Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DRAGOIU SIMONA Raportare Fin Proiect
DRAGOIU SIMONA Raportare Fin Proiect
STUDENT:
Drăgoiu Simona Elena, SICADM
Alba Iulia
2023
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
CUPRINS
Introducere .............................................................................................................................. 3
Stadiul actual al cercetării ...................................................................................................... 4
Metodologia cercetării .......................................................................................................... 11
Analize şi rezultate ................................................................................................................ 12
Concluzii ................................................................................................................................ 19
Bibliografie ............................................................................................................................ 19
2
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
Introducere
Am ales această temă deoarece situațiile financiare au rolul de a oferi o imagine reală
și fidelă a poziției financiare, performanței, modificării capitalurilor proprii și fluxurilor de
trezorerie ale entității pentru exercițiul financiar respectiv, iar bilanțul este un element al
situațiilor financiare deosebit de important pentru o entitate.
Utilizatorii informațiilor contabile se împart în utilizatori interni și utilizatori externi.
Astfel utilizatorii interni sunt de fapt conducerea entităților care își culeg informațiile prin
intermediul balanțelor de verificare situațiilor conturilor centralizatoare anumite extrase toate
referindu-se la contabilitatea curentă. Utilizatorii externi nu au un acces la datele contabile în
fiecare zi sursele lor fiind de fapt situațiile financiare anuale.
Prin situațiile financiare se prezintă de fapt o structură de natură financiară a poziției
entității și o reprezentare a diferitelor tranzacții efectuate în cadrul entității respective.
Situatiiile financiare oferă si o imagine a rezultatelor gestiunii resurselor
companiei. Situatiile financiare anuale trebuie sa prezinte si informatii despre datoriile
companiei, despre veniturile si cheltuielile acestora.
Situațiile financiare ”sunt documente prin care se prezintă, într-o formă sintetică
informațiile referitoare la poziția financiară( active, datorii, capitaluri proprii), performanțele,
modificările capitalurilor proprii și fluxurile de trezorerie ale entității. În România, situațiile
financiare se întocmesc după modelele stabilite de către autoritatea de stat, respectiv
Ministerul Economiei și Finanțelor”1.
Situatiile financiare anuale sunt formate din:
– bilant,
– contul de rezultat patrimonial,
– situatia fluxurilor de trezorerie,
– situatia modificarilor in structura activelor nete sau a capitalurilor proprii,
– conturile de executie bugetara,
– anexele la situatiile financiare,
– note explicative.
Bilantul ” este componenta situaţiilor financiare prin care se prezintă elementele de activ,
datorii şi capital propriu ale entităţii la sfârşitul exerciţiului financiar. În bilanţ elementele sunt
1
Sorin-Constantin Deaconu, Contabilitate și gestiune fiscală, Seria Didactica, Alba Iulia, 2021, p. 105
3
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
prezentate la valoarea de intrare din care se scad amortizările şi ajustările de valoare. Deci,
bilanţul se întocmeşte pe baza soldurilor conturilor din balanţa de verificare.” 2
2
IBIDEM
3
https://www.creeaza.com/afaceri/economie/contabilitate/BILANTUL-DEFINITIE-CONCEPTE-IS315.php
4
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
Fac obiectul definirii cadrului I.A.S.C. elementele care compun situatiile financiare legate
direct de bilant astfel:
-activele sunt resurse asupra carora întreprinderea exercita un control. Ele provin din
elementele trecute si sunt menite de a genera "avantaje economice" viitoare.
-pasivele sunt obligatii actuale ale intreprinderii generate de evenimente trecute si care
antreneaza cu ocazia platii o iesire de resurse ce comporta un avantaj economic.
previzională.
Această formă de bilanț are scopul de a pune explicit în evidență poziția financiară
netă sub forma a doi indicatori şi anume:
-active circulante respectiv obligații nete, care pune în evidenţă excedentul (deficitul)
de fond de rulment;
- total active minus obligații curente, care pune în evidență poziția financiară netă
curentă (Cenar I. ş.a., 2003).
5
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
Bilanţul are un rol anticipativ oferind informații despre capacitatea entității de a degaja
disponibilități băneşti şi alte active (prin evidenţierea activelor şi a gradului lor de lichiditate),
precum și sursele de finanțare necesare în viitor (capitaluri proprii, datorii financiare, altele).
4
OMFP Nr. 1802/2014 privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate,
Monitorul Oficial nr. 963/2014, cu modificările și completările ulterioare;
6
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
Entităţile ”au obligaţia să depună situaţii financiare anuale în termen de 150 de zile de
la încheierea exercițiului financiar, la sediul Autorității de Supraveghere Financiară, precum și
la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, însoţite de documentele prevăzute
de lege. Potrivit prevederilor Normei nr. 39/2015 și Legii nr. 82/1991, republicată, cu
modificările și completările ulterioare, pentru entitățile care aplică IFRS, situaţiile financiare
au componentele prevăzute de aceste standard.”5
Termenele pentru depunerea situaţiilor financiare anuale la unităţile teritoriale ale
Ministerului Finanţelor sunt următoarele:
a) pentru societăţile, societăţile/companiile naţionale, regiile autonome, institutele
5
Ibidem
7
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
8
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
9
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
10
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
Metodologia cercetării
Lucrarea propusă prezintă aspecte teoretice și practice cu privire la situațiile financiare
care au rolul de a oferi o imagine reală și fidelă a poziției financiare, performanței, modificării
capitalurilor proprii și fluxurilor de trezorerie ale entității pentru exercițiul financiar respectiv.
Prin metodă se înțelege de fapt traseul care trebuie să fie parcurs pentru a se ajunge la
un anumit rezultat, iar prin intermediul ei se stabilesc de fapt tehnicile, procedeele,
instrumentele utilizate pentru studiu.
Potrivit Dicționarului explicativ al limbii române, cercetarea semnifică o investigație
originală care are ca și scop dobândirea de noi informații sau cunoștințe, dar și activitatea de a
aduna și de a studia anumite informații referitoare la un anumit subiect.
Metodologia de cercetare este ”un ansamblu de principii, de etape și de faze, de
metode, tehnici și instrumente de investigare și cunoaștere științifică a fenomenelor și
proceselor, pentru a realiza o cunoaștere științifică a acestora.( geneza, starea, evoluția).
Folosește metode de cercetare, tehnici de lucru, instrumentarul de lucru pentru culegerea și
11
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
interpretarea datelor.”6
În lucrare bazele normative pentru cercetare reprezintă cadrul legal și normativ în
România. Revizuirea literaturii de specialitate este un instrument folosit în lucrare prin faptul
că informațiile prezente în lucrare au fost culese prin consultarea cărților de specialitate,
articolelor publicate, diferite reviste, toate acestea au avut conținut cu privire la tema aleasă de
mine.
Analize şi rezultate
Pornind de la bilanţul de mai jos reflectaţi următoarele operaţiuni economice cu
ajutorul conturilor (analiza contabilă, registrul jurnal, registrul cartea mare).
A BILANȚ INIȚIAL P
1. Se acceptă un nou asociat care contribuie la capitalul societăţii cu materii prime în valoare
de 2.000 lei;
2. Se achită prin virament bancar 2.000 lei din datoriile faţă de furnizori;
3. Se încasează, prin virament, dobânzi aferente disponibilului bancar în sumă de 500 lei;
4. Se dau în consum materii prime în valoare de 1.500 lei;
5. Se înregistrează factura privind consumul de energie electrică în valoare de 1.000 lei, TVA
19%;
6. Se prestează şi se facturează unui client un serviciu de transport, tarif 3.000 lei, TVA 19%,
cu încasare ulterioară;
7. Se regularizează TVA; 8. Se transferă cheltuielile și veniturile în rezultatul exercițiului.
Registrul Cartea Mare
6
https://www.academia.edu/28768956/Metodologia_cercetării_ştiinţifice_Prof_Dr_Univ_Leonora_Caciuc
12
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
RD = 2.000 RC = 1.500
TSD =4.000 TSC = 1.500
SFD = 2.500
RD = 0 RC = 2.000
TSD =0 TSC = 9.000
SFC= 9.000
RD = 500 RC = 1.500
TSD =8.500 TSC = 1.500
SFD= 6.500
13
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
RD=2.000 RC=1.190
TSD=2.000 TSC=4.190
SFC= 2.190
RD=3.570 RC=0
TSD=3.570 TSC=0
SFD=3.570
14
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
RD=0 RC=380
TSD=0 TSC=380
SFC=380
15
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
16
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
A BILANȚ FINAL P
Materii prime 2.500 Capital social 9.000
Clienți 3.570 Furnizori 2.190
Disponibilități bănești 6.500 Tva de plata 380
Rezultatul exercițiului 1.000
Analiza indicatorilor
Documentele financiare utilizate in analiza financiara sunt:
-Bilantul Contabil , care evidentiaza activele, datoriile si capitalurile unei companii la un
anumit moment (luna, trimestru, semestru sau an);
-Contul de Profit si Pierderi , care reflecta veniturile si cheltuielile cumulate intr-o anumita
perioada de timp (o luna, trimestru, semestru sau an); si
- Balantele de verificare, din care se poate recrea bilantul contabil si CPP-ul valabile la data
balantei respective.
Lichiditatea reflecta capacitatea firmei de a-si onora obligatiile pe termen scurt prin
transformarea activelor curente (stocuri, creante, investitii pe termen scurt) in numerar, iar o
17
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
companie lichida esteaceea care genereaza suficient cash din afacere, prin transformarea
operatiunilor in cash, pentru a-si onora platile curente exigibile.
Active curente
Lichiditatea curentă =
Pasive curente
In general finantatorii considera bune valorile mai mari de 120% din motivele expuse
mai sus. Totusi, in cazul firmelor de servicii (care nu au volume foarte importante de
stocuri si creante) o valoarea subunitara a indicatorului de lichiditate poate fi justificata.
- Cifra de afaceri a înregistrat o creștere în anul 2021 față de anul 2020, ceea ce ne
indică o performanță mai bună în anul 2021;
- Profitul a înregistrat de asemenea o creștere destul de semnificativă, deci entitatea a
avut profitabilitate;
- Datoriile au scăzut în anul 2021 față de valoarea din 2020, ceea ce este un aspect
favorabil pentru entitate.
7
Adina Elena Dănulețiu, Analiză Economico-Financiară- Note de curs, Seria Didactica, Alba Iulia, 2022,p. 7.
18
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
Profitul reflectă de fapt situația firmei, mai exact câștigul sau pierderea unei entități într-o
perioadă de un an.
Profitul unei entități poate să prezinte anumite schimbări și este important ca acele schimbări
să fie urmărite.
Pe baza datelor din tabel o analiză dimanică a profitului ar prezenta următoarele rezultate:
- ΔPr= Pr2021 – Pr2020 = 19.774 - 4.465 = 15.309
- Indicele se calculează astfel: Pr2021 Pr2020 * 100= 19.774 4.465 *100= 442, 86%
- Ritmul fenomenului: 442,86%- 100%= 342,86%
Profitul a înregistrat o creștere semnificativă cu 15.309 lei față de anul 2020 în urma nalizei
acestui indicator.
Un indicator important este cifra de afaceri, care ne arată creșterea sau scăderea entității
respective, ea reprezintă de fapt suma veniturilor din operațiunile comerciale realizate de către
o entitate, adică vânzarea de mărfuri și produse pe o perioadă de timp care este determinată.
Ea ne arată astfel performanța unei entități.
Pe baza cifrei de afaceri și a profitului unei entități se poate calcula marja profitului net, care
reprezintă un indicator de profitabilitate și ne arată cât de profitabilă este entitatea studiată, iar
potrivit teoriei dacă procentul obținut este mai mare entitatea este mai stabilă și are o situație
bună.
PROFIT NET
Se calculează după urmatoarea formula: * 100.
CIFRĂ DE AFACERI
Potrivit datelor de mai sus pentru entitatea noastă situația marjei se prezintă astfel:
19
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
4.465
- Anul 2020: * 100 = 0,8563 %
521.374
19.774
- Anul 2021: * 100 = 3,2865%
601.665
Concluzii
Bibliografie
20
Situațiile financiare particularități- Bilanțul instrument de reflectare a performantei societăților
1. Cioca Ionela Cornelia, Evaluarea întreprinderii, Seria Didactica, Alba Iulia, 2022;
2. Deaconu Sorin-Constantin, Contabilitate și Gestiune Fiscală, Editura Economică,
Alba Iulia, 2021;
3. Deaconu Sorin-Constantin, Contabilitate și gestiune fiscală, Seria Didactica, Alba
Iulia, 2021;
4. https://www.academia.edu/28768956/
Metodologia_cercetării_ştiinţifice_Prof_Dr_Univ_Leonora_Caciuc
5. https://www.creeaza.com/afaceri/economie/contabilitate/BILANTUL-
DEFINITIE-CONCEPTE-IS315.php
6. Istrate Costel, Contabilitatea nu-i doar pentru contabili! Cum să transformi balanța
și bilanțul în instrumente contabile prietenoase, Editura Evrika Publishing,
București, 2021;
7. Legea contabilității republicată nr. 82/1991, Monitorul oficial nr. 454/2008, cu
modificările și completările ulterioare;
21