1

SEMINAR

Studii de caz privind impozitele (I)

I. Se utilizează date reale pe cazul unor ţări pentru exemplificarea calculării

impozitului pe venit în condiţiile considerării tipurilor de sisteme de
impunere şi de cote de impozitare.

SISTEME DE IMPUNERE COTE DE IMPOZITARE

PROPORŢIONALE 10% România

PROGRESIVE (SIMPLE) China

GLOBALĂ

impozitarea cumulată a
tuturor veniturilor indiferent
de sursele de provenienţă

Sursa: https://taxsummaries.pwc.com/peoples-republic-of-china/individual/taxes-on-personal-
income

PROGRESIVE (COMPUSE) România

SEPARATĂ

impozitarea distinctă a
veniturilor la nivelul fiecărei
surse de provenienţă

Sursa: România, Codul fiscal 2020

 2

REGRESIVE România

Sursa: România, Codul fiscal 2015

STUDIU INDIVIDUAL: ITALIA

https://www.icalculator.info/italy.html https://www.icalculator.info/italy/salary-
calculator/annual/2020.html

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-
tax-italyhighlights-2020.pdf?nc=1

II. Presiunea fiscală

(Prelevări obligatorii din veniturile impozabile : total venituri) *100

unde:

Prelevări obligatorii din veniturile impozabile = impozite + contribuţii de asigurări sociale

 3

III. Exemplificări

3.1. Să se calculeze impozitul pe venit, inclusiv presiunea fiscală în cazul unui

contribuabil din China ce a realizat, în 2020, venituri din salarii de 580000
CNY şi venituri din dobânzi şi dividende în valoare de 120000 CNY. Se
utilizează sistemul impunerii globale.

3.2. Se consideră cazul unui contribuabil din România ce a realizat, în

septembrie 2020, următoarele venituri brute:
V1. venituri din salarii de 10000 lei;
V2. venituri din jocuri de noroc în valoare de 100000 lei;
V3. venituri din drepturi de autor 7000 lei;
V4. venituri din pensii în valoare de 13400 lei.

Se dau şi următoarele informaţii:

• contributia individuala de asigurari sociale 25%; contribuţia
individuală de asigurări de sănătate 10%; contribuţia
asiguratorie pentru muncă 2,25% suportată doar de către
angajator;
• la veniturile din drepturi de autor se beneficiază de deducerea
cotei forfetare de 40% din valoarea venitului brut;
• la veniturile din pensii, suma neimpozabilă este de 2000
lei/lună.
Pentru detalii:
https://www.mfinante.gov.ro/detalii.html?method=searchAnaf&p
agina=taxe&den=IMPOZIT%20PE%20VENIT
https://www.mfinante.gov.ro/detalii.html?method=searchAnaf&p
agina=taxe&den=CONTRIBUTII%20DE%20ASIGURARI%20SOCIALE
https://www.mfinante.gov.ro/detalii.html?method=searchAnaf&p
agina=taxe&den=CONTRIBUTII%20DE%20ASIGURARI%20SOCIALE%
20DE%20SANATATE

Ştiind că se utilizează sistemul impunerii separate atunci să se calculeze:

a) suma reţinută contribuabilului cu titlul de impozit pe venit;
b) efortul financiar al angajatorului pentru salariatul considerat;
c) presiunea fiscală la nivel de venit;
d) presiunea fiscală la nivel de contribuabil.
 4

IV. Studiu individual

http://www.calculator-salarii.ro/2020/