4.
Auditul intern în contextul
guvernanței corporative
Auditul intern în contextul
guvernanței corporative
4.1 Conceptul de guvernanță corporativă
4.2 Modele de guvernanță corporativă
4.3 Comitetul de audit
4.4 Guvernarea funcției de audit intern
62
4.1 Conceptul de guvernanţă corporativă
Semnificaţie:
“Maniera în care afacerile unei companii sunt conduse şi
controlate”
Obiectiv:
Îmbunătăţirea performanţelor economice în favoarea tuturor
deţinătorilor de interese (stakeholders)
63
4.1 Conceptul de guvernanţă corporativă
Obiectivul este tangibil prin:
Integritate, transparenţă şi responsabilitate
Respectarea reglementărilor şi legislaţiei aplicabile
Securizarea reputaţiei şi a încrederii investitorilor
64
4.1 Conceptul de guvernanţă corporativă
GC presupune:
Separarea funcţiei de supraveghere de funcţia
executivă (“one / two tier GC”)
Responsabilizare adecvată în faţa deţinătorilor
de interese
4.1 Conceptul de guvernanţă corporativă
Forme de supraveghere:
• supravegherea asigurată de consiliul de administraţie
sau consiliul de supraveghere;
• supravegherea realizată de indivizi neimplicaţi în
derularea afacerilor cotidiene ale organizaţiei;
• supravegherea realizată direct la nivelul
direcţiilor/departamentelor de activitate ale
organizaţiei;
• existenţa unor funcţii independente privind
managementul riscurilor, audit şi conformitate.
4.1 Conceptul de guvernanţă corporativă
Coduri de guvernanță
- UK (2024)
- NYSE & NASDAQ (predominant)
- Codul BVB (2015)
4.1 Conceptul de guvernanţă corporativă
Codul BVB – principii:
Societatea trebuie să aibă un sistem de gestiune a riscului și control intern
eficient. Consiliul trebuie să stabilească principiile și modalitățile de abordare a
sistemului de gestiune a riscului și a controlului intern la nivelul societății.
Societatea trebuie să organizeze audituri interne în scopul de a evalua în mod
independent, periodic, siguranța și eficiența sistemului de gestiune a riscului și
control intern și practicile de guvernanță corporativă. Consiliul de Administrație
sau Consiliul de Supraveghere, după caz, trebuie să înființeze un comitet de
audit independent care să poată asigura integritatea raportării financiare și a
sistemului de control intern, inclusiv a procedurilor de audit intern și extern.
Societatea se va asigura că toate tranzacțiile cu părți afiliate sunt judecate
obiectiv, în baza meritelor proprii într-un mod care asigură independență și
protecția intereselor societății, cu respectarea restricțiilor cuprinse în legislație și
dezvăluite în mod corect acționarilor și investitorilor potențiali. Definiția
părților afiliate este armonizată cu cea din Standardul Contabil International 24.
4.2 Modele de guvernanţă corporativă
Art. 142 (2) Consiliul de administratie are urmatoarele
competente de baza, care nu pot fi delegate directorilor:
a) stabilirea directiilor principale de activitate si de
dezvoltare ale societatii;
b) stabilirea politicilor contabile si a sistemului de
control financiar, precum si aprobarea planificarii
financiare;
c) numirea şi revocarea directorilor şi stabilirea
remuneraţiei lor;
d) supravegherea activitatii directorilor;
e) pregatirea raportului anual, organizarea adunarii
generale a actionarilor si implementarea hotararilor
4.2 Modele de guvernanţă corporativă
a) Modelul unitar de guvernanţă
ACŢIONARI
Palier comun pentru conducerea executivă și supraveghere
CONSILIUL CONSILIU DE COMITETE DE COMITET
DE
DIRECTOR ADMINISTRAŢIE SUPRAVEGHERE AUDIT
CENZORI
DIRECTOR ….
DIRECTOR
AUDIT
INTERN
b) Modelul dualist de guvernanţă
ACŢIONARI
Palier 1: Funcţia de Supraveghere - neexecutivă
CONSILIUL DE COMITET DE
SUPRAVEGHERE AUDIT
Palier 2: Funcţia executivă DIRECTORAT
DIRECTOR AUDIT
DIRECTOR ….
INTERN
b) Modelul dualist de guvernanţă
73
4.3 Comitetul de audit
Raportare: “comply or explain”
Rolul comitetului de audit (stipulat în cartă):
Membri directori neexecutivi independenţi
Monitorizarea integrităţii situaţiilor financiare;
Revizuirea CI financiar al companiei;
Monitorizarea şi revizuirea eficacităţii AI;
Recomandări asupra numirii, renumirii, remunerării sau
revocării AE;
Revizuirea şi analiza independenţei şi obiectivităţii AE;
Protecţia independenţei AI;
Interfaţa între AI – acţionari – consiliu – AE.
4.4 Guvernarea funcției de audit intern
Domeniul III Urmărește asigurarea eficacității funcției de
audit intern prin poziționare și urmărirea performanței.
Principiul 6 Autorizarea Consiliului: Consiliul stabilește,
aprobă și susține mandatul funcției de audit intern.
Principiul 7 Poziționarea independentă
Principiul 8 Supravegherea de către Consiliu
4.4 Guvernarea funcției de audit intern
Principiul 7 Poziționarea independentă: Consiliul stabilește
și protejează independența și competențele AI
independența
- obiectiv și fără interferențe
- de facto și în aparență
Standarde:
7.1 Independența organizațională
7.2 Competențele șefului executiv al AI
4.4 Guvernarea funcției de audit intern
Principiul 8 Supravegherea de către Consiliu: Consiliul
supravheghează funcția de AI pentru a-i asigura
eficacitatea
Standarde:
8.1 Interacțiunea cu Consiliul
8.2 Resursele
8.3 Calitatea
8.4 Evaluarea externă a calității
