesi de Adunarea Generala a Actionarilor. Membrii Consiliului de Administratie trebuie aprobati si de B.N.R. Consiliul de Administratie trebuie sa se intruneasca cel putin o data pe luna, la sediul societatii. COMITETUL DE DIRECTIE al bancii este format din 3 pana la 5 membri alesi dintre administratori si numiti de Consiliul de administratie. Conform Legii 58/1998, presedintele bancii este si presedintele Consiliului de Administratie, si presedinte al Comitetului de Directie, iar in lipsa acestuia de catre vicepresedinte. Conducerea curenta a bancii este realizata de presedinte prin vicepresedinte si vicepresedintii bancii. Comitetul de Directie trebuie sa se intruneasca cel putin o data pe saptamana. Fiecare banca va avea un regulament propriu de functionare aprobat de Adunarea Generala a Actionarilor, prin care se stabilesc: structura organizatorica a bancii, atributiile fiecarui compartiment si relatiile lui, atributiile sucursalelor si a altor sedii ale lor, competentele si raspunderea conducatorilor bancii, a directorilor executivi, sistemul de

14

control intern al bancii si atributiile urmatoarelor comitete care trebuiesc obligatoriu sa-si desfasoare activitatea in banca: Comitet de Risc Comitetul de Administrare a Activelor si Pasivelor Comitetul de Credite. COMISIE DE CENZORI, din care fac parte persoane fizice care au calitati de contabili si au experienta de cel putin 5 ani in domeniul bancar.

Comitetul de cenzori este obligat: sa supravegheze gestiunea societatii, daca aceasta se face conform cerintelor legale si in interesul actionarilor; sa verifice daca bilantul si contul de profit si pierdere sunt legal intocmite si in concordanta cu registrele, iar acestea din urma sunt regulat tinute; sa verifice daca evaluarea patrimoniului s-a facut conform regulilor stabilite pentru intocmirea bilantului.

STRUCTURA ORGANIZATORICA A SISTEMULUI BANCAR PE VERTICALA: ADUNAREA CONSTITUTIVA numirea CENZORILOR SI SUPLEANTILOR numirea
`UNUI SINGUR ADMINISTRATOR SAU A UNUI CONSILIU DE ADMINISTRATIE

COMITET DE DIRECTIE

15

raportul cenzorilor ADUNAREA GENERALA ORDINARA sau EXTRAORDINARA

STRUCTURA ORGANIZATORICA A BANCII COMERCIALE ROMANE S.A. PE ORIZONTALA: 1. Directia gestionare credite 2. Directia recuperare a creditelor neperformante si a Activelor in curs de realizare 3. Directia managementul sucursalelor si operatiunilor 4. Directia juridica 5. Directia de operatii valutare si relatii externe 6. Directia trezorerie 7. Directia control 8. Directia strategie, marketing si biroul de presa 9. Directia piete de capital 10.Directia produse, servicii bancare si relatii cu publicul 11.Directia logistica 12.Directia organizare, salarizare, resurse umane si secretariat 13.Directia contabilitate. BANCA COMERCIALA ROMANA S.A. isi desfasoara atributiile prin urmatoarele categorii de unitati subordonate: Centrul Informatic Sucursale( coordonatoare) Sucursale( tip I si II) Agentii. De asemenea, unele unitati au si reprezentante( puncte de lucru), care au ca atributii principale atragerea de surse banesti de la populatie si schimbul valutar. La Banca Comerciala, munca operativa si de evidenta este organizata pe grupe, dupa felul si volumul operatiunilor, la propunerea

16

sefului serviciului contabilitatii si cu aprobarea contabilului-sef al unitatii bancii. Salariatii din cadrul grupelor raspund pentru respectarea dispozitiilor legale si normelor de lucru cu privire la primirea, verificarea si semnarea documentelor si inregistrarea acestora in conturile corespunzatoare. Coordonarea lucrarilor in cadrul grupei este atribuita unui economist, referent de specialitate sau referent cu experienta desemnat de contabilul-sef la propunerea sefului serviciului contabilitatii. Repartizarea conturilor si a lucrarilor intre salariatii din cadrul grupelor se face de catre seful serviciului contabilitatii cu aprobarea contabilului-sef prin dispozitia scrisa care se inmaneaza sub semnatura fiecarui salariat. Semestrial se va efectua rotirea salariatilor in administrarea conturilor. In repartizarea conturilor se va tine seama de volumul lucrarilor, pregatirea salariatilor si interzicerea ca salariatilor bancii sa li se repartizeze conturi ale rudelor de gradul unu sau doi. De asemenea, se interzice tinerea evidentelor contabile la firme care au conturi deschise la unitatile Bancii Comerciale Romane S.A. Activitatea de inspectie bancara cu privire la organizarea, coordonarea, verificarea unitatilor sucursalelor judetene si a unitatilor subordonate lor se exercita prin servicii proprii ale directiei de control Banca Comerciala S.A. Verificarea se efectueaza pe baza unor programe de activitate intocmite de Directia de Control si executate de inspectori bancari. Atributiile Directiei de Control si ale inspectorilor bancari sunt stabilite in Regulamentul de Organizare si Functionare a Bancii.

SISTEMUL INFORMATIONAL

In cadrul Bancii Comerciale S.A. functioneaza Centrul Informatic,care coordoneaza activitatea de informatica la nivelul tuturor structurilor teritoriale.

17

Atributiile Centrului Informatic in legatura cu aplicatiile sunt reglementate in Regulamentul de Ordine Interioara, iar in legatura cu sistemele de aplicatii sunt de a instala si de a configura platformele tehnice, tip hardware si siteme de operare, conform documentatiei de instalare si parametrilor sistemelor de operare, necesari pentru a sustine sistemele; are rolul de a implementa noile sisteme in mediul de lucru al bancii, pentru folosirea live de catre directiile de utilizatori. Categoriile de conturi sau subconturi ce se pot deschide agentilor economici, precum si modul de functionare al acestora, sunt prevazute in normele metodologice privind efectuarea platilor pe baza instrumentelor de plata intre agentii economici, normele de creditare-finantare, normele privind executarea de casa a bugetului de stat, precum si in alte norme ale bancii. Regiile autonome, societatile comerciale, societatile agricole, asociatiile familiale, producatorii agricoli individuali, persoane fizice autorizate sa desfasoare activitati comerciale, precum si alte persoane juridice sau fizice pot solicita deschiderea de conturi, de regula, la unitatile operative ale Bancii Comerciale S.A. in a caror raza teritoriala isi au sediul sau domiciliul. Relatia intre unitatile bancare operative si agentii economici se limiteaza la activitatile permise ale bancilor cu privire la acceptarea de depozite, contractarea de credite, plati si decontari, transferuri de credite, asumarea de angajamente, tranzactii in contul clientilor, consultanta financiar-bancara si alte activitati.

CONTURILE BANCARE
Banca Comerciala Romana S.A. ofera urmatoarele tipuri de conturi clientilor sai: Conturi de depozit Conturi curente(de disponibilitati sau la vedere) Conturi de imprumut. Fiecare dintre aceste categorii de conturi satisfac diferite cerinte ale clientilor:

18

 Clientii persoane fizice pot solicita deschiderea unui cont curent sau pot pot folosi avantajele pe care le ofera un cont de imprumut;pot de asemenea utiliza un cont de depozit; Clientii persoane juridice pot apela la conturi de depozit sau conturi curente. Codificarea conturilor Sistemul de codificare a conturilor e astfel conceput incat contine o mare capacitate de informatie, atat din punct de vedere al clientului cat si al bancii. Astfel, clientul are detalii despre banca, sucursala si numarul de cont individual, iar pentru banca aceste coduri contin elemente care o ajuta in gestionarea conturilor. Toate conturile sunt tinute in moneda locala, conform sistemului contabil oficial. Numarul de cont e constituit pe 2 nivele: Nivelul sintetic-contul registrului general format din 4 pozitii; Nivelul analitic-registrul subsidiar sau conturile personale, pana la 17 pozitii. BNR a stabilit un sistem de codificare a conturilor. Unele coduri sunt obligatorii pentru banci, iar altele sunt specifice fiecarei banci. Fiecare banca are un plan de conturi si un manual de codificare in care sunt enumerate codurile si definitia lor. Sistemul de codificare include elementele care identifica daca un cont este in moneda locala sau in valuta. Nivelul sintetic al registrului general trebuie sa fie conform reglementarilor BNR. Contine informatii similare pentru toate bancile. Planul de conturi din registrul general e impartit in 9 clase, conform celor 9 clase din bilantul contabil bancar, plus o clasa speciala pentru conturile in afara bilantului. Nivelul sintetic e format din 5 caractere: -primul caracter reprezinta clasa; -al doilea caracter reprezinta grupa; -al treilea caracter reprezinta subgrupa; -ultimele doua caractere reprezinta tipul clientului si diferentiaza conturile de acelasi fel. Toate conturile din registrul general sunt clasificate in conturi de Activ, conturi de Pasiv si conturi cu functie dubla. Nivelul analitic al unui cont are un numar de caractere ce poate varia intre 1 si 17. Aceste pozitii sunt folosite pentru a identifica mai multe tipuri de date, pentru a facilita operatiile in cont sau ca informatii de gestionare cerute de banca.

19

Lista urmatoare prezinta cateva din elementele ce sunt cuprinse in nivelul analitic: Codul bancii Codul sucursalei Codul agentiei Numarul clientului Tipul clientului Codul valutei Termenul de depozitare Tipul imprumutului Termenul imprumutului Numarul depozitului/imprumutului. Exista si alte elemente care pot furniza informatii pentru gestionarea conturilor, care insa difera de la o banca la alta. Sistemul de codificare reprezinta un avantaj pentru bancile comerciale si anume ca pot elabora bilantul consolidat, pe tipuri de conturi, astfel incat sa aiba intotdeauna o imagine completa a lichiditatii lor. Deschiderea conturilor Inainte ca un client sa-si deschida un cont la banca, poate sa-si puna mai multe intrebari: Banca ofera produse/servicii de care am nevoie? Ce comisioane sunt percepute pentru aceste produse/servicii? Care sunt ratele dobanzii? Ce standard al serviciilor ofera banca? Solicitarea deschiderii unui cont.Documente necesare deschiderii contului Clientii se obliga sa depuna la banca documentatia de deschidere si functionare a conturilor si sa comunice orice modificare ce a intervenit, in termen de 5 zile lucratoare de la data eliberarii cererii de inscriere de mentiuni la Registrul Comertului. Daca doresc sa deschida un cont, clientii persoane juridice rezidenti, care desfasoara activitati comerciale, trebuie sa prezinte bancii, odata cu cererea de deschidere a contului si urmatoarele documente: 1. Contractul de societate, stampilat si autentificat la Notariat; 2. Statutul societatii, autentificat la Notariat; 3. Certificatul de inmatriculare la Registrul Comertului
20

4. Inregistrarea societatii la Directia Generala a Finantelor Publice si Controlului Finantelor de Stat; 5. Hotararea judecatoreasca privind autorizarea functionarii societatilor si constituirea legala a acestora, in conformitate cu Legea 31/1990; 6. Extras din Procesul verbal al Adunarii Generale al Actionarilor pivind aprobarea nominala a conducerii societatii si a persoanelor imputernicite cu drept de semnatura in banca; 7. Codul fiscal si amprenta stampilei; 8. Dovada existentei spatiului in care isi desfasoara activitatea; 9. Fisa cu specimenele de semnaturi ale persoanelor cu drept de semnatura in banca si a persoanelor imputernicite a reprezenta valabil societatea. In cazul persoanelor juridice cu scop nelucrativ(non-profit) sunt necesare documentele mentionate la punctele 2, 5, 6 si amprenta stampilei. Unele banci, potrivit normelor proprii, solicita in cazul societatilor comerciale si alte documente privitoare la activitatea firmei, cum ar fi: -planul de afaceri al societatii -bilantul contabil pe ultimul an sau -raportul privind exercitiul bugetar si financiar. Odata ce banca primeste aceste documente si le gaseste in buna ordine, poater incepe procedura deschiderii contului. Pentru a obtine cat mai multe informatii referitoare la noul client si pentru a evita un interviu direct cu prea multe intrebari, bancile prefera sa foloseasca formulare de cerere; acestea nu le vor furniza doar informatii privind situatia clientului, ci vor standardiza informatiile primite, evitanduse posibilitatea ca o informatie relevanta despre un client sa fie omisa. Un client persoana juridica, pentru a deschide un cont bancar, va trebui sa furnizeze informatii detaliate despre companie si sa completeze o cerere care are si valoare de contract cu banca. Pe langa obtinerea de informatii necesare despre un client nou, banca va trebui sa obtina si specimenele de semnaturi cerute pentru deschiderea unui cont. Conturile personale pot fi deschise numai in numele unei singure persoane, dar, in general, detinatorul contului poate mandata maxim 2 persoane care sa aiba drept de semnatura pentru acest cont. Conturile comerciale(pentru persoane juridice) necesita 2 semnaturi. Una va fi cea a conducatorului unitatii(sau omologul sau), iar cealalta este de obicei a contabilului. Fiecare dintre cei 2 semnatari pot mandata pana la 2 persoane care sa aiba drept de semnatura in numele lor. Pentru a fi
21

valabila, imputernicirea trebuie sa aiba stampila oficiala a societatii. In cazul companiilor straine ce opereaza in Romania poate fi ceruta doar o semnatura. E important ca banca sa cunoasca tipul de activitate pe care clientul o desfasoara, pentru a putea avea o imagine cat mai reala asupra operatiilor zilnice ale firmei si despre tipul de tranzactii ce ar putea aparea in cont. Urmarirea si analiza conturilor Din punct de vedere al bancii, eeste importanta urmarirea miscarilor din conturi pentru a se asigura ca se opereaza potrivit regulilor stabilite. In momentul in care cec-urile si alte instrumente de plata sunt prezentate la banca, se verifica intotdeauna corectitudinea intocmirii documentelor, precum si soldul existent in contul clientului. Daca in cont nu exista disponibil, platile vor fi refuzate. La inchiderea zilei operative, sistemul computerizat al bancii elaboreaza un document sintetic numit balanta, in acest document fiind evidentiate toate miscarile inregistrate in conturi in acea zi. Banca va trebui sa verifice balanta cu atentie, in fiecare zi, pentru a se asigura ca toate conturile sunt operate corect. Comisioane Deschiderea unui cont implica plata unui comision de deschidere. Si celelalte operatii in cont atrag plata de comisioane sau dobanzi. Aceasta variaza de la banca la banca. Operatiile efectuate in conturile curente ale clientilor implica diverse cheltuieli din partea bancii. Astfel, banca e indreptatita sa perceapa comisioane pentru acoperirea cheltuielilor. Servicii oferite clientilor Clientilor li se pot fi oferite mai multe tipuri de informatii, reprezentand: Extrase de cont care prezinta tranzactiile efectuate in propriul cont Carnete de cec-uri pentru a-si putea onora platile si a le urmari Prospecte bancare promotionale ce cuprind informatii cu privire la noile produse sau servicii bancare ce le stau la dispozitie. Inchiderea conturilor Conturile si subconturile agentilor economici vor fi inchise de unitatile teritoriale bancare in urmatoarele cazuri:
22

-la cererea titularului -daca titularul nu mai indeplineste conditiile cu privire la deschiderea si functionarea contului sau subcontului -daca in decurs de 6 luni, contul sau subcontul nu prezinta alta miscare decat operatiile reprezentand dobanda bonificatan la disponibilitatile existente, iar soldul contului sau subcontului este mai mic de 1.000.000,0lei cu exceptia conturilor de depozit la termen deschise de persoanele juridice -daca titularul a produs incidente de plati majore cu cec-uri, cambii si bilete la ordin si nu are datorii la banca. Fac exceptie de la prevederile de mai sus, conturile deschise de agentii economici pentru constituirea de capital social.

CIRCUITUL INSTRUMENTELOR DE PLATA

Instrumentele de plata cel mai des folosite sunt: Platile in numerar ridicate de la banca pe baza de ordin de plata sau cec in numerar care pot fi efectuate de client pentru: salarii si cheltuieli asimilate salariilor, plata unor produse sau bunuri de persoane fizice care au solicitat imprumut, evident cu justificarea sumelor respective. Alte cheltuieli acceptate de banca sa se efectueze in numerar. La eliberarea sumelor in numerar se vor respecta cu strictete prevederile din Regulamentul nr. 3 din 1993 emis de B.N.R. Platile fara numerar se vor efectua pe baza documentelor in vigoare si a reglementarilor B.N.R. cuprinse in Normele nr. 6 din 8 martie 1994(cambii si bilete la ordin), Normele nr. 7 din 8 martie 1994(cec-ul) si Regulamentul nr. 8 din 18 august 1994(privind ordinul de plata). Toate documentele pe baza carora se fac plati din conturile platitorului trebuie sa fie acceptate expres de platitor, cu exceptia celor care, potrivit dispozitiilor legale, constituie titlu executoriu, precum si a celora in baza carora se incaseaza dobanzile bancare. Documentele pe baza carora se fac plati sunt cele pe baza scrisorilor de garantie si a deschiderilor de acreditive.

23

Directorii si contabilii-sefi ai unitatilor bancii sunt obligati sa ia masuri pentru a asigura respectarea programului zilnic de lucru, inregistrarea la timp si corect a tuturor documentelor, organizarea rationala a circuitului lor si repartizarea mai justa a lucrarilor pe salariati. In acest scop trebuie sa se tina seama de urmatoarele reguli: inregistrarea in aceeasi zi a tuturor documentelor primite prin posta si predate grupelor pana la sfarsitul zilei operative, precum si a documentelor primite la ghiseu de la titularii de cont. Tot in aceeasi zi se inregistreaza telegramele si dispozitiile telex si fax primite pana la o jumatate de ora dupa sfarsitul zilei operative. Ziua operativa( perioada din zi in care se face servirea la ghiseu a titularilor de cont) incepe cu o ora dupa inceperea programului de lucru si se stabileste la 3-3 1/2ore. In situatiile in care conditiile de munca permit, directorul unitatii bancii va aproba o durata mai mare a zilei operative, conditionat sa se asigure inchiderea si controlul zilnic al operatiunilor din conturi si de casa. In vederea efectuarii unei plati, agentii economici trebuie sa-si asigure disponibilitatile in contul curent de unde se efectueaza plata. Doua exemple privind circuitul instrumentelor de plata, destinatia lor si modul de reflectare in contabilitate: A. Cec-ul in numerar B. Ordin de plata catre un furnizor cu cont la o alta societate bancara A. Exemplul nr. 1. In vederea efectuarii unei plati in cec in numerar catre un agent economic, acesta se prezinta la ghiseul bancii cu fila de cec completata conform normelor legale, semnata si stampilata de catre persoanele abilitate sa reprezinte societatea respectiva.Pe fila de cec nu se admit modificari sau sterseturi si completate cu aceeasi pasta. Prezentarea la ghiseu din partea agentului economic pentru ridicari de numerar, ridicari extrase de cont si alte documente se face in baza imputernicirii date de agentul economic si care are specimenul de semnaturi depus la banca, precum si datele de identificare. Dupa ce fila de cec este verificata de referentul de la ghiseu care are in atributiuni agentul economic respectiv, dupa ce este asigurat ca sunt asigurate sursele si documentul este corect intocmit, semneaza De verificat, inscrie in casa numarul filei de cec a agantului economic, suma si simbolul planului de casa, dupa care referentul de ghiseu depune fila de cec la casieria bancii. Casierul bancii, la
24

randul lui, verifica fila de cec conform normelor de casa ale Bancii Comerciale( completarea tuturor rubricilor si semnaturilor, legitimeaza persoana careia i se elibereaza banii daca corespunde cu aceeasi persoana de pe fila de cec), se numara banii si se elibereaza de catre casier agentului economic prin semnarea de catre casierul bancii si prin aplicarea stampilei Platit pe fila de cec, iar cel care primeste banii verifica si se semneaza pentru suma primita. La sfarsitul zilei, casierul bancii arhiveaza la jurnalul de casa- plati toate documentele care au stat la baza eliberarii numerarului. Inregistrarea contabila conform Planului de conturi pentru societatile bancare si a normelor metodologice de utilizare a acestora Nr. 1418 din 1 august 1997 Ministerul Finantelor si Nr. 344 din 1 august 1997 B.N.R.

Alimentarea contului agentului economic in vederea efectuarii platii respective: % = 2511 Cont curent agent economic 10.000.000 101 Casa 5.000.000 111 Cont curent B.N.R. 5.000.000 Pentru operatia de incasare in contul curent, Banca Comerciala Romana percepe comisioane potrivit listelor de comisioane aprobate de Administratia Centrala si afisate la ghiseele bancii. De exemplu, pentru depunere de numerar 0,15% din suma depusa, iar pentru suma primita de la B.N.R. un comision egal cu 30.000. Incasarea comisioanelor: 2511 = 7085 37.500 Cont curent agent economic Venituri incasate din comisioane Eliberarea numerarului pe baza filei de cec 5.000.000: 2511 = 101 5.000.000 Cont curent agent economic Casa Incasarea comisionului pentru eliberare de numerar( 0,25% din suma eliberata): 2511 = 708 12.500 Cont curent agent economic Venituri incasate din comisioane D 2511 5.000.000 5.000.000 C

25

12.500 37.500 RD=5.050.000

5.000.000 RC=10.000.000 SC= 4.950.000

Agentul economic la sfarsitul zilei mai are in cont 4.950.000,0 lei. B. Exemplul nr. 2. Acelasi agent economic plateste ziua urmatoare cu ordin de plata catre un furnizor suma de 2.000.000,0 lei, la un furnizor care are contul curent deschis la Banc Post si plateste suma de 500.000,0 lei tot cu ordin de plata unui furnizor care are cont la Banca Comerciala Brasov- sucursala Brasov. Agentul economic prin persoana imputernicita sa depuna documentele la banca, se prezinta la banca cu documentele, cu ordinele de plata tip plati furnizori. Ordinele de plata trebuie sa fie completate conform normelor si conform titulaturii ordinelor de plata, semnate si completate de persoana in cauza. Dupa ce referentul de la ghiseu verifica existenta disponibilitatilor banesti ale agentului economic in contul sau, dupa ce verifica legalitatea ordinului de plata se semneaza si se stampileaza in dreptunghiul de pe ordinul de plata cuvenit bancii. Primul exemplar( cel alb) serveste la debitarea contului clientului si se arhiveaza la jurnalul contabil al zilei al bancii. Exemplarul nr.2 (cel roz) serveste pentru creditarea contului beneficiarului la banca destinatara si se trimite beneficiarului sumei, iar exemplarul nr.3 (cel verde) se da agentului economic ca anexa la extrasul de cont. Daca exista borderou, acesta se intocmeste de catre platitor in 2 exemplare(1 exp. la banca si 1 exp. la platitor). Conform situatiei de mai sus, primul caz, inregistrarea contabila va fi urmatoarea: a) 2511 =% 2.020.000 Cont curent agent economic 111 2.000.000 Cont B.N.R. 7085 20.000 Comision banca b) 2511 Cont curent agent economic =% 510.000 341 500.000 Decontari intrabancare 7085 10.000
26

Comision banca D 2511 2.000.000 Si 4.950.000 20.000 500.000 10.000 RD=2.530.000 SFC= 2.420.000 C

STABILIREA UNEI RELATII DE CREDIT

In mod normal, relatiile de credite sunt stabilite intre banca si client prin intermediul unor contracte de credit. In anumite cazuri insa, se poate stabili o relatie de credit fara sa existe un contract oficial. De exemplu, daca clientul unei banci cheltuieste, fara un acord prealabil, mai mult decat suma pe care o are in cont, apare o relatie de credit. In afara domeniului bancar, se fac deseori imprumuturi personale membrilor familiei, fara contract; avand in vedere insa ca acest curs se ocupa numai de creditele bancare, majoritatea relatiilor de credit necontractuale nu vor intra in discutie. Cand se incheie un acord de credit intre o banca si un client, fiecare obtine in acelasi timp un drept si isi asuma o obligatie. Obligatia bancii este sa aiba disponibila suma respectiva la un anumit moment convenit, iar dreptul sau este obligatia clientului de a inapoia suma respectiva la o data stabilita( numita scadenta) plus o anumita dobanda convenita prin contract. Relatia de credit este stabilita printr-o perioada fixata, care ia sfarsit la data specificata in contract, cand creditul trebuie sa fie in intregime rambursat. Desigur, relatia poate fi prelungita printr-un nou contract.

27

DISCUTII PRELIMINARE IN VEDEREA ACORDARII CREDITULUI

Procesul de creditare incepe de obicei cu un interviu, pe care ofiterul de credit il are personal cu solicitantul, potentialul beneficiar de credit. Interviul initial, in general, are loc la sediul bancii de la care se solicita imprumutul, sau uneori la sediul companiei clientului. Obiectivul principal al acestui prim interviu este acela de a se constata daca respectiva cerere de imprumut merita sa fie luata in consideratie pe mai departe, deci daca se justifica continuarea investigatiilor, desfasurarea altor interviuri mai in detaliu sau analiza situatiilor financiare. In tot timpul intalnirii, clientul trebuie tratat cu curtoazie. Informatiile trebuie cerute politicos si nu intr-un mod imperativ. Nu are nici un rost ca un interviu sa fie continuat atunci cand este evident ca acordarea imprumutului implica riscuri inacceptabile sau solicitarea este incompatibila cu politica de creditare a bancii. Cererile de imprumut trebuie sa fie acceptate sau respinse in functie de bonitatea clientului si nu in functie de alti factori, cum ar fi cei de natura personala. Ofiterul de credit trebuie sa insiste asupra intrebarilor ale caror raspunsuri pot furniza informatii esentiale despre urmatoarele cinci domenii de interes: 1. 2. 3. 4. 5. Solicitantul Imprumutul cerut Capacitatea clientului de rambursare a creditului Existenta garantiilor reale si personale, si Relatiile dintre client si banci la momentul respectiv.

Dupa ce s-a raspuns la toate intrebarile necesare, ofiterul de credit poate decide daca este cazul ca actiunea sa continue sau cererea de imprumut sa fie refuzata. Daca cererea de imprumut nu se incadreaza in politica de creditare a bancii, aceasta trebuie respinsa.

28

Respingerea unei cereri de imprumut trebuie facuta in mod politicos, dar ferm, iar clientului trebuie sa i se explice in mod corespunzator argumentele pe baza carora cererea de imprumut a fost respinsa. Daca, dupa discutia preliminara, ofiterul de credite considera ca cererea de imprumut este in concordanta cu criteriile de baza ale bancii in domeniul creditarii, urmatorii pasi vor fi efectuarea unor investigatii mai in detaliu si a unei analize financiare, pe baza documentelor solicitate clientului si a unor informatii obtinute de la banca si din alte surse externe.

SOLICITARILE DE CREDITE

In vederea solicitarilor de credite, agentii economici- persoane fizice si juridice se vor adresa unitatilor bancii cu o cerere-tip completata cu datele prevazute in formularele respective. Aceste cereri sunt diferentiate, astfel: Societati comerciale si regii autonome cu profil agricol Societati comerciale si regii autonome, altele decat cele cu profil agricol Fermieri( producatori agricoli individuali constituiti in asociatii) Firme individuale si persoane fizice. Cererile de credite, la randul lor, vor fi insotite de urmatoarele documente: Pentru societatile comerciale: statutul societatii, contractul societatii, certificatul de inmatriculare la Registrul Comertului, hotararea Adunarii Generala a Actionarilor prin care sunt imputerniciti reprezentantii unitatii sa contracteze credite bancare, situatia imprumuturilor si disponibilitatile banesti la alte unitati bancare;

29

 Pentru regiile autonome: copia hotararii de guvern sau hotararea organelor judetenepentru infiintarea regiei, certificat de inregistrare la Registrul Comertului, copie dupa deciziile de numire a reprezentantilor unitatii sa angajeze cu semnaturi regia respectiva, situatia imprumuturilor si a disponibilitatilor banesti la alte banci; Pentru firme individuale si alte asociatii: autorizare de functionare, declaratia de venituri depuse la Organele Fiscale, situatia imprumuturilor si a disponibilitatilor banesti la alte banci; Pentru persoane fizice: adeverinta de avere eliberata de Primarie, adeverinta de la locul de munca;l Pentru tinerii casatoriti: cu conditia sa prezinte copie dupa certificatul de casatorie, adeverinta de venituri de la locul de munca permanent al tinerilor, declaratiile ambilor soti ca sunt la prima casatorie. Dupa depunerea cererii de credite cu toate documentele necesare, inregistrarea acesteia intr-un registru special, se repartizeaza de directorul unitatii serviciilor de creditare- finantare in vederea analizei indeplinirii conditiilor de solicitare a imprumutului. La primirea cererilor de credite, serviciile de creditare vor urmari ca pe langa documentele amintite mai sus sa depuna si altele: Bilant contabil pe anul precedent insusit de Organele Fiscale si toate documentele anexei; Balanta de verificare pe luna anterioara; Situatia patrimoniului si a rezultatelor financiare pe trimestrul expirat; Bugetul de venituri si cheltuieli pe anul in curs; Fluxul de incasari si plati pe perioada de creditare; Planul de activitate pe anul curent; Centralizatorul devizelor tehnologice la societatile sau regiile autonome cu profil agricol; Situatia veniturilor brute realizate in anul precedent de regii autonome indiferent de profil; Agentii economici care solicita credite pentru constituirea de stocuri sezoniere trebuie sa prezinte si situatia miscarii stocurilor cantitativ si valoric pe perioada de constituire, cat si graficul de utilizare sau vanzare care cuprinde canalele de verificare. Procesul de analiza al acordarii creditului cuprinde 3 faze:
30

I. Analiza formala II. Analiza de fond III. Evaluarea creditului. Analiza formala urmareste prezentarea tuturor documentelor amintite mai sus. Analiza de fond consta in verifecarea si interpretarea unor indicatori economici si financiari pe baza datelor din cererea de credite si situatia anexata la cererea de credite. Pentru agentii economici cu personalitate juridica pe baza indicatorilor economici si financiari determinati de banca se va determina grupa de bonitate. Indicatorii financiari si formulele de calcul pentru determinarea bonitatii agentilor economici: 1. Lichiditatea generala = Active circulante / Datorii curente 2. Solvabilitatea patrimoniala = Capitalul propriu / Total Pasiv * 100 3. Rata profitului brut = Profit brut / Cifra de afaceri * 100 4. Rata rentabilitatii financiare = Profit net / Capital propriu * 100 5. Gradul de indatorare = Datorii curente / Total Active. In functie de punctajul obtinut, fiecare agent economic cu personalitate juridica va fi incadrat intr-una din urmatoarele categorii de bonitate: a) Standard ,intre 80 100 puncte pentru situatiile in care rezultatele financiare sunt foarte bune, permitand atat rambursarea ratelor de imprumut cat si rata dobanzii, conform esalonarii propuse si, in acelasi timp, se poate constata ca aceste rezultate financiare bune vor fi mentinute inperioada urmatoare; b) In observatie ,intre 60 79 puncte in cazul in care rezultatele financiare sunt bune sau foarte bune, dar se pare ca acest nivel nu poate fi mentinut o perioada mai lunga; c) Substandard ,intre 40 59 puncte in cazul in care rezultatele financiare sunt satisfacatoare la momentul respectiv, dar perspectivele activitatii sunt nesatisfacatoare; d) Indoielnic ,intre 20 39 puncte in cazul in care rezultatele financiare sunt slabe si este probabil sa se mentina la acelasi nivel si inperioada urmatoare; e) Pierdere ,mai putin de 20 puncte in situatia in care clientul inregistreaza pierderi in activitatea pe care o desfasoara si reiese foarte clar ca nu va fi capabil sa ramburseze nici rata la imprumut, nici sa plateasca dobanda.

31

Evaluarea creditului se face conform unor metodologii specifice in functie de categoria creditului, grupa de bonitate a solicitantului, domeniul de activitate si obiectul creditarii. Evaluarea creditelor consta in negocierea cu solicitantul de credit a volumului maxim al creditului ce poate fi acordat, a nivelului dobanzii, a termenelor de rambursare a creditelor si de plata a dobanzilor si a comisioanelor, a garantiilor propuse si modalitati de asigurare a acestora, precum si a altor clauze care vor fi inscrise in contractul de credite. Volumul maxim al creditelor ce poate fi acordat unui solicitant de credite se stabileste in cadrul unor procente maxime de creditare stabilite de banca, si in functie de posibilitatea de rambursare si de plata a dobanzilor lunare.

RISCURI DE CREDITARE

In vederea limitarii riscului de credit al bancilor, B.N.R., in calitate de supraveghetor al activitatilor societatilor bancare, vine cu o serie de norme si regulamente cu privire la limitarea riscului de credit. In acest sens amintim Regulamentul nr.2 din 7 aprilie 2000 referitor la clasificarea creditelor si plasamentelor, precum si la constituirea, regularizarea si utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, normele metodologice nr. 2/2000 ale B.N.R. cu privire la aplicarea acestui regulament, normele B.N.R. nr. 8 din 26 aprilie 1999 privind limitarea riscului de credit referitoare la incadrarea in categorii de risc de credit a elementelor de Activ din bilant, precum si a celor din afara bilantului asimilate acestora. Pentru determinarea necesarului de provizioane specifice de risc de credite potrivit Regulamentului B.N.R. nr. 2/2000, creditele si plasamentele societatilor bancare acordate clientelei din sistemul nebancar se clasifica in urmatoarele categorii: Standard; In observatie; Substandard; Indoielnic; Pierdere. Odata cu aceasta clasificare se stabilesc si urmatoarele criterii: A. Serviciul datoriei

32

B. Initierea de proceduri judiciare. Serviciul datoriei poate fi clasificat astfel: Bun atunci cand ratele la imprumut si dobanda sunt platite la timp sau cu o intarziere de cel mult 7 zile; Slab in cazul in care rambursarea ratelor la imprumut si plata dobanzii se efectueaza cu o intarziere de maximum 30 de zile; Inacceptabil cand rambursarea ratelor la imprumut si plata dobanzii se efectueaza cu o intarziere mai mare de 30 de zile. Analiza riscului de creditare contine 2 etape: 1) Evaluarea riscului 2) Asumarea riscului. Riscul de credit este generat pe parcursul derularii contractului de credit ca urmare a unor dificultati legata de achitarea la termen a obligatiilor asumate de clientii bancii. La nivelul bancii, conform Legii Bancare nr. 58/1998 este obligatoriu sa functioneze un Comitet de Risc. Analiza si evaluarea riscului se face tinand seama de urmatoarele categorii de riscuri: 1. Risc financiar reflecta dificultatile ce pot apare in activitatile financiare ale agentilor economici, si mai ales, posibilitatile de achitare la termen la banca. 2. Risc comercial reprezinta incertitudinea ce poate sa apara la incasarea creantelor sau la plata furnizorilor. Acest risc va fi evaluat cu ajutorul unor indicatori: a) Perioada medie de incasare a creantelor = Creante / Cifra de afaceri * numarul de zile b) Perioada medie de plata a furnizorilor = Furnizori neplatiti / Cifra de afaceri * numarul de zile. 3. Risc de garantie este reprezentat de posibilitatea aparitiei unor dificultati in valorificarea bunurilor aduse in garantie. 4. Risc managerial este determinat de calitatea echipei de conducere a firmei si va fi analizat pe baza cunoasterii directe a acesteia de catre economist. 5. Risc de senzitivitate este folosit pentru investitii pe termen lung. Acest risc este determinat de influenta schimbarilor ce se manifesta in domeniul tehnic, economic,financiar, social, intern si extern.

33

Riscul total de creditare - se determina pe baza punctajelor acordate pe clasa de risc. Clasele de risc: Clasa I 100 80 puncte Clasa II 79 65 puncte Clasa III mai putin de 65 puncte. Semnificatia claselor de risc: Clasa I performante foarte bune Clasa II performante bune, dar garantiile oferite de client confera o siguranta medie Clasa III performante scazute.

CONTROLUL BANCAR EXERCITAT IN PROCESUL CREDITARII

Controlul bancar se exercita asupra utilizarii si garantiei creditelor. Controlul faptic este principala forma de control. Se exercita la sediul beneficiarului de credite si la locurile de desfasurare a activitatilor si are ca principale obiective: Respectarea graficului de acordare si rambursare a creditelor si rambursare a dobanzilor. Analiza realizarii fluxului de numerar comparativ cu cel estimat al acordarii creditelor. Este foarte important acest control. Utilizarea creditelor potrivit destinatiilor pentru care au fost aprobate. Concordanta datelor din documentele depuse la banca cu cele din unitatea respectiva. Rezultatul controlului faptic la agentii economici persoane juridice se consemneaza intr-un proces verbal (act bilateral), in care se inscriu constatarile efectuate conform celor aratate mai sus si masurile luate

34

de Organul de Control sau care vor fi propuse de acesta Comitetului de Credite. Constatarile cu privire la persoanele fizice se consemneaza intr-o Nota de Control, actele de control intocmite se inregistreaza la banca a doua zi si se predau sefului de servicii-creditare care le va analiza in termen de 3 zile si va dispune aplicarea sau inaintarea spre aprobarea de Comitetul de Credite. In cazul constatarii lipsei de garantie sau nerespectarii destinatiei creditelor se va proceda la rambursarea de egala valoare a creditului, iar in lipsa de disponibilitati se trece la restanta urmarindu-se recuperarea cu prioritate. O alta forma de control a utilizarii si garantiei creditelor se refera la analiza financiara care se efectueaza la sediul bancii pe baza documentelor prezentate de beneficiarii de credite si consta in: 1) Analiza graficului de acordare si rambursare a creditelor. 2) Analiza echilibrului financiar. 3) Determinarea bonitatii indicatorilor. Analiza graficului de acordare si rambursare a creditelor se face lunar pentru toti beneficiarii de credite. Daca agentii economici nu-si respecta graficul de acordare si rambursare, analiza se extinde si se face o analiza a echilibrului financiar. Analiza echilibrului financiar se face prin verificarea creditelor. Minusul de garantie este determinat de pierderi, de mijloacele circulante, clienti neincasati, stocuri nevandabile, si in acest caz, inspectorul bancar va lua masuri pentru rambursarea imediata a creditelor de egala valoare sau trecerea la restanta sau recuperarea lor. La agentii economici care au inregistrat minusuri de garantie, Comitetele de Credite vor lua masuri de intensificare a controalelor faptice si determinarea bonitatii pe baza ultimilor indicatori financiari. Determinarea bonitatii a agentilor economici ca persoana juridice se efectueaza trimestrial, iar agentilor economici cu grupe de bonitate bune, Comitetul de Credite poate aproba ca aceeasi analiza sa se poata face semestrial.

ACORDAREA SI RAMBURSAREA CREDITELOR

35

Acordarea creditelor in cadrul Bancii Comerciale Romane S.A. se face in limita plafoanelor maxime de creditare comunicate de Administratia Centrala. Platile din aceste credite pot incepe numai dupa semnarea contractului de credite, intocmirea tuturor documentelor legale privind constituirea garantiilor asiguratorii acceptate de banca si prezentarea politelor de asigurare la o Societate de Asigurari. In vederea derularii contractului de credit aprobat, serviciul de credite va preda serviciului-contabilitate sub semnatura un exemplar din graficul de acordare si rambursare a creditelor anexa la contract. Plata creditelor se va face fie integral( la o anumita data), fie esalonat( in transe) conform prevederilor din Contractul de Creditare si a Graficului de Rambursare. In situatia in care creditul se acorda in transe, serviciul-contabilitate va urmari ca platile sa se incadreze in volumul creditelor acordate. Platile din creditele acordate se fac din conturile simple de imprumut deschise pe categorii de credite. Procedurile de plata a creditelor se pot face atat sub forma de plati in numerar pe baza de ordin de plata sau cec in numerar, cat si plati fara numerar pe baza documentelor de decontare( bilete la ordin, cambii, ordin de plata). Toate documentele pe baza carora se fac plati din contul platitorului vor fi acceptate expres de platitor si vor fi inregistrate in conturile imprumutatilor numai dupa ce au fost verificate si vizate de compartimentele de creditare. O acordare de credit de catre banca unui agent economic care a solicitat credit pentru cumpararea unui televizor pe baza de ordin de plata tip furnizor: 20212 = 111 8.000.000 Credite acordate pers fizice Cont curent B.N.R. Rambursarea creditelor atat pentru persoane juridice, cat si pentru persoane fizice se face din sumele incasate pentru produsele livrate, lucrari executate si servicii prestate, din despagubirile primite de la societatile de asigurari, din sumele depuse in numerar de la casieria unitatii bancare si din oricare alte disponibilitati ale imprumutatilor la data prevazuta in Graficul de Acordare si Rambursare al Creditului. Conform exemplului de mai sus, conform Graficului de Acordare si Rambursare, unitatea are de rambursat la 25 ale lunii, suma de 8.000.000,0 lei.
36

Inregistrarea contabila: 25110 = 20212 8.000.000 Cont curent beneficiar Credite acordate pers fizice In conditiile in care unitatea nu prezinta disponibilitati in contul curent, rata de credit ajunsa la scadenta si ramasa nerambursata se trece la restanta in ziua lucratoare urmatoare scadentei. Trecerea la restanta se face pe baza de nota contabila intocmita de serviciul-contabilitate si vizata de serviciul creditare. Un exemplar al notei contabile se anexeaza la actele zilei din contabilitate: unul la dosarul de credite al imprumutatului si unul la extrasul de cont al agentului economic. -trecerea la restanta: 2811 = 20212 8.000.000 Creante restante Credite acordate pers fizice -odata trecut la credit restant, procentul de dobanda al creditului respectiv se majoreaza cu 10% reprezentand dobanda penalizatoare. In ambele cazuri, si la acordare si la rambursare de credite, banca incaseaza comisioanele cuvenite bancii conform listei de comisioane aprobate de Administratia Centrala. Comisioanele se incaseaza fie prin depuneri de numerar de catre client in contul bancii, fie cu nota contabila din contul curent al agentului economic. Dreptul de a incasa comisioanele cu nota contabila din contul agentului economic fara acceptul lui este prevazut in contractul de credit intre banca si solicitantul de credit.

Exemplu de acordare si rambursare a creditelor si evidentierea lor in conturile bancare: 1. O persoana fizica solicita un imprumut la o unitate bancara pentru cumparari de bunuri de consum pe termen scurt in valoare de 30.000.000lei cu o dobanda de 60% pe an la data de 1-03-2002. Beneficiarul sumei este tot client al acelei unitati bancare. Data scadentei creditului este 25 septembrie 2002. Banca prevede incasarea de comisioane 2% pentru gestionare credit si 200.000lei intocmire documentatie credit. Inregistrari contabile:
37

Se intocmeste ordin de plata tip furnizor in valoare de 30.000.000lei semnat de persoana fizica titulara, vizat de serviciul creditare si serviciul contabilitate. 20211(265) = 25110 30.000.000 Credite vanzari in rate bun consum Cont curent beneficiar 101 Casa =% 7029 Comision gestionare credit 70850Venituri privind mijl.de plata 800.000 600.000 200.000

Calculul dobanzii pana la 25 septembrie: 30.000.000 * 205 / 360 *60% = 10.250.000lei De mentionat ca dobanda calculata se inregistreaza in contul clientului la fiecare sfarsit de luna. Inregistrarea dobanzii: 2017 = 70213 10.250.000 Creanta atasata Venituri din dobanzi la credite. La data scadentei, banca incaseaza rata si dobanda calculata: 101 Casa =% 40.450.000 20211 30.000.000 Credite vanzare in rate bun consum 2017 10.250.000 Creante atasate 70850 200.000 Venituri din comisioanele - depuneri numerar.

2. In cazul unei persoane juridice agent economic. Un agent economic solicita un credit pentru cumparari de marfuri in valoare de 100.000.000lei la data de 1-04-2002 cu procent de dobanda de 65% pe an. Rambursarea imprumutului este esalonata incepand cu luna mai: 30.000.000lei- mai, 30.000.000lei- iunie si 40.000.000lei- iulie la data de 25 ale fiecarei luni. Banca inregistreaza comision gestionare 2%, intocmire documentatie 300.000lei. Furnizorii de marfuri sunt: In valoare de 20.000.000lei client al bancii

38

 In valoare de 50.000.000lei client al altei societati bancare In valoare de 30.000.000lei la o alta unitate bancara a Bancii Comerciale Romane S.A. Operatiile de inregistrare si rambursare sunt urmatoarele: 20215 =% 100.000.000 Credit global de exploatare 25110 20.000.000 Cont curent furnizor 111 50.000.000 Cont curent B.N.R. 341 30.000.000 Decontari intrabancare

Incasare comisioane: 25110 2.300.000 Cont curent furnizor

=% 7029Comisioane 70850Alte venituri 2.000.000 300.000

Pana la prima rata scadenta avem urmatoarele dobanzi calculate: 20170 = 70213 9.930.556 Creante atasate Venituri din dobanzi la credite (100.000.000 * 55 * 65% / 360 = 9.930.556). Incasarea ratei creditului si dobanzii pentru prima rata pe baza de nota contabila intocmita de serviciul contabil pe baza graficului de acordare si rambursare al creditelor: 25110 =% 39.930.556 Cont curent agent economic 20215 30.000.000 Credit global de exploatare 2017 9.930.556 Creante atasate Urmatoarea rata este scadenta la 25 iunie cu suma de 30.000.000lei.

39

Inregistrarea dobanzii ({100.000.000 30.000.000} * 30 * 65% / 360 = 3.791.666): 2017 = 70213 3.791.666 Creante atasate Venituri din dobanzi la credite Incasarea ratei si dobanzii la 25 iunie: 25110 =% 33.791.666 Cont curent agent economic 20215 30.000.000 Credit global de exploatare 2017 3.791.666 Creante atasate Ultima rata 25 iulie 40.000.000lei. Inregistrarea dobanzii ({100.000.000 30.000.000 30.000.000} * 30 * 65% / 360 = 2.166.666): 2017 = 70213 2.166.666 Creante atasate Venituri din dobanzi la credite

Incasarea ratei creditului si a dobanzii: 25110 =% 42.166.666 Cont curent agent economic 20215 40.000.000 Credit global de exploatare 2017 2.166.666 Creante atasate

MODUL DE UTILIZARE A CREDITELOR SI GARANTAREA ACESTORA CU VALORI MATERIALE

40

In cazul in care agentii economici nu-si respecta graficul de acordare si rambursare a creditelor se face o analiza a echilibrului financiar in fiecare luna pentru luna expirata. Analiza echilibrului financiar se face prin verificarea garantiei creditelor potrivit modelului anexa Situatia verificarii garantiei creditelor pe termen scurt sau lung la data de ... Pentru intocmirea situatiei privind garantia creditelor, datele se extrag din balanta de verificare pentru lunile 1 si 2 din trimestru, din situatia patrimoniala pentru luna a 3-a din trimestru si bilantul contabil pentru sfarsitul anului de gestiune. Pentru suma rezultata ca plus de garantie nu se mai acorda credite, iar daca este minus de garantie rezulta o pierdere de mijloace circulante, clienti neincasati si alte deficiente, si se vor lua masuri pentru rambursarea imediata a creditelor de egala valoare sau trecerea la restanta si recuperarea acestora.

EVALUAREA GARANTIILOR

O etapa importanta a garantarii unui credit o constituie verificarea faptului ca, in eventualitatea lichidarii, garantiile pot fi vandute pentru un pret care sa acopere integral ratele de rambursare ramase pana la scadenta, dobanzile si cheltuielile de lichidare. De aceea, se impune ca, in primul rand, garantiile sa fie corect evaluate, iar in caz de neexecutare a obligatiilor, sa se evite lichidarea garantiilor, daca valoarea acestora este relativ scazuta in momentul lichidarii. Trebuie sa se porneasca de la prezumtia ca lichidarea garantiilor se va face in conditii nefavorabile de piata si, pentru acest motiv, evaluarea garantiilor ar trebui sa se faca mai degraba de o maniera pesimista, decat de una optimista.

41

Disponibilitatile banesti, titlurile de valoare, creantele, stocurile, echipamentele, bunurile imobiliare si alte active de valoare pot fi acceptate drept garantii. Cu cat un activ este mai lichid, cu atat este mai mare valoarea sa ca si garantie. Actiunile, obligatiunile si alte titluri negociabile se vand usor si, de aceea, reprezinta surse atractive de garantii. Creantele prezinta lichiditate, insa volumul si scadenta lor, precum si capacitatea debitorilor de a plati trebuie sa fie cat mai corect evaluate. Stocurile sunt mai putin lichide deoarece trebuie vandute, iar incasarea vanzarilor solicita timp mai mult sau mai putin indelungat. Activele necirculante ca echipamente, cladiri, terenuri sunt insa si mai putin lichide. Banca va trebui intotdeauna sa aiba posibilitatea de control asupra garantiei. Actiunile si obligatiunile luate drept garantii pot fi pastrate in seifurile bancii si de aceea ele sunt controlabile. Posibilitatile de control asupra creantelor insa depind de capacitatea bancii de a afla care sunt debitorii clientului ei, respectiv posibilitatea de a incasa sumele datorate de debitorii respectivi. Intrarea in posesia unui utilaj greu depinde de posibilitatea bancii de a avea acces la bunurile intreprinderii creditate. De aceea, trebuie analizate drepturile de garantie ce poarta asupra bunurilor si care au fost constituite anterior, alte drepturi si sarcini ce greveaza bunurile respective, intrucat ele pot impiedica banca sa poata exercita controlul asupra garantiilor. Pentru a-si proteja dreptul de garantie asupra unor bunuri ce garanteaza un credit, banca solicita asigurarea bunurilor constituite drept garantie.

CONTROLUL FINANCIAR-PREVENTIV

In conformitate cu Legea 30/1991 privind organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv, presedintele Bancii
42

Comerciale a emis un ordin privind organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv in cadrul Bancii Comerciale Romane S.A. Conform acestui ordin, controlul financiar preventiv se exercita asupra operatiunilor si documentelor din care deriva drepturi si obligatii proprii conform unei anexe. Documentele insotite de acte justificative se prezinta la controlul financiar-preventiv semnate de seful compartimentului de specialitate in care s-au intocmit, care raspunde de realitatea si exactitatea datelor, legalitatea operatiunilor si alte elemente consemnate in aceste documente. Documentele prezentate la viza de control financiar-preventiv vor avea formula Reflecta realitatea, necesitatea, oportunitatea si economicitatea operatiunii. Persoanele care exercita controlul financiar-preventiv, existenta si autenticitatea semnaturilor persoanelor care atesta verificarea controlului efectuat de compartimentele de specialitate si raspunderea pentru verificarea obiectivelor fac parte dintr-o anexa de la decizia data de conducatorul unitatii. Viza de control financiar-preventiv se va da in mod expres pe documente cu indicarea datei si sub semnatura persoanelor care efectueaza acest control. Documentele referitoare la operatiile supuse controlului financiarpreventiv care nu au fost vizate nu pot fi inregistrate in contabilitate decat pe baza aprobarii scrise a conducerii unitatii. In acest sens se vatine o evidenta a documentelor pentru care s-a refuzat viza de control financiar-preventiv si motivul refuzului de viza. Controlul financiar-preventiv in cadrul unitatii teritoriale a Bancii Comerciale Romane S.A. se efectueaza de catre contabilul-sef al unitatii. Operatiunile dispuse de titularii de cont sunt supuse verificarii, in momentul primirii documentelor la ghiseu si ulterior, in cadrul controlului asupra lucrarilor grupelor operative. Controlul la ghiseu se executa de salariatii din serviciul (biroul) contabilitatii unitatii bancii sub semnatura, potrivit competentei si consta din verificarea documentelor ce urmeaza a fi inregistrate in conturile titularilor pentru a preintampina efectuarea operatiunilor care nu se incadreaza in dispozitiile legale si in normele bancii. Obiectivele si modul de efectuare a controlului la ghiseu sunt prevazute in normele privind: finantarea si creditarea titularilor de cont, efectuarea platilor intre titularii de cont, operatiunile de casa, exercitarea controlului financiar-preventiv, etc.

43

Referentii din grupele operative sunt indreptatiti sa ceara, si titularii de cont sunt obligati a pune la dispozitia bancii, orice documentatie pe baza careia sa se poata edifica in vederea exercitarii controlului prevazut in normele de lucru. Contabilii-sefi si sefii serviciilor(birourilor) contabilitatii au obligatia: a) sa exercite zilnic controlul ierarhic operativ-curent asupra modului de indeplinire a sarcinilor de catre personalul de executie din cadrul serviciului(biroului) contabilitatii, in care scop: verifica, prin sondaj, modul cum salariatii exercita controlul asupra documentelor primite la ghiseu sau prin posta, urmarind sa controleze zilnic un numar cat mai mare de documente, care se inregistreaza in conturi sau se remit la alte unitati bancare, de la 2-4 salariati, fara a stanjeni desfasurarea normal;a a muncii acestora sau indeplinirea celorlalte atributii ce revin contabililor-sefi si sefilor serviciilor(birourilor) contabilitatii. Documentele verificate vor fi semnate, iar deficientele constatate remediate operativ, facandu-se cu aceeasi ocazie o indrumare practica a salariatilor; concomitent cu verificarea documentelor se va urmari modul de servire a titularilor de cont, circuitul documentelor, modul cum referentii verifica concordanta semnaturilor si stampilelor de pe documente cu cele din fisele cu specimene de semnaturi si decontarea in termen a documentelor; verifica prin sondaj completarea corecta a documentelor prezentate de titularii de cont, intocmirea corecta a extraselor de cont si existenta anexelor inainte ca acestea sa fie predate sau remise titularilor de cont, intocmirea corecta a scrisorilor D.R.S., efectuarea la timp si corecta a eventualelor stornari in conturile titularilor, evidenta si modul de utilizare a formularelor cu regim special, etc. b) sa faca controlul ulterior asupra:

44

 modului de conducere a evidentei tehnic-operative, operatiuni de casierie, imprimate cu regim special, etc; concordantei dintre evidenta analitica si cea sintetica la conturile in afara bilantului; lucrarilor privind decontarile reciproce intre unitatile bancii; modului de executare si verificare a lucrarilor de evidenta contabila editate pe calculator; modului de arhivare si pastrare a documentelor; existentei si valabilitatii imputernicirilor (delegatiilor) date de titularii de cont pentru ridicarea de numerar si a extraselor de cont; respectarii termenelor de rambursare a creditelor si de incasare a dobanzilor neincasate in termen; altor obiective apreciate ca necesare si care nu au putut fi cuprinse la controlul operativ-curent. Directorii unitatilor raspund pentru buna organizare a controlului la ghiseu, a controlului ce trebuie exercitat de contabilii-sefi asupra documentelor zilei si cel ulterior, precum si de catre organele de indrumare si control ale serviciului contabilitatii sucursalei asupra desfasurarii muncii aparatului operativ din filialele si agentiile in subordine. Documentele de casa si de decontare pe baza carora unitatile bancii efectueaza incasari si plati in numerar, virari de mijloace din unele conturi in altele, se semneaza pentru control de salariatii bancii, cu o singura semnatura sau cu 2 semnaturi, fara limitarea sumei. Salariatii care verifica si semneaza documentele contabile raspund atat de modul de intocmire (completarea tuturor datelor cerute de imprimat, concordanta semnaturilor si stampilei de pe documente cu cele din fisele cu specimene de semnaturi, etc) cat si din punct de vedere al respectarii dispozitiilor legale si a normelor de lucru al bancii. Documentele privind operatiile ce se supun controlului financiarpreventiv, prevazute de Ordinul nr. 519/1998 se semneaza de seful compartimentului in care se efectueaza operatia respectiva, iar pentru exercitarea controlului financiar-preventiv de catre contabilul-sef sau alta persoana imputernicita in mod special cu acest control.

45

Documentele (cec-uri, ordine de plata, etc) privind operatiile pentru care normele de lucru prevad verificari prealabile din partea economistilor si respectiv, referentilor de specialitate din cadrul serviciilor (birourilor) de creditare si finantare si, vize ale sefilor de compartimente si conducatorilor unitatii bancii, vor fi semnate si de acestia potrivit normelor respective. Specimenele de semnaturi ale salariatilor din grupele operative care au dreptul la prima semnatura se comunica casieriei. Specimenele de semnaturi ale gestionarilor de bunuri materiale, altii decat casierii (magazineri, sefi serviciu-birou-administrativ), se comunica grupei de evidente contabile, iar gestionarilor li se comunica specimenele de semnatura ale persoanelor care au dreptul sa dea dispozitii de eliberare a bunurilor, valorilor, etc., precum si specimenele salariatilor care vizeaza documentele pentru controlul financiar-preventiv, cu indicarea operatiunilor repartizate.

Exemple de 2 operatiuni supuse controlului financiar bancar preventiv: Constituirea si plata C.A.S. (contributia asigurarilor sociale) la Bugetul de Asigurari Sociale Dupa aprobarea statului de salarii de catre conducatorii unitatii are loc inregistrarea fondului de salarii realizat si constituirea datoriilor la Bugetul de Stat si Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat. Fondul de salarii: 100.000.000lei. CAS conform Ordonantei de Urgenta OUG 2/1999 in functie de categoria respectiva: 30%. Conform Ordonantei amintite la plata scadentei, unitatea inregistreaza bonificatia de 7% care se va retine bugetului datorat. Formula contabila: 6121 Cheltuieli privind CAS = 35211 30.000.000 Contributia unitatii la asigurari sociale
46

I.

Pentru acest articol contabil se intocmeste nota contabila catre referendul de contabilitate care are in sarcinile de servici salariile. Pe nota contabila se scrie articolul contabil ce reprezinta si luna la care se refera. Se semneaza si se stampileaza la capitolul Intocmit. Se verifica si se semneaza de seful de serviciu. Se prezinta la contabilul-sef care semneaza pentru controlul financiar-preventiv in spatiul aplicat cu stampila Verificat pentru controlul financiar-preventiv, apoi se prezinta la conducatorul de unitate pentru aprobare. Dupa aceasta inregistrare contabila se intocmeste ordinul de plata (model de ordin de plata pentru trezorerie) care se semneaza si stampileaza de salariatul care-l intocmeste, apoi se semneaza de director, contabil-sef si se stampileaza, iar apoi se inregistreaza in contabilitate. In conditiile in care CAS-ul se plateste in termenul prevazut de lege, avem urmatoarea inregistrare contabila: 35211 =% 30.000.000 Contrib. unit. la asig. soc. 111 27.900.000 Cont curent la B.N.R. 7499 2.100.000 Alte venituri din OUG 2/99 Obiectivul principal este de constituire si virare la Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat a contributiei de asigurari sociale conform legii. II. Efectuarea unei plati catre un prestator de servicii Unitatea bancara are de platit unei unitati prestatoare de servicii reparatia unui calculator. Referendul de contabilitate care are in atributiuni cheltuielile unitatii bancare efectueaza plata in baza unui contract de prestari-servicii si in baza facturii emise de acesta. Unitatea bancara prin persoana desemnata care sa urmareasca efectiuarea acestei prestatii semneaza de efectuarea acelei prestari. Factura se prezinta la controlul financiar-preventiv, se inregistreaza in registrul de intrari al unitatii si se inmaneaza sub semnatura. Plata se efectueaza cu ordin de plata tip furnizor, ordin de plata intocmit in termenul legal care, dupa ce este intocmit, semnat si stampilat de referendul contabil se prezinta conducerii unitatii pentru semnare si stampilare. Exemplarul 1 si 3 impreuna cu factura se arhiveaza la documentele justificative ale cheltuielilor, iar exemplarul 2 al ordinului de plata se duce la unitatea beneficiarului de prestare-serviciu. Articolul contabil: Daca beneficiarul are cont la o alta societate bancara: 63410 = 111 2.000.000
47

Cheltuieli de intretinere si reparatii Cont curent B.N.R. Daca beneficiarul are cont in cadrul unitatii bancare: 63410 = 25110 2.000.000 Cheltuieli de intretinere si reparatii Cont curent client De mentionat ca in conformitate cu Ordonanta OUG 17/14-03-2000 privind TVA-ul, bancile persoane juridice au anumite operatiuni care sunt scutite de TVA. Avand in vedere ca aceasta cheltuiala se efectueaza pentru desfasurarea activitatii bancare, ea este scutita de TVA.

48