CURS 1 Introducere in Dreptul Bancar Definiie: este ramura de drept care conine norme ce reglementeaz raporturile juridice din

domeniul bancar, adic dintre comerciantul bancar si clieni: Persoane fizice si juridice. Comerul de banca este reglementat de Codul Comercial Roman, care in art. 3 pct. 11 prevede : Legea considera ca fapte de comer operaiunile de banca. Desprins din ramura Dreptului Comercial, Dreptul Bancar conine norme proprii de reglementare, generate de obiectul specific de activitate al comerului bancar, norme cuprinse in izvoarele dreptului bancare. Izvoarele dreptului bancar coincid parial cu izvoarele dreptului comercial si sunt urmtoarele : 1. Constituia Romniei, care se refera la economia de piaa, mecanism cerere-oferta, proprietate publica si privata 2. Codul Comercial Roman (1887), izvor principal pentru Dreptul Comercial, care se refera la activitatea bancara in Art.3, pct. 11 3. Legi Comerciale generale : - Legea nr. 31/1990 a Societilor comerciale - Legea nr. 26/1990 a Registrului Comerului - Legea nr. 82/1991 a Contabilitii - Legea nr. 11/1991 a Concurentei 4. Legi Comerciale specifice: - Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancara (modificata prin legea nr. 443/2004 si republicata) - Legea nr. 312/2004 privind statutul BNR - Legea nr. 278/2004 privind reorganizarea judiciara si falimentul Instituiilor de credit - Legea nr. 178/2004 privind Fondul de Garantare a Depozitelor Bancare (FGDB) 5. Normele BNR: - normele nr. 11/2003 privind supravegherea pe baza individuala consolidata a fondurilor proprii - normele nr. 10/2004 privind autorizarea bncilor - normele nr. 11/2004 privind modificarea situaiei bncilor Scurt Istoric Bncile au evoluat o data cu societatea umana, din antichitate pana in epoca moderna. 1. Antichitatea: cel mai vechi edificiu bancar este considerat templul din URUC din Mesopotammia, in perioada 3400- 3200 I. e.n, unde s-au descoperit primele table de contabilitate Templul din SUMER, Babilon, se caracterizeaz prin descoperirea poliei, ca document care consemna recunoaterea unei datorii. Rspndirea comerului a determinat dezvoltarea comerului de banca, practicarea mprumutului cu dobnda, folosirea scrisorii de schimb, apariia Bncilor de stat sau private. La ROMA, bancherii privai s-au instalat in FORUM, cu o masa, o banca pe care etalau monedele si pe care le mprumutau sau le schimbau. Practicarea cmtriei (mprumutului cu dobnda) s-a dezvoltat mai ales in contactul cu popoarele mediteraneene, deoarece dobnda era limitata la Roma dar liberalizata in provinciile romane (unde era de aproximativ 50%) 2. Evul Mediu : religia cretina interzice in mod expres dobnda, dar aceasta se practica in continuare in cuantumuri cuprinse intre 6-12%, rolul de bancher jucndu-l mnstirile, care pretind nu o dobnda ci o participare la beneficii sau despgubiri. In secolul al XII-lea vorbim de vnzare pe credit, mprumuturile se garanteaz prin gajuri iar dobnda ajunge la 30-40%. Se definitiveaz terminologia, apar termenii de Banca, bancher, bancruta in Italia, in statele-ceti Florena, Genova, Pisa. 1

3. Renaterea : se caracterizeaz prin apariia bncilor private in Frana, Germania si Italia si a bncilor publice in Italia. 1532 este anul apariiei Burselor ANVERS- Frana si LONDRA- Anglia. Apar ZAFIRII, ca persoane autorizate si limitate ca numr, care cunosc diferitele tipuri de moneda, mprumuta bani, nfiineaz bnci si devin bancheri. 4. Epoca moderna : apar bncile moderne ca cele de Emisiune, care monopolizeaz emisiunea biletelor pe plan naional (Amsterdam, Hamburg, Anglia si Frana). Se dezvolta bncile private (case bancare) ROTSCHILD, care efectueaz operaiuni cu caracter excepional. Apar bncile comerciale. Acestea colecteaz depozite si finaneaz afaceri internaionale. Pentru clasele populare se constituie Casele de Economii, Case de economii pentru construcii si Cooperativele de Credit, denumite intr-un cuvnt Instituii PARABANCARE. IN ROMANIA : Prima Banca Romneasca este banca Albina din Sibiu, constituita dup modelul reuniunilor de credit sseti. In anul 1874 se constituie Banca MARMOROSCH-BLANK, care devine cea mai importanta Banca Comerciala din Romnia In anul 1919 se nfiineaz Casa de Economii si Consemnaiuni (CEC), apar bncile populare. Prima lege bancara din Romnia a intrat in vigoare la 8 Mai 1935. ncepnd cu anul 1948, rmn in funciune numai bncile specializate de stat, BNR, CEC, Banca de Investiii, Banca Romana de Comer Exterior, Banca pentru Alimentaie si Investiii in Agricultura. Noiunea de societate bancara comerciala (SCB) SCB reprezint o societate pe aciuni, care are un obiect specific de activitate, atragerea de fonduri de la persoanele fizice si juridice sub forma de depozit si acordarea de credite. Pe lng aceste activiti principale, Banca efectueaz diverse servicii, numite operaiuni accesorii si conexe. Elementul care reliefeaz pregnant o banca fata de o alta grupare colectiva cu caracter de comercialitate este OBIECTUL DE ACTIVITATE. Statutul sau juridic este difereniat fata de celelalte societi comerciale prin obiectul specific de activitate si prin controlul exercitat din partea BNR asupra constituirii si funcionrii sale. Trsturi caracteristice ale SCB - trsturi generale (comune tuturor Societilor pe Aciuni) : a) numr minim de asociai/acionari de 5 (cu propunere de modificare la 3) b) capitalul social este divizat in aciuni c) rspunderea asociailor pentru obligaiile societii este limitata - trsturi specifice : A) trsturi care evideniaz elementele eseniale ale contractului de societate : a) obiectul de activitate bncile fac parte din categoria instituiilor de credit, care au ca activitate principala atragerea de fonduri si acordarea de credite b) aportul asociailor consta exclusiv in aport in numerar fiind interzis aportul in natura (permis in cazul celorlalte SA-uri) c) capitalul social are un plafon minim ridicat , in valoare de 370 miliarde lei d) forma juridica este exclusiv de SA, impusa in mod imperativ (ca o excepie de la principiul libertii comerului, conform cruia comerciantul poate alege forma juridica de societate; la fel este cazul societilor de asigurri) B)trsturi care rezulta din specificul activitii bancare : a) structura organizatorica, conductorii, administratorii se stabilesc prin statute proprii 2

b) SCB i asuma obligaiile numai prin semnturile a cel puin 2 conductori bancari, cu funciile stabilite prin statute proprii c) SCB li se interzice sa ncheie contracte care le-ar asigura poziii dominante pe piaa d) activitatea SCB este supusa reglementarilor BNR in vederea aplicrii politicii monetare de credit, valutara, de plti si de asigurare a prudentei bancare si supraveghere e) toate SCB sunt obligate sa deschid conturi curente la BNR si sa menin rezerve minime obligatorii f) SCB nu pot participa la constituirea unei Societi Comerciale, dect cu maxim 20% din capitalul acesteia (excepie operaiunile de schimb valutar si activitatea de asigurare) g) limitarea riscurilor prin constituirea de rezerve minime obligatorii, limitarea mprumuturilor si a participrii la activitatea unui comerciant cu maxim 20% h) garantarea solvabilitii i) constituirea de fonduri specifice (participare la SGDB) Funciile Societii Comerciale bancare Funciile SCB au evoluat de la : 1. funcii evidente, ca aceea de agent de schimb, bancher, financiar-finanator de afaceri, la : 2. funcii implicite, organizator de plti, compensator al activelor monetare si al ofertelor si cererilor de fonduri, creator al monedei adiionale si al afacerilor care stimuleaz dezvoltarea economica. Cele doua laturi ale intermedierii pe care o realizeaz banca, reflecta alte funcii : 1 funcia de mobilizare a resurselor 2 funcia de distribuire a creditelor Funcii noi: - asigurarea informaiilor financiare cum ar fi date privind facilitarea creditelor - banca la domiciliu Elemente caracteristice ale SCB 1. Forma Juridica: SA, reglementata expres prin legea nr. 58/1998. Din punct de vedere istoric, au existat discuii permanente privind forma juridica a SCB nc din 1934. Se discuta daca o persoana fizica poate efectua comer de banca. S-a ajuns la concluzia ca societile de persoane (SNC, SCS) se exclud de la efectuarea comerului de banca, datorita caracteristicilor legale si a rspunderii asociailor. A rmas in discuie SRL-ul sub forma creia unii autori considerau ca se poate face comer de banca. In 1998 s-a pus punct acestei controverse prin legea nr. 58/1998, impunndu-se obligatoriu forma de SA, aa cum s-au constituit primele bnci, adic sub forma societii anonime (forma preferata in lume) SA-ul este societatea constituita prin asocierea a mai multor persoane care contribuie la formarea capitalului social, prin cote de participare, reprezentate prin titluri numite aciuni, pentru desfurarea unei activiti comerciale, in scopul mpririi beneficilor si care rspund pentru obligaiile sociale, numai in limita aporturilor lor. Are capitalul social mprit in actiuni, iar obligaiile sociale sunt garantate cu patrimoniul social. Este destinata marilor afaceri, fiind cea mai complexa si evoluata forma de asociere, ce funcioneaz pe principii democratice, care ii permit capitalizarea unor sume mici. Legea ii permite sa fac apel la subscripia publica. Este o societate de capitaluri; conteaz mai mult aporturile asociailor dect calitile personale ale acestora.

CURS:2 Capitalul social Exist un regim juridic derogator de la dreptul comun i obligatoriu sub aspectul componenei valorii proporiei dintre capitalul subscris i capitalul vrsat, durata i ealonarea vrsrii aportului. Capitalul SCB este format din: capitalul iniial care reprezint o parte cuprins n fondurile proprii, capitalul iniial plus alte elemente alctuiesc deci fondurile proprii ale SCB. Fondurile proprii ale SCB Sunt alctuite din: 1. capital propriu alctuit din: a) capital iniial b) fondul pt. riscuri bancare generale 2. capital suplimentar alctuit din: a) fonduri speciale care alctuiesc fondurile caselor de economii pt. construcii b) rezerve, mprumuturi i alte elemente Capitalul SCB are urmtoarea componen - capital subscris i vrsat numai n form bneasc: reprezint o garanie a mecanismului n care este implicat SCB. n orice moment SCB, pe baza fondurilor proprii deci inclusiv a capitalului social trebuie s poat pune la dispoziia clientului sume de bani( dac banca are depozite) pt. acordarea creditelor. Interdicii pt. participanii la capitalul social Nu pot participa la capitalul social al unei bnci urmtoarele PJ: - fondurile cu capital de risc - fondurile de investiii - alte fonduri de plasament colectiv a valorilor mobiliare - asociaiile i fundaiile - sindicatele - PJ din state cu care RO nu ntreine relaii diplomatice Plafonul minim al capitalului social Conform Normelor BNR nr. 11/2003 plafonul minim este de 370 mld ROL( pt. SCB deje constituite plafonul este de 320 mld ROL urmrind ca ntr-un interval de timp sa se ajung la un plafon minim de 370 mld ROL. Subscrierea capitalului social se poate realiza fie odat cu ncheierea contractului fiind vorba de o subscriere simultan i integral( numit constituire simultan) fie pe calea subscripiei publice ( numit constituire succesiv). Deci, SCB se poate constitui n 2 modaliti: A. prin constituire simultan B. prin constituire succesiv pe calea subscripiei publice Firma i sediul SCB 4

Banca va purta o denumire n care este obligatorie apariia termenului banc, deci firma SCB se deosebete de firma altui comerciant inclusiv SA prin termenul de banc. Se interzice folosirii acestei denumiri n legtur cu o activitate, un produs sau un serviciu. Nerespectarea acestei restricii pote fi catalogat drept confuzie( fapt de concuren neloial). Sediul SCB va dispune de mijloace de securitate i dotri potrivit obiectului de activitate i nu va fi amplasat la subsoluri sau la etajele locuinelor. Legea 58/1998 vorbete de sediul sub forma sediului social unde se afl conducere bncii i sub forma sediului real care poat s nu coincid cu locul n care se afl organele de conducere. SCB poate deine( din momentul constituirii sau pe parcursul funcionrii sale) sedii secundare:sucursale i reprezentane n strintate. Aporturile asociaiilor n acest domeniu se aplic un regim derogator n sensul c aporturile pot consta numai n numerar. Aceast cerin imperativ rezult din specificului obiectului de activitate i din scopul pt. care se constituie comerciantul bancar. Sumele de bani aduse ca aport intr n patrimoniul societii iar n cazul dizolvrii i lichidrii asociaii au dreptul la o parte din A net proporional cu participare la capitalul social. Aporturile nu sunt purttoare de dobnd. Obiectul de activitate Const din operaiunile bancare desfurate de bnci conform art. 11/L58/1998. Comerul de banc este prevzut ca fapt de comer n art3 Codul comercial romn care le clasific n operaiuni principale: depozitul, creditul i servicii bancare( operaiuni conexe sau accesorii) L58 prevede care sunt operaiunile interzise( operaiunile pe care o banc nu le poate desfura). a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) Operaiunile bancare atragerea de depozite contactare de credite( de consum, ipotecare, finanarea tranzaciilor comerciale cum ar fi: linii de credite, de factoring, scontare i forfetare). leasing financiar transfer monetar emitere i administrare de mijloace de plat: cri de credit, cecuri de cltorie, moned electronic emitere de garanii tranzacii cu cecuri, cambii, BO, certificate de depozit, cu valut, etc. intermediere n oferta de valori mobiliare consultan pstrarea i administrarea de valori mobiliare prestarea de servicii n domeniul creditrii nchirierea de casete de siguran(seifuri) Operaiuni interzise(art.12) a) b) c) d) e) f) operaiuni cu bunuri mobile i imobile(cu anumite excepii) gajarea propriilor aciuni n contul datoriilor bancii acordarea de credite condiionate de vnzarea-cumprarea aciunilor bncii acordarea de credite garantate cu aciunile emise de banc primirea de depozite dac banca se afl n ncetare de pli acordarea de credite condiionat de acceptarea de ctre client a altor servicii care nu au legtur cu operaiunea 5

a) b) c) d)

Operaiunile cu imobile sunt operaii civile i nu au caracter comercial. Conform art.13 bncile pot desfura anumite operaiuni cu bunuri mobile i imobile: operaiuni necesare desfurrii activitii( cumprarea de sedii, mobilier, autoturisme, calculatoare) operaiuni cu bunuri mobile i imobile destinate perfecionrii pregtirii profesionale, locuine sau spaii de odihn nchiriere de bunuri mobile i imobile ctre teri( n anumite limite) operaiuni cu bunuri mobile i imobile dobndite ca urmare a executrii silite a creanelor bncii( bunurile vor fi vndute n termen de 1 an) Sucursalele i filialele SCB

Sucursalele reprezint, ca i n cazul celorlalte SC, desmembrminte fr personalitate juridic. Sucursala este definit n art. 3 pct. 4, astfel: unitate operaional fr personalitate juridic care efectueaz n mod direct toate sau unele dintre activitile instituiilor de credit(SCB), n limita mandatului dat de banc. Filiala SCB reprezint o SC cu personalitate juridic, nmatriculat n Registrul Comerului. La art. 3 pct. 3 este definit societatea mam ca fiind: entitatea ce deine direct sau indirect majoritatea voturilor dintr-o alt entitate numit filial. n filial societatea mam are dreptul: - numeasc/revoce majoritatea membrilor organelor de administrare - s exercite o influen dominant - s numeasc majoritatea membrilor organelor de administraie sau de control - s controleze majoritatea drepturilor de vot Deci, filiala este o SC controlat prin mijloacele de mai sus de o societate mam. Statutul SCB Reprezint un surplus de reglementare care ntregete contractul de societate. Se refer n general mai amnunit la aspectele privind organizarea i funcionarea SCB. Este un act juridic accesoriu contractului de societate definit astfel prin doctrin. Cuprinde clauze n concordan cu contractul de societate i detaileaz aspecte privind AGA controlul asupra gestiunii i administrarea SCB. Formarea capitalul social al SCB Capitalul se formeaz prin constituire simultan i prin constituire succesiv( continuat) Subscripia public ca modalitate de constituire succesiv Const n urmtoarele operaiuni: a) ntocmirea i lansarea prospectului de emisiune a aciunilor b) subscrierea aciunilor c) validarea subscripiei i aprobarea actelor constitutive de ctre Adunarea subscriitorilor Prospectul de emisiune: oferta adresat publicului de a subscrie aciuni, fcut de fondatorii societii unor persoane nedeterminate. Cuprinsul prospectului de emisiune: este alctuit din clauzele contractului de societate, conform L 31/1990 a SC la care se adaug informaii facultative. Registrul Comerului reprezint modalitatea prin care are loc verificarea legalitii cuprinsului de prospectului de emisiune( de ctre judectorul delegat). Apoi prospectul de emisiune se 6

Subscripia: aderarea unor persoane la condiiile din prospect( la drepturile i obligaiile existente). Subscriitorul are dreptul, n urma subscrierii de a i se elibera una sau mai multe aciuni. Subscripia reprezint o fapt de comer conex( o cumprare de aciuni). Aceasta trebuie s fie sincer i irevocabil. Prin subscriere se ncheie de fapt un contract de subscripie care va avea condiiile de fond ale contractului de societate. nscrierea pe unul sau mai multe exemplare ale prospectului(vizat de judectorul delegat) a numelui, prenumelui, domiciliului( sediului, nr. de aciuni, data subscrierii i declaraia de expres c subscriitorul cunoate i accept prospectul de emisiune reprezint subscrierea propriu-zis. CURS:3 Formalitile de constituire Constituirea unei bnci parcurge anumite etape legale care se regsesc n constituirea celorlalte SC dar mbrac i aspecte specifice. Formalitile de constituire: L31/1990 n calitate de lege general cuprinde formalitile de constituire pt. toate formele juridice de societate. L26/1990 RC cuprinde prevederi referitoare la nscrierea societilor n Registrul Bancar inclusiv a SCB. La aceste acte normative generale se adaug legile speciale 58/1998,512/2004,278/2004. La fel de importante sunt normele BNR( unele privesc chiar autorizarea bncilor). Actele constitutive ale SCB: - contractul de societate - statutul societii Contractul de societate al unei bnci se caracterizeaz prin: 1) acionarii SCB i acionarii SCB Acionarii au obligaia s asigure o gestiune prudent i sntoas a bncii i o supraveghere eficient a activitii bncii. Ei sunt incompatibili n urmtoarele situaii: - cei nominalizai pe lista anex OG nr.159/2001 pt. prevenirea i combaterea utilizrii sistemului financiar n scopul finanrii de acte de terorism - PF condamnate penal pt. mrturie mincinoas, splare de bani, abuz, fals, evaziune fiscal,etc. - PJ careau acionari sau administratori aflai pe listele evocate mai sus. 1. Acionarii semnificativi: deoarece n anumite domenii, nu numai n cel bancar trebuie sa existe o supraveghere eficient L297/2004 privind piaa de capital definete noiunea. Def! Reprezint PF sau PJ precum i grupuri de persoane care acioneaz n mod concentrat i care dein direct sau indirect o participaie de 10%din capitalul social al unei societi sau din drepturile de vot, ori o participaie care permite exercitarea unei influene semnificative asupra lurii deciziilor n AG sau CA. Acionarii semnificativi trebuie s obin ca i acionarii aprobarea prealabil a BNR, s dispun de o situaie financiar care s le permit onorarea obligaiilor lor patrimoniale i susinerea bncii n cazul n care situaia se deterioreaz, s aib o reputaie de natur de a desfura o activitate n sectorul bancar i s nu fii fcut obiectul unei anchete, s nu fi fost condamnat pt. evaziune fiscal; pt. care pJ care vor s devin acionari semnificativi, condiia este s se afle n funciune cel puin 3 ani i s fi nregistrat un A net pozitiv(profit) pe ultimii 3 ani. Elementul esenial n definirea fondatorilor l reprezint colaborarea acestora n toate operaiunilee legate de constituire. Fondatorii au obligaia s contribuie per total cu cel puin 30% la capitalul social al bncii. i ei sunt obligai s obin i ei aprobarea BNR. Drepturile fondatorilor: 7

- remunerarea pt. constituirea societii - o cot de maxim 6% din beneficiul net acordat pe o perioad de cel mult 5 ani - despgubiri pt. dizolvarea anticipat a societii fcut n frauda lor Obligaiile fondatorilor:se refer la constituirea societii, la predarea documentelor ctre administrator i la suportarea consecinelor rezultate din constituirea societii. Rspunderea fondatorilor: ei rspund mpreun cu administratorii pt. valabilitatea operailor financiare ncheiate nainte de constituire. Fondatorul va fi descrcat de gestiune dup 5 ani de vla constituire. Fondatorul va rspunde penal pt. infraciunile prevzute n L31/1990. Interdicii privind fondatorii: - incapabilii - persoane condamnate penal pt. infraciuni economice conform OG 159/2001 - fondurile deschise de investiii - fondurile cu capital de risc - sindicatele Statutul social al SCB Doctrina l consider un surplus de reglementare care ntregete contractul de societate. Se refer la aspecte privind organizarea, funcionarea i conducerea bncii. Dezvoltarea reglementrii privind AGA, administratorii i controlul asupra gestiunii societii. Cuprinde clauze n concordan cu contractul de societate. Etapele constituirii SCB 1) Autorizarea constituirii bnii de ctre BNR: SCB va ndeplini condiiile legale impuse prin normele BNR nr. 10/2004privind autorizarea bncilor. Normele prevd documentaia ce va fi depus la BNR a. aceasta s acorde autorizaia de constituire. Documentaia se refer la: - calificarea i experiena profesional a conductorilor bncii - nivelul minim al capitalului social subscris - studiul de fezabilitate - acionarii semnificativi i fondatorii - sediul - auditorul independent Pe lng acestea BNR poate solicita orice alte informaii despre viitoarea banc. n 4 luni de la primirea cererii de autorizare BNR poate s admit cererea sau s o resping. n cazul aprobrii fondatorii sunt obligai ca intr-un termen de 2 luni s prezinte BNR-ului toate documentele legale privind constituirea societii conform L31/1990. 2)Constituirea bncii conform L31/1990: Dup obinerea aprobrii de constituire fondatorii urmeaz formalitile pt. constituirea oricrei SC. Se redacteaz contractul de societate i statutul societii care se depune mpreun cu extrasul doveditor al capitalului social , cu dovada sediului i cu toate celelalte documente cerute de L31/1990 la RC. n aceast etap documentaia se verific de judectorul delegat pt. a se stabilii legalitatea constituirii societii. Dac sunt ndeplinite condiiile legale se va nregistra SCB la RC i se va obine certificatul de nregistrare. 3)Autorizarea funcionrii bncii de ctre BNR: cu certificatul de nregistrare i cu o documentaie prevzut de reglementri speciale fondatorii se vor adresa din nou BNR pt. a solicita autorizaia de funcionare. BNR va elibera autorizaia n cel mult 4 luni. Banca nou constituit va putea desfura activiti bancare ncepnd cu data eliberrii autorizaiei de funcionare. 8

Ca finalitate a constituirii bncii aceasta va fi nregistrat n Registrul Bancar(RB). RB reprezint instrumentul de publicitate al comerciantului bancar. Registrul este inut de BNR care evideniaz toate autorizaiile emise; este public iar meniunile din RB sunt prevzute n normele BNR nr.18/2002. Pe lng instrument de publicitate RB este i mijloc de control din partea BNR. n RB la rubrica OBSERVAII se nscriu meniuni privind modificrile intervenite la bnci: - retragerea autorizaiei de funcionare - schimbarea denumirii - reorganizarea judiciar - lichidarea - falimentul - instituirea unui regim de administrare total - fuziunea - absorbia SC contract + statut se depun la Oficiul Registrului Comerului certificat de nregistrare( nmatriculare) SCB 1)BNR- cerere de autorizare a constituirii( obinerea autorizaiei de constituire nu determin n mod obligatoriu obinerea autorizaiei de funcionare) 2) L31- nregistrarea n RC: contract + statut certificat 3)BNR- cerere de autorizare a funcionrii autorizaia de funcionare RB Registrul Comerului

Regimul actelor juridice ncheiate n cursul constituirii SCB Efectele actelor juridice ncheiate pt. societi sunt diferite dup cum societatea a preluat sau nu aceste acte. Dac la preia sunt considerate c au fost ncheiate de societate retroactiv chiar din momentul ncheierii acestora. Anumite acte pot s nu fie preluate de societate. n acest caz fondatorii rspund pt. aceste acte. Ex: acte dezavantajoase pt. societate( un angajament prin care fondatorii se oblig s angajeze societatea ntr-o relaie dezavantajoas; fondatorii se pot mprumuta n condiii dezavantajoase a. participarea lor la capitalul social s fie influenat de restituirea mprumutului** au existat astfel de situaii a. pt. evitarea lor s-a interzis mprumutul fondatorilor. Deci participarea la capitalul social trebuie s aparin acestora.** Retragerea autorizaiei de funcionare Pe tot parcursul funcionrii SCB este supravegheat de BNR. Retragerea autorizaiei de funcionare se va dispune pt.: - la cererea bncii 9

- ca sanciune pt. nerespectarea msurilor stabilite prin acte de control - alte motive: - autorizaia a fost obinut pe baza unor declaraii false - banca nu a nceput operaiunile bancare n termen de 1 an de la data primirii autorizaiei - acionaratul nu mai ndeplinete condiiile pt. asigurarea unei gestiuni prudente a bncii Retragerea autorizaiei se comunic bncii mpreun cu motivele care au stat la baza acestei msuri; se public n MO i n 2 publicaii de circulaie internaional. Aceste prevederi privind retragerea autorizaiei se aplic i n statele dezvoltate: n Germania acordarea licenei poate fi refuzat pt. motive cum ar fi: lipsa calificrii profesionale ale managerilor, resurse de capital inadecvate, violarea principiilor controlului dual( din partea Bncii Germaniei i din partea Biroului Federal de supraveghere bancar din Berlin). CURS:4

Funcionarea SCB
Activitatea bancar Reprezint atragerea de depozite sau alte fonduri rambursabile de la public( PF, PJ sau entiti care nu au capacitatea de evaluare a riscului de nerambursabilitate a sumelor depuse) i acordarea de credite. Banca reprezint un adevrat paznic al depunerilor, un distribuitor de credite, un creator de moned de plat i un prestator de servicii bancare. Codul comercial romn cuprinde la art. 3 pct.11 operaiunile de banc i de schimb. Deci banii i creditul pot forma obiectul circulaiei, comercialitatea lor fiind dat de elementele interpunerii n schimb sau circulaie. O a doua surs pt. definirea activitii bancare o reprezint Legea comerului de banc din 1934( prima lege bancar din RO) n care se vorbete de comerul de banc. Aceast activitate reglementat prin legi speciale este monopolul bncilor i reprezint o activitate permanent i stabil de o anumit amploare. Art. 11 din L58/1998 prevede care sunt activitile ce pot fi desfurate de o banc n limita autorizaiei de funcionare. ntreaga activitate bancar se desfoar n conformitate cu cerinele legii i cu respectarea practicilor bancare prudente i sntoase sub autorizaia BNR. Putem grupa operaiunile bancare n: - operaiuni pasive: depozitul - operaiuni active: creditul - alte activiti: depozitarea activelor fondurilor de investiii, distribuirea de titluri i aciuni ale fondurilor de investiii, operarea arhivei de garanii reale mobiliare( gajul), operaiuni cu metale preioase sau operaiuni de mandat. - servicii auxiliare( conexe): definirea i administrarea de bunuri mobile i imobile necesare activitii i orice alte operaiuni necesare pt. realizarea obiectului de activitate autorizat. Interdicii privind activitile desfurate de banc - operaiuni cu bunuri mobile i imobile - gajarea propriilor aciuni - acordarea de credite condiionat de cumprarea aciunilor bncii - primirea de depozite cnd banca se afl n ncetare de pli - acordarea de credite condiionat de acceptarea de ctre client a altor servicii 10

Operaiunile bancare 1) Depozitul bancar L 58/1998 definete operaiunea de depozit astfel: suma de bani ncredinat n urmtoarele condiii: a) s fie rambursat n totalitate, cu sau fr dobnd sau alt facilitate, la cerere sau la termenul convenit de deponent cu depozitarul b) s nu se refere la transmiterea proprietii, la furnizarea de servicii sau la acordarea de garanii. Depozitele la vedere i la termen reprezint operaiuni pasive de atragere a resurselor bancare de la PF sau PJ n vederea pstrrii i fructificrii acestora. Scopul bncilor este de a constitui disponibilitile necesare pt. efectuarea operaiunilor active: creditarea. Sursa creditului este n cele mai numeroase opinii depozitul. Iniial exista ns ideea c sumele depuse reprezint capital fr nici o ntrebuinare. Treptat ns s-a considerat c ,, creditul nlesnete prin fondurile pe care ali oameni nu le pot ntrebuina, producia att n comer ct i n industrie. Acest caracter este esenial pt. calificarea operaiunilor de depozit i de creditare ca acte de cvomer, de interpunere n circulaia numerarului i a titlurilor ct i pt. lor de operaiunile civile adic contractul de depozit i contractul de mprumut. Principala deosebire ntre depozitul i creditul comercial i cele civile const n sursa sumelor mprumutate, astfel: creditorul civil mprumut capitalul propriu n timp ce bancarul mprumut banii altuia. Caracterul depozitului ca operaiune bancar a) reprezint o obligaie a bncii fa de deponent b) reprezint o crean a deponentului fa de banc Clasificarea depozitelor bancare n funcie de termen: 1) depozite la vedere( la cerere): depozitele conform crora deponentul poate retrage oricnd suma depus. Dobnda este mai mic sau poate lipsii( sistemul bancar francez). 2) Depozite la scaden fix( la termen): suma se retrage dup un interval de timp prestabilit. Dobnda este mai mare deoarece banca nu este n pericol de a se afla n faa unei retrageri intempestive. Termenul poate fi ntre 3-12 luni; acest depozit seamn cu un mprumut cu dobnd acordat bncii de ctre deponent. Depunerile sunt privite de banc ca o surs de finanare mai ieftin dect mprumuturile pe piaa interbancar. Atragerea de depozite prin titluri Titlurile sunt certificate cu caracter negociabil prin care deponentul va beneficia de o dobnd fr a retrage depozitul( hrtii de valoare sau valori mobiliare). Bonurile de cas: titluri la purttor, la ordin sau nominative; reprezint fondurile depuse la bnci prin care banca se obliga s restituie sumele depuse la un termen fix. Asigurarea depozitelor bancare Prin L 178/2004 s-a constituit fondul de garantare a depozitului n sistemul bancar FGDSB. Fondul garanteaz rambursabilitatea depozitului n lei sau n valut pt. PF. Scopul constituirii fondului este consolidarea raportului clieni-banc prin atragerea fondurilor i prin creterea solvabilitii globale a bncilor. Fondul este PJ de drept public care exercit un fel de tutel statal asupra activitii bncilor. 11

Contribuia iniial a bncilor la fond a fost de 1% din capitalul social. Procent care a sczut la 0,8% pltibil anual; procentul merge pn la 1,6% dac banca s-a angajat n politici nesntoase. Exist o categorie de depozite negarantate de fond: - depozitele membrilor CA al bncii - depozitele comitetului director - depozitele experilor contabili - depozitele soilor, rudelor, afinilor; ntr-un cuvnt depozitele unor persoane aflate n relaii speciale cu banca. Resursele fondului sunt alctuite din: - contribuiile bncilor( contribuie iniial i anual) - mprumuturi - venituri din lichidarea creanelor - venituri din investirea resurselor - alte venituri( donaii, subvenii) Plata depozitelor garantate se face n urmtoarele situaii: a) banca nu este n msur s ramburseze depozitele iar BNR a decis s retrag autorizaia de funcionare b) instana a hotrt nceperea procedurii de faliment 2) Creditul bancar L 58/1998 definete n preambulul su operaiunea de credit: orice angajament de punere la dispoziie sau acordarea unei sume de bani ori prelungirea scadenei unei datorii n schimbul obligaiei debitorului la rambursarea sumei respective, la plata dobnzii i a altor cheltuieli. L 58/1998 a fost completat prin L 190/1999 privind creditul ipotecar pt. investiii imobiliare. L 58/1998 prevede de asemenea care sunt categoriile de credite: - credite de consum - credite ipotecare - alte categorii de credite Clasificarea creditelor 1) n funcie de criteriul scadenei: - credite pe termen scurt( pn la 1 an) - credite pe termen mediu(1-5 ani) - credite pe termen lung( peste 5 ani) 2) Dup destinaie: - credite destinate produciei - credite pt. consum 3) Dup garantare: - credite garantate cu garanii reale, mobiliare i imobiliare - credite garantate cu garanii personale( contract de fidejusiune) 4) Dup modalitatea acordrii: - credite pe titluri - reporturi - scontul - deschiderea de credit

12

Principiile activitii de creditare 1) Principiul prudenei bancare: se urmrete credibilitatea clienilor ca o condiie de acordare a creditelor 2) Contractualitatea: consemnarea n documente contractuale a operaiunilor de creditare i de garanie 3) Rambursabilitatea creditului: obligaia de rambursare la scaden a sumei mprumutate i a dobnzii aferente 4) Respectarea destinaiei creditului: principiul a fost formulat i respectat n etapa de tranziie a RO datorit tendinei de nclcare a legii 5) Garantarea creditului: valoarea minim a garaniei trebuie s acopere valoarea maxim a mprumutului Funciile creditului 1) Funcia distributiv: creditul asigur un sistem de relaii ntre bnci i comerciani 2) Funcia de emisiune, de injectare a unui volum suplimentar de bani n economie Trsturile specifice ale creditului bancar n funcie de surs, destinaie i risc creditul poate fi analizat astfel: 1) n funcie de surs: sursa o reprezint n general depozitele. Clienii bncii sunt att depuntori( creditori ai bncii) dar i debitori ai acesteia( cnd obin un credit) 2) n funcie de destinaie: creditul reprezint instrumentul principal al creterii produciei 3) n funcie de risc: creditul poate fi analizat din perspectiva a dou elemente: - timpul( suma de bani va fi rambursat ntr-un timp determinat) - ncrederea( cel care va propune acordarea unui credit va avea caliti personale deosebite bazate pe cunoaterea firii umane Clasificarea creditului n funcie de performana financiar a clientului A. Standard - clientul achit la scaden ratele i dobnda B. n observaie - performanele financiare sunt bune dar nu se poate menine acelai nivel o perioad mai lung C. Standard - performanele financiare sunt satisfctoare dar cu tendine de nrutire D. ndoielnic - performane sczute i caracter ciclic la intervale de timp sczute E. Pierdere - clientul nregistreaz pierderi iar perspectiva este de a nu se putea ncasa nici ratele nici dobnda

13

Curs:5
Reguli speciale de limitare a riscului de creditare al bncilor a) Reguli cu privire la mprumuturi mari Normele BNR reglementeaz persoanele ce contracteaz mprumuturi mari. Un mprumut e considerat mare dac suma tuturor mprumuturilor acordate unui singur debitor depete 10% din fondurile proprii ale bncii. Un singur debitor este orice persoan sau grup de PF sau PJ care beneficiaz mpreun/individual de mprumuturi i garanii acordate de aceeai banc i sunt legate ntre ele astfel: - una dintre persoane exercit asupra celorlalte putere de control, direct sau indirect - nivelul cumulat al mprumuturilor acordate reprezint un singur risc de credit pt. banc deoarece persoanele sunt legate ntr-o asemenea msur nct dac una dintre ele va ntmpina dificulti de rambursare altele/celelalte vor ntmpina aceleai dificulti. Fondurile proprii ale bncii cuprind: capitalul social i capitalul suplimentar( din capitalul social fcnd parte capitalul iniial). mprumuturile mari se acord numai pe baza unei decizii luate n unanimitate de comitetul de direcie iar suma acestora se va comunica de ndat BNR. Suma total a mprumuturilor mari acordate de o banc nu va putea depi de 8 ori nivelul capitalului propriu al bncii. Anumite mprumuturi nu intr n categoria acestor restricii: mprumuturile garantate de bugetul de stat, mprumuturile acordate altei SCB sau garantate de alt banc. BNR reglementeaz prin norme( ex: normele 8/1999 privind limitarea riscului de credit al bncilor) anumite aspecte prin care se urmrete supravegherea de BNR a solvabilitii, expunerilor mari i a mprumuturilor acordate persoanelor aflate n relaii speciale cu banca, personalului propriu i famililor acestora. O expunere mare reprezint un mprumut n cuantum mare acordat unui singur debitore i evideniat n situaia financiar contabil ca: - credite, efecte de comer scontate, investiii n aciuni sau alte valori mobiliare, garanii emise, etc. b) Reguli speciale cu privire la debitorii aflai n relaii speciale cu SCB Normele BNR reglementat care sunt aceste persoane: - salariaii acestora - rudele acestora - acionarii semnificativi - SC la al cror capital banca particip cu cel puin 10% - personalul BNR cu atribuii de supraveghere bancar - alte categorii de PF sau PJ Prin regulamentul nr.1/1999 i prin Normele BNR nr. 8/1999 s+au reglementat aspecte privind protecia plilor n economie i s+a organizat n cadrul BNR Centrala Riscurilor Bancare(CRB). Regulamentul nr.1 cuprinde dispoziii de esena proteciei creditului bancar iar Normele se refer la activiti de contabilitate, formularistic, etc. Personalul SCB poate beneficia de acordarea unor mprumuturi care nu sunt n condiii de favoare n urma deciziei consiliului de administraie al bncii. Suma total a mprumuturilor acordate persoanelor aflate n relaii speciale cu banca nu poate depii 20% din totalul fondurilor proprii.

14

n prezent n ceea ce privete politica BNR de limitare a riscurilor de creditare BNR ncepe s se orienteze ntr+o alt direcie i anume renunnd la garaniile aduse de client ctre afacerile pe care acesta le deruleaz. Dac afacerile clientului nu permit rambursarea creditului i a dobnzilor ele nu trebuie creditate. Se va elimina astfel acumularea unor garanii inutile n portofoliul bncii dac un client intr n dificultate, mai ales c pn n prezent multe bnci nu au putut valorifica bunurile gajate pt. a-i recupera banii.

Activiti conexe i accesorii

1. Operaiunea de factoring Factoringul este operaiunea de mobilizare a creanelor comerciale nscut din practic. Prezint interes datorit rapiditii aplicrii sale, graie unui mecanism simplificat i a complementaritii serviciilor propuse. El este considerat i o modalitae de gestiune economic. Termenul factoring este de oridine anglo-saxson, iar n limbajul uzual bancar se folosete termenul de imobilizare. Ca operaiune ntlnit n relaiile financiar-bancare el reprezint un instrument de finanare pe termen scurt. Totodat este i un instrument de gestiune comercial simplificnd evvidena contabil i operaiunile contabile aferente. n legea privind activitatea bancar, operaiunile de factoring le ntlnim alturi de operaiunile de creditare i scontare ale efectelor de comer. Unii autori trateaz factoringul n cadrul contractului de credit, la deschiderea de credit pe termen scurt. Factoringul este definit ca un contract ce presupune transmitrea unei creane de ctre o persoan sau entitate, crean rezultat din vanzarea de bunuri sau prestarea de servicii, ctre o alt persoan sau entitate specializat care se oblig s le ncaseze i s suporte riscul insolvabilitii debitorilor, n schimbul unei remuneraii. Persoan care transmite se numete aderent, iar persoana care se transmite se numete factor. Operaiunea se desfoar n 2 etape: a) pe msura efecturii livrrilor, comerciantul.transmite factorului un exemplar ale facturilor. (alturi de alte documente justificative). Facturile sunt grupate pentru o perioad detreminat ntr-un borderou care este nsoit de o cerere de plat adresat ctre factor. Factorul elibereaz o chitan prin care el se subrog comerciantului i va pltii sumele din facturi ctre creditorii cpmerciantului. b) Factorul crediteaz contul aderentului cu suma rezultat din .facturi;el ii poate rezerva. dreptul de a refuza anumite facturi, dei prin convenia de factoring i-a asumat exclusivitatea..n sensul obligaiei comerciantului de a-i transmite toate creanele sale. n practic se convine asupra unui plafon de credit n limita cruia factorul nu poate refuza toate creanele sale. Astfel operaiunile de factoring sunt de 2 tipuri: - la scaden cnd factorul banca pltete facturile la data scadenei lor; - tradiional (obinuit) cnd banca pltete creanele imediat. Factoringul nu mai este un contract cu aplicabilitate numai pe plan internaional.Bncile din Ro: BCR ofer finanarea n regim de factoring n lei i valut pt creanele comerciale materializate n facturi provenind din livrari de mrfuri, executare de lucrri i prestare de servicii. n prezent factoringul nu mai este utilizat doar de bnci, ci pe o scar din ce n ce mai larg de societile specializate n recuperarea creanelor. Regimul juridic: 15

Transmiterea creanei comerciale este considerat. o subrogare.a factorului n drepturile aderentului. Factorul devine creditorul debitorului aderentului subrogat. Subrogarea trebuie s fie expres pentru a se putea realiza plata simultan n favoarea adrentului. Avantajele operaiunii de factoring Constau n preluarea riscurilor creanei de ctre factor i preluarea riscului de asigurarea de lichiditi din partea unui comerciant. De aceea permite accelerarea rotaiei capitalului comerciantului. Se simplific formelei procedurile de plat spre deosebire de utilizarea cambiilor i a biletelor la ordin. 2. Operaiuni de scontare Scontul reprezint operaiunea bancar efectuat n rile cu economie de pia n legtur cu circulaia cambiilor comerciale (i n mai mic msur a cambiilor financiare). Scontarea const n preluarea de ctre o banc comercial contra unui comision,.a unei cambii de la beneficiarul ei nainte de a ajunge la scaden. Ceea ce banca pltete este suma nscris pe cambie, mai puin dobnda socotit pn la scadena cambiei.La scaden banca ncaseaz de la debitor suma nscris pe cambie, operaiunea fiind astfel lichidat. Esena scontri const n transformarea creanei rezultat din cambie n capital bnesc nainte de scadena titlului. Scontarea acceleraeaz circuitul capitalului i contribuie la dezvoltarea produciei. Exist i o scontare mai riscant pentru banc scontul forfetar. (forfait = nvoial, nelegere). n acest caz banca renun la regresul su mpotriva comerciantului cu care a ncheiat nelegerea, dac debitorul creanei intr n solvabilitate (n general este vorba de creane n valut). 3. Operaiuni cu valori mobiliare - tranzacii n cont propriu sau n contul clienilor cu valori mobiliare; - intermedierea n plasamentul de valori mobiliare i oferirea de servicii legate de aceasta; - custodia i administrarea de valori mobiliare; - depozitar pentru organismele de plasament colectiv de valori mobiliare; Toate aceste operaiuni pot fi desfurate de bnci n conformitate cu legislaia privind.valorile mobiliare i bursele de valori prin societi distincte specifice pieei de capital care vor funciona sub reglementarea i supravegherea Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare (CNVM). Alte activiti desfurate de SCB - emiterea i gestiunea instrumentelor de plat i credit; - transfer de fonduri; - leasing financiar.

16

Curs:6 Autorizarea bncilor, instituiilor emitente de moneda electronic( altele dect bncile), a caselor de economii pt. domeniu locativ i a sucursalelor n RO ale instituiilor de credit strine Instituiile de credit, PJ romne i sucursalele instituiilor de credit strine pot funciona pe teritoriul RO. Numai pe baza autorizaiei emise de BNR. Procesul de autorizare a instituiilor de credit de ctre BNR cuprind 2 etape: - aprobarea constituirii instituii de credit - aprobarea funcionrii instituii de credit Aprobarea constituirii instituiei de credit nu garanteaz obinerea autorizaiei de funcionare, aceasta indicnd doar permisiunea dat fondatorilor de a proceda la constituirea instituiei de credit potrivit normelor legale. Autorizaia de funcionare va fi nsoit de aprobrile pt. persoanele desemnate n calitate de conductor, administrator i auditor financiar a instituiei de credit i de confirmarea acionarilor semnificativi ai acesteia. Instituiile de credit vor avea sediul social i sediul real pe teritoriul RO. Spaiul destinat constituirii sediului social i sediului real al unei instituii de credit nu poate fi amplasat la subsolul cldirilor sau la etajele ansamblurilor de locuine i trebuie s corespund ca suprafa, condiii de securitate i dotri activitilor propuse a fi desfurate. Acest lucru se va aplica i sucursalelor i altor sedii secundare ale instituiilor de credit, dar i sucursalelor de credit strine. Denumirea unei bnci trebuie s fie n lb. romn, cu excepia cazului n care banca este o filial a unei PJ strine i preia n denumirea sa , parial sau total, denumirea societii mam. n obiectul de activitate autorizat al unei bnci vor fi incluse doar activitile pt. care este fundamentat n mod corespunztor n studiul de fezabilitate, capacitatea bncii de a le desfura. Nu vor fi incluse activitile pe care bncile nu le pot desfura n mod direct. Nu pot deine calitatea de fondatori, acionari semnificativi, conductori, administratori sau auditori financiari ai unei bnci sau conductor al unui sediu secundar al acesteia, persoanele nominalizate n OG 159/2001 pt. prevenirea i combaterea utilizrii sistemului financiar bancar n scopul finanrii de acte de terorism. Interdicia prevzut anterior se aplic i n cazul persoanelor care au fost condamnate pt. infraciuni de corupie, splare de bani, infraciuni contra patrimoniului, abuz n serviciu, dare/luare de mit, fals i uz de fals, deturnare de fonduri, evaziune fiscal, primirea de foloase necuvenite, trafic de influen, mrturie mincinoas sau alte fapte de natur s conduc la concluzia c nu sunt create premisele necesare pt. asigurarea unei gestiuni sntoase a bncii. n cazul n care banca este constituit pe baza subscripiei publice, fondatorii au obligaia participrii la capitalul social al bncii cu cel puin 30%. La evaluarea fondatorilor i acionarilor semnificativi se va urmri ca acetia s dispun de o siutuie financiar care s permit onorarea obligailor lor patrimoniale i achiziionarea participaiei la capitalul social la bncii i care s asigure premisele pt. susinerea financiar a bncii n cazul n care situaia financiar a bncii se deterioreaz. Sumele destinate participaiei la capitalul social al bncii trebuie s provin din surse proprii i s nu reprezinte sume mprumutate sau puse la dispoziie, indiferent cu ce titlu da alte PJ, PF autorizate, persoane sau alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia sumelor puse la dispoziia unei filiale de ctre societatea mam din sursele proprii ale acesteia. Persoanele care au calitatea de fondator/acionar semnificativ trebuie s fi nregistrat n ultimii 3 ani de activitate i potrivit ultimei situaii financiare sau ultimei balane de verificare, capital propriu pozitiv. 17

Regiile autonome i S.C. cu capital de stat, la care statul deine o participaie de cel puin 10%, pot participa la capitalul social al unei bnci numai n cazul n care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: - s nu fi beneficiat n ultimii 3 ani de subvenii de la bugetul de stat i s nu se fi prevzut pt. anul n curs, s beneficieze de acestea - participaia la capitalul social al bncii s fie de cel mult 2% din acesta - ponderea total a participaiilor regiilor autonome i ale S.C cu capital de stat, la care statul deine o participaie de cel puin 10%, s nu depeasc 10% din capitalul social al bncii respective. Fondurile cu capital de risc, fondurile de investiii sau alte organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, fr personalitate juridic, asociaiile, fundaiile, ligiile, sindicatele ori late forme de asociere sindical sau alte forme similare nu pot participa ca fondatori/acionari semnificativi la capitalul social al unei bnci. La fel i n cazul PJ/altor entiti, nregistrate n state cu care RO. ntreine relaii diplomatice sau n jurisdicii care nu instituie obligativitatea organizrii i inerii contabilitii i/sau publicrii situaiilor financiare, inerii registrelor comerciale i/sau care permit pstrarea anonimatului, n ceea ce privete identitatea acionarilor/asociailor sau administratorilor dar i a persoanelor sau a grupurilor de persoane care acioneaz mpreun, care controleaz una sau mai multe instituii de credit i care vor exercita controlul asupra bncii - PJ romne, urmeaz a se constitui, n condiiile n care banca i respectivele instituii de credit nu vor face obiectul unei supravegheri pe baz consolidat din partea unei autoriti. Pt. ndeplinirea condiiei privind experiena profesional n domeniul financiar-bancar, persoanele propuse n calitatea de conductor trebuie s fi activat cel puin 7 ani n instituii de credit, instituii financiare, societi de asigurri/reasigurri, autoriti de reglementare i/ sau supraveghere n domeniul financiar bancar, sau din organizaii financiar-bancare internaionale, sau s fi asigurat conducerea efectiv a entitilor menionate. Pt. administratori aceast perioad trebuie s fie de cel puin 3 ani. Pt. PJ propuse n calitate de auditor financiar trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute de lege i s nu se afle n vreo situaie de incompatibilitate/de conflict de interese prevzute de legislaia n vigoare. Curs:7 Contractele bancare Operaiunile bancare se desfoar prin intermediul contractelor bancare. Contractul bancar este acordul de voin prin care o parte, banca sau alt comerciant( cum ar fi o instituie de credit) se oblig s efectueze operaiunile bancare prevzute de lege: - operaiuni active - operaiuni pasive - operaiuni conexe fa de cealalalt parte, client, care se oblig s respecte clauzele contractuale specifice contractului ncheiat. Condiii de fond privind ncheierea contractelor bancare Ca orice contract, contractul bancar, va fi valabil ncheiat dac se respect condiiile generale de validitate: - consimmntul - capacitatea prilor - obiectul contractului bancar - cauza contractului bancar

18

Consimmntul prilor Prile contractului bancar( subiectele raportului juridic) sunt: - SCB - PF/PJ Consimmntul SCB se exprim prin form scris a contractului i prin individualizarea acestuia n funcie de client i de tipul de contract ncheiat. Consimmntul va fi dat de reprezentantul legal desemnat de CA sau de funcionarul bancar nsrcinat cu aceast operaiune. Consimmntul PF/PJ trebuie s emane de la o persoan cu capacitate deplin de exerciiu pt. PF i de la reprezentantul legal al PJ potrivit legii/statutului. Clientul i va exprima consimmntul cunoscnd exact coninutul i efectele contractului bancar. n acest scop, bncii i revine obligaia de informare realizat nu numai prin ncheierea n coninutul contractului a clauzelor contractuale, ci mai ales prin aducerea la cunotina clientului a tuturor clauzelor care atenueaz rspunderea bncii sau care acord acesteia drepturi specifice. Clauzele sunt opozabile clientului i produc efecte juridice, chiar dac ele nu reprezint consensul prilor, ci in mai mult de natura contractual a relaiilor client-banc. n general, contractele bancare sunt contracte de adeziune. Clientul va adera sau nu la clauzele contractuale care nu sunt negociabile. Clauzele contractuale sunt completate prin normele legale n vigoare i prin uzurile bancare. n momentul semnrii contractului, clientul va cunoate toate clauzele pt. ca obligaia de informare a bncii sa existe cu certitudine, iar ncheierea contractului s aib loc n cunotin de cauz. Capacitatea prilor Existena capacitii depline de exerciiu dobndit odat cu vrsta majoratului, reprezint condiia de fond n vederea ncheierii contractului bancar ce ctre PF ( interzisul judectoresc i minorul ncheie contracte bancare numai prin reprezentanii legali). Pt. PJ se aplic principiul specialitii capacitii de folosin, iar capacitatea dec exerciiu se exprim prin reprezentanii legali ai PJ. La constituirea unei SC, asociaii i fondatorii vor putea cere ncheierea unor contracte bancare n numele viitoarei societi( contract de depozit n numerar, n lei/valut) pt. vrsarea aporturilor la capitalul social. Obiectul contractului bancar Const n comerul de banc, adic n opiniile bancare enumerate expres n art. 11 al L nr. 58/1998, Cauza contractului bancar Cauza va fi licita sau cert, fiind interzise n coninutul contractului clauzele ilegale, cum ar fi splarea banilor. Condiiile de form ale contractelor bancare: dei sunt contracte consensuale, forma actual pe care o mbrac contractele actuale este forma scris. Practica bancar a impus aceast form pt. a se putea dovedi existena contractului. Trsturile specifice ale contractului bancar - Caracterul specific al obiectului contractului determinat de prevederile art. 11 din L.58/1998, care cantoneaz exclusiv obiectul de activitate al bncilor n aceste reglementri. - Existena unor tehnici utilizate exclusiv n domeniul bancar: - cardurile bancare 19

- scontul - monede electronic - o atenie mai mare acordat partenerului contractual ( clientului) n scopul proteciei sale n relaiile cu banca, pt. c acesta intr n raporturi juridice de pe o poziie de inegalitate fa da banc. - declararea contractelor bancare ca fiind TITLURI EXECUTORII - conin clauze de modificare unilateral a prevederilor contractuale Ex: cele mai frecvente modificri se refer la procentul dobnzilor dar i la limitarea creditului acordat sau la aspecte cu caracter general - caracterul de ADEZIUNE al contractului bancar, relevat de utilizarea exclusiv a formularelor tipizate de contract, cu clauze nenegociabile adresate clienilor. Aderarea clientului la condiiile impuse de SCB-uri n momentul n care clientul se adreseaz bncii pt. ncheierea unui contract, el se va pus n situaia de a adera nu numai la clauzele contractuale, ci i la condiiile generale de banc, la uzurile convenionale i la regulile profesionale bancare depuse de client, al termenelor i succesiunilor cronologice n care se efectueaz operaiunile bancare. Aceste condiii sunt cuprinse n formularul tipizat de contract iar n caz contrar revine instanei de judecat rolul de a verifica dac clientul le-a cunoscut efectiv i le-a acceptat. Uzurile convenionale: dei exist distincia dintre UZURILE CU VALOARE DE CUTUM I CELE CONVENIONALE, practica arat c prima categorie de uzuri este inclus n condiiile generale de banc, iar cele convenionale i menin cea mai important poziie n materia contractului bancar. Deci, UZUL(PRACTICA) va rmne sursa de obligaie ca rezultat al aderrii clientului la contractul bancar. UZUL BANCAR: tot ceea ce face parte din funcionarea normal a activitii bancare: - efectuarea plilor acordate de client, care a deschis un cont de depozit de fonduri - ncasarea dividendelor cuvenite n numele i pe seama titularului de cont Instana va rmne suveran n a constata i interpreta uzuri bancare, pornind de la realitatea c ele exprim voina prii celei mai puternice, adic banca. Reguli profesionale bancare: se refer la reglementrile BNR cu caracter de obligativitate, att fa de client ct i fa de SCB(Normele BNR). Categoria de contracte bancare Contractul bancar de cont curent Contul curent este un contract prin care prile numite CORENTITI, convin ca n loc s lichideze creanele lor reciproce izvorte din prestaiile fcute una ctre cealalt, lichidarea s se fac la un anumit moment prin achitarea soldului de ctre partea care va fi debitoare. Creanele reciproce ale prilor se satisfac prin prestaiile reciproce, urmnd ca la un anumit termen s fie achitat creana rezultat din compensarea celor 2 mase de creane. Este cel mai frecvent ntlnit contract bancar. Contractul de depozit de fonduri Acesta este numit i CONT DE DEPOZIT DE FONDURI, i este convenia ncheiat de o SCB cu clientul pt. predarea unei sume spre fructificare, banca avnd dreptul de a dispune de aceste fonduri n propriul interes, dar i obligaia de a restitui la cererea titularului de cont, n orice moment sau la termenul convenit. 20

Scopul ncheierii acestui contract este acela de fructificare a disponibilitilor bneti de ctre client i mijloc de finanare a creditelor de ctre partenerul bancar. Obiectul depozitului const ntr-o sum de bani, obligaia bncii fiind de a restituii n condiiile contractuale, iar obligaia clientului este de a remite( nmna ) suma de bani. Contractul de credit bancar Const n convenia caracterizat prin elemente specifice: - avansul de moned fiduciar/scriptural - remuneraia bncii - rambursarea creditului Titluri executorii: L nr.58/1998 prevede expres c , toate contractele de credit bancar precum i garaniile reale i personale constituite n scopul garantrii creditului bancar, constituie titluri executorii. Contractele nu trebuie s mai parcurg calea unui proces pt. a dobndi titluri executorii. Deci, ecstea se pot pune n executare imediat prin investirea cu o formul legal, dobndit n baza legii i nu n baza unei hotrri judectoreti. Banca a dobndit astfel un privilegiu prin lege, justificat de necesitatea reducerii timpului de recuperare a unui credit nerambursabil i simplificndu-se astfel procedura. Banca va executa silit pe clientul care nu ramburseaz creditul fr s mai existe un proces, acesta putnd utiliza garaniile pe care clientul le-a adus n vederea obinerii creditului. Garaniile sunt evideniate de ARHIVA ELECTRONIC DE GARANII REALE MOBILIARE, organizat pe persoane i pe bunuri, arhiv care permite stabilirea prioritii garaniilor. Banca i poate organiza prin lege propriul Corp al Executorilor Bancari, cu rolul de a executa silit garaniile aduse de client ( Ordinul Ministrului de Stat nr. 2628/1999 a aprobat statutul Corpului Executorilor Bancari).

Curs:8
Supravegherea special i administrarea special Supravegherea prudenial a bncii n acest domeniu ntlnim dispoziiile legale emise de legiuitor pt. supravegherea prudenial a bncilor. Msurile de supraveghere i administrare special au ca scop dispunerea unor sisteme financiare precare. Ele se impun cnd este iminent declanarea unei stri de insolvabilitate. Scopul principal este redresarea sistemului financiar al bncii a. s se evite lichidarea sa iar banca s i poat relua activitatea sub controlul organelor statutare. Supravegherea i administrarea special sunt msuri echivalente celor de reorganizare judiciar din dreptul comun. Aa cum procedura reorganizrii judiciare reprezint un ansamblu de reguli care urmresc stingerea pasivului debitorului comerciant aflat n ncetare de pli, aflat sub controlul justiiei, scopul supravegherii i administrrii speciale este redresarea comerciantului bancar. Principala deosebire ntre cele dou const n caracterul msurilor dispuse. Cele privind redresarea S.C au caracter judiciar ( sunt dispuse de instan), cele dispuse n cazul SCB au caracter administrativ. Deci n cazul unei bnci procedura judiciar reglementat prin L 64/1995 este nlocuit cu o procedur administrativ conform L 58/1998. Exist anumite opinii care nu sunt de acord cu aplicarea unei proceduri prealabile conform L 64/1995. Existnd astfel de discuii legiuitorul romn a ncercat s ne clarifice prin intrarea n vigoare a unei legi speciale privind falimentul bancar: L 278/2004. 21

SCB va parcurge 2 proceduri care au ca scop redresarea activitii sale ca banc aflat n dificultate: - supravegherea special - administrarea special Supravegherea special presupune desfurarea activitii sub monitorizarea unei comisii a BNR ale crei msuri sunt obligatorii pt. conducerea bncii i pt. AGA. Administrarea special presupune desfurarea activitii SCB sub conducerea unui administrator special desemnat de CA al BNR care preia atribuiile CA al BNR i care adopt msuri de redresare a acesteia d.p.d.v financiar pt. ncadrarea n parametrii de supraveghere special. Procedura de redresare a SCB Att supravegherea ct i administrarea special pot fi desemnate prin expresia:,, procedur de redresare. Trsturile procedurii de redresare: Msurile de supraveghere i administrare special reprezint o procedur administrativ unitar: a) este vorba de o procedur administrativ deoarece supravegherea special este instituita de CA al BNR i se desfoar sub controlul acesteia. BNR ca banc central este o autoritate administrativ autonom( nu este subordonat nici unei autoriti, prezint doar rapoarte n faa Parlamentului romn); deci este o autoritate de supraveghere prudenial bancar mputernicit s emit reglementri(norme), s ia msuri pt. respectarea lor i aplic sanciuni n caz de nerespectare. Potrivit acestei abiliti a BNR-ului CA ia hotrri privind instituirea supravegherii sau administrrii speciale, privind continuarea sau ncetarea acestor msuri. De aceea calificm procedura de redresare ca fiind administrativ. b) mprirea materiei din legea bancar n 2 componente- supravegherea i administrarea- ne indic faptul c aceste msuri constituie fie 2 etape care se succed cronologic, fie 2 procedee de redresare care pot interveni independent unul de cellalt. Astfel dac msurile de supraveghere special dau rezultate nu se mai aplic administrarea special; dac supravegherea special nu atinge rezultatele scontate se aplic administrarea special, dar dac banca are deja o situaie financiar precar se poate trece direct la msuri de administrare special. Reinem c procedura de redresare are un caracter unitar exprimat prin msuri speciale, consecutive sau alternative n raport de situaia financiar a bncii creia i sunt destinate aceste msuri. Msuri de supraveghere special Dac o banc ncalc legea sau reglementrile prudeniale ale BNR, nclcare constatat n urma activitii de supraveghere sau n funcie de raportrile bncilor conform L bancare se instituie supravegherea special. Precizm c pe tot timpul activitii sale banca se afl sub o supraveghere prudenial( care nu se confund cu supravegherea special). Toate msurile luate de BNR au ca scop meninerea bncii la un nivel normal al activitii sale a. Comisia de Supraveghere Special din BNR urmrete modul n care banca stabilete i aplic msurile necesare remedierii deficienelor constatate organizrii statutare ale bncii dispun suspendarea sau desfinarea unor acte sau actviti bancare.

22

C:9 Falimentul bancar Procedura falimentului bancar Condiii pentru aplicarea procedurii falimentului bancar 1. Debitorul trebuie s fie o banc legal constituit n RO. 2. Debitorul s se afle n stare de insolven starea unei bnci ( instituii de credit) care se afl n una din situaiile urmtoare: 1) incapacitate vdit de plat a datoriilor exigibile 2) scderea sub 2% a indicatorului de solvabilitate a bncii ( instituie de credit) 3) retragerea autorizaiei de funcionare a instituii de credit BNR va putea cere deschiderea procedurii de faliment asupra unei bnci care s-a aflat fie sub supraveghere special fie sub administrare special i nu a reuit s se redreseze financiar. Supravegherea i administrarea special reprezint msuri de reorganizare a unei bnci ( anterioare deschiderii procedurii de faliment). Dar BNR poate cere deschiderea procedurii de faliment n mod direct fr s se aplice anterior msurile de reorganizare judiciar. Participanii la procedura falimentului bancar OG 10/2004 aprobat prin L nr.278/2004 prevede care sunt subiectele procedurii falimentului bancar: instana judectoreasc, judectorul sindic, lichidatorul. Tribunalul: toate procedurile de faliment sunt de competena tribunalului n a crui raz teritorial i afl banca sediul principal. Atribuiile tribunalului sunt exercitate de judectorul sindic: - emiterea hotrrii de deschidere a procedurii - judecare contestaiei mpotriva cererii de deschidere a procedurii - desemnarea lichidatorului - judecarea aciunilor introduse de lichidatori sau de creditori - emiterea hotrrii de nchidere a procedurii da faliment Judectorul sindic: judector desemnat de preedintele tribunalului dintre judectorii sindici ( specializai n procedura lichidrii i a falimentului) care exercit in control de legalitate asupra desfurrii procedurii. Judectorul sindic are 2 categorii de atribuii: 1. jurisdicionale( de judecare a aciunilor, a contestaiilor, n general de pronunare a hotrrilor referitoare la faliment) 2. administrative: desemnarea sau nlocuirea administratorului societii sau controlul activitii acestuia. Atribuii: - controlul asupra administratorului special sau asupra lichidatorului - stabilirea programului edinei Adunrii Creditorilor - avizarea planului de reorganizare( dac este cazul) - avizarea planului de distribuire a sumelor rezultate din lichidarea patrimoniului bncii - introducerea de aciuni pt. anularea actelor frauduloase ncheiate de banc Judectorul sindic va solicita opinia BNR pe tot parcursul desfurrii procedurii. 23

Lichidatorul: este numit de judectorul sindic cu avizul BNR. Pt. SCB lichidatorul este FONDUL DE GARANTARE A DEPOZITELOR N SISTEMUL BANCAR. Atribuii: - deschiderea conturilor n lei i valut numite,, cont tip instituie de credit n faliment ; n aceste conturi vor fi virate sumele rezultate din operaiunile de lichidare - inventarierea bunurilor debitorului - angajarea de personal n vederea lichidrii - efectuare oricror operaiuni cerute de lege Lichidatorul se substituie conducerii bncii debitoare, deci acioneaz n calitate de mandatar al acesteia. Lichidatorii reprezint banca n instan, deinnd puteri largi i acionnd independent. Lichidatorii pot fi revocai de instan sau da Adunarea Creditorilor sau pot demisiona ( dac sunt PF). Adunarea general a creditorilor Pt. a se simplifica procedura de faliment legea trateaz creditorii bncii ca un personaj colectiv ce i va putea numi un reprezentant care s-i reprezinte n cadrul procedurii. Tot ca un personaj colectiv este tratat i AGA a bncii care i va desemna un reprezentant ce va participa la desfurarea procedurii. Desfurarea procedurii Cererea pt. deschiderea procedurii Sesizarea tribunalului se face printr-o cerere introdus de ctre banca debitoare, creditoare sau BNR. Cererea bncii debitoare va fi nsoit de situaia financiar anual de list a bunurilor bncii, de lista creditorilor si de contul de profit i pierdere pa anul anterior. Cererea creditorilor va fi nsoit de titlu executor care atest existena unei creane certe, lichide i exigibile i de alte dovezi care s ateste faptul c banca debitoare se afl n ncetare de pli de peste 7 zile. Cererea BNR va fi nsoit de hotrrea de retragere a autorizaiei de funcionare. Primind cerea, tribunalul fixeaz termenul de judecat i notific cererea prilor interesate. Efectele deschiderii procedurii de faliment : - ridicarea dreptului bncii de a i administra bunurile - suspendarea tuturor aciunilor judiciare sa extrajudiciare - interzicerea administratorului de a desfura activiti bancare Aceste efecte sunt comune tuturor SC fiind prevzute n L nr.64/1995 privind reorganizarea judiciar i falimentul SC. Pt. SCB apar i elemente specifice cum ar fi: dispoziia BNR de a se nchide conturile bncii debitoare i de a se deschide contul tip instituie de credit n faliment. Derularea operaiunii de lichidare a) lichidatorul organizeaz negocierea cumprrii de active ale bncii b) vnzarea bunurilor bncii c) se pot aplica alternative juridice speciale: cesiunile de crean( dac alte modaliti de lichidare nu au dat rezultate) 24

nchiderea procedurii de faliment Procedura se va nchide prin pronunarea unei hotrri judectoreti, dup aprobarea raportului final al lichidatorilor, distribuirea fondurilor i depunerea fondurilor nereclamate la o banc sa o instituie de credit. Hotrrea de nchidere se comunic tuturor creditorilor bncii, BNR-ului, i se public n 2 ziare circulaie naional. Pe parcursul procedurii, judectorul sindic poate dispune nchiderea procedurii dac banca nu are active sau dac aceste sunt insuficiente. Jurispruden BNR a cerut declanarea procedurii de faliment pt. banca X conform fostei legi a falimentului bancar nr. 83/1998. BNR a aplicat n prealabil msuri de supraveghere special iar apoi a retras autorizaia de funcionare. Banca X formuleaz contestaie la cererea de declanare a falimentului. Tribunalul respinge contestaia motivnd c nu era obligatoriu ca banca s intre mai nti n procedur de reorganizare i apoi n procedur de faliment. De altfel, BNR n calitate de autoritate de supraveghere bancar, poate solicita instanei orice msur pt. a nu periclita situaia clienilor bncii. Instana este cea care apreciaz dac BNR a luat sau nu msurile corecte. n concluzie cererea BNR este justificat, deoarece banca s-a aflat n situaie de ncetare de pli de peste 7 zile situaia fiind prea grav pt. luare msurilor de reorganizare conform L nr.64/1995.

Curs 10 Noiuni despre evaziunea fiscal Reglementarea legal actual: Legea nr. 241/2005, care a abrogat expres Legea nr.87/1994. Actuala lege se numete Legea pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale. Specialitii n economie (I. Vcarel) consider evaziunea fiscal ca fiind sustragerea de la impunere a unei pri mai mari/mai mici din materia impozabil. n funcie de modul n care este svrit evaziunea fiscal cunoate 2 forme de manifestare: - la adpostul legii (evaziune legal) - cu nclcarea legii (evaziune ilicit, frauduloas) Noiunea de evaz. legal trebuie nuanat pentru c exist autori care i exprim opinii contrare acestei noiuni. Aa- numita evaz. fiscal legal este posibil pentru c legislaia din diferite ri permite scoaterea de sub incidena impozitelor a unor venituri ce nu ar trebui s scape de la impozitare. Evaz. fiscal legal este posibil pentru c, dei intenia legiuitorului nu a fost de a permite sustragerea de la impunere a materiei impozabile legea susceptibil de interpretare permite acest lucru. Spre deosebire de evaz. fiscal legal ce const ntr-o meninere prudent a sustragerii n limitele legale, fraude fiscal se svrete prin nclcarea flagrant a legi, profitndu- se de modul n care se face impunerea. Prin evaziunea fiscal ilicit se nelege aciunea contribuabilului ce ncalc dispoziia legal, cu scopul de a se sustrage de la plata impozitelor, taxelor i contribuiilor datorate statului. 25

Evaziunea este frauduloas cnd contribuabilul recurge la disimularea obiectului impozabil, la subevaluarea cuantumului materiei impozabile sau la folosirea altor ci de sustragere de la plata impozitului datorat(se mai numete frauda fiscal). Distincia ntre evaz. fiscal legal i cea fiscal frauduloas prezint interes sub 2 aspecte: o numai pentru evaz fiscal frauduloas se aplic sanciunile legale, evaz. legal nefiind susceptibil de sanciuni o studiul fenomenului evaz. fiscale legale prezint importan pentru perfecionarea legislaiei; dac evaz. fiscal legal este consecina imperfeciunii legii, cunoaterea fenomenului va permite puterii executive i celei legislative s adopte msurile necesare pentru stoparea fenomenului. Fosta lege a evaz. fiscale, definea fenomenul- sustragerea de la plata contribuiilor, actuala lege limitndu- se doar la declararea scopului pentru care a fost adoptat: - instituirea de msuri pentru prevenirea i combaterea infraciunilor de evaz. fiscal i a unor infraciuni n legtur cu acestea. Aceast lege definete.de operaiune fictiv, adic disimularea realitii prin crearea aparenei existenei unei operaii ce n fapt nu a existat. Cauzele fenom. evazionist psihologia contribuabilului de a nu plti niciodat dect ceea ce nu poate s nu plteasc (un min. pentru omul, a nela fiscul este o prob de abilitate i un act de necinste n viziunea legislaiei americane) excesul de taxe i impozite impuse de stat lovete contribuabilul n interesele sale cele mai sensibile- interesele bneti. Cnd sarcinile fiscale apas prea greu asupra materiei impozabile, aceasta are tendina de a evada spre a fi salvat. fenomenul este ncurajat de facilitile fiscale pe care puterea politic le acord unor contribuabili, faciliti ce nu au de a face cu politica fiscal. Rom. are o lung tradiie de a acorda faciliti fiscale clientelei politice. fenomenul evazionist i are originea i n imperfeciunile sistemului legislativ, n creterea ratei inflaiei i a fenomenului de srcie a populaiei. De ex., n Rom. anilor 90, abia dup 4 ani de la intrarea n vigoare a legii Soc. Com.)31/1990) a fost adoptat legea evaz. fiscale. fenom. scap aprobiului public pentru c ceteanul nu este atins n mod direct de neplata unor impozite, dup cum nici ncasarea impozitelor nu-i aduce nici un beneficiu direct (legea depersonalizeaz veniturile statului) fenom. evaz. fiscale nu poate fi eradicat, ci doar limitat. Uneori contribuabilii manifest nelegerea fa de fenomenul evaz. fiscale, iar la nivel naional povara fiscalitii determin combaterea fenomenului cu dificultate (nu doar n Rom) fraudele de proporii au devenit de multe ori parte a datoriei publice, transformndu- se astfel n obligaie fiscal pentru contribuabilii coreci. n anumite opinii, este posibil ca pe termen lung, de pe urma evaz. fiscale s aib de ctigat economia n ansamblul ei, dac eficiena cu care este utilizat sursa de provenien din evaziune este mai mare dect cea pe care o obine Guvernul pentru acele fonduri. De ex. Japonia duce o politic fiscal ce ncurajeaz ntr- o anumit msur evaz. fiscal n scopul ncurajrii formrii capitalurilor. Mijloace pentru combaterea evaz. fiscale: educaia fiscal modificarea modalitilor de impunere un sistem fiscal ponderat urmrirea fraudelor n scopul ndeplinirii obligaiilor fiscale i a asigurrii respectrii legii

26

primele 3 mijloace nu privesc aplicarea legii fiscale, ci in de morala public i de atribuiile legiuitorului. Mijloacele de care dispun organele fiscale sunt cele care privesc supravegherea contribuabililor i sanciunile ce pot fi aplicate. Forme de manifestare a evaz. fiscale n cazul aa numitei evaz. fiscale legale, aceasta are loc ori de cte ori materia impozabil este sustras total sau parial de la impunere: Metode: - asocieri fictive cu ocazia constituirii unor soc. com. n scopul repartizrii profitului ntre mai muli asociai, dei acetia nu au avut nici o contribuie la constituirea capitalului soc. sau la activitatea soc. - mprirea veniturilor totale n mod egal ntre toi membrii unei familii n scopul impozitrii separate - optarea pentru sistemul de amortizare accelerat pentru mijloacele fixe, care conduce la diminuarea profitului impozabil - constituirea de fonduri de rezerve peste nevoile societii - acordarea de donaii excesive prin sponsorizri, protocol, reclam i publicitate - plasarea economiilor n zone excluse de la plata impozitelor/ dobnzi - exploatarea facilitilor fiscale acordate de stat la nfiinarea unor soc. com Evaz fiscal ilicit(frauda fiscal) se poate manifesta astfel: - ntocmirea de declaraii de venituri false - vnzri nedeclarate fr ntocmirea documentelor - ntocmirea de documente de pli fictive (ex. plata unei soc com a unei persoane pentru efectuarea de consultan) - nlocuirea i inerea de registre contabile nereale - folosirea repetat a acelorai facturi pentru deducerea unor cheltuieli - falsificarea bilanului - nlocuirea unor declaraii vamale false la importul/ exportul de mrfuri.. Sanciunea evaz fiscale n dreptul romn Infraciuni: o fapta contribuabilului ce nu reface documentele de eviden contabil distruse, n termen nscris n documentele de control: emend de la 50.000.000 la 300.000.000 o refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale i bunuri din patrimoniu: sanciune- nchisoare: 6 luni- 3 ani o mpiedicarea organelor competente de a intra n sedii pentru diferite verificri: sanc nchisoare de la 6 luni la 3 ani i amend o reinerea i nevrsarea cu intenie a sumelor reprezentnd impozite/ contribuii cu reinere la surs: nchisoare1- 3 ani o punerea n circulaie a timbrelor, banderolelor sau formularelor tipizate sau a celor falsificate: nchisoare 2- 7 ani i interzicerea unor drepturi Constituie cauze de nepedepsire i de reducere a pedepsei urmtoarele: - acoperirea integral a prejudiciului n cursul urmririi penale sau al judecii (pedeapsa se reduce la jumtate) - dac prejudiciul cuzat i recuperat este de pn la 50.000 euro se aplic o sanciune administrativ ce se nscrie n cazierul judiciar Aceste cauze de reducere/ nepedepsire nu sunt aplicabile fptuitorilor care au mai svrit o infraciune ntr- un interval de 5 ani de la svrirea faptei pentru care a beneficiat de reducere. Persoanele ce au fost condamnate pentru infraciuni prevzute de L.241/2005 nu pot fi fondatori, administratori, reprezentani legali sau directori ai soc com, iar dac au fost alese sunt deczute din drepturi.

27

CAZIERUL FISCAL este mijlocul de eviden i urmrire a disciplinei financiare a contribuabililor n scopul prevenirii evaz fiscale, precum i al perfecionrii administrrii impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat. n cazierul fiscal se ine evidena persoanelor fizice i juridice, a asociailor, acionarilor, reprezentanilor legali ai persoanelor juridice ce au svrit fapte sancionate de legile financiare, vamale i privind disciplina financiar. Cazierul fiscal se organizeaz de Ministerul Finanelor Publice la nivel central i la nivel local. La minister funcioneaz cazierul fiscal naional, n care se ine evidena contribuabililor de pe tot teritoriul Rom. iar la nivelul Direciei Generale ale Finanelor Publice judeene i a Municipiului Bucureti funcioneaz cazierul fiscal local ce ine evidena contribuabililor cu domiciliul, sediul n zona teritorial a acestora. Separat, la nivelul Direciei Generale de Administrare a marilor contribuabili funcioneaz cazierul fiscal n care este inut evidena contribuabililor mari cu sediul n Municipiul Buc i n jud Ilfov. n cazierul fiscal se nscriu sanciunile aplicate contribuabililor pentru svrirea faptelor sancionate de lege. Din cazierul fiscal se pot scoate: o faptele ce nu mai sunt sancionate de lege o dac a intervenit reabilitarea de drept sau judectoreasc o dac nu au mai svrit fapte de aceeai natur n termen de 5 ani o dac a intervenit decesul, respectiv radierea contribuabilului din evidene Prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie n anumite situaii. Eliberarea certificatului de cazier fiscal se face n termen de 10 zile de la solicitare, contra unei taxe, valabilitatea sa fiind de 15 zile de la data emiterii. Contribuabilii pot cere rectificarea datelor nscrise, dac acestea nu corespund situaiei reale sau nregistrarea s-a fcut cu nerespectarea prevederilor legale. capitalului. CURS 11 Procedura fiscal Impozitele, taxele, amenzile, penalitilecare alimenteaz fondurile publice se colecteaz ca venituri, ntr- o succesiune de acte juridice i operaiuni, numite procedura fiscale. Drepturile i obligaiile prilor din aceste raporturi sunt reglementate prin Codul de procedur fiscal intrat n vigoare la 1 ian 2004. n dreptul financiar, ca i n dreptul fiscal, obligaia se analizeaz ca un raport juridic la care particip creditorul i debitorul, respectiv ca un raport n care creditorul are un drept de crean, iar debitorul are o prestaie colectiv de ndeplinit numit datorie. Deci, raportul de drept fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor, pentru stabilirea, exercitarea i stingerea i stingerea drepturilor i obligaiilor din acest raport. Particularitatea acestui raport const n faptul c creditorul stabilete unilateral obligaia de a plti sume de bani la termenul stabilit n contul bugetului public. SUMA DE PLAT poart denumirea de OBLIGAIE BUGETAR n legislaia actual denumirile sunt: obligaii fiscale creane fiscale mai puin creane/ obligaii bugetare Izvorul obligaiilor fiscale l constituie Legea/ actul normativ cu valoare de lege/ hotrrea consiliului local, care reglementeaz diferitele categorii de venituri. Obiectul obligaiei fiscale const ntr-o sum de bani, reprezentnd plata unui impozit, tax, contribuie, amend, penalitate.. 28

Obligaia fiscal este constatat n form scris prin titlul de crean fiscal. Creanele fiscale sunt drepturi patrimoniale care rezult din raporturile dreptului fiscal. Creditorul obligaiei fiscale este statul/ unitile administrativ- teritoriale, iar beneficiar este ntreaga societate. Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu, care este fie un titlu de crean fiscal, fie un titlu executor. Titlul de crean fiscal este modalitatea d individualizare a obligaiei, respectiv actul juridic prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite. Titlul de crean poate fi: declaraia fiscal documentul de impunere, ntocmit/ confirmat de organul fiscal actul de control (n cazul unui control) actul prin care s- au anulat timbre fiscale ordonana procurorului/ hot judectoreasc (cheltuieli judiciare/ amenzi) procesul verbal de constatare a contraveniei i aplicare a sanciunii (amenzile contravenionale) alte documente Titlul de crean fiscal este un act juridic unilateral, ce confer statului un drept de crean, avnd ca obiect suma nscris n titlu, acesta avnd un caracter executoriu. Se ntocmete n form scris, unele avnd caracter explicit (proces verbal, declaraia vamal), altele avnd un caracter implicit, n sensul c obligaiile fiscale sunt individualizate prin acte juridice care au alt scop i alt coninut (ex:docum de plat a salariilor, docum de plat a dividendelor, drepturile de autor, inventator..) Codul de procedur fiscal folosete pentru titlurile de crean i denumirea de ACT ADMINISTRATIV FISCAL, adic actul emis de organul fiscal competent pt aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale. Actul administrativ fiscal se emite n form scris i va conine n mod obligatoriu, elementele prevzute de lege: denumire, datinclusiv tampila organului emitent. Lipsa unui element poate atrage anularea actului administrativ fiscal. Actul adm fiscal (titlul de crean) produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului sau la o dat anterioar menionat n cuprinsul actului. Lipsa unuia dintre elementele actului adm fiscal atrage nulitatea acestuia, care se poate constata la cerere sau din oficiu. Organul fiscal poate ndrepta erorile din cuprinsul actului adm fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului. De asemenea, n condiiile legii actul poate fi modificat/ desfiinat. Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului. Mijloace de prob Sumele datorate bugetului se stabilesc prin: declaraie fiscal decizie emis de organul fiscal( n cazurile prevzute de lege) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite, prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal. Nedepunerea declaraiei d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale, prin estimarea bazei de impunere. Decizia de impunere se emite de organul fiscal i cuprinde categoriile de impozit, tax.., baza de impunere i cuantumul. Pe lng decizia de impunere poate exista i o decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii. Ambele constituie i ntiinri de plat. Ex de decizii de impunere i accesorii: deciziile privind rambursri de TVA 29

 privind restituiri de taxe, impozite referitoare la baze de impunere la obligaii de plat accesorii Prescripia dreptului de a stabili obligaiile fiscale Dreptul organului fiscal de stabilire a obligaiilor fiscale se prescrie n termen de 5 ani (dac legea nu prevede altfel) Termenul de prescripie ncepe s curg de la data de 1 ian a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal. Dreptul de a stabili creane fiscale se prescrie n termen de 10 ani, n cazul n care acestea, obligaiile rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal. Mijloace de prob: Organul fiscal poate proceda la solicitarea informaiilor din partea contribuabilului, solicitarea de expertize, folosirea nscrisurilor i/ sau efectuarea de cercetri la faa locului cu scopul de a administra aceste mijloace de prob. Sarcina probei revine contribuabilului, iar organul fiscal are obligaia de a motiva decizia de impunere pe baza mijloacelor de prob sau a constatrilor proprii. Reguli de baz ale administrrii impoz i taxelor organul fiscal are obligaia s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe terit Rom organul fiscal are dreptul s aprecieze relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia cerut de lege limba oficial n administraia fiscal este lb. romn nainte de luarea unei decizii, organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de a- i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt fiscale funcionarii publici din cadrul organului fiscal sunt obligai s pstreze secretul fiscal ct timp se afl n funcie, dar i dup ce nu mai dein aceast calitate. Relaiile dintre contribuabil i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun credin, n scopul realizrii cerinelor legii Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale, indiferent dac sunt obinute din activit ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale Raportul juridic fiscal Distingem ntre raportul de drept material fiscal i raportul de drept procedural fiscal 1. Raportul de drept material fiscal d natere creanelor(oblig fiscale). Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care rezult din raporturile de drept material fiscal. Creanele fiscale reprezint drepturi constnd n: Dreptul la perceperea impoz, taxelor..denumite creane fiscale principale Dreptul la perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere denumite creane fiscale accesorii Dac se constat c plata sumelor a fost fr temei legal, cel care a fcut plata are dreptul la restituirea sumei respective. Obligaia fiscale ale contribuabililor se reflect n: Obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile Oblig de a calcula i nregistra n evidenele contabile i fiscale impoz, taxele.. Oblig de a plti taxele, impoz, alte sume Oblig de a plti dobnzile i penalitile aferente impoz, taxelor 30

Oblig de a calcula, reine i nregistra n evidenele contabile i de plat impoz, contribuiile care se realizeaz prin stopaj la urs Orice alte oblig care revin contribuabililor Momentul naterii oblig fiscale: Dreptul de crean fiscal i oblig fiscal corelativ se nasc n momentul n care se constituie baza de impunerea care le genereaz. Creditorii sunt pers titulare ale dreptului de crean fiscal; iar debitorii sunt pers care au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi Dac obligaia nu a fost ndeplinit de debitor, devin debitori urmtorii: Motenitorul care a acceptat succesiunea Cel care preia drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii sau reorganizrii judiciare Pers creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale privind falimentul Pers care i asum obligaia de plat a debitorului printr-un angajament de plat sau alt ncheiat n form autentic Alte pers Pltitorul obligaiei fiscale este debitorul/ pers care pltete n numele debitorului. Dac debitorul este declarat insolvabil exist anumite categorii care rspund solidar cu acesta: Pers fizice/ juridice care n cei 3 ani anteriori datei declarrii insolvabilitii dobndesc cu rea credin active de la debitorii care i provoac astfel insolvabilitatea Administratorii, asociaii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea pers juridice debitoare cu rea credin Domiciliul fiscal. Se nelege prin domiciliul fiscal: Pt pers fizic: - adresa unde i au domiciliul Pt pers juridic:- sediul social sau locul unde se execut gestiunea administrativ a afacerilor Pt asocieri i entiti fr personalitate juridic:- adresa persoanei care reprezint asocierea/ entitatea sau domiciliul fiscal al oricruia dintre asociai 2. Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor pentru ndeplinirea modalitilor prevzute n vederea stabilirii, exercitrii i stingerii drepturilor i obligaiilor prilor Subiectele raportului sunt statul, unitile administrativ teritoriale, contribuabilul i alte persoane. Contribuabilul este orice pers fizic sau juridic sau orice entitate fr personalitate juridic ce datoreaz impoz, taxe, ctre buget. Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de Administrare Fiscal Unitile administrativ teritoriale sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale i de compartimentele de specialitate ale acestora. Agenia Na de Adm Fiscal(ANAF), unitile teritoriale ale acesteia i compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale se numesc ORGANE FISCALE: Curatorul fiscal Un contribuabil i poate exercita drepturile i obligaiile fiscale n mod direct .El poate fi reprezentat printr- un mputernicit( pe baza unei procuri) De asemenea, dac nu exist un mputernicit, organul fiscal va solicita instanei s numeasc un curator fiscal pt contribuabilul absent sau care are domiciliul fiscal necunoscut sau care din cauza bolii, infirmitii, btrneii nu- i poate ndeplini drepturile i obligaiile ce i revin conform legii.

31

32