PROIECT GESTIUNEA BUGETARA A FIRMEI

STUDENT:BELU ALEXANDRU
PROFESOR:PROF. UNIV. DR DOBRIN OCTAVIAN COSMIN
I.GESTIUNEA BUGETARA A VANZARILOR
Societatea comerciala “SC FNC BALOTESTI SRL” produce si comercializeaza furaje
pentru animale, respectiv pui si porc. Societatea distribuie furajele in patru judete: Ilfov,
Dambovita, Prahova si Ialomita.Bilantul la sfarsitul anului 2017 este prezentat in Tabelul 1,
iar previziunile vanzarilor pentru anul 2018 sunt prezentate in Tabelul 2.
Furajele sunt vandute in saci de cate 10 kg.Un sac cu furaj de pui costa 28 lei, iar unul
cu furaj de porc costa 25 lei. Materia prima din saci costa 20 lei.Aprovizionarile au loc in
flux continuu, deci nu exista stocuri. Saci in care sunt ambulate furajele costa 0.5 lei/ bucata,
si sunt achizitionati de la o firma de specialitate.Furnizorii sunt platiti la 30 de zile.
Amestecatorul materiilor prime a fost achizitionat pentru valoare de 2.000.000 lei, si este
amortizabil liniar in 3 ani. Pentru intretinerea acestuia a fost semnat un contract cu o firma de
mentenanta, in valoare de 7.000lei/ luna.
Fabrica are un sef de productie cu un salariu de 7.000lei pe luna, 3 angajati cu salariul
de 1900 lei pe luna, si o contabila cu salariul de 2500lei pe luna.Capacitatea de productie pe
care muncitorii o pot realiza este de 16.000 de saci/ luna.In cazul in care vanzarile lunarea
depasesc acest plafon, societatea trebuie sa anticipeze productia si sa stocheze produsele
timp de cateva luni, insa nu mai mult de 3 luni, deoarece produsele expira.Optional,daca tot
nu se acopera vanzarile, pot recurge la angajati pe o perioada determinate, care vor fi
renumerati cu 2200 lei/luna.Un angajat nou poate adduce un spor de maxim 2 mii de saci pe
luna Acest lucru se intampla primavera si toamna, cand este sezonul pentru furajul de pui,
respective porc. Imobilizarile corporale reprezentate de hale si terenuri au o valoare de
1.000.000 lei, amortizabile liniar in 5 ani.Serviciile externe diverse sunt angajate lunar pentru
5.000 lei.
Societatea angajeaza cate un agent de vanzari in fiecare judet. FIecare are un salariu
brut de 2500 lei, cu un bonus pentru realizarea bugetului de vanzari de 5000lei/semestru.
Clientii platesc de obicei la 30 de zile. Pentru iesirile din stoc, societatea utilizeaza metoda
FIFO- First In, First Out.
Societatea calculeaza in fiecare luna costurile unitare reale de productie (fara a practica
imputarea rationala a cheltuielilor fixe). Costurile de achizitie se limiteaza la pretul de
cumprare, iar cheltuielile administrative sunt asimilate celor de distributie. Cota de TVA este
de 9%(cota speciala). Cheltuielile pentru bugetul de stat sunt de 34%.
 Tabelul 1:Bilantul la sfarsitul anului 2017
ACTIV PASIV

Material 2.000.000 Capital 2.000.000

Amortizare 666.667 (-)Rezultat 488.667
material
Stocul de saci 5.000 Datorii catre asociati 350.000
Clienti 163.000 TVA de platit 23.000
Banca 250.000 CAS+CASS+impozite 63.000
Furnizori 160.000

Total Activ 3.084.667 Total Pasiv 3.084.667

Tabel2:Previziunile vanzarilor pentru anul 2018(mii saci)

Luna Jud. Ilfov Jud. Dambovita Jud. Prahova Jud. Ialomita
Furaj Pui Porc Pui Porc Pui Porc Pui Porc
Ianuarie2017 0 1 1 3 0 2 0 2
Februarie 1 1 2 3 1 1 1 2
Martie 3 1 5 4 3 2 2 2
Aprilie 4 1 6 3 3 2 4 1
Mai 5 0 8 2 5 1 4 0
Iunie 3 0 4 1 3 1 3 1
Iulie 2 1 3 2 1 1 1 2
August 1 2 2 4 1 3 1 3
Septembrie 0 3 1 5 0 4 1 5
Octombrie 0 3 1 6 0 4 1 5
Noiembrie 0 4 1 6 0 5 1 5
Decembrie 0 1 1 3 0 2 0 2
Ianuarie2019 1 1 1 3 0 1 0 2
REZOLVARE:
1.
LUNA Program de vanzari(mii Vanzari previzionate(fara taxe, C.A.
saci) mii lei) previzionata
Pui Porc Pui Porc
Ianuarie 1 8 28 200 228
Februarie 5 7 140 175 325
Matie 13 8 364 200 564
Aprilie 17 7 476 175 651
Mai 22 3 616 75 691
Iunie 13 3 364 75 439
Iulie 7 6 196 150 345
August 5 12 140 300 440
Septembrie 2 17 56 425 481
Octombrie 2 18 56 450 506
Noiembrie 2 20 56 500 556
Decembrie 1 7 28 175 203

2. Programe de productie
Luna Productia dorita Test de Reporturi Program efectiv
capacitate necesare
Ianuarie 9 <100 16 (7 stocate)
Februarie 12 <100 16 (11 stocate)
Matie 21 >100 5(36) 16(6 stocate)
Aprilie 24 >100 8(31) 18(1 nagajat
supl.)
Mai 25 >100 9(23) 26(5 ang supl., 1
stocat)
Iunie 16 =100 16(1 stocat)
Iulie 13 <100 16(4 stocat)
August 17 >100 1(14) 16(3 stocat)
Septembrie 19 >100 3(13) 16
Octombrie 20 >100 4 (10) 20(2 ang supl.)
Noiembrie 22 >100 6 22(3 ang supl.)
Decembrie 8 >100 16(8 stocate)

3.Bugetul de cumparari (in mii de saci si mii lei)

Luna Program Cump. Mat. Cumparari saci Cumparari
productie prima totale
Decembrie 2016 10
 Ianuarie 2017 16 20*16=320 6 326
Februarie 16 320 16 336
Martie 16 320 16 336
Aprilie 18 360 18 378
Mai 26 520 26 546
Iunie 16 320 16 336
Iulie 16 320 16 336
August 16 320 16 336
Septembrie 16 320 16 336
Octombrie 20 400 20 420
Noiembrie 22 440 22 462
Decembrie 16 320 16 336

4.Buget de cheltuieli de fabricatie

Cheltuieli fixe in lunile fara angajati temporari
Amortizare material 666.667/12=55.556 lei
Contract intretinere 7000 lei
Salariu brut conducere 9500 lei
Salariu muncitori : 3*1900=5700 lei
Cheltuieli cu impozite salarii (2% * 15200)=304lei
Total:78.060
Cheltuieli temporare:
In Aprilie: 1 angajat supl =>2200 + 2200*0,02=2244lei
In Mai: 5 angajati suplimentari: 5*2244=11220lei
In Octombrie:2 angajati suplimentari: 2 * 2244= 4488lei
In Noiembrie: 3 angajati suplimentari:3*2244=6732 lei
Luna Parte fixa Cheltuieli Buget total Cheltuieli unitare
temporare de fabricatie
Ianuarie 78.060 0 78060 78060/16000=4.,87
Februarie 78.060 0 78060 4,87
Martie 78.060 0 78060 4,87
Aprilie 78.060 2244 80304 80304/18000=4,46
Mai 78.060 11220 89380 89380/26000=3,43
Iunie 78.060 0 78.060 4,87
Iulie 78.060 0 78.060 4,87
August 78.060 0 78.060 4,87
Septembrie 78.060 0 78.060 4,87
Octombrie 78.060 4488 82548 82548/20000=4,12
 Noiembrie 78.060 6732 84790 84790/22000=3,85
Decembrie 78.060 0 78.060 4,87

5.Bugetul de cheltuieli de administratie si comercializare

Bugetul lunar de cheltuieli fixe
Amortizare hale+teren 1.000.000/(5*12)=16.667
Salariu director=7000lei
Salariu secretara=2500lei
Salariu fix reprezentanti 4*2500=10.000lei
Cheltuieli sociale: 0.02*19.500=390lei
Total:36.557
Buget recapitulativ si calculul costului unitar
Luna Parte Partea variabila Cheltuieli sociale Buget Cost unitar
fixa a salariilor parte variabila total
reprezentantilor
Ianuarie 36.557 36.557 36.557/16.000=2.28
Februarie 36.557 36.557 2.28
Martie 36.557 36.557 2.28
Aprilie 36.557 36.557 2.03
Mai 36.557 36.557 1.40
Iunie 36.557 20.000 20.000*0.02=400 56.957 3.55
Iulie 36.557 36.557 2.28
August 36.557 36.557 2.28
Septembrie 36.557 36.557 2.28
Octombrie 36.557 36.557 1.82
Noiembrie 36.557 36.557 1.66
Decembrie 36.557 20.000 400 56.957 3.55
6.Costuri de productie si costurile complete unitare previzionate
Luna Cheltuieli de Consumuri Costul de Chelt. Cost
fabricatie materiale productie Administrative Complet
si de
comercializare
Ianuarie 4.,87 20,5 25.37 2.28 27,65
Februarie 4,87 20,5 25.37 2.28 27,65
Martie 4,87 20,5 25.37 2.28 27,65
Aprilie 4,46 20,5 24.96 2.03 26.99
Mai 3,43 20,5 23,93 1.40 25.33
Iunie 4,87 20,5 25.37 3.55 28.92
Iulie 4,87 20,5 25.37 2.28 27.65
August 4,87 20,5 25.37 2.28 27.65
Septembrie 4,87 20,5 25.37 2.28 27.65
Octombrie 4,12 20,5 24.62 1.82 26.44
Noiembrie 3,85 20,5 24.35 1.66 26.01
Decembrie 4,87 20,5 25.37 3.55 28.92

7.Calculul rezultatelor previzionale

Primul semestru
Luna Ianuarie Februarie Martie Aprilie Mai Iunie Total
sem.
Vanzari 228000 325000 564000 651000 691000 439000 2898000
Total 228000 325000 564000 651000 691000 439000 2.898.000
venituri
Cumparari 326000 336000 336000 378000 546000 336000 2258000
Servicii 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 42.000
exterioare
Salarii 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 151.200
brute fixe
Salarii 0 0 0 2.200 11.000 0 13.200
brute
variabile
Cheltuieli 504 504 504 548 724 504 3288
patronale
Cheltuieli 72.224 72.224 72.224 72.224 72.224 72.224 433.344
cu
amortizarea
Total 430.928 431.928 431.928 485.172 662148 431.928 2.874.032
cheltuieli
Rezultat -202.928 -106.928 132.072 165.828 28.852 7.072 23.968
Semestrul 2
Luna Iulie August Septembri Octombri Noiembri Decembri Total
e e e e sem.
Vanzari 345.00 440.000 481.000 506.000 556.000 203.000 2.531.00
0 0
Total 345.00 440.000 481.000 506.000 556.000 203.000 2.531.00
venituri 0 0
Cumparari 336.00 336.000 336.000 420.000 462.000 336.000 2.236.00
0 0 0
Servicii 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 42.000
exterioare
Salarii 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 151.200
brute fixe
Salarii 20.000 0 0 4400 6600 0 31.000
brute
variabile
Cheltuieli 904 504 504 592 636 504 3644
patronale
Cheltuieli 72.224 72.224 72.224 72.224 72.224 72.224 433.344
cu
amortizare
a
Total 454.32 433.928 433.928 529.416 573.660 433.928 2.859.18
cheltuieli 8 8
Rezultat - 6.072 47.072 -23416 -17.660 -230.928 -328.188
109.32
8
II.GESTIUNEA BUGETARA A PRODUCTIEI
Societatea FNC Balotesti isi desfasoara activitatea in sectorul de prelucrare furaje. Aceasta
cumpara tarate, pe care le prelucreaza in sectia sa de fabricatie 1, pentru a obtine furaje
pentru porc. O parte din aceste furaje sunt revandute pe piata ca atare, iar o parte sunt
prelucrate in sectia sa de fabricatie 2 pentru a fi transformate in furaje pentru pui.
Sectiile de fabricatie 1 si 2 sunt considerate centre de profit, iar societatea practica o factura
interna la pretul pietei.Pentru anul 2017, contabilitatea celor doua unitati se prezinta astfel:

Unitatea de fabricatie 1
Cumparari de tarate 2.000.000 Vanzari de furaje in 1.300.000
Chelt. Variabile 60.000 exterior
Chelt Fixe 300.000 Vanzari de furaje in 1.400.000
Rezultat 340.000 interior
Total 2.700.000 Total 2.700.000

Unitatea de fabricatie 2
Cumparari de furaje 1.400.000 Vanzari de furaje in 2.480.000
Chelt. Variabile 130.000 exterior
Chelt Fixe 450.000
Rezultat 500.000
Total 2.480.000 Total 2.480.000

Pentru anul 2018, societatea face previziuni bugetare, plecand de la elementele urmatoare:
-Vanzarile in exterior de furaje de porc si de pui vor creste cu 20%, respectiv 40%
-preturile medii unitare la tarate, furaje de porc si de pui vor creste cu 10, 8 si 6%
-Cheltuielile fixe sunt independente de nivelul de activitate, dar sunt formate din elemente al
caror pret va creste in medie cu 4%
REZOLVARI
1.SCHEMA PROCESULUI

2.Cifra de afaceri previzionata

Produse Calcule de efectuat Cifra de afaceri
Furaj de porc 1.300.000*1,2*1,08 1.684.800
Furaj de pui 2.480.000*1,4*1,06 3.680.320
Total 5.365.120

3.Cumparari previzionale
Vanzarile de furaje de pui vor creste cu 40%, deci si livrarile interne dintre unitatea de
fabricatie 1 si unitatea de fabricatie 2 vor creste cu 40%. Cum vanzrile de furaje de porc vor
creste cu 20%, nivelul de productie al Unitatii de fabricatie 1 va creste cu un procent X, care
este media ponderata dintre cele 2 valori
X=[(1.300.000*1,2)+(1.400.000*1,4)]/1.300.000+1.400.000
X=(1.560.000+1.960.000)/2.700.000
X=30,3%
Bugetul cumprararilor este 2.000.000*1,303*1,1=2.866.600

4.Bugetul Unitatii de fabricatie 2

 Cumparari interne 2.116.800 Vanzari externe
previzionate de furaj previzionate
porc 2.480.00*1.4*1.06
1.400.000*1,08*1.4
Chelt. Variabile 182.000
previzionale
130.000*1.4
Chelt. Fixe 468.000
previzionale 3.680.320
450.000*1.04
Rezultat previzional 913.520
Total 3.680.320
5.Bugetul Unitatii de fabricatie 1
Cump. interne 2.866.600 Vanzari externe 1.684.800
previzionate de previzionale
tarate 1.300.000*1.08*1.2
2.000.000*1,1*1,303
Chelt var. 72.000 Vanzari interne 2.116.800
Previzionale previzionale
60.000*1.2 1.400.000*1.08*
Chelt fixe 312.000
Previzionale
300.000*1.04
Rezultat previzional 551.000
3.801.600 3.801.600
6.Tabelul matriceal intrari-iesiri pentru 2018
Utilizari Unitatea Unitatea Total Vanzari Total
Resurse de de externe utilizari
fabricatie 1 fabricatie 2
Unitatea 0 2.116.800 2.116.800 1.684.800 3.801.600
de
fabriicatie
1
Unitatea 0 0 0 3.680.320 3.680.320
de
fabricatie 2
Total 0 2.116.800 2.116.800 5.365.120 7.481.920
Cumparari 2.866.600 0 2.866.600
tarate
Chelt. 72.000 182.000 254.000
Variabile
Chelt fixe 312.000 468.000 780.000
Rezultat 551.000 913.520 1.464.520
Total 3.801.600 3.680.320 7.481.920
resurse
III.GESTIUNEA BUGETARA A APROVIZIONARII
Societatea SC FNC BALOTESTI SRL fabrica furaje de pui din materia prima
tarate(mixtura). Consumurile normale pentru anul 2018 de tarate sunt urmatoarele:
Luna Cantitatea(tone) Luna Cantitatea(tone)
Ianuarie 160 Iulie 160
Februarie 160 August 160
Martie 160 Septembrie 160
Aprilie 180 Octombrie 200
Mai 260 Noiembrie 220
Iunie 160 Decembrie 160

Termenul de livrare este de 10 zile si societatea doreste sa pastreze un stoc minim de

securitate de 50 tone.La sfarsitul anului 2017, stocul de materie prima era 100 de tone.Pretul
de cumparare este este de 2000lei/tona.Cheltuielile variabile sunt 6000lei, intretinerea
materialului necesita o cheltuiala de 3%, iar cheltuiala fixa este 3%, deci un total de 6% din
valoarea stocului mediu.
Determinati cantitatea optima pentru a fi comandata si stabiliti bugetul cumparaturior
adoptand principiul cantitatii constante.Pentru simplificarea calculelor, vom considera ca
fiecare luna are 30 de zile.
REZOLVARE
CT=Cheltuieli fixe+Cheltuieli variabile

Cheltuieli fixe=Chelt. Fixe + chelt de depozitare fixe

Chelt. Variabile=Chelt Variabile + Chelt. De depozitare variabile
CT= CF+(2140/X * 6000) +[(X/2+50)*2000*(6/10)=CF+(12.840.000/X)+1200X+60.000
Optimul este atins daca CT’(X)=0-(12.840.000/X^2)+1200+0=0
=>12.840.000/X^2=1200
=>X^2=1200/12.840.000
=>X=0,00966

IV.GESTIUNEA BUGETARA A INVESTITIILOR

SocietateaSC FNC BALOTESTI SRL este specializata in producerea si distribuirea furajelor
de animale.Aceasta produce momentan furaje de pui si de porc, dar are in plan sa extinda
gama de produse si sa adauge si furaje de miei. Dezvoltarea noii linii de productie dureaza
doi ani, respectiv 2018 si 2019, iar aceasta va fi operationala cu certitudine in anii 2020,2021
si 2022.
Firma primeste din partea statului o subventie de 200.000lei, iar in fiecare din cei 3 ani de
functionare, factureaza cate 1.400.000lei.
Costul de dezvoltare al liniei de productie este de 2.000.000lei (1.400.000 in 2018, si 600.00
in 2019). La acestia, se vor adauga in fiecare an150.000 pentru cheltuieli de asistenta si
intretinere din 2020, pana in 2022. Rata de actualizare in cazul investitiei este de 4%.
REZOLVARE
1.Calcularea fluxurilor de lichiditati previzionate
Perioade 2017 2018 2019 2020 2021 2022
Venituri
Subventie 200.000 0 0 0 0 0
Facturata 0 0 0 1.400.000 1.400.000 1.400.000
Total 200.000 0 0 1.400.000 1.400.000 1.400.000
venituri
Cheltuieli
Punere in 0 1.400.000 600.000 0 0 0
functiune
Intretinere 0 0 0 150.000 150.000 150.000
Total 0 1.400.000 600.000 150.000 150.000 150.000
cheltuieli
Cash- 200.000 -1.400.000 -600.000 1.250.000 1.250.000 1.250.000
Flow

2.Calcularea Valorii Actualizate Nete(VAN)

Pentru cazul nostru, r=4%

Perioada Cash Flow Coeficient de Flux lichiditati

actualizare actualizat
2017 200.000 1 200.000
2018 -1.400.000 0,961 -1.345.400
2019 -600.000 0,923 -553.800
2020 1.250.000 0,887 1.108.750
2021 1.250.000 0,852 1.065.000
2022 1.250.000 0,819 1.023.750
TOTAL VAN 1.498.300

Deoarece VAN>0 , inseamna ca investitia este rentabila.

3.Calculul RIR(cu r=20%, r=30% si r=40%)

Csh-Flow Coeficient de actualizare Flux de lichiditati rezultat
Perioada r=20% r=30% r=40% r=20% R=30% r=40%
2017 200.000 1 1 1 200.000 200.000 200.000
2018 - 0.833 0.769 0.714 - - -999.600
1.400.000 1.166.200 1.076.600
2019 -600.000 0.694 0.592 0.510 -416.400 -355.200 -306.000
2020 1.250.000 0.579 0.455 0.364 723.750 568.750 455.000
2021 1.250.000 0.482 0.350 0.260 602.500 437.500 325.000
2022 1.250.000 0.402 0.269 0.186 502.500 336.250 232.000
Total 446.150 110.700 -93600
VAN