Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Controlul Fiscal
Controlul Fiscal
Umana a fost supusa controlului sub diferite aspecte. Uni specialisti au mentionat faptul ca: Aparitia
controlului tine de suspiciunea omeneasca, de o anumita predispozitie la rau a omului fata de semeni,
de nevoia celor buni sau/si celor avuti de a-si proteja propriile interese afectate de cei rai sau neavuti
.7 Catre zilele noastre, si alte scopuri au devenit tot mai importante:
-eficacitatea de a controla ce nu merge bine, spre a imbunatati acest mers prin masuri de ordin
operativ, tactic sau strategic;
-legalitatea, verificarea respectarii normelor instituite de lege, si de aplicarea, daca este cazul a
unor sanctiuni,
Aparitia statului a fost inceputul avantului activitatii de control, in evolutia sa istorica, controlul
s-a imbunatatit aria de metode, tehnici si scopuri. El s-a impus ca o activitate umana ceruta de
celelalte activtati uma 424e44e ne si niciodata nu I-au scazut rolul si importanta . Perfectionarea si
aprofundarea lui au avut urmari benefice in folosul celor care l-au folosit. Acest lucru l-a facut
indisponibil si l-a impus ca o permanenta, strans legata de ideea de progres.
Potrivit legii sunt supuse controlului fiscal persoanele fizice si juridice romane si straine, care au
obligatii fiscale sicare se numesc contribuabili.
Controlul fiscal face parte din mecanismul de conducere si gestionare a economiei nationale
fiind parte integranta a controlului financiar si avand rol de a contribui la perfectionarea conducerii
eficiente a activitatii economice, de a asigura cunoastrea modului de aplicare a deciziilor luate asupra
gospodaririi resurselor materiale si banesti de a asigura realizarea veniturilor statului in conformitate
cu legea bugetara. Controlul fiscal are o contributie importanta in asigurarea realizarii veniturilor care
intra in bugetul statului de la agentii economici sub forma impozitelor, txelor si a altor sume datorate
la varsarea la termenele stabilite si in cuantumul lor real.
Referindu-ne strict la controlul fiscal mentionam ca obiectivul esential al inspectorului fiscal este
de a verifica corectitudinea declaratiei contribuabilului, iar in cazul in care se constata nedeclararea
totala sasu in parte a unor sume datoratwe bugetului public sau fondurilor speciale se impune a se
aprecia daca sunt intrunite elementele constitutive ale infractiunii. Astfel, inspectorul va trbui sa
discearna, pe baza documentelor si a informatiilor pe care le are la dispozitie, daca prin nedeclarare s-
a urmarit sustrgerea de la plata sumelor datorate sau daca aceasta se datoreaza neglijentei
contribuabilului ori necunoastera actelor normative ce reglementeaza domeniul.
Indeplinirea rolului sau pe care controlul financiar si controlul fiscal, trebuie sa-l aiba in economia
de piata este conditionat de luarea unui ansamblu de masuri care sa asigure, intre altele:
- evitarea abuzului de control prin crearea unui sistem de garantii viabile pentru toti
agentii economici.
Analiza vasta si complexa a aspectelor fiscale trebuie sa aiba in vedere definirea procedeelor
specifice teoriei si practicii fiscale, care sa reuneasca ansamblul elementelor de natura economica,
tehnica si administrativan referitoare la activitatea de impunere
Cu ocazia oricarei forme de control fiscal intreprinse de organul de control se pot obtine informatii
utile in vederea organizarii si desfasurarii cat mai eficiente a controalelor urmatoare.
Controlul fiscal indiferent de cine este realizat, presupune respectarea unor reguli unitare de
actiune si adoptare a unorprocedee , tehnici, modalitati si instrumente de control specifice,care
raman in general valabile.
In functie de criteriile care sunt puse la baza analizei formelor de control fiscal,se pot delimita
urmatoarele clasificari ale controlului fiscal:
3) perchezitia sau dreptul de a face vizita la domiciliu este o procedura exceptionala pusa
in aplicare, in general, in cazul de infractiuni grave
- total , cand sunt verificate toate operatiunile , documentele , probele care stau la
baza stabilirii cuantumului unui impozit sau taxa ori a tuturor impozitelor platite de
un agent economic; aceasta forma de control permite depistarea daca este cazul a
evaziunii fiscale deoarece presupune efectuarea unui examen complet al tuturor
aspectelor activtatii desfasurate de unul sau mai multi agenti economici luand in
considerare documentele de interes.
- propriu-zis (de fond), are drept scop urmarirea prevenirii si combateri cazurilor
de sustragere de la stabilirea si plata impozitelor prin orice mijloace de catre
oricare din contribuabili;
-a-priori, care cuprinde mijloacele si procedurile folosite pentru o mai buna informare si
colaborare intre contribuabil si administratie ;
De cele mai multe ori aceste forme de control nu se exclud reciproc , ci pot si sunt
complementare, aceasta compementaritate asigurand cresterea eficientei activitatii de
control.
Controlul fiscal organizat in cadrul Ministerul Finantelor se realizeaza prin doua organe
si anume : Directia Generala a Controlului Financiar de Stat (prin inspectori fiscali )si Garda Financiara
(prin comisari ) .
La judete si municipiul Bucuresti sunt organizate directii ale controlului financiar de stat si
sectii ale Garzii Financiare ,care functioneaza in structura directiilor generale teritoriale ale finantelor
publice si controlului financiar de stat .
Atata timp cat cele doua forme de control (a intregii materii impozabile) se desfasoara
unitar se urmaresc acelasi scop ele se completeaza reciproc .
Prin folosirea unei baze de date comune si prin schimbul permanent de informatii intre
inspectorii fiscali si comisarii Garzii Financiare se pot preveni , stopa si scoate la iveala tendinte , fapte
eludare a legilor fiscale .
Trebuie sa intelegem ca , prin politica fiscala se creeaza sistemul fiscal si strategia fiscala ,
iar prin administratia fiscala se creeaza procedurile fiscale si procedurile de control fiscal.
Pentru a aduce la indeplinire , a atributiilor care ii revine prin lege ,Directia controlului
financiar- fiscal colaboreaza cu directile din cadrul: Directiei Generale a Finantelor Publice si Controlul
Financiar de Stat , sectiile Garzii Financiare , unitatiile vamale teritoriale , precum si cu alte organe
judetene (Curtea de Conturi , Politie , Justitie ,etc.,) in vederea coordonarii actiunilor de verificare ,
potrivit specificuliu propriu, de valorificare a coustatarilor cu caracter fiscal ale organelor respective ,
precum si de indrumare si asistentatehnica de specialitate a aparatului fiscal propriu , precumsi a
agentilor economici.
~ verifica documente , inscrisuri, registre sau evidente contabile ale unitatilor controlate
sau tertilor , necesare realizarii obiectului controlului;
Efectuiaza controlul administrarii si utilirarii mijloacelor financiare ale organelor centrale si locale ale
administratieide stat prcum si ale istitutiilor de stat si verifica respectarea reglementarilor financiar-
contabile in activitatea desfasurata de catre regii autonome , societati comerciale si alti agenti
economici , in legatura cu indeplinirea obligatiilor fata de stat .
Pentru aducerea la indeplinire aatributiilor care-i revin ,Directia controlului financiar de stat
colaboreaza cu Garda Financiara, in vederea coordonarii actiunilor de verificare , valorificare a
constatarilor cu caracter final ale organelor respective , precum si de indrumare si asistenta tehnica de
specialitate a aparatului fiscal propriu , precum si a agentilor economici.
GARDA FINANCIARA
SECTIA GARZII FINANCIARE - este un corp de control financiar militarizat,
neancazarmat care functioneaza potrivit Legii nr. 30 / 1991 si a Regulamentului privind organizarea si
functionarea Garzii Financiare aprobat prin Ordinul ministrului finantelor nr. 817 / 1998 , in cadrul
Directiilor generale a finantelor publice si controlului financiar de stat judetene si amunicipiului
Bucuresti .
Sectiile Garzii Financiare fac parte din structura Directiilor generale a finantelor publice si
controlului financiar de statjudetene , sunt subordonate comisarului general si au competenta de
control pe teritoriul judetului in care sunt organizate.
~ intocmesc acte de control si propune sau aplica dupa caz sanctiuni contraventionale sesizand
in scris, sub semnatura organele de procuratura cu privire la infractiunile constatate informand
totadata despre acestea pe directorul general al Directieigenerale a finantelor publice si controlului
financiar de stat precum si pentru extinderea verificarilor la agentii economici controlati ;
~ in indeplinirea atributiilor ce-i revin, sectia Garzii Financiare colaboreaza cu toate structurile
directiei generale precum si cele ale Ministerului Finantelor si ale altor organe , in vederea identificarii
si combaterii fenomenelor de evaziune fiscala si contrabanda ;
~ sprijina prin mijloacele si procedeele specifice de care dispune celelalte structuri ale directiei
generale la cererea acestora , in indeplinirea atributiilor acestora ;
Organele controlului financiar de stat sunt imputernicite prin lege sa constate fapte care
constituie contraventie referitoare la obligatiile ce revin conducerilor si
salariatilor administratiei , institutiilor de stat si agentilor economici supusi controlului