Introducere

La mijlocul de ianuarie anului 1991 a fost fondat banca comercial Banca Social S.A. Deja n septembrie n 1991 banca a primit licena bncii naionale a oldo!ei. "n n 199# banca $i desf$ura acti!itatea n ncperile arendate de la stat. Din 199# au procurat acele ncperi pe filiale pentru a$i desf$ura acti!itatea independent pe !iitor. De dou ori ei au ncercat s pre%inte documentele necesare pentru a fi nre&istrai ca instituie financiar' prima oar n osco!a $i apoi la B( . Le)a reu$it $i statul a decis de a nre&istra ca B* Banca Social S.A. +ste o banc uni!ersal, a$a !a fi mereu. Banca n anul 1991 a!ea nou filiale' - n *.i$inu , cite o filial n Bli, Soroca, *a.ul, /bnia, Belarus $i 0iraspol. 1n pre%ent B* Banca Social S.A. are 12 filiale. Banca $i desf$oar acti!itatea n frunte cu *une! 3alentin 4-5 februarie 196# a.n.7, "re$edintele *onsiliului B* 8Banca Social9 S.A. "ersonalul bncii este foarte competent $i amabil cu clienii. +i efectua% operaiile sistemului bancar cu persoanele fi%ice $i juridice. B* Banca Social S.A. ofer un lar& spectru de ser!icii pentru persoane fi%ice $i juridice , $i anume' ) Desc.iderea $i deser!irea conturilor n lei $i !alut strin ale persoanelor fi%ice, re%idenilor $i nere%idenilor: ) Depo%ite con!enabile n !aluta naional $i strin cu condiii fle;ibile de amplasare: ) Acordarea creditelor: ) Decontrile accelerate n lei: ) Ser!icii de dealin& pri!itor la procurarea .rtiilor de !aloare: ) Deser!irea de cas la un ni!el nalt: ) Sistema transferurilor internaionale rapide <=estern >nion<, <A(+L?@<, <"osta rapid<, < i&om<, <>(?Stream<, <?nter+;press<, <Bli%Ao<, <*ontact<, < oneBCram<, <DEFGH<, <IJKJLMN OJPJQM<, <RDDSH<, <"ri!at oneB<, <*oinstar< $i alte forme de ) pli rapide n ntrea&a lume: ) +fectuarea operaiunilor de con!ertire a !alutei la tarife minimale: ) *umprarea $i !n%area !alutei strine:

) *umprarea $i !n%area cecurilor de cltorie pentru dolari S>A <American +;press<, cecurile personale *itibanA (eU VorA: ) Decontrile prin intermediul cardurilor sistemului +uropaB, emise de ctre B* <BA(*A SW*?ALX< SA, ac.itarea cardurilor <3isa<: ) "rimirea la pstrare n safeuri a !alorilor $i documentelor: ) ?ncasarea plilor pentru ser!iciile comunale: ) *onsultaiile &ratuite referitor la toate tipurile de ser!icii bancare. Deasemenea ofer o &am complet de ser!icii pentru toate tipurile de afaceri ale companiilor. 0oate ser!iciile bancare sunt create $i elaborate n a$a fel ncYt s satisfac toate cererile clientilor si. Ser!iciilor oferite clienilor corporati!i ) s furni%e%e $i s acopere ntrea&a &am de ser!icii posibile. Banca ofer ser!icii de &estionare a numerarului n lei ), precum $i efectuarea altor operaiuni lei. 0oate informaiile despre documentele necesare pentru desc.iderea de conturi n lei ) putem obine pe saitul UUU.socbanA.md. "e lan& ser!iciile de lei ) banca deine ser!icii de &estionare a numerarului n !alut strin. "entru comoditatea clienilor si, ofer in!estitorilor $i partenerilor si e;ecutarea ordinelor de plat pentru traduceri ur&ente. "utem, n orice moment pentru a desc.ide un cont n !alut strin, pentru c familiari%ai cu lista de documente necesare pentru a desc.ide un cont n !alut strin. Banca ofer clienilor corporati!i cele mai con!enabile oferte n cadrul operaiunilor documentare din oldo!a. De asemenea, ofer o &am lar& de operaiuni cu !alori mobiliare. Banca a stabilit mai multe parteneriate cu bnci strine. ?nformaii despre relaiile corespondente internaionale a bncii. Obiectivele strategice de dezvoltare ale BCBanca Social S.A. eninerea po%iiei n &rupul bncilor leader ale sistemului bancar din mbuntirea calitii produselor sale bancare. /espectarea criteriului principal de fiabilitate, lic.iditate, stabilitate a Bncii ) n conformitate cu toate cerinele de re&lementare ale B( internaionale care colaborea% cu ei... Determinarea n calitate de obiecti! principal al Bncii n domeniul creditrii cre$terea calitati! $i profitabil a portofoliului de credite n ba%a minimi%rii $i di!ersificrii riscurilor creditare.
6

oldo!a. Banca

!a continua s se de%!olte pe pieele deja e;istente prin e;tinderea cantitii $i

$i ale institutelor financiare

Stimularea de%!oltrii formelor contemporane de creditare bancar din contul implementrii produselor creditare noi $i e;tinderea celor e;istente' creditarea e;press a businessului micro $i mic cu aplicarea sistemelor de scorin&, creditarea ipotecar, factorin&, linii de credit poli!alente, creditarea di!ers de consum a persoanelor fi%ice, inclusi! creditele e;pres. +;tinderea sferei de influen a bncii n domeniul operaiunilor de import)e;port n oldo!a pe calea atra&erii $i finanrii di!erselor proiecte noi cu utili%area sc.emelor moderne de finanare comercial prin participarea acti! a bncilor strine $i companiilor de asi&urare, din contul cre$terii sumei $i numrului de linii de credit acordate bncii pentru confirmarea operaiunilor documentare aferente finanrii comerului. +;tinderea $i optimi%area %onei de influen a pieei <retail<, pe calea acordrii spectrului ma;im de ser!icii !alutare n orice punct ndeprtat al filialei, anali%rii sistematice a pieei locale $i ridicrii calitii deser!irii. +laborarea unui pro&ram pe scar lar& pentru instruirea personalului, n special a !eri&ii medii, inclusi! $i pentru atra&erea speciali$tilor din or&ani%aiile internaionale, auditul intern $i e;tern sau din di!erse or&ani%aii de consultin&: sc.imbarea cardinal a mana&ementului politicii resurselor umane: crearea sistemului de e!aluare a performanelor personalului $i inte&rarea ei n sistemul de retribuire $i moti!are a personalului. Asi&urarea, prin e;ercitarea funciei de acumulare a mijloacelor bne$ti ale populaiei $i ntreprinderilor, a plasrii lor fr risc n credite, in!estiii, alte instrumente profitabile, n scopul intensificrii proteciei intereselor deponenilor $i altor creditori. "erfecionarea $i de%!oltarea sistemului de pli prin intermediul cardurilor cu cuprinderea unor pturi mai lar&i ale populaiei $i a&enilor economici. Asi&urarea implementrii SAB modern <3a)BanA<, precum $i a proteciei informaiei bancare confideniale mpotri!a accesului !iru$ilor de computer, deteriorrii ca re%ultat al aciunilor e;terne, pe calea utili%rii mijloacelor moderne de protejare a informaiei prin mijloace te.nice $i pro&ram. "erfecionarea continu a structurii or&ani%atorice a Bncii4ane;a 17 n scopul conformrii ei ima&inii de banc modern cu abilitatea de a deser!i clienii la un ni!el calitati! $i de a le acorda un spectru complet de ser!icii.

?. Organizarea activitii operative i de eviden la banc

B.*. Banca Social S.A. $i desf$oar acti!itatea n ba%a licenei 4ane;a -7 $i 4ane;a T7 filialelor bancare $i acord un spectru de ser!icii financiare att la banca central, ct $i la filiale. Structura or&ani%atoric a Bncii Sociale este pre%entat n ane;a nr. 1 Wr&anul suprem al bncii este Adunarea Ceneral a Acionarilor care este autori%at s decid orice problem de or&ani%are, conducere $i acti!itate a bncii $i se con!oac nu mai puin de o dat pe an. Wr&anul de administrare al bncii este consiliul bncii, care e;ercit funcia de supra!e&.ere $i elaborea% politica bncii. Wr&anul de control al bncii este comisia de cen%ori, care e;ercit controlul acti!itii acesteia. Wr&anul e;ecuti! al bncii este direcia bncii, care efectuea% dirijarea operati!. Adunrile &enerale ale acionarilor se pot ntruni n sesiuni ordinare $i e;traordinare. Adunrile ordinare se con!oac de ctre consiliu. Strucura or&ani%atoric a bncii comerciale se determina prin urmatoarele' 1. Stabilirea or&anelor de conducere. 4 ane;a 6 7 -. Aprobarea competenelor or&anelor de conducere. T. (i!elul de responsabilitate n efectuarea operaiunilor.

??. Particularitile organizrii evidenei contabile i controlul operaiilor de eviden n bnci

*a $i orice banc comercial ZBanca Socialeste obli&at s or&ani%e%e $i s derule%e acti!itatea contabil n calitate de unitate patrimonial, are obli&aia s asi&ure' ) ) ) ) ) ) ntocmirea documentelor justificati!e pentru orice operaiune care afectea% nre&istrarea n contabilitate a operaiunilor patrimoniale: in!entarierea patrimoniului: ntocmirea bilanului contabil: controlul asupra operaiunilor patrimoniale efectuate: furni%area, publicarea $i pstrarea informaiilor cu pri!ire la situaia patrimoniului Bilanul contabil al Bncii Sociale 4ane;a 57, a$a cum pre!ede Le&ea *ontabilitii, repre%int documentul oficial de &estiune al unitilor patrimoniale, asi&urnd formarea unei ima&ini fidele, clare si complete n ceea ce pri!e$te patrimoniul, situaia financiar $i re%ultatele obinute de Banca Social. "rin coninutul $i funciile pe care le ndepline$te, bilanul constituie un instrument deosebit de important n procesul de fundamentare a deci%iilor pri!ind dirijarea acti!itii curente $i ndeosebi a celei de perspecti!. Funciile bilanului contabil: 1.De generalizare ) sistemati%ea% $i &rupea% informaiile contabile dup o structur bine determinat, care este unic $i obli&atorie pentru toate unitile $i are un rol esenial de informare pentru demonstrarea rolului Bncilor *omerciale n sistemul informaional contabil. .De analiz ! o continuare $i o desf$urare a funciei de informare. 1n ba%a bilanului se anali%ea% situaia patrimonial $i financiar a bncii, capacitatea de plat a acesteia, starea decontrilor cudebitorii $i creditorii. +&alitatea bilantului contabil bancar se determina dupa relaia ' Acti!e [ Wbli&aiuni \ *apital $i /e%er!e patrimoniul bncii:

$i re%ultatele obinute.

+!idena contabil la Banca Social se ine pe ba%a "lanul de *onturi al +!idenei *ontabile n bnci $i alte instituii financiare din /epublica oldo!a. "lanul de Conturi se ba%ea% pe clasificarea conturilor dup esena economic $i cuprinde conturile necesare nre&istrrii n e!idena contabil a operaiunilor ce pot a!ea loc n cadrul bncii, coninutul, destinaia $i descrierea fiecrui cont. "lanul de conturi repre%int ntre&ul sistem de conturi, n cadrul cruia fiecare cont este delimitat printr)o denumire $i un simbol cifric, ncadrat ntr)o clas $i &rup, n raport cu un anumit criteriu de clasificare. "lanul de conturi are drept menire or&ani%area inerii e!idenei contabile, asi&urarea utili%atorilor cu informaia economico)administrati! necesar, precum $i ntocmirea drilor de seam financiare $i a altor rapoarte stabilite. "lanul de conturi are urmtoarea structur' *onturile sunt &rupate n clase' )clasa 1 ) Acti!e: )clasa - ) Wbli&aiuni: )clasa T ) *apital acionar: )clasa 6 ) 3enituri: )clasa 5 ) *.eltuieli: )clasa # ) *onturi condiionale: )clasa ] ) *onturi memorandum. *onturile claselor Acti!e $i *.eltuieli sunt acti!e, conturile claselor Wbli&aiuni , *apital acionar, 3enituri sunt pasi!e. "entru notarea conturilor concrete se folose$te numrul din 6 cifre. "ri#a ci$r a numrului contului repre%int clasa contului, indicnd apartenena la acti!e, obli&aiuni, capital acionar, !enituri, c.eltuieli, conturi condiionale sau conturi memorandum. A doua %i a treia ci$r repre%int &rupa contului, care &rupea% conturi cu apartenen economic omo&en. A &atra ci$r repre%int obiectul concret al e!idenei. 0oate operaiunile efectuate n contabilitate la Banca Social se nre&istrea% pe ba%a docu#entelor bancare. Documentaia repre%int actul scris n care se reflect e;ecutarea operaiunilor economice sau modul n care !or fi reflectate aceastea.

*aracterul operaiilor bancare $i diferena lor de alte operaii efectuate n ramurile economiei naionale necesit utili%area unei documentaii specifice. Documentaia bancar este elaborat $i certificat de B( instituiilor financiare. Banca Social efectuea% %ilnic un !olum mare de operaiuni. Aceste operaiuni necesit o or&ani%are raional a lucrului cu documentele. 1n acest scop documentele bancare sunt standardi%ate $i unificate. Dup caracterul operaiunilor efectuate documentele se mpart n ' documente de cas: documente memoriale: documente de memorandum sau e;trabilaniere. Destinaia documentelor de cas const n perfectarea dreptului de ncasare $i eliberare a numerarului n !alut national sau strin. La ele se refer' Wrdinul de ncasare 4ane;a #7: Wrdinul de eliberare 4ane;a ]7: Borderoul nsoitor: Wrdinul de plat 4ane;a 27: *ecul de numerar 4ane;a 97. Documentele memoriale pre%int documentele utili%ate pentru efectuarea operaiunilor de decontari prin !irament. La ele se refer' Wrdinul de plat 4ane;a 1^7: Wrdinul de plat incasso 4ane;a 117: *ererea de plat : *ererea de acrediti! 4ane;a 1-7: Documentele e;trabilaniere sunt utili%ate la banc pentru reflectarea operaiunilor la conturile e;trabilaniere. La ele se refer' dispo%iii e;trabilaniere pe !enit $i dispo%iii e;trabilaniere pe c.eltueli. Documentele primite la banc, att n timpul operati! ct $i dup e;pirarea lui, sunt semnate de e;ecutorul responsabil $i de un lucrtor al bncii care a !erificat operaiunea. *ontabilul ) $ef semnea% numai documentele ce reflect operaiunile de casare incontestabil de la conturile clientilor.
9

$i este obli&atorie pentru toate unitile

bancare, persoanele fi%ice $i juridice care efectuea% diferite operaiuni prin intermediul

*ircuitul documentar repre%int mi$carea succesi! a documentelor bancare de la momentul ntocmirii lor pn la transmiterea lor n ar.i!. De la or&ani%aia reu$it a circuitului documentar depinde reflectarea la timp a operaiunilor bancare n bilanul bncii. "entru aceasta n banc este ntocmit &raficul circuitului documentar. 1n &raficul circuitului documentar se pre!ede mi$carea documentului de la o di!i%iune la alta. Acest &rafic este aprobat de conductorul bncii. *ircuitul bancar intern are loc n ba%a unor principii bine determinate' La efectuarea operaiilor de cas cu numerarul sunt respectate dou condiii' La ncasarea numerarului operaia efectuat se reflect n e!idena contabil numai dup ce numerarul este ncasat n casierie: La eliberarea numerarului operaiunea se efectuea% numai dup ce a fost reflectat n documentul e!idenei contabile . Documentaia bancar necesit un control strict al ndeplinirii $i ntocmirii acesteia. 0otalitatea procedeelor $i metodelor utili%ate de aparatul operati! $i de e!iden pentru !erificarea operaiunilor bancare poart denumirea de control bancar intern. *ontrolul bancar intern se di!i%ea% n control pre!enti!, control curent $i ulterior. *ontrolul pre!enti! este efectuat cu scopul pre!enirii efecturii unor operaiuni bancare n care se ncalc le&islaia, el este e;ecutat de contabilul $ef al bncii, directori de filiale $i $efi de a&enii. *ontrolul curent este efectuat n procesul circuitului documentar $i se ocupa cu !erificarea perfectrii documentelor $i operaiunilor bancare n corespundere cu le&ea n !i&oare. *ontrolul ulterior este efectuat periodic. +l se di!i%ea% n' ) *ontrol tematic: ) *ontrol comple;: ) *ontrol total: Scopul controlului tematic const n stabilitatea strii de acti!itate pentru un indicator concret 4tema concreta7 pe intrea&a instituie bancar. *ontrolul comple; const n controlul acti!itii unui lucrtor concret sau a unei secii concrete. *ontrolul total const n !erificarea ntre&ii acti!iti a bncii. /e%ultatele controlului ulterior sunt nre&istrate n "roces )!erbal.

1^

*ontrolul lo&ic const n !erificarea corectitudinii indeplinirii te;tului documentelor, nsu$i al coninutului acestora, iar controlul aritmetic const n !erificarea corectitudinii calculelor aritmetice efectuate n documentele date.

III. Contabilitatea mijloacelor atrase la banc

/esursele atrase de banc constituie apro;imati! 2^)9^_ din resursele totale ale bncii. Aceste resurse bne$ti sunt necesare pentru reali%area operaiunilor acti!e. obili%area pe un termen anumit a mijloacelor bne$ti temporar disponibile de la persoanele fi%ice $i juridice i permite bncii s foloseasc aceste mijloace pentru creditarea a&enilor economici. 1n funcie de caracteristicile resurselor atrase ele se &rupea% n ' /esurse depo%it, pe care Banca Social le poate a!ea n portofoliul ei. Aici snt incluse' ) conturile de disponibiliti ale a&entilor economici, ale persoanelor fi%ice, ale instituiilor financiare $i publice,ale bncilor $i tre%orriei statutului: ) depo%itele la !edere $i la termen ale persoanelor fi%ice $i juridice ) certificatele de depo%it ) depo%ite ale instituiilor financiare internaionale ) depo%itele corespondente ale altor bnci ) sumele n transit ntre unitile bncilor. /esurse nondepo%it pe care banca le poate procura n situaii dificile, cum ar fi lipsa de lic.iditi. Aici se include' ) mprumuturi de la B( : ) mprumuturile de pe piaa interbancar de alte bnci: ) !n%area temporar a bonurilor de tre%orerie $i a titlurilor de stat sau a !alorilor mobiliare corporati!e: ) emiterea obli&aiunilor, cambiilor bancare. Banca Social desc.ide diferite tipuri de depo%ite' 1. 1n dependen de cate&oria depuntorilor' Depo%itele persoanelor fi%ice:
11

-.

Depo%itele persoanelor juridice. Dup modul de retra&ere a mijloacelor depo%itate sunt'

1. Depo%ite la termen: -. Depo%ite la !edere: T. Depo%ite con!enionale. Dup !aluta n care sunt desc.ise' 1. 1n moned naional: -.1n !alut strin. Pentru a deschide cont de depozit persoanele fizice rezidente i nerezidente care nu practic activitate de intreprinztor sau alt tip de activitate prezint urmtoarele documente:

cererea de desc.idere a contului:4 ane;a 1T7 copia actului de identitate al titularului de cont. fi$a cu specimene de semnturi si anc.eta 4se complete% n oficiul bncii7, 4pentru (ere%ident ` "a$aport internaional eliberat de tara lui de ori&ine7.

Pentru deschiderea conturilor curente persoanelor juridice sunt necesare urmatoarele documente: ) cererea de dec.idere a contului: ) fi$a cu specimene de semnturi $i amprenta $tampilei4ane;a 167: ) copia certificatului de atribuire a codului fiscal: ) e;trasul din /e&istrul de Stat al intrprinderilor si or&ani%atiilor,eliberat de *amera 1nre&istrarii de Stat a desc.iderea conturilor. Suma minimal a depo%itului se stabile$te de ctre *onsiliul B* <Banca Social< S.A. pentru fiecare tip de depo%it pe termen. ?n conformitate cu condiiile stabilite pot fi primite depuneri suplimentare, dobnda poate fi capitali%at $i adu&at la soldul depo%itului. inisterului De%!oltarii ?nformationale: ) copia actului de identitate al persoanei care pre%inta documentele pentru

1-

Deponentul poate face cunostin cu toate condiiile fiecrui tip de depo%it $i in ca% dac le accept, depune o cerere de desc.idere a contului. Dobinda la depo%itele pe termen se ac.it in dependen de termenul de pstrare stabilit $i de rata dobin%ii e;istente, aprobate de ctre *onsiliul Bncii B* <Banca Social< S.A. La depo%itele pe termen cu rata dobin%ii flotante, Banca este in drept s sc.imbe mrimea ratei in mod unilateral, fr notificarea anterioara a deponentului, in dependen de sc.imbrile situaiei economice, ratei de refinanare a B( $i alte circumstane.

Depo%itul pe termen se rambursea% deponentului la e;pirarea termenului de pstrare stabilit. Dac mrimea depo%itului depa$e$te suma de 1^^ mii lei, deponentul e obli&at s fac o comand special n prealabil 4pYn la ora 1-.^^ din ajun7. La e;pirarea termenului de pstrare, depo%itul poate fi prolon&at, cu acordul depuntorului, pe un termen nou cu acelea$i condiii, reie$ind din rata anual a dobn%ii n !i&oare la momentul prolon&rii termenului de pstrare. 1n ca%ul dac contul de depo%it !a fi nc.is nainte de termenul stabilit, se !a efectua recalcularea dobn%ii pentru termenul de pstrare efecti!, reie$ind din condiiile stabilite pentru depo%itele la termen. 1n ca%ul cnd suma dobn%ii ac.itate anterior deponentului, depa$e$te n %iua inc.iderii contului suma dobYn%ii reale pentru pstrarea de facto a depo%itului, suma dep$ita este reinut de ctre Banc din suma depo%itului. "Yn la adoptarea de ctre Cu!ernul /epublicii oldo!a a unor deci%ii

corespun%toare, nu se percep impo%itele la !enit 4dobnda7 de la depo%ite. Banca Social poate desc.ide, modifica $i nc.ide conturile curente $i de depo%it conturi conform' ,,/e&ulamentul pri!ind desc.iderea,modificarea $i nc.iderea conturilor la bncile autori%ate din / aa. *onturile curente sunt conturi de pasi!. 1n credit se nre&istrea% desc.iderea sau completarea contului curent. 1n Debit se reflect ac.itarea parial sau nc.iderea contului curent. Soldul iniial $i final `creditor.

1T

'a desc(iderea contului curent fr dobind al persoanelor fi%ice pot fi nre&istrate urmtoarele formule contabile, n funcie de modul n care aceasta se efectuea%. (Presupunem c clientul bncii depune la cont 2500 lei). 1) *n nu#erar Debit contul 1^^1 ` Numerar n casierie ) -5^^ lei *redit contul ---5 ` Conturi curente ale persoanelor fizice ) -5^^ lei Se efectuea% pe ba%a ZWrdinului de ncasare a numerarului 4ane;a #7 ) &rin trans$er la alt banc Debit contul 1^T1 ` ZContul N !"# n $N% ) -5^^ lei *redit contul ---5 ` Conturi curente ale persoanelor fizice ) -5^^ lei Se documentea% cu ajutorul Z(otei de contabilitate 4ane;a 157 +) &rin *nc(iderea unui de&ozit de econo#ii al &ersoanei $izice Debit contul -T11 ` &epozite de economii ale persoanelor fizice )-5^^ lei *redit contul ---5 ` ZConturi curente ale persoanelor fizice )-5^^ lei Se documentea% cu ajutorul ZWrdinului de plat 4ane;a 1^7 ,) &rin *nc(iderea de&ozitului la ter#en scurt &ri#it de la client &ersoan $izic Debit contul -T]6 ` &epozite la termen scurt primite de la persoane fizice )-5^^ lei *redit contul ---5 ` Conturi curente ale persoanelor fizice )-5^^ lei -) &rin *nc(iderea de&ozitului la ter#en #ediu al &ersoane $izice Debit contul -T]5 ` &epozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai mult de ' an (i pn la 5 ani) )-5^^ lei *redit contul ---5 ` Z*onturi curente ale persoanelor fi%ice )-5^^ lei .) &rin *nc(iderea de&ozitului la ter#en lung al &ersoanei $izice Debit contul -T]# ` &epozite la termen lun) primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani) )-5^^ lei *redit contul ---5 ` ZConturi curente ale persoanelor fizice )-5^^ lei /nc(iderea unui cont curent fr dobnd al persoanei fi%ice. (Clientul nc*ide un depozit n sum de 2500 lei) 1. *n nu#erar Debit contul ---5 ` Conturi curente ale persoanelor fizice )-5^^ lei *redit contul 1^^1 ` Numerar n casierie )-5^^ lei Se efectuea% pe ba%a ZWrdinului de eliberare a numerarului 4Ane;a ]7
16

. &rin trans$er la alt banc Debit contul ---5 ` ZConturi curente ale persoanelor fizice )-5^^ lei *redit contul 1^T1 ` Contul N !"# n $N% )-5^^ lei "e ba%a ZWrdinului de plat 4ane;a 1^7 +. &rin *nc(iderea unui de&ozit de econo#ii al &ersoanei $izice Debit contul ---5 ` Conturi curente ale persoanelor fizice )-5^^ lei *redit contul -T11 ` &epozit de economii al persoanei fizice )-5^^ lei ,. &rin desc(iderea de&ozitului la ter#en scurt &ri#it de la client &ersoana $izic Debit contul ---5 ` Conturi curente ale persoanelor fizice )-5^^ lei *redit contul -T]6 ` Z&epozite la termen scurt primite de la persoane fizice (' an (i mai pu+in) )-5^^ lei -. &rin desc(iderea de&ozitului la ter#en #ediu al &ersoanei $izice Debit contul ---5 ` Conturi curente ale persoanelor fizice )-5^^ lei *redit contul -T]5 ` &epozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai mult de ' an (i pn la 5 ani) )-5^^ lei .. &rin desc(iderea de&ozitului la ter#en lung al &ersoanei $izice Debit contul ---5 ` Conturi curente ale persoanelor fizice )-5^^ lei *redit contul -T]# ` &epozite la termen lun) primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani) )-5^^ lei Contabilitatea dob*nzii la conturile de depo%it se ine n clasa a ?? la &rupul de conturi -]^^ ZDobnda sporit ce urmea% s fie pltit. conturi pasi!e . 1n credit se nre&istrea% calcularea dobn%ii la depo%itele desc.ise la banc, n debit se reflect ac.itarea dobn%ii. La calculul dobn%ii pentru depo%ite se !a respecta principiul sincroni%rii, care const n concordana dintre clasele' a ??)a cu a 3)a din planul de conturi contabile. *onturile din &rupul -]^^ sin.roni%ea% cu &rupurile de conturi din clasa a 3 Z*.eltuieli 5T1^) 5T]^. bormula de calcul' D[Sic0c/ddT#^c1^^_>nde' Si)soldul contului de depo%it 4Si[6^^^ lei7
15

0)timpul pentru care se calculea% dodnda 4n %ile7 40[T#^ %ile7 /d)rata procentual a dobn%ii. 4/d[9 _7 D[6^^^cT^c9dT#^d1^^[T^ lei /eflectarea n contabilitate are loc n felul urmtor' Calcularea dobn%ii' Debit contul 5-5- ` ZC*eltuieli aferente dobnzilor la conturi curente ale persoanelor fizice` T^ lei *redit contul --5- ` Conturi curente ale persoanelor fizice ` T^ lei Ac(itarea dobn%ii calculate la conturile curente ale persoanelor fi%ice *n nu#erar Debit contul -]19 ` &obnda sporit la depozitele la ,edere primite de la clien+i ` T^ lei *redit contul 1^^1 ` Numerar n casierie ` T^ lei &rin trans$er *n alt banc Debit contul -]19 ` &obnda sporit la depozitele la ,edere primite de la clien+i ` T^ lei *redit contul 1^T1 ` Contul N !"# n $N% ` T^ lei &rin desc(iderea de&ozitului de econo#ii al &ersoanei $izice Debit contul -]19 - &obnda sporit la depozitele la ,edere primite de la clien+i ` T^ lei *redit contul -T11 ` &epozite de economii ale persoanelor fizice ` T^ lei &rin desc(iderea de&ozitului la ter#en scurt al &ersoanei $izice Debit contul -]19 ` &obnda sporit la depozitele la ,edere primite de la clien+i ` T^ lei *redit contul -T]6 ` Z&epozite la termen scurt primite de la persoane fizice ` T^ lei desc(iderea unui card de debit al &ersoanei $izice Debit contul -]19 - &obnda sporit la depozitele la ,edere primite de la clien+i ` T^ lei

1#

*redit contul --59 ` &epozitul pri,ind cardurile de debit ale persoanei fizice ` T^ lei.

IV. Contabilitatea activelor materiale i nemateriale la banc

Activele #ateriale &e ter#en lung `repre%int acti!ele care mbrac o form fi%ic natural cu durata de funcionare util mai mare de un an, care pot fi utili%ate n acti!itatea bncii B* Z Banca SocialS.A pentru a obine un a!antaj economic sau care se afl n proces de creare $i nu sunt destinate !n%rii. Acti!ele care corespund acestor cerine se contabili%ea% n conformitate cu S.0.C. 1. Contabilitatea activelor #ateriale &e ter#en lung. Acele acti!e pe termen lun& ce nu sunt folosite n acti!itatea bncii ,ca cldirile ce nu se folosesc, terenurile se includ n componena proprietii de in!estiie $i $i in e!idena conform cerinelor S.0.C. - 1Contabilitatea investiiilor. Dup componen $i omo&enitate acti!ele materiale pe termen lun& se di!i%ea% n urmtoarele &rupuri' ) Acti!e materiale n curs de e;ecuie: ) 0erenuri: ) ijloace fi;e. Activele #ateriale *n curs de e2ecuie repre%int c.eltuielile pri!ind ac.i%iionarea $i crearea acti!elor la beneficiarul construciei n decursul unei perioade ndelun&ate 4construirea cldirilor, de e;emplu7. 1n componena acti!elor materiale n curs de e;ecuie pot fi incluse $i in!estiiile capitale ulterioare 4moderni%area sau reparaia ulterioar7 3erenurile pre%int un &en special de imobil, ce are o durat de utili%are nelimitat n desf$urarea acti!itii bncii sau poate fi destinat nc.irierii. 1n componena acestei cate&orii intr ariile de pmnt de care dispune banca ,ocupate sub cldirile $i edificiile ei.

1]

4i5loace $i2e sunt acti!ele materiale ,al cror pre unitar dep$e$te plafonul stabilit de le&islaie41^^^ lei7,planificate pentru utili%are n acti!itatea bncii mai mult de 1an,sunt destinate nc.irierii sau n scopuri administrati!e. Din mijloace fi;e fac parte cldirile , mijloacele de transport ,in!entarul. 6zurabile sunt numite acti!ele materiale pe termen lun& cu o durat de utili%are limitat, pe parcursul creia se calculea% u%ura. Aceast &rup o constituie mijloacele fi;e. Active #ateriale &e ter#en lung neuzurabile numin acti!ele care au o durat de utili%are nelimitat sau se afl n proces de creare.Acestea cuprind terenurile $i acti!ele materiale n curs de e;ecuie. Documentele primare' factura fiscal $i factura de e;pediie4ane;a 1#7. La procurarea in!entarului se ntocme$te proces)!erbal de predare)primire a mijloacelor fi;e4ane;a 1]7 "entru e!idena mijloacelor fi;e la Banca Social este destinat &rupul de conturi 1#^^ . /cti,e materiale pe termen lun) 0. 1nre)istrarea obiectelor de mi2loace fi3e.4 e;emplu ' B* Banca Social S.A. a procurat mobil n !aloare de -^^^^ lei, inclusi! 03A)6^^^ lei. Data procurrii in!entarului se consider data punerii n funciune.Ser!iciile transportului propriu au constituit -^^ lei.7 Aceast operaie !a fi reflectat n contabilitate n felul urmtor' 17 1nre&istrarea mijlocului fi;' Dt 1#^6 Z obil $i utilaj *t -2^5 ZDecontri cu alte persoane fi%ice sau juridice Dt 1#^6 Z obil $i utilaj *t 59^1 Z*.eltuieli de transport -^^^^ lei -^^^^ lei. -^^ lei -^^ lei.

-7 Ser!iciile transportului propriu sunt trecute la !aloarea mobilei procurate .

T7 *alcularea bu&etului 03A n mrime de -^_ din costul ser!iciilor de transport' Dt 1#^6 Z obil $i utilaj *t -2^- ZAlte decontri cu bu&etul de stat 6^ lei 6^ lei.

"rin urmare banca ncepe calcularea u%urii pe tipurile respecti!e de mijloace fi;e, n conformitate cu metoda aleas ncepnd cu luna urmtoare de la momentul punerii n funciune.
12

bormula contabil n ca%ul intrrii cu titlu &ratuit !a fi intocmit'4 e;emplu ' bncii i s) a donat un automobil e!aluat la !aloarea !enal n sum de T5^^^ lei, suma u%urii calculate la momentul intrrii automobilului constituind T6^^^ lei.7 Debit 1#^5 contul . %i2loace de transport 0) T5^^^ lei *redit 6961 contul . /lte ,enituri 0) T5^^^ lei *onform pre!ederilor !.N.C. '4 Contabilitatea acti,elor pe termen lun) , suma u%urii clculate pentru obiectele de mijloace fi;e intrate cu titlu &ratuit nu trebuie reflectat. Contabilitatea plusurilor de mijloace fi e constatate cu ocazia inventarierii. Wbiectele de mijloace fi;e constante cu oca%ia in!entarierii se nre&istrea% n contabilitate majornd concomitent !eniturile. "rincipalul const n determinarea corect a !alorii obiectelor necontabili%ate. Debit 1#^6 contul 5%obil (i utila2) *redit 6961 contul /lte ,enituri !etodele de calculare a uzurii. 1n conformitate cu cerinele S.(.*. 1# 8 *ontabilitatea acti!elor materiale pe termen lun& 9, Banca Social utili%ea% urmatoarele metode de calcul a u%urii ' Liniar : 1n raport cu !olunul de ser!icii prestate : Soldului de&resi!.

*ontabili%area u%urii se efectuea% ' *alcularea acesteia ' Debit 5#2^ contul . C*eltuieli pri,ind uzura acumulata la ni2loace fi3e 0 *redit 1#2^ contul . 6zura acumulata 0 0recerea la scderi a u%urii acumulate ' Debit 1#2^ contul . 6zura acumulata 0 *redit 1#^^ contul . %i2loace fi3e 0 Contabilitatea ieirii mijloacelor fi e din patrimoniul bncii. 1n procesul desf$urrii acti!itii bncii mijloacele fi;e pot fi scoase din funciune din cau%a u%urii complete, comerciali%rii, transferului cu titlu &ratuit, sc.imbului, lic.idrii.

19

La casarea mijloacelor fi;e, din cau%a u%urii inte&re, ct $i a calamitilor naturale, se ntocme$te un proces)!erbal de lic.idare, un act de trecere la scderi a mijloacelor fi;e4ane;a 127. Astfel, la scoaterea n re%ultatul u%urii complete se ntocme$te formula' *asarea u%urii acumulate' 17 Debit contul 1#2^ 6zura acumulat *redit contul 1#^^ %i2loacele fi3e *asarea !alorii de bilan' -7 Debit contul 59-^ !coaterea din uz a acti,elor necomerciale *redit contul 1#^^ %i2loace fi3e 1nre&istrarea materialelor la intrri' T7 Debit contul 1##T /lte stocuri de mrfuri (i materiale *redit contul 1#^^ /cti,e materiale pe termen lun) La predarea cu titlu &ratuit a mijloacelor fi;e se ntocme$te' *asarea u%urii acumulate' 1. Debit contul 1#2^ 6zura acumulat *redit contul 1#^^ %i2loace fi3e *asarea !alorii de bilan' -. Debit contul 59-^ Z!coaterea din uz a acti,elor necomerciale *redit contul 1#^^ %i2loace fi3e 1nre&istrarea 03A din !aloarea obiectului donat' T. Debit contul 5961 Z/lte c*eltuieli *redit contul -2^- Z/lte decontri cu bu)etul de stat Contabilitatea O!V"# i a stocurilor de materiale. Wbiectele de mic !aloare si scurta durata sunt acti!e care ' Au o !aloare unitar mai mic decit limita stabilita de le&islaie, indiferent de durata de e;ploatare : Au o durat de ser!iciu mai mic de un an, indiferent de !aloarea unei uniti. "entru reali%area contabilitii obiectelor de mic !aloare $i scurt durat se folosesc conturile '

-^

c 1##1 . biecte de mic ,aloare (i scurt durat 0, care se debitea%a cu !aloarea obiectelor intrate si se creditea%a cu suma trecuta la c.eltuieli a !alorii u%urabile, precum si cu !aloarea bunurilor materiale utili%abile obtinute din lic.idarea obiectelor. c 1#9- . 6zura obiectelor de mic ,aloare (i scurt durat 0 ) pentru obiectele ce nu se consum la prima lor utili%are. *reditul acestui cont reflect !aloarea u%urabila a obiectelor de mic !aloare $i scurt durat inclus in c.eltuieli sau consumuri in momentul driilor in folosinta, iar debitul reflecta casarea u%urii calculate aferent obiectelor scoase din folosin. 1.Apro!i%ionarea de la furni%ori cu plata ulterioar. Debit contul 1##1 . biecte de mic ,aloare (i scurt durat 0 *redit contul -2^- 8 /lte decontri cu bu)etul statului 9 -.>%ura obiectelor date n folosin Debit contul 5#9- C*eltuieli pri,ind uzura acti,elor de mic ,aloare (i scurt durat *redit contul 1#9- . 6zura acti,elor de mic ,aloare (i scurt durat 0 T.Scoaterea din folosin a obiectelor de mic !aloare $i scurt durat ' Debit contul 1#9- . 6zura acti,elor de mic ,aloare (i scurt durat 0 *redit contul 1##1 . /cti,ele de mic ,aloare (i scurt durat 0 Stocurile de mrfuri $i materiale cuprind cate&oriile de bunuri economice aflate la dispo%itia bncii pentru a fi ' *onsumate la prima lor utili%are 1nre&istrate ca producie n curs de e;ecuie 3ndute 4 dac este necesar 7

Acti!ele date sint &estionate la &rupul de conturi 1##^ . !tocuri de marfuri si materiale 9 si cuprind conturile ' 1##1 . /cti,ele de mic ,aloare (i scurt durat 0 1##- . Pietre (i metale nememorate pre+ioase 0 1##T 8 Alte stocuri de marfuri si materiale 9

1n debit conturilor se reflect intrarea materialelor n patrimoniul bncii, iar n creditul conturilor ie$irea materialelor din patrimoniul bncii. 1nre&istrri' 1.Apro!i%ionarea de la furni%ori cu plata ulterioar.
-1

Debit contul 1##^ . !tocuri de mrfuri (i materiale 0 Debit contul 12^- . /lte decontri cu bu)etul statului 0 *redit contul -2^5 . /lte decontri cu persoane fizice (i 2uridice -.>tili%area stocurilor la banc. Debit contul 59^^ . /lte c*eltuieli opera+ionale 0 *redit contul 1##T . /lte stocuri de mrfuri (i materiale 0 Activele ne#ateriale ` acti!e bne$ti determinate u$or $i controlate de ctre banc, nu au o form $i pot fi utili%ate n decursul unei perioade de timp n acti!itatea bancar, sunt destinate nc.irierii sau utili%rii n scopuri administrati!e. *omponena acti!elor nemateriale, modul de e!aluare $i constatare sunt re&lementate de S(*. 1T numit 8 *ontabilitatea acti!elor nemateriale 9.

V. Contabilitatea veniturilor bancare

7eniturile bancare repre%int !alorile sau sumele ncasate sau care urmea% a fi ncasate din dobn%ile aferente creditelor acordate $i altor in!estiii, e;ecutri de lucrri , sumele sub forma !eniturilor e;cepionale $i a altor sume, obinerea crora repre%int scopul acti!itii Bncii Sociale. "rocesul de creare a !eniturilor bncii const din patru etape' *rearea !eniturilor este momentul in care se constituie re%ultatul ca produs al acti!itii consumati!e de resurse: bacturarea consta in transferarea dreptului de proprietate de la unitatea bancara catre client: ?ncasarea constituie o etap in care re%ultatul !indut se transforma in bani ?ncorporarea este o etap strict contabil prin care !eniturile sunt obli&ate in re%ultatele necesare absorbirii c.eltuielilor corespondente. Dup natura lor, !eniturile bancare se di!i%ea% n urmtoarele cate&orii de !enituri' 1. 3enituri din dobYn%i ` se acumulea% din acti!itatea de ba% a bncii, mai sunt numite $i !enituri din acti!itatea operaional sau !enituri procentuale. Aceste !enituri includ'
--

 !eniturile aferente dobn%ii de la creditele acordate bancilor, persoanelor fi%ice $i juridice, &u!ernului: !eniturile aferente dobn%ii de la contul (WS0/W n B( : !eniturile de la plasrile la termen n alte bnci: !eniturile de la plasrile W3+/(?Ce0: !enituri n urma ncasrii dobn%ilor aferente in!estiiilor in !alori mobiliare de stat $i corporati!e: !eniturile aferente operaiunilor de factorin&, leasin& financiar, cambii bancare, etc. -. 3enituri neaferente dobYn%ii ` sunt !eniturile formate n re%ultatul desf$urrii acti!itaii neoperationale a bncii, din aceast cau% mai sunt numite $i !enituri neoperaionale sau !enituri neprocentuale. Aceste !enituri includ !eniturile formate n urma ncasrii comisioanelor de la urmtoarele tipuri de acti!iti $i ser!icii prestate' operaiunile de creditare: in!estiiile n !alori mobiliare: operaiuni cu !alutele strine. T. 3enituri e;traordinare ` sunt !eniturile care apar foarte rar n acti!itatea bancar, ele includ !eniturile de la creditele care au fost anulate nainte $i la moment ac.itate. 7,iden+a analitic a !eniturilor se ine pe tipuri de !enituri, surse, perioade de obinere a acestora $i alte direcii stabilite n politica de contabilitate a bncii. 7,iden+a sintetic a !eniturilor se &estionea% n clasa a ?3)a Z3enituri.*onturile din clas sunt conturi pasi!e. 1n *redit este indicat formarea $i majorarea !eniturilor, iar n Debit) nc.iderea !eniturilor la sfr$itul anului de &estiune la contul T5^6 Z"rofit nedistribuit 4pierdere neacoperit7 ) anul curent. La reflectarea dobYn%ilor calculate se !a nre&istra formula contabil' Debit 1]^1 contul . &obnda sporit la conturile Nostro 0
-T

*redit 6^T1 contul 8 8enituri aferente dobnzilor la contul N !"# n $N% 0 -.3enituri din plasri la bnci. Debit contul 1]^] . &obinda sporit la plasri la termen la bnci 0 *redit contul 6^9^ 8 8enituri aferente dobnzilor la plasri la termen n bnci 0 T.3enituri din urma dobn%ilor la credite acordate. Debit contul 1]1# . &obinda sporita la creditele acordate a)riculturii9industriei alimentare 0 *redit contul 6-T^ . 8enituri aferente dobinzilor la creditele acordate a)riculturii9industriei alimentare 0 Aceste formule se documentea% cu ajutorul 8 (otei de contabilitate 9 4ane;a 157 6. 1ncasarea !eniturilor, ncasarea n numerar a comisioanelor pentru inerea conturilor clienilor. Debit contul 1^^1 5Numerar n casierie *redit contul 6#]] 5Comisionele bncii pentru +inerea conturilor clien+ilor 1n ba%a Wrdinului de ncasare a numerarului 4ane;a #7 5.0recerea la scaderi la contul curent a clientului a unei amen%i ac.itate bncii. Debit contul ---5,---6 . Conturi curente ale persoanelor 2uridice: fizice 9 *redit contul 6951 . /menzi: penalizri (i alte sanc+iuni primite 9 #.1n urma in!entarierii s)au constatat surplusuri de acti!e nemateriale, mijloace fi;e, de W 3SD. Debit contul 1#^^ . /cti,e materiale pe termen lun) 0 Debit contul 1#T^ . /cti,e nemateriale 0 Debit contul 1##1 . /cti,e de mic ,aloare (i scurt durat 0 Debit contul 1##T . /lte stocuri de mrfuri (i materiale 0 *redit contul 6961 . /lte ,enituri 0 La sfirsitul perioadei de &estiune !eniturile se inc.id la contul T5^6.
-6

Debit contul 6^T1 8 8enituri aferente dobnzilor la contul N !"# n $N% 0 Debit contul 6^9^ 8 8enituri aferente dobnzilor la plasri la termen n bnci 0 Debit contul 6-T^ . 8enituri aferente dobinzilor la creditele acordate a)riculturii9industriei alimentare 0 Debit contul 6#]] . Comisioanele bancii pentru tinerea conturilor clientilor 0 Debit contul 6951 . /menzi: penalizari si alte sanctiuni primate 0 *redit contul T5^6 . Profitul nedistribuit (pierdere neacoperita) - anul curent 0 ?nformaia pri!ind !eniturile bancare este &enerali%at n raportul financiar Z/aportul de profitdpierdere a bncii. 4Ane;a nr.197

VI. Contabilitatea c$eltuielilor bancare

C(eltuielile bancare repre%int sumele sau !alorile platite ori care urmea% a fi platite de ctre banc pri!ind imprumuturile primite $i alte resurse atrase, ser!icii prestate i lucrri efectuate de care benificia% banca. 1n funcie de sursele de intrare, c.eltuielile bancare se clasific n' *.eltuieli aferente dobYn%ilor: *.eltuieli neaferente dobYn%ilor. *.eltuielile bancare se nre&istrea% n e!idena contabil n ba%a principiului speciali%rii e;erciiilor. Principiul specializrii e3erci+iilor ) care presupune faptul c c.eltuielile se constat $i se reflect n contabilitate $i n rapoartele financiare ale acelei perioade n care a a!ut loc calcularea lor indiferent de ncasrile sau plile efecti!e ale mijloacelor bne$ti. Sumele de c.eltuieli se nscriu n contabilitate n ba%a formularelor contabile cu utili%area atYt a documentelor bancare re&lementate de B( , cYt $i a celor pentru u%
-5

intern' Wrdin de plat, 4 Ane;a 27 Wrdin incaso4 Ane;a 117, (ota de contabilitate 4 Ane;a 157,*erere de plat, *erere de acrediti!. 4 Ane;a 1-7 *.eltuielile se determin inndu)se cont de patru aspecte eseniale n acti!itatea bncii' an&ajarea, consumul, plata i imputarea. An&ajarea are loc n momentul n care se contractea% obli&aia bneasc &eneratoare de pli sau consumatoare de resurse. 1n ca%ul contractrii unui depo%it, an&ajarea c.eltuielilor inter!ine n momentul n care s)a creat obli&aia bneasc de a rambursa depo%itul, inclusi! dobnda aferent. *onsumul este specific utili%rii efecti!e sau Zsacrificrii resurselor n scopul satisfacerii cerinelor acti!itii bancare. De e;emplu, utili%area depo%itelor primite n scopul plasrii sub form de credite n economie. "lata const n ac.itarea unei sume de bani ca ec.i!alent n cadrul relaiilor financiare. Ac.itarea obli&aiei bncii fa de creditor repre%int o plat ca ec.i!alent. 1n sc.imb, plata impo%itului pe profit repre%int un transfer fr ec.i!alent. ?mputarea repre%int momentul cnd c.eltuielile sunt decontate sau reparti%ate asupra re%ultatelor obinute. *ontabilitatea c.eltuielilor bancare se ine pe feluri de c.eltuieli, dup natura lor' *.eltuieli aferente dobn%ilor: *.eltuieli neaferente dobn%ilor: Alte c.eltuieli. La c.eltuielile aferente dobn%ilor se refer' ) sume de bani pltite clienilor sub form de dobn%i fi;ate sau !ariabile: ) plasamentele bancare: ) dobn%i ac.itate la certificatele de depo%it etc. La c.eltuielile neaferente dobn%ii, se refer' c.eltuieli pri!ind remunerarea muncii: c.eltuieli le&ate de prime: c.eltuieli le&ate de ac.itarea impo%itelor $i ta;elor:
-#

 c.eltuieli pri!ind plata ser!iciilor de consultin& $i auditin& etc. Alte c.eltuieli' amen%i, penaliti, sanciuni pltite de banc: c.eltuieli e;traordinare: plata impo%itelor $i ta;elor: pierderi din !n%area !alorilor mobiliare, a acti!elor fi;e $i a altor materiale etc. *.eltuielile sunt &estionate n clasa a 3)a Z*.eltuieli a planului de conturi. *onturile sunt acti!e, n debit se nre&istrea% formarea c.eltuielilor, iar n credit nc.iderea lor la sfr$itul anului n contul T5^6 Z"rofit nedistribuit4pierdere neacoperit7) anul curent. La contabili%area c.eltuelilor se pot nre&istra formulele contabile' 1.La calcularea dobin%ii la conturi curente. Debit contul 5-5^ . C*eltuieli aferente dobnzilor la depozite la ,edere primite de la clien+i 0. *redit contul -]19 . &obnda sporit la depozitele la ,edere primite de la clien+i 0 Se documentea% pe ba%a 8 (otei de plat 9 4ane;a -^7 -.*alcularea dobin%ii la contul 8 Loro 9. Debit contul 50;0 . C*eltuieli aferente dobnzilor la conturi <oro (i o,erdraft la conturi Nostro. 0 *redit contul -]^1 . &obnda sporit la conturi <oro 0 6.Dobinda la depo%ite la termen. Debit contul 5T]^ . C*eltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen primite de la clien+i 0 *redit contul -]-2 . &obnda sporit la depozite la termen primite de la clien+i 0 Se contabili%ea% pe ba%a 8 (otei de contabilitate 9 4ane;a 157 5.Ac.itarea de la contul (ostro a unei amen%i. Debit contul 5951 . /lte c*eltuieli 0 *redit contul 1^T1 . Contul Nostro n $N% 0 1n ba%a Wrdinului de plat 4ane;a 27
-]

#.S)au consumat materiale pentru c.eltuieli de reclam. Debit contul 59^2 . C*eltuieli de reclam 0 *redit contul 1##T . /lte stocuri de mrfuri (i de materiale 0 ].S)a calculat salariul personalului bncii. Debit contul 5]11 C*eltuieli pentru remunerarea muncii *redit contul -2^6 . &econtri cu salaria+ii bncii 0 2./einerea impo%ituluipe !enit din fondul de salariu. Debit contul -2^6 . &econtri cu salaria+ii bncii 0 *redit contul -^21 . &atorii curente pri,ind impozitul pe ,enit 0 9./einerea *AS $i *A din fondul de salariu. Debit contul -2^6 . &econtri cu salaria+ii bncii 9 *redit contul -2^^ . /lte obli)a+iuni 0 La sfr$itul anului de &estiune c.eltuielile se nc.id la contul T5^6 Z"rofit nedistribuit4pierdere neacoperit7) anul curent, cu urmtoarea nre&istrare' Debit contul T5^6 ZProfit nedistribuit(pierdere neacoperit)= anul current *redit clasa de conturi 3. ?nformaia pri!ind c.eltuielile bancare este &enerali%at n raportul financiar Z/aportul de profitdpierdere a bncii. 4 Ane;a 197

VII. Contabilitatea rezultatului financiar

"eriodic, lunar, trimenstrial sau anual, n funcie de con!enia adoptat n contabilitate, se determin re%ultatele financiare bancare. /e%ultatele financiare la rndul lor, la fel ca $i !eniturile, c.eltuielile sunt di!i%ate conform unor criterii $i sunt supuse unei clasificri. /e%ultatul e;erciiului repre%int profitul sau pirderea, ce se determin ca diferen ntre !eniturile $i c.eltuielile e;erciiului, indiferent de data ncasrii sau plii lor. /e%ultatul e;erciiului 4profitul sau pierderea7 cuprinde' 1. re%ultatul curent: -. re%ultatul e;cepional: T. impo%itul pe profit: profitul net:

-2

#ezultatul curent)repre%int diferena dintre !eniturile din operaiunile curente pe de o parte, respecti! !eniturile din e;ploatare $i !eniturile din pro!i%ioane $i recuperri de creane amorti%ate $i c.eltuieli curente, pe de alt parte, respecti! c.eltuielile de e;ploatare $i c.eltuielile cu pro!i%ioanele $i pierderi din creane nerecuperabile. /e%ultatul curent este dat de formula' /c[3c)*c[43e\3prc7)4*e\*ppc7, unde' /c[re%ultatul curent: 3c[!eniturile din operaiunile curente: *c[c.eltuieli din operaiuni curente: 3e[!enituri din e;ploatare: *e[c.eltuieli din e;ploatare: 3prc[!enituri din pro!i%ioane $i recuperri de creane amorti%ate: *ppc[c.eltuieli din pro!i%ioane $i pierderi de creane nerecuperabile: #ezultatul e3cep+ional)repre%int diferena dintre !eniturile $i c.eltuielile e;cepionale. +le constituie re%ultatul unor operaiuni efectuate de Banca Social, care nu sunt le&ate de acti!itatea curent, normal a acestei bnci. /e%ultatul e;cepional este dat de urmtoarea formul' / e;c[3 e;c)* e;c, n care' / e;c[re%ultatul e;cepional: 3 e;c[!enituri e;cepionale: * e;c[c.eltuieli e;cepionale. >mpozitul pe profit)repre%int suma pe care B* Banca Social o datorea% statului $i care se calculea% prin aplicarea cotei de impo%itare, stabilite prin actele normati!e pri!ind profitul brut, determinat conform re&lementrilor n domeniu. Banca, nre&istrnd profitul brut, !a ac.ita impo%itul pe profit 4n /epublica oldo!a, ncepnd cu ^1.^1.-^^#, cota stabilit a impo%itului pe profit al bncilor comerciale este de 15_7. *onturile de !enit $i c.eltuieli se inc.id la contul T5^6 ZProfit nedistribuit (pierdere neacoperit)= anul curent. 3eniturile se nc.id la sfr$itul anului cu urmtoarea nre&istrare' *redit contul T5^6 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)= anul curent Debit clasa a ?3)a 8enituri
-9

*.eltuielile se nc.id cu urmtoarea nre&istrare' Debit contul T5^6 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)= anul curent *redit clasa de conturi 3C*eltuieli. *ontul T5^6 Z"rofit nedistribuit4pierdere neacoperit7) anul curent nu are sold iniial $i final. *.eltuielile se nre&istrea% n debit, iar !eniturile ) n credit. Diferena dintre debitul $i creditul contului T5^6 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)= anul curent constituie profitul brut 4pn la impo%itare7. /ata impo%itului pe !enit pentru anul -^^# constituie 15_. La calcularea impo%itului pe !enit, se nre&istrea% urmtoarea formul contabil' Debit contul 5991 >mpozitul pe ,enit *redit contul -2^1 Z&atorii curente pri,ind impozitul pe ,enit *ontul 5991 Z?mpo%itul pe !enit se nc.ide cu contul T5^6 Z"rofit nedistribuit4pierdere neacoperit7) anul curent, cu urmtoarea nre&istrare' Debit contul T5^6 5Profit nedistribuit(pierdere neacoperit) anul curent *redit contul 5991 Z>mpozitul pe ,enit. "rofitul net se formea% dup ac.itarea impo%itelor $i a altor pli obli&atorii $i rmne la dispo%iia bncii. "rofitul net poate fi utili%at pentru' plata dobn%ii sau a altor !enituri aferente obli&aiunilor plasate de societate: acoperirea pierderilor din anii precedeni: formarea capitalului de re%er! $i a altor fonduri necesare bncii: plata recompenselor ctre membrii *onsiliului societii $i ai *omisiei de cen%ori: in!estirea n !ederea de%!oltrii bncii: plata de!idendelor. Devidend este cota)parte din profitul net al sociatii, care se reparti%ea% ntre acionari n conformitate cu clasele $i proporional numrului de aciuni deinute. pentru alte scopuri, n conformitate cu le&islaia $i cu statutul societii. ajorarea re%er!elor' Debit contul T5^6 ZProfit nedistribuit(pierdere neacoperit)= anul curent *redit contul T5^- Capital de rezer, *alcularea de!idendelor' Debit contul T5^6 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit) anul curent *redit contul -2^2 &e,idende ctre plat
T^

*alculul re%ultatului financiar obinut de banc ?. 8ezultatul ordinar al activitii bncii 1a7 3enituri aferente dobn%ilor[soldul tuturor articolelor clasificate la cate&oria !enituri aferente dobn%ilor 1b7 *.eltuieli aferente dobn%ilor[soldul tuturor articolelor clasificate la cate&oria c.eltuieli aferente dobn%ilor -7 3enit net aferent dobn%ilor[!enituri aferente dobn%ilor)c.eltuieli aferente dobn%ilor T7 3enit net aferent dobn%ilor dup defalcri pt reduceri pt pierderi la credite[!enit net aferent dobn%ilor)defalcri pt reduceri sau pt pierderi la credite 6a7 3enituri neaferente dobn%ilor[soldul tuturor articolelor clasificate la cate&oria !enituri neaferente dobn%ilor 6b7 *.eltuieli neaferente dobn%ilor[soldul tuturor articolelor clasificate la cate&oria c.eltuieli neaferente dobn%ilor 5a7 Alte !enituri[soldul tuturor articolelor clasificate la cate&oria alte !enituri 5b7 Alte c.eltuieli[soldul tuturor articolelor clasificate la cate&oria alte c.eltuieli #a7 0otal !enituri neaferente dobn%ilor[!enituri neaferente dobn%ilor\alte !enituri #b7 0otal c.eltuieli neaferente dobn%ilor[c.eltuieli neaferente dobn%ilor\alte c.eltuieli ]7 3enitul net neaferent dobn%ilor [ total !enituri neaferente dobn%ilor)total c.eltuieli neaferente dobn%ilor 27 3enitul4pierderi7 net pn la impo%itare $i pn la articole e;traordinare[!enit net aferent dobn%ilor dup defalcri pentru reduceri pentru pierderi la credite) !enitul net neaferent dobn%ilor 97 ?mpo%itul pe !enit[3enitul4pierderi7 net pn la impo%itareccota procentual a impo%itului stabilit conform le&islaiei n !i&oare 1^7 /e%ultatul4!enit sau pierdere7 net din acti!itatea ordinar [!enitul4pierderi7 net pn la impo%ite $i pn la articole e;traordinare) impo%it pe !enit II. 8ezultatul e2ce&ional9e2traordinar) bancar 11a7 3enituri e;cepionale 11b7 *.eltuieli e;cepionale 1-7 /e%ultatul e;cepional net naintea impo%itului[!enituri e;cepionale)c.eltuieli e;cepionale

T1

1T7 /e%ultatul e;cepional net [re%ultatul e;cepional naintea impo%itului)re%ultatul e;cepional naintea impo%ituluiccota procentual a impo%itului stabilit conform le&islaiei III. 8ezultatul net 167 "rofitul netdpierdere a acti!itii bncii[re%ultatul net din acti!itatea ordinar\re%ultatul net e;cepional.

VIII. Contabilitatea decontrilor prin virament

Decontarea fr numerar repre%int orice plat efectuat prin intermediul documentelor de decontare fr a ntrebuina moneda n forma sa concret 4bilete de banc $i moned metalic7. "rin urmare, raportul juridic de decontare constituie relaia n care o persoan juridic sau fi%ic numit pltitor plte$te documentul de decontare din contul propriu sau din contul creditului bancar unei alte persoane numite beneficiar 4persoan fi%ic sau juridic desemnat prin documentul de decontare n !ederea primirii unei anumite sume de bani 7. Wrdinul de plat4ane;a 27 se emite ' ntr)un sin&ur e;emplar n ca%ul emiterii de ctre banca pltitoare la efectuarea transferului de credit n nume $i pe cont propriu:

T-

n - e;emplare n ca%ul emiterii de ctre titularul de cont bancar, precum $i de ctre banca pltitoare la efectuarea transferului n numele titularului de cont bancar : n T e;emplare n ca%ul emiterii de ctre titularul de cont bancar la efectuarea transferului de credit n adresa 1ntreprinderii de Stat "o$ta moldo!ei, la care se ane;ea% la necesitate $i T e;emplare ale listei destinatarilor mijloacelor bne$ti. *ontabilitatea decontarilor prin ordin de plata se tine la &rupurile de conturi ---^ si --5^, la contul ---6,---5, --51, --5- conturi de ?n credit desc.iderea $i completarea lor, iar in debit transferarea sumelor sumelor din cont, eliberarea in numerar $i inc.iderea conturilor . Soldul este creditor $i se reflecta suma disponibil la cont la o dat concret. Astfel' 1) n ca%ul cnd ambii clienii sunt deser!ii de Banca Social ac.itarea prin intermediul ordinului de plat are loc debitndu)se contul pltitorului $i creditndu) se contul beneficiarului' a7 1n ca%ul cnd clienii au desc.ise conturi curente fr dobnd, se !a nre&istra' Debit contul ---6 Conturi curente ale persoanelor 2uridice, ---5 Z*onturi curente ale persoanelor fi%ice, 4contul pltitorului7, n dependen de cate&oria de depuntori. *redit contul ---6 Conturi curente persoanelor 2uridice 0: ---5 Conturi curente ale persoanelor fizice4contul beneficiarului7 b7 cnd au desc.ise conturi curente cu dobnd, se !a nre&istra' Debit contul --51ZConturi curente ale persoanelor 2uridice cate&oria de depuntori7 *redit contul --51Z*onturi curente ale persoanelor juridice, --5-Z*onturi curente ale persoanelor fi%ice 9 4contul beneficiarului7 ) 1n ca%ul cnd clienii sunt deser!ii de instituii bancare diferite, ac.itarea prin intermediul ordinului de plat are loc debitndu)se contul pltitorului $i creditndu) se contul Z(ostro' a7 1n ca%ul cnd pltitorul a desc.is un cont curent fr dobnd !om a!ea urmtoarea formul contabil'
TT

--5-

ZConturi curente ale persoanelor fizice, 4contul pltitorului7, 4n dependen de

Debit contul ---6 ZConturi curente ale persoanelor 2uridice: ---5 ZConturi curente ale persoanelor fizice 4contul pltitorului7 *redit contul 1^T1 Z*ontul Z(ostro n B( . b7 1n ca%ul cnd pltitorul a desc.is un cont curent cu dobnd !om a!ea urmtoarea formul contabil' Debit contul --51Z*onturi curente ale persoanelor 2uridice, --5- ZConturi curente ale persoanelor fizice 4contul pltitorului7 *redit contul 1^T1 ZContul Nostro n $N%. odalitatea de or&ani%are $i contabilitatea decontrilor prin cerere de &lat. Debitarea direct este o modalitate de plat care const n debitarea de ctre banca pltitoare a contului bancar al pltitorului cu suma plii indicat n cererea de plat emis de beneficiar $i creditarea corespun%toare de ctre banca beneficiar a contului bancar al beneficiarului . Debitarea contului bancar al pltitorului de ctre banca pltitoare se efectuia% n conformitate cu mandatul de debitare direct , iar creditarea corespun%toare de ctre banca beneficiar a contului bancar al beneficiarului n conformitate cu an&ajamentul pri!ind debitarea direct. La B* Banca Social S.A. debitarea direct se efectuea% n ba%a cererii de plat emise de ctre beneficiar, care n funcie de mijloacele te.nice disponibile poate utili%a formularul cererii de plat . *ererea de plat se ntocme$te n limba de stat, n conformitate cu $tersturi. *ererea de plat se pre%int de ctre beneficiar sau de ctre persoana mputernicit a acestuia la banca beneficiar n dou e;emplare. "rimul e;emplar al cererii de plat se le&ali%ea% cu semnturile persoanelor cu drept de semntur $i $tampila beneficiarului. *ontabili%area cererii de plat se efectuea% la fel ca $i n ca%ul ordinului de plat. Caracteristica i contabilitatea decontrilor prin acreditiv. Acrediti!ul repre%int an&ajamentul unei bnci de a plti o sum determinat beneficiarului pentru marfa li!rat sau ser!iciile prestate contra remiterii ntr)un
T6

odul de

completare a cererii de plat. 1n cererea de plat nu se admit corectri $idsau

termen fi;at, la pre%entarea documentelor ce do!edesc c marfa a fost e;pediat sau ser!iciile prestate. borma decontrilor n ba%a acrediti!elor se aplic n ca%urile, n care aceast form de decontare este stabilit n contract de ctre pltitor $i beneficiar. La Banca Social se aplic numai acrediti!ul acoperit $i ire!ocabil. "entru a desc.ide un acrediti! clientul )pltitor pre%int cererea de acrediti!4ane;a 1-7 n 6 e;emplare. 0oate e;emplarele cererii de acrediti! se le&ali%ea% cu semnturile persoanelor mputernicite $i cu amprenta $tampilei rotunde a ordonatorului conform fi$ei cu specimene de semnturi $i cu amprenta $tampilei, care se pstrea% la banca emitent. 0ermenul de !alabilitate al acrediti!ului se stabile$te pn la -5 de %ile. 0ermenul nc.iderii acrediti!ului , desc.is din contul mijloacelor bu&etare, nu poate dep$i limita anului bu&etar, adic T1 decembrie. *ontabili%area operaiilor prin intermediul acrediti!ului este reflectat prin urmtoarele nre&istrri ' 1n ca%ul cnd Banca Social este banc pltitoare. 4e;emplu pe ba%a contului ---6 Z*onturi curente ale persoanelor juridice7 17 La pre%entarea cererii de desc.idere a acrediti!ului se !a debita contul pltitorului $i se !a credita contul Z(ostro. Debit contul ---6 Z*onturi curente ale persoanelor juridice 4*ontul pltitorului, n dependen de cate&oria de depuntori *redit contul 1^T1 Z*ontul Z(ostro n B( . -7 La banca beneficiar se !a debita contul Z(ostro $i se !a credita contul -2^]. *ontul -2^] Z*reditori pri!ind decontri documentare este un cont de pasi! din clasa ?? ZWbli&aiuni $i este destinat pentru e!idena sumelor destinate diferitor creditori pri!ind decontrile documentare. "e debit se reflect mic$orarea creditorilor pri!ind decontrile documentare pe credit majorarea creditorilor pri!ind decontrile documentare. Debit contul 1^T1 Z*ontul Z(ostro n B( 4banca beneficiar7 *redit contul -2^] Z*reditori pri!ind decontrile documentare. 1n ca%ul cnd Banca de +conomii este Banc Beneficiar.

T5

Banca Beneficiar sumele acrediti!elor desc.ise se !or nre&istra concomitent $i la contul de "asi! a clasei 3? ` Z*onturi condiionale ` #5^1 ZAcrediti!e: pe Debit se reflect ` transferarea sumei acrediti!ului, iar pe credit majorarea sumei acrediti!ului. *redit contul #5^1 ZAcrediti!e. T7 La pre%entarea documentelor justificati!e de ctre beneficiar pri!ind efectuarea operaiei 4documentele date !or fi indicate n cererea de desc.idere a acrediti!ului7, se !a debita contul destinat pentru e!idena diferitor creditori pri!ind decontrile documentare, $i se !a credita contul beneficiarului. Debit contul -2^] Z*reditori pri!ind decontrile documentare. *redit contul ---6 Z*onturi curente ale persoanelor juridice 4*ontul beneficiarului, n dependen de cate&oria de depuntori7. La ac.itarea acrediti!ului concomitent se !a debita contul de acrediti!e. Debit contul #5^1 ZAcrediti!e 67 1n ca%ul cnd suma acrediti!ului este ac.itat parial, suma neutili%at se !a ntoarce la contul pltitorului, astfel debitndu)se contul de pasi! Z*reditori pri!ind decontrile documentare $i se !a debita contul Z(ostro al bncii beneficiare. Debit contul -2^] Z*reditori pri!ind decontrile documentare *redit contul 1^T1 Z*ontul Z(ostro n B( . 4contul bncii pltitoare7 *oncomitent a suma neutili%at se !a debita contul de acrediti!e. Debit contul #5^1 ZAcrediti!e. ?ar la banca pltitoare se !a debita contul Z(ostro $i se !a credita contul pltitorului. Debit contul 1^T1 Z*ontul Z(ostro n B( . 4contul bncii beneficiare7 *redit contul ---6 Z*onturi curente ale persoanelor juridice 4*ontul beneficiarului, n dependen de cate&oria de depuntori7 57 Dup cum $tim acrediti!ul este !alabil timp de -5 de %ile, n ca%ul nerespectrii condiiilor contractului dup e;pirarea termenului de -5 de %ile, acrediti!ul este nc.is cu nre&istrarea' Debit contul -2^] Z*reditori pri!ind decontri documentare *redit contul 1^T1 Z*ontul Z(ostro n B( . 4banca beneficiar7 *oncomitent se !a debita contul acrediti!elor' Debit #5^1 ZAcrediti!e.
T#

I%. Contabilitatea operaiunilor de creditare.

*reditarea nu este o $tiin e;act $i de aceia nu este posibil ca prin utili%area unei formule sau utili%area unei teorii s se &arante%e c suma acordat unui client !a fi rambursat cu dobnda aferent. "rincipiile dirijrii adec!ate a creditelor $i re&ulamentele Bncii (aionale a oldo!ei 4B( 7 cer ca bncile s posede o politic de creditare oficial, scris, aprobat de consiliul bncii. Acti!itatea de creditare a Bncii Sociale are la ba% urmtoarele principii' %inimizarea riscului de nerambursare a creditului ` ntre&ul sistem de administrare a creditelor, inclusi! etapa de e;aminare a cererilor credit, eliberarea $i monitori%area creditelor, !a contribui la atin&erea scopului menionat:

T]

6tilizarea conform destina+iei creditului ) creditul e necesar s fie utili%at strict dup destinaie, n corespundere cu contractul de credit $i actele pre%entate de mprumuttor ce in de msurile de creditare: /si)urarea creditului ` creditul !a fi asi&urat prin formele de asi&urare corespun%toare, pre!%ute n le&islaia / : Caracterul pltibil al creditului ` n corespundere cu destinaia creditului, asi&urarea, termenul de utili%are, &radul, de risc, costul resurselor antrenate $i ali factori, !a fi determinat preul creditului ` rata dobn%ii, care s asi&ure acoperirea c.eltuielilor bncii aferente creditrii $i obinerea unui profit optimal: !ol,abilitatea mprumuttorului ) creditele se eliberea% de re&ul, numai mprumuttorilor cu indici de sol!abilitate n limita stabilit de politica normelor n !i&oare, care s asi&ure rambursarea la termen a creditelor $i dobn%ilor aferente: "ermenul creditrii` creditele se acord n termeni pre!%ui n contractul de credit. 1n scopul protejrii mpotri!a riscurilor le&ate de acti!itatea creditar, Banca Social anali%ea% fiecare client potenial nainte de a lua deci%ia de acordare a creditului. Deci fiecare client trebuie s ndeplineasc unele c.estionare $i anc.ete, pentru persoane fi%ice 4ane;a -17, $i pentru persoane juridice 4ane;a --7. B* <Banca Social< SA acord credite n lei moldo!ene$ti $i !alut strin agenilor econo#ici: indiferent de tipul de proprietate $i formele or&ani%atorico)juridice de acti!itate. *reditele se acord mprumutatorilor sol!abili care dispun de surse reale de ac.itare a creditului, precum $i de o asi&urare fiabil a rambursrii lui, a!Ynd o ba% comercial contractual $i respectYnd principiile de rambursabilitate, folosire conform destinaiei, &aranie, platibilitate $i e;i&ibilitatea creditului. 3i&urile de creditare: 1n dependen de termenul de creditare, creditele pot fi de T tipuri' de scurt durat ` pn la 1 an: de durat medie ` de la 1 an pn la 5 ani: de lun& durat ` mai mult de 5 ani. 0ermenele concrete de folosire a creditului se stabilesc reie$ind din scopul $i termenul de acoperire a msurilor, pentru care creditul este acordat. 4surile de creditare:
T2

ac.i%iionarea mrfurilor $i plata ser!iciilor, conform contractelor nc.eiate: completarea mijloacelor circulante: procurarea utilajului: ac.i%iionarea aciunilor ntreprinderilor pri!ati%ate: efectuarea reconstruciei, construciei $i procurarea imobilului. +liberarea creditului se efectuea% preponderent ac.itrii documentelor de plat ale mprumutatorului, inclusi! a multiplelor operaiuni financiare prin intermediul desc.iderii liniilor creditare. Sunt utili%ate forme a!ansate de creditare, cum ar fi creditarea prin o!erdraft $i desc.iderea liniei rennoite de o!erdraft. Asigurarea ra#bursrii creditului: &ajul bunurilor imobiliare $i drepturilor patrimoniale asupra lor. La nc.eierea contractului de ipoteca cleintul este dator din contul mijloacelor proprii s nc.eie n folosul bncii contractul de asi&urare a &ajului bunurilor mobiliare: &ajul 4amanetul7 bunurilor mobiliare, inclusi! a .rtiilor de !aloare, a datoriei debitoare: fideiusiunea persoanelor juridice $i fi%ice: &arania bncilor $i altor persoane juridice: +!aluarea $i &radul de lic.iditate al bunurilor &ajate $i drepturilor patrimoniale, acordate n calitate de asi&urare a rambursrii creditului, se efectuea% lund n calcul conclu%ia or&ani%aiei independente de e;peri, inclusi! conjunctura de pia. Suma creditului acordat este stabilit de ctre banc, reie$ind din costul afacerii, eficienei conform planului)business, participrii debitorului cu mijlocele proprii n aciunea creditat, innd cont de sol!abilitatea debitorului, precum $i de istoria lui creditar. /ata dobYn%ii aferent creditului se stabile$te n dependen de termenul $i suma creditului, tipul de asi&urare a rambursrii creditului $i ali factori. *alcularea dobYn%ii se efectuea% lunar, incasarea ` n corespundere cu condiiile stipulate n contract. 8A3;'; D; BA<= A DOB/0<II ";0386 C8;DI3;'; ACO8DA3; ";8SOA0;'O8 >68IDIC; 1n conformitate cu "olitica Bncii, precum $i innd cont de situaia actual pe pia financiar a / , au fost stabilite urmtoarele rate $lotante a dobn%ii pentru creditele acordate persoanelor juridice' pentru creditele n lei ` pn la ?@ anualA
T9

pentru creditele n !alut strin ` pn la 11@ anual. rimea ratei dobn%ii pentru fiecare credit acordat poate fi majorat sau mic$orat fa de rata de ba%, n dependen de riscul afacerii, eficacitatea creditrii, precum $i istoria clientului. 1n acest ca% *reditorul !a notifica Debitorul n forma scris despre modificarea ratei dobn%ii cu 1^ %ile nainte. 'ista docu#entelor: &rezentate *n secia de credite &entru e2a#inarea solicitrii de credit. 1. *ererea de credit.4 ane;a -T7 -. Statutul cu completri $i modificri 4copii7. *ontractul de constituire 4copii7. T. *ertificat de nre&istrare a ntreprinderii $i atribuire a codului fiscal. 6. +;tras din /e&istrul comercial de stat. 5. Deci%ia or&anului competent 4*onsiliul, *rmuirea, Adunarea Ceneral, care permite conductorului semnarea contractului de credit $i a &araniei $i a contractului de &aj. #. Wrdinul de instituire n funcie a conductorului. ]. Darea de seam financiar 4bilanul $i ane;ele ) formele nr. - $i 6, nr.5)c sau 5)c A&ro7. 2. bi$a de e!iden a mprumuttorului. 9. "lanul de afaceri a ntreprinderii 4ar&umentarea te.nico)economic a proiectului7, ce include urmtoarele compartimente' e;punerea sumar a ntreprinderii: producia $i ser!iciile: strate&ia de marAetin&: planul de producie: aspectul ecolo&ic. "lanul financiar' bilanul de pro&nosticare: planul estimati! pe !enit $i c.eltuieili: flu;ul estimati! de mijloace bne$ti. 1^. *ontractele perfectate n cadrul tran%aciei pentru efectuarea creia se solicit creditul 4destinaia creditului7. 11. Descrierea asi&urrii propuse 4lista bunurilor, materialelor propuse n &aj, ipoteca, fidejusiunea, &aranii, depo%ite, amanetul bunurilor materiale7. 1-. +!aluarea &ajului efectuat de ctre e;perti%a independent.
6^

1T. Buletinul de identitate al conductorului $i contabilului)$ef ai ntreprinderii mprumuttorului 4copii7. 16. Anc.eta debitorului. *reditele acordate a&enilor economici $i persoanelor fi%ice se nre&istrea% n conturile bilaniere din &rupele 1-T^)169^) *redite acordate clienilor . Aceste conturi fac parte din clasa ? ` Acti!e . 1n Debitul lor se reflect sumele creditelor eliberate, iar creditul acestor conturi reflect sumele creditelor rambursate sau transferul sumelor creditelor cu termen e;pirat, dintr)un cont n altul, n conformitate cu ordinea pri!ind creditele e;pirate $i creditele fr dobnd. *reditele acordate clienilor se di!i%ea% n urmtoarele cate&orii' *ate&oria 1' *redite la termen acordate clienilor . La cate&oria dat se refer creditele de la dat acordrii pn la data e;pirrii termenului de scaden. *ate&oria -' *redite fr dobnd acordate clienilor . La cate&oria dat se refer creditele cu statut credite fr dobnd pentru care dobn%ile nu se calculea% $i nu se sporesc. Dup e;aminarea $i acceptarea de ctre banc a documentelor pre%entate pentru eliberarea creditului, se efectuea% urmtoarele nre&istrri contabile' Debitul conturilor *redite la termen acordate clienilor , respecti! &rupele 1-T^) 169^. La eliberarea creditului de ctre banc societii, aceasta reine comision n sum de -_ de la !aloarea creditului oferit. Debit contul ---6 Z*onturi curente ale persoanelor juridice *redit contul 6665 *omisioane la prestarea ser!iciilor de creditare a procurrii imobilului /ambursarea creditului se efectuea% n ba%a ordinului de plat $i a notei de contabilitate ntocmit dup urmtoarea sc.em' /ambursarea creditului prin casarea mijloacelor de la contul clientului Debit conturile *onturile curente ale a&enilor economici, respecti! &rupele ---^) --5^ *redit conturile *redite la termen acordate clienilor , respecti! &rupele 1-T^)169^ /ambursarea creditului n numerar' Debit contul 1^^1 (umerar n casierie *redit contul 1661 *redite pe termen scurt acordate pentru procurarea imobilului /ambursarea creditului prin transfer
61

Debit contul 1^T1 *ontul (ostro la B( *redit contul 1661 *redite pe termen scurt acordate pentru procurarea imobilului *reditul conturilor *onturi curente ale clienilor , respecti! &rupele ---^)--5^. "lata se efectuea% n ba%a ordinului de plat a debitorului 4ane;a7, !i%ate de colaboratorul seciei credite, responsabil pentru utili%area creditului de ctre debitor conform destinaiei $i de ctre directorul filialei. 1n ca%ul eliberrii n numerar a creditului' Debit contul 1661 *redite pentru scurt acordate pentru procurarea imobilului *redit contul 1^^1 (umerar n casierie 1n ca%ul eliberrii creditului prin desc.iderea unui cont de card' Debit contul 1661 *redite pentru scurt acordate pentru procurarea imobilului *redit contul --52 Depo%ite pri!ind carduri de debit ale persoanelor juridice 1n ca%ul eliberrii creditului prin transfer la alt banc' Debit contul 1661 *redite pentru scurt acordate pentru procurarea imobilului *redit contul 1^T1 contul (ostro la B( *onform condiiilor $i termenilor pre!%ui n contract de credit se emit ordinele pri!ind ncasarea plilor pre!%ute 4 comisioane, ta;e administrati!e $.a.7. La ac.itarea dobn%ii %iua eliberrii $i ac.itrii creditului nu se iau n calcul. bormula de calcul a dobn%ii este' soldul datoriei la data calculrii B dob*nda con$ro# contractului B +.? zile B 1??@ "entru e!idena dobn%ii se folose$te &rupul de conturi 1]^^ 41]1#)1]6T7. Dobn%i sporite la creditele acordate clienilor este destinat pentru e!idena dobn%ii calculate, dar nc neprimite 4nre&istrate n debit7. 1n creditul conturilor acestea se nre&istrea% sumele ac.itate de clieni. +!idena sintetic a !eniturilor la dobn%ii se &estionea% n clasa ?3) 3enituri, n dependen de ramura la care se refer unitatea economic ce beneficia% de credit. ?ndiferent de termenii pre!%ui n contractele de credit, calculul dobn%ilor se efectuea% %ilnic pentru toate contractele, indiferent de cate&oriile sau tipul mprumuttorului. Sursa de creditare se reflect %ilnic n Borderoul dobn%ilor calculate.
6-

nu#rul 9lunar: tri#estrial: anual) de zile

La calcularea dobn%ii se !a nre&istra formula' Debit 1]^^ 8 Dobinda sporit ce urme%a sa fie primit 9 *redit 6-T^d669^ 8 3enituri aferente dobn%ilor9 1ncasarea sumelor dobn%ilor sporite la creditele acordate se efectuea% conform cerinelor pre!%ute n contractul de credit , ntocmindu)se note de contabilitate sau prin dispo%iii de plat a clientului dup urmtoarea sc.em' Debit contul ---6 Z*onturi curente ale persoanelor juridice *redit contul 1]T] Dobnda sporit la credite acordate pentru procurarea imobilului 4n ba%a ordinului de pat, ane;a -67, cnd se sc.it la contul clientului. Debit contul 1^^1 (umerar n casierie *redit contul 1]T] Dobnda sporit la credite acordate pentru procurarea imobilului 4n ba%a ordinului de ncasare a numerarului ane;a #7, la ac.itarea n numerar. Debit contul 1^T1 *ontul (ostro la B( *redit contul 1]T] Dobnda sporit la credite acordate pentru procurarea imobilului 4prin nota de contabilitate ane;a 157, cnd se transfer din alt banc. ?nformaia despre eliberarea creditelor persoanelor fi%ice se &sesc in '>nforma+ie cu pri,ire la condi+iile de eliberare a creditelor persoanlor fizice(ane3a 25)

%. Contabilitatea operaiilor cu valorile mobiliare

1^.1. *ontabilitatea titlurilor de !aloare in!estiionale. /espectarea le&alitii, si&urana in!estiiilor, asi&urarea lic.iditilor $i profitabilitatea sunt principii fundamentale care stau la ba%a deci%iilor Bncii Sociale pri!ind in!estiiile oferite n scopul reali%rii obiecti!ului fundamental.3alorile mobiliare sunt de mai multe tipuri ' Wbli&aiunea, cambia bancar4ane;a -#7, !aloare in!estiionale<. 1n Debit ) se reflect !aloarea nominal a in!estiiilor procurate. 1n *redit)este reflectat rscumprarea titlurilor de !aloare in!estiionale. Wperaiile de in!estiie sunt operaii acti!e ale bncii $i se &estionea% n clasa ? Acti!e < la &rupul de conturi 112^ <ertii de

6T

0itlurile de !aloare in!estiionale snt procurate la !aloare de pia, care poate s difere de cea nominal. Diferena dintre !aloarea nominal $i !aloarea de pia, n ca%ul cnd ultima este mai mare poart denimirea de "/? X. "rimele la !alorile mobiliare in!estiionale snt &estionea% la contul 1191 <"rime la .rtii de !aloare in!estiionale<. Sconturile la !alorile mobiliare in!estiionale sunt &estionate la contul 119-<Sconturi la .rtii de !aloare in!estiionale<. 0itlurile de in!estiie sunt titluri cu !enit fi;, care au fost ac.i%iionate cu intenia de a fi deinute o perioad lun& de timp, n principiu pn la scaden. /eflectarea n e!iden a titlurilor de !aloare in!estiionale cu scont. Sconturile la titlurile de !aloare in!estiionale sunt &estionate la contul de Acti! 119-<Sconturi la .rtii de !aloare in!estiionale<. La procurarea titlurilor de !aloare in!estiionale la !aloare nominal cu nre&istrare n caserie' Debit 112-<ertii de !aloare in!estiionale< *redit 1^^1 <(umerar n caserie< *ontul 1^^1)cont de Acti!' 1n Debit se reflect ncasarea, depunerea, primirea mijloacelor bne$ti, n credit eliberarea sau transferarea banilor. Lunar scontul se amorti%ea% 4adic se include treptat la contul respecti! de !enituri7. Amorti%area scontului se efectue% prin contul de !enituri 6-^1 Z la .rtii de !aloare in!estiionale<, care este un cont de "asi!. Debit 119- <Sconturi la .rtii de !aloare in!estiionale< *redit 6-^1 < Sporirea sconturilor la .rtii de !aloare in!estitionale< La procurarea titlurilor de !aloare in!estiionale la !aloare nominal cu nre&istrare la cont' Debit 112- <ertii de !aloare in!estiionale< *redit 1^T1 <*ontul ,(ostrof n B( < Amorti%area scontului, care se efectuea% prin contul de !enituri 6-^1 <Sporirea sconturilor la .rtii de !aloare in!estiionale<, prin nre&istrarea' Debit 1191<"rime la .rtii de !aloare in!estiionale<)1#.###,] *redit 6-^1 <Sporirea sconturilor la .rtii de !aloare in!estiionale<
66

Sporirea sconturilor

La calculul dobn%ii' Debit 1]1T <Dobnda sporit la .rtii de !aloare in!estiionale< *redit 612- < 3enituri aferente dobn%ilor la .rtii de !aloare in!estiionale< La ac.itarea dobn%ii se !a nre&istra' Debit 1^T1 <*ontul f(ostrof n B( )-^5,6] *redit 1]1T <Dobnda sporit la .rtii de !aloare in!estiionale< *ontul de acti! )1]1TDobnda sporit la .rtii de !aloare in!etiionale 1n Debit are loc cre$terea sau mrirea dobn%ii pentru .rtiile de !aloare in!estiionale care trebuie primit. 1n *redit are loc mic$orarea sau transferarea dobn%ii la .rtiile de !aloare in!estiionale. 1n ca%ul procurrii tilturilor de !aloare in!estiionale cu prim !om a!ea urmtoarea nre&istrare' Se procur titluri de !aloare in!estiionale la !aloarea de pia[1^^^ lei, !aloarea nominal[]^^ lei. Debit 112^ <ertii de !aloare in!estiionale<)]^^ lei Debit 1191 <"rime la .rtii de !aloare in!estiionale<)T^^ lei *redit 1^^l <(umerar n caserie<)1^^^ lei Lunar prima se amorti%ea% 4 adic se include proporional la contul respecti! de c.eltuieli n dependen de perioada !alorilor mobiliare7. Amorti%area primei se efectue% prin contul de c.eltueli 5-^1 <Amorti%area primelor la .rtii de !aloare in!estiionale<, care este un cont de Acti!. Debit 5-^1 <Amorti%area primelor la .rtii de !aloare in!estitionale< *redit 1191<"rime la .rtii de !aloare in!estiionale< "entru titluri de !aloare in!estiionale banca calculea% dobnd' Debit 1]1T<Dobnda sporit la .rtii de !aloare in!estitionale< *redit 612^<3enituri aferente dobn%ilor la .rtii de !aloare in!estiionale< )Ac.itarea dobn%ii, se reflect prin formula' Debit 1^T1<*ontul f(ostrof n B( < *redit 1]1T <Dobnda sporit la .rtii de !aloare in!estiionale< "entru titluri de !aloare in!estiionale banca calculea% dobnda la contul de acti! )1]1TDobnda sporit la .rtii de !aloare in!etiionale
65

1n Debit are loc cre$terea sau mrirea dobn%ii pentru titluri de !aloare in!estiionale care trebuie primit. 1n *redit are loc mic$orarea sau transferarea dobn%ii la titluri de !aloare in!estiionale. Debit 1]1T Dobnda sporit la .rtii de !aloare in!estiionale *redit 612^ 3enituri aferente dobn%ilor la .rtii de !aloare in!estiionale Ac.itarea dobn%ii se reflect prin urmtoarea nre&istrare contabil' Debit 1^T1 *ontul g(ostroa n B( *redit 1]1T Dobnda sporit la .rtii de !aloare in!estiionale. 1^.-. *ontabilitatea titlurilor de !aloare plasate Aciuniled obli&aiunile bncii pot fi procurate a tt de in!estitorii strini, ct $i de cei auto.toni, fiind repre%entai de personae fi%ice, juridice $i de stat. 1]1T Dobnda sporit la .rtii de !aloare in!estiionale Wperaiile de emitere a titlurilor de !aloare sunt operaii pasi!e ale bncii $i sunt &estionate n clasa ?? <Wbli&aiuni la &rupul de conturi -12^ <ertii de !aloare emise<.Crupa este destinat pentru e!idena tuturor titlurilor de !aloare emise de banc. 1n *redit ) se reflect !aloarea nominal a titlurilor de !aloare emise, plasate. 1n Debit ) este reflectat rscumprarea titlurilor de !aloare emise. 0itlurile de !aloare emise ca $i cele in!estiionale pot fi !ndute la !aloare de pia,care poate s difere de cea nominal. Dac se !nd la !aloarea de pia mai mare ca !aloarea nominal, atunci n acest ca% ele se !nd cu prim,$i se &estionea% la contul -125"rima la .rtii de !aloare emise. Crupa este destinat pentru e!idena primelor la .rtiile de !aloare de !aloare emise. Dac titlurile de !aloare emise sunt !ndute la !aloarea nominal mai mare ca !aloarea de pia nseamn c ele se !nd cu scont, care se &estionea% la &rupul de conturi -12# <Sconturi $i prime la .rtiile de !aloare< cont de acti!. /e&imul juridic al emiterii titlurilor de !aloare de ctre bncile comerciale, este diferit n funcie de tipul titlurilor emise. "rimele sunt &estionate la contul -125 <"rimele la .rtii de !aloare emise< Crupa este destinat pentru e!idena primelor la .rtiile de !aloare emise. *ont de pasi!. 1n credit ) se reflect prime la .rtii de !aloare emise, 1n debit ) suma amorti%rii lunare. Debit 1^^1 Z(umerar n casierie<:
6#

La reali%area titlurilor de !aloare emise cu prim,

adic la !aloare de pia cu nre&istrare n caserie'

*redit -121 Zertii de !aloare emise cu rata dobn%ii fi;<: *redit -125 Z"rime la .rtii de !aloare emise<: *ontul -121 ertii de !aloare emise cu rata dobn%ii fi; ` cont de pasi!. 1n credit ` se reflect !aloarea nominal a .rtiilor de !aloare emise. 1n debit ` se reflect !aloarea de pia. "rima se amorti%ea% lunar $i se include n dependen de termenul titlului de !aloare n !enitul bncii $i atunci !om nre&istra urmtoarea formula contabil' Debit -125 Z"rime la .rtii de !aloare emise<: *redit 6-^- ZAmorti%area primelor<: *ontul 6-^- Amorti%area primelor se &estionea% la &rupul de conturi 6-^^ <*re$terea sconturilor $i amorti%area primelor la .rtii de !aloare<. Aceast &rup este destinat pentru e!idena prii c$ti&ate a primelor aferente .rtiilor de !aloare emise la fel $i pentru e!idena prii c$ti&ate de sconturi, aferente .rtiilor de !aloare rscumprate. "entru titluri de !aloare emise banca calculea% dobnda, care se reflect la &rupa de conturi -]^^ <Dobnda sporit ce urmea% s fie pltit<. Crupa este destinat pentru e!idena dobn%ii calculate, dar neac.itate. La calcularea dobn%ii se !a nre&istra' Debit 512^ Z*.eltuieli aferente dobn%ilor la .rtii de !aloare emise<: *redit -]1# ZDobnda sporit la .Yrtii de !aloare emise<: Crupul de conturi 512^ <*.eltuieli aferente dobn%ilor la .rtiile de !aloare emise $i alte obli&aiuni< este destinat pentru e!idena c.eltuielilor aferente dobn%ilor pe .rtii de !aloare emise $i alte obli&aiuni. 1n debitul contului se reflect c.eltuielile aferente dobn%ilor pe .rtiile de !aloare emise cu rata dobYn%ii fi;e, pe operaiunile efectuate prin acordul /+"W. Ac.itarea dobn%ii se !a reflecta n urmtoarea formul contabil' Debit -]1# ZDobnda sporit la .rtii de !aloare emise<: *redit 1^^1 Z(umerar n casierie Sconturile la titlurile de !aloare emise se &estionea% la contul de pasi! -12#Sconturi la .rtii de !aloare emise.Acest cont face parte din &rupul de conturi -12^"rime $i sconturi la .rtiile de !aloare. Aceast &rup este destinat pentru e!idena primelor la .rtiile de !aloare emise $i dobn%ii la procurarea .rtiilorde !aloare.
6]

1n debitul contului -12# ` se reflect sconturi la .rtiile de !aloare emise 1n creditul lui ` suma amorti%at lunar. La reali%area titlurilor de !aloare emise cu scont se nre&istrea% formula' Debit 1^^1 Z(umerar n casierie<: Debit -12# ZSconturi la .rtii de !aloare emise<: *redit -12^ Zertii de !aloare aflate n circulaie $i alte creane<: Scontul se amorti%ea% lunar $i se include n c.eltuielile bncii, se calculea% raportnd suma scontului la numrul de luni. 1n acest ca% !om nre&istra' Debit 5-^- ZSporirea sconturilor<: *redit -12# ZSconturi la .rtiile de !aloare emise< *ontul 5-^- se &estionea% n &rupul de conturi 5-^^ <Amorti%area primelor $i cre$terea sconturilor la .rtiile de !aloare<. ?nformaia despre lansarea !alorilor mobiliare este redat n Comunicatul oficial de lansare a ,alorilor mobiliare de stat 4ane;a -]7

%I. Contabilitatea operaiunilor cu numerarul

(umerarul repre%int e;presia material a banilor pe care autoritile monetare din fiecare ar i emit n conformitate cu propriile re&lementri, fiind cunoscute &eneric ca bancnote n ca%ul celor de .rtie, sau ca moned n ca%ul celor de metal.Bancnotele sunt titluri de credit emise de bncile centrale, care se obli& s restituie la pre%entare 4la !edere7 !aloarea nominal a acestora. *asieria Bncii Sociale are urmtoarele funcii principale' "rimirea numerarului, pe ba%a ordinului de ncasare a numerarului (ane3a 4)? 3erificarea $i pstrarea numerarului: +liberarea numerarului, pe ba%a ordinului de elibarare a numerarului(ane3a @). 1n cadrul casieriei se pot or&ani%a mai multe tipuri de case'

62

case o&erative de *ncasri primesc depunerile de numerar de la clienii si pentru di!erse operaiuni n timpul pro&ramului de &.i$eu sau pro&ramului prelun&it. Wperaiunile de primire a numerarului se efectuea% n ba%a urmtoarelor documente de cas' ordin de ncasare a numerarului ,borderou nsoitor case o&erative de &li ` se efectuea% eliberarea de numerar la cererea clienilor n timpul pro&ramului de lucru stabilit. Wperaiunile de eliberare a numerarului se efectuea% pe ba%a urmtoarelor documente de cas' cec de numerar 4Ane; 97: ordin de eliberare a numerarului case &entru &ri#irea diverselor valori de&use s&re &strare de de&oneni 4persoane fi%ice sau juridice7 ` n principal se ocup de operaiunile le&ate de e;perti%area $i depo%itarea acestora. 3alorile depuse la banc spre pstrare se depo%itea% n te%aurul cu casete: case cu &rogra# &relungit 4special7 ) funcionea%, de obicei, cte!a ore 4de la - la 5 ore7 dup pro&ramul obi$nuit de lucru al casei operati!e: case de *ncasri serale ) funcionea% pe toat perioada de noapte: case de veri$icare a nu#erarului ` numerarul ncasat de bnci cu borderou nsoitor sau ordin de ncasare se !erific, se tria% $i se mpac.etea% de ctre &rupele de !erificare or&ani%ate n cadrul casieriei. 3erificarea se face dup ndeprtarea banderolelor, numrndu)se bancnot cu bancnot de la 1 la 1^^ fiecare pac.eel: case de *ncasri *n lei: a#&lasate *n a$ara sediului bnciiA case &entru o&eraiuni valutare: ncasri $i pli n conturile curente !alutare ale persoanelor fi%ice $i juridice: ncasri de cecuri de cltorie $i nominale: alte operaiuni !alutare cu !alute efecti!e. case de sc(i#b %i de v*nzare a $or#ularelor de strict eviden: a certi$icatelor de de&ozit: a aciunilor %i a altor (*trii de valoare: se ocup cu sc.imbul de bancnote u%ate pre%entate de ctre clieni cu bancnote bune. biecare banc, precum Banca Social, n funcie de operaiunilor efectuate, tipurile de clieni, poate desc.ide di!erse tipuri de case n compartimentul casierie bancare a centralei, filialei, a&eniei. Perfectarea documentar i contabilitatea operaiunilor de ncasare a numerarului *asele de ncasri ale bncilor primesc depunerile de numerar de la clienii lor pentru di!erse operaiuni n timpul pro&ramului de &.i$eu sau al pro&ramului prelun&it.
69

Wperaiunile de primire a numerarului prin casele de ncasri se efectuea% n ba%a urmtoarelor documente de cas' ordin de ncasare, borderou nsoitor. "rimirea numerarului se face numai dup nre&istrarea sumei n hurnalul de cas, iar operaiunea de nre&istrare n contul clienilor respecti!i se efectuea% n aceea$i %i, dup !erificarea numerarului de ctre casieri. 1n ca%ul depunerii numerarului dup nc.eierea pro&ramului operati! de lucru prin &eni si&ilate sau cu foaie de !rsmnt, nre&istrarea n contul clienilor se !a face cu data urmtoarei %ile lucrtoare. "entru depunerea numerarului la Banca Social se utili%ea% dou modaliti' depunerea cu ordinul de ncasare: depunerea cu borderoul nsoitor. +;istena $i mi$carea numerarului din casieriile bncii se contabili%ea% cu ajutorul contului 1^^1 8 (umerar n casierie 9, care este un cont de acti!. Debit ` ncasarea n numerar *redit ` plata n numerar. Soldul debitor e;prim numerarul e;istent n casieriile Bncii Sociale. 1.Alimentarea casei cu numerar de la B( ' Debit contul 1^^1 . Numerar n casierie 0 *redit contul 1^T1 . Contul Nostro in $N% 0 -.Alimentarea casei cu numerar de la alte unitati ale aceleasi banci' Debit 1^^1 contul . Numerar n casierie *redit 1^T- contul 5Conturi Nostro n bnci T.Ac.itarea de catre clienti a dobin%ii in numerar' Debit 1^^1 contul . Numerar n casierie *redit 1]^^ contul 5&obnda ce urmeaz s fie primit 6.Salariatul bncii 4 titularul de a!ans 7 ntoarce n cas suma neutili%at a a!ansului ' Debit 1^^1 contul . Numerar n casierie *redit 12^6 contul 5&econtri cu salaria+ii bncii 5.Depo%ite la !edere fr dobnd primate de la clieni' Debit 1^^1 contul . Numerar n casierie *redit ---^ contul . &epozite la ,edere fr dobnd primate de la clien+i 0 #.Depo%ite la !edere cu dobnd primite de la clieni ' Debit 1^^1 contul . Numerar n casierie
5^

*redit --5^ contul 5 &epozite la ,edere cu dobnd primite de la clien+i ].Depo%ite de economii primite de la clieni ' Debit 1^^1 contul . Numerar n casierie *redit -T1^ contul . &epozite de economii 0 2.Depo%ite la termen primite de la bnci ' Debit 1^^1 contul . Numerar n casierie *redit -T6^ contul . &epozite la termen primite de la bnci 0 9.Depo%ite la termen primite de la clieni ' Debit 1^^1 contul . Numerar n casierie *redit -T]^ contul 8 &epozite la termen primite de la clien+i 0 Perfectarea documentar i contabilitatea de plat a numerarului "rin casele de pli se efectuea% pli n numerar n timpul pro&ramului de lucru. Sumele pltite trebuie nre&istrate n e!idenele casieriei $i ale contabilitii. Wperaiunile de eliberare a numerarului prin casele de pli se efectuea% n ba%a urmtoarelor documente de cas' cecul de numerar: ordin de eliberare a numerarului. Sume depuse la B( bancare ' Debit contul 1^T1 . Contul Nostro n $N% 9 Debit contul 1^T- 5Conturi Nostro n bnci *redit contul 1^^1 . Numerar n casierie 1. Se acord credite clienilor' Debit contul 169^ /lte credite acordate clien+ilor *redit contul 1^^1 . Numerar n casierie -.Snt procurate acti!e materiale pe termen lun&' Debit contul 1#^^ /cti,e materiale pe termen lun) *redit contul 1^^1 . Numerar n casierie T.Snt procurate acti!e nemateriale' Debit contul 1#T^ /cti,e nemateriale *redit contul 1^^1 . Numerar n casierie 6.1nc.iderea unui depo%it la termen primit de la clieni' Debit contul -T]^ . &epozit la termen primit de la clien+i 0 *redit contul 1^^1 . Numerar n casierie
51

$i alimentarea cu numerar a caselor altor uniti ale societii

5.Ac.itarea dobn%ii n numerar' Debit contul -]^^ &obnda sporit: ce urmeaz s fie pltit *redit contul 1^^1 . Numerar n casierie

%II. Contabilitatea operaiunilor nebancare &leasing i factoring'

'easingul! este o acti!itate de intreprin%tor, desf$urat de B* Z Banca Social ZS.A. de in!estire a unor mijloace temporar disponibile sau mprumutate,ce se desfa$oar pe ba%a de contract 4ane;a -27 conform cruia locatorul procur cu titlu de proprietate ec.ipamentul indicat de locatar de la !n%torul stabilit de ctre acesta $i)l acord contra plat locatarului n posesiune $i folosin n scopuri de intreprin%tor. +;ist - tipuri de ba% ale leasin&ului' leasin& operati! $i financiar. Leasin&ul operati! se mai nume$te de obicei leasin& de recuperare incomplet. 1n acest ca% c.eltuielile locatarului, le&ate de procurarea $i meninerea ec.ipamentului de leasin&. Leasin&ul financiar se mai nume$te leasin& cu recuperarea ec.ipamentului de leasin&. "erioada pentru care se d ec.ipamentul n c.irie se apropie ca durat de termenul de e;ploatare $i amorti%are inte&ral a ec.pamentului. 1n perioada acordului de leasin&,
5-

locatorul, prin plile de leasin&, recuperea% costul total al proprietii sale. 1n ca%ul leasin&ului financiar, de obicei, obli&aia de deser!ire a ec.ipamentului $i asi&urarea este sarcina locatorului. Banca Social utili%ea% doar leasin&ul financiar. "entru e!identa acti!elor materiale pe termen lun& destinate predarii in leasin& se utili%ea%a contul 1#^] Acti!e materiale destinate in arenda . Debit ` !aloarea de intrare a acti!elor materiale destinate pentru darea in arenda. financiara. *redit ) trecerea la scderi a !alorii de intrare a mijloacelor fi;e transmise n arend financiar. *erintele locatorului fata de locatori pri!ind leasin& financiar se reflecta in contul &rupei de conturi 15T^ *erinte pri!ind leasin&ul financiar. 15T1 *erinte fata de banci pri!ind leasin&ul fiannciar. 15T- *erinte fata de clienti pri!in leasin&ul fiananciar. 1n Debit ` creantee locatarilor fata de banca pri!ind lesin&ul financiar 1n *redit ) stin&erea creanteor de catre locatari sau trecerea lor la scaderi. "entru reflectarea dobn%ii la creditul afferent leasin&ului se utili%ea%a contul de acti! 1]6# Dobinda sporita la cerinte pri!ind leasin&ul financiar . 1n debit se reflect dobinda sporita la operaiunile de leasin& financiar. *reditul conclu%i reflect incasarea dobn%ii din di!erse surse. De aceea ar fi bine ca in el in mod analo&ic conturilor ce reflecta comisioanele aferente creditelor sa fie introdus contul 65TT *omisioane la prestarea ser!iciilor de leasin&. "entru e!idena materialelor destinate predrii n leasin& este utili%at contul 1#^] /cti,e materiale destinate pentru darea n arend, n debit)procurarea cu scopu de a fi date n leain&, n credit)darea lor n leasin&. *ontabili%area leasin&ului la locator 4cel ce d n leasin&7 "rocurarea mijloacelor de la furni%or' Debit contul 1#^] /cti,e materiale destinate pentru darea n arend Debit contul -2^- 8 /lte decontri cu bu)etul de stat 0 403A7 *redit contul -2^5 &econtri cu alte persoane fizice (i 2uridice
5T

"redarea acti!ului n leasin& ' Debit contul 15T1 Cerin+e fa+ de bnci pri,ind leasin)ul financiarsau 15TCerin+e fa+ de clien+i pri,ind leasin)ul financiar *redit contul 1#^] /cti,e materiale destinate pentru darea n arend La operaiunea dat se calculea% comision ' Debit contul 12^5 8 &econtri cu alte persoane fizice (i 2uridice 0 *redit contul 6#]9 /lte comisioane ale bncii *redit contul -2^- 8 /lte decontri cu bu)etul de stat 0 403A7 1ncasarea plii primare ' Debit contul 1^T1 Contul N !"# n $N% *redit contul 15T1 Cerin+e fa+ de bnci pri,ind leasin)ul financiarsau 15TCerin+e fa+ de clien+i pri,ind leasin)ul financiar *redit contul -2^- 8 /lte decontri cu bu)etul de stat 0 403A7 *alcularea dobn%ii se efectuea% dup plata primar, din suma rmas. 1ncasarea plii lunera pentru leasin& ' Debit contul 1^T1 Contul N !"# n $N% *redit contul 15T1 Cerin+e fa+ de bnci pri,ind leasin)ul financiarsau 15TCerin+e fa+ de clien+i pri,ind leasin)ul financiar *redit contul -2^- 8 /lte decontri cu bu)etul de stat 0 403A7 *alcularea dobn%ii ' Debit contul 1]6# 8 &obnd sporit la cerin+ele pri,ind leasin)ul financiar0 *redit contul 6#]9 /lte comisioane ale bncii *redit contul -2^- 8 /lte decontri cu bu)etul de stat 0 403A7 0ransferarea 03A la bu&et ' Debit contul -2^- 8 /lte decontri cu bu)etul de stat 0 403A7 *redit contul 1^T1 Contul N !"# n $N% Factoringul const n posibilitatea e;portatorilor de a ceda o parte din creane sau a le ceda n totalitatea lor Banca Social n pe ba%a unui contract de factorin& (ane3a 2A) n sc.imbul cedrii unui comision. "entru e!idena documentelor de plat pre%entate de furni%or se utili%ea% contul memorandum ]T^TDocumente de decontare pe operaiuni de factorin&.La intrarea in

56

acest cont se reflecta suma documentului de plata, care trebuie sa fie ac.itat de cumprator. Suma factorin&ului se ia n e!iden la contul &rupei de conturi 169^Alte credite acordate clienilor) 1696bactorin&. 1n debitul acestui cont se reflect suma factorin&ului acordat, iar n credit)suma factorin&ului ac.itat n urma incasrii creanei clientului de la cumprtor. *ontabili%area operaiilor de factorin&' ;2e#&lu: B* Banca Social S.A. a nc.eiat un contract de factorin& cu S/L i) cont --51]9625^-] n sum de -5^^^ lei pe un termen de T luni cu finanarea de 2^ _. *omisionul pentru prestarea ser!iciilor este de ^.5_, rata dobn%ii de T5 _ annual. 1. Se ia la e!iden cererea de plat' 1ntrare n contul ]T^T 5documente de decontare pe opera+iuni de factorin) -25000 lei -. Se reflect factorin&ul acordat 4 2^_ din sum7' Debit contul 1696 Bactorin) - -^^^^ lei *redit contul --51]9625^-] ` -^^^^ lei T. "erceperea comisionului pentru prestarea ser!iciilor 4-^^^^c^.5_7' Debit contul 12^5 ` 1^^ lei *redit contul 6692 5comisioane de la alte credite acordate clien+ilor `1^^lei 6. Ac.itarea factorin&ului la ncasarea creanei de la cumprtor' Debit contul --51]9625^-] ` -^^^^ lei *redit contul 1696 Bactorin) - -^^^^ lei 5. Se ia la e!iden suma creanei ac.itate' ?e$ire contul ]T^T 5documente de decontare pe opera+iuni de factorin) - -5^^^ lei #. Se calculea% dobnda aferent factorin&ului' D[ 4-^^^^cT5cT^7d4T#^c1^^7, D[ 52T.TT lei Debit contul 1]6T 5&obnda sporit la alte credite acordate clien+ilor= 52T.TT lei *redit contul 6696 58enituri aferente dobnzii la factorin) ` 52T.TT lei ]. Se ac.it dobnda' Debit contul --51]9625^-] ` 52T.TT lei *redit contul 1]6T 5&obnda sporit la alte credite acordate clien+ilor= 52T.TT lei. 2. /ambursarea factorin&ului'
55

Debit contul 1696 Bactorin)= -5^^^ lei *redit contul --51]9625^-] ` -5^^^ lei.

%III. Contabilitatea operaiilor valutare i a decontrilor internaionale

Banca (aional a oldo!ei re&lementea% $i supra!e&.e% operaiunile cu !alut strin oldo!a n ba%a le&ii cu pri!ire la Banca (aional a oldo!ei pe teritoriului /epublicii Actele eliberate de B(

4capitolul 3??7, din -1iulie 1995. ce re&lementea% efectuarea operaiunilor cu !alut de bncile oldo!a din comerciale, respecti! $i de Banca Social sunt' /e&ulamentul pri!ind re&lementarea !alutar pe teritoriul /epublicii 1T.^1.96 4cu completri $i modificri ulterioare7: /e&ulamentul pri!ind po%iia !alutar desc.is a bncii nr. 1-# din -2.11.9]:

5#

/e&ulamentul cu pri!ire la autori%area $i funcionarea caselor de sc.imb !alutar nr. 19# din ^].^2.^T: ?nstruciunea pri!ind ordinea acordrii creditelor n !alut strin nr. 2)1^^1 din ^-.^-.9#. 1n functie de timp, tipurile de operaiuni posibile efectuate de Banca Social pe piaa !alutar sunt ' opera+iuni la ,edere (spot) (i opera+iuni la termen (forCards). odalitile de plat internaionale mai des ntlnite n practica bancar , precum $i la Banca Social sunt' *ererea de cumprare a !alutei4ane;a T^7: *ererea de !n%are a !alutei4 ane;a T17, *ererea de con!ertire a !alutei 4ane;a T-7: Wrdinul de plat: ?ncasso)ul documentar: Acrediti!ul documentar: *ardurile bancare. Wperaiunile !alutare pot fi efectuate la casele de sc.imb !alutar, $i la conturile clienilor. *onturile n !alut 4conturi curente $i de depo%it7 sunt desc.ise de Banca Social pentru persoane fi%ice $i juridice re%idente $i nere%idente. "entru conturile curente ale persoanelor fi%ice $i juridice se folosesc conturile' clasa ---^ ` ZDepo%ite la !edere fr dobnd primite de la clieni, $i anume' ---6 ` Z*onturi curente ale persoanelor juridice: ---5 ` Z*onturi curente ale persoanelor fi%ice: $i clasa --5^ ` ZDepo%ite la !edere cu dobnd primite de la clieni, $i anume' --51 ` Z*onturi curente ale persoanelor juridice: --5- ` Z*onturi curente ale persoanelor fi%ice. bormulele contabile !or fi descrise pe ba%a contului ---6 ` Z*onturi curente ale persoanelor juridice La depunerea la contul curent a !alutei strine se face nscrierea' Debit contul 1^^1 Numerar n casierie *redit contul ---6 Conturi curente ale persoanelor 2uridice /einerea comisionului are loc prin nre&istrarea' Debit contul ---6 Conturi curente ale persoanelor 2uridice
5]

*redit contul 69^T Comisioane la introducerea9scoaterea numerarului din cont La eliberarea !alutei n numerar de la Banca Social n contabilitate se face nscrierea D Debit contul ---6 Conturi curente ale persoanelor 2uridice *redit contul 1^^1 Numerar n casierie La cumprarea !alutei, la Banca Social se !or face nscrierie' Debit contul ---6 Conturi curente ale persoanelor 2uridice(cont curent n lei)=1#^^ lei. *redit contul ---6 Conturi curente ale persoanelor 2uridice(cont curent n ,alut)) 1#^^ lei 1n ca%ul dat se nre&istrea% !enituri 4diferen po%iti!7 $i se !a nre&istra formula' Debit contul ---6 Conturi curente ale persoanelor 2uridice(cont curent n lei) *redit contul 6#56 8enituri9pierderi aferente comercializrii ,alutelor strine 1nre&istrarea diferenelor ne&ati!e se face in!esr celor po%iti!e. 3n%area are loc in!ers procurrii !alutei strine la conturile clienilor. Banca Social dispune de case de sc.imb !alutar la toate repre%entanele, 6# la numr $i filialele, -^ la numr, n peste -^ de localiti din ntrea&a ar. La casele de sc.imb !alutar operaiunile se contabili%ea%' La cumprarea !alutei strine de la clieni se !a nre&istra' 1n ca%ul diferenelor po%iti!e de curs !alutar Debit contul 1^^T Numerar n casele de sc*imb ,alutar 4!alut strin7 *redit contul 1^^T Numerar n casele de sc*imb ,alutar4lei 1n ca%ul diferenelor ne&ati!e de curs !alutar Debit contul 1^^T Numerar n casele de sc*imb ,alutar 4!alut strin7 Debit contul 6#56 8enituri9pierderi aferente comercializrii ,alutei strine *redit contul 1^^T Numerar n casele de sc*imb ,alutar4lei La !n%area !alutei strine clienilor se !a nre&istra' 1n ca%ul diferenelor po%iti!e de curs !alutar Debit contul 1^^T Numerar n casele de sc*imb ,alutar 4lei DL7 *redit contul 1^^T Numerar n casele de sc*imb ,alutar4 !alut strin7 *redit contul 6#56 8enituri9pierderi aferente comercializrii ,alutei strine 1n ca%ul diferenelor ne&ati!e de curs !alutar
52

DL7

*redit contul 6#56 8enituri9pierderi aferente comercializrii ,alutei strine

DL7

Debit contul 1^^T Numerar n casele de sc*imb ,alutar 4lei

DL7

Debit contul 6#56 8enituri9pierderi aferente comercializrii ,alutei strine *redit contul 1^^T Numerar n casele de sc*imb ,alutar4 !alut strin7 Decontri internaionale /crediti,ul documentar deine ponderea principal n cadrul modalitii de decontare, fiind cel mai des utili%at n relaiile de pli internaionale. Acrediti!ul este cea mai rspndit modalitate de plt n relaiile comerciale internaionale, datorit &radului ridicat de si&uran, cretitudine $i control reciproc. >ncaso=ul documentar este o modalitate de plat folosit n relaiile comerciale internaionale prin care e;portatorul 4ordonatorul7, asumndu)$i anumite riscuri, transmite bncii sale 4banca remitent7 documentele de e;pediie $idsau financiare, nsoite de anumite instruciuni de ncasare. "ransferurile Bncile autori%ate au dreptul s efectuie%e transferuri de sum n !alut strin numai n ca%ul, dac' a7 aceste traansferuri sunt premise de pre!ederile pre%entului /e&ulament $i a altor acte normati!e ale B( : b7 destinatarii transferurilor sunt bnci autori%ate.

%IV. (apoartele financiare i impozitarea bncilor comerciale

#apoartele financiare)) repre%int un sistem de indicatori interdependeni, care caracteri%ea% acti!itatea economic a Bncii Sociale desf$urat n cursul perioadei de &estiune. ?ndicatorii din rapoartele financiare se reflect ca un ansamblu de date comparabile $i !eridice pri!ind situaia patrimonial $i financiar a bncii, !eniturile, c.eltuielile $i re%ultatele acti!itii acesteia, structura $i modificrile n resursele proprii, flu;ul mijloacelor bne$ti. Aceast informaie este necesar unui cerc lar& de utili%atori atYt interni, cYt $i e;terni, pentru luarea deci%iilor de &estiune, e!aluarea re%ultatelor acti!itii desf$urate n perioadele de &estiune precedent $i curent, anali%a situaiei financiare a bncii.
59

/apoartele financiare se ntocmesc conform formularelor ) tip aprobate de binanelor $i se pre%int n termenele pre!%ute de le&islaia /epublicii cuprind' ) ) ) ) ) ) ) Bilanul contabil /aportul pri!ind re%ultatele financiare ?nformatie pri!ind de%!aluirea acti!itatii creditare ?nformatie pri!ind de%!aluirea acti!itatii de acceptare a depo%itelor ?nformatie pri!ind anali%a diferentei scadentelor ?nformatie pri!ind acti!itatea financiara ?nformatie cu pri!ire la conditiile de eliberare a creditelor destinate persoanelor fi%ice

inisterul

oldo!a. +le

?nformaia coninut n rapoartele financiare se obine n urma prelurii datelor furni%ate de contabilitatea sintetic $i analitic $i trebuie s corespund inte&ral cu aceasta. Datele din bilanul de la nceputul perioadei de &estiune trebuie s corespund datelor bilanului de nc.idere, aprobat pe perioada precedent perioadei de &estiune. La Banca Social rapoartele financiare se ntocmesc $i se aprob n modul stabilit de actele de constituire.0oate formularele rapoartelor le semnea% conductorul $i contabilul)$ef al bancii. /esponsabilitatea pentru !eridicitatea, plenitudinea $i oportunitatea rapoartelor financiare o poart conductorul ntreprinderii. 1n cursul analui calendaristic B.*.Banca Social SA ntocme$te $i pre%int rapoarte financiare trimestrial. >n adin cele mai importante $i eseniale pri a rapoartelor financiare, care pre%int un interes primordial atYt pentru conducerea bncii, cYt $i pentru ali utili%atori de informaie se consider ra&ortul &rivind rezultatele $inanciare.9ane2a ++) 0e.nica de ntocmire a raportul pri!ind re%ultatele financiare const n completarea fiecrui rYnd n ba%a rulajelor aferente conturilor de !enituri $i c.eltuieli din clasele 6 $i 5 ale "lanului de conturi contabile. 1n procesul completrii raportului nominali%at, re%ultatele financiare po%iti!e se nre&istrea% cu cifre obi$nuite, fr parante%e, iar cele ne&ati!e ` n parante%e.

#^

XV. Analiza relaiilor creditare a clienilor cu banca comercial

Creditul bancar) este operaiunea prin care cel mprumutat ia n stpnire imediat resurse n sc.imbul unei promisiuni) an&ajament de rambursare !iitoare, nsoite de plata unei dobn%i ce remunerea% B* Z Banca Social S.A. 1n !ederea aprecierii portofoliului de credite oferite de Banca Social se studia% mrimea $i e!oluia creditelor bancare reflectate n acti!ul Bilanului contabil al bncii4ane;a 17. La aceast etap de anali% se calculea% abaterile absolute $i indicii relati!i, adic ritmul sau sporul cre$terii creditelor aflate la dispo%iia bncii fa de perioada precedent.
#1

Astfel, aprecierea creditelor bancare presupune e;aminarea e!oluiei creditelor n concordan cu dinamica !eniturilor bancare $i se reali%ea% prin a$a o metod de e;aminare a acestor indicatori, numit anali% pe ori%ontal. Aprecierea mrimii $i e!oluiei creditelor bancare se efectuea% utili%nd urmtorul tabel analitic'
3abelul 1.1 Anali%a mrimii $i e!oluie creditelor Bncii Sociale
?ndicatorii 3aloarea total a creditelor, mii lei 3enituri aferente dobn )%ii $i comisioanelor la credite, mii lei 0otal !enituri aferente dobn%ilor, mii lei 0rim. ? -^1^ 1229612,6^ -##1TT,1 -92T5-,5^ 0rim. ? -^11 -^5^-91,#^ 56T#-,-^ #-65#,6^ Abaterea absolut 4\,)7, mii lei \1#^2]T,-^ )-11]]^,9^ )-T529#,1^ /itmul cre$terii, _ 1^2,51 -^,6T -^,9T

&in tabel rezult c n dinamic se e,iden+iaz o tendin+ poziti, de cre(tere a ,alorii creditelor acordate de $anca !ocial. &ac la finele trimestrului > 20'0 ,aloarea total a creditelor a constituit 'EEAF'E:F0 mii lei: atunci la nceputul trimestrului > 20'' a crescut cu E:5' G: alctuind 20502A':40 mii lei. "otodat: datele din tabel atest )estiunea eficient a creditelor acordate: ceea ce reiese din fatul c odat cu cre(terea ,alorii creditelor acordate de $anca !ocial: are loc diminuarea ,eniturilor aferente dobnzilor (i comisioanelor la credite cu @A:5@ G. 1n concluzie: ma2orarea ,alorii creditelor n dinamic este ne2ustificat: deoarece pe parcursul trimestrului > 20'' total ,eniturilor aferente dobnzilor s=a redus cu @A:0@G: alctuind la finele trimestrului > 20'' doar 42F54:F0 mii lei. *u scopul studierii structurii $i dinamicii creditelor acordate de Banca Social se folose$te pe lar& metoda de e;aminare ZAnali%a pe !ertical. "entru aprecierea dinamicii $i structurii creditelor acordate de Banca Social se folosc datele din ZDe%!luirea acti!itii de creditare 4ane;a -7 conform tabelului'
3abelul 1.

Aprecierea dinamicii $i structurii creditelor acordate de Banca Social pe ramuri

?ndicatori
*redite acordate a&riculturii *redite acordate industrieidcomerului

0rim. ? -^1^ Suma, lei _

6]1]1,9^ 5]-T^,T^ T^,1^ T#,5-

0rim. ? -^11 Suma, lei _

15226,2^ -5#5]9,2^ 6,#]6,5#

Abaterea 4\,)7 Suma, lei _

)T1-2],1^ \199T69,5^ )-5,62 \T2,^6

/itm cre$t. _
TT,#] 662,TT

#-

*redite acordate industriei ener&etice $i a combustibilului *redite acordate pentru construcia drumurilor $i transportare *redite acordate pentru imobil *redite acordate de consum *redite acordate &u!ernului *redite acordate pentru construcie $i imbuntirea funciar Alte credite

1^^^,^^ 1^^^,^^ T6T,^^ ##15,1^ ^,^ T6-T,#^ T99-],1^ 15#]11,^^

^,#6 ^,#6 ^,-6,--

-5^,^^ T^^^,^^ -^^,^^ ]6T5,2^ ^,^^

^,^2 ^,2] ^,^52 -,1#

)]5^,^^ \-^^^,^^ )16T,^^ \2-^,]^ ^,^^

)^,5# \^,-T )^,1# )-,^#

-5,^^ T^^,^^ 52,T1 11-,61 ^,^^

-,12 -5,62 1^^,^ ^

5-^],-^ 555##,2^ T661-6,6^

1,51 1#,15 1^^,^^

\1]2T,#^ \15#T9,]^ \12]61T,6^

)^,#] )9,TT ;

15-,1^ 1T9,1] -19,59

0otal credite

7eri$icare: T661-6,6^ ` 15#]11,^^[ \12]61T,6^ lei BIF: 4)T1-2],1^7 \ 4)]5^,^^7 \ 4\-^^^,^^7 \ 4)16T,^^7 \ 4\2-^,]^7 \ 4\1]2T,#^7 \ 4\15#T9,]^7[ \12]61T,6^ lei >nforma+ia con+inut n tabelul '.2 atest faptul c suma creditelor bancare acordate ale $C$anca !ocial !./. pe parcursul perioadei de )estiune a nre)istrat o ma2orare de la '54@'':00 lei la ;FF'2F:F0 lei sau cu ''A:5AG n compara+ie cu anul precedent . %a2orarea sumei creditelor acordate a fost determinat de sporirea sumelor creditelor acordate industriei9comer+ului: creditelor acordate pentru construc+ia drumurilor (i transportare :creditelor acordate de consum: creditelor acordate pentru construc+ie (i mbunt+ire funciar (i a altor credite : care au condus la ma2orarea ,alorii creditelor totale cu 'AA;FA:50 lei? 2000:00 lei? E20:@0 lei? '@E;:40 lei (i respecti,: '54;A:@0 lei. "otodat: aceast abatere a fost determinat de influen+a ne)ati, a creditelor acordate a)riculturii (i industriei alimentare?creditelor acordateindrustiei ener)etice (i a combustibilului? (i a creditelor acordate pentru imobil care au contribuit la reducerea sumei totale a creditelor bancare acordate cu ;'2E@:'0 lei?@50 lei (i respecti, 'F; lei. 73aminnd structura creditelor bancare: obser,m c ponderea cea mai mare i re,ine creditelor acordate industriei9comer+ului care pe parcursul perioadei de )estiune s=au ma2orat de la ;4:52 la @F:54G sau cu ;E:0F puncte procentuale #estul modificrilor sur,enite n structura creditelor bancare acordate nu au fost att de nsemnate.

#T

"entru a tra&e conclu%ii referitor la accelerarea sau ncetinirea rotaiei creditelor, urmea% a fi calculat numrul de rotaii $i perioada de ncasare4n %ile7 pentru anul de &estiune $i compararea re%ultatelor obinute cu indicatorii respecti!i ai anului precedent. Accelerarea rotaiei creditelor se interpretea% ca o tendin po%iti!. (umrul de rotaii se determin ca raportul dintre !enitul aferent dobn%ii $i !aloarea medie a creditelor' )umrul de rotaii al creditelor *
8enituri aferente dobnzilor (i comisioanelor la credite 8aloarea total a creditelor bancare

Astfel, anali%a ratelor &enerali%atoare de rotaie a creditelor poate fi pre%entat n urmtorul tabel' 3abelul 1.+
Anali%a ratelor &enerali%atoare de rotaie a creditelor
?ndicatori 1. 3enituri aferente dobn%ilor $i comisioanelor la credite, mii lei -. 3aloarea total a creditelor, mii lei T. (umrul de rotaie al creditelor 6. /ata n%estrrii !enitului aferent dobn%ilor $i comisioanelor la credite cu credite, lei 5. Durata de rotaie a creditelor, %ile -55T 1TTTT \1^]2^ 1229612,6^ ^,161 ],1 -^5^-91,#^ ^,^-] T],]\1#^2]T,-^ )^,116 \T^,#Anul precedent -##1TT,1^ Anul de &estiune 56T#-,-^ Abaterea absolut )-11]]^,9^

1n urma calculelor efectuate se poate constata c la $C$anca !ocial !./. : n anul de )estiune: s=a redus numrul de rota+ii al creditelor cu 0:''F ori fa+ de cel precedent: corespunztor s=a ma2orat rata nzestrrii ,eniturilor aferente dobnzilor (i comisioanelor la credite cu credite de la @:'0 lei la ;@:@2 lei: ceea ce nseamn c pentru a )enera ,enituri aferente dobnzilor (i comisioanelor la credite n ,aloare de un leu banca a a,ut ne,oie cu ;0:42 lei de credite mai mult dect n anul precedent. "rebuie de men+ionat c: n perioada analizat s=a ncetinit rota+ia creditelor cu '0@E0 zile.

#6

/stfel: se poate deduce c: la banca n cauz: a sczut eficien+a utilizrii creditelor totale: ceea ce cere o analiz mai detaliat a ratelor de rota+ie a fiecrui tip de credit acordat n parte.

XVI. Analiza atragerii i transformrilor bneti la depuneri

1n &eneral resursele Bncii Sociale sunt constituite din resurse proprii $i resurse atrase. /esursele atrase repre%int n marea majoritate depo%ite primite de la clieni. /esursele atrase de banc constituie apro;imati! 2^_)9^_ din resursele totale ale bncii. Anali%a depo%itelor bancare ncepe, de re&ul, cu e;aminarea structurii $i dinamicii acestora la ni!el &eneral. 0oat informaia necesar pentru anali% poate fi utili%at att n dinamic, ct $i n raport cu ni!elul pro&ramat pre!%ut pentru perioada de &estiune curent. 0oate datele pentru efectuarea anali%ei depo%itelor se iau din raportul pri!ind de%!luirea acti!itii de acceptare a depo%itelor4ane;a T7.

#5

1n acest scop, anali%a depo%itelor la Banca Social se efectuea% prin metoda pe !ertical, utili%ndu)se tabelul '
3abelul .1 Analiza dina#icii %i structurii de&ozitelor bancare
3ri#. I7 ?1? Indicatorii Su#a: lei @ 3ri#. I ?11 Su#a: lei @ Abaterea 9C:!) lei @ 8it#ul cre%terii: @

A 1. De&ozite la vedere cu dob*nd: '.' &epozitele fizice '.2 &epozitele persoanelor persoanelor

1 G ?,1H: ? 20F;@0:F0 4'40FE:E0 HGH1H:+? A0;'F:E0 E40F:50 ,?.1GE+:H? 5F;52:20 F00@52':@0 ,HG1 1 :,?

1.:,E F:'0 '2:;@ 1:HH ':E' 0:'E G1:-, ':0A E0:F5 1??

+ .-,+1,:+? '@;4@2:4 0 FE04F':@ 0 1?,EG-:.? E;00A:50 2'@@4:'0 + ++ G:+

, 1.:,+ F:;4 ''2:0@ :.+ 2:0E 0:55 G?:H, 0:@F E0:20 1??

-D+!1 !1..1?,:H

.D,! ED9+F 1)21?? !?:?, EH:EF:AE @E:02 1?-:H+ A':A' 25;:0E EH:+. 5F:;5 @A:4A EH:H-

=;04A@:E0 H0:24 =';5F0@:' C-G..:+? =@;05:;0 H';'@':4 !G+G-,-:. =2FE'2:5 =E';@;;:' !HHGEG,: =0:;0 C?:., H0:2@ H0:;@ !?:.? =0:;5 =0:25 I

2uridice . De&ozite la ter#en cu dob*nd: 2.' &epozitele fizice 2.2 &epozitele persoanelor persoanelor

2uridice +. De&ozite la vedere $r dob*nd: ;.' &epozitele fizice ;.2 &epozitele persoanelor persoanelor

2A5;A:@0 ;'A;@EE: 4 +HG , G:

2uridice 3otal de&ozite bancare 9rd.1 C rd. C rd.+)

7eri$icare 'T92-6-2,-^ ` 6921-1-,6^[ ) 992]26,-^ lei BIF ' 4)1##1^6,9^7\4\52##,T^7\4)2T2565,#^7[ ) 992]26,-^ lei /naliznd tabelul putem obser,a c total depozite nre)istreaz o tendin+ de reducere: de la FAE'2'2:F0 lei la ;AE2F2E:20 lei: sau suplimentar cu AAE@EF:20 lei. /ceast abatere se datoreaz mic(orrii depozitelor la ,edere cu dobnd cu '44'0F:A0 lei :(i a depozitelor la ,edere fr dobnd cu E;E5F5:40 lei . "otu(i depozitele la termen cu dobnd nre)istreaz tendin+ de ma2orare: (i anume depozitele persoanelor 2uridice au sporit cu 5E44:;0 lei. &ac analizm structura depozitelor: obser,m c ponderea cea mai mare le re,ine depozitelor persoanelor 2uridice fr dobnd: atit trimestrul >8 20'0 (E0:F5G):

##

ct (i n trimestrul > 20'' (E0:20G): ns aceasta nre)istreaz o tendin+ de reducere cu 0:25G. #itmul cre(terii al depozitelor n )eneral a constituit @A:A5G: adic ele s=au mic(orat cu 20:05G. Cel mai nalt ritm al cre(terii printre tipurile de depozite re,enindu= i depozitelor persoanelor 2uridice cu dobnd : care a constituit 25;:0EG. 1n sistemul indicatorilor de atra&ere a depo%itelor intr ni!elul de economii, care poate fi e;primat prin mrimea soldului depo%itelor la un cont personal 4Dc.p.7 *alculul $i anali%a acestui indicator sunt reflectate n tabelul de mai jos' Dc.p[ Sdepd (c.p. Dc.p.[Sdepd(c.p, unde' Sdep ` suma soldului depo%itelor: (c.p ` numrul de conturi personale. 3abelul .
*alculul $i anali%a mrimii medii a soldului depo%itelor la un cont personal n lei
?ndicatorii 1. Soldul depo%itelor -.(r. conturilor personale T. rimea medie a depo%itelor la un cont personal >nit. de msur mii lei mii uniti lei 0rim?3-^1^ 6921-1-,6^ T12,5^ 15#T9,#^ 0rim.? -^11 T92-6-2,-^ T-#,-^ 1--^2,56] ?ndicele n _ ]9,95 1^-,6]2,^# Abaterea 4\,)7 )992]26,-^ \],]^ )T6T1,^5T

*alculul $i aprecierea influenei factorilor asupra modificrii mrimii medii a depo%itelor la un cont personal este pre%entat n tabelul urmtor, utili%ndu)se metoda substituiei n lan' 3abelul .+
*alculul influenei factorilor asupra modificrii mrimii medii a soldului depo%itelor la un cont personal
(r. (r. *al subst cul ituie 1 ^ 1 T 0otal ?ndicatorii corelai Sdep (c.p 6921-1-,6^ T92-6-2,-^ T92-6-2,-^ ; T12,5^ T12,5^ T-#,-^ ; Dc.p, lei 15#T9,#^ 1-5^T,]^ 1--^2,56] ; *alculul influenei factorilor ; 1-5^T,]^)15#T9,#^ 1--^2,56])1-5^T,] ; /e%ultatul influenei factorilor i )T1T5,9^ )-95,15T )T6T1,^5T Denumirea factorilor ; D Sdep D (c.p ;

7eri$icare : 1--^2,56] ` 15#T9,#^[ ) T6T1,^5T lei BIF : 4)T1T5,9^7\4)-95,15T7[ ) T6T1,^5T lei

#]

&in calculele efectuate putem constata c la $anca !ocial mrimea medie a depozitelor la un cont personal s=a redus comparati, cu trimestrul >8 20'0 cu ;F;':05; lei ('220E:5F@='54;A:40). #educerea sumei soldului depozitelor cu AAE@EF:20 mii lei a contribuit la diminuarea mrimii medii a depozitelor la un cont personal cu ;';5:A0 lei. "otodat cre(terea numrului conturilor personale cu @:@ mii unit+i a dus la mic(orarea indicatorului rezultati, cu 2A5:'5; lei. #ezultatele analizei factoriale ne dau posibilitatea s deducem c $anca !ocial dispune de rezer,e interne esen+iale de ma2orare a indicatorului rezultati, pe ,iitor. /stfel: dac soldul depozitelor ar fi fost respectat la ni,elul trimestrului: atunci mrimea medie a depozitelor la un cont personal ar fi fost mai mare cu ;F;':05; mii lei. >rmtoarea etap a anali%ei pre!ede calculul $i aprecierea influenei a doi factori &enerali%atori sintetici asupra modificrii soldului depo%itelorn lei, innd cont de formula ' Sdep[ (c.p. ; Dc.p. *alculul $i influena acestor factori se efectuea% prin metoda diferenelor absolute sau a substituiei n lan. 3abelul .,
Calculul in$luenei $actorilor generali asu&ra #odi$icrii soldului de&ozitelor ?ndicatorii
1.Soldul depo%itelor, mii lei -.(r.conturilor personale,mii lei T. rimea medie a depo%itelor la un cont personal,lei

0rim.?3 -^1^ 6921-1-,6^

0rim.? -^11 T92-6-2,-^

Abaterea, 4\,)7 )992]26,-^

?nclusi! sub influena'

(c.p.

Dc.p.

\1-^6-6,9 )1119-^9,6^

T12,5^ 15#T9,#^

T-#,-^ 1--^2,56]

\],] )T6T1,^5T

; ;

i ;

7eri$icare: T92-6-2,-^ ` 6921-1-,6^[ )992]26,-^ mii lei BIF: 9\1-^6-6,9^7\4)1119-^9,6^7[ )992]26,-^ mii lei 1n urma calculelor efectuate se poate constata c la $C $anca !ocial !./.n perioada de )estiune comparati, cu perioada precedent: soldul depozitelor n lei a nre)istrat o tendin+ ne)ati, de reducere de la FAE'2'2:F0 mii lei la ;AE2F2E:20 mii lei mai pu+in. /ceast abatere a fost determinat de influen+a urmtorii doi factoriD

#2

a) %odificarea numrului conturilor personale care s=au ma2orat cu @:@ mii unit+i (i au cauzat sporirea indicatorului rezultati, cu '20F2F:A0 mii lei? b) %odificarea mrimii medii a depozitelor la un cont personal care s=a redus cu ;F;':05; lei (i a cauzat diminuarea indicatorului rezultati, cu '''A20A:F0 mii lei. #ezultatele analizei factoriale dau posibilitatea s deducem c $anca !ocial dispune de rezer,e interne de ma2orare a soldului depozitelor pe ,iitor n sum de '''A20A:F0 mii lei cu condi+ia dac mrimea medie a depozitelor la un cont personal ,a fi respectat la ni,elul perioadei precedente. /e%ultatele acti!itii economice $i financiare a bncilor comerciale, precum a Bncii Sociale, depind de stabilitatea operaiilor de depo%itare. "entru a caracteri%a stabilitatea se folosesc urmtorii indicatori' 1. 0ermenul de pstrare al depo%itelor indic perioada de circulaie a unui leu depus. -. *oeficientul aflu;ului depo%itelor se calculea% mprindu)se mrimea aflu;ului depo%itelor la soldul depo%itelor de la nceputul perioadei. T. *oeficientul de stabilitate al depo%itelor repre%int relaia mrimii aflu;ului depo%itelor fa de circulaia referitoare la !enitul depo%itelor.

%VII. +naliza lic$iditii bncilor i politicii de creditare

'ic(iditatea ca proprietate &eneral a acti!elor e;prim capacitatea acestora de a fi transformate rapid $i cu c.eltuieli minime n moned lic.id. 'ic(iditatea bancar repre%int capacitatea bncii de a face fa obli&aiunilor financiare curente, respecti! riscul lic(iditii ec.i!alea% cu riscul neonorrii de ctre Banca Social a propriilor obli&aiuni financiare. ijloacele de plat disponibile Lic.iditatea[ ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) Wbli&aiile de plat pe termen scurt 1n funcie de componena numrtorului $i numitorului formulei de ba%, pot fi constituite numeroase !ariante de indicatori ai lic.iditii, printre care se deosebesc urmtorii'
#9

1. "oziia lic(iditii ` se calculea% ca diferena dintre acti!ele lic.ide $i pasi!ele imediate. -. Indicile lic(iditii ` se calculea% cu acelea$i mrimi, dar prin raportarea acti!elor lic.ide la pasi!ele imediate. +. 8ata lic(iditii ,. 8a&ortul crediteFde&ozite -. 8a&ortul active lic(ideF de&ozite la vedere #. 8ata lic(iditii curente se determin prin raportul acti!elor cu lic.iditate nalt $i soldul acti!elor totale. odificarea lic.iditii curente poate fi pro!ocat de cre$terea 4scderea7 acti!elor lic.ide sau acti!elor totale. 1n acest sens, lic.iditatea curent, ca indicatorul re%ultati!, depinde de doi factori &enerali%atori de &radul ? a7 modificarea acti!elor lic.ide: b7 modificarea acti!elor totale. Acti!e lic.ide "rincipiul -[ )))))))))))))))))) ; 1^^ 4_7 Acti!e totale Datele sunt pre%entate n >nforma+ie pri,ind acti,itatea financiar $C$anca !ocial !./.4ane;a 67. Anali%a factorial a lic.iditii curente a Bncii Sociale este pre%entat n tabelul T.1' 3abelul +.1
*alculul influenei factorilor de &radul ? asupra modificrii lic.iditii curente
(r. *al cul 1 T 0otal (r. subst ituie ^ 1 ?ndicatorii influeni Acti!e Acti!e lic.ide 2]9^9] ]2292] ]2292] ; totale -2-]29] -2-]29] -2]1^]6 i Lic.iditatea curent T1,^9 -],9^ -],62 ; *alculul influenei factorilor ; -],9^)T1,^9 -],62)-],9^ ; /e%ultatul influenei factorilor ; )T,19 )^,6)T,#1 Denumirea factorilor ; od Al od At ;

7eri$icare: -],62 ` T1,^9[ )T,#1 p.p BIF: 4)T,197\4)^,6-7[ )T,#1 p.p Calculele efectuate n tabelul ;.' arat c : n urma reducerii acti,elor lic*ide: ni,elul lic*idit+ii curente n anul de )estiune s=a mic(orat cu ;:'A puncte procentuale n compara+ie cu anului precedent.
]^

"otodat: cre(terea a acti,elor totale a condi+ionat reducerea indicatorului rezultati, cu 0:F2 puncte procentuale. Concluzia )eneral const n urmtoareaD din cauza dep(irii esen+iale ritmului cre(terii acti,elor totale ale bncii asupra ritmului cre(terii acti,elor lic*ide s=a format tendin+ ne)ati, de scdere a lic*idit+ii curente.

%VIII. ,ilanul contabil al bncii

Anali%a &eneral a bilanului contabil Bncii Sociale cuprinde aprecierea corelaiei dintre acti!e $i pasi!e care e!idenia% msura n care acti!ele imobili%ate s)au format pe ba%a surselor financiare corespondente din pasi!. Bilanul contabil al bncii include acti!ele, obli&aiunile $i cspitalul acionar ca proprietate a bncii sau ca in!estiii n aceasta, e!aluate n orice moment. Bilanul contabil bancar, ca un tablou al situaiei patrimoniale, repre%int n uniti monetare mrimea !aloric a bunurilor economice n corelaie cu sursele de finanare a acestora $i cu re%ultatul obinut. ?mportana anali%ei bilanului contabil re%ult din anali%a datelor pre%entate n bilan, care, astfel, snt transformate ntr)un instrument de &estionare eficient $i conducerea bncii.1n ba%a datelor din bilanul contabil se enali%ea% situaia economic $i financiar a bncii, capacitatea de plat a acesteia, starea decontrilor cu clienii,etc.

]1

Anali%a bilanului contabil al bncii Sociale ncepe de la aprecierea &eneral a acti!elor $i surselor de finanare a acestora n dinamic. Deci, se utili%ea% dou metode de anali%a' 1. +naliza pe orizontal- presupune compararea indicatorilor relati!i de modificare a acti!elordpasi!elor $i !olumul acti!itii bncii. -. +naliza pe vertical- structurea%a componentele bilanului contabil al bncii pe &rupe $i elemente, determinnd cota parte a fiecrui element patrimonial n sum a total a patrimoniuluid surselor de finanare a patrimoniului bncii. "entru anali%a situaiei financiare $i patrimoniale a bncii se utili%ea% datel din $ilan+ul contabil 4ane;a17al bncii $i #aportul pri,ind rezultatele financiare(ane3a 5). Aprecierea mrimii $i e!oluiei patrimoniului bncii poate fi pre%entat n urmtorul tabel analitic' 3abelul ,.1
Anali%a mrimii $i e!oluiei patrimoniului bncii (r. ?ndicatori "erioada "erioada crt precedent efecti! 1. 8aloarea total a -2-]29#,2^ -2]1^]6,-^ -. T.
acti,elor 8enitul aferent dobnzilor 8enituri totale

/itmul *re$terii, _ 1^1,5T -^,9T 92,56

-92T5-,5^ -9T]699,5^

#-65#,6^ -2966#2,6^

&in datele tabelului rezult c n dinamic se e,eden+iaz o tendin+ poziti, de cre(tere a acti,elor afate la dispozi+ia bncii $C$anca !ocial !./. &ac n perioada precedent au constituit 2E2@EA4:E0 mii lei: atunci n perioada efecti, acestea au crescut cu ':5;G (i au alctuit 2E@'0@F:20 mii lei. &atele din tabel atest utilizarea neeficient a acti,elor bncii: concluzia ree(ind din faptul c cre(terea ,eniturilor bncii nu dep(e(te indicatorul similar al modificrii acti,elor: ceea ce ne demonstreaz c ma2orarea acti,elor este ne2ustificat. Aprecierea structurii $i dinamicii patrimoniului bncii $i sursele de finanare a acestora, n particular, a obli&aiunilor bncii se reali%ea% prin metode pe !ertical,fiind reflectat n tabelele 6.- $i respecti!, tabelul 6.T' 3abelul ,.
Aprecierea dinamicii $i structurii patrimoniului bncii
?ndicatori 0rim ?3 -^1^ 0rim ? -^11 Abaterea4\,)7

]-

Suma,mii lei A 1. 4i5loace bne%ti *n nu#erar -. ijloace bne$ti datorate de bnci T. inus reduceri pentru pierderi la mijloace bne$ti datorate de bnci ,.4i5loace bne%ti datorate de bnci net -.4i5loace bne%ti datorate de B04 ..4i5loace &lasate overnig(t ].ertii de !aloare, inclusi!' @.'.Irtii de ,aloare cumprate pentru ,nzare @.2.Irtii de ,aloare in,esti+ionale @.;.%inus reduceri la *rtii de ,aloare in,esti+ionale J*rtii de valoare net 2.*redite $i cerine pri!ind leasin&ul financiar, inclusi!' E.'.Credite E.2.Cerin+e pri,ind leasin)ul financiar E.;.%inus reduceri pentru pierderi la credite Credite %i cerine &rivind leasingul $inanciar net H.4i5loace $i2e net 1?.Dob*nda s&orit ce ur#eaz s $ie &ri#it 11.Alt avere i#obil 1-.Alte acti!e 1T. inus reduceri pentru alte acti!e 1,.alte active nete 3otal active 1 2^T16,6^ 156695,^^ 1-^^,^^ 15T-95,^^ 1]556],#^ 212^1,#^ i ^ T29255,2^ T#5,^^ T2969^,2^ i 1229612,6^ 1T96]T,^^ 1]69965,6^ 1^1#19,2^ #5#5-,5^ 1699,-^ T^^1^,5^ 1-2^,^^ -2]T^,5^ -2-]29#,2^

_ -,26 5.6# ^,^6 5,6T #,-1 -,29 i ^ 1T,]] ^,^1 1T,]] i ##,21 6,9T #1,22 T,59 -,T^,^5 1,^# ^,^5 1,^1^^

Suma,mii lei T 29-2T,1^ ]521#,5^ 116^,^^ ]6#]#,5^ -#2T6],]^ T2#T#,2^ i ^ T-1#9T,6^ T#5,^^ T-1T-2,6^ i -^5^-91,#^ 16#659,6^ 19^T2T-,-^ 996T5,2^ 62T21,]^ 1519,5^ -]#]-,6^ -^6^,^^ -5#T-,6^ -2]1^]6,-^

_ 6 T,11 -,#6 ^,^6 -,#^ 9,T5 1,T5 i ^ 11,-^ ^,^1 11,19 i ]1,61 5,1^ ##,T1 T,6# 1,#9 ^,^5 ^,9# ^,^] ^,29 1^^

ii lei 5 \29#2,]^ )]2#]2,5^ )#^,^^ )]2#12,5^ \9-2^^,1^ )6T1#6,2^ i ^ )#21#-,6^

_ # \^,-] )-,2^ )-,2T \T,16 )1,56 i ^ )-,5]

)#21#-,6^ i \1#^2]T,-^ \#92#,6^ \15T22#,2^ )-126,^^ )1]-]^,2^ \-^,T^ )-TT2,1^ \]#^,^^ )T^92,1^ \6T1]],6^

)-,52 i \6,#^ \^,1] \6,6T )^,1T )^,#T )^,1^ \^,^)^,1T i

7eri$icare: -2]1^]6,-^ ` -2-]29#,2^[\6T1]],6^ mii lei BIF: 429#2,]^7\4)]2#12,5^7\4\9-2^^,1^7\4)6T1#6,2^7\4)#21#-,6^7\4\15T22#,2^7\4) -126,^^7\4)1]-]^,2^7\4\-^,T^7\4)T^92,1^7[\6T1]],6^ mii lei 1n urma rezultatelor ob+inute se poate constata c la $C$anca !ocial !./. n trimestrul > 20'' comparati, cu trimestrul >8 20'0 totalul acti,elor s=a ma2orat de la 2E2@EA4:E0 mii leila 2E@'0@F:20 mii lei: sau cu EA4E:@0 mii lei. /ceast abatere a fost determinat de influen+a poziti, a mi2loacelor bne(ti n numerar: mi2loacele bne(ti datorate de $N%: credit (i cerin+e pri,ind leasin)ul financiar net (i a altei a,erii imobile care au contribuit la sporirea indicatorului
]T

rezultati, cu EA4E:@0 mii lei? A2E00:'0 mii lei? '5;EE4:E0 mii lei (i respecti,: 20:;0 mii lei. "otodat: sub influen+a ne)ati, a mi2loacelor bne(ti datorate de bnci net: mi2loacele plasate o,erni)*t: *rtiilor de ,aloare net: mi2loacelor fi3e net: dobnda sporit ce urmeaz s fie primit (i a altor acti,e nete: indicatorul rezultati, s=a redus cu @E4'E:50 mii lei? F;'4F:E0' mii lei? 4E'42:F0 mii lei? 2'EF:00 mii lei? '@2@0:E0 mii lei +i respecti,: ;0AE:'0 mii lei. 73aminnd structura acti,elor: obser,m c: ponderea principal le re,ine creditelor (i cerin+elor pri,ind leasin)ul financiar net care pe parcursul perioadei de )estiune s=au ma2orat de la 4':EE la 44:;' G sau cu F:F; puncte procentuale n suma total a patrimoniului e3aminat.
3abelul ,.+ Aprecierea dinamicii $i structurii obli&aiunilor Bncii Sociale
0rim.?3 -^1^ ?ndicatori Suma,mii lei A 1.Depo%ite fr dobnd,inclusi!' 1.1. ijloace bne$ti datorate bncilor 1.-.Depo%ite ale persoanelor fi%ice 1.T.Depo%ite ale persoanelor juridice 3otal de&ozite $r dob*nd -.Depo%ite cu dobnd,inclusi!' -.1. ijloace bne$ti datorate bncilor -.-.Depo%ite ale persoanelor fi%ice -.T.Depo%ite ale persoanelor juridice 3otal de&ozite cu dob*nd 3otal de&ozite T.ertii de !aloare !ndute cu rscumprarea ulterioar 6.1mprumuturi o!erni&.t 5.Alte mprumuturi #. Dobnda sporit ce urmea% s fie pltit ].Alte obli&aiuni 2.Datorii subordonate 9."ro!i%ioane pentru pierderi la an&ajamente condiionate 1 i 1,2^ 1^#9^,5^ TTT#52,^^ T66T5^,T^ i -5-^,9^ 1^-T]#9,5^ 6-T1-1,]^ 166961-,1^ 1]9T]#-,T^ ^ ^ 5-11-1,5^ 1-5^T,6^ 1]2^5,6^ -^-6,^^ _ i ^ ^,6# 1-,-16,#] i ^,11 6T,#12,^T #1,]5 ]#,6^ ^ --,-^ ^,5T ^,]# ^,^9 Suma,mii lei T i ^ 1^96^,^^ T1556#,9^ T-#62#,9^ i 1196,6^ 1^59T#-,6^ 65191-,5^ 151-6#9,T^ 12T295#,-^ ^ ^ 5^2915,9^ 1-669,6^ 12T#],9^ -195,^^ _ 6 i ^ ^,6# 1T,-5 1T,]1 i ^,^5 66,69 12,92 #T,5T ]],-6 ^ ^ -1,T2 ^,5^,]] ^,^9 ii lei 5 i )1,2^ \-69,5^ )12111,1^ )1]2#T,6^ i )1T-#,5^ \T559-9,9^ \-2]9^,2^ \#T^5],-^ \6519T,9^ ^ ^ )1--^5,#^ )56,^^ \5#-,5^ \1]1,^^ _ # i ^ ^ \1,^T 1^,9# i )^,^# \^,2] \^,95 \1,]2 \^,2^ ^ )^,2)^,^1 \^,^1 0rim.? -^11 Abaterea 4\,)7

]6

3otal obligaiuni

-T6]-1#,#^

1^^

-T2^226,T^

1^^

\TT##],]^

7eri$icare: -T2^226,T^ ` -T6]-1#,#^[ \TT##],]^ mii lei BIF: 4\6519T,9^7\4)1--^5,#^7\4)56,^^7\4\5#-,5^7\4\1]1,^^7[ \TT##],]^ mii lei 1n urma calculelor efectuate se poate constata c la $C$anca !ocial !./. n trimestrul > 20'' comparati, cu perioada precedent totalul obli)a+iunilor s=a ma2orat de la 2;F@2'4:40 mii lei la 2;E0EEF:;0 mii lei sau cu ;;44@:@0 mii lei. /ceast abatere a fost determinat de influen+a poziti, a altor obli)a+iuni: totalul depozitelor (i a pro,izioanelor pentru pierderi la an)a2amente condi+ionate care au contribuit la reducerea indicatorului rezultati, cu F5'A;:A0 mii lei? 542:50 mii lei (i respecti,: '@':00 mii lei. "otodat: sub influen+a ne)ati, a altor mprumuturi (i a dobnzei sporite ce urmeaz s fie pltit: indicatorul rezultati, s=a ma2orat cu '2205:40 mii lei (i respecti,: 5F:00 mii lei. 73aminnd structura obli)a+iunilor: obser,m c ponderea principal le re,ine depozitelor care pe parcursul perioadei de )estiune s=au ma2orat de la @4:F2 la @@:2FG sau cu 0:E2 puncte procentuale n suma total a obli)a+iunilor bncii.

%I%.+naliza rezultatelor financiare a activitii bancare

7eniturile bancare repre%int !alorile sau sumele ncasate sau care urmea% a fi ncasate din dobn%ile aferente creditelor acordate $i altor in!estiii, e;ecutri de lucrri , sumele sub forma !eniturilor e;cepionale $i a altor sume, obinerea crora repre%int scopul acti!itii Bncii Sociale. *.eltuielile repre%int un consum de mijloace de producie, de for de munc, de mijloace bne$ti utili%ate pentru satisfacerea necesitilor unitilor economice n acti!itatea sa. "entru Banca Social este foarte important de a controla c.eltuielile pentru resursele consolidate. /supra c*eltuielilor: ca (i asupra lic*idit+ii influen+eaz sc*imbrile ratei dobJnzii: structurii pasi,elor (i capitalului propriu. La rYndul lor sc.imbrile n structura c.eltuielilor bancare necesit sc.imbri corespun%toare n structura !eniturilor, iar

]5

frec!ena $i mrimea acestor sc.imbri n condiiile unei cre$teri a concurenii de!in tot mai mari. 1n practica analitic, !eniturile $i c.eltuielile bancare snt e;aminate prin metoda pe !ertical, calculndu)se abaterea absolut $i relati! pentru fiecare element, precum $i cota parte a fiecrui element n parte. Analia% !eniturilor $i c.eltuielilor Bncii Sociale se pre%int prin tabelul 5.1 $i respecti! 5.-.
3abelul -.1 A&recierea dina#icii %i structurii veniturilor bncii
Abaterea Indicatorii A '.8enituri aferente dobnzilor 1.1.3enituri aferente dobn%ilor la mijloace bne$ti datorate de bnci 1.-.3enituri aferente dobn%ilor la plasri o!erni&.t 1.T.3enituri aferente cumprate pentru !n%are 1.6. 3enituri aferente #62,9^ dob. ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^,1# -#5,1^ ^,T1 )T2T,2^ \^,15 15T1,5^ ^,T2 #1-,5^ ^,]1 \919,^^ \^,TT 3ri#. I7 ?1? Su#a: "onde lei 1 i rea: @ i + i 3ri#. I ?11 Su#a: lei "onde rea: @ , i 9C: !) lei -D+!1 i @ .D,! i

4di!idende7 la .rtii de !aloare dob.

4di!idende7 la .rtii de !aloare in!estiionale 1.5.3enituri aferente dobn%ilor $i comisioane la credite 1.#.Alte !enituri aferente dobn%ilor 3otal venituri a$erente

T^^T9,1^ -##1TT,1^ ^ HG+- :-? i ^,^#

],T# #5,-6 ^ E+:1+ i ^

]-1#,#^ 56T#-,-^ ^ . ,-.:,? i ^

2,61 #T,T^ E :Ei ^

)--2--,5^ )-11]]^,9 ^ ! +-GH.:1? i )^,^#

\1,^5 )1,9^ !?:+G i ^

dob*nzilor 2.8enituri neaferente dobnzilor -.1.3enituri 4pierderi7 la .rtii de !aloare cumprate pentru !n%are -.-.3enituri 4pierderi7 la .rtii de !aloare in!estiionale -.T.3enituri 4pierderi7

^ la --66^,2^ 69-6^,6^ T]9-1,5^ 1?H.? :E?

^ 5,5^ 1-,^] 9,T^ .:GE

^ ]-2^,]^ 1^9^5,T^ 5-^2,1^ ++H,: ?

^ 2,62 1-,]^ #,^] E: -

^ )151#^,1^ )T2TT5,1^ )T-]1T,6^ !G. ?G:-?

^ \-,92 \^,#T )T,-T C?:+G

operaiuni cu !aluta strin -.6.3enituri aferente comisioanelor -.5.Alte !enituri dobn%ilor 3otal venituri neaferente nea$erente

]#

dob*nzilor 3otal venituri

,?EH--: ?

1??

G-G-?:.?

1??

!+

1?,:.?

7eri$icare: 2525^,#^ ` 6^]955,-^[ )T--1^6,#^ mii lei BIF: 4)-T529#,1^7\4)2#-^2,5^7[ )T--1^6,#^ mii lei Conform rezultatelor ob+inute se poate constata c la $C$anca !ocial !./. ,eniturile bancare au o tendin+ ne)ati, de reducere de la F0@A55:20 mii lei la E5E50:40 mii lei sau cu ;22'0F:40 mii lei. /ceast abatere a fost determinat de diminuarea considerabil n totalul ,eniturilor aferente dobnzilor (i anume: a ,eniturilor aferente dobnzilor la plasri o,erni)*t : ,eniturilor aferente dobnzilor la *rtii de ,aloare in,esti+ionale (i a ,eniturilor aferente dobnzilor (i comisioanelor la credite: deasemenea: n totalul ,eniturilor neaferente dobnzilor D,eniturilor la *rtii de ,aloare cumprate de ,nzare: ,eniturilor la opera+iuni cu ,aluta strin: ,eniturilor aferente comisioanelor (i a altor ,enituri neaferente dobnzilor: care au contribuit la reducerea indicatorului rezultati, cu ;E;:E0 mii lei ?22E22:50 mii lei? 0:04 mii lei? '5'40:'0 mii lei? ;E;;5:'0 mii lei (i respecti,: ;2@';:F0 mii lei. "otodat: aceast reducere a fost compensat par+ial de sporirea ,eniturilor aferente dobnzilor la mi2loacele bne(ti datorate de bnci cu A'A:00 mii lei. 73aminnd structura ,eniturilor bncii: obser,m c ponderea principal le re,ine ,eniturilor aferente dobnzilor (i comisioane la credite care pe parcursul perioadei de )estiune s=au redus de la 45:2F la 4;:;2G sau cu ':A2 puncte procentuale .
3abelul -. A&recierea dina#icii %i structurii c(eltuielilor bncii
Abaterea Indicatorii 3ri#. I7 ?1? Su#a: "onde! #ii lei A 1.*.eltuieli aferente dobn%ilor 1.1.*.eltuieli aferente dobn%ilor la mijloace bne$ti datorate 1T,1^ ^ 5,1^ ^ )2,^^ ^ bncilor 1.-.*.eltuieli aferente dobn%ilor la depo%ite ale persoanelor fi%ice 1.T.*.eltuieli aferente dobn%ilor la depo%ite ale persoanelor juridice ]5^]#,9^ --55-,#^ -#,#9 2,^1]56-,T^ #6#6,T^ -#,2# 9,9^ )5]56T,#^ )1#^22,T^ \^,1] \1,22 1 i rea: @ i + i 3ri#.I ?11 Su#a: #ii "onde! lei rea: @ , i -D+!1 i .D,! i 9C: !) #i lei @

]]

.otal

c$eltuieli

aferente

/0123415

62407

32577405

61401

-061654/5

83459

dobnzilor la depozite 1.6.*.eltuieli aferente dobn%ilor la mprumuturi o!erni&.t 1.5.*.eltuieli aferente dobn%ilor la alte mprumuturi 3otal c(eltuieli dob*nzilor -.*.eltuieli dobn%ilor -.1.*.eltuieli a$erente neaferente pri!ind 16,2^ -2##],T^ 1 .+ ,:E? i T-1]#,5^ -2T9#,6^ 19#55,9^ ^ 1^,19 ,,:H? i 11,66 1^,^9 #,99 16,#^ ]##-,1^ +1.GG:-? i ]]^],^^ T26T,-^ TT^^,T^ ^,^11,]T ,G:i 11,2^ 5,22 5,^5 )^,)-1^^5,-^ !H,.+.: ? i )-66#9,5^ )-655T,-^ )1#T55,#^ \^,^\1,56 C+:. i \^,T# )6,-1 )1,96

remunerarea muncii -.-. "rime -.T.Defalcri pri!ind fondul de pensii, asi&urarea social $i alte pli -.6.*.eltuieli pri!ind mijloacele fi;e -.5.?mpo%ite $i ta;e -.#."lata ser!iciilor

12-]],T^ -9],#^ 1T1],2^ 5T-T-,#^ AA4:'0

#,5^ ^,11 ^,6] 12,90:;5

#T^^,]^ 5T,5^ 1^95,#^ 1^6#5,9 4E@:'0

9,#5 ^,^2 1,#2 1#,^':05

)119]#,# )-66,1^ )---,-^ )6-]##,]^ =;0A:0

\T,15 )^,^1 \1,-1 )-,9^ H0:@0

de

consultin& $i auditin& -.].Alte c.eltuieli neaferente dobn%ilor -.2. Defalcri pentru reduceri pentru pierderi la acti!e neaferente dobn%ilor -.9.Defalcri pentru pro!i%ioane pentru pierderi la an&ajamente condiionate 3otal c(eltuieli dob*nzilor 3otal c(eltuieli nea$erente

44@:00

0:2F

'@':00

0:24

=FA4:00

H0:02

1--?1E:1? G1+,1:G?

--:1? 1??

++. ,:,? .-+1 :H?

-1:,G 1??

!1 1+H :E ! 1.? G:H

!+:. I

7eri$icare: #5T1-,9^ ` -21T61,2^[ )-1#^-2,9^ mii lei BIF: 4)96#T#,-^7\4)1-1T9-,]^7[ )-1#^-2,9^ mii lei. 1n urma rezultatelor ob+inute se poate constata c la $C $anca !ocial !./. c*eltuielile bncii au o tendin+ poziti, de reducere de la 2E';F':E0 mii lei la 45;'2:A0 mii lei sau cu 2'402E:A0 mii lei. /ceast reducere a fost determinat de mic(orarea mrimii tuturor c*eltuielilor bncii care au cauzat diminuarea indicatorului rezultati,. 73aminnd structura c*eltuielilor bncii: obser,m c: ponderea principal i re,ine c*eltuielilor aferente dobnzilor la depozitele al persoane fizice care pe parcursul perioadei de )estiune s=au ma2orat de la 24:4A procentuale.
]2

la 24:E4G sau cu 0:'@ puncte

Analiza &ro$itului bancar Profitul repre%int sursa principal de de%!oltare a bncii $i se determin ca diferena dintre dep$irea !eniturilor c$ti&ate $i c.eltuielile suportate de aceasta din acti!itatea de ntreprin%tor. *antitati!, profitul 4pierderea7 se determin astfel ' "ro$itul D 7enituri K C(eltuieli Anali%a dinamicii $i structurii profitului pn la impo%itare la Banca Social este efectuat n ba%a datelor /aportului pri!ind re%ultatele financiare $i "lanului de afaceri. Aprecierea structurii $i dinamicii re%ultatului financiar bancar pn la impo%itare se reali%ea% prin metoda pe !ertical, lund n considerare c profitul bancar pn la impo%itare cuprinde att !enitul net aferent dobn%ilor dup defalcri pentru reduceri pentru pierderi la acti!e aferente dobn%ilor, ct $i !enitul net neaferent dobn%ilor. Aceast apreciere se efectuea% cu ajutorul urmtorului tabel 40abelul 5.T7'
3abelul -.+ Analiza dina#icii %i structurii &ro$itului bancar &Ln la i#&ozitare %i &*n la articole e2trabilaniere
3ri#. &recedent Indicatorii Su#a: #ii lei A 1. 3enitul net dup reduceri aferent defalcri pentru 1^15]],2^ 12^,2# -^1#2,^^ -^-,96 )216^9,2 \--,^2 19,25 dobn%ilor pentru 1 "onde rea: @ Su#a: #ii lei + "onde rea: @ , -D+!1 .D,! ED9+F 1B1?? #ii lei 3ri# .de gestiune Abaterea 9C:!) @ 8it#ul cre%terii: @

pierderi la acti!e aferente dobn%ilor -. 3enitul net neaferent )65616,6^ )2^,2# )1^-T^,)1^-,96 \T5126,)--,^2 --,5T

dobn%ilor +. "ro$itul bancar &*n la i#&ozitare %i &*n la -.1.+:,? 1?? HH+E:G? 1?? !,. -:. I 1E:.H articole e2trabilaniere

7eri$icare: 99T],2^ ` 5#1#T,6^[ )6#--5,#^ mii lei BIF: 4)216^9,2^7\4\T5126,-^7[ )6#--5,#^ mii lei Conform rezultatelor ob+inute se poate constata c la $C$anca !ocial!./. profitul (pierderea) bancar pn la impozitare (i pn la articole e3trabilan+iere are o tendin+ ne)ati, de reducere de la 54'4;:F0 mii lei la AA;@:E0 mii lei sau cu F4225:40 mii lei.

]9

/ceast reducere a fost determinat de diminuarea considerabil a ,enitul net aferent dobnzilor dup defalcri pentru reduceri pentru pierderi la acti,e aferente dobnzilor cu E'F0A:E0 mii lei sau cu E0:'5 G. "otodat aceast mic(orare a fost compensat par+ial de sporirea neesen+ial a ,enitului net neaferent dobnzilor cu ;5'EF:20 mii lei. 73aminnd structura profitului (pierderii) bancar pn la impozitare (i pn la articole e3trabilan+iere: obser,m c ponderea principal i re,ine profitului (perderii) aferent dobnzilor dup defalcri pentru reduceri pentru pierderi la acti,e aferente dobnzilor: de(i ponderea acestora s=a ma2orat pe parcursul perioadei de )estiune de la 'E0:E4 G la 202:AF G sau cu 22:0E puncte procentuale. Anali%a factorial a profitului bancar pn la impo%itare $i pn la articole e;trabilaniere presupune stabilirea $i calculul influenei factorilor care au contribuit la modificarea n dinamic a prilor componente ale acestuia. Din punct de !edere factorial, profitul4pierderea7 bancar pn la impo%itare $i pn la articole e;trabilaniere poate fi determinat conform formulei' ""? [ 3af.dob. \ 3neaf.dob. ` Dr.a. ` *af.dob. ` *neaf.dob. A!nd n !edere le&tura aditi! dintre factorii influenei $i indicatorul re%ultati!, n calitate de metod cea mai con!enabil pentru anali%a factorial a profitului 4pierderea7 bancar pn la impo%itare $i pn la articole e;trabilaniere a bncii se aplic metoda balanier 40abelul 5.67.
3abelul -.,
Analiza $actorial a &ro$itului bancar &*n la i#&ozitare %i &*n la articole e2trabilaniere
3ri#. Indicatorii A !enituri &recedent 1 -92T5-,5^ 1^9#^-,]^ 3ri#. de gestiune Abaterea absolut: 9C: !) +D !1 )-T529#,1^ )2#-^2,5^ 8ezultatul in! $luenei $ac!torilor: 9C:!) , -369:/1475 -:135:495

1.

0otal

aferente

#-65#,6^ -TT96,-^

dobn%ilor -. 0otal !enituri neaferente dobn%ilor T. Defalcri pentru reduceri pentru pierderi la acti!e

]^65^,^ 1-#T-6,]^ 155^1],1^

1^#^^,^ T1#22,5^ TT#-6,6^

)5925^,^ )96#T#,-^ )1-1T9-,]^

89/:9545 8/2161435 87376/3405

aferente dobn%ilor 6. 0otal c.eltuieli aferente dobn%ilor 5. 0otal c.eltuieli neaferente

2^

dobn%ilor .. "ro$itul bancar &*n la i#&ozitare %i &*n la articole e2trabilaniere -.1.+:,? HH+E:G? !,. -:.? I

3erificare' 99T],2^ ` 5#1#T,6^ [ ) 6#--5,#^ mii lei B?b'4)-T529#,1^7\4)2#-^2,5^7\4\5925^,^7\4\96#T#,-^7\4\1-1T9-,]^7[ )6#--5,#^ mii lei 1n baza datelor prezentate n tabelul 5.F putem afirma c profitul bancar pn la impozitare (i pn la articole e3trabilan+iere ob+inut de $C$anca !ocial!./. n trimestrul de )estiune s=a redus cu F4225:40 mii lei fa+ de cel precedent. /ceast diminuare a fost condi+ionat de mic(orarea mrimii ,eniturilor aferente dobnzilor: ct (i a mrimii ,eniturilor neaferente dobnzilor care au cauzat diminuarea indicatorului rezultati, cu 2;5EA4:'0 mii lei (i respecti, cu E420E:50 mii lei. "otodat: reducerea c*eltuielilor neaferente dobnzilor: c*eltuieli aferente dobnzilor (i (i a defalcrilor pentru reduceri pentru pierderi la acti,e aferente dobnzilor au contribuit la sporirea indicatorului rezultati, cu 5AE50:0 mii lei? AF4;4:20 mii lei?(i respecti, '2';A2:@0 mii lei. &eci n urma analizei factoriale se poate deduce c banca n cauz dispune de rezer,e interne de sporire a profitului bancar pn la impozitare (i pn la articole e3trabilan+iere n sum de ;22'0F:40 mii lei: cu condi+ia ma2orrii mrimii ,eniturilor aferente dobnzilor (i a ,eniturilor neaferente dobnzilor pn la ni,elul trimestrului precedent. Analiza e$icienei activelor %i surselor de $inanare a acestora /entabilitatea reflect capacitatea bncii de a produce profit, o&lindind ntr)o form sintetic eficiena ntre&ii acti!iti economice a bncii. *re$terea rentabilitii este strns le&at de ridicarea eficienei economice care este o problem de o permanent actualitate economic a bncii. "rincipalii indicatori de rentabilitate ai bncii sunt ' /entabilitatea acti!elor /WA. /entabilitatea capitalului acionar /W+. (i!elul rentabilitii acti!elor poate cre$te sau descre$te fie prin majorarea sau mic$orarea ni!elului rentabilitii !eniturilor, fie pe seama accelerrilor ori ncetinirii

21

rotaiei acti!elor. Astfel, re%ult c ni!elul rentabilitii acti!elor este determinat de influena urmtorilor factori' modificarea rentabilitii !enitului aferent dobn%ilor 4j/3D7: modificarea numrului de rotaii ale acti!elor 4jra7. bormula factorial a ni!elului rentabilitii acti!elor poate fi pre%entat astfel'
#a = PP> PP> 8& PP> 8& 1^^ = = 8& 8& / / /

unde' #a ) rentabilitatea acti!elor:

PP> ) !enitul 4pierdere7 net pn la impo%itare $i pn la articole

e;traordinare:
8& ) !enituri aferente dobn%ilor totale:
/

) !aloarea medie a acti!elor totale:

PP> ) rentabilitatea !eniturilor aferente dobn%ilor: 8&

8& /

) numrul de rotaii ale acti!elor.

*alculul influenei factorilor la de!ierea ni!elului rentabilitii acti!elor poate fi efectuat prin metoda substituiilor n lan sau !ariaiilor ei. Date iniiale'
?ndicatorii A
1. 3enitul 4pierdere7 net pn la impo%itare $i pn la articole e;traordinare, mii lei -. 3enituri aferente dobn%ilor totale,mii lei T. 0otal acti!e, mii lei 6. (umrul de rotaii ale acti!elor 4rd.-'rd.T7 5. /entabilitatea !eniturilor aferente dobn%ilor,_ 4rd.1'rd.-7c1^^ #. /entabilitatea acti!elor, _ 4 rd.1'rd.T7c1^^ 1,99 ^,T5 )1,#6 -92T5-,5^ -2-]29],^ ^,1^55 12,2#-65#,6^ -2]1^]6,^ ^,^-12 15,91 )-T529#,1^ \6T1]],^ )^,^2T] )-,91 5#1#T,6^ 99T],2^ )6#--5,#^

0abelul 5.5
0rimestrul precedent 1 0rimestrul &estionar Abaterea 4\,)7 T

0abelul 5.# Calculul in$luenei $actorilor la devierea nivelului rentabilitii activelor

2-

(r. de calcul
1 1 T 0otal

(r. sub stituie

^ 1 i

bactorii influeni ra
T ^,1^55 ^,^-12 ^,^-12 i

/entabi litatea acti!elor,_

5 1,99 ^,61 ^,T5 i

*alculul influenei factorilor

# ) ^,61)1,99 ^,T5)^,61 i

/e%ultatul influenei factorilor

] ) )1,52 )^,^# )1,#6

Denumi rea factorilor

2 ) k ra k /!d i

/!d
6 12,212,215,91 i

7eri$icare: ^,T5 ` 1,99 [ )1,#6 puncte procentuale BIF: 4)1,527\4)^,^#7 [ )1,#6 puncte procentuale &in calculele efectuate n tabelul 2.4 rezult c la $C 5$anca !ocial !./.: ni,elul rentabilit+ii acti,elor n trimestrul )estionar: comparati, cu trimestrul precedent are o tendin+ ne)ati, de reducere de la ':AAG la 0:;5G sau cu ':4F puncte procentuale mai pu+in. /ceast abatere se datoreaz frnrii rota+iei acti,elor de 0:0E;@ ori (i a rentabilit+ii ,eniturilor aferente dobnzilor cu 2:A' puncte procentuale care a contribuit la reducerea rentabilit+ii acti,elor cu ':5E (i respecti, cu 0:04 puncte procentuale. #ezultatele analizei factoriale dau posibilitate s deducem c banca analizat dispune de rezer,e interne de sporire a indicatorului rezultati, pe ,iitor n mrime de ':4FG cu condi+ia c numrul de rota+ii (i rentabilitatea ,eniturilor aferente ,a atin)e ni,elul trimestrului precedent. 8entabilitatea ca&italului acionar reflect capacitatea bncii de a utili%a capitalul acionar n !ederea obinerii profitului.

1n ca%ul cnd rentabilitatea capitalului acionar este calculat n ba%a !enitului 4pierderii7 nete pn la impo%itare $i pn la articole e;trabilaniere, nmulind $i numitorul $i numrtorul cu !aloare medie a acti!elor obinem influena a doi factori' /entabilitatea acti!elor 4/a7: /ata pr&.iei financiare 4"f7.
#cp = PP> PP> / PP> / = = C/c C/c / / C/c

Date iniiale pentru anali%'

?ndicatorii A 0rimestrul "recedent 1 0rimestrul &estionar 4\,)7 T

0abelul 5.]
Abaterea

2T

1. 3enitul 4pierdere7 net pn la impo%itare $i pn la articole e;traordinare, mii lei -. 0otal acti!e, mii lei T. *apital acionar, mii lei 6. /ata pr&.iei financiare 4rd.-'rd.T7 5. . /entabilitatea acti!elor, _ 4 rd.1'rd.-7c1^^ #. /entabilitatea capitalului acionar, _ 4 rd.1'rd.T7c1^^ 11,#2 -,^T )9,#5 1,99 ^,T5 )1,#6 -2-]29],^ 62^#2^,T^ 5,22T1 -2]1^]6,^ 69^129,2^ 5,25]1 \6T1]],^ \95^9,5^ )^,^-# 5#1#T,6^ 99T],2^ )-T529#,1^

0abelul 5.2 Calculul in$lenei $actorilor la devierea nivelului rentabilitii ca&italului acionar (r. de calcul (r. sub stituie bactorii influeni "f /a /entabi litatea capitalului acionar,_
1 1 T 0otal ^ 1 i T 5,22T1 5,25]1 5,25]1 i 6 1,99 1,99 ^,T5 i 5 11,#2 11,52 -,^T i # ) 11,52)11,#2 -,^T)11,52 i ] ) )^,1 )9,55 )9,#5 2 ) k "f k /a i

*alculul influenei factorilor

/e%ultatul influenei factorilor

Denumi rea factorilor

3erificare' 11,#2 ` -,^T [ )9,#5_ B?b' 4)^,17 \ 4)9,557 [ )9,#5_ &in calculele efectuate rezult c la $C 5$anca !ocial !./.: ni,elul rentabilit+ii capitalului ac+ionar n trimestrul )estionar: comparati, cu trimestrul precedent are o tendin+ ne)ati, de reducere de la '':4EG la 2:0;G sau cu A:45 puncte procentuale.. /ceast reducere a fost determinat de influen+a ne)ati, a tuturor factorilorD modificarea ratei pir)*iei financiare (i modificarea rentabilit+ii acti,elor: care au contribuit la reducerea rentabilit+ii capitalului ac+ionar cu 0:' puncte procentuale (i respecti, A:55 puncte procentuale. &eci: rezultatele analizei factoriale dau posibilitate s deducem c banca analizat dispune de rezer,e interne de sporire a indicatorului rezultati, pe ,iitor n mrime de A:45 puncte procentuale: cu condi+ia c att rata pr)*iei financiare: ct (i rentabilitatea acti,elor se ,or ma2ora cel pu+in pn ni,elul trimestrului precedent.

26

/nc(eiere
1n aceast dare de seam am efectuat o totali%are a materialului practic,ser!icii pe care le prestea% biliala /e%ina B*Banca SocialS.A. "e parcursul practicii am combinat cuno$tinele mele teoretice cu cele practice. Am studiat n profun%ime acti!itatea de ba% a filialei, deasemenea am luat cuno$tin $i parte la ntocmirea di!erselor documente,rapoarte,re&istre, bilanului contabil %ilnic la banc, etc. 1n pre%ent Banca SocialS.A ofer un spectru lar& de ser!icii cu persoanele fi%ice $i juridice. Deasemenea ofer o &am complet de ser!icii pentru toate tipurile de afaceri ale companiilor. 0oate ser!iciile bancare sunt create $i elaborate n a$a fel ncYt s satisfac toate cererile clienilor si. "e ln& toate acestea, eu a$ propune ca B* Banca Social S.A. n domeniul creditrii s mic$ore%e rata dobn%ii, iar n domeniul depo%itrii s majore%e rata dobn%ii pentru a reduce cre$terea riscurilor bancare $i de sporirea numrului de clieni n continuare. 1n conclu%ie consider c B*Banca SocialS.A este o banc uni!ersal $i a$a !a fi mereu, pentru c $tie permanent s)$i desf$oare acti!itatea e;celent.+ste una din cele mai e;tinse reele bancare din ar care $i menine o po%iie ferm pe pia datorit respectrii criteriului principal de fiabilitate, lic.iditate $i stabilitate.

25

Bibliogra$ie:
1. eotrrea Cu!ernului / decembrie 199] dd Wficial al / cu pri!ire la reforma contabilitii nr. 112] din -6 onitorul onitorul oficial al / . ) 1992. ) nr. 22)91:

-. Le&ea instituiilor financiare nr.559)ii?? din -1 iulie 1995, din ^1.^1.95 din 1 ianuarie 199#. 11T)i3? din -] aprilie -^^] dd T. Le&ea contabilitii /

onitorul oficial al

/ . ) nr. 9^)9T din -9 iunie -^^]: 6. Le&ea cu pri!ire la piaa !alorilor mobiliare, nr.199)i?3 din 12.11.92. 5. /e&ulament cu pri!ire la clasificarea creditelor $i formarea reducerilor pentru pierderi la credite nr.1#6 din --.^#.92. #. UUU.&oo&le.md ]. UUU.bnm.md 2. UUU.socbanA.md

2#