n

tio
Aspecte de actualitate

ra
privind contabilitatea

po
operatorilor economici

or
Închiderea exercițiului

C
financiar 2019 din punct
ce de vedere contabil
vi
MIRELA PAUNESCU
r
Se

1
K
O
 n
tio
ra
Tematica 1

po
Pregătirea pentru întocmirea și prezentarea situațiilor financiare anuale potrivit OMFP 2844/2016. Operațiuni
premergătoare întocmirii situațiilor financiare anuale, cu referință la:

or
◦ Modificări și completări aduse legislației contabile și a standardelor noi aplicabile in 2019
◦ Contabilizarea operațiunilor de leasing la locatar potrivit IFRS 16

C
◦ Inventarierea elementelor de activ, datorii și capitaluri proprii și a elementelor extrabilanțiere potrivit OMFP nr.
2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura
activelor, datoriilor și capitalurilor proprii
ce
◦ Evaluarea elementelor din situația poziției financiare potrivit IFRS relevante:
◦ Contabilizarea rezultatelor inventarierii și evaluării
vi
◦ Cazuri particulare privind contabilizarea unor venituri și cheltuieli și prezentarea în contul de profit și pierdere/
situația rezultatului global
r

◦ Recunoasterea impozitului pe profit curent și a impozitului pe profit amânat

Se

◦ Modificarea politicilor contabile, estimări și corectarea erorilor contabile: contabilizare; prezentare în situațiile
financiare anual
2
K
O
 n
tio
ra
Tematica 2

po
Închiderea exercițiului financiar 2019 din punct de vedere fiscal - reglementări actuale în
domeniul impozitului pe profit

or
◦ Tratamentul fiscal și evidențierea în contabilitate a operațiunilor referitoare la obligațiile fiscale ale
agenților economici; impozitul pe profit la închiderea exercițiului fiscal 2019
◦ Reglementări actuale în domeniul impozitului pe profit

C
ce
Reglementări ale Codului Fiscal și Codului de Procedură Fiscală – o selecție a celor mai
importante modificări și modul de aplicare al acestora, inclusiv normele de aplicare
r vi
Se

3
K
O
 n
tio
Modificările şi completările aduse

ra
legislaţiei contabile în 2019

po
Putine, nu foarte semnificative

or
ORDIN nr. 3.781 din 23 decembrie 2019 07-01-2020

C
ORDIN nr. 2.493 din 8 iulie 2019

ce
r vi
Se

4
K
O
 n
tio
ra
Inchiderea exercitiului - 1

po
Pierderi din stocuri
Imputari catre salariati

or
Regularizare pentru protocol

C
Regularizare pentru sponsorizare
Active/datorii prescrise
ce
r vi
Se

5
K
O
 n
tio
ra
Inchiderea exercitiului 2

po
Ajustari pentru depreciere
Pierderi din stocuri, mijloace fixe

or
Mijloace fixe in conservare

C
Accruals
Reduceri
ce
vi
Regularizare pe dividend interimare
r
Se

6
K
O
 n
tio
ra
Creante

po
Cheltuieli cu ajustarile pentru creante
Pierderi din creante

or
C
ce
r vi
Se

7
K
O
 n
tio
ra
Legea 30/2019: 28^1 Pt modificarea art 287, lit d), Cod fiscal

po
Ajustarea TVA în cazul în care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate încasa ca
urmare a intrării în faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii în aplicare a unui plan de reorganizare admis
şi confirmat printr-o sentinţă judecătorească, prin care creanţa creditorului este modificată sau eliminată.

or
Ajustarea este permisă începând cu data pronunţării hotărârii judecătoreşti de confirmare a planului de
reorganizare, iar, în cazul falimentului beneficiarului, începând cu data sentinţei sau, după caz, a încheierii, prin
care s-a decis intrarea în faliment, conform legislaţiei privind insolvenţa. Ajustarea se efectuează în termen de 5

C
ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a pronunţat hotărârea judecătorească de confirmare a
planului de reorganizare, respectiv a celui în care s-a decis, prin sentinţă sau, după caz, prin încheiere, intrarea în
faliment.
În cazul în care intrarea în faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 şi nu a fost pronunţată hotărârea
ce
judecătorească definitivă/definitivă şi irevocabilă de închidere a procedurii prevăzute de legislaţia insolvenţei
până la această dată, ajustarea se efectuează în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019. Ajustarea este
permisă chiar dacă s-a ridicat rezerva verificării ulterioare, conform Codului de procedură fiscală. Prin efectuarea
ajustării se redeschide rezerva verificării ulterioare pentru perioada fiscală în care a intervenit exigibilitatea TVA
vi
pentru operaţiunea care face obiectul ajustării.
În cazul în care, ulterior ajustării bazei de impozitare, sunt încasate sume aferente creanţelor respective, se
r
anulează corespunzător ajustarea efectuată, corespunzător sumelor încasate, prin decontul perioadei fiscale în
care acestea sunt încasate.
Se

8
K
O
 n
tio
ra
Politici contabile

po
Politici contabile şi raţionament profesional în contabilitate
Ce sunt politici contabile?

or
Exemple de politici contabile: reevaluarea imobilizărilor corporale sau păstrarea costului istoric al
acestora; înregistrarea, pe perioada în care imobilizările corporale sunt trecute în conservare, a

C
unei cheltuieli cu amortizarea sau a unei cheltuieli corespunzătoare ajustării pentru deprecierea
constatată; alegerea metodei de evaluare a stocurilor; contabilitatea stocurilor prin inventarul
permanent sau intermitent etc.
Ce nu sunt politici contabile?
ce
vi
Estimări ale clienţilor incerţi; uzurii morale a stocurilor; duratei de viaţă utile, precum şi a
modului preconizat de consumare a beneficiilor economice viitoare încorporate în activele
r

amortizabile (metoda de amortizare) etc

Se

9
K
O
 n
tio
ra
Modificari de politici

po
62. - (1) Modificările de politici contabile pot fi determinate de:
a) iniţiativa entităţii, caz în care modificarea trebuie justificată în notele explicative la situaţiile financiare anuale;

or
b) o decizie a unei autorităţi competente şi care se impune entităţii (modificare de reglementare), caz în care
modificarea nu trebuie justificată în notele explicative, ci doar menţionată în acestea.
(2) Modificarea de politică contabilă la iniţiativa entităţii poate fi determinată de:

C
– o modificare excepţională intervenită în situaţia entităţii sau în contextul economico-financiar în care aceasta îşi
desfăşoară activitatea;
– obţinerea unor informaţii credibile şi mai relevante.
ce
Exemple de situaţii care justifică modificarea de politici contabile pot fi:
– admiterea la tranzacţionare pe o piaţă reglementată a valorilor mobiliare pe termen scurt ale entităţii sau
retragerea lor de la tranzacţionare;
vi
– schimbarea acţionariatului, datorată intrării într-un grup, dacă noile metode asigură furnizarea unor informaţii
mai fidele;
r
– fuziuni şi divizări efectuate la valori contabile, caz în care se impune armonizarea politicilor contabile ale
Se

societăţii absorbite cu cele ale societăţii absorbante etc.

10
K
O
 n
tio
ra
Efecte fiscale

po
63. - (1) Efectele modificării politicilor contabile aferente exerciţiilor financiare precedente se
înregistrează pe seama rezultatului reportat (contul 1173 "Rezultatul reportat provenit din

or
modificările politicilor contabile"), dacă efectele modificării pot fi cuantificate.
(4) În cazul modificării politicilor contabile pentru o perioadă anterioară, entităţile trebuie să ia

C
în considerare efectele fiscale ale acestora.

ce
r vi
Se

11
K
O
 n
tio
ra
Pragul de semnificatie

po
“59. - Principiul pragului de semnificaţie. Entitatea se poate abate de la cerinţele cuprinse în
prezentele reglementări referitoare la prezentările de informaţii şi publicare, atunci când efectele

or
respectării lor sunt nesemnificative.”

C
Erori semnificative vs. nesemnificative

ce
r vi
Se

12
K
O
 n
tio
ra
Reevaluare - Trecere la cost istoric

po
62^1. - (1) Entităţile care, în baza prevederilor de la pct. 62, decid ca în cazul imobilizărilor corporale să treacă de
la metoda reevaluării la metoda costului, procedează la ajustarea sumelor evidenţiate în contul 105 «Rezerve din
reevaluare» în funcţie de modalitatea în care, pe perioada în care a fost efectuată reevaluarea, au transferat
sumele în rezultatul reportat (contul 1175 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din

or
reevaluare"), după cum urmează:
a) entităţile care au avut ca politică contabilă transferul rezervei din reevaluare în contul de rezultat reportat, pe
măsura amortizării activului, închid rezerva din reevaluare (soldul contului 105 «Rezerve din reevaluare») pe

C
seama imobilizării căreia îi corespunde rezerva respectivă (articol contabil 105 «Rezerve din reevaluare» = 21x
Imobilizări corporale);
b) entităţile care au avut ca politică contabilă transferul rezervei din reevaluare în contul de rezultat reportat, la
scoaterea din evidenţă a imobilizării pentru care s-a constituit rezerva respectivă, procedează astfel:
ce
– transferă din contul 105 «Rezerve din reevaluare» în contul 1175 «Rezultatul reportat reprezentând surplusul
realizat din rezerve din reevaluare» rezerva corespunzătoare sumelor amortizate din valoarea imobilizării;
– reduce valoarea imobilizării cu rezerva din reevaluare aferentă valorii care nu a fost amortizată (articol contabil
105 «Rezerve din reevaluare» = 21 x Imobilizări corporale).
vi
(3) Entităţile care, în baza prevederilor de la pct. 62, decid ca în cazul imobilizărilor corporale să treacă de la
metoda reevaluării la metoda costului, vor urmări ca aplicarea acestei opţiuni să nu conducă la subevaluarea
r

activelor respective, faţă de valoarea care ar fi fost recunoscută în bilanţ dacă acele imobilizări corporale nu ar fi
fost reevaluate.
Se

13
K
O
 n
tio
ra
Leasing financiar

po
Nu sunt schimbari
In valuta: recunoasterea bunului se face la cursul BNR din ziua primirii bunului

or
Comision: se recunoaste pe durata contractului

C
Diferentele de curs (facturate sau nu) primate de la societatea de leasing se recunosc pe venituri
si cheltuieli.
ce
r vi
Se

14
K
O
 n
tio
ra
Stimulente acordate/ primite la încheierea contractelor de leasing
operaţional sau închiriere

po
Trecere treptata pe cheltuieli / venituri
Stimulente date/primite, atat pentru leasing operational cat si pentru chirie

or
Locatorul trebuie să recunoască valoarea agregată a costului stimulentelor drept o diminuare a
venitului din leasing pe durata contractului de leasing, pe o bază liniară, cu excepţia cazului în

C
care o altă bază sistematică este reprezentativă pentru eşalonarea în timp a beneficiului activului
în sistem de leasing.
ce
Locatarul trebuie să recunoască beneficiul agregat al stimulentelor drept o reducere a
cheltuielilor cu chiria pe toată durata contractului de leasing, pe o bază liniară, cu excepţia
cazului în care o altă bază sistematică este reprezentativă pentru eşalonarea în timp a
vi
beneficiului locatarului rezultat din utilizarea activului în sistem de leasing.
r
Se

15
K
O
 n
tio
ra
Imobilizari necorporale

po
Cheltuieli de constituire
Cheltuieli de dezvoltare vs. cercetare

or
Imobilizari necorporale in curs – NU.

C
ce
r vi
Se

16
K
O
 n
tio
ra
Investitii imobiliare

po
Tratament similar celui afferent imobilizarilor corporale
Transferuri – doar la imobilizari corporale

or
C
ce
r vi
Se

17
K
O
 n
tio
ra
Avantaje in natura

po
Mai multe metode de inregistrare ( 3 metode)
Depinde de natura avantajului ( de exemplu, pentru tichete avem conturi speciale, de natura

or
avantajului, de politica folosita de societate)
Metoda 1: Inregistram cheltuiala dupa natura sa, suplimentar inregistram o cheltuiala salariala

C
(642) si un venit pentru decontare ( 7588)
Metoda 2: NU inregistram cheltuiala dupa natura sa, ci doar o cheltuiala salariala (642)
ce
Metoda 3: Inregistram cheltuiala dupa natura sa (in general pentru tichete de valoare)
r vi
Se

18
K
O
 n
tio
Metoda 1: O Prima de asigurare platita

ra
pentru salariat

po
Prima de asigurare de plata in contul salariatului:
613 = 401 1,000

or
Recunoasterea pe venituri a valorii nete a avantajului acordat
4282 = 7588 cu avantajul net 1,000

C
Recunoasterea pe cheltuieli de personal a avantajului cu avantajul net
6421 = 421 1,000
ce
Retinerea obligatiilor individuale suportate de salariat cu retinerile aferente avantajului net
421 = % 4312, 4314, 444
vi
Decontarea avantajului net
421 = 4282 1,000
r

Impozitele aferente avantajului se suporta din salariul net

Se

19
K
O
 n
tio
Metoda 2: Abonamente la o sala fitness

ra
platite pentru salariati

po
Avantajele nete acordate nu sunt inregistrate pe cheltuieli, ci ca un avans
4282 = 401 1,000

or
Recunoasterea pe cheltuieli de personal a avantajului

C
6421 = 421 cu avantajul net 1,000
Retinerea obligatiilor individuale suportate de salariat
ce
421 = % 4312, 4314, 444 cu retinerile aferente avantajului net
Decontarea avantajului net
vi
421 = 4282 1,000
r

Impozitele aferente avantajului se suporta din salariul net

Se

20
K
O
 n
tio
Metoda3: Vouchere de vacanta, tichete

ra
de masa

po
Achizitie vouchere
% = 401 „Furnizori
5328 „Alte valori” analitic vouchere cu valoarea tichetelor

or
628 „Alte ch cu serv. executate de terti” cu valoarea serv de tiparire si distrib
4426 „TVA deductibila” TVA aferenta prestarii de servicii

C
Plata facturii:
401 = 5121
„Furnizori" „Conturi la banci in lei“
ce
Distribuirea voucherelor de vacanta si inregistrarea valorii acestora pe cheltuieli:
6422 „Ch analitic vouchere acordate salariatilor” = 5328 „Alte valori”analitic vouchere vacanta
vi
Inregistrarea impozitului pe venit aferent valorii nominale a voucherelor de vacanta:
r

421 = 444
Se

21
K
O
 n
tio
ra
Observatie

po
Societatea poate alege sa suporte ea impozitele aferente avantajului in natura sau nu.
Daca suporta societatea impozitele, crestem brutul pentru a nu diminua salariul net cuvenit in

or
lipsa beneficiilor (in inregistrarile precedente se schimba sumele).

C
ce
r vi
Se

22
K
O
 n
tio
ra
Concedii neefectuate

po
Concediile de odihnă se înregistrează pe seama datoriilor atunci când suma lor este
comensurată în baza statelor de salarii sau a altor documente care să justifice suma respectivă.

or
În lipsa acestora, sumele reprezentând concedii de odihnă se recunosc pe seama provizioanelor.
Prevederile referitoare la recunoaşterea unor obligaţii faţă de salariaţi, pe seama datoriilor sau a

C
provizioanelor, se aplică şi în cazul bonusurilor acordate angajaţilor.

ce
r vi
Se

23
K
O
 n
tio
ra
Stock options plans

po
Beneficiile sub forma acţiunilor proprii ale entităţii (sau alte instrumente de capitaluri proprii),
acordate angajaţilor sunt înregistrate distinct (contul 643 "Cheltuieli cu remunerarea în

or
instrumente de capitaluri proprii"), în contrapartida conturilor de capitaluri proprii (1031
"Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii"), la valoarea justă
a respectivelor instrumente de capitaluri proprii, de la data acordării acelor beneficii.

C
Recunoaşterea cheltuielilor aferente muncii prestate de angajaţi are loc în momentul prestării
acesteia.
ce
r vi
Se

24
K
O
 n
tio
ra
Stock options plans

po
Următoarele venituri nu sunt impozabile: […] r) avantajele sub forma dreptului la stock options
plan, la momentul acordării și la momentul exercitării acestora.

or
Atentie la conditiile de forma.

C
Impozitarea se face la momentul vanzarii titlurilor, cu 10% impozit pe venitul din castiguri de
natura investitiilor. Daca se depasesc 12 salarii minine, se datoreaza si CASS.
ce
r vi
Se
K
O
 n
tio
ra
Diurna - valuta

po
În cazul plăţilor în valută suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc în
contabilitate la cursul din data efectuării operaţiunilor sau la cursul din data decontării avansului

or
C
ce
r vi
Se

26
K
O
 n
tio
Reduceri Primite

ra
Cine le da

po
Acordate

or
Rabat

C
Reduceri Comerciale Remiza
Natura
ce Finaciare Risturn
vi
Initiale
r

Cand le da
Se

Ulterioare

27
K
O
 n
tio
ra
Reduceri comerciale initiale primite

po
Reducerile comerciale acordate de furnizor şi înscrise pe factura de achiziție ajustează în sensul
reducerii costul de achiziție al bunurilor sau serviciilor. Atunci când achiziția de produse şi

or
primirea reducerii comerciale sunt tratate împreună, reducerile comerciale primite ulterior
facturării ajustează, de asemenea, costul de achiziție al bunurilor.

C
ce
r vi
Se

28
K
O
 n
tio
Reducerile comerciale primite ulterior

ra
facturării

po
A) Pentru bunuri: Reducerile comerciale primite ulterior facturării corectează costul stocurilor
la care se referă, dacă acestea mai sunt în gestiune. Dacă stocurile pentru care au fost primite

or
reducerile ulterioare nu mai sunt în gestiune, acestea se evidențiază distinct în contabilitate
(contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terți.

C
Am completa aici faţӑ de prevederile O 1802/2014, cӑ şi în cazul în care reducerea nu vizeazӑ
anumite bunuri identificatible trebuie utilizat contul 609 "Reduceri comerciale primite".
ce
B) Pentru servicii: Reducerile comerciale legate de prestările de servicii, primite ulterior
facturării indiferent de perioada la care se referă, se evidențiază distinct în contabilitate (contul
609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terți.
r vi
Se

29
K
O
 n
tio
ra
Reduceri comerciale initiale acordate

po
Atunci când vânzarea de produse şi acordarea reducerii comerciale sunt tratate împreună,
reducerile comerciale acordate ulterior facturării ajustează veniturile din vânzare.

or
C
ce
r vi
Se

30
K
O
 n
tio
Reducerile comerciale acordate ulterior

ra
facturării

po
Reducerile comerciale pentru bunuri acordate ulterior facturării, indiferent de perioada la care
se referă, se evidențiază distinct în contabilitate (contul 709 "Reduceri comerciale acordate"),

or
pe seama conturilor de terți.

C
Reducerile comerciale legate de prestările de servicii acordate ulterior facturării, indiferent de
perioada la care se referă, se evidențiază distinct în contabilitate (contul 709 "Reduceri
ce
comerciale acordate"), pe seama conturilor de terți.
r vi
Se

31
K
O
 n
tio
Reduceri comerciale – evenimente

ra
ulterioare

po
În cazul în care reducerile comerciale reprezintă evenimente ulterioare datei bilanțului care
conduc la ajustarea situațiilor financiare anuale, acestea se înregistrează la data bilanțului în

or
contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", respectiv contul 418 "Clienți - facturi de întocmit", şi se
reflectă în situațiile financiare ale exercițiului pentru care se face raportarea, pe baza
documentelor justificative.

C
Reducerile care urmează a fi primite, înregistrate la data bilanțului în contul 408 "Furnizori -
facturi nesosite", corectează costul stocurilor la care se referă, dacă acestea mai sunt în
gestiune. ce
r vi
Se

32
K
O
 n
tio
ra
Reducerile financiare

po
Reducerile financiare primite de la furnizor reprezintă venituri ale perioadei indiferent de
perioada la care se referă (contul 767 "Venituri din sconturi obținute"). La furnizor, aceste

or
reduceri acordate reprezintă cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se referă
(contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate").

C
Din punct de vedere al TVA, nu existӑ diferenţe între reducerile comerciale şi cele financiare,
ce
astfel încat ambele tipuri de reduceri afecteaza baza de impozitare, în sensul reducerii ei.
r vi
Se

33
K
O
 n
tio
ra
Reduceri

po
Dacă reducerile comerciale înscrise pe factura de achiziţie acoperă în
totalitate contravaloarea bunurilor achiziţionate, acestea se înregistrează

or
în contabilitate la valoarea justă, pe seama veniturilor curente (contul 758
«Alte venituri din exploatare») în cazul stocurilor, respectiv a veniturilor în

C
avans (contul 475 «Subvenţii pentru investiţii»), în cazul imobilizărilor
corporale şi necorporale. Veniturile în avans aferente acestor imobilizări
ce
se reiau în contul de profit şi pierdere pe durata de viaţă a imobilizărilor
respective.
Reducerile comerciale primite ulterior facturării unor imobilizări corporale şi
vi
necorporale care nu pot fi identificabile reprezintă venituri ale perioadei (contul
r

758 «Alte venituri din exploatare»).

Se

34
K
O
 n
tio
ra
Bunuri primite gratuit

po
Trebuie inteles motivul pentru care s-au primit gratuit
Mostre?

or
Reduceri?

C
Similare cu celelalte livrate?

ce
r vi
Se

35
K
O
 n
tio
Contabilizarea unor operaţiuni în cazul programelor de

ra
fidelizare a clienţilor

po
Entitatea contabilizează punctele cadou ca o componentă identificabilă a tranzacţiei în cadrul căreia
acestea sunt acordate (contul 472 "Venituri înregistrate în avans"/analitic distinct). Suma
corespunzătoare punctelor cadou se recunoaşte drept venit în momentul în care entitatea îşi

or
îndeplineşte obligaţia de a furniza premiile sau la expirarea perioadei în cadrul căreia clienţii pot
utiliza punctele cadou.

C
Condiţia pentru înregistrarea ca venituri în avans a valorii punctelor cadou este ca programul de
fidelizare practicat de entitate să permită cunoaşterea, în orice moment, a următoarelor informaţii:
valoarea punctelor cadou acordate, termenele la care expiră valabilitatea acestora, valoarea
ce
punctelor cadou onorate şi valoarea punctelor cadou existente, ce urmează a fi onorate în perioada
urmă
În situaţia în care entitatea nu dispune de un sistem de evidenţă a punctelor cadou, care să permit
vi
cunoaşterea informaţiilor menţionate la sau în cazul în care entitatea practică alin. (2) alte sisteme de
fidelizare a clienţilor, cum ar fi cupoane valorice, tichete, aceasta înregistrează venituri curente în
clasa 7 "Conturi de venituri" pentru suma totală şi, concomitent, un provizion aferent costurilor
r

estimate a fi suportate pentru onorarea obligaţiilor asumate. toare.

Se

36
K
O
 n
tio
ra
Raportarea nefinanciara

po
Companiile private care au, în medie, peste 500 de salariați în cursul exercițiului financiar au de
depus, odată cu situațiile financiare anuale aferente anului 2019, și o raportare nefinanciară ce

or
include informații privind cel puțin aspectele de mediu, sociale și de personal, respectarea
drepturilor omului, combaterea corupției și a dării de mită.

C
Această raportare se face prima oară in 2020 de către companiile private cu mulți angajați, ea
fiind obligatorie în trecut doar pentru cele de stat.
ce
r vi
Se

37
K
O
 n
tio
ra
Sponsorizare

po
Modificari semnificative in 2019
Registrul entitatilor de cult

or
D 107

C
ce
r vi
Se

38
K
O
 n
tio
Modificare credit fiscal pentru

ra
sponsorizare

po
In Monitorul Oficial nr. 625 din 26 iulie 2019 a fost publicata Legea nr. 156/2019 pentru
modificarea art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

or
Incepand cu trimestrul III al anului 2019, sponsorizarea poate fi scazuta din impozitul pe profit
datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

C
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care
reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se
determina potrivit normelor; ce
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
vi
3. Cheltuielile cu sponsorizarea
r
Se

39
K
O
 n
tio
ra
TVA - sponsorizare

po
Nu s-a modificat limita si pentru TVA.
Nu sunt considerate livrari de bunuri bunurile acordate gratuit în cadrul acțiunilor de

or
sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrări de bunuri dacă valoarea totală în cursul
unui an calendaristic se încadrează în limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituită din

C
operațiuni taxabile, scutite cu sau fără drept de deducere, precum și din operațiuni pentru care
locul livrării/prestării este considerat a fi în străinătate potrivit prevederilor art. 275 și 278 din
Codul fiscal. Încadrarea în plafon se determină pe baza datelor raportate prin deconturile de taxă
depuse pentru un an calendaristic.ce
Nu se iau în calcul pentru încadrarea în aceste plafoane sponsorizările și acțiunile de mecenat,
vi
acordate în numerar, și nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusă. Depășirea plafoanelor
constituie livrare de bunuri cu plată, respectiv se colectează taxa. Taxa colectată aferentă
depășirii se include în decontul întocmit pentru ultima perioadă fiscală a anului respectiv.
r
Se

40
K
O
 n
tio
ra
Sponsorizarea de catre salariati

po
1. Prin depunerea formularului 230, la inceputul anului nou, pentru anul anterior, in procent de
3.5% din impozitul pe venit al anului anterior (ANAF vireaza banii)

or
2. Prin optiunea, cu acordul angajatorului, printr-un înscris încheiat cu acesta, pentru calcularea,
reținerea, declararea și plata LUNARA a 3.5% din impozitul pe salariu către beneficiari, până la

C
termenul de plată a impozitului (angajatorul vireaza lunar aceste sume catre ONG sau bursa
privata).
ce
r vi
Se
K
O
 n
tio
ra
Costurile indatorarii - 2019

po
Costurile excedentare ale îndatorării care depășesc plafonul deductibil (1,000,000 euro), sunt
deduse limitat în perioada fiscală în care sunt suportate, până la nivelul a 30% din baza de calcul
(EBITDA).

or
Baza de calcul (EBITDA) este diferența dintre veniturile și cheltuielile înregistrate conform
reglementărilor contabile aplicabile din care se scad veniturile neimpozabile și la care se adaugă

C
cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale îndatorării, precum și sumele
deductibile reprezentând amortizarea fiscală.
ce
Daca baza de calcul este negativa sau zero, costurile excedentare ale îndatorării sunt deductibile
in limita a 1,000,000 euro in perioada fiscala de calcul.
Costurile excedentare ale îndatorării care nu pot fi deduse în perioada fiscală de calcul se
vi
reportează, fără limită de timp, în anii fiscali următori în aceleași condiții de deducere.
Începând cu 1 ianuarie 2018, valoarea fiscală a activelor nu include costurile cu dobânda și alte
r

costuri echivalente din punct de vedere economic.

Se

42
K
O
 n
tio
ra
Impozitarea persoanelor fizice

po
Diurna
Dividende

or
Alte surse

C
ce
vi
r
Se

43
K
O
 n
tio
ra
Noutati fiscale

po
Salariu minim – 2230 lei (cel pentru studii superioare nu a fost actualizat)
Eliminarea supraaccizei pentru combustibil

or
Eliminarea supraimpozitarii contractelor partiale de munca

C
Eliminarea Split TVA
ce
r vi
Se

44
K
O
 n
tio
ra
TVA – modificari majore din 2022

po
Tranzactii intra-unionale
Persoana impozabila certificată

or
Mini One-Stop

C
ce
r vi
Se

45
K
O
 n
tio
ra
TVA 2020– Remedii rapide

po
Directiva Consiliului UE 1910/2018
Regulamentul nr. 1912/2018

or
C
ce
r vi
Se

46
K
O
 n
tio
ra
TVA – remedii rapide

po
1. Stocul la dispoziția clientului. Se dorește o abordare simplificată și uniformă a regulilor
referitoare la stocul la dispoziția clientului. Acest regim presupune că un vânzător transferă
stocuri către un antrepozit pentru a le pune la dispoziția unui cumpărător cunoscut din alt stat

or
membru.
2. Codul de înregistrare în scopuri de TVA. Codul de înregistrare al clientului va apărea ca o

C
condiție suplimentară pentru a beneficia de scutirea de TVA la livrările de bunuri în interiorul UE.
3. Tranzacțiile în lanț. Vor apărea criterii uniforme pentru creșterea securității juridice la
ce
stabilirea regimului de TVA aplicabil tranzacțiilor în lanț.
4. Dovada livrării în interiorul UE. O să fie stabilit un cadru comun pentru documentele
justificative necesare pentru solicitarea unei scutiri de TVA pentru livrările făcute în interiorul
vi
Uniunii.
Avocatnet.ro
r
Se

47
K
O
 n
tio
Scutiri pentru livrari intracomunitare de

ra
bunuri

po
Cod de TVA valid – conditie de fond
Transport – noi prevederi referitoare la justificare

or
Declaratie recapitulativa corecta

C
ce
r vi
Se

48
K
O
 n
tio
ra
Dovada transportului

po
Furnizoril

or
Indică faptul că bunurile au fost transportate de SAU Deține o declarație scrisă emisă de client prin care acesta
el / un terț în contul lui atestă faptul că el / un terț în contul său a realizat transportul
și prin care indică statul membru de destinație. Declarația va

C
trebui să conțină diferite elemente (data emiterii, numele și
adresa cumpărătorului, cantitatea și natura bunurilor, data și
locul de sosire al bunurilor).
ce SI
Deține cel puțin două din următoarele SAU Deține unul dintre documentele menționate în coloana din
vi
documente: stânga PLUS: o poliță de asigurare a transportului sau
· CMR semnat documente bancare care să dovedească plata transportului /
· Conosament documente oficiale emise de o autoritate publică (document
r

· Factură de transport aerian notarial care să confirme faptul că bunurile au sosit în statul
Se

· Factură de la transportatorul mărfurilor. membru de destinație) / o chitanță emisă de antrepozitar

prin care să se confirme depozitarea bunurilor.

49
K
O
 n
tio
ra
Livrări succesive – Reguli

po
Două livrări succesive care dau naştere unui singur transport nu pot apărea simultan, ci
trebuie considerate ca fiind succesive în timp.

or
Intermediarul care a achiziţionat bunurile poate transfera dreptul de a dispune de
bunuri numai în cazul în care dreptul i-a fost anterior transferat de către primul furnizor.

C
Dacă două livrări succesive dau naştere unui singur transport, acest transport nu poate
fi atașat decât uneia din cele două livrări.
ce
Livrările succesive:
vi
• Aceleași bunuri sunt livrate (facturate sau vândute) între mai multe PI.
r

• Bunurile sunt transportate de la primul furnizor direct la ultimul client.

Se

50
K
O
 n
tio
ra
Exemple

po
transport C
A

or
FR
RO

C
factura factura

ce B
?
r vi
Se

51
K
O
 n
tio
ra
Ipoteze

po
A organizeaza transportul
B organizeaza transportul:

or
1. B are cod de TVA din Romania
2. B are cod de TVA din Franta

C
3. B are cod de TVA din Italia

C organizeaza transportul ce
r vi
Se

52
K
O
 n
tio
ra
Modificarea Codului fiscal – OG 6/2020

po
Regula generala: În cazul în care aceleași bunuri sunt livrate succesiv și sunt
expediate sau transportate dintr-un SM în alt SM direct de la primul furnizor la

or
ultimul client din lanț, expedierea sau transportul este atribuit numai livrării
efectuate către operatorul intermediar.

C
ce
Exceptia: Prin derogare de la dispozitiile alin. (9), expedierea sau transportul este
atribuit numai livrării de bunuri efectuate de către operatorul intermediar în
cazul în care operatorul intermediar a comunicat furnizorului său numărul de
vi
identificare în scopuri de TVA care i-a fost eliberat de către SM din care sunt
expediate sau transportate bunurile.
r
Se

53
K
O
 n
tio
Stoc la dispozitia clientului - Conditii generale de

ra
simplificare

po
Atât furnizorul, cât și cumparatorul vizat sunt persoane impozabile;
Furnizorul nu este stabilit și nu are un sediu fix în SM în care sunt expediate sau transportate

or
mărfurile;
Furnizorul înregistrează expedierea/ transportul bunurilor într-un registru special;

C
Mărfurile sunt transportate dintr-un SM în altul pentru a fi furnizate acolo într-o etapă ulterioară
unui client deja cunoscut;
Durata perioadei de simplificare - maxim 12 luni (apoi trebuie transferat dreptul de proprietate)
ce
Furnizorul menționează doar codul de TVA al cumparatorului vizat (nu si valoarea mărfii) în
declarația sa recapitulativă depusă pentru perioada de transport a mărfurilor;
Clientul este înregistrat în scopuri de TVA în SM în care sunt transferate mărfurile;
vi
Identitatea cumparatorului și codul de TVA sunt cunoscute de furnizor la momentul începerii
r

expedierii sau a transportului;

Se

Bunurile sunt transportate dintr-un SM în altul, excluzând astfel importurile, exporturile și livrările
locale.
54
K
O
 n
tio
ra
Centralizator situatii call off stocks

po
or
C
Nu ma inregistrez in scop de TVA in tara unde ce Ma inregistrez in scop de TVA in tara unde
am depozitul am depozitul
Indeplinesc conditiile mentionate anterior; Minim una dintre conditii nu e indeplinita;
vi
Returul bunurilor; Depasirea perioadei de 12 luni;
Substituirea clientului; Schimbare client (dar nu substituire);
r
Livrare sau transport catre alt SM;
Se

Livrare sau transport in afara UE;

Distrugeri, pierderi de bunuri.

55
K
O
 n
tio
ra
Compensare 1

po
A ramas ca in gara la Ploiesti (vezi poza)
Hotararea nr. 773/2019 ABROGA Hotararea Guvernului nr.685/1999

or
În vederea realizării operațiunilor de compensare, persoanele juridice cu capital
integral/majoritar/minoritar de stat transmit la adresa web dedicată facturile pentru sumele

C
restante către orice creditor, respectiv de la orice debitor persoană juridică cu sediul în România,
mai vechi de 30 de zile de la emiterea facturii fiscale sau de la scadență, dacă scadența este clar
ce
specificată, potrivit instrucțiunilor pentru transmiterea datelor […].
Persoanele juridice, altele decât cele prevăzute la art. 2 din Ordonanța de urgență a Guvernului
nr. 77/1999, aprobată cu modificări prin Legea nr. 211/2001, cu modificările ulterioare, pot să
vi
realizeze operațiuni de compensare cu facturi prin crearea conturilor de utilizator și prin
transmiterea la adresa dedicată a facturilor pe care intenționează a le compensa, potrivit
r

instrucțiunilor pentru transmiterea datelor […].

Se

56
K
O
 n
tio
ra
Compensare 1

po
Eu inteleg ca societatile cu capital integral/majoritar/minoritar de stat trebuie sa urmeze
procedura iar cele private POT urma procedura.

or
Daca cele private nu doresc sa urmeze procedura pot sa isi compenseze creantele si datoriile
fara a mai utiliza ordinele de compensare vechi.

C
Mai multe detalii (neclare, e drept), aici:
http://gama.imi.ro/principalele_modificari_aduse_de_hg773-2019.pdf
ce
r vi
Se

57
K
O
 n
tio
ra
To send or not to sent?

po
or
Sa trimit sau sa nu trimit D 392?

C
S-a hotarat amanarea pana in 2022 a D
ce
392!
vi
OG 6/2020
r
Se

58
K
O
 n
tio
Situatii financiare pentru 2019

ra
po
OMFP nr.3781/2019 privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor
financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitățile

or
teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice și pentru reglementarea unor aspecte contabile
publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.5 din 07 ianuarie 2020

C
D 101 – termene
ce
Situatii financiare – termene nemodificate
vi
AU APARUT!!!! https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/1014_15_2019.html
r
Se

CURS NOUTĂȚI FISCALE 2020

K
O
 n
tio
ra
Amanare de termene

po
or
Declaratia unica si D 230

C
se amana pana pe 25
mai 2019
ce
OG 6/2020
r vi
Se

CURS NOUTĂȚI FISCALE 2020 60

K
O
 n
tio
ra
OG 6/2020

po
Transpune pachetul “Quick fixes” / Remedii rapide
Prelungeste termenele pentru declaratii

or
C
Prelungeste termenele din OG 6/2019!!! Noi oportunitati de restructurare fiscala

ce
r vi
Se

61
K
O
 n
tio
ra
Noutati

po
Va aparea o noua D 394 (cu afiliati)
Va aparea o noua D 390.

or
A aparut o noua D 112

C
ce
r vi
Se

CURS NOUTĂȚI FISCALE 2020 62

K
O
Pentru informații suplimentare ne puteți contacta la
adresa de e-mail office@okservice.ro sau la
numărul de telefon 0244 575 751.