Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
BIF:+277+385+111+16-534=+255
Concluzia: Din calculele prezentate rezulta ca intreprinderea analizata a obtinut in anul raportat profit din activitatea
operationala in suma de 1 335mii lei ceea ce este cu 255mii lei mai mult decit in anul precedent.Cauza principala a acestei
tendinte favorabile reprezinta majorarea altor venituri operationale cu 385 mii lei.Din cauza cresterii PB indicatorul analizat sa
majorat cu 277 mii lei.Influenta pozitiva a factorilor nominalizati mai sus a fost partial diminuata din cauza majorarii Altor chelt
operationale cu 534 mii lei.
5)Analiza factoriala a profitului brut(pierderii globale)
Profitul Brut se determina ca diferenta dintre VV si Costul vinzarilor: PB = VV – CV
Dinamica acestui indicator (a PB) depinde de influenta a urmatorilor factori:a)Volumul vinzarilor(dependenta directa
b)Structura vinzarilor(produse rentabile si nerentabile); c)Modificarea costurilor unitare ale produselor (serviciilor) vindute
(dependenta inverse);d)Modificarea preturilor de vinzare (legatura directa).
Influenta individuala a fiecarui factor sedetermina in urma analizei factoriale.In acest scop avem nevoie sa intocmin tabela cu
date initiale. Date initiale pt analiza Profitului Brut
Indicatori Buget static (An preced) Buget flexibil (Recalc) Marimea efectiva,(real)
1.VV 26 170 25 572 19 828
2.CV 18 371 18 500 19 704
3.PB 7 799 7 072 124
BS-din planul de afaceri;BF- calculul special; ME- Raportul de profit si pierdere
VVaferent BF se determina: VV flex = suma(qef* Pb) CV flex = suma(qef * Cb)
Calculul influentei factorilor asupra modificarii Profitului Brut
1)Influenta VV
Pt VV se determina mai intii procentul abaterii fata de plan (cu ajutorul CV )
DELTA % = (CV b flex / CV b stat) * 100 – 100= + 0,7 %; se inmulteste PB din BS: 7 799 * 0,7 % = + 54,6 m l
2)Infl structurii vinzarilor din profitul recalculate(flexibil) se scade PBS si se scade influenta VV :
Ex: 7 072 – 7 799 – 54,6 = - 781,6 mii lei
3)Influenta costurilor unitare: (CV efectiv – CV b flexibil) * (-1) ;ex: (19 704 – 18 500)* (-1) = - 1 204 mii lei
4)Modificarea preturilor de vinzare: VV efectiv – VV b flexibil; ex: (19 828 – 25 572) = - 5 744 mii lei
Verificarea: + 54,6+(-781,6) + (-1 204)+( - 5 744) = 124 – 7 799
Concluzie:Intreprinderea analizata a obtinut in anul raportat PB in suma de 124 miilei adica cu 7 675 ml mai putin decit a fost
prognozat in planul de afaceri.Aceasta modificare nefavorabila este cauzata in primul rind de reducerea preturilor de vinzare in
comparative cu cele planificate.Sub influenta acestui factor PB sa diminuat cu 5 744 mii lei.
Deasemenea negative a influentat PB si cresterea costurilor unitare a produselor vindute (influenta factorilor constituie 1 204
mii lei).Din cauza cresterii cotelor produselor cu rentabilitate mai mica in comparative cu structura prognozata in planul de
afaceri PB sa redus cu 781,6 mii lei.Influenta negative a factorilor nominalizati mai sus au fost partial diminuata datorita
cresterii VV cu 0,7 % care a conditionat majorarea PB cu 54,6 mii lei.
6)Analiza rentabilitatii pe Produs. Indicatorul rentabilitatii face parte din totalitatea indicilor de eficienta,cel mai
simplu si elementar indicator este Rent.Produsului.Rp = (Pretul net al prod – Cost unitar al prod) / Pretul net (CU) * 100%
Pretul net – fara TVA si alte impozite indirecte.Sursa principala de informatii:fisa de calculatie a costului acestuia.Marimea si
dinamica acestui indicator se ia in consideratie in procesul elaborarii planului de afaceri mai ales la intocmirea sortimentului
prognozat. Dinamica acestui indicator depinde de influenta a 2 factori: 1)Modificarea costului unitar si 2)Modificarea pretului
net de vinzare.mOptam pt Metoda de Substitutii in lant reiesind din tipul legaturii factoriale.
Calculul influentei factorilor asupra rentab produsului in comparatie cu nivelul prognozat in planu de afaceri
Nr Factorii corelati Rp,% Calculul Marimea Concluzia:In cazul de fata rentabilitatea pompei in
sub Cu,lei Pu,lei influentei influentei,pp perioada raportata constituie 30.47% , ceea ce reprezinta
0 1651 2344 41,97 X X o scadere in planul de afaceri de 11.5 pp. Aceasta
1 2104 2344 11,41 11,41-41,97 -30,56 tendinta negativa a fost conditionata de cresterea
2 2104 2745 30,47 30,47-11,41 +19,06 costului pompeicu 453 lei ceea ce a contribuit
la reducerea rentabilitatii cu 30.5 pp. Influenta negativa
a factorilor nominalizati mai sus a fost partial diminuata datorita majorarii pretului de vinzare cu lei,ceea ce a contribuit la
majorarea rentabilitatii cu 19.06 pp.
7)Rentabilitatea VV.In cazul cind avem nevoie sa apreciem nu rentab fiecarui produs in parte dar rentab tuturor
vinzarilor atunci apelam la rata rentabilitatii vinzarilor. Rvv = PB / VV(CV) *100%;
Sensul economic:Rentab Vinzarilor-reflecta marimea profitului brut obtinut de la fiecare leu de vinzari.
Daca marimea acestei rate este mult mai scazuta in comparatie cu intreprinderea concurenta si medie pe ramura,atunci:
1)Aceasta intreprindere reprezinta un obiect suspect de investitii;2.atunci auditorul planifica mai multe ore pt verificarea
rezultatelor financiare reflectate in raportul de profit si pierderi.
Modificarea rentab vinzarilor poate fi cauzata de influenta a urmatorilor factori: 1)Modificarea structurii vinzarii
2)Modificarea rentabilitatii produselor,marfurilor,serviciilor(Cu si Pu)
Calculul influentei factorilor asupra rentab vinzarilor in comparatie cu planul de afaceri prin Met subs in lant
Nr Factorii corelati Rentabilitatea Calculul Marimea
sub Struc.vinz. C,lei P,lei vinzarilor,% influentei influentei,pp
0 Mb Mb Mb R=PBst/VVst*100=29,8 X X
1 Mef Mb Mb R=PBfl/VVfl*100=27,66 27,66-29,8 -2,14
2 Mef Mef Mb R=(VVfl-CVef)/VVfl*100=22,95 22,95-27,66 -4,71
3 Mef Mef Mef R=PBef/VVef*100=0,63 0,63-22,95 -22,32
Concluzie:In perioada raportata rentab vinzarilor a constituit 0,63% ceea ce este cu 29,17pp (0,63-29,8) mai scazuta in
comparatie cu planul de afaceri.Cauza principala a acestei tendinte negative reprezinta reducerea preturilor de vinzare fata de
cele prognozate in planul de afaceri, sub influenta pretului de vinzare Rv a scazut cu 22,33pp. Deasemenea negativ a influentat
asupra rentab vinzarilor si majorarea costurilor unitare ale produselor vindute,acest fapt a conditionat scaderea rentabilitatii
cu 4,71 pp.Din cauza cresterii ponderii produselor cu o rentabilitate mai redusa in comparatie cu structura din planul de
afacere rentabilitatea vinzarilor s-a diminuat cu 2,14pp.