Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
INTRODUCERE
Creterea economic reprezint unul dintre
obiectivele principale ale politicii economice a
statului. Experiena mai multor ri demonstreaz c
majoritatea politicilor de redresare economic
utilizeaz instrumentele politicii de impunere, care
au consecine favorabile asupra economiei reale a
statului.
Politica fiscal, fiind parte component a
politicilor macroeconomice, ndeplinete funcia de
coordonare a corelaiilor dintre celelalte politici
economice: bugetare, structurale, antreprenoriale.
Eficacitatea politicii fiscale se manifest prin
consecinele ei asupra activitii economice. Astfel,
prin intermediul impozitelor, att directe, ct i
indirecte, ea intervine n procesul de obinere i
distribuire a veniturilor agenilor economici i,
respectiv, asupra rezultatelor financiare ale acestora.
Economia autohton necesit perfecionarea
instrumentelor de gestiune macroeconomic. n
acest context, considerm c este deosebit de
important i binevenit analiza mecanismului
fiscal i impactul acestuia asupra economiei reale
din Republica Moldova, n particular, asupra
sectorului industrial.
1.MECANISMUL FISCAL I
CLASIFICAREA IMPOZITELOR
Mecanismul fiscal face parte din mecanismele
economice, aplicate la nivel macro.
Mecanismul fiscal const n perceperea de
ctre guvern (stat) de la subiecii economici a
impozitelor, prin prealabila stabilire a cotei lor i a
bazei impozabile.
nsi impozitul poate fi privit ca o prestaie
pecuniar, pretins pe cale de autoritate, cu titlu
definitiv i fr contraprestaie, n vederea acoperirii
cheltuielilor publice.
Din definiia dat reiese funcia financiar a
acestui mecanism. La ea adugndu-se nc dou:
cea economic i social. O subfuncie a celei
economice este cea stimulativ, care are scop de a
stimula activitatea economic prin acordarea unor
faciliti, ce prevd scutirea total sau parial de la
109
2. EVOLUIA VIZIUNILOR
DOCTRINARE CU PRIVIRE LA
IMPOZITE I POLITIC FISCAL
Impozitul este o categorie financiar, cu
caracter istoric, a crui apariie este legat de
existena statului i a banilor. De la apariia lor,
impozitele au fost concepute i aplicate diferit, n
funcie de dezvoltarea economico-social i de
cheltuielile publice acceptate n fiecare stat.
Datorit complexitii sale mecanismul fiscal
la general i noiunea de impozit, la particular au
cunoscut largi dezbateri n cadrul diferitor coli i
doctrine economice.
Informaii despre impozitele, taxele i
cheltuielile publice sunt cunoscute din antichitate,
n special, din istoria statelor antice, grec i roman.
n Grecia Antic erau percepute diferitele
impozite ordinare i extraordinare, cum ar fi:
impozitul pe terenuri, pe veniturile meseriailor,
taxele pentru vnzarea n pia a produselor
agricole, impozitul extraordinar pe veniturile
cetenilor bogai perceput n timp de rzboi, ca o
ndatorire de onoare a acestor ceteni.
n Statul Roman Antic, n toate etapele
evolutive, principalul impozit a fost tributum.
Iniial, acest impozit era perceput numai de la
locuitorii provinciilor cucerite, fie pe valoarea
pmntului stpnit n mod individual, fie ca zecime
din produsul brut obinut. Ulterior, tributum a fost
generalizat i permanentizat, el fiind perceput
obligatoriu de la toi cetenii statului roman care
deineau proprieti imobiliare i, mai trziu, bunuri
mobile. n afara acestui impozit, se mai percepeau
un impozit asupra vnzrilor de bunuri, un impozit
pe meteuguri, un impozit datorat de celibatari i
un impozit pe numrul sclavilor.
n Evul Mediu, datorit dezvoltrii
organizrii statale, impozitul trebuia s finaneze o
administraie tot mai complex. Astfel, n Anglia,
favorizat de conjunctura c era o ar cu puine
frmntri sociale, prin Magna Charta Libertatum,
din 1215, s-a interzis instituirea impozitelor de ctre
monarhi fr aprobarea poporului. Alturi de
impozitul perceput proprietarilor de pmnt n
funcie de venitul obinut prin exploatarea proprie i
n arend, n Anglia secolului al XIII-lea i n cele
urmtoare se mai percepeau impozit pe venit
difereniat pentru nobili, clerici i rani, impozite
pe cldiri, pe veniturile meteugarilor, impozite
incluse n preurile de vnzare ale srii, crbunilor,
pieilor i altor bunuri.
Doctrina mercantilist consider c statul
trebuie s intervin cu taxe la produsele strine
realizate n ara, dar s se manifeste liber - schimbist
110
necesitatea
repartizrii
"proporionale"
a
impozitelor asupra populaiei. De aceea el scrie:
"orict de mari ar fi impozitele, dac ele sunt ns
proporional repartizate asupra tuturor, de pierdut
nu va pierde nimeni".
Doctrina Naionalist pledeaz pentru
politica protecionist, ca singura soluie
recomandabil pentru statele mai puin dezvoltate
economic. n viziunea lor este necesar aplicarea
unor taxe vamale suficient de mari pentru a
descuraja importul mrfurilor strine. n practic,
nivelul taxelor vamale era determinat de diferen
de costuri, respectiv de pre, dintre mrfurile
importate i cele produse n ar.
Doctrina Naionalist German pledeaz
pentru lichidarea barierelor vamale ntre cnezatele
germane i protejarea pieei unificate mpotriva
invaziei mrfurilor engleze. Friedrich List propunea
ca pe msura dezvoltrii forelor de producie, a
creterii productivitii muncii, nivelul taxelor
vamale s fie redus progresiv.
Specificul protecionalismului nord-american
const n promovarea unei politici protecioniste
permanente, aplicate nu numai asupra produselor
industriale ci i celor agricole.
Doctrina Keynesist are i ea n vizor
problema politicii fiscale ca mecanism de reglare a
activitii economice. Keynesitii sunt de prerea c
piaa nu este un sistem autoreglator, iar intervenia
statului trebuie realizat n perioada creterilor i
descreterilor ciclice, n primul rnd, prin
intermediul politicii fiscale ce include un sistem
impozitar
corespunztor,
fixarea
normelor
procentuale i alte metode. n viziunea lor politica
fiscal este o modalitate de stabilizare a economiei
deoarece, cheltuielile publice pentru mrfuri i
servicii constituie o parte component a cheltuielilor
agregate, exercitnd o influen nemijlocit asupra
schimbrii nivelului general de producere (PNB).
ncasrile fiscale, ce reprezint a doua parte a
politicii fiscale au o influent direct asupra
veniturilor ce sunt ndreptate spre consum i
economii.
Doctrina Monetarist afirm c politica
fiscal nu poate constitui un mijloc sigur de
stabilizare a economiei, deoarece economia de pia
n condiiile utilizrii integrale a resurselor n mod
automat tinde s menin starea de echilibru unde
activeaz impecabil anumite prghii i
stabilizatoare existente de dezvoltare economic.
Politica lor este fundamentata de efectul de
substituire, conform cruia creterea cheltuielilor
publice cauzeaz deficitul bugetar, statul recurgnd
n aceast situaie la mprumuturi bancare. Ca
urmare, crete cererea pentru bani pe pieele
IMPOZITELOR ASUPRA
SUBIECTULUI ECONOMIC
n ce mod impozitele influeneaz asupra
activitii subiectului economic?
Se va da un rspuns n raport cu funciunile
subiectului economic (n continuare se va
subnelege ntreprinderea industrial), descrise de
tiina de management i anume:
La nivel de funciune cercetare-dezvoltare, n
cadrul creia activitile mai mult se aseamn cu
procesul de investire, impozitele directe, mai cu
seam cel pe venit (profit), vor determina, la rnd
cu ali factori, valoarea profitului i, n cele din
urm, termenul de recuperare a investiiilor. Or, cu
ct va fi mai mare valoarea profitului subiectului
economic, sau cu ct va fi mai mic impozitul
colectat, cu att acest termen va fi mai scurt. Fapt,
ce nu poate s nu-l aranjeze pe un subiect economic.
Impozitele indirecte, ca TVA, de exemplu, vor
determina preul final al bunului (utilaje,
echipamente) sau serviciului (cercetri de laborator)
folosit n cadrul acestei activiti. Deci va determina
puterea de cumprare a subiectului economic.
Evident, cu ct cota impozitului este mai ridicat, cu
att puterea de cumprare va fi mai mic i
viceversa.
La nivel de funciune producere se vor regsi
influene, de ordin indirect, din cadrul tuturor
funciunilor subiectului economic.
La nivel de funciune comercial mai intens
influeneaz impozitele indirecte. n cazul
aprovizionrii cu resurse materiale ele vor
determina preul lor final, deci i costul de producie
a bunurilor fabricate. n cazul desfacerii bunurilor
aceste impozite vor fi parte-component a preului
final ce va fi achitat de ctre consumator. Aici este
foarte important lungimea reelei de distribuie,
deoarece cu ct ea va fi mai lung, cu att va fi mai
mare preul final i valoarea impozitului colectat.
Deci ntr-o msur oarecare impozitele indirecte
definitiveaz competitivitatea dup pre a
produselor.
111
4. ANALIZA MECANISMULUI
FISCAL N REPUBLICA MOLDOVA
Actul juridic de baz ce reglementeaz
aplicarea politicii fiscale este Codul Fiscal al
Republicii Moldova, el fiind urmat de regulamente
i instruciuni ale autoritilor fiscale.
Mecanismul fiscal al Republicii Moldova n
actuala sa structur conine un set de reglementri
generale, valabile pentru fiecare ntreprindere n
parte, indiferent de genul de activitate (de exemplu,
112
Tabelul 1. Ponderea diferitor tipuri de impozite n veniturile fiscale ale bugetului public naional, %
Tipul impozitului
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
14,6
7,5
14,8
7,5
10,2
7,1
9,8
8,4
9,0
7,5
9,1
7,7
13,8
7,0
13,2
6,9
7,1
7,2
3,1
1,4
1,5
1,5
6,8
6,3
24,3
3,5
1,5
23,6
4,3
1,2
25,2
5,4
1,2
28,6
7,1
1,3
26,6
6,6
1,2
25,7
6,4
1,1
24,8
6,2
1,0
24,1
6,1
1,0
50,6
51,3
52,7
48,6
51,8
53,1
49,7
51,2
5,5
4,9
5,3
4,6
4,8
4,6
4,5
4,4
Sursa: Calculat de autori n baza datelor din Anuarul statistic al Republicii Moldova.
113
2006
21144,3
2007
24980,1
2008
27616,5
2009
22207,4
2010
26436,2
2011
31203,6
2012
33265,7
2013
37144,2
785,1
1819,7
2134,6
11,0
1863,5
2105,6
606,3
820,7
135,0
163,7
80,8
46,8
51,3
64,9
223,6
240,7
650,1
1656,0
2053,8
-35,8
1812,2
2040,7
382,7
580,0
17,2
9,0
3,8
425,5
2,8
3,1
36,9
29,3
0,64
0,65
0,29
0,21
0,19
0,21
0,67
0,65
0,64
0,65
0,29
0,21
0,19
0,21
0,67
0,65
CONCLUZII
Eficacitatea politicii fiscale se manifest prin
consecinele ei asupra activitii economice.
Mecanismul fiscal este un mecanism cu un potenial
nalt de aplicare difereniat, adic care permite de a
stimula activitatea diferitor activiti separat una de
cealalt. Micorarea poverii fiscale pe fundalul
majorrii volumului de producie industriale poate fi
considerat ca un compromis reuit ntre funcia
fiscal i stimulativ a acestui mecanism. Creterea
poverii fiscale din ultimii doi ani n industria
prelucrtoare este un semnal spre autoriti pentru a
reaciona n aceast ramur.
Bibliografie
1. Codul Fiscal al Republicii Moldova. Legea
Republicii Moldova 1163-XIII din 27 aprilie
1997, cu modificrile i completrile ulterioare.
2. Anuarul statistic al Republicii Moldova. Ediia
2014, Chiinu, Biroul Naional de Statistic.
3. Chirca S.I. Mecanisme economice. Bucureti,
Editura Economic, 1997, p. 13-49.
4. Secrieru A. Finanele publice. Chiinu,
Epigraf, 2004, p.228-258.
5. Smit A. Avuia naiunilor. Chiinu, Editura
Universitas, 1992.
6. Keynes J.M. Teoria general a folosirii minii
de lucru, a dobnzii i a banilor. Bucureti, Editura
tiinific, 1970.
7. Ricardo D. Principiile economiei politice i
impozitrii. Chiinu, Universitas 1993.
Recomandat spre publicare: 22.01.2015.