CONTABILITATE MANAGERIALA SI PROCESUL

BUGETAR LA FIRMA CCS CONTENT

CONVERSION SPECIALISTS ROM SRL
CUPRINS:

PREZENTAREA GENERALA A FIRMEI

OBIECTIVELE CONTABILITATII MANAGERIALE

FACTORII CARE INFLUENTEAZA ORGANIZAREA CONTABILITATII

MANAGERIALE

ORGANIZAREA CONTABILITATII MANAGERIALE IN FIRMA

METODA DE CALCULATIE A COSTURILOR APLICABILA IN CADRUL FIRMEI

ELABORAREA BUGETULUI DE VENITURI SI CHELTUIELI

CONCLUZII
 I. PREZENTAREA GENERALA A SOCIETATII CCS CONTENT CONVERSION
SPECIALISTS ROM SRL.

Societatea comerciala CCS CONTENT CONVERSION SPECIALISTS ROM se constituie

in baza articolului 32 si articolului 210 din Legea 31/1990 privind societatile comerciale.

Organizare si functionare

SC CCS CONTENT CONVERSION SPECIALISTS ROM. SRL - cu sediul

inBUCURESTI este persoana juridica romana, functioneaza sub regimul juridic de
societate comerciala cu raspundere limitata isi desfasoara activitatea in conformitate cu
legislatia romanaaplicabila in vigoare coroborat cu prevederile Actului Constitutiv.
S.C. CCS CONTENTCONVERSION SPECIALISTS ROM. S.R.L. Bucuresti s-a infiintat
in anul 2000, in temeiullegii nr. 15/1990 si a Legii nr 31/1990 si in conformitate cu HG
1224/1190 si este inmatriculatala Registrul Comertului sub nr J40/1248/2000

Sediul social este in Bucuresti, str. Zablovschi nr 1,bl.13 b, sc.1, ap. 11, sector 1.-inregistrat in
anul 2000 la Agentia Nationala de Administrare Fiscala ca platitor de TVA subnumarul
RO12686639.

Punctul de lucru este situat in str.Teodosie Rudeanu nr. 49 A,sector 1,Bucuresti.- inregistratin
anul 2008 la Agentia Nationala de Administrare Fiscala sub numarul 23843305

Registrul de asociati:

- CCS CONTENT CONVERSION SPECIALISTS GMBH, detine 882 parti sociale a cate10
lei fiecare in valoare totala de 8820 lei, reprezentant 70% din capitalul social alsocietatii

- DINU CIPRIAN GHEORGHE GABRIEL, detine 378 parti sociale a cate 10 lei fiecare
invaloare totala de 3780 lei, reprezentand 30% din capitalul social al societatii.

Societatea este administrata cu puteri depline de catre Dinu Ciprian Gheorghe Gabriel.

Obiect de activitate

Principalele activitati desfasurate de S.C. CCS Content Conversion Specialists Rom. S.R.L.
potrivit actului de infiintare, sunt urmatoarele:

- 5829 Activitati de editare a altor produse software domeniu principal de activitate

- 62 Activitati de servicii in tehnologia informatiei - 620 Activitati de servicii in

tehnologiainformatiei: - 6201 Activitati de realizare a soft-ului la comanda
( software orientat client ) - 6202 Activitati de consultanta in tehnologia informatiei
- 6203 Activitati de management ( gestiune si exploatare ) a mijloacelor de calcul
- 6209 Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei

- 6311 Prelucrarea datelor, administrarea paginilor web si activitati conexe

- 4619 Intermedieri in comertul cu produse diverse

- 4741 Comert cu amanuntul al calculatoarelor, unitatilor periferice si software-lui in

magazine specializate

Datorita implicatiilor comerciale si cerintelor pietei actuale, o mare parte din activitatea
firmei se concentreaza pe CAEN-ul 6209 Alte activitati de servicii privind tehnologia
informatiei, si anume prestari servicii digitizare documente

.Cadrul general de raportare

Organizarea si conducerea contabilitatii

Entitatea are obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie,

respective contabilitatea financiara, potrivit Legii contabilitii 82/1991 republicata, coroborat
cu Ordinulministrului finanelor publice nr. 1802/2014. Contabilitatea se tine in limba
romana si in moneda nationala. Avand in vedere ca societatea interactioneaza din punct de
vedere comercial si cu alte entitati nerezidente, contabilitatea se tinesi in valuta evaluata in lei
la cursul BNR. Contabilitatea operatiunilor efectuate in valuta se tine atat in moneda
nationala, cat si in valuta, potrivit reglementrilor elaborate n acest sens.

Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii

eiintr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea
dedocument justificativ.Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii entitatii
revine administratorului.Entitatea organizeaza si conduce contabilitatea in compartimente
distincte, conduse de catredirectorul economic, care are studii economice superioare
si care raspunde impreuna cupersonalul din subordine de organizarea si conducerea
contabilitatii, in conditiile legii.

Societatea se constituie, se organizeaza si isi desfasoara activitatea potrivit legislatiei din

Romania si in conformitate cu prevederile statului. Scopul societatii este prestarea si
realizarea unor activitati economice conform obiectului de activitate pentru promovarea si
punerea in aplicare a initiativei particulare precum si realizarea de profit. Societatea are in
prezent 17 angajati.

Societatea opereaza urmatoarele operatiuni, in conditiile legii:

-Intocmeste documentele justificative pentru orice operatie care afecteaza patrimoniul

unitatii;

-Inregistreaza in contabilitate operatiunile patrimoniale;

-Inventariaza patrimoniul unitatii;

-Intocmeste balanta si bilantul contabil.

II.OBIECTIVELE CONTABILITATII MANAGERIALE

Contabilitatea manageriala, este o noua diciplina, care trebuie s cuprinda atat elemente
specifice contabilitatii financiare (generale), cat mai ales din cea de-a doua latura a
contabilitatii contabilitate de gestiune. Un loc special in cadrul contabilitatii manageriale
trebuie s-l ocupe controlul de gestiune care este responsabil de buna functionare a sistemului
informational necesar luarii deciziilor intr-o entitate. La acesta trebuie inclus si auditul intern,
care ajuta entitatea sa-si atinga obiectivele realizand evaluari sistematice si imbunatatind
managementul riscului, controlul si gestiunea proceselor.

Schematic elementele contabilitatii manageriale se prezinta astfel:

CONTABILITATEA FINANCIARA CONTROLUL DE GESTIUNE

-Situatiile financiare ( Pozitia financiara controleaza eficienta si eficacitatea
si performanta) actiunilor si mijloacelor pentru
atingerea obiectivelor entitatii
CONTABILITATEA DE GESTIUNE AUDIT INTERN
- organizarea unui sistem de masurare - evaluari sistematice
a activitatii;
- calculul costurilor;
- furnizarea informatiilor
- facilitarea luarii deciziilor

Contabilitatea manageriala, trebuie sa furnizeze managerului acele elemente strict necesare,

care sa-l faca sa inteleaga fenomenele si procesele care au loc in entitate, sa-i furnizeze
informatiile operative pe baza carora poate lua decizi pertinente sa poata prevedea
repercusiunile deciziilor luate si, in acelas timp, sa aiba parghiile pentru efectuarea unui
control permanent si eficient.

Obiectivele contabilitatii managerial reprezinta un element primordial al acestei sectiuni a

contabilitatii ce priveste necesitatea organizarii acesteia in cadrul entitatilor economice.

Obiectivele contabilitatii managerial s-ar putea grupa astfel:

- Obiective de evidenta analitica a structurilor contabile care iau nastere in urma

operatiunilor si activitatilor derulate de entitati: active, datorii, capitaluri proprii, venituri,
cheltuieli si rezultate;

- Obiective de performanta privind calculul unor indicatori partiali si integrali utilizati in

masurarea rentabilitatii operatiunilor si activitatilor entitatii precum si a costului acestora;
- Obiective de previzionare si control realizate prin intermediul bugetelor de venituri si
cheltuieli detaliate de la nivelul de entitate la nivel de functie, structura tehnico-
organizatorica, activitate, produs, lucrare sau serviciu realizat;

- Realizarea unui control de gestiune exercitat asupra activitatii entitatii prin sistemul
informational al costurilor, abaterilor bugetelor si a indicatorilor de monitorizare, masurare si
control al performantei.

Obiectivele contabilitatii manageriale statuate in cadrul conceptiei constau in furnizarea

informatiilor necesare asistarii procesului decisional pentru realizarea unui obiectiv
fundamental al gestiunii economico-financiare a entitatilor economice respectiv maximizarea
valorii de piata a acestora, ceea ce presupune urmatoarele actiuni:

- angajarea si combinarea factorilor de productie in activitati si proiecte cu

rentabilitati ridicate;

- realizarea unui control al performantelor i calitatii in mod analitic la nivelul fiecarei

activitati/proiect care consuma resurse;

- asigurarea politicii de crestere a valorii entitatii, prin mentinerea si imbunatatirea

indicatorilor de echilibru financiar.

Obiectivele contabilitatii manageriale in cadrul acestei conceptii de organizare se bazeaza pe

analiza a doi indicatori de masurare a performantelor activitatii entitatii respectiv:

1. rezultatul exercitiului;

2. Valoarea adaugata.

Contabilitatea de gestiune are ca obiect:

- cunoasterea detaliata a proceselor de alocare a resurselor in interiorul intreprinderii pe

centre de responsabilitate si pe produse;

- metode de transformare a resurselor consumate in rezultate

- elaborarea previziunilor avand la baza consumurile trecute putandu-se evalua in timp

consecintele activelor viitoare.

Contabilitatea de gestiune furnizeaza date care vin sa completeze informatiile din

contabilitatea financiara si ele se adreseaza exclusiv managerilor ca beneficiari interni de
date.

Rezulta ca, contabilitatea de gestiune are ca finalitate furnizarea informatiilor necesare luarii
deciziilor de catre manageri avand in fond 2 scopuri:

- calcularea costurilor;
- influentarea comportamentului celor care pot actiona asupra costurilor.

In cadrul intreprinderii contabilitatea manageriala mai are drept scop si urmatoarele

obiective:

- cresterea calitatii produselor si serviciilor firmei;

- reducerea timpului necesar pentru proiectarea, crearea si livrarea produselor si serviciilor;

- satisfacerea totala a clientilor.

. FACTORII CARE INFLUENTEAZA ORGANIZAREA CONTABILITATII

MANAGERIALE

Sunt avute in vedere principiile continuitatii activitatii , permanentei metodelor, prudentei ,

independentei exercitiului financiar, evaluarii separate a elementelor de activ si de pasiv ,
intangibilitatii , necompensarii. Toate aceste conventii si principii intra in organizarea
contabilitatii, impreuna cu factorii principali si specifici care influenteaza maniera de
organizare a contabilitatii si anume: forma de proprietate, forma juridica de constituire ,
marimea unitatii patrimoniale.

Intr-o intreprindere, modul de luare al deciziilor poate fi centralizat sau descentralizat.

Studiile au demonstrat ca o centralizare in luarea deciziilor prevaleaza influenta si viziunea

managerilor in difuzarea informaiei contabile. O autonomie, imbinata cu o descentralizare a
conducerii intreprinderii, confera serviciului financiarcontabil posibilitatea sa impuna
propria viziune in difuzarea informatiei.

Exista o serie de factori care influenteaza modul de organizare a sistemului

informational contabil, si anume: marimea intreprinderii, modul de luare a deciziilor

centralizat sau descentralizat, interdependenta dintre serviciul financiar contabil si celelalte

structuri organizatorice din intreprindere, pozitia atribuita serviciului contabil in cadrul
intreprinderii, utilizarea noilor tehnologii si produse informatice in prelucrarea si
comunicarea informatiei contabile, conceptia monista sau dualista in organizarea sistemului
contabil, modul de obtinere a informatiilor interne si a informatiilor externe, influenta
exercitata de organele de conducere si de control dintr-o intreprindere.

Elaborarea unui sistem informational integrat, care sa reuneasca toate structurile

organizatorice dintr-o intreprindere, in cadrul careia sistemul contabil informational este
chemat sa raspunda tuturor nevoilor informationale formulate de celelalte servicii si
compartimente asigura un volum de informatii mare si o calitate sporita a informatiilor
difuzate. Daca celelalte structuri organizatorice dintr-o intreprindere nu-si exprima nevoile si
nu exista un dialog, un schimb de informatii constant si reiterativ, difuzarea si calitatea
informatiilor contabile vor fi influentate in sens negativ.

ORGANIZARE A CONTABILITATII MANAGERIALE IN FIRMA

Datorita complexitatii fenomenelor si proceselor economice, dar si a evolutiei procesului

decizional, s-au dezvoltat patru conceptii de organizare a contabilitatii manageriale:

- contabilitatea manageriala in partida simpla;

- contabilitatea manageriala integrata;

- contabilitatea manageriala dualista;

- contabilitatea manageriala moderna.

Contabilitatea manageriala in partida simpla este specifica formelor simple de organizare,

entitatilor cu numar mic de angajati sau cu o complexitate scazuta.

Contabilitatea manageriala integrata se bazeaza pe organizarea fluxului informational pe doua

canale, utilizand conturile contabilitatii financiare.

Contabilitatea manageriala dualista presupune existenta unui circuit autonom, distinct, adica a
unui sistem de conturi independent.

Conceptiile moderne de organizare a contabilitatii manageriale s-au dezvoltat cu ajutorul unor

modele operationale de gestiune.

Organizarea contabilitatii manageriale se realizeaza in raport cu marimea intreprinderii,

nevoile interne de informare si specificul activitatii. Astfel, intreprinderile mari isi
organizeaza o conatbilitate manageriala bazata pe proceduri detaliate si riguroase. In schimb,
in cazul firmelor mici, functiile contabilitatii de gestiune sunt preluate adesea de
contabilitatea financiara, prin detalierea si prelucrarea informatiilor furnizate de acestea in
functie de nevoile manageriale.

In teoria si practica moderna a contabilitatii manageriale dupa tipul de conexiune intre

contabilitatea financiara si cea manageriala, se confrunta 2 conceptii generale de organizare a
acesteia si anume:

a. Conceptia organizarii contabilitatii de gestiune intr-un sistem conectat, integrat cu

contabilitatea financiara, realizandu-se un singur circuit informational contabil, care
integreaza cele 2 componente denumita conceptia monista (integralista) de organizare a
contabilitatii (monism contabil);

b. Conceptia organizarii conatbilitatii de gestiune intr-un circuit cmplet autonom fata de

contabilitatea financiara denumita conceptia dualista de organizare a contabilitatii (dualism
contabil).
In optica contabilitatii internationale, contabilitatea manageriala si cea financiara se
realizeaza concomitent, fara o scindare riguroasa a acestora. Solutia integrarii contabilitatii de
gestiune in contabilitatea financiara este destul de delicata, deoarece presupune combinarea
functionalitatii sistemelor de conturi specifice contabilitatii de gestiune cu functionalitatea
conturilor de cheltuieli (clasa 6 Cheltuieli) si respectiv de venituri (clasa 7 Venituri) ale
contabilitatii financiare.

Adversarii contabilitatii integraliste sustin ca aceasta solutie este greu de practicat datorita
interferarii inregistrarilor din contabilitatea financiara cu cele din contabilitatea manageriala.
Se reproseaza acestei conceptii faptul ca face sa dispara, respectiv sa soldeze, conturile de
cheltuieli si de venit din contabilitatea financiara, la finele fiecarei perioade de calcul, ceea ce
face dificila intocmirea si prezentarea contului 351 Rezultatul financiar total din
contabilitatea financiara.

Avantajul: reducerea volumului de munca aferent contabilitatii.

Dezavantajul: scurgerea informatiilor considerate confidentiale.

Se accepta totusi ca aceasta conceptie poate fi practicata cu succes de catre unitati economice
specializate in comert si turism, unde nu se pune cu predilectie problema costului de
productie, ci doar determinarea rezultatelor economico-financiare pe grupe de marfuri.

Contabilitatea dualista consta in prelucrarea distincta a informatiilor de catre cele doua

contabilitati, fiecare din ele urmarind validarea obiectivelor sale specifice, putandu-se merge
pana la organizarea si conducerea fiecarei contabilitati in birouri distincte.

Aceasta conceptie satisface cerintele productiei si este orientata spre perfectionarea

calculatiei si a controlului asupra consumurilor. Ea prevede utilizarea unor sisteme de conturi
ale contabilitatii manageriale independente de cele ale contabilitatii financiare, utilizand
conturi-perechi cu aceeasi denumire care au o structura opusa si se reflecta ca intr-o
oglinda. Astfel in contabilitatea financiara, consumurile sunt grupate pe elemente
economice, cheltuielile si veniturile sunt urmarite dupa natura lor economica, iar in
contabilitatea manageriala consumurile, cheltuielile si veniturile sunt grupate pe centre de
consumuri (intreprindere, productie, hala, sector, brigada) si obiecte de calculatie (produse
finite, lucrari executate si servicii prestate). Un astfel de subsistem este folosit in tarile cu o
reglementare stricta a contabilitatii din partea statului (Franta, Belgia, Romania etc.).

Avantajul: asigura o confidentialitate mai inalta a informatiilor contabile.

Dezavantajul: majorarea volumului de munca contabil.

Organizarea contabilitatii manageriale in societatea CCS CONTENT CONVERSION

SPECIALISTS se realizeaza in sistem integrat.

Acest model de organizare a contabilitatii manageriale in sistem integrat contabil romanesc

gaseste aderenta tot mai mare in randul responsabililor din cadrul entitatilor economice
datorita urmatoarelor aspecte:
-lipsa unei aprecieri unanime din partea practicienilor in ceea ce priveste sistemul dualist de
contabilitate, cu utilizarea unui sistem de conturi specific;

-cresterea utilizarii pe acara larga a metodelor de calculatie a costurilor partiale care se

preteaza la modelele de prelucrare automata a informatiilor si la filozofia proceselor moderne
de management, de a dispune in timp util de informatiile necesare asistarii procesului
managerial;

-posibilitatea implementarii acestui model al contabilitatii manageriale pe structura

organizatorica, functionala si operationala a entitatilor prin antrenarea unui numar cat mai
mare de responsabili in cadrul procesului de control si reglare al gestiunii entitatii.

Organizarea contabilitatii in sistem integrat este determinata de realizarea prealabila a

urmatoarelor demersuri:

-identificarea functiilor vitale ale entitatii (cercetare dezvoltare, productie, administratie,

comerciala) care au o activitare notabila si sunt sub autoritatea unui responsabil;

-identificarea activitatilor esentiale in cadrul fiecarei functii care genereaza un volum de

activitate semnificativ,care transfera in diferite structuri de costuri un nivele relevant al
cheltuielilor directe si/sau indirecte asupra costurilor si a caror distributie corecta poate
inlatura situatiile de supraevaluare,subevaluare sau subventionare a costurilor;

-identificarea purtatorilor de costuri, respectiv a produselor, lucarilor, serviciilor si

activitatilor ce fac obiectul calculatiei precum si a decupajelor tehnico-organizatorice si
tehnologice in care se realizeaza;

-stabilirea criteriului de structurarea a cheltuielilor pe elemente primare de cheltuieli sau

articole de calculatie.

METODA DE CALCULATIE A COSTURILOR APLICABILA IN CADRUL FIRMEI

Calculatia costurilor este una din componentele principale ale contabilitatii manageriale,
avand ca si obiect general determinarea costurilor prestabilite, inregistrarea cheltuielilor
ocazionate de activitate de productie, executarea de lucrari, prestari servicii, determinarea
costului efectiv, delimitat pe fiecare purtator de cost sau sector de activitate, stabilirea
abaterilor dintre costul prestabilit si costul efectiv, analiza acestora cat si determinarea
rezultatelor analitice.

Obiectivele calculatiei costurilor sunt:

- determinarea costului prestabilit, standard antecalculat pe purtatori de cost si sectoare de

activitate;
- colectarea cheltuielilor de productie, administrarea si determinarea costului efectiv;

- determinarea abaterilor dintre costul prestabilit si cel efectiv, analiza acestora cat si
determinarea rezultatelor analitice;

- determinarea costurilor ca baza a formarii preturilor de vanzare.

Astfel, unul dintre principalele concepte cu care opereaza calculatia costurilor este cel de
cheltuiala, adica expresia baneasca a utilizarii resurselor. Acestea se pot clasifica dupa diferite
criterii:

- dupa posibilitatea de identificare a cheltuielilor pe purtator si pe sectoare:

- cheltuieli directe

- cheltuieli indirecte

- cheltuieli cu intretinerea si functionarea utilajelor

- cheltuieli generale ale sectiei

- cheltuieli generale ale intreprinderii

- dupa natura economica:

- cheltuieli cu munca vie (salarii brute, contributii, fond de somaj etc.)

- cheltuieli cu munca materializata (materii prime si materiale, energie, combustibil,

amortizare, intretinere, reparatii etc.)

- dupa necesitatile de planificare si postcalcul:

- elemente primare

Metoda de calculatie este calea de urmat prin utilizarea unor procedee specifice de calculatie
in scopul realizarii obiectivului primordial al contabilitatii de gestiune, respectiv determinarea
costului unitar pe purtator si pe sectoare de activitate.

Clasificarea metodelor de calculatie:

a. Dupa momentul la care se efectueaza calculatia comparativa procesului de productie:

- metoda de calculatie de tip prestabilit (antecalculatie)

- metoda costurilor standard

- metoda de calculatie de tip efectiv

- metoda globala, pe faze, pe comenzi

 b. Dupa modul de cuprindere a cheltuielilor in determinarea costului unitar, metode de
calculatie se impart in:

- metoda de calculatie de tip absorbant, total sau filtoasting

- metoda globala, pe faze, pe comenzi, standard cost

- metoda de calculatie de tip partial

- metoda direct costing

- metoda costurilor directe

c. Dupa evolutia metodelor intalnite:

- metoda de tip clasic: - metode globala

- metoda pe faze

- metoda pe comenzi

- metoda evaluate: - metoda standard cost

- metoda direct costing

- metoda THM (tarif, ora, masina)

Procedee de calculatie costurilor - se utilizeaza urmatoarele categorii de procedee:

- procedee de determinare si delimitare a cheltuielilor pe purtator si pe sectoare

- procedee de repartizare a cheltuielilor indirect

- procedee de separare a cheltuielilor in variabile si fixe

- procedee de determinare a costului productiei de fabricatie interdependent

- procedee de determinare a costului unitar

Metoda de calculatie a costurilor aplicabila in firma S.C. CCS CONTENT CONVERSION

SPECIALISTS este cea a costurilor standard, care consta in calcularea costului standard de
productie pe baza standardelor de consum elaborate.

Costul standard reprezinta un cost prestabilit cu caracter normativ ce actioneaz atat ca etalon
de masurare si comparatie a costului efectiv, cat si ca instrument de

orientare si precizare a conditiilor in care trebuie sa se desfasoare procesul

de productie.

Standardele reprezinta marimea maxima a unui anumit consum necesar pentru fabricarea unei
unitati dintr-un produs.
Intreprinderile ce aplica aceasta metoda trebuie sa elaboreze:

- standarde cantitative

- standarde calitative (valorice).

Standardele cantitative sunt elaborate de catre personalul tehnic (ingineri), pe baza

documentatiei tehnologice avandu-se in vedere conditiile concrete de activitate a
intreprinderii.

Ele se caracterizeaza printr-o valabilitate mare in timp (2-3 ani), schimbarea acestora fiind
impusa doar de aparitia unei modificari in tehnologia de fabricatie.

Standardele valorice reprezinta expresia valorica a standardelor cantitative. Ele sunt calculate
de economisti, contabili prin aplicarea preturilor si tarifelor la standardele cantitative si se
caracterizeaza printr-o valabilitate mica in timp ( 2-4 luni).

Intrucat controlul consumurilor este mai eficient in momentul aparitiei lor, standardele se
stabilesc pentru o unitate de produs. Dupa finalizarea unei perioade de gestiune determinate,
ele sunt recalculate pentru intregul volum al productiei. Standardele pot fi calculate prin doua
metode in baza datelor:

- anilor precedenti (in medie pe 3 ani);

- cercetarilor de inginerie.

A doua metoda este mai eficienta si se utilizeaza de circa 67 % de intreprinderi.

Metoda standard-cost se aplica mai mult de intreprinderile producatoare, la care ciclul de

productie consta dintr-un sir de operatiuni succesive.

Consumurile standarde privind munca directa se divizeaza in:

1) standarde de timp;

2) standarde de tarif.

Conform metodei standard cost abaterile se determina prin intermediul unor calcule

speciale, avand la baza insa compararea intre consumurile efective si cele standard.

ELABORAREA BUGETULUI DE VENITURI SI CHELTUIELI

Sistemul de management prin bugetarea activitatilor firmei presupune stabilirea si corelarea

unui ansamblu de obiective si strategii anuale care vizeaza profitabilitatea si lichiditatea
afacerii. Bugetele firmei sunt instrumente de planificare si control al performantelor
financiare ale firmei. Bugetul de venituri si cheltuieli ne ajuta sa estimam si sa controlam
profitul, bugetul de investitii ne determina sa gasim solutii de finantare, iar bugetul de
incasari si plati ne arata situatia lichiditatilor pentru sustinerea activitatilor firmei.

Pentru elaborarea bugetului de venituri si cheltuieli se vor intocmi bugete specifice pe tipuri
de venituri si pe tipuri de cheltuieli si se va tine cont de toate elementele care pot influenta
dimensiunea financiara a unei activitati.

De exemplu, pentru estimarea cifrei de afaceri anuale se va tine cont de: modificarea gamei
de produse, extinderea portofoliului de clienti, revizuirea politicii de preturi si discount-uri,
stabilirea termenelor de incasare, evolutia fortei de vanzare, dimensiunea canalelor de
distributie si, nu in ultimul rand, se va tine cont de impactul mijloacelor de reclama si
publicitate.

In functie de strategiile si modalitatile de actiune stabilite pentru realizarea vanzarilor se vor

evalua toate resursele necesare si se vor dimensiona implicatiile financiare asupra intregii
activitati a firmei.

Departamentul financiar poate elabora bugetul de incasari si plati operationale, aferent

vanzarilor catre clienti si achizitiilor de la furnizori, in functie de valoarea contractelor sau a
comenzilor si in functie de termenele de plata negociate.

Procedura de elaborare a bugetelor anuale cuprinde urmatoarele etape:

-realizarea succinta a unui plan de afaceri care sa evidentieze obiectivele financiare ale
firmei: cifra de afaceri si profit, necesar de finantare si surse de finantare;

-stabilirea componentei sistemului de bugete: tipologia, formatul, structura si continutul

fiecarui buget;

-alocarea responsabilitatilor pentru elaborarea bugetelor;

-elaborarea proiectelor de bugete, ca rezultat al testarii diferitelor scenarii si al negocierii

acestora intre diferite compartimente si cu conducerea generala a companiei;

-intocmirea si aprobarea bugetelor companiei.

Prin intermediul rapoartelor de control bugetar se compara rezultatele obtinute cu bugetele

aprobate, se constata diferentele si se analizeaza cauzele acestor abateri, in scopul informarii
conducerii si luarii masurilor corective necesare realizarii obiectivelor firmei.