Studia Universitatis - Seria Științe Economice Vol III

Studia Universitatis Vasile Goldi Arad Seria tiine Economice 18/2008 Partea III
1
UNIVERSITATEA DE VEST VASILE GOLDI din ARAD

STUDIA UNIVERSITATIS

VASILE GOLDI
ARAD

SERIA TIINE ECONOMICE

18
2008

Partea III

Arad 2008


2

CONSILIUL TIINIFIC
Preedinte:
- Prof. univ. dr. Ilie Bbi ef catedr, Facultatea de tiine
Economice, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad
Membrii:
- Prof. doc. Ing. Maria Uramova, PhD Decan, Facultatea de tiine
Economice, Universitatea Matej Bel, Banska Bystrica, Slovacia
- Prof. dr. Jnos Pusks Rector, Universitatea Tessedik Smuel,
Bkscsaba-Szarvas, Ungaria
- Prof. dr. Pere Tumbas Decan, Facultatea de tiine Economice
Subotica, Serbia
- Prof. univ. dr. Corneliu Maior Cancelar, Universitatea de Vest
Vasile Goldi Arad
- Prof. univ. dr. Dorel Mate Facultatea de tiine Economice,
Universitatea de Vest Timioara

COLEGIUL DIRECTOR
- Florin Dumescu
- Dorina Ardelean
- Cristian Haiduc
- Marin Burtic
- Ladislau Klein

COLEGIUL DE REDACIE
Redactor responsabil: Cristian Haiduc
Secretar de redacie: Ladislau Klein
Membrii: Florin Dumescu
Dorina Ardelean
Daniela Popa
Horaiu oim
Andrei Anghelina
Eugen Reme

Traducerile au fost asigurate de/Translations from Romanian were revised
by: Gianina Popovivi

Revist evaluat de CNCSIS categoria B, cod CNCSIS 792


3
Adresa colectivului de redacie: 310426 Arad, Str. Cocorilor, nr. 57, Tel:
0257213066, E-mail marketing@uvvg.ro
ISSN 158-2339
CUPRINS

Cristian Huminiuc, Universitatea George Bacovia Bacu - ANALIZA
RENTABILITII PRIN METODA RATELOR

1

Diana Ighian Cozma, Universitatea de Nord Baia Mare - IMPACTUL
FISCAL AL AJUSTRII ELEMENTELOR SITUAIILOR
FINANCIARE N RAPORT CU MODIFICAREA PREURILOR ........

8

Venera Rndau, Universitatea "Eftimie Murgu" din Reia, Facultatea
de tiine Economice i Administrative - ANTREPRENORIAT
ROMNESC VS. ANTREPRENORIST U.E. .

14

Diana Ighian Cozma, Universitatea de Nord, Baia Mare - SCURT
ISTORIC AL REEVALURILOR CONTABILE DIN ROMNIA .......

29

Ioana Duca, Universitatea Titu Maiorescu Bucureti, Facultatea de
tiine Economice - SOLUII PRIVIND ASIGURAREA
STABILITII FINANCIARE INTERNAIONALE

37

Delia Mariana Ardelean*, Simina Gherasim-Ardelean**, *Universitatea
de Vest Vasile GoldiArad, ** Universitatea Babe-Bolyai, Cluj-
Napoca - JOB BURNOUT-UL CA EPUIZARE PROFESIONAL

46

Delia Mariana Ardelean* Simina Gherasim-Ardelean*, *Universitatea
de Vest Vasile GoldiArad, **Universitatea Babe-Bolyai Cluj-
Napoca - NCREDEREA N ORGANIZAIE I N MANAGER ..

54

Persida Cechin-Crista, Universitatea European "Drgan" din Lugoj -
POLITICA MONETAR N CONTEXTUL ACTUAL .

67

Persida Cechin-Crista, Universitatea European "Drgan" din Lugoj -
ROLUL FONDURILOR DE GARANTARE A CREDITELOR N
CADRUL SISTEMULUI FINANCIAR NAIONAL ..

81

Corina Grigorovici, Universitatea Cretin Dimitrie Cantemir,
Bucureti - INTENSIFICAREA COMPETITIVITII FIRMEI
PRESTATOARE DE SERVICII PRIN ADAPTAREA STRATEGIEI
DE MARKETING LA EXPORT ..

88


4

Corina Grigorovici, Universitatea Cretin Dimitrie Cantemir,
Bucureti - RELAIA DINTRE EXPANSIUNEA
INTERNAIONAL I PERFORMAN N FIRMELE DE
SERVICII ..

99

Carmen Nstase, Mihai Popescu, Alexandru Nedelea, Carmen Boghean,
"tefan cel Mare" University of Suceava - THE RESEARCH,
DEVELOPMENT AND INNOVATION FOR CONSOLIDATION OF
THE COMPETITIVENESS AND FOR THE ECONOMICAL
GROWTH THE ROLE OF UNIVERSITY IN REGIONAL
INNOVATION DEVELOPMENT ...

107

Nica Emanuela Alisa, Universitatea Petre Andrei din Iasi -
ANALIZA CHELTUIELILOR DESTINATE NVMNTULUI ..

116

Sorin Blaj, Universitatea European "Drgan", Facultatea de tiine
Economice, Lugoj - STATE EUROPENE CARE AU ADOPTAT
COTA UNIC DE IMPOZITARE N ANUL 2007 .

122

Sorin Blaj, Universitatea European "Drgan" Lugoj - STATE
EUROPENE CARE AU ADOPTAT COTA UNIC DE IMPOZITARE
N ANUL 2008 ..

127

Alexandru Nedelea*, Carmen Nstase**, Stefan cel Mare University
Suceava - EUROPEAN UNION INTEGRATION AND REGIONAL
DEVELOPMENT ..

135

Emil Mare, Opriceanu Nicolae, Structur de aprare ordine public i
siguran naional, Cluj-Napoca - SISTEMUL DE CONTROL
FINANCIAR N ROMNIA

142

Camelia Surugiu, Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Turism,
Bucureti - LEADERSHIP I RESPONSABILITATE SOCIAL
LEADERSHIP AND SOCIAL RESPONSABILITY ...

151

Petru Horga*, Veronica Grosu
**
, *Facultatea de tiine Economice,
Univeristatea de Vest Vasile Goldi Arad, **Universitatea Stefan cel
Mare Suceava - RECUNOATEREA I EVALUAREA
IMOBILIZRILOR NECORPORALE GENERATE N INTERIORUL
NTREPRINDERII. O ABORDARE INTERNAIONAL I
NAIOANAL
157


5
Nicolae Ecobici, "Constantin Brncui" University of Trgu Jiu -
COMPARATIVE SURVEY ON THE RECORDS OF FIXED ASSETS
OF COMPANIES AND PUBLIC INSTITUTIONS .

170
Nicolae Ecobici, "Constantin Brncui" University of Trgu Jiu - IPSAS
VERSUS NATIONAL NORMS ON PUBLIC INSTITUTIONS' OWN
CAPITALS

177

Cecilia Irina Rbonu, Marcel Laurentiu Romanescu, Universitatea
Constantin Brncui din Tg-Jiu - THE SERVICES AND THE
ECONOMIC DEVELOPMENT OF ROMANIA .

185

Drago Gabriel Mecu, ARTIFEX University, Bucharest -
STRATEGIES TO OVERCOME THE CULTURAL BARRIERS IN
THE INTERNATIONAL NEGOTIATIONS ...

192

Tnsoiu Georgiana Lavinia, Enea Constana, Universitatea Constantin
Brncui din Tg-Jiu - MANIFESTARI COMPORTAMENTALE ALE
FIRMEI IN CONDITIILE SCHIMBARII ORGANIZATIONALE .

201

Tnsoiu Georgiana Lavinia, Enea Constana, Universitatea Constantin
Brncui din Tg-Jiu - PERFORMANA SOCIAL SI EVALUAREA
ACESTEIA LA NIVEL DE FIRM .

210

Persida Cechin-Crista, Universitatea European "Drgan", Facultatea de
tiine Economice, Lugoj - CONSIDERAII PRIVIND CRIZA
SISTEMULUI MONETAR INTERNAIONAL I CREAREA
SISTEMULUI MONETAR EUROPEAN

217

Constantin Cucoel, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala
Baia Mare - ORGANIZAREA I FUNCIONAREA PIEEI DE
CAPITAL N ROMNIA

226

Constantin Cucoel, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala
Baia Mare - SOLUIONAREA CONTESTAIILOR FORMULATE
MPOTRIVA ACTELOR ADMINISTRATIVE FISCALE .

234

Anamaria Tohtan, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala
Baia Mare - CARACTERISTICI ALE MANAGERULUI LEADER
SUB INCIDENA GLOBALIZRII ..

244

Georgeta Turcu, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala
Baia Mare - TEHNOLOGIA INFORMAIEI I A COMUNICRII,
INSTRUMENT DE BAZ PENTRU TRANSFORMAREA


6
SOCIETII INFORMAIONALE N SOCIETATE A
CUNOATERII .

251

Irina-tefana Cibotariu, Universitatea tefan cel Mare -
SEMNIFICAIA MULTIPLICATORULUI KEYNESIAN I A
ALTOR MULTIPLICATORI AI COMERULUI EXTERIOR
PENTRU EVALUAREA EFECTULUI DE ANTRENARE AL
TURISMULUI ..

255

Radu Pop, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad - CONTROLUL
I GESTIUNEA RISCURILOR ECONOMICE N ACTIVITATEA DE
AUDIT PUBLIC INTERN

265

Radu Pop, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad - CONSILIEREA
N CADRUL FUNCIEI DE AUDIT PUBLIC INTERN

276
Sorin Blaj, Universitatea European "Drgan", Facultatea de tiine
Economice, 350500 Lugoj - STATE EUROPENE CARE AU REDUS
SAU VOR REDUCE NIVELUL COTEI UNICE DE IMPOZITARE .

296

Vduva Cecilia, Universitatea Constantin Brncui Facultatae de
tiine Economice, Tg-Jiu - ASIGURAREA RESURSELOR
NECESARE I UTILIZAREA EFECTIV A FONDURILOR
COMUNITARE

303

Vduva Maria, Universitatea Constantin Brncui Facultatea de
tiine Economice Tg-Jiu - FORME DE PREVENIRE A RISCURILOR
I DIMINUARE A EFECTELOR

308

Emil Ciobanu, Universitatea European "Drgan" din Lugoj -
EFICACITATEA MANAGERIAL

312

Emil Ciobanu, Universitatea European "Drgan" din Lugoj -
MANAGEMENTUL PERFORMANT .

322

Gabriela David, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad -
CONSIDERAII PRIVIND ROLUL COMUNICRII DE
MARKETING DESTINAT PUBLICULUI INTERN ...

330

Dan Maier, Direcia General a Finanelor Publice a Judeului Satu
Mare - CONTROLUL FINANCIAR EXERCITAT DE CTRE
MINISTERUL ECONOMIEI I FINANELOR ...

339

Gheorghe Pribeanu, Unversitatea de Vest Vasile Goldi din Arad -


7
MANAGEMENTUL BUGETAR 344

Iosif Pan, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad -
ACTUALITI I PERSPECTIVE ALE UE LA NCEPUT DE NOU
DECENIU ..

364

Elena Cerasela Sptariu, Nicoleta Asalo, Cristina Mihaela Grozea,
Faculty of Economic Science, Ovidius University, Constana -
ASPECTS CONCERNING THE FINANCING OF ROMANIAN
ECONOMY THROUGH STRUCTURAL INSTRUMENTS ..

372

Gabriel Ionel Dobrin, Universitatea European "Drgan" din Lugoj -
CONCEPTUL DE RISC DIN PERSPECTIVA AFACERILOR ..

382

Sorin Dumitru Precup, Annamaria Maruca, Universitatea de Vest
Vasile Goldi - STRATEGII DE MANAGEMENT AL
CONFLICTULUI ..

389

Gabriel Ionel Dobrin, Universitatea European Drgan din Lugoj -
TRSTURILE ESENIALE ALE INTEGRRII DIN
PERSPECTIVA NTREPRINDERILOR ROMNETI .

396

Melania Elena Miculeac, Universitatea European "Drgan" din Lugoj -
ECHILIBRUL FINANCIAR DINTRE RESURSE I UTILIZRI
REZULTAT DIN ANALIZA TABLOURILOR BAZATE PE
FLUXURI DE FONDURI .

406

Melania Elena Miculeac, Universitatea European "Drgan" din Lugoj -
ARMONIZAREA RELAIEI RENTABILITATE RISC .

416

Nagy Otto, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala Satu
Mare - PROBLEMATICA MAXIMIZRI PROFITULUI ..

425

Nagy Otto, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala Satu
Mare - PRODUCIA I COSTUL ...

431

Crian Roxana Elena, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad -
STATISTICA CONSUMULUI DE DROGURI N RNDUL
POPULAIEI TINERE LA NIVELUL JUDEULUI BISTRIA-
NSUD ..

441

Clin Curea, Universitatea de Vest "Vasile Goldi" Arad - ASPECTE
ALE POLITICII CALITATE-PRE N PROMOVAREA


8
PRODUSELOR INTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII . 456

Clin Curea, Universitatea de Vest "Vasile Goldi" Arad -
CONSIDERAII PRIVIND ARMONIZAREA MEDIULUI DE
AFACERI ROMNESC CU CEL DIN UNIUNEA EUROPEAN ...

463

Florentina Hlmgeanu, Universitatea European "Drgan" din Lugoj -
PROBLEMATICA FOREI DE MUNC I CALITATEA
SERVICIILOR N TURISMUL ROMNESC

473

Drago Ilie, Universitatea Spiru Haret, Facultatea de Management
Financiar Contabil Craiova - THE DIMENSIONING OF CREDIT IN
THE CAPITALIZATION PROCESS OF ROMANIAN ECONOMY .

478

Minodora Lache, Universitatea European Drgan, Lugoj - DINAMICA
ACQUIS-ULUI COMUNITAR I ARMONIZAREA DREPTULUI
ROMNESC .

486

Loredana Mihaela Lpdui, Universitatea Constantin Brncui,
Facultatea de tiine Economice, Tg-Jiu - STRATEGIA FIRMEI N
MEDIUL DE AFACERI GLOBAL I IMPACTUL SU ASUPRA
ACTIVITILOR LOGISTICE ..

492

Scholtz Bla, Universitatea de Vest Vasile Goldi filiala Satu Mare -
IMPACTUL INVESTIIILOR MIXTE ASUPRA ECONOMIEI DE
PIA ...

503

Dnu Rada, Universitatea European "Drgan" Lugoj - CONTUL DE
PROFIT I PIERDERE OBIECT AL AUDITULUI FINANCIAR
CONTABIL ...

512

Dnu Rada, Universitatea European "Drgan" Lugoj - UNELE
REPERE ALE AUDITULUI BILANULUI CONTABIL ..

521

Ciprian Viorel Ilie, Universitatea de Vest Vasile Goldi, Arad -
ROLUL I IMPORTANA PLANULUI DE AFACERI N
FINANAREA NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII ..

529

Carmen Luiza Pahone Costuleanu, Coca Elena Enachescu, Bogdan
Constantin Andronic, Petre Andrei University Iasi - THE
STRATEGIC AUDIT AND ITS ROLE IN THE REFLECTION OF
THE COMPANY REAL ACTUALITY ...

537


9
Elena Coca Enachescu, Carmen Luiza Costuleanu, Bogdan Constantin
Andronic, Petre Andrei University Iasi - NEW VALENCES OF
USING THE CONCEPTS OF MANAGERIAL ACCOUNTING IN
THE BANKING INDUSTRY ...

542

Boi Marius*, Constantin Emilia*, Universitatea de Vest Vasile
Goldis Arad - PLANIFICAREA ACTIVITII
ANTREPRENORIALE PE BAZ DE MARKETING .

555

Doina Rada, Universitatea "Eftimie Murgu" Reia - ASPECTE
METODOLOGICE PRIVIND DEFINIREA, CLASIFICAREA I
EVALUAREA CREANELOR I DATORIILOR AGENILOR
ECONOMICI .

562

Doina Rada, Universitatea "Eftimie Murgu" Reia - PRINCIPIILE
CONTABILITII PRODUS AL PRACTICILOR CONTABILE ..

568

Cosmina Poruiu, Universitatea European "Drgan" din Lugoj -
POLITICA SOCIAL ROMNEASC IN CONTEXTUL
INTEGRRII N UNIUNEA EUROPEAN ...

575

Valerii ontea, Primria Mun. Arad - STUDIU PRIVIND
CARACTERISTICILE SERVICIILOR PUBLICE PRESTATE DE
PRIMRIA MUNICIPIULUI ARAD PRIN INTERMEDIUL
SCALRII MULTIDIMENSIONALE .

581

Bercea Ioan, Universitatea de Vest Vasile Goldis Arad - EFECTELE
POLITICII FISCALE ASUPRA PERSOANELOR JURIDICE N
ROMNIA

597

Rosu Alexandra*, Radu Vlad**, Bercean Radu***, * Universitatea
Vasile Goldis Filiala Zalau, ** Universitatea Babes-Bolyai Cluj
Napoca - GUARANTEE FONDS AND THE CREDIT CONTROL ...

603

Rosu Alexandra*, Radu Vlad**, Bercean Radu***, *Universitatea
Vasile Goldis Filiala Zalau, ** Universitatea Babes-Bolyai Cluj
Napoca - THE GUARANTEE BANKING SYSTEM IN CREDITING
PROCESS ..........................

608

Ivan Rica, Universitatea de Vest ,, Vasile Goldi ,, Arad - AUDITUL
PERFORMANEI N SECTORUL PUBLIC ..

614

Ondreiov Andrea Luminita, Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad


10
- DOSARUL PREURILOR DE TRANSFER 625

Horatiu oim, Mircea Teodoru, Vichentie Maniov, Universitatea de
Vest Vasile Goldi Arad - VECHEA DILEM A COORDONARII
ECONOMIEI - PIAA SAU STATUL? ...

631

Horatiu oim, Vichentie Maniov, Dan Uvat, Universitatea de Vest
Vasile Goldi Arad - PIAA DE CAPITAL. EVOLUII I
TENDINE N ROMNIA ..

638

Horatiu oim, Dan Uvat, Mircea Teodoru, Universitatea de Vest
Vasile Goldi Arad - THE LONG DISTANCE BETWEEN THEORY
AND PRACTICE. RATIONALITY IN ECONOMIC THEORIES AND
THE LIFE OF THE ECONOMISTS WHO ELABORATE THEM .

645

Ludovica Breban*, Cristina Fleeriu**, *Universitatea de Vest Vasile
Goldi Arad, ** Universitatea Babe-Bolyai Cluj-Napoca THE
IRREDEEMABLE FUNDS FINANCIAL-ACCOUNTANTS
ASPECTS CASE STUDY ..

653
*Radu Moleriu, **Pavel Farca, *Facultatea de Matematic i
Informatic, Universitatea de Vest Timioara, **Societatea de Investiii
Finaciare Banat-Criana, ROMNIA, Loc. Arad, MODELE
STOCHASTICE DE OPTIMIZARE PENTRU PORTOFOLII DE
OPIUNI FINANCIARE .

659


11

Index de autori

Andronic Bogdan Constantin 537, 542
Ardelean Delia Mariana 46, 54
Asalo Nicoleta 372
Bercea Ioan 597
Bercean Radu 603, 608
Blaj Sorin 122, 127, 296
Boghean Carmen 107
Boi Marius 555
Breban Ludovica 653
Cechin-Crista Persida 67, 81
Cechin-Crista Persida 217
Cibotariu Irina-tefana 255
Ciobanu Emil 312, 322
Constantin Emilia 555
Cozma Diana Ighian 8, 29
Crian Roxana Elena 441
Cucoel Constantin 226, 234
Curea Clin 456, 463
David Gabriela 330
Dobrin Gabriel Ionel 382
Dobrin Gabriel Ionel 396
Drago Ilie 478
Duca Ioana 37
Ecobici Nicolae 170, 177
Enachescu Coca Elena 537, 542
Enea Constana 201, 210
Farca Pavel 658
Fleeriu Cristina 653
Gherasim-Ardelean Simina 46, 54
Grigorovici Corina 88, 99
Grosu Veronica 157
Grozea Cristina Mihaela 372
Hlmgeanu Florentina 473
Horga Petru 157
Huminiuc Cristian 1
Ilie Ciprian Viorel 529
Lache Minodora 486
Lpdui Loredana Mihaela 492


12
Maier Dan 339
Maniov Vichentie 631, 638
Mare Emil 142
Maruca Annamaria 389
Mecu Drago Gabriel 192
Miculeac Melania Elena 406, 416
Moleriu Radu 659
Nstase Carmen 107
Nstase Carmen 135
Nedelea Alexandru 135
Nedelea Alexandru 107
Nica Emanuela Alisa 116
Ondreiov Andrea Luminita 625
Opriceanu Nicolae 142
Otto Nagy 425, 431
Pahone Costuleanu Carmen Luiza 537, 542
Pan Iosif 364
Pop Radu 264, 276
Popescu Mihai 107
Poruiu Cosmina 575
Precup Sorin Dumitru 389
Pribeanu Gheorghe 344
Rada Dnu 512, 521
Rada Doina 562, 568
Radu Vlad 603, 608
Rbonu Cecilia Irina 185
Rica Ivan 614
Rndau Venera 14
Romanescu Marcel Laurentiu 185
Rosu Alexandra 603, 608
Scholtz Bla 503
Sptariu Elena Cerasela 372
Surugiu Camelia 151
oim Horatiu 631, 638, 645
ontea Valerii 581
Tnsoiu Georgiana Lavinia 201, 201
Teodoru Mircea 631, 645
Tohtan Anamaria 244
Turcu Georgeta 251
Uvat Dan 638, 645
Vduva Cecilia 303
Vduva Maria 308


13

ANALIZA RENTABILITII PRIN METODA
RATELOR

Cristian Huminiuc
Universitatea George Bacovia Bacu, e-mail: cristian_huminiuc@yahoo.com

Abstract
The cost efficiency is but one of the problems of any company as it is the main
indicator reflecting the way in which the human, the material and financial resources have
been used. The cost efficiency analysis at the level of the company may be made studying
the efficiency rates reflected within the profit and loss account or from the balance sheet.
Key words: rate, cost-efficiency, result.

Introducere
Analiza performanelor economico-financiare realizat pe baza elementelor
oferite de contul de profit i pierdere prin metode directe, respectiv tabloul
soldurilor intermediare de gestiune, capacitatea de autofinanare i autofinanarea
este completat de metoda tradiional de analiz prin intermediul ratelor.
Din punct de vedere metodologic, o rat reprezint raportul a dou
mrimi, raport exprimat procentual.
Principalele obiective n cadrul analizei pe baza ratelor constau n studierea
succesiv a cel puin trei dimensiuni financiare a ntreprinderii: rentabilitate,
lichiditate, structur financiar.
Ratele posibil de determinat fiind numeroase, iar gruparea lor omogen i
riguroas fiind greu de realizat, vom prezenta cele mai semnificative rate
circumscrise doar uneia din cele trei dimensiuni i anume rentabilitatea.
Rentabilitatea este unul dintre cei mai sintetici indicatori de eficien care
exprim rezultatele activitii ntreprinderii din toate fazele circuitului economic i
financiar. Noiunea de rentabilitate legat de cea de profit, exprim aptitudinea
ntreprinderii de a degaja rezultat exprimat n uniti monetare (Colasse 1993).

Ratele de rentabilitate exprim eficiena resurselor financiare i materiale
investite n activitatea de ansamblu a ntreprinderii, msurnd capacitatea relativ a
mijloacelor alocate de a aduce profit (Stancu 1994).

n general, ratele de rentabilitate se determin ca raport ntre efectele
economice i financiare obinute (diferite marje de acumulare) i eforturile depuse
pentru obinerea lor (activ total, capital investit, capital economic, etc.). Cele mai
frecvent utilizate rate de rentabilitate sunt:


14
ratele rentabilitii economice (numite n unele lucrri de
specialitate rapoarte de randament, Return on, assets ROA);
ratele rentabilitii financiare (Return on investement ROI);
ratele rentabilitii comerciale (rapoarte de marj).

A. Ratele de rentabilitate comercial
Ratele de rentabilitate comercial (sau ratele marjelor) exprim
randamentul diferitelor stadii ale activitii ntreprinderii n formarea rezultatului.
Ele permit s se aprecieze eficacitatea activitii desfurat de unitate ntr-o
anumit perioad de timp. Ratele de rentabilitate comercial se determin ca raport
ntre marjele de acumulare i cifra de afaceri sau valoarea adugat. De regul,
calculul ratelor se face pe baza informaiilor furnizate de tabloul soldurilor
intermediare de gestiune. Cele mai cunoscute rate de marj sunt urmtoarele:

1) Rata marjei comerciale (R
mc
) este folosit ndeosebi de ntreprinderile
care desfoar activiti comerciale. Ea se calculeaz pe baza relaiei:

R
mc
=
Marja comercial
Cifra de afaceri
100

Prin intermediul acestei rate se pune n eviden strategia comercial a
ntreprinderii analizate. Astfel, o marj comercial sczut (insuficient) reclam
cheltuieli generale riguroase i deci recurgerea la forme de distribuire a mrfurilor
care permit reducerea costurilor privind personalul i economii asupra cheltuielilor
de transport, stocaj etc.. Dimpotriv, marja comercial ridicat (important)
implic cheltuieli generale crescute i implicit servicii de calitate pentru clieni
(Vintil 2006).
Cu ajutorul ratei marjei comerciale se apreciaz constrngerile pieei i a
politicilor din domeniul preurilor de vnzare. Astfel, creterea ratei urmat de o
reducere a vnzrilor (CA) arat faptul c ntreprinderea ncearc s-i menin
marjele recurgnd la o politic de preuri nalte. Dimpotriv, o rat a marjei
comerciale n scdere nsoit de o cretere puternic a vnzrilor (CA) evideniaz
faptul c ntreprinderea prefer reducerea preurilor de vnzare n scopul cuceririi
unui nou segment de pia. n sfrit, n situaia n care creterea marjei comerciale
este urmat de o cretere a cifrei de afaceri arat o situaie favorabil pentru
ntreprindere, respectiv, faptul c s-au pus n vnzare produse cu performane
superioare sau ocuparea pe pia a unei poziii comerciale forte.
Din cele prezentate rezult c aceast marj este indicatorul principal de
apreciere a performanelor unei ntreprinderi cu activitate de comer.

2) Rata valorii adugate (R
va
) se determin pe baza relaiei:


15
R
va
=
Valoarea adugat
Cifra de afaceri
100

Creterea ponderii valorii adugate n totalul cifrei de afaceri, comparativ
cu exerciiul anterior reprezint un semnal pozitiv care arat sporirea eficienei cu
care sunt folosii factorii de producie din interiorul unitii.

3) Rata marjei brute de exploatare, sau rata EBE pune n eviden nivelul
rezultatului brut de exploatare independent de politica financiar, politica de
investiii, de incidena fiscalitii i a elementelor excepionale. Ea se determin pe
baza relaiei:

R
EBE
=
_____EBE____
Cifra de afaceri
100

Aceast rat este utilizat n studiul performanelor industriale i
comerciale, ntruct ea este independent de politica de finanare i reglementrile
fiscale.

4) Rata marjei nete (R
mn
) exprim eficiena global a ntreprinderii i se
calculeaz pe baza relaiei:

R
mn
=
Rezultatul net al
exerciiului
Cifra de afaceri
100

Acest tip de rat este uor de calculat ntruct nu presupune o pregtire
anticipat a datelor, fiind recomandat n analizele financiare viznd perioade
scurte dar i ntreprinderi mici. O cretere semnificativ a ratei fa de perioada
anterioar relev sporirea eficienei ntregii activiti desfurate.

5) Rata marjei nete de exploatare (Rmn
expl
) sau rata privind rentabilitatea
exploatrii exprim eficiena activitii de exploatare sub toate aspectele: industrial,
administrativ i comercial. Ea se determin astfel:

Rmn
expl
=
Rezultatul
exploatrii
Cifra de afaceri
100

De remarcat este faptul c rezultatul exploatrii prezint avantajul c sub
aciunea exercitat de amortismente i provizioane se poate transforma ntr-un
rezultat net al exploatrii.


16

6) Rata marjei nete de autofinanare (R
mba
) reflect rezultatul brut de care
dispune ntreprinderea dup ce au fost sczute cheltuielile de exploatare
(consumuri i cheltuieli de personal) pentru 100 lei bogie creat. Se calculeaz
dup relaia:

R
mba
=
_____CAF_____
Cifra de afaceri
100

B. Ratele de rentabilitate economic
Aceste rate msoar eficiena mijloacelor materiale i financiare alocate
ntregii activiti a ntreprinderii. Prin noiunea de rentabilitate economic se
exprim capacitatea activului economic (activ imobilizat brut + NFRE) de a degaja
surplus i de a asigura remunerarea aportorilor de fonduri acionari i creditori
care asigur finanarea (Petrescu & Mironiuc 2002).
n funcie de scopurile analizei se calculeaz mai multe rate de
rentabilitate. Toate acestea au o valoare ridicat prin exprimarea lor n cifre relative
(n procente), ceea ce le confer o mare for de comparaie i evaluare (Stancu
1997).
Cele mai frecvent rate utilizate n calculul rentabilitii economice sunt
urmtoarele:

1) Rata excedentului brut de exploatare (R
EBE
) care este o rat de
rentabilitate brut ce permite s se aprecieze performana exploatrii (industrial i
comercial) i faciliteaz comparaiile intersectoriale.
Relaia de calcul se prezint astfel:

R
EBE
=
____EBE____
Activ economic

n care: Activ economic = IMO + NFR

Aceast rat calculat cu ajutorul EBE este mai relevant ca urmare a
faptului c nu este influenat de politica de amortizare i de provizioane a
ntreprinderii.

2) Rata rentabilitii economice (R
ec
) care exprim capacitatea activului
economic efectiv investit (IMO + NFR) de a degaja un profit net (net de impozit =
EBIT Impozit), prin care s se asigure autofinanarea creterii nete a
ntreprinderii i remunerarea investitorilor de capital (acionari i creditori).
Ea se determin cu ajutorul relaiei:


17
R
ec
=
EBIT - Impozit
Activ economic

n care: EBIT = profitul nainte de dobnzi i impozit
(earning before interests and taxes = EBIT, n englez).

Aceast rat este caracteristic pentru rentabilitatea ntreprinderii. Ea poate
fi considerat egal cu rata intern de rentabilitate a totalitii investiiilor mai noi
i mai vechi ale ntreprinderii. De asemenea, rata rentabilitii economice este
dependent de componena i structura capitalurilor ntreprinderii (proprii i
mprumutate).
n cazul ntreprinderilor cu active economice similare dar cu o structur
diferit a capitalurilor, rata rentabilitii economice va nregistra mrimi mai mari
sau mai mici n funcie de economiile fiscale datorate caracterului deductibil al
dobnzii din materia impozitului pe profit. De cele mai multe ori se determin i o
rat brut de rentabilitate economic cu relaia:

R
ec
=
____EBIT____
Activ economic

3) Rata profitului net ( R
PN
) care exprim rentabilitatea net de dobnzi i
de impozit a activului economic investit (Brezeanu 1999).

Relaia de calcul se prezint astfel:

R
PN
=
__Profit net__
Activ economic

Deoarece este o rat net de dobnzi, ea depinde de structura capitalurilor
ntreprinderii, precum i , de gradul ei de ndatorare. Privit sub acest aspect, ea
este mai puin comparabil cu ratele profitului net realizate de alte ntreprinderi
similare din punct de vedere tehnologic i economic.
Indiferent de modalitatea de calcul, mrimea ratei rentabilitii economice
trebuie s fie superioar ratei dobnzii la capitalurile mprumutate pentru a reflecta
situaia favorabil a ntreprinderii din perspectiv financiar, caz n care acionarii
beneficiaz de efectul de levier al ndatorrii care determin creterea rentabilitii
financiare.
Pe baza rentabilitii economice, ntreprinderea trebuie s-i rennoiasc
activele ntr-un interval de timp ct mai scurt, motiv pentru care se recomand ca
rata EBE/Active fixe brute, s depeasc 25%.

C. Ratele de rentabilitate financiar
Datorit faptului c n economia de pia obiectivul central al ntreprinderii
este maximizarea avuiei acionarilor si, se pune problema maximizrii profitului


18
adus de fiecare unitate monetar investit de acetia. n acest sens se determin rate
de rentabilitate financiar. Aceste rate evideniaz randamentul capitalurilor
proprii, a plasamentului financiar pe care acionarii sau asociaii l-au fcut prin
cumprarea de aciuni sau pri sociale (Dumitrean 1996). De aceea, la numitorul
raportului, de regul, vor figura capitalurile proprii sau media acestora dac n
cursul exerciiului au avut loc modificri ale capitalurilor ca urmare a unor aporturi
noi. De obicei, la numrtorul raportului regsim profitul net sau rezultatul curent
nainte de impozitare, care comparativ cu profitul net, are avantajul de a fi mai
aproape de realitatea financiar deoarece nu ia n calcul incidena activitii
excepionale.
Dac avem n vedere indicatorii utilizai la numrtorul raportului,
rentabilitatea financiar se exprim astfel:

1) Rata de rentabilitate financiar (R
f
) poate fi exprimat astfel:

R
f
=
____Profit net____
Capitaluri proprii

Rentabilitatea financiar remunereaz proprietarii prin acordarea de
dividende i prin majorarea rezervelor care, de fapt, reprezint o cretere a averii
proprietarilor. Ea este influenat de modalitatea de procurare a capitalurilor i din
aceast cauz este sensibil la structura financiar a ntreprinderii, respectiv la
situaia ndatorrii acesteia. Datorit acestui fapt este indicat ca rata rentabilitii
financiare s fie mai mare dect rata medie a dobnzii pe pia pentru a face mai
atractive aciunile ntreprinderilor i a creterii cursului lor bursier.

2) Rata de rentabilitate financiar net (R
fn
) reflect capitalurile proprii
exclusiv profitul nerepartizat, fiind determinat astfel:

R
fn

=
Rezultatul net al
exerciiului
Capitaluri proprii

3) Randamentul capitalurilor proprii (R
cp
) se calculeaz dup relaia:

R
cp

=
____Dividende___
Capitaluri proprii

Dei foarte utilizat n analiza financiar, aceast rat trebuie s in cont
de metodologia determinrii profitului net, respectiv de regimul de calcul al
amortizrilor i provizioanelor, al cheltuielilor deductibile i nedeductibile avute n
vedere la determinarea bazei de calcul a impozitului pe profit.


19
4) Coeficientul de repartizare bursier (PER = price carning ratio) care
cuantific relaia dintre cursul bursier al aciunii i profitul net al ntreprinderii:

PER =
Cursul bursier al aciunii
Profit net pe aciune

Acest coeficient arat de cte ori investitorii sunt dispui s cumpere
profitul pe aciune, asigurnd n acelai timp comparaia unitilor din aceeai
ramur. n general, valorile coeficientului sunt cuprinse ntre 8 i 12. Variaia
coeficientului de capitalizare bursier ne d o imagine asupra riscurilor
ntreprinderii determinate de ndatorare, de riscul economic al ramurii din care face
parte ntreprinderea analizat i de variabilitatea profiturilor viitoare.
Dup unii autori

(Richard 1989) determinarea ratelor de rentabilitate se
face diferit n funcie de punctul de vedere al subiecilor implicai n activitatea
ntreprinderii: managerii, proprietarii, acionarii, bncile, salariaii, etc.
Astfel, se pot calcula rate de rentabilitate din perspectiva ansamblului
capitalurilor investite (rate de rentabilitate global), rate de rentabilitate din punct
de vedere al mprumuttorilor de capital (bnci) i rate de rentabilitate a
capitalurilor investite de proprietari.

Concluzii
Ratele de rentabilitate evideniaz caracteristicile economice i financiare
ale ntreprinderii, permind compararea performanelor industriale i comerciale
ale acestora.
n principiu, se impune ca valorile ratelor de rentabilitate s fie ct mai
ridicate pentru a reflecta o situaie favorabil din punct de vedere economic.
Ratele reprezint avantajul unui grad ridicat de sintetizare a fenomenului
supus analizei, eliminnd n acelai timp i inconvenientul legat de asigurarea
comparabilitii n timp a etalonului n care se exprim.
Ele au ns i un dezavantaj major datorit faptului c nu permit aprecierea
dimensiunii absolute a indicatorului analizat.

Bibliografie
Brezeanu P., 1999, Gestiunea financiar a ntreprinderii n economia de
pia, Ed. Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti;
Colasse B., 1993, La gestion financire de lentreprise, PUF, Paris ;
Dumitrean E., 1996, Bilan contabil, Ed. A. 92, Iai;
Petrescu S., Mironiuc M., 2002, Analiza economico-financiar, Ed.
Tiparul, Iai;
Richard J., 1989, Les moyens de lanalyse des performances, Imprimerie
Vic Services, Paris;
Stancu I., 1994, Gestiunea financiar a agenilor economici, Ed.
Economic, Bucureti;


20
Stancu I., 1997, Finane, Ed. Economic, Bucureti;
Vintil G., 2006, Gestiunea financiar a ntreprinderii, Ed. Didactic i
Pedagogic, Bucureti.
IMPACTUL FISCAL AL AJUSTRII ELEMENTELOR
SITUAIILOR FINANCIARE N RAPORT CU
MODIFICAREA PREURILOR

Diana Ighian Cozma
Universitatea de Nord Baia Mare, str. Victor Babe, nr. 62/A , cod 430083 - judeul
Maramure
tel. 0262-218922, fax: 0262-276153

Abstract
In most of the countries data provided by the accounting activity through
financial statements is based on historical cost. But when prices change, the users of the
accounting data need to acknowledge the effects of price variation over the financial status
and performances of the company. To this aim, the companies must provide information in
response to the effects of price variation, and this can be achieved by using certain
methodologies to adjust the elements of the financial statements so that they may quantify
the effects of price changes.
Key words: financial statements, prices, taxes, temporary difference.

Preurile se modific n timp, ca urmare a diveri factori economici i
sociali, particulari sau generali. Factorii particulari (cum sunt modificri ale cererii
i ofertei, a tehnologiei, etc) pot genera variaii semnificative ale preurilor,
independente ntre ele. Pe lng acetia, factorii generali pot genera o modificare a
nivelului general al preurilor i, prin aceasta, n puterea general de cumprare a
monedei.
Avnd n vedere c n majoritatea rilor, informaiile furnizate de
contabilitate prin intermediul situaiilor financiare au la baz costul istoric, care nu
ia n considerare modificrile nivelului general al preurilor sau modificarea
individual a preurilor activelor deinute, este necesar ca utilizatorii informaiilor
contabile s cunoasc efectele variaiei preurilor asupra poziiei financiare i a
performanelor ntreprinderii.
n acest sens ntreprinderile trebuie s prezinte informaii ca rspuns la
efectele variaiei preurilor, iar acest lucru se poate realiza prin utilizarea unor
metodologii de ajustare a elementelor situaiilor financiare prin care s se
cuantifice efectele modificrii preurilor.
O soluie parial de corectare a efectelor modificrii preurilor, n
economiile cu inflaie moderat const n reevaluarea activelor. Potrivit OMFP


21
1752/2005 entitile pot proceda la reevaluarea imobilizrilor corporale existente la
sfritul exerciiului financiar, astfel nct acestea s fie prezentate n contabilitate
la valoarea just, cu reflectarea n contabilitate a rezultatelor acestei reevaluri.
Amortizarea calculat pentru imobilizrile corporale astfel reevaluate se
nregistreaz n contabilitate ncepnd cu data de 1 ianuarie anul urmtor celui
pentru care s-a efectuat reevaluarea. De asemenea pentru entitile de interes
public, care aplic standardele internaionale de raportare financiar reevaluarea
activelor fixe se realizeaz conform IAS 16 iar retratarea n raport cu efectele
hiperinflaiei a elementelor situaiilor financiare, corespunztor prevederilor IAS
29.
n Romnia ultima reevaluare reglementat a fost stabilit prin HG nr.
1553/2003, care reglementa modul n care ntreprinderile pot efectua reevaluarea
imobilizrilor corporale deinute la 31 decembrie 2003. Din pcate acesta a fost
ultima reevaluare recunoscut din punct de vedere fiscal. Astfel, potrivit Codului
fiscal pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determin
fr a lua n calcul amortizarea contabil...Pentru mijloacele fixe cu valoarea
contabil evideniat n sold la data de 31 decembrie 2003 amortizarea se
calculeaz n baza valorii rmase neamortizate, pe durata normal de utilizare
rmas.. Deci cheltuiala n plus cu amortizarea, aferent diferenei dintre valoarea
just i valoarea contabil, nu este deductibil n calculul impozitului pe profit.
n ceea ce privete modul de contabilizare a impozitului pe profit pe plan
mondial se cunosc dou metode :
- metoda impozitului exigibil;
- metoda impozitului amnat.
Conform metodei impozitului exigibil, impozitul datorat, nregistrat n
contabilitate, este evideniat extracontabil i nu corespunde ntotdeauna veniturilor
i cheltuielilor contabilizate n exerciiul respectiv. Cheltuiala cu impozitul pe
profit a exerciiului va fi egal cu suma impozitelor exigibile.
Potrivit metodei impozitului amnat, cheltuiala cu impozitul pe profit
aparine exerciiului n care veniturile i cheltuielile corespunztoare au fost
contabilizate, acest impozit fiind nregistrat pe cheltuieli (chiar dac nu este egal cu
impozitul datorat, nregistrat conform normelor fiscale).
Folosirea acestei metode duce la reflectarea, prin intermediul situaiilor
financiare, a unei imagini fidele asupra poziiei financiare i a rezultatelor, ea fiind
folosit, n special, n rile n care contabilitatea este deconectat de fiscalitate.
Soluionarea impactului fiscal se realizeaz n baza prevederilor
Standardului Internaional de Contabilitate nr. 12 Impozitul pe profit.
Astfel, potrivit IAS 12 dac baza de impozitare a elementelor bilaniere se
ajusteaz corespunztor cu modificarea prin retratare a valorii lor contabile, atunci
nu apare nici o diferen temporar. n schimb, dac coreciile de valoare ale
activelor (datoriilor) bilaniere nu afecteaz profitul impozabil/pierderea fiscal din
perioada curent, respectiv baza lor de impozitare nu se ajusteaz, atunci apar


22
diferene temporare, contabilizate sub form de creane/datorii privind impozitul
amnat.
Baza impozabil a unui activ sau a unei datorii este valoarea atribuit
acelui activ sau acelei datorii n scopuri fiscale.
Diferenele temporare sunt definite de acelai standard, ele reprezentnd
diferenele dintre valoarea contabil a unui activ sau datorii din bilan i baza
acestora de impozitare. Diferenele temporare pot fi:
diferene temporare impozabile sunt acele diferene care vor avea ca rezultat
valori impozabile n determinarea impozitului pe profit al perioadelor viitoare,
atunci cnd valoarea contabil a activului/datoriei este recuperat sau stins;
diferene temporare deductibile sunt acele diferene care vor avea ca rezultat
valori deductibile n determinarea impozitului pe profit al perioadelor viitoare,
atunci cnd valoarea contabil a activului/datoriei este recuperat sau stins.
Diferenele temporare dau natere unei creane sau unei datorii privind
impozitul amnat.
Impozitele amnate nu reprezint impozite exigibile, ele fiind calculate i
nregistrate n contabilitate pentru a reflecta consecinele fiscale ale recuperrii
viitoare a valorii contabile a activelor (datoriilor) sau ale tranzaciilor i a altor
evenimente ce sunt recunoscute n situaiile financiare ale unei ntreprinderi, i
care, n momentul efecturii lor, nu afecteaz rezultatul fiscal.
Pentru nregistratrea impozitelor amnate, diferenele temporare, care stau
la baza contabilizrii lor, trebuie s fie reversibile, iar activele i pasivele respective
s fac obiectul impozitrii.
Datoriile/creanele privind impozitul amnat sunt reprezentate de
valorile impozitului pe profit pltibile/recuperabile n perioadele contabile viitoare,
n ceea ce privete diferenele temporare impozabile, espective deductibile.
Baza de impozitare unui activ reprezint valoarea ce va fi dedus n
scopuri fiscale din orice beneficiu economic impozabil, care va rezulta atunci cnd
se recupereaz valoarea contabil a activului. Dac aceste beneficii economice nu
sunt impozabile atunci baza de impozitare a activului va fi egal cu valoarea sa
contabil.
Dac valoarea contabil a unui activ > baza de impozitare a activului
respectiv = diferen temporar impozabil = datorie privind impozitul amnat.

Dac valoarea contabil a unui activ < baza de impozitare a activului
respectiv = diferen temporar deductibil = crean privind impozitul amnat.

Baza de impozitare a unei datorii este valoarea sa contabil, mai puin
orice sum care va fi dedus n scopuri fiscale, n perioadele contabile viitoare, n
ceea ce privete respectiva datorie.
Dac valoarea contabil a unei datorii > baza de impozitare a datoriei
respective = diferen temporar deductibil = crean privind impozitul amnat.
Dac valoarea contabil a unei datorii < baza de impozitare a datoriei
respective = diferen temporar impozabil = datorie privind impozitul amnat.


23
Potrivit IAS 12, impozitul amnat rezultat trebuie recunoscut ca venit sau
cheltuial n contul de profit i pierdere, cu excepia situaiei n care el este aferent
elementelor debitate sau creditate anterior direct n capitalul propriu.
Cheltuiala cu impozitul pe profit din contul de rezultate va cuprinde att
cheltuiala cu impozitul curent, ct i cheltuiala cu impozitul amnat. n bilan,
creanele i datoriile privind impozitul amnat trebuie prezentate separat,
standardul preciznd, de asemenea, c acestea nu trebuie incluse n categoria
activelor i datoriilor curente. Stansardul IAS 12 impune ntreprinderilor s
compenseze creanele privind impozitul amnat cu datoriile privind impozitul
amnat, dac ele sunt aferente impozitului pe profit perceput de aceeai autoritate
fiscal, iar ntreprinderea dispune de drepul legal de a face compensarea.
Dac, n vederea contracarrii efectelor inflaiei, se procedeaz la
reevaluarea activelor imobilizate sau la ajustarea la inflaie a activelor i pasivelor
nemonetare, valorile rezultate din ajustare vor depi, n mod normal, valoarea
contabil a acestor elemente.
Dup cum am precizat anterior, dac aceast corecie nu este recunoscut
din punct de vedere fiscal, baza de impozitare a activelor i pasivelor nu va fi
ajustat, ceea ce impune reflectarea datoriilor i creanelor privind impozitul
amnat.
Trebuie precizat c ajustrile asupra elementelor capitalurilor proprii nu au
efect asupra bazei impozabile i, prin urmare, nu duc la apariia de diferene
temporare (nu au efect asupra impozitelor amnate).
Pentru a arta care sunt implicaiile fiscale ale ajustrii n funcie de
evoluia preurilor, a unui activ imobilizat, am pornit de la urmtorul exemplu
ipotetic:
- o ntreprindere achiziioneaz un calculator, n luna ianuarie a anului N, n
valoare de 1.000 u.m.;
- calculatorul se va amortiza liniar pe o perioad de 4 ani;
- creterea indicelui general al preurilor n anul curent, fa de anii anteriori, este
urmtoarea:
Tabelul nr.1
N N+1 N+2 N+3
120 130 125 120

- cota de impozit pe profit este de 16% ;
- coreciile de valoare ce rezult din retratarea la inflaie nu sunt recunoscute din
punct de vedere fiscal, deci baza de impozitare a activului nu este ajustat n mod
corespunztor.
Situaia impozitului amnat se prezint n tabelul urmtor:
Tabelul nr. 2

u.m.-


24
Anul
N
N+1 N+2 N+3
a.Valoarea contabil
brut la sfritul anului
(n costuri istorice)
1.200 1.200 1.200 1.200
b. Amortizarea
cumulat
300 600 900 1.200
c.Valoarea contabil
net la sfritul anului
(n costuri istorice) (a-
c)
900 600 300 -
d. Valoarea ajustat la
sfritul anului
1.440 1.872 2.340 2.808
e. Amortizarea
cumulat ajustat la
inflaie
360 936 1.755 2.808
f. Valoarea contabil
net ajustat la inflaie
(d-e)
1.080 936 585 -
g. Diferen temporar
impozabil (f-c)
180 336 285 -
h. Datorie total privind
impozitul amnat (g *
16%)
28,8 53,76 45,6 -
i. Cheltuieli (venituri)
cu impozitul amnat
28,8 24,96 (8,16) (45,6)
j. nregistrare n
contabilitate
6912=4412 6912=44
12
4412=79
1
4412=79
1

Avnd n vedere c valoarea contabil a activului depete baza sa de
impozitare, suma beneficiilor economice impozabile va depi valoarea ce se va
putea deduce n scopuri fiscale. Aceast diferen reprezint o diferen temporar
impozabil, iar datoria de a plti impozite pe veniturile rezultate n perioadele
urmtoare reprezint o datorie privind impozitul amnat.
De asemenea, amortizarea rezultat dup ajustarea la inflaie este mai mare
dect amortizarea exprimat n costuri istorice (care se deduce n scopuri fiscale),
rezultnd o diferen temporar deductibil, care reprezint o crean privind
impozitul amnat. Prin compararea valorilor nete ale activului se realizeaz
compensarea datoriei cu creana privind impozitul amnat, rezultnd o datorie cu
impozitul amnat pus n eviden n coloana h. din tabelul nr. 2.
Pe msur ce se recupereaz valoarea contabil a activului, diferena
temporar se va relua, i ntreprinderea va avea profit impozabil.


25

Bibliografie
*** OMFP 1752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile
conforme cu directivele europene, publicat n MO partea I, nr.1080/30.11.05, cu
modificrile i completrile ulterioare;
*** H.G. 1553/2003 pentru reevaluarea imobilizrilor corporale i
stabilirea valorii de intrare a mijlocelor fixe, publicat n MO nr. 21/12.01.2004;
*** Legea 571/22 decembrie 2003 privind Codul fiscal;
*** Standarde Internaionale de Raportare Financiar, Editura CECCAR,
Bucureti, 2005
*** Coleciile revistelor de specialitate: Gestiunea i contabilitatea firmei,
Tribuna Economic, Revista finane bnci asigurri, Contabilitatea, expertiza i
auditul afacerilor, Impozite i taxe, 1990-2008.


26

ANTREPRENORIAT ROMNESC VS.
ANTREPRENORIST U.E.

Venera Rndau
Universitatea "Eftimie Murgu" din Reia, Facultatea de tiine Economice i
Administrative
Piata Traian Vuia, Nr.1-4, Reia, Cara-Severin, Romania, Tel/Fax-0255210224
veneracristina @yahoo.com

Abstract
Entrepreneurship is multi-dimensional and although it can occur in different
contexts, economic or other, and in all types of organisations, this paper focuses on
entrepreneurship within a business context. Entrepreneurship is first and foremost a
mindset. It covers an individuals motivation and capacity, independently or within an
organisation, to identify an opportunity and to pursue it in order to produce new value or
economic success. It takes creativity or innovation to enter and compete in an existing
market, to change or even to create a new market. To turn a business idea into success
requires the ability to blend creativity or innovation with sound management and to adapt a
business to optimise its development during all phases of its life cycle. This goes beyond
daily management: it concerns a business ambitions and strategy.
Keywords: entrepreneurship, entreprenorial strategies, businesses,
entrepreneurship within a business context

Introducere
Antreprenoriatul nu mai este un concept abstract. Exista cerere si interes
din ce in ce mai mare pentru plasarea "antreprenoriatului" (crearea de noi afaceri)
ca element cheie in procesul de dezvoltare si revitalizare a zonelor mai putin
dezvoltate din Europa. Mai mult, cresterea gradului de constientizare, in ultimul
deceniu, a importantei intreprinderilor nou create si a intreprinderilor mici si
mijlocii (IMM-uri) in cadrul dezvoltarii economice a determinat multe
administratii publice formate din membri ai tuturor formatiunilor politice si la toate
nivelurile sa creeze politici care sa favorizeze si sa stimuleze crearea de noi firme.
De asemenea, activitatea antreprenoriala a trezit interesul multor cercetatori din
mediul universitar care au demonstrat ca niveluri ridicate ale activitatii
antreprenoriale pot avea efecte pozitive asupra generarii de locuri de munca si
cresterii economice. Activitatile antreprenoriale din Romania sunt analizate


27
folosind un esantion reprezentativ de alcatuit de 1.449 persoane la nivelul anului
2006. Studiul urmareste sa prezinte si sa identifice factorii demografici si socio-
culturali precum si motivatiile persoanelor implicate in activitati antrepreneuriale,
pentru a oferi o viziune mai larga in ce priveste caracteristicile si motivatiile
potentialilor si ale proaspetilor intreprinzatori din Romania.Rezultatele acestui
studiu indica faptul ca femeile sunt implicate puternic in activitatile
antrepreneuriale anterioare demararii afacerii (in proportie de 9,58%) in timp ce
barbatii detin o pondere oarecum mai mare in crearea de afaceri in perioada recenta
(16,75%). De asemenea s-a constatat ca varsta medie a celor implicati in activitati
antreprenoriale este cuprinsa intre 33 si 35 ani. Totusi se observa ca persoanele cu
varste cuprinse intre 36 si 50 ani sunt implicate intr-o masura mai mare in
activitatile antreprenoriale anterioare demararii afacerii (9,40%). In cazul celor
deveniti recent intreprinzatori, proportia cea mai mare o regasim la persoanele cu
varste cuprinse intre 26 si 40 e ani (18,14%). Mai mult, rezultatele obtinute indica
importanta prezentei in cadrul familiei intreprinzatorului a uneia sau mai multor
persoane intreprinzatoare pentru a spori activitatile antreprenoriale. O pondere de
38,6% din persoanele implicate in activitatile anterioare demararii afacerii
raporteaza prezenta unui intreprinzator in familia lor, exemplul cel mai adesea dat
fiind tatal (22,81%). Pentru persoanele devenite recent intreprinzatori, 20,69%
dintre respondenti au un intreprinzator in familie si, precum in cazul persoanelor
implicate in activitatile antreprenoriale antecedente demararii afacerii, tatal este
membrul familiei cel mai des dat ca exemplu (15,09%).In ceea ce priveste
motivatiile pentru implicarea in activitatile antreprenoriale, rezultatele obtinute
indica faptul ca persoanele din esantion sunt motivate de cele mai diverse aspecte
de viata pentru a deveni intreprinzatori. Oamenii percep antreprenoriatul mai mult
ca pe o ocazie de a profita de oportunitatile de afaceri, de a-si imbunatati calitatea
vietii. Mai interesant, rezultatele indica faptul ca respondentii considera si aspectele
sociale ca fiind factori importanti care le motiveaza decizia de a se implica in
activitati antreprenoriale. Rezultatele acestui studiu au implicatii importante pentru
cei responsabili cu crearea politicilor. Practic, studiului dezvaluie importanta
identificarii in primul rand a acestor factori (fie ei economici sau socio-culturali)
care stimuleaza indivizii sa devina antreprenori inainte de a se aplica masuri legale
pentru promovarea activitatii antreprenoriale.Rezultatele acestui studiu ne
incurajeaza sa ne largim cunostintele despre caile antreprenoriale urmate de catre
romani. Mai exact, cercetari viitoare ar trebui sa incerce sa evalueze prezenta
potentialelor diferente in activitatea antreprenoriala datorite considerentelor ce tin
de genul intreprinzatorilor (activitatea antreprenoriala in randul femeilor). La
mijlocul secolului trecut economitii au prevzut ca marile firme vor domina.
Mrimea era necesara pentru a obine economiile de scara, pentru a explora piee
strine, pentru a menine regulile in aceeai linie si pentru a deschide noi
oportunitatea in domeniul tehnologiei. In 1960 si 1970, marile companii au
dominat economia. De atunci tendinele au nceput sa se inverseze. Numrul


28
proprietarilor de afaceri in tarile OECD a crescut de la 29 milioane la 45 milioane
intre anii 1972 si 1998.

Metode i cercetare
Schimbrile de structura in economie au mrit avantajele Europei referitor
la activitile de cunoatere. Globalizarea a mrit presiunea competitivitii asupra
firmelor de producie cu costuri ridicate, ceea ce a dus la o schimbare in capacitatea
de producie la costuri mici, dar si la creterea productivitii prin folosirea
tehnologiei. Intre timp tehnologia comunicrii si a informrii (ICTS) deschid noi
piee, ca si computerele personale, software si tehnologia informaiei si comunicrii
ca servicii de baza, ce a revoluionat procesul de producie in multe industrii si a
condus la creterea sectorului de servicii.
Pieele interne de marketing, create de UE, au evoluat prin nlturarea
barierelor comune si armonizare. Faciliteaz comerul intr-o piaa de 380 milioane
oameni care se va extinde curnd la 450 milioane dup lrgire.
Aceste schimbri au condus la oportunitati pentru noi iniiative
anteprenoriale, in particular in aria serviciilor. Crescuta complexitate a proceselor
de producie cere o varietate de specialiti. De asemenea costurile de transmiterea a
cunostiintelor in spaiu, face ca alimentrile cu furnizori externi sa fie mai ieftine.
Creterea pieei deschise permite firmelor din niele de piaa sa opereze pe o scara
mai mare la nivelul European sau in ntreaga lume.
Capacitatea de adaptare la economie este cruciala pentru competitivitate. n
anul 2000 in Lisabona , Consiliul European a definit obiectivele sale in termene de
angajare, reforme economice si sociale. Telurile pentru anul 2010 sunt: sa devina
cea mai competitiva si dinamica baza de cunostiinte economice din lume, capabila
sa susin creterea economica cu locuri de munca mai multe si mai bune.
n 2001, Consiliul European s-a pus de acord privind strategia pentru
susinerea dezvoltrii si a adugat o dimensiune medie la strategia din Lisabona.
Consiliul a recunoscut necesitatea pentru o transformare radicala a economiei,
pentru a crea 15 milioane de locuri de munca pana in 2010.
Un mediu prietenos pentru nceperea si dezvoltarea afacerilor este
principala pentru a atinge aceste teluri. Consiliul a adoptat Privilegiul micilor
ntreprinderi, stabilind recomandri pentru micile ntreprinderi pentru a avea un
avantaj deplin al cunoaterii economice. Comisia europeana dezvolta iniiative in
aceasta arie, incluznd raporturi anuale ale Statelor membre si eforturile Comisiei
pentru a atinge obiectivele Cartei micilor ntreprinderi, raportul privete
activitatea SME si viitorul comunicrii in politica de inovare. In particular comisia
a adoptat o comunicare in politica industriala intr-o Europa lrgita si discuiile pe
hrtia Verde despre anteprenoriat trebuie de asemenea urmrite in acest
context.In Barcelona la Consiliul din primvara anului 2002 din Barcelona,
Consiliul a luat la cunostiinta de intenia Comisiei de a prezenta o Hrtie Verde
privind anteprenoriatul. Importanta anteprenoriatului a fost reafirmata in raportul
Comisiei din primvara lui 2003 la Consiliul European, care pune accentul pe


29
susinerea investiiilor, locurilor de munca si creterea prin cunoatere, inovare si
dinamismul afacerilor.
Cum se realizeaz in U.E. anteprenoriatul? pentru a rspunde la acesta
trebuie sa ne uitam nu doar la atitudinile oamenilor referitoare la anteprenori sau
numrul actualilor anteprenori, dar de asemenea la dinamismul activitati
anteprenoriale si la performantele anteprenorilor.
Performantele oamenilor pentru autoangajare. Europenii prefera angajarea
mai degrab dect autoangajarea potrivit unei cercetri generale. In S Europei,
Irlanda si U.K. exista o preferina relative mare pentru autoangajare. In Uniunea
Europeana este o medie de 45% dintre cetateniii care prefera sa fie autoangajati, in
comparaie cu SUA unde e o medie de 67%.
Numrul anteprenorilor variaz in toata Europa de la aproape 6% in
Danemarca si Luxemburg la 13% in Spania, 15% in Portugalia si peste 8% in
Grecia si Italia. Asta se compara cu peste 10% in SUA.
Privind implicarea in noi iniiative anteprenoriale, cercetarea barometrului
euro a raportat ca 4,5% din cetenii Uniunii Europene fac pai pentru a ncepe o
afacere, au realizat o afacere sau au o afacere in ultimii 3 ani, diferenta de pana la
6% in UK si Irlanda la mai puin de 2% in Frana. Rata de 13% in SUA care este
semnificativ mai mare. Mai muli europeni dect americani renuna la eforturile de
a ncepe o afacere.
In ciuda evidentelor ce sugeraza un grad asemenator in rata intrrii si ieirii
firmelor, in Europa e mai puin dinamism anteprenorial dect in SUA. Firmele din
SUA au o medie mai mica de natere dect firmele Europene, dar expansiunea de-a
lungul intrrilor in SUA e mult mai putenica in primii ani de la ncepere.
Anteprenorii in SUA par sa testeze piaa ncepnd la o scara mai mica si daca au
succes se extind repede, pe cnd in Europa multe ideei de afaceri nu au vzut
niciodat piaa. Barometrul euro a artat ca 46% din europeni au fost de acord ca
cineva nu ar trebui sa nceap o afacere cnd a fost un risc ca ar putea sa dea gre
mpotriva a doar 25% din cetenii americani.
Pentru a demonstra creterea dinamismului anteprenorial in SUA a luat 20
de ani pentru a nlocui o treime din cele 500 companii listate in 1960, in
comparative cu cei 4 ani pentru cele listate in 1998. opt din cele mai mari firme
americane de azi nu au existat sau erau foarte mici in 1960. in Europa toate dintre
firmele mari din 1998 erau deja mari in 1960. Atitudinile oamenilor privind
implicarea in anteprenoriat variaz in statele membre ale U.E., iar diferentele sunt
si mai vizibile intre regiuni. In medie, U.E. nu duce lipsa de proprietari de afaceri.
Oricum nclinaiile oamenilor privind dezvoltarea unor noi iniiative anteprenoriale
in UE s-ar putea imbunatatii. In comparaie cu SUA, e mai puin dinamism
anteprenorial in UE. Europenii sunt mai puin implicate dect americanii in
iniiative anteprenoriale noi si afacerile europene nu cresc aa de mult ca in SUA.
Meninerea ratei mari de neangajare in UE, din nou o probleme mult mai
presanta pentru unele State Membre dect altele, sugereaz ca eforturi ar trebui
fcute pentru o exploatare mai buna a potentialului creativ a locului de munca, a


30
activitii anteprenoriale. Pe langa ncurajarea noilor iniiative anteprenoriale,
potenialul crescut al firmelor existente in UE ar trebui deschis. Ele sunt miezul
economiei Uniunii si furnizeaz continuitate, locuri de munca si o experiena
buna.Provocarea pentru UE e sa identifice factorii cheie pentru a construi un climat
in care iniiativa anteprenoriala si activitile afacerilor pot prospera. Masurile de
politica ar trebui sa sustina nivelurile anteprenoriale ale Uniunii, adoptand cel mai
apropiat acces pentru a produce mai multi anteprenori si pentru a ajuta mai multe
firme sa creasca.

Rezultate i discuii
Politica poate contribui la ridicarea nivelelor de dezvoltare ale
anteprenoriatului . Raportul GEM (Monitorul Global al Anteprenorilor) sesizeaz
faptul c, n ciuda influenei importante a condiiilor macroeconomice asupra
nivelelor anteprenoriale, ordinea de clasificare a acestor nivele n statele
supravegheate rmne relativ stabil, sugernd faptul c trsturile naionale
suportate i au impactul lor asupra acestui aspect. Uniunea European a stabilit
deja o strategie pentru politicile macroeconomice bazate pe dezvoltare i stabilitate,
care este o condiie de baz pentru crearea unui climat adecvat iniiativei
anteprenoriale. Consiliul tiprete anual Programul politicilor macroeconomice,
care se adreseaz politicilor economice ale statelor naionale membre. n 2002,
acest program a recomandat dezvoltarea anteprenoriatului prin intermediul
mediului legislativ i a taxelor pentru afacerile noi i cele deja existente, a
reformelor legii insolvenei i promovarea unor piee financiare eficiente. Dincolo
de oportunitile economice, muli ali factori condiioneaz decizia individual a
unui anteprenor de a ncepe o afacere, de a-i asuma riscul i de a se extinde. Mai
multe oportuniti economice nu duc automat la un anteprenoriat mai dezvoltat.
Aceasta depinde, de asemenea, de preferinele i abilitile oamenilor, dar i de
alternativele disponibile. Chiar i atunci cnd indivizii se gndesc la a deveni
anteprenori, ei cntresc avantajele i dezavantajele anteprenoriatului n balan cu
avantajele i securitatea la care trebuie s renune. O abordare larg pentru
promovarea anteprenoriatului trebuie s fie realizat pe trei nivele la nivel de
individ, firm i respectiv, societate.
- Pentru a motiva indivizii s devin anteprenori, ei trebuie s fie avertizai
asupra conceptului de anteprenoriat, iar aceasta ar trebui s fie o opiune
suficient de atractiv. Ei ar trebui s aib abilitile necesare ca s transforme
ambiiile n proiecte de succes.
- Pentru ca proiectele anteprenoriale s devin afaceri puternice, cateva
condiii de baz de susinere snt eseniale. Acestea ar trebui s permit firmelor s
se dezvolte i s creasc i nu s le ngreuneze activitatea i s le fac s prseasc
piaa.
- Activitatea anteprenorial depinde de aprecierea pozitiv a anteprenorilor
n societate. Succesul anteprenorial ar trebui s fie apreciat, iar stigmatul eecului
s fie redus.


31
Politica anteprenorial i dorete creterea vitalitii anteprenoriale prin
motivarea i echiparea anteprenorilor cu cele necesare. Un mediu sustenabil
afacerilor este cheia pentru ca afacerile s nceap, s se opreasc, s se revigoreze,
s prospere i s supravieuiasc.

A. De ce este nevoie pentru a avea mai muli anteprenori ?
Obstacolele de intrare
n ciuda mbuntirilor recente, europenii consider nc barierele
administrative ca pe un obstacol major n nceperea unei afaceri. nceputurile unei
afaceri ntmpin dificulti n obinerea finanrii de nceput de care are nevoie.
mprirea riscurilor ntre sectoarele public i privat poate mri disponibilitatea
finanrilor.
Cnd europenii au fost rugai n sondajul Eurobarometru s-i exprime
punctul de vedere n ceea ce privete obstacolele aflate n calea nceperii unei
afaceri, 69% au fost de acord c procedurile administrative sunt complexe, iar 76%
au scos n eviden lipsa fondurilor.
Procedurile administrative pentru crearea unei societi au primit deja o
atenie semnificativ. ntr-un studiu de benchmarking, Comisia European
sesizeaz un trend favorabil n ceea ce privete timpul necesar pentru nceperea
unei afaceri. Timpul mediu pentru crearea unei ntreprinderi este de 12 zile
lucrtoare pentru o persoan autorizat i de 24 de zile lucrtoare pentru un S.R.L.
.Iar aceste cifre continu s scad. Oricum, unele state membre au nc posibiliti
de reducere a timpului i costurilor necesare n crearea unei ntreprinderi conform
cu standardele europene. Exist capacitate i mai mare de mbuntire n ceea ce
privete procedurile multiple, punctele de contact, formele, licenele i autorizaiile
necesare i costurile aferente.
- Un singur punct de creare a unei firme.
n Portugalia, Centrul de nfiinare a Afacerilor a fost realizat nc din
1997 pentru a facilita nregistrarea noilor firme. Aceste centre reunesc
reprezentani ai tuturor departamentelor publice responsabile cu diferitele
formaliti necesare pentru nregistrarea unei noi firme (n ceea ce privete, de
exemplu, actul de asociere sau registrele de securitate social i a afacerilor).
Viitorii anteprenori pot obine sfaturi de la un birou de consiliere, aflat n acelai
centru. n acelai timp, procedurile au fost simplificate. Ca i consecin, timpul
necesar pentru nfiinarea unei afaceri a fost redus cu aproximativ 80%, comparativ
cu mijlocul anilor 90, iar Portugalia a reuit o reducere cu nc 50% n 2003 a
acestui timp.
Accesul la fonduri rmne o barier major pentru noii anteprenori: Ei au
dificulti n garantarea mprumuturilor bancare i n gsirea capitalului de risc.
Bncile doresc un traseu curat i sigur al firmelor pe care le mprumut, lucru pe
care acestea, n special cele care dezvolt activiti de consultan, nu l au.
nceputurile afacerilor cunosc, de asemenea, dificulti serioase n acoperirea


32
capitalului de lucru necesar. n plus fa de mprumuturile bancare, nceputurile
unei afaceri ar trebui s beneficieze de diverse alte surse de finanare. n afar de
capitalul de proiect, potenialul investiional informal, adic prieteni, familie sau
ngerii de afaceri ar trebui mai mult explorai. Un sondaj a sesizat c susinerea
financiar informal pentru nceperea unei afaceri a fost de cinci ori mai mare
dect capitalul domestic de proiect, iar asta n timp ce susinerea capitalului de
proiecte a sczut semnificativ ntre anii 2000 i 2001, susinerea informal crescut.
Pentru a-i crete interesul n afaceri riscante, investitorii privai i-au exprimat
nevoia pentru stimulente, cum ar fi reducerile de taxe.
mprirea riscului ntre bnci i investitori n sectorul privat i instituiile
publice financiare specializate n SME - uri (ntreprinderi mici i mijlocii) sau prin
intermediul fondurilor mutuale garantate, este o cale eficient de a susine fondurile
publice insuficiente i s-a dovedit a fi de succes n creterea fondurilor pentru
nceperea afacerilor.
Risc i recompens
n Europa, riscul asociat cu anteprenoriatul nu este n mod adecvat
echilibrat cu viziunea ctigului. Un anteprenor euat se confrunt cu stigma
eecului. n plus fa de stigmatul social, falimentul personal implic i alte
consecine legale. Interdicia de a contracta un credit poate dura ani de zile,
falimentarii i pot pierde proprietatea i pot deveni subiecii anumitor restricii.
Astfel de consecine sunt justificate n cazuri de fraud sau de escrocherie, dar
eecul este o parte intrinsec a vieii economice i o proporie a anteprenorilor
falimentari, care nu fac fa concurenei. Legile insolvenei ar putea fi revizionate
pentru a reduce obstacolele n calea nceputului unei noi afaceri de ctre investitorii
cinstii. Acest lucru nu ar trebui desigur, s fac interesul creditorilor s oscileze,
adic s le creasc reinerile n a investi n proiecte mici i noi.
Stimularea capacitilor i a priceperii
Educaia i traininguri - le ar trebui s contribuie la ncurajarea
anteprenoriatului, prin ncurajarea propriilor realizri, contientizarea
oportunitilor de carier, ca propriu patron i a priceperii.
Eurobarometrul observ c 37% dintre europeni i-au dorit sau i doresc
s devin anteprenori, dar doar 15% dintre ei i-au transformat aspiraiile n
realitate. Sondajele par s indice c cunotinele despre nceputul unei afaceri cresc
posibilitatea de a deveni anteprenor. Participanii la sondajul de opinie al
Eurobarometrului cu prini patroni s-au dovedit a fi mai nclinai spre aceast
latur dect aceia ai cror prini erau angajai. Sondajul GEM a descoperit c cei
expui anterior anteprenoriatului (prin intermediul familiei, prietenilor sau
educaiei) e mai probabil s ia n mod serios n considerare nceperea unei afaceri.
Sistemul de educaie poate furniza att educaie ct i practic, ca i contribuie la
stimularea anteprenoriatului.
- Conducerea unei ntreprinderi virtuale n cadrul colii.
Afacerile virtuale sunt folosite ca un ajutor practice oferit studenilor din
coala tehnic Sivitanidios din Atena, Grecia. Studenii i mpart timpul ntre


33
cursurile teoretice i conducerea unei afaceri virtuale. Acest program va fi extins la
toate colile tehnice, datorit rezultatelor sale pozitive. Un curs de anteprenoriat a
fost, de asemenea adugat programei colare, care va acoperi cunotinele teoretice
de anteprenoriat dar i baza practic de ntocmire a planurilor de afaceri. Birourile
Liaison se vor asigura c studenii primesc sfaturi i susinere pentru opiunile de
anteprenoriat din profesie.
Punerea bazelor unei afaceri necesit cunotine de conducere, creativitate
i perseveren, n timp ce dezvoltarea unei afaceri necesit mai multe caliti
managerial, cum ar fi eficiena, eficacitatea i credibilitatea. Considernd c att
personalitatea, ct i abilitile de conducere sunt elemente cheie pentru succesul
unei afaceri, abilitile personale ar trebuie s fie promovate dintr-un stadiu
timpuriu i s fie meninute pn la nivelul de universitate, unde atenia ar trebui s
se concentreze pe construirea capacitii de management. Comisia European a
sesizat c majoritatea statelor membre, n proporii diferite sunt dedicate
promovrii nvrii anteprenoriatului n sistemele lor de educaie.
n cadrul universitilor, anteprenoriatul practic ar trebui s fie nu doar
pentru studenii de la acest profil, ar trebui s fie disponibil de asemenea i pentru
studenii de la alte profile. De exemplu, n universitile tehnice, anteprenoriatul
practice ar putea contribui la combinarea potenialului anteprenorial i tehnologic.
Educaia anteprenorial n combinaie cu programele de cercetare public aduc
mpreun ingredientele potrivesc rezultatele tiinifice de excelen cu
comercializarea rezultatelor.
- Susinerea nceputului anteprenorilor n cadrul mediului de campus.
Enterprise Irlanda implementeaz o strategie pentru dezvoltarea unor
nceputuri de afaceri rentabile cu o serie de avantaje fcute s creasc numrul i
intensitatea proiectelor din campus. Programul face parte din strategia de
dezvoltare regional irlandez i include un program de incubare de un an pentru
avbsolvenii care doresc s nceap o afacere, furnizndu-le cele strict necesare i
ajutor de conducere. Sub oblduirea Programul de Afaceri din Campus,
academicienii pot obine fonduri pentru a transforma rezultatele lor de cercetare n
realiti comerciale.
Incubatoarele de afaceri sunt eficiente n oferirea susinerii noilor
anteprenori. Firmele din incubatoare au mai multe anse de supravieuire dect
acelea din afar iar incubatoarele sunt un instrument eficient de cost pentru
promovarea politicii intereselor publice. Acest succes explic de ce numrul lor
crete rapid; acum sunt peste 850 n Uniunea European.
Anteprenoriatul accesibil tuturor membrilor societii
Anteprenoriatul ar trebui s fie promovat pe scar larg, cu o atenie
particular asupra femeilor i altor catogorii slab reprezentate. Minoritile etnice
dispun de un nalt nivel de sim anteprenorial i un potenial i mai mare. Serviciile
de susinere a afacerilor disponibile par s rspund mai puin bine nevoilor lor
specifice. Exist mai puine femei dect brbai anteprenori n Europa, proporia de
femei-patron oscilnd de la 16% n Irlanda pn la 40% n Portugalia. Femeile de


34
afaceri se confrunt cu dificultile cu care se confrunt toi anteprenorii, dar n
multe cazuri aceste probleme, ca de exemplu contractarea finanrilor, par s fie
mai grele pentru ele. Femeile duc lips, de asemenea de ncrederea i priceperea
necesar pentru a ncepe i a derula o afacere. Exist o sumedenie de motive pentru
acest lucru, incluznd alegerea activitii, lipsa de informare, discriminarea
recunoscut, lipsa reelelor sau dificultile n combinarea muncii cu obligaiile de
familie. Comisia European a facilitat schimburile de bun practic n politica de
promovare a anteprenoriatului printre femei prin intermediul WES Network, care
reunete oficialii de guverne cu responsabiliti n promovarea femeilor ca i
anteprenori.

B. Cum poate fi dezvoltat anteprenoriatul ?
Anteprenorii se confrunt cu multe obstacole. n concordan cu regulile
administrative i cu costurile lor relative, rmne o sarcin semnificativ. Accesul
la for de munc priceput, nivelul de flexibilitate al pieei forei de munc i
fondurile adecvate sunt de asemenea limite ale performanei afacerilor. n plus,
afacerile ar trebui s fie ajutate s profite de facilitile oferite de piaa european i
s inoveze.
Mediul legislativ.
n ciuda eforturilor de mbuntire aflate n derulare, anteprenorii arat
spre birocraie ca un obstacol major n calea derulrii unei afaceri, n special pentru
cei care doresc s opereze i s se dezvolte n cadrul pieei europene. Legislaia nu
este n general difereniat n funcie de mrimea firmei i astfel afecteaz n mod
disproporionat firmele mai mici. Autoritile publice trebuie s fie ncurajate s
gndeasc la nivel micro la nceput i s pstreze legislaia ct mai simpl i
adecvat posibil. Pentru a reduce sarcinile administrative, un numr de state
membre au stabilit excepii pentru IMM-uri sau au furnizat servicii administrative
pentru susinerea lor. Furnizarea de informaii i susinere poate ajuta oameni de
afaceri n lucrul cu birocraia.
Danemarca a introdus un nou sistem pentru administrarea salariilor.
nscriindu-se n EasyPay, care este voluntar i fr nici un fel de taxe, angajaii
pot furniza informaii despre salarii si despre ei nii unui singur loc. Acestea sunt
apoi distribuite autoritilor competente. EasyPay este parte a iniiativei E-
administrare, care include, de asemenea www.indberetning.dk, unde toate
formularele relevante de la autoritile publice sunt colectate electronic, i Webreg,
care permite companiilor credibile s se nregistreze online. nregistrarea pe
Webreg se face legal prin contract, folosind semntura digital.
Impozitare
Msurile fiscale corespunztoare pot contribui la dezvoltarea, creterea si
longevitatea firmelor. Structura sistemului fiscal, inclusiv impozitul pe venit,
impozitul pe corporaie, impozitul pe mana de lucru si TVA, influeneaz
capacitatea firmelor de a se extinde. Complexitatea sistemelor fiscale este prin ea
insasi o povara administrativa pentru anteprenori. Comisia Europeana a identificat


35
cteva obstacole fiscale pentru activitile transfrontaliere din Piaa Interna si a
evideniat masurile de remediere examinate in cele ce urmeaz.
Pe msura ce ratele de impozit marginale cresc, anteprenorii tind sa-si
extind afacerea proprie mai lent, sa investeasc mai puin si sa angajeze personal
mai puin. Nivelul impozitului pe mana de lucru poate fi de asemenea un factor
decisiv in decizia firmelor de a angaja personal. Reformele fiscale din ultimii ani
au contribuit la crearea unui trend mai clar in reducerea presiunii fiscale asupra
minii de lucru in UE, chiar daca impozitele pe mina de lucru in anumite State
Membre este inca mare.
In ceea ce privete activitile naionale, Comisia a fcut recomandri
ndreptate in mod specific ctre IMM-uri pentru a incuraja transferul de afaceri
prin, de exemplu, renunarea la taxele de nregistrare sau la impozitele amnate, dar
s-a nregistrat un progres foarte mic. Tratamentul fiscal al transferurilor de afaceri
este de o importanta deosebita pentru asociaiile familiale, care formeaz o mare
parte din firmele din Europa. Pensionarea si motenirea pot fi mpiedicate prin
aranjamente fiscale necorespunztoare sau complexe. In cel mai ru caz, acest
lucru poate rezulta in lichidarea imediata a acelor afaceri sau pot afecta viabilitatea
ulterioara a firmei.
Sprijinirea firmelor in exploatarea cunotinelor si a
oportunitilor internaionale.
Pentru a beneficia de avantajele Pieei Interne si pentru a face fata
provocarii unei competiii acerbe, antreprenorii trebuie ncurajai sa inoveze si sa
internaionalizeze. Din acest motiv, ei trebuie sa aib acces la cunotine, contacte
relevante, specializare si servicii suport pentru o afacere de prima clasa.
IMM-urile considera ca Piaa Interna a condus la competitie mai mare dar
si la oportunitati noi pentru extindere. Presiunea competitiva face ca firmele sa
exploateze continuu cunostintele si inovatia. Firmele se pot moderniza in moduri
diferite, inclusiv dezvoltarea tehnologica, managementul calitatii, noi modalitati de
organizare a lucrului sau canalele de distributie, marcile sau proiectul. Capitalul
uman este important pentru crearea de idei inovatoare. Firmele pot ctiga din
Capitalizarea cunostintelor neformale, a competentelor si reelelor propriilor
angajai. Aceasta necesita incurajarea atitudinilor anteprenoriale printre angajai,
lucru ce poate fi realizat prin oferte de participare financiara. Comisia Europeana a
adoptat un Comunicat privind participarea financiara a angajatului. Atitudinile
antreprenoriale printre persoanele angajate pot fi mrite acolo unde participarea
financiara este nsoita de o influenta mai mare a angajailor in procesul de luare a
deciziilor in firma.
Intraprenoriatul si ntreprinderi cu risc, tip corporaie.
Intraprenoriatul si intreprinderile cu risc tip corporatie asigura mijloacele
eficiente de dezvoltare a operatiunilor anteprenoriale cu risc, care altfel ar ramane
neexploatate.
Rezultatele din R&D ( cercetare/dezvoltare ) sau inovaie in firmele mari,
universitati sau institute de cercetare, care nu doresc sa le exploateze ei insisi, pot fi


36
comercializate prin desprinderi, administrate de angajati: practica stiinta sub
numele de intraprenoriat. De exemplu, in Olanda aproximativ 1/4 din firmele mari,
au ajutat angajatii sa-si dezvolte propriile afaceri, in ultimii 5 ani. Chiar daca
majoritatea firmelor au o gandire pozitiva in ceea ce priveste intraprenoriatul,
initiativa este lasata de obicei la latitudinea angajailor. Majoritatea angajailor
asigura cu toate acestea sprijin, odat iniiata desprinderea, de exemplu sub
forma de cunostiinte, contacte, lucrri sau finanare. In comparaie cu IMM-urile
desprinderile au demonstrat nivele de inovaie si dezvoltare mai mari dect
valoarea medie.
- Reele regionale pentru protejarea anteprenoriatului
Programul EXIST in Germania, a fost lansat de Ministerul Federal al
Educatiei si Cercetarii pentru promovarea cooperarii regionale intre universitati,
colegii tehnice, sectorul comercial si ali parteneri. Acesta reunete parteneri care
nu ar fi conlucrat altfel, pentru a crea mpreuna o mentalitate anteprenoriala mai
agresiva in instituiile educaionale si de cercetare la nivel nalt. Acest lucru ar
trebui sa conduca la initiative mai inovatoare si la locuri noi de munca.
Este natural pentru firme de toate dimensiunile sa conlucreze pentru
avantajul comun. Aliantele intre firmele mici si firmele mari au importanta tot mai
mare, asigurnd flexibilitatea ceruta in economia inovatoare si masa critica, in
vederea cuceririi pieelor pe scara mai mare. Firmele mari ctiga accesul la piee
noi, tehnologii si inovaii iar firmele mici pot beneficia de acces imbunatatit la
finanare, cunostiinte si reele.

C. Ctre o societate antreprenoriala
Atitudini mai pozitive ctre anteprenoriat
La construirea unei societati antreprenoriale este implicata toata lumea.
Atitudinile spre initiativa antreprenoriala si esecul, trebuie facute mai positive.
Importanti in obtinerea acestui lucru sunt cei de care depind antreprenori de azi si
de mine.
Anteprenoriatul a fost recunoscut de Consiliu ca demn de promovare,
deoarece calitatile antreprenoriale si atitudinile de acest tip, asigura avantaje
societatii chiar si dupa aplicarea lor in afacere. Pentru a aprecia antreprenoriatul,
societatea trebuie sa pretuiasca si sa sarbatoreasca antreprenori care au inregistrat
succese si sa tolereze eecul. Atitudinile pozitive in ceea ce privete
antreprenoriatul, au o importanta deosebita printre cei de care depind antreprenorii
de azi si de mine, cum ar fi: colile, universitile, investitorii, comunitatile locale,
regiunile, organizatiile de afaceri, consilierii de afaceri si mass-media. O
modalitate de incurajare a unor astfel de initiative pozitive, se face prin asigurarea
de modele de urmat prin prezentarea succesului inregistrat.
- Prezentare antreprenoriat
Luxemburg a introdus premii pentru compensarea antreprenorilor care au
inregistrat succes in afaceri. Cu sprijinul Comisiei Europene, Camera de Meserii a
acordat un premiu tinerilor antreprenori. Ministerul responsabil cu egalitatea intre


37
sexe, a acordat un premiu pentru afaceri de succes conduse de femei. Un premiu
mare pentru afaceri mixte si inovatoare, a atras considerabil atenia in mediul
reprezentanilor industriei si al tinerilor cercettori.
- Cursuri pentru profesori.
In ciuda experienelor greite, anteprenorii invata din greelile lor iar in
viitor acioneaz mai bine in afaceri.
Sunt confruntai cu o lipsa de ncredere printre consumatori si sunt adesea
chemai sa furnizeze garanii adiionale investitorilor si partenerilor de afaceri. 45%
din cetenii europeni au spus, in cercetarea Eurobarometrului, ca ei sunt mai puin
inclinat sa realizeze o asemenea afacere. Societatea ar trebui sa le dea,
anteprenorilor care au greit, o ansa de a realize un nou nceput.
Rolul anteprenorial in a atinge obiectivele sociale.
Economia sociala si ntreprinderile sociale aplica principiile si eficienta
afacerilor pentru a obine obiective sociale. Asemenea ntreprinderi ntmpina
provocri particulare in a accesa finanatari, antrenare manageriala si sfaturi.
Economia sociala e compusa din ntreprinderi, incluznd cooperative,
asociaii si fundaii, ale cror obiective primare e sa furnizeze servicii la membrii
lor sau la o comunitate mai mare. ntreprinderile economice sociale, numrnd
aproape 8% din sectorul privat al locurilor de munca din Europa, sunt adesea
capabile sa supravietuieasca si sa furnizeze servicii de calitate in circumstanele in
care firmele investor-driven vor fi mai putin profitabile. Structurile specifice de
management, grupul detinatorilor de actiuni si structurile de capital necesita
aptitudini adaptate printre manageri si comisia oficiala.
Multe autoritati locale caut sa combine aspectele pozitive ale sectoarelor
private si publice, sa creasc eficienta in livrarea serviciilor publice. Asta explic n
parte importanta crescuta a ntreprinderii sociale, avnd in primul rnd obiective
sociale sau asociate, care acum furnizeaz 3,5 milioane locuri de munca in Uniunea
European.
Primul drum.
O apropiere coordonata la politica anteprenoriala.Puterea politica
anteprenoriala n comparaie cu toate celelalte politici.
Anteprenoriatul cere o apropiere coordonata din cauza naturii sale
orizontale. Politica ar trebui sa imbratiseze toate elementele de influenta prin aria
de relevanta politica, sa le permita acestora sa acioneze ca o cale de sprijin. Prin
autoritile publice, serviciile de coordonare pot face legturi intre diferite
departamente si autoritati regionale si locale, pentru a identifica prioritile si
pentru a asigura o apropiere coerenta. Comisa Europeana si-ar putea asuma un rol
coordonator la nivelul Uniunii Europene.
In Norvegia, O.A.C. a fost pusa in aplicare, implicnd interaciunea dintre
diverse departamente guvernamentale, agenii publice si proprietari de afaceri. A
fost considerat crucial sa implice regiunile, care sunt direct implicate in
implementarea politicii anteprenoriale. Regiunile s-au pus de acord cu Ministrul
Afacerilor Economice sa preia mpreuna aciunile in emisiile cheie, ca stimularea


38
unui spirit anteprenorial prin nivelul ridicat de educaie si facilitnd mrirea
sprijinului acordat serviciilor.
Invatand de la cei mai buni.
In multe aspecte ale anteprenoriatului, unele State Membre pot servi drept
model pentru alte state. Comisia Europeana ajuta statele membre sa invete unele de
la altele pe baza metodei deschise de coordonare cnd comisia creaza platforme
pentru Statele Membre sa fac un schimb practic bun si sa-si aprecieze singure
nivelul profesional.
In viitor exerciiile de proprie evaluare a nivelului profesional pot fi
folosite n arii identificate ca vitale pentru a promova anteprenoriatul. Trebuie sa se
fi nscut in minte acel naionalism diferit sau contextele regionale vor afecta
efectivele de masuri politice si in timp ce identifica prioritile sau implementarea
politica, o tara sau regiune ar trebui sa-si ia contextul specific in socoteala. Linii de
ghidare comune ar trebui adaptate la circumstanele naionale sau regionale. Ca o
disponibilitate a indicatorilor comparabili si semnificativi e o condiie obligatorie la
succesul unor asemenea exerciii, Comisia se strdui sa coordoneze activitatea de
dezvoltatare a necesitaii datelor statistice.

Trei piloni pentru a ajunge la o societate anteprenorial
Distrugnd barierele dezvoltrii afacerilor si creterii
Privind timpul si costurile implicate in a pune bazele unei afaceri,
standardele europene au fixat care guverne ar trebui achiziionate. Ei ar trebui sa se
asigure ca publicul e fcut din eforturile lor de a reduce barierele de nceput.
Munca actuala pentru a imbunatatii funcionarea pieei interne si pentru a
reduce red tape, trebuie sa continuie sa darame barierele pentru a face afaceri si
principiul gndete bine nainte ar trebui promovat. De asemenea ar trebui
intensificate eforturile de imbunatatire a accesului la finanate si la muncitorii
calificai. Anteprenorii trebuie sa fie sprijinii in dezvoltarea aptitudinilor cerute
pentru a-si adapta afacerea la condiiile schimbtoare. Impartind experiena si
munca mpreuna, in reele de munca, poate ajuta anteprenorii sa gseasc inspiraie
si sfaturi, sa acceseze tehnologia si cunostiintele, sau sa identifice partenerii.
Viitoarele reele de munca ar putea fi deosebit de eficiente in a suporta anumite
sectoare sau grupuri de anteprenori, ca si minoritatea afacerilor.
=> Cum putem imbunatati disponibilitatea afacerilor si ce alternative pentru
mprumuturile la banca ar trebui promovate? Cum pot anteprenorii sa fie sprijinii
in a obine finanare externa?
=> Care factori pot umple golurile? Care aciuni sunt mai potrivite pentru a
sprijini creterea si internaionalizarea?
=> Pentru a asigura un nivel nalt al calitii afacerilor, ce curs si sprijin ar
trebui oferit pentru nceputul unei afaceri si pentru dezvoltarea unei afaceri. Ar
trebui sa fie infinitate servicii pentru necesitatele grupurilor specifice sau
afacerilor? Ar trebui ca calitatea livrrii si sprijinul serviciilor sa fie imbunatatita?


39
=> Sunt obstacolele pentru dezvoltarea si creterea afacerilor din Uniunea
Europeana similare pentru anteprenorii din tarile candidate, si trebuie ca viitoarele
lrgiri sa ceara masuri specifice in tarile candidate?
Balana riscurilor i recompenselor n anteprenoriat.
Luarea de riscuri ar trebui recompensat , mai degrab dect pedepsita.
Securitatea sociala si proviziile de taxe ar trebui repartizate pentru a ajuta
anteprenorii sa-si asume riscul si sa nceap o afacere sau sa o mreasc. Preluarea
unei firme existente ar trebui ncurajata si potenialul anteprenorial ar putea fi
explorat mai departe. Pentru a reduce efectele negative ale strii de faliment,
masuri apropiate ca si descrcarea timpurie a debitelor, reinerea anumitor active si
ridicarea anumitor restricii ale falimentului ar trebui luate in considerare.
=> Ce pot face statele membre ale U.E. pentru a echilibra balana intre risc si
recompensa, mai mult favorabil pentru a promova anteprenoriatul (reducnd
efectele negative ale falimentului, fcnd mai multe beneficii sociale disponibile
pentru anteprenori, reducnd taxele obligatorii in termeni administrativi sau rate).
=> Cum s-ar putea ca viitori anteprenori sa fie ncurajai sa preia o firma mai
degrab dect sa nceap una noua (comparatorii si vnztorii de baze de date sau
locuri de piaa, cursuri speciale pentru destinatorii de afaceri familiale)?
=> Cum se poate ca transmiterea de active de la o companie la alta nou creata,
sa fie fcuta mai atractiva.
Societate care evalueaz anteprenoriatul.
Chiar daca muli oameni isi exprima dorina de a fi un anteprenor, multi nu
au capacitatea si aptitudinile necesare pentru a pune ambitiile lor in practica.
Oamenii tineri ar trebui prezentai anteprenoriatului si sprijinii, mpreuna cu
anteprenorii lor, in dezvoltarea aptitudinilor anteprenoriale. Companiile ar putea
furniza roluri modele si povesti de succes pentru a arata anteprenorilor si sa pun in
lumina beneficiile pe care ei le aduc societarii. Aceasta ar trebui sa se adreseze, in
particular, celor ce pot juca un rol cheie in a sprijinii viitori anteprenori, ca si
scolile, universitatile, investitorii, comunitatile locale, regiunile, organizatiile de
afaceri si mass-media.
=> Cum poate educaia sa sprijine dezvoltarea aptitudinilor necesare pentru a
dezvolta anumite automatisme mentale si aptitudini anteprenoriale (cursuri
anteprenoriale ca parte a curiculei colare, munca studenilor cu anteprenori
experimentai, potrivirea cursurilor anteprenoriale cu programele de cercetare
publice.
=> Ce ar putea face organizaiile de afaceri, autoritarule publice si media
pentru a promova anteprenoriatul si la ce nivel (European, naional, regional sau
local)?

Concluzii
Anteprenoriatul este destinat oamenilor. Alegerile si aciunile lor sunt
folosite in a ncepe, a prelua sau a desfasura o afacere, sau implicarea lor in
strategia luarii deciziilor intr-o firma. Anteprenorii sunt un grup eterogen si provin


40
din toata lumea. Inca exista caracteristici comune ale comportamentului
anteprenorial, incluznd capacitatea de as-i asuma riscuri, gustul pentru
independenta si realizarea proprie. British Household Survey (vedere generala
asupra gospodririi britanice) au descoperit ca indivizii ce se gndesc serios sa
nceap o afacere se privesc ca fiind mult mai imaginativi si creativi dect alii.

Bibliografie
Audretsch D. B., 2002 Oct., Entrepreneurship: A survey of the literature;
Beker G., 1998, Comportamentul uman - o abordare economic, Editura
ALL, Bucureti;
Cndea M., Bran F., 2000, Spaiul geografic romnesc: organizare,
amenajare, dezvoltare durabil, Ed. Economic, Bucureti;
Cristea M, 1994, Sistemul educaional i personalitatea, Editura didactic
i pedagogic, Bucureti;
Gusti D., 1998, Idealul etic si personalitatea, Editura Floare Albastra;
Haiduc Cr., 1999, Proiect economic privind ntreprinderile mici i mijlocii,
Ed. "Vasile Goldi", University Press, Arad;
Iano I., 2000, Potenialul economic al teritoriului i dezvoltarea
sectorului antreprenorial n Romnia, Rev. Terra, nr.2;
Ivanciu-Valeanu N., 1996, Curente de gandire economica, Editura
Fundatia Romania de Maine, Bucuresti;
Marshal P., Manuel D., 1995, Lumina si glorie. O istorie a Americii,
Editura Cartea Crestina, Oradea;
Murray D., "Cele 7 valori esentiale. IMM-urile si beneficiarii lor", in
cadrul conferintei internationale "Calitate si integritate in afaceri", octombrie 1999,
Tg. Mures, cu sprijinul Fundatiei OSANA;
Nicolecu O., Nicolecu L., 2001, Managementul modern al organizaiei,
Ed. Tribuna Economic, Bucureti;
Sabu G., 2001, Societatea cunoaterii - O perspectiv romneasc,
Editura economic, Bucureti;
Samuleson P., Nordhaus W., 2000, Economie politic, Ed. Teora,
Bucureti;
Sher W.,.Pinola R. A., Hirschman O., 1998, Morala secret a
economistului, Editura Nemira;
Shermerhorn J. R. 1996, Management and Organizational Behavior.
Essentials, Editura John Wiley & Sons Inc., New York, SUA;
Stark-Eros L., Iovescu P., Menua M., Molnar I.T., 2000, Performanele
economico- financiare ale ntreprinderilor din judeul Timi. Ghid pentru
investitori, bancheri, consultani i manageri, Ed. Universitii de Vest,
Timioara ;
Trevino L. K., Nelson K. A., 1995, Managing Business. Ethics
(manual), Editura Jhon Willey & Sons Inc., New York, SUA.


41
*** Annual Labour Force Statistics, European Commission, 2001.
*** European Business Survey, Grant Thornton, 2002;
*** Planul de dezvoltare regional V Vest 2004-2006, Agenia de
dezvoltare V Vest, Timioara;
*** Rolul ntreprinderilor mici i mijlocii n dezvoltarea economic a
judeului Timi n perspective aderrii Romniei la Uniunea European, Camera de
Comer, Industrie i Agricultur Timioara, 2004.
SCURT ISTORIC AL REEVALURILOR
CONTABILE DIN ROMNIA

Diana Ighian Cozma
Universitatea de Nord, Baia Mare, str. Victor Babe, nr. 62/A , cod 430083, judeul
Maramure
tel. 0262-218922, fax: 0262-276153

Abstract
A partial solution for obtaining a correct image in the financial statements under
inflation conditions stands in the re-valuation of the company assets. The dramatic
inflationist process that was a characteristic of our national economy after 1998, although
it showed a tendency to improve over the past few years, has imposed the need to create a
legal framework required for the application of procedures that may correct the incidence
of inflation over financial statements, and thus the solution of re-valuation was adopted by
the Romanian accounting legislation also.
Key words: inflation, re valuation, fixed assets, accounting legislation

O soluie parial de refacere a imaginii fidele a situaiilor
financiare n condiii de inflaie este dat de reevaluarea activelor ntreprinderii.
Prin reevaluare activele ntreprinderii evaluate la costuri istorice sunt aduse la
nivelul valorii actuale, aciune impus de existena unui mediu inflaionist. n
practica contabil internaional, din punct de vedere istoric, tratamentele contabile
de ajustare la inflaie a activelor, prin revaluare, au precedat metodele de
contabilitate de inflaie.
Operaiunile de reevaluare, din punctul de vedere al obligativitii
efecturii lor, pot fi:
-reglementate prin aplicarea unor prevederi legale exprese care definesc momentul
reevalurii, sfera de cuprindere, modalitile de calcul a valorii reevaluate i
posibiliti de contabilizare a diferenelor rezultate etc.; aceste revaluri au un
caracter obligatoriu;


42
-libere, acestea nefiind consecina aplicrii unor prevederi legale exprese, dar care
au totui la baz un cadru legal care ofer posibilitatea efecturii acestora; aceste
reevaluri au un caracter opional.
Dintre elementele situaiilor financiare cele mai susceptibile a fi afectate de
eroarea de desincronizare sunt activele fixe, datorit faptului c ele sunt deinute de
ctre ntreprinderi pe perioade ndelungate de timp. n condiii de inflaie, valorea
real a imobilizrilor crete n timp, genernd un ctig din deinerea acestora.
Aceast cretere de valoare nu este contabilizat n condiiile organizrii unei
contabiliti n costuri istorice. Astfel, n cazul vnzrii activului, aceste plusuri de
valoare latente vor deveni certe, genernd profituri fictive. Impozitarea profitului
astfel obinut, precum i repartizarea acestuia pe diferite destinaii va contribui la
decapitalizarea firmelor. De asemenea, amortizarea imobilizrilor este calculat pe
baza costului istoric al acestora, neasigurndu-se astfel crearea de surse necesare
rennoirii acestora, fiind afectat capacitatea de autofinanare a ntreprinderilor.
Fenomenul inflaionist accentuat care a caracterizat economia rii noastre
dup anul 1989, chiar dac acesta are o tendin de ameliorare n ultimii ani, a
impus crearea unui cadru legal necesar aplicrii procedurilor de corectare a
incidenei inflaiei asupra elementelor situaiilor financiare, soluia reevalurii fiind
adoptat i de legislaia contabil din Romnia. Astfel, n Romnia, agenii
economici i-au reevaluat activele fixe, existnd mai multe hotrri de guvern n
acest sens prin care s-au instituit att reevaluri reglementate, dar au fost create i
premisele unor revaluri libere.
n Romnia s-au emis, ncepnd cu 1990 i pn n prezent, urmtoarele
acte normative prin care s-a prevzut efectuarea, n principal, a ase reevaluri:
n baza H.G. nr 945/1990 i a Normelor metodologice privind inventarierea i
reevaluarea patrimoniului unitilor economice de stat, a fost reevaluat patrimoniul
evideniat n bilanul contabil ncheiat la 30 iunie 1990, aciune n care au fost
cuprinse fondurile fixe, mijloacele circulante, mijloacele i cheltuielile pentru
investiii, alte active i pasive.
Reevaluarea a fost definit n actul normativ ca reprezentnd operaiunea
de stabilire a valorii rmase actualizate a fiecrui fond fix n parte, existent la 30
iunie 1990, care urmeaz a fi cuprins n patrimoniul unitii. Pentru stabilirea
valorii rmase actualizate a fondurilor fixe s-au avut n vedere valoarea de nlocuire
i gradul de uzur fizic al acestora. Diferenele rezultate din reevaluare urmau a fi
nregistrate n creditul contului Capital social, iar amortizarea ce urma a fi
alocat asupra cheltuielilor exerciiului se determina pe baza valorii rmase
actualizate i a duratelor de serviciu rmase, stabilite prin inventariere.
Prin H.G. nr. 26/1992 i a Normelor nr. 71.906/1992 date n aplicarea
acestei hotrri, s-a urmrit actualizarea valorii mijloacelor fixe aflate n
patrimoniul agenilor economici la nivelul preurilor existente n economie la data
de 31 martie 1992, precum i reconsiderarea capitalului social al acestora. La baza
determinrii valorii actuale a fondurilor fixe la acea dat au stat valoarea de
nlocuire a mijloacelor fixe, valoarea de inventar recalculat, gradul de uzur fizic


43
i amortizarea mijloacelor fixe. n ceea ce privete diferenele rezultate din
reevaluare, similar prevederilor din H.G. 945/1990, acestea se includeau n
capitalul social al agenilor economici i de asemenea, calculul amortizrii ce urma
a se include n costurile de producie pe perioda de la 31 martie 1992 i pn la
mplinirea duratei de serviciu rmase, se fcea pe baza valorii rmase actualizate i
a duratei de funcionare rmas.
n perioada martie 1992-iunie 1994, evoluia preurilor a nregistrat o
dinamic ascendent, ceea ce a impus apariia unor noi reglementri privind
reevaluarea activelor imobilizate.
H.G. nr. 500/1994 privind reevaluarea imobilizrilor corporale i
modificarea capitalului social i Normele elaborate de Ministerul Finanelor care
fac parte integrant din aceast hotrre, au fost obligatorii pentru societile
comerciale cu capital integral sau parial de stat, precum i pentru regiile autonome
i opional pentru agenii economici cu capital privat. Au constituit obiect al
reevalurii toate imobilizrile corporale (terenuri, amenajrile de terenuri i
mijloacele fixe) aflate n patrimoniul agenilor economici la data de 31 decembrie
1993, precum i cele intrate n primul trimestru al anului 1994. Nu au fost supuse
reevalurii imobilizrile corporale ieite din patrimoniu dup data de 1 ianuarie
1994.
Remarcm c, H.G. nr. 500/1994 include n procedura de reevaluare i
terenurile, active de care nu s-a inut cont cu ocazia reevalurilor efectuate n
conformitate cu H.G. nr. 945/1990 i H.G. nr. 26/1992.
Valoarea rmas actualizat a imobilizrilor corporale se determina prin
nmulirea valorii contabile nete a acestora cu coeficienii de actualizare
determinai n functie de indicii de preuri la data de 30 iunie 1994. Valoarea
contabil net a imobilizrilor, la care se aplicau coeficienii era determinat pe
baza valorii reevaluate a activelor de la data de 31 martie 1992. Astfel, agenii
economici care nu efectuaser reevaluarea mijloacelor fixe n conformitate cu H.G.
nr. 26/1992 trebuiau s procedeze n prealabil la reevaluarea acestora conform
prevederilor din Normele date n aplicarea acestei hotrri. Pentru imobilizrile
intrate n perioada 1 aprilie 1992-31 martie 1994 s-au aplicat coeficienii
corespunztori perioadei scurse de la data intrrii pn la data efecturii reevalurii.
Valoarea rmas actualizat devenea valoarea contabil de intrare i, implicit
valoare de amortizat. Astfel, agenii economici care i-au reevaluat imobilizrilor
corporale potrivit prevederilor H.G. nr. 500/1994, au amortizat diferenele rezultate
din reevaluare ncepnd cu 1 ianuarie 1995 potrivit reglementrilor fiscale n
vigoare la acea dat. Potrivit acestora, deductibilitatea cheltuielilor cu amortizarea
era limitat la nivelul gradului de utilizare a mijloacelor fixe de baz ale
ntreprinderii, diferena de amortizare urmnd a se nregistra ntr-un cont n afara
bilanului, respectiv contul 8045. Aceast modalitate de calcul a deductibilittii
cheltuielilor cu amortizarea s-a meninut n Romnia pn n anul 1997.


44
Diferenele rezultate din reevaluare majorau capitalul social al agenilor economici
fiind nregistrate n creditul contului 1017 Capital social rezultat din reevaluarea
imobilizrilor corporale.
O limit a celor trei acte normative prezentate, prin care se reglementeaz
reevaluarea activelor, o constituie modul de nregistrare n contabilitate a
rezultatelor reevalurii. Astfel, cu ocazia fiecrei reevaluri, amortizarea
nregistrat n contabilitate pn n acel moment se actualiza doar n vederea
stabilirii valorii nete actualizate a mijloacelor fixe fr a se nregistra n
contabilitate diferena de amortizare rezultat n urma actualizrii..O actualizare
parial a acesteia se realiza doar prin calculul amortizrii viitoare n funcie de
noua valoare rmas actualizat. Prin urmare, valorile nregistrate n conturile de
amortizare erau mult subevaluate. De asemenea, la data efecturii reevalurii n
conturile de mijloace fixe se nregistrau doar diferenele rezultate din reevaluare
(stabilite ca diferen ntre valoarea net actualizat i valoarea net pe care
mijloacele fixe o aveau nainte de reeavaluare) i, astfel, valorile reflectate n aceste
conturi erau mai mici dect valoarea brut actualizat a mijloacelor fixe. Desigur,
n urma acestor nregistrri, valoarea rmas actualizat stabilit ca diferen ntre
valoarea istoric a mijoacelor fixe la care se adugau diferenele din reevaluare i
valoarea istoric a amortizrii, era valoarea net real a mijloacelor fixe din acel
moment ns, mijloacele fixe i amortizarea aferent acestora erau reflectate n
bilan la valori subevaluate chiar i la data efecturii reevalurii.
H.G. 983/23.12.1998 privind reevaluarea cldirilor, construciilor speciale
i a terenurilor prevedea obligativitatea reevalurii acestor active precum i a
imobilizrilor corporale n curs de natura cldirilor i construciilor speciale pentru
societile comerciale, indiferent de forma de proprietate, regiile autonome,
institutele naionale de cercetare i celelalte categorii de ageni economici. Scopul
aciunii de reevaluare, prevzut la art.2 din Normele date n aplicarea acestui act
normativ, era de aducere a valorii acestor imobilizri la costul curent sau la
valoarea de intrare actualizat. Fceau obiectul operainilor de reevaluare
imobilizrile existente n patrimoniu la data de 30 iunie 1998.
n privina metodologiei de reevaluare, H.G. nr. 983/1998 prevede
efectuarea evalurii dup metoda indicial, care const n actualizarea valorii de
intrare (valoarea de la data ultimei reevaluri) prin aplicarea indicilor de preuri
existeni la data de 30.06.1998, indici prevzui n actul normativ. Amortizarea
scriptic (inclusiv cea aferent gradului de neutilizare) urma s fie actualizat, cu
aceast ocazie regularizndu-se i amortizarea corespunztoare gradului de
neutilizare pe seama diferenelor rezultate din reevaluare. Considerm c
principalele limite ale acestui act normativ sunt:
- nu sunt prevzui indici de actualizare lunari, acetia fiind stabilii trimestrial
pentru cldiri i construcii speciale, iar pentru terenuri este dat un sigur indice care
urma s se aplice asupra valorii de intrare a acestora, indiferent de data intrrii n
patrimoniu a acestor active.


45
- alt limit o constituie neincluderea n procesul de reevaluare a tuturor
mijloacelor fixe (cum ar fi echipamentele i mijloacele de transport), ceea ce
conduce la o evaluare neunitar a imobilizrilor corporale, unele fiiind prezentate
n bilan la valori de pia, iar altele la valori istorice i, de asemenea, la
imposibilitatea constituirii, pentru mjloacele fixe care nu se reevalueaz, a
resurselor de refinanare, prin intermediul amortizrii.
- actualizarea amortizrii se face n funcie de gradul de uzur scriptic a
imobilizrilor, stabilit ca raport ntre amortizarea nregistrat n contabilitate i
valoarea de nregistrare n contabilitate a imobilizrilor, valoare stabilit la data de
30 iunie 1994 ca urmare a aplicrii H.G. nr. 500/1994. Dar, dup cum am precizat
mai sus, att valoarea imobilizrilor ct i valoarea amortizrii erau subevaluate,
subevaluarea amortizrii fiind mai accentuat dect cea a imobilizrilor, i prin
urmare gradul de uzur scriptic calculat era cu mult mai mic dect cel real. Acest
lucru conducea la stabilirea unei valori actualizate a amortizrii subevaluate. i
valoarea imobilizrilor rezultat n urma actualizrii, prin intermediul indicilor de
inflaie care cuantificau creterea preurilor ntre 30 iunie 1994 i data aplicrii
H.G. nr. 983/1998, era subevaluat datorit faptului c valoarea nregistrat n
contabilitate dup efectuarea reevalurii conform H.G. nr. 500/1994 era mai mic
dect valoarea real a imobilizrilor de la acea dat. Prin scderea amortizrii
calculate pe baza unui grad de uzur scriptic mai mic dect cel real dintr-o valoare
actualizat a mijloacelor fixe, de asemenea subevaluat, rezulta totui o valoare
rmas actualizat real.
Neajunsul rezultat din modul de contabilizare a diferenelor din reevaluare
conform reevalurilor precedente, care conducea la prezentarea imobilizrilor i a
amortizrii calculate la valori mai mici dect cele reale, a fost corectat prin
intermediul H.G. nr. 983/1998. Astfel, potrivit acestui act normativ urmau a se
nregistra n contabilitate att diferenele rezultate din actualizarea valorii
imobilizrilor, ct i diferenele rezultate din actualizarea valorii amortizrii i nu
doar diferenele rezultate din compararea valorilor nete de dup i de dinainte de
reevaluare. Avnd n vedere i faptul c agenii economici trebuiau s nregistreze
n contabilitate diferenele rezultate din compararea valorii actualizate a
imobilizrilor cu valoarea lor de pia, potrivit prevederilor H.G. nr. 983/1998,
rezult c agenii economici care au aplicat aceste prevederi au nregistrat valori
reale ale imobilizrilor i a amortizrii calculate pn la acea dat.
H.G. nr. 985/1998 corecteaz unele erori ale reevalurilor precedente care
nu s-au aplicat cu titlu obligatoriu dect agenilor economici cu capital majoritar de
stat, actualul act normativ oblignd i agenii economici cu capital privat, indiferent
de forma de proprietate s-i reevalueze cele trei categorii de imobilizri. Agenii
economici care nu efectuaser cele trei reevaluri anterioare erau obligai s aplice
prevederile acestora retroactiv, respectiv s-i reevalueze cldirile, construciile
speciale i terenurile de la data de 1 ianuarie 1990 sau de la data dobndirii lor, pe
baza metodologiei prevzute de reglementrile respective.


46
De asemenea, diferenele rezultate din reevaluarea fcut conform
prevederilor H.G. nr. 985/1998 nu duc la majorarea capitalului social, ci se
nregistrau ntr-un cont distinct. n acest sens s-a instituit contul 105 Diferene din
reevaluare, cont care se desfura pe analitice pentru fiecare tip de active supuse
reevalurii. Considerm c acest lucru este justificat, dac inem seama de faptul c
diferenele din reevaluare nu reprezint o contribuie a actionarilor sau asociailor,
ci o plusvaloare potenial care fluctueaz n funcie de evoluia valorii de pia a
activelor respective. De asemenea, prin aceast modalitate de contabilizare a
diferenelor din reevaluare agenii economici erau scutii de o ntreag procedur
juridic i notarial necesar a fi efectuat pentru perfectarea formalitilor legale
de majorare a capitalului social.
n ceea ce privete amortizarea imobilizrilor reevaluate, aceasta se calcula
ncepnd cu 1 ianuarie 1999 n funcie de valoarea reevaluat, care nlocuia
valoarea de intrare a imobilizrilor, diminuat cu amortizarea actualizat, n
conformitate cu prevederile legale care reglementeaz regimul amortizrii acestora.
Considerm c principalul neajuns al celor patru acte normative
prezentate, care reglementau reevalurile activelor imobilizate, const n faptul c
prin aceste reevaluri s-au actualizat valorile de intrare ale activelor, n funcie de
evoluia preurilor i de rata inflaiei, doar la momentul adoptrii lor. ntre datele
la care s-au aplicat aceste reglementri a continuat cresterea preurilor fr s se
procedeze, ns, la vreo reevaluare a mijloacelor fixe i astfel, valorile la care
imobilizrile corporale au rmas nregistrate au fost mult depite.
Acest neajuns a fost corectat odat cu modificarea i completarea H.G. nr.
983/1998 prin intermediul H.G. nr. 95/18.02.1999. Prin acest act normativ
obligativitatea reevalurii construciilor i terenurilor a fost anulat, ea devenind
opional. Pe de alt parte, se acord posibilitatea tuturor agenilor economici s-i
reevalueze anual cldirile, construciile speciale i terenurile, pe baza indicelui de
inflaie aferent fiecrui exerciiu financiar, n cazul n care creterea anual a
acestuia depea 5%.
Din pcate, multe uniti cu capital privat i chiar unele uniti cu capital
de stat nu au procedat la efectuarea reevalurilor. Motivaia agenilor economici de
a nu efectua reevalurile consta n faptul c prin fiecare reevaluare valoarea
cldirilor cretea de peste 10 ori, uneori chiar de 1000 de ori, ceea ce conducea la o
cretere proporional a impozitului pe cldiri, cretere care nu compensa
avantajele obinute ca urmare a deductibilitii amortizrii calculate pe baza
valorilor reevaluate. La aceasta se mai aduga i faptul c, efectuarea unei
reevaluri era condiionat de efectuarea retroactiv a reevalurilor anterioare ceea
ce presupunea o munc foarte complex avnd n vedere c reevalurile trebuiau
efectuate n mod succesiv i nu n mod independent, efectuarea uneia fiind
condiionat de efectuarea reevalurilor precedente.
n ceea ce privete unitile cu capital privat, n ntreaga legislaie privind
reevaluarea activelor imobilizate, aprut din 1989 pn n 1998 nu s-a prevzut
obligaia acestora de a efectua reevaluri. n general, prin legislaia n materie doar


47
s-a recomandat agenilor economici cu capital privat s aplice prevederile
hotrrilor care reglementau efectuarea reevalurilor. n ceea ce privete unitile
cu capital de stat, neefectuarea unor reevaluri s-a datorat neajunsurilor legislative
din reglementrile prin care s-a dispus reevaluarea. Astfel, prin unele acte
normative nu s-a stabilit clar un termen pn la care trebuia fcut reevaluarea
(H.G. nr. 26/1992) sau, fie nu s-au prevzut sanciuni pentru agenii economici care
nu fac reevaluarea, fie s-au prevzut amenzi modice.
Trecnd peste inconvenientele aprute cu ocazia efecturii reevalurilor,
agenii economici ar fi trebuit s procedeze la efectuarea acestora n vederea
stabilirii valorii reale a activelor imobilizate, a amortizrii, costurilor i preurilor
produselor astfel nct s se creeze rezerve de disponibiliti care s corespund
valorilor de nlocuire a imobilizrilor i s se asigure determinarea unui rezultat pe
baza unor date reale, evitndu-se n acest fel decapitalizarea ntreprinderilor. De
asemenea, efectuarea reevalurilor are consecine favorabile asupra determinrii
indicatorilor financiari i asupra previziunilor privind resursele necesare nlocuirii
activelor imobilizate n vederea asigurrii continuitii activitilor la acelai nivel
sau chiar la un nivel superior.
De altfel, neefectuarea reevalurilor, n vederea evitrii plii unor
impozite mai mari, a devenit lipsit de sens ncepnd cu anul 1998 cnd
legiuitorul, prin OUG nr. 62/28 decembrie 1998, care modifica Legea nr. 27/1994
privind impozitele i taxele locale, prevedea c, n cazul n care valoarea din
evidenele contabile este mai mic dect valoarea ce ar rezulta prin reevaluarea n
conformitate cu H.G. nr. 983/1998, cota de impozit se aplic la valoarea rezultat
din aplicarea acestui act normativ.
H.G. nr. 983/1998 a fost n vigoare pn n anul 2000, cnd a fost abrogat printr-o
nou reglementare privind reevalurile, respectiv H.G. nr. 403/2000.
n baza H.G. nr. 403/19 mai 2000 privind reevaluarea imobilizrilor
corporale societile comerciale, regiile autonome, societile i companiiile
naionale institutele de cercetare i celelalte categorii de ageni economici puteau
proceda la reevaluarea imobilizrilor corporale aflate n patrimoniu la 31
decembrie a anului precedent pe baza ratei inflaiei communicate de Comisia
Naional de Statistic, astfel nct rezultatul reevalurii s fie cuprins n bilanul
contabil al anului respectiv. Reevaluarea era prevzut a se efectua anual, n cazul
n care rata inflaiei cumulat pe ultimii trei ani consecutivi depea 100%.
Valoarea reevaluat a imobilizrilor se corecta cu utilitatea i valoarea de
piaa a acestora. Diferenele din reevaluare urmau a se nregistra n conturile
corespunztoare, numai dup aprobarea valorilor reevaluate de ctre adunarea
general a acionarilor sau asociailor. De asemenea, diferenele favorabile din
reevaluarea patrimoniului se includeau n categoria rezervelor, fr a majora
capitalul social. Potrivit H.G. nr. 403/2000 persoanele juridice care nu efectuaser
reevalurile anterioare, trebuiau s-i reevalueze mijloacele fixe de la data de 1
ianuarie 1990 sau de la data intrrii acestora n patrimoniu n conformitate cu
Normele prezentate n anexa acestui act normativ.


48
Spre deosebire de H.G. nr. 983/1998, prin H.G. nr. 403/2000 sunt incluse
n procedura de reevaluare toate mijloacele fixe, ns sunt excluse activele de
natura terenurilor. Totui, la art. 2 din Normele date n aplicarea acestui act
normativ se specifica c se supun reevaluarii imobilizarile corporale existente n
patrimoniul , iar potrivit reglementrilor contabile n vigoare n cadrul
imobilizri corporale sunt cuprinse terenurile i mijloacele fixe. De altfel, n
Precizrile aprobate prin OMFP nr. 1784/23 decembrie 2002 privind unele msuri
referitoare la nchiderea exerciiului financiar pe anul 2002 se meniona c,
terenurile pot fi reevaluate potrivit H.G. nr. 403/2000, fr ns a se specifica
modalitatea practic n care se pot reevalua aceast categorie de imobilizri
corporale.
n ceea ce privete metodologia de determinare a valorii rmase
actualizate, aceasta era similar celei prevzute de H.G. nr. 983/1998, respectiv pe
baza indicilor de inflaie se actualiza valoarea de nregistrare n contabilitate a
activelor, iar n funcie de aceast valoare i de gradul de uzur scriptic se
determina valoarea actualizat a amortizrii. Diferenele din reevaluare se
determinau ca diferen ntre valoarea rmas actualizat i valoarea rmas
neamortizat dinaintea efecturii reevalurii. n ceea ce privete modalitatea de
nregistrare n contabilitate a rezultatelor reevalurii, potrivit acestui act normativ
urmau a se contabiliza att diferenele rezultate din actualizarea valorii brute a
activului, ct i diferenele rezultate din actualizarea amortizrii prin intermediul
contului 105 Diferene din reevaluarea mijloacelor fixe.
H.G. nr. 1553/18.12.2003 privind reevaluarea imobilizrilor corporale i stabilirea
valorii de intrare a mijloacelor fixe, reglementeaz modul n care agenii economici
pot efectua reevaluarea imobilizrilor corporale existente n patrimoniu la 31
decembrie 2003 i cum vor fi reflectate n situaiile financiare ale anului 2003
diferenele generate de acest proces de reevaluare. Aceast Hotrre abrog
prevederile cuprinse n H.G. nr. 403/2000 privind reevaluarea imobilizrilor
corporale care s-au aplicat ncepnd cu exerciiul financiar ncheiat la 31 decembrie
2000 pn la data de 31 decembrie 2002 inclusiv, i este n vigoare i n prezent.

Bibliografie
1. *** Monitoarele Oficiale ale Romniei n perioada 1990-2008;
2. *** Coleciile revistelor de specialitate: Gestiunea i contabilitatea firmei,
Tribuna Economic, Revista finane bnci asigurri, Contabilitatea, expertiza i
auditul afacerilor, Impozite i taxe, 1990-2008.


49

SOLUII PRIVIND ASIGURAREA STABILITII
FINANCIARE INTERNAIONALE

Ioana Duca
Universitatea Titu Maiorescu Bucureti, Facultatea de tiine Economice
ioana.duca@utm.ro

Abstract:
Globalization brought the reign of the financial markets, along with its progress
and its opportunities. The large number of crisis in the 90s pointed out that financial
flows have gone out of control and that many controls ceased to perform, at international
level demanding redesigning. For this reason we find a large scale consensus, both in
academic and in political environment, regarding the need for a deeper analysis and
treatment of issues concerning financial stability. All the important players of the world
economy, countries and various entities share a common interest in creating a healthy
economical environment, in decreasing the uncertainty of the financial markets, having in
mind the goal of benefiting from the opening of these markets.
In time, a whole body of literature developed, presenting various theories of
instability, each bringing its contribution to the understanding of the financial crisis
mechanism and of their causes, and also to bring to light different measures for prevention
and management. Beyond academic debates, the idea of prevention and troubleshooting the
financial crisis has been a constant presence on the agenda of international community
during the last 10 years. Principles regarding the stability of financial flows gain more and
more support, present efforts being concentrated on implementation of such principles.
Keywords: financial stability, financial markets, crises, speculative flows,
corporate governance, good governance


50
Dincolo de progresele i oportunitile pe care le aduce, globalizarea a
instaurat la nivel mondial primatul pieelor financiare. Dominaia pieelor
internaionale face ca de multe ori politicile economice naionale s fie caduce.
Economiile reale ajung s se confrunte cu tot mai multe ocuri induse de
volatilitatea acestora, pentru care nu au mecanisme de ajustare adecvate. Guvernele
sunt astzi nevoite s-i conceap i s-i aplice mixul de politici macroeconomice
ntr-o manier pro-activ, pentru a face fa exigenelor mediului economico-
financiar internaional, adic noilor reguli ale jocului.
Globalizarea face totodat ca ameninarea crizelor s planeze n
permanen. M. Aglietta subliniaz: cu ct pieele i extind mai mult influena
asupra economiei, cu att stabilitatea financiar devine un bun comun care depinde
de o reglementare prudenial exigent (Aglietta, M., 2001, p. 230). Crizele anilor
90 au scos n eviden c fluxurile financiare au scpat de sub control, capitalul
are un grad de mobilitate greu de cuantificat, iar multe prghii de aciune nu mai
funcioneaz i trebuie regndite. De aceea exist un larg consens la nivel
internaional, att n mediul academic ct i n cel politico-economic, cu privire la
faptul c se impune o tratare mai profund a problemelor referitoare la stabilitatea
financiar.
n timp, s-a dezvoltat o ntreag literatur care prezint diferite teorii ale
instabilitii, fiecare aducndu-si aportul la nelegerea mecanismului crizelor
financiare i a cauzelor acestora, precum i la formularea unor soluii ct mai
adecvate de contracarare.
n ceea ce privete cauzalitatea crizelor, D. Plihon afirm c instabilitatea
pieelor financiare pune fa n fa dou teorii opuse (Plihon, D., 2001, p. 73-79):
n viziunea liberal ea se datoreaz unor fore exogene, cum ar fi intervenia puterii
publice asupra pieelor financiare (dereglementarea), iar n cea de tip keynesist
unor factori endogeni (comportamentul agenilor economici). Pentru D. Coyle mai
sunt i alte cauze care trebuie evideniate: viteza globalizrii financiare care
ncepnd cu anii 80 a bulversat i guvernele i instituiile internaionale,
ineficiena pieelor financiare, greelile de politic economic ale guvernelor etc
(Coyle, D., 2005, p. 31).
n opinia lui S. dAgostino, dup anii 90 globalizarea a schimbat natura
crizelor financiare de la cele ale balanei de pli, provocate de excesul de
ndatorare, la crize sistemice, induse de interdependenele puternice ntre actorii
financiari, liberalizarea conturilor de capital i reglementrile prudeniale
insuficiente (DAgostino, S, 2002, p. 108). El afirm totodat c i ciclicitatea
economic poate fi fcut responsabil de apariia crizelor (deci acestea sunt
inevitabile), ns amploarea lor poate fi atribuit fr ndoial proliferrii
inovaiilor financiare.
S. Griffith-Jones, R. Gottschalk i A. Rosser subliniaz n studiul lor i alte
aspecte importante (Griffith-Jones, S., Gottschalk R. i Rosser, A, 2005):

progresele fcute de diverse ri n ceea ce privete transparena, prudena i
supravegherea consolidat sunt asimetrice.


51
fluxurile financiare ctre economiile emergente sunt caracterizate, de regul, de
instabilitate i reversibilitate, ceea ce vulnerabilizeaz economiile respective.
se poate constata o participare limitat a unor ri la procesul de luare a deciziilor
n cadrul Bncii Mondiale, Bncii Reglementelor Internaionale i al Fondului
Monetar Internaional (adic un democratic deficit). rile n curs de dezvoltare
reprezint 85% din populaia globului i dein doar 30% din voturi n cadrul FMI.
Mai mult, multe ri sunt practic excluse din Forumul pentru Stabilitate
Financiar sau Comitetul de la Basel;
Trebuie s menionm de asemenea c speculaiile financiare sunt un
important catalizator al crizelor. Speculaiile sunt rezultatul unei nclinaii puternice
spre rentabilizarea capitalului pe termen scurt. Bazndu-se pe inovaii financiare,
efectul lor poate fi potenat negativ de un comportament neprofesionist. Muli
teoreticieni, dar i practicieni admit ns c ele sunt necesare pentru buna
funcionare a pieelor, care ar fi mult mai rigide fr lichiditile speculatorilor care
accept s-i asume riscuri pe care ali participani nu le-ar accepta. Totui,
speculaiile excesive au efecte devastatoare asupra pieelor i economiilor i de
aceea fac obiectul a numeroase dezbateri. Unii autori argumenteaz pentru
restricionarea fluxurilor speculative prin impunerea unor taxe de tip Tobin (James
Tobin, laureat al premiului Nobel pentru economie a propus n 1978 impozitarea
ctigurilor rezultate din operaiuni speculative. Iniial el a sugerat un impozit unitar de 1%
aplicat n toate rile asupra valorii tranzaciilor valutare spot.
1
Un tip de tax Tobin s-a aplicat n Chile n perioada 1992-1998 i consta n aceea c toi
cei care doreau s investeasc n aceast ar erau obligai s constituie un depozit de 30%
din suma investit, la Banca Naional a statului chilian, fr remunerare, pentru 1 an de
zile. Scopul era de a separa investiiile productive, pe termen lung, de cele speculative. n
1998 s-a renunat la aceast tax, sub presiunea unui deficit persistent de cont curent.
1
n prezent, IFRS sunt folosite n multe state ale lumii, pe teritoriul Uniunii Europene
(UE), n Hong Kong, Australia, Rusia, Africa de Sud, Singapore i Pakistan. Aproximativ
100 de state impun sau permit utilizarea IFRS sau au o politic de convergen spre acestea.
Toate societile comerciale cotate din UE sunt obligate n prezent s ntocmeasc situaii
financiare consolidate n conformitate cu IFRS. Rmne ns netranat problema
convergenei cu standardele utilizate n SUA US GAAP.) care s le descurajeze; alii
susin c asemenea restricii nu ar avea eficacitate, fiind imposibil de aplicat n
practic (Coyle, D., 2005, p. 84), c ar putea fi ocolite complet i fr costuri
(Garber, P., Taylor M., 1995, p. 173-180) sau c ar avea eficacitate variabil n
funcie de circumstanele n care ar fi aplicate. Fcnd abstracie de tezele
cercettorilor din mediul academic, majoritatea evideniind probleme de
aplicabilitate practic ale acestui tip de impozit, restul poziiilor exprimate sunt
determinate de interesele prilor implicate (Dianu, D., 2002). Este limpede ns
c libertatea actual a operatorilor pe pieele financiare ar trebui contrabalansat de
noi reguli prudeniale i c puin nisip aruncat n roile prea unse ale finanelor
internaionale ar diminua atacurile speculative (Eichengreen, B., Tobin, J.,
Wyplosz, C., 1995, p. 162-172). ns este puin probabil ca speculaiile s fie
eliminate prin msuri de tip taxa Tobin. Aici trebuie s-i dm dreptate lui B.


52
Eichengreen, care susine c doar pentru primele dou decenii postbelice se poate
vorbi de un control eficient al micrilor de capital, atunci cnd guvernele au
intervenit masiv n toate aspectele economiilor rilor lor, iar c n prezent un astfel
de obiectiv este foarte dificil de atins (Eichengreen, B., 1996, p. 94). Cu toate
acestea, el este adeptul unor msuri de restricionare a intrrilor de capital pe
termen scurt, care sunt n majoritate speculative, prin instituirea unor taxe dup
modelul chilian. (Un tip de tax Tobin s-a aplicat n Chile n perioada 1992-1998 i consta
n aceea c toi cei care doreau s investeasc n aceast ar erau obligai s constituie un
depozit de 30% din suma investit, la Banca Naional a statului chilian, fr remunerare,
pentru 1 an de zile. Scopul era de a separa investiiile productive, pe termen lung, de cele
speculative. n 1998 s-a renunat la aceast tax, sub presiunea unui deficit persistent de
cont curent.
n prezent, IFRS sunt folosite n multe state ale lumii, pe teritoriul Uniunii
Europene (UE), n Hong Kong, Australia, Rusia, Africa de Sud, Singapore i Pakistan.
Aproximativ 100 de state impun sau permit utilizarea IFRS sau au o politic de convergen
spre acestea. Toate societile comerciale cotate din UE sunt obligate n prezent s
ntocmeasc situaii financiare consolidate n conformitate cu IFRS. Rmne ns netranat
problema convergenei cu standardele utilizate n SUA US GAAP. )
Un alt autor, H. M. Wachtel propunea n 1998 o tripl soluie pentru
limitarea volatilitii fluxurilor de capital la nivel global (Wachtel, H. M., 1998):
O tax de tip Tobin pentru tranzaciile valutare, dar nu numai, ci i asupra
operaiunilor cu instrumente derivate (contracte la termen, opiuni) aplicabil n
rile dezvoltate (n special SUA, Marea Britanie, Japonia) i ai crei beneficiari
s fie rile n curs de dezvoltare;
O tax asupra investiiilor strine directe (20%, propunea Wachtel), pentru a
evita deplasarea acestora spre ri cu mn de lucru ieftin, dar care nu respect
drepturile salariailor, aa cum au fost ele definite de Organizaia Internaional a
Muncii;
O tax unitar asupra profiturilor mondiale consolidate ale transnaionalelor,
msur menit s contracareze practicile acestora de a declara profiturile n ri
cu fiscalitate redus i pierderile n cele cu impozite laxe.
n opinia altor cercettori, astfel de soluii sufer defectul perspectivei
nguste i al lipsei de aplicabilitate practic. Dup D. Coyle, de exemplu,
restricionarea fluxurilor de capital ar avea o eficacitate limitat. Un mix de soluii
viabil ar fi o politic economic naional transparent, standarde solide de
corporate governance, implementarea prevederilor Noului Acord de la Basel i
intensificarea activitii Forumului de Stabilitate Financiar (Coyle, D., 2005, p.
91).
Dincolo de dezbaterile academice, ideea de prevenire dar i de rezolvare a
crizelor financiare fr sincope, a figurat constant pe agenda comunitii
internaionale n ultimii 10 ani. Principiile referitoare la stabilizarea fluxurilor de
capital capt tot mai mult suport la nivel mondial, demersurile actuale fiind axate
n mare msur pe implementare. n prezent, toi marii actori ai economiei


53
mondiale, state i diverse entiti economice au interesul s creeze un climat
economic sntos i s reduc gradul de nesiguran al pieelor financiare.
De exemplu, n ceea ce privete Forumul de Stabilitate Financiar (FSF),
menionat mai sus, trebuie s scoatem n eviden c, la nivelul acestui organism, s-
au materializat cteva iniiative-cheie n ceea ce privete asigurarea unui mediu
economico-financiar solid i stabil la nivel internaional. FSF este un grup informal
creat n 1999, la iniiativa G7, cu rol n intensificarea cooperrii i aciunilor
comune la nivel mondial, n ceea ce privete climatul financiar, reunind experi din
bnci centrale, autoriti de supraveghere, instituii financiare internaionale,
minitri de finane etc. Forumul formuleaz n principal propuneri i direcii de
aciune n ceea ce privete stabilitatea i soliditatea sistemului financiar
internaional. Propunerile vizeaz domenii cum ar fi cadrul de supraveghere i
reglementare al activitii instituiilor financiar-bancare i de asigurri,
mbuntirea sistemelor de rating, transparena pieelor, generalizarea unor
standarde i practici unitare privind contabilitatea i raportarea financiar, practicile
de guvernan corporativ, abilitatea bncilor centrale de a aciona n condiii de
criz financiar etc.
Una dintre iniiativele notabile ale Forumului este cea a ntocmirii unui
compendiu cuprinznd 12 Standarde (piloni) cheie pentru stabilitatea financiar
internaional, care sunt general considerate a avea cea mai important contribuie
la reducerea vulnerabilitii sistemelor financiare i ntrirea credibilitii acestora
(tab. 1). Este vorba despre o list de coduri, standarde, principii i recomandri,
emise i actualizate permanent de organisme cu vocaie internaional cum ar fi
Comitetul de la Basel privind Supravegherea Bancar (Basle Committee on
Banking Supervision), Comitetul Internaional de Standarde Contabile (IASC
International Accounting Standards Committee), Organizaia Naional a
Comisiilor de Valori Mobiliare (IOSCO International Organisation of Securities
Commissions), Fondul Monetar Internaional, Banca Mondial, etc.

Tab. 1
Cele 12 standarde relevante pentru stabilitatea financiar
internaional

Domenii Standarde i coduri internaionale de referin
POLITICA MACROECONOMIC I TRANSPARENA
Diseminarea datelor Standardul special de diseminare a datelor /
Standardul general de diseminare a datelor
(SDDS/GDDS), emise de FMI, 1996
Transparena
politicilor fiscale
Codul de bune practici privind transparena fiscal,
emis de FMI, 2001
Transparena
politicilor financiare
i monetare
Codul de bune practici privind transparena
politicilor financiare i monetare, emis de FMI,
2000


54
Domenii Standarde i coduri internaionale de referin
REGLEMENTAREA I SUPRAVEGHEREA SECTORULUI
FINANCIAR
Supravegherea
bancar
Principiile de baz privind supravegherea bancar,
elaborate de Comitetul de la Basel, 1997, 2004
(Basel II)
Valorile mobiliare Obiectivele i principiile reglementrii valorilor
mobiliare, emise de Organizaia Internaional a
Comisiilor de Valori Mobiliare International
Organization of Securities Commissions (IOSCO),
1998
Asigurrile Principiile de supraveghere a asigurrilor, emise
de Asociaia Internaional a Supraveghetorilor de
Asigurri - International Association of Insurance
Supervisors (IAIS), 2003
INFRASTRUCTURA PIEELOR
Guvernana
Corporativ
Principiile OCDE privind Guvernana Corporativ,
emise de OECD, 2004
Contabilitatea Standardele Internaionale de Contabilitate (IAS),
emise de IASB (International Accounting Standards
Board), 2002
Auditul Standardele Internaionale de Audit (ISA), emise
de IFAC (International Federation of Accountants),
2002
Sistemele de
decontri pli i
valori mobiliare
Principii de baz privind sisteme de pli, emis de
Comitetul privind Sistemele de Pli i Decontri
(Committee on Payment and Settlement
SystemsCPSS), 2001; Recomandri privind
sistemele de decontare a valorilor mobiliare, emis
de CPSS-IOSCO Task Force on Securities
Settlements Systems, 2001
Integritatea pieelor Recomandrile FATF, emise de Grupul de Lucru
privind Aciuni Financiare (Financial Action Task
Force - FATF), 1996 i Recomandri speciale
privind combaterea finanrii terorismului emise de
FATF, 2002
Falimentul Recomandri n lucru la Banca Mondial
Sursa: 12 Standarde Cheie pentru Sisteme Financiare Solide (12 Key Standards for Sound
Financial Systems), www.fsforum.org/compendium

ndeplinirea celor dousprezece standarde la nivel naional este verificat
periodic de ctre FMI i Banca Mondial, prin aa numitele - Reports on the


55
Observance of Standards and Codes (ROSC), n cadrul unor programe de evaluare
a sectorului financiar, prin compararea reglementrilor naionale cu standardele
internaionale relevante pentru dezvoltarea i stabilitatea economic i financiar la
nivel global.
Tot pe linia iniiativelor concrete trebuie s amintim crearea la
Washington, n septembrie 1999, a grupului celor 20 (G20). Acesta permite
participarea la dezbaterile pe tema arhitecturii financiare internaionale a rilor
dezvoltate (UE, SUA, Japonia), a altor ri dezvoltate (Australia, Arabia Saudit) i
a unor ri cu economii emergente (Argentina, Brazilia, Mexic, India) sau n
tranziie (Rusia, China). Acestor membri li se adaug Banca Central European,
Fondul Monetar Internaional i Banca Mondial. Este vorba despre un forum de
cooperare care s permit o implicare mai intens a rilor n curs de dezvoltare n
procesul de decizie la nivel mondial.
n opinia noastr, atta timp ct nu s-au dezvoltat modele sofisticate i de
acuratee de previziune a crizelor financiare, soluia pentru contracararea
volatilitii crescute la nivel mondial, rezid n politici pragmatice la nivel
naional, dar i n corecii ale arhitecturii sistemului financiar internaional.
ntrirea politicilor macroeconomice, a cadrului legislativ i instituional
naional, este o precondiie a unei creteri economice sustenabile. Aceasta
constituie cea mai important garanie a depirii cu costuri minime a unui episod
de criz financiar de ctre o economie, n special de ctre una emergent.
Controalele i restriciile instituite asupra intrrilor/ieirilor de capital, chiar i
temporar, pot avea consecine nefaste pe termen lung, ndeprtnd investitorii.
mbuntirea politicilor macroeconomice trimite semnale coerente pieelor
financiare i investitorilor i ancoreaz anticipaiile operatorilor la nivele
compatibile cu buna funcionare a economiei globale. Alte msuri care ar trebui
avute n vedere prioritar ar fi:
creterea transparenei n desfurarea operaiunilor financiare, n scopul
asigurrii informrii permanente a investitorilor, adic implementarea unor
principii de good governance;
ameliorarea practicilor de guvernan corporativ la nivelul companiilor, n
special a celor din economiile de pia n formare;
generalizarea folosirii Standardelor Internaionale de Raportare Financiar
(International Financial Reporting Standards IFRS) pentru toate companiile
listate pe o pia de capital reglementat, pentru a se evita specularea unor
diferene de tratament contabil ale unei operaiuni, ori raportarea unor rezultate
financiare denaturate de ctre emiteni.
creterea rezervelor Bncilor, ca o premis a stabilitii macroeconomice (n
1997, ri precum Taiwan i Hong Kong, care aveau rezerve valutare
substaniale, au fost mult mai puin afectate de criz dect alte ri din regiune).


56
ntrirea supravegherii prudeniale a pieelor de capital naionale (re-
reglementarea prudenial), a supervizrii activitii intermediarilor i a modului
de ncheiere a tranzaciilor.
gsirea unor modaliti de ncurajare a fluxurilor financiare publice i private pe
termen lung, prin implicarea parteneriatului public-privat;
dezvoltarea pieelor obligatare (bond market), ca o alternativ mai stabil la piaa
creditului i la cea de aciuni (equity market).
Oricare ar fi ns politicile i msurile adoptate n faa instabilitii micrilor
de capital, el nu are eficacitatea necesar dac sistemul financiar internaional nu
este reformat. Carenele instituionale i de reglementare ale acestuia nu pot fi ns
remediate pe termen scurt, iar ele afecteaz n principal zonele cele mai vulnerabile
economiile n dezvoltare. Aceasta nu nseamn c economiile mature nu pot fi
afectate. n ceea ce privete msurile ce vizeaz arhitectura financiar
internaional ar fi oportune:
lrgirea participrii statelor n curs de dezvoltare la activitatea unor foruri
internaionale cu putere de reglementare cum ar fi Comitetul de la Basel privind
Supravegherea Bancar (Basle Committee on Banking Supervision), Comitetul
Internaional de Standarde Contabile (IASC International Accounting
Standards Committee), Organizaia Naional a Comisiilor de Valori Mobiliare
(IOSCO International Organisation of Securities Commissions).
reformarea instituiilor cu vocaie internaional: FMI, Banca Mondial,
Organizaia Mondial a Comerului etc. n ultimii ani a devenit evident c aceste
au nevoie de o alt filozofie i de o alt arhitectur pentru a fi valide n noua
ordine economic i politic mondial. De-a lungul timpului au existat
numeroase opinii critice vis--vis de insuficiena, inaciunea i slbiciunile lor.
nfiinarea unor noi organisme i/sau grupuri de lucru, de tip deschis, care s
permit o larg participare a rilor la procesul decizional supranaional.

Concluzii
Toi marii actori ai economiei mondiale, state i diverse entiti economice
au interesul s creeze un climat economico-financiar sntos i stabil i s reduc
gradul de nesiguran al pieelor, deoarece deschiderea ctre pieele financiare
internaionale prezint numeroase avantaje:
Ofer posibilitatea optimizrii procesului de alocare a resurselor financiare
disponibile;
mbuntete accesul la lichiditi i reduce constrngerile de finanare ale
entitilor economice;
Reduce riscurile asociate investiiilor prin diversificarea portofoliilor;
Amplific competiia ntre bnci, instituii financiare i ali furnizori de fonduri;
Determin guvernele s adopte politici de cretere sustenabil pentru a atrage
capital.


57
Dificultatea formulrii unor propuneri viabile de msuri pentru a asigura
stabilitatea financiar la nivel internaional este c acestea trebuie s ndeplineasc
mai multe condiii: s fie fezabile, s nu antreneze costuri prea mari i s nu
restricioneze excesiv fluxurile de capital, genernd o contracie a acestora. n
opinia noastr, cele mai importante direcii de aciune ar fi:
mbuntirea politicilor macroeconomice, aciune care s aib ca principal
obiectiv trimiterea de semnale coerente pieelor financiare i investitorilor;
re-reglementarea prudenial i creterea disciplinei pieelor;
un cadru instituional solid pentru pieele financiare, pentru ca anumite eecuri i
excese s fie corijate pe cale instituional;
reformarea instituiilor cu vocaie internaional: FMI, Banca Mondial,
Organizaia Mondial a Comerului, dar i nfiinarea unor noi
organisme/forumuri, de tip deschis, care s permit o mai larg participare a
rilor la dezbateri, dar i la procesul de decizie.

Bibliografie
Aglietta, M., 2001, Macroeconomie financiar, Editura CNI Coresi,
Bucureti
Coyle, D., 2005, Guvernarea economiei mondiale: mit i realitate pe
pieele financiare, Bucureti, Editura Antet, ediia a doua
DAgostino, S., 2002, La mondialisation, Paris, Bral
Dianu, D., 2002, Globalizarea: ntre elogii si respingere, n vol.
Dianu, D., Vrnceanu, R., Romnia si Uniunea European, Editura Polirom,
Iasi
Davis, E. P., 2002, Ageing and financial stability, n Auerbach, A. J.,
Herrmann, H. Ageing, Financial Markets and Monetary Policy, Springer, Berlin
Eichengreen, B., Tobin, J., Wyplosz, C., 1995, Two Cases for Sand in the
Wheels of International Finance, Economic Journal, Vol. 105, No. 428, pp. 162-
172
Eichengreen, B., 1996, Globalizing Capital: A history of the International
Monetary System, Princeton University Press
Eichengreen, B., 2002, Financial Crises and what to do about them,
Oxford University Press
Garber, P., Taylor M., 1995, Sand in the wheels of foreign exchange
markets a skeptical note, Economic Journal, vol. 105, pp. 173-180
Gaudard, G., 2000, O anumit reglementare pentru globalizare,
OECONOMICA nr. 2/2000
Griffith-Jones, S., Gottschalk R. i Rosser, A., 2005, Development
International Financial Policies n vol. Fostering Development in a Global
Economy: A Whole of Government Perspective, OECD
Plihon, D., 2001, Faut-il, et comment, rguler les marchs financiers ?,
Cahier francais, no 301, mars-avril, pp. 73-79
Strange, S., 1997, State i piee, Editura IER, Iai


58
Tobin, J., 1978, A proposal for international monetary reform, Eastern
Economic Journal no 4, p p. 153-159.
Wachtel, H. M., 1998, Trois taxes globales pour maitriser la
speculation, Le Monde diplomatique, October 1998

JOB BURNOUT-UL
CA EPUIZARE PROFESIONAL

Delia Mariana Ardelean*, Simina Gherasim-Ardelean**
*Universitatea de Vest Vasile GoldiArad, Facultatea de Psihologie i tiine ale
Educaiei, filiala Baia Mare, Str. Culturii nr. 11, tel. 0262-213302
** Universitatea Babe-Bolyai, Cluj-Napoca
Facultatea de Psihologie i tiine ale Educaiei

Abstract
Today it is harder and harder to obtain or to keep a balance between the personal
and the professional life. People find refugee in labour transforming it in an aim of life and
forgetting ourselves and the others. Job burnout and workaholics are psychological
problems of our days, which lead to emotional and cognitive exhaustion, to depersonalize
and depression, which can be easily observed at natural well-balanced persons. Both can
be treated as long as the person recognizes them.
Keywords: job burnout, workaholic, dependency, tolerance, professional stress

1. Introducere
Epuizarea i efectele ei se rspndesc pe tot globul. Stresul profesional
prelungit, precum i rupturile de adaptare aprute ca urmare a dezechilibrelor pe
termen lung dintre exigene i resurse duc la apariia burnout-ului.


59
Putem lega burnout-ul de munc? Cu siguran, da.Bournout-ul este
prezent n toate situaiile n care oamenii sunt angajai n munca lor, deoarece
lucrtorii psihologic angajai i epuizeaz resursele cognitive, emoionale i fizice
(Leiter, Schaufeli, 1996, p.240).
Pornind de la afirmaiile de mai sus, de cele mai multe ori ne ntrebm de
ce muncesc oamenii?
Dup o cercetare atent a definiiilor date muncii i analiznd implicaiile i
conotaiile pe care din punct de vedere psihologic le are aceasta asupra fiinei
umane, putem constata c munca, ce odinioar a fost surs de satisfacii poate
deveni n timp o cauz de nemplinire .
Spre exemplu, n Evul Mediu munca nu era considerat o problem . Pentru
a justifica acest lucru aducem n discuie dou explicaii:
1 . Omul nu muncea pentru c voia n mod deosebit s fac acest lucru , ci pentru
c era absolut necesar s se hrneasc i s-i produc cele necesare traiului sau
pentru c era obligat, prin urmare, nu risca ca munca s-i plac prea mult .
2 . n Evul Mediu exista o ierarhie a valorilor i activitile omului se nscriau n
aceasta . Munca era cu un scop exterior : susinerea stpnului locului , servirea
societii sau a bisericii . n felul acesta , munca nu reprezenta un scop n sine .
n vremurile noastre, scopul muncii a cptat sensuri diferite Fr ndoial
c munca ocup o parte important n viaa fiecruia dintre noi . Lucrm pentru
bani , lucrm de teama efilor , lucrm pentru a demonstra c suntem n stare s
atingem un obiectiv (auto)impus , lucrm pentru a uita de un necaz personal, etc.
Nu e nimic ru atta timp ct munca nu devine a doua noastr familie , atta vreme
ct muncim ca s trim i nu ca s muncim . Dac ai noroc ca meseria pe care o faci
s fie i cea pe care i-o doreti , atunci totul e perfect . i totui , exist din ce n ce
mai multe cazuri n care munca creeaz dependen i are efecte negative asupra
vieii i sntii celui care o practic .

2. Metode de cercetare
2.1. Ce este burnout-ul i dependena de munc?
Dac la nceputul anilor '70 burnout-ul era considerat ca o stare de
oboseal cronic, de
depresie i frustrare generat de devotarea unei cauze, unui mod de via sau unei
relaii care eueaz n a produce recompense ateptate i care, n final duce la
diminuarea implicrii i ndeplinirii muncii (Freudenberger, Richelson, 1980, p.13),
apoi ca un rspuns la stresul emoional cronic care implic epuizare emoional i
fizic, diminuarea productivitii i supradepersonalizare (Perlman, Hartman, 1982,
p. 293, s-a ajuns ca n perioada anilor '80 acesta s primeasc pe lng dimensiunile
deja menionate i pe cea legat de reducerea realizrii profesionale (Maslach,
Jackson, 1981, p.1).
Perioada anilor '90 consider burnout-ul ca fiind prezent n toate ocupaiile
profesionale n care indivizii sunt angajai n munca lor (Leiter, Schaufeli, 1996,
p.240). Debutul anilor '90 prefigureaz tendinele de extindere a abordrii


60
conceptului i a problematicii sale, astfel nct acesta este interpretat ca fiind o
reacie afectiv la stresul permanent, fapt ce duce la o diminuare gradual a
resurselor energetice individuale, la epuizare emoional, oboseal fizic,
plictiseal, descurajare cognitiv (Shirom, 2003, p.248).
Burnout-ul apare, n special la dependena de munc.El nu este recunoscut
ca o problem psihologic, dar poart aceast etichet.
Am putea defini dependena ca fiind o nevoie compulsiv, devenit viciu
de a utiliza o substan creatoare de obinuine sau drept de impuls irezistibil de a te
angaja ntr-un anumit comportament. .
Privit din acest punct de vedere, caracteristicile definitorii ale dependenei
sunt:
- tolerana (tolerance) neleas ca nevoia crescnd de tot mai mult
substan pentru obinerea aceluiai efect;
- simptomul renunrii sau al interzicerii (withdrawall) acele
simptome neplcute care apar n momentul n care unui dependent i se interzice s
mai foloseasc substanele dorite .
n ultimele decenii , termenul de dependen a nceput s fie utilizat n
legtur cu o categorie mai larg i mai mai complex de comportamente . Dac
pn de curnd dependena era asociat utilizrii compulsive de substane, precum
alcoolul, medicamentele prescriptibile sau ilegale, igri i mncare, acum ea
descrie totodat tolerana ( indulgence ) excesiv fa de activiti precum munca
sau cumprturile, sexul , Internetul sau jocurile de noroc.
Dependena de munc este cunoscut i sub termenul de workaholism
Termenul de workaholism ( dependena de munc ) nu este teoretic recunoscut
nici el ca o problem psihologic, dar, practic, poart aceast etichet. Psihologii o
consider o boal i o includ n categoria tulburrile obsesiv compulsive, pentru
c implic activitate nentrerupt i comportament ritualistic, sau n categoria
tulburrilor de dependen.
Diane Fossey n lucrarea Working ourselves to death, aprut n1993,
numea dependena de munc cea mai curat dintre toate dependenele. ntr-
adevr dependena de munc este una pozitiv, singura acceptat de societate - spre
deosebire de alcoolism sau dependena de droguri. Munca i eficiena sunt virtui
ale lumii moderne , iar persoanele care muncesc mult ctig respectul colegilor i
aprecierea efilor , Dependena de munc d bine n comparaie cu dependena
de alcool sau de droguri . Cnd eti categorisit ca workaholic , poate fi chiar
compliment ! Azi, tot mai des auzim afirmaii de genul: Da, sunt workaholic!
Triesc ca s muncesc). Prin urmare, munca peste program devine azi o cultur de
mas .
Datele statistice au condus ns la ideea, c o persoan nu poate munci mai
mult de 12 ore pe zi, timp de ase sau apte zile pe sptmn, fr a suferi de
tulburri fizice i psihice.
Prin urmare, dac burnout-ul este legat de dependena de munc, acesta se
extinde la toate profesiile. Cercetrile efectuate n 2003 relev acest lucru. Cu att


61
mai mult, constructul de burnout este ntlnit att n rile dezvoltate, ct i n
cele n curs de dezvoltare, att n cele n care predomin un stil de via mai
relaxat, ct i n cele n care predomin un stil de via mai ncordat (Zlate,
2007, p. 602), fiind un fenomen transcultural.
2.2. Workaholic versus hard worker i modelele burnout-ului
Psihologii afirm c pentru a nelege ce este un dependent de munc,
trebuie s-l comparm cu un angajat contiincios, aa-numitul hard worker. Acesta
lucreaz dorindu-i timp liber pentru a se odihni, pe cnd workaholicul se teme de
timpul liber i face totul pentru a evita s aib zile libere sau concediu.
S fii dependent de munc nu nseamn s munceti din greu i cu tragere
de inim. Nu e nimic anormal n a-i plcea ceea ce faci i a lucra cu pasiune. E ru
doar cnd ajungi s nu mai faci nimic n afar de munc, cnd din cauza asta i
distrugi snatatea i te izolezi social. Pentru cei mai muli oameni exist o distincie
clar ntre dependentul de munc si angajatul pasionat de munc.
Fr doar i poate, a lucra mult reflect dorina omului modern de a se
realiza i de a atinge performane extraordinare. Dac ceea ce faci te pasioneaz,
munca este motiv de bucurie, nu de lamentare.
Burnout-ul apare la locul de munc. El nu apare n orice moment al
gestionrii resurselor sau n orice mod de gestionare a acestora, ci este rezultatul
unui ntreg proces de uzur i drenare a energiei. Totodat, burnout-ul poate aprea
ca un proces de uzur i drenare a energei, sau din combinarea oboselii psihice, a
istoriei emiionale i cognitive, care se dezvolt gradul, n timp.
Pornind de la cele de mai sus, putem afirma c multe din problemele
burnout-ului i gsesc expresia deplin n modele explicativ-interpretative ale
acestuia. Astfel, modelele nespecifice (Lazarus, Folkman, 1984, Hofboll,
Shirom,1993, Greenglass, 2001, Ito i Brotheridge, 2003) sunt considerate ca o
prelungire, continuare i adncire a stresului. Cele specifice, de tip procesual
(Cherniss, 1980), duc la dezangajarea profesionistului de munca sa ca rspuns la
stresul sau tensiunea pe care acesta o resimte, pe cnd cele de tip tridimensional
(Maslach, Jakson, 1981, Leiter, Maslach, 1988), pun n eviden dimensiunile
esenial-definitorii ale burnout-ului: epuizarea emoional (ca dimensiune afectiv-
motivaional); depersonalizarea (ca dimensiune interpersonal-evaluativ) i
reducerea implicrii personale (ca dimesiune cognitiv, autoevaluativ). Aceste
dimensiuni se nlnuie ntre ele punnd apoi n eviden procesualitatea
fenomenului.
Burnout-ul debuteaz cu epuizare emoional. Aceasta induce
depersonalizarea i se finalizeaz cu reducerea implicrii personale. Modelul fazic
(Golembiewski, Munzenrider, 1984/1988) consider c burnout-ul ncepe cu
depersonalizarea, continu cu scderea/reducerea realizrii profesionale i se
finalizeaz cu epuizarea emoional. Pn la un punct, detaarea profesional
funcioneaz i este normal, dar de la un alt punct, atunci cnd individul se
strduiete s fac fa solicitrilor care depesc cu mult capacitile lui de a le
cuprinde, detaarea se transform n depersonalizare. n felul acesta este afectat


62
performana. n final, creterea depersonalizrii conduce la apariia epuizrii
emoionale.
2. 3. Cauze i simptome
n mod normal, munca este privit drept un mijloc de mplinire personal
i dezvoltare psihologic. i totui, ce le aduce pe unele persoane n situaia de a
tri pentru a munci? Cauzele difer de la un caz la altul. Unele cauze in de factori
interni de trsturile individului, altele de factori externi, cum ar fi un mediu de
lucru care favorizeaz workaholismul, acesta fiind ntlnit cel mai frecvent la
companiile multinaionale.
Tot n categoria cauzelor workaholismului intr nevoia de bani, teama de a
nu rmne fr job i de tehnologie, care te ine conectat la munca de birou, chiar i
cnd eti acas sau n concediu.
Alte cauze sunt singurtatea i lipsa prietenilor (pierdui tot din cauza
programului prelungit), unii sufer marii tragedii sentimentale i lucreaz pentru a
uita ceea ce le-a pricinuit suferina, n timp ce alii cred c vor ctiga mai muli
bani, cu care i vor rezolva toate problemele i care le va asigura o via linitit i
lipsit de griji. S-a demonstrat, ns, c persoanele care stau peste program la
servici, nu ctig neaprat mult mai muli bani dect dac lucra opt ore pe zi i
nici nu reprezint acesta un mod de mbogire.
Pe de-o parte poate fi vorba despre o stim de sine sczut, de nevoia
permanent de a face ct mai mult i ct mai bine pentru a-i demonstra c este o
persoan de valoare. O alt cauz ar fi team de eec, teama c oricnd cineva mai
bun i poate lua locul aa c trebuie s fie mereu in top. De altfel, dependena de
munc poate fi o modalitate prin care fugim de noi nine sau de viaa personal
care nu ne ofer nici un fel de satisfacie. Cu att mai mult cu ct este mai uor s-i
gestionezi munca dect viaa privat. La origine, dependenii de munc pot fi copii
care au fost excesiv rsfai i se trezesc ntr-o lume ostil la care nu tiu s se
raporteze.
Simptomele dependenei de munc sunt numeroase i evidente pentru cei
din jur, mai puin pentru cel afectat.Un workaholic va spune ntotdeauna c el doar
i construiete o carier sau c muncete att de mult pentru c e singurul care
poate s fac acel lucru aa cum trebuie.
Iat cinci caracteristici comune care definesc un workaholic:
1. Preocuparea pentru munc. Cei dependeni de munc gsesc c este
dificil s se detaeze de "birou" cnd sunt acas sau cnd se afl n alte situaii
sociale i nu reusesc s nu se gndeasc la munc. A lucra acas dup ce ai venit de
la munc, dup o zi tipic de afaceri este un lucru des ntlnit printre workaholici.
Unii dintre cei dependeni de munc lucreaz ndeajuns ct s nu mai
observe familia sau s mai socializeze. Sau, atunci cnd se ntlnesc cu prietenii, nu
sunt n stare s vorbeasc dect despre jobul lor.
Workaholicii se simt inconfortabili n zilele de boal sau cnd merg n
vacan. Pentru unii, a pleca n vacan fr a avea de muncit , este ca si cum un


63
alcoolic ar pleca fr o sticl de butur. Atunci cnd sunt ndepartai de la lucru,
pot experimenta stri depresive i dureri acute de cap.
2. Disconfort n a delega atribuiile. Muli dependeni de munc nu sunt n
stare s delege atribuiile din cauza nevoii lor de a ine totul sub control. Ei i
justific timpul petrecut la munc prin convingerea de sine c doar ei reuesc s
realizeze obligaiile profesionale.
3. Neglijarea altor aspecte ale vieii. Adesea , workaholicii pun munca mai
presus de familie i de viaa personal.
4. Implicarea altor pri ale vieii personale n cea profesional. Deoarece
munca este o preocupare constant, muli workaholici ncearc s i creeze afaceri
bazate pe propriile hobby-uri. Astfel nu exist demarcaie ntre timpul liber i cel
dedicat jobului pentru un astfel de dependent.
5. "Tinuirea" muncii. Cei dependeni de munc, ca orice alt dependent,
ncearc adesea s i ascund faptele cnd este confruntat cu ele.
Cele de mai sus ne permit s facem legtura cu modalitile de abordare a
workaholismului din punctul de vedere al teoriei bornout-ului. Astfel:
1. Apariia burnout-ului ine de o multitudine de caracteristici ale
persoanelor, situaiilor, profesiunilor etc. Prin urmare, este de ateptat ca o
persoan care i stabilete eluri mult prea nalte i nerealiste la intrarea n
profesiune are toate ansele s experimenteze mai curnd i mai frecvent un
burnout, fa de alta care are aspiraii mai moderate ca nlime i mai
realiste.
2. Unele persoane sunt mai predispuse dect altele la experimentarea burnout-
ului, ca urmare a trsturilor de personalitate. Astfel, din punct de vedere al
teoriei big-five-ului nevrotismul este un predictor al burnout-ului, iar
caracterul agreabil prezice depersonalizarea. Introversia prezice
epuizarea emoional i scderea realizrii profesionale.
3. Psihologia personalitii a demonstrat faptul c nu ntotdeauna stabilitatea
trsturilor de personalitate poate fi asociat cu consistena
comportamentelor. Trsturile de personalitate sunt mai stabile pe perioade
mai scurte dect pe perioade lungi, la vrst adult dect n copilrie. Dei
exist o stabilitate general a trsturilor de personalitate exist i diferene
individuale ale stabilitii de-a lungul dezvoltrii, ceea ce nseamn c ea se
afl sub influena unor factori de mediu. Burnout-ul este determinat de
interaciunea factorilor psihoindividuali i a celor sociali.
Mai grav stau lucrurile cnd factorii determinani ai burnout-ului se
amestec sau devin independeni. n astfel de cazuri elaborarea programelor de
intervenie trebuie fcut cu mare grij.

3. Rezultate i soluii
3.1. Efecte


64
Efectele dependenei de munc sunt dintre cele mai diverse. Se pot
destrma familii, pot fi afectai copii, dependentul se transform ntr-un singuratic,
ntreaga sa snatate mental, fizic, spiritual i emoional i va fi afectat.
Un workaholic va spune ntotdeauna c cei din jur greesc, c el doar este
un om muncitor care se gndete la ziua de mine. Dependentul nu va vedea nici o
alt bucurie n via mai important ca munca.Odat avansnd n aceast
dependen, efectele se agraveaz. n ceea ce priveste sntatea, la nceput se va
simi epuizarea fizic i din ce n ce mai des cea psihic. Vor alterna durerile de
cap, de spate, insomniile, pierderile scurte de memorie si perioadele de comatoz
(priviri in gol). Acestea ns se vor agrava , vor degenera n dureri cronice,
creterea tensiunii, ulcer i deprimare. Meninerea i ignorarea acestor stri poate
s aib consecine dintre cele mai grave, ducnd chiar la accidente cerebrale ,
predispunere la diabet sau infarcturi.
La fel de dunatoare poate fi i obsesia pentru control o caracteristic a
workaholicilor. Acetia obin succesul profesional pentru c au control i putere,
pentru ei exist un singur mod de a face lucrurile: perfect, aa c nu e loc de
flexibilitate. Acest mod de gndire nu se aplic i n viaa personal, dar ei refuz
s vad asta .
Este burnout-ul contangios? Vin oamenii n organizaii, la locurile de
munc cu burnout-ul dup ei? E posibil ca experiena de epuizare emoional i
profesional s contagieze grupul i s se rspndeasc la nivelul unei
organizaii/loc de munc?
Cercetrile de psihologie organizaional au descoperit modul de
transmitere a contagiunii directe sau indirecte a burnout-ului. Burnout-ul este
susceptibil de a se concentra n anumite grupuri i de a se transmite independent
de mediul i condiiile muncii. Toate acestea au dus la concluzia c atunci cnd
burnout-ul este n aer, el devine un fenomen contagios (Zlate, 2007, p.616).
3.2. Soluii
Ca orice dependen, i cea de munc trebuie tratat treptat. Primul pas este
recunoaterea faptului c exist o problem i c aceasta trebuie nlturat. Pentru
nceput se va reduce treptat programul de lucru, renunndu-se la munc n
weekenduri i peste program, iar dac volumul de munc este prea mare, un asistent
este cea mai bun soluie. Apoi se va forma treptat un timp liber care s fie petrecut
cu prietenii, cu familia, sau practicnd un hobby. Indiferent de alegere, scopul
acestui timp liber este deconectarea de la munc, relaxarea, ncrcarea cu energie.
Dac exist deja simptome legate de sntate, este cazul s fie fcute nite analize
i s se acioneze conform rezultatelor. n paralel, sportul zilnic este mai mult dect
binevenit, recomandndu-se i renunarea la cofein sau tutun n exces i la
mncatul pe fug. Dei pare greu, discuiile cu cei apropiai i sfaturile celor din jur
sunt binevenite deoarece cineva din afar va vedea mult mai clar situaia dect cel
implicat. Dac ns situaia este mult prea grav, iar cel dependent este depit de
situaie i nu poate urma nici unul din sfaturile de mai sus, cel mai bine este s se
apeleze la un psiholog . Un profe-sionist va ti ntotdeauna ce metode s aplice n


65
astfel de cazuri. ns , ine foarte mult de voina fiecruia, de contientizarea c fr
sntate nici chiar munca nu poate fi continuat. Dar bornout-ul, este acesta o
fatalitate sau poate fi prevenit i ameliorat? Unii autori consider burnout-ul ca
fiind o faz final a stresului, care nu mai poate fi gestionat. Psihologii au pus acest
fapt pe baza vulnerabilitii personale, interpretndu-l ca pe un fenomen
necontrolabil.Ali autori susin c dac burnout-ul este determinat de diferite cauze,
acestea trebuie s aib i soluii care s le in sub control. Sigur, nu pot fi
imaginate soluii absolut miraculoase dar sepoate insista pe: gestiunea
corespunztoare a resurselor umane (prin programe de recrutare, examene de
selecie, ntreinere cu angajaii, pentru a depista dificultile muncii etc),
optimizarea relaiilor de munc, intervenii asupra coninuturilor i organizrii
sarcinilor (Zlate, 2007, p. 617).
4. Concluzii
Vechii greci ne-au lsat de cteva milenii ndemnurile lor cu privire la
cumptare. Job burnout-ul este tot ce poate fi mai necumptat, conform unor
standarde oneste. Este un exces de investiie, de energie i talent, care risc s ne
dezechilibreze viaa n ansamblu. Este o nrobire care risc s ne transforme n
roboi (spre fericirea angajatorilor notri, care nici ei, ns, nu sunt protejai de
flagel), n mici automate mereu pe punctul de a-i epuiza bateriile. Un leac sigur ar
fi s ne ntoarcem la visele din tineree, cnd ne dorim o familie, copii, siguran
financiar care s-i permit s cltoreti, concedii n locuri exotice.
Echilibrul dintre viaa personal i cea profesional este din ce n ce mai
greu de obinut sau de pstrat . Cei mai pasionai de munca pe care o fac risc s
uite unde se afl grania dintre timpul alocat serviciului i cel destinat relaxrii sau
petrecerii timpului cu familia. Dependena de munc poate fi tratat, atta timp ct
este contientizat.

Bibliografie
1. Bban, A., (1998), Stres i personalitate, Presa Universitar Clujean,
Cluj-Napoca;
2. Freudenberger, H., (1974), Staff Burnout, Jurnal of Social Issues, 30,
pp. 159-165;
3. Golembiewski, R., T., Munzenrider, R., (1984), Phases of Bunrout:
Developements in Concepts and Applications, Praeger, New-York;
4. Greenglass, E., -R., (2001), Proactive Coping, Work Stress and
Burnout, The Journal of the International Stress Management Associations, 13,
pp. 5-8
5. Hofboll, S., E., (2001), The influence of Culture, Community, and the
Nested-self in the Stress Process: Advancing Conservation of Resources Theory,
Applied Psychology: An International Review, 50 (3), pp. 337-421;


66
6. Ito, J., K., Btotheridge, C., M., (2003), Ressources, coping strategies,
and emotional exhaustion: a conservation of resources perspective, journal of
Vocational Behavior, 63, pp. 490-509;
7. Lazarus, R., S., Folkman, S., (1984), Stress, Appraisal, and Coping,
Springer Publishing Company, New-York;
8. Leiter, M., P., Schaufeli, W., (1996), Consistensy of the burnout
construct across occupations, Anxiety, Stress and Coping, 9, pp. 229-243;
9. Maslach, C., (1976), Burnoud-out, Human Behavior, 9 (5), pp.16-22
10. Miclea, M., (1997), Stres i aprare psihic, Presa Universitar
Clujean, Cluj-Napoca;
11. Pitariu, H., D., (2003), Stresul profesional la manageri: corelative
ale personalitii n contextul tranziiei socioeconomice din Romnia, Revista de
psihologie organizaional, vol. III, nr. 3-4;
12. Zlate, M., (2007), Tratat de psihologie organizaional-managerial,
vol. II, Editura Polirom, Bucureti;
13. http://www.askmen.ro/Ocupatie_workaholic-a250.html
14. http://www.cariereonline.ro/index.php/articles/Dependenta_de_munc
15. http://urbanreality.wordpress.com/2007/08/15/dependenta-demunc

NCREDEREA N ORGANIZAIE I N MANAGER

Delia Mariana Ardelean* Simina Gherasim-Ardelean*
*Universitatea de Vest Vasile GoldiArad, Facultatea de Psihologie i Stiine ale
Educaiei filiala Baia Mare, Str. Culturii nr. 11, tel. 0262-213302, **Universitatea Babe-
Bolyai Cluj-Napoca, Facultatea de Psihologie i Stiine ale Educaiei

Abstract
The specialty literature was preoccupied in the last years more and more with
what means the belief in the organization and its implications on employees and implicit on
companies. The interpersonal confidence is a psychological feature that has developed in
time as a result of exchangeable social process. Building the confidence is an activity that
can take away a series of emotional and interpersonal obstacles, so that it allows members
of the group to sewer their energy on the task of labor on which they want to accomplish.
Therefore, the role of the manager, who is preoccupied to achieve good results for the
company, is to develop the confidence of his employees in the organization, this thing being
a path towards increased earnings. In this paper we will refer to the familiar actors who
work together as part of the same organization.
Keywords: confidence in the organization, confidence in the manager, confidence
pattern, satisfaction of labor, affection for organization, communication.


67

1. Introducere
De-a lungul anilor, ncrederea format n cadrul interaciunilor sociale s-a
bucurat de un real interes din partea specialitilor din diferite arii de studiu, fiecare
abordare a problemei fcndu-se din unghiuri de cercetare diferite, ce aduc cu sine
specificul disciplinei din care i trag rdcinile.
Pentru nceput, vom prezenta o scurt trecere n revist a modului de
abordare a acestui construct n literatur, putnd observa un efort redus de a unifica
toate perspectivele de cercetare pentru a nelege rolul crucial pe care ncrederea l
joac n procesele sociale (Tyler & Kramer, 1996). Worchel (1979) i felul n care
reueste s creioneze un profil al cercetrilor existente pe acest subiect. Totodat
vom arta modul n care este vzut ncrederea de teoreticieni din varia domenii.
Teoreticienii din domeniul personalitii vd ncrederea ca un atribut al diferenelor
individuale de personalitate i o conceptualizeaz drept o credin, expectan sau
sentiment puternic nrdcinat n personalitatea fiecrui individ. Sociologii i
economitii percep ncrederea ca un fenomen instituional, ce se dezvolt fie n
cadrul unei instituii, fie ntre instituii diferite. Ultima categorie, cea a lui Worchel,
include studiile de un real interes pentru noi i anume, studiile din domeniu
psihologiei sociale, care i ndreapt atenia asupra tranzaciilor interpersonale
dintre indivizi, att la nivel interpersonal, ct i la nivel de grup.
n lucrarea de fa acentul va cdea asupra perspectivei psihologice, lsnd
pentru cercettorii din alte domenii studierea amnunit a celorlalte abordri.
Deoarece se poate dezvolta att n cadrul relaiilor informale (ex: de prietenie), ct
i a celor formale (ex: de munc), ne vom restrnge aria de cercetare aupra
mediului organizaional, unde ncrederea ocup un rol extrem de important.

2. Metode de cercetare
2.1. Studierea i definirea ncrederii
Literatura de specialitate s-a preocupat n ultimii ani, tot mai mult de ceea
ce nseamn ncrederea n organizaie i de implicaiile pe care le produce asupra
angajailor i implicit, asupra companiilor. Studierea ncrederii n mediul muncii a
devenit att de important, datorit iminentelor schimbri organizaionale (Jakson
& Alvarez, 1992), precum cererile din ce n ce mai des ntlnite de a lucra n echipe
eterogene, alctuite din membrii cu provenien socio-cultural diferit. ncrederea
organizaional este vzut ca un mecanism de control organizaional, o
alternativ la autoritate (Bradach & Eccles, 1989 sau un punct de start n
rezolvarea problemelor unui grup de munc (Malnight 1989). ncrederea poate fi
neleas i ca o modalitate de a supravieui crizelor organizaionale (Mishra,
1992) sau ca un factor esenial care permite diverse forme de acceptare a riscului,
n orice sistem social (Luhman, 1988). ncrederea, dup cum am artat anterior,
este un element important n studiile din domeniul psihologiei muncii i
organizaionale, unii cercettori susinnd c ar sta la baza funcionrii unei
organizaii (McAllister, 1995), fiind un prerechizit critic pentru dezvoltarea


68
angajailor, dar i a companiei, implicit. Un angajat care are ncredere n eful su
va deveni mai ntreprinztor n comportamentul su de munc (Costigan et al.,
2006). Acest lucru nseamn o cretere a asertivitii, a iniiativei n rezolvarea de
probleme, a energiei pentru munc sau a creativitii. ncrederea interpersonal
dezvoltat ntre manager i subordonat este de un real interes n psihologia muncii,
datorit consecinele acesteia: performana angajailor, satisfacia acestora cu
munca, ataamentul sau loialitatea acestora fa de organizaie (Caudron, 2002;
Dirks & Ferrin, 2002; Staw, 1997). Multe companii vor s manipuleze nivelul de
ncredere al angajailor, folosindu-se de o serie de acte, contracte (Jensen &
Meckling, 1976; Sitkin & Bies, 1994; Williamson, 1975) ns aceste remedii s-au
demonstrat a fi impersonale i ineficiente (Argyris, 1994; Granovetter, 1985; Sitkin
& Roth, 1993).
ncrederea interpersonal este o trstur psihologic care se dezvolt n
timp, ca rezultat al procesului de schimb social (Browner et al., 2000; Curall &
Judge, 1995; Hosmer, 1995; Kramer & Tyler, 1996), aa cum am artat anterior. n
stadiile timpurii ale formrii ncrederii, indivizii implicai n relaii diadice de
schimb sunt mai rezervai n privina partenerilor lor. Accentul cade pe
autoprotejare, riscul pe care i-l asum fiecare individ fiind unul calculat. Aici,
ncrederea este una calculat (Lewicki & Bunker, 1996), prile aflndu-se ntr-o
continu evaluare a costurilor i beneficiilor rezultate n urma schimbului.
ncrederea poate fi zdruncinat de orice comportament care sugereaz o posibil
consecin negativ (Graen et al., 1995). Cnd indivizii ncep s fie mai
confortabili unii cu alii, nivelul de ncredere interpersonal avanseaz. Membrii
diadei ncep s se cunoasc mai bine, nivelul de acceptare al riscului fiind acum
mai ridicat. Unii autori vorbesc aici de o form a ncrederii ce are la baz
cunotine pe care fiecare membru implicat ntr-o relaie de schimb le are despre
cellalt (Lewicki & Bunker, 1996). Cnd membrii diadei sunt pe deplin ataai unul
de altul, ncrederea dezvoltat este caracteristic unei relaii de parteneriat. La acest
nivel, a avea ncredere n cellalt nseamn, n termenii LMX, o relaie nalt
calitativ. Schimbul dinte manager angajat este neles ca o relaie de interaciune
ntre doi indivizi, n care unul reprezint puterea, iar cellalt dependena (Taylor,
1995). Aceast relaie de interaciune, dac este de calitate, va avea ca i consecin
posibil o performan ridicat a angajailor (Mayer & Davis, 1999; Robinson,
1996). Cnd managerul/ patronul se comport atent cu angajatul, nu vor ntrzia s
apar rezulate pozitive.
Cele mai multe organizaii se caracterizeaz printr-o structur ierarhic n
ceea ce privete importana funciilor deinute de angajai. De aceea, nelegerea
modului de conducere i a impactului acestuia asupra muncii angajailor este de o
importan covritoare pentru noi, ca cercettori dornici de a nelege atitudinile i
comportamentul angajailor la locul de munc, dar i pentru managerii dornici de a-
i crete profiturile. n cadrul unei organizaii care se dorete a funciona la cote
ridicate se va ncerca formarea unor relaii nalt calitative ntre indivizi. Relaiile
dintre manager i angajai, caracterizate printr-un grad ridicat de interdependen


69
au un impact considerabil asupra muncii personalului i asupra companiei. ntr-o
astfel de relaie fomal ne ateptm ca partea afectiv (ex: mi place / nu-mi place)
s ocupe un rol secundar, i fiecare individ s-i analizeze partenerul din punctul de
vedere al calitilor pe care le posed i al inteniilor care transpar din aciunile/
inaciunile sale.
Deoarece a munci ntr-o echip presupune interdependen, iar angajaii
depind unii de ceilali pentru a atinge obiectivele organizaionale, pentru buna
funcionare a lucrurilor este nevoie de un nivel ridicat de ncredere ntre angajai, a
acestora n manager i implicit, n organizaie. Astfel, ncrederea devine o
component important n mediul organizaional ce necesit a fi neleas pe
deplin. Aa cum am amintit anterior, o bun relaie diadic ntre ef-subordonat,
care se presupune a fi caracterizat printr-un nivel ridicat de ncredere, are ca
rezultat o performan n munc mai ridicat (Graen et al.,, 1982; Liden et al.,
1993), dar i un nivel mai mare de satisfacie cu munca sau de angajament fa de
organizaie (Laurence, 2005, Mullen, 2005, Nystrom, 1990).
Cu toate c nu reprezint subiectul lucrrii de fa, trebuie s amintim c i
alte teorii ale stilului de conducere i-au propus s explice ncrederea
interpersonal, n special cele care trateaz problematica liderilor carismatici sau
transformaionali (House, 1976; Podsakoff, MacKenzie, Moorman, & Fetter, 1990;
Tan & Wee, 2002). ncrederea a fost vzut ca moderator al relaiei dintre stilul de
conducere i o serie de consecine organizaionale, precum cele amintite n
pragraful anterior.
Cu toate c interesul pentru acest subiect e crescut, pot fi observate o serie
de probleme n ceea ce privete studierea i definirea ncrederii. Dintre aceste
probleme amintim: multitudinea de definiii redundante ale ncrederii, care au fost
inserate n acest subcapitol, confuzii n ceea ce privete antecedentele i
consecinele acesteia i lipsa de claritate n definirea ncrederii i a riscului. Prin
urmare, fiecare dintre aceste definiii ne asigur o descriere parial a ceea ce
identificm a fi ncrederea.
2.2. Modele ale ncrederii
Studiile de specialitate prezint mai multe modele ale formrii ncrederii,
ns, n lucrarea de fa, vom prezenta amnunit doar o parte dintre acestea, cele
care s-au impus n literatur. n continuare vom prezenta doar dou modele
comprehensive i cuprinztoare ale ncrederii. Astfel, putem vorbi despre un model
unidimensional al ncrederii (Jones & George, 1998; Mayer et. al, 1995;
McAllister, 1995) i un model bidimensional (Lewicki, McAllister & Bies, 1998)
al acesteia.
Modelul unidimensional al ncrederii pornete de la asumpia c ncrederea
i nencrederea sunt constructe bipolare, opuse (Jones & George, 1998; Mayer et.
al, 1995; McAllister, 1995). Astfel, susintorii acestui model, ofer o serie de
definiii pentru ceea ce numim a fi ncrederea. Rousseau et. al (1998) susine c
ncrederea e o trstur psihologic care comprim intenia unui individ de a
accepta vulnerabilitatea, bazndu-se pe expectane pozitive n legtur cu


70
comportamentele i inteniile celeilalte pri; Robinson (1996) vede ncrederea ca
expectanele, asumiile i credinele unei persoane n legtura cu posibilitatea ca
aciunile viitoare ale altei persoane s fie n beneficiul sau cel puin nu n
defavoarea acesteia, iar Mayer et. al, (1995) drept dorina unei pri de a fi
vulnerabil la aciunile unei alte pri, care va svri o serie de aciuni
importante, fr a ine seama de abilitatea de control i monitorizarea a acesteia.
Modelul unidimensional al ncrederii presupune c ncrederea este o
trstur multifactorial, care include factori cognitivi, afectivi i comportamentali.
Astfel, o abordare de acest fel, se distaneaz de cercetrile care vedeau ncrederea
simplist, doar ca rezultat al procesului cognitiv. Componenta cognitiv presupune
existena unui set de credine i judeci despre capacitatea unei persoane de a fi
sau nu de ncredere (Lewicki, 1996). Acest set de cogniii se declaneaz doar n
situaii de risc (Mayer et. al, 1995), cnd nu putem ti cu certitudine cum se va
comporta persoana cu care noi intrm n contact. Dup Mayer et. al (1995) cele mai
importante caracteristici care stau la baza judecilor i credinelor noastre despre o
persoan cu care interacionm n mediul de munc sunt abilitatea, bunvoina i
integritatea. Componenta afectiv susine c ntre prile care interacioneaz la
locul de munc, de exemplu, exist i o legtur emoional, care este cu att mai
puternic cu ct relaiile interpersonale sunt mai strnse (Kramer et al., 1996).
Trebuie subliniat aici c emoiile experieniate n relaiile de ncredere este posibil
s afecteze i componenta cognitiv a ncrederii (Lewis & Weirgert, 1985). Nu n
ultimul rnd, componenta comportamental presupune adoptarea unui
comportament de risc, ce are la baz expectane (componenta cognitiv) i emoii
(componenta afectiv) n legtur cu obiectul ncrederii noastre (Mayer et. al,
1995).
Acest model descris mai sus vorbete despre opusul ncrederii,
nencrederea, pe care o vede ca pe o ngrijorare n legtur cu modul celuilalt de
a se comporta ostil, jignitor, n detrimentul nostru (Govier, 1994). Aici,
ncrederea i nencederea sunt constructe bipolare, aflate n opoziie, astfel nct,
unui nivel sczut de ncredere i corespunde un nivel ridicat de nencredere (Stack,
1988).
Modelul bidimensional al ncrederii susine c ncrederea i nencrederea
sunt dou noiuni distincte, care pot varia separat (Lewicki et al., 1998), chiar dac
sunt compuse din aceleai dimensiuni: cognitiv, afectiv, comportamental.
Potrivit acestui model, Lewitcki et. al (1998) definete ncrederea ca expectane
pozitive n legtur cu comportamentul unei alte persoane i nencrederea ca
expectane negative n legtur cu comportamentul celuilalt i Luhman (1979)
vede ncrederea ca o posibilitate de a scoate din considerare comportamentele
indezirabile ale cuiva, iar nencrederea ca o posibilitate de a lua n considerare
comportamentele indezirabile ale celeilalte pri, cu scopul de a ne feri de
eventualele consecine ale acestora.
Potrivit acestei perspective, ncrederea i nencrederea sunt vzute pe un
continuum, ce se ntinde de la niveluri sczute ale ncrederii pn la niveluri


71
ridicate ale acesteia. Astfel, cele dou constructe sunt independente unul de
cellalt, deci nu se traduc unul cu ajutorul celuilalt, ca i n primul caz. Ce
nseamn acest lucru?
- un nivel sczut de ncredere nseamn lips de speran, lips de credin, ezitare,
pasivitate;
- un nivel ridicat de ncredere implic speran, credin, iniiativ;
- un nivel sczut de nencredere nseamn lipsa fricii, absena scepticismului i a
cinismului i monitorizare redus;
- un nivel ridicat de nencredere implic fric, scepticism, vigilen, cinism
(McAllister et al., 2000).
Cele trei componente ale ncrederii sunt aceleai cu cele prezentate n
modelul anterior. Astfel, i aici componenta cognitiv susine importana
caracteristicilor persoanei n care trebuie s avem ncredere (ex: abilitate,
bunvoina, integritate), despre care vorbesc Mayer et. al (1995). Componenta
afectiv se refer la emoii, precum scepticism i fric versus speran i credin
(Lewicki et. al, 1998), iar componenta comportamental la comportamente de
genul verificrii, monitorizrii, controlului sau nediseminrii informaiilor
(Gillespie, 2003) n cadrul relaiilor de interaciuni dintre indivizi.

2. 3. Modelul lui Mayer et al. (1995):
n cadrul organizaiilor, n mod evident, managerii ocup un rol central n
determinarea ncrederii. Ei sunt cei care iniiaz schimbrile cele mai radicale,
desemneaz sistemul de control (recompense, pedepse) i controleaz fluxul
informaional (Pfeffer, 1992), avnd un impact considerabil asupra formrii
ncrederii, prin comportamentul pe care l au fa de angajaii i prin caracteristicile
personale.
Cuvntul ncredere deriv din cuvntul german trost care nseamn
confort (Gibb, 1978), n termeni generali putnd fi neleas ca aciunea de a
(se) ncrede i rezultatul ei, sentiment de siguran fa de cinstea, buna-credin
sau sinceritatea cuiva.
Zand (1972) susine c ncrederea interpersonal se formeaz n
interaciunile ce au loc n procesele diadice, ca urmare a unei expectane
generalizate a unui individ, c promisiunea verbal sau scris a unui alt individ,
este o afirmaie pe care se poate baza (Rotter, 1971), ea dezvoltndu-se fie ntre
actori familiali, fie ntre actori necunoscunoscui. n cazul n care vorbim despre
actori cunoscui/familiari, ncrederea apare ca un produs emoional, deoarece
familiaritatea actorilor afecteaz percepia unuia despre cellalt i modul n care cei
doi se evalueaz, diminund aspectul raional al ncrederii (Holmes, 1991). <Teoria
deciziilor comportamentale> sugereaz c ncrederea e parte a procesului raional
de luare a deciziei (Axelrod, 1984; Deutch, 1958; Deutsch & Krauss 1962; Loomis,
1959), mai degrab dect o caracteristic de personalitate (Good, 1988). Situaiile
n care apare un comportament bazat pe ncredere sunt acelea n care interesul pe


72
termen lung al actorilor implicai este important (Pruitt & Kimmel, 1976) i exist
potenial pentru o comunicare de succes (Wichman, 1970). Cnd ne referim la
actori nefamiliari, care dispun de puine informaii unii despre alii, ncrederea se
formeaz aa cum ne arat <Teoriile dispoziionale> care spun c exist o serie de
factori individuali, stabili, care predispun la a avea sau nu ncredere. Aici,
ncrederea este vzut ca o credin stabil, bazat pe extrapolarea experienelor
individuale din primii ani de via. Mai mult dect att, puterea impactului
ncrederii n comportamentul unui subiect este n funcie de noutatea situaiei cu
care persoana se confrunt. Astfel, cu ct noutatea e mai mare, cu att influena
dispoziiei spre ncredere este mai mare (Rotter, 1967; Rooter, 1971). Fiecare din
aceste perspective aduce cu sine un unghi de vedere diferit asupra formrii
ncrederii.
Lucrarea lui Mayer et. al, (1995) permite o abordare complex a ncrederii
interpersonale (vezi figura 1). Pentru a putea nelege modelul propus de autori,
trebuie s pornim de la modul n care acetia au definit ncrederea. Astfel,
ncrederea dintre doi indivizi este vzut ca predispoziia unei persoane de a fi
vulnerabil la aciunile unui alt individ, care va svri o serie de aciuni
importante, n lipsa controlului sau monitorizrii din partea celeilalte persoane
implicate n schimb, susin autorii.
Realitatea ne arat c unele persoane sunt percepute ca fiind mai de
ncredere dect altele. Ce le difereniaz pe cele dinti de cei vzui ca fiind mai
puin demni de ncredere sunt cele trei caracteristici determinante ale unei persoane
de ncredere, prezentate n cadrul acestui model: abilitatea, bunvoina i
integritatea. Persoana fa de care trebuie s avem ncredere trebuie s posede mai
multe caracteristici care s determine formarea acestei atitudini. Unii autori au
identificat un singur factor care duce la formarea ncrederii (Strickland, 1958), alii
identificnd pn la zece factori (Butler, 1991). Cei trei factori identificai de
Mayer et al. (1995) sunt prezeni n proporie considerabil n studiile precedente,
find parte component a celor mai multe modele existente menite s clarifice acest


73
concept.

Fig. 2. 1 Modelul ncrederii (Mayer, Davis & Schoorman, 1995)

Fiecare dintre aceti trei factori se refer la anumite caracteristici ale
persoanei fa de care simim ncredere. Astfel, abilitatea se refer la un grup de
deprinderi, competene i caracteristici care permit unei persoane s aib influen,
ntr-un domeniu specific, dup cum susine Zand (1972). Mai muli autori au
considerat acest factor ca fiind important n determinarea ncrederii: Cook & Wall
(1980), Deutsch (1960), Butler & Cantrel (1984). Ali autori au utilizat termenul de
competen n loc de cel de abilitate (Lieberman, 1981) sau cel de expertiz
perceput (Hovland et al., 1953), asemnrile dintre modul de nelegere a acestor
termeni fiind superpozabile. Al doilea factor la care fac referire Mayer et al.,
(1995), bunvoina, este msura n care credem despre o persoan c are intenii
pozitive i c este departe de a se comporta ntr-o manier egocentric, urmrindu-
i doar propriul interes. Dac un angajat consider c managerul este atent la
interesele i nevoile angajailor si, acest manager va fi considerat a fi binevoitor.
Mai mult chiar, dac exist bunavoin, nseamn c n cadrul unui schimb, a unei
interaciuni, o parte d dovad de ataament fa de cealalt parte, un exemplu
concludent n acest sens fiind relaia dintre un mentor i protejatul su. i n alte
cercetri, bunvoina sau termeni similari ei (altruismul, loialitatea, intenia i
motivaia persoanei) sunt amintii (Buttler & Cantrel, 1984; Cook & Wall, 1980;
Deutsch, 1960; Griffin, 1967) ca fiind importani n determinarea nivelului de
ncredere interpersonal. Ultima caracteristic a unei persoane demne de ncredere
este integritatea, care se refer la percepia unei persoane (ex: a angajatul) despre


74
aderarea celeilalte persoane cu care interacineaz (ex: managerul) la un set de
principii pe care cea dinti le gsete acceptabile (Mayer et al., 1995). Atunci cnd
un set de principii al unei persoane i ghideaz acesteia aciunile, comportamentele,
acesta va fi definitoriu pentru nelegerea integritii sale personale, susine McFall
(1987). Dac vom accepta setul de principii al unei persoane, atunci o vom
considera ca fiind integr, susine acceai autoare. Lieberman (1981), Sitkin &
Roots (1993), Likewise & Butler (1991) au amintit la rndul lor n lucrrile ai cror
autori sunt acest factor i impactul lui asupra formrii ncrederii.
Mayer, Schoorman i Davis (1995) susin c cele trei componente ale
ncrederii sunt interrelaionate, fiecare putnd ns varia independent una fa de
cealalt, n funcie de context, i de caracteristicile personale, fiecare element
contribuind la construirea unei perspective unice asupra ncrederii. Astfel, de
exemplu, n unele situaii, abilitatea unei persoane va putea fi mai important dect
celelalte dou caracteristici i va avea un impact hotrtor asupra nivelului
ncrederii interpersonale.
Chiar dac exist modele diferite pentru explicarea ncrederii n
organizaie i n conducerea acesteia, modelul mai sus prezentat surprinde factorii
cei mai des ntlnii n literatura aprut pe acest subiect, nsumnd punctele de
vedere ale mai multor autori. Mai mult dect att, acest model ia n considerare i
propensitatea spre ncredere a persoanei, dimensiune omis din cadrul modelelor
anterioare, fapt ce-i sporete valoarea. Studiile arat c unii dintre noi suntem mai
predispui la a avea ncredere n semenii notrii, n timp ce alii nu. De exemplu,
unii indivizi tind a fi naivi i cred n semenii lor fr a evalua circumstanele,
acurateea informaiilor primite de la alii, n timp ce alte persoane sunt cinice i
suspicioase, punnd sub semnul ntrebrii orice informaie pe care o primesc.
Aceast variaie individual de a avea sau nu ncredere n ceilali este neleas ca o
trsur de personalitate (Rotter, 1967), ntr-o oarecare msur transmis genetic
(Katz & Rotter, 1969), fiind un mediator al relaiei dintre antecedentele ncrederii
interpersonale i ncrederea interpersonal n sine. Lund n calcul acest lucru,
modelul de fa se detaeaz de modelele care nu surprind acest factor important.
Pentru a fi i mai comprehensiv, autorii acestui model i-au propus s
dezambiguizeze termenul de risc, iar n acest sens, modelul analizat aici se dorete
a fi o clarificare a rolului pe care ncrederea interpersonal l joac n asumarea
riscului. Comportamentul de asumare a riscului presupune ca atunci cnd avem
ncredere ntr-o persoan s creasc probabilitatea de a forma o legtur afectiv cu
aceasta. Aceast legtur afectiv va ngdui un oarecare grad de vulnerabilitate i
de risc fa de persoana cu care interacionm. ncrederea se formeaz i apare doar
n situaii de risc. n acest sens, mai muli autori recunosc riscul ca fiind unul dintre
factorii importani n determinarea ncrederii (Coleman, 1990; Luhmann, 1988;
Lewis & Weigert, 1985), propuntorii modelului ce face obiectul analizei noastre,
definindu-l ca percepia unei persoane cu privire la probabilitatea de a pierde sau
ctiga consideraia unei alte persoane, cu care se afl ntr-un situaie de schimb.
Cu alte cuvinte, ncrederea exist doar atunci cnd suntem dispui de a risca ceva.


75
Cnd avem ncredere n cineva, i atribuim acestuia putere asupra noastr
(Emerson, 1962). n mod natural, preferm s evitm aceste situaii, cnd nu este
vorba de persoane cunoscute (familie sau prieteni), pentru a nu ne supune unui risc
ridicat n mod inutil. Datorit faptului c ncrederea se formeaz i dezvolt
procesual susin c atunci cnd o persoan este implicat ntr-o relaie de schimb cu
alt persoan, aceasta va fi atent, va evalua i reevalua consecinele
vulnerabilitii sale anterioare, pentru a ti cum s se comporte n continuare. Dac
vulnerabilitatea de care a dat dovad pn n acel moment n relaia cu cealalt
persoan s-a demonstrat a avea consecine pozitive, atunci va continua s se
comporte n acceai manier ca i pn atunci.
Ca orice model pertinent i modelul de fa ia n considerare rolul
contextului, care afecteaz att cei trei factori determinani ai ncrederii, ct i
consecinele acesteia. Autorii susin c i atunci cnd nivelul ncrederii (determinat
de: abilitatea, bunvoina i integritatea persoanei) este constant, consecinele
specifice ale acesteia vor fi influenate de factori contextuali specifici, care difer
de la organizaie la organizaie. n acest sens, unele studii i-au ndreptat atenia
asupra situaiilor negative, de conflict, asupra incidentelor critice, tocmai pentru a
sublinia dependena ncrederii fa de context (Korsgaard et al., 2002).
n modelul prezentat mai sus, ncrederea fa de o persoan se refer la un
referent specific, identificabil, un individ perceput ca acionnd voluntar, susin
propuntorii acestei abordri. Astfel, n cadrul unei companii, conducerea este
alctuit dintr-un grup de persoane identificabile, a cror aciuni au un impact
important asupra companiei, destul de uor de identificat n cadrul organizaiilor cu
un numr mai redus de angajai, susin Mayer et al., (1995). n general, managerul
firmei va fi persoana asupra creia ne vom ndrepta atenia, fiind persoana cu drept
de decizie, control, recompensare i pedepsire a angajailor firmei.
Folosirea acestui model pentru nelegerea modului de dezvoltare al
ncrederii interpersonale n cadrul schimburilor diadice dintre manager i angajai
este pe deplin susinut de o serie de cercetri, menite s demonstreze meritul
acestui model n clarificarea acestui subiect. n acest sens, Schoorman, Mayer i
Davis (1996) studiaz modul n care doctorii veterinari deleg sarcinile riscante
altor angajai din spital (tehnicienilor). Rezultatele arat c delegarea sarcinilor
riscante este n strns legtur cu nivelul de ncredere pe care doctorii l au n
tehnicieni. Un alt studiu al acestor autori, de aceast dat longitudinal, n cadrul
unui lan de restaurante, sugereaz c un nivel ridicat al ncrederii n manager
determin pe o anumit perioad de timp o cretere n rndul vnzrilor i n cel al
profitului net, chiar o rat mai redus a inteniei angajailor de a prsi organizaia.
Acest model descris i detaliat mai sus va fi baza de la care acest studiu i
propune s porneasc pentru a studia realitatea, aa cum se prezint ea n cadrul
unei organizaiei

3. Rezultate i discuii
3.1. Consecine ale ncrederii n organizaie / manager


76
Consecinele ncrederii organizaionale au strnit un interes crescut n
literatura de specialitate. Relaiile de ncredere n cadrul unei echipe, a unui grup
temporar, a unei aliane strategice sau a unui parteneriat social sunt critice pentru o
colaborare de succes ( Lewicki et al., 1998).
O serie de studii arat c ncrederea e (co)relaionat de exemlu, cu:
performana n munc (Rotter, 1967; Dirks & Ferrin, 2002);
competitivitatea mediului de munc (Barney & Hansen, 1994) ;
eficiena strategiilor noi implementate (Doney & Mullen, 1998);
modului de coordonare managerial (McAllister, 1995);
profitabilitatea i succesul organizaiei (Tyler & Degoey, 1996);
deschidere spre nou i spre grup, locus de control intern, stim de sine
(Frost et al., 1978);
intenia de prsire a organizaiei (Williams, 2002);
comportamentul cetenesc (Dirks & Ferrin, 2002).
3. 2. ncrederea ca determinant al performanelor profesionale
Problema ncrederii ca determinant al performanei n munc a angajailor
a fost i este un subiect interesant de tratat. Putem vorbi aici de dou tipuri de
efecte pe care ncrederea le poate avea asupra comportamentului organizaional,
deci implicit i asupra performanelor n munc ale angajailor: efecte directe sau
indirecte.
Cu toate c ncrederea este citat frecvent ca determinant al performanei
grupului, putem afirma c acceptarea acestei teorii este incert, deoarece nu
toate datele sunt culese prin intermediul unor cercetri empirice (Kegan et al.,
1973). Este foarte important s subliniem faptul c, dei putem afirma c
ncrederea are efect asupra performanei, trebuie s fim precaui, datorit existenei
n acest sens a unor studii contradictorii. n general, efectele ncrederii fa de
diferite comportamente de munc sunt inconsistente. Cele mai promitoare dovezi
par a se fi conturat n legtur cu comportamentul cetenesc i cu performana
individual (Dirks & Ferrin, 2001). n acest sens, putem aminti studii precum cel al
lui Golembiewski & McConkie (1975) sau ale lui Mathieu & Zajak (1990).
ns, n funcie de particularitile contextului, ncrederea poate opera att
direct, ct i indirect, avnd rol de mediator. Efectele indirecte ale ncrederii pun
accent pe rolul de mediator al ncrederii asupra: cantitii de energie investit n
sarcinile de munc (Hackman & Morris, 1975), asupra nivelului de anxietate
resimit de angajai sau a relaiei dintre motivaie procese de grup performan
(Dirks, 1999). De exemplu, ultima relaie de mediere prezentat aici, susine c
grupurile cu niveluri ridicate de motivaie, n condiii de ncredere crescut, i vor
canaliza eforturile spre obiectivele de grup, i nu pe cele individuale lucru ce
poate fi folosit n scop benefic pentru grup / organizaie.
Alte studii, contrar primei categorii, subliniaz c ncrederea ar avea efecte
directe asupra performanei grupului, dar i asupra proceselor de grup. Amintim
aici lucrri precum cele ale lui: Oldham (1975), Rich (1997), Robinson (1996),


77
Kegan & Rubenstein (1973), Zaheer et al., (1997), etc. De un real interes pentru
noi este modelul propus de Rich (1997), deoarece trateaz problema managerului
din domeniul vnzrilor, subliniind rolul acestuia de model, ce afecteaz
ncrederea, satisfacia cu munca i performanele profesionale ale angajailor.
Premisa de la care pornete acest model subliniaz c oamenii de vnzri nu se
nasc ca avnd succs, ci se formeaz n acest fel. Aici, managerul are rolul de
modelator al comportamentului i atitudinilor angajailor si. Dup cum afirma
Pacetta (1994) ntr-o lucrare de a sa a fi un manager de succes presupune a da un
exemplu pozitiv angajailor. Procesul de modelare, frecvent discutat n literatura
de specialitate, de autori precum, Bandura (1977, 1986), Bass (1985), House
(1977) are scopul de a susine importana existenei unui conductor competent,
care s faciliteze obinerea unor performane nalte n munc. Astfel, rolul de
model pe care i-l asum managerul afecteaz ncrederea angajailor n manager,
nivelul de satisfacie cu munca i nivelul performanelor n munc.
Construirea ncrederii este o activitate ce reuete s dea la o parte o serie
de obstacole emoionale i interpersonale, astfel nct, s permit membrilor
grupului s-i canalizeze energia asupra sarcinii de munc pe care o au de
ndeplinit (Tyler & Kramer, 1996). Angajaii depind unii de ceilali, fie n cadrul
aceluiai departament, fie ntre departamente diferite, pentru a atinge obiectivele
organizaionale. n acest sens, e nevoie de ncredere ntre angajai, dar i de
ncrederea angajailor n manager, n ntreaga conducere i, implicit, n ntreaga
companie.
Muli autori consider c ncrederea n manager este un subiect extrem de
important, chestionarele indicnd c 40% din angajaii americani au ncredere n
liderii lor (Human Capital Index, 2002; Caudron, 2002, Cooper i Sawaf
1997).Alii discut c mai mult de 50% din timpul de lucru este risipid i pierdut,
datorit unui nivel sczut al ncrederii n manager. Williams (2002) arat c unul
din motivele pentru care angajaii prsesc organizaiile este lipsa de ncredere n
efii lor. Un alt studiu, cel al lui Tepper (2002), susine c cei care i pstreaz
totui slujbele, n ciuda unei relaii precare cu eful raporteaz un nivel mai sczut
de satisfacie cu munca, dar i de satisfacie n via.

4. Concluzii
Satisfacia cu munca se afl n strns legtur cu ncrederea n organizaie,
n managerul acesteia n acest sens, putem afirma c exist o relaie pozitiv ntre
satisfacia n munc, ncrederea n organizaie i angajamentul fa de organizaie
sau ntre satisfacie, ncredere i comunicare.Increderea n organizaie i n
manager confer angajatului siguran, confort, loialitate fa de manager i fa de
firm, ncredere, performan i putere de munc.

5. Bibliografie


78
Axelrod, R. (1984), The evolution of cooperation, New York: Basic
Books, n Straining for Shared Meaning in Organizational Science: Problems of
Trust and Distrust, Academy of Management Review, Vol. 23, nr. 3. pp. 405-421;
Bradach, J. L, & Eccles, R. G. (1989), Price, authorithy and trust: From
ideal types to plural forms, Annual Reviwe of Sociology, Vol. 15, pp. 97-118
Coleman, J. S. (1990), Relations of trust. In Foundations of Social
Theory., The Belknap Press of Harvard University Press, Cambridge, London, pp.
91-116, n Rosenhkranz, S. & Wetzel, U. Is it Trust We Model? An Attemp to
Calculate the Non-calcutative,
Emerson, R. M. (1962), Power-dependence relations, American
Sociological Review, Vol. 27, pp. 31-41.
Jakson, S. E., & Alvarez, E. B. (1992), Working through diversity as a
strategic imperative. n Mayer, R., Davis, J., Schoorman, D., An integrative
model of organizational trust, Academy of Management Review, Vol. 20, nr. 3,
pp. 709-734, 1995;
R. M. Kramer & T. R. Tyler, (1996), Trust in Organization Frontier of
Theory and Research, Editura Sage Publication;
Lewicki, R. J., & Bunker, B., (1996), Developing and maintaining trust
in work relationship, n Bhattacharya, R., Devinney, T. M., Pillutla, M. M., A
formal model of trust based on outcomes, The Academy of Management Review,
vol. 23, pag. 459-472, 1998;
Lewicki, R. J., McAllister, D. J. & Bies, R. J. (1998), Trust and distrust:
New Relationship and Reality, The Academy of Management Review, Vol. 23,
nr. 3, pp. 438-458,
Luhman, N. (1988), Familiarity, confidence, trust: Problems and
alternatives, n Kramer, M. R., & Tyler, R. T., (1996), Trust in Organizations
Frontiers of Theory and Research, Sage Publication;
Mayer, R.C., Davis, J.H., & Shoorman, F.D., 1995, An integrative model
of organizational trust, Academy of Management Review, vol 20, pp 709-734;
Malnight, T. W. (1989), GE- Preparing for the 1990s, Boston: HBS
Case Services, n Kramer, M. R., & Tyler, R. T., (1996),
McAllister, D. (1995), Affect and cognition based trust as foundation
for interpersonal cooperation in organizations, Academy of Management
Journal,Vol. 38, pp. 24-59, n Dirks, K. T., The Effects of Interpersonal Trust on
Work Group Performance,Journal of Applied Psychology , Vol. 84, pp. 445-455,
McAllister, D., Lewicki, R. J., & Bies, R. (2000), Hardball: How trust
and distrust interact to predict hard influencetactic use, n Lewicki, R. J.,
Tomlinson, E. C. & Gillespie, N. (2006), Models of Interpersonal Trust
Developement: Theoretical Approaches, Empirical Evidence and Future
Directions, Journal of Management, Vol. 32, nr. 32, pp. 990-1023,
Mishra, A. K. (1992), Organizational Responses to Crisis: The Centrality
of Trust,


79
Rousseau, D. M., Sitkin, S. B., Burt, R. S., & Camerer, C.(1998), Not so
different after all: A cross-discipline view of trust, Academy of Management
Review, Vol. 23, pp. 393-404, n Lewicki, R. J., Tomlinson, E. C. & Gillespie, N.
(2006), Models of Interpersonal Trust Developement: Theoretical Approaches,
Empirical Evidence and Future Directions, Journal of Management, Vol. 32, nr.
32, pp. 990-1023,
Rotter, J. B. (1967), A new scale for the measurment of interpersonal
trust, Journal of Personality, Vol. 35, pp. 651-665; Rooter, J. B. (1971),
Generalized expectancies for interpersonal trust, American Psychologist, Vol. 26,
pp. 443-452; apud Rooter, J. B. (1980), Interpersonal Trust, trustworthiness and
gullibility, American Psychologist, Vol. 35, pp. 1-7, n Straining for Shared
Meaning in Organizational Science: Problems of Trust and Distrust, Academy of
Management Review, Vol. 23, nr. 3, pp. 405-421, 1998);
Sitkin, S.B. & Roth, N. L. (1993), Explaining the limited effectiveness of
legalistic remedies for trust/distrust, Organization Science, Vol, 4m pp. 367-
392, n R. Mayer, J. Davis, D. Schoorman, An integrative model of organizational
trust, Academy of Management Review, vol 20, pp 709-734;
Sitkin, S. B. & Bies, R. J. (1994), The legalization of organizations, n
R. Mayer, J. Davis, D. Schoorman, An integrative model of organizational trust,
Academy of Management Review, vol 20, pp 709-734;
Zand, D. (1972), Trust and managerial problem solving, Administrative
Science Quaterly, Vol. 17, pp. 229-239, n Dirks, K. T., The Effects of
Interpersonal Trust on Work Group Performance,Journal of Applied Psychology ,
Vol. 84, pp. 445-455.

POLITICA MONETAR N CONTEXTUL ACTUAL

Persida Cechin-Crista
Universitatea European "Drgan" din Lugoj, Facultatea de tiine Economice
Str. Huniade, Nr. 2, 350500 Lugoj, Timi, Romnia, Tel. 0256.359.198, Fax. 0256.359.200
ued@deu.ro


80

Abstract:
The monetary policy is one of the most important measures used by the state to
balance the economy and represented for a long time the main concern of many economists.
The monetary policy is an essential part of the economical policy, materialized in the
activities of the currency upon economy. Compared to the economical doctrine of the
political power that leads the country, the monetary policy shows from time to time shades
and differences, produced by internal and external politic economical objectives of the
states policymakers.
Key words: monetary policy, fiscal policy, monetary aggregates

Keynesitii (Precum Paul Samuelson, Franco Modigliani, James Tobin, Walter
Heller, Gardner Ackley) susineau c politica monetar, prin modificarea ofertei de
bani, poate influena cererea agregat de bunuri i servicii i poate conduce, n acest
fel, la utilizarea complet a forei de munc fr inflaie. n a doua jumtate a
secolului al XX-lea, acest lucru s-a dovedit eronat (Chiri N., Scarlat E., 1998, p.49).
Ideea a fost fundamentat de J.M. Keynes, n 1936, prin lucrarea sa Teoria
general a folosirii minii de lucru, a dobnzii i a banilor, care a revoluionat
ntreaga lume i punea pe locul secund politica monetar, considernd mai eficace
politica fiscal.
Momentul primului oc petrolier de la nceputul deceniului al VIII-lea al
secolului trecut este cel n care teoriile keynesiste i pierd credibilitatea i iau avnt
cele monetariste, susinute de economiti de prestigiu precum Milton Friedman,
Karl Brunner i Alton Meltzer. n locul politicilor intervenioniste asupra cererii de
bunuri i servicii, monetaritii recomand reguli monetare care pot duce la
stabilizarea economiei. Ei consider c autoritatea bancar are capacitatea de a
crete masa monetar cu o rat anual constant, ceea ce va duce la stabilizarea
economiei la nivelul ratei naturale a omajului.
Economia neoclasic propune teoria ateptrilor raionale, conform creia,
politicile monetare preconizate determin oamenii s-i modifice comportamentul n
funcie de efectele anticipate i, astfel, ele devin ineficiente.
Indiferent de curentul de gndire, pe termen scurt sau lung, abordat ca
instrument principal sau secundar, politica monetar a constituit prghia prin care
autoritatea monetar, prin controlul asupra masei monetare, a influenat satisfacerea
nevoilor economiei, orientnd evoluia acesteia n trei direcii (Friedman M., 1968):
politica monetar poate preveni ca banii s devin ei nii o surs major de
perturbare a economiei;
politica monetar poate furniza un fundal stabil pentru economie;
politica monetar poate contribui la anihilarea perturbaiilor majore din
sistemul economic rezultate din alte cauze.

Politica monetar are, ca principal strateg i creator, banca central. Avnd
n vedere suprapunerea parial ntre politica monetar i controlul ofertei de


81
moned, politica monetar poate fi definit ca reunind ansamblul aciunilor care
influeneaz nivelul de activitate economic i preurile prin intermediul volumului
i costului monedei.
Altfel spus, politica monetar component a politicii macroeconomice
poate fi definit ca o aciune exercitat de autoritile monetare (banca central,
trezoreria) asupra masei monetare i a activelor financiare, n vederea orientrii
economiei pe termen scurt i mediu. Politica monetar const n ansamblul de
reglementri pe care banca central le impune celorlalte bnci, n vederea realizrii
obiectivelor generale ale economiei naionale.
Instrumentarul folosit de politica monetar pentru a impune reguli de
aciune i schimbri n economie cuprinde mecanismul rezervelor minime
obligatorii, mecanismul de refinanare, i operaiunile pe piaa liber (open-market).
Cu ajutorul acestor instrumente, banca central poate controla masa monetar n
circulaie n propria economie.
n perioada contemporan, formularea strategiilor monetare menite s
ating obiectivele de stabilitate monetar, ntmpin i dificulti la nivelul
instrumentelor de care politica monetar dispune, i anume: dubla int, divergent,
a politicii monetare: baza monetar sau lichiditatea bancar; existena i meninerea
deficitelor bugetare, care genereaz probleme de finanare a acestora, influennd
direct costul creditului; redefinirea politicii monetare n condiiile accenturii
globalizrii; gradul ridicat de particularitate a schemelor de intermediere etc..
Politica monetar rmne un instrument eficace i prin faptul c efectele
msurilor adoptate n cadrul acesteia apar ntr-o perioad mai scurt dect n cazul
politicii bugetare, fiscale sau de venituri, ea este de competena exclusiv sau
neexclusiv a bncii centrale, n funcie de independena acesteia fa de guvern.

Stabilitatea preurilor - obiectiv final al politicii monetare
n ultimul deceniu, problema cu care s-a confruntat economia mondial a
fost reprezentat de creterea generalizat a preurilor. Presiunile generate de
creterea preurilor genereaz, la rndul lor, noi presiuni att n plan monetar, ct i
economic, politic, social. Astfel c, pe lng faptul c genereaz distorsiuni la
nivelul preurilor, inflaia genereaz o erodare accentuat a economiilor,
descurajeaz investiiile, favoriznd migrarea capitalurilor ctre activele care
genereaz venituri suplimentare reale sau, de cele mai multe ori n active
neproductive. Acest dezechilibru afecteaz puternic deciziile sectorului economic
privat n ceea ce privete realizarea de investiii, de economii i chiar dezvoltarea
produciei, efectul final concretizndu-se n reducerea nivelului produciei.
n ultimii ani economiile naionale i-au reorientat politicile
macroeconomice n direcia asigurrii stabilitii preurilor. Asigurarea stabilitii
preurilor a devenit astfel obiectivul fundamental de politic macroeconomic.
Luarea deciziei de a adopta o anumit strategie de politic monetar
depinde, n mare msur de ceea ce poate genera, la nivelul economiei politica
monetar adoptat i, nu n ultimul rnd, de autoritatea de care dispune banca


82
central n economia respectiv. Este unanim acceptat faptul c n ultimii ani,
majoritatea economiilor sunt orientate n direcia asigurrii creterii produciei, pe
fondul reducerii ratei omajului, toate acestea avnd la baz aplicarea unor msuri
susinute de ctre economia vizat.
Argumentele aduse au la baz i faptul c, de multe ori, msurile de politic
monetar adoptate, pot s nu aib efectul scontat tocmai ca efect al inconsistenei
acestora n timp. Ceea ce nu trebuie uitat este faptul c n condiiile n care se are n
vedere asigurarea stabilitii preurilor, sistemul monetar funcioneaz mult mai
bine, efectul, chiar dac n timp, fiind cel al ridicrii nivelului de trai al populaiei.
Dac asigurarea stabilitii preurilor nu persist, ceea ce nseamn creterea
inflaiei, societatea este afectat de nenumrate costuri economice.

Agregatele monetare - inte intermediare
ntruct banca central nu poate aciona n mod direct asupra nivelului ratei
inflaiei, dup cum nici asupra nivelului activitii economiei reale, prin aceste inte
intermediare se ncearc s se fac legtura ntre aciunea exercitat prin intermediul
instrumentelor de politic monetar n ceea ce privete atingerea obiectivelor pe
termen scurt ale politicii monetare adic obiectivele operaionale, obiective ce pot
fi atinse n mod direct de autoritatea monetar i nivelul activitii economiei reale
i inflaie.
Utilizarea agregatelor monetare ca obiectiv intermediar de politic
monetar, impun aplicarea unei politici monetare restrictive care s aib n vedere
controlarea nivelului de cretere al agregatelor monetare, n scopul eliminrii
excesului de lichiditate din economie, exces care conduce, n final, la reducerea
puterii de cumprare a monedei naionale. Este unanim acceptat faptul c o inflaie
ridicat este nsoit, n permanen de o ofert excedentar de moned, care s
acopere creterea susinut a nivelului general al preurilor.
Adoptarea ancorei monetare bazate pe controlul agregatelor monetare are la
baz teoria cantitativ reprezentat de ecuaia schimbului, potrivit creia, pe termen
lung creterea nivelului preurilor este determinat de creterea nregistrat la
nivelul ofertei de moned. Pentru aceasta, autoritatea monetar are obligaia de a
asigura un anumit nivel de cretere a masei monetare reprezentate de agregatul ales
pentru realizarea acestui obiectiv intermediar. n acest caz se ridic mai multe
probleme legate de:
alegerea agregatului monetar reprezentativ (avnd n vedere diversitatea
acestora i nivelul de agregare a elementelor ce le compun);
stabilirea unui nivel de cretere a agregatului ales sau a unei benzi de fluctuaie
a ratei de cretere a masei monetare;
stabilirea modalitii de gestionare a agregatului monetar stabilit drept obiectiv
intermediar de politic monetar.
Avnd posibilitatea s asigure un anumit nivel de cretere a ofertei de
moned din economie, banca central dispune, astfel, de un ridicat nivel al
independenei politicii monetare, avnd astfel posibilitatea s reacioneze rapid n


83
condiiile manifestrii de ocuri puternice la nivelul economiei naionale. Cu toate
acestea, o problem important cu care se confrunt autoritatea monetar este cea
legat de stabilirea agregatului monetar optim care s permit atingerea obiectivului
final de politic monetar, deoarece acesta trebuie s fie relevant pentru economia
pe care o reprezint i, n acelai timp, prin influenarea lui, banca central trebuie
s aib n vedere tocmai influenarea nivelului preurilor din economie, n sensul
asigurrii stabilitii acestora. Ca atare, stabilirea c ancora monetar a politicii
monetare controlul agregatelor monetare este eficient doar n condiiile n care
legtura dintre evoluia agregatului monetar vizat i nivelul preurilor este
previzibil, banca central este n msur s asigure, pe baza instrumentelor de
politic monetar de care dispune la momentul respectiv, managementul eficient al
ofertei de moned din economie. n condiiile actuale, caracterizate de puternice
inovaii n plan financiar, ca de altfel i de informatizarea pieelor caracterizate de
un puternic proces de globalizare, legtura dintre cele dou elemente (agregatul
monetar supus controlului i nivelul preurilor din economie) este foarte greu de
previzionat.

intirea cursului valutar
Economia de pia presupune practicarea unui curs valutar flotant ce
impune stabilirea lui pe baza raportului cerere-ofert, fie c este vorba de regimul de
curs independent (caz n care mecanismele pieei sunt cele care sunt singurele care
influeneaz cursul de schimb), fie c este vorba de regimul de curs administrat (caz
n care banca central intervine pe pia n scopul influenrii cererii i a ofertei de
valut).
n condiiile n care se merge pe adoptarea regimului bazat pe intirea
cursului valutar, banca central ncearc s asigure stabilitatea cursului valutar
nominal, prin intermediul utilizrii instrumentelor proprii ce vizeaz, pe de o parte,
modificri la nivelul ratelor dobnzii practicate, iar pe de alt parte, pe baza
interveniilor directe pe piaa valutar, intervenii menite s susin cursul valutar.
Adoptarea unui astfel de regim impune mai multe condiii:
adoptarea mixu-lui de politici macroeconomice care s conduc la asigurarea
unui nivel sczut al ratei inflaiei comparativ cu cea aferent monedelor sau
monedei de care este ancorat cursul valutar al propriei monede;
existena unui nivel suficient al rezervelor internaionale care s permit
intervenii prompte pe piaa valutar;
meninerea credibilitii externe a rii, inclusiv a stabilitii politice i a
cadrului instituional i legislativ care le influeneaz puternic pe primele.
Forma cea mai simpl a acestei strategii presupune ancorarea cursului
valutar al monedei naionale de una sau mai multe monede aparinnd rilor ce
prezint un nivel redus al ratei inflaiei care s contribuie, n acest sens, la
diminuarea inflaiei i n ara ancorat. Acest lucru se realizeaz, n fapt, prin
importarea inflaiei din ar sau rile cu care se face compararea. Principiul de
funcionare al acestui regim se bazeaz pe determinarea unui curs valutar fix, pe


84
baza raportrii la valut de ancorare (sau coul de valute). Fa de acest curs se pot
stabili i marje de fluctuaie ale cursului valutar de pia, vorbind despre aa numitul
regim exchange rate band sau (crawling band). Banda de fluctuaie se determin
doar pentru cursul valutar oficial, cursul valutar de pia flotnd liber, interveniile
bncii centrale manifestndu-se doar n condiiile n care evoluiile pieei conduc la
o depire a acestor limite. n cazul bandei de fluctuaie, spre deosebire de exemplul
clasic, se realizeaz o reducere a fluxurilor speculative de capital, deoarece, prin
acordarea unui anumit grad de flotare liber a cursului valutar incertitudinea privind
evoluia viitoare a cursului valutar de pia crete ceea ce asigur bncii centrale un
grad mai ridicat de autonomie n ceea ce privete elaborarea i aplicarea politicii
monetare.
Cu toate acestea, utilizarea cursului valutar ca ancor de politic monetar
prezint i anumite avantaje pentru ara beneficiar. n primul rnd, oblig economia
respectiv s tind ctre nivelul inflaiei manifestat la nivelul economiei cu care se
face comparaia (vorbind, dup cum am mai precizat de un aa numit fenomen de
import de inflaie, care este considerabil mai mic dect la nivelul economiei
vizate). Ceea ce mai este important de precizat este i faptul c utilizarea unei astfel
de ancore asigur o reacie mult mai prompt din partea publicului, deoarece
anunarea unui anumit nivel al cursului valutar determin populaia la un anumit
comportament, cursul valutar fiind, n fapt, preul care evideniaz evoluia viitoare
a puterii de cumprare a monedei naionale i, implicit, soliditatea acesteia la nivelul
economiei.
Chiar dac practicarea unui regim monetar bazat pe manevrarea cursului
valutar poate determina o cretere a credibilitii autoritii monetare, nu putem s
nu afirmm c acest regim conduce, n acelai timp la reducerea autonomiei bncii
centrale n ceea ce privete adoptarea msurilor de politic monetar; celelalte
variabile monetare trebuie determinate n strns corelaie cu respectarea fixitii
cursului valutar. Astfel c, automat i celelalte variabile monetare vor fi legate de
variabile corespondente din ara cu care se face comparaia, modificarea acestora
din urm genernd importante modificri la nivelul primelor. Un alt posibil risc este
acela al adoptrii unui curs valutar supraevaluat care, n timp, conduce la o erodare a
puterii de cumprare a monedei naionale, deoarece economia real nu poate susine
pe termen lung un astfel de curs.

Ancora implicit
Ancora implicit nu presupune anunarea public a unei ancore. Exemplul
cel mai concludent este cel al SUA, care au ca scop al politicii monetare controlul
pe termen lung al inflaiei, fr a specifica anumite instrumente pe care s le
foloseasc n majoritatea cazurilor. Deoarece politica monetar are efecte ntrziate
asupra venitului i prin intermediul acestuia, asupra inflaiei decidenii nu trebuie s
atepte ca inflaia s creasc pentru a lua msuri n vederea limitrii ei. De aceea,
politica monetar trebuie s anticipeze evoluiile viitoare, lund n calcul influenele


85
sale ntrziate. Aceast strategie, numit i acioneaz (engl. just do it), nu are
transparena celorlalte tipuri de regim de politic monetar, ncrederea n ea fiind
dat doar de rezultatele practice obinute. Lipsa transparenei face ca rspunderea
decidenilor de politic monetar s fie limitat i greu cuantificabil (de exemplu,
aciunile FED sunt foarte rar judecate de Congres i de populaie, deoarece nu exist
posibilitatea comparrii unor scopuri cu rezultatele obinute). Astfel, pot aprea
probleme legate de inconsistena dinamic. Un alt dezavantaj major l constituie
prevalarea opiniilor individuale n stabilirea aciunilor necesare. Oficialii FED-ului
i impun propriile opinii n adoptarea deciziilor de politic monetar. Dac ns
nalii funcionari ai bncii centrale nu se bucur de ncrederea populaiei i a
agenilor economici, discreionismul permis de ancorele implicite poate fi nociv
pentru economie.

intirea direct a inflaiei
Fa de alte strategii de politic monetar care urmresc atingerea unei
inflaii reduse i stabile prin atingerea unor inte intermediare, intirea inflaiei
urmrete intirea direct a obiectivului final rata inflaiei.
intirea direct a inflaiei ca strategie de politica monetar a fost adoptat pentru
prima oar n anii 90 ai secolului XX de ri dezvoltate ca Noua Zeeland, Canada,
Marea Britanie i Suedia. Aceste ri au ales aceast strategie ca urmare a
imposibilitii practicrii intirii agregatelor monetare, cursului de schimb sau a altei
inte intermediare. n ultimii ani, intirea inflaiei a fost adoptat i de alte ri, chiar
i n tranziie.
intirea inflaiei este caracterizat prin anunarea public a unei inte de
inflaie oficiale i prin asumarea explicit a stabilitii preurilor (o inflaie redus i
stabil) ca obiectiv fundamental al politici monetare. intirea inflaiei nu este o
metod prin care s se reduc inflaia, ci mai degrab o modalitate de monitorizare
i ancorare a inflaiei la un nivel redus i stabil, dup ce s-au obinut succese n
dezinflaie.
n literatura de specialitate se promoveaz ideea c intirea inflaiei impune
cel puin cinci componente care s asigure o bun implementare a ei:
- Stabilirea asigurrii stabilitii preurilor ca obiectiv unic sau prioritar al politicii
monetare, fie pe cale constituional, fie prin angajamentul public al bncii
centrale.
Dac avem n vedere obiectivele de politic monetar stabilite n cadrul
regimului de intire a inflaiei, obiectivul prioritar trebuie s fie atingerea ratei
inflaiei specificate. Orice alt obiectiv poate fi urmrit doar dac, prin realizarea lui
se ajunge la atingerea obiectivului prioritar. Ceea ce trebuie avut n vedere este
faptul c, de foarte multe ori atingerea mai multor obiective de politic monetar
poate genera conflicte ntre acestea, deoarece realizarea unuia se poate face prin
nendeplinirea condiiilor celuilalt obiectiv. De aici, se disting dou tipuri de
strategii de intire direct a inflaiei: intirea strict a inflaiei, caz n care banca
central i cantoneaz ntreaga activitate n jurul intei inflaioniste pe care o are de


86
atins, i intirea flexibil a inflaiei, caz n care banca central are n vedere i alte
variabile macroeconomice: gradul de ocupare, cursul de schimb, nivelul creterii
economice. n acest din urm caz, banca central va urma, n fapt, o deflaie
gradual, care s nu conduc la afectarea echilibrului economic real sau al celui
extern (deprecierea masiv a propriei monede).
- Cuantificarea acestui obiectiv sub forma unei rate a inflaiei (singur procent sau
interval de variaie) ce urmeaz a fi atins dea-lungul unui interval de timp.
Cuantificarea intei inflaioniste presupune luarea n considerare a mai
multor elemente:
-Intervalul pentru care se stabilete inta inflaionist.
Determinarea acestuia depinde de condiiile economice specifice fiecrei
ri care adopt intirea inflaiei, deoarece se poate vorbi de o aplicare imediat a
intei stabilite (n cazul n care economia respectiv nregistreaz un nivel sczut al
inflaiei) sau de o aplicare gradual, stabilindu-se, astfel, intervale de dezinflaie pe
parcursul mai multor ani (de regul, doi ani) pentru fiecare interval stabilindu-se o
anumit int inflaionist. O alt problem legat de timp este cea a adoptrii intirii
inflaiei. Cum putem stabili c acesta este momentul favorabil adoptrii unei noi
strategii de politic monetar?! Este greu de stabilit momentul optim, dar experiena
rilor care deja au adoptat aceast strategie a artat c intirea inflaiei poate fi
adoptat n condiiile n care economia respectiv se afl deja ntr-o perioad de
reducere a inflaiei, autoritatea monetar dispune de credibilitate n rndul
publicului, dar i de susinere din partea executivului, ceea ce face mult mai facil
implementarea unei noi strategii.
-Indicele de pre pe baza cruia se determin inta inflaionist.
Chiar de la nceput toate argumentele sunt orientate n favoarea indicelui
preurilor de consum n defavoarea, spre exemplu, a deflatorului PIB sau a altor
indici de pre. Aceasta deoarece, trebuie recunoscut c puterea de cumprare a
consumatorilor finali este evideniat de indicele preurilor de consum (CPI), acesta
fiind mult mai aproape de public, cel care apreciaz n fapt, evoluia nivelului
inflaiei. Bineneles, apar i diferenieri n ceea ce privete stabilirea elementelor ce
compun CPI, procentul de dezinflaie acceptat n majoritatea cazurilor fiind de
aproximativ 2% pe an.
-Forma de exprimare a intei: procent fix sau ca interval.
n ceea ce privete cuantificarea obiectivului, apar diferenieri de la
ar la ar, acestea presupunnd, n sensul c, fie se stabilete o int fix (plafon)
(cazul Spaniei care avea stabilit un plafon de cel mult 3% anual), fie un interval n
care s se afle nivelul inflaiei pentru perioada analizat. O alt difereniere apare i
n ceea ce privete dimensiunea benzii de fluctuaie a inflaiei fa de nivelul central
urmrit. n principalele cazuri de aplicare a intirii inflaiei (Noua Zeeland, Canada,
Marea Britanie, Australia) banda de fluctuaie a intei inflaioniste a fost cuprins
ntre 1% i 3% anual (spre exemplu, Noua Zeeland: 0% - 3%, Australia 2-3%,
Marea Britanie 1-4%).
- Asigurarea independenei bncii centrale n privina instrumentelor utilizate


87
pentru atingerea nivelului stabilit al inflaiei.
Asigurarea stabilitii preurilor prin intirea direct a inflaiei impune un
grad ridicat de independen la nivelul bncii centrale n ceea ce privete aplicarea i
conducerea politicii monetare. Acest lucru poate fi realizabil n condiiile n care
politica monetar se armonizeaz cu cea fiscal, banca central avnd astfel
posibilitatea de a utiliza n orice moment instrumentele de care are nevoie pentru a-
i atinge obiectivele. n aceste condiii este nevoie ca politica fiscal s se ajusteze
n funcie de aciunile ntreprinse la nivel de banc central, astfel nct s nu
pericliteze obiectivul de inflaie, ceea ce este echivalent cu absena oricror
simptome de dominant fiscal:
- finanarea deficitului public direct de ctre banca central sau de ctre sistemul
bancar s fie redus sau chiar inexistent;
- guvernul s nu depind de veniturile din senioraj;
- pieele financiare s fie suficient de dezvoltate pentru a permite tranzacionarea
instrumentelor de ndatorare publice sau private;
- nivelul datoriei publice s fie sustenabil.
Toate acestea, vin o dat n plus, s impun politica monetar ca fiind pilonul
politicii macroeconomice, n jurul acesteia urmnd a se concentra aciunea celorlalte
politici.
- Elaborarea i aplicarea programului de politic monetar n condiii de
transparen deplin.
n primul rnd, prin stabilirea intei inflaioniste banca central are
posibilitatea s comunice publicului larg nivelul inflaiei ctre care s-a orientat i pe
care trebuie s-l asigure n perioada imediat urmtoare. Fie c se realizeaz prin
diverse materiale publicitare, fie c sunt anunate n diverse discursuri ale membrilor
conducerii bncii centrale, fie c este vorba de publicaii ale acesteia, toate au o
singur finalitate: comunicarea cu cei care sunt afectai, n final de puterea de
cumprare a monedei. Acestea conduc, mai departe, la consolidarea poziiei bncii
centrale pe pia, genernd o mai mare credibilitate a aciunilor ntreprinse n
direcia asigurrii stabilitii preurilor.
-O politic monetar este mult mai uor perceput, neleas de ctre publicul larg.
n condiiile n care banca central public intele inflaioniste pe fondul
existenei unor previziuni n acest sens, publicul larg va putea mult mai uor s
estimeze msurile adoptate de banca central care au fost n putere s conduc la
meninerea stabilitii preurilor.
Aceste componente las totui loc pentru interpretri. Astfel, Banca Central
European dei are un obiectiv numeric de inflaie, acest obiectiv nu este foarte clar
i mai mult, transparena lipsete n implementarea politicii sale monetare, astfel
nct nu se poate spune c Banca Central European practic intirea inflaiei
(Svensson, 2000). De asemenea, Elveia ndeplinete cele 5 elemente pentru a fi o
ar cu intirea inflaiei dar Banca Central a Elveiei susine c nu practic intirea
inflaiei, argumentul invocat fiind acela c nu are definite aa numitele clauze de
exonerare (engl. escape clauses), avnd astfel un angajament i mai puternic pentru


88
stabilitatea preurilor n comparaie cu alte bnci centrale care practic intirea
inflaiei.
n cazul Statelor Unite ale Americii, dilema dac FED practic sau nu
inflation targeting este i mai mare. FED-ul american a obinut cu succes o rat a
inflaiei stabil i redus i pare c stabilitatea preurilor este un obiectiv primar al
politicii sale monetare. O serie de economiti numesc strategia de politic monetar
a FED ca fiind o strategie acoperit (Mankiew, 2002), implicit (Goodfried,
2003), sau eclectic (Carare i Stone, 2003) de intire a inflaiei. Cu toate acestea,
dat fiind faptul ca FED nu are o int numeric explicit de inflaie, nu poate fi
caracterizat ca fiind o banc central cu un regim clasic de intire a inflaiei.
Din experiena practic i teoretic de la nivel internaional, pentru a avea
succes, introducerea strategiei de intire a inflaiei trebuie precedat de ndeplinirea
unor condiii eseniale. Acestea pot fi grupate n dou mari categorii cerine
instituionale i cerine tehnice.
Astfel, cerinele instituionale sunt urmtoarele:
Prioritatea absolut acordat obiectivului de stabilitate a preurilor i
absena unor alte obiective care ar putea fi contradictorii cu obiectivul primar.
Stabilitatea preurilor trebuie definit foarte clar ca obiectiv prioritar fa de alte
obiective cum ar fi creterea economic, ocuparea forei de munc sau deficitul de
cont curent. Cu toate acestea, alte obiective n afara inflaiei pot fi atinse dac nu
intr n contradicie cu aceasta.
Independena bncii centrale, privit cel puin din punct de vedere al
utilizrii instrumentelor de politic monetar pentru a atinge inta de inflaie. Astfel,
aceast independen nseamn n primul rnd faptul c banca central nu finaneaz
deficitul bugetar (lipsa dominanei fiscale n general), nu este obligat s asigure un
cost redus al datoriei publice sau s apere un anumit nivel al cursului de schimb. De
asemenea, nu trebuie s existe presiuni din partea Guvernului care s oblige banca
central s susin creterea economic n aa fel nct s intre n contradicie cu
atingerea obiectivului de inflaie. Aceasta nseamn c politica monetar trebuie s
se armonizeze cu celelalte politici economice ale Guvernului i n special cu politica
fiscal.
Politica monetar trebuie s fie efectiv. Astfel, trebuie s existe o relaie
stabil i efectiv ntre instrumentele politicii monetare i inflaie. Aceasta incumb
existena unui sistem financiar bine dezvoltat care s reacioneze la semnalele
politicii monetare. Succesul strategiei este condiionat i de stabilitatea sistemului
financiar i n special cel bancar, evitnd astfel posibilitatea ca banca central s
sacrifice obiectivul de inflaie pentru a evita un risc de criz n sistemul financiar.
Sistemul financiar ar trebui s aib un anumit grad de maturitate, dar experiena
arat c intirea inflaiei poate avea succes chiar dac pieele financiare nu sunt
suficient de mature.
Existena unui curs de schimb flexibil. Inexistena unui obiectiv de curs de
schimb este derivat din prioritatea stabilitii preurilor n cadrul intirii inflaiei. n
cazul pieelor emergente, n care fenomenul de dolarizare/euroizare este foarte


89
ridicat, flexibilizarea cursului de schimb poate conduce la crize financiare, dat fiind
faptul c o depreciere ridicat a cursului de schimb poate cauza creterea datoriilor
aferente creditelor n valut ale economiei, iar o apreciere a monedei naionale
adncete deficitul de cont curent.
Transparena i responsabilitate din partea bncii centrale. Aceasta este
eseniala n intirea inflaiei i poate fi obinut prin o comunicare bun cu publicul
n ceea ce privete obiectivele, instrumentele i deciziile bncii centrale.
Transparena i responsabilitatea bncii centrale contribuie la creterea credibilitii
acesteia care este esenial n ancorarea anticipaiilor inflaioniste ale publicului.
Pe de alt parte, cerinele tehnice pentru adoptarea intirii inflaiei se refer
la urmtoarele aspecte:
Cine stabilete inta de inflaie. Experiena internaional arat faptul c
inta poate fi stabilit de banca central singur sau de Guvern sau de cele doua
instituii n colaborare.
Definirea efectiv a intei. Aceasta presupune alegerea unui indice de pre,
stabilirea unei inte cantitative i a unui interval de variaie acceptat i a orizontului
de timp avut n vedere.
Alegerea indicelui de pre poate depinde de la ar la ar n funcie de
metodologiile de calcul a diverilor indici de pre. Pentru rile n tranziie n care o
parte important a coului de consum este reprezentat de preuri reglementate, inta
de inflaie se poate defini i n termeni de inflaie de baz sau net (engl. core
inflation) care exclude aceste preuri reglementate care nu sunt sub controlul bncii
centrale. De asemenea, pot exista definiii n care inflaia de baza exclude preurile
volatile (cum ar fi preurile la alimente i energie). Totui, definirea intei n termeni
de core inflation are dezavantajul c acest indice de pre nu este prea uor de
nteles de ctre public i nu are o transparen foarte ridicat aa cum o are inflaia
total masurat prin IPC. Pe de alt parte, alegerea intei ca o inflaie core exclude
efectele de ordinul nti pe care preurile reglementate le au asupra inflaiei dar nu
poate exclude efectele de rund a doua (engl. second-roud effects) pe care le au
acele creteri chiar i asupra inflaiei de baz prin intermediul ateptrilor
inflaioniste i efectelor de propagare. Un dezavantaj al folosirii inflaiei de baza ca
int inflaionist este acela c procesul de negociere a salariilor i de stabilire a
preurilor din economie precum i ateptrile inflaioniste se realizeaz pe baza
inflaiei totale.
Stabilirea nivelului intei i a benzii de fluctuaie. Punctul central al intei de
inflaie este de regul dependent de definiia stabilitii preurilor adoptat de banca
central. Este pe deplin acceptat ca stabilitatea preurilor reprezint o inflaie
pozitiv (excluznd posibilitatea de deflaie care este cel puin la fel de duntoare
economiei ca i inflaia), redus i stabil. Dat fiind controlul imperfect asupra
inflaiei, de regul inta de inflaie poate avea o band de fluctuaie admis n jurul
punctului central. Lrgirea benzii reprezint un compromis ntre a alege o band
ngust cu riscul de a fi depit ocazional sau o band larg care poate da un mesaj
negativ cu privire la angajamentul bncii centrale (Debelle, 1997). O band mai


90
larg poate lsa spaiu de manevr bncii centrale n stabilizarea produciei ca
obiectiv secundar.
Orizontul de timp. Stabilirea orizontului de timp n care inta va fi atins
depinde de nivelul iniial al inflaiei i de durata mecanismului de transmisie a
politicii monetare. Atunci cnd exist o diferen mare ntre inflaia curent i
inflaia int, banca central stabilete un orizont de timp de implementare de circa
doi ani.
Definirea clauzelor exoneratoare (engl. escape clauses). Nevoia clauzelor
exoneratoare deriv din posibilitatea apariiei unor ocuri mari n factori exogeni (de
regul ocuri de ofert) care sunt n afara controlului bncii centrale. ncercarea de a
aduce inflaia n inta n cazul acestor ocuri poate cauza volatilitate ridicat att n
producie ct i n nivelul ocuprii forei de munc. Ca urmare, banca central nu va
rspunde la astfel de ocuri i va fi exonerat de rspundere n acest caz. Aceste
ocuri pot fi de exemplu de forma unor deviaii majore n preurile internaionale ale
energiei, materiilor prime sau produselor agricole, sau n preurile reglementate i
impozitele indirecte.
Asigurarea capacitii de prognoz a inflaiei prin construirea unor modele
macroeconomice adecvate. Dat fiind caracterul forward-looking al intirii inflaiei
i faptul c intirea inflaiei este de fapt o intire a previziunilor inflaioniste (engl.
Inflation forecast targeting), previzonarea ct mai acurat a inflaiei este hotrtoare
n succesul intirii inflaiei. Politica monetar trebuie s acioneze asupra
instrumentelor pe care le are dac previziunea de inflaie este n afara intei nainte
ca inflaia efectiv s ias i ea n afara intei, astfel nct politica monetar s aib
un caracter pro-activ. Astfel, cunoaterea mecanismului de transmisie a politicii
monetare.

ndeplinirea precondiiilor de intire a inflaiei de ctre Banca Naional a
Romniei
n luna august 2005 BNR a adoptat o nou strategie de politic monetar -
intirea direct a inflaiei. Aa cum se desprinde din literatura de specialitate i din
experiena practic la nivel internaional, pentru a avea succes, introducerea
regimului de intire a inflaiei trebuie precedat de ndeplinirea unor precondiii, sus
menionate. n ceea ce privete ndeplinirea cerinelor instituionale i tehnice de
trecere la intirea inflaiei, BNR a ndeplinit cel puin parial cea mai mare parte a
acestora.
Banca Naional a Romniei (BNR) consider c strategia de intire direct
a inflaiei este potrivit condiiilor macroeconomice n care se afl Romnia, reuind
s-i consolideze echilibrele macroeconomice i n special s reduc rata inflaiei
la un nivel cu o cifr (2004 fiind primul an dup 1990 n care rata inflaiei a fost sub
10%). Pentru a pregti trecerea la acest regim de politic monetar, n luna
noiembrie 2004 BNR a anunat o flexibilizare a cursului de schimb al monedei
naionale, condiie esenial pentru un regim de intire a inflaiei. Astfel, problema
dezechilibrului extern (deficitul de cont curent) a trecut n sarcina celorlalte politici


91
economice, n special n sarcina politicii fiscale i salariale. Obiectivele
interveniilor pe piaa valutara vor fi n continuare de descurajare a eventualelor
intrri speculative de capital, favorizate de liberalizarea accesului nerezidenilor la
depozite n valut din aprilie 2005 i de liberalizarea accesului nerezidenilor la
titluri de stat, la instrumente de pia monetar i derivative din 2006.
Din punct de vedere instituional, BNR a ndeplinit urmtoarele condiii:
a statuat stabilitatea preurilor ca obiectiv fundamental al politicii monetare i
BNR i-a ctigat independena att de jure ct i de facto n conducerea
politicii sale.
cursul de schimb a devenit mult mai flexibil din noiembrie 2004;
sistemul financiar a devenit mult mai stabil n ultimii ani, prin ntrirea
supravegherii i reglementrii bancare. Sistemul bancar, cea mai important
componenta a sistemului financiar, a cunoscut o ameliorare vizibil n ultimii
ani, prin mbuntirea performanelor bncilor i diminuarea riscului sistemic.
existena unui instrument eficace de transmisie a politicii monetare n ultima
perioad, canalul ratei dobnzii de transmisie a politicii monetare a devenit mai
puternic i mai evident, dei nc destul de ineficient dat fiind ponderea foarte
ridicat a creditelor n valut n total credite din economie (grad ridicat de
dolarizare/euroizare).
De asemenea, canalul ratei dobnzii de transmisie a politicii monetare este
obturat i de poziia de debitor net a BNR fa de sistemul bancar, dat fiind
excesul structural de lichiditate existent n piaa monetar pe care BNR trebuie
s l sterilizeze. Cel mai puternic mecanism de transmisie a politicii monetare
pare a rmne cursulul de schimb n special prin transmisia sa n inflaie (engl.
exchange rate pass-through) i prin anticipaiile inflaioniste.
transparena i credibilitatea BNR i-a crescut transparena, mbuntaindu-i
comunicarea cu publicul (mai ales prin prezentarea Raportului asupra inflaiei
care reprezint principalul vehicul de comunicare al bncii centrale n domeniul
intirii inflaiei), iar credibilitatea sa a crescut ca urmare a progreselor obinute
n ultimii ani.
n privina cerinelor tehnice, BNR i-a ales indicele de pre pe care s-l
inteasc i anume IPC indicele preurilor de consum. De asemenea, n a doua
parte a anului 2005 BNR a anunat banda de fluctuaie de +/-1% i orizontul de timp
avut n vedere (orizontul de previziune a fost iniial de ase trimestre i a fost
prelungit la opt trimestre la nceputul anului 2006). n ceea ce privete capacitatea
de a prognoz inflaia s-au fcut progrese substaniale n ultima perioada, BNR
dezvoltndu-i un model structural al economiei romneti cu asisten din partea
FMI i a altor bnci centrale, model care surprinde mecanismul de transmisie al
politicii monetare i pe baza cruia se pot face previziuni pe termen scurt i mediu.
Recent, BNR a nceput s dezvolte un model de echilibru general (engl. dynamic
stochastic general equilibrium model DSGE) al economiei romneti, care s
poat asigura consistena necesar prognozelor i care s poat rspunde cerinelor


92
unor analize macroeconomice pe termen mediu i lung.
inta de inflaie n Romnia este stabilit n termeni de indice anual al
preurilor de consum (IPC), cu o band de toleran de +/-1% i cu inte anuale pe
un orizont mai lung (iniial 2 ani). inta este stabilit de comun acord cu Guvernul.
Dei exist o component important de preuri reglementate n IPC (cca. 21% din
coul de consum), alegerea IPC n locul inflaiei de baza (engl. core inflation) este
justificat de transparena i disponibilitatea ctre publicul larg mult mai mare n
cazul IPC dect n cazul inflaiei de baz. De asemenea, IPC este calculat de ctre
Institutul Naional de Statistic care este un organism independent de banc
central. Inflaia de baz are un rol analitic i este calculat de ctre BNR sub dou
forme:
CORE1=IPC-preuri reglementate (administrate);
CORE2=CORE1-preuri volatile (legume, fructe, ou i combustibili);
CORE2 ajustat=CORE2 tutun i buturi alcoolice.
Clauzele exoneratorii (eng. escape clauses) au fost definite de BNR ca fiind:
creteri substaniale ale preurilor externe ale materiilor prime, surselor de
energie i ale altor bunuri;
calamiti naturale sau alte evenimente extraordinare asimilate, cu impact
inflaionist prin intermediul costurilor i al cererii, inclusiv modificri
imprevizibile ale pieei produselor agricole;
fluctuaii ample ale cursului de schimb al leului datorate unor cauze aflate n
afara fundamentelor economice interne i a implementrii politicii monetare a
BNR;
abateri majore ale preurilor administrate de la programul de corecii anunat de
Guvern, att n ceea ce privete amplitudinea acestora, ct i respectarea
calendarului de aplicare propus;
abaterea de la program a implementrii i a rezultatelor politicii fiscale i a
celei a veniturilor.
Conform BNR (Raportul privind inflaia - Februarie 2008) scenariul de
baz al proieciei curente plaseaz rata anual a inflaiei la sfritul anului 2008 la
nivelul de 5,9%, cu 1,1 puncte procentuale peste limita superioar a intervalului de
variaie din jurul intei de inflaie stabilite pentru anul curent (3,8%, +/-1 punct
procentual). Se prognozeaz reluarea dezinflaiei cu ncepere din trimestrul II 2008
i renscrierea ratei inflaiei n intervalul din jurul intei ncepnd cu trim.II 2009;
inflaia proiectat pentru finele anului viitor fiind de 3,9%.

Bibliografie
Baldwin R., Wyplosz Ch., 2004, The Economics of European Integration,
McGraw-Hill Education, UK;
Chiri N., Scarlat E., 1998, Politici macroeconomice. Teorie i aplicaii,
Editura Economic, Bucureti;
Ciupagea C., Turlea G., Unguru M., 2005, Fundamentarea teoretico-


93
metodologic a evalurii consturilor i beneficiilor integrrii n Uniunea
Monetar European, Centrul de informare i documentare economic, Bucureti;
Costic I., 2002, Uniunea Monetar, Editura ASE Bucureti;
De Grauve P., 2003, Economic of Monetary Union, Oxford University
Press;
Friedman M., 1968, The Role of Monetary Policy, American Economic Review,
vol . 58, No.1 March);
Manolescu G., 1997, Politici economice. Concepte, instrumente,
experiene, Editura Economic, Bucureti;
Mundell R., 1961, A Theory of Optimum Currency Areas, American
Economic Review, vol.51;
Silai G., 1998, Integrarea monetar European ntre teorie i politic,
Editura Orizonturi Universitare, Timisoara;
Trandafir N., Cechin Crista P., Rada D., Blaj S., 2005, Elemente
Economice de specialitate, Editura Mirton, Timisoara.

ROLUL FONDURILOR DE GARANTARE A
CREDITELOR N CADRUL SISTEMULUI FINANCIAR
NAIONAL



94
Str. Huniade, Nr. 2, 350500 Lugoj, Timi , Romnia, Tel. 0256.359.198, Fax. 0256.359.200
ued@deu.ro

Abstract:
The process of Romanias joining the EU from January 1 st, 2007 has hastened
the execution of the measures regarding Romanias fulfilment of its commitments, due to be
carried out until the date of accession and has led to the adjustment of the legal frame and
of the institution, being completely compatible with the communitary aquis, on several
fields, placing great importance on the activities of the Guaranteed Loan Funds.
Keywords: Guaranteed Loan Funds, National Financial System

Funcionalitile fondurilor de garantare a creditelor in cont de facilitarea
accesului de finanare a unor sectoare importante ale economiei naionale fa de
care instituiile de credit nu sunt att de dornice s se expun (agricultura fiind
exemplul clasic n acest sens). Aceast funcionalitate trebuie cu att mai mult
promovat dac sunt implicate i fonduri europene care prin fructificare pot susine
dezvoltarea economic.
Ca urmare a msurilor privind activitatea de creditare desfurat de
instituiile financiar nebancare (OGR nr. 28 din 2006 privind reglementarea unor
msuri fiscale, aprobat cu modificrile i completri prin Legea nr. 266 din 2006),
Fondurile de Garantare a Creditelor devin instituii financiar nebancare intrnd
astfel sub autoritatea de reglementare i supraveghere a Bncii Naionale a
Romniei.
n scopul diminurii riscului din partea bncilor referitor la recuperarea
propriilor plasamente, precum i a recuperrii plasamentelor efectuate de clienii
bncii sub forma depozitelor bancare, n cadrul sistemului financiar naional, s-au
nfiinat i sunt operante Fondurile de Garantare a Creditelor. Aceast component
a arhitecturii sistemului financiar reprezentat de Fondurile de Garantare a
Creditelor este format din trei entiti:
Fondul Naional de Garantare a Creditelor pentru ntreprinderile Mici i
Mijlocii (FNGCIMM);
Fondul de Garantare a Creditului Rural (FGCR);
Fondul Romn de Garantare a Creditelor pentru ntreprinztorii Privai i
sprijinirea prin cumprarea de active (FRGC).

Facilitarea accesului la finanare pentru ntreprinderile Mici i Mijlocii
OGR 27 din 2006 pentru modificarea i completarea Legii 346 din 2004
privind stimularea nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii, aprobat
cu modificrile prin Legea 175 din 2006, a armonizat clasificarea i definirea
IMM-urilor din Romnia cu Recomandarea Comisiei Europene nr.2003/361/CE.


95
ntreprinderile mici i mijlocii reprezint un sector important al oricrei
economii. Ca numr, acestea dein o pondere dominant n pia. Conform unui
studiu al Comisiei Naionale de Prognoz, la sfritul anului 2005 sectorul IMM n
Romnia era format din 529.450 entiti juridice, din care 199.906 cu statut de
microntreprinderi; n 2005- 62,8% din numrul IMM-urilor au nregistrat profit iar
37,2% pierderi.
Totodat, IMM-urile contribuie ntr-o mare msur la realizarea PIB-ului i
angajeaz mare parte din fora de munc. n ciuda dinamicii nregistrate i a
importanei sectorului IMM pentru dezvoltarea economic, acestea se confrunt cu
numeroase probleme, n special accesul la finanare prin credite bancare. Conform
unui studiu al Comisiei Europene (CE) (SMEs and Access to Finance, Observatory
of the SMEs in Europe, the Commission, Februarie 2003), n Uniunea European,
ntre 18% i 35% din IMM-uri le-a fost refuzat un credit. Alt studiu al CE (SMEs in
Europe 2003, Raport pentru Romnia, Observatory of the SMEs in Europe, the
Commission, iulie 2003) a artat c, n Romnia, principala surs de finanare a
proiectelor noi este reprezentat de fondurile proprii, urmat de creditele bancare i
la mare distan, fondurile nerambursabile acordate de Guvern sau Uniunea
European.
ntr-un studiu al necesitilor IMM-urilor din Romnia elaborat de Agenia
Naional pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii (2005), 37,5% din ntreprinderile
intervievate au menionat, ca o necesitate deosebit extinderea sistemului de
garanii, un procent semnificativ nregistrndu-se la nivelul IMM-urilor din
sectorul industrie i energie, care, nu ntmpltor, sunt i cele care solicit i cele
mai mari credite (Situatia necesitilor ntreprinderilor mici i mijlocii din
Romnia, Agenia Naional pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, 2005).
La rndul ei, AECM (Association Europenne de Cautionnement Mutuel)
evideniaz principalele motive ale accesului anevoios la creditele bancare pentru
IMM-uri:
a) din punct de vedere structural, IMM-urile sunt mai riscante dect companiile
mari. Sunt mult mai sensibile la ocurile economice, avnd o capacitate de
absorbie a variaiilor mult mai sczut dect a companiilor mari, ceea ce face ca n
special creditele pe termen lung s devin riscante;
b) din punct de vedere financiar, IMM-urile nu i pot susine cererea de credit cu
colateral, iar bncile sunt reticente n a accepta garanii personale;
c) costurile de monitorizare sunt relativ ridicate comparativ cu valoarea creditului
acordat;
d) legislaia este mai greoaie n ceea ce privete recuperarea datoriilor n caz de
faliment.
Existena fondurilor de garantare rezolv unele dintre aceste probleme,
respectiv ofer garanii acolo unde nu sunt suficiente i preiau din costurile de
monitorizare, aceast intermediere scznd preul efectiv al unui credit. n plus,
fondurile de garantare pot oferi i evaluare profesional a proiectelor, consultan
IMM-urilor pentru managementul financiar, credite directe etc..


96
Modificrile aduse Legii societilor comerciale prin Legea nr. 441 din
2006 precum i modificrile Codului fiscal au avut un impact asupra dimensiunii i
structurii sectorului IMM, aflat ntr-un proces accelerat de adaptare la noul mediu
de reglementare i la presiunile competitive datorate integrrii n piaa unic
european. Unele categorii de IMM-uri n funcie de domeniul de activitate sunt
afectate mai mult dect altele de noile reglementri cu impact specific cum ar fi
cele de protecia mediului, protecia consumatorilor i igiena lanului alimentar sau
modificrile sistemului fiscal pentru microntreprinderi. Acestea necesit investiii
semnificative din partea IMM-urilor lsndu-le fr resursele necesare dezvoltrii
de proiecte n contextul politicii de coeziune.

Canalizarea fondurilor acordate de guvern sau instituii financiare
internaionale ctre sectoare int
n 2002, gradul de absorbie a fondurilor structurale n rile candidate era
de 63%, acest procent sczut nregistrndu-se n special din cauza performanelor
slabe ale Romniei i Poloniei, care mpreun aveau dreptul la 61,4 % din totalul
fondurilor disponibile (SAPARD, Annual Report, 2002). Unul dintre motivele
importante pentru aceast rat sczut de utilizare a fost lipsa fondurilor proprii pe
care ntreprinztorii trebuiau s le aib ca o completare la fondurile SAPARD,
ISPA (Instrumentul pentru Politici Structurale de Pre-Aderare) sau PHARE. Gradul
de absorbie a fondurilor europene a crescut ulterior n Romnia, dar rmne totui
foarte sczut n comparaie cu alte ri (31,2% n august 2004). Cofinanarea din
partea IMM este una din problemele cele mai spinoase ale capacitii de absorbie
n acest sector.

Implicarea n procesul de privatizare
La nceputul anilor 90, tranziia la economia de pia a implicat nu numai
susinerea sectorului IMM-urilor, ci i privatizarea unitilor economice deja
existente. n Ungaria, Romnia i Polonia, una dintre funcionalitile unor fonduri
de garantare, dei una marginal, a fost garantarea creditelor prin care se
achiziionau aciuni la aceste companii n curs de privatizare.Dup cei 18 ani de
economie de pia, importana acestei funcionaliti a devenit nesemnificativ.

Asisten pentru instituiile de credit
Aceast funcionalitate se poate considera secundar, n special n cazul
fondurilor de garantare constituite de instituiile publice sau de ntreprinztori, a
cror misiune declarat este susinerea sectorului IMM. Totui, prin activitatea lor
de preluare a unei pri din risc, de monitorizare suplimentar a ntreprinztorului
i a proiectului, fondul de garantare permite instituiilor de credit s i extind
portofoliul de clieni ntr-un sector altfel greu accesibil datorit costurilor ridicate
(monitorizare i provizionare).


97
Mecanisme de derulare a activitii fondurilor de garantare a creditelor
Prima variant i cea mai utilizat presupune analiza de ctre Fondurile de
garantare a fiecrei cereri de garanie, care vine din partea unei instituii de
credite partenere, dac aceasta se vede n imposibilitatea de a acorda un credit
pentru un proiect fezabil din lipsa de garanii suficiente;
O a doua tipologie presupune c cererea vine direct din partea
ntreprinztorului nainte ca acesta s contacteze instituia de credit pentru
finanarea necesar;
Alte fonduri funcioneaz pe baz de portofoliu, fondul de garantare permite
instituiei de credit acordarea de garanii n numele su pentru toate
ntreprinderile care ndeplinesc anumite condiii (de mrime, proiect, risc).
Deoarece n aceste scheme automate evaluarea proiectelor se face numai de
ctre instituiile de credit, fondul de garantare va suporta o pondere mai mic
din eventualele pierderi, fa de ponderea pe care o suport n cazul schemelor
individuale. Pentru produsele i serviciile oferite, fondurile de garantare pot
percepe comisioane anuale, n funcie de gradul de risc al proiectului implicat
n procesul de garantare i n funcie de durata garaniei, ct i comisioane de
evaluare a cererilor de garantare. Aceste comisioane au scopul de a acoperi
costurile operaionale ale instituie i nu de a reflecta gradul de risc al garaniei
sau pentru a obine profit. Acest lucru relev din faptul c majoritatea
fondurilor de garantare a creditelor sunt constituite la iniiative i cu fonduri
ale autoritilor pentru a sprijinii finanarea unor entiti sau sectoare ale
economiei. O explicaie a acestui lucru ar putea fi faptul c majoritatea
fondurilor sunt constituite la iniiativa i cu fonduri ale autoritilor pentru a
sprijini finanarea unor entiti sau sectoare ale economiei, iar n acest caz
interesul pentru obinerea de profituri este subsidiar.
Exist diferene ntre ri i n ceea ce privete structura capitalului social
al fondurilor de garantare (Tabelul nr. 1). Acolo unde fondul de garantare este
susinut, majoritar sau nu, de instituiile publice, exist n general o contra -
garanie, irevocabil i automat din partea statului. Aceast contra - garanie
crete capacitatea fondurilor de garantare a creditelor de a se expune la risc, fr a
diminua din credibilitatea pe care o are n faa instituiilor de credit.
Totui, unii autori identific riscul c aceste contra-garanii de la stat s fie
privite de unii debitori ca o subvenie indirect iar consecina s fie rat de
nerambursare crescut.

Tabelul nr. 1
Structura capitalului social al fondurilor de garantare

ara
Capital
social
FGC

ntreprin
-ztori
Camere de
comer.
Organizaii
Instituii
de credit
Societi
Ministere
Alte
instituii
publice
Ali
aci-
onari


98
IMM comerciale
Brg.Bank Germania 60% 40%
AWS Austria 100%
Brg.Ges. Austria 100%
SCMOB Belgia 100%
Sowalfin Belgia 62,5% 37,5%
KredEx Estonia 100%
SGR Spania 55% 4% 12% 0,1% 29%
Finnvera Finlanda 100%
Socama Frana 100%
Siagi Frana 100%
Hitelgar Ungaria 7% 30% 50% 14%
AVHGA Ungaria 7% 93%
Fedart Italia 90% 10%
Feder Italia 96% 3% 1%
Fincredit Italia 90% 10%
Federas Italia 100%
Confeser Italia 90% 10%
Invega Lituania 100%
Rural Fund Lituania 100%
SPGM-SCM Portugalia 12% 40% 48%
CMZRB Cehia 28% 72%
SZRB Slovacia 100%
FGCRural* Romnia 99,99% 0,01%
FNGCIMM* Romnia 100%
FRGC* Romnia 84% 16%
Teskomb Turcia 100%
KGF Turcia 66% 17% 17%
Sursa: Douette 2003
*date pentru decembrie 2004

Pentru a-i atinge scopul de susinere a finanrii pentru entitile sau
sectoarele int, fondul de garantare trebuie s prezinte ncredere pentru instituiile
de credit cu care colaboreaz. Diseminarea unei imagini amnunite a activitilor
i rezultatelor, completat de un control riguros (att intern ct i extern) i printr-o
reglementare i supraveghere prudenial reprezint elementele care ar putea
contribui la creterea gradului de acceptare a garaniilor oferite de fondurile de
garantare a creditelor. Consolidarea ncrederii sectorului bancar n aceste fonduri
este cu att mai important cu ct garaniile angajate la nivel European ating sau
depesc de la 6 pn la 10 ori fondurile proprii.
Experiena diferitelor ri n domeniul reglementrii i supravegherii
fondurilor de garantare se caracterizeaz printr-o serie de trsturi cum sunt:
(1) Reglementarea i supravegherea se bazeaz pe legislaia bancar chiar
dac fondurile de garantare nu atrag depozite, ci folosesc resursele proprii n
activitatea desfurat. n aceste cazuri, legislaia reprezint transpunerea naional
a Directivei 2000/12/EC. Principalele coordonate n exercitarea supravegherii se
refer la analiza managementului riscului, cu accent pe solvabilitate. Acest


99
indicator ce raporteaz fondurile proprii la activele ponderate la risc, este fixat la
minim 8%, dar nivelul minim poate fi i mai restrictiv. Noul Acord de Capital
(Basel II) revizuiete fundamental calibrarea i ponderarea riscurilor, aducnd
lmuriri care permit o mai bun evaluare a fondurilor de garantare i de aici, o mai
larg acceptare a garaniilor de ctre instituiile de credit. Basel II lrgete aria
garaniilor acceptate i precizeaz condiiile necesare acceptrii acestor garanii.
(2) O a doua mare categorie privind reglementarea i supravegherea
fondurilor de garantare are n vedere considerarea acestor entiti n grupa
instituiilor financiare nebancare.
(3) n sistemele n care guvernului i s-a conferit un rol important,
reglementrile speciale dubleaz prudena prin controlul realizat uzual de
Ministerul de Finane. n Ungaria, AVHGA trebuie s depoziteze la Banca
Central 20 milioane EUR. O retragere a acestor depozite semnaleaz o problem
de lichiditate a fondului de garantare. n Belgia (Sowalfin) i n Lituania, statul
definete volumul garaniilor pentru care accept responsabilitatea financiar:
Sowalfin are un nivel maximal de 500 milioane EUR. INVEGA poate angaja statul
pn la maxim 8.7 milioane EUR (cifre aferente anului 2003). n Slovacia, dac
statul dorete reducerea sau creterea capitalului SZRB, trebuie s cear autorizare
de la Banca Naional.Exist un Comitet de Supraveghere responsabil cu buna
organizare a fondului de garantare, cu executarea planului de audit intern, cu
aprobarea raportului de audit extern. De asemenea, SZRB se supune legii bancare
n privina responsabilitii financiare pentru garaniile date. Slovacia, Belgia,
Lituania stabilesc o valoare maxim a garaniilor acordate de un fond sub forma
unui plafon.
Practica a impus drept soluii pentru un control riguros i eficient al
activitii Fondurilor de Garantare a Creditelor trei paliere distincte de
supraveghere:
- controlul intern exercitat de fiecare fond de garantare a creditelor n funcie de
normele proprii;
- controlul realizat de un auditor extern specializat;
- o supraveghere efectuat de autoritatea nsrcinat n acest scop (autoritate
care poate fi o Banc Central, Guvernul sau o instituie creat pentru
supravegherea IFN-urilor).
Modificarea Legii Bancare (OUG 99 din 2006 privind instituiile de
credit i adecvarea capitalului), liberalizarea deplin a operaiunilor valutare
de capital de la 1 septembrie 2006 au demarat adoptarea normelor Uniunii
Europene pe piaa serviciilor financiare din Romnia i constituie premisele
unei creteri semnificative a concurenei, inclusiv pentru diversificarea
instrumentelor de finanare i garantare oferite de Fondurile de Garantare a
Creditelor.

Bibliografie


100
Ordonana de Guvern nr. 27/2006 pentru modificarea i completarea Legii
nr. 346/2004 privind stimularea nfiinrii i dezvoltrii IMM, modificat prin
Legea nr. 175/2006;
Ordonana de Guvern nr. 28/2006 privind reglementarea unor msuri
financiar fiscale, aprobat i completat prin Legea nr. 266/2006;
Pagina oficial a Ageniei de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit
(Programul SAPARD): www.sapard.ro.

INTENSIFICAREA COMPETITIVITII FIRMEI
PRESTATOARE DE SERVICII PRIN ADAPTAREA
STRATEGIEI DE MARKETING LA EXPORT

Corina Grigorovici,
Universitatea Cretin Dimitrie Cantemir, Splaiul Unirii nr. 176, sector 4, Bucureti, Fax:
(021) - 330.87.74, E-mail: corinagrigorovici@yahoo.com

Abstract


101
Services represent the fastest growing portion of the world economy, yet they are
still vastly underrepresented in the export packages of most countries. Services present
unique challenges that make exporting potentially more difficult and riskier than for goods
industries, yet they also offer huge untapped potential with very little research done in this
area. This study develops hypotheses regarding the exporting decisions of services
companies using the marketing strategies in view to increase their competitiveness.
Key words: competitiveness, marketing, export, strategy, challenges

1. Introducere
Firma de servicii se confrunt cu provocri unice n etapa de extindere n
strintate. Natura distinct a activelor firmei de servicii influeneaz opiunea
acesteia pentru un anumit mod de ptrundere pe piaa internaional. Serviciile
difer de bunurile materiale prin prisma unor trsturi printre care se regsesc
intangibilitatea ofertei, inseparabilitatea produciei i a consumului, perisabilitatea,
gradul de concentrare al capitalului, etc. Dintre aceste variabile, inseparabilitatea i
gradul de adaptare al serviciului la nevoile specifice ale consumatorului au fost
desemnate ca avnd cea mai mare importan pentru internaionalizarea firmei de
servicii.
Cnd producia i consumul serviciului se concretizeaz la intervale
diferite de timp, adic serviciul este separabil, firma de servicii poate opta pentru
export ca modalitate de internaionalizare i, astfel, ea beneficiaz de aceleai
posibiliti de expansiune internaional ca firmele industriale. Cu toate acestea,
serviciile inseparabile sunt limitate n spaiu datorit faptului c producia i
consumul au loc simultan. Prestarea unor servicii inseparabile presupune prezena
comercial a firmei n ara vizat n scopul punerii la dispoziia clientului a
serviciilor solicitate. n consecin, inseparabilitatea serviciilor influeneaz decizia
firmei privind totalitatea resurselor pe care aceasta o va angaja n noua ar.
Pe de alt parte, natura subiectiv a percepiei serviciului poate, n multe
cazuri, semnifica c adaptarea serviciilor la nevoile specifice ale consumatorilor
devine un element principal n diferenierea unei firme de principalii si
competitori. Astfel, Vlikangas i Lehtinen (1994) au statuat c serviciile
standardizate sunt servicii non-specializate care reclam activiti de rutin i
personal cu un nivel relativ redus al abilitilor tehnice, n opoziie cu serviciile
care sunt adaptate consumatorilor i care necesit o mai mare flexibilitate i
cunoatere n vederea ndeplinirii obiectivelor. Acestea din urm pretind schimbul
unei palete mai largi de informaii i niveluri superioare de abiliti tehnice i
analitice. Serviciile adaptate nevoilor consumatorilor sunt mai personalizate i pot
reprezenta fundamentul unui real avantaj competitiv. Gradul de adaptare la
consumator poate condiiona gradul de control pe care compania dorete s l
exercite asupra operaiunilor internaionale pentru a evita riscul diseminrii asociat
cu specificitatea serviciilor.
Exportul reprezint una dintre cele mai comune modaliti de ptrundere
pe pieele internaionale. n consecin, exportul i modalitile sale de realizare au


102
fcut obiectul majoritii cercetrilor din sfera marketingului internaional (Aaby i
Slater, 1989; Bilkey, 1978; Cavusgil i Nevin, 1981; Douglas i Craig, 1992;
Leonidou, 1995, 1998; Leonidou i Katsikeas, 1996). Cu toate acestea,
determinanii performanei la export se caracterizeaz, nc, printr-o colecie
fragmentat de cercetri contradictorii (Zou i Stan, 1998, p.333).
June i Collins-Dodd (2000) argumentau c cercetrile ntreprinse, din
perspectiva exportului, au fost orientate ctre trei paradigme: paradigma bazat pe
resurse, paradigma probabilitii i paradigma relaional. Paradigma bazat pe
resurse sugereaz c activitile specifice firmei de servicii sunt determinante
pentru tendina acesteia de a derula exporturi. n acest sens, cercetarea empiric a
studiat influena mrimii firmei, experienei, competenelor acesteia i strategiilor
de marketing asupra performanei exportului. Astfel, cercettorii au ajuns la
concluzia c rezultatele studiilor empirice privind efectul strategiei de marketing i
al altor variabile asupra evoluiei exporturilor de servicii i performanei acestora
au fost inconsecvente i fragmentate (Aaby i Slater, 1989; Cavusgil i Zou, 1994;
Styles i Ambler, 1994; Zou i Stan, 1998).
A doua abordare, paradigma probabilitii, consider c variabile precum
sectorul de activitate i condiiile pieei ar trebui s medieze influena
caracteristicilor variate ale firmei, strategiilor i/sau competenelor sale asupra
performanei exportului (Cavusgil i Zou, 1994; Reid, 1987; Yeoh i Jeong, 1995).
O strategie nu poate fi adoptat n orice context. Efectele caracteristicilor firmei de
servicii asupra performanei exportului sunt dependente de contextul specific al
acesteia.
Paradigma relaional este centrat pe reelele interaciunilor de afaceri i
consider expansiunea exportului ca fiind o dezvoltare secvenial a relaiilor cu
alte firme (Styles i Ambler, 1994).
Diferenele ntre firme, din perspectiva mrimii acestora, sunt considerate a
fi o variabil semnificativ care afecteaz direct sau indirect modalitatea de export
i performana (Aaby i Slater, 1989). Aceast aseriune se fundamenteaz pe
presupunerea c anumite input-uri importante pentru export sunt indivizibile i c
economiile de scar favorizeaz firmele mai mari.
Potrivit studiilor recente ntreprinse asupra performanei exportului, n
general (Zou i Stan, 1998; Aaby i Slater, 1989) i asupra relaiei dintre mrimea
firmei i performana la export, n special (Bonaccorsi, 1992), dimensiunea
organizaiei are efecte mixte asupra performanei. Aceti autori conchid c relaia
dintre mrimea firmei i performan este, nc, o problem controversat. n
studiul su, Moini (1995) a statuat c, n urma cercetrilor efectuate anterior, nu se
poate desprinde nici o concluzie definitiv privind conexiunea dintre mrimea
firmei i performana exportului.
Dei cercetrile empirice nu sunt concludente, anumite studii sugereaz c
dimensiunea firmei este important (Moen, 1999). Rezultatele unei meta-analize
conduse de Chetty i Hamilton (1993) au reliefat un impact pozitiv al mrimii
firmei asupra performanei la export. Majoritatea elementelor pozitive au fost


103
evideniate n contextul aprecierii dimensiunii firmei prin prisma cifrei de afaceri,
n timp ce relaia negativ s-a manifestat atunci cnd numrul angajailor a fost ales
ca etalon de apreciere a dimensiunii firmei.
n literatura de specialitate, nu exist un consens n ceea ce privete
influena experienei firmei n activitatea de export asupra performanei exportului.
Multe studii anterioare (Cavusgil i Zou, 1994; Dominguez i Sequeira, 1993;
Dean i alii, 2000) au evideniat o relaie pozitiv ntre competenele firmei i
performan, n timp ce Cooper i Kleinschmidt (1985), Naidu i Prasad (1994) au
apreciat c experiena n domeniul exportului se afl ntr-un raport negativ cu
performana exportului de servicii.
Motivaia de a exporta msurat prin proactivitate versus reactivitate este
un predictor consecvent al performanei exportului. Potrivit lui Johnston i
Czinkota (1982), exportatorii proactivi urmeaz strategii de marketing la export
mai unitare, sunt mai orientai spre activiti imateriale i nregistreaz vnzri mai
mari comparativ cu firmele reactive.
June i Collins-Dodd (2000) au conchis c cele mai de succes firme
exportatoare sunt cele care adopt abordri proactive din perspectiva activitilor
orientate spre vnzri i a celor axate pe informaie.
Exportul poate fi conceptualizat ca fiind o reacie strategic a
managementului firmei la influena reciproc a forelor interne i externe ale
acesteia. Astfel, strategia i performana marketingului la export pot fi analizate n
contextul general al managementului strategic. n acest cadru, strategiile de
leadership prin costuri i de difereniere definesc modul n care o firm dezvolt un
avantaj n raport cu concurenii dintr-un sector de activitate.
Din momentul n care firmele ncep s concureze pe pieele de export,
succesul exportului lor depinde de abilitatea de a dezvolta i implementa strategii
competitive unice. Atunci cnd dezvolt strategii de conducere prin costuri i/sau
de difereniere, aceste firme trebuie s asocieze avantajele comparative i
competitive specifice locaiei, ct i cele interne cu cerinele mediului extern n
care concureaz. Firmele care urmresc o strategie de difereniere vizeaz crearea
unui serviciu pe care consumatorii l percep ca fiind unic, ceea ce se realizeaz, de
obicei, printr-o serie de mijloace, precum imagine de marc superioar, tehnologie,
service-ul clienilor sau servicii inovative (Miller, 1988). Strategia de leadership
prin costuri presupune oferirea ctre consumatori a unei valori comparabile cu cea
a altor servicii, dar la un cost mai mic. Aceast strategie poate asigura beneficii
peste medie deoarece firmele care adopt leadership-ul prin costuri i diminueaz
preurile pentru a se alinia la cele ale competitorilor, obinnd, cu toate acestea, i
un profit (Miller, 1988).
Strategia de marketing la export este modalitatea prin care o firm
rspunde influenei reciproce a forelor interne i externe n vederea atingerii
obiectivelor activitii de export. Variabilele strategiei de marketing la export se
refer, esenial, la serviciul destinat exportului, preul, distribuia i promovarea
acestuia, ele contribuind, de altfel, la succesul activitii de export. n marketingul


104
internaional, se pune problema dac strategia de marketing trebuie standardizat
sau adaptat caracteristicilor pieei strine (Cavusgil i Zou, 1994; Shoham,1996).
Gradul de adaptare a marketingului versus standardizare depinde de caracteristicile
serviciului, sectorului, pieei, organizaiei i mediului n care aceasta acioneaz
(Dean, Meng i Myers, 2000).

2. Relaia dintre performana exportului de servicii i strategia de marketing
Mai multe studii au examinat relaia dintre performana exportului i
strategia de marketing i, cu cteva excepii, au evideniat o asociere pozitiv. Din
perspectiva serviciului, firmele cu o activitate intens de export sunt dispuse s i
adapteze serviciile destinate exportului (Dominguez i Sequeira, 1992). Mai mult,
Cavusgil i Kipalani (1993), Christensen i alii (1987) au subliniat c adaptarea
serviciului mbuntete performana pe piaa iniial pe care firma ptrunde, dar
i succesul intrrilor ulterioare pe diferite piee. Exportatorilor lipsii de experien
le este mai facil s exporte servicii cu un grad sporit de standardizare.
Concluzionnd, se poate afirma c adaptarea serviciului mbuntete performana
exportului.
Adaptarea preului pare s aib un efect asupra performanei doar atunci
cnd este superior preului intern i acioneaz n detrimentul acesteia n situaia
opus (Koh i Robicheaux, 1988). Cooper i Kleinschmidt (1985) au sesizat, de
asemenea, c strategiile orientate spre pre prevalau n cazul firmelor care furnizau
servicii n rile nvecinate i erau asociate cu o cretere i orientare spre export
reduse. Presiunile puternice la nivelul preurilor pe pieele internaionale genereaz
o depreciere a acestora, ceea ce acioneaz n defavoarea performanei. Prin
contrast, Shoham (1995) a indicat o relaie pozitiv ntre adaptarea preurilor i
profitabilitate. n consecin, elementele preurilor (moned, metod de plat i
securitate) ar trebui standardizate pe pieele internaionale.
Strategiile de distribuie, incluznd parteneriatele strategice i utilizarea
intermediarilor, au un rol determinant n succesul activitii de export. Deciziile de
distribuie sunt dependente, considerabil, de context i pot s nu fie uor adaptabile.
De fapt, Shoham a subliniat existena unei relaii negative ntre adaptarea
distribuiei i performana exportului.
Relaia dintre adaptarea promovrii i performan a fost considerat
pozitiv n majoritatea cazurilor (Shoham, 1996), cu excepia lui Cavusgil i a lui
Zou (1994). Aminte i Cavusgil (1986) defineau rolul contactelor personale ca
fiind crucial pentru promovarea exporturilor. n studiul lor, chiar dac exportatorii
utilizau mediile locale, comerul, publicitatea la locul vnzrii i metodele
promoionale, acestea au fost considerate ca fiind secundare. Contactele personale
sub forma trgurilor i expoziiilor au o importan semnificativ, mai ales, cnd
exist o distan psihologic mare ntre piee (Dow, 2000).
n concluzie, performana la export pe care o firm o poate dobndi este o
funcie a:
1. specificitii firmei;


105
2. specificitii sectorului de activitate a firmei i a pieelor;
3. strategiei de export.
Aceste relaii sunt evideniate n figura nr. 1.

*)
Ponderea exporturilor n totalul produciei interne.

Strategia de export este foarte similar cu strategia de marketing intern.
Aceasta este, n mod normal, definit n termeni de selecie a pieei i strategie a
produsului/serviciului. n cazul strategiei de marketing la export, strategia privind
serviciul semnific politica de adaptare a acestuia sau gradul n care o firm i
adapteaz serviciile la pieele externe: pe de o parte, firma presteaz serviciul su
indigen n strintate cu un minim de adaptare; iar pe de alt parte, firma dezvolt,
special, servicii pentru pieele sale de export.
Strategia de selecie a pieei implic, n marketingul exportului, dou
dimensiuni, statele destinatare ale exportului i nivelul de segmentare al pieei n
cadrul acestor state. Din punct de vedere al statelor, selectarea pieei de export
variaz de la abordarea celui mai apropiat vecin (exportul ctre o ar situat n
imediata proximitate geografic) la orientarea global, caz n care exporturile
firmei sunt direcionate ctre diferite ri din lume.
n era globalizrii, concurena acerb intensific raporturile dintre firmele
de pe diferite piee care au capacitatea s ofere cele mai bune servicii din lume.
Deci, o mai bun nelegere a marketingului n context internaional este esenial
pentru mbuntirea performanei i eludarea pierderilor de pe pieele domestice
saturate. Prin dezvoltarea activitilor de export, firmele vor putea implementa, cu
succes, strategii de export care s mbunteasc performanele lor generale i s
reduc dependena de pieele domestice. n consecin, strategiile de export
Natura firmei
Strategia de export a firmei
- Selecia pieei
- Politica de produs/serviciu
Natura pieelor i a sectorului
de activitate
Performana la export
- Creterea exportului
- Intensitatea
exportului
*)


106
ndeplinesc un rol important n cadrul firmei ca instrument de reducere a costurilor,
stabilizare a cererii ciclice i abordare a noilor piee.
Performana anterioar a firmei poate fi o variabil critic n determinarea
strategiei de marketing i evaluarea performanei perioadei curente. Cnd
experiena firmei acioneaz n detrimentul performanei, compania este motivat
s reformuleze strategiile i s adopte decizii mai comprehensive i mai exacte.
n literatura marketingului de export, cercettorii au apelat la un evantai
larg de metode de cuantificare a performanei. ntr-o accepiune mai larg,
literatura de specialitate are n vedere trei aspecte ale performanei exportului:
financiar, strategic i satisfacerea exigenelor de performan (Zou, Taylor i
Osland, 1998). Dintr-o perspectiv restrns, o abordare pe care se fundamenteaz
din ce n ce mai mult literatura de specialitate este agregarea nivelelor de satisfacie
cu variatele metode de apreciere a performanei ntr-o singur msur a
performanei exportului (Diamantopoulos i Winklhofer, 2001; Katsikeas,
Leonidou i Morgan, 2000). Satisfacia este definit ca fiind o variabil psihologic
(o stare afectiv) care evalueaz eficacitatea programului de marketing n termeni
de vnzri, profitabilitate, cot de pia, ct i de performan general (Bonoma i
Clark, 1988).

3. Ipoteze privind adaptarea strategiei de marketing la exportul de servicii
Cercettorii din domeniu percep strategia de marketing ca fiind o variaie
continu ntre standardizare i adaptare. Ei argumenteaz c este mai important s
se in seama de gradul de adaptare i de forele care l influeneaz dect s se
determine dac o companie ar trebui sau nu s i adapteze strategiile sale de
marketing. Deci, adaptarea sau standardizarea ridic probleme care depind de
aprecierea gradului lor, care, la rndul su, depinde de forele interne i externe ale
firmei.
Adaptarea serviciului reflect diferenele de percepere ale acestuia pe piaa
domestic, ct i pe cea de export. Similar, adaptarea promovrii este definit ca
fiind ajustarea programului promoional intern (canale media, obiectivele, bugetul
promovrii, marketingul direct) la piaa principal de export. Adaptarea preului se
refer la gradul n care strategiile de pre pentru un serviciu difer de la o ar la
alta. Adaptarea distribuiei reflect reajustarea distribuiei (reeaua de distribuie,
bugetul alocat distribuiei, strategia de transport, etc.) n funcie de specificul pieei
de export.
Problema adaptare-standardizare a fost studiat pentru prima dat n
literatura de marketing n anii 60 i s-a focalizat, iniial, pe strategiile de
publicitate. ntr-o accepiune restrns, a fost susinut ideea potrivit creia
campaniile de publicitate ar fi putut fi standardizate n statele europene n acelai
mod n care ele au fost standardizate n Statele Unite (Elinder, 1961). Cu alte
cuvinte, oamenii sunt practic aceeai n pofida caracteristicilor demografice, etnice,
culturale i psihografice care difer de la o naiune la alta. n consecin, o abordare
standardizat a publicitii ntemeiat pe elemente fundamentale (de exemplu,


107
dorina pentru o via mai bun, sntate, libertate, etc.) s-ar putea dovedi veridic
n diferite ri. Prin utilizarea abordrii standardizate, firmele puteau planifica i
controla mai eficient costurile n cadrul campaniilor lor globale de publicitate.
Cercetrile empirice ulterioare din aceast arie de interes au indicat c cele
mai reuite campanii de publicitate erau cele n care managerii izbuteau s gseasc
un echilibru adecvat ntre adaptare i standardizare, care depinde de nivelul
competiiei i de gradul de dezvoltare a pieei de export (de exemplu, nivelul de
educaie, standardul de via, dezvoltarea economic, etc.).
Dezbaterile centrate pe adaptare-standardizare au fost, apoi, extinse de la
abordarea bazat exlusiv pe publicitate la alte arii ale marketingului (Buzzell,
1968). n urmtoarele trei decenii, studiile privind adaptarea/standardizarea s-au
focalizat, n primul rnd, asupra adaptrii produsului/serviciului i comunicrii
promoionale. Rareori, cercettorii au avut n vedere o perspectiv mai
comprehensiv, lund n considerare ntregul mix de marketing, prin includerea
standardizrii strategiilor de pre i distribuie.
Mai multe studii empirice au subliniat c serviciile standardizate se bucur
de un succes mai mare dect cele adaptate. Motivaia care susine aceast abordare
este aceea c serviciile standardizate permit firmelor s ptrund rapid pe noi piee
i s asigure o calitate consecvent pe segmentele de pia abordate, concomitent
cu exploatarea economiilor de scar, prin aceasta diminundu-se costurile de
operare i coordonare, ceea ce permite firmei s ofere preuri mai competitive. Pe
pieele monopolistice exist o tendin a firmelor de a-i exploata propriile puncte
forte pe pieele strine pe fondul unor adaptri minore. Din aceste motive,
adaptarea serviciului/produsului este conceptualizat separat de standardizarea
celorlalte aspecte ale marketingului mix, putnd anticipa c:
I
1
: Adaptarea produsului/serviciului este negativ asociat cu satisfacia
dobndit prin mbuntirea performanei n anul curent.
Aceast ipotez este, ns, valabil pe termen scurt. Adic, o performan
modest poate motiva firma s modifice strategia mixului de marketing, ceea ce
poate amplifica costurile pe termen scurt, influennd, astfel, negativ satisfacia
obinut prin mbuntirea performanei n anul curent. Exist, ns, posibilitatea
ca, pe termen lung, adaptarea serviciului/produsului s fie pozitiv asociat cu
satisfacia suscitat de mbuntirea performanei n perioadele ulterioare.
Studiile mai recente au subliniat efectul opus: adaptarea
serviciului/produsului este pozitiv asociat cu performana exportului (Cavusgil i
Zou, 1994; Shoham, 1996). Aceste rezultate se ntemeiaz pe faptul c (i)
diferenele politice, economice i socio-culturale fac dificil vnzarea unui serviciu
standardizat, (ii) distribuitorii locali acord prioritate serviciilor adaptate (Aulakh,
Kotabe i Teegen, 2000) sau (iii) beneficiile unui serviciu adaptat devanseaz
economiile de costuri ale unei strategii standardizate (Cavusgil i Zou, 1994).
Literatura de specialitate tinde s susin adaptarea celorlalte aspecte ale
mixului de marketing (Dahringer i Muhlbacher, 1991; Walters, 1986). Opinia
predominant este c strategiile de promovare, pre i distribuie trebuie s in


108
cont de diferenele n plan politic, juridic, economic i socio-cultural ale rii
gazd. Prin adaptarea acestor caracteristici specifice, strategiile de pre, distribuie
i comunicare ale firmei pot mbunti performana.
Relaia pozitiv dintre adaptarea promovrii i performan prinde, adesea,
contur n condiiile n care adaptarea variabilelor de comunicare promoional
justific mai bine diferenele existente ntre practicile competitive, clienii,
tradiiile, religiile, nivelele de educaie, standardele de via, infrastructurile de
comunicaii i restriciile guvernamentale dintre ri. Cu toate acestea, este posibil
ca relaia dintre adaptarea promovrii i performana exportului s fie moderat sau
chiar s reprezinte opusul a ceea ce s-a sugerat mai nainte. Cavusgil i Zou (1994)
au artat c efectul invers se poate concretiza n condiiile n care strategia de
comunicare promoional adaptat elimin atracia universal a serviciului sau dac
adaptarea este costisitoare ori inadecvat. Mai mult, exist posibilitatea ca, datorit
diferenelor culturale, reacia consumatorilor la eforturile promoionale s fie mai
puin vdit dect pe piaa domestic.
Studiile empirice sugereaz, n egal msur, c activitile de export vor fi
ncununate de succes dac preul de export este tolerat pe pieele strine. Lager i
Montgomery (2001) au relevat c standardizarea preurilor mbuntete
performana exportului. Aceast aseriune se poate dovedi veridic dac preurile
indigene tind s fie mai mici dect preurile competitive de pe piaa de export sau
dac firma exportatoare este capabil s beneficieze de avantajul monedei
naionale. De exemplu, oportunitatea exportatorilor portughezi a cror moned de
facturare este dolarul american n afara Zonei Euro diminueaz presiunea creterii
preurilor pe pieele strine. Cu toate acestea, studiile sugereaz, n general, c
strategiile de pre necesit o adaptare datorit practicilor de pre concureniale,
diferenelor de cost la export, controlului preurilor, structurilor pieei, puterii de
cumprare, barierelor comerciale de natur financiar, costurilor de producie,
promovrii, transportului i limitelor canalelor de distribuie.
Shoham (1996) a semnalat c adaptarea forelor de vnzare este asociat cu
mbuntirea performanei exportului (vnzri, profit). Similar, Koh (1991) a
constatat c firmele din SUA care au dezvoltat o strategie de distribuie specific
pentru piaa de export se bucur de un succes mai mare dect cele care i-au
standardizat strategia de distribuie pe pieele strine. De fapt, performana la
export era redus n firmele care utilizau departamentul intern de marketing fr a
mai delimita un departament de export n scopul dezvoltrii strategiilor de
distribuie. Firmele care i adapteaz strategiile de distribuie la pieele de export
tind s evolueze ascendent deoarece adaptarea justific mai bine fluctuaiile
mediilor de afaceri i existena diferenelor privind furnizarea serviciilor, lungimea
canalelor, debueele i funciile de distribuie. n concluzie, se poate afirma c:
I
2
: Adaptarea promovrii, preului i distribuiei este pozitiv corelat cu
satisfacia obinut prin mbuntirea performanei n anul curent.
Strategia de export este influenat de o multitudine de fore din interiorul
firmei, precum cultura organizaional, capacitile i competenele firmei, statusul


109
intern al managementului exportului, locaia i diferenierea serviciilor. Dintre
acestea, prezint o importan semnificativ angajamentul firmei de export care
este o decizie strategic ce ghideaz alocarea resurselor pentru strategiile de export,
i experiena internaional a firmei care este o resurs critic pentru
implementarea strategiilor de adaptare.
Angajamentul firmei de export se refer la gradul n care resursele
manageriale i organizaionale sunt alocate pentru activitatea de export. Deoarece o
proporie nsemnat a resurselor este implicat n activitatea de export, firma
trebuie s i mbunteasc procedurile de planificare i s implementeze strategii
mai adaptive. Angajamentul firmei ntr-o anumit direcie poate, de asemenea,
intensifica sentimentele de loialitate i ndatorire ale angajailor fa de organizaie,
dar i spori claritatea n ierarhizarea sarcinilor (Wiener i Vardi, 1980). Cnd firma
demonstreaz un puternic angajament de export, managerii pot depune eforturi
susinute pentru adaptarea strategiei de marketing.
Experiena internaional a managementului se refer la experiena pe care
managementul firmei a acumulat-o peste hotarele rii de origine, la competenele
i abilitile care susin realizarea obiectivelor de export ale organizaiei (Cavusgil,
Zou i Naidu, 1993; Das, 1994). Odat ce experiena internaional este dobndit,
problemele complexe de adaptare a marketingului la diferitele piee vor fi mai facil
de implementat; de pild, managerii vor nelege mai bine condiiile specifice ale
pieei de export. Dac managerii sunt lipsii de experien, atunci ei vor ncerca s
caute un echilibru ntre oferta firmei i piaa strin pentru a evita adaptarea
strategiei de marketing (Douglas i Craig, 1989).
I
3
: Forele interne ale firmei sunt pozitiv asociate cu adaptarea mixului
de marketing.
Angajarea firmei n activitatea de export pe pieele internaionale ar trebui
s aib un impact direct asupra performanei deoarece implic angajarea de resurse
suplimentare, ceea ce permite organizaiei s i ating obiectivele de marketing
propuse. n general, cu ct firma este mai implicat n aciuni de export, cu att
performana sa va fi mai mare ntruct activitatea de export reclam planificare i
alocarea unor resurse financiare i umane superioare (Diamantopoulos i Inglis,
1988; Shoham, 1999). n concluzie, angajarea firmei n activitatea de export este
pozitiv asociat cu satisfacia obinut prin mbuntirea performanei n anul
curent.
Similar, dac experiena managementului pe pieele internaionale se va
intensifica, atunci va spori i capacitatea firmei de a-i ndeplini obiectivele de
export propuse. Zou i Stan (1998) au sugerat c performana exportului este
influenat de experiena internaional a managerilor care pot identifica mai uor
oportunitile de export i evita greelile costisitoare. Experiena n domeniul
exportului conduce la o mai bun nelegere a mecanismului pieei i a reelei de
contacte personale, ceea ce contribuie la mbuntirea deciziilor de marketing i,
prin aceasta, la intensificarea performanei.


110
I
4
: Forele interne ale firmei sunt pozitiv corelate cu satisfacia obinut
prin mbuntirea performanei n anul curent.
Adaptarea strategiei de marketing pe pieele strine este influenat de o
varietate de fore externe firmei, precum influena guvernului local, imaginea rii
exportatoare, factorii de cost i tehnologici, dar i diferenele fa de piaa strin n
termeni de cultur, infrastructur i reglementri guvernamentale. Pe lng aceste
posibiliti, m voi concentra asupra a dou aspecte cu o relevan specific:
dezvoltarea pieei de export i competiia pe piaa de export prin prisma impactului
pe care l au asupra strategiei de marketing i performanei.
Dezvoltarea pieei de export se refer la standardul general de trai de pe
piaa de export, evideniat prin gradul de dezvoltare economic i nivelul
educaional de pe acea pia. Dac nivelul de dezvoltare de pe piaa de export
crete, firma va trebui s i adapteze strategiile de marketing la aceste piee. n
plus, consumatorii mai educai i mai sofisticai necesit strategii de marketing mai
specializate care s corespund mai bine comportamentelor lor de consum. Deci,
creterea nivelului de dezvoltare de pe pieele de export va impune adaptarea
strategiilor de marketing la specificul pieelor respective.
Competiia pe piaa de export reprezint msura n care afacerile ncearc
s se devanseze n scopul obinerii de beneficii economice. Nivelul competiiei pe
piaa de export este pozitiv asociat cu adaptarea serviciului i a promovrii
(Cavusgil i Zou, 1994; Cavusgil, Zou i Naidu, 1993). Intensificarea competiiei
pe piaa de export determin firma s i adapteze strategiile pentru a-i diferenia
oferta. n concluzie, se poate emite ipoteza c:
I
5
: Forele externe ale firmei sunt pozitiv asociate cu adaptarea mixului
de marketing.
Sriram i Manu (1995) au semnalat c firmele ale cror exporturi sunt
orientate spre rile emergente sunt mai performante dect cele care export n
rile dezvoltate datorit competiiei reduse din rile mai puin dezvoltate. Pe de
alt parte, Austin (1990) a subliniat existena unei relaii negative ntre exportul
orientat ctre statele mai puin dezvoltate i o activitate de export ncununat de
succes datorit instabilitii economice asociate cu aceste ri.

4. Concluzii
Marketingul este un instrument care mijlocete relaia dintre client i
organizaie prin oferirea serviciilor i a produselor pe care clienii le percep a fi
competitive.Marketingul implic contiina prezentului i viziune asupra viitorului
organizaiei. Elaborarea strategiilor de marketing nseamn i evidenierea ideilor
bune, transformarea lor n produse sau servicii i apoi ajustarea permanent a
acestora la nevoile pieei. Evidenierea ideilor bune nseamn recunoaterea, mai
repede dect concurena, a tehnologiilor i pieelor atractive. Clienii i
fundamenteaz alegerea nu pe specificaii cantitative, ci pe parametrii calitativi:
service, fiabilitate, reputaie etc. Ei concep o imagine, un tablou mental complex
despre o companie sau produsele sale, iar aceasta se poate, mai simplu, identifica


111
calitativ. Marketingul este, n mare msur, o btalie a percepiilor i nu a
produselor.

Bibliografie
Aulakh S. P., Kotabe M., Teegen H., 2000, Export strategies and
performance of firms from emerging economies: evidence from Brazil, Chile, and
Mexico, The Academy of Management Journal, Vol. 43, No. 3;
Cavusgil S. T., Zou S., 1994, Marketing strategy-performance
relationship: an investigation of the empirical link in export market ventures,
Journal of Marketing, 58 (1), pp.1-21;
Erramilli M. K., Rao C. P., 1993, Service firms international entry-mode
choice: a modified transaction-cost analysis approach, J Mark (57), pp. 19-38;
Lado Nora, Martnez-Ros Ester, Valenzuela Ana, 2001, Explaining
export regional involvement through marketing strategy: the case of Spanish
companies exporting to Latin America, Working Paper 01-26, Business
Economics Series 09, Madrid, pp. 7;
Lages Filipe Luis, Jap D. Sandy, 2002, A contingency approach to
marketing mix adaptation and performance in international marketing
relationships, NOVA EGIDE, Portugal, pp. 4;
Leonidou L.C., Katsikeas C.S., Samiee S., 2002, Marketing strategy
determinants of export performance: A meta-analysis, Journal of Business
Research, Vol. 55, No. 1, pp. 51-67;
Porter M.E., 1986, Competition in global industries, Boston: Harvard
Business School Press, pp.92;
Samiee Saeed, Roth Kendall, 1992, The influence of global marketing
standardization on performance, Journal of Marketing, 56 (April), pp.1-17;
Shoham A., 1996, Marketing-mix standardization: determinants of export
performance, Journal of Global Marketing, 10 (2), pp. 53-73.

RELAIA DINTRE EXPANSIUNEA INTERNAIONAL
I PERFORMAN N FIRMELE DE SERVICII

Corina Grigorovici
Universitatea Cretin Dimitrie Cantemir
Facultatea de Relaii Economice Internaionale
Splaiul Unirii nr. 176, sector 4, Bucureti, corinagrigorovici@yahoo.com

Abstract


112
The expansion abroad of the companies determines significant benefits in the
performance area, the arguments that sustain this affirmation are multiple: the ability to
absorb scale economies, opportunities in terms of differential costs dependent on the
location, the capacity to accelerate the development and introduction of the new products
on the market. But, continuing to expand outside the borders may be accompanied by a
diminution of profit raise and negative marginal benefits after a certain optimum level of
abroad activity. After the optimum moment, the costs associated to the control and
coordination of the overseas branches, and the administrative obstacles met in the
management of the different markets under cultural aspect, with a variety of unique needs
of the clients may slip forward the potential benefits of the multinational expansion.
Keywords: services, internationalization, performance

Introducere
n primele stadii ale internaionalizrii, beneficiile sunt superioare
costurilor datorit avantajelor asociate cu familiaritatea pieei, dezvoltarea
abilitilor i competenelor pe care firma le posed, i utilizarea mai eficient a
resurselor sale manageriale i administrative. Organizaiile care intenioneaz s i
stabileasc o prezen pe pieele din strintate tind s i limiteze opiunile la acele
locaii aflate, din punct de vedere geografic i cultural, n proximitatea imediat a
rii de origine (Davidson, 1983; Papadopoulos i Denis, 1988). Familiaritatea cu
pieele int din afara granielor rii de origine este un important vector al alegerii
locaiei. Papadopoulos i Denis (1988) observau c ntr-un numr mare de cazuri,
opiunile locaionale iniiale se ntemeiau pe criterii, precum distana fizic,
cultural i geografic. Pornind de la principiul familiaritii pieei, putem
presupune c alegerea unor structuri familiare permite organizaiilor s i limiteze
costurile, care n cazul aventurrii pe un teritoriu mai puin cunoscut pot fi mai
ridicate. Familiaritatea pieei presupune mecanisme administrative relativ similare,
nevoi similare ale consumatorilor i sisteme de distribuie comparabile (Davidson,
1983). n plus, firmele i pot dezvolta competenele din ara lor de origine mai
facil n aceste locaii (Davidson, 1983; Eramilli, 1991; Papadopoulos i Denis,
1988), ceea ce presupune o profitabilitate superioar. Cunoaterea pieei faciliteaz
transferul tehnologiei i al abilitilor manageriale, diminund incertitudinile
asociate, de obicei, cu pieele nefamiliare. Deci, putem afirma c organizaiile i
valorific decizia ptrunderii iniiale pe pieele strine deoarece ele i pot pune
resursele i abilitile pe care deja le posed n slujba dobndirii economiilor de
scar i/sau de scop, fr o cretere uria a costurilor.
n stadiile superioare ale extinderii n strintate, ca urmare a tranziiei
firmei ctre nivele ridicate de angajare internaional, sunt necesare fluxuri
complexe de produse, capital, personal, cunotine i informaii ntre unitile
stabilite n strintate. Potrivit lui Gerinder i alii (2000), diferenele regionale, i
costurile mari de coordonare a operaiunilor dispersate geografic pot reduce
beneficiile asociate competenelor crescnde. Performana marginal devine


113
negativ dup ce se depete punctul optim, moment din care costurile
incrementale devanseaz beneficiile incrementale (Gomes and Ramaswamy, 1999).
Diversitatea cultural ca urmare a operrii n locaii variate genereaz
numeroase probleme de comunicare, coordonare, control i motivare. S-a sugerat
c distana fizic/cultural mare ntre firma mam i locaiile sale din strintate
influeneaz negativ costurile de administrare cross-border. Costurile asociate
dispersiei geografice pot crete uneori foarte repede, erodnd astfel ratele de profit.
Putem afirma c gradul mare de dispersare a operaiunilor n afara granielor este
nsoit de constrngeri manageriale semnificative care se manifest prin creteri ale
costurilor asociate cu o nevoie mai vast de control, comunicare i coordonare,
depind adesea beneficiile performanei.
Sintetiznd, n timp ce beneficiile marginale pot devansa costurile
marginale pentru un nivel moderat al prezenei n strintate, dup un punct optim
beneficiile marginale ptrund pe un teritoriu negativ. Astfel, o firm care i ncepe
activitatea n strintate cu un numr redus de filiale poate fi capabil s
managerieze fluxurile de resurse i informaii n cadrul reelei relativ mai facil,
bucurndu-se de beneficiile internaionalizrii. Continuarea expansiunii n
strintate amplific complexitatea schimburilor de resurse i informaii ntre
unitile dispersate la nivel mondial, ceea ce poate genera costuri a cror rat de
cretere o depete pe cea a beneficiilor. Deci relaia dintre performan i
internaionalizare este una nonliniar, performana crescnd pn la un nivel optim,
declinul su manifestndu-se n cazul unor grade ridicate de internaionalizare.

Stadiile internaionalizrii serviciilor i performana
n pofida motivaiilor firmelor de servicii de a se extinde n strintate care
se dovedesc a fi similare cu cele ale ntreprinderilor productoare (costurile reduse
ale muncii, acces la piee, la resurse, etc.), caracteristicile unice ale activitilor
teriare determin un model diferit de performan. Contrar firmelor din sectorul
manufacturier, companiile de servicii se pot confrunta n primele stadii ale
procesului de internaionalizare cu un declin al performanei din urmtoarele
considerente (Capar and Kotabe, 2003).
n primul rnd, unele ri menin, nc, un control strict asupra gradului de
implicare a entitilor strine n industriile de servicii, mpiedicnd multinaionalele
din sfera serviciilor s opereze eficient. Constrngerile sesizate n industriile de
servicii includ, frecvent, restricii de proprietate, politici interne prefereniale,
tratament discriminatoriu n ce privete taxele, i reguli de angajare dezechilibrate
(Knight, 1999).
n al doilea rnd, serviciile prestate de firmele multinaionale
consumatorilor locali necesit o adaptare mai ampl dect produsele manufacturate
prin prisma diferenelor culturale i lingvistice ale clienilor, ct i a naturii
intangibile a majoritii serviciilor. Rugman (1981) a subliniat c cu ct firmele
deruleaz activiti variate la nivel internaional, cu att ele pot avea costuri relativ
mai ridicate dect cele caracterizate printr-o diversitate diminuat. Aceasta se poate


114
datora faptului c firmele trebuie s i diferenieze produsele i sistemele de
management n funcie de specificul mediului local. Aseriunea se dovedete a fi
veridic, mai ales, pentru serviciile care necesit un contact intensiv cu clientul,
standardizare extensiv, i adaptare cultural (Knight, 1999). De asemenea, firmele
caracterizate printr-o mai mare diversitate internaional sunt mai complexe i,
astfel, mai costisitor de manageriat (Hitt i alii, 1997). Standardizarea i adaptarea
cultural a multor servicii presupun costuri ridicate (Knight, 1999), ceea ce se
dovedete a fi inevitabil dac firma intenioneaz s se bucure de succes pe piaa
local. Necesitatea unei mai mari adaptri a serviciilor introduce cteva noi
elemente care au implicaii pentru dou fore antagonice dorina exercitrii unui
control mai mare i dificultatea monitorizrii calitii serviciilor. Interaciunea
dintre productor i consumator, i implicarea acestuia din urm n co-producia
serviciului genereaz nevoia unui control mai mare, n timp ce intangibilitatea
serviciului creeaz dificulti n monitorizarea calitii.
n al treilea rnd, multe servicii presupun simultaneitatea produciei i a
consumului prin prisma inseparabilitii lor care foreaz cumprtorul s
interacioneze n procesul de producie. n timp ce bunurile sunt, n general, mai
nti produse, apoi vndute i n cele din urm consumate, serviciile sunt mai nti
vndute i abia apoi produse i consumate simultan.
Aceste considerente ne determin s afirmm c implicarea firmelor de
servicii n stadiul iniial al extinderii n strintate presupune investiii
considerabile comparativ cu firmele din sectorul manufacturier a cror expansiune
n afara granielor debuteaz, de obicei, prin export. Investiiile efectuate de
companiile din sfera serviciilor amplific costurile, diminundu-le, astfel,
performana. De fapt, este posibil ca, datorit investiiilor iniiale necesare i
costurilor manageriale suplimentare, firmele de servicii s se confrunte, cel mai
probabil, cu dezeconomii de scar (Capar and Kotabe, 2003). n studiul lor referitor
la internaionalizarea companiilor de asigurri, Katrishen i Scordis (1998) au
relevat faptul c aceste firme chiar sufereau de dezeconomii de scar. Riscul
apariiei dezeconomiilor de scar ridic o serie de ntrebri privind necesitatea
extinderii n strintate a firmelor de servicii. Ghoshal (1987) sugera c, ntruct
firmele i intensific ulterior ntreaga activitate pe pieele strine, ele pot beneficia,
n acest context, de economii de scop i economii de scar pe termen lung.
Economiile de scop determin economii de cost prin repartizarea costurilor de
producie pe pieele dispersate geografic i prin prisma procesului de nvare n
context mondial. Prin intermediul cunoaterii cu care firma interacioneaz la nivel
global, ea poate nva modaliti de diminuare a costurilor sale.
n dezvoltarea strategiilor competitive ale firmelor de servicii, anumii
cercettori (Anderson i Narus, 1995) au subliniat necesitatea delimitrii serviciilor
principale de cele suplimentare. Serviciile principale reprezint output-urile unei
firme n cutarea crora se afl consumatorii, n timp ce serviciile suplimentare
sunt indispensabile crerii serviciilor principale sau sunt disponibile doar pentru
mbuntirea calitii acestora din urm. Producia i consumul anumitor servicii


115
nu au loc ntotdeauna n aceeai locaie. De exemplu, o firm de consultan poate
recurge la video sau teleconferin pentru ndeplinirea anumitor nevoi ale
consumatorilor si internaionali de-a lungul timpului. Cu alte cuvinte, lanul
valorii poate fi gradual configurat de o manier n care nu toate prile sale trebuie
duplicate n fiecare context local (Lovelock i Yip, 1996), ceea ce permite firmelor
de servicii s utilizeze avantajele economiilor de scop de-a lungul timpului ca
urmare a reducerii nevoii pentru investiii suplimentare.
Mai mult, Lovelock i Yip (1996) au subliniat c anumite firme de servicii
pot dobndi economii de scar prin furnizarea de produse standardizate
consumatorilor globali i prin centralizarea activitilor n amonte ale lanului
valorii. n plus, anumite activiti ale lanului valorii pot fi nu doar centralizate, ct
i derulate n locaii care asigur cele mai mici costuri. De exemplu, costul muncii
este mai redus n rile mai puin dezvoltate. Astfel, un lan hotelier internaional
poate vinde o camer din ara sa de origine pentru o locaie caracterizat prin
costuri de operare mai reduse, pretinznd un pre similar.

Figura nr. 1. Stadiile expansiunii internaionale a firmelor de servicii
Gradul de internaionalizare
Performana
Stadiul iniial de
internaionalizare
Stadiul intermediar de
internaionalizare
Stadiul superior de
internaionalizare
Stadiul 1
Pant negativ
Provocrile pieei
internaionale
Costuri iniiale de
informare
Insuficente economii
de scar
Stadiul 2
Pant pozitiv
Creterea/exploatarea resurselor
Internalizarea costurilor de
tranzacie
Economii de scar i scop
Extinderea ciclului de via al
produsului
Acces la resurse mai ieftine
Stadiul 3
Pant negativ
Distana cultural
Coordonarea
costurilor unor piee
foarte dispersate
Expansiunea pe piee
periferice


116

Sursa: Contractor J. Farok, Kundu K. Sumit, Hsu Chin-Chun, A Three-Stage
Theory of International Expansion: The Link between Multinationality and
Performance in the Service Sector, Journal of International Business Studies, Vol.
34, No. 1. (Jan., 2003), p. 5-18.

ntr-o proporie considerabil, expansiunea internaional a firmelor de
servicii se afl ntr-o relaie pozitiv cu performana acestora. Studiile empirice au
relevat att o relaie n form de U ntre performan i internaionalizare care
sugereaz un efect iniial negativ al expansiunii internaionale asupra performanei,
nainte de manifestarea beneficiilor extinderii n afara granielor, ct i o relaie n
form de U inversat care ilustreaz c expansiunea internaional, dincolo de
nivelul optim, acioneaz n detrimentul performanei. n consecin, putem vorbi
despre trei stadii ale expansiunii internaionale a firmelor de servicii care pot fi
sintetizate astfel:

Stadiul 1. Pant negativ: costurile i barierele iniiale ale expansiunii
internaionale
Stabilirea legitimitii firmei pe scena internaional presupune o serie de
costuri iniiale. Johanson i Vahlne (1977) au admis existena costurilor de nsuire
a informaiilor specifice pieelor strine necesare procesului de cunoatere datorit
nefamiliaritii cu mediile, pieele i culturile strine. Existena unei poveri
administrative n primul stadiu al internaionalizrii determin o pant negativ a
relaiei dintre performan i internaionalizare.
Stadiul 2. Pant pozitiv: manifestarea beneficiilor expansiunii internaionale
n stadiul intermediar de internaionalizare, dispersia geografic a
activitilor firmei intensific eficiena care mbuntete indicatorii de
performan, precum cifra de afaceri sau venitul naional (Contractor et al., 2003).
Costurile fixe, povara prea mare a operaiunilor desfurate n cadrul firmei mam,
cheltuielile de cercetare-dezvoltare pot fi dispersate considerabil ntre mai multe
ri. Beneficiile expansiunii internaionale ulterioare sunt, astfel, mai mari dect
costurile cu care firma se confrunt n stadiul doi de internaionalizare.
Firmele aflate n cutarea de resurse devin mai capabile s acceseze input-
urile n condiii de costuri reduse, inclusiv munca, i s capteze noi cunotine. n
mod similar, firmele care urmresc s exploateze noi piee beneficiaz de
oportunitile oferite de acestea. Alte beneficii n stadiul doi vizeaz abilitatea
anumitor firme de a nfrunta provocrile pieei globale i de a extinde ciclul de
via al produsului.
Deci, n stadiul doi, internaionalizarea este pozitiv asociat cu
performana.
Stadiul 3. Pant negativ: expansiunea internaional dincolo de pragul optim
Beneficiile expansiunii internaionale nu se manifest pe termen nedefinit.
Relaia n form de U inversat dintre performan i internaionalizare, evideniat


117
n figura nr. 1, sugereaz c anumite companii dintr-un sector se extind
considerabil n strintate dincolo de nivelul optim dezirabil. Pentru aceste firme,
costurile incrementale asociate expansiunii ulterioare n rile periferice sunt
superioare beneficiilor, acionnd, deci, n detrimentul performanei globale. Panta
performan-internaionalizare devine din nou negativ, aa cum reiese din figura
nr. 1. Explicaiile sunt multiple. n primul rnd, dincolo de un anumit punct, dup
ce s-a extins pe pieele cele mai profitabile, firma se orienteaz ctre rile
periferice sau minore cu un profit potenial mai redus. n al doilea rnd, dincolo de
numrul optim de naiuni, creterea costurilor de administrare i coordonare poate
depi beneficiile unei expansiuni ulterioare, datorit complexitii operaiunilor
globale. Aseriunea este veridic deoarece mediile culturale diferite cu care firma
interacioneaz amplific costurile de tranzacie i administrare. Grant (1987)
sugera c limitarea capacitii managerilor de a face fa cu succes unei mai mari
complexiti poate inhiba obinerea unei valori pozitive nete a expansiunii
internaionale. Siddharthan i Lall (1982) sugerau, de asemenea, c, n timp ce
firmele pot dobndi economii de scar ca rezultat al investiiilor strine directe,
internaionalizarea excesiv poate conduce la constrngeri manageriale majore
datorate barierelor legale, i distanei fizice, culturale i lingvistice. Hitt i alii
(1990) au descris acest aspect n termeni de pierdere a controlului strategic n
anumite companii excesiv internaionalizate datorit costurilor mari de informare.
Sintetiznd, prin prisma abordrii beneficii incrementale = costuri incrementale,
dincolo de un anumit nivel de internaionalizare, coordonarea multiplelor
tranzacii ntre unitile dispersate geografic poate fi mai costisitoare dect
beneficiile ce deriv din repartizarea resurselor i exploatarea oportunitilor de
pia (Hitt i alii, 1997). Deci, stadiul trei de internaionalizare reflect o relaie
negativ ntre performan i gradul de extindere a firmei n strintate.

Concluzii
Sintetiznd, putem afirma c relaia dintre diversificarea internaional i
performan n sfera serviciilor este una curbiliniar, performana urmnd un traseu
descendent pn la un anumit punct, dup care se va amplifica pe msur ce gradul
de internaionalizare va fi mai ridicat.

References
Anderson, J.C., Narus, .A, 1995, Capturing the value of supplementary
services, Harvard Business Review 73: 75-83;
Capar N., Kotabe M., 2003, The Relationship between International
Diversification and Performance in Service Firms, Journal of International
Business Studies, Vol. 34, No. 4. (Jul.,), p. 345-355;
Choshal, S., 1987, Global strategy: an organizing framework, Strategic
Management Journal 8(5): 425-440,;
Contractor J.F., Hsu Chin-Chun, Kundu K. S., 2003, A three-stage theory
of international expansion: the link between multinationality and performance in


118
the service sector, Journal of International Business Studies, Vol. 34, No. 1.
(Jan.,), p. 5-18;
Davidson, W.H., 1983, Market similarity and market selection:
implications for international marketing strategy, Journal of Business Research 1
l(4): 439-456;
Erramilli, M.K., 1991, The experience factor in foreign market entry
behavior of service firms, Journal of International Business Studies 22(3): 479-
501,;
Geringer, M.J., 2000, Olsen, D.M., Product and international
diversification among Japanese multinational firms, Strategic Management
Journal 21(1): 51 -80;
Gomes L., Ramaswamy K., 1999, An Empirical Examination of the Form
of the Relationship between Multinationality and Performance, Journal of
International Business Studies, Vol. 30, No. 1. (1st Qtr.), p. 173-187;
Grant, R.M., 1987, Multinationality and performance among British
manufacturing companies, Journal of International Business Studies 18(3): 79-89;
Hitt, M.A., Hoskisson, R.E., Kim, H., 199 International diversification:
effects on innovation and firm performance in product-diversified firms, Academy
of Management Journal 40(4): 767-798;
Katrishen, F.A. and Scordis, N.A., 1998, Economies of scale in services:
a study of multinational insurers, Journal of International Business Studies 29(2):
305-324;
Knight, G., 1999, International services marketing: review of research,
1980-1998, Journal of Services Marketing 13(415): 347-361;
Lovelock, C.H., Yip, C.S., 1996, Developing global strategies for service
business, California Management Review 38(2): 64-86;
Papadopoulos, N., Denis, J.E., 1988, Inventory, taxonomy and assessment
of methods for international market selection, International Marketing Review
S(3): 38-51;
Rugman, A.M., 1981, Inside the Multinationals: The Economics of
International Markets, Croom Helm: London.


119

THE RESEARCH, DEVELOPMENT AND INNOVATION
FOR CONSOLIDATION OF THE COMPETITIVENESS
AND FOR THE ECONOMICAL GROWTH THE ROLE
OF UNIVERSITY IN REGIONAL INNOVATION
DEVELOPMENT

Carmen Nstase*, Mihai Popescu**, Alexandru Nedelea***, Carmen Boghean****
"tefan cel Mare" University of Suceava, Faculty of Economics and Public Administration
13 Universitii Street, 720229, Suceava, Romania
* phone 0740043099, ** phone 0745323285, *** 0740019277, **** phone 0741252694
carmenn@seap.usv.romihaip@seap.usv.ro alexandrun@seap.usv.ro carmenb@seap.usv.ro

Abstract
The European Union gives a main role to the research, development and innovation
domain (RDI) for consolidation of the competitiveness and for the economical growth; this
domain will be called synthetically Research and Development (R&D).Changes occurred in
technology and society demands introduce changes in traditional higher education, quality
being seen as a knowledge generation in academia nowadays.
The advent of a knowledge-based society requires improved means of
communicating and using knowledge and opportunities for lifelong learning. These
developments will be within a socio-economic and demographic context which itself is
being called into question. The social sciences, by their nature, enable us to include the
way in which the societies are organised and governed and how they evolve and change.


120
They also provide us the opportunity of identifying the factors which contribute to the
social, economic, political and cultural change. Social research can supply solutions, for
example, to the questions concerning the changing living conditions, current economic
trends and migratory flows, changes in work, and in the roles of men and women,
population trends, the need to have new forms of governance, etc. It therefore plays a
fundamental role in the formulation and implementation of policies at all levels, including
the European level.
Keywords: development, research, EU integration process, innovation, projects,
strategic development, University.

Introduction
The European Union gives a main role to the research, development and
innovation domain (RDI) for consolidation of the competitiveness and for the
economical growth; this domain will be called synthetically Research and
Development (R&D). The important investments in research, development and
innovation are essential for prosperity and economical growth at the level of those
27 member states of the EU; gradually, some strategies of the member states have
emerged with projects/ programs promoted by the Council and by the European
Commission. Especially beginning with 1983, after some evaluation that presented
a disastrously situation in EU, comparing with USA and Japan, in research and
development domain, and can be discussed a Communitys policy of the EU, that,
essentially have included 7 Framework Programs (Popescu, 2007).
Starting with Lisbon Strategy, the European Union launched for the period
2007 2013 a set of initiatives that regards the research and innovation, the global
competitiveness of the universities and research institutes, entrepreneurial abilities
development and knowledge transfer in products and services.

Research, development and innovation in the new EU
The European Union, with 27 member states, with an internal market of
almost 500 millions of inhabitants/citizens, does not promote a certain public
policy to create a knowledge (based) society; this power pole/pole of power is
deeply involved in the global competition that define the nowadays world,
especially through the economical/commercial relations with the USA, Japan,
China, India and other representative actors from the global area. Through
measure, strategies and programs initiated in various sectors, as R&D activity,
education, innovation, new technologies promotion, telecommunications etc, the
EU member states and the Communitys institutions as a whole make important
steps to the knowledge based society. In a global economy, says Peter Drucker,
where the main actors can appear over the night, a single economic power cannot
exist.(Drucker, 2004). It is hard to anticipate today what position will have the EU
after two or three decades of global competition, but through well created
policies/strategies in various domains, the EU can make steps for tomorrow
society, meaning the knowledge based society; in essence, the R&D policy,


121
educational policy, innovation policy and new technologies etc is created as vectors
for the knowledge based society, as suggested in the following graphic (Popescu,
2007):

The industrial revolution from the end of the XVII
th
century have based on
the steam power, the work force and monetary capital; this revolution set the basis
of important changes in the history of the humanity, generating new revolutions
and a spasmodically economy, as Toffler said (Toffler, 1996). Nowadays it is
more and more mentioned the knowledge revolution or informational revolution, as
passing way from the material resources based economy to a knowledge based
economy; in the centre of this informational revolutions located the Internet and the
computer networks, with all the socio-economical implications induced by this
technical component; the last mentioned economy type have imposed under the
collocation knowledge economy, that is situated in the centre of the knowledge
society. The real impact of the informational revolution, says Drucker, is
beginning to reveal its presence; not the information or the computer is at the
basis of this revolution, but the Internet and electronic commerce, that has become
the main way of distribution of the goods, working places and managers; this
phenomenon deeply modifies the economies, markets, industrial structures, goods
distribution, consumers behaviour, values categories and labor market (Drucker,
2004).
Synthetically, taking into account the waves of the progress, mentioned
by Toffler, we can consider that, after 1776, in the global area have succeeded
three main revolutions ( industrial revolution, informational revolution, and
knowledge revolution); in the middle of each wave of revolution is situated the
national states, companies, various institutions, the family and the individual.
In the knowledge economy, for a success company/enterprise to maintain
an prosper in businesses it is determined to reconsider the role accorded to the
knowledge and to applied management; it will also operate with material/tangible
actives, with a certain infrastructure, but the market value of the company is given
by its intangible actives, by the knowledge assimilated, by the intellectual capacity
of its employers, by the capacity to gain knowledge, to create and sell the
R&D policy of the
EU
Educational policy of
the EU
EU policy in other
domains: innovation,
new technologies aso
Public policy de
facto to create the
knowledge based
society


122
knowledge. The property and the traditional capitalism, says Toffler are becoming
something new and bizarre; together with the physic aspects that define the
property and gives value to it, the intangible aspects attached to the property are
becoming more and more important(Toffler, 2006).
Between the characteristics that define the knowledge based
society/economy, that through their specific determine various strategies elaborated
by the EU institutions, we mention the followings (Nicolescu, 2003).
The market value of a company/enterprise is mostly given by its intangible
actives and secondly by its material component, meaning that the value of a
company is given by the knowledge, ideas and information detained by its
employees; the employees become the main active of the company, because only
them can obtain and process the knowledge.
The geographical distance between markets, companies, subsidiaries,
branches, and also between the tendered and consumers, have pressed/reduced in
relative terms and became less relevant in business strategies, factory positioning,
subsidiaries positioning etc; the main motivation is given by the Internet and the
computer networks, because, sys Drucker, e-business represents for the
Informational Revolution what the railway meant for the Industrial Revolution
(Drucker, 2004).
In the main branches especially, the annual number of
innovations/inventions are growing, and the creation and spreading period of an
innovation is permanently reducing; wherever the object of activity or the
dimension of a company is, the R&D component of the companies should remain a
permanent preoccupation in order to support the effort of the governments and
other organizations as EU.
The employees are becoming step by step the main valuable assets of an
organization or country (Buckingham, 2005); the analysts estimates that the so
called knowledge worker, associated to the knowledge economy, needs four types
of abilities, such as (Cooper, 2005: 200):
- Exploitation of her/his own basis of knowledge assimilated through education
and experience;
- Combination and processing of the information/knowledge, IT inclusively, in
order to produce new, more complex knowledge;
- Assimilation of new knowledge and dissemination with other employees;
- Long life learning, from own experience and with the help of the data basis
offered by the computer networks.
In a study made in 2001, the European Commission was concluding that
the standard of living in EU is behind to the USA one, mainly because of a inferior
performance regarding the innovation and ICT use;(Toffler, 2006) this departure
is risking to increase without some adequate strategies/politics on the part of EU
member states and institutions for the next decades.
The EU position comparing with USA and Japan relative to Internet and
computers networks promotion result from the annual expenses for ICT,


123
hardware, software and due equipments (as a percentage from GDP: EU 25 3%;
USA 4%, Japan 3,4%); the invocated idea is presenting graphically in the
following figure(Figure 1):
3.50%
4.00%
3.40%
0.00%1.00%2.00%3.00%4.00%5.00%6.00%7.00%8.00%
Japan
USA
EU(25)

Figure 1 The EU position comparing with USA and Japan
Source: http://epp.eurostat.ec.europa.eu

Assuming that, other domains/sectors are introduced in the analysis, such
as telecommunications, the new technologies promotion, the aerospace industry,
nanotechnologies, biotechnologies etc, we will remark that the achievements in EU
are relatively modest in each domain comparative with USA or Japan; for example,
the EU position regarding to the inventions and patens number registered annually
is unfavorable; the situation is similar as regards nanotechnologies, biotechnologies
etc.
Research, development and innovation in Romania
Romania is the largest country in Eastern Europe, and is poised to enter the
European Union. Accession to the EU was accompanied by significant transfers to
support regional and rural development objectives, and there is a tremendous
opportunity to realize the expectations of large segments of the population:
improved rural livelihoods, economic and social revitalization of laggings regions,
and increasing competitiveness with comparable regions of Europe
The importance of small and medium- sized enterprises (SMEs) in
contributing to job creation and output growth is now widely accepted in both
developed and developing countries.
Countries existing enterprise development strategies may no longer be
effective in light of the changes in the environment. Any government that is
concerned about promoting SMEs should therefore carefully examine the impact of
its existing policies and programmes for enterprise development and redesign its
SME strategies to focus on addressing the issues related to the missing middle.
The available evidence suggests that SMEs have played a major role in the
growth and development of all the leading economies in Romania. Among the


124
factors that have contributed to the success of such SMEs is a high incidence of
cooperative inter- firm relationships, which have rendered individual firms less
susceptible to risks, fostered mutual exchanges of information and know-how
between firms and created a rich pool of collective knowledge. A key factor has
also been the provision by Governments and Structural Founds to SMEs of
technological extension services (such as quality assurance, research support and
information on sources of technology).
During programming period 2007-2013, Romania and special North East
of country will benefit significantly from structural and rural development funds,
and will receive about 17 billion Euro in Structural Funds(includes 11.143 for
convergence) and approximately 8 billion Euro in agriculture and rural
development founds. There resources offer the financial means to address critical
and strategic local needs, but also pose significant challenges in terms of
absorption capacity, effectiveness and efficiency of expenditures. Strategic
thinking, selectivity and synergies between operational programs, especially
territorial aspects of regional and rural development are important to maximize the
impact and absorption of EU founds.

The role of university in regional innovation development
In Romania the most important objective of the universities is the
education of the young generation and its through specialization in various fields of
activity. The goals of the university in this direction are: boost the cross-border
economic development process by increasing the amount of entrepreneurs who are
establishing start ups cross-border; to upgrade human resources by enhancing the
number of start-up entrepreneurs cross-border with viable business plans and by
training local trainers.

The Suceava region presentations
Suceava County is situated in the Northern Eastern part of Romania, at
the Ukrainian border. Suceava County means 8553 km2, with slightly more than
700000 inhabitants living in the 16 towns of the county (43%) and in the
surrounding rural areas (57%). Alone, Suceava town concentrates 120000
inhabitants. The number of employed persons is 250900, with a decreasing
unemployment rate in the latest three years and situated today at 4.4%. Half of the
population is employed in the primary sector agriculture and forestry, other 18%
in the industry and 13% in services.
The main industries in Suceava County are the wood-based industries, the
food stuffs industry, and the machinery producers. Most of industries are located
around Suceava town, in an industrial park area. The tourism is not the main
contributor to the local economy, Suceava region has an important tourism
potential due to the forested landscape, rural area traditions and mostly the
centuries old, well known monasteries. Suceava county is recovering now for a


125
more than a decade economic recession. In 2000, the Region North-Est from which
Suceava is part was one of the poorest in the country.
Market openness, physical and professional infrastructure, are not major
impediments to entrepreneurship, although the cost of professional advice may be
rather high for start-ups, industrial land is quite scarce and traffic jams are a serious
problem in the major urban areas. A long-term impediment is the social and
cultural norms surrounding entrepreneurship. Becoming an entrepreneur is still not
considered as an obvious career.

The role of University Stefan cel Mare in Suceava regions development
The University Stefan cel Mare is one of the most important institutions in
the higher educational field in the north east of Romania. The university is
offering a modern educational-curriculum, following the example of modern
universities of Europe, but, in the same time, keeping her own traditions.
The University Stefan cel Mare is a public institution educating in total
12000 students in nine faculties, with a number of 315 staff, teachers and
researchers (2007). The main contributions of University in local context are to be
located in: research activities; educating skilled labor force for local industries,
namely forest industry, food industry, machineries and equipment; improving
education and continuous education for practitioners, managers, namely in tourism-
related issues, forest investment construction; partnership with different institutions
and firms.
University Stefan cel Mare of Suceava has led or participated in over 80
projects that means a major role in delivering European Structural Funds
Programmes USV, Faculty of Economics and Public Administration initiated many
projects financed by EU or by Ministry of Research and Education: Developing
and implementation of the entrepreneurial behaviour of the students and graduate
students from Bucovina area in market economy development context. (CNCSIS
720, implementation period 2004-2006), Optimal strategies of adherence (and
expansion) of the multinational companies to the efficiency of the technological
transfer through the ISD chain, European Curriculum for Methodological Forming
in Environmental Education (Leonardo Da Vinci, implementation period 2006 -
2007), INNO-FOREST: Integrating innovation and entrepreneurship in higher
forestry education, Leonardo vocational training according to EU standards for
young graduates in the field of adult education - ro/2005/pl95165/mtd, 2005-2006,
Developing of skills and competences for trainers in the field of formal and
informal entrepreneurship training programmes for local community, CII-SK-
0044-01-0506 - Applied Economics and Management, CENTROS Counselling
Centre for the unemployed.
The VISEC (Virtual Incubation of Student Entrepreneurs Cross
Border) project will help to enable the border region between Romania and
Ukraine to consider promoting entrepreneurship projects outside of formal school
activity, as an educational leisure and as a learning activity for young people.


126
The VISEC project is a precursor for the establishment of business
incubators in the region. With the VISEC project crucial insights will be gained in
the need, willingness and possibilities for the establishment of business incubators
in the cross-border region in the coming years.
The goals of the VISEC project are: boost the cross-border economic
development process by increasing the amount of entrepreneurs who are
establishing start-ups cross-border; to upgrade human resources by enhancing the
number of start-up entrepreneurs cross-border with viable business plans and by
training local trainers.
The final beneficiaries are the partners involved who strengthen their
capability to enhance entrepreneurship and enterprise development to contribute to
cross border regional economic development.
The primary target group of the VISEC project is young people from
universities and schools of higher education who are finishing or just finished their
studies. The secondary target group of the VISEC project is established SMEs who
are looking for strong growth opportunities cross-border.
The TESCA (Tourism Entrepreneurship in Suceava and Chernivtsy
Area) project is a Human resources development project and will contribute to a
steady upgrade of entrepreneurial skills and sustainable business cross border
enterprise cooperation from the tourism field. Common Interests of the partners
are: to develop an endogenous capacity to train, develop and coach local
entrepreneurs; to proof that common activities can have direct economic and social
benefits through tourism development; to demonstrate the capacities of the
involved institutions to obtain similar results in other regions; to adopt an
entrepreneurship development method which is both efficient and effective; to
increase number of local/international high-tech companies in tourism field.
University Stefan cel Mare of Suceava are also involved with the North-
East Regional Development Agency, in the project RIS DISCOVER NE. The
project objective is to develop the first Regional Innovation Strategy in North -East
Region Romania that will contribute to the valorisation of its economic potential,
based on an innovation support system. Those projects are a precursor for the
establishment of business incubators in the region.

Conclusions
The European Union gives a main role to the research, development and
innovation domain (RDI) for consolidation of the competitiveness and for the
economical growth; this domain will be called synthetically Research and
Development (R&D).Changes occurred in technology and society demands introduce
changes in traditional higher education, quality being seen as a knowledge generation
in academia nowadays.
The advent of a knowledge-based society requires improved means of
communicating and using knowledge and opportunities for lifelong learning. These
developments will be within a socio-economic and demographic context which


127
itself is being called into question. The social sciences, by their nature, enable us to
include the way in which the societies are organised and governed and how they
evolve and change. They also provide us the opportunity of identifying the factors
which contribute to the social, economic, political and cultural change. Social
research can supply solutions, for example, to the questions concerning the
changing living conditions, current economic trends and migratory flows, changes
in work, and in the roles of men and women, population trends, the need to have
new forms of governance, etc. It therefore plays a fundamental role in the
formulation and implementation of policies at all levels, including the European
level.

References
Drucker P., 2004, Managing in the Next Society, St. Martin Press; Editura
ASAB;
Nedelea, Al., 2005, Regionalization, Regional Development and
Cooperation in Eastern Europe, Economy and Transition, Albanian Center of
Economic Research, no. 3, Tirana;
Popescu G., 2007, Economie european, Editura Economic, Bucureti,
pag. 179 and next;
Porfiroiu M., Popescu I., 2003; Politici europene, Editura Economic,
Bucureti, pag. 21;
Sternberg, R., 2000, Innovation networks and regional development
Evidence from the European Regional Innovation Survey (ERIS). Theoretical
concepts, methodological approach, empirical basis and introduction to he theme
issue. European Planning Studies 8, pp. 389-408;
*** Communication from the Commission, Mobilising the brainpower of
Europe: enabling universities to make their full contribution to the Lisbon Strategy,
http://europa.eu.int/eur-
lex/lex/LexUriServ/site/en/com/2005/com2005_0152en01.pdf, Brussels,
20.4.2005,


128
ANALIZA CHELTUIELILOR DESTINATE
NVMNTULUI

Nica Emanuela Alisa
Universitatea Petre Andrei din Iasi, Facultatea de Economie
Iasi, B-dul Dacia nr 35, bl DC4, ap 13, tel. 0743016279
alice_nica@yahoo.com

Abstract
The assessment resources are still far away from the demands imposed by a
performing competitive system. The participation in international research programs
or/and in thematic networks is low, which leads to a low usage of staff and research data.
Keywords: education, expenditure, GDP, finaces

Alturi de nevoile indivizilor cu caracter individual care sunt satisfcute pe
seama bunurilor private procurate prin mecanismul pieei, exist o serie de nevoi
sociale a cror satisfacere reclam organizarea de ctre autoritile publice centrale
i locale a unor aciuni prin intermediul instituiilor publice. Aceste nevoi sociale
vizeaz nvmntul, cultura, sntatea, protecia social .a.
Cheltuielile pentru aciuni social-culturale se refer la: nvmnt, cultur,
religie, aciuni sportive i de tineret, sntate, securitate social (asigurri sociale,
asisten social, ajutor de omaj, alte categorii de indemnizaii i ajutoare). n
Romnia, structura cheltuielilor publice pentru aciuni social culturale, prezint
urmtoarele destinaii:
(a) nvmntul;
(b) sntatea;
(c) cultura, religia i aciuni privind activitile sportive i de tineret;
(d) asistena social, alocaii, pensii, ajutoare i indemnizaii;
(e) alte cheltuieli social-culturale;
(f) asigurri sociale de stat;
(g) ajutorul de omaj.
Structura cheltuielilor publice pentru aciuni social-culturale difer n
funcie de gradul de dezvoltare a rii: n rile dezvoltate, ponderea cea mai mare o
dein cheltuielile cu securitatea social. Ponderi importante mai dein i cheltuielile
cu nvmntul i/sau snatatea.
Cheltuielile destinate aciunilor social-culturale sunt acoperite din surse
publice/private, interne/externe, dup caz. Aceste surse sunt: fonduri bugetare,
cotizaii/contribuii, fondurile proprii, venituri realizate, procente din veniturile
populaiei, fondurile organizaiilor fr scop lucrativ, resurse financiare externe.


129
n actuala etap de dezvoltare economico-social, dezvoltarea
nvmntului apare ca o cerin a progresului de ansamblu a societii. UNESCO
a ntocmit n anul 2000 Raportul mondial asupra educaiei. Conform acestuia, n
perioada 1980-1997, cheltuielile publice pentru educaie pe plan mondial au
crescut cu 144%, de la 567,6 mld. U.S.D. la 1386,8 mld. U.S.D. rile lumii au
folosit pentru educaie o medie de 4,8% din totalul P.I.B., rile dezvoltate alocnd
ntre 4,9% i 5,1%, iar cele n curs de dezvoltare au acordat ntre 3,8% i 3,9%.
Sintetiznd Raportul mondial asupra educaiei.
Creterea cheltuielilor publice pentru nvmnt se datoreaz aciunii
simultane a unei multitudini de factori: demografici, economici, sociali i politici.
Cheltuielile cu nvmntul se fac pe dou direcii: calitativ i cantitativ. Din punct
de vedere calitativ, cheltuieli se efectueaz pe linia mbuntirii manualelor
(colare, universitare), creterii profesionalitii cadrelor didactice, perfecionrii
metodelor i instrumentelor auxiliare de lucru. Din punct de vedere cantitativ,
cheltuieli cu nvmntul se efectueaz pentru ct mai muli indivizi, datorit
exploziei demografice, dar i datorit contientizrii nevoii de instruire.Aceast
cretere a populaiei a atras dup sine un necesar sporit de cadre didactice,
conducnd la o reducere a gradului de analfabetizare (sub 1% n Israel, Singapore,
Spania, Italia). Datorit progresului mondial al economiei i tehnicii, fora de
munc necesar procesului economic a trebuit s fie din ce n ce mai performant.
Cheltuielile publice cu nvmntul au crescut n ultimii ani i datorit politicilor
colare adoptate, legislaiei n vigoare, nivelul nvmntului obligatoriu, faciliti,
ajutoare, sponsorizri aduse colilor din partea diferiilor participani la viaa
economic.
Pe termen lung, nvmntul contribuie la dezvoltarea economic a unei
ri, stimuleaz progresul i ridic standardul de via al populaiei. Ar fi ns i
cteva condiii: nvmntul trebuie s fie bine dimensionat, organizat raional,
adaptat i adaptabil la nevoile prezente i viitoare ale societii, condus cu
profesionalism i competen.
nvmntul, privit ca activitate de educare i formare profesional, se
concretizeaz n dou forme, strns legate ntre ele: mai nti ca un proces de
transmitere-recepie a informaiilor i apoi ca un proces ndelungat de stocare i
verificare treptat a acestora. Altfel spus, pe termen scurt, nvmntul apare ca o
activitate consumatoare de Venit Naional, iar pe termen lung, ca un proces
investiional n resurse umane.
Costurile nvmntului difer de la o ar la alta n funcie de gradul de
cuprindere a populaiei colare n nvmnt, de mrimea i structura reelei
colare, de durata studiilor, de natura economic a cheltuielilor pe care le
antreneaz etc.
Rentabilitatea investiiilor educaionale difer de la o ar la alta, de la o
form de nvmnt la alta (primar, gimnazial, liceal, postliceal, universitar,
postuniversitar). Studiile n domeniu au demonstrat c rentabilitatea investiiilor n
nvmnt (n capital uman) este mai ridicat dect rentabilitatea investiiilor n


130
economie (n capital real). Creterea eficientei investiiilor n nvmnt poate fi
sporit pe diferite ci: prin creterea gradului de cuprindere a populaiei colare n
nvmnt, prin mbuntirea structurii organizatorice a nvmntului, prin
adaptarea planurilor de nvmnt i a programelor analitice la cerinele fiecrei
etape istorice determinate, prin ridicarea calificrii profesionale a cadrelor
didactice, prin crearea infrastructurii necesare modernizrii procesului de
nvmnt.
Dac mbuntirile aduse nvmntului de toate gradele vor fi nsoite de
msuri adecvate pe linia ameliorrii tuturor celorlalte aciuni social-culturale, se va
obine un efect de antrenare deloc neglijabil asupra creterii economice. Efectul
agregat al investiiilor n resurse umane se va traduce printr-o cretere a P.I.B.-ului
care va constitui o baz solid pentru alocarea unor sume mai mari din acest produs
nevoilor social-culturale.
Se pare ns c investiiile n capital uman au devenit un concept prea
ngust fa de aspiraiile omenirii. De aceea, Programul Naiunilor Unite pentru
Dezvoltare (P.N.U.D.) pledeaz, n rapoartele sale elaborate anual dup 1990,
pentru un nou concept de dezvoltare, i anume Dezvoltarea Uman Durabil
(D.U.D.). Pentru a permite comparrile ntre state, s-a introdus Indicele Dezvoltrii
Umane (I.D.U.), care cuprinde trei elemente:
i. speranta de via la natere - se dorete ca viaa s fie lung i sntoas;
ii. nivelul de educaie - se dorete acumularea de ct mai multe cunotine;
iii. standardul de via - P.I.B.-ul capabil s asigure o via decent fiecrui
individ;
Pe linia nvmntului, Romnia a nregistrat valori apropiate standardelor
internationale la unii indicatori, dar i rmneri n urm la alii. Astfel, n 1992, n
Romnia, rata alfabetizrii adulilor a fost de 96,9% fa de 95,8%, ct a
reprezentat media nregistrat pe ansamblul rilor cu I.D.U. ridicat.
Evoluia populaiei colare evideniaz, n Romnia, urmtoarele aspecte
negative:
a) n perioada postrevoluionar, ca urmare a unei evoluii demografice
negative i a diminurii gradului de participare n nvmnt, populaia colar s-a
redus cu aprox. 1 milion de indivizi (-17,6 %), iar ponderea acesteia n totalul
populaei a sczut de la 24% n 1989/1990 la 20,2% n 1994/1995;
b) s-au redus efectivele colare n nvmntul liceal (-43,7%), gimnazial (-
23,5%), precolar (-14,4%), profesional (-5,4%), primar (-2%);
c) creterile de efective colare nregistrate la nvmntul postliceal de
specialitate i tehnic de maitri nu au compensat dect 4,6% din pierderile suferite
de licee i gimnazii;
d) cu toate c numrul studenilor cuprini n nvmntul superior de stat a
crescut apreciabil, cu 55,1%, la care se adaug cei 114500 de studeni care n
1994/1995 erau nscrii la instituii particulare, proporia studenilor ce revin la
100.000 de locuitori n Romnia (1626 studeni pe ansamblu n 1993/1994), ne
situeaz cu mult n urma altor ri, chiar i n curs de dezvoltare.


131
n ceea ce privete durata nvmntului obligatoriu, n Romnia este de 8
ani (s-a redus fa de 10 ani), n timp ce n Germania i Belgia aceasta este de 12
ani, n Marea Britanie, Olanda, Moldova .a., 11 ani, n S.U.A., Canada, Frana,
Spania .a., 10 ani, 9 ani n Austria, Cehia, Danemarca, Suedia, Grecia, China .a.,
iar de 8 ani mai au Italia, Polonia, Brazilia, Bulgaria, Ucraina, India etc. (Anuar
statistic, U.N.E.S.C.O. '95).
Cheltuielile cu nvmntul sunt de mai multe forme: cheltuieli curente de
ntreinere i funcionare (cheltuieli cu personalul, cu burse i alte ajutoare acordate
elevilor/studenilor, cheltuieli cu materiale i aparatur didactic cca. 80-90% din
totalul cheltuielilor cu nvmntul) i cheltuieli de capital (cheltuieli cu
construcii, dotri, modernizri cca. 10-20% din totalul cheltuielilor cu
nvmntul).
n continuare sunt prezentate date statistice despre cheltuielile publice cu
nvmntul n cateva de ri dezvoltate sau n curs de dezvoltare ca procent din
P.I.B. i ca sume n U.S.D., precum i o ierarhizare a rilor n funcie de aceti
indicatori.

Tabel 1.
Ierarhizarea rilor n funcie de ponderea cheltuielilor publice pentru nvmnt a
rilor dezvoltate

ri dezvoltate % Ch. publice
ptr. nv. n
P.I.B.
Loc
ierarhic
Ch. publice
pt. nv. n
U.S.D./loc.
Loc
ierarhic
Norvegia 8,3 1 2792 1
Danemarca 8,3 2 2741 2
Suedia 8,0 3 2089 4
Canada 7,3 4 1395 9
Frana 5,9 5 1558 6
Elvaia 5,5 6 2409 3
Austria 5,5 7 1594 5
M. Britanie 5,5 8 1043 12
Portugalia 5,4 9 527 15
S.U.A. 5,3 10 1461 8
Olanda 5,3 11 1356 11
Spania 5,0 12 714 14
Italia 4,9 13 930 13
Germania 4,7 14 1390 10
Japonia 3,8 15 1558 7
Gecia 3,7 16 404 16


132
% Ch. publice ptr. nv. n P.I.B.
8,3
8,3
8
7,3
5,9
5,5
5,5
5,5
5,4
5,3
5,3
5
4,9
4,7
3,8
3,7
Norvegia
Danemarca
Suedia
Canada
Frana
Elvaia
Austria
M. Britanie
Portugalia
S.U.A.
Olanda
Spania
Italia
Germania
Japonia
Gecia
p
Fig 1. Ierarhizarea rilor n funcie de ponderea cheltuielilor publice pentru
nvmnt a rilor dezvoltate Se observ c Norvegia (8,3 %) aloc cei mai muli
bani pentu educaie iar cei mai puini i aloc Spania (5,0%).

Tabel 2
Ierarhizarea rilor n funcie de ponderea cheltuielilor publice
pentru nvmnt a rilor n curs de dezvoltare i n tranziie
ri n curs de
dezvoltare i n
tranziie
% Ch. publice
ptr.
nv. n P.I.B.
Loc
ierarhic
Ch. publice
pt. nv. n
U.S.D./loc.
Loc
ierarhic
Ucraina 7,7 1 - -
Tunisia 6,8 2 137 4
Cehia 6,1 3 279 1
Ungaria 6,0 4 - -
Slovenia 5,8 5 - -
Maroc 5,6 6 68 7
Egipt 5,6 7 57 8
Mexic 5,3 8 168 2
Croaia 5,3 9 - -
Polonia 4,6 10 141 3
Slovacia 4,4 11 - -
Bulgaria 4,2 12 - -
Rusia 4,1 13 - -
Columbia 3,5 14 79 6
Turcia 3,4 15 95 5
Romnia 3,4 16 53 9


133
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
Norvegia
Danemarca
Suedia
Canada
Frana
Elvaia
Austria
M. Britanie
Portugalia
S.U.A.
Olanda
Spania
Italia
Germania
Japonia
Gecia
Ch. publice pt. nv. n
U.S.D./loc.

Fig 2. Ierarhizarea rilor n funcie de ponderea cheltuielilor publice pentru
nvmnt a rilor n curs de dezvoltare i n tranziie

Surse: Gouvernement Finance Statistics Yearbook, 2001, I.M.F. Washington i
Statistiques Financieres Internationales, Annuaire, 2002, F.M.I.

Dintre rile n curs de dezvoltare Ucraina (7,7 %) din PIB i aloca
nvmntului, iar Romnia este ara care aloc un procent de aproximativ (3,4%
).( Surse: Gouvernement Finance Statistics Yearbook, 2001, I.M.F. Washington i
Statistiques Financieres Internationales, Annuaire, 2002, F.M.I.)

Bibliografie
Bodnar M., 1994, Direcii ale reformei sistemului de nvmnt superior
din Romnia, Editura Universitii Bucureti;
Bodnar M., 2003, mprumuturile pentru studii - surs de finantare a
nvmntului superior, "Finane publice i contabilitate" nr. 2, Bucureti;
Dinca G., Korka M., 2002, Finanarea nvmntului superior: tendine
actuale, Editura RAO RO, Bucureti,;
Vcrel I., 2002, Bugetul pe programe multianual concepii,
reglementri, rezultate, perspective, Editura Expert, Bucureti;
Vcrel, I., 2003, Finane publice, ediia a IV-a, Editura Didactic i
pedagogic, Bucureti;
*** Programul PHARE Universitas 2000 Finanarea nvmntului
superior 1998
http://dlenote.ed.gov
www.ed.gov/directloan/


134
STATE EUROPENE CARE AU ADOPTAT COTA UNIC
DE IMPOZITARE N ANUL 2007

Sorin Blaj
Universitatea European "Drgan", Facultatea de tiine Economice,
350500 Lugoj Str. Ion Huniade, Nr. 2 tel. 0256.359.198, fax. 0256.359.200
ued@deu.ro, sorinblajlugoj@yahoo.com

Abstract
The states that introduced in 2007 the unitary imposing system for physical
persons, namely Macedonia, Kazakhstan and Montenegro are presented.
Keywords: imposing system, unitary system

1. Introducere
Sistemul de impunere a veniturilor persoanelor fizice prin cot unic de
impozitare a avut i are numeroi susintori i contestatari. Un lucru este cert,
acest sistem de impunere are succes n continuare n rndul statelor Europei, chiar
dac muli specialiti prevedeau o reducere a aplicrii lui, cei mai vehemeni fiind
specialitii Fondului Monetar Internaional care au realizat i un studiu n acest
sens (M. Keen, Y. Kim, R. Varsano, 2006), din care reieea c statele care au
adoptat cota unic vor abandona acest sistem de impunere n curnd.
Cu toate aceste previziuni sumbre privind interesul pentru cota unic de
impozitare, la doar trei luni dup publicarea studiului, anul 2007 a adus dimpotriv,
o cretere a numrului acestor state, nu mai puin de trei adoptnd acest sistem de
impunere: Macedonia, Kazahstan i Muntenegru.

2. Macedonia introduce cota unic de impozitare
O reform major a sistemului macedonean de impozitare a fost lansat n
anul 2007. Conform promisiunilor electorale, guvernul a introdus un impozit unic
de 12% pe venitul persoanelor fizice i profitul companiilor de la 1 ianuarie 2007.
n 2006 s-au practicat cote progresive de impozitare a venitului persoanelor fizice
cuprinse ntre 15%, 18% i 24%.
Impozitul pe profit este de 15%, impozitul pe proprietate este de 3%, iar
TVA este de 15%.
Autoritile declar c intenioneaz s mearg i mai departe, reducnd
impozitul unic la 10% n 2008.
Experii i instituiile financiare declar c noul sistem de impozitare are
toate ansele s produc un impact pozitiv asupra economiei, n special n ceea ce
privete creterea investiiilor strine. Colectarea impozitelor va deveni mai
eficient, iar evaziunea fiscal mai dificil.


135
Tabelul nr. 1.
Baremul lunar de impunere a veniturilor persoanelor fizice n Macedonia, n anul
2006
1 Eur = 61 MkD
TRANE DE VENIT (MKD) COTE DE IMPOZITARE (%)
Pn la 30.000 (500 EUR) 15
30.000 60.000 (500 1.000 EUR) 18
Peste 60.000 (1.000 EUR) 24
Sursa: Pricewatterhouse Coopers, Doing Business and Investing in Macedonia
2006/2007, 2006; http://www.pwc.com

Tabelul nr. 2.
Baremul anual de impunere a veniturilor persoanelor fizice n Macedonia, n anul
2006
TRANE DE VENIT (MKD)

COTE DE IMPOZITARE (%)
Pn la 360.000 (6.000 EUR) 15
360.000 720.000 (6.000 12.000
EUR)
18
Peste 720.000 (12.000 EUR) 24
Sursa: PricewatterhouseCoopers, Doing Business and Investing in Macedonia
2006/2007, 2006: http://www.pwc.com

Reforme fiscale similare adoptate de alte ri, i n special de statele
baltice, au produs rezultate favorabile. Economia gri este astfel redus ntruct
firmele constat c beneficiile evitrii impozitului sunt mici n comparaie cu
riscurile.
Cu toate acestea, guvernul va fi presat s impun disciplina fiscal, dat
fiind scderea potenial a veniturilor la buget.
Reprezentanii FMI au vizitat recent Macedonia pentru a discuta despre
bugetul pe 2007 i, potrivit Ministrului Finanelor Trajko Slavevski, au fost de
acord n general cu modificarea politicii fiscale. Acetia au fost ns ngrijorai de
deficitul bugetar. Guvernul anticipeaz un deficit substanial, n timp ce Fondul ar
dori ca acesta s fie limitat. FMI i-a exprimat sperana c aceste diferene vor fi
rezolvate n curnd, permind ncheierea celei de-a doua evaluri a acordului
standby dintre Macedonia i Fond n ianuarie.
Mark Griffiths, eful misiunii FMI, a afirmat c echipa sa este mulumit
de realizrile Macedoniei n politica macroeconomic. ara a avut o rat sczut a
inflaiei, o moned stabil i o cretere de 2% pn la 4,6% pe zece ani, a afirmat
el. Reformele structurale au fost implementate, chiar dac guvernul a fost schimbat
n urma alegerilor. Griffiths a felicitat guvernul pentru obiectivul creterii


136
economice durabile i reducerii omajului, concomitent cu meninerea inflaiei sub
control. Macedonia sper s dubleze standardul de trai n urmtorii zece ani, a
menionat el.
Pentru 2007, guvernatorul Bncii Naionale Petar Gosev preconizeaz o
inflaie de 3%, rate de schimb valutar stabile i o cretere a rezervei de valut de
pn la 1,7 miliarde USD.

3. Kazahstanul a adoptat cota unic de impozitare
Al doilea stat care a adoptat cota unic de impozitare n anul 2007 a fost
Kazahstanul. Astfel, dup Macedonia, alt stat a renunat n 2007 la sistemul de
impunere progresiv, n favoarea sistemului de impunere proporional prin cot
unic de impozitare.
n anul 2006, Kazahstanul practica un sistem de impunere progresiv cu
cinci cote de impozitare:

Tabelul nr. 3.
Baremul anual de impunere a veniturilor persoanelor fizice n Kazahstan, n anul
2006
1 Eur = 160 KZT
TRANE DE VENIT (KZT) COTE DE IMPOZITARE (%)
Pn la 185.400 (1.160 EUR) 5
185.401 494.400 (1.161 3.090 EUR) 8
494.401 2.472.000 (3.091 15.450 EUR) 13
2.472.0017.416.000 (15.451 46.350 EUR) 15
Peste 7.416.000 (46.350 EUR) 20
Sursa: PricewatterhouseCoopers, CEE-CIS Tax Notes 2006/1, 2006,
http://www.pwc.com

De la 1 ianuarie 2007, Kazahstanul a nlocuit acest sistem cu o cot unic
de 10%, una dintre cel mai reduse din Europa i din lume.

4. Cota unic se extinde i n Muntenegru
Introducerea cotei unice de impozitare n Muntenegru a fost iniiat n
martie 2004, de Montenegro Business Alliance (Aliana pentru Afaceri din
Muntenegru), o Camer de Comer privat.
n decembrie 2006, Parlamentul din Muntenegru a aprobat adoptarea cotei
unice de 15% pentru impozitarea veniturilor persoanelor fizice. Acest sistem de
impunere a intrat efectiv n vigoare la 1 iulie 2007 i a nlocuit, vechiul sistem de
impunere progresiv, cu patru cote de impozitare.
Noua lege a stabilit nivelul cotei unice de impozitare la 15%, pentru 2007 i 2008,
acest nivel urmnd s fie redus la 12%, n 2009 i la 9%, n 2010. Pentru ca


137
reforma fiscal s fie i mai spectaculoas, Muntenegru a redus nivelul cotei de
impozit pe profit la 9%, nlocuind sistemul de impunere progresiv, cu dou cote de
impozitare.

Tabelul nr. 4.
Baremul lunar de impunere a veniturilor persoanelor fizice n Muntenegru,
n perioada 1 ianuarie 2006 30 iunie 2007
TRANE DE VENIT (EUR) COTE DE IMPOZITARE (%)
0 65 0
66 218 16
219 381 20
Peste 381 24
Sursa: PricewatterhouseCoopers, CEE-CIS Tax Notes 2006/1, 2006,
http://www.pwc.com

Tabelul nr. 5.
Baremul anual de impunere a veniturilor persoanelor fizice n Muntenegru,
n perioada 1 ianuarie 2006 30 iunie 2007
0 785 0
786 2.615 16
2.616 4.577 20
Peste 4.577 24
Sursa: PricewatterhouseCoopers, CEE-CIS Tax Notes 2006/1, 2006:
http://www.pwc.com

Tabelul nr. 6.
Baremul lunar de impunere a profitului n Muntenegru, n perioada 1 ianuarie 2006
30 iunie 2007
Pn la 100.000 15
Peste 100.000 20
Sursa: The WorldWide-Tax.Com, februarie 2006, Serbia and Montenegro Income
Taxes and Tax Laws, http://www.worldwide-tax.com

n 2010, Muntenegru va unifica nivelul cotei unice de impozitare pentru
impunerea veniturilor persoanelor fizice i juridice, la 9%. Acest nivel va fi unul
dintre cele mai reduse din Europa, doar Bosnia - Herzegovina avnd un nivel mai


138
redus, de 5%. Alte state cu un nivel redus de 10% sunt Districtul Brcko,
Transnistria, Kyrgystan, Macedonia, Kazahstan i Albania.

5. Concluzii
Previziunile specialitilor Fondului Monetar Internaional, Michael Keen,
Yitae Kim i Ricardo Varsano, prezentate n studiul citat i anume c statele care
au adoptat cota unic vor abandona acest sistem de impunere n curnd, s-au
dovedit nesustenabile n realitate. Chiar se poate spune c nu numai c previziunile
nu s-au adeverit, dar chiar numrul statelor care au adoptat cota unic s-a mrit n
2007 cu nc trei: Macedonia, Kazahstan i Muntenegru.
Un alt aspect important al cotei unice de impozitare, care a fcut obiectul
unor multiple controverse, a fost nivelul cotei unice. Dac la momentul introducerii
cotei unice de impozitare n Romnia, una dintre acuzele cele mai vehemente nu
priveau sistemul de impunere n sine, ci nivelul cotei, acesta fiind considerat la
16% unul foarte redus, comparativ cu celelalte state membre ale Uniunii Europene.
Dar toate cele trei state analizate care au adoptat cota unic, au stabilit un nivel mai
redus dect al Romniei, Macedonia 12%, Kazahstan 10%, iar Muntenegru 15%.
Mai mult, Macedonia i Muntenegru au prevzut reducerea nivelului la 10% n
Macedonia, din 2008, i la 9% n Muntenegru, succesiv, 12% n 2009 i 9% n
2010.
Sistemul de impunere prin cot unic de impozitare nu numai c nu a
devenit neatractiv pentru statele Europei, dar anul 2008 va aduce cu siguran noi
membri n clubul cotei unice.

Bibliografie
M. Keen, Y. Kim, R. Varsano, 2006, The "Flat Tax(es)": Principles and
Evidence, IMF Working Paper No. 06/218,
www.law.ucla.edu/docs/keen_the_flat_taxes.pdf;
Z. Nikolovski, 2007, Macedonia Introduces Flat-tax Rate, Southeast
European Times, http://www.setimes.com;
Pricewatterhouse Coopers, 2006, Doing Business and Investing in
Macedonia 2006/2007: http://www.pwc.com;
*** PricewatterhouseCoopers, 2006, CEE-CIS Tax Notes 2006/1,
http://www.pwc.com;
*** The WorldWide-Tax.Com, 2006, Serbia and Montenegro Income
Taxes and Tax Laws:
http://www.worldwide-tax.com/serbia_montenegro/montenegro_tax.asp.


139
STATE EUROPENE CARE AU ADOPTAT COTA UNIC
DE IMPOZITARE N ANUL 2008

Sorin Blaj
Universitatea European "Drgan" Lugoj, Facultatea de tiine Economice
Str. Ion Huniade Nr. 2, 350500 Lugoj, Romnia, Tel. 0256. 359.198, Fax. 0256.359.200
ued@deu.ro sorinblajlugoj@yahoo.com

Abstract
The situation of states that introduced in 2008 the unique cote of revenue for
physical persons, namely Albania, Bulgaria and the Czech Republic is presented.
Keywords: system of revenues, unique cote

1. Introducere
Anul 2008 a reprezentat pentru cota unic de impozitare un an de referin,
deoarece alte trei state au intrat n clubul cotei unice, Albania, Bulgaria i Cehia,
iar ultimele dou sunt membre ale Uniunii Europene. n acest moment (anul 2008),
numrul statelor membre ale Uniunii Europene care practic sistemul de impunere
prin cot unic de impozitare a ajuns la 7: Estonia, Lituania, Letonia, Slovacia,
Romnia, Bulgaria i Cehia. Mai mult, din 2009 se pregtete al optulea stat:
Polonia. Prezentarea lor este n ordinea anunrii adoptrii cotei unice, deoarece
toate trei au introdus acest sistem de impunere n practica fiscal la 01 ianuarie
2008.

2. Guvernul Albaniei a introdus cota unic la 1 ianuarie 2008
n dorina de a promova creterea economic i de a mbunti climatul de afaceri,
administraia primului ministru albanez Sali Berisha intenioneaz o
restructurare major a sistemului fiscal. Cea mai important modificare este
introducerea cotei unice.
"De la 1 ianuarie 2008, Albania va avea implementat sistemul de impozitare
prin cot unic de 10%, unul din cele mai sczute din Europa", a declarat
Berisha la sfritul lunii martie 2007 la o reuniune a comunitii oamenilor de
afaceri. Sistemul de impunere practicat n 2007 (i 2006), unul progresiv, cuprindea
urmtorul nivelul cotelor de impozitare din tabelul 1.


140
Tab. 1.
Baremul lunar de impunere a veniturilor persoanelor fizice n Albania, n perioada
2006 2007
TRANE DE VENIT (LEK) COTE DE IMPOZITARE (%)
0 14.000 1
14.001 40.000 5
40.001 90.000 10
90.001 200.000 15
Peste 200.000 20
http://www.pwc.com/ro/eng/ins-sol/publ/CEE-CISTaxNotes61.pdf
PricewatterhouseCoopers, CEE-CIS Tax Notes 2007/1, 2007:
http://www.pwc.com/pl/eng/ins-sol/publ/2007/CEE_CIS.pdf
Not: 1 EUR = 125 LEK

n ultimii ani, aceasta este cea de-a doua msur de reform fiscal
adoptat de Albania, dup ce la 1 ianuarie 2006 s-a redus numrul de cote de
impozitare de la 6 la 5, modificndu-se i nivelul cotelor marginale, cea minim de
la 0% la 1%, iar cea maxim de la 30% la 20%, renunndu-se la cota intermediar
de 25%. n anul 2005 cotele de impozitare practicate erau cele din tab. 2.

Tab. 2.
Baremul lunar de impunere a veniturilor persoanelor fizice n Albania, n anul 2005

TRANE DE VENIT (LEK) COTE DE IMPOZITARE (%)
0 14.000 0
14.001 40.000 5
40.001 90.000 10
90.001 200.000 15
200.001 500.000 25
Peste 500.000 30
http://www.pwc.com/cz/eng/ins-sol/publ/TaxNotes/2005/1.pdf
Not: 1 EUR = 125 LEK

Impozitul pe profit, de 20%, a fost redus la jumtate. Contribuiile la
asigurrile sociale percepute firmelor au fost reduse de asemenea la 10%. Guvernul
i ceilali susintori ai reformei au declarat c aceste msuri vor extinde baza
impozabil i vor simplifica administrarea fiscal, fcnd din Albania un loc mai
bun pentru investiii.


141
Potrivit ministrului Finanelor, Ridvan Bode, schimbrile se vor traduce
printr-un sistem fiscal mai simplu. "Cota unic va contribui la eliminarea
potenialului arbitraj dintre impozitul pe profit, impozitul pe dividende i impozitul
pe venit", declar el. "Taxa pe valoarea adugat i alte taxe vor fi de asemenea
reduse treptat pentru a-i atrage pe investitori", a adugat ministrul.
Criticii declar c schimbrile vor aduce beneficii mai ales companiilor i
celor nstrii, vor avea un impact mic asupra majoritii albanezilor i i vor
pedepsi pe cei sraci. Prin desfiinarea sistemului de impozitare progresiv, afirm
acetia, impozitele percepute persoanelor cu venituri mici vor crete, n timp ce un
numr mic de persoane cu venituri mari se vor bucura de un cadou neateptat.
n trecut, Fondul Monetar Internaional (FMI) a fost prudent n legtur cu
planurile de reducere a impozitelor n Albania. De data aceasta, ns, instituia pare
mai receptiv -- cu condiia ca restructurarea s fie combinat cu o colectare mai
eficient a veniturilor.
"Vom negocia cu guvernul albanez n privina reducerii impozitelor, n
funcie de colectarea impozitelor", a declarat presei reprezentantul FMI Ann
Margaret Westin.
Guvernul condus de Partidul Democrat a instituit deja diferite reduceri ale
impozitelor n ultimii doi ani. Cele mai importante din acestea sunt reducerea
contribuiilor firmelor la asigurrile sociale, de la 29% la 20%, i scderea
impozitelor pentru microntreprinderi.
Cota unic de impozitare ncepe s se impun n Uniunea European. Cel
puin zece dintre cele 25 de state membre ale Uniunii Europene au introdus sau
intenioneaz s introduc un astfel de regim fiscal, informeaz cotidianul britanic
The Independent.
Comisarul european pentru taxe si impozite, Laszlo Kovacs a descris cota
unic de impozitare, acelai prag de impozitare pentru persoane fizice i companii,
drept absolut "legitim" i a declarat c multe state din Europa Occidental ar putea
fi tentate s introduc aceast msur. Deja adoptat n Slovacia i n toate cele trei
state baltice, ri care au aderat la Uniunea European n 2004, cota unic de
impozitare este unul dintre motivele pentru care aceste ri nregistreaz o cretere
economic susinut, care creeaz mii de noi locuri de munc, susin economitii.
Acestor patru state li s-a adugat la 1 ianuarie 2005 Romnia, la rndul ei membr
a Uniunii Europene din 2007. n plus, Laszlo Kovacs a subliniat c aceast idee nu
este o chestiune specific noilor state membre, fiind dezbtut i de politicieni din
Grecia, Germania, Olanda i Spania. n 1994, Estonia a fost prima ar care a
adoptat cota unic de impozitare, urmat imediat de Letonia i Lituania. n
Slovacia, adoptarea cotei unice de impozitare s-a corelat cu o cretere a investiiilor
strine directe. Astfel, poziia Slovaciei de magnet pentru companiile auto, precum
Volkswagen i Peugeot, se bazeaz pe mna de lucru ieftin i calificat, pe poziia
geografic, ct i pe cota unic de impozitare, subliniaz analitii citai de The
Independent. Dar nu numai statele foste comuniste i-au exprimat intenia de a
adopta cota unic de impozitare, exist astfel de studii, analize i declaraii ale


142
specialitilor n fiscalitate sau ale politicienilor, chiar din state dezvoltate din
Europa, membre sau nemembre ale Uniunii Europene.

3. BULGARIA A TRECUT DIN 2008 LA COTA UNIC DE IMPOZITARE
Bulgaria a introdus cota unic de impozitare de 10% ncepnd cu 1
ianuarie 2008, cu 6% sub cea romneasc, spernd s devin astfel un paradis
fiscal n inima Europei, alturndu-se grupului de state din Europa de Est care au
adoptat acest sistem de impunere a veniturilor persoanelor fizice. Astfel, a renunat
la sistemul de impunere progresiv practicat n 2006 i 2007, cu patru cote de
impozitare.

Tab. 3.
Baremul lunar de impunere a veniturilor persoanelor fizice n Bulgaria, n anul
2006
TRANE DE VENIT (BGL) COTE DE IMPOZITARE (%)
0 2.160 0
2.161 3.000 20
3.001 7.200 22
Peste 7.200 24

Tab. 4.
Baremul lunar de impunere a veniturilor persoanelor fizice n Bulgaria, n anul
2007
TRANE DE VENIT (BGL) COTE DE IMPOZITARE (%)
0 2.400 0
2.401 3.000 20
3.001 7.200 22
Peste 7.200 24

n cadrul consiliului de minitri organizat duminic, 29 iulie 2007, la Evksinograd,
ministrul bulgar de finane, Plamen Oresharski, a anunat adoptarea sistemului unic
de impunere ncepnd din 2008, alturi de structura bugetului pentru anul viitor,
scrie Novinite. Ministrul bulgar al Finanelor a convins reprezentanii alianei de
guvernare c bugetul pentru anul 2008 se poate baza, n ciuda schimbrilor, pe
venituri care reprezint 42,5% din Produsul Intern Brut (PIB) al rii, adic 12,5
miliarde de euro. Cele trei partide din coaliia guvernamental au decis n


143
compensaie creterea accizelor aplicate buturilor alcoolice, igrilor i
combustibililor ncepnd cu anul 2008.
"Prin intermediul unei cote unice de impozitare de 10% oferim un mesaj
clar investitorilor strini. Aceast decizie va contribui n mod clar la stimularea
investiiilor, urmnd s genereze slujbe i creterea salariilor", spunea ministrul de
finane, iar Petar Dimitrov, ministrul Economiei: "Introducem cota unic n
ncercarea de a determina companiile s-i scoat afacerile din sectorul gri al
economiei i s cretem astfel competitivitatea".
Cota unic de impozitare "taxeaz" pe fiecare dintre contribuabili n mod
egal. Statul stabilete un prag, deasupra cruia toi participanii la sistemul de
impozitare pltesc un impozit fix din veniturile obinute. Des folosit n statele
industrializate ale secolului al XIX-lea, cota unic de impozitare a renscut n
1994, cnd Estonia a demarat procesul de reintroducere a sistemului unic de
impozitare n Europa, introducnd un impozit de 26% pe toate veniturile i pe
profit i renunnd la deducerile de orice fel. Succesul acestui sistem att pe
atragerea de investiii, ct i pe partea de venituri bugetare a condus la adoptarea
lui, n prima faz, de celelalte dou ri baltice, Lituania i Letonia. ns marele
boom al sistemului s-a nregistrat n 2001, atunci cnd Rusia a introdus o cot
unica de numai 13% pe venituri. n urma acestei decizii, cu care preedintele
Vladimir Putin a ocat Europa i a strns laudele economitilor, veniturile bugetare
ale Rusiei s-au dublat n nici trei ani.
Dei cota unic de impozitare nu este considerat un panaceu al tuturor
relelor economice, un numr tot mai mare de state europene, printre care i noile
membre ale Uniunii Europene, au introdus sau sunt n curs de introducere a
sistemului unic de impozitare. Majoritatea acestor state se confrunt cu deficite
bugetare considerabile, multe dintre acestea fiind nevoite s se alinieze
standardelor impuse de Zona euro.
Printre beneficiile aduse de cota unic de impozitare se numr scderea
birocraiei i a inechitii sistemului fiscal, controlarea evaziunii fiscale i a altor
nelciuni, ncurajarea economiilor i a investiiilor, prevestind chiar "un mini-
boom economic".
O concluzie la care au ajuns economitii este c eficiena i succesul
sistemului de impozitare unic sunt strict dependente de nivelul actual al cotei de
impozitare: cu ct este mai cobort, cu att va deveni mai eficient. Experii atrag
de asemenea atenia asupra faptului c competitivitatea unei economii este
determinat de un numr mare de factori, n afara sistemului unic de impunere,
care s sprijine creterea investiiilor. Dac un nivel cobort al impozitelor permite
banilor s circule i s fie investii, iar cota unic de impozitare ncurajeaz
populaia s i plteasc impozitele, taxele mici pot genera i ncasri mai mari la
buget. n plus, liderii celor mai puternice economii la nivel european, precum fostul
cancelar german Gerhard Schrder i primul-ministru suedez Goran Persson au
declarat c economiile estice "de tranziie" i pot permite s reduc taxele pentru
c orice deficit de venit este mai mult dect compensat prin subveniile consistente


144
acordate de Uniunea European. Acest argument a fost adesea combtut de statele
n tranziie.
"Uniunea European a cerut nou veniilor din Europa Central i de Est n
cadrul procesului de aderare s elimine taxele i impozitele discriminatorii, n
special cele aplicate investitorilor strini. Pentru a-i menine economiile atractive,
muli dintre membrii Uniunii au rspuns prin a reduce taxele pentru investitorii
interni i strini. Din moment ce aceste reduceri nu sunt discriminatorii, Uniunea
European nu poate interveni pentru a le modifica.
Atunci de ce sunt unii membri vechi ai Uniunii att de suprai pe
impozitele est-europene? Poate unele guverne vor s distrag atenia de la
necesitatea presant de a-i cura propriile sisteme de impunere", spune Katinka
Barysch de la Centrul European pentru Reform. Aceast nou tendin dat de
Europa de Est i exploatat de aceasta a condus la discuii aprinse n vestul
Europei. Cota unic a devenit centrul dezbaterilor privind politica fiscal n
Germania, Marea Britanie, Grecia, Croaia, Polonia, Ungaria i Cehia.

4. Cehia a adoptat cota unic de 15%, din 2008
Premierul Republicii Cehia, Mirek Topolanek, a anunat c guvernul su
va propune o cot unic de impozitare de 15 la sut, din 1 ianuarie 2008, a informat
cotidianul Hospodarske Noviny citat de Dow Jones. "Aceast cot este acum o
certitudine", a declarat premierul, adugnd c mai rmn de stabilit de ctre
guvern deciziile finale asupra articolelor care vor putea fi ncadrate la reduceri de
taxe sau la deduceri, n viitoarea nou schem, informeaz Rompres, citat de
ziarul financiar electronic www.SMARTfinancial.ro.
Prezentarea noii scheme de impozitare a veniturilor va fi expus
publicului, n forma sa final, n 3 aprilie. n aceeai zi, guvernul va prezenta
propunerile sale de reforma n privina sistemului de protecie social. Pe de alt
parte, pentru a atrage investiiile strine, unele din rile Europei de Est au redus
drastic impozitele pe capitalul strin investit. n Cehia, acest impozit a fost redus de
la 24 la sut la apte la sut, dup aderarea la Uniunea European.
Modelul Slovaciei, care a nregistrat o cretere economic sntoas n
ultimii trei ani, a determinat Cehia s treac la reforme radicale. Publicaia
polonez Gazeta Wyborcza, citat de Rador, anun c cehii vor s introduc cota
unic de impozitare i renun la serviciul medical gratuit, n ncercarea de a
recupera avansul pierdut n faa vecinilor din regiune. Slovacia a reuit s atrag
investitori precum Kia, Saint Gobain, SAMSUNG Electronics, Arcelor sau
Austrian Airlines. De la introducerea cotei unice, economia Slovaciei a cunoscut
un reviriment puternic, PIB-ul crescnd n 2006 cu 8,3% fa de 2005, potrivit
Eurostat. i investiiile strine directe au crescut substanial, de la 705 milioane de
dolari n 2005, la 1,9 miliarde dolari n 2006, potrivit Ageniei Slovace pentru
Investiii i Comer.
Primul pas a fost fcut. Reformele guvernului de centru-dreapta al
premierului Mirek Topolanek au trecut prin Camera Deputailor gratie unui singur


145
vot al unui deputat independent. Legea mai trebuie confirmat de Senat i de
preedintele Vaclav Klaus, dar repartizarea voturilor arat c nu vor fi probleme.
Consecinele reformei vor fi simite de cehi n anul 2008. n Camera Deputailor,
socialitii i comunitii nu au vrut s aud de cota unic de impozitare i de
reforma sntii. A protestat i Asociaia Ceh a Pacienilor, care a spus c plata
pentru tratament este contrar Constituiei. Mari, 21 august 2007, pentru cota
unic de impozitare i introducerea plii n sistemul medical au votat partidele din
coaliie - Partidul Civic Democrat (ODS), Democraii Cretini i Verzii.
n 2006 2007, cehii plteau un impozit progresiv, n funcie de nivelul veniturilor,
ntre 12% i 32%:

Tab. 5.
Baremul lunar de impunere a veniturilor persoanelor fizice n Cehia,
n perioada 2006 2007
TRANE DE VENIT (CZK) COTE DE IMPOZITARE (%)
0 121.200 12
121.201 218.400 19
218.401 331.200 25
Peste 331.200 32

Din anul 2008 vor plti o cot unic de 15%, iar un an mai trziu, de la 1
ianuarie 2009, cota va fi redus la 12,5%.
"S nu uitm c, dei se introduce cota unic de impozitare, reforma
trebuie s sporeasc veniturile la buget. Se modific nu numai tariful, dar i modul
de calculare a impozitelor, acestea vor fi calculate pe totalul cheltuielilor muncii
suportate de patroni, inclusiv pe contribuiile la asigurrile de sntate i pensii. n
anul 2008 vom plti efectiv un impozit de 23%, apoi 19,4%", explic Lubos Palata,
editor la Lidov Noviny.
Dup cum a calculat ziarul "Hospodarske Niviny", dou treimi din familii
nu vor beneficia de reducerea impozitelor, ba chiar vor plti mai mult.
Economitii laud foarte mult reducerea impozitului pentru firme. Acesta
va scdea treptat de la 24% ct este obligatoriu acum la 19% n anul 2010. Vor
crete ns ncrcturile indirecte, de exemplu cota redus de TVA va crete de la
5% la 9%. n Europa Central i de Est, cota unic de impozitare a fost adoptat
naintea Cehiei n nu mai puin de 19 state sau regiuni, printre care: statele baltice,
Slovacia, Romnia, Ucraina, Rusia etc.


146
5. Concluzii
Curentul introducerii cotei unice de impozitare a continuat i n 2008 i probabil va
continua i n anii urmtori, deja Polonia anunnd intenia de a adopta acest sistem
de impunere din 2009. Clubul cotei unice a ajuns la numrul douzeci n Europa.
Nivelul cotei unice este n continu scdere, toate statele care au adoptat-o
n ultimii doi ani prefernd un nivel mai sczut dect cel practicat n Romnia, de
16%. n 2008, dou dintre state au adoptat o cot unic de 10%, Albania i
Bulgaria, iar a treia de 15%, Cehia.
n lumina acestor evoluii i a adevratei competiii fiscale nregistrate n
zona Romniei, nu este exclus ca nivelul de 16% s nu fie suficient pentru a fi
competitivi pe piaa fiscal i n viitor, poate chiar din 2009, acest nivel s fie
redus, chiar pn la 10%.

Bibliografie
Jonilda Koci, 06 Aprilie 2007, Guvernul Albaniei va implementa impozitul
unic, Southeast European Times:
http://www.setimes.com/cocoon/setimes/xhtml/ro/features/setimes/features/2007/0
4/06/feature-02
http://www.pwc.com/cz/eng/ins-sol/publ/TaxNotes/2005/1.pdf


147
EUROPEAN UNION INTEGRATION AND
REGIONAL DEVELOPMENT

Alexandru Nedelea*, Carmen Nstase**
Stefan cel Mare University Suceava, Str. Universitii nr.13, 720229 Suceava
*Phone: +40230216147 **Phone: +40230216147
alexandrun@seap.usv.ro, carmenn@seap.usv.ro

Abstract
The integration of the Central and East European countries into the European
Union creates a radically and qualitatively new geopolitical situation on the European
continent that, in its turn, requires some thorough going and structural changes from the
EU part as to development of international relations in their new form in the countries of
the European Union and non-member states. In order to apply the regional development
strategy, eight development regions were set up, spreading throughout the whole territory
of Romania. With the process of EU integration at hand, cross-border cooperation has
become a top priority in East-Central Europe.
Key words: European Union integration, regional development, regional policy

I. Introduction
Regional development policy is an ensemble of measures planned and
promoted by the local and central public administration authorities, having as
partners different actors (private, public, volunteers) in order to ensure a dynamic
and lasting economic growth, through the effective use of the local and regional
potential, in order to improve living conditions.With the process of EU integration
at hand, cross-border cooperation has become a top priority in East-Central Europe.
In fact, there is no viable alternative to integrated regional development.
The main areas regarded by the regional policies are: development of
enterprises, the labor market, attracting investments, development of the SMEs
sector, improvement of infrastructure, the quality of the environment, rural
development, health, education, culture.
The overview of the situation in Romania related to regional development
revealed several aspects, which can lead to the conclusion that in the field of
regional policy, there have been a lot of progress achieved during the last years,
but there are still many things to be done in order to comply with the legal and
institutional requests of the European Union cohesion policy.

II. The Process of European Union Integration
In economic, trade and monetary terms, the European Union has become a
major world power. It has considerable influence within international organisations


148
such as the World Trade Organisation (WTO), the specialist branches of the United
Nations (UN) and at world summits on the environment and development.
The EU as a unit has much more economic, social, technological,
commercial and political clout than the individual efforts of its Member States,
even when taken together. There is added value in acting as one and speaking with
a single voice as the European Union.
One of the basic objectives of the European Union is to promote economic
and social progress which is balanced and sustainable, in particular through the
creation of an area without internal frontiers, through the strengthening of
economic and social cohesion and through the establishment of economic and
monetary union, including a single currency.
To achieve this objective, it is necessary to promote throughout the
Community a harmonious and balanced development of economic activities,
leading to a sustainable and non-inflationary growth which respects the
environment. The Member States are to regard their economic policies as a matter
of common concern and to conduct their economic policies with a view to the
objectives of the Community. Therefore, Member States coordinate their economic
policies within the Council.
The internal market has allowed larger businesses to benefit from
enormous economies of scale. Meanwhile, new export markets have been opened
up to small and medium-sized businesses which previously would have been
prevented from exporting by the cost and hassle.
The EU external trade is based on a common EU policy. In other words,
where trade, including WTO matters, are concerned, the EU acts as one single
actor, where the European Commission negotiates trade agreements and represents
the European interests on behalf of the Unions Member States.
The integration of the Central and East European countries (CEE) into the
European Union creates a radically and qualitatively new geopolitical situation on
the European continent that, in its turn, requires some thoroughgoing and structural
changes from the EU part as to development of international relations in their new
form in the countries of the European Union and non-member states.

III. Regional Development in European Union and Romania
Regional development is a new concept that aims at stimulating and
diversifying economic activities, stimulating investments in the private sector,
contributing to decreasing unemployment and, last but not least, a concept that
would lead to an improvement in the living standards.
In order to apply the regional development strategy, eight development
regions were set up, spreading throughout the whole territory of Romania. Each
development region comprises several counties. Development regions are not
territorial-administrative entities, do not have legal personality, being the result of
an agreement between the county and the local boards.


149
Rural development has a very distinct place within regional policies, and
deals with the following aspects: removal/reduction of poverty in the rural areas;
balancing of economic opportunities and social conditions between the urban and
rural areas; stimulating local initiatives; safeguarding of the spiritual and cultural
patrimony.
The development region, constituted as a freewill association of neighbor
counties represents the implementation and assessment framework of the regional
development policy. The development region is not a territorialadministrative
entity and does not have legal personality.
The main objectives of the regional development policies are as follows:
to reduce the existing regional disparities, especially by stimulating the well-
balanced development and the revitalization of the disadvantaged areas (lagging
behind in development) and by preventing the emergence of new imbalances;
to prepare the institutional framework in order to comply with the integration
criteria into the EU structures and to ensure access to the financial assistance
instruments (the Structural Funds and the Cohesion Fund of the EU);
to correlate the governmental sector development policies and activities at the
level of regions by stimulating the inter-regional, internal and international,
cross-border cooperation which contributes to the economic development and is
in accordance with the legal provisions and with the international agreements to
which Romania is a party;
The principles that the elaboration and the application of the development policies
are based on are:
Decentralization of the decision making process, from the central/governmental
level to the level of regional communities;
Partnership among all those involved in the area of regional development;
Planning utilization process of resources (through programs and projects) in
view of attaining the established objectives;
Co-financing the financial contribution of the different actors involved in the
accomplishment of the regional development programs and projects.
The overview of the situation in Romania related to regional development
revealed several aspects, which can lead to the conclusion that in the field of
regional policy, there have been a lot of progress achieved during the last years,
but there are still many things to be done in order to comply with the legal and
institutional requests of the European Union cohesion policy.
Firstly, it can be said, that in Romania there in place a functional system
for implementing regional policy, both at central and regional level. The system
has been developed since 1997-1998 and is based on a special legal act, on the
existence of central and regional bodies with attributions and responsabilities set up
by normative acts and on corps of central and regional experts. However, although
functional, the system is not fully prepared to take over and efficiently implement


150
structural instruments. The analyses have revealed a number of weaknesses and
gaps, which need to be corrected or filled in:
The legal framework must be completed, in order to provide more precise
attribution and resposabilities of the regional policy institutions:
More correlation is necessary between various laws regulating administrative
aspects, financing and procedures about using the public funds in order to get a
coherent cohesion policy framework;
The regional bodies are not yet strong enough in order to face all the attributions
provided by law now, but especially in the future; they seem to need more
support and expertise from central bodies;
The resources of the present system have not been fully used and no complete
evaluation of it has done by now; in spite of that, there have been several changes
and attempt of changing the system during the last 3 years.
The analyses achieved, as well as the numerous meetings with responsible
persons at central and regional level showed a weak development of the conceptual
base related to regional policy and social and economic cohesion. In fact, there in
no national concept for how cohesion should be approached and achieved in
Romania and what the role of regional policy would be. No debate at academic or
political level is carried on this matter now although various options seem to be
taken in the implementation stage.
In order to set up a consistent regional policy and to achieve social and
economic cohesion, one major request is to get very detailed and scientifically
assessments about the social and economic disparities of the territory. The research
proved that:
There has been no profound analysis of regional disparities in Romania and yet is
a growing official opinion that disparities are low and insignificant (at least
compared to those existent within EU countries);
There is no sufficient attention given to the extremely high disparities between
rural and urban areas and within urban areas, proved by numerous studies, which
can be a specific feature for Romania among the other EU and CEE countries;
No sufficient attention is paid to rural poverty, although this has been also proved
by numerous studies and is currently praised as being of national importance;
There is not a significant group of aggregated indicators used by an official body
at central and/ or regional level, to assess regional and intraregional disparities,
for the moment.
In fact, the research has brought into evidence, according to most of the
opinions expressed by the participants at the meetings and interviews that there is
almost no communication, among the administrative and political bodies and the
professional associations, experts, academic environment and media in order to
better understand the present situation and to find the best solution for the future.
There is also very little information about the progresses and the policies
undertaken by other candidate countries.


151
Thirdly, during the elaboration of the report, it appeared clearly that a
major issue related to cohesion and an effective regional policy is the role of the
regional structures. The debates within the interest group and not only went around
the issues of regionalisation, de-concentration, and descentralisation and as the
status of regions nd regional bodies. Although the matter of the administrative
regions and their institutions was not entirely the subject of the present report, it is
obviously of high relevance for the topic of the report. For such reasons, examples
are given about France, Portugal and Greece and their deconcentration processes.
Fourthly, the researches focused on programing process, provided besides
obvious achievements, certain weaknesses. A number of practical aspects have
been also identified during the research as important weaknesses related to the
implementation process of regional policy. Among the most important are:
Reduced training activities of staff of both central and regional institutions as
well as of the elected people;
Lack of any correlation and integration of spatial and regional planning
instruments;
Low correlation and integration of specially assisted zones (de-favoured areas,
economic free trade zones, industrial parks etc.) with the regional development
policy and its specific instruments;
Reduced communication among national bodies and among national and
local/regional institutions involved; reduced information and awareness at the
level of the media and public about regional policy and its instruments.
With the process of EU integration at hand, cross-border cooperation has
become a top priority in East-Central Europe. In fact, there is no viable alternative
to integrated regional development. From the perspective of advancing European
integration process, the existence of the appropriate legislative framework,
economic and social policies aimed at ensuring the three movement of persons,
labor, material and spiritual goods across the borders is of an utmost importance.
Another important argument for the elaboration and implementation of
integrated regional cross border development policies is concerning the necessity to
overcome the existing gap between the economic levels and life standards in its
constitutive micro-regions. The integration of less developed territorial-economical
units in the economic activities system of the larger regions can provide them
important incentives and stimula for catching up. In the same time, integrated
regional economic, social, labor market and migration policies would allow for the
implementation of special development strategies designed for the needs of the less
developed areas. In this way all territorial micro-units belonging to the region can
be supported to find and fulfill the economic functions best suited to them, in
accordance with the principle of subsidiarity.
In the Ukrainian border region and to less extent also in the areas
belonging to Romania - the collapse of industrial enterprises and the resulting huge
unemployment forced many people to search for sources of income in Hungary.


152
Today has become a political urgency to identify the resources and
possibilities of regional cross border cooperation in the field of labor migration. In
order to prepare the ground for this, there is a need for specifically designed
institutional system, regulations and programs. This requires the joint effort of
local, regional and national governments. While the most important work has to be
done by the political and civil elite of the concerned region, the strong involvement
of the central governments in the process is also necessary, the more so as the
political and administrative systems, at least of Romania and Ukraine, still have
strong centralist features.
A document issued by the European Union on July 1, 2003 suggests a
mechanism for harmonization of the projects INTERREG, PHARE-CBC, TACIS-
CBC, CARDS, MEDA aimed at stirring up cross-border co-operation offering the
budget for financing of the programmes (new neighbourliness programmes) in the
amount of 955 million Euro, out of which 95 million Euro allocated for TACIS
(the programme that directly applies to Ukraine as well) for the period 2004-2006
years.
Regional policy puts into practice the solidarity between the peoples of
Europe mentioned in the preamble to the Treaty on European Union. It helps to
achieve one of the fundamental objectives laid down in the Treaty: the
strengthening of the EUs economic and social cohesion by reducing
developmental disparities betwee its regions. It has a significant impact on the
competitiveness of the regions and on the living conditions of their inhabitants,
mainly by co-fi nancing multi-annual development programmes.
These programmes are supported by four Structural Funds: the European
Regional Development Fund (ERDF) for infrastructures and investments,
generating jobs and SMEs; the European Social Fund (ESF) for training, social
integration and employment; the European Agricultural Guidance and Guarantee
Fund (EAGGF, Guidance Section) for rural development and aid to farms; and the
Financial Instrument for Fisheries Guidance (FIFG) for the adaptation of the fi
sheries sector. The Cohesion Fund supports environmental and transport projects in
the least prosperous Member States.

IV. Conclusions
While the share of services in the economy is growing, industry makes an
essential contribution to Europesprosperity. Industry is, moreover, increasingly
enmeshed with services and contributes to their development. European industry is
clearly making encouraging achievements and its progress in the environmental
field and in some technological sectors is widely acknowledged. Nevertheless, it is
now facing major challenges, some of which come from within (increasingly rapid
technological development, skills gaps), while others are external (societys
expectations regarding consumer, environmental and health protection) and yet
others international (the emergence of new global competitors).


153
Beyond policies aimed at enhancing innovation and entrepreneurship,
which are two major drivers of competitiveness, many other EU policies also have
an impact on the business environment and enterprise performance. All horizontal
policies i.e. regional policy, competition, trade, taxation, etc. should make
the best possible contribution to competitiveness in addition to pursuing their own,
specific objectives.

Bibliography
Costariol M., 2003, The Development of the SME Sector in Romania, CNA
Veneto&Euro-In-Library, Venice;
Frateschi C., 2003, The SME Factor in the Romanian Transition, in The
Small and Medium-Sized Enterprises in the Transition Process. The Case of
Romania, CNA Veneto&Euro-In-Library, Venice;
Goldenberg Vaida V., 2004, Funding of Capital Investments in Romania,
Open Society Institute, Budapest;
Lecat J., 2002, Public Utilities Liberalization and Romanian Accession to
the EU, Pre-accession Impact Studies, Institutul European din Romnia;
Nedelea Al., 2005, Regionalization, Regional Development and
Cooperation in Eastern Europe, Economy and Transition, Albanian Center of
Economic Research, no. 3, Tirana;
Szilagyi G., Harmonization of Regional Economic and Social Policies
within the Romanian-Hungarian-Ukrainian Border Area, www.policy.hu
Stucki E., 2002, Le developpement quilibr du monde rurale en Europe,
Sauvegarde de la nature, nr. 58;
www.europa.eu


154
SISTEMUL DE CONTROL FINANCIAR N ROMNIA

Emil Mare, Opriceanu Nicolae
Structur de aprare ordine public i siguran naional
Cluj-Napoca

Abstract
Intending the harmonization of the internal legislation with the communitary one,
the Romanian Government has elaborated the Development of the Internal Public
Financial Control Strategy in Romania, which illustrates the actual state of the internal
financial public control system and designs the main direction for the future development of
this system. This process is very important for the alignment of the internal system of
financial public control to the internationally accepted standards and to the good practice
from the European Union. An essential role reverts to protecting the financial interests of
the European Union and the anti-fraud combat, which are placed on the care of the Public
Finances Ministry, the Court of Accounts and the internal structures specialized in
combating fraud.
Keywords: financial control, public audit, the European Union, anti-fraud combat,
efficiency, organization

Sistemul de control financiar, conform legislaiei romne, este alctuit din
urmtoarele elemente:
- controlul financiar public intern;
- controlul extern al Curii de Conturi;
- controlul resurselor proprii ale UE;
- controlul pentru protejarea intereselor financiare ale UE, prevenirea i
combaterea fraudei.
Controlul financiar public intern
n vederea armonizrii legislaiei interne cu cea comunitar n materie,
Guvernul, Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea Central pentru
Armonizarea Auditului Public Intern (UCAAPI), a elaborat Strategia Dezvoltrii
Controlului Financiar Public Intern n Romnia care a fost adoptat de ctre
Guvernul Romniei n anul 2005. Strategia realizeaz o radiografie a stadiului
actual al sistemului de control financiar public intern i proiecteaz principalele
direcii de aciune pentru dezvoltarea n perspectiv a acestui sistem.
Potrivit Strategiei Dezvoltrii Controlului Financiar Public Intern n
Romnia, anexa nr.1 Definiii i concepte, conceptul de control financiar public
intern (CFPI) desemneaz ansamblul controlului financiar executat, intern, de
ctre o organizaie guvernamental sau de ctre organizaiile sale delegate, n
scopul asigurrii c managementul financiar i controlul instituiilor ce folosesc
fonduri publice (inclusiv fonduri externe) sunt n concordan cu legislaia,


155
prevederile bugetar i principiile unui management financiar sntos.
Controlul financiar public intern cuprinde toate msurile de control ale
tuturor veniturilor statului, cheltuielilor, bunurilor, drepturilor i obligaiilor
acestuia.
Controlul financiar public intern reprezint scopul larg al controlului
intern.
Controlul intern reprezint ntregul sistem de controale financiare i
nonfinanciare, structurile organizatorice, metodologiile, procedurile, inclusiv
auditul intern, stabilit de management potrivit scopurilor sale, menit s-l ajute n
administrarea entitii pe care o conduce n mod economic, eficient i eficace,
asigurnd respectarea strategiilor manageriale, protejarea activelor i a resurselor,
acurateea i completitudinea nregistrrilor contabile, precum i elaborarea la
termenele stabilite i n mod demn de ncredere a datelor financiare i manageriale.
Controlul financiar public intern cuprinde:
- auditul intern;
- controlul financiar preventiv;
- controlul financiar public intern asupra fondurilor europene;
- controlul bugetelor locale;
- controlul fiscal.
n mediul controlului financiar din Romnia identificm dou tipuri de
audit intern:
- auditul public intern constituit la nivelul entitilor publice;
- auditul intern al entitilor private.
Auditul public intern este definit, potrivit cadrului normativ existent, ca
fiind o activitate funcional-independent i obiectiv, care d asigurri i
consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice,
perfecionnd activitile entitii publice i ajutnd entitatea public s i
ndeplineasc obiectivele printr-o abordare sistematic i metodic prin care
evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea sistemului de conducere bazat
pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de administrare.
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern reglementeaz trei
categorii de organisme ce au ca atribuii coordonarea i supravegherea activitii de
audit public intern:
- Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI);
- Unitatea Central pentru Armonizarea Auditului Public Intern (UCAAPI);
- compartimente de audit public intern constituite la nivelul entitilor
publice.
Potrivit art.12 din Legea nr. 672/2002, aceste trei structuri sunt
responsabile pentru conducerea i realizarea urmtoarelor trei tipuri de audit:
auditul de sistem prin care se realizeaz evaluarea sistemelor de conducere
i control intern, cu scopul de a stabili dac funcionarea acestora este economic,
eficace i eficient;
auditul performanei prin care se realizeaz evaluarea criteriilor stabilite


156
pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii publice n scopul stabilirii
dac sunt corecte din perspectiva evalurii rezultatelor;
auditul de regularitate ce presupune examinarea aciunilor cu incidene
asupra fondurilor publice pentru a vedea dac respect ansamblul principiului,
regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicate.
Auditul intern al entitilor private este organizat i se desfoar potrivit
normelor metodologice stabilite la nivelul entitilor private care au constituit astfel
de structuri, pe baza respectrii stricte a standardelor internaionale de audit intern i
a normelor de bun practic n domeniu.
Potrivit cadrului normativ existent, controlul financiar preventiv
reprezint o activitate independent, organizat n cadrul entitilor publice,
constnd n verificarea sistematic a proiectelor de operaiuni care presupun decizii
financiare i/sau patrimoniale. Verificarea privete legalitatea, regularitatea i
ncadrarea n limitele angajamentelor bugetare stabilite a operaiunilor supuse
controlului.
Sunt supuse controlului financiar preventiv urmtoarele tipuri de
operaiuni:
- angajamente legale i credite bugetare sau credite de angajament, dup caz;
- deschiderea i repartizarea de credite bugetare;
- modificarea repartizrii pe trimestre i pe subdiviziuni ale clasificaiei
bugetare, a creditelor aprobate, inclusiv prin virri de credite;
- ordonanarea cheltuielilor;
- efectuarea de ncasri n numerar;
- constituirea veniturilor publice, n privina autorizrii i a stabilirii
titlurilor de ncasare;
- reducerea, ealonarea sau anularea titlurilor de ncasare;
- constituirea resurselor proprii ale bugetului UE, reprezentnd contribuia
Romniei la acest organism;
- recuperarea sumelor avansate i care ulterior au devenit necuvenite;
- vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul
privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale;
- concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului sau
al unitilor administrativ-teritoriale;
- alte tipuri de operaiuni, stabilite prin ordin al ministrului finanelor
publice.
Controlul financiar preventiv se exercit prin viz, respectiv prin refuz de
viz.
Ministerul Finanelor Publice asigur coordonarea activitii de control
financiar preventiv prin:
- elaborarea i perfecionarea continu a cadrului normativ;
- elaborarea normelor metodologice privind cadrul general al atribuiilor i
exercitrii controlului financiar preventiv;
- avizarea normelor metodologice specifice privind organizarea i


157
exercitarea controlului financiar preventiv propriu, elaborate de ordonatorii
principali de credite ai bugetului de stat, ai bugetului asigurrilor sociale de stat, ai
bugetelor fondurilor speciale, precum i pentru operaiunile Fondului Naional i
ale ageniilor de implementare care deruleaz fonduri comunitare;
- elaborarea raportului naional anual privind controlul financiar preventiv;
- coordonarea sistemului de pregtire profesional a persoanelor care
efectueaz controlul financiar preventiv.
- controlul financiar preventiv se organizeaz i se exercit sub dou forme:
- controlul financiar preventiv propriu;
- controlul financiar preventiv delegat.
Controlul financiar preventiv propriu (CFPP) este organizat n toate
entitile publice, de regul, n cadrul compartimentelor financiar-contabile.
Operaiunile supuse controlului sunt cele cuprinse n cadrul specific
ntocmit pe baza cadrului general stabilit prin norme emise de ctre Ministerul
Finanelor Publice, prin completarea prevederilor cadrului general cu operaiunile
specifice entitii publice stabilite prin decizia conductorului acesteia.
Persoana care exercit CFPP nu trebuie s fie implicat n efectuarea
operaiunilor pe care le controleaz.
Acordarea vizei sau refuzul vizei nu se pot impune sub nicio form
persoanei care exercit CFPP, rezultatele exercitrii acestui control depinznd
exclusiv de judecile profesionale ale controlorului.
Persoanele mputernicite, pe baza deciziei conductorului entitii publice,
s exercite CFPP beneficiaz de un spor salarial de 25% dar i rspund, n raport de
culpa lor, pentru operaiunile vizate.
n cazul refuzului de viz, conductorul entitii publice poate s dispun
efectuare operaiunii creia i s-a refuzat viza, pe propria rspundere, situaie n care
persoana mputernicit cu exercitarea CFPP are obligaia de a informa Curtea de
Conturi, Ministerul Finanelor Publice, organul ierarhic superior al entitii publice
respective precum i structura de audit public intern constituit la nivelul entitii
publice respective.
Evaluarea activitii de CFPP se realizeaz de ctre structura de audit
intern a entitii publice respective.
Numirea/destituirea persoanelor care desfoar activiti de CFPP se
realizeaz de ctre conductorul entitii publice, cu acordul entitii publice
superioare. n cazul numirii/destituirii persoanelor mputernicite cu exercitarea
CFPP la nivelul ordonatorilor principali de credite este necesar acordul Ministerului
Finanelor Publice.
Controlul financiar preventiv delegat (CFPD) se exercit de ctre
Ministerul Finanelor Publice prin Corpul Controlorilor Delegai (CCD).
CCD funcioneaz ca un compartiment distinct plasat n subordinea
ministrului finanelor publice. Are o organizare la nivel central i teritorial fiind
condus de un controlor financiar ef i de doi adjunci numii, prin hotrre a
Guvernului, pentru o perioad de 6 ani.


158
CCD este independent de structura managerial a entitii publice la care
exercit viza.
Controlul financiar preventiv delegat se exercit:
- la instituiile publice importante (ordonatorii principali de credite),
Trezoreria Statului i pentru operaiunile privind datoria public, precum i la
Fondul Naional de Preaderare i la Ageniile de Implementare;
- n cazul unor operaiuni cu riscuri asociate ridicate, la alte instituii
publice sau persoane juridice de drept privat care gestioneaz fonduri publice i/sau
administreaz patrimoniul public.
Operaiunile supuse controlului financiar preventiv delegat sunt cele
cuprinse n cadrul general stabilit prin norme ale Ministerului Finanelor Publice,
completate cu operaiunile cu risc ridicat.
Refuzul de viz al controlorului delegat nu are caracter de blocare a
operaiunii financiare care se poate executa n baza deciziei pe propria rspundere a
ordonatorului de credite, cu informarea Ministerului Finanelor Publice i a Curii
de Conturi.
Evaluarea activitii de CFPD se realizeaz anual pe baza rapoartelor
anuale ntocmite la nivelul Corpului Controlorilor Delegai, rapoartelor structurilor
de audit intern ale Ministerului Finanelor Publice i ale rapoartelor Curii de
Conturi.
n prezent, urmare a finalizrii procesului de integrare a controlului
financiar preventiv n sfera rspunderii manageriale, controlul financiar preventiv
delegat este desfiinat n cea mai mare msur, rmnnd totui s fie exercitat
asupra proiectelor de operaiuni financiare privind angajamentele i ordonanrile
de plat din fonduri naionale sau comunitare ce depesc un anumit plafon valoric,
stabilit pe baza analizei riscului.
Controlul financiar public intern asupra fondurilor comunitare se
realizeaz prin implementarea, la nivelul entitilor publice care deruleaz fonduri
comunitare (Fondul Naional de Preaderare, Oficiul de Pli i Contractare
PHARE, precum i ageniile de management i implementare organizate la nivelul
ministerelor i companiilor naionale), a urmtoarelor forme:
- controlul financiar preventiv propriu, exercitata asupra tuturor proiectelor
de operaiuni financiare privind angajamentele i ordonanrile de credite;
- controlul financiar preventiv delegat, exercitata asupra proiectelor de
operaiuni financiare privind angajamentele i ordonanrile de plat peste un
anumit plafon valoric, stabilite pe baza analizei riscului;
- controlul intern de baz;
- auditul public intern.
Modalitile de realizare a controlului financiar public intern asupra
bugetelor locale sunt stabilite prin OUG nr. 45/2003 privind finanele publice
locale.
Controlul financiar preventiv propriu i auditul public intern se exercit
asupra tuturor operaiunilor care afecteaz fondurile publice i/sau patrimoniul


159
public i privat. Formarea i utilizarea fondurilor publice locale i contul de
execuie a bugetelor locale sunt supuse controlului Curii de Conturi, potrivit legii.
Angajarea i efectuarea cheltuielilor din bugetul comunitilor locale sunt
n responsabilitatea ordonatorului de credite (primarul).
Stabilirea i nregistrarea debitelor, colectarea, urmrirea i controlul
sinceritii declaraiilor obligaiilor fiscale de natura impozitelor i taxelor locale
sunt efectuate de structuri specializate ale comunitilor locale.
Veniturile sunt ncasate i centralizate prin sistemul Trezoreriei publice,
pe fiecare contribuabil i pe fiecare surs de venit, evideniind modul n care au
fost respectate obligaiile fiscale (nivel, termen etc.).
Plile sunt efectuate prin Trezoreria public, prin intermediul creia se
controleaz disponibilitile de credit i regularitatea acestuia, pe baza
documentelor justificative (facturi, situaii de lucrri, state de salarii etc.).
n privina controlului fiscal, OG nr. 75/2001 privind organizarea i
funcionarea cazierului fiscal i OG nr. 190/2001 de modificare a OG nr. 75/2001
au creat cadrul legal pentru organizarea cazierului fiscal al contribuabililor. Acest
cazier realizeaz evidena persoanelor fizice i juridice, precum i a asociailor,
acionarilor i reprezentanilor legali ai persoanelor juridice care au svrit fapte
sancionate de legile financiare, vamale, precum i cele care privesc disciplina
financiar. Cazierul fiscal, n format electronic, se organizeaz de ctre Ministerul
Finanelor Publice la nivel central i la nivelul direciilor generale ale finanelor
publice judeene i a municipiului Bucureti.
Controlul fiscal se realizeaz prin intermediul organismelor specializate
din cadrul Ministerului Finanelor Publice (Agenia Naional de Administrare
Fiscal-ANAF, Garda Financiar). Acesta vizeaz ndeplinirea obligaiilor
financiare fa de bugetele publice de ctre toi agenii economici, sinceritatea
declaraiilor contribuabililor i exactitatea i realitatea nregistrrilor financiar-
contabile.
Controlul financiar public extern al curii de conturi
Curtea de Conturi exercit controlul asupra modului de formare,
administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului
public, fiind autoritatea public a statului care efectueaz auditul extern n sectorul
public.
Curtea de Conturi funcioneaz pe lng Parlamentul Romniei i i
desfoar activitatea n mod independent, n conformitate cu dispoziiile
Constituiei i a Legii sale de organizare i funcionare nr. 94/1992 cu modificri i
completri ulterioare. Este o instituie independent profesional, consilierii de
conturi fiind numii de Parlament pentru un mandat de 9 ani, revocarea acestora
fiind tot o competen parlamentar.
Membrii Curii de Conturi sunt independeni n exercitarea mandatului lor
i inamovibili pe toat durata acestuia.
Curtea de Conturi prezint un raport anual Parlamentului asupra conturilor
de gestiune ale bugetului public, precum i rezultatele evalurii sistemelor de


160
management financiar i control intern.
Litigiile rezultate din activitatea de control se soluioneaz n instanele
judectoreti specializate.
Controlul resurselor proprii ale UE
Controlul resurselor proprii ale UE este realizat prin Autoritatea
Naional a Vmilor i Ministerul Finanelor Publice.
Autoritatea Naional a Vmilor realizeaz controlul mrfurilor,
vehiculelor i persoanelor n punctele vamale la grani i din teritoriu, n vederea
calculrii i ncasrii sumelor datorate cu titlul de drepturi vamale i a altor venituri
publice conexe (accize, TVA). De asemenea, aceast instituie organizeaz i
implementeaz activitile de prevenire i combatere a fraudei i a contrabandei
vamale.
Autoritatea Naional a Vmilor asigur aplicarea legislaiei n domeniul
vamal n mod transparent i nediscriminatoriu, tuturor persoanelor fizice i juridice,
indiferent de statutul lor juridic i de forma de organizare i funcionare a acestuia.
Sistemul de control este structurat pe urmtoarele trei niveluri:
- controlul intern exercitat la nivelul direciilor teritoriale ale administraiilor
vamale (12 uniti);
- auditul intern al activitilor unitilor subordonate autoritii vamale;
- controlul exercitat de brigada de supraveghere vamal.
Ministerul Finanelor Publice, prin intermediul administraiilor financiare
teritoriale, stabilete, colecteaz i ncaseaz TVA. Controlul acestor activiti este
realizat de ctre Direcia General de ndrumare i Control Fiscal din cadrul
Ministerului Finanelor Publice, iar la nivel local, de ctre direciile de control
fiscal judeene i ale municipiului Bucureti.
Protejarea intereselor financiare ale UE i lupta antifraud
Protejarea intereselor financiare ale UE i lupta antifraud sunt plasate
n sarcina Ministerului Finanelor Publice, Curii de Conturi i a structurilor interne
specializate n combaterea fraudei.
Controlul fondurilor comunitare se realizeaz de ctre Ministerul
Finanelor Publice i de ctre fiecare entitate de implementare sau instituie public
ierarhic superioar sau coordonatoare prin structurile de control financiar preventiv
i audit public intern. n cadrul Curii de Conturi exist un departament specializat
n managementul fondurilor europene.
Stingerea creanelor bugetare rezultate din nereguli i/sau fraud se poate
realiza prin plata voluntar a persoanei n cauz, prin deducerea din declaraiile de
cheltuieli ce vor urma sau, n caz de neplat, prin executare silit.
Prin HG nr. 521/2002 Corpul de Control al Primului Ministru a fost
desemnat drept punct unic de contact al Oficiului European de Lupt Anti-Fraud
(OLAF) al Uniunii Europene n Romnia. n ndeplinirea atribuiilor care i revin n
calitate de punct unic de contact, Corpul de Control al Primului Ministru
acioneaz pe baz de autonomie funcional, independent de alte instituii publice.
Corpul de Control primete sesizrile OLAF referitoare la posibile ilegaliti n


161
utilizarea fondurilor comunitare, efectueaz verificrile necesare i pune la
dispoziia OLAF o Not de control. La solicitarea OLAF, reprezentanii acestuia
pot participa direct la verificrile efectuate de Corpul de Control care au ca obiect
verificarea sesizrilor OLAF.
Tendine n evoluia sistemului de control financiar din Romnia
n conformitate cu cerinele i practica existent la nivelul UE, n
domeniul controlului financiar din ara noastr se manifest urmtoarele tendine
menite s nlture unele puncte slabe ale acestuia:
- definirea clar a formelor de control intern astfel nct s se elimine
confuziile ntre funciile controlului intern i cele ale auditului intern;
- responsabilizarea conductorilor entitilor publice n privina necesitii
crerii i meninerii unor sisteme de management financiar i control eficiente i
eficace;
- armonizarea sistemelor de management financiar i control la nivelul
entitilor publice centrale;
- definitivarea standardelor generale de management financiar i control
intern;
- dezvoltarea metodologiei generale de realizare a auditului de sistem i al
performanei;
- concentrarea resurselor de audit n structuri funcionale necesare exercitrii
n mod corespunztor a acestei activiti;
- operaionalizarea total a sistemului informatic al controlului financiar
public intern.
ara noastr trebuie s implementeze o serie de recomandri ale Comisiei
Europene n ceea ce privete alinierea sistemului intern de control financiar public
la standardele de control intern i audit intern acceptate pe plan internaional i la
buna practic din UE.
Recomandrile cu impact major asupra alinierii sistemului de control
financiar al Romniei la normele europene impun:
- dezvoltarea coerent i armonizat a sistemelor de management financiar i
control bazate pe principiile i funciile rspunderii manageriale;
- focalizarea activitii Comitetului pentru Audit Public Intern pe dezbaterea
i emiterea unei opinii profesionale competente asupra principalelor componente
de strategie n dezvoltarea auditului public intern n Romnia (planificarea
strategic i anual, independena auditorului intern, pregtirea profesional,
asigurarea calitii activitii de audit intern);
- flexibilizarea cadrului metodologic general de desfurare a misiunilor de
audit public intern n scopul creterii independenei funcionale i a punerii n
valoare a judecii profesionale a auditorilor interni;
- concentrarea resurselor de audit intern prin reducerea actualei dispersii
teritoriale, configurat n multe uniti mici, accentul trebuind s cad pe crearea de
capaciti de audit funcionale i mai puin pe constituire a noi uniti de audit
intern;


162
- identificarea nevoilor de formare i de stabilire a criteriilor de calificare a
auditorilor interni, n care UCAAPI trebuie s aib un rol major;
- dezvoltarea cooperrii ntre UCAAPI i Curtea de Conturi a Romniei n
vederea creterii gradului de complementaritate ntre auditul extern i cel intern;
- organizarea compartimentelor de management financiar i control la
nivelul instituiilor centrale care s realizeze exclusiv funciile de armonizare,
monitorizare i ndrumare metodologic, urmnd ca funciile executive s fie
ndeplinite la nivel descentralizat prin asigurarea i urmrirea elaborrii, pentru
fiecare compartiment din structura organizatoric a entitii publice, a normelor
metodologice specifice privind managementul financiar i controlul, a procedurilor
i ghidurilor;
- integrarea treptat a controlului financiar public n sfera rspunderii
manageriale, pe msur ce controlul managerial va asigura eliminarea riscurilor n
administrarea fondurilor publice prin ntrirea independenei funcionale, ridicarea
gradului de pregtire profesional a controlorilor, precum i prin ndrumarea
realizat de ctre Corpul Controlorilor Delegai;
- controlul financiar delegat i va muta treptat atenia, n principal, spre
ndrumarea i monitorizarea activitilor de control i management financiar la
entitile publice importante (autoriti publice centrale, instituii autonome etc. ),
inclusiv asupra operaiunilor financiare cu grad ridicat de risc, precum i
supravegherea procesului bugetar;
- perfecionarea sistemului de prevenire a iregularitilor i lupta mpotriva
fraudei prin consolidarea Corpului Central pentru Lupta mpotriva Fraudei, care
este punctul naional pentru Oficiul European de Lupta Antifraud (OLAF)

Bibliografie
Boulescu, M., Ghi, M., Mare, V., 2003, Controlul fiscal i auditul
financiar fiscal, Editura C.E.C.C.A.R., Bucureti;
Ghi, M., Sprncean, M., 2004, Auditul intern al instituiilor publice,
Editura Tribuna Economic, Bucureti;
Oprean, I., 2002, Control i Audit financiar-contabil, Editura Intercredo,
Deva;
*** Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr.
953/2002;
*** OMFP nr. 946-2005 pentru aprobarea Codului controlului intern,
cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i
pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr.
675/2005, modificat i completat prin OMFP nr. 1389/2006, Monitorul Oficial nr.
771/2006.


163
LEADERSHIP I RESPONSABILITATE SOCIAL
LEADERSHIP AND SOCIAL RESPONSABILITY

Camelia Surugiu
Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Turism, Bucureti, Str. Apolodor nr. 17,
Sector 5, Bucureti, cameliasurugiu@gmail.com

Abstract
In the present economic, social, political context, the corporations have to prove
that they have a responsible conduct from ethical point of view in their relations with
clients, suppliers, employees and to the whole society. This responsible conduct is
necessary to be included in the management policy of the corporation, representing the
challenge of the new millennium. The integration and implementation of a social
responsibility concept in the corporation strategy depends on the support and development
of a responsible conduct of the leader. The sense of responsibility bases on values and it is
underlined and measured through day by day behaviour of the leaders. Daily actions can
affect seriously the organization image as a responsible company from social point of view.
Key words: leadership, social responsibility, society, sustainability

Introducere
n zilele noastre a devenit necesar ca firmele din ntreaga lume s fie
responsabile social. O corporaie este responsabil social atunci cnd i integreaz
n mod voluntar preocuprile sociale i de mediu n activitile comerciale i de
afaceri, precum i n relaiile sale cu toi stakeholderii implicai. Nu mai este
suficient ca o companie s fie competitiv, s obin cretere pe pia i rezultate
financiare pozitive, ci ea trebuie s demonstreze c desfoar activiti care
respect principiile eticii, sunt performante social i interesate de protecia
mediului.
Companiile de succes au nceput s integreze mecanismele de
responsabilitate social (contabilitate, dezvoltare durabil i guvernare corporatist)
n strategia de baz a afacerii.
Cu toate acestea exist nc numeroase companii care nu i-au nsuit
principiile responsabilitii sociale, i nu au valorificat aceast provocare pentru a o
transforma ntr-o oportunitate de afaceri. Chiar i companiile care se declar a fi
responsabile social pot s nu aib o strategie n aceast direcie i nici o anumit
amprent social pe care s o lase n urm prin activitatea pe care o desfoar.
Responsabilitatea social n companii este strns legat de practicile de
leadership. Este nevoie de lideri contieni de propriile capaciti i de consecinele
propriului comportament, precum i de activitile i procesele care pot fi
dezvoltate i de practicile organizaionale necesare pentru a avea un comportament
responsabil n societate.


164
Responsabilitatea social corporativ de la teorie la practic
n societatea modern n care trim, conceptul de responsabilitate social a
prins tot mai mult contur i a devenit o sintagm des folosit n lumea afacerilor, de
politicieni, oameni de tiin etc. Acesta s-a extins tot mai mult i a fost nsuit de
companii, nscndu-se conceptul de responsabilitate social a corporaiilor (n
literatura de specialitate abreviat CSR, dup forma din limba englez Corporate
Social Responisibility).
Responsabilitate social corporativ este un concept care se refer la
datoria pe care o au organizaiile, i n special cele multinaionale, fa de toate
prile implicate n desfurarea activitilor generate de profilul lor economic,
respectiv clieni, angajai, parteneri, dar i fa de comunitile locale i mediu.
Conceptul ncurajeaz corporaiile s ia n considerare interesele societii i se
extinde dincolo de reglementrile legislative. Astfel, succesul n afaceri se
realizeaz prin respectarea legii, a codului de etic, dezvoltare economic,
acordarea unei atenii deosebite mediului nconjurtor, luarea n considere a
nevoilor i intereselor tuturor partenerilor. Organizaiile se implic n mod voluntar
i continuu n mbuntirea calitii vieii angajailor i familiilor acestora, a
comunitilor locale i a societii n general. Dei este un instrument voluntar, el
trebuie implementat n mod corespunztor pentru a ctiga ncrederea factorilor
interesai.
Conceptul CSR a aprut dup cel de-al doilea Rzboi Mondial, odat cu
creterea economic i intensificarea rolului jucat de marile companii n societate.
Companiile internaionale sunt cele care au instaurat cele mai numeroase i
durabile activiti de responsabilitate social corporativ. n schimb, n firmele
mici, CSR este asimilat activitilor de Public Relation. Acestea din urm nu sunt
suficient de familiarizate cu conceptul de CSR i nici nu fac publicitate aciunilor
pe care le ntreprind n aceast direcie.
Comisia European nu a impus o legislaie obligatorie privind CSR,
oferind organizaiilor din cadrul UE libertatea de a se administra din acest punct de
vedere. ns, n ultimul timp, tendina este ca programele de CSR s devin
obligatorii, iar aria lor de acoperire s depeasc aria socialului.
n Romnia, acest concept a nceput s prind i s se dezvolte ncetul cu
ncetul, iar n ultima perioad numrul campaniilor de responsabilitate social
corporativ a crescut, n special n contextul aderrii rii noastre la UE. Astfel,
apariia pe pia romneasc a unor companii multinaionale cu tradiie n CSR, dar
i dezvoltarea economic a rii noastre au dus la apariia conceptului de
responsabilitate social corporatist, devenit tot mai familiar pentru organizaiile
care doresc s-i creeze o anumit imagine i reputaie corporatist.
Pe lng companiile multinaionale care au dezvoltat proiecte de CSR, n
ara noastr mai exist fundaii corporatiste, programe de voluntariat corporatist,
iniiative de marketing relaionate cu diferite cauze, programe de donaii etc.
Din pcate ns, n Romnia nu exist nc un feedback cu privire la
impactul CSR asupra consumatorilor, comunitilor i societii n general.


165
Noutatea problematicii face ca nici n plan academic acest concept s nu fi prins
rdcini prea adnci, pe aceast tem organizndu-se doar diverse manifestri,
conferine, seminarii.

Leadershipul i implementarea conceptului de responsabilitate social
La nivel mondial un leadership responsabil presupune ca organizaiile s
acorde o atenie sporit impactului operaiunilor ntreprinse n plan economic,
social i de mediu. Din nefericire ns, nu s-a neles n mod clar modul n care
liderii i organizaiile administreaz i implementeaz principiile de dezvoltare
durabil i cele privind responsabilitatea social corporatist.
Leadershipul CSR reprezint o adevrat provocare pentru multe dintre
organizaiile care doresc s implementeze practicile CSR n agenda corporaiei. De
aceea, este nevoie de un leadership adevrat pentru a face CSR s funcioneze n
orice afacere. Liderii sunt necesari pentru (Nelson J., 2004):
- a stabili direcia i tonul programului CSR;
- a integra CSR n strategia corporaiei;
- a alinia programul la restul afacerii;
- a obine un angajament total din partea oamenilor de afaceri prin puterea -
exemplului;
- a msura i demonstra valoarea CSR.
Liderii afacerilor trebuie s fie doritori s apere n mod public valorile
personale, ct i scopul i valorile organizaiei. Ei au nevoie de instrumente pentru
a administra att riscurile sociale i de mediu, ct i pe cele de pia i financiare.
Liderii trebuie s aib abilitile i cunotinele necesare pentru a coopera, ct i
pentru a concura, deseori cu parteneri netradiionali, i de a se concentra pe
probleme mai puin obinuite. Aceste provocri ale leadershipului au implicaii
importante asupra responsabilitii sociale corporative.

Leadership, responsabilitate social i societate
Tot mai adesea, calitatea produsului i responsabilitatea social de care d
dovad o corporaie devin la fel de importante n aprecierile pe care le fac indivizii
cu privire la imaginea unei firme. Uneori acetia devin chiar mai importani dect
indicatorii economico-financiari (de ex. profitabilitatea afacerii).
Societatea solicit ca afacerile i industria s se comporte responsabil i s
contribuie la dezvoltarea unei societi durabile. Indivizii vor ca firmele s aib un
rol activ, s adopte i s implementeze coduri de etic n afaceri, s evite practicile
de corupie i s participe la protejarea mediului nconjurtor. La rndul lor,
angajaii doresc s se simt mndri de compania n care muncesc i s perceap c
sunt utili societii n care triesc. Mai mult dect att, indivizii vor prefera s
achiziioneze bunuri i servicii de la firmele responsabile social care se implic n
viaa comunitilor din care fac parte.


166
Respectnd opinia i dorinele societii, anumite companii au preluat
aceast provocare, au nceput s transforme filozofia corporaiei i i-au dezvoltat
propriile strategii de afaceri, innd cont de principiile durabilitii.
Liderii organizaiilor au o sarcin dificil n a convinge publicul larg i a
crea o imagine pozitiv n rndul acestuia. Liderii afacerilor trebuie s fie sinceri
vis a vis de conceptul de responsabilitate social a corporaiei. Ei trebuie s l pun
n fruntea agendei lor de lucru ca mai apoi aceasta s devin o modalitate de a
aciona n afaceri. Educarea i implicarea liderilor de la toate nivelurile unei afaceri
nu va schimba opinia publicului peste noapte, dar va fi un nceput.
Studiile i cercetrile realizate n ultimii ani au relevat faptul c managerii
din diferite companii din ntreaga lume se implic n iniiative de responsabilitate
social, avnd la baz motivaii dintre cele mai diverse, care pot varia de la dorina
de a face un lucru bun pn la aceea de a consolida rolul companiei ntr-o
comunitate sau nevoia de a gsi rezolvarea la anumite probleme, cu scopul de a
obine beneficii directe sau indirecte.
Pentru ca modelul de responsabilitate social implementat s fie
convingtor, o afacere are nevoie de cinci valori cheie (Rudi Plettinx, 2006),
respectiv:
- Onestitate: transparen i integritate n toate relaiile de afaceri;
-Corectitudine: n atitudinea cu personalul, furnizorii i partenerii n mod
particular trebuie respectat balana ntre via-munc i nvare continu i
dezvoltare;
- Compasiune: mprtirea succesului cu cei mai puin norocoi din societate prin
implicarea comunitii;
- Respect: ncurajarea diversitii i respectarea indivizilor i a contribuiei lor,
respectiv a sexului, rasei, disabilitilor, religiei, vederilor politice, vrstei sau
orientrii sexuale;
- Responsabilitate: recunoaterea i implementarea principiilor de dezvoltare
durabil i identificarea de soluii pentru a limita impactul asupra mediului.
Implicarea unei companii n susinerea cauzelor bune are la baz, n majoritatea
cazurilor, decizii de natur strategic. Dintre acestea cel mai des ntlnite sunt:
mbuntirea reputaiei companiei, creterea notorietii acesteia, consolidarea
imaginii unei mrci.
Valorile i obiectivele conceptului de responsabilitate social care
guverneaz fiecare companie nu ar trebui s revin n exclusivitate leadershipului.
Liderii fiecrei companii, efii de departamente i angajaii ar trebui s se
reuneasc periodic pentru a-i prezenta atitudinea i pentru a-i exprima propriile
viziuni i pentru a ajuta n atingerea obiectivelor CSR.

Concluzii
Conceptul de responsabilitate social a corporaiilor presupune ca firmele
s treac dincolo de ndeplinirea n totalitate a prevederilor legale, dar i s
investeasc suplimentar n capitalul uman, mediul nconjurtor i relaiile cu toi


167
partenerii i factorii implicai. Acest concept are la baz voluntariatul, iar de
implementarea sa corect depinde succesul campaniilor de CSR i ncrederea
stakeholderilor n companie.
Prin urmare, responsabilitatea social corporativ (CSR) nu este doar o
provocare pentru o firm, existnd avantaje economice importante ce pot fi obine
printr-o atitudine de ntreprinztor responsabil, respectiv: reducerea riscurilor de
management, a costurilor de capital, retenia personalului, mbuntirea imaginii
firme, a reputaiei acesteia, creterea notorietii, consolidarea imaginii unei mrci
etc.
CSR are legtur cu ce pot face firmele, nu cu ce trebuie s fac ele. Este
vorba despre oportuniti, nu despre obligaii sau noi reguli. Pe scurt, este vorba
despre modurile n care se poate aduga valoare firmei, acordnd o mai mare
atenie unor aspecte sociale i de mediu ale activitilor companiei.
Pentru ca implementarea conceptului de responsabilitate social a
corporaiei s aib succes trebuie ca s fie implicai liderii organizaiei, efii de
departamente. La rndul lor, acetia trebuie educai i formai pentru a putea
nelege necesitatea responsabilitii sociale aplicate la nivel de companie. Mai
mult dect att, este necesar ca ei s cread n acest concept, s fie sinceri fa de
societate i s nu uite principiile i beneficiile responsabilitii sociale corporative
(CSR).
Pentru ca societatea i companiile s promoveze un leadership responsabil
n cadrul firmei i s dezvolte instrumentele adecvate n vederea obinerii unei
performane durabile n cadrul sectorului privat este necesar gsirea unor metode
de stimulare, respectiv a unor incentive potrivite (Francisco Szekely, 2005).
Dei implementat mai trziu n ara noastr, CSR a devenit tot mai
rspndit mai ales n companiile multinaionale cu filiale n Romnia, avnd efecte
benefice asupra societii. Societatea de astzi practic nu mai concepe ca firmele s
nu fie responsabile fa de oameni i mediu. Misiunea, viziunea i valorile
conceptului CSR trebuie s fie n concordan cu atitudinea fiecrui angajat pentru
c este rezultatul mbinrii tuturor ideilor (leadership i angajai). Prin acest
demers, compania ofer posibilitatea angajailor s participe i s-i exprime
prerile i obiectivele.
Activ implicate n CSR rmn i organizaiile nonguvernamentale
(Fundaia ARC, Fundaia pentru o Societate Deschis etc.) care contribuie la
contientizarea tuturor companiilor cu privire la integrarea CSR n strategia
organizaiilor i oportunitile pe care aceasta le creeaz.
Conceptul de CSR rmne unul insuficient studiat n Romnia. Companiile
multinaionale l-au preluat, ca mai apoi s l pun n aplicare la noi n ar. De
aceea este necesar n primul rnd s fie studiat impactul msurilor CSR luate de
organizaii asupra societii n general i a opiniei publice n particular.


168
Bibliografie
Friedman M., 2003, The Social Responsibility of Business is to Increase its
Profits, n Velasquez "Business ethics: concepts and cases" Prenitence Hall, 2nd
Edition;
Nelson, J., 2004, Public Role of Private Enterprise, School of Government,
Harvard University;
Nelson J., 2004, Leadership, Accountability and Partnership: Critical
Trends and Issues in Corporate Social Responsability, Report of CSR Initiative
Launch Event. Corporate Social Responsability Initiative, Report No. 1
Cambridge, MA: John F. Kennedey School of Government, Harvard University;
Plettinx R., 2006, Corporate Social Responsability: Leaderships,
NORDICUM scandinavian business magazine 3, p. 11;
Szekely F., Knirsch M., 2005, Responsible Leadership and Corporate
Social Responsability, European Management Journal, Vol. 23, p. 628-647;
Younkins E. W., 2001, Two Perspectives on Corporate Social
Responsibility n Le Quebecois Libre, Montral, No 84;
*** Responsabilitatea social a ntreprinderilor i securitatea i sntatea n
munc, Agenia European pentru Securitate i Sntate n Munc, FACTS
54/2004, Belgia;
http://www.markmedia.ro/article_show.php?g_id=473
http://ec.europa.eu/enterprise/csr/campaign/index_ro.htm
http://www.edumark.ase.ro/RePEc/doc/Responsabilitate.doc
http://www.responsabilitatesociala.ro


169
RECUNOATEREA I EVALUAREA IMOBILIZRILOR
NECORPORALE GENERATE N INTERIORUL
NTREPRINDERII. O ABORDARE INTERNAIONAL
I NAIOANAL

Petru Horga*, Veronica Grosu
**

*Facultatea de tiine Economice, Univeristatea de Vest Vasile Goldi Arad
**Universitatea Stefan cel Mare Suceava

Abstract
In a post-industrial economy, the intangible assets have an essential contribution
for the companys performance. This fact has brought evolutions in the accounting field,
too. This article is showing the accounting treatments, regarding the intangible assets,
which are being generated in the company through a double broach: a national broach,
according to the accounting settlements, applicable in Romania, and an international
broach, according to the International Financial Reporting Standards (IFRS).
Keywords: intangible assets, research expenditures, development expenditures,
website, it programs

Introducere
ntr-o economie post-industrial, bazat pe cunoatere, valoarea unei
afaceri nu este dat numai de capacitile fizice de producie, ci i de alte
componente intangibile cum sunt: mrcile comerciale, know-how, patentele,
desenele tehnice, etc. Multe companii pot s fie foarte valoroase datorit
controlului deinut asupra acestor active intangibile i nu datorit unor active
corporale. Este mai cu seam cazul companiilor din domenii n care conteaz foarte
mult marca sub care se comercializeaz bunul i nu neaprat bunul comercializat.
Acest adevr al economiei cunoaterii a determinat evoluii i n plan
contabil privind contabilizarea activelor necorporale. Activele necorporale sunt
clasificate ca active imobilizate (cu durat lung de via). Contabilizarea
imobilizrilor necorporale, respectiv recunoaterea i evaluarea acestora, nu este
nici pe departe uniformizat, ci mbrac forme diferite n funcie de Cadrul contabil
la care se raporteaz entitatea care prezint situaii financiare anuale. Ne propunem
s prezentm contabilizarea activelor necorporale generate n interiorul
ntreprinderii prin prisma Referenialului internaional (IFRS) i a Reglementrilor
naionale.


170
Definiia imobilizrilor necorporale
Abordarea internaional
O imobilizare necorporal este un activ imobilizat nemonetar identificabil,
lipsit de substan fizic (Iniial, IAS 38 definea o imobilizare necorporal ca pe o imobilizare
identificabil nemonetar fr substan fizic deinut pentru a fi utilizat n producia sau
furnizarea de bunuri sau servicii, pentru nchiriere sau n scopuri administrative. Versiunea
precedent a IAS 38 prevedea ca imobilizarea necorporal s fie deinut pentru pentru producia sau
furnizarea de bunuri i servicii, pentru nchiriere sau n scopuri administrative. Aceast cerin a fost
eliminat din definiia imobilizrii necorporale.). Definiia imobilizrilor necorporale are la
baz dou elemente eseniale: caracterul identificabil i elementele definitorii ale
unui activ (controlul resursei, capacitatea de a genera beneficii economice viitoare
i evaluarea credibil a costului activului).

Caracterul identificabil
O imobilizare necorporal trebuie s fie identificabil pentru a putea fi
separat de fondul comercial. Standardul Internaional de Contabilitate 38
stabilete condiiile n care o imobilizare necorporal este identificabil:
activul este separabil, adic el poate fi individualizat i desprit de entitate i
vndut, transferat, brevetat, nchiriat sau schimbat, fie individual, fie mpreun
cu un contract, un activ sau o datorie aferent;
decurge din drepturi contractuale sau din alte drepturi garantate de lege.

Controlul resursei
O resurs este controlat de entitate, dac aceasta are capacitatea de a obine
beneficii economice viitoare de pe urma resursei, i de asemenea dac are
puterea de a restriciona accesul altor entiti la aceste beneficii.
Capacitatea entitii de a controla beneficiile economice viitoare ale unui activ
corporal imobilizat nu trebuie privit ca o capacitate conferit de un drept legal,
cum ar fi dreptul de proprietate spre exemplu. Totui, n majoritatea cazurilor
drepturile legale sunt cele care confer controlul asupra resursei. Exist, ns i alte
modaliti prin care o entitate poate controla beneficiile economice obinute de pe
urma unei resurse (ntr-o contabilitate cu influene patrimoniale (puternic influenat de normele
juridice) cum ntlnim mai cu seam n rile de drept scris, recunoaterea activelor n bilan este
puternic influenat de proprietatea asupra acestora. Standardele Internaionale de Raportare
Financiar exclud din definiia i recunoaterea activelor apartenena proprietii. n felul acesta
prevaleaz substana economic a operaiunii n faa formei juridice.
Standardul ofer exemple prin care o entitate nu poate controla beneficiile economice ale unei
imobilizri necorporale prin alte modaliti dect existena drepturilor legale asupra imobilizrii. ).

Capacitatea resursei de a obine beneficii economice viitoare
O entitate obine beneficii economice de pe urma unei imobilizri
corporale fie prin obinerea de venituri, fie prin reducerea costurilor rezultate din
utilizarea imobilizrii necorporale.


171
Abordarea naional
Normele contabile naionale definesc imobilizrile necorporale ca active
identificabile, nemonetare, fr suport material i deinute pentru utilizarea n
procesul de producie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi nchiriate
terilor sau pentru scopuri administrative.
Dup cum se poate observa i n definiia imobilizrilor necorporale dat
de reglementrile naionale este introdus caracterul identificabil al activului, fr a
face ns precizri suplimentare referitoare la caracteristicile de identificare.
Fa de definiia dat de referenialul internaional IAS 38, norma naional
include n definiia imobilizrilor necorporale i scopul pentru care sunt deinute de
entitate (Trebuie precizat c versiunea precedent a IAS 38 includea n definiia imobilizrilor
necorporale cerina ca acestea s fie deinute de entitate pentru producia sau furnizarea de bunuri sau
servicii, pentru nchiriere sau n scopuri administrative.).

Recunoaterea i evaluarea activelor necorporale generate intern
O ntrebare delicat care se pune n cazul unei imobilizri necorporale
generate intern este dac ea ntrunete toate criteriile necesare contabilizrii i,
anume dac are capacitatea de a genera beneficii economice viitoare i dac costul
acesteia poate fi evaluat n mod credibil. Standardul Internaional de Contabilitate
38 Imobilizri necorporale clarific aceste aspecte, mprind procesul de
obinere a unei imobilizri necorporale din producia intern n dou faze:
a. o faz de cercetare;
b. o faz de dezvoltare
Activitile entitii pentru fiecare din faze sunt prezentate n mod sintetic
mai jos:

FAZA DE CERCETARE FAZA DE DEZVOLTARE
- activitile care vizeaz
obinerea de cunotine
noi;
- cutarea de alternative
pentru materiale,
instrumente, produse,
procese, sisteme sau
servicii;
- identificarea, evaluarea
i selecia final a
aplicaiilor,
descoperirilor fcute prin
cercetare;
- formularea, elaborarea,
evaluarea i selecia
- proiectarea, construcia
i testarea prototipurilor
i modelelor nainte de
producie i nainte de
utilizare;
- proiectarea
instrumentelor,
abloanelor, tiparelor i
tampilelor care implic
utilizarea noilor
tehnologii;
i funcionarea unei
fabrici-pilot care nu se
afl pe o scar fezabil


172
final a alternativelor
posibile pentru
materiale, instrumente,
produse, procese,
sisteme sau servicii noi
sau mbuntite.
din punct de vedere
economic pentru
producia comercial;
i testarea alternativelor
alese pentru materialele,
instrumentele,
produsele, procesele,
sistemele sau serviciile
noi sau mbuntite.

Dac distincia nu este posibil, toate activitile i costurile asociate
acestora vor fi clasificate ca activiti a fazei de cercetare.

Faza de cercetare
n faza de cercetare nici o imobilizare necorporal nu va fi contabilizat.
Cheltuielile cu activitile desfurate n faza de cercetare vor fi contabilizate drept
cost al perioadei curente.
Faza de dezvoltare
Activitile desfurate n faza de dezvoltare genereaz o imobilizare
necorporal, numai, i numai dac entitatea poate dovedi c sunt ndeplinite
simultan urmtoarele ase criterii (IAS 38 Imobilizri necorporale, paragraful 57):
- fezabilitatea tehnic pentru finalizarea imobilizrii necorporale astfel nct
aceasta s fie disponibil pentru utilizare sau vnzare;
- intenia entitii de a finaliza imobilizarea necorporal i de a o utiliza sau o
vinde;
- capacitatea entitii de a utiliza sau vinde imobilizarea corporal;
- modul n care imobilizarea necorporal va avea capacitatea de a genera beneficii
economice viitoare probabile;
- disponibilitatea unor resurse tehnice, financiare i de alt natur adecvate pentru
a completa dezvoltarea i pentru utilizarea sau vnzarea imobilizrii
necorporale;
- capacitatea entitii de a evalua credibil cheltuielile atribuite imobilizrii
necorporale pe perioada dezvoltrii sale.

Evaluarea iniial a costului imobilizrii necorporale generate intern
Costul de producie al unei imobilizri necorporale generate intern
nsumeaz toate cheltuielile direct atribuibile de la data la care imobilizarea
necorporal a ndeplinit prima oar criteriile de recunoatere (A se vedea criteriile de
recunoatere a imobilizrilor necorporale i prevederile tratate la paragraful Faza de cercetare.).
Cheltuielile atribuibile unui element necorporal care au fost recunoscute iniial
drept costuri, nu vor putea fi capitalizate la o dat ulterioar.


173
Costurile direct atribuibile pot cuprinde:
costurile materialelor i serviciilor utilizate sau consumate n generarea
imobilizrii necorporale;
taxele de nregistrare ale unui drept legal;
costurile beneficiilor angajailor;
amortizarea brevetelor i licenelor care sunt utilizate pentru producia
imobilizrii necorporale.

Elementele de cheltuieli care nu pot fi ncorporate n costul unei imobilizri
generate intern sunt:
cheltuielile de administrare i cele cu regia general (totui, o cheltuial de acest
tip, poate fi inclus n costul imobilizrii necorporale, dac ea este atribuibil
direct pregtirii imobilizrii pentru utilizare);
pierderile iniiale din exploatare efectuate nainte ca imobilizarea s ating
performana planificat;
cheltuielile cu pregtirea profesional a personalului;
alte costuri indirecte (care nu pot fi atribuite direct imobilizrii necorporale).

Exemplu de evaluare iniial a costului unei imobilizri generate intern
Societatea X specializat n producia de utilaje agricole prezint n
anul N urmtoarea structur a cheltuielilor de cercetare i dezvoltare aferente
crerii unui nou utilaj folosit la recoltatul cartofului:

Cheltuieli
privind
dobndirea
de noi
cunotine
Alte
cheltuieli
de cercetare
Cheltuieli
de
dezvoltare
Cheltuieli
de
dezvoltare
Total

Sume
(EURO)
30.000 10.000 7.000 15.000 62.000

Perioada
analizat
Ianuarie -
Aprilie
Mai -
August
Septembrie Octombrie
Sunt
ndeplinite
condiiile de
imobilizare a
cheltuielilor?
Neaplicabil Neaplicabil NU DA 15.000

Standardul interzice imobilizarea cheltuielilor de cercetare. Acestea vor fi
recunoscute n contul de rezultate drept cheltuieli ale perioadei (ianuarie august).
n luna septembrie societatea realizeaz cheltuieli de natura cheltuielilor de
dezvoltare, dar nu sunt ndeplinite nc criteriile de recunoatere (cele ase criterii


174
enunate mai sus). Cheltuielile vor fi recunoscute n contul de rezultate i nu vor
putea fi imobilizate ulterior (Standardul (paragraful 71) interzice ca o cheltuial aferent unei
imobilizri necorporale care a fost anterior recunoscut drept cost, s fie activat ulterior ca parte a
costului unei imobilizri necorporale.).
Cheltuielile care vor fi recunoscute ca imobilizare necorporal sunt
cheltuielile de dezvoltare din luna octombrie n sum de 15.000 EURO. Acestea
sunt realizate la o dat ulterioar realizrii condiiilor de imobilizare a cheltuielilor.

Active necorporale generate intern care nu pot fi recunoscute
Alte elemente necorporale cum sunt mrcile, titlurile de publicare, listele
de clieni, chiar dac sunt generate intern nu pot fi recunoscute drept imobilizri
necorporale datorit regulilor de pruden. n primul rnd evaluarea acestora este
dificil i totodat nu este una credibil. n al doilea rnd, chiar dac acestea sunt
efortul unor costuri de dezvoltare, ele nu pot fi difereniate de costul dezvoltrii
afacerii ca ntreg.

Abordarea naional
n cadrul imobilizrilor necorporale generate intern sunt incluse:
- active de natura cheltuielilor de dezvoltare;
- programele informatice create de entitate;
- imobilizrile necorporale n curs de execuie generate intern.
Imobilizrile necorporale de natura cheltuielilor de dezvoltare sunt
ocazionate de aplicarea rezultatelor cercetrii n scopul realizrii de produse sau
servicii noi, sau mbuntite substanial nainte de stabilirea produciei de serie sau
utilizrii. n categoria cheltuielilor de dezvoltare sunt incluse activiti ca (Exemple
oferite de Reglementrile naionale OMFP 1752/2005):
- proiectarea uneltelor i matrielor care implic o tehnologie nou;
- proiectarea, construcia sau operarea unei uzine pilot;
- proiectarea, construcia i testarea produciei intermediare;
- proiectarea, construcia i testarea unei alternative alese pentru aparatele,
produsele, procesele, sistemele noi sau mbuntite.
Programele informatice create de entitate, precum i imobilizrile
necorporale n curs de execuie vor fi recunoascute la costul de producie.

Costul de producie cuprinde costul materiilor prime i materialelor consumabile i
cheltuielile de producie direct atribuibile bunului produs. Reglementrile naionale
permit includerea n costul de producie a unei proporii rezonabile de cheltuieli
care nu sunt direct atribuibile, dac acestea sunt legate de perioada de producie.
Nu sunt incluse n costul de producie, ci sunt tratate drept cheltuieli ale perioadei:
- pierderile tehnologice peste limitele normale de producie;
- cheltuielile generale de administraie;
- cheltuielile de depozitare (cu excepia cazului n care depozitarea reprezint o
faz a produciei);


175
- cheltuielile de desfacere.
Mai jos este prezentat schematic structura costului de producie.

COSTUL DE PRODUCIE
CHELTUIELI DIRECT ATRIBUIBILE CHELTUIELI CARE NU
SUNT DIRECT
ATRIBUIBILE
CHELTUIELI
DIRECTE DE
PRODUCIE

- materii prime i
materiale directe
- energia consumata
in scopuri de
producie
- manopera direct
- alte cheltuieli
directe de producie

CHELTUIELI
INDIRECTE DE
PRODUCIE

- cota cheltuielilor
indirecte de producie

- cot rezonabil de
cheltuieli care nu sunt
direct atribuibile, dar
care sunt legate de
perioada de producie

Remarc:
Recunoaterea ca activ a unui program informatic generat intern, ( spre
exemplu un program de gestiune a stocurilor) poate isca unele controverse. n
primul rnd, trebuie demonstrat c el este capabil s genereze beneficii economice
viitoare pentru ntreprindere. Prin faptul c el substituie un alt soft similar i astfel
din entitate nu au ieit resurse pentru procurarea acestuia, condiia ar putea fi
ndeplinit. Pe de alt parte ns, n lipsa oricror drepturi legale de control asupra
programului prin care s mpiedice accesul altor entiti la utilizarea acestuia,
criteriul de recunoatere nu va fi ndeplinit. n al doilea rnd, valoarea costurilor
capitalizate i durata de via ar putea fi dificil de estimat, caz n care valoarea
acestor costuri ar trebuie recunoscute drept cheltuieli n contul de rezultate.

Active necorporale generate intern care nu pot fi recunoscute
Concesiunile, brevetele, licenele, mrcile comerciale, drepturile i activele
similare generate intern n societate nu vor fi recunoscute ca active necorporale.
Cheltuielile angajate pentru generarea acestora n interiorul entitii sunt dificil de
separat fa de cheltuielile totale efectuate pentru dezvoltarea ntregii afaceri. Pe de
alt parte, estimarea valorii acestora nu ar fi una credibil.


176
Caz particular privind imobilizrile necorporale generate intern. Costurile de
dezvoltare i funcionare a WEBSITE-URILOR
Explozia Internetului i a comerului electronic au determinat ca cea mai
mare parte a afacerilor s aib propriul website. O societate poate angaja cheltuieli
interne pentru dezvoltarea i exploatarea propriului website. Website-ul poate fi
proiectat pentru accesul intern (caz n care poate fi utilizat pentru prezentarea
politicilor companiei i stocarea datelor refritoare la clieni) sau pentru accesul
extern (cnd sunt create i utilizate n scopuri de promovare i reclam a produselor
i serviciilor companiei).

Datorit costurilor substaniale suportate de multe companii pentru crearea
i exploatarea website-urilor, a devenit necesar elaborarea unei norme contabile
(SIC 32) privind tratamentul contabil al acestor operaiuni. n acest sens a fost
publicat n luna martie 2002 SIC 32 Imobilizri necorporale-Costuri asociate
crerii de website-uri.
Potrivit SIC 32 costurile asociate pentru elaborarea i ntreinerea website-
urilor reprezint o imobilizare necorporal generat intern care intr sub
guvernarea Standardului Internaional de Contabilitate 38 Imobilizri
necorporale. Potrivit acestuia, pentru a putea fi capitalizate costurile trebuie s fie
legate de cheltuielile fazei de dezvoltare aa cum au fost descrise anterior.
Trebuie astfel ndeplinite strict condiiile de calificare a fazei de dezvoltare i
anume capacitatea de a genera beneficii economice viitoare (Beneficiile economice
viitoare legate de utilizarea unui website pot fi evaluate atunci cnd website-ul poate fi rentabil.).
Astfel, dac o ntreprindere va elabora un website n principal numai pentru
reclam i pentru promovarea produselor sale i nu va putea proba c acest site va
genera beneficii economice viitoare din utilizarea sa, atunci aceste costuri vor fi
recunoscute drept cheltuieli n contul de rezultate n perioada n care ele au fost
efectuate. Pe de alt parte dac site-ul va fi utilizat i pentru preluarea comenzilor
pentru livrare, probabilitatea de a genera beneficii economice viitoare este evident
i costurile vor fi imobilizate n acord cu IAS 38.
SIC 32 Imobilizri necorporale-Costuri asociate crerii de website-uri
ofer o descriere a fazelor dezvoltrii unui website. Acestea sunt:
Planificarea. Aceast faz include iniierea studiilor de fezabilitate, definirea
obiectivelor i specifiicaiilor, evaluarea alternativelor i selectarea preferinelor;

PLANIFICAREA TRATAMENTUL CONTABIL
Iniierea studiilor de
fezabilitate
(cheltuielile cu
salariile specialitilor
care ntocmesc

Costurile din faza de planificare nu
sunt recunoscute ca imobilizare
necorporal. Ele sunt specifice


177
studiile de fezabilitate,
etc.)
Definirea
specificaiilor de hard
(configuraia PC i a
altor componente
hard) i soft (software-
ul folosit, etc.)
Evaluarea
alternativelor de
produse i furnizori
Selectarea
preferinelor
celor din faza de cercetare i sunt
recunoscute potrivit IAS 38, drept
cheltuieli ale perioadei n care au
avut loc.

Dezvoltarea aplicaiei i infrastructurii. Aceast etap cuprinde operaiuni legate
de obinerea numelui domeniului, achiziionarea componentelor hard i a
softului de operare, instalarea aplicaiilor dezvoltate i testarea de fiabilitate.

DEZVOLTAREA APLICAIEI I A
INFRASTRUCTURII
TRATAMENTUL CONTABIL
Achiziionarea
componentelor hard
Pentru aceast operaiune se vor
aplica cerinele IAS 16
Imobilizri corporale.
Componentele hard vor fi
recunoscute ca imobilizri
corporale i vor fi evaluate n
conformitate cu prevederile IAS
16.

Elaborarea softului de
exploatare (softul
privind sistemul de
operare, softul privind
crearea i gestionarea
site-ului)
Elaborarea codului
pentru aplicaii
(salariile specialitilor,
etc).
Instalarea aplicaiilor
elaborate de serverul
web (costuri privind
Dac cheltuiala
nu poate fi direct
atribuit pregtirii
website-ului
pentru exploatare
atunci va fi
recunoscut drept
cost a perioadei.
Dac cheltuiala
poate fi direct
atribuit pregtirii
website-ului
pentru exploatare


178
salariile personalului
specializat, diverse
materiale consumabile:
CD-uri, flash pen-uri,
etc)
Testarea de fiabilitate
n maniera
intenionat de
conducere i
website-ului
ndeplinete
criteriile de
recunoatere
conform IAS 38,
atunci costurile
respective vor fi
capitalizate
(recunoscute ca o
imobilizare
necorporal.

Dezvoltarea proiectrii grafice. n aceast etap este inclus munca de proiectare
a modului de prezentare a paginilor web.

PROIECTAREA GRAFIC A
PAGINILOR WEB
Proiectarea grafic a
modului de prezentare
a paginilor web
Alegerea formatului
paginii
Alegerea culorilor, etc.
n aceast etap costurile aferente
vor fi recunoscute ca imobilizare
necorporal. Totui, dac
cheltuielile respective nu pot fi
direct atribuite pregtirii website-
ului pentru exploatare n maniera
intenionat de conducere i nu
sunt ndeplinite condiiile cerute de
IAS 38, atunci ele vor fi
recunoscute n contul de rezultate
drept cheltuieli ale perioadei.

Dezvoltarea coninutului website-ului. Sunt incluse crearea, achiziionarea,
pregtirea i salvarea informaiilor.

DEZVOLTAREA CONINUTULUI
WEBSITE-ULUI
Crearea,
achiziionarea i
pregtirea infomaiilor
(etichete de
identificare, link-uri,

1. Dac coninutul site-ului
este elaborat cu scopul
de reclam i promovare


179
etc.)
Salvarea informaiilor
fie sub form text, fie
sub form grafic, pe
website, nainte de
finalizarea elaborrii
website-ului;
Coninutul
informaiei:
produsele sau
serviciile oferite de
entitate
date despre societate
seciunile pe care le
acceseaz abonaii
datele de contact i
coreponden
a produselor i
serviciilor, atunci
cheltuielile asociate
acestor activiti vor fi
clasificate drept costuri
ale perioadei.

Dac cheltuielile generate n
aceast etap sunt direct atribuibile
pregtirii website-ului pentru
exploatare n maniera intenionat
de conducere i website-ul
ntrunete condiiile de
recunoatere conform IAS 38
(capacitatea de a genera beneficii
economice viitoare i de a putea fi
evaluat n mod fiabil), atunci vor fi
recunoscute ca imobilizri
necorporale.

Dup finalizarea etapei de dezvoltare a website-ului ncepe faza de
exploatare. n aceast faz, entitatea menine i dezvolt aplicaiile, infrastructura,
grafica i coninutul website-ului. Cheltuielile aprute n faza de exploatare trebuie
recunoscute drept cost a perioadei n care au avut loc, cu excepia cazului n care
sunt ntrunite criteriile de recunoatere prevzute n Standard. Activitile specifce
acestei faze sunt redate mai jos (A se vedea Anexa la SIC 32):

FAZA DE EXPLOATARE A
WEBSITE-ULUI
Actualizarea graficelor
i revizuirea
coninutului
nregistrarea website-
ului prin motoarele de
cutare
Adugarea de noi
funcii, caracteristici i
coninut (link-uri ctre
alte site-uri, etc.)
Securizarea
informaiilor
Analizarea utilizrii
Costurile acestor activiti, dac
ntrunesc condiiile de
recunoatere potrivit IAS 38, vor
majora valoarea contabil a
website-ului.

Dac nu ntrunesc condiiile
pentru a fi imobilizate vor fi
recunoscute drept cheltuieli ale
perioadei n care au aprut.


180
site-ului (contor
privind numrul de
vizitatori)
Revizuirea siguranei
modului de acces

Alte tipuri de costuri cum sunt cele generale de administraie, cu instruirea
angajailor privind utilizarea website-ului vor fi recunoscute drept cheltuieli ale
perioadei ndifernet dac sunt efectuate n faza de dezvoltarea sau n faza de
exploatare.

Recunoaterea ulterioar a website-urilor
Se vor aplica regulile potrivit Standardului Internaional de Contabilitate
38 Imobilizri necorporale. Datorit caracteristicilor tehnice i de funcionale a
unui website, anumite aspecte trebuiesc nuanate. Cheltuielile ulterioare legate de
mbuntirea sau ntreinerea propriului website au mai mult rolul de a menine
beneficiile economice viitoare generate de website, dect de a spori aceste
beneficii. Datorit acestui aspect cheltuielile ulterioare vor fi foarte rar imobilizate.
Un alt aspect ce trebuie nuanat este cel legat de durata de via. Datorit
progresului galopant din domeniu, website-urile risc foarte repede s fie depite
din punct de vedere tehnologic. Astfel, esntitile trebuie s estimeze durata de
via pe o baz prudent.
Pentru evaluarea ulterioar momentului recunaoaterii iniiale, este dificil
pentru entitate s aplice modelul reevalurii. Pentru a aplica modelul reevalurii,
valoarea just trebuie estimat prin raportarea la o pia activ, ori pentru website-
uri este puin probabil s existe o pia activ. Fa de aceste considerente este
recomandabil aplicarea modelului bazat pe cost.

Abordarea naional
Reglementrile naionale nu ofer reguli sau recomandri privind
tratamentul contabil al crerii i dezvoltrii website-urilor. n lipsa unor
reglementri legale, pot exista dou variante privind tratamentul contabil al crerii
i dezvoltrii website-urilor.
Prima variant presupune clasificarea costurilor dup natura lor, respectiv
n cheltuieli de cercetare i cheltuieli de dezvoltare (Cheltuielile de dezvoltare vor fi
clasificate corespunztor numai dac sunt ndeplinite condiiile prevzute n Reglementrile naionale

). Cheltuielile de cercetare vor fi recunoscute drept cheltuieli ale perioadei, iar
cheltuielile de dezvoltare vor fi imobilizate.
A doua variant presupune recunoaterea la costul de producie, aplicnd
tratamentul contabil similar programelor informatice create n ntreprindere.


181
Concluzii
ntr-o economie a cunoaterii, activele necorporale ocup un loc nsemnat
n activele unei companii i contribuie substanial la realizarea performanelor
economice. Companiile sunt tentate s recunoasc n bilan aceste active
necorporale, chiar dac nu sunt ntrunite toate criteriile de recunoatere prevzute
de cadrul de raportare. n acest fel ar putea intra n conflict realitatea economic
(generarea de beneficii economice) cu regulile de pruden.
Dac pentru activele necorporale achiziionate nu sunt probleme deosebite
de recunoatere, pentru activele necorporale generate intern, companiile trebuie s
aplice cu pruden criteriile de recunoatere.
innd seama de ritmul accelerat de dezvoltare i inovaie a companiilor i,
mai cu seam de rolul important pe care l joac activele necorporale n acest
proces, considerm c este necesar ca i n plan contabil s se produc evoluii n
acest sens.

Bibliografie
Azzali St., 2002, Il bilancio consolidato secondo i principi contabili
internazionali. Problemi applicativi, soluzioni operative e potenzialita informative,
Editura Economia e Management , Milano;
Danton O., Didelot L., 2005, Matriser les IFRS, Ed. Group Revue
Fiduciaire;
Epstein B. J., Mirza A. A., 2005, Wiley IFRS 2005, Ed. BMT Publishing
House,
Esnault B., Hoarau Chr., 2005, Comptabilite financiere, Editura
Quadrige/Puf, Paris;
Feleag N., Malciu L., 2004, Recunoatere, evaluare i estimare n
contabilitatea romneasc, Editura CECCAR;
Henie van Greuning, 2007, Standardele Internaionale de raportare
financiar Ghid practic, Ed. Irecson, Bucureti;
Mate D., Mati D., Cotle D. i col., 2006, Contabilitatea financiar a
entitilor economice, Ed. Mirton Timioara;
Ristea M., 2004, Contabilitatea financiar a ntreprinderii, Editura
Universitar;
Santesso E., Sostero U., 2001, Principi contabili per il bilancio desercizio,
Editura Il Sole 24 ORE, Milano;
PriceWaterHouseCoopers, 2006, Regroupements dentreprises, Editions
Francis Lefebvre;
*** Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 1752 /2005, Monitorul
Oficial al Romniei nr.1.080.bis;
*** Standarde Internaionale de Raportare Financiar (IFRSs) 2007.


182
COMPARATIVE SURVEY ON THE RECORDS OF FIXED
ASSETS OF COMPANIES AND PUBLIC INSTITUTIONS

Nicolae Ecobici
"Constantin Brncui" University of Trgu Jiu, Faculty of Economic Sciences
Targu Jiu, 24, Victoriei Street, Gorj, Romania, Phone 0726212780
nicu.ecobici@utgjiu.ro

Abstract
This paper deals by way of comparison with the theoretical and practical methods
to record the output and input of tangible fixed assets (non-current assets) in and from the
patrimony of companies, on the one side and of public institutions, on the other side,
intending to point out the differences and similarities, in compliance with the national
norms and international standards of accounting (IAS and IPSAS, as the case may be).
Keywords: fixed assets, long-term assets, non-current assets, tangible fixed assets,
IAS, IPSAS

Introduction
Although they mean the same thing, both in the speciality literature and
within the national norms, two concepts can be distinguished: non-current assets
and fixed assets. The first concept (non-current assets) is used in order to point out
within the companies (financial accounting) the goods and values meant to serve
for a longer period, without being consumed after their first use, but in time (a
period longer than a year), as a consequence of repeated use, concept also
encountered under the name of long-term assets. The second concept (fixed assets)
has the same meaning as the long-term assets, but is used only for public
institutions (accounting of public institutions).
The starting point for the different use of the two notions is the year 2003,
due to the Romanian standards developer (Ministry of Public Finance), in the same
with the elaboration of OMFP no. 1487/2003 for the approval of the
Methodological Norms on the revaluation and depreciation of the fixed assets in
the patrimony of public institutions and persons without patrimonial interest/
Before this regulation the term of fixed assets was used in the economical and
financial analysis, and the term of long-term assets was encountered in the case of
companies and public institutions as well.
Whatever the term used, we can notice that the situation stays the same.
We can also see the resemblance between the accounts used in the account chart
for companies (2nd class, "Non-current assets" and in the account chart for public
institutions (2nd class "Fixed assets"), resemblance which can only gladden any
economist. The reason I said that is that this situation is valid only starting with
2006, according to OMFP 1917/Dec. 2005. Before this date, public institutions
were using an account chart approved in 1984 which was completely different from


183
the one used by companies, and even if the names of accounts were still similar,
their symbols were completely different. Yet, starting with 2006, the construction
of the new account chart was based on the account chart of companies (about 80%
of accounts have the same symbol and name) and as for the accounts reflecting
non-current assets/fixed assets only a few exceptions are determined, as in the case
of the other accounts classes, specific to public institutions:
for the category of intangible assets/intangible fixed assets (group 20):
o the accounts 201 "Set-up costs" and 207 "Goodwill" are used only by
companies, and the account 206 "Records of cultural and sport events"
only by public institutions;
for the category of non-current assets/tangible assets (group 21):
o the account 215 "Other state assets" is used only by public institutions;
for the category of non-current assets in progress and advance for non-
current assets/fixed assets (group 23):
o there is no exception (the same accounts are used).
The fixed assets/non-current assets represent a category that includes in
addition to the intangible fixed assets, tangible fixed assets, fixed assets in progress
(unfinished) and financial fixed assets. For objective reasons, related to the
extension of the work and relevance, we shall study here only the non-current
assets/tangible fixed assets.

Methods of research
As for the evaluation of non-current or fixed assets, we can say there is a
convergence, as both are based in international reference frames, namely IAS 16
"Property, Plant and Equipment" - for companies and IPSAS 17 "Property, Plant
and Equipment" - for public institutions, which were successfully implemented in
the national norms as well (the only exception is the determination of the
redeemable value which, according to national norms, does not take into account
the residual value, considering it insignificant). There is also convergence in the
definition. Therefore, according to these reference frames, a tangible fixed asset/a
non-current asset represents an object or a complex of objects that are meant to be
used on a continuous basis and independently for a period longer than a year, so
that the activities of the entity may be carried out (in its own production of goods
or service delivery, to be rented to third parties or for administrative use), being
generators of benefits and whose costs can be evaluated credibly.
The category of tangible fixed assets (group 21 in both account charts)
further includes (compared to the chart of non-current assets) one elements, "Other
state assets" (account 215 Other state assets), pointing out the mineral resources
situated on and under the ground of the country and on the continental plate of the
Black Sea (exclusive public property of the Romanian state).
Comparing the modalities of input and output of non-current
assets/tangible fixed assets in and from the patrimony of companies and public
institutions, we can see they are similar, with a few exceptions, namely:


184
for the inputs:
o purchase from third parties;
o performance by oneself (although this method is rarely encountered in
practice in the case of public institutions);
o modernization of the existing non-current assets/tangible fixed assets;
o increase of value of non-current assets/fixed assets through investments
made by the concessionaire, occupier or tenant;
o reception on a free basis;
o pluses found upon inventory performance;
o increase of value after revaluation;
o reception on a financial leasing basis;
o the contribution of shareholders to the share capital only for
companies;
o the transfer without payment between unsubordinated public institutions
of the fixed assets (which are no longer necessary for the rendering
institution ) only for public institutions.
for outputs:
o release from operation (discarding);
o sale or cession to third parties;
o donation;
o output of non-current assets/tangible fixed assets due to exceptional
causes (natural disasters);
o shortages found upon inventory performance;
o participation in kind with non-current assets/tangible fixed assets to the
share capital of another company;
o cession of non-current assets on a financial leasing basis;
o withdrawal of contribution - in non-current assets - by associates and
(or) shareholders specific to companies;
o transfers without payment of fixed assets that are no longer necessary
specific to public institutions.

Results and discussions
The international reference frame applicable to companies present one IAS
for each category of assets, namely IAS 38 "Intangible assets" and IAS 16
"Property, plant and equipment", while the international accounting standards for
the public sector make recommendations only on tangible fixed assets by two
IPSASs, namely: IPSAS 17 "Property, plant and equipment" and IPSAS 16
"Investment Property".
IPSAS 16 defines the investment property of public institutions as that
property (land, building or part of a building) mainly held for rent and/or capital
appreciation, as for example buildings rented on the basis of an operational leasing
agreement, and the lands held by a hospital for capital appreciation, to be sold at
the right time.


185
Compared to companies, we can see that public institutions can only resort
to the option of linear depreciation. Similarly, public institutions in Romania are
the only entities that can transfer to each other without payment fixed assets which
are no longer useful for the rendering institution, but are useful for the receiving
institution. The transfer must be approved by the main credits authorising officer of
the institution that required the transfer of that good, and by the authorising officer
of the institution which administers it.
All tangible fixed assets/non-current assets are not subject to depreciation,
such as lands, for instance. In the case of public institutions, due to the legal
peculiarity of these entities' patrimony (public and private patrimony), there are
several categories of non-depreciable goods, because all the goods such as fixed
assets belonging to the public patrimony of the state and/or the administrative-
territorial units are non-depreciable (including the goods underlined in the account
215 "Other state assets" which are in the exclusive public property of the Romanian
state) and companies hold only private patrimony.
Therefore, we shall separate the comparison of records of the input and
output of tangible fixed assets/non-current assets in the accounting of companies
and public institutions according to the patrimony nature and according to the
financing method of public institutions (entirely from budgetary credits, entirely
from own revenues or mixed). Another aspect this survey takes into account is
represented by the value-added tax, since only public institutions that develop
activities entirely financed from own revenues are subject to this indirect tax
(VAT).

Conclusions
Comparing the accounting of common operations of input and output of
tangible fixed assets/non-current assets, several situations can be distinguished:
1. the company A is not VAT payer and the public institution B is entirely financed
from budgetary credits:
1.1. for goods that belong to the private patrimony and are subject to
depreciation:
the accounting items are similar in the accounting of both entities, the
only exceptions being related to:
the account by whose means settlement is made, namely instead of the
account 512 "Cash at bank" used in the company accounting, the public
institution shall use the account 770 "Budget financing";
The public institution shall use the account 779 "Income from goods
and services received free of charge" to reflect the fixed assets entered
free of charge or found in plus upon the inventory performance, while
the company shall use the corresponding accounts in the 13
th
group
"Investment subsidies". In the same time, the company shall also record
each month, beside the depreciation, the transfer to revenues of the
investment subsidy (crediting the account 7584 "Amortization of


186
investment subsidies", by debit of the corresponding account in group
13);
instead of the account 6583 "Net value of assets disposed of and other
capital transactions" used by the company upon the output of non-
current assets (the value remained non-depreciated), the public
institution shall use the account 691 "Extraordinary expenses from
transactions with fixed assets"). In the case of selling, the public
institution shall use the account 791 "Revenues from turning into
account of certain state assets" (the selling price that subsequently will
be transferred to the budget from which the institution is funded) and
the company, the account 7583 "Proceeds from disposal of assets and
other capital transactions";
in the case of output by donation, the institution shall use the account
658 "Other operating expenses" (for the value remained non-
depreciated) and the company, the account 6582 "Gifts and subsidies
granted";
in the case of natural disasters, the public institution shall use the
account 690 "Expenses with losses due to natural disasters", while the
company shall use the account 671 "Expenses related to natural
disasters and other extraordinary events".
1.2. for goods belonging to the public patrimony (specific to public
institutions):
in this situation, the public institution shall reflect all the inputs,
regardless of the methods (taking into account that public domain
goods are inalienable, unseizable and cannot be acquired by
prescription, by debiting the accounts of tangible fixed assets and
crediting the accounts 101 "The fund of goods which constitute the
public domain of the state" or 103 "The fund of goods which constitute
the public domain of the administrative-territorial units", as the
institution is subordinated (republican or local). The outputs of tangible
fixed assets from the public patrimony shall be reflected in inverse
accounting items.
1.3. for goods that belong to the private patrimony but are not depreciable:
the company will draw up the same accounting articles as in the
case 1.1., without subsequently reflecting the depreciation of non-current
assets (lands);
instead, the public institution shall make the same accounting
records as in the case 1.2., using the account 102 "The fund of goods
which constitute the private domain of the state" instead of the account
101 "The fund of goods which constitute the public domain of the state"
and 104 "The fund of goods that constitute the private domain of the
administrative-territorial units" instead of the account 103 "The fund of
goods which constitute the public domain of the administrative-


187
territorial units". In addition, only for the inputs for third suppliers, the
following accounting equation shall be made (with the total payment
amount from the invoice):
*
6821 "Expenses with
tangible fixed assets
that are not
depreciable"
= 404 "Suppliers of fixed assets"
*
2. the company A is VAT payer and the public institution B is entirely financed
from own revenues and is registered as a VAT payer entity:
the same operations presented in 1.1.-1.3. are made, 1.3. also using
for both entities the VAT accounts, namely 4426 "Input VAT" and
4427 "Output VAT", as the case may be (taxable input/output). In
addition, instead of the account 770 "Budget financing", the institution
shall use the account 560 "Disposal of public institutions financed
entirely from own revenues".
3. in other variants, namely company A is VAT payer and the public institution B
is entirely financed from budgetary credits, or the company is not VAT payer
and the institution is VAT payer (obviously, financed from own revenues) etc.,
for each entity the specifications of the previous paragraphs shall be used.
The general conclusion can be synthesized as follows: the reflection of
goods input and output operations such as tangible fixed assets/non-current assets
in the accounting of public institutions and companies is not identical and there are
not only accounts with various symbols and names that apparently are close (671 /
690, 6583 / 691 etc.) but also specific situations (such as the transactions related to
goods that constitute the public domain) and different accounting approaches (for
pluses upon inventory performance or inputs on a free basis, for instance
institutions may record to revenues the entire value ever since the input in the
private patrimony, while companies are forced by the national norms to use an
intermediate account of investment subsidies - group 13 - which shall be
transferred to the revenues spread out - upon the record of the depreciation to
expenses). The greatest resemblance is found in the case in which the public
institution is financed from own revenues (including VAT payer).

References:
Dasclu, C. (coordinator), Niulescu, I., Caraiani, C., tefnescu, A.,
Pitulice, C., 2006, Convergena contabilitii publice din Romnia la Standardele
Internaionale de Contabilitate pentru Sectorul Public [Convergence of Public
Accounting in Romania to the International Public Sector Accounting Standards],
CECCAR Printing House, Bucharest;
Dasclu, C., Niulescu, I., tefnescu, A., 2005, Noua contabilitate
public [The New Public Accounting], InfoMega Printing House, Bucharest;


188
Staicu, C., Mihai, M., Drgan, C., Brabete, V., 2007, Contabilitate
financiar conform cu Directiva a IV-a a CEE [Financial Accounting in
Compliance with the 4
th
Directive of EEC], vol. 1, Universitaria Craiova Printing
House, Craiova;
*** International Federation of Accountants (IFAC), 2005, Standarde
internaionale de contabilitate pentru sectorul public [International Public Sector
Accounting Standards], CECCAR Printing House, Bucharest;
*** Ministry of Public Finance, 2007, Law no. 571/2003 on the Fiscal
Code, updated, in force for the year 2008;
*** Ministry of Public Finance, 2005, Order of the Ministry of Public
Finance no. 1.917/2005 for the approval of the Methodological Norms on the
organization and management of public institutions' accounting and instructions for
its implementation, published in the Official Gazette no. 1.186 bis/29.12.2005;
*** Ministry of Public Finance, 2003, OMFP no. 1487/2003 for the
approval of the Methodological Norms on the revaluation and depreciation of the
fixed assets in the patrimony of public institutions and persons without patrimonial
interest;
*** Ministry of Public Finance, 2002, Law no. 500/2002 on public
finance, published in the Official Gazette no. 597/13.08.2002;
*** International Financial Reporting Standards (IFRSs) including
International Accounting Standards (IASs) and their Interpretations on 1 January
2007, CECCAR Printing House, Bucharest, 2006.


189
IPSAS VERSUS NATIONAL NORMS ON PUBLIC
INSTITUTIONS' OWN CAPITALS

Nicolae Ecobici
"Constantin Brncui" University of Trgu Jiu, Faculty of Economic Sciences
Targu Jiu, 24, Victoriei Street, Gorj, Romania, Phone 0726212780
nicu.ecobici@utgjiu.ro

Abstract
In this paper I have compared international standards on accounting for the public
sector and those required by national norms on public institutions' own capitals, pointing
out both convergences and divergences. Last, but not the least, I have compared IPSAS 1
(applied by public institutions) with IAS 1 (applied by commercial companies).
Keywords: IPSAS, national norms, own capitals, accrual accounting, cash
accounting, reference frame, residual interest, financial standing

Introduction
The reform of the Romanian accounting system circumscribes to the
reform as a whole of the national economy. Therefore, as from 2003, the Ministry
of Public Finance of Romania (currently the Ministry of Economy and Finance)
started to introduce (first on an experimental basis) a system based on accrual
accounting for public institutions, namely, a system based on accounting policies
and principles generally accepted by the 4
th
Directive concerning annual accounts,
by the 7
th
Directive on consolidated accounts and also by the European System of
Accounts (ESA 95).
As the experiment turned out to be successful, as from 1 January 2006, all
the public institutions in Romania must base their accounting on accruals according
to OMFP 1917/11.12.2005. In other words, the reform of accounting for public
institutions in Romania represented the passage from cash accounting to the one
based on accruals, the accrual accounting, and to the implementation of IPSASs.
On international level, the International Accounting Standards were drawn
up for the Public Sector (The International Public Sector Accounting Standards -
IPSAS) by the Public Sector Committee (PSC), organic structure founded in 1995
within the International Federation of Accountants (IFAC). IPSAS promotes the
accounting standard on "accrual" basis in most of the public administrations in
Europe together with the European Commission, relying on transparency and
accuracy.
Therefore this survey intends to underline the similarities but especially the
differences between these two reference frames: national norms versus
international norms (IPSAS) as concerns the concept of own capitals, constitutive
elements etc.


190
Public institutions' capitals are defined by the national norms in force as a
category of the financial standing, replacing the liabilities. Concretely, the national
norms in force define the capitals of public institutions as a residual interest of the
state or administrative-territorial units, as holders of a public institution's assets,
after deduction of all debts.
Within the meaning of IPSAS 1 "Presentation of Financial Statements",
there are no differences in defining own capitals, we may even say that there is
identity between the two reference frames. Moreover, the international reference
frame defines the own capitals and net assets based on the deductive method of
determination from financial statements, as follows:

Own capitals (net assets) = Total assets Total debts

Methods of research
In accordance with the title of this paper, in order to compare national
norms that are applicable to public institutions and to the IPSASs in the area of
own capitals, the following must be compared:
the national reference frame, that is OMFP 1917/2005 as further amended
and supplemented, on the one side;
and
the international reference frame, that is IPSAS 1 "Presentation of Financial
Statements", IPSAS 3 "Net Surplus or Deficit for the Period, Fundamental
Errors and Changes in Accounting Policies", IPSAS 17 "Property, Plant and
Equipment", on the other side.
As I said in the introduction, there is a convergence to identity in defining
the concept of own capital, between the national reference frame and IPSAS 1
"Presentation of Financial Statements". In addition to the national reference frame,
IPSAS points out that there may be both a positive and a negative value of own
capitals (net assets), resulting from the residual assessment performed in the
balance sheet (main component of financial statements which express the financial
standing of public institutions).
As for the composition of own capitals, the national norms include:
funds (including those with special destination);
patrimonial earnings;
retained earnings;
revaluation reserve.
IPSAS 1 recommends the following composition of own capitals:
subscribed capital represented by the assembly of contributions from owners
(usually the state), corrected with the distributions made to them (for instance,
the payments to the state);
accumulated surpluses or deficits determined by comparing the income with the
expenses acknowledged during the period;
reserves presented according to the nature and purpose of the setting up;


191
minority interests represented by a part of the net deficit or surplus and own
capitals (net assets) that may be assigned to direct or indirect participations that
are not held, through controlled entities, by the controlling entity.
The main difference between the two reference frames is given by the fact
that IPSAS 1 "Presentation of Financial Statements" takes into account all the
categories of entities in the public sector, both those without share capital (as a
consequence of the peculiarity of setting up and operation of public institutions
based on public funds) and those including "government business organizations"
partly private, with private funds subscribed and paid-up on a share basis. The
latter represent the social share, with financial interest in own capitals, without
being found within the meaning of national norms.
According to national norms, the first constitutive element of own capitals
is represented by funds. They represent private sources of public institutions
acknowledged in the case of fixed assets for which the depreciation is not
calculated (goods in the public patrimony of the state and administrative-territorial
units, records of cultural and sport events, lands etc.) and also for public resources
with special destination (circulating funds, reserve funds, risk funds, hospital
development fund etc.) based on regulations specific to public institutions
(administrative-territorial units, hospitals etc.). Considering the delimitation of
public institutions' patrimony, the funds include: the fund of goods that compose
the public and/or private domain of the state and/or administrative-territorial units.
The goods that compose the public domain (goods of public use or interest,
presented in the annex enclosed to Law no. 213/1998 on the public property and its
legal status) are held and used by the state and the administrative-territorial unit,
being at their disposal, inalienable, unseizable and cannot be acquired by
prescription. Both the input and output of all goods in the public patrimony and
only in the case of those which are not depreciable, that compose the private
domain of the state and administrative-territorial units are reflected in the
accounting of public institutions in Romania, in correlation with the accounts
reflecting funds (100 "The fund of fixed intangible assets", 101 "The fund of goods
which constitute the public domain of the state", 102 "The fund of goods which
constitute the private domain of the state", 103 "The fund of goods which
constitute the public domain of the administrative-territorial units" and the account
104 "The fund of goods that constitute the private domain of the administrative-
territorial units" - all of them are accounts with liabilities accounting function).
According to the national norms, the patrimonial earnings represent the
second element of own capitals, being determined as a difference between income
and funding, on the one side and expenses, on the other side. Therefore, earnings
can be positive (surplus) or negative (deficit). The patrimonial earnings include
both the surplus/deficit from current activities and from extraordinary activities. As
for the public institutions in Romania, at the beginning of each budgetary year,
there is recorded the transfer of the surplus or deficit that belong to the previous
year, reflected by means of the account 121 "Patrimonial earnings" (which after


192
this operation will have a zero balance), on the retained earnings, reflected by
means of the account 117 "Retained earnings".
IPSAS 3 "Net Surplus or Deficit for the Period, Fundamental Errors and
Changes in Accounting Policies" recommends a separate presentation in the
financial statements of the income and expense elements related to the current
(operational) activity, that are relevant for explaining the institution's performances
in that period from the point of view of their size, nature and incidence. For
instance, the separate presentation of the following situations is recommended:
restructuring of an institution's activity and cancellation (accounting correction)
of any provisions for the restructuring costs;
settlement of disputes;
disposal of tangible fixed assets;
interrupted activities;
privatisation or other cessions of long-term investments;
reduction of inventories value to the level of the net realizable value and also
the reversal of these deteriorations;
reduction of the value of tangible fixed assets to the level of the recoverable
value and also the reversal of these deteriorations;
other cancellations of provisions.
In the same time, IPSAS 3 recommends a separate presentation of each
extraordinary element (elements which are unusual, rare and significant, and which
are not under the institution's influence and control). The examples of such
extraordinary elements that cannot be included in the budget since they cannot be
anticipated consist of:
costs associated to a natural disaster or to disasters caused by men, such as
provision of shelters for people who lose their houses after an earthquake, flood
etc.;
short-term costs associated to the supply of services for refugees when the need
of such services was not foreseen in the budget at the beginning of the period
(if these services are provided for a longer period, they can no longer be
classified as extraordinary elements).
Comparing the two reference frames (national norms and IPSAS 3 ("Net
Surplus or Deficit for the Period, Fundamental Errors and Changes in Accounting
Policies") we can see that both of them share the same definition, namely the
patrimonial earnings represent a residual value resulting from the deduction of
expenses from the income.
As for the third element of own capitals, the retained earnings (account
117 "Retained Earnings"), in accordance with the national norms, it appears
distinctly in the balance sheet, defined as those earnings (positive or negative)
whose modification was delayed for the following years. In this respect, there is a
divergence between the two reference frames. Thus, IPSAS 1 "Presentation of
Financial Statements" recommends to record in the balance sheet only the
accumulated surplus or deficit, determined by summing to the current result the


193
earnings made in the previous years.
The last element of own capitals, within the meaning of national norms,
the revaluation reserves (account 105 "Revaluation Reserves") represents the
differences found upon the periodical revaluation of fixed assets between the just
value (revaluated value) and the historic cost (or the value before revaluation). The
just value must be determined by authorized evaluators or by technical
commissions. In the respect of revaluation reserves, the two reference frames
(national norms and IPSAS 17 "Property, Plant and Equipment" are convergent till
identity, although in the accounting of public institutions in Romania, the concept
of fixed assets is used and not the one of property, plant and equipment (the notion
of property, plant and equipment is specific to companies and to other economic
entities in Romania).
The reference frames, IPSAS 17 and the national norms prescribe the
following treatments regarding the revaluation reserves.
a. when the revaluation result is positive:
the difference is treated as an income compensating the expense with the
decrease previously acknowledged for the same fixed asset on the previous
revaluation;
the difference is treated as an increase of the revaluation reserve when
there was no previous decrease, acknowledged as an expense related to that asset
previously revaluated;
b. when the revaluation result is negative:
the difference is treated as an expense with the entire amount of the
decrease if the revaluation reserve related to the revaluated asset is zero;
the difference is treated as a decrease of the revaluation reserve with the
minimum value between the value of that reserve and the value of the decrease;
the unpaid difference of the existing reserves is registered as an expense.

As concerns the results, national norms use in addition to the international
reference frame the concept of result of the budgetary execution. It is obtained by
comparing net cash payments with the effective expenses, made on financing
sources.
The two concepts are used by the national public accounting within the
second stage of the budgetary financing (1. financing opening and 2. the proper
financing) which means the consumption of budgetary credits, open or allocated.
The net cash payments (underlined by the account 770 "Budget
Financing") represent a specific concept materialized in the monetary flows
performed on the account of public funds resulting from certain events or
transactions with influence on the institution's assets and liabilities, namely:
payments made to suppliers, wages due to personnel, social and fiscal contributions
to the state budget, to the social insurance budget etc.
The effective expenses (underlined by the 6
th
class accounts in the account


194
chart, but especially by those of groups 60 "Expenses related to inventories", 61
"Third party services expenses", 62 "Other third party services expenses", 63
"Other taxes, duties and similar expenses", 64 "Personnel expenses", 65 Other
operating expenses" and 66 "Financial charges" represent the money equivalent of
resource consumptions, reflecting the degree of use of the public funds made
available to the institution through the consolidated budget, namely: inventory
consumption, labour force consumption expressed by the wage rights due to the
personnel, consumption of unstorable goods etc. According to IPSAS, expenses are
reductions of the economic benefits registered during the accounting period as
outputs or decreases of the assets value or increases of debts, which are
materialized in own capital reductions, other than those resulted from allocation to
shareholders.
The result of the budgetary execution at the level of public institutions in
Romania does not represent an element of own capitals, its nature being purely
financial-budgetary since it gives the possibility to appreciate the effective degree
of use of the public funds.
In the same time, the national norms have included in the set of financial
statements of public institutions "The account of budgetary execution" which
contains all the operations related to the income received and the payments made.
They must comply with the same structure in which they were approved in the
budget. As for the income, the budgetary execution account includes: budgetary
provisions, income found, income received and income to be received. As for
expenses, there are necessary some information concerning: budgetary credits,
budget and legal commitments, payments made, payment commitments and
effective expenses.
Staying in the same sphere of results, the patrimony surplus appears when
net cash payments are bigger than the effective expenses, in which case the public
funds are immobilized in purchased goods that are not used. The patrimonial
deficit appears in the inverse case, namely when the effective expenses overcome
the net cash payments, therefore resources existing from the previous years were
consumed, or obligations which were not met were created.
Coming back to the concept of capitals, compared to the accounting of
companies, we can notice the absence of the concept of permanent capitals
(long-term debts) in the case of public institutions. The motivation is represented
by the impossibility of public institutions to borrow from credit institutions in
compliance with the legal regulations in force (Law no. 500/2002 on public
finance). On the other side, long-term borrowings are contracted or guaranteed by
state and administrative-territorial units in order to ensure the financial resources of
the entire hierarchically subordinated system, taking the form of a public debt,
governmental or local, internal or external. Therefore, although from the point of
view of the call date, long-term debts represent sources with permanent nature, still
they cannot be appreciated as permanent capitals due to this peculiarity.


195
Conclusions
Analyzing the IPSASs (applicable to public institutions) and the IASs
(applicable to commercial companies) one can draw the conclusion that there are
similarities and even coincidence of names. In the same time, the IPSASs were
drawn up having the IASs as a starting point, undergoing amendments (addendums
or eliminations) of the concepts improper to public institutions. The main
differences between the two categories of accounting standards are related to terms
definitions, inclusion of additional comments from the IAS in order to make clear
the applicability of standards in the public sector.
Analyzing how the patrimonial operations of self-funded public institutions
are reflected compared to those of commercial companies, one can certainly state
that there are major similarities between them, namely, public accounting is very
close to the accounting of commercial companies (public institutions also use the
account 560 "Disposal of public institutions financed entirely from own revenues"
for the record of transactions from own revenues).
As for the public institutions' own capital, we can notice both convergences
(to identity) and divergences between the international reference frame IPSAS and
the native reference frame.
We appreciate favourably the attempt of the Romanian standards developer
to elaborate norms that are tangent (even convergent) with the international norms.
For instance, leaving aside the absence of public institutions that include
"government business organizations" partly private, with private funds subscribed
and paid-up on a share basis - peculiarity of the national economy - the
convergence of national norms with IPSAS 1 "Presentation of Financial
Statements" ensures the comparability of financial statements of public institutions
with those in the previous periods and with the financial statements of other public
institutions. Therefore the financial statements of public institutions in Romania
provide convergent information (IPSAS 1 "Presentation of Financial Statements"
and IAS 1 "Presentation of Financial Statements") about the financial standing
(balance sheet), performance (the patrimonial earnings account), cash flow (cash
flow statement), modifications of own capitals (statement of modifications of net
assets/own capitals) etc., useful for a wide area of users in making decisions.
The main differences between IPSAS 1 and IAS 1 are determined by:
additional comments compared to the IAS in order to make clear the applicability
of standards to the accounting of institutions in the public sector, various sets of
definitions of technical terms in IPSAS compared to IAS, the terminology used in
certain cases by IPSAS is different from the one of IAS.
In conclusion, we think it is about time for the accounting profession in
Romania to be prepared to apply a financial reporting system that is convergent
and world-wide acknowledged (IPSAS)

References:
Dasclu, C. (coordinator), Niulescu, I., Caraiani, C., tefnescu, A.,


196
Pitulice, C., 2006, Convergena contabilitii publice din Romnia la Standardele
Internaionale de Contabilitate pentru Sectorul Public [Convergence of Public
Accounting in Romania to the International Public Sector Accounting Standards],
CECCAR Printing House, Bucharest, pages 154-181;
Dasclu, C., Niulescu, I., tefnescu, A., 2005, Noua contabilitate
public [The New Public Accounting], InfoMega Printing House, Bucharest;
Ionescu, L., 2005, The Reform of the Public Budget and the Accounting
Sector in Romania, Economic Printing House, pages 112-135;
*** Ministry of Public Finance, 2002, Law no. 500/2002 on public
finance, published in the Official Gazette no. 597/13.08.2002;
*** Ministry of Public Finance, 2005, Order of the Ministry of Public
Finance no. 1.917/2005 for the approval of the Methodological Norms on the
organization and management of public institutions' accounting and instructions for
its implementation, published in the Official Gazette no. 1.186 bis/29.12.2005;
*** International Financial Reporting Standards (IFRSs) including
International Accounting Standards (IASs) and their Interpretations on 1 January
2007, CECCAR Printing House, Bucharest, 2006.
*** International Federation of Accountants (IFAC), 2005, Standarde
internaionale de contabilitate pentru sectorul public [International Public Sector
Accounting Standards], CECCAR Printing House, Bucharest.


197
THE SERVICES AND THE ECONOMIC DEVELOPMENT
OF ROMANIA

Cecilia Irina Rbonu, Marcel Laurentiu Romanescu
Universitatea Constantin Brncui din Tg-Jiu, Facultatea de tiine Economice
Str.Victoriei, nr.24, Tg-Jiu, Gorj, Tel. 0743423320
e-mail: cecilia@utgjiu.ro

Abstract
The economic development implies an assembly of quantitative, structural and
qualitative changes, both in economy and in scientific research and manufacturing
technologies etc. Such indicators can open the way to understanding the proportion
claimed by the services within the economic growth, which reflects the extent in which the
economic growth can rely on factors intensively connected to the level of professional
training, to new conquests of technique and science. We can notice in the same time the
efficiency degree of the activities included in the tertiary sector, which is revealed by the
low level of material expenses but also by the results obtained by using a significant
amount of living labour, intelligence and creativity.
Keywords: economic development, services, decreased index, rate of profit,
increasing involvement of services

The economic development implies an assembly of quantitative, structural
and qualitative changes, both in economy and in scientific research and
manufacturing technologies etc.
The local economic development is a wide concept and it represents the
process of conjunction and combination of efforts of all sectors representatives
governmental, business environment and civil society in order to create some
favourable conditions for the economic growth and creation of new jobs. These
efforts need to be eventually oriented towards a single purpose rise in population
well-being.
The local economic development can also be defined as a process in
which local government and/or community groups manage their existing resources
in a partnership arrangement with the private sector or other structures, in order to
create new jobs and to develop the economic activity in a well-defined economic
space (Blakely, 2002).
Currently, this service economy specific to the developed countries is
increasingly spoken of, economy which does not become a form opposed to the
industrial economy, but rather a higher development form which makes the passing
from hardware to software, from material goods to performance, from products to
systems that provide solutions and packages of goods and services, from economic


198
success evaluated through the level of production, to economic success measured
in degrees of customer satisfaction (Ghibuiu, 2000).
The new organization forms, the new management styles and the new
mentalities arisen are due to the new service economy, shaped as a consequence of
dematerialization of activities, which points out the horizontal flows against the
vertical functions, that favours self-organizations compared to order-command,
rather opting for fluctuant matrixes and less for formal structures. Researches have
proved that central planning economies did not manage to resist without adapting
to this new form of economy (Kostescki, 1994).
By means of an increasing involvement of services in absolutely all the
activities existing in an economy, significant boom can be perceived in the general
progress, fact proven by the economies of the economically developed countries. In
these countries, in which the performances of systems are emphasized, thus
influencing the quality of processes and products, it is pointed out the particular
importance paid to education and research services, fields in which millions of
persons operate and which receive quite significant budgets come from both the
public and private domain. A decisive example is that in the USA, the number of
people employed in education is higher than the one in agriculture. The education
and research services are included among the most important functions of services
in the production of material and spiritual wealth (Giarini&Roulet, 1988).
The involvement of research and education services in the preparation of
production is a small part of their contribution to the economic growth, because
hereto are added the services necessary for the supply with raw materials and
materials, the ones useful in the proper production process, maintenance and
storing services, distribution services, services related to the use of goods,
maintenance, rebuilding or increasing the value of usage and also, the recycling
and waste management services etc.
Since each stage of production receives on the average 20% of the
production costs, the rest of 80% is claimed by the functions of services, which
proves once again their critical role in the economic growth. Currently, services
rejoice in a particular care, being presented as an economic force of the society, a
factor which brings about an economic growth, an extremely important and in
"vogue" production factor.
However it should be specified that all services do not contribute in the
same extent to the tertiary sector development and implicitly to the economic
growth, but they are extremely heterogeneous and characterized by certain features
which make it possible to classify them in two large categories, such as:
- intensive services in labour for whose performance, average and less qualified
manual labour prevails;
- intensive services in intelligence for whose performance, highly qualified labour
force is required, in reduced number.
Since in the last two-three decades, services got a well-determined role and
place, being more elaborate and differently delivered compared to the previous


199
periods, as the more modern and dynamic services are decisive for the entire
economic activity, regardless of the domain concerned. We refer here to financial
and banking services, maintenance, research and development, consultancy,
advertising, insurance services but also to the so-called primary services, which
have an increasing weight in all the categories of countries.
The weight of services in the gross internal product and also the weight of
the employed population in the tertiary sector are just two extremely expressive
indicators in proving the importance of this sector in all the economies of the
countries confronting with the new trend called service economy, that is the
situation in which resources are used according to services, where those related to
storing, transmission and processing of information represent an increasing part of
the whole (Giarini&Roulet, 1988).
Such indicators can open the way to understanding the proportion claimed
by the services within the economic growth, which reflects the extent in which the
economic growth can rely on factors intensively connected to the level of
professional training, to new conquests of technique and science. We can notice in
the same time the efficiency degree of the activities included in the tertiary sector,
which is revealed by the low level of material expenses but also by the results
obtained by using a significant amount of living labour, intelligence and creativity.
If services hold more than 2/3 of the internal gross product, the weight
without precedent of services in the economies of developed countries placed in
inferiority many industry fields. Besides the economic function of services, mainly
given by their weight in the internal gross product and therefore in the economic
progress development, we should not omit the social and the environmental
protection functions, which amplify the major role of these activities in the
economy. Therefore, what dominates the present economic life is the qualitative-
structural phenomenon which transposes in the accentuated development of the
tertiary sector and specifically of modern services. Services have known
proportions without precedent, and many industry branches are confronting with an
increasing competitive scramble.
It is well-known that the sector of services is the most important sector of
the world economy, in continuous positive dynamics. In this sector is concentrated
the greatest part of production and labour force in most of the developed countries.
For instance, two thirds from the total aggregated production proceeding from the
OECD countries correspond to service activities. In the case of active labour force
attracted by the tertiary sector in these countries, we may say it represents 70% and
as for the EU Member States, 15 of them are in the same situation.
The evolution of the tertiary sector relies on several aspects, which are:
major changes as concerns the sector structure of the economies of Eastern
European countries,
with significant increase of the internal gross product,
positive evolution of jobs number,
intensification of international trade.


200
If we refer to the evolution of this sector in Romania, we can say that
significant progress was made. However, there are certain discrepancies compared
to the EU countries. If 17 years ago the tertiary sectors used to contribute to the
gross added value with only 30%, their contribution increased to more than 55% in
2006.
For a more detailed picture of the differences between Romania and the
European Union, we present table 1.
Table No.1

Structure of gross added value in Romania and in the EU in
2006
Sector Romania European Union
Agriculture 9.6 1,9
Industry 27,2 20,6
Construction 7,2 6,0
Services 56,0 71,5
Source: National Institute of Statistics. www.insse.ro

If we refer to the rate of profit in the Romanian economy, we create
another certain fact which supports our demarche undertaken in order to analyze
the role of services in the economic growth of Romania.
The analysis by type of activities shows a profit rate structure which is
compatible with an economy under development, which confers sustainability to
the economic growth process. Although the greatest rate of profit is found in other
services (hotels, education, national assistance activities, insurance activities,
vehicle rent etc.), that is 18.9%, both transports (6.7%) and constructions (8.6%)
and industry (5.8%) remain important sectors which contribute to stable economic
growth, to the creation of new jobs, growth of a competitive economy and to
middle class development. It should be mentioned that as from 2004, none of the
national economy branches has been recording negative rates of profit.


201
Table No 2
Rate of profit by branches
-%-
2003 2004 2005 2006 Sem I 2007
Agriculture -2,5 3,2 3,9 4,1 2,5
Industry -0,1 4,3 3,7 5,8 7,3
Construction 2,8 6,7 7,2 8,6 6,4
Trade 3,9 4,5 4,4 4,9 4,4
Transport 6,3 5,1 5,5 6,7 3,4
Other services 13,6 15,9 17,6 18,9
Source: National Commission on Prognosis

According to the statistic data presented by the Directorate for Economic
and Financial Affairs within the European Commission, we can say that the trust
index in the Romanian economic sector increased in March to 104.6 points, from
103.1 points as it registered in February, being in the same time on the same level
as the one in January 2008. However, the index decreased in 2008 compared to the
previous years, when the average of the trust index in the Romanian economy was
situated around the value of 106 points. This favourable evolution of the trust index
can be ascribed to the evolution of services, which can be seen in the table 3.


202
Table No. 3
The trust index in the Romanian economy

2007
Apr Mai Jun July Aug Sept Oct Nov
4 5 3 3 3 4 3 2
25 27 18 20 23 23 23 25
Industry -14 -15 -15 -10 -11 -11 -13 -15
Services 18 15 20 19 19 22 20 22
Consumer -4 -3 -4 -2 -6 -3 2 2
Retail Trade 106.4 106.9 102.9 106.5 107.0 108.2 106.3 105.9
2008
Dec Jan Feb March
Construction 1 2 3 1
ESI 24 28 25 26
Consumer -13 -20 -20 -16
Retail Trade 21 21 23 22
Construction 4 3 2 2
ESI 106.4 104.6 103.1 104.6
Source:
ec.europa.eu/economy_finance/indicators/business_consumer_surveys/2008/bcs_2
008_03_en.pdf

The highest trust index in the economic environment in Romania was
registered in June 1996, of 124.8 points, and the lowest in July 1992, of 66.1
points, according to the survey of the European Commission.
In March, the trust index in industry decreased with two points compared
to the previous month and with one point compared to January. In 2007, the
average in the trust index in the Romanian economy was of 3 points. The trust
index in the sector of services increased with one point compared to February, to
26 points, but it decreased with two points, compared to the first month of the year.
In March, the trust indicator in economy increased with 1.7 points in the
EU and it decreased with 0.6 points in the Euro area, to 102 and 99.6 points.
Continuing the decline started in the middle of 2007, the trust in economy gained
on, sort of, in the EU, on the account of solid growth of the index in the sector of
services in Great Britain.
The trust index in the economic sector in Euro area reached in March 2008
the lowest level since November 2005, according the EC survey.
The increase of the trust index is mainly due to the increase of the index in
the sector of services, while in construction, retail trade and manufacturing
industry, the index remained relatively stable. As for the Member States, almost


203
half of them registered a decline of the trust index, while the rest have consolidated
their trust in economy.
Given the strong intervention of services in all the activity fields, one
cannot speak only of a simple quantitative change in the consumption structures,
but above this aspect, we can notice the change itself of the nature of the greatest
part of activity and a general qualitative leap in the economic and social life.
Dematerialization of activities is an inevitable phenomenon and the contribution of
services to the economic growth and development are certain aspects, otherwise
proven by increasing weights of services in the macroeconomic indicators.

Bibliography
Blakely E. J., 2002, Planning of local economic development: theory and
practice, New York: Sage, p.56;
Ghibuiu A., 2000, Services and Development, Bucharest;
Kostecki M., 1994, Foreign Direct Investments and Services Economies of
Eastern Europe, OCDE, Centre for Cooperation with the Economies in Transition,
CET/DAFFE (94), 7 Oct. , p. 2;
Giarini O., Roulet J., 1988, LEurope face a la nouvelle economie de
service, LInstitut Universitaire DEddes Eurupeennes, Geneve, cap.4;
http://ec.europa.eu/economy_finance/indicators/business_consumer_surve
ys/2008/bcs_2008_03_en.pdf


204
STRATEGIES TO OVERCOME THE CULTURAL
BARRIERS IN THE INTERNATIONAL NEGOTIATIONS

Drago Gabriel Mecu
ARTIFEX University, Bucharest, 47 Economu Cezarescu Str., sect. 6, Romania,
gheorghe.mecu@gmail.com

Abstract
Today, because of the development of international business environment,
businessmen from different countries and cultural areas meet and negotiate, trying to make
business. In order to achieve a successful negotiation, the cultural differences are an
important factor that is to be considered. Knowing more about the cultural specificity of
your negotiation partner may help you achieve success.
Key words: negotiation, business, culture, personality, American, Japanese,
proposal

1. Introduction
An important component of the management strategy is the specific of
communication in the world inter-cultural environment and aims at surmounting
the obstacles associated with those situations. Sheila Puffer indicates seven
managerial strategies of this kind (Puffer, 1996).
Lets observe the attitude of an American, who, coming to Paris, decided
to respect an old advice, dating from the times of St. Augustine: When in Rome,
act as a Roman:
Mr. Smith arrived at the Paris office of his business partner, for the first
time. The phone conversations between them were conducted in French, and Smith,
who is a connoisseur of French has been expecting the use of this language in the
following conversation. The lawyer introduced himself in French, Dupont, and
Smith followed him in his office. After about ten minutes, Dupont, changing the
subject, asked Smith about its previous experience in international negotiations.
One of the words used by Dupont took Smith by surprise, and he hesitated to
answer. One second later, Dupont, in an impeccable English, asked him: Would
you like to speak in English?
Lets think about an American-Japanese negotiation. Regarding the
negotiation as a process of exchanging proposals and counter-proposals, the
Americans would affirm their ideas in the starting phases, expecting to make or to
receive concessions later. Their Japanese parts would rarely answer with a counter-
proposal.
Even if the Americans would offer concessions, hoping for a similar
answer, the negotiation reaches a dead end, the Japanese asking questions and
expecting answers.


205
At the end of the meeting, the Americans would feel frustrated because
they already have offered concessions, and the Japanese have not started the
negotiations. The Japanese perform first thorough information, which, if is
consistent and complete, would lead to the optimal solution.

2. Material and methods
The interaction between two exponents of different cultures can appear at
various levels, from the viewpoint of those involved: both partners might know
well each others culture, or know nothing about it; one of the negotiators might
have no knowledge about the culture of the other, while its partner is familiarized
with its culture, as figure 1 describes.
Strategies could be developed to reduce the handicap of a constructive
communication, through adaptation at the real situation.
When a negotiator knows very little or nothing about the culture of its
counterpart, he can ask assistance from experts, translators, lawyers or finance
experts who are familiar or understand the culture of both negotiators.
These experts can act as agents, replacing the negotiator at the negotiating
table or can just offer information and make recommendations related to the way
the negotiator should act.
Example:
IBM was preparing proposals for a personal computer factory that were to
be submitted to the National Committee for Foreign Investments of Mexico. The
company hired Mexican lawyers, consulted with local experts such as the
Commerce Chamber and US Embassy and had meetings with high officials from
the Mexican Government. These consultants have offered important info
concerning the culture and social and political rules and the development of
foreign investments in Mexico; thus facilitating access to influential persons on
which the decisions inside the committee depended.


206

Figure 1

Appeal to a consultant implies other results. In order to obtain info
regarding the defining elements of the culture of the other part, as well as the social
and political situation of that country, local experts can advise, as the commerce
chambers and the personnel of the embassies.
This stage is less detectable, some impossible to detect by the other part.
However, it is an incomplete strategy, because it does not provide a scenario for the
negotiation. The negotiator must select from the recommendations and formulate
complementary strategy based on them.
Employing an intermediary is a wide-encountered practice, in many cultures and
might be an effective strategy in inter-cultural negotiation.
This strategy assumes that both parts make use of a third part, accepted by
them, in order to facilitate their interaction. Generally, this strategy implies
contacting an intermediary before the start of the negotiations and its future
participation at the negotiations.
The role of intermediary might be played as well by the one who facilitates
the connection between the negotiators, the one who puts them in contact
(shokaisha in Japanese, introducer in English). Another case is the translator,
who becomes a de facto intermediary during the negotiation. For this strategy to
provide good results, the intermediary must have a good knowledge of the cultures
for the both parts involved.


207
Example:
An American producer negotiated the selling of trucks to a Saudi Arabian
buyer, through an Arabian intermediary. The intermediary made the acquaintance
of the American producer during its studies in the USA and find out about the
needs of the Saudi firm when returning into his country. This was his first business.
Each of its personal aircraft had two wardrobes: one made of three-piece
costumes, shirts, ties and other with white cotton capes and turbans, the traditional
Arab costume. (Puffer, 1996).
Inside the same strategy, the negotiator faces a certain insecurity about the
negotiation process. Thus occurs the question if the intermediary is correct,
impartial or uses its knowledge in order to influence the negotiations as to harm
one of the parties. It is very important that the negotiator to be not only a highly
educated person, but to know to maintain the trust and respect between the parts.

Determining the other part to accept our own negotiation model
We can apply this strategy when our knowledge about the culture of the
partner is reduced, but he knows very well our culture. This strategy has
advantages and disadvantages, depending on the mode it is viewed by the partner.
The partner may accuse us of arrogance and ignorance of cultural differences.
In order to make this strategy work properly, the partner must be
convinced that it is not based on any lack of respect for its culture, but on the
mutual advantages that can be obtained through its use.
Example:
A Polish firm negotiates with an American company a major investment project,
which implies a complex negotiation, in which the Americans are have greater
experience and better trained experts. The Polish negotiators, well English
speakers, accept the American negotiation model, being convinced of its
supremacy.

Adapting to the partners negotiation style
The negotiators often modify their usual behavior, following steps that
characterizes the negotiation pattern of their partner.
Example:
The American businessmen tried to adapt at the Japanese negotiation
style. They have tried to know and study the Japanese culture by reading books
about Japan (such as Shogun by James Clavell and The Japanese by Edwin
Reischauer), viewing classical Japanese movies and gong at Japanese restaurants.
Based on the accumulated information about the Japanese culture, the American
businessmen modified their behavior during negotiations, paying much more
attention to protocol matters, offering information about the American companies
and business environment to the Japanese partners, and trying to establish a
relationship based on trust before discussing business matters etc.


208
It is necessary that those applying this strategy to decide which aspects of
their casual negotiation behavior are to be modified and what aspects are to remain
unchanged.
Another problem may appear when both parts decide on their own
initiative to follow this strategy, case in which the communication is not facilitated
and difficulties may arise.

Adjusting the mode of negotiation for both parts
This is a strategy through which the parts agree about an approach of the
negotiations which includes elements of the both negotiation styles. It is actually a
strategy through which the process of negotiation is negotiated. This strategy may
have various forms.
Example:
At a meeting between a director from the French Ministry of Industry and
Tourism and an American guest, each of them expressed the desire to use the
language of the other. So they agreed to use their own language, hoping to
mutually understand each other.
Sometimes, the parts may renounce their negotiation style in order to
follow the model of a third culture, they both know well.
Example:
At a business meeting between a Romanian and a Czech, the partners may
agree to speak English, which they both knew well.
Even if this strategy proved to be advantageous in international
negotiations, some cultural groups consider it unacceptable.

Adopting the negotiation model of the opposite part
This strategy implies that the negotiator uses the negotiation model specific
to the culture of the other part. A small number of negotiators can adopt this
strategy, because it necessitates a good training, especially when the two cultures
differ very much. Generally it implies bilingual, bi-cultural persons, who have
spent a long time outside their native country.
Example:
Coca Cola started negotiations with a Chinese foreign trade company, in
order to produce and sell acid beverages in the Peoples Republic of China.
CocaCola sent a chemical engineer, Chinese-born American (who was working in
the company) at Cambridge, for a year, to study the Chinese language and culture.
After becoming very well prepared in the area of Chinese culture, and even if he
lacked the economic studies, this chemist proved himself the most active negotiator
of the company in the relationship with China.
This strategy is easy to detect by the other part, especially when the two
cultures are very different. It assumes a certain degree of effort from the one who
uses it, but when it is correctly implemented, this strategy may ease very much the
interaction for the opposite partner.


209
The improvisation strategy
The improvisation assumes the creation of a negotiation scenario when the
negotiation runs; having in view the qualities and personalities of those with who
we negotiate, as well as the environment inside which the negotiation takes place.
The negotiators must pay a high attention to the one with whom they negotiate as
well as an individual, not only form the angle of view of its culture. The problem is
that not all the negotiators can improvise. The improvisation assumes the
prerequisite knowledge of the cultural models involved ant the spontaneous action
during the negotiation.
Example:
Northern Telecom, a Canadian telecommunications company, had in its
management staff both American and Canadian citizens, and headquarters both in
Mississauga, Ontario and McLean, Virginia. The company maintained a dual
identity. The employees were interacting either based on the Canadian cultural
model, either based on the American one. The company displayed its Canadian
identity when in interaction with the representatives of the Canadian government,
reticent about the American companies, and the American identity in other
environments.
The improvisation strategy proves to be effective only when the
participants at negotiations know each others cultural models. This way, the
negotiators may treat themselves reciprocally as individuals, not only as members
of a cultural community, because they not make any effort to know and understand
the culture of the partner. Therefore, they can focus entirely on the partner.
The improvisation strategy is often used at high level, more likely in critical
moments. This is how the stereotypical treatment of a member of a cultural group
is avoided, thus facilitating empathy. This strategy is most effective when the parts
are originating from cultural environment which emphasize on the affective factors
and informal relationships more than the conventional relations. There is, however,
the danger of personalizing excessively the negotiation, because of the emotional
involvement, that can lead to some problems. This situation is described in
literature as personal diplomacy.
The improvisation strategy is not adequate for any cultural group and it is
difficult to be applied for a team of negotiators. Also, it presents a certain degree of
insecurity, greater than other strategies. Its highest asset is the flexibility.
Another form of this strategy is the use of a third culture, a secondary
culture of the negotiators, determined by certain conditions, by a defining
framework. For example, the diplomatic personnel of the United Nations, who
usually speak fluently more languages and have traveled worldwide, are tending to
interact much easier between them than with their compatriots.
These strategies, used for surpassing the cultural barriers in negotiations,
can be used separately or in combinations. They depend mostly on the degree of
knowledge and understanding of the culture of the opposing par. So, only a
negotiator who knows well the culture of its counterpart can use any of the seven


210
strategies. The choice of a strategy is influenced by the cultural factors, not all the
cultural groups respond in the same favorable manner to a strategy.
Some negotiators can feel themselves offended or uneasy by the strategic
attempt of the other part. Based on this reason, it is mandatory to be vary when
choosing a negotiation strategy and to implement it only after the cultural factors
were analyzed.
A skilled negotiator will try to find as much as possible about the other
part. First, he will define its own cultural group and then he will identify the group
to which the other negotiator belongs, seeking to discover the similarities and
differences between them, in this attempt, the stereotypical treatment must be
avoided.
The non experienced negotiators may include more cultures in the same
cultural group, such as the Asian culture, the Asiatic way of negotiation or the
African culture and negotiation pattern. These attempts are very simplified. The
Japanese culture is very different from the Korean culture. Also, Africa presents a
high diversity of cultural groups and negotiation styles.
In order to know and understand another culture, years of study are
necessary, as well as the knowledge of the language.
The transactions must be negotiated in a short amount of time. During this
interval, the negotiators can at most find some of the main effects the cultural
factors have on negotiations. Important information about the culture of a group
may be disclosed by history. If the time allows, the negotiators may use reports
regarding the economical, political and social situation of the country. Discussions
with other persons that concluded business in that country are also very helpful.
They can provide valuable information about the way the culture of the other part
can affect the negotiation process, communication between parts and the structure
of the transaction.
Even if we detect some cultural features in the negotiation mode of the
other part, it is not wise to mention them. Some might be offended if they are not
treated individually, but as members of ethnical and cultural group.
If the first rule in international negotiations is Know the culture of the
other part, the second rule is Do not rely exclusively on these. I.e., not all the
Japanese avoid offering direct negative answers. The negotiator that enters a
cultural environment bust be vary that cultural stereotypes not influence its
relationships with local businessmen.

Personality
Nobody is a cultural robot. Aside from cultural factors, personality is
influenced by other factors as well: education, experience, familial network,
friends, colleagues etc. these factors can diminish or accentuate the influence of the
cultural ones.
Example:


211
A Japanese businessman that has studied in West and has many years of
international business can respond with a decisive NO to a proposal came from
an American, even if at home it does never proceeds this way, because he knows
how to communicate with the Americans using a language they know also.

Organization
The behavior of a negotiator can be also affected by the organization he
belongs to. The understanding of the structure and dynamics of the organization we
face is of utmost importance for an effective negotiation.
Example:
An Indonesian negotiator, who usually has a passive attitude during the
negotiations, can be extremely aggressive if his chiefs made him understand that a
promotion might depend on the successful outcome of that business.

Conclusions
The following advices are given to those making business with persons
belonging to other cultures:
-to be prepared. A mentor or books and other materials are always welcomed;
-to be not hurried, to be patient;
-to establish a relationship based on confidence and trust with their partners;
-to know the importance of the language;
-to hire translators if necessary;
-to respect the culture of the partner;
-to respect the rules of the host, and to remember that they are the foreigners, as
guests;
-to understand the components of the culture.
The international intercultural negotiation is mostly influenced by cultural
factors, but aside from them other kind of factors may appear (personality,
structure of the organization, context). Therefore, in order to perform an effective
negotiation, a stereotypical approach must be avoided, and the strategies used to
overcome the cultural barrier are to be completed with other strategies who take in
consideration the other factors.
The present status of the world economics, the political changes, the
globalization tendency of the preferences manifested by customers, the
development of communications, the joint preoccupation for environment
protection are just the initial steps towards the building of a global civilization. The
world becomes more and more interdependent and a country will not be able to
develop itself in an isolated manner. So, the relationships between countries and
political organizations have become indispensable.
Each negotiation has his own style, determined by the culture, educations,
personality, experience, family background and environment, social relationships,
the organization he belongs to.


212
The culture is one of the most important factors that influence the behavior
of the negotiators. It includes systems of values, norms, attitudes, habits that affect
the persons in the way they perform negotiations. Some common characteristics of
the negotiators belonging to the same culture can be distinguished, so we can talk
about styles of negotiation. These styles are not to be considered universally true,
but like tendencies manifested by the negotiators belonging to the same culture. In
the way of approach of a negotiator, other factors are to be considered: personality,
experience etc.
It is important for a negotiator to prepare when traveling to another
country, to achieve some knowledge about the culture of his future partners, but
hes not allowed to forget that nobody is a cultural robot.

References
Puffer, S.M. (1996), Management Across Cultures: Insights from Fiction
and Practice, Blackwell Publishers


213
MANIFESTARI COMPORTAMENTALE ALE FIRMEI IN
CONDITIILE SCHIMBARII ORGANIZATIONALE

Tnsoiu Georgiana Lavinia, Enea Constana
Strada Victoriei, Nr. 26, Tg-Jiu, Jud. Gorj, Romnia
cridisor@yahoo.com enea@yahoo.com

Abstract
Specialists have been constantly concerned with the analysis of the company
behaviour. The aim is to explain the way in which companies function, on the one hand
within an external environment undergoing continuous change and, on the other hand,
taking into consideration the fact that there is a higher risk that competing companies take
over the financial control, that the role played by managers and technology structure gets
more important, that the personnel gets more and more involved in financial results and in
taking decisions of a high importance.
Keywords: company behaviour, internal pressure, external pressure,
technological change, structural change, changes related to people

n literatura de specialitate coninutul noiunii de comportament al firmei
i sunt atribuite accepiuni diferite fr a se cristaliza o definire cu caracter general
al acestuia.
n explicarea comportamentului firmei, o multitudine de autori pun
accentul asupra:
rolului revenit cadrului organizatoric.
Astfel, M. Weber explic diferenele de comportament prin tipurile de
organizare adoptate, P. R. Lawrence i J. W. Lorsch consider diferenele de
comportament ca fiind rezultatul mai multor factori, printre care natura obiectivelor
urmrite de fiecare divizie, compartimentul funcional etc., P. F. Druker apreciaz
c principala problem a abordrii unei noi afaceri o reprezint obinerea unui
profit suficient care s permit acoperirea riscurilor activitii economice i evitarea
unor pierderi i nu maximizarea profitului.
n acest context principalul obiectiv al tuturor companiilor ar trebui s fie
crearea unei clientele.
evidenierii coninutului noiunii de raionalitate economic. Dac n
teoria economic clasic i neoclasic firmele sunt interpretate ca o categorie
omogen, avnd aceeai funcie economic, manifestnd n anumite condiii
comportamente identice, pasive i neacionnd n nici un sens asupra mediului,
oferindu se o viziune static asupra comportamentului firmei (Vasile et all. 1994)
atunci concepia modern insist asupra rolului activ al firmei i se caracterizeaz


214
prin comportamente strategice ale acesteia fa de mediu, ca de exemplu, inovarea,
diferenierea produselor, desfurarea unei intense activiti de reclam comercial.
Teoria modern a comportamentului poate fi caracterizat prin unele
momente care o difereniaz de teoria clasic (Tabelul 1)

Tab. 1
Compararea teoriei moderne a comportamentului firmei cu cea clasic i
neoclasic

Criterii Teoria clasic i
neoclasic
Teoria
modern
Rolul firmei fa
de mediu
Pasiv Activ
Atitudinea fa de
viitor
Viitorul este perfect
cunoscut, cert
Mediul este caracterizat de
incertitudine
Originea
principalelor
decizii
Neglijabil Un element fundamental
Rolul preului Adaptarea produciei
firmei la cererea solvabil
Rol hotrtor n elaborarea
strategiei, administrarea
preului

Comportamentul companiei n funcie de atitudinea fa de schimbare
poate fi caracterizat drept:
dinamic inovator, activ;
Se manifest atunci cnd compania caut s dirijeze activ evoluia
mediului, tinde spre o poziie de lider, este dispus s-i asume o serie de riscuri,
i permanent promoveaz inovarea.
anticipativ;
Firma neavnd suficient putere de control asupra mediului caut s
anticipeze schimbrile acestuia, s prevad pericolele sau avantajele care ar putea
avea impact asupra activitii ei i s aplice msuri corective nainte ca schimbrile
s se produc n realitate;
static adaptiv, pasiv
Firma pe msura modificrii mediului exterior acioneaz n sensul
adaptrii activitii sale la schimbrile intervenite.
Comportamentul firmei este strns legat i de acceptarea unui anumit nivel
al riscului antreprenorial. n acest sens, pentru un comportament dinamic, inovator
este caracteristic un nivel nalt al riscului, iar pentru cel static-adaptiv un nivel
redus al acestuia. Firmele care acioneaz proactiv au mai multe anse de reuit
dect cele care acioneaz reactiv la schimbri. Datorit abilitii de a previziona


215
unele schimbri iminente ale mediului, ele vor fi pregtite n faa acestora s
acioneze oportun, evitnd posibilele riscuri/ameninri.
n rile dezvoltate comportamentul companiilor capt un pronunat
caracter strategic, viznd modificarea condiiilor mediului exterior (Figura 1).
Procesul schimbrii nu poate fi oprit, exist presiuni n favoarea i mpotriva
schimbrii. Schimbarea organizaional reprezint transformarea de natur tehnic,
economic sau managerial care are loc n cadrul organizaiei (Negoescu et all,
1999). ntrebrile de baz rmn:
- Cum pot companiile face fa provocrilor unui mediu nconjurtor aflat
ntr-o continu schimbare imposibil de prevzut?
- Cum pot firmele s i asigure supravieuirea sau atingerea scopurilor
acionnd pro sau contra?

Schimbarea Probabilitatea apariiei schimbrii
mare ANTICIPAREA I
REACIE
MONITORIZARE
PLANURI DE ADAPTARE
I
m
p
a
c
t
u
l

a
s
u
p
r
a

f
i
r
m
e
i

mic MONITORIZARE
STRATEGIC
ANTICIPARE
REVIZUIRE PERIODIC
Fig. 1 Tipuri de rspuns ale firmei la schimbrile de mediu

O ntreprindere pregtit va observa permanent schimbrile n sistemele
nconjurtoare i va analiza consecinele. Cele mai importante se dovedesc a fi
urmtoarele sisteme:
1. Sistemul economic, care include globalizarea companiilor
multinaionale,
desfiinarea cartelelor, ntrirea poziiei cumprtorului, creterea accelerat a
comerului internaional;
2. Sistemul tehnologic, care ia n considerare rspndirea rapid a noilor
tehnologii care creeaz oportuniti pentru inovaii de proces sau de produs,
necesitatea marilor investiii n cercetare i dezvoltare;
3. Sistemul politic i legal, ce se refer la desfiinarea bipolaritii politice,
ca de exemplu, pierderea relativ a puterii de ctre statele naionale prin aderarea
lor la organizaii supranaionale ca Uniunea European, criza bugetelor publice,
liberalizarea legilor comerului, noile acorduri privind comerul i tarifele.
4. Sistemul socio-cultural, care include schimbri n structurile
demografice, n sistemul de valori ale oamenilor, contractele sociale ntre diferite
grupri de interes social, dorina de a fi mobil i de a nva.
5. Sistemul fizic i ecologic, adic topografia, clima, catastrofele naturale,
poluarea i restriciile impuse astfel companiilor, un nou management ecologic.


216

Fig. 2 Presiunea extern

Aceste sisteme sunt interdependente, de aceea presiunea (Figura 2, Figura
3) care se exercit asupra ntreprinderilor se multiplic.

Fig. 3 Presiunea intern

n cazul capacitii de reacie a firmei la schimbrile mediului su se poate
determina o vitez de reacie relativ n raport cu concurena i o vitez absolut
de reacie (fr legtur cu reacia concurenilor). Putem stabili viteza de reacie
relativ a firmei (VRRi) dup urmtoarea relaie:

VRRi=VRi/VRc

unde:
VRi este viteza absolut de reacie a firmei i;
VRc este media vitezelor de reacie a concurenilor din sector.
n realitate, aceste valori sunt destul de dificil de determinat cu exactitate,
iar calculul vitezei medii pe sector depinde de cantitatea de informaii deinut,
toate vitezele sunt exprimate n zile, fiind considerate durate de reacie.


217
n situaia n care valoarea VRRi este subunitar, aceasta semnific faptul
c firma a avut o vitez relativ de reacie superioar mediei pe sector. O valoare
supraunitar ilustreaz faptul c firmele concurente reacioneaz n medie mai
rapid dect firma analizat.
Revenind la viteza de reacie relativ a firmei la stimulii din mediul su,
aceasta nu poate fi apreciat corect fr a ine seama i de ritmul de schimbare
propriu mediului respectiv (RSM). n fapt, poziia firmei nu este aceeai atunci
cnd evolueaz ntr-un mediu turbulent, care revendic exigene multiple, fa de
situaia unui mediu stabil.
n primul caz, acele firme care nu posed o vitez de reacie relativ
subunitar risc s fie rapid depite i aruncate n afara jocului concurenial. n cea
de a doua situaie, necesitatea de adaptare a firmei este mult mai redus, chiar nul,
ceea ce permite firmelor avnd viteze slabe de reacie s se menin n sector pur i
simplu pentru c mediul nu le impune s evolueze, fiind el nsui stabil.
Acest analiz axat pe dou coordonate (VRR i RSM) conduce analiza
mediului ctre sintetizarea a patru posibiliti (Figura 4).

Situaia strategic a firmei n funcie de viteza sa relativ de reacie (VRR) i
de ritmul de schimbare al mediului su extern (RSM)
Viteza relativ de reacie (VRR)

Ritm de
schimbare al
mediului ridicat slab
alert SITUAIE STRATEGIC
FAVORABIL
RISC STRATEGIC
RIDICAT
lent SITUAIE STRATEGIC
DEOSEBIT DE
FAVORABIL
RISC STRATEGIC
REDUS
Fig. 4 Situaia strategic a firmei

Cazul n care VRR slab/RSM alert este cea mai defavorabil firmei, care
se lupt cu arme mult prea slabe contra unui mediu reactiv sau turbulent i
presupune eforturi de adaptare peste propriile posibiliti.
Situaia VRR slab/RSM lent corespunde unui mediu cldu, neexigent
care neafectnd lipsa de reactivitate a firmelor nu prezint un risc strategic real
pentru ele din acest punct de vedere. Singura problem ar putea aprea dac
reactivitatea (mai) puternic a unora dintre concureni ar putea amenda schimbrile
de mediu, situaia evolund ctre un ritm superior de dinamic a mediului.
Situaia VRR ridicat/RSM lent semnific faptul c firma este creditat cu
o reactivitate superioar concurenilor si ntr-un mediu quasi-stabil. Aceasta este
situaia ideal, iar firma deine o poziie de for care-i permite s reacioneze rapid


218
la schimbrile rare ale variabilelor mediului i s anticipeze aceste evoluii sau
chiar s aib un rol n producerea acestora.
Toate firmele parcurg etape previzibile de dezvoltare, aa cum indic
modelul lui Greiner (Figura 5.). Odat ce firma se maturizeaz i dimensiunile ei
sporesc, ea traverseaz cinci etape de dezvoltare care reprezint cicluri de evoluie
i revoluie.
Modelul Greiner pune n eviden transformrile pe care trebuie s le
sufere structura, tehnologia i comportamentul unei companii dac aceasta vizeaz
trecerea n urmtoarea etap de dezvoltare. Studiul su reflect faptul c
majoritatea firmelor nu nva s se adapteze sau, cel puin, nu la timp. n cel mai
avantajos caz, ele par prinse ntr-o bucl temporal, fiind incapabile s
depeasc o anumite dimensiune sau etap de dezvoltare.
Greiner face o analiz a fiecrei etape de dezvoltare i propune o schem
util pentru traversarea cu succes a crizelor. Acesta susine c nu exist situaii
ideale, tot ceea ce tim este c urmtoarea criz va fi diferit de precedenta. Ceea
ce a dat rezultate n trecut nu va mai fi aplicabil n viitor.
Firma trebuie s evolueze de la stadiul de ,,spectator care eventual
reacioneaz, la cel de ,,actor al schimbrilor.
Organizarea unei firme ntr-o optic anticipativ se caracterizeaz prin:
nivel de dezvoltare a structurilor sale compatibil cu mrimea sa lund n
considerare o strategie de cretere ntr-un anume orizont de timp;
Compania trebuie s i adapteze structurile sale la mrimea anticipat i
nu taliei sale actuale pentru a evita supra sau suborganizarea.
realizarea unei structuri specializate n monitorizarea strategic a
mediului su ambiant n vederea sporirii capacitii sale n domeniile de vocaie.
suplee organizaional care i permite devansarea concurenei n privina
produselor noi;
flexibilitate, deschidere spre nou, firma este capabil s favorizeze
realizarea n interiorul su a unui climat de creativitate i profesionalism.
Pentru a realiza schimbarea este necesar stabilirea obiectului schimbrii.
Acesta are loc n funcie de eficiena dorit pentru derularea proceselor din cadrul
firmei.


219

Fig. 5 Cele cinci etape ale dezvoltrii organizaiei (Clarke, 2002)

Eficiena organizaional este dependent de resursa uman, de cea
structural i de cea tehnologic (Figura 6).
Obiectul schimbrii se poate converti n forme diverse, de exemplu poate fi
constituit prin modificarea atitudinii managementului i salariailor n vederea
transformrii companiei ntr-una responsabil social, de sigurana muncii, etc.
Schimbarea este analizat din perspectiva celor trei opiuni principale la
nivelul crora au loc transformri n organizaie, i anume schimbri tehnologice,
structurale i cu privire la comportamentul angajailor.


220

Fig. 6 Resursele care condiioneaz eficiena organizaional

Schimbarea tehnologic revendic modificarea nivelului tehnologic al
sistemului managerial, fiind o dimensiune preponderent tehnic pentru analiza
creia sunt necesare cunotine temeinice de specialitate. Schimbarea tehnologic
nseamn schimbarea modului n care compania creeaz i comercializeaz
produsele sau serviciile sale.
Schimbarea structural se axeaz pe sporirea eficienei prin modificarea
mijloacelor de control care influeneaz semnificativ activitatea personalului n
scopul ndeplinirii sarcinilor asumate. Modificrile structurale se pot axa pe
clasificarea i definirea posturilor de munc, reproiectarea structurii organizatorice,
intind o mai bun comunicare, dar i descentralizarea structurilor organizatorice
existente.
Schimbarea structural presupune schimbarea unuia sau mai multor
aspecte ale structurilor organizatorice ale companiei. Schimbrile structurale pot
viza schimbarea organigramei firmei i elementelor structurale. Managerii firmei
pot schimba structura prin nlocuire, concediere sau angajare de personal sau pot
schimba infrastructura companiei prin modificarea politicii, procedurilor i
regulilor sale (de exemplu, sistemul de evaluare a performanelor firmei). n orice
caz, schimbrile structurale sunt cele care tind s declaneze rezisten.
Schimbrile legate de oameni sunt interpretate prin intermediul factorilor
care definesc rezistena acestora la schimbare. Manageriatului firmei i revine


221
sarcina de a determina modul n care poate fi redus rezistena salariailor la
schimbare.
Evaluarea schimbrii apare ca o necesitate pentru a evidenia gradul n care
au fost implementate msurile impuse de schimbare, dar i noile direcii de
dezvoltare a firmei. Scopul evalurii presupune creterea eficienei firmei, prin
gestionarea ct mai exact a transformrilor organizaionale.
Actualmente, este dominant opinia, conform creia o firm poate depi
problemele aprute dac strategia sa este una eficace/corect, dar nu va putea evita
efectele negative ale alegerii unei strategii eronate, chiar dac activitile sale
operaionale sunt corect ndeplinite (Ogrean, 2000).
Presiunea mediului i impactul uneori nefavorabil, alteori avantajos al
modificrii parametrilor si sunt realiti crora firma trebuie s le fac fa nu din
postura de victim, ci din aceea de unitate sau promotor al schimbrii. Capacitatea
de adaptare, reaciile rapide i mai ales atitudinea anticipativ au ncetat de a mai fi
atuuri devenind necesiti n trendul mediului actual.

Bibliografie
Clarke L., 2002, Managementul schimbrii, Editura Teora, Bucureti;
Negoescu Gh. et all, 1999, Management: conflicte, schimbare, personal,
salarii, Editura Algoritm, Galai;
Ogrean C., Promovrile schimbrii determinante ale abordrii
strategice a managementului Firmei, Economie i finane, nr.2, Chiinu-Sibiu, p.
84-85, 2000;
Vasile D. et all, 1994, Management industrial, Editura Economic;
Bucureti;
http://www.cnaa.acad.md/files/theses/2007/6610/ludmila_negruta_thesis.p
df


222
PERFORMANA SOCIAL SI EVALUAREA ACESTEIA
LA NIVEL DE FIRM

Tnsoiu Georgiana Lavinia, Enea Constana
Strada Victoriei, Nr. 26, Loc. Tg-Jiu, Jud. Gorj, Romnia
cridisor@yahoo.com, enea@yahoo.com

Abstract
The most used methods in optimizing performances within social responsibility
are: the social audit, the ethic code, the ethic committees. When a company publicly
promotes a social program, it uses an emotional mechanism addressed to the entire
community, not only to the consumer. The company is no longer in possession of the money
it has invested. Moreover, the company, as well as its social program, must function
transparently, in compliance with the rules of the market economy and with rules regarding
the management of public funds.
Keywords: Performance, economic performance, social performance, assessment,
social audit

n procesul evalurii competitivitii companiilor deseori este utilizat
termenul performan, acesta ntruchipnd un spectru larg de caracteristici (Fig.
1). Prin performan, ca o dimensiune managerial, se subnelege o stare de
competitivitate, atins printr-un nivel de eficacitate i productivitate care-i asigur
prezena durabil pe pia, sub influena multitudinii de factori.

Fig. 1 Ilustrarea grafic a conceptului de performan a firmei
(Andronic, 2000)


223
n esena sa performana este axat pe urmtoarele repere:
reperele economice exprimate sub form de rentabilitate i competitivitate;
reperele juridice care in de conformitatea legal i solvabilitatea;
reperele organizaionale n sensul de competen, coeren, eficien;
reperele sociale reprezentate de sinergia, implicarea, satisfacia personalului,
dezvoltarea potenialului, calitatea vieii sau a muncii (Fig. 2).

Fig. 2. Performana economic i social (http://www.cairn.info)

Unii specialiti consider c ideea performanei rmne imprecis n ceea
ce privete rspunsul la funciile politice, ea are o noiune multidimensional care
implic trei tipuri de semnificaii: de succes, de rezultate msurabile i de proces
organizaional care permite s se ajung la rezultatele dorite (Bourguignon,

1996).
O alt abordare o ntlnim la O. Messonnet, care subnelege prin termenul
performan o multitudine de termeni cu sensuri nvecinate: de exemplu,
rentabilitatea, eficacitatea sau competitivitatea.
Un alt punct de vedere l gsim la T.L. Le Moigne, care susine ideea c o
firm este performant nu numai prin raportarea la mediul su, ci i prin micrile
i complexitatea generate de strategie i uneori chiar de ctre aciunea unor
principii neprevzute.
Performana este aprecierea calitativ a unei firme care se msoar prin
indicatori economico-financiari de lichiditate, solvabilitate, de activitate
(productivitatea muncii, eficiena utilizrii activelor, etc.), de profitabilitate (rata
profitului, rentabilitatea absolut i relativ).
n viziunea autorilor: M. Niculescu, G. Lavalette performana
reprezint ,,o stare de competitivitate a ntreprinderii atins printr-un nivel
de eficacitate i productivitate care-i asigur prezena durabil pe pia.


224
Cele mai utilizate metode n perfecionarea performanelor n
responsabilitatea social sunt: auditul social, codul etic, comitetele etice,
denunarea firmelor iresponsabile.

Tab. 1.
Performanele globale ale firmei
Dimensiune social Dimensiune
economic i
financiar
Performanele
globale ale
firmei
Evaluarea
performan-
elor
inta srciei. Cine sunt
clienii?
Adaptarea serviciilor i
produselor la clientela
vizat.
Ameliorarea capitalului
social i politicile
clienilor.
Participarea la luarea
deciziilor.
Luarea poziiei
beneficiarilor pentru a
evita ndeprtarea
misiunii
Responsabilitatea
social relaia cu clienii
i social
Utilitatea auditului
performanelor sociale
Calitatea
portofoliului
Eficacitate i
productivitate
Gestiune financiar
Profitabilitate
Calitate si
diversitate a
serviciilor
financiare oferite

Utilitatea
auditului
performanelor
financiare
Evaluarea impactului
(rezultatele)
Poziia indivizilor n
familiile lor i n
comunitate
Construcia capitalului
social
Ameliorarea sntii
Educaia copiilor
Utilitatea msurilor de
impact social
Schimbarea n
venituri i cheltuieli
Schimbarea n
active i n condiii
de via
Securitatea
alimentar
Creaia angajailor
la nivelul
comunitii
Utilitatea
msurilor de
impact economic
i financiar


225

Codul etic este documentul oficial al companiei prin care aceasta i
declar valorile i principiile n problemele sociale. Scopul acestuia este de a
comunica angajailor, ntr-un limbaj simplu care sunt standardele organizaiei.
Codurile etice reprezint declaraiile formale ale unor grupuri de
specialiti sau ale unor firme care reglementeaz relaiile dintre proprii membri i
celelalte categorii de indivizi cu care se realizeaz un contact, de obicei, o afacere.
Doar 14% din firme au un comitet i un cod etic.
Comitetul de etic reprezint un grup executiv care-i asum
responsabilitatea controlului respectrii eticii n firm prin inventarierea
problemelor i anchetarea abaterilor de la etic.
Auditul social este un criteriu managerial utilizat pentru evaluarea
contribuiilor sociale ale firmei. Auditul social este realizat pentru a se stabili
nivelul implicrii firmei n problemele sociale interne sau externe (Fig. 3 Auditul
social).
Comisia european a recunoscut oficial auditul social n Cartea verde
(2001) i la definit ca: ,,o evaluare sistematic a impactului social al ntreprinderii
n raport cu anumite norme i ateptri (http://www.lux-ias.lu/PDF/EGG.pdf).

Fig. 3 Auditul social (www.locallivelihoods.com)


226
Ali autori definesc auditul social ca ,,un proces metodic independent i
documentat care permite obinerea de dovezi de audit i evaluarea naturii
obiectivelor pentru a determina n ce msur criteriile de audit
sunt ndeplinite.
n prezent exist puine companii care aplic strategii de responsabilitate
social, iar dintre acestea un numr tot mai redus ntreprind evaluri ale impactului
social i de mediu al activitii firmei, ale programelor lor de investiii sociale.

Fig. 1.4. Ciclul auditului social

n cazul n care, firmele realizeaz evaluri ale programelor lor sociale apar
probleme controversate, legate de credibilitatea i nivelul de transparen al
acestor evaluri: cine trebuie s evalueze social i etic o firm, dup ce criterii, ct
anume din rezultatele acestor evaluri trebuie fcute publice?
Evaluarea poate fi proprie sau extern. Evalurile externe se mpart n
evaluri realizate de competitori i evaluri ntocmite de institute independente.
n mediile occidentale de afaceri, evaluarea etic, auditul social sunt
afaceri n sine, deosebit de profitabile, exist o pia a auditului social aa cum
exist o pia a auditului financiar. Acetia se concureaz, folosesc propriile
metodologii i standarde de evaluare. Totui rmn dificil de stabilit ce criterii de
evaluare sunt relevante.
Cteva standarde de CSR care ofer metodologii clare pentru evalurile i
raportrile sociale, care funcioneaz cu oarecare succes n mediul de afaceri
occidental sunt: International Organization for Standardization (ISO), Global
Reporting Initiative (GRI) i AccountAbility (AA).
Evaluarea impactului social i de mediu al activitii firmelor, evaluarea
programelor lor sociale sunt n avantajul tuturor grupurilor cointeresate, de la
acionari sau proprietari, pn la angajai ori consumatori sau comuniti.
Pe de o parte investitorii trebuie s urmreasc impactul social al investiiei
lor, dac a investit bine sau nu, dac a pierdut sau ctigat, angajaii trebuie s tie
n ce msur apartenena lor la o organizaie are ca rezultat final o schimbare
pentru o comunitate sau pentru o iniiativ pe care ei o sprijin, pe de alt parte


227
evaluarea este util angajailor, clienilor companiei i chiar statului, care trebuie s
cunoasc i ncurajeze iniiativele din zona de mediu sau de sprijinire a unor
comuniti defavorizate.
Pentru a conferi credibilitate firmelor trebuie publicate criteriile de
evaluare i rezultatele. Evaluarea impactului social i de mediu al activitii
firmelor, evaluarea programelor lor sociale nu trebuie s aparin exclusiv firmelor,
ci s in de agenda public.
n momentul n care o companie promoveaz public un program social,
firma apeleaz la un mecanism emoional adresat ntregii comuniti, nu numai
consumatorului, banii investii nu i mai aparin, iar compania i programul ei
social trebuie s funcioneze transparent, potrivit regulilor economiei de pia, dup
regulile de administrare ale fondurilor publice.
Firmele trebuie s i creeze i instrumente prin care s ofere
grupurilor afectate (de la acionari i angajai pn la consumatori i
comuniti locale) informaii privitoare la impactul social i de mediu al
aciunilor lor.
Patru tipuri de mandate pot fi astzi date unui evaluator (Fig. 5. Evaluarea,
auditul i certificarea: tipuri de actori) n domeniul social:
- validarea unor documente reglementate sau voluntare emise de firme pe tema
responsabilitii sociale;
- evaluarea sistemului de informare a responsabilitii sociale a firmei;
- audiul de conformitate a unei reglementri sau norme ,,sociale determinate n
vederea sau nu a certificrii;
- auditul de conformitate i/sau eficacitate organizat dup un referenial adaptat
problematicii specifice a ntreprinderii n vederea rezolvrii problemei sau
ameliorrii.


228

Fig. 5 Evaluarea, auditul i certificarea: tipuri de actori

Auditul social este rareori utilizat n afaceri i datorit faptului c prezint
unele dezavantaje, cel mai important const n faptul c acionarii nemulumii de
dividende obinute acuz managementul de cheltuieli nerentabile, alte categorii
sunt nemulumite de prioritile sociale alese, alii sunt deziluzionai de nivelul de
implicare etc.

Biblografie:
Andronic B.C., 2000, Performaa firmei, Editura Polirom, Iai;
Bourguignon A., 1996, Definir la performance: une simple gestion de
vocabulair, Economica, Paris;
http://www.cairn.info
http://www.lux-ias.lu/PDF/EGG.pdf


229
CONSIDERAII PRIVIND CRIZA SISTEMULUI
MONETAR INTERNAIONAL I CREAREA
SISTEMULUI MONETAR EUROPEAN

Universitatea European "Drgan", Facultatea de tiine Economice
Str. Huniade, Nr. 2, 350500, Lugoj, Romnia, Tel. 0256.359.198, Fax. 0256.359.200
ued@deu.ro

Abstract
The oil shock and the International Monetary Systems crises from Bretton Woods,
led between 1971 1973 to high rates of inflation and turbulances of the national currency
exchange and interrupted the implementation of the Werner Plan (Pierre Werner, the Prime
Minister of Luxemburg). The aim of this plan was to make a detailed report concerning the
creation of a complete monetary union between European economies. This report proved the
necessity of monetary cooperation, but also specifically suggested the possibility to create a
unique European currency for 1980. Even if the Werner Plan wasnt ever implemented, one
can notice the resemblance to the Monetary Unions project of our days, many of his
stipulations and experiences being taken over 20 years later by the Delores Report.
Key words: International Monetary System, European Monetary System, European
Monetary Union

Sub presiunea evenimentelor, ntr-un interval de timp scurt, rile europene
au creat momente eseniale ale Uniunii Monetare Europene.
1972 - cursuri valutare fixe realizate prin aa numitul arpe monetar prin
care se stabilea ca monedele europene s oscileze una fa de alt doar cu 2,25%.
1973 - crearea Fondului European de Cooperare Monetar
(F.E.C.O.M). Pentru a impune marjele de fluctuaie, bncile centrale trebuiau s
vnd sau s cumpere valut n schimbul monedei naionale, influennd cursurile
de schimb ale acesteia din urm. Ele s-au obligat s utilizeze corespunztor taxa de
rescont, astfel nct micrile de capital s corespund stabilitii cursului monedei
naionale. De asemenea, bncile centrale puteau s se sprijine reciproc prin credite
pe termen scurt acordate n propria moned naional, necesar bncii centrale
partenere n finanarea operaiunilor de intervenie pe piaa valutar. Compensarea
tuturor creanelor i datoriilor reciproce a fost preluat de Fondul European de
Cooperare Monetar.
unitate monetar comun numit E.C.U. (European Currency Unit),
raportat iniial la aur i mai apoi la un co de monede europene. Denumirea de
European Currency Unit (E.C.U.) a fost dat de anglo-saxoni, francezii denumind-o
simplu ecu, dup vechile piese monetare ce au circulat n Frana.


230
bazele unei bnci centrale comunitare.
n aceast perioad, rile europene lrgesc marjele de fluctuaii de la 1%
la 2,25%, ceea ce nsemna c dou ri europene puteau avea o marj maximal de
9%. Considernd acest interval excesiv i dorind s se protejeze mpotriva
variaiilor dolarului, Danemarca, Anglia, Irlanda i Norvegia reduc la jumtate
marja maximal dintre ele, marja dintre ele i dolar rmnnd aceeai (2,25%).
Datorit acestor constrngeri, sistemul a fost denumit arpe monetar (band
de fluctuaie limitat ntre rile europene) n tunel (Brociner A., 1999) (marj de
fluctuaie n raport cu dolarul), el eund deoarece mai multe state participante au
abandonat marjele de fluctuaie restrnse fa de dolar.
Dei, experiena arpelui monetar a fost important pentru c a permis
afirmarea ideii de solidaritate monetar european, contribuind astfel la meninerea
unei relative coeziuni a rilor europene ntr-o lume complet debusolat de
dezorganizarea Sistemului Monetar Internaional de la Bretton Woods, ns n
domeniul stabilitii nu este marcat de succes, deoarece politica SUA nu era
compatibil cu meninerea paritilor fixe, iar dolarul a continuat s se deprecieze.
Imediat dup aplicarea sistemului, Marea Britanie i Irlanda prsesc arpele, n
iunie 1972, urmate de Italia n februarie 1973.
Datorit unei perioade de instabilitate monetar, caracterizate prin ample
micri speculative ale capitalurilor, n 1978 la Copenhaga, efii de stat europeni au
luat decizia de a crea din nou o zon de stabilitate monetar.
Unul din momentele decisive ale integrrii monetare este reprezentat de
crearea Sistemului Monetar European ca form de integrare monetar incomplet.
nfiinarea Sistemului Monetar European a fost negociat de ctre Comisia
European n cursul anului 1978 la Bremen. Astfel, n 13 martie 1979, la Paris, s-a
stabilit crearea i funcionarea efectiv a Sistemului Monetar European. Esena i
obiectivele SME, clar anunate de Consiliul European cu diverse ocazii n perioada
negocierii acestui aranjament, erau:
crearea unei zone de stabilitate monetar n Europa n primul rnd printr-o
cooperare monetar mai strns;
asigurarea unei baze solide pentru coordonarea politicilor cursului de schimb fa
de rile neparticipante la sistem.
Principiile acestuia fiind:
Cursuri de schimb fixe dar ajustabile la perioade de timp relativ lungi; aceste
cursuri se stabilesc prin definirea unui curs pivot al fiecrei monede
participante fa de etalonul comun E.C.U.
Repartizarea echilibrat a sarcinilor de intervenie i ajustare care revin diverselor
ri participante.
Solidaritatea rilor membre prin crearea unei rezerve valutare comune i credite
reciproc acordate n caz de dificulti n ceea ce privete balana de plai sau
finanarea interveniilor.
Sistemul Monetar European s-a nscut n atmosfera de scepticism creat de
ocul petrolier i de experiena nereuit a arpelui monetar ale crui mecanisme nu


231
au rezistat crizei internaionale. n primii ani de via SME a funcionat ca un sistem
de cursuri fixe, dar ajustabile, realinierile monetare accentund responsabilitatea
comun a rilor participante i oferind totodat posibilitatea realizrii echilibrului
monetar i economic.
n cursul anilor 80 SME s-a transformat, trecnd de la un sistem de cursuri
fixe dar ajustabile, la un sistem de cursuri fixe de natur rigid. Dup realinierea din
martie 1983, SME a intrat ntr-o perioad mai stabil. Dac n primii ani ai
funcionrii SME exista o realiniere n medie la opt luni, ntre 1983 i 1986
realinierile se efectueaz n medie la 12 luni, ntre 1987 i 1992 nemaiexistnd
realinieri.Aceast evoluie a SME arat c stabilitatea ratei de schimb era o
prioritate pentru rile membre, acestea fcnd eforturi importante n direcia
susinerii convergenei nominale i a coordonrii politicilor i monetare. Ca rezultat,
chiar n condiiile vulnerabilitii dolarului american, stabilitatea cursurilor de
schimb n cadrul SME a putut fi asigurat.
Totui n acea perioad se aprecia c SME reprezenta de fapt o zon a
mrcii. La mijlocul anilor 80, rile cu inflaie mai mare dect Germania nu au mai
utilizat devalorizrile pentru a recupera competitivitatea. Deoarece monedele
acestor ri aveau o rat de schimb fix fa de marca german, autoritile au decis
ca n continuare s in sub control preurile pentru a nu-i pierde competitivitatea.
Frana i Italia sunt ri care au adoptat aceast strategie. Ele au preferat convergen
spre o rat german a inflaiei i au renunat la autonomie n ceea ce privete politica
monetar. n acest moment s-a considerat c SME a devenit o zon a mrcii.
n principiu, rile care doresc s pstreze independena n materie de
politic monetar pot realiza acest lucru prin controlul schimburilor. O ar cu o rat
a inflaiei mai mare dect a Germaniei poate amna o devalorizare fiind protejat
mpotriva speculaiilor prin controlul schimburilor.
n situaia absenei controlului micrilor de capital, speculatorii pot fora
mna bncilor centrale, deoarece rezervele valutare ale acestora sunt mici n
comparaie cu sumele disponibile pe pieele valutare. Ca exemplu, n momentul
crizei speculative din 1992 (www.biblioteca.ase.ro/downres.php?tc=1245, pag. 57),
Regatul Unit, cu rat a inflaiei mai mare dect cea a Germaniei, i-a epuizat
jumtate din rezerve n cteva ore nainte de a prsi sistemul.
Dup cele relatate, putem spune c o ar nu poate avea simultan o politic
monetar autonom, o rat de schimb fix i libertatea circulaiei capitalurilor.
Aceast regul este denumit triunghiul incompatibilitilor sau trinitatea
imposibil i a fost demonstrat de Mundell i Fleming. Modelul care poart
numele celor doi arat c este imposibil s se menin n acelai timp libertatea
micrilor de capital, stabilitatea cursului de schimb i independena monetar.


232
Triunghiul incompatibilitilor

Sursa: Grigore Silai - Integrare monetar ntre teorie i politic, pag. 77, Ed. Orizonturi
Universitare Timioara, 1998

n condiiile n care monedele rilor membre SME erau legate de marc, iar
circulaia capitalurilor liberalizat, acestea nu puteau avea o politic monetar
diferit de cea a Germaniei. Germania, ns putea duce o politic monetar
independent deoarece stabilitatea ratei de schimb n cadrul SME era asigurat de
Triunghiul anilor 90 pierderea controlului politicii monetare
Autonomia politicii monetare
Libertatea de
circulaie a
capitalurilor
Stabilitate
curs de
schimb
Stabilitate
curs de
schimb
Stabilitatea
cursurilor
de schimb
Libertatea de
circulaie a
capitalurilor
Libertatea de
circulaie a
capitalu
Stabilitatea
cursurilor de
schimb
Triunghiul de
baz
Autonomia
Triunghiul german
hegemonia asigur
compatibilitatea
Libertatea de
circulaie a
capitalurilor
Libertatea de
circulaie a
capitalurilor
Stabilitate
curs de
schimb
Triunghiul francez
(pn n 1990) SME i
controlul
Alegerea britanic (pn
n 1990) -circulaia liber


233
celelalte ri europene care depunea eforturi susinute n acest sens.
ns perioada care a consacrat stabilitatea n cadrul SME este situat ntre anii 1987
i 1992. Dup realinierea din 1987, menionat anterior, autoritile monetare nu au
mai procedat la nici o realiniere a prilor centrale. Datorit convergenei ridicate a
ratelor inflaiei, realinierile puteau fi mici i neuniforme. Nici o persoan oficial
implicat n probleme monetare nu credea c n 1987 sistemul poate fi meninut fr
nici o realiniere timp de peste cinci ani.
Totui care au fost factorii care au asigurat stabilitatea monetar n Europa
n aceast perioad? n primul rnd nivelul ridicat al convergenei macroeconomice.
n al doilea rnd concentrarea eforturilor n direcia coordonrii mai strnse a
politicilor monetare i utilizarea unor instrumente diverse pentru susinerea
cursurilor de schimb. n al treilea rnd voina politic de a consolida Sistemul
Monetar European (ca obiectiv al Actului Unic Vest European) i dorina realizrii
Uniunii Economice i Monetare (raportul Delors i Tratatul de la Maastricht).
SME i-a dovedit ns limitele i riscurile, artnd c o form de integrare
incomplet care a asigurat un anumit grad de stabilitate monetar, poate provoca o
criz major.
Anumite tensiuni manifestate chiar dup anul 1987, au devenit evidente
atunci cnd Portugalia a anunat n aprilie 1992, intenia de a intra n sistem.
Vulnerabilitatea SME s-a accentuat i mai mult ca urmare a msurilor adoptate de
Norvegia, Finlanda i Suedia de a-i lega monedele de ECU pe msur ce depuneau
cererile de aderare la Comunitate, aceste ri fiind percepute de operatorii financiari
ca avnd probleme de competitivitate n noile condiii economice. La nceputul
anilor 1990, recesiunea economic face s creasc rata omajului n Europa, iar
ndoielile asupra Tratatului de la Maastricht completeaz acest context nefavorabil
SME.
Danemarca este prima ar care lanseaz procedura de ratificare, dar la
referendumul din 2 iunie 1992 Tratatul este respins. Frana aprob Tratatul fr prea
mult hotrre, iar Camera Comunelor din Marea Britanie amn procesul de
ratificare cu 13 luni. Chiar i n Germania au existat unele dificultti, deoarece mai
multe cercuri de interese credeau c UM va submina stabilitatea monetar i
considerau c Tratatul ncalc unele prevederi constituionale. Cu toate acestea,
Curtea Constituioanl i-a dat avizul asupra Tratatului de la Maastricht n
octombrie 1993.
Pe fondul unor asemenea dificulti n urma Consiliului Ministerial din 31
iulie - 1 august 1993, s-a luat decizia lrgirii marjelor de variaie la +/- 15%, ratele
centrale rmnnd neschimbate. Lrgirea marjelor de variaie presupunea c regulile
de baz ale SME deveneau irelevante, operarea n cadrul acestor marje indicnd
faptul c SME se ndeprta de obiectivele sale, i se ndrepta spre un sistem de
cursuri flotante.
Dac analizm astzi perioada de criz din anii 1992-1993, observm c
decizia de lrgire a marjelor de variaie de la 1 august 1993 a avut un rol decisiv
pentru salvarea SME. n perioada 1994 - 1996, SME cunoate o perioad tensionat


234
din motivul c unele monede din teritoriu cunosc variaie a cursurilor mai mult sau
mai puin satisfctoare (Tabel 1), situaie explicat nu n ultimul rnd i de politica
dus de Bundesbank (http://www.bundesbank.de/).

Evoluia SME
13.03.1979 Lansarea SME;
24.09.1979 Revalorizarea DEM cu 2% Devalorizarea DKK cu 3%;
30.11.1979 Devalorizarea DKK cu 5%;
23.03.1981 Devalorizarea ITL cu 6%;
05.10.1981 Revalorizarea DEM cu 5,5% Revalorizarea NLG cu 5,5%
Devalorizarea FRF cu 3% Devalorizarea ITL cu 3%;
22.02.1982 Revalorizarea BEF, LUF, DKK, DEM, FRF, IEP, i NLG
cu 2% Devalorizarea Lirei italiene cu 6%;
07.04.1986 Revalorizarea DEM i NLG cu 3% Revalorizarea BEF,
LUF i DKK cu 6% Devalorizarea FRF cu 3%;
04.08.1986 Devalorizarea IEP cu 8%;
12.01.1987 Revalorizarea DEM i NLG cu 3% Revalorizarea BEF i
LUF cu 2%;
19.06.1989 Spania intr n SME (ESP n Mecanismul Cursului de
Schimb);
21.09.1989 Modificarea coului ECU ESP i PTE intr n coul
ECU;
08.01.1990 Devalorizare tehnic a ITL cu 4%. Limitele de fluctuaie
se ngusteaz de la +/- 6% la +/- 2,25%;
08.10.1990 Regatul Unit intr n SME, marje de fluctuaie +/-6%
06.04.1992 Portugalia intr n SME PTE n Mecanismul Ratei de Schimb (MRS
ERM);
14.09.1992 ITL se devalorizeaz cu 3,5%;
17.09.1992 Lira sterlin iese din SME Lira italian iese din SME ESP
se devalorizeaz cu 5%;
23.11.1992 ESP i PTE se devalorizeaz cu 6%;
01.02.1993 IEP se devalorizeaz cu 10%;
14.05.1993 ESP se devalorizeaz cu 8% PTE se devalorizeaz cu
6,5%;
02.08.1993 Lrgirea marjelor de fluctuaie la +/- 15%;
09.01.1995 Austria intr n SME (ATS n MRS);
06.03.1995 ESP se devalorizeaz cu 7% PTE se devalorizeaz cu
3,5%
12.10.1996 Finlanda intr n SME (FIM n MRS);
24.11.1996 ITL revine n SME;
03.1998 Grecia intr n SME (GRD n MRS);
Surse: ABN AMRO, EMU and the Euro 1997, Economics Department, IMF
Occasional, Paper nr.66/1989, Miron (2001), European Commission (1998)


235
La 14 octombrie 1996 intr i Finlanda n SME, iar la 5 noiembrie Italia
revine n SME pentru a satisface unul din criteriile de convergen prevzut n
Tratatul de la Maastricht, n vederea accesului la etapa final a UEM. De asemenea,
Grecia, care nu a participat la SME niciodat, intr n sistem n martie 1998, tot din
dorina de a respecta perioada de 2 ani premergtoare accesului la etapa final
Uniunea Economic i Monetar.
Privind retrospectiv lucrurile se poate spune c, n pofida unor turbulene,
Sistemul Monetar European a constituit o experien n linii mari reuit, ndeosebi
n ceea ce privete asigurarea stabilitii cursurilor valutare i diminuarea ratei
inflaiei.
Totui, cu toate meritele sale indiscutabile, fapt este ca Sistemul Monetar
European nu a dus la apariia unei identiti monetare europene, n principal din
cauza rolului monetar limitat conferit E.C.U-lui. De asemenea, Sistemul Monetar
European nu a dus la o coordonare a politicilor monetare i valutare naionale care
s fie considerate satisfctoare de ctre toate statele. Considerentele de acest gen au
jucat fr ndoiala un rol hotrtor n relansarea ideii de unificare european.
Tratatul de la Maastricht, semnat pe 7 februarie 1992, denumit oficial
Tratatul asupra Uniunii Europene reprezint o revizuire major a Tratatului CEE.
Cea mai important noutate a Tratatului este legat de obiectivul realizrii UEM,
fr a minimaliza celelalte modificri substaniale cum ar fi introducerea denumirii
de Uniunii European, sau introducerea unor principii ca subsidiaritatea, codecizia,
sau cel legat de pstrarea i dezvoltarea aquis-ului comunitar, precum i conceptul
de cetenie european.
Tratatul de la Maastricht, contureaz o strategie de realizare a UEM axat
pe dou aspecte. n primul rnd stabilete etapele pe care trebuie s le urmeze statele
membre pentru a participa la Uniunea Monetar, iar n al doilea rnd precizeaz
condiiile (criteriile) pe care trebuie s le ndeplineasc participanii. Continund
linia lansat de Raportul Delors, Tratatul prevede tot trei etape de realizare a uniunii
monetare dar spre deosebire de acesta, fixeaz un calendar riguros pentru realizarea
UEM, i stabilete dou date de referin pentru introducerea monedei unice: 1
ianuarie 1997 cel mai devreme i 1 ianuarie 1999 cel mai trziu. Astfel strategia de
la Maastricht este bazat pe gradualism i condiionalitate (prin convergen), i
trebuie analizat atent, mai ales n contextul n care va fi aplicat i celorlali
membri ai UE care nu particip la zona euro.
Criteriile de convergen de la Maastricht - Condiiile de participare la
etapa final a UEM sunt stipulate n articolul 121 (ex. 109j) i detaliate n Protocolul
privind criteriile de convergen. O importan aparte o prezint articolul 104 (ex.
104c) cu privire la deficitele excesive, precum i Protocolul privind procedura n
cazul deficitelor excesive.
Tratatul prevede c numai rile care dovedesc atingerea unei convergene
durabile pot participa la etapa final a Uniunii Economice i Monetare, i definete
convergena prin urmtoarele criterii:
1. Stabilitatea preurilor: inflaia din statele membre s nu depeasc cu mai mult


236
de 1,5 puncte procentuale de ratelor inflaiei din trei ri cu inflaia cea mai mic.
Metodologia n acest caz se bazeaz pe rata medie anual a inflaiei ca indicator de
calcul;
2. Convergena ratelor dobnzii: caracterul durabil al convergenei atinse de
Statul Membru este demonstrat prin faptul c rata dobnzii pe termen lung nu
depete cu mai mult de dou puncte procentuale media ratelor dobnzii ale
acelorai trei ri de la criteriul anterior. Indicatorul utilizat pentru fiecare ar este
rata dobnzii la titlurile pe zece ani, conform tranzaciilor de pe o pia lichid i
funcional;
3. Stabilitatea ratei de schimb: respectarea marjelor normale de fluctuaie
prevzute prin mecanismul de schimb al SME pentru o perioad de cel puin doi ani
naintea examinrii, fr devalorizarea monedei n raport cu cea a altui stat membru,
care constituie +\- 15%;
4. Poziie fiscal sntoas: poziia fiscal sntoas rezult dintr-o situaie
bugetar care nu este caracterizat de un deficit public excesiv n sensul articolului
104 (ex 104c). Practic statul n cauz nu trebuie s fac obiectul unei decizii a
Consiliului cu privire la existena deficitului excesiv; n protocol sunt prezentate
limitele: deficitul bugetar s nu depeasc 3% din PIB-ul fiecrei ri iar datoria
public a rii respective s nu fie mai mare de 60% din PIB-ul acesteia;
Pe lng aceste criterii statele care doresc s participe la UM trebuie s mai
ndeplineasc i cerina legislativ, n sensul c legislaia naional s fie
compatibil cu articolele 108 (ex. 107 independena BCE i a bncilor centrale
naionale) i 109 (ex. 108) din Tratat. n plus rapoartele de convergen vor analiza
i ali indicatori cum ar fi: gradul de integrare al pieelor financiare, evoluiile
balanei de pli sau evoluia costurilor salariale.
Tratatul de la Maastricht a intrat n vigoare, dup ratificarea sa, la 1
noiembrie 1993. Marea Britanie a semnat Tratatul n 1992 dar a negociat dreptul de
a opta pentru participarea la UM, putnd s rmn n continuare membr a UE. De
asemenea, Danemarca a obinut dreptul de a participa la UM numai dup rezultatul
pozitiv al unui referendum.

Bibliografie
Brociner A., 1999, Europa Monetar, Institutul European;
Baldwin R., Wyplosz Ch., 2004, The Economics of European Integration,
McGraw-Hill Education, UK;
Costic I., 2002, Uniunea Monetar, Editura ASE Bucureti;
Silai G., 1998, Integrarea monetar european ntre teorie i politic,
Editura Orizonturi Universitare, Timisoara;
Trandafir N., Cechin Crista P., Rada D., Blaj S., 2005 Elemente
Ecomonice de specialitate, Editura Mirton, Timisoara;
*** European Central Bank, 2004, The Monetary Policy of the ECB;
*** ABN AMRO, EMU and the Euro, 1997,
*** Economics Department, IMF Occasional Paper nr.66/1989;


237
Pagina Bncii Central Europene: http://www.ecb.eu/
Pagina Uniunii Europene: http://www.uniuneaeuropeana.ro/
Pagina Bibliotecii digitale ASE Bucureti: www.biblioteca.ase.ro
http://www.bundesbank.de


238
ORGANIZAREA I FUNCIONAREA PIEEI
DE CAPITAL N ROMNIA

Constantin Cucoel
Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala Baia Mare
Str. Culturii nr. 5, judeul Maramure, telefon 0722896131,
costin.contab@xnet.ro

Abstract
The forming and development of the capital market in Romania, as well as the
apparition of organized forms for it, are both essential elements in the process of
restructuration of the national economy. The processes involved in the creation and
development of a capital market in our country are related to the privatization process
applied to state-owned companies of various activity fields: industry, agriculture, trading,
transportation services, public alimentation, etc. At the same time, the apparition of new,
privately owned companies, with or without foreign participation, has contributed to
accelerating the process for creating a genuine capital market in our country.
Keywords: capital market, the privatization process, industry, trading

Introducere
n scopul mobilizrii economiilor bneti i disponibilitilor financiare
prin intermediul investiiilor n instrumente financiare, n condiii de protecie a
investitorilor, este necesar crearea de piee reglementate.
Constituirea pieei de capital i a bursei de valori n ara noastr a fost
reglementat de Legea nr. 52/1994 privind valorile mobiliare i bursele de valori.
Administrarea, punerea n aplicare, precum i supravegherea i respectarea
prevederilor acestei legi s-a realizat de ctre Comisia Naional a Valorilor
Mobiliare (CNVM), autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic,
subordonat Parlamentului.
Prin intermediul Programului de Privatizare n Mas (PPM) s-a realizat
privatizarea a peste 5000 de societi comerciale cu capital de stat, prin distribuirea
unei pri a capitalului acestora, n mod gratuit, ctre populaie prin intermediul
certificatelor de acionar. Acest proces a continuat prin vnzarea capitalului social
rmas n proprietatea statului prin diferite metode precum: vnzarea de aciuni prin
licitaie public, oferta public, prin intermediul formelor organizate ale pieei de
capital (bursa de valori i piaa extrabursier).
nfiinarea i funcionarea pieelor de instrumente financiare, cu instituiile
i operaiunile specifice acestora, precum i a organismelor de plasament colectiv,
n scopul mobilizrii disponibilitilor financiare prin intermediul investiiilor n
instrumente financiare, sunt reglementate, n prezent, de Legea nr. 297/2004
privind piaa de capital, care transpune directivele Uniunii Europene n domeniu.


239
1. Organizarea i funcionarea Bursei de Valori Bucureti
Activitatea bursier n ara noastr dateaz din anul 1839, prin intemeierea
burselor de comer, caracterizat ca modest din punct de vedere al tranzaciilor.
Promulgarea legilor de funcionare a bursei n anul 1840 i mai apoi n 1881 a
dinamizat aceste piee de valori. La 1 decembrie 1882 a avut loc deschiderea
oficial a Bursei de Valori Bucureti (BVB). De-a lungul existenei sale, activitatea
bursei a fost afectat de evenimentele social-politice ale vremii, bursa fiind nchis
pe perioada primului rzboi mondial. Dup o funcionare de mai bine de un secol,
n anul 1941, Bursa de Efecte, Aciuni i Schimb din Bucureti s-a nchis, ea fiind
redeschis n anul 1995 pe baza Deciziei nr.20/21.04.1995 a Comisiei Naionale de
Valori Mobiliare, fiind investit cu personalitate juridic.
Activitatea Bursei de Valori Bucureti se desfoar n conformitate cu
prevederile legale n domeniu n scopul realizrii unei piee organizate, pentru
negocierea valorilor mobiliare admise la cot i pentru a asigura publicului, prin
activitatea intermediarilor autorizai, sisteme, mecanisme i proceduri adecvate
pentru efectuarea continu, ordonat i echitabil a tranzaciilor cu valori
mobiliare.
Bursa de Valori Bucureti se autofinaneaz din comisioane percepute
conform reglementrilor bursiere, constituite la dispoziia sa i utilizeaz fonduri
bneti n condiiile legii. Bursa de Valori Bucureti deine cu titlu de proprietate
bunurile din patrimoniul su i este abilitat s primeasc donaii legale i
subvenii. n exercitarea dreptului de proprietate, Bursa de Valori Bucureti posed,
folosete i dispune n mod autonom de bunurile pe care le are n patrimoniu n
direcia realizrii scopului pentru care s-a nfiinat.
Toate tranzaciile cu valori mobiliare nscrise la cota Bursei se efectueaz
n cadrul Bursei. Bursa nu recunoate i nu opereaz tranzacii cu valori mobiliare
nscrise la cot, dac nu au fost efectuate n cadrul organizat al Bursei.
Exercitarea dreptului de negociere i ncheiere a tranzaciilor n cadrul
Bursei de Valori din Bucureti aparine exclusiv Societilor de Servicii de
Investiii Financiare membre ale Asociaiei Bursei, organul de decizie al Bursei de
Valori Bucureti. Cu excepia cazului n care autorizaiile de negociere n Burs
cuprind limitri sau excluderi de la efectuarea unor operaiuni bursiere, membrii
pot negocia i ncheia orice categorie de tranzacii permise i efectuate n cadrul
Bursei.
Se permite accesul membrilor la sistemul de tranzacionare al Bursei numai
dac acetia demonstreaz c dispun de personal calificat i autorizat care s
desfoare activitatea de relaii cu clienii, de tranzacionare i de eviden tehnico-
operativ, i contabil, precum i de mecanisme de supraveghere adecvate, care s
asigure desfurarea normal, corect i controlat a activitii membrilor. Accesul
membrilor la tranzacionare este condiionat de ndeplinirea prealabil a tuturor
obligaiilor fa de Burs. Tranzacionarea n cadrul Bursei este efectuat de
membri, exclusiv prin intermediul agenilor pentru valori mobiliare autorizai ca


240
ageni de burs n urma frecventrii cursurilor organizate sau recunoscute de Bursa
de Valori Bucureti i promovarea testelor i a examenelor profesionale.

2. Organizarea i funcionarea pieei RASDAQ
Pe piaa extrabursier din Romnia, numit RASDAQ (Romanian
Association of Securities Dealers Automated Quotations), sunt tranzacionate
valorile mobiliare neincluse la Cota Bursei de Valori i aprobate de Comisia
Naional a Valorilor Mobiliare i de Asociaia National a Societilor de Servicii
de Investiii Financiare (ANSSIF). Prima zi de tranzacionare pe piaa Rasdaq a
fost 1 noiembrie 1996.
Denumit i piaa OTC (over-the-counter), respectiv pia la ghieu,
aceast pia permite realizarea de tranzacii cu valori mobiliare n orice loc (sediul
unui participant pe pia), unde se ntlnete cererea cu oferta pentru titlurile
respective. Practic, piaa RASDAQ nu constituie o pia, n adevratul sens al
cuvntului, ci este o pia reprezentat de o reea de telecomunicaii, ceea ce
permite ncheierea tranzaciilor prin intermediul telefonului.
Scopul nfiinrii pieei RASDAQ l-a constituit asigurarea condiiilor
pentru tranzacionarea aciunilor rezultate din procesul de privatizare n mas
(5.774 societi comerciale listate). Desigur, datorit condiiilor specifice pieei
romneti, numai un numr redus al acestora (de ordinul sutelor) se tranzacioneaz
regulat i au o pia ordonat a valorilor mobiliare. Au existat i listri pe Rasdaq a
unor societi private nfiinate dup 1989: Fondul Oamenilor de Afaceri, Brau
Union, Gepa, Asigurarea Popular Romn, Eurom Bank, etc.
Piaa extrabursier este organizat n patru componente:
- Sistemul de tranzacionare RASDAQ este cea mai important
component a pieei extrabursiere. Constituit ca o structur tehnic afiliat
Asociatiei Naionale a Societilor de Servicii de Investiii Financiare (fost
ANSVM) i nmatriculat ca societate cu rspundere limitat, activitatea sa const
n operarea i meninerea sistemului electronic de tranzacionare.
- Asociaia Naional a Societilor Servicii de Investiii Financiare
ANSSIF reprezint interesele comunitii societilor de servicii de investiii
financiare si canalizeaz eforturile ndreptate spre dezvoltarea pieei extrabursiere
n sprijinul tranzacionrii pe piaa secundar a aciunilor rezultate din Programul
de Privatizare n Mas.
Asociaia Naional a Societilor Servicii de Investiii Financiare (fost
Asociaia Naional a Societilor de Valorilor Mobiliare ANSVM) a luat fiin n
martie 1995, ca asociaie profesional, neguvernamental, independent, non-
profit. Atribuiile sale constau n adoptarea unor regulamente i proceduri
referitoare la membrii i mecanismele de tranzacionare, ca i ntreprinderea de
aciuni disciplinare pentru membrii care ncalc regulamentele.
- Registrele independente ale acionarilor pstreaz n siguran toate
datele asupra acionarilor rezultai din Programul de Privatizare n Mas (PPM),
permind ca aciunile s fie tranzacionate pe RASDAQ, iar aceste tranzacii s fie


241
decontate la SNCDD. Primul registru independent a fost Registrul Romn al
Acionarilor - RRA, nfiinarea RRA fiind urmat de apariia altor registre
independente ale acionarilor. Registrele independente monitorizeaz valorile
mobiliare pentru a mpiedica emisiunile peste sau sub un anumit nivel,
nregistreaz transferul valorilor mobiliare n fiierul central al deintorilor de
valori mobiliare.
- Societatea Naional de Compensare, Decontare i Depozitare pentru
valori mobiliare (SNCDD) menine o eviden a tuturor tranzaciilor executate
ntre utilizatorii si direci pe piaa OTC, conform datelor transmise de sistemul de
tranzacionare RASDAQ, desfurnd o activitate de utilitate public pentru
facilitarea compensrii tranzaciilor i coordonnd livrarea valorilor mobiliare i a
numerarului ctre utilizatorii direci. SNCDD a fost nfiinat la data de 15 august
1996, ca societate pe aciuni, cuprinznd 111 participani pe piaa valorilor
mobiliare. SNCDD este subordonat CNVM i BNR, fiind autorizat de BNR ca i
cas de compensaii interbancare. Scopul pentru care a fost creat SNCDD este
acela de a asigura servicii de decontare necesare definitivrii procesului de vnzare
cumprare a aciunilor.
Participanii pe piaa RASDAQ sunt reprezentai de intermediarii de valori
mobiliare, respectiv Societile de Servicii de Investiii Financiare (SSIF), care pot
aprea ntr-una din urmtoarele ipostaze:
- brokeri, situaie n care SSIF-urile acioneaz numai pe contul clienilor.
Ordinele clienilor sunt introduse n sistemul de tranzacionare, iar dup efectuarea
tranzaciilor se ndeplinesc operaiile de compensare i decontare.
- dealeri, caz n care SSIF-urile acioneaz pe cont propriu. n aceast
calitate, se vnd i se cumpr titluri pentru portofoliul propriu, n scopul obinerii
unei diferene favorabile din evoluia preului titlurilor.
- formatori de pia (market-maker), situaie n care SSIF-urile
acioneaz n nume propriu i formeaz piaa pentru valorile mobiliare. n acest
scop, sunt afiate n orice moment, preurile de vnzare i cumprare, care
reprezint, astfel, cotaii ferme.

3. Piaa valorilor mobiliare derivate Bursa Monetar Financiar i de Mrfuri
Sibiu
Bursa Monetar Financiar i de Mrfuri Sibiu SA a fost nfiinat n data
de 14 decembrie 1994, sub denumirea de Bursa de Mrfuri Sibiu SA. n februarie
1997, cele 4.000 aciuni emise de burs au fost compactate n pachete alctuind
cri de membru n forma dematerializat, fiecare carte reprezentnd 50 de aciuni.
Din iulie 1997 i pn n prezent, numrul membrilor bursei a crescut, cele 90 cri
de membru (memberships) fiind deinute de 75 de acionari, din care 27 desfoar
activitate de brokeraj. La data de 11 Iulie 1997 BMFMS a implementat pentru
prima dat n Romnia contractele futures. n prealabil, s-au pregtit regulamente,
proceduri, tehnici, formulare, mecanismul de compensaie, i tot n aceast
perioad s-a format prima serie de brokeri din Romnia pentru contractele futures


242
fiind astfel prima burs futures i de opiuni din Romnia. Introducerea primelor
contracte futures a constituit o etap de maxim importan n transformarea unei
burse de mrfuri ntr-un centru naional n care participanii la piaa bursier au
posibilitatea de a-i acoperi riscurile sau de a specula modificarea preurilor
folosind titluri financiare derivate.
n acelai an, 1997, a fost schimbat integral obiectul de activitate al bursei,
noile activiti fiind ulterior menionate i n Ordonana Guvernului nr.69/1997
privind Bursele de Mrfuri. Capitalul social al BMFMS reprezenta 1,6 miliarde lei
n anul 1997, iar n prezent acesta se cifreaz la peste 8,5 miliarde lei.
n prezent, la BMFMS pot fi tranzacionate contracte futures i optiuni pe
contractele futures ale aciunilor celor mai importante societi cotate la burs, pe
contractul leu/dolar, leu/euro, euro/dolar, pe rata dobnzii BUBOR 1 precum i pe
grul de panificaie, avnd scadene la 3 i 6 luni.

4. Supravegherea pieei de capital din Romnia
Organismul de supraveghere a pieei de capital, Comisia Naional a
Valorilor Mobiliare, este autoritatea competent care aplic prevederile legii nr.
297/2004 privind piaa de capital, prin exercitarea prerogativelor stabilite de
Ordonana de urgen a Guvernului nr.25/2002 privind aprobarea Statutului
Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr.514/2002.
Comisia Naional a Valorilor Mobiliare (CNVM) a fost nfiinat prin
Legea 52/1994 privind valorile mobiliare i bursele de valori, n octombrie 1994,
ca autoritate administrativ aflat n subordonarea Parlamentului. Scopul crerii
CNVM a fost acela de a administra, de a pune n aplicare i de a supraveghea
respectarea prevederilor Legii 52/1994.
Principalele atribuii ale CNVM sunt urmtoarele:
- asigurarea funcionrii normale i corecte a pieei de valori mobiliare;
- asigurarea proteciei investitorilor printr-un comportament onest al
specialitilor n valori mobiliare;
- asigur investitorii c societile ale cror titluri sunt tranzacionale
furnizeaz toate informaiile necesare pentru adoptarea unor decizii n
cunotin de cauz;
- stabilete cadrul i limitele n care se poate desfura activitatea de
intermediere.
Pentru ndeplinirea obiectivelor pentru care a fost creat, CNVM
desfoar urmtoarele activiti:
- adopt reglementri i autorizeaz intermedierea produselor pieei;
- supravegheaz operaiunile desfurate pe piaa de capital;
- adopt reguli ce trebuie respectate de ctre cei implicai n cumprarea i
vnzarea valorilor mobiliare;
- adopt msuri de sancionare n cazul n care au loc nclcri ale legii i ale
regulamentelor.


243
Cu ncepere de la data de 1 aprilie 1999, cheltuielile curente i de capital
ale CNVM se finaneaz integral din veniturile extrabugetare. Aceste venituri
provin din urmtoarele surse:
- o cot de cel mult 0,08% din valoarea tranzaciilor derulate pe orice pia
reglementat, suportate de ctre cumprtor, cu excepia pieelor reglementate de
instrumente financiare derivate;
- o cot de cel mult 0,1% din valoarea activului net al organismelor de
plasament colectiv n valori mobiliare;
- o cot de cel mult 0,5% din valoarea ofertelor publice de vnzare;
- o cot de cel mult 2% din valoarea ofertelor publice de cumprare-
preluare;
- alte tarife sau comisioane percepute la diverse activiti i reglementate n
prealabil.

5. Societile de servicii de investiii financiare principalii intermediari pe
piaa romneasc
n conformitate cu prevederile legii nr.297/2004 privind piaa de capital
(publicat n Monitorul Oficial nr. 571/29.06.2004), intermediarii care presteaz
servicii de investiii financiare n Romnia pot fi:
a) societile de servicii de investiii financiare i intermediarii n baza
autorizaiei acordate de C.N.V.M.;
b) instituiile de credit, autorizate de Banca Naional a Romniei;
c) echivalentul instituiilor de credit i al societilor de servicii de
investiii financiare, autorizate de ctre autoritile competente din statele membre.
Principala activitate pe care o desfoar societile de servicii de investiii
financiare (SSIF) este aceea de intermediere a tranzaciilor cu valori mobiliare
efecuate de investitori, mai ales pe pieele secundare de capital. De fapt aceste
societi presteaz servicii pentru clieni persoane fizice sau juridice, astfel:
a) pentru clienii care doresc s-i plaseze sumele disponibile n valori
mobiliare SSIF-urile desfoar urmtoarele activiti:
- intermedierea vnzrilor i/sau cumprrilor de valori mobiliare de pe o pia
secundar
- intermedierea cumprrilor de valori mobiliare nou emise de pe piaa primar
- plasarea valorilor mobiliare aparinnd clienilor n conturi separate, dar pe
numele societii de servicii de investiii financiare
- asistarea clienilor n gestionarea portofoliilor de valori mobiliare
- gestionarea efectiv a portofoliilor de valori mobiliare pentru clienii care solicit
acest lucru
- acordarea clienilor a posibilitii de a achiziiona valori mobiliare pe credit i de
a mprumuta valori mobiliare n vederea vnzrii
- asistarea clienilor n vnzarea sau cumprarea de pachete de aciuni prin
plasament privat sau public
- distribuirea de titluri de participare aparinnd fondurilor mutuale


244
- ntocmirea i remiterea periodic a extraselor de cont ctre clieni cu urmtoarele
informaii: situaia valorilor mobiliare deinute, situaia portofoliului, situaia
cheltuielilor pe care clientul trebuie s le acopere etc.
b) pentru clienii persoane juridice care doresc plasarea pe pia a titlurilor
nou emise n scopul majorrii capitalului social sau a obinerii de credite pe
termen mediu sau lung prin emisiunea de obligaiuni, SSIF-urile desfoar
urmtoarele activiti:
- consultan n ntocmirea prospectului de emisiune, stabilirea momentului
lansrii emisiunii, alegerea tipului de valori mobiliare ce urmeaz a fi puse n
circulaie
- intermedierea propriu-zis a emisiunii.
Societile de servicii de investiii financiare i realizeaz activitatea prin
persoane fizice, angajai sau reprezentani, acionnd ca ageni de investiii
financiare autorizai de C.N.V.M.
innd cont de specificul activitii desfurate societile din acest
domeniu prezint din punct de vedere organizatoric urmtoarea structur:
- Departament relaii cu clienii acest departament realizeaz legtura
direct cu clienii, prin intermediul agenilor de servicii de investiii financiare
autorizai. Agentul de servicii de investiii financiare este cel care ncheie
contractul cu clientul, negociaz comisionul, d spre completare i semnare cererea
de deschidere de cont i preia ordinele de vnzare-cumprare, i eventualele sume
de bani dac clientul a optat pentru depunerea acestora n numerar. Agentul aloc
clientului un numr de cont provizoriu care devine definitiv dup ce acesta este luat
n eviden de ctre Departamentul de tranzacionare Conturi noi.
- Departamentul de tranzacionare ordinele de vnzare-cumprare
preluate de la clieni sunt transmise spre executare la Bursa de Valori Bucureti sau
Rasdaq de ctre traderii autorizai s tranzacioneze pe pieele respective. Dup
ncheierea tranzaciilor se primesc raportele de execuie pe pia, se calculeaz
comisionul i se fac modificrile n conturile clienilor (n momentul T+3) odat cu
transferal valorilor mobiliare i/sau a sumelor aferente tranzaciilor. Agentul de
servicii de investiii financiare va remite clientului raportul de confirmare a
tranzaciilor.
- Departamentul de contabilitate are dou subdiviziuni: contabilitatea
relaiilor cu clienii care se ocup cu ncasri i pli n numerar, transferul de
valori mobiliare generate de tranzaciile ncheiate i operate n conturile clienilor,
preluarea comisioanelor de pe ordinele de tranzacionare i verificarea rapoartelor
de compensare-decontare cu raportele de confirmare a tranzaciilor, i
contabilitatea general a firmei care are ca obiective:contabilizarea operaiunilor
privind tranzacionarea n portofoliul propriu, evidena operaiunilor realizate
pentru clieni i n numele acestora, calcularea drepturilor de personal, plata
acestora ct i a datoriilor generate de activitatea desfurat, expedierea sumelor
rezultate din tranzaciile efectuate ctre clieni, fie prin mandate potal, fie prin


245
virament n cont, ntocmirea balanelor de verificare lunare i a situaiilor
financiare anuale, ntocmirea situaiilor i raportrilor cerute de CNVM.
Contabilitatea societilor de servicii de investiii financiare este organizat
n conformitate cu Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr.1472/17.12.2002 i
Ordinul preedintelui Comisiei Naioanle a Valorilor Mobiliare nr.106/10.12.2002
privind aprobarea Reglementrilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a
Comunitilor Economice Europene i cu Standardele Internaionale de
Contabilitate aplicabile instituiilor reglementate i supravegheate de CNVM.

Bibliografie
Anghelache, G., 2000, Bursa i piaa extrabursier, Editura Economic,
Bucureti
Alexandru, C., 2004, Piaa de capital Curs, Universitatea Ecologic
Bucureti, Facultatea de Management, Finane, Bnci, Bucureti
Cucoel C., 2002, Finanele ntreprinderii Note de curs, Editura
Risoprint, Cluj- Napoca
Mrcine, V., 2002, Gestiunea portofoliilor de active financiare, Studii de
caz, Editura Matrix Rom, Bucureti
Nistor, I., .a., 2003, Finanele ntreprinderii Studii de caz, Editura
Viitorul romnesc, Bucureti
Popa, I., 1995, Bursa, vol.I i II, Editura Adevrul, Bucureti
Priscariu, M., 1999, Tranzacii la bursele de valori i gestiunea
portofoliului, Editura Corson, Iai
Stancu, I., 1996, Teoria pieelor financiare. Finanele ntreprinderii.
Analiza i gestiunea financiar, Editura Economic, Bucureti
Vcu, T., 2000, Piee de capital, Editura Academiei Romne de
Management, Bucureti
Voicu, E., .a, 2004, Ghid de investiii personale, Editura Meronia,
Bucureti
Legea nr. 297/2004 privind piaa de capital
www.bvb.ro
www.cnvmr.ro
www.intercapital.ro
www.kmarket.ro
www.rasd.ro


246
SOLUIONAREA CONTESTAIILOR FORMULATE
MPOTRIVA ACTELOR ADMINISTRATIVE FISCALE

Constantin Cucoel
Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala Baia Mare
Str. Culturii nr. 5, judeul Maramure, telefon 0722896131,
costin.contab@xnet.ro

Abstract
Starting with the 1
st
of January 2004, the Code of Fiscal Procedure came into force
by the governmental order nr. 92/2003. The Code adjusts the rights and obligations of the
parts deriving from the financial juridical reports concerning tax management owed to the
state and local budget as stipulated in the Fiscal Code. The Code reglementations are
applicable to customs rights management as well as to the management of the debts
resulted from contributions, fines and other sums that represent incomes for the general
agreed budget, according to the law. Chapter IX contains the regulations related to the
solving of the contestation formulated against fiscal administrative actions, as with
beginning of applying these order reglementations, the government order nr.13/2001
concerning the solving of the contestations against the measures disposed by control or
imposing actions settled by the organs of the Public Finances Ministry.
Keywords: fraud, offence, delinquency, tax regime, customs regime, operational
control, unforeseen control

Introducere
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004 a intrat n vigoare Codul de procedur
fiscal care a fost aprobat prin Ordonana Guvernului nr. 92/2003. Codul
reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale
privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor
locale, prevzute de Codul fiscal. Prevederile codului se aplic i pentru
administrarea drepturilor vamale, precum i pentru administrarea creanelor
provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale bugetului
general consolidat, potrivit legii.
n Titlul IX sunt cuprinse prevederile referitoare la soluionarea
contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale, de la data aplicrii
acestor prevederi fiind abrogat Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001
privind soluionarea contestaiilor mpotriva msurilor dispuse prin actele de
control sau de impunere ntocmite de organele Ministerului Finanelor Publice.

Procedura ntocmirii i depunerii contestaiei
mpotriva titlului de crean fiscal i mpotriva altor acte administrative
fiscale se poate formula contestaie, potrivit legii.
Este ndreptit la contestaie numai cel ce consider c a fost lezat n
drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia. Cel ce


247
consider c a fost lezat n drepturile sale prin lipsa unui act administrativ, fiind
astfel ndreptit s depun contestaie, trebuie s demonstreze interesul legitim.
Prin lipsa actului administrativ fiscal se nelege c petentul a depus la organul
fiscal o cerere pentru emiterea unui act administrativ fiscal, la care nu s-a rspuns
n termenul legal.
Baza de impunere i impozitul sau taxa stabilite prin decizie de impunere
se contest numai mpreun. n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere,
contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.
Bazele de impunere constatate separat, ntr-o decizie referitoare la baza de
impunere, pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Pot fi contestate i deciziile de impunere prin care nu s-au stabilit impozite
sau taxe.
Se pot contesta numai bazele de impunere constatate separat printr-o decizie
referitoare la baza de impunere, nu i deciziile de impunere emise ulterior n
temeiul acesteia.
Actul administrativ fiscal poate fi revocat de organul emitent pn la
introducerea contestaiei.
Contestaia se formuleaz n scris i cuprinde:
a) datele de identificare ale contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i
tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al
contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
Contestaia se depune la organul fiscal al crui act administrativ este atacat
i nu este supus taxelor de timbru.
Contestaia nu poate avea ca obiect dect sumele i msurile stabilite i
nscrise de organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat,
cu excepia situaiei n care se contest lipsa actului administrativ fiscal. n
contestaiile care au ca obiect sume, se va specifica cuantumul sumei
totale contestate, individualizat pe feluri de impozite, taxe, datorie vamal,
contribuii, precum i accesorii ale acestora.
n situaia n care se constat nerespectarea acestei obligaii, organele de
soluionare competente vor pune n vedere contestatorului, printr-o adres, s
precizeze n termen de 5 zile de la comunicarea acesteia, cuantumul sumei
contestate, individualizat.
n situaia n care contestaia este formulat printr-un mputernicit al
contestatorului, organele de soluionare competente vor verifica depunerea n
original a delegaiei avocaiale, respectiv a procurii, care trebuie s poarte
semntura i amprenta tampilei persoanei juridice contestatoare. n caz
contrar, contestatorului i se va pune n vedere s ndeplineasc aceast cerin,
indicndu-se i un termen rezonabil pentru aceasta.


248
Aceeai procedur se va urma i n situaia n care contestaia formulat de
o persoan juridic nu poart semntura i amprenta tampilei acesteia. Confirmarea
de primire a ntiinrii de ctre contestator se va anexa la dosarul cauzei.
Contestaia se depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii
actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al
actului administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n
termen de 5 zile de la nregistrare, organului de soluionare competent.
n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent,
aceasta va fi naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal
emitent al actului administrativ atacat.
Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute n Codul de
procedur fiscal, contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data
comunicrii actului administrativ fiscal, organului de soluionare competent.
La primirea contestaiei, organul emitent al actului administrativ fiscal
va ntocmi dosarul contestaiei care va conine: contestaia i actul atacat n
original, raportul privind rezultatele inspeciei fiscale, copii ale documentelor care
au legtur cu cauza supus soluionrii, documentele depuse de contestator,
precum i, dac este cazul, decizia de instituire a msurilor asigurtorii, i-l va
nainta organului de soluionare competent n termenul legal.
Organul emitent al actului administrativ fiscal atacat va ntocmi un
referat ce se va nainta organului de soluionare competent mpreun cu dosarul
contestaiei care va cuprinde: dovada comunicrii actului atacat, precizri privind
ndeplinirea condiiilor de procedur, precum i meniuni privind instituirea
msurilor asigurtorii.
Referatul va cuprinde i propuneri de soluionare a contestaiei, cu
excepia cazului n care actul administrativ fiscal este emis pe baza raportului de
inspecie fiscal.
Organele care au ncheiat actul administrativ fiscal atacat vor pstra, n
copie, dosarul contestaiei la care vor anexa i soluiile emise.
Cnd contestatorul i majoreaz preteniile, dispoziiile procedurale
privind termenul de depunere a contestaiei se aplic corespunztor pentru
diferena contestat suplimentar.
Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia.
Organul de soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se
ia act de renunarea la contestaie. Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul
de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a
acesteia.
Retragerea contestaiei se face pe baza unei cereri scrise din care s rezulte
fr echivoc aceast solicitare. Cererea de retragere trebuie s fie semnat de
contestator sau mputernicit, iar n cazul persoanelor juridice, cererea trebuie s
poarte tampila persoanei juridice. Dovada calitii de mputernicit se face potrivit


249
legii. Persoanele fizice anexeaz la cererea de retragere, copia actului de
identitate.
Organul de soluionare competent va comunica decizia prin care ia act de
renunarea la contestaie dup expirarea termenului general de depunere a
contestaiei.

Competena de soluionare a contestaiei
Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor
administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, precum i a titlurilor de
crean privind datoria vamal se soluioneaz dup cum urmeaz:
Contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal,
precum i accesorii ale acestora, al cror cuantum este sub 500.000 lei (RON) (5
miliarde lei ROL), se soluioneaz de ctre organele competente constituite la
nivelul direciilor generale unde contestatorii sunt nregistrai ca pltitori de
impozite i taxe, respectiv serviciile/birourile de soluionare a contestaiilor din
cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului
Bucureti.
Contestaiile formulate de marii contribuabili, care au ca obiect impozite,
taxe, contribuii, datorie vamal, precum i accesorii ale acestora, al cror cuantum
este sub 500.000 lei (RON) - (5 miliarde lei ROL), se soluioneaz de ctre
organele competente constituite n cadrul direciilor generale de administrare a
marilor contribuabili.
Contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal,
accesoriile acestora, al cror cuantum este de 500.000 lei (RON), - (5 miliarde
lei ROL) sau mai mare, precum i cele formulate mpotriva actelor emise de
organe centrale, se soluioneaz de ctre organe competente de soluionare
constituite la nivel central, respectiv Direcia general de soluionare a
contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se
soluioneaz de ctre organele fiscale emitente.
Cuantumul sumelor susmenionate se actualizeaz prin hotrre a Guvernului.
Atunci cnd prin decizia de impunere nu s-a stabilit impozit sau tax i/sau
accesorii ale acestora, contestaia se soluioneaz de ctre direciile generale unde
contestatorii sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe, indiferent dac msura
contestat este cuantificabil sau nu.
n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie,
aceasta fiind definitiv n sistemul cilor administrative de atac.
Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va
cuprinde: preambulul, considerentele i dispozitivul.
Preambulul cuprinde: denumirea organului investit cu soluionarea,
numele sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de
nregistrare a contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul cauzei,


250
precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul competent de soluionare
a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format
convingerea organului de soluionare competent n emiterea deciziei.
Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care
aceasta poate fi exercitat i instana competent.
Decizia se semneaz de ctre directorul general al Direciei generale de
soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
directorii executivi ai direciilor generale ale finanelor publice judeene, respectiv
a municipiului Bucureti i Direciei generale de administrare a marilor
contribuabili, directorul organului fiscal emitent al actului fiscal atacat sau de
nlocuitorii acestora, dup caz.
Decizia privind soluionarea contestaiei se ntocmete astfel:
cte un exemplar se comunic contestatorului, persoanelor atrase,
organului care a ntocmit actul atacat, dup caz, altor instituii publice;
un exemplar rmne la dosarul contestaiei;
un exemplar se pstreaz la dosarul deciziilor.
Organele care soluioneaz contestaiile vor ine evidena acestora ntr-un
registru, din care s rezulte identitatea contestatorului, obiectul cauzei, modul de
soluionare i de comunicare a soluiei.
Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la
cerere, n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese
juridice de natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a
contestaiei. nainte de introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat.
Persoanele care particip la realizarea venitului, i nu au naintat
contestaie, vor fi introduse din oficiu.
Persoanei introduse n procedura de contestaie i se comunic toate cererile
i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile prilor
rezultate din raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are
dreptul s nainteze propriile sale cereri.
Organele competente de soluionare, pot introduce n procedura de
contestare i organul care a efectuat inspecia fiscal. La solicitarea organului
competent de soluionare, organele care au efectuat inspecia fiscal vor ntocmi
note de constatare pentru lmurirea aspectelor care fac obiectul contestaiei.
Prin acestea nu se vor putea stabili debite noi, iar mpotriva lor nu va
putea fi exercitat calea administrativ de atac, notele de constatare
urmnd a fi conexate la dosarul contestaiei aflat n curs de soluionare.
n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt
i de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza
contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de dispoziiile legale invocate
de acestea i de documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei
se face n limitele sesizrii.


251
Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita
punctul de vedere al direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii i
autoriti.
Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea
contestatorului n propria cale de atac.
Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun
probe noi n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al
actului administrativ fiscal atacat, sau organului care a efectuat activitatea de
control, dup caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune asupra acestora.
Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra
excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea
sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a cauzei.
n situaiile n care organele competente au de soluionat dou sau mai
multe contestaii, formulate de aceeai persoan fizic sau juridic mpotriva unor
titluri de crean fiscal sau alte acte administrative fiscale ncheiate de aceleai
organe fiscale sau alte organe fiscale viznd aceeai categorie de obligaii
fiscale sau tipuri diferite, dar care sub aspectul cuantumului se influeneaz
reciproc, se va proceda la conexarea dosarelor, dac prin aceasta se asigur o mai
bun administrare i valorificare a probelor n rezolvarea cauzei.
n cazul n care contestatorul i restrnge sau i majoreaz preteniile
formulate iniial, organul de soluionare investit i va declina competena n
favoarea organului de soluionare competent.
n cazul n care contestaiile sunt astfel formulate nct au i alt caracter pe
lng cel de cale administrativ de atac, pentru aceste aspecte cererea se va nainta
organelor competente de ctre organul investit cu soluionarea cii administrative
de atac, dup soluionarea acesteia.
n condiiile n care contestatorul nu a prezentat organelor de inspecie
fiscal care au efectuat activitatea de verificare documente i informaii pe care
ulterior finalizrii inspeciei fiscale le consider relevante n susinerea cauzei,
acestea vor putea fi administrate n procedura de soluionarea contestaiilor.
Organele de soluionare, vor aprecia admisibilitatea probelor noi, n
funcie de circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat,
soluionarea cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept
cu privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar avea
o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedura
administrativ;
b) cnd soluionarea cauzei depinde, n totul sau n parte, de existena
sau inexistena unui drept care face obiectul unei alte judeci.
Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere,
dac sunt motive ntemeiate.


252
Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a
determinat suspendarea.
Sesizarea penal ntocmit va fi naintat, n copie, organului emitent al
actului administrativ fiscal atacat, care o va anexa la dosarul contestaiei.
Procedura administrativ se reia la ncetarea motivului care a determinat
la cererea contestatorului sau la sesizarea organului care a efectuat inspecia
fiscal, prin depunerea unui document emis de organele n drept.
Decizia de suspendare a soluionrii cauzei va fi comunicat i organului
care a efectuat inspecia fiscal.
Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend
executarea actului administrativ fiscal.
Organul de soluionare a contestaiei poate suspenda executarea actului
administrativ atacat pn la soluionarea contestaiei, la cererea temeinic justificat
a contestatorului. Dac se suspend executarea unei decizii referitoare la baza de
impunere, atunci se va suspenda i executarea deciziei de impunere ulterioare.
Organele de soluionare pot dispune instituirea msurilor asigurtorii
de ctre organul fiscal competent. Motive de acordare a suspendrii executrii
actului administrativ fiscal contestat, pot fi: existena unei ndoieli puternice
asupra legalitii actului atacat, iminena producerii unei vtmri ireparabile a
contestatorului, etc.
Contestatorul poate depune orice nscrisuri pe care le consider relevante
n susinerea cererii de suspendare a executrii actului administrativ fiscal atacat.
Organul de soluionare poate dispune, prin decizie motivat,
instituirea msurilor asigurtorii, atunci cnd acestea se impun potrivit legii.
Organul de executare va comunica organului de soluionare ducerea la ndeplinire a
acestora.
Contestatorul va fi ntiinat de modul de rezolvare a cererii de suspendare
a executrii actului administrativ fiscal, pe baza unei adrese. Atunci cnd nu se
d curs cererii contestatorului, adresa va cuprinde i motivele ce au format
convingerea organului de soluionare.

Soluii asupra contestaiei
Prin decizie, contestaia poate fi admis, n totalitate sau n parte, ori
respins.
n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau
parial a actului atacat.
Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie n
care urmeaz s se ncheie un nou act administrativ fiscal care va avea n vedere
strict considerentele deciziei de soluionare, sau se poate suspenda soluionarea
cauzei.
Contestaia poate fi respins ca:


253
a) nentemeiat, n situaia n care argumentele de fapt i de drept
prezentate n susinerea contestaiei nu sunt de natur s modifice cele dispuse
prin actul atacat;
b) nemotivat, n situaia n care contestatorul nu prezint argumente de
fapt i de drept n susinerea contestaiei sau argumentele aduse nu sunt incidente
cauzei supuse soluionrii;
c) fiind fr obiect, n situaia n care sumele i msurile contestate nu au
fcut obiectul actului atacat;
d) inadmisibil, n situaia contestrii deciziilor de impunere emise n
temeiul deciziei referitoare la baza de impunere.
Prin decizie se poate lua act de renunarea la contestaie, n situaia n care
contestatorul solicit retragerea contestaiei.
Actul administrativ fiscal atacat poate fi anulat n situaia n care este
ncheiat de organe fiscale necompetente. Verificarea efectuat ca urmare a
desfiinrii actului administrativ contestat se va realiza i va viza strict aceeai
perioad i acelai obiect al contestaiei pentru care s-a emis decizia. Noul act
administrativ fiscal va putea fi contestat potrivit legii. Prin noul act administrativ
fiscal nu se pot stabili n sarcina contestatorului sume mai mari dect cele din
actul desfiinat, acesta putnd fi contestat potrivit legii.
Daca organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei
condiii procedurale, contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza pe fond
a cauzei.
Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
Contestaia poate fi respins ca:
a) nedepus n termen, n situaia n care aceasta a fost depus peste
termenul prevzut de lege;
b) fiind depus de o persoan lipsit de calitatea de a contesta, n situaia n
care aceasta este formulat de o persoan fizic sau juridic lipsit de calitate
procesual;
c) fiind depus de o persoan lipsit de capacitate de exerciiu, potrivit legii;
d) lipsit de interes, n situaia n care contestatorul nu demonstreaz c
a fost lezat n drepturile sale.
Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului,
persoanelor introduse, precum i organului fiscal emitent al actului administrativ
atacat. Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate la instana
judectoreasc de contencios administrativ competent.

Exemple privind modul de rezolvarea a contestaiilor
1. Societatea Comercial ARTERIO IMPEX S.R.L. din Baia Mare
deine certificatul de investitor n zon defavorizat pentru anumite activiti, ns
la determinarea profitului impozabil i calcularea impozitului pe profit scutit la


254
plat nu a inut cont de ponderea veniturilor din aceste activiti n total venituri,
aa cum prevd Normele Metodologice pentru aplicarea O.G. nr. 24/1998 privind
regimul zonelor defavorizate, republicat, cu modificrile ulterioare, aprobate prin
H.G. nr. 728/2001.
Urmare controlului efectuat n anul 2004 i aplicrii prevederilor legale
menionate, organele de control au stabilit obligaii fiscale n sum total de
1.048.020.291 lei reprezentnd impozit pe profit suplimentar n sum de
859.052.261 lei, dobnzi calculate n sum de 147.418.340 lei i penaliti de
ntrziere n sum de 41.549.690 lei i au aplicat o amend contravenional n
sum de 2.000.000 lei.
Agentul economic a contestat actul de control ntocmit, n urma
reverificrii efectuate au fost stabilite obligaii fiscale n sum total de
734.140.238 lei reprezentnd impozit pe profit suplimentar n sum de 584.894.430
lei, majorri de ntrziere n sum de 117.629.905 lei i penaliti de ntrziere n
sum de 31.615.903 lei. Reverificarea a fost efectuat de organe de control din
cadrul aceleai instituii, respectiv Direcia Controlului Fiscal Maramure,
diferenele ntre cele dou acte de control fiind semnificative (313.880.053 lei),
ceea ce demonstreaz instabilitatea i interpretarea actelor normative n mod diferit
de ctre organul de control.
2. Societatea Comercial BRAMAR S.R.L. din Baia Mare s-a
nfiinat n luna iulie 2002 i a desfurat activiti comerciale de achiziionare piei
crude bovine. Deoarece la data de 31.12.2002 cifra de afaceri realizat a fost de 7
mld lei, societatea s-a considerat pltitoare de impozit pe profit, potrivit
prevederilor art. 1 alin. (2) din O.G. nr. 24/2001 privind impunerea
microntreprinderilor, n care se precizeaz c Persoanele juridice nfiinate n
cursul unui an beneficiaz de prevederile prezentei ordonane dac ndeplinesc
condiiile prevzute la alin. (1) la sfritul anului respectiv, una dintre condiii
referindu-se la veniturile realizate, respectiv acestea s reprezinte echivalentul n
lei de pn la 100.000 euro inclusiv.
Urmare controlului efectuat n anul 2003, organele de control au invocat
adresa Ministerului Finanelor Publice Direcia General de Politic i Legislaie
Fiscal nr. 262808/12.04.2002 n care se precizeaz c Persoanele juridice
nfiinate n cursul unui an fiscal sunt pltitoare de impozit pe venit de la data
nfiinrii, i ca atare au calculat pentru anul 2002 impozit pe venit datorat de
microntreprinderi n sum de 104.303.476 lei, dobnzi de ntrziere n sum de
14.435.208 lei, penaliti de ntrziere n sum de 3.821.562 lei i penaliti
contravenionale n sum de 52.151.738 lei.
Considernd c a interpretat corect prevederile legale susmenionate,
societatea a contestat constatrile organului de control i msurile dispuse, prin
decizia emis de Direcia General a Finanelor Publice a judeului Maramure
Biroul soluionarea contestaiilor fiind admis contestaia formulat i ca atare
desfiinat actul de control.


255
Bibliografie
Almie, D., Hangan, E.D., 2006, Controlul financiar. Standarde actuale.
Perspective, Editura CD PRESS Bucureti
Bostan, I., 2000, Control financiar, Editura Polirom Iai
Boulescu, M., colectiv, 2003, Controlul fiscal i auditul financiar-fiscal,
Editura CECCAR Bucureti
Cucoel, C., 2001, Fiscalitatea n Romnia. Teorie i practic, Editura
Universitii de Nord Baia Mare
Florea, I., Macovei, I.C., Florea, R., 2007, Controlul economic, financiar
i gestionar, Editura CECCAR Bucureti
Popeang, P., 1999, Controlul financiar contabil, Editor Tribuna
Economic Bucureti
aguna, D.D., 2001, Tratat de drept financiar i fiscal, Editura ALL
BECK Bucureti
urlea, E., 1998, Control financiar, Editura Scripta Bucureti
Colecia revistei Controlul economico-financiar, perioada 2001-2007
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr.
927/23 decembrie 2003, cu modificrile ulterioare
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial nr. 941/29 decembrie 2003, cu modificrile i
completrile ulterioare
Ordinul M.F.P. nr. 137/2004 pentru aprobarea Codului etic al
funcionarului public din administraia fiscal, care i desfoar activitatea n
domeniul asistenei contribuabililor, publicat n Monitorul Oficial nr. 66/27
ianuarie 2004
Ordinul M.F.P. nr. 1753/2003 pentru aprobarea Codului etic al
inspectorului de control fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 929/23 decembrie
2003


256
CARACTERISTICI ALE MANAGERULUI
LEADER SUB INCIDENA GLOBALIZRII

Anamaria Tohtan,
Universitate de Vest Vasile Goldi Arad,
Filiala Baia Mare

Abstract
The transition to the economic system of a unified Europe implies higher
exigencies with the issue of piloting enterprises competently and proficiently. The running
of a profitable business with a long aim in the future is the purpose of each enterprise. This
purpose cannot be fulfilled without the complete commitment of the person running the
enterprise. The Manager represents the dynamo that renders the business prosperous.
The difference between a good and a bad manager can represent the difference between
success and failure of an enterprise. The manager-leaders must change their conceptions,
mentalities, attitudes and behaviours received in a completely different organizational
culture in order to be able to generate the change.
Keywords: Leadership, influence, coalition.

Consideraii generale privind manageriatul romnesc
Romania traverseaz o perioad de profunde transformri n plan
economico social, a crei reuit se leag n mod hotrtor de calitatea
managementului.
Apusul ordinii socialist centralizate, cristalizarea economiei de pia,
precum i aderarea economiei romneti la sistemul economic al Europei Unificate
tranziteaz i calitatea managementului resurselor umane.
Valoarea unei ri, a unei economii este determinat de caracteristicile
resurselor umane:
nivelul de calificare i pregtire;
capacitatea de munc;
performana individual;
nivelul omajului;
abilitatea managerial.
Pentru a realiza aceast tranziie este nevoie de a promova i perpetua un
management nou, creativ, inovativ, performant.
Localiznd n Romnia, pentru perioada de trecere la sistemul economic al
Europei Unificate, acesteia i este proprie revoluia managerial.
Este necesar s se aib n vedere c ne aflm ntr-o perioad de tranziie, c
anumite elemente ale economiei de pia nu au fost realizate, c societatea i
economia au fost dominate, o mare perioad de timp, de fenomene de


257
supracentralizare care i-au pus amprenta att n modul de a conduce, de a aciona,
ct i pe mentalitatea factorilor de decizie.
Economia de pia, o modalitate evoluat de cooperare
In vederea conturrii unei viziuni sintetice asupra sistemului economiei de
pia, s ncercm s desprindem trsturile sale eseniale, caracterstice .
Economia de pia este un sistem economic caracterizat prin :
este o economie de profit. Profitul este mobilul pentru care
ntreprinztorul i asum riscul concurenial.
este o economie concurenial
este o economie de ntreprindere, unitatea economic fiind spaiul
economico-fundamental de decizie i de aciune
economia naional este alcatuit n proporie covritoare din
ageni economici, n principal ntreprindei sau firme
mangementul i funcionarea agenilor economici se relizeaz
folosind preponderent prghii economice: pre, salar, credit, dobnda, investiie,
profit
n ansamblul dirijrii i funcionrii economiei naionale, piaa are
rolul decisiv
suportul economic l constitue proprietatea privat.

Sistemul economic al Europei Unifica
n opinia lui Pierre Maillet i Phillipe Rollet integrarea economic este o
formul original de organizare a relaiilor externe al cror principal obiectiv este
mbuntirea eficienei i dinamismului economiilor rilor membre.[1991]
Jan Tinbergen definete integrarea ca fiind crearea celei mai de dorite
structuri economice mondiale, prin suprimarea obstacolelor artificiale din calea
funcionrii optime i prin introducerea deliberat a tuturor elementelor necesare
coordonrii i unificrii (Diaconescu M., 2002).
Mecanismul integrrii economice cuprinde:
- crearea unui spaiu economic comun;
- circulaia liber a factorilor de producie atunci cnd exist o pia
comun;
- consumarea resurselor cu eficien economic i social maxim;
- realizarea unor politici comune n domeniile economic, monetar,
financiar i social;
- realizarea unei politici externe i de aprare comun.
n ceea ce privete avantajele integrrii economice acestea sunt multiple i
se pot datora:
- unei eficiene mai ridicate a produciei prin adncirea specializrii
pe principiile avantajelor comparative;
- unui nivel al produciei mai mare datorat unei bune exploatri a
economiilor de scar obinute prin creterea dimensiunii pieei;


258
- unei poziii de pia mbuntite pe plan internaional i care
conduce la raporturi de schimb mai bune;
- schimbrilor ce afecteaz cantitatea i calitatea factorilor de
producie ca urmare a progresului tehnologic i creterii afluxurilor de capital;
- schimbrilor n eficiena economic datorate unei competiii mai
accentuate n interiorul zonei integrate.
Rollet Ph. i Huart F. consider c rile integrate sunt antrenate ntr-un
cerc virtuos de mbuntire a competitivitii, creterii economice i
productivitii.[1995]
Deschiderea frontierelor i punerea n practic a integrrii economice
ntrete n mod inevitabil procesul concurenial, oblignd ntreprinderile la un
efort sporit de adaptare i de modernizare, eventual de reorganizare i de
restructurare, atfel nct s creasc competitivitatea lor.
Pentru ntreaga economie, aderarea la UE reprezint acceptarea unor
dimensiuni noi ale conceptelor de performan i de competitivitate.

Managerul leader n formare
n sens larg, managerul este persoana care exercit funciile
managementului, n virtutea obiectivelor, sarcinilor, competenelor i
responsabilitilor specifice funciei pe care o ocup (Stanciu ., 2001).
K. Davis precizeaza sugestiv: Leadershipul este o parte a
managementului, este abilitatea de a convinge pe alii sa caute n mod entuziast
atingerea unor obiective definite. Este factorul uman care asigur coerena unui
grup i l motiveaz pentru atingerea unor scopuri. Activiti de management ca:
planificarea, organizarea i luarea deciziilor sunt coconi inactivi pn ce leaderul
declaneaz puterea motivaiei n oameni i i ghideaz spre anumite scopuri.
Leadershipul poate fi definit ca abilitatea unei persoane de a exercita un tip
de influen prin intermediul comunicrii asupra altor persoane, orientndu-le spre
ndeplinirea anumitor obiective.
Exercitarea influenei asupra altor persoane reprezint esena
leadershipului. Leadershipul formal, care se refer la managerii dintr-o organizaie,
reprezint dreptul formal sau legitim al acestora de a influena alte persoane in
virtutea poziiei lor ierarhice n cadrul organizaiei. Leadershipul informal nu
reprezint un drept oficial de a-i influena pe alii, ci rezid in calitile intrinseci
ale unei persoane de a exercita o influen in cadrul unui grup informal.
Influena asupra altora se poate exercita pe o gam larg de cai, care se
extind de la cea amiabil la cea coercitiva.
Astfel, D.Kipnis, S.Schmidt, C.S.Smith si I.Wilkinson consider c pot fi
identificate urmatoarele tipuri de strategii de influenare a oamenilor:
a. ratiunea - folosirea situaiilor, evenimentelor, proceselor, a datelor
i informaiilor ce le reflect pentru dezvoltarea argumentelor logice;
b. prietenia - cutarea sprijinului, folosirea mgulirii, crearea
bunvoinei.


259
c. coalizarea- mobilizarea altora n cadrul organizaiei;
d. caderea la invoiala- negocierea pe baza folosirii recompenselor;
e. agresivitatea- folosirea abordrii directe i in for;
f. autoritatea superioar - ctigarea sprijinului autoritilor
superioare ale ierarhiei pentru sporirea greutii cererilor;
g. sancionarea.
Studiul efectuat de autorii citai asupra unui numr reprezentativ de
manageri a evideniat faptul c cele mai uilizate strategii sunt cele bazate pe raiune
i agresivitate, iar cel mai puin folosite se refer la utilizarea autoritii superioare
i la sancionare. Totodat, studiul a relevat preocuparea constant a managerilor
de a exercita o influen ct mai puternic asupra subordonailor lor, contiina
faptului c ei nu se pot limitata la strategia tradiionala de exercitare a puterii n
cadrul organizaiei exclusiv pe baza poziiei ierarhice deinute.
Teoreticienii i practicienii n management sunt de acord c n afaceri totul
depinde de abilitatea liderului de a-i exprima viziunea, entuziasmul i sensul
inteniei sale, echipei pe care o conduce. Un leadership de calitate este esenial
pentru ca o organizaie s fie eficient. Se poate spune c un lider poate deveni un
manager bun, n timp ce un manager bun nu poate deveni un lider bun.
In lucrarea Leadership a New Model, F. Fiedler arat c liderul are rolul
de a ntreine o atmosfer care s permit grupului realizarea muncii ntr-un climat
de creativitate, din vocaie. Munca din vocaie presupune originalitate, ieirea din
tiparele comode, identitatea cu tine nsui, mai degrab dect imitarea psreasc a
standardelor de peste mri i ri. Un om de vocaie e original pentru c normele
sale de munc nu vin din imitaia altora, ci din desfurarea firii sale proprii, scria
creatorul primului nostru sistem de gndire C. Rdulescu Motru .
Liderul este preocupat s-i pun pe oameni s fac ceea ce dorete el, prin
ctigarea ncrederii i cooperrii fr s subestimeze aportul unui angajat. El
trebuie s creeze un moral sntos pentru echipa sa, moral ce va crete pe msur
ce oamenii se neleg bine i realizrile sunt bune.
In general se spune c liderii sunt nscui, nu se pot pregti. Liderii
eficieni pornesc cu talentele lor pe care le modeleaz i le ntregesc, nvnd din
succes i din insucces, din experiena lor i a altora.
Expertul britanic n leadership, John Adair, atribuie urmtoarele caliti
unui ef de succes: fermitate, capacitate de a mobiliza energii, integrare, entuziasm,
imaginaie, dorina de a munci, abilitatea de a fi analitic, capacitatea de a-i nelege
pe ceilali, abilitatea de a sesiza oportunitile, abilitatea de a trece peste situaii
neplcute, de a se adapta la orice schimbare, dorina de a i asuma riscul. Ceea ce
pare cu adevrat dificil este de a gsi o definire general valabil pentru aceste
caliti .
O alt problem este aceea c aceste caliti trebuie utilizate n diferite
circumstane i exploatate judicios (Prodan 1999).
Un adevrat leader se caracterizeaz prin urmtoarele comportamente
manageriale:


260
- dovedete o nelegere superioar a sensului evoluiei mediului
extern organizaiei i a implicaiilor transformrilor asupra acesteia;
- are o viziune de perspectiv asupra organizaiei sale, conform cu
evoluia mediului extern;
- este capabil s transforme aceast viziune ntr-o strategie coerent;
- are capacitatea de a comunica aceast strategie pn la nivelele
inferioare ale organizaiei;
- tie s fac organizaia s se identifice cu obiectivele strategice,
realiznd un veritabil parteneriat social;
- are curajul de a-i asuma pericolele inovrii, asumndui riscurile;
- se bucur de o credibilitate de necontestat n faa colaboratorilor,
salariailor, partenerilor de afaceri (Mereu C., 1995).
Manageriatul romnesc aflat sub incidena globalizrii trebuie s fac fa
unor profunde transformri, care vor produce efecte multiple i complexe.
Efectele acestor schimbri asupra comportamentelor manageriale se
prezint sub numeroase aspecte cum ar fi:
1. viziunea de viitor:
- elaborarea strategiei pe termen mediu i lung constitue o sarcin
principal a managementului;
- schimbarea este vzut ca o oportunitate de ctig, iar riscul ca un
factor inevitabil de succes;
- piaa st n centrul organizaiei, clientul fiind autoritatea suprem
ntr-o tranzacie;
2. politici manageriale:
- capacitatea de adaptare la pia este o caracteristic
esenial;
- sunt preferate structurile organizatorice de tip reea mult
mai dinamice, adaptndu-se la cerinele strategice;
- politica dezvoltrii tehnice i de calitate este impus de
condiiile adaptrii la pia i diferenierii prin concuren;
- politica financiar este bazat pe creterea cifrei de afaceri
i a profitului, precum i prin asigurarea lichiditilor;
- politica resurselor umane urmrete sporirea instruirii
salariailor, o complet identificare ntre obiectivele ntreprinderii i cele
individuale ale acestora i promovarea sentimentului de apartenen al
organizaie;
3. tehnici manageriale:
- managementul este vzut ca antreprenor i leader;
- comunicrile dintre conducere i salariai sunt sistematice,
bazate pe dezbateri i consens;
- procesul este urmrit n timp real prin indicatori de stare.
multicriteriali.
Depirea acestui impas este ns susinut de cteva atuuri, i anume:


261
- perioada de tranziie la economia de pia a constituit o bun
coal pentu managerii romni;
- viteza de nvare a specificului economiei de pia a uni grup
important de manageri performani este impresionant, dovad a inteligenei i
capacitii de adaptare a acestora;
- noile condiii vor face o selecie sever a managerilor ce nu se vor
putea adapta exigenelor globalizrii.
n viitorul apropiat se va afirma o nou generaie de manageri, cu un nou
stil de conducere.

Concluzii
Tranziia la sistemul economic al Europei Unificate impune nalte exigene
fa de problema pilotrii ntreprinderilor ntr-un mod performant i competent.
Derularea unei afaceri profitabile i cu btaie lung n viitor este scopul
oricrei firme.
Acest scop nu poate fi atins dect cu implicarea total a persoanei aflat la
conducerea firmei. Managerul reprezint dinamul care face ca afacerea s
prospere. Deosebirea dintre un manager bun i un manager prost poate reprezenta
deosebirea dintre reuita sau eecul firmei.
Managerii leader trebuie s-i schimbe concepiile, mentalitile,
atitudinile i comportamentele educate ntr-o cultur organizaional complet
diferit, pentru a putea genera schimbarea.

Bibliografie
Buchman D.A, Huczynscki A., 1985, Organizational behaviour, Pentince
Hall International Ltd;
Ceauu I., 1997, Tratat de management, Editura Asociaia de Terotehnic
i Terotehnologie, Bucureti;
Diaconescu M., 2002, Economie european, Editura Uranus, Bucureti;
Lefter V., Manolescu A., 1998, Managemetul resurselor umane, Editura
Economic, Bucureti;
Lupan R., 2002, Elemente de comportament organizaional, Editura
Concordia, Arad;
Mathis L.R., Nica P., Rusu C., 1998, Managementul resurselor umane,
Mereu C. i colab., 1995, Tranziia managementului societilor
comerciale romneti, Editura Tehnic, Bucureti;
Nica P.C. i colab., 1996, Managementul firmei, Editura Sanvialy, Iai;
Nicolescu O., Verboncu, I., 1998, Management, Editura Economic,
Bucureti;
Prodan A., 1999, Managementul de succes. Motivaie i comportament,
Editura Polirom, Iai;


262
Stanciu t., 2001, Managementul resurselor umane, Editura SNSPA,
Bucureti;
Zlate M., 2004, Tratatul de psihologie organizaional-managerial,
Editura Polirom, Iai;
Zlate M., 2004, Leadership i management, Editura Polirom, Iai;
www.referat.ro


263
TEHNOLOGIA INFORMAIEI I A COMUNICRII,
INSTRUMENT DE BAZ PENTRU TRANSFORMAREA
SOCIETII INFORMAIONALE N SOCIETATE A
CUNOATERII

Georgeta Turcu
Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala Baia Mare, Romnia
Bd. Culturii nr.6
accessbm@rdslink.ro

Abstract
IT&C a base instrument for transforming Information Society in Knowledge
Society
The migration from Informational society to Knowledge society will produce
changes in all fields but especially in education and research. The invention of the
electronic computer, almost 6 decades ago, and the rapid development of IT&C has led to
major changes regarding information storage, fast searching and its transmission to any
destination and distance. Both universities and students can use in the formation process
computers, internet access, educational software, e-books, online platforms all at an
accessible price to achieve acquirement and testing of knowledge. Meanwhile the
students get more and more used with this new way of studying, a way that they will use
during their whole life for the continuous learning an essential field of Knowledge
society.
Keywords: society of knowledge, life-long education research-development-
innovation

Caracteristicele perioadei actuale
Asistm n ultimii ani, la transformarea societii industriale
(informaionale), ntr-un nou tip de societate, care se caracterizeaz prin
globalizarea fluxurilor de schimburi, prin integrare regional, prin creterea
interesului statelor pentru dezvoltare durabil i n plus prin edificarea unei
societi a cunoaterii. (Sabau)
Se vorbete tot mai mult i n medii diverse, despre societatea cunoaterii,
ca fiind cea n care deja se transform, n rile dezvoltate, societatea
informaional, n care trim noi la ora actual. i nainte, societatea uman s-a
bazat pe cunoatere, dar mai ales pentru a gsi i prelucra resursele epuizabile, pe
cnd n societatea cunoaterii accentul se pune pe principala resurs inepuizabil,
care este inteligena uman, care va gsi modaliti de dezvoltare pe baza resurselor
inepuizabile.


264
Cei care abordeaz aceast tem, ncearc s surprind caracteristicile
eseniale ale societii cunoaterii:
- este o form de organizare n care predomin cunotinele tiinifice (M. Dinu,
2006);
- pilonii principali sunt educaia i cercetarea-dezvoltarea-inovarea, astfel motorul
economiei cunoaterii va fi reprezentat de universiti (I. Gh. Roca, 2006);
Trecerea de la Societatea Informaional la Societatea Cunoaterii, va
produce schimbri n toate domeniile de activitate, n primul rnd n mentalitatea
oamenilor, i n mod deosebit n domeniile educaiei i cercetrii.
Pentru a putea asigura educaia permanent, universitile trebuie s se
adapteze cerinelor societii cunoaterii : s ofere cursuri la cerere, pentru studeni
de orice vrst, s furnizeze informaii la cerere, s presteze activiti pe tot
parcursul anului calendaristic, s fie finanate de pia, s priveasc tehnologia nu
ca pe o cheltuial ci ca pe o investiie, s priveasc cursantul ca pe un client care i-a
solicitat servicii ce trebuie s fie de cea mai nalt calitate, s ofere i cursuri online
(universitile pot sa fie nu numai din crmizi i mortar ci i din bii i baii) (G. L.
Sabu, 2001).
Apariia n urma cu aproape ase decenii a calculatorului electronic i
dezvoltarea rapid a tehnologiei informaiei i a comunicrii, au dus la schimbri
majore n ceea ce privete stocarea informaiei, regsirea ei rapid i transmiterea
ei la orice distan.
Att instituiile de nvmnt superior ct i studenii pot s utilizeze n procesul
de instruire: tehnic de calcul, conexiuni la Internet, software educaional, cri
electronice, platforme de lucru online, toate la preuri accesibile, n vederea
dobndirii, fixrii i testrii cunotinelor.
Academicianul M. Drgnescu a definit vectorii societii cunoaterii ca
instrumente care transform societatea informaional ntr-o societate a cunoaterii.
Principalii vectorii tehnologici ai societii cunoaterii sunt : Internetul, tehnologia
crii electronice, nanoelectronica.
Conceptele: date, informaii, cunotine, par a fi nrudite, exist asemnri,
dar i deosebiri. Din mulimea datelor care sunt puse la dispoziia unui individ prin
diverse mijloace, se transform n informaie numai acelea pe care le poate nelege
(pe baza unor informaii dobndite anterior) i cu adevrat valoroase sunt numai
acelea care sunt transformate n cunotine (pe baza experienei personale i a
cunotinelor dobndite anterior). Atunci cnd individul a neles informaia i
poate s o foloseasc, aceasta s-a transformat n cunoatere.
Am fcut aceste precizri, pentru a sublinia ideea c nvarea, pentru a fi
eficient, nu se poate limita numai la simpla transmitere a unor date de la profesor
spre student, ci trebuie sa-l ajute s le neleag i s le transforme n cunotine.
nvarea, n societatea cunoaterii se caracterizeaz prin continuare i
dup ncheierea unei forme de nvmnt, deci studenii, la absolvirea facultii
trebuie s fie capabili s nvee singuri, s tie s se documenteze i s-i identifice
cele mai potrivite cursuri de care au nevoie.


265
n ultimii ani se vorbete tot mai mult despre resurse educaionale deschise
(open educational resources), idee care se reflect n practic prin existena unor
noduri Internet, care pun la dispoziia celor interesai informaii de interes tiinific
i academic, de calitate, garantate tiinific, actualizate, (open access). Un exemplu
n acest sens este
MIT Open Courseware, accesibil la adresa:
http://ocw.mit.edu/OcwWeb/web/home/home/index.htm
care reprezint contribuia Massachusetts Institute of Technology la creterea
valorii materialelor educaionale cu acces liber pe Internet. n anul 2002 au postat
50 de cursuri si au ajuns n anul 2007 s numere un total de 1800, cu intenia ca n
urmtorii ani s fie postate toate cursurile.
Utilizm curent n procesul de nvmnt platforma de lucru online a
universitii, dar i multe alte resurse oferite de Internet. Astfel studenii se
obinuiesc cu acest nou mod de a se instrui, pe care l vor folosi n procesul de
nvare continu pe parcursul ntregii viei, care este o activitate esenial n
societatea cunoaterii.
Platforma, este utilizat att pentru nvmntul la distan ct i pentru
cel de zi. Platforma este centralizat, la resursele ei au acces utilizatorii din toate
filialele. La o observare mai atent, se constat c spaiul pus la dispoziia noastr
este foarte mare, dar nc nu foarte populat cu materiale de transmitere a
cunotinelor (care deocamdat sunt tot cele clasice), ci mai mult cu teste de
verificare.
Acest mod de lucru, pe platforma online, este nou att asupra studenilor
ct i pentru cadrele didactice. Rolul profesorului se schimb, un participant la un
curs nu percepe profesorul ca surs de cunotine, ci ca modelator de
personaliti, care lucreaz ntr-o manier particular cu fiecare student, care
modereaz discuiile i activitile ntr-o manier care ajut studenii s colaboreze
pentru a atinge n mod colectiv obiectivele generale ale cursului.
Studenii, dup ce au parcurs prima parte a cursului de iniiere n
informatic i a ghidului de utilizare al platformei, au asimilat-o ca un mod obinuit
de pregtire, cutnd chiar informaii n plus n paginile de curs ale cadrelor
didactice din alte filiale. Majoritatea prefer forma de verificare online, deoarece
afl imediat rezultatul testrii, precum i motivarea notrii.
Cadrele didactice care s-au implicat de la nceput, nemijlocit n selectarea
i postarea materialelor pe platforma online, continu s o utilizeze curent, i
descoper calitile, gsesc modaliti de transmitere a cunotinelor i apreciere a
progreselor nregistrate de studeni n procesul de nvare.
Consider c testele au rol de fixare a cunotinelor pe tot parcursul
semestrului, iar testul final de la examenul online trebuie sa reflecte gradul n care
studentul a reuit s-i nsueasc cunotinele predate, deci ntrebrile din testul
final nu ar trebui sa fie secrete, ci s fie suma ntrebrilor puse n testele de dup
fiecare lecie sau capitol. n acest mod se creeaz o baz cu un numr mare de
ntrebri (aproximativ 200), din care n final se selecteaz aleator de exemplu 20,


266
odinea ntrebrilor i rspunsurilor poate fi aleatoare, astfel testele finale pentru
fiecare student sunt diferite, dar de acelai grad de dificultate i ntrebrile se
selecteaz din toate capitolele, proporional cu mrimea sau importana acestora.
Factorii care asigura succesul instruirii asistate de calculator sunt diveri:
- dotarea cu tehnic de calcul i comunicare, att a laboratoarelor universitii ct
si a studenilor;
- software-ul utilizat;
- formarea formatorilor;
- gradul n care se poate focaliza atenia pe fiecare participant (invers proporional
cu mrimea clasei);
- bagajul de cunotine n domeniul utilizrii tehnicii de calcul, cu care studenii
vin din liceu (care ar trebui sa fie corespunztor, innd cont c n planul de
nvmnt, studiul informaticii ncepe n clasa a VI-a);
- nivelul cunotinelor de baz cu care studenii vin din liceu sau din anii anteriori;
- timpul dedicat studiului (sub ndrumarea cadrului didactic i individual);
- dorina de a nva;
n concluzie, folosirea metodelor de nvare asistat de calculator, pot s
reduc efortul de asimilare (dar nu s-l elimine), asigur nelegerea noiunilor din
curs i transformarea lor n cunotine.
Tehnologia informaiei i a comunicrii este un instrument de lucru n
asigurarea unui nvmnt formativ, care l nlocuiete pe cel informativ.

Bibliografie
Blut M., 2006, Instrumente pentru e-learning, Ghidul informatic al
profesorului modern, Editura POLIROM;
Dinu M., 2008, Ce este societatea cunoaterii ?, Revista Economie
teoretic i aplicat, Nr. 2, pp. 46-50;
Drgnescu M., 2001, Societatea informaional i a cunoaterii. Vectorii
societii cunoaterii, Proiectul INFOSOC, Expert Publishing House;
Istrate O., Utilizarea noilor tehnologii ale informaiei i comunicrii n
educaie, arhiva.ise.ro/resurse/ise_02_tic_util.pdf;
Roca I. Gh., 2006, Despre pilonii societii cunoaterii n Romnia,
Revista Economie teoretic i aplicat, Nr. 6, pp. 9-12;
Sabu G. L., 2001, Premise ale procesului tranziiei de la societatea
industrial la societatea cunoaterii, Proiectul INFOSOC, Expert Publishing
House;
Zamfir G., 1999, Instruire asistat prin Internet n nvmntul superior
economic, Revista Informatica Economic, nr. 9, pag. 25-33.


267
SEMNIFICAIA MULTIPLICATORULUI KEYNESIAN I
A ALTOR MULTIPLICATORI AI COMERULUI
EXTERIOR PENTRU EVALUAREA EFECTULUI DE
ANTRENARE AL TURISMULUI

Irina-tefana Cibotariu
Universitatea tefan cel Mare, Facultatea de tiine Economice i Administraie Public,
Str. Universitii nr. 9, Suceava, irinac@seap.usv.ro

Abstract
The tourism can be an important integration factor for the countries within world
trade and international circuit of values by the training powerful character of consumption
which is generated by it, and the applicability of training effect over tourists activity refers
to correlation that exists between this activity and the structure of request and consumption
(as parts of tourists market).
Keywords: trade, tourism, training effects, multiplying principle;

Studiul comerului exterior (i implicit a turismului ca element ale
acestuia) ca factor al creterii economice i propagarea fenomenelor de expansiune
sau recesiune de la o ar la alta face apel la optica cererii i la conceptele
keynesiste. Acestea au un rol deosebit n analiza unor aspecte legate de diviziunea
internaional a muncii i schimburilor internaionale precum i n corelaia
existent ntre comerul exterior i creterea economic.
J.M. Keynes n lucrarea sa intitulat Teoria general a folosirii minii de
lucru, a dobnzii i a banilor, aprut n anul 1936 a deschis noi orizonturi n
analiza studierii fenomenelor din punct de vedere macroeconomic i internaional.
Din gama conceptelor i instrumentelor elaborate de J.M. Keynes, cele mai utile
macroeconomiei internaionale s-au dovedit a fi cele reunite n mecanismul
multiplicatorului, care permite descrierea i evaluarea internsitii efectelor de
antrenare sau de dezantrenare propagate prin intermediul canalelor comerului
exterior (Pralea, 2006).
Fenomenul multiplicrii veniturilor poart denumirea de multiplicator, iar
J.M. Keynes are meritul de a fi dezvluit semnificaia acestui mecanism pentru
descrierea procesului de cretere, integrndu-l n analiza economic a celui mai
interesant aspect al efectului de antrenare, propagat pe canalul fluxurilor monetare
(Pralea, 2006).
Multiplicatorul investiiilor descris i utilizat de Keynes a devenit punctul
de plecare pentru investigarea unor aspecte ale efectului de antrenare din diverse
domenii de activitate, mai ales n analiza incidenei fluctuaiilor de export asupra
creterii economice, precum i a propagrii fluctuaiilor n economia mondial. Mai


268
trziu ali economiti de marc au extins teoria keynesist a multiplicatorului la
condiiile unei economii participante la schimburile internaionale, elabornd un
multiplicator al comerului exterior.
Acest multiplicator al comerului exterior are o semnificaie deosebit i n
analiza propagrii fluctuaiilor de pe plan internaional. Astfel, fenomenele de
cretere sau de recesiune se propag de la o ar la alta prin canalul schimburilor
comerciale externe. Amorsarea creterii venitului naional ntr-o ar, pe baza unor
programe susinute de investiii interne, se poate repercuta favorabil asupra rilor
partenere printr-o cerere ridicat de import, antrenndu-le pe calea creterii
economice. Procesul de ascensiune poate continua i se poate extinde la economia
mondial, sau, din contr depresiunea ar putea cuprinde toate rile participante la
schimburile internaionale.
Abordarea relaiilor comerciale externe prin prisma multiplicatorului
keynesist poate explica majoritatea proceselor i fenomenelor din economia
mondial, ns o semnificativ contribuie n analiza n termeni reali a efectelor de
antrenare a adus-o economistul francez Fr. Perroux, prin aa-numitul multiplicator
al sectorului dominant.
Aplicabilitatea efectului de antrenare asupra activitii turistice se refer la
corelaia care exist ntre aceast activitate i structura cererii i consumului( ca
pri ale pieei turistice).
Turismul poate fi un important factor de integrare a rilor n comerul
mondial i n circuitul internaional de valori prin caracterul puternic antrenant al
consumului pe care l genereaz. Oferta de turism este format i din bunuri i
servicii specific turistice, dar cea mai mare parte a acesteia se constituie din
produse care servesc concomitent i altor consumuri: transport i comunicaii,
restaurant, alimente, mbrcminte, loisir general, servicii financiare i de asigurri,
de sntate etc. Toate aceste consumuri genereaz venituri directe prin cheltuielile
efectuate n hoteluri, restaurante, venituri indirecte generate de tranzaciile
succesive ntre firme prin consumul turistic i venituri induse, prin creterea
consumului celor care ctig din turism. ncasrile directe se afl astfel la originea
unui lan de tranzacii care exercit un rol stimulativ, antrenant, pentru o serie
extrem de divers de producii (Pascariu 2006).
Aceste fluxuri antrenante reprezint principiul multiplicator, particularizat
pentru turism de Francois Vellas prin patru tipuri de multiplicri:
-multiplicarea vnzrilor, reprezentnd surplusul cifrei de afaceri n tranzaciile
directe, indirecte i induse, provocat de o cheltuial turistic suplimentar;
-multiplicarea produciei, reprezentnd creterea produciei, inclusiv sporul
nregistrat la nivelul capitalului; hoteluri, restaurante, parcuri etc;
-multiplicarea ncasrilor, constnd n veniturile generate de sporul cheltuielilor
turistice;
-multiplicarea locurilor de munc, reprezentnd sporul cererii de munc datorat
activitilor turistice (Vellas 1989).


269
Procesul de multiplicare depinde de categoriile de cheltuial turistic i de
particularitile economiei locale, n special, prin prisma structurii economice i a
comportamentului agenilor economici.
Structura economiei de implantare este factorul determinant ai nivelului
multiplicrii prin gama activitilor interne care satisfac consumul turistic i prin
capacitatea de adaptare a ofertei. Multiplicarea unui spor iniial de venit va fi
determinat n economia receptoare de structura ofertei interne prin posibilitile
acesteia de a rspunde cererii i prin elasticitatea produciei n fiecare din ramurile
antrenate. n rile n curs de dezvoltare, oferta este cel mai adesea inadaptat la
cerinele turitilor strini i este relativ rigid, insuficiena resurselor, caracterul
static al funciei de producie pe termen scurt i mediu, limitele n dotarea tehnic
risc s genereze, prin creterea cererii, inflaie i dependen fa de importuri. Cu
ct capacitatea de adaptare a produciei naionale este mai mic, cu att efectul
multiplicrii se reduce prin pierderile datorate importurilor i inflaiei. Completarea
ofertei n turism cu importuri apas asupra balanei comerciale, crete dependena
fa de fluxurile externe i limiteaz efectul antrenant asupra produciei interne i a
gradului de ocupare (Pascariu 2006).
Un instrument de analiz frecvent utilizat este multiplicatorul comerului
exterior. Concluzia, ce rezult - n plan teoretic, este c efectele induse n economie
de dezvoltarea turismului internaional vor fi cu att mai importante cu ct: partea
alocat consumului de bunuri i servicii din producia local este mai mare. Pe plan
intern exist resurse disponibile a fi atrase sau structura ofertei este diversificat i
uor adaptabil structural preferinelor i fluctuaiilor cererii; partea folosit pentru
importurile de completare este mai mic; fluxul turistic de export este mai mare i
constant n timp.
Analiza prin prisma efectului de antrenare conduce la alte cteva concluzii
necesare dimensionrii procesului de multiplicare. Acesta va fi cu att mai amplu,
cu ct investiia antrenant este mai mare, produciile interne antrenate sunt mai
diverse, iar productivitile acestora ridicate. Fiecare dintre aceste producii
presupune ns consum de factori i ieiri de produse, finite. Dac resursele interne
nu pot rspunde cererii, fie cantitativ, fie structural i calitativ, are loc o cretere a
importurilor, deci nu este aadar suficient s calculm produciile realizate prin
procesul de antrenare. n fiecare etap a multiplicrii se vor lua n considerare
necesarul de import i coeficienii de export. Rezultatul ponderrii va da aportul net
de venit obinut pe baza investiiei directe.
De asemenea, se impune completarea analizei cu evaluarea nclinaiei
marginale spre consum ca factor esenial (Pascariu 2006) n propagarea
multiplicrii sporului de venit. Dac cea mai mare parte a venitului iniial se
transform n cerere de bunuri de consum i de investiii, rezult un efect stimulator
asupra produciei; n funcie de elasticitatea ofertei, fenomenul de propagare n
economie a reaciei de multiplicare este mai mult sau mai puin amplu, mai mult
sau mai puin rapid. nclinaia marginal spre consum influeneaz, de asemenea, i
viteza tranzaciilor induse. Cu ct tendina de a consuma este mai mare, cu att


270
veniturile se transform mai rapid n cheltuieli i din nou n venituri. Viteza de
circulaie crete, crete masa monetar i volumul posibil al tranzaciilor.
Dependent de factori precum nivelul veniturilor, preferine, gusturi, raportul ntre
venitul prezent i cel previzionat etc., nclinaia marginal spre consum este, ns,
dificil de cunoscut i poate varia chiar pe o perioad scurt de timp. S-a constatat
c este variabil mai ales pentru segmentele de venituri mari i medii care dau i
majoritatea fluxurilor turistice, fapt pentru care calculul su analitic pentru fiecare
perioad de venit este o condiie esenial a relevanei multiplicatorului turistic.
n concluzie, utilizarea mecanismului multiplicatorului n economia turismului
internaional pentru evaluarea impactului turismului asupra creterii n economia
receptoare este extrem de dificil datorit imposibilitii practice de a dispune de
datele statistice necesare analizei, iar pe de alt parte de limitele induse
multiplicatorului: ofert elastic n toate sectoarele de producie i nclinaie
marginal spre consum constant.
Principalele domenii de activitate antrenate prin dezvoltarea turismului
sunt construciile, industria artizanal, transporturile i agricultura.
Dezvoltarea funciei turistice a unei economii (naionale, regionale sau
locale) antreneaz cel mai puternic - i se pare cel mai brutal, provocnd un
puternic dezechilibru - sectorul construciilor. n medie, se apreciaz c unui pat de
hotel i corespund 2,7 locuri de munc/an. Cea mai important problem decurge
ns din faptul c dup o perioad iniial extrem de dinamic, necesar realizrii
infrastructurii de transport, a construciilor pentru cazare, agrement, administraie
etc., urmeaz o etap de ncetinire a activitii genernd grave dezechilibre pe piaa
muncii. Ca efecte conjuncturale, pot fi menionate i tensiunile inflaioniste,
creterea artificial a salariilor, deplasri ale forei de munc dintr-un sector n altul
i dintr-o regiune n alta, cu toate problemele sociale pe care le ridic aceast
imigraie.
Sectorul artizanal i comercial cunoate, dup cel al construciilor, efecte
de antrenare aproape spectaculoase. n zonele cu puternic potenial antropic sau
natural activitatea turistic este corelat cu elemente de nsoire, adaptate
tendinelor n evoluia preferinelor consumului turistic. Astfel, valorile locale
devin o surs important de cretere a veniturilor.
Transportul reprezint un alt sector puternic antrenat prin consumul
turistic. n totalul cheltuielilor pentru vacan, transportul poate atinge 40% din
preul voiajului forfetar, la care se adaug cheltuielile pentru deplasrile efectuate
la destinaie de aproximativ 10% din cheltuielile totale locale.
Dezvoltarea turismului produce inevitabil efecte de antrenare i asupra
agriculturii. Turismul poate avea i un rol stimulator asupra revitalizrii
agriculturii familiale i stabilizarea vieii rurale ntr-o serie de regiuni aflate n
declin demografic i economic, asupra restructurrii produciei agricole i
adoptarea de sisteme moderne de producie, aduce venituri suplimentare
posesorilor de pmnt prin vnzarea sau nchirierea acestora pentru utilizri


271
turistice i ofer o soluie cerinelor de ocupare n timpi pariali a forei de munc
din mediul rural.
n concluzie, activitatea turistic este o soluie de dinamizare a economiei ,
cu importante efecte de antrenare asupra diverselor ramuri de activitate, mai ales
pentru rile dezvoltate din punct de vedere economic. Dezvoltarea activitii
turistice (Ionescu 2000) a determinat nu numai numeroase efecte pe plan economic,
ca urmare a antrenrii unui important volum de investiii pentru crearea bazei
materiale specifice i a dezvoltrii unui important sector de servicii
complementare, ci i n plan psiho-social datorit soluiilor pe care aceasta le ofer
pentru petrecerea superioar a timpului liber, dezvoltarea personalitii i
creativitii potenialilor turiti, etc.
Date fiind interaciunile care au loc la nivelul economiei naionale ntre
turism i celelalte ramuri care particip direct sau indirect la realizarea produsului
turistic, analitii n domeniu au evideniat faptul c la msurarea impactului
economic total al unui volum determinat de cheltuieli turistice contribuie trei
elemente (Snak et all 2003):
-impactul direct care msoar efectele primei runde de circuit monetar provenit de
la turist, respectiv al cheltuielilor efectuate de turiti pentru bunurile i serviciile
achiziionate;
-impactul indirect care msoar efectele derivate ale rundelor adiionale cauzate de
recircularea unitii monetare iniiale a turistului. Acestea sunt rezultatul
tranzaciilor succesive, provocate de cheltuielile turistice directe care au loc ntre
agenii economici prestatori de servicii turistice;
-impactul indus sau stimulat care msoar efectele derivate cauzate de cheltuielile
efectuate de angajaii firmelor turistice care folosesc o parte din salariile lor pentru
cumprarea bunurilor de consum din alte sectoare;
n aceast situaie, impactul economic total este egal cu suma efectelor ce
decurg din impactul direct, indirect i indus al cheltuielilor turistului. Altfel spus,
efectele directe, indirecte i induse ale turismului asupra altor sectoare ale
economiei sunt tratate de specialiti n strns corelaie, fiind prezentate sub
denumirea de efect multiplicator al turismului.
Cheltuielile turistice creeaz un venit care, la rndul su, produce un lan
de cheltuieli -venituri - cheltuieli i aa mai departe, pn cnd scurgerile opresc
acest circuit. Acest proces evideniaz c impactul venitului iniial derivat din
cheltuielile turistului este, de obicei mai mare dect venitul iniial pentru c
genereaz cheltuieli ulterioare legate de acesta (Fridgen 1996).
Economistul Y. Tinard apreciaz c multiplicatorul msoar schimbrile
produse n nivelul veniturilor, rezultatelor, ocuprii forei de munc i balanei de
pli - provocate de modificarea cheltuielilor turistice. Dup opinia multor
specialiti, multiplicatorul turistic al cheltuielilor sau veniturilor se prezint sub
urmtoarele tipuri:
-Multiplicatorul rezultatelor, care cuantific output-urile suplimentare obinute pe
seama unei uniti suplimentare de cheltuieli turistice;


272
-Multiplicatorul tranzaciilor, care msoar cifra de afaceri suplimentar realizat
de o unitate suplimentar de cheltuieli;
-Multiplicatorul veniturilor, care exprim veniturile interne adiionale, generate de
o unitate suplimentar de cheltuieli turistice;
-Multiplicatorul ocuprii forei de munc, ce evideniaz creterea numrului de
locuri de munc, n echivalent cu timp total, determinat de o unitate suplimentar
de cheltuieli turistice;
-Multiplicatorul venitului guvernamental, care msoar venitul (ncasrile),
suplimentar net creat de o unitate suplimentar de cheltuieli turistice;
-Multiplicatorul importurilor, care exprim valoarea bunurilor i serviciilor
importate, cauzate de o unitate suplimentar de cheltuieli turistice.
Multiplicatorul turistic nu trebuie neles ca un indicator care evideniaz
automat sporul veniturilor, ci mai curnd ca o reflectare a sumelor care ies din
circuitul economic prin importurile realizate pentru necesitile turismului, prin
economiile realizate din veniturile obinute n urma activitilor turistice etc. n
msur egal trebuie amintit i influea pe care o poate exercita un efect
multiplicator ridicat asupra dezvoltrii economice, mai ales atunci cnd se are n
vedere turismul internaional. Astfel, trebuie s se porneasc de la premisa c
creterea avuieri pe linia comerului internaional se realizeaz att din soldul activ
al ncasrilor rezultate din exportul de mrfuri, ct i din ncasrile n valut
provenite de la turitii strini (Neagu 2000).
Determinarea statistico - matematic a multiplicatorului turistic a cunoscut, n timp,
variaii i modificri conform viziunilor diverilor specialiti care au studiat
evoluia fenomenului turistic ( a se vedea tabelul 1).


273
Tabel 1
Tipuri de modele ale multiplicatorului turistic

Nr.
crt.
Tipul
modelului
Relaia de calcul

1.

Modelul
teoretic de
baz
r
rc
2
rx
E
E
1
i 1
E
E
2
+
=
E
r
= angajare local
E
rc
= angajare local care deservete cererea de
consum
E
rx2
= modificarea direct a angajrii determinat de
modificarea cheltuielilor turistice;
i
2
= parametru statistic care face legtura ntre
schimbrile n investiie i schimbrile n activitatea
turistic; ia valori n intervalul [0,1]

2.

Multiplicator
ul veniturilor
keynesian
V
E
1
V
C
1
1
IMC 1
1
K
= unde
IMC = nclinaia marginal spre consum
V
C
= indicator ce indic relaia funcional stabilit

ntre un nivel dat al veniturilor i unul al cheltuielilor
pentru consum la acel nivel al veniturilor
V
E
= coeficientul de elasticitate a consumului n

funcie de venituri

3.

Modelul ad-
hoc
A
BC 1
1
unde
A = proporia cheltuielilor turistice suplimentare
rmase n economie dup eliminarea scurgerilor din
exterior (asemntoare modelului keynesian)
B = nclinaia populaiei locale spre consum n
economia local
C = proporia cheltuielilor populaiei locale care
revin ca venituri n economia local


274

4.

Modelul lui
Brian H.
Archer

=
= = = =
+ =
n
1 i
i i i
i ij
N
1 j
n
1 i
i i ij
N
1 j
n
1 i
i
Z V X L 1
1
V K Q A K Q k

i = tipurile de consum
j = tipurile de baz de cazare
X = fraciunile dintr-o unitate monetar cheltuit
pentru orice tip de consum
V = valoarea regional adugat de for de munc A
L = nclinaia spre consum
Z = proporia de venituri cheltuit ntr-o regiune
A = fora de munc angajat direct prin cheltuirea de
ctre turist a unei uniti monetare
C = alte angajri (minus cele legate de turism)
Q = proporia n care turitii folosesc fiecare tip de
baz de cazare
K = cheltuiala efectuat de turist pentru fiecare tip de
consum

5.

Modelul
creat de B.H.
Archer i
Owen
= =
=
=
N
1 j
n
1 i
n
1 i
i i i
i ij i
V Z X c 1
1
V K Q k unde
i = tipurile de echipamente
j = categoria de turiti
Q
i
= proporia n totalul cheltuielilor turistice a
cheltuielilor tipului j de turiti
K
ij
= proporia cheltuielilor tipului j de turist, n
categoria i de activitate
V
i
= venitul direct i indirect generat de unitatea de
cheltuial pentru tipul i de activitate
X
i
= proporia totalului cheltuielilor de consum al
rezidenilor din zon n tipul i de activitate
Z
i
= proporia din X
i
alocat pentru studiul zonei
C = nclinaia marginal spre consum

6.
Modelul lui
Harry G.
Clement
R=
a 1
1

unde
R = randamentul
a = coeficientul de elasticitate a consumului turistic


275
Modelul teoretic de baz msoar efectele fenomenului turistic pe termen
lung, astfel incluznd i activitatea investiional. Acesta este reprezentat de o
relaie aprut ntre sectoarele de export i cele locale ale economiei i stabilit
astfel nct schimbrile survenite n nivelul cheltuielilor turistice s determine
schimbri previzibile n nivelul de activitate al sectoarelor locale. Venitul creat n
economie de o unitate suplimentar de cheltuial turistic este cuantificat prin
multiplicatorul Keynesian, care evideniaz dependena mrimii efectului
multiplicator de nivelul dezvoltrii unei ri sau zone. Asemntor ca principiu cu
modelul keynesian, modelul ad-hoc are o form mai simpl care utilizeaz algebra
matriceal.
Modelul lui Brian H. Archer este derivat tot din cel keynesian, dar din
cel tipic pe termen scurt. Acesta sufer modificri n timp, astfel nct, la nceputul
anului 1970, mpreun cu Owen elaboreaz un nou multiplicator mai complex care
va estima efectul cheltuielilor turistice asupra veniturilor, veniturilor sectorului
public, angajrii i importurilor. Modelele fiind uor de realizat, au fost intens
utilizate n SUA, Regatul Unit, Insulele Pacificului de Sud, Caraibe i alte zone
turistice dezvoltate.
Multiplicatorul turistic elaborat de Harry Clement i gsete i el
utilitatea fiind o metod statistico-matematic bazat pe determinarea
coeficientului de elasticitate absolut, exprimat prin coeficientul de regresie al
consumului turistic. Acesta este cheltuit pe o cheltuial global fcut de turist, n
situaia n care turistul cumpr odat toate serviciile incluse ntr-un aranjament
turistic, ignornd c cererea turistic se desfoar fluctuant n timp, pe o perioad
mai lung sau mai scurt.
n situaia n care cheltuielile turistului sunt fracionate i descompuse ntr-
o serie de pli ealonate n timp, efectele multiplicatorului nu sunt imediate, ci se
manifest progresiv pe un termen mai ndelungat i dispar prin amortizare. n acest
fel, venitul supus multiplicrii crete de-a lungul perioadelor n cursul crora
cheltuielile turistice fracionate se realizeaz pentru a descrete, apoi, ncep din
momentul n care aceste cheltuieli nceteaz.
Dac facem o analiz a efectului multiplicator pe structura serviciilor ce
alctuiesc un aranjament turistic, cel mai mare efect multiplicator l au cheltuielile
pentru serviciile de cazare, care se transform cel mai eficient i rapid n venituri.
Determinarea efectului multiplicator n turism, constituie un instrument de stabilire
a cascadei cheltuielilor turistice i a influenei pe care acestea le au asupra
economiei. Cert este ns c valoarea efectului multiplicator este condiionat de
gradul de dezvoltare economic al regiunii, acesta fiind n descretere pe msur ce
economia este caracterizat printr-un numr tot mai mic de subramuri productive,
fiind necesar apelarea la resurse externe pentru satisfacerea cerinelor turitilor.

Bibliografie:
Fridgen, J. D., 1996, Dimension of Tourism, Educational Institute,
American Hotel & Motel Industry;


276
Ionescu, I., 2000, Turismul, fenomen social-economic i cultural, Editura
Oscar Print, Bucureti;
Neagu, V., 2000, Managementul turistic i al serviciilor turistice, Editura
Sylvi, Bucureti;
Pascariu, C., G., 2006, Evoluii i tendine n turismul internaional
fluxuri, piee, politici, Editura Sedcom Libris, Iai;
Pralea, S., (coord.), 2006, Teoria comerului internaional, Editura Univ.
Al. I. Cuza, Iai;
Snak, O., Baron, P., Neacu, 2003, N., Economia turismului, Editura
Expert, Bucureti;
Vellas, Fr., 1989, Economie et politique du tourisme international,
Economica Paris.


277
CONTROLUL I GESTIUNEA RISCURILOR
ECONOMICE N ACTIVITATEA DE AUDIT PUBLIC
INTERN

Radu Pop
Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad , Filiala Satu Mare, Romnia,
Str. Mihai Viteazu , nr. 26 , telefon 0361401014 , fax 0261716230

Abstract
The management of public funds in a judiciary manner is a basic principle of a
good economy. Obviously in this activity there are several risks which have to be carefully
managed through several stages .The importance of risk management in Romania is rising
if we consider the fact that in this year the decentralization of the financial control is
ended, also the internal control and public audit according to the conditions mentioned in
the community acquis. In the European vision control is thought of as a management
function not as a simple operation of verification. A good risk management in the audit
activity leads to a good economical management and an efficient management of resources.
The main risk categories refer to the risk of management decision, risks concerning the
contract, risks concerning the investments, risks concerning the financial decision. In
conclusion we may state the fact that and efficient state is based on a good knowledge and
management of risks in the activity of internal audit.
Keywords: risk, administration, control, audit, funds.

Gestionarea banilor publici reprezint un element fundamental n
desfurarea normal a fiecrei economii. Riscurile care pot s apar n cadrul
acestei activiti pot fi depistate n urma auditului public intern. Aprecierea
nivelului acestor riscuri precum i managementul lor eficient contribuie la
realizarea unei activiti economice i eficace.
n orice entitate, procesul gestionrii riscurilor presupune parcurgerea
urmtoarelor etape:
identificarea activitilor i a operaiunilor;
identificarea riscurilor asociate acestora;
stabilirea factorilor sau criteriilor de risc;
evaluarea riscurilor;
ierarhizarea riscurilor sau stabilirea prioritilor;
stabilirea unui proprietar, adic a persoanei nsrcinate cu gestionarea riscului;
definirea unui plan de aciune i urmrire a aplicrii acestuia;
raportarea sistematic a implementrii msurilor de control intern adoptate i
aplicate pentru gestionarea legal i eficient a riscului.
Parcurgerea etapelor amintite nu se poate realiza n absena existenei unei
politici de management al riscurilor care, printre prioriti, trebuie s cuprind:


278
existena unei politici formalizate, care include identificarea riscurilor,
determinarea celor majore, stabilirea proprietarilor de riscuri, o analiz la o
anumit perioad, evaluarea celorlalte riscuri;
sisteme de identificare i msurare a riscurilor;
strategii adaptate de gestiune i control asupra riscurilor;
sistem de auditare a riscurilor;
sistem de raportare a riscurilor;
tablou de bord realizat n coordonare cu obiectivele organizaiei.
Fundamentul pe care se sprijin ntregul demers de optimizare a gestiunii
operaiunilor desfurate ntr-o entitate, oricare ar fi aceasta, este reprezentat de
controlul intern.
Pe fondul complexitii crescnde a sarcinilor i misiunilor structurilor
militare, ct i al extinderii domeniului normativ (legi, instruciuni, regulamente,
constrngeri profesionale, bugetare i sociale), realiti ce impun promovarea pe
scar larg a principiului managerial al delegrii de autoritate precum i gsirea
unor forme, metode, proceduri i reguli a cror respectare s protejeze entitile
militare de apariia i manifestarea unor riscuri majore, controlul intern tinde s se
instaleze, din ce n ce mai mult, n centrul responsabilitilor, preocuprilor i
activitilor managerilor.
OG. nr. 119/1999, privind auditul intern i controlul financiar preventiv,
modificat i completat prin Legea nr. 84/2003, statueaz cerinele generale i
specifice ale controlului intern precum i obligaiile ordonatorului de credite pe
linia realizrii acestora. Potrivit art. 4(1) din actul normativ amintit Conductorul
instituiei publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i
perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice,
procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i
specifice de control intern.
Programul de guvernare pe perioada 2005-2008 prevede descentralizarea
controlului financiar sub cele dou forme, controlul intern i audit public intern, n
conformitate cu prevederile acquis-ului comunitar n materie, ct i legiferarea
complet a controlului intern (cea mai puin instituionalizat form de control
financiar din Romnia) prin adoptarea Codului controlului intern care s
cuprind ansamblul normelor de reglementare a controlului intern la nivelul
instituiilor i autoritilor publice.
Un progres semnificativ n realizarea unei abordri moderne, europene a
controlului intern, a fost nregistrat prin apariia OMFP nr. 946/2005, Ordin al
ministrului finanelor publice pentru aprobarea Codului controlului intern,
cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i
pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial. Apariia acestui act normativ
a acoperit golul determinat de inexistena, pn la aceast dat, a unei idei clare
privind accepiunea conceptului de control intern, ct i de inexistena unor


279
standarde de control intern n deplin concordan cu principiile generale de bun
practic ce compun acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern.
Potrivit OMFP nr. 946/2005, ... controlului i se asociaz o accepiune
mult mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o operaiune
de verificare. Prin funcia de control, managementul constat abaterile
rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune
msurile corective sau preventive ce se impun.
Prin urmare, controlul intern vizeaz toate palierele de conducere i toate
posturile de munc, acestea fiind considerate verigi de exercitare a controlului
intern.
n mod concret, top-managementul stabilete pentru fiecare domeniu,
element al structurii organizatorice, activitate sau program, formele de control
intern care nu necesit costuri suplimentare, menite s limiteze sau s elimine
riscurile asociate operaiunilor i activitilor sub urmtoarele forme:
controlul ierarhic exercitat pe fiecare nivel al structurii organizatorice asupra
nivelelor subordonate;
controlul mutual, exercitat de fiecare post de lucru asupra modului de efectuare a
prelucrrilor n cadrul postului de lucru anterior, pentru a aduga propriile
prelucrri i a pregti controlul pe care l va efectua postul de lucru urmtor;
controlul partenerial, care se realizeaz prin delegarea unor competene ntre
diferitele paliere de responsabiliti;
autocontrolul activitilor efectuate urmrete modul de respectare, de ctre
fiecare angajat, a procedurilor de lucru instituite;
alte forme de control, dar care presupun costuri suplimentare: controlul de
calitate, controlul patrimonial i altele.
Dup prerea noastr, elementul fundamental al concepiei privind
organizarea i exercitarea controlului intern l reprezint existena unui subsistem
de identificare, analiz i evaluare a riscului n cadrul sistemului de control intern.
Cu alte cuvinte, trebuie s tim unde se gsesc riscurile n cadrul structurii ca s la
putem gestiona corect prin elaborarea unui set de activiti de control adecvate
probabilitii de apariie i impactului negativ al manifestrii acestora.
Comisia European, n urma exerciiului peer-review din septembrie 2002.,
a recomandat completarea activitilor de control intern cu un control ulterior, prin
care s se asigure c vor fi reverificate aproximativ 15% din operaiunile cu grad
ridicat de risc, efectuate n cadrul entitii publice.
n concepia noastr, arhitectura unui sistem de control intern eficace i
eficient ar trebui s conin cel puin urmtoarele elemente tratate n succesiune
logic i n strns corelaie:
obiectivele operaionale ale controlului intern care, n opinia noastr, ar trebui s
fie: protejarea patrimoniului, asigurarea calitii informaiilor, respectarea i
aplicarea ntocmai a cadrului legal n vigoare i optimizarea gestiunii resurselor
entitii militare. mprtim opinia exprimat n literatura de specialitate,


280
potrivit creia conceptul de patrimoniu ar trebui privit ntr-un neles mai larg, ca
incluznd, alturi de activele aflate n administrare, nc cel puin 4 elemente la
fel de eseniale: oamenii, imaginea organizaiei, tehnologia i informaiile. Nu
este un secret c, n condiiile actualei dotri a entitilor militare, oamenii
constituie elementul cel mai preios al zestrei sau averii acestora dar i cel
mai expus riscurilor de orice fel. De asemenea, imaginea unei organizaii
militare, consolidat ani la rnd prin rezultate de excepie, poate fi distrus ntr-o
clip de producerea unui incident favorizat de exercitarea unui slab control intern
asupra operaiunilor i activitilor acesteia. Calitatea informaiilor este dat de
gradul n care controlul intern structureaz circuitul informaional astfel nct
acestea s fie: fiabile, controlabile, exhaustive, pertinente i disponibile.
Optimizarea gestiunii resurselor reprezint ceea ce IIA definete ca fiind
utilizarea economicoas i eficace a resurselor;
domeniile de activiti specifice unitii ce corespund funciunilor entitii
(financiar-contabil, personal i instrucie, logistic, IT, mobilizare i rechiziii,
recrutare-ncorporare, medical, psihologic, asisten juridic, documente
clasificate);
obiectivele operaionale stabilite pentru fiecare domeniu (trebuie s fie
cuantificabile i msurabile);
activitile specifice fiecrui domeniu de activitate;
riscurile asociate fiecrei activiti;
evaluarea riscului asociat fiecrei activiti, pe 3 paliere (mic, mediu i mare)
prin luarea n considerare att a probabilitii de apariie ct i a impactului
negativ al acestuia. Pentru realizarea evalurii riscului se pot utiliza diferite
metode dintre care cele consacrate n literatura de specialitate sunt: metoda
probabilitilor (permite msurarea riscului major n raport cu ansamblul
riscurilor), metoda factorilor de risc (se pleac de la o clasificare pe categorii de
riscuri) i metoda matricelor de apreciere care utilizeaz 3 criterii de apreciere i
ponderile riscului privind impactul financiar, probabilitatea de apariie i nivelul
controlului intern. Finalitatea evalurii riscului se concretizeaz n redactarea
unei hri a riscului n care sunt marcate locurile unde exist riscuri precum i
nivelul acestora;
activitile de control intern stabilite n funcie de rezultatele evalurii riscurilor
asociate acestora, care trebuie s faciliteze realizarea obiectivelor unitii, s
permit gestiunea legal i eficient a riscurilor existente i a celor noi, s
favorizeze relaionarea elementelor sistemului de control intern i s promoveze
valorile sistemului militar i ale statului de drept;
formele, metodele, procedeele i dispozitivele de control intern utilizate. Astfel,
dup opinia noastr, alturi de formele de control intern deja amintite mai pot fi
utilizate i urmtoarele: controlul general, parial, prin sondaj, tematic, complex.
Ca metode de control apreciem c prezint importan controlul documentar,


281
faptic sau mixt, iar ca procedee: verificarea reciproc, ncruciat, pe probleme,
cronologic;
persoana responsabil de efectuarea fiecrei activiti de control intern;
periodicitatea efecturii activitilor de control intern;
controlul ulterior care trebuie s precizeze activitile de control a cel puin 15%
din operaiunile cu riscuri asociate de nivel mare;
circuitul informaional trebuie definit i precizat astfel nct rezultatele
activitilor de control intern s fie comunicate anumitor niveluri ierarhice, n
funcie de nivelul de semnificaie al acestora (care trebuie definit), n termene
rezonabile i n mod oportun astfel nct s se promoveze schimbarea i
adaptarea rapid la noi realiti;
monitorizarea performanei se concretizeaz n formularea unor proceduri care,
prin intermediul unor standarde i indicatori de performan, s ofere informaii
pertinente asupra strii reale a structurii, a eficienei i eficacitii controlului
intern.
Cum poate fi conceput un dispozitiv al controlului intern? Din punctul nostru de
vedere, pe dou paliere:
- cristalizarea i detalierea unei concepii privind un set de reguli, activiti i
responsabiliti care s permit controlului intern s se aplice i s prospere.
Astfel se poate realiza un bun control asupra entitii;
- n concepia astfel definit organizarea activitilor de control intern
exercitate de ctre fiecare element al structurii organizatorice i de ctre
fiecare angajat astfel nct s-i ndeplineasc, n mod optim, obiectivele i
atribuiile. n acest mod se poate obine un control intern consolidat asupra
fiecrei activiti.
Apreciem c persistena confuziei n privina organizrii i exercitrii controlului
intern au fost determinate, n principal, de urmtoarele cauze:
- neimplementarea prevederilor art. 3 i 4 din OGR nr. 119/1999, cu
modificrile i completrile ulterioare, ce statueaz obiectivele generale ale
controlului intern, precum i necesitatea ndeplinirii cerinei de reflectare ...
n documente scrise a organizrii controlului intern;
- apariia relativ recent (iulie 2005) a standardelor de control intern la nivel
naional;
- persistena unei confuzii ntre dou concepte esenial diferite att din punctul
de vedere al coninutului ct i al ariei de cuprindere: control intern i control
ierarhic intern;
- crearea impresiei c organizarea sistemului de control intern ar fi benevol,
fapt ce a slbit eficiena sistemului de control intern.
Impactul negativ al neconceperii i neimplementrii unei concepii de
organizare i exercitare a controlului intern, la nivelul i n funcie de specificul
fiecrei organizaii militare, se concretizeaz n:


282
crearea condiiilor propice apariiei i manifestrii riscului scderii eficienei i
eficacitii activitilor de control intern n absena unei concepii integrate de
executare a acestora;
neprecizarea clar a dispozitivelor de control intern create i a modului de
funcionare a acestora;
persistena unor probleme de la un control la altul;
privarea sistemului de conducere de beneficiul unor informaii foarte utile n ceea
ce privete fundamentarea eficient a deciziilor privind att utilizarea
patrimoniului, ct i protejarea acestuia mpotriva pierderilor datorate erorii i
risipei.
Considerm c este o necesitate stringent elaborarea i materializarea, n
ordinul de zi pe unitate, a concepiei privind organizarea i exercitarea controlului
intern astfel nct aceasta s contribuie la realizarea unor dispozitive i a unor
activiti de control intern care s determine prevenirea fenomenelor de pgubire a
patrimoniului unitii i creterea performanelor sistemelor de conducere i control
intern.
Elaborarea i implementarea unei concepii eficiente de organizare i
exercitare a controlului intern ar avea ca impact pozitiv descoperirea precoce a
eventualelor disfuncii i luarea timpurie a msurilor de corecie ce se impun,
evitndu-se astfel agravarea unor stri de lucruri negative.
Apreciem c pentru a putea contribui la prevenirea apariiei fenomenelor
nedorite, persoanele care execut activiti de control intern trebuie s stabileasc
sediul cauzelor care au determinat apariia unor disfuncii. Unele neajunsuri i au
sediul n afara entitii sau a compartimentului controlat, caz n care controlul se
adreseaz altor niveluri organizatorice pentru solicitarea ajutorului necesar n
redresarea situaiei. Majoritatea documentelor i actelor de control nu analizeaz i
cauzele care au determinat apariia disfunciilor constatate. Ct de eficace este un
sistem de control intern care pornete de la efecte, cauzele care au determinat
apariia i manifestarea acestora rmnnd s acioneze imperturbabil? Este
ntrebarea esenial pe care trebuie s i-o pun fiecare manager nainte de a
configura o arhitectur a controlului intern legal, pertinent, adaptat nevoilor
structurii organizaionale pe care o conduce i cu un nivel ridicat de eficien n
identificarea riscurilor poteniale a probabilitii apariiei acestora dar i de
gestionare inteligent a lor n scopul reducerii impactului asupra entitii, n limite
rezonabile.
Lipsa controlului intern sau organizarea formal/defectuoas a acestuia
conduce n majoritatea cazurilor la apariia condiiilor propice pentru manifestarea
fraudei, profitndu-se de slbiciunile sistemului. Apreciem, ns, c odat sesizate
elementele certe de fraudare a patrimoniului public, este mult mai periculoas i
nociv intenia de acoperire a fenomenului sau de cosmetizare a acestuia, n
tentativa de a li se da o conotaie mult mai puin grav dect cea pe care o au n
realitate. Astfel, persoane ndrituite i obligate, imperativ de norme juridice fr
echivoc, s organizeze i s execute controlul intern, caut s salveze imaginea


283
entitii n cauz i s-i mascheze propria inactivitate, genernd prin aceast
atitudine condiii propice de manifestare n continuare a fenomenului de fraudare a
patrimoniului, care provoac adevrate hemoragii bugetare. Acest gen de inaciune
constituie, n opinia noastr, un factor favorizant al fraudei i o stare de
complicitate tacit cu autorul/autorii acesteia, tandem care genereaz efecte
devastatoare asupra patrimoniului.
Fr a avea pretenia de a epuiza problematica, demersul de fa se
constituie ntr-o ncercare de a oferi cteva repere pentru organizarea modern i
eficient a controlului intern la nivelul organizaiilor militare.

Principalele categorii de riscuri asociate operaiunilor incluse n
universul de audit
Riscul i decizia managerial
Literatura de specialitate descrie mai multe modele de management
strategic al riscurilor. Dintre acestea ne-am oprit asupra urmtoarelor trei:
modelul tehnocratic const n folosirea celor mai bune tehnici previzionate cu
scopul de a anticipa evoluiile viitoare i de a elabora planuri n consecin;
modelul politic rezid n aceea c managerii creeaz sau controleaz viitorul
firmelor prin dominarea sau eliminarea surselor de incertitudine;
modelul structural const n imunizarea firmei mpotriva incertitudinilor, prin
dotarea acesteia cu o structur flexibil i uor adaptabil evoluiilor
imprevizibile din mediul su.
Interveniile de natur politic se pot concretiza n:
presiuni (lobby) exercitate pentru a influena Guvernul i Parlamentul n
adoptarea unor legi sau reglementri comerciale;
obinerea de fonduri guvernamentale pentru diferite proiecte ale firmei;
adoptarea de programe de responsabilitate social;
medierea unor negocieri cu diferite grupuri de presiune i de interese de pe scena
politic;
folosirea deciziei politice n scopul lurii unor msuri protecioniste care s
avantajeze firma.

Riscul contractual
a) Riscul negocierii datorit faptului c ofertantul i destinatarul ofertei
de a contracta se pot afla n locuri diferite, apare riscul ca ntre momentul n care ei
i exprim acordul de voin de a ncheia nelegerea s treac un anumit interval
de timp. Se pune astfel problema de a cunoate care este momentul realizrii
acordului de voin i de a preciza n mod indubitabil care este data ncheierii
contractului, deoarece curgerea obligaiilor contractuale ncepe din momentul
ncheierii contractului.
Elementul esenial al contractului comercial este preul, deoarece el arat
ntinderea obligaiei pentru cumprtor. Preul poate fi nu numai determinat (atunci


284
cnd n contract s-a prevzut n mod indubitabil obligaia de plat), ci poate fi i
determinabil, fr ca n acest fel s se pericliteze valabilitatea contractului.
b) Riscul executrii contractului obiectul contractului de vnzare-
cumprare prezint unele aspecte generatoare de riscuri n situaia n care
nerealizarea lucrului vndut s-a datorat unei mprejurri fortuite. n acest caz, riscul
contractului este suportat de ctre vnztor, n calitate de debitor n obligaia
imposibil de executat i, ca urmare, el nu poate cere plata preului..
c) Riscul transferului proprietii exist dese situaii n care vnztorul
vinde bunuri care nu sunt n proprietatea sa. Este cazul tranzaciilor bursiere de
tipul vnzrilor scurte.
Odat cu transmiterea dreptului de proprietate asupra lucrului contractat, se
transfer de la vnztor la cumprtor i riscurile aferente.

Riscul n activitatea investiional
Luarea deciziei de a investi, pentru dezvoltarea obiectivelor existente sau
realizarea unora noi, trebuie s ia n considerare incertitudinea i riscul implicate
de proiect.
Incertitudinea este generat de evoluia pieei i a preurilor, n corelare cu
deciziile privind sortimentele i cantitile a confirmat ipoteza c nu se pot de
produse/servicii oferite pentru un anumit mediu economic.
Managementul riscului n activitatea investiional presupune mai multe
proceduri, din care ne vom opri la urmtoarele:
a) Analiza de senzitivitate a proiectelor, n care se evalueaz diferite
modificri posibile ale factorilor exogeni, precum i impactul lor asupra
indicatorilor de eficien economic i financiar (costuri, venituri etc.);
b) Calculul speranei matematice a indicatorilor de eficien, care
evideniaz avantajele economice i costurile probabile asociate unui proiect de
investiii prin selectarea variantei de investiii creia i corespunde sperana
matematic maxim.
c) Msurarea riscului proiectului de investiii, utilizeaz distribuiile de
probabilitate subiective referitoare la profiturile nete anuale, obinute prin aplicarea
proiectului de investiii.
d) Metoda arborelui de decizie, aplicat unor procese investiionale
secveniale se bazeaz pe informaii privind mrimea indicatorilor economici n
viitor i pe probabilitile ca evenimentele s duc la realizarea diferitelor
consecine.

Riscul n decizia financiar
Din perspectiv financiar, abordarea problematicii riscului ...nu se poate
realiza dect n cuplul celor dou axe de analiz: rentabilitate risc.
Analiza riscului financiar pe baza metodei pragului de rentabilitate
presupune luarea n considerare a cheltuielilor financiare (dobnzile aferente


285
capitalurilor mprumutate), care sunt considerate cheltuieli fixe la un anumit nivel
al cifrei de afaceri.
Efectul de levier financiar exprim incidena ndatorrii asupra poziiei
cifrei de afaceri n raport cu pragul de rentabilitate al firmei. Influena ndatorrii
asupra rentabilitii financiare este determinat de diferena dintre rentabilitatea
economic i rata dobnzii i de gradul de ndatorare (levierul).
n concluzie, putem afirma c adoptarea deciziilor financiare este nsoit
invariabil de asumarea unor riscuri. Neluarea n considerare/necunoaterea
aspectelor legate de managementul riscului poate genera dificulti majore
entitilor, putnd conduce la prejudicii majore cauzate acestora.

Expunerea la risc a instituiilor publice
Elementele componente ale expunerii la risc
Entitatea expus riscului reprezint subiectul cruia i este prejudiciat
starea iniial (valoarea i/sau potenialele ctiguri produse de aceasta sunt
compromise parial sau total), fiind constituit din om (individ, grup, colectivitate,
societate etc.), proprietate (construcii, terenuri, instalaii, echipamente, produse,
bunuri mobile, procese de producie etc.) sau mediu (sol, subsol, vegetaie, clim,
ap, aer, temperatur etc.).
Factorii de risc, n raport cu originea lor, pot fi naturali (incendii, inundaii,
cutremure, tornade etc.), umani (omul i faptele lui nocive societii) i economici
(recesiune, inflaie, progres, globalizare etc.).
Impactul financiar al pierderii este determinat de amploarea
consecinelor suportate de entitate cnd se manifest factorii de risc. Pierderile
materiale sunt mai uor de evalua, pe cnd cele umane (rniri, mbolnviri, pierderi
de viei omeneti) sunt mult mai dificil de calculat.

Definirea pragului de risc acceptabil
Toleran nseamn acceptare. Ea se refer la disponibilitatea de a tri un
risc pentru obinerea de anumite beneficii i cu ncrederea c riscul este controlat
adecvat. A tolera un risc nu nseamn c l vom privi ca fiind neglijabil sau ca pe
un lucru pe care l putem ignora, ci ca pe ceva ce trebuie avut n vedere i redus
dac i cnd putem.
Atunci cnd consecinele manifestrii riscului sunt de natur economic,
stabilirea nivelului de acceptabilitate i gsete rezolvarea n teoria optimului
economic i a optimizrii deciziilor. Problema stabilirii nivelului de acceptabilitate
a riscului devine extrem de complex, dobndind dimensiuni etice i morale
deosebite atunci cnd consecinele sunt de natur social.
n literatura de specialitate este prezentat, n mod frecvent, domeniul de
acceptabilitate a riscului, sub forma de reprezentare ilustrat n fig. 1.


286

Fig. 1 Domeniul de acceptabilitate a riscului
Sursa: erbu, T., 2002, Managementul riscului. Elemente de teorie i calcul, Academia
de Poliie Al. I. Cuza, Bucureti, p.12.

n spaiul din planul probabilitate-gravitate distingem trei zone (risc
neglijabil, acceptabil i neacceptabil) de ctre dou curbe continue. Teoretic, aceste
curbe ar trebui s corespund unor relaii de form:
P x G = constant, n care: P probabilitatea, iar G gravitatea.

Concluzii
noiunea de risc implic o pierdere posibil pentru o anumit entitate, care poate
fi omul (individ, grup, societate), proprietatea (active fixe i circulante) i
mediul;
managementul riscului reprezint un proces complex de abordare a riscurilor care
utilizeaz resurse materiale, financiare i umane pentru atingerea obiectivelor,
care vizeaz reducerea expunerii la pierderi;
principiul esenial care st la baza managementului riscului const n a ncerca
reducerea acestuia la un nivel acceptabil sau a transfera ceea ce nu se poate
elimina sau controla suficient;
managementul trebuie s creeze un mediu de control favorabil gestionrii legale
i eficiente a riscurilor din organizaia pe care o conduce, prin conceperea i
aplicarea unei strategii eficace de organizare i exercitare a controlului intern,
adaptat specificului entitii;
pe fondul complexitii crescnde a organizaiilor i al extinderii domeniului
normativ, auditul intern ajut managerii la gsirea unor forme, metode i
proceduri care s le protejeze de apariia i manifestarea unor riscuri majore,
Risc
neglijabil
R
i
s
c

a
c
c
e
p
t
a
b
i
l

Risc
neacceptabil
Probabilitate
Gravitate


287
indicnd punctele slabe ale entitii i recomandnd soluii pertinente i adecvate
eliminrii acestora.
Gestionarea riscului n activitatea de audit public intern prezint o
importan deosebit. Efectele negative ale riscurilor pot fi diminuate sau eliminate
printr-o cunoatere temeinic a acestora i luarea msurilor adecvate. O gestionare
eficient a riscurilor asigur o utilizare judicioas a fondurilor publice. Considerm
c activitatea de audit trebuie s demareze cu depistarea riscurilor.

Bibliografie
Gheorghe I., 2002, Riscul deciziei financiare n ntreprinderile mici i
mijlocii, Editura Genicod Ltd., Bucureti, p. 48;
Mare E., Oan F., 2007, Control financiar, audit i expertiz contabil,
Editura Academiei Forelor Terestre, Sibiu, p.127;
Renard J., 2002, Theorie et pratique de laudit interne (Teoria i practica
auditului intern), Editions dOrganisation, Paris, France, p. 126;
Romnu I., Vasilescu I. (coordonatori), 1997, Managementul investiiilor,
Editura Mrgritar, Bucureti, p. 422;
erbu T., 2002, Managementul riscului. Elemente de teorie i calcul,
Academia de Poliie Al. I. Cuza, Bucureti, p. 12;
Stancu, I., 1994, Gestiunea financiar a agenilor economici, Editura
Economic, Bucureti, p. 502;
*** M. Of. nr. 1265/2004, p. 27:
*** OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern,
cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru
dezvoltarea sistemelor de control managerial, M. Of. Nr. 675/2005, p. 12.


288
CONSILIEREA N CADRUL FUNCIEI DE AUDIT
PUBLIC INTERN

Radu Pop
Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad , Filiala Satu Mare, Romnia,
Str. Mihai Viteazu , nr. 26 , tel. 0361401014 , fax 0261716230 .

Abstract
When we talk about the ones who are in charge of the public money we have to
emphasise the importance of the consulting activity in the internal public audit. The
purpose of this consultancy is to improve the risk and economical process control
management. The present paper mentions the services offered by the internal public audit.
As main consulting activity ways we mention: the consultancy, facilitating the
comprehension, informal consultancy, the consultancy for exceptional situation. We gave a
special attention to the main criterions of the planning of consulting activities. Moreover, a
part of the paper deals with the administrating the consulting missions. The conclusions
reveal the necessity to implement the consulting mission from the internal public audit in
all the public institutions.
Keywords: consultancy, audit, mission, objectives, typology, administration.

Traiectoria serviciului de consiliere n cadrul funciei de audit public intern
Conceptele de asigurare i de consiliere
Asigurarea reprezint o examinare obiectiv a probelor n scopul oferirii
unei evaluri independente asupra managementului riscului i asupra proceselor
de control i conducere.
Consilierea reprezint acele activiti legate de natura i scopul
organizaiei menite s adauge valoare i s mbunteasc conducerea acesteia,
managementul riscului i controlul proceselor fr ca auditorul intern s-i asume
responsabiliti manageriale.
Asigurarea i consilierea reprezint componentele fundamentale ale auditului
intern, n prezent existnd serioase preocupri i dezbateri de idei menite s
defineasc traiectoria acestora n interiorul funciei de audit intern.
n activitatea practic exist o palet diversificat de servicii de asigurare
furnizate de ctre auditul public intern, care acoper toate activitile, operaiunile,
fenomenele, procesele ce se desfoar n cadrul unei entiti publice. Dintre
acestea amintim:
planificarea i programarea veniturilor i cheltuielilor bugetare;
alocarea creditelor bugetare i analiza implicaiilor bugetului asupra ndeplinirii
obiectivelor;
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor;


289
achiziiile publice de bunuri, servicii i lucrri;
realitatea, legalitatea i regularitatea operaiunilor ce modific structura
elementelor patrimoniale;
organizarea i efectuarea inventarierilor periodice i regularizarea diferenelor
constatate;
aprovizionarea, recepia, expediia, transportul, depozitarea, conservarea,
manipularea i eliberarea bunurilor;
organizarea i conducerea contabilitii;
funcionarea sistemului contabil;
organizarea i exercitarea controlului intern;
organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu;
aplicarea normelor specifice de proiectare, realizare, implementare i funcionare
a sistemelor informatice;
adoptarea i aplicarea msurilor de securitate adecvate;
utilizarea programelor informatice;
tipul de organizare i relaii ierarhice i de cooperare;
atitudinea managementului, economicitatea, eficacitatea i eficiena deciziilor
manageriale.
La nceputul mileniului al treilea, SUA au fost zguduite de cteva
scandaluri financiare de proporii, respectiv fraudele fiscale ale firmelor WORLD
COM i ENRON, ale cror audit intern i consultan managerial fuseser
efectuate, n ultimii 10 ani, de firma de audit i consultan ARTHUR
ANDERSEN. Aceste scandaluri au condus la dispariia de pe pia a firmelor
menionate i la elaborarea Amendamentului Sarbanes & Oxley n Congresul SUA,
care printre altele prevede:
separarea activitii de consultan de cea de audit deoarece nu se poate oferi
consultan i apoi auditare de ctre aceiai firm de audit;
controlul intern este responsabilitatea managerului, care trebuie s se ocupe de
organizarea lui i de actualizarea sistematic a acestuia, pe baza analizei
riscurilor;
managerul, eventual, poate s apeleze la auditul intern pentru a-l sprijini n
organizarea sistemului de control intern;
auditorul intern realizeaz numai evaluarea controlului intern pe baza analizei
riscurilor asociate.
n tabelul urmtor este prezentat o paralel, n funcie de cteva atribute,
ntre serviciul de asigurare i cel de consultan furnizate de ctre auditul public
intern.


290
Nr.
crt.
Atribute Activiti de asigurare Activiti de consiliere
1
Autoritate i
responsabilitate
Carta auditului intern
Termenii angajamentului
sau obiectivele misiunii
2
Scopul
misiunii
De regul, se stabilete
i vizeaz ansamblul
entitii i este inclus n
Carta auditului intern
Este limitat la un anumit
program/funcie/proces
sau la o activitate
complex de schimbare
3
Fixarea
obiectivelor
eful structurii de audit
intern cu informarea i
consultarea
managementului
entitii auditate
Managementul entitii
consiliate stabilete
obiectivele cu contribuia
efului structurii de audit
intern sau numai acesta
din urm
4
Activitatea
auditorilor
interni
Trebuie s fie
independent ca s
garanteze obinerea unei
asigurri rezonabile i
imparial asupra
funcionalitii
sistemelor de conducere
i control intern
Presupune elaborarea
unor recomandri i
soluii utile care s
determine creterea
performanelor n
gestionarea unui
program/proces sau a
schimbrii prin
perfecionarea sistemelor
de conducere i control
intern
5 Comunicarea
Rezultatele se comunic
managementului de vrf
i Comitetului de audit
intern
Rezultatele se comunic
managementului de vrf,
iar dac se identific
riscuri majore, un mediu
de control intern
necorespunztor sau
indicii de fraud, acestea
se comunic att
Comitetului de audit
intern, ct i structurilor
ierarhice superioare
competente pentru
dispunerea msurilor de
corecie necesar i
implementarea
recomandrilor i
soluiilor propuse de ctre
auditorii interni


291
Analiza comparat a serviciilor de asigurare i consiliere pune n eviden
cel puin urmtoarele concluzii:
misiunile de consiliere au o arie de cuprindere mult mai limitat dect misiunile
de asigurare;
eful structurii de audit intern definitiveaz obiectivele misiunilor pe baza
consultrii managementului entitilor auditate beneficiare ale serviciilor de
asigurare, respectiv de consiliere;
n exercitarea ambelor servicii trebuie s se asigure independena i obiectivitatea
auditorilor interni;
iregularitile identificate sunt comunicate att Comitetului de audit intern, ct i
structurilor ierarhice competente pentru realizarea coreciilor necesare.

Tipologia activitilor de consiliere
Activitile de consiliere desfurate de ctre auditorii din cadrul
structurilor de audit intern mbrac urmtoarele forme:
consultana avnd ca scop identificarea obstacolelor care mpiedic
desfurarea normal a proceselor, stabilirea cauzelor, determinarea
consecinelor, prezentnd totodat soluii pentru eliminarea acestora;
facilitarea nelegerii destinat obinerii de informaii suplimentare pentru
cunoaterea n profunzime a funcionrii unui sistem, standard sau prevedere
normativ, necesare personalului care are ca responsabilitate implementarea
acestora;
formarea i perfecionarea profesional destinat furnizrii cunotinelor
teoretice i practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor i
controlul intern din organizarea de cursuri i seminarii.

Cadrul normativ n materie definete urmtoarele tipuri de misiuni de
consiliere:
misiuni de consiliere formalizate sunt cuprinse ntr-o seciune distinct a
planului anual de audit intern i sunt efectuate prin abordri sistematice i
metodice conform unor proceduri prestabilite, avnd un caracter formalizat;
misiunile de consiliere cu caracter informal sunt realizate prin participarea n
carul diferitelor comitete permanente sau proiecte de durat nedeterminat, la
reuniuni punctuale sau schimburi curente de informaii;
misiuni de consiliere privind formarea i perfecionarea profesional pot fi sau
nu cuprinse, n mod distinct, n planul anual de audit intern. Aceast activitate se
concretizeaz prin organizarea de cursuri, seminarii sau ateliere de lucru, iar
documentaia suport const n materialele de curs elaborate;
misiunile de consiliere pentru situaii excepionale se refer la participarea n
cadrul unor echipe constituite n vederea relurii activitilor ca urmare a unei
situaii de for major sau alte evenimente excepionale.


292
Analiza formelor i tipurilor de misiuni de consiliere pune n eviden
existena unei corespondene ntre acestea, realitate reflectat sintetic n tabelul de
mai jos:

Tipuri de consiliere
Nr.
crt.
Forme de consiliere
Formalizate Neformalizate
1 Consultana x -
2 Facilitarea nelegerii - x
3
Formarea i perfecionarea
profesional
- x

n funcie de caracteristicile acestora, literatura de specialitate prezint o
clasificare a activitilor de consiliere, conform tabelului de mai jos:

Nr.
crt.
Tip consiliere Caracteristici
1 Oficial
Activitate programat pentru care obiectivele misiunii,
sarcinile auditorilor i rezultatele urmrite sunt stabilite
n documente scrise
2 Neoficial
Activitile de consiliere se efectueaz n cadrul
misiunilor de asigurare sau prin participarea n cadrul
diferitelor comitete permanente, proiecte pe durat
nedeterminat, reuniuni punctuale, schimburi curente
de informaii
3 Special
Misiunea de consiliere se realizeaz pe procese majore
sau pe proiecte unicat
4 Urgent
Misiunea de consiliere este neprogramat i se
desfoar ca urmare a apariiei i manifestrii unei
situaii de criz sau a unui eveniment/risc neateptat

Se poate stabili i o corelaie ntre formele de consiliere i tipurile de
consiliere clasificate n funcie de caracteristicile acestora, realitate prezentat
sintetic n tabelul de mai jos:

Tipuri Nr
crt
Forme de
consiliere Formali-
zat
Nefor-
malizat
Oficial Ne-
oficial
Special Urgent
1
Consul-
tana
x - x - x x
2
Facilitarea
nelegerii
- x - x x x


293
3
Formarea
i
perfecio-
narea
profesio-
nal
- x - x x x

Modul n care activitile, operaiunile, fenomenele i procesele auditabile
repartizate pe domenii auditabile fac obiectul serviciului de asigurare sau ale celui
de consiliere prestate de ctre auditul public intern este prezentat n tabelul
urmtor:


294

Servicii oferite de auditul public
intern Nr.
crt.
Domeniul
auditabil
Activiti/
operaiuni
auditabile
Procese auditabile
Asigurare
Consiliere
formalizat
Consiliere
informal
Tipul misiunii de
asigurare
1
Planificarea,
programarea
i bugetarea
activitilor i
resurselor
Planificarea i
programarea
veniturilor i
cheltuielilor
bugetare
- x - -
Audit de
regularitate
Alocarea creditelor
bugetare
- x - -
Audit de
regularitate

Angajarea,
lichidarea,
ordonanarea i
plata cheltuielilor
- x - x
Audit de sistem al
performanei i
regularitate
-
Concesio-
narea, nchirierea,
gajarea, vnzarea
bunurilor
x x -
Face obiectul unei
misiuni de audit de
sistem i al
performanei
2
Existena,
integritatea,
pstrarea,
utilizarea i
sigurana
patrimoniului
Organizarea i
efectuarea
inventarierilor
- x - - Audit de regularitate


295
intern Nr.
crt.
Domeniul
auditabil
Activiti/
operaiuni
auditabile
Procese auditabile
Asigurare
Consiliere
formalizat
Consiliere
informal
Tipul misiunii de
asigurare
periodice
-
Valorificarea
bunurilor
materiale
x x -
Audit de sistem i al
performanei
Organizarea i
conducerea
contabilitii
- x - x
Audit de regularitate
i sistem
3
Sistemul
contabil
Funcionarea
sistemului contabil
- x - x
i sistem
Organizarea,
exercitarea i
monitorizarea
controlului intern
x x -
performanei
4
Sistemul de
control
-
Organizarea,
exercitarea i
monitorizarea
controlului
financiar
preventiv propriu
x - x
i sistem


296
intern Nr.
crt.
Domeniul
auditabil
Activiti/
operaiuni
auditabile
Procese auditabile
Asigurare
Consiliere
formalizat
Consiliere
informal
Tipul misiunii de
asigurare
-
Aplicarea
normelor
specifice de
proiectare,
realizare,
implementare i
funcionare a
sistemelor IT
- x -
performanei
5
Sistemul
informatic
-
Utilizarea
programelor
informatice
x x -
performanei

Adoptarea i
aplicarea msurilor
de securitate
adecvate
- x - - Audit de regularitate
6
Performane-
le manage- Tipul de organizare
i relaiile ierarhice
- x - - Audit de sistem


297
intern Nr.
crt.
Domeniul
auditabil
Activiti/
operaiuni
auditabile
Procese auditabile
Asigurare
Consiliere
formalizat
Consiliere
informal
Tipul misiunii de
asigurare
i de cooperare
mentului de
sistem -
Atitudinea
managemen-tului,
economicita-tea,
eficacita-tea i
eficiena
deciziilor
manageriale
x x -
Audit al
performanei
7
Managemen-
tul
personalului
Pregtirea
profesional a
personalului
- x - x
i sistem
8
Implementa-
rea
schimbrilor
aprute n
cadrul
normativ i
procedural
Facilitarea
nelegerii unui act
normativ
- x - x Audit de regularitate


298
Din analiza corelaiilor ntre domenii, activiti, operaiuni, procese auditabile,
serviciile oferite de ctre auditul public intern i tipurile de audit intern
corespunztoare acestor servicii, apreciem c rezult cel puin urmtoarele realiti:
exist o oarecare dificultate n ncadrarea activitilor, operaiunilor, proceselor
auditabile n sfera serviciilor de asigurare sau de consiliere;
procesele economico-financiare (achiziii publice, concesionarea, gajarea,
nchirierea, vnzarea, valorificarea bunurilor) cu impact financiar major asupra
patrimoniului aflat n administrarea entitilor publice, apreciem c trebuie s
constituie obiectul unor misiuni de consiliere desfurate de ctre auditul public
intern tocmai datorit necesitii prevenirii apariiei i manifestrii riscului
producerii unor fraude ca urmare a existenei unor puncte slabe n organizarea i
funcionarea sistemelor de conducere i control intern;
exist procese fundamentale, cu riscuri asociate de nivel mare, care pot fi
cuprinse att n sfera misiunilor de asigurare, ct i n cea a misiunilor de
consiliere formalizate (achiziii publice, procesele manageriale, sistemul de
control intern, proiectarea i implementarea unor sisteme) sau neformalizate
(angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, organizarea i
funcionarea sistemului contabil i a celui de control financiar preventiv propriu,
pregtirea profesional, facilitarea nelegerii prevederilor unor acte normative);
Pentru a fi eficace i eficiente, misiunile de consiliere formalizate trebuie s
ndeplineasc, n mod cumulativ, cel puin urmtoarele condiii:
s nu fie efectuate de ctre auditori care ulterior vor efectua misiuni de asigurare
n domeniul pentru care a realizat consilierea;
s vizeze procesele fundamentale ale entitii publice consiliate;
s se adreseze celui mai nalt nivel de conducere al entitii publice;
s se desfoare prin abordri sistematice i metodice, conform procedurilor
prestabilite i consacrate de ctre O.M.F.P. nr. 1707/2005 i particularizate la
specificul instituiilor i entitilor publice prin norme proprii de aplicare;
s se considere finalizate numai dup implementarea integral a recomandrilor
i soluiilor formulate de ctre echipa de audit intern cu ocazia consilierii;
informaiile despre riscurile majore s fie transmise comitetului de audit i
ealoanelor ierarhice competente s intervin n gestionarea eficient i legal a
acestora.
n opinia noastr, exist o corelaie clar ntre serviciile de asigurare,
respectiv de consiliere, oferite de ctre auditul public intern i tipurile de audit
public intern realizate, astfel:
furnizarea serviciilor de asigurare i de consiliere informal se poate realiza, cel
mai bine, att n cadrul misiunilor de audit de sistem i regularitate, ct i prin
planificarea, organizarea i desfurarea unor misiuni de consiliere
neformalizate;
procesele economico-financiare i cele manageriale fundamentale, cu riscuri
asociate de nivel mare i cu un impact major asupra eficienei utilizrii


299
patrimoniului aflat n administrarea entitilor publice trebuie s constituie i
obiectul unor misiuni formalizate de consiliere, chiar dac unele dintre acestea
pot fi i sunt verificate i analizate n cadrul misiunilor de asigurare de tipul
auditului de sistem i al performanei;
asigurarea i consilierea nu se exclud reciproc;
asigurarea nu poate fi obinut n urma derulrii misiunilor formalizate sau
neformalizate de consiliere;
cu ocazia misiunilor de asigurare, auditorii interni pot oferi consiliere informal
managementului entitii auditate;
managementul entitii auditate este singurul responsabil pentru adoptarea
deciziilor privind modul de implementare a recomandrilor formulate cu ocazia
desfurrii misiunilor de asigurare i a celor de consiliere.

Criteriile principale de planificare a activitilor/angajamentelor de
consiliere
Pe baza experienei practice dobndite n efectuarea misiunilor de
consiliere, apreciem c planificarea unor astfel de misiuni reprezint o activitate
extrem de responsabil i laborioas ce trebuie s conduc la ndeplinirea
urmtoarelor criterii principale:
s adauge valoare organizaiei prin identificarea potenialelor economii,
oportuniti, rezerve de cretere a performanei;
s se concentreze pe procesele fundamentale ale organizaiei, cu impact major
asupra performanelor sistemelor de conducere i control intern;
s angreneze auditori cu pregtirea profesional corespunztoare complexitii
misiunii de consiliere;
s contribuie la realizarea asigurrii generale a managementului asupra
performanelor sistemelor de conducere i control intern;
s conduc la o mai bun nelegere a organizaiei de ctre auditul public intern;
s se finalizeze prin identificarea riscurilor majore i a soluiilor de gestionare
eficient i legal a acestora;
asigurarea necesarului de fond de timp i resurse materiale i financiare necesare
desfurrii n bune condiiuni a misiunilor de consiliere;
s se adreseze nivelului ierarhic cel mai nalt din cadrul entitii publice
respective;
raportarea, de ctre structura de audit public intern, a acelor rezultate ale misiunii
de consiliere care se concretizeaz n identificarea unor riscuri majore,
Comitetului pentru Audit Public Intern i managementului superior;
s permit aplicarea prevederilor Standardelor de Practic Profesional ale
Auditului Intern, Codului deontologic al auditorului intern i a Cartei auditului
intern pentru misiuni de consiliere;
s reduc posibilitatea producerii unor fraude prin creterea gradului de
transparen a operaiunilor foarte sensibile;


300
misiunile de consiliere s nu fie efectuate de ctre auditori care, anterior, au
participat la efectuarea unor misiuni de asigurare n entitatea public respectiv;
misiunile de asigurare s nu fie efectuate de ctre auditori care, anterior, au
participat la efectuarea unor misiuni de asigurare n entitatea public respectiv.
Domeniile principale n care auditul intern poate realiza activiti de
consiliere sunt:
sistemul managerial;
sistemul de control intern;
sistemul informatic;
managementul personalului;
managementul riscului;
implementarea conceptului guvernanei corporatiste n sectorul public;
elaborarea unor standarde i criterii de performan;
implementarea elementelor de performan;
managementul schimbrii.
Considerm c este esenial ca auditul public intern s planifice i s
desfoare misiuni de consiliere care se adreseaz managementului superior (chiar
celui mai nalt nivel ierarhic), cel puin din urmtoarele motive:
managementul superior valorific astfel oportunitatea de a primi informaii,
recomandri i soluii valoroase de cretere a performanelor n derularea unor
procese sau n exercitarea unor funciuni cu un impact economico-financiar i
social major;
n acelai timp, auditul public intern poate fructifica oportunitatea extrem de
important a ntririi relaiei acestuia cu managementul superior, prin creterea
ncrederii i contientizarea managementului c structura de audit intern a
devenit indispensabil;
misiunile de consiliere desfurate de ctre auditul public intern constituie un
prim pas extrem de important ctre auditul performanei.

Nu trebuie deloc ignorat faptul c procesul de consiliere presupune i
gestionarea eficace i eficient a unor importante riscuri ce pot avea un impact
negativ puternic, sau chiar dezastruos, asupra imaginii structurii de audit public
intern. Din punctul nostru de vedere, cele mai importante riscuri sunt:
reducerea independenei i obiectivitii auditorilor interni prin participarea
acestora, att la misiunile de consiliere, ct i la cele de asigurare pe aceleai
domenii auditabile i n cadrul acelorai entiti publice;
cuprinderea, n misiunile de consiliere, a unor auditori interni care nu au
pregtirea profesional impus de complexitatea procesului sau domeniului n
care se execut consilierea;
atragerea auditului public intern, de ctre managementul superior, n derularea
unor procese complexe i foarte sensibile cum ar fi: comisii de licitaie, echipe


301
mixte pentru diferite proiecte, comisii de control, comisii de examinare sau
concurs etc.;
implicarea auditului public intern n procesul managerial de la nivelul top-
managementului entitii publice consiliate;
efectuarea unor misiuni de consiliere pe procese sau domenii n care
performanele sunt ridicate, concomitent cu evitarea deliberat a acelora unde
performana este sczut;
soluiile i recomandrile elaborate de ctre auditul public intern nu sunt adresate
nivelurilor manageriale ierarhice competente pentru implementarea lor;
consilierea este planificat i desfurat ca o activitate didactic teoretic, arid,
neinteresant i inutil pentru structura consiliat;
consilierea nu rspunde ateptrilor top-managementului entitilor publice
consiliate;
consilierea nu este creatoare de valoare adugat entitilor consiliate (creterea
eficienei, realizarea de economii, fructificarea unor oportuniti, reducerea unor
ameninri, actualizarea geografiei riscului, prevenirea fenomenelor de pgubire
a patrimoniului etc.).

Gestionarea misiunilor de consiliere
Structurile de audit public intern pot s-i planifice una-dou misiuni de
consiliere formalizate pe an, pe care s le cuprind n planul anual de audit public
intern, cu condiia s nu afecteze independena i/sau obiectivitatea auditorilor
interni.
n situaia n care, dup aprobarea planului anual de audit public intern,
eful structurii de audit intern primete solicitri suplimentare de efectuare a unor
misiuni de consiliere, acesta analizeaz aceste solicitri i stabilete maniera n care
poate rspunde la ele, optnd pentru una din urmtoarele alternative:
soluionarea solicitrii prin ataarea unui obiectiv suplimentar misiunilor de
consiliere deja planificate i cuprinse n planul anual de audit public intern;
soluionarea solicitrii prin planificarea i executarea unei misiuni informale de
consiliere, cu caracter special sau de urgen;
solicitarea aprobrii ierarhice pentru introducerea unei noi misiuni formalizate de
consiliere n planul anual de audit public intern;
refuzul planificrii i efecturii unei misiuni de consiliere (formal sau
informal) pe motivul neasigurrii independenei i obiectivitii auditorilor
interni.
Pe baza experienei practice acumulate, putem prezenta urmtoarele
scenarii probabile de gestionare a solicitrilor de realizare a unor misiuni de
consiliere, scenarii reflectate n mod sintetic n tabelul de mai jos:


302
Nr.
crt.
Denumirea misiunii
de consiliere
Tipul
misiunii de
consiliere
Comentarii
1
Conductorul entitii
publice solicit eful
structurii de audit
intern pentru
asigurarea unui
auditor intern care s
participe la analiza
managementului
schimbrii
Informal
nainte de a accepta
solicitarea eful structurii de
audit intern trebuie s
analizeze dac dispune de un
auditor intern calificat i cu
experien necesar
participrii la analiza
managementului schimbrii.
Prerile auditorului sunt
interesante pentru
managementul entitii
publice datorit specializrii
acestuia n managementul
riscului i al controlului
intern. Auditorul intern
trebuie s acorde o atenie
special modului n care a
fost conceput procesul de
schimbare, corespondenei
ntre noile structuri
organizatorice i obiectivele
entitii, precum i
impactului pe care
schimbarea l are asupra
mediului de control intern,
transparenei operaiunilor i
a gestionrii riscurilor
asociate procesului de
schimbare. Decizia de
implementare a
recomandrilor auditorului
aparine n exclusivitate
managementului entitii
publice.
2
eful structurii de
audit intern este
solicitat s asigure un
auditor care s lucreze
ntr-o echip
constituit n vederea
Special
Este vorba despre un proiect
cu implicaii financiare i
sociale semnificative care
solicit abiliti i cunotine
de excepie ale auditorului
intern, precum i nclinaia


303
Nr.
crt.
Denumirea misiunii
de consiliere
Tipul
misiunii de
consiliere
Comentarii
elaborrii unor
propuneri de
mbuntire a
cadrului normativ i
procedural ce
reglementeaz un
anumit proces
(achiziii publice,
vnzri, concesionri,
gajri, valorificri)
acestuia spre activitate de
cercetare. O astfel de misiune
poate pune probleme de
independen i obiectivitate
dac n viitor acelai auditor
intern va primi sarcina s
analizeze i s verifice, n
cadrul unei misiuni de
asigurare, tocmai derularea
procesului la reglementarea
cruia a participat.
3
eful structurii de
audit intern este
solicitat s asigure
consiliere pe obiective
ce includ indicii de
producere a unor
iregulariti sau fraude
Urgen
n aceste situaii, cele mai
dificile probleme ce trebuie
rezolvate in, pe de o parte,
de asigurarea independenei
i obiectivitii auditorului
intern, iar pe de alt parte, de
corespondena pregtirii
profesionale a acestuia cu
domeniul i operaiunile
supuse consilierii. Auditorul
intern va avea grij s se
refere la fapte fr a stabili
vinovia personal. Sarcina
sesizrii organelor de
cercetare penal revine
managementului entitii
consiliate. Auditorul intern
creeaz valoare prin
cunotinele sale de
specialitate, prin cele privind
sistemele de control i
managementul riscului.
Auditorul propune i soluiile
de mbuntire a mediului
de control, precum i a
dispozitivelor de control
intern a cror
nefuncionalitate a favorizat
producerea unei iregulariti


304
Nr.
crt.
Denumirea misiunii
de consiliere
Tipul
misiunii de
consiliere
Comentarii
sau fraude. n funcie de
complexitatea misiunii, eful
structurii de audit intern
poate decide elaborarea unor
documente (raport de
consiliere, note de informare
privind documentele
elaborate pe timpul misiunii,
note de prezentare etc.) n
conformitate cu procedurile
aferente misiunilor de
consiliere formalizate, dar
adaptate ca form i coninut
naturii misiunii i
necesitilor entitii publice
supuse consilierii. Datorit
specificului acestor misiuni
rezultat din perioada, n
general limitat de realizare
i din modalitile practice de
desfurare a acestora, se
impune adaptarea
procedurilor i a eventualelor
documente necesar a fi
elaborate la condiiile
concrete existente.
4
Se solicit efului
structurii de audit
intern desfurarea
unei misiuni de
consiliere ce vizeaz
derularea unui proces,
misiune care nu a fost
planificat n planul
anual de audit public
intern.
Formal
eful structurii de audit
intern analizeaz dac
solicitarea poate fi onorat
prin completarea cu obiective
suplimentare a unei misiuni
formalizate de consiliere deja
planificat, dac dispune de
auditori interni cu calificarea
profesional cerut de
complexitatea procesului
vizat de consiliere i dac se
poate asigura i respecta
independena i obiectivitatea
acestora. n caz contrar, eful


305
Nr.
crt.
Denumirea misiunii
de consiliere
Tipul
misiunii de
consiliere
Comentarii
structurii de audit intern
poate solicita ierarhic
aprobarea pentru
introducerea n planul anual
de audit a nc unei misiuni
de consiliere formalizat sau
poate refuza efectuarea
misiunii.

Metodologia desfurrii misiunilor de consiliere formalizate
Desfurarea misiunilor de consiliere formalizate se realizeaz prin
parcurgerea etapelor (pregtirea misiunii de consiliere, intervenia la faa locului i
comunicarea rezultatelor misiunii de consiliere), respectarea procedurilor aferente
i elaborarea unor documente specifice activitii, conform schemei de mai jos:


306
Etape/ Proceduri /Documente
P01 Iniierea
misiunii de
consiliere
A01 Ordinul de serviciu
A02 Declaraia de
imparialitate i pstrare a
independenei
B01 Notificarea privind
declanarea misiunii de
consiliere
P02 Colectarea
i prelucrarea
informaiilor
C01 Not privind
verificarea preliminar
C02 Lista centralizatoare a
obiectelor auditabile
C013 Tematica n detaliu
P03 Elaborarea
programului
misiunii de
consiliere
A03 Programul misiunii de
consiliere
P04 edina de
deschidere
B02 Minuta edinei de
deschidere
P05 Colectarea
dovezilor
A04 Teste
P06 Analiza
problemelor identificate
i formularea soluiilor
A05 Formulare de
analiz a activitii
supuse consilierii
P07 Revizuirea
documentelor de lucru
C03 Nota
centralizatoare a
documentelor de lucru
P08 edina de
nchidere
B03 Minuta edinei de
nchidere
P09 Elaborarea
raportului de
consiliere
A06 Raportul de
consiliere
P10 Comunicarea
raportului de consiliere
A.
Pregtirea
misiunii de
consiliere
B.
Intervenia
la faa
locului
C. Raportul
de consiliere

P11

S

u

p

e

r

v

i

z

a

r

e

a


307
Activitatea de consiliere n cadrul activitii de audit public intern
presupune implicarea auditorului n activitatea instituiei publice auditate. Acesta
presupune extinderea aportului auditorului n domeniul pregtirii profesionale a
salariailor implicai prin consilierea acestora n sensul prevenirii unor posibile
erori. Stpnirea temeinic a cunotinelor necesare n misiunea de audit public
intern permite realizarea unei consilieri eficiente. De aceea selectarea auditorilor
publici interni trebuie s se fac pe baza unor criterii clare referitoare la acest
domeniu att de important.

Bbliografie
Ghi M., Sprncean M., Auditul intern n sistemul public, Editura
Tribuna Economic, Bucureti, 2006, pag. 48;
Mare E., Oan F., 2007, Control financiar, audit i expertiz
contabil,Editura Academiei Forelor Terestre, Sibiu, p.150;
Pop R., 2006, Documente i situaii financiar contabile, Editura Casa
Crii de tiin, Cluj Napoca, p. 27;
*** Glosarul din Standardele Internaionale de Practic Profesional a
Auditului Intern, Apendix 1.3, pag. 38.


308
STATE EUROPENE CARE AU REDUS SAU VOR
REDUCE NIVELUL COTEI UNICE DE IMPOZITARE

Sorin Blaj
Universitatea European "Drgan", Facultatea de tiine Economice,
350500 Lugoj Str. Ion Huniade, Nr. 2 tel. 0256.359.198, fax. 0256.359.200
ued@deu.ro, sorinblajlugoj@yahoo.com

Abstract
European states using a unitary imposing system are presented and the way in
which they achieved or intend to reduce the tax level.
Keywords: imposing system, unitary system

1. Introducere
Cota unic de impozitare a constituit n ultimii ani i cu siguran va
rmne i n continuare un subiect important de discuie, att n mediile
universitare i financiare, ct i n cele politice ale majoritii statelor Europei.
Odat cu creterea numrului statelor care au adoptat sistemul de impunere
a veniturilor persoanelor fizice prin cot unic de impozitare, asistm la un alt
fenomen interesant care preocup guvernele statelor europene, iar cele mai
ngrijorate par a fi cele ale statelor dezvoltate, membre ale Uniunii Europene,
subiectul cotei unice fiind dezbtut n Irlanda, Marea Britanie, Germania, Finlanda,
Danemarca, Olanda etc. Dac existau voci care atrgeau atenia c Romnia este
statul membru al Uniunii Europene cu cel mai sczut nivel al cotei unice, de doar
16%, comparativ cu Estonia (21%), Lituania (24%), Letonia (25%) i Slovacia
(19%), de la 1 ianuarie 2008, odat cu adoptarea cotei unice de ctre Cehia, cu o
cot de 15% i mai ales Bulgaria, cu o cot de 10%, ne dm seama c nu numai c
nivelul de 16% nu este unul sczut, dar n curnd acest nivel va deveni unul chiar
ridicat, adic necompetitiv, n cadrul competiiei fiscale declanate de statele care
au aderat la Uniunea European n ultimii patru ani (12 state, printre care i
Romnia), state care au adus un suflu nou n fiscalitatea Europei, unul de relaxare
fiscal.
Statul care a introdus prima dat cota unic de impozitare n statele
Europei de Est i Centrale, Estonia, a fost i primul stat care a dat un semnal care
va revoluiona sistemul de impunere a veniturilor persoanelor fizice, chiar n rndul
statelor membre ale Uniunii Europene care au adoptat deja cota unic.


309
2. Estonia dorete s reduc nivelul cotei unice de impozitare, de la 22% la
18%, 15% sau chiar 12%

Estonia a fost primul stat din Europa de Est care a adoptat sistemul de
impunere a veniturilor persoanelor fizice prin cot unic de impozitare dup 1989,
la 1 ianuarie 1994, cu un nivel de 26%. Dup 11 ani de practicare a acesteia la
acelai nivel, la 1 ianuarie 2005, Estonia a fost i primul stat care a redus nivelul
cotei unice cu dou procente, la 24%.

Tabelul nr. 1
Evoluia nivelului cotei unice de impozitare n Estonia n perioada
1994 2011
Anul
Nivelul
cotei unice de impozitare (%)
Nivelul
relaxrii fiscale (%)
1994 26
2005 24 2
2006 23 1
2007 22 1
2008 21 1
2009 20 1
2010 19 1
2011 18 1
Relaxare fiscal total 8
Sursa: Guvernul Republicii Estonia, Programul de guvernare n perioada 2007
2011: http://www.valitsus.ee

La 4 martie 2007, au avut loc alegeri n Estonia, ctigate de Partidul
Reformist Estonian. Noul Guvern al Estoniei, prin Primul Ministru Andrus Ansip a
anunat c dorete s reduc nivelul cotei unice de la 22%, ct era n anul 2007, la
nu mai puin de 12%, asta n condiiile n care deja nivelul cotei a fost redus cu 5%
n ultimii patru ani, ncepnd cu 2005, aa cum se observ n Tabelul nr. 1., de la
nivelul de 26% introdus n 1994. Iniial se anunase, de ctre patru partide din
Parlament, c se dorete ca nivelul cotei unice s fie redus la 18%, iar acum acest
nivel este posibil s fie redus la 12%.
Primul punct pe lista de msuri economice a noului Guvern este reducerea
nivelului cotei unice de impozitare la 12%. Pn n acest moment (aprilie 2008),
nivelul cotei unice a fost redus cu nc un procent, conform relaxrii fiscale
prevzute anterior, la 21%, urmnd ca acesta s devin 20%, de la 1 ianuarie 2009.
Dac msurile economice ale noului guvern nu vor conduce la acea
relaxare fiscal anunat deja, de 12%, n anul 2011 nivelul cotei unice va ajunge la
18%, foarte aproape de nivelul practicat n Romnia, de 16%.


310
3. Lituania a intrat n jocul reducerilor cotei unice
Lituania este al treilea stat baltic care a adoptat cota unic de impozitare
(1995), la un an dup ce Estonia i Letonia au fcut acelai pas.
n 1995, nivelul cotei unice a fost stabilit la 33%, cel mai ridicat dintre cele
trei state baltice, acest nivel fiind meninut pn n anul 2007, cnd, pe fondul
creterii numrului statelor care au adoptat acest sistem de impunere i a reducerii
nivelurilor cotelor unice de impozitare practicate de statele membre ale Uniunii
Europene (Estonia 21%, Letonia 25%, Slovacia 19%, Romnia 16%, Cehia
15%, Bulgaria 10%), Lituania a decis reducerea cu nu mai puin de 6% a cotei
unice, aceasta fiind redus la 27%. Lucrurile nu se opresc ns aici, iar n anul
2008, cota unic i-a continuat reducerea ajungnd la 24%.
Tabelul nr. 2
Evoluia nivelului cotei unice de impozitare n Lituania n perioada
1995 2008
Anul
Nivelul
Nivelul
1994 33
2007 27 6
2008 24 3
Sursa: The WorldWide-Tax.Com, martie 2006, Lithuania Income Taxes and Tax
Laws: http://www.worldwide-tax.com/lithuania

Nu este exclus ca acest trend s continue i n anii urmtori, deoarece
avalana reducerilor va continua. Estonia a decis deja ca pn n anul 2011 s
reduc nivelul cotei unice la 18%, de la 22% ct este n prezent (21% n 2008, 20%
n 2009, 19% n 2010 i 18% n 2011), Cehia a introdus cota unic n 2008, la un
nivel de 15%, pentru ca n anul imediat urmtor, 2009, s reduc nivelul la 12,5%).
O alt cauz care va determina continuarea reducerii nivelului cotei va fi
creterea numrului statelor care vor trece la sistemul de impunere a veniturilor
persoanelor fizice prin cot unic de impozitare i m refer aici doar la statele
membre ale Uniunii Europene: Cehia (15%) i Bulgaria (10%) au decis deja
introducerea cotei unice la 1 ianuarie 2008, iar Polonia este ultimul stat care a
anunat posibilitatea adoptrii cotei unice din 2009, la un nivel de 15%.

4. Transnistria a redus nivelul cotei unice de la 15% la 10%
n anul 2002, Transnistria a realizat o reform fiscal radical i a adoptat
cota unic de 15%, pentru ca la 1 august 2006 s reduc nivelul acesteia cu o
treime, la doar 10%, unul dintre cele mai sczute la acel moment din Europa i din
lume. Doar Bosnia-Herzegovina (5%), Republica Srpska (10%), Districtul Brcko
(10%), Kyrgystanul (10%) i Paraguayul (10%) practicnd un nivel al cotei unice
mai redus sau egal.


311
Tabelul nr. 3
Evoluia nivelului cotei unice de impozitare n Transnistria n perioada 2002
2008
Anul
Nivelul
Nivelul
2002 15
2006 10 5
Sursa: Taxation: Flat Tax in Pridnestrovie: http://www.pridnestrovie.net

5. Macedonia va reduce nivelul cotei unice la 10%, la fel ca i statele
nvecinate, Albania i Bulgaria
Dup ce a introdus cota unic de impozitare de 12% la 1 ianuarie 2007,
renunnd astfel la impunerea progresiv a veniturilor persoanelor fizice,
Macedonia mai face un pas n cadrul competiiei fiscale existente ntre statele
centrale i est-europene i nu numai. Astfel, ncepnd cu 1 ianuarie 2008,
Macedonia reduce nivelul cotei unice la 10%.

Tabelul nr. 4
Evoluia nivelului cotei unice de impozitare n Macedonia n perioada
2007 2008
Anul
Nivelul
Nivelul
2007 12
2008 10 2
Sursa: Zoran Nikolovski, 2007, Macedonia Introduces Flat-tax Rate, Southeast
European Times, http://www.setimes.com

Aceast reducere este generat pe de o parte de succesul acestui tip de
impunere nregistrat n 2007, iar pe de alt parte de faptul c din cele patru state
vecine, dou, Albania i Bulgaria,au de la 1 ianuarie 2008 cota unic de 10%, n
timp ce Serbia va menine cota unic la 14%, iar Grecia nc tatoneaz
oportunitatea trecerii la acest sistem de impunere.

6. Muntenegru va avea una dintre cele mai reduse cote unice de impozitare
din lume, 9%
Muntenegru a modificat legislaia fiscal introducnd anul trecut, la 1 iulie
2007, cota unic de impozitare. Noua lege stabilete nivelul cotei unice de
impozitare la 15%, pentru 2007 i 2008, acest nivel urmnd s fie redus la 12%, n
2009 i la 9%, n 2010.


312
Tabelul nr. 5
Evoluia nivelului cotei unice de impozitare n Macedonia n perioada
2007 2010
Anul
Nivelul
Nivelul
2007 15
2009 12 3
2010 9 3
Sursa: D. J. Mitchell, 2007, Montenegro Joins the Flat Tax Club,
http://www.cato-at-liberty.org

n contextul competiiei fiscale existente ntre statele central i est-
europene nu este exclus ca reducerea la 9% s se produc chiar din 2009.

7. Cehia reduce nivelul cotei unice, nc nainte de a o adopta
Cehia este un caz mai special. Nici nu introduse-se cota unic, acest
moment urmnd s se produc la 1 ianuarie 2008, i deja din 2007 a anunat
reducerea nivelului cotei unice la 1 ianuarie 2009. Astfel, de la nceputul lui 2008
Cehia a adoptat cota unic de 15%, urmnd ca n anul imediat urmtor s o reduc
la 12,5%. Se poate spune c Cehia este nc o dovad c impunerea veniturilor
persoanelor fizice prin cot unic de impozitare reprezint un succes al acesteia.

Tabelul nr. 6
Evoluia nivelului cotei unice de impozitare n Cehia n perioada
2008 2009
Anul
Nivelul
Nivelul
2008 15
2009 12,5 2,5
Relaxare fiscal total 2,5
Sursa: The WorldWide-Tax.Com, 2008, Czech Republic Income Taxes and Tax
Laws, http://www.worldwide-tax.com/czech

Odat cu adoptarea cotei unice de ctre Cehia i Bulgaria, de la 1 ianuarie
2008, numrul statelor membre ale Uniunii Europene care au adoptat acest sistem
de impunere a crescut la 7, iar de la 1 ianuarie 2009, dac i intenia Poloniei se va
concretiza, numrul lor va fi 8. n anul 2007, numrul statelor membre ale Uniunii
Europene care au adoptat cota unic de impozitare era de 5 (Estonia, Letonia,
Lituania, Romnia i Slovacia).
Este clar c acest curent are tendina de extindere i nu este departe
momentul cnd acest sistem de impunere va fi adoptat i de un stat dezvoltat din


313
cadrul Uniunii Europene, statul cu sistemul de impunere cel mai apropiat de cel
prin cot unic fiind Irlanda.

8. Concluzii
Dac existau opinii potrivit crora Romnia este statul membru al Uniunii
Europene cu cel mai sczut nivel al cotei unice, de doar 16%, comparativ cu
Estonia (21%), Lituania (24%), Letonia (25%) i Slovacia (19%), de la 1 ianuarie
2008, odat cu adoptarea cotei unice de ctre Cehia, cu o cot de 15% i mai ales
Bulgaria, cu o cot de 10%, nu numai c nivelul de 16%, existent n Romnia nu
este unul sczut, dar n curnd acest nivel va deveni unul chiar ridicat, adic
necompetitiv, n cadrul competiiei fiscale declanate de statele care au aderat la
Uniunea European n ultimii patru ani, state care au adus un suflu nou n
fiscalitatea Europei, unul de relaxare fiscal. Aceast relaxare fiscal se identific
mult mai uor dac analizm evoluia cotei unice n statele care au redus sau vor
reduce nivelul acesteia n urmtorii ani:

Tabelul nr. 7
Evoluia cotei unice de impozitare n statele care au redus nivelul acesteia
Nr.
crt.
Statul
Nivel cotei unice la
introducere (%)
Nivelul cotei unice
dup reducere (%)
1. Estonia 26 18
2. Lituania 33 24
3. Transnistria 15 10
4. Macedonia 12 10
5. Muntenegru 15 9
6. Cehia 15 12,5
Cota unic medie 19,33 13,92

Dup cum se observ, dac media cotei unice era de 19,33% la momentul
introducerii acesteia n cele ase state, dup reducere aceasta ajunge sub 14%, mai
precis 13,92%. Toate cele ase state care au procedat la reducerea cotei unice, pot
fi considerate state concurente Romniei n competiia fiscal. innd cont de acest
aspect, Romnia , cu o cot de 16%, se situeaz sub aceast medie.
Fr nici o ndoial, acest trend va continua i n anii urmtori i va
cuprinde tot mai multe state. Dac inem cont c unul dintre statele concurente
importante ale Romniei, Bulgaria, a adoptat n acest an sistemul de impunere prin
cot unic de impozitare, cu o cot de 10%, nu este exclus ca n anii urmtori,
poate chiar din 2009, Romnia s reduc i ea nivelul cotei unice, chiar la 10%.
Mai ales dac inem cont c nivelul contribuiilor sociale obligatorii este unul
ridicat, comparativ cu celelalte state europene n tranziie.


314
Bibliografie
Mitchell D. J., 2007, Montenegro Joins the Flat Tax Club:
http://www.cato-at-liberty.org;
Nikolovski Z., 2007, Macedonia introduce flat-tax rate, Southeast
European Times, http://www.setimes.com;
*** Guvernul Republicii Estonia, Programul de guvernare n perioada
2007 2011: http://www.valitsus.ee;
*** The WorldWide-Tax.Com, , Lithuania Income Taxes and Tax Laws:
http://www.worldwide-tax.com/lithuania;
*** The WorldWide-Tax.Com, 2008, Czech Republic Income Taxes and
Tax Laws: http://www.worldwide-tax.com/czech;
*** Taxation: Flat tax in Pridnestrovie: http://www.pridnestrovie.net;


315
ASIGURAREA RESURSELOR NECESARE I
UTILIZAREA EFECTIV A FONDURILOR
COMUNITARE

Vduva Cecilia
Universitatea Constantin Brncui Facultatae de tiine Economice, Tg-Jiu, Gorj
vaduvacecilia@yahoo.com

Abstract
The absorption of communitarian funds is an object of the post adhesion
strategy, taking into account the contribution marked, that these funds will have, at the
discrepancy recovery in comparison with the development level from states member US.
The access to these financial resources through the European politics of cohesion
represents one of the main advantages of economy. To become net beneficiary of the
communitarian funds, Romania must ensure them a higher absorption degree. Funds that
Romania will receive from UE are potential, meanwhile the contribution at the
communitarian budget is present and represents and obligation assumed as a member
state. Complementary with communitarian funds, the budget sources of the state and the
ones that will be attracted from the private area will be employed on priority development
directions.
Key words: strategy, resources,economy

Absorbia fondurilor comunitare constituie un obiectiv n sine al strategiei
post aderare innd cont de contribuia pe care aceste fonduri o vor avea la
recuperarea decalajelor fa de nivelul de dezvoltare din statele membre UE,
accesul la aceste resurse financiare pin politica european de coeziune reprezint
unul dintre principalele beneficii economice.
Pentru a deveni beneficiar net al fondurilor comunitare, Romnia trebuie s
asigure un grad de absorbie ct mai ridicat al acestora. Fondurile pe care Romnia
le va primi de la UE sunt poteniale, pe cnd contribuia la bugetul comunitar este
cert i reprezint o obligaie asumat ca stat membru.
Complementar, cu fondurile comunitare, Romnia trebuie s asigure un
grad de absorbie ct mai ridicat al acestora. Fondurile pe care Romnia le va primi
de la UE sunt poteniale, pe cnd contribuia la bugetul comunitar este cert i
reprezint o obligaie asumat ca stat membru (Voinescu et all, 2002).
Complementar, cu fondurile comunitare, resursele bugetare ale statului i
cele care vor fi atrase din mediul privat vor fi angajate pe direciile prioritate de
dezvoltare (Anghelescu, 2004).
Premisele pentru utilizare optim a resurselor financiare sunt:


316
- informarea real a tuturor categoriilor de potenial, solicitant i beneficiar
ai proiectelor finanate din fondurile europene. Campaniile de informare trebuie s
ofere informaii detaliate despre posibilitile create, modul de aplicare i s ajung
la destinatari prin mijloace de comunicare adaptate;
- asigurarea cu prioritate a capacitii administrative a tuturor instituiilor
implicate n gestionarea i implementare fondurilor comunitare, pentru ca acestea
s-i poate desfura activitatea la standarde nalte eficient i transparent. Un
accent deosebit trebuie pus pe formarea unui numr suficient de specialiti n
gestiunea fondurilor comunitare, care s acopere ntreg specul administraiei
publice romneti att geografic i tematic
- sprijinirea promotorilor de proiecte pentru stabilirea unui portofoliu de
proiecte mature care s poat fi finanate imediat dup aprobarea programelor
operaionale, rennoirea permanent a acestei rezerve de proiecte constituie o
garanie a creterii gradului de absorbie a fondurilor comunitare.
Utilizarea instrumentelor financiare comunitare presupune asumarea i
respectarea urmtoarelor principii:
a. eficien utilizarea fondurilor n funcie de direciile strategice de
dezvoltare stabilite n documentele de programare pentru perioada 2007-2013. n
marja acestor documente neoficiale cu Comisia European, guvernul Romniei are
posibilitatea s aleag prioritar acele proiecte de finanare care se adreseaz
domeniilor vizate de modelul de dezvoltare socio-economice.
b. subsidiaritatea gestionarea fondurilor la un nivel ct mai apropiat de
nevoile locale i regionale n funcie de specificul zonei i prioritile locale:
intervenia statului doar acolo unde gestiunea optim a fondurilor capacitatea
administraiei publice locale. n plus este foarte important atragerea resurselor
financiare complementare, fondurilor complementare prin dezvoltarea
parteneriatelor public-private n domeniile prioritare de dezvoltare, n funcie de
specificul local.
c. parteneriatul gestionarea i implementarea fondurilor comunitare
trebuie realizate cu implicarea tuturor segmentelor societii de la autoritile
publice naionale, regionale i locale, la partenerii economici i sociali, societate
civil etc.
d. Adiionalitatea contribuiile din instrumentele structurale nu nlocuiesc
cheltuielile publice structurale sau echivalente ale unui stat membru.
Romnia va sprijini dezvoltarea infrastructurii rurale i diversificarea
serviciilor oferite ctre populaia din mediul rural (Voinescu F. et all, 2002).
Pentru dezvoltarea de proiecte care i propun valorificarea resurselor
locale vor fin iniiate msuri pentru creterea capacitii administrative locale de
atragere a resurselor financiare inclusiv prin parteneriate public-privat.
Avnd n vedere calamitile naturale autoritile locale vor fi sprijinite
pentru elaborarea i aplicarea de politici i propuneri de prevenire a riscurilor
naturale.


317
Din perspectiva convergenei, cadrul macro-economic are rolul de a susine
durabilitatea creterii economice inclusiv prin finanarea dezvoltrii
infrastructurilor fizice i a capitalului uman (Goponea B., 2004)
Asigurarea cadrului macroeconomic stabilit pentru perioada 2007-2013
reprezint un obiect fundamental caracterizat prin intensificarea procesului de
corelare a politicilor existente i implementarea noilor politici, continuare
consolidrii finale, a procesului dezinflaionist i a nivelului deficitului bugetar
conform cerinelor uniunii.
n afara msurilor specifice privind educaia i formarea profesional va fi
consolidat cadrul legislativ care reglementeaz conceptul de economie social, se
va dezvolta o reea integral de serviciu sociale pentru creterea nivelului
prestaiilor sociale destinate grupurilor dezavantajoase vor fi promovate i trimise
iniiativele destinate dezvoltrii zonale cele mai afectate de srcie.
Planurile sectoriale de aciune au o linie directoare fundamentatei
reprezentat de necesitatea reducerii interveniei directe a statului n economie i
susinerea competitivitii urmrind recuperarea decalajelor fa de media
comunitar.
Dezvoltarea economiei la nivelul local, regional, naional nu mai poate fi
conceput fr a se ine seama de exigenele dezvoltrii durabile. (Preda D., 2002)
Creterea economic reprezint unul dintre cele mai importante obiective
de politic economic pe care le poate propune un guvern indiferent de nivelul de
dezvoltare al rii. Creterea economic exprim sintetic dimensiunea, cantitativ,
calitativ i structural a activitilor economice desfurate ntr-o ar i se
rsfrnge a supra poziionrii economiei analizate n tabloul globalizat al
economiei mondiale reprezentnd singura baz solid pentru schimbrile pozitive
n standardele de via ale cetenilor.
Dei preocuprile legate de aspectele dezvoltrii economiei rmne o
condiie pentru politicile de dezvoltare uman, aspiraiile oamenilor sunt la fel de
importante n procesul formrii politicilor dezvoltrii umane care constituie un
proces ct i un scop n sine ( Lipsey R. et all, 2002).
La orientarea spre structurile economice performante privite prin prisma
relaiei cu mediul o contribuie hotrtoare trebuie s aib mecanismul preurilor.
Stabilirea preului energiei primare, a materiilor mrime extrase din natur
i acoperirea cheltuielilor necesare meninerii nealterate a calitii mediului.
Schimbrile obinute prin politici microeconomice nu produc rezultate
pozitive semnificative dac nu li se asigur un mediu maroeconomic stabil i
favorizabil pentru a reduce dezechilibrul intern i extern asociat transformrilor
structurale. Stabilirea macroeconomic este doar o premis a creterii economice
care nu poate fi susinut fr schimbri la nivelul macroeconomic. Stabilizarea
macroeconomic a dobndit un statut de problem global i este urmrit prin
intermediul unor parametrii macroeconomici, ce se consider informaii de
referin asupra strii unei economii naionale (Du A., 2002).


318
n sens global, schimbarea comportamentului agenilor economici n cadrul
noilor structuri i mecanisme trebuie s conduc la o alocare mai bun a resurselor
ntre diferitelor sectoare i ntreprinderi a accelerarea procesului de reconversie
industrial i reluarea creterii economice pe o baz avansat.
n domeniul conversiei industriei, problema cea mai dezvoltat o reprezint
retehnologizarea ramurilor. Au fost identificat unele dezechilibre economice i s-a
fcut optimul pentru baza modern i care trebuie s se sprijine retehnologizare i
msuri cu caracter general de nfptuire a conversiilor.
n cadrul cnd se urmrete stabilirea unui sistem clar se competene pe
plan administrativ-instituional cnd se are n vedere dezagrerarea programelor
economice naionale n programe la nivel regional, un criteriu foarte important este
cel al vecintii care presupune ce regiunile sistemului naional s acopere
ntreaga suprafa a rii fr a existe suprapuneri (Bilteanu Gh., 2002).
Introducerea nivelului intermediar permite armonizarea statisticilor
regionale ale rilor membre efectuarea de analize, pe un plan regional n cadrul
Uniunii europene i elaborarea politicilor regionale comunitare.
Componentele spaiului industrial dei sunt legate prin relaii de
interdependen funcional nu necesit o apropriere teritorial.
Pentru a msura importana unui spaiu industrial, toate cuantificrile
recurg la un spaiu de msur frecvent exprimat n valori relative.
Localizarea oricrei uniti industriale este influenat de factori care
trebuie s se combine n scopul obinerii rentabilitii maxime. Pentru ca raportul
dintre dezvoltarea economic i organizarea spaiului geografic s fie un raport
constructive trebuie c se afecteze o diminuare corect a procesului de dezvoltare
economic i c se depisteze eventualele crize care pot aprea n spaiul geografic
ca urmare a procesului de dezvoltare economic (Pucau V., 2002).
Spaiul urban este un spaiu economie care, prezint cele mai mari densiti
de investiii i echipamente pe unitatea de suprafa reunind majoritatea
capitalurilor disponibile. Concentrarea un volum considerabil de activiti
transformatoare de materii prime n bunuri materiale genernd intrri materii
prime, energie, informaii , for de munc i ieiri (produse finite, for de munc
i informaii) fiind cu att mi variate i complexe cu ct scopul este mai important.
Argumentul intrinsec este acela c prosperitatea economic i conservarea
mediului se susin reciproc. Satisfacerea uneia din cele dou cerine atrage dup
sine satisfacerea cele de-a doua ( Gofonea B., 2004).
Gradul de valorificare ct mai ridicat nseamn conservarea resurselor
naturale, amplificarea activitilor economice, integrarea n fluxurile mondiale de
produse i tehnologii, un alt grad de valorificare a resurselor umane.
Modificarea perspectivei reprezint o nou atitudine fa de relaia
complex om-activiti social-economice-mediu natural. Lrgirea analizei
influenelor reciproce i a lanurilor cauzale.


319
O structur care reflect legtura dintre nzestrarea cu resurse naturale i
orientarea activitii economice este proporia dintre principalele ramuri ale
industriei.
n Romnia prin practicarea unor preuri la energie i materii prime sub
preul pieei mondiale nivelul costurilor efective nregistrate n industrie sunt
deformate exprimnd un avantaj comparativ n fabricaia produselor energie-
industrie i material intensive.
Crearea distorsiunilor n preuri relative ale factorilor de producie i n
eficiena comparativ a activitilor i produselor favorizeaz meninerea unor
activiti cu argumente bazate pe eficiena economic aparent.
Creterea eforturilor acestor ramuri n ultimii 3 ani pe seama orientrii spre
produsele cu cel mai redus grad de prelucrare reflect atracia partenerilor externi
de a importa energie i materii prime ieftine.

Bibliografie
Anghelescu C. coord., 2004, Opiuni strategice de dezvoltare a economiei
romneti, Editura ASE, Bucureti;
Bilteanu Gh., 2002, Diplomaie, risc i eficien n afaceri, Editura
Mirton, Timioara;
Du A., 2002, Macroeconomie, Editura Mitron, Timioara;
Goponea B., 2004, Economia riscului i incertitudinii, Editura
Economic, Bucureti;
Lipsey R., Crystal K. A., 2002, Economie pozitiv, Editura Economic,
Bucureti;
Preda D., 2002, Ocuparea forei de munc i dezvoltarea durabil, Editura
Economic, Bucureti;
Pucau V., 2002, Dezvoltarea regional, Editura Economic, Bucureti;
Voinescu F., Furtun F., Voinescu E. M., tefnescu C., Analiza
factorial a fenomenelor sociale economice n profil regional, Editura Aramis,
Bucureti, 2002.


320
FORME DE PREVENIRE A RISCURILOR I
DIMINUARE A EFECTELOR

Vduva Maria
Universitatea Constantin Brncui Facultatea de tiine Economice
Tg-Jiu, Gorj, Romnia
vaduvamaria09@zahoo.com

Abstract
Preventing risks and diminishing effects obtains new dimensions due to diverse
modalities of apparition of risks. Control techniques for losses have as a central objective
the reduction of exposure and economical impact on long term through actions on the
frequency of apparition or through the action on their consequences. The first of the
actions determines the reduction of the number of events determined by actions on the
generating causes. The influence on aleatory factors will be diminished and as an effect,
resources exposed to the level through measurements that have a generic name
preventing risk. The ideal solution is the reduction of the apparition frequency at zero,
meaning the complete elimination of the risk for the project. It is the situation according to
which, during the examination of a project, its manager must reach the conclusion that
expected advantages are self exceeded due to the apparition of some uncontrollable events
or to the disequilibrium that can not be reestablished.
Key words: risks, effects, economical impact

Prevenirea riscurilor i diminuarea efectelor capt noi doimensiuni
datorit modalitilor variate de apariie a riscului. Aici capat importana
tehnicilor de control al pierderii i tehnicilor de finanare a riscului.
Tehnicile de control al pierderilor au ca obiect reducerea expunerilor i a
impactului economiei pe termen lung prin aciunea asupra frecvenei de apariie
sau prin aciunea asupra frecvenei de apariie sau prin aciunea asupra
consecinelor. Prima din aciuni determin reducerea numrului de evenimente
determinate de aciunea asupra cauzelor generatoare. Se diminueaz astfel
influiena factorilor aleatori i ca efect resursele expuse riscului prin msuri care
poart numele generic prevenirea riscului. Soluia ideal este reducerea
frecvenei de apariie la zero ceea ce nseamn eliminarea complet a riscului
pentru proiect.
Evitarea riscului presupune eliminarea lui total sau parial. De cele mai
multe ori riscul nu poate fi eliminat n totalitate i se poate apela la soluia
transferului contractual al riscului. Activitatea riscant este transferat fizic unei
alte pri. Aceast entitate este nsrcinat cu operaiunea riscant. (Niculescu O.,
2003).


321
De cte ori se folosete un transfer pentru controlul pierderii, se pot crea
noi riscuri. Transferul este o msur eficient pentru tratarea riscului. Odecizie de
acest fel, trebuie bine argumentat i trebuie s in cont de expertiz sub
contractorului i de criteriul reducerii costurilor.
Situaia cea mai frecvent este aceea n care frecvena de apariie a riscului
se situeaz n intervale 0,...,1. n aceste condiii sunt avute n vedere msurile care
duc la reducerea frecvenei sau probabilitii unui eveniment riscant fr a se crea
posibilitatea eliminrii complete. Este o probabilitate rezidual care nu poate fi
ignorat.
Exist dou tipuri de msuri de reducere a pierderii: active i pasive.
Diferena dintre ele se refer la raportul dintre momentul activrii msurilor fa de
momentul evenimentului riscant. (Grigorescu A., 2007).
Orice eveniment riscant va genera dereglri n nivelul normal de activitate
chiar dac va fi limitat. Din cauza multiplelor entiti rezultate din mprirea
bunului iniial, costurilor investiiei, iniiale pot crete. Este o investiie
suplimentar cu nici un alt beneficiu dect reducerea incertitudinii.
Spre deosebire de situaia de risc cnd se cunoate probabilitatea de
apariie a fenomenului, n starea de incertitudine, aceasta nu se cunoate existnd
numai informaii vagi despre strile viitoare. n aceste situaii de decizie, alegerea
proiectului optim se poate face dup mai multe criterii i prin folosirea metodei
gradelor de apartenen la soluia optim. (A. Popa, 2002).
Riscul nu depinde numai de factorii generali ci i de structura costurilor,
comportamentul lor fa de volumul de activitate. Structura cheltuielilor exercit o
influien marcant asupra rentabilitii ceea ce justific formularea modelului de
analiz al punctului mort. Aceast grupare trebuie abordat prin prima timpului
deoarece pe termen lung toate cheltuielile sunt considerate variabile i numai pe
termen scurt unele sunt variabile i altele fixe.
Punctul mort sau punctul critic reprezint nivelul de activitate care
absoarbe n totaslitate cheltuielile de exploatare ale unei perioade doar rezultatul
este nul evideniind nivelul de activitate la care trebuie s se situeze ntreprinderea
pentru a nu lucra n pierdere. (Bileteanu Gh., 2008).
Msurile de reducere active au ca scop atenuarea consecinelor unui
eveniment posibil vtmtor fcnd parte din tehnicile clasice de reducere a
poierderii.
Msurile de control al riscului vor fi elaborate n acelai timp cu
indentificarea i analiza expunerilor fiind implementate ca urmare a analizei
cost/profit prezentat de componenta financiar.
Misiunea de baz a finanrii riscului rmne aceeai, de a asigura nainte
de producerea oricror pagube, sursele excepionale de fonduri care vor oferi
fluxurile financiare necesare pentru a compensa pierderile, de mare actualitate sunt
strategiile financiare agresive cnd valoarea de pia a unei organizaii este de 20
pn la 100 de ori, mai mare dect valoarea sa contabil. Obiectivele fundamentale
ale finanrii riscului rmn ntotdeauna aceleai stabilizarea rezultatelor, costul


322
riscului raportat la timp i spaiu, reducerea volatilitii profitului care este
depunctat pe pieele financiare.
Pe lng multitudinea i complexitatea noilor instrumente de finanare a
riscului apar dou dileme: cum este privit volatilitatea rezultatului din punctul de
vedere al transferului rspunderii i care este costul instrumentelor utilizate.
Aceste dileme se refr la poziia managementului prevzut n buget la nceputul
proiectului naintea producerii vreunui prejudiciu sau la finalul anului fiscal cnd
se contabilizeaz toate aceste prejudicii. (Grigorescu A., 2007 ).
Valoarea oricrui bun sau activitii poate fi mprit n dou
componente: cea fundamental, valoarea prezent a fluxurilor financiare estimate a
fi generate de bun de-a lungul vieii sale economice i valoarea riscului.
N u exist transfer total al riscurilor, exist o alternativ iar echipa de proiect
trebuie s caute un ansamblu de instrumente n msur s ofere un nivel confortabil
de risc, privit ca un nivel confortabil de risc, privit ca un punct n care factorul de
risc se echilibreaz cu costul marginal al transferului. Indiferent de mecanismele de
finanare a riscului trebuie analizate cinci elemente: planificarea, surse de
finanare, surse de finanare, consecinele din punct de vedere financiar contabil ,
implicaiile fiscale i responsabilitatea privind garantarea rezultatului.
Atitudinea managerial fa de riscuri trebuie s aib n vedere
contientizarea c investiiile sunt legate de risc, n Romnia pn n 1989 nu a
existat abilitatea de a lucra prin asumarea unor riscuri.
Managerii i publicul romnescu o dat educai i obinuii cu experien
riscului trebuie s- i bazeze deciziile pe ideea de adaptabilitate i de mobilitate de
trecere dintr-o afacere n alta prin asumarea unor pierderi inerente. (Popa A. 2003).
Vizualizarea aciunii riscurilor poate contribui la mbuntirea, atitudinii
manageriale fa de risc, pentru c riscul acioneaz asupra activitii investiionale
dup anumite legi. La nceputul unei activiti riscul este mai mic apoi riscul crete
pe msur ce sunt plasai banii pentru un proiect de investiii, fiind maxim n
momentul n care investiia este terminat i trebuie nceput fructificarea atunci
cnd managerii i resursele sunt n totalitate captivi ai proiectului de investiie.
O alt cale este aceea a utilizrii fondurilor de rezerv care sunt constituite
prin contribuii anuale. Planificarea rezervelor este de fapt un mecanism pur
contabil, contribuia anual fiind considerat cost curent din reineri contabile dar
nu este deductibil fiscal. La momentul producerii pagubei suma este recuperat
din rezerv, iar costul pierderii este compensat ct vreme rezerva este suficient de
consistent la momentul producerii pagubei.
Amaisiunea de baz a managementului riscului este aceea de a semnala o
serie de incertitudini i de a reduce ct mai mult pierderile datorate acestora.
Utilizarea unor metode bazate pe teoria probabilitilor i analizelor de trend sunt
partea fundamental a instrumentelor folosite. (Grigorescu A., 2007).
Stabilirea previziunilor pe baza datelor din trecut folosind probabilitatea i
analiza de trend se fundamenteaz pe ipoteza c viitorul va nregistra evoluii
asemntoare tendinelor din trecut.


323
Potrivit acestei ipoteze, se pot constitui previziuni bazate pe faptul c
mediul economic i social este stabil i viitorul este o reproducere strict a
trecutului iar evoluia acestuia este stabil i schemele de evoluie ale trecutului vor
continua i n viitor.
Aceste continuri ale tendinelor se bazeaz pe ipoteza c evoluia urmeaz
pe ipoteza c evoluia urmeaz anumite relaii matematice ntre dimensiunile sale
variabile independente sau dependente n care esenial este alegerea parametrilor
evoluiei pe care trebuie s o previzionm.
Una dintre deciziile majore n domeniul financiar al unui proiet este
alegerea investiiei care va optimiza folosirea resurselor, capt importan
valoarea prezent i alegerea investiiei, bazndu-se, pe ipoteza c fondurile pot fi
investite pentru a se obine profit sau dobnzi.
Estimarea riscurilor probabile i a efectelor acestora asupra proiectului,
demonstreaz profesionalismul managementului de proiect care confirm astfel c
este contient c nu acioneaz n condiii ideale stabile i imperturbabile.
Stabilirea formelor de prevenire a riscurilor i diminuarea efectelor
apariiei acestora, conform abilitile de adaptare la situaiile concrete ale echipei
proiectului i n special al managerului acestuia.
Situaiile de certitudine, risc i incertitudine au beneficiat de o ampl i
riguroas determinare.
Riscurile se integreaz n procesul decizional privind, activitatea de
investiii printr-o multitudine de metode: metoda ratelor de actualizare ajustate
prin risc, metoda echivalentelor certe, analiza simulrii.
Dimensiunile riscului n investiii sunt stabilite pe baza a dou elemente
din teoria probabilitilor, valoarea sperat exprimat ca o probabilitate matematic
mrimea riscului calculat cu diverse metode i pus n eviden cu o serie de
indicatori de la incertitudine spe certitudine, probabilitile cresc de la 0 la 1, iar
acestor probabiliti li se asociaz diverse estimri economico-financiare.

Bibliografie
Bileteanu Gh., 2008 Diagnostic, risc i eficien, Ed. Mirton
Timioara;
Grigorescu A., 2007, Managementul proiectelor, Ed. Uranus, Bucureti;
Popa A., 2003, Investiiile pe coordonatele economiei de pia, Ed.
Universitaria, Craiova;
Niculescu O., 2003, Sisteme,metode i tehnici manageriale ale
organizaiei, Ed. Economic, Bucureti .


324
EFICACITATEA MANAGERIAL

Emil Ciobanu
Str. Huniade, Nr. 2, 350500, Lugoj, Timi, Romnia, Tel. 0256.359.198, Fax. 0256.359.200
ued@deu.ro

Abstract
A competitive manager should know what to do, how to do and how to become
more efficient. In order to do this, the manager needs certain aptitudes and must know the
requirements of a certain activity. Competitive manager needs to master fundamental
managerial skills in order to be truly competitive, to manage time and tasks wisely and to
cope with stress, as these skills are important instruments which help him become a more
efficient manager.
Keywords: competitive manager, efficiency, efficacy, aptitudes, performance

Un conductor, dac reuete s creeze condiii ca membrii echipei sale s
se simt motivai s realizeze obiectivele colective, este considerat eficace. Dac
edina pe care a condus-o un manager i atinge scopurile pentru care a fost
convocat, el este considerat un conductor eficace. Un manager de vnzri este
considerat eficace dac departamentul pe care l conduce i realizeaz obiectivul:
de a obine sporirea veniturilor din vnzri. Deci, un manager este considerat
eficace dac i ndeplinete sarcinile, dac reuete s fac ceea ce trebuie s fac.
Exist mai multe moduri de a fi eficace. Unii oameni reuesc s conduc
edinele mai bine dect alii. Unii directori de vnzri par s aib un contact mai
strns cu piaa dect alii. Aceste caliti sunt preioase i trebuie cultivate, dar nu
sunt altceva dect mijloacele necesare atingerii unui el final. Ceea ce conteaz, n
primul rnd, este s faci ceea ce trebuie - adic s atingi obiectivele impuse poziiei
manageriale. Doar dup aceea, se poate gndi ct de bine au fost ndeplinite
obiectivele.
Managerii care vor s-i mbunteasc performana trebuie s-i
analizeze att eficacitatea, ct i eficiena. Eficacitatea nseamn a realiza ceea ce
trebuie. Eficiena nseamn a realiza respectiva lucrare aa cum trebuie, adic
utiliznd minimum de resurse. Eficacitatea este mai important dect eficiena,
deoarece fiecare trebuie, mai nti, s realizeze sarcina pe care o are. Doar apoi se
pune problema dac a ndeplinit-o cu eficien (Stewart, R., 1985).
Un manager eficace reuete s conduc i s organizeze ali oameni,
comunic, transmite, planific, face fa unor schimbri etc. Cu toate acestea
eficacitatea unui manager este supus mai multor influene, care izbutesc s-i
afecteze performana n munc. De exemplu: competena personalului pe care l
conduce, propriile sale caliti sau atitudinea colegilor ori efului, regulile adoptate


325
de organizaie, indiferent dac sunt sau nu scrise, limiteaz i ele posibilitile de
aciune.
n acelai timp, sunt influene i din afara organizaiei. De exemplu, familia
i prietenii pot avea pretenii destul de mari de la un manager, n special cu timpul
pe care li-l acord. Timpul de care are nevoie pentru activitatea de manager este n
detrimentul celui acordat celorlali. Munca i felul n care se efectueaz activitatea
managerial mai pot fi influenate i de ali factori externi, cum ar fi modificrile n
legislaie, politica guvernului sau schimbrile economice.
Ca urmare, dac un manager dorete s fie eficace, este necesar s
controlate toate aceste influene. eful, colegii, subordonaii, familia, organizaia i
orice alt influen pe care o suport un manager l pot ajuta sau l pot mpiedica.
Toate elementele acestea stau ntre manager i satisfacerea cerinelor muncii lui -
de aceea, el trebuie s nvee s le stpneasc.

1. Activitatea managerial
Un manager eficace i ndreptat atenia spre activitatea pe care o
desfoar i se gndete permanent cum creasc eficacitatea organizaiei pe care o
conduce. n primul rnd, el i formeaz o imagine foarte clar asupra muncii pe
care o desfoar.
Activitatea managerial poate fi analizat pe mai direcii, fiecare dintre ele
oferind o anumit perspectiv. Este posibil ca un angajat s fi fost numit n postul
de manager ca urmare a experienei i cunotinelor tehnice pe care le-a demonstrat
n specialitatea pe care o are. Aadar, este posibil s se afle n postura i de
specialist i de manager. Ca urmare, managerul este nevoit s stabileasc un
echilibru ntre cele dou aspecte ale muncii sale.
Una din metodele prin care managerul poate cpta o imagine clar asupra
a ceea ce face const n a compara experiena proprie cu a managerilor din alte
organizaii. Unele dintre aceste aciuni, desfurate de ali manageri, ar putea fi:
tiu ce au de fcut i afl ceea ce nu tiu; stabilete direcia ctre atingerea
obiectivelor; strnge informaiile necesare; ine legtura cu echipa; asigur execuia
planului.
Exist o palet destul de larg cu tipurile de activiti ndeplinite, n mod
normal, de ctre manageri. n funcie de munca prestat de manager, unele dintre
activiti pot fi mai importante dect altele. Dintre aceste activiti trebuie
identificate acelea care duc la mbuntirea aptitudinilor i cunotinelor pe care le
are managerul, precum i cele n care este deja suficient de competent.
Prezentm, n continuare unele dintre direciile n care managerii, n
general, desfoar activiti, astfel:
n activitatea sa de conductor, managerul face previziuni, analizeaz,
gndete creativ i logic, calculeaz i estimeaz riscurile, adopt decizii
corecte, stabilete sarcinile, fixeaz prioritile, ntocmete planurile,
programeaz activitile, stabilete sistemele de control, fixeaz/aprob
bugetul, urmrete progresul realizat, exercit control, determin necesarul de


326
informaii, stabilete/folosete sistemul de informaii necesare n activitatea
managerial, i administreaz timpul, i controleaz stresul, se adapteaz la
schimbri, i dezvolt aptitudinile i cunotinele.
n privina echipei, managerul formeaz i menine echipa, selecteaz
personalul, stabilete standardele de performan, definete coninutul
posturilor, mbuntete atmosfera de lucru, identific necesitile echipei,
asigur desfurarea activitilor de instruire i dezvoltare a personalului,
monitorizeaz i evalueaz performanele, rezolv posibilele conflicte dintre
obiective, adopt cel mai potrivit stil managerial, realizeaz o comunicare
eficace, negociaz /convinge/influeneaz, face expuneri publice, conduce i
particip la ntruniri, redacteaz rapoarte i coresponden, conduce interviuri,
ofer sfaturi, evalueaz i dezvolt personalul.
Privind organizaia, managerul determin oportunitile, stabilete elurile i
identific problemele organizaionale, creaz condiiile necesare introducerii
unor schimbri, implementeaz/administreaz i coordoneaz schimbri,
gndete noi structuri pentru organizaie/echip, stabilete liniile de
subordonare, dezvolt sistemele de comunicare interne.
n ceea ce privete lumea nconjurtoare, managerul ia n considerare
factorii mediului extern, care afecteaz organizaia (economici, tehnologici,
sociali, politici etc.)

Subliniem faptul c, este foarte greu s dezvoli aptitudinile pentru toate
aceste activiti, dar foarte important este s fie dezvoltate n ct mai multe dintre
direciile prezentate. De asemenea, este foarte important a se nelege c a fi
manager nu nseamn s faci totul sau a face totul de unul singur. Administrarea
corect a timpului propriu i delegarea efectiv a atribuiilor reprezint cele dou
ci prin care performana managerial poate fi mbuntit. Majoritatea
managrilor, n gestionarea timpului, se confrunt cu urmtoarele dificulti, legate
de: eliminarea trgnelilor; realizarea unei delegri eficace; redactarea
documentelor; inerea unor ntruniri eficiente; stabilirea prioritilor.
Enumerarea i gruparea activitilor unui manager ncearc s clarifice i s
explice ntructva complexitatea activitii acestuia. Prezentm, n cteva
cuvinte, modul de abordare a activitii manageriale n lucrrile a trei importani
autori Henri Fayol, Henry Mintzberg i Rosemarie Stewart.
Printre primii specialiti care s-au ocupat de definirea managementului a
fost Henri Fayol, care a descoperit cinci elemente eseniale ale managementului:
prevederea i planificarea, organizarea, conducerea, coordonarea, controlul (Pugh,
D.S., Hickson, D.J., 1989). Conform lui Fayol, managerul este un lider, adic o
persoan care conduce prin exemplu personal. Managerul i inspir subordonaii i
le trezete entuziasmul pentru elurile organizaiei. Acest lucru, se poate obine
numai printr-o bun cunoatere a afacerilor organizaiei i a personalului, printr-un
contact permanent cu subordonaii, dar pstrnd, n acelai timp, o viziune de


327
ansamblu a ceea ce se ntmpl. n concluzie, managerul de tip Fayol este o
combinaie izbitoare de for intelectual i impact emoional.
Fayol, nc de la nceputul secolului XX, ndemna pe manageri s menin
un contact permanent cu subordonaii. Pentru managerii de nivel superior, ideile
lu.i Fayol se exprim cu i mai mare intensitate.
Henry Mintzberg, a clasificat n alt mod numeroasele activiti ale unui
manager i le-a dat o alt explicaie. Mintzberg identific zece roluri diferite ale
managerului, n care ncadreaz diferitele activiti ale acestuia. Cele zece roluri
sunt grupate n trei mari categorii, n ideea c indiferent de coninutul concret al
muncii unui manager, aciunile sale se ncadreaz ntr-una dintre urmtoarele
categorii: elaboreaz decizii (antreprenor/iniiator, factor de soluionare a
perturbrilor, factor de alocare a resurselor, negociator); prelucreaz informaii
(monitor, difuzor; purttor de cuvnt); se angajeaz n contacte interpersonale
(figur reprezentativ, lider, legtur). Se observ c o astfel de clasificare este
mult mai cuprinztoare dect ce se folosete, n general, n caracterizarea activitii
manageriale.
Suntem familiarizai deja cu ideea, susinut de unii autori, conform creia
managerii au, mai presus de orice, rolul de a elabora deciziile toate celelalte
roluri ale lor subordonndu-se acestuia. Ali autori consider c managerul este,
nainte de toate, persoana care prelucreaz informaia. Mai sunt apoi cei care susin
c, pentru un manager, omenii reprezint cea mai important resurs i, deci, cel
mai important rol al acestuia este s-i dezvolte i s-i conduc pe ei i pe echipele
lor s le faciliteze activitatea i s cldeasc reele de contacte interumane. Ne
putem da seama c susinerea doar a unuia sau a altuia dintre aceste roluri se face
n detrimentul celorlalte dou. Rolul dominant, ns, depinde de activitatea
specific a managerului i poate varia de la un moment la altul.
Munca unui manager de tip Mintzberg se caracterizeaz printr-un ritm
susinut, ntreruperi, etape scurte, varietate i fragmentare a activitii, ca i prin
preferina sa pentru contactele verbale (Pugh, D.S. i Hickson, D.J., 1989).
Managerul de tip Mintzberg este mai afectat de agitaia cotidian dect cel de tip
Fayol. El are mereu scurte schimbri de opinii cu oamenii, n ateliere i n birouri,
practicnd un management n micare. Se pare c nu-i prea mai rmne timp pentru
a se gndi, n linite, la o anumit problem, fr a fi ntrerupt.
Unul dintre factorii cu un impact semnificativ asupra eficacitii
manageriale este tipul de activitate pe care o desfoar un manager. Dei,
managerii, cu activiti foarte diferite au cam aceleai preocupri, cerinele i
constrngerile specifice oricrei munci pot stimula sau ngrdi felul n care se
dezvolt ca manageri. Rosemary Stewart a sugerat c un post poate fi analizat dac
este privit prin prisma a trei elemente: cerine; constrngeri; opiuni (Stewart, R.,
1982).
Cerinele reprezint tot ce trebuie s fac deintorul unui post. Ele pot fi
cerine referitoare la performan, care impun atingerea unui standard minim
precizat, sau cerine referitoare la conduit, care pretind deintorului postului s


328
efectueze anumite activiti, cum ar fi participarea le anumite ntruniri sau
ntocmirea bugetului.
Constrngerile, sunt factori care limiteaz aciunile deintorului unui post
i pot proveni att din interiorul, ct i din exteriorul organizaiei.
Dei diferite ca numr i natur, orice activitate managerial asigur unele
opiuni, att n privina a ceea ce se face sau nu se face ct i asupra mijloacelor
adoptate. Orice manager are tendina de a accentua anumite aspecte ale muncii sale
i de a le neglija pe celelalte. Opiunile sale se pot manifesta att contient ct i
incontient i se refer, n general, la lucrarea concret care trebuie efectuat,
modul n care trebuie procedat, momentul n care trebuie s o realizeze, iniiativele
noi pe care le poate promova.

2. Aptitudinile i performana managerial
Prezentm, n continuare, cteva aptitudini necesare care pot s determine
performana unui manager recent promovat, pentru a ndeprta obinuina fireasc
de a ndeplini vechile roluri, cum i gestioneaz timpul la dispoziie, cum deleag
responsabilitatea i pentru a rezista la stres.
Un manager, recent promovat, are nevoie de sprijin i de sfaturi. Dintre
cele mai importante sfaturi, n opinia noastr, ar putea fi, urmtoarele: managerul
este liderul subordonailor si; s ncerce s-i cunoasc i s afle care sunt
necesitile i posibilitile lor; s dezvolte contactele cu colegii i cu ali manageri,
din afara organizaiei; s recunoasc importana determinant a informaiei n
procesul managerial; s decid ce informaii sunt necesare i s se asigure c le va
primi la timp; se ofere colegilor i subordonailor toate informaiile de care au
nevoie; pentru elaborarea unor decizii corecte n aspectele de care rspunde ca
manager, este important s fie foarte bine informat. Aceste sfaturi, de acest tip, pot
ajuta pe un proaspt manager s neleag statutul special al activitii sale.
Este de neles ca un manager proaspt promovat s gndeasc, pentru un
timp, tot n termenii vechilor sale atribuii. Dac, ns, rmne ancorat n vechea sa
munc, el poate ajunge s o neglijeze pe cea nou, cea de manager.
Ca manager, privete ntotdeauna spre viitor i face previziuni asupra
crerii de elemente noi. Planificarea i organizarea sunt pri eseniale a muncii de
manager pentru atingerea obiectivelor corespunztoare i stabilite. Un manager i
cunoate bine domeniul i are o imagine de ansamblu asupra organizaiei.
Managerul i cunoate bine angajaii, tie ce necesiti de instruire i calificare au,
le cunoate scopurile personale i competenele i s pretind ca fiecare dintre ei s
presteze activitatea corespunztoare acestor competene.
Un manager performant stabilete, n acord cu angajaii, obiectivele care
trebuie atinse i face propuneri pentru pregtirea acestora, n mod organizat.
Managerul performant ntreine relaii corecte cu colegii si i nelege
interdependena dintre departamente. Managerul este o persoan de legtur, un
coordonator. n sfrit, managerul controleaz, i pune la punct instrumentele
necesare prin care s se asigure c lucrrile care se realizeaz n cadrul


329
departamentului sunt exact ceea ce trebuie s se realizeze. Managerul performant
nu joac rolul unui simplu actor, el trebuie s coordoneze, s fie regizorul
activitii organizaiei.
A fi manager nseamn o munc de sine stttoare, i foarte pretenioas.
Un manager performant elaboreaz planuri, organizeaz, conduce subordonaii,
exercit control, comunic eficient i se adapteaz rapid schimbrilor. De aceea,
orice manager este bine s-i formeze o viziune clar asupra felului n care trebuie
s-i organizeze timpul i munca proprie.
John Adair consider c, pentru majoritatea managerilor, exist cinci
probleme care pot s duc la irosirea timpului (Adair J., 1987): trgnarea, lipsa
de eficacitate a delegrii, dificulti n redactarea documentelor, inerea unor
edine inutile, incapacitatea de a fixa prioritile.
Stabilirea ordinii de prioriti, pe o baz fie zilnic, fie sptmnal, poate
ajuta la rezolvarea, n primul rnd, a sarcinilor urgente i la evitarea irosirii
timpului cu cele curente, sau mai puin importante. Dup ce reuete s stabileasc
prioritile s economiseasc timpul, s delege unele activiti, s rezolve
documentele i s sporeasc eficacitatea edinelor, se poate spune c managerul a
nceput s devin performant.
Managerul risc tot timpul s fie absorbit de problemele cu care se
confrunt imediat, n detrimentul lucrurilor mai importante. Sunt activiti care
trebuie neaprat fcute astzi, altele ar trebui fcute, iar altele ar putea fi fcute, dar
numai dup ce au fost ncheiate toate celelalte. Aadar, managerul trebuie s fac o
distincie ntre activitile presante i cele importante.
Un manager poate spune ct de bine a ndeplinit sarcinile numai dac tie
precis ce anume trebuia s fac i dac poate s-i dea seama de ce anume a
realizat.
2.1. Performanele i timpul
Un manager i d seama c soluia propus de el, n condiii presante, nu
este cea mai bun i c poate oferi altele i mai bune. Ar putea fi, totui, destul de
bun, dar, pentru a o mbunti, este nevoie de mai mult timp. Dac managerul i-ar
acorda mai mult timp, ar avea de suferit celelalte activiti, a cror neglijare nu este
pe deplin justificat. Binecunoscuta regul 80/20 realizm 80% din obiective, n
aproximativ 20% din timpul necesar; pe cnd celelalte 20% din obiective consum
restul de 80% din timp. Dac se scap pe jos 100 de monede, recuperarea primelor
80 este mult mai uoar dect culegerea celorlalte. Cutarea celorlalte monede
merit s fie continuat, doar dac nu se ia n calcul valoarea timpului la dispoziie.
Cnd se elaboreaz o anumit lucrare, este bine s se gndeasc i la
rezultatul satisfctor care ar putea s rezulte. Cu alte cuvinte, care ar fi cea mai
bun soluie care poate fi dat, pn la termenul, foarte scurt, acordat? Implicaiile
acestei idei ar putea fi ca dup o sptmn, sau o lun, s se poat spune:
propunerea fcut n-a fost bun i se cunoate i cauza; nu au fost la dispoziie
toate informaiile. Aa este, dar dac se ia n considerare prima soluie, ceea ce


330
conteaz este raportul dintre calitatea i oportunitatea ei i informaia disponibil n
acel moment.
Managementul nu nseamn neaprat atingerea perfeciunii; de multe ori,
timpul necesar obinerii unui lucru perfect poate fi folosit cu mai mult eficien n
alte scopuri. Uneori, foarte binele poate fi dumanul binelui.
2.2. Delegarea de autoritate
O cale evident, pentru un manager, de a-i elibera timpul i a reduce
presiunile asupra lui este delegarea (delegarea de competen). Dac, un manager,
revede lista sarcinilor care le are de ndeplinit sptmna viitoare, i dac i dac i
pune ntrebarea este oare necesar s fac chiar eu aceste lucruri?, poate constata
c unele din aceste sarcini pot fi delegate unor subordonai. n acest fel, managerul,
i asigur timp mai mult pentru ndeplinirea altor sarcini i chiar pentru gndire.
Organizaia are mai mult de ctigat dac un manager se ocup doar de sarcinile
care i aparin n exclusivitate, dect dac irosete timpul cu cele care pot fi
ndeplinite de unul dintre subordonai (sau care nici mcar nu sunt absolut
necesare).
A delega nseamn a acorda cuiva autoritatea de a ndeplini o anumit
sarcin, sau de a lua o anumit decizie n locul managerului. nainte de a recurge la
acest lucru, managerul, trebuie s ncerce s rspund la anumite ntrebri, de tipul:
dac poate lsa oamenii s se descurce singuri cu aceast problem, sau va trebui
s-i verifice; dac ar putea s controleze lucrurile fr s intervin prea mult; dac
ar decide n aceast problem, de unul singur, fr a fi catalogat ca dictatorial; dac
decizia luat de cei delegai va fi corect; dac-i investte cu prea multe
responsabiliti pe subordonai, ce-i mai rmne de fcut.
n mod normal, nu se pune ntrebarea dac se deleg sau nu anumite
probleme subordonailor, ci msura n care managerul poate face acest lucru.
Atunci cnd recurge la delegare managerul trebuie s ia n considerare patru factori
importani: calitatea rezultatului - rezultatul s fie la fel de bun ca i cel pe care l-ar
obine personal; calitile persoanei - angajaii au o oarecare experien, sunt, n
general, ingenioi i competeni i vor fi capabili s se descurce singuri; relaia cu
managerul - cum li se pare oamenilor prezena managerului, stresant sau
confortabil, este considerat ca fiind un bun antrenor sau un bun juctor, fiindc nu
nseamn acelai lucru; timpul - ct timp este la dispoziie.
Delegarea eficace constituie o latur a planificrii de ansamblu a muncii
managerului i a echipei sau grupului su de lucru. Un manager eficient trebuie s
creeze condiii care s-i permit delegarea unor sarcini, spre binele lui i al
organizaiei, dar i pentru dezvoltarea subordonailor. De aceea, managerul
performant trebuie s urmreasc: mbuntirea nivelului calitii oamenilor cu
care lucreaz; definirea sarcinilor, astfel nct s poat fi delegate; utilizarea
eficient timpului rmas la dispoziie, pe baza unei mai bune planificri;
mbuntirea relaiilor cu subordonaii ca antrenor, profesor sau consultant.
Aceasta este implicarea pe termen lung la care trebuie s recurg un manager


331
nelept, care poate s rmn suficient n poziia pe care o ocup, pentru a ncepe
s culeag unele dintre roadele colaborrii cu echipa sa.
Nu trebuie ns uitat c responsabilitatea nu se poate delega aceasta este
i va rmne o obligaie numai a managerului.
Prezentm, n continuare, patru factori importani ce trebuie luai n
considerare, n situaia delegrii de autoritate:
Calitatea rezultatului - ct este de important este ca rezultatul s fie la fel de
bun ca i cel care l-ar putea obine managerul? Dac acesta poate fi mulumit
cu un rezultat satisfctor sau cu un eventual eec, dac ar fi critic i ct de
mult conteaz greelile? Care ar fi prerea celorlali?
Calitile persoanei - dac angajaii au o oarecare experien, este necesar mai
puin supraveghere direct? Dac oamenii sunt, n general, ingenioi i
competeni, vor fi capabili s se descurce singuri?
Relaia cu managerul - cum li se pare oamenilor prezena managerului -
stresant sau confortabil? Managerul se consider un bun antrenor sau un bun
juctor avnd n vedere c nu nseamn acelai lucru?
Timpul - ct timp are la dispoziie, att managerul, ct i angajaii? Ei au
nevoie de ceva mai mult timp, dar vor solicita managerului mai mult timp?
Dac pot s nvee acum, vor economisi mai trziu din timpul altora? Un
manager performant petrece un timp cu angajaii, ajutndu-i s neleag ce au
de fcut apoi i las s se descurce singuri.
Aceasta este implicarea pe termen lung la care trebuie s recurg un
manager nelept, care poate s rmn suficient n poziia pe care o ocup pentru a
ncepe s culeag unele dintre roadele colaborrii cu echipa sa. Trebuie, ns, s
avem n vedere faptul c managerul rmne rspunztor pentru sarcinile pe care le
deleag i ca urmare este necesar s se pstreze un anumit control asupra acestora.
Exist trei factori care pot afecta reuita unei delegri: definirea clar a
sarcinii, definirea limitelor de responsabilitate n rezolvarea sarcinii, alegerea celei
mai adecvate metode de control.
Nu i se poate pretinde celui care i s-a delegat o lucrare s o duc la bun
sfrit, dac managerul nu-i va rezerva destul timp ca s-i explice, n amnunt, ce
anume trebuie s fac. Trebuie, totodat, s se verifice dac persoana respectiv a
neles exact explicaiile asupra felului n care trebuie procedat; ce trebuie fcut;
cum trebuie fcut; cnd trebuie fcut.
n privina sarcinilor pe care le deleg n mod curent, dup prea noastr,
un manager performant nu deleag niciodat sarcini ce privesc decizia la nivelul
organizaiei, aspectele legate de ncadrarea cu personal, promovarea i demiterea
acestuia, precum i deciziile privind folosirea resurselor financiare la dispoziie.
Este recomandabil s se foloseasc, ori de cte ori este nevoie, chestionarul
prezentat de Rowentree, dac se dorete, n suficient msur, s se recurg la
delegare, astfel:


332
CHESTIONAR (Rowntree, D., 1988)
Recurgei n suficient msur la delegare?
V simii copleit de ndatoririle pe care le avei?
Avei cumva impresia c suntei nevoit s lucrai mai multe ore dect
majoritatea colegilor dvs.?
V luai, de obicei, de lucru acas?
Dac absentai de la locul de munc, echipa dvs. i pierde din avnt?
Avei senzaia c oamenii vin la dvs. tot timpul ca s v ntrebe ce trebuie s
fac?
Avei impresia c trebuie s verificai n detaliu tot ce lucreaz fiecare
subordonat?

2.3. Stresul i eficacitatea managerial
Managerul de tip Mintzberg, aa cum s-a prezentat, este un individ n
permanen activ, care lucreaz acum la ceva i imediat dup aceea, la altceva. El
este supus ntreruperilor, schimbrilor, evoluiei, dar i expus pericolului atunci
cnd lucrurile ncep s mearg ru. Ca factor de soluionare a perturbrilor,
managerul riposteaz ocurilor de moment, cum sunt, de exemplu, o ntrerupere n
aprovizionare, scderea brusc a cererii, insolvabilitatea unui debitor sau o disput
neateptat referitoare la condiiile de munc. Orice astfel de soluionare poate fi
interesant i nviortoare. Sunt ns uor de gsit situaii care debuteaz ca
incitante dar devin curnd scitoare.
La nceput, necesitatea de a da un rspuns adecvat unui eveniment nou
poate fi recepionat ca o problem interesant i provocatoare. n continuare, se
activeaz energia personal, iar intensitatea activitii crete. Managerul sesizeaz
c poate realiza ceea ce-i prea nerealizabil. n asemenea situaii, solicitrile
exercitate asupra resurselor personale i asupra aptitudinilor managerului, n
general, par acceptabile i chiar necesare. Dac, ns, presiunea persist i nu apare
nici o slbire, disputele i conflictele care au loc n organizaie sunt interminabile i
par imposibil de calmat, telefonul ncepe s sune de la prima or i pare s nu se
mai opreasc i de fiecare dat, managerului i se aduc la cunotin evenimente noi,
care-i solicit o atenie imediat, pe msur ce le rspunde, rezerva personal de
energie se consum. Pn la urm, nu este uor de imaginat c, amploarea i durata
cerinelor exercitate ajung s-l aduc pe manager ntr-un punct n care energia i
resursele sale sunt consumate pn la limit. Solicitarea se transform, ncetul cu
ncetul, n stres, care duce treptat la epuizare. Este important s se recunoasc
faptul c trecerea de la mobilizare la epuizare poate afecta pe oricine. De aceea, ar
fi bine, att pentru manager, ct i pentru cei care l evalueaz, s evite ajungerea n
stadiul al treilea, al epuizrii. O astfel de posibilitate exist i ca urmare
monitorizarea celui mai mic semn care s indice c lucrurile au scpat de sub
control este foarte important. Un astfel de semn ar putea fi o schimbare de
comportament - iritabilitatea, consumul exagerat de alcool sau igri ori


333
deprimarea. Posibilitatea de a intervenii n astfel de situaii depinde, desigur, de
ncrederea mai mare sau mai mic pe care o are managerul n relaiile din
organizaie. Dac un manager are bune aptitudini interpersonale, se poate sprijini
pe colegi i subordonai, care, la rndul lor, l vor sprijini i ei.
Cteva sugestii privind felul n care, att un manager ct i ceilali se pot
apra de stres, le prezentm n continuare. Unul dintre semnele epuizrii este
sentimentul c s-a pierdut controlul. Nu se poate cere cuiva s-i reia controlul,
dac la pierdut deja. Autocontrolul se exercit i manifest tot timpul. Impunerea
unui program zilnic ordonat este foarte important. La sfritul programului, un
manager performant i rezerv cte o jumtate de or pentru a revedea ceea ce s-a
ntmplat n cursul zilei respective i pentru a se pregti pentru ceea ce urmeaz.
Un manager performant se gndete la oamenii i la organizaiile care i solicit din
timpul, energia i aptitudinile sale i cum poate compensa aceste solicitri. n final,
dar nu n ultimul rnd, un manager eficient mediteaz serios la a spune nu unei
sarcini. Dac exist aceast posibilitate, un manager este gata s o ia n seam.
Dac realmente nu sunt variante de ales i sarcinile vin una dup alta, ntr-o
caden istovitoare, un manager performant nu uit ce se risc. El este gata s
intervin, chiar i atunci cnd membrii echipei sau colegii se confrunt cu aceast
situaie. Evitarea cu orice pre a intrrii n ultima faz, cea a epuizrii, este
permanent necesar.
Un manager se ngrijete de propria sa bunstare, dar i de a celor pe care i
conduce. Felul n care managerul este apreciat de personal depinde de ct de bine
acesta poate s controleze fenomenul stresului n compartimentul pe care l
conduce. Dac se descurc bine n acest domeniu, subordonaii pot trece cu vederea
multe din cusururile pe care le are un manager, iar dac rmne alturi de ei n
momente grele, nseamn c a reuit s creeze o echip solid.

Bibliografie
Adair, J., 1987, How to Manage Your Time, Talbot-Adair/Mc Graw-Hill;
Pugh, D.S., Hickson, D.J., 1989, Breviarul Managementul
organizaiilor (ed.4); Rowntree, D., 1988, The ManagerBook of Checklist,
Corgi;
Stewart, R., 1982, Choices for the Manager, McGrow/Hill;
Stewart, R., 1985, The Reality of Management, Pan.


334
MANAGEMENTUL PERFORMANT

Emil Ciobanu
Str. Huniade, Nr. 2, 350500 Lugoj, Timi, Romnia, Tel. 0256.359.198, Fax. 0256.359.200
ued@deu.ro

Abstract
Competitive management represents all the actions performed by the manager
and by members of the organization with the purpose of concentrating efforts in the process
of efficient coordination of human, informational, financial and physical resources,
towards ensuring social and material progress, satisfying the needs deriving from the
attainment of major set objectives, in order to achieve and increase company
competitiveness. Managers of the future must be willing to change, to be dynamic and
active, to notice, to anticipate and to cope with the continuous transformations. They will
be responsible for team management and the management of their personal training and
development. In the same time, they will need to possess skills for human resources
management, for using information and information technologies. Managers will have to
look for quality and will have to be prepared to work in an increasingly international
environment.
Keywords: management, competitive, coordination, progress, competitiveness,
performance.

Henri Fayol, Henry Mintzberg i Rosemarie Stewart. au creat modelele
utile pentru descrierea funciunilor i a rolurilor managerului i au rezistat testului
timpului. Studiile mai recente, care ncearc, n continuare, s determine ce fac
managerii i ce trebuie s fac, pentru a-i spori eficacitatea, pornesc de la aceste
modele.
Managementul trebuie privit n contextul contradiciilor, presiunilor i
schimbrilor zilelor de azi. Managerii nu conduc n vid, ci interacioneaz cu
oamenii de la diferite niveluri, din interiorul i din exteriorul organizaiei. Ei
trebuie s simt pulsul evenimentelor din afara departamentului lor, din afara
propriei organizaii, chiar din exteriorul rii. n acelai timp, managerii sunt
afectai de lipsa de siguran asupra posturilor i de schimbrile pe care le sufer
rolurile lor.

1. Managementul la nceputul secolului XXI
Specialitii din Marea Britanie au publicat, n 1987, dou rapoarte: primul,
privind oferta de instruire managerial din Marea Britanie, n comparaie cu cele
din Europa, SUA i Japonia (Handy, C., Gow, I., Moloney, M. i Randlesome, C.


335
1987) i al doilea, care examineaz natura, dimensiunile i tiparul adoptat de
dezvoltarea managerial din Marea Britanie (Constable, J. i Cormick, R., 1987).
Concluziile celor dou rapoarte au marcat gndirea asupra dezvoltrii
actuale a managementului. n sintez, aceste concluzii se refereau la urmtoarele
aspecte: un management eficace constituie factorul cheie pentru dezvoltarea
economic i ca urmare, cei care elaboreaz strategii trebuie s adopte msuri care
s duc la sporirea calitii managementului; n general, managerii din Marea
Britanie beneficiaz de mai puin instruire formal n domeniul managementului
dect colegii lor din alte pri ale Europei, din SUA i din Japonia; dezvoltarea n
domeniul managerial trebuie privit ca un proces ndelungat, desfurat pe ntreaga
durat a carierei, implicnd o instruire att n cadrul organizaiei, ct i n afara ei;
dezvoltarea n domeniul managementului trebuie s constituie o component
integrant a planului strategic al organizaiei; printre metodele de instruire i
dezvoltare n domeniul managerial trebuie incluse i formele de practic la locul de
munc, ca parte a sistemului educaional (ca n Germania i Frana), stabilirea unei
tradiii de ucenicie sau de studiu al elementelor de management ca prim stagiu al
managerului (ca n Japonia), o form de colarizare public de cinci zile de
instruire pe an, n afara organizaiei; o cooperare mai strns ntre instituiile care
ofer instruire n domeniul afacerilor i companii (ca n SUA); recrutarea i
angajarea celor mai buni candidai pentru fiecare post i repartizarea unor
responsabiliti nc de la nceput, mpreun cu sprijinul i instruirea necesare, ca i
cu o retribuie bun, care s recompenseze o performan de calitate (ca n SUA);
asigurarea unor forme de calificare n domeniul managementului, flexibile,
structurate modular i corelate att cu necesitile organizaiilor, ct i cu cele a
angajailor.
n aceeai perioad cu publicarea acestor rapoarte a fost creat, n Marea
Britanie, National Council for Vocation Qualification NCVQ (Consiliul naional
de atestare profesional). Acest organism avea menirea de a crea un sistem
coerent de asigurare a atestrii profesionale i a standardelor ocupaionale
pentru a satisface necesitile de personal ntr-un cadru uor de realizat i de
neles, capabil s asigure o for de munc mai flexibil, mai adaptabil, mai
motivat i mai productiv. Din aceast iniiativ au aprut la sfritul anilor 80
i nceputul anilor 90, de fapt, atestatele profesionale n domeniul managementului.
n 1994, Institutul de Management din Marea Britanie a publicat alte dou rapoarte,
care combinate au format Management Development to the Millenium
(Dezvoltarea managementului la sfritul mileniului 2). A fost organizat un
sondaj cu manageri practicani, avnd ca tem aspectele care afecteaz cel mai
mult mediul n care vor opera organizaiile n viitor. n urma sondajului au rezultat
urmtoarele concluzii: persistena unui nivel ridicat de omaj structural i a
problemelor sociale actuale; standarde de nvmnt neadecvate necesitilor;
presiunile financiare ale unei populaii pe cale de mbtrnire, exercitate asupra
statului i asupra celor care lucreaz; presiunile concureniale crescnde din partea
economiilor bazate pe salarii mai mici; ritmul rapid al schimbrilor tehnologice,


336
care vor afecta toate aspectele vieii organizaionale; saturarea pieelor tradiionale;
presiunile concureniale crescnde din partea economiilor dezvoltate; integrarea
european, care va avea ca efect schimbri n legislaia economic; dificultatea
realizrii unor prognoze exacte asupra viitorului mediu de lucru; schimbri n scara
de valori a societii, care vor influena relaia dintre viaa de familie i cea de
lucru; sporirea nivelului de informare i discernmnt al consumatorilor; impactul
problemelor legate de protecia mediului asupra comportamentului organizaional
s.a. (Management Delelopment to the Millenium, 1994).
Cei mai muli dintre manageri care au rspuns la acest chestionar consider
c primele trei probleme sunt cele ce vor avea cel mai mare impact n domeniul
afacerilor. 31% dintre manageri cred c practica managerial va fi foarte diferit
la nceputul acestui mileniu, 50% cred c va fi destul de diferit, iar 12% au
impresia c va fi uor diferit i doar 7% cred c va fi aproape la fel ca acum.
O alt seciune a chestionarului prezint managerilor o list cu 12 tendine
din domeniul organizaional, care au fost considerate cele mai importante
schimbri ce vor aprea la sfritul secolului XX i nceputul secolului XXI. Unul
dintre managerii de nivel superior intervievai a spus: nu este suficient s le spui
oamenilor ce s fac, trebuie s-i convingi. Un altul sugereaz c n organizaiile
de la nceputul mileniului managerii vor trebuii mai degrab s conving oamenii,
dect s-i organizeze.
n continuare, prezentm i analizm, pe scurt, aceste tendine n care,
alturi de aspectele contextului managerial, prezentate mai sus se poate constata, cu
uurin, ct de mult acestea se manifest i n viaa socio-economic actual a
Romniei.
- Marea majoritate a managerilor consider c stilurile manageriale ale
viitorului se vor baza mai puin pe structurile tradiionale de comand i control i
mai mult pe aspectele participative, de colaborare i cooperare. n multe cazuri, n
special n organizaiile cu sub 100 de angajai, s-a constatat deja o schimbare n
aceast direcie.
- Va scdea numrul nivelelor manageriale. Aceast tendin - numit i
destratificare (delayering), adic aplatizarea structurii organizaionale se refer la
micorarea numrului de niveluri manageriale, prin eliminarea anumitor ealoane
intermediare.
- Va crete ponderea delegrii responsabilitii n rndul forei de munc.
Aceast tendin se axeaz pe conceptul foarte actual al mputernicirii
(enpowerment); termen folosit aici n sensul investirii subordonatului att cu
responsabilitatea de a realiza o sarcin, ct i cu autoritatea i puterea de care are
nevoie pentru aceasta. Este deci vorba de o propagare a puterii i a libertii de
decizie dinspre nivelurile superioare ctre cele inferioare. Acest fenomen implic o
deplasare de la un control direct, specific organizaiilor birocratice, spre o mai
mare libertate acordat oamenilor sau, dup afirmaiile unui manager, mai mult
spaiu de manevr i mai puine instruciuni detaliate, necesare n cadrul


337
controlului. Aceasta nu nseamn, totui, renunarea la ideea de rspundere
(accountability).
- O parte din ce n ce mai mare a activitilor se vor desfura n cadrul
unor echipe multidisciplinare. Muli manageri consider c accentul pe activitatea
n echip va crete att pe plan intern, ct i extern. Pe plan intern, acest lucru se va
manifesta prin apariia unor echipe multifuncionale, care lucreaz mpreun la
anumite proiecte, prin dezvoltarea unor relaii ne-ierarhice i ambigue, din punct de
vedere al autoritii i chiar n apariia unor echipe virtuale, care nu sunt neaprat
ngrdite de considerente de spaiu i timp. n plan extern, este vorba de
dezvoltarea alianelor strategice cu furnizorii, clienii i chiar cu firmele
concurente.
- Managerii vor fi supui mai degrab unui proces continuu de nvare,
dect unor cursuri de instruire periodic. n aceast privin, exist un punct de
vedere conform cruia abordarea tradiional a nvmntului managerial se va
perima. Dezvoltarea n domeniul managementului nu se va mai face doar printr-o
unic activitate de instruire, urmat de individ n jurul vrstei de 20-30 de ani, cum
sunt, de exemplu, licena n domeniul afacerilor sau programul de instruire pentru
manageri. De asemenea, nu se va mrgini la studierea unor cursuri n afara
companiei. n locul acestor forme, instruirea managerial se prefigureaz ca un
proces continuu, necesar satisfacerii cerinelor n continu evoluie a organizaiei,
precum i probabilitii ca managerii s-i schimbe coninutul activitii pe care o
desfoar n interiorul ei.
- Managerii vor putea avea n subordine persoane foarte dispersate, datorit
recursului la tehnologia informaional. Conceptul de munc la distan
(teleworking), care include i ideea unei fore de munc n stare s-i administreze
singur timpul i s-i stabileasc singur locul de activitate, este folosit curent de
multe organizaii. Exist deja o tendin clar spre lucrul la domiciliu, dar
schimbarea principal pare s fie crearea unor reele de angajai sau de
subcontractani care pot fi dispersai oriunde n lume i care sunt legai de
organizaia central prin intermediul tehnologiei informaionale. n Europa,
ponderea organizailor care opereaz prin teleworking este totui relativ mic, ceea
ce sugereaz c trecerea pe scar larg la utilizarea unei fore de munc aflat la
distan sau dispersat, susinut prin tehnologia informaional, trebuie s mai
atepte nc ceva timp.
- Managementul se va ocupa, n primul rnd, de resursele umane. Aceast
tendin recunoate implicit c, oamenii reprezint cea mai important resurs i au
cea mai mare contribuie la crearea de valoare adugat i de varietate. Pentru
manageri, acest lucru nseamn a utiliza aptitudinile i calificarea oamenilor care
lucreaz pentru ei i a-i conduce ntr-un mod flexibil, astfel nct acetia s-i poat
dezvolta noi aptitudini i deprinderi, spre binele lor i al organizaiei.
- Va fi o mai mare nevoie de manageri cu profil general, dect de manageri
cu pregtire pur tehnic sau de specialitate. Odat cu trecerea la structuri
manageriale mai plate, cu mai puine niveluri i cu creterea numrului de persoane


338
ale cror activiti traverseaz frontierele dintre sectoarele funcionale ale
organizaiei, va aprea necesitatea ca managerii s cunoasc din ce n ce mai bine
diferitele operaiuni pe care le desfoar organizaia. Acest lucru nseamn a avea
o imagine din elicopter, adic o imagine pe care i-o poate forma cel care se ridic
deasupra preocuprilor propriului su comportament i observ cum se ncadreaz
activitatea acestuia in ansamblul organizaiei. Acest lucru se ntmpl deja n multe
organizaii mici, n care exist mai puine posturi de conducere. Ca urmare,
managerii trebuie s aib multiple aptitudini i s ndeplineasc mai multe roluri.
- Se va recurge din ce n ce mai mult la contractarea lucrrilor n exterior,
organizaiile meninndu-i relativ puini angajai cu norm ntreag. Contractarea
lucrrilor n exterior poate avea dou semnificaii diferite. n primul rnd, sporirea
ponderii cu care sunt obinute din exterior anumite servicii sau funciuni. n al
doilea rnd, poate nsemna i producerea unor schimbri structurale n organizaie,
care au ca urmare pstrarea unui numr redus de muncitori permaneni sau cu
program ntreg, restul forei de munc fiind angajat cu program redus sau/i cu
contracte pe termene fixe. Cel din urm caz are implicaii mai serioase pentru
manageri, deoarece ei sunt cei care trebuie s coordoneze relaiile dintre angajaii
permaneni din miezul organizaiei i cei din afar sau de la periferie.
- Organizaiile vor lua n considerare din ce n ce mai mult impactul
activitii lor asupra diferitelor grupuri comuniti locale, acionari etc. Unele
organizaii mai mari au susinut deja anumite programe de sporire a
responsabilitii colective, care reflect necesitatea de a acorda o mai mare atenie
felului n care este afectat mediul de aciunile lor. Aceste programe includ iniiative
de servicii sociale sau comunitare. n cadrul lor, salariaii acestor firme i pun o
parte din timp i experiena lor n slujba comunitilor locale sau susin diferite
iniiative, cum sunt, de exemplu, programele de urmrire a nivelului de poluare din
spaiile din jurul unor fabrici.
- Organizaiile vor deveni mai puin diversificate. Organizaiile secolului
21 se vor concentra, probabil, asupra operaiunilor care constituie principala surs
de valoare adugat i se vor specializa n domeniile n care au deja experien.
Tendinele ce pot pune cele mai mari dificulti calitii de manager, alese de
majoritatea celor chestionai au fost urmtoarele: contractarea n exterior a
lucrrilor; mputernicirea; reducerea numrului de niveluri manageriale.
- Managerii vor trebui s recurg la mputernicirea celorlali, abilitndu-i
s-i perfecioneze aptitudinile i s ajute la formarea unui mediu n care s se
poat dezvolta i prospera, sporind astfel nivelul de performan. Dezvoltarea
managerial proprie va fi mai degrab responsabilitatea managerilor nii, care vor
trebui s-i aprecieze singuri necesitile de perfecionare, n cadrul a ceea ce va
deveni un proces continuu, i nu prin reprize periodice de instruire. Muli manageri
au definit dezvoltarea managerial continu drept instruire pentru a fi permanent
angajabili i nu doar pentru ocuparea unui post anumit.
O problem important pentru manageri este meninerea nivelului
motivrii ceea ce nseamn att ncercarea de a motiva o for de munc ale cror


339
locuri de munc nu mai pot fi garantate n viitor, ct i meninerea propriei
motivri, n condiiile n care ascensiunile ierarhice pe care evoluau carierele
tradiionale sunt pe cale de dispariie.

2. Competenele managerului performant
Abordarea ocupaional, pe baza ideii de competen, a dezvoltrii
personalului n domeniul managementului este nc privit cu mari rezerve. n
acelai timp, n toate statele membre ale UE se lupt pentru recunoaterea atestrii
profesionale.
n esen, abordarea bazat pe competen i propune s defineasc
deprinderile exercitrii cu eficacitate a unei funciuni n cazul de fa, n
management ntr-o situaie concret de munc. Aceast abordare este diferit de
cea adoptat tradiional n colegii, universiti i coli de afaceri, unde se pune
accentul pe nsuirea temeinic a unui set de cunotine i a teoriilor care stau la
baza lor. n esen, ea seamn, totui, cu o instruire la locul de munc, dar este
foarte specializat i deschis evalurii. n plus, necesit suportul unor cunotine
de baz.
Pentru a ajunge la concluziile referitoare la competena managerial pentru
nivelurile inferioare i medii, se recurge la o metod denumit analiza
funcional, care presupune chestionarea unui numr mare de manageri n privina
activitii lor de zi cu zi, analizarea rspunsurilor i identificarea funciunilor
comune. Iniial, au fost identificate patru roluri eseniale pe care trebuie s le
ndeplineasc cei mai muli dintre manageri: managementul operaiunilor;
managementul financiar; managementul resurselor umane; managementul
informaiilor.
Fiecare dintre aceste roluri eseniale au fost subdivizate n uniti specifice
i elemente de competen, absolut necesare pentru a fi ndeplinite cu eficacitate.
De exemplu, un manager de nivel inferior care are de ndeplinit rolul esenial al
managementului resurselor umane, trebuie s fie competent pentru: a putea
contribui la recrutarea i selecia personalului; a dezvolta echipa, indivizii i pe sine
nsui, pentru a asigura mbuntirea performanei; a planifica, a repartiza i a
evalua activitatea desfurat de echip, indivizi i de el nsui; a crea, a menine i
consolida relaiile de lucru eficace.
Fiecare dintre competenele de mai sus se mparte n elemente care
contribuie la realizarea unei seciuni anumite a rolului managerului. De exemplu,
pentru a contribui la recrutarea i selecia personalului, un manager de la ealonul
inferior trebuie: s defineasc necesarul de personal n viitor; s contribuie la
evaluarea i selecia candidailor pornind de la cerinele echipei i ale organizaiei.
Evaluarea performanei se bazeaz pe un portofoliu de date, care cuprinde
rapoarte, probe de lucru, documente manageriale etc. Trebuie s reinem c,
rolurile eseniale i competenele reprezint, n activitatea de zi cu zi, conduita de
munc a managerilor.


340
Pe lng dezvoltarea competenelor de care au nevoie managerii, pentru a
avea eficien n munc, au fost identificate i un numr de competene personale
aspecte ale comportamentului personal, care trebuie utilizate n ndeplinirea
sarcinilor pe baza aportului altora. Exist patru seturi de competene personale:
a. Planificarea n scopul optimizrii rezultatelor, prin: preocuparea pentru
perfeciune, stabilirea i ordonarea obiectivelor dup prioriti; monitorizarea
executrii activitilor planificate; reacii fa de abaterile nregistrate;
b. Managementul celorlali n vederea optimizrii rezultatelor, prin: preocupare
pentru necesitile celorlali; stabilirea relaiilor cu ceilali; obinerea angajrii i
dedicrii celorlali; asigurarea unei imagini pozitive despre sine.
c. Managementul propriei activiti, n vederea optimizrii rezultatelor, prin:
ncredere n sine i sim de orientare; controlul strilor emoionale i al stresului;
coordonarea instruirii i dezvoltrii personale.
d. Recursul intelectual n vederea optimizrii rezultatelor, prin: colectarea i
organizarea informaiei; identificarea i aplicarea conceptelor; adoptarea deciziilor.
Competenele identificate sunt, n mod necesar, generice, indiferent dac
managerul activeaz n domeniul public sau privat, n industrie, finane sau servicii.
Multe organizaii au folosit aceast abordare bazat pe competen n scopul
seleciei i promovrii, n concordan cu activitile i necesitile lor.
Sunt i critici la adresa acestei abordri, preocupat, n special, de metodele de
evaluare a competenei. Este dificil s se fac o evaluare obiectiv a competenei
unui manager, de vreme ce rolurile sale fac apel la o multitudine de aptitudini i
deprinderi corelate, fiecare dintre ele opernd n contextul specific al postului
respectiv.
Mai sunt i unele probleme referitoare la metoda de identificare a
competenelor. Analiza funcional reprezint o metod de cercetare valabil, dar
ea poate dezvlui doar ce fac managerii la un moment dat. Ea nu ne poate face s
anticipm competenele de care vor avea nevoie managerii n viitor. Managerii de
la nceputul mileniului trei vor avea nevoie de un ntreg set de competene noi,
dintre care, pe unele nici nu le tiu nc. Au existat rezerve considerabile referitoare
la ct de bine poate s fac fa aceast abordare unei epoci de schimbri i
turbulene. Cu toate acestea, metoda ne ofer cel mai actual cadru pentru analiza
activitii manageriale.
Cercettorii au identificat i au ordonat, dup prioriti, aptitudinile care
vor fi necesare managerilor la nceput de mileniu 2, astfel: gndirea strategic
(adic pe termen lung, de larg perspectiv, anticipativ); rspunsul la schimbare i
managementul acesteia; orientarea ctre conceptele de calitate total i satisfacerea
exigenelor clientului; management financiar (de exemplu, cunoaterea rolului i
impactului principalilor indicatori financiari); facilitarea contribuiei celorlali;
nelegerea rolului informaiei i a tehnologiei informaionale; comunicarea verbal
(de exemplu, coeren, convingere); sim organizaional (de exemplu, nelegerea
relaiilor inter-funcionale); asumarea riscului n elaborarea deciziilor.


341
Managerii viitorului trebuie s aib o orientare ctre schimbare, s fie
dinamici i activi, s fac fa transformrilor continue, s le sesizeze i s le
prevad. Managerii vor trebui s fie devotai organizaiei, s-i neleag
funcionarea i s aib resurse mari de energie pentru a putea face fa sarcinilor de
munc n permanen cretere. Ei vor avea responsabilitatea managementului
echipelor i a propriei instruiri i dezvoltri. De asemenea, vor avea nevoie de
aptitudini pentru managementul financiar, pentru utilizarea informaiei i a
tehnologiei informaionale. Ei vor trebui s aib o orientare spre calitate i s fie
pregtii s lucreze ntr-un mediu din ce n ce mai internaional.
n final, dup opinia noastr, managementul performant, reprezint
ansamblul aciunilor ntreprinse de manager i membrii organizaiei, cu scopul
direcionrii eforturilor n procesul de coordonare eficient a resurselor umane,
informaionale, financiare i fizice, spre asigurarea progresului social i material,
satisfacerea intereselor ce decurg din realizarea obiectivelor majore stabilite, pentru
obinerea i creterea competitivitii, iar managerii, chiar i cei performani, au
nevoie de o pregtire, dezvoltare i instruire continu, dac vor s corespund
cerinelor actuale i celor ce vor veni.

Bibliografie
Billsberry, J. (1996) Breviarul Management competitiv: perspectice i
exemplificri, Sage.
Constable, J. i Cormick, R. (1987) The Making of British Managers,
BIM/CBI
Handy, C., Gow, I., Moloney, M. i Randlesome, C. (1987) The Making of
Managers, NEDC/MSC/BIM
* * * Management Development to the Millenium, (1994) (The Cannon
and Taylor Working Party Reports), Institute of Management.


342
CONSIDERAII PRIVIND ROLUL COMUNICRII DE
MARKETING DESTINAT PUBLICULUI INTERN

Gabriela David,
Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad

Abstract
The present work deals with the role of marketing communication between
organization and employees as a factor determining market success. During years,
attention of companies was mainly directed successively on material, financial and human
resources ending now in recognizing the importance of informational resources that
comprises marketing communication as well. This can be an advantage of the company in
competition in its permanent concern to surviving and development.
Keywords: marketing communications, internal public, organizational
competitiveness

1. Introducere
Component integrant a vieii cotidiene, comunicarea a devenit n prezent
un factor major pentru succesul oricrei organizaii. Buna funcionare a acesteia
faciliteaz administrarea i controlul proceselor, al operaiilor din care se compun
diferitele procese i are un impact puternic asupra comportamentului angajailor, a
eficienei i oportunitii n interaciunile cu clienii. Personalul reprezint o int
comunicaional predilect pentru c, pe de o parte condiioneaz desfurarea
activitii n bune condiii, iar pe de alt parte contribuie la transmiterea unor
mesaje n exterior, n calitate de vector de imagine. Comunicaiile de marketing
destinate publicului intern, raional organizate i funcionale, joac un rol important
pe linia instruirii i a motivrii personalului, contribuind n acest fel la realizarea
calitii prestaiilor i la o mai bun satisfacere a nevoilor i exigenelor clienilor.
Specialitii n marketing depun eforturi susinute n direcia crerii unei reele
interne a comunicaiilor de marketing, determinai de faptul c activitatea de
marketing trece de la orientarea ctre maximizarea profitului pe fiecare tranzacie
n parte ctre cea de maximizare a raporturilor reciproc avantajoase cu toate
grupurile cu care intr n contact.

2. Coninutul comunicrii de marketing destinat publicului intern
Comunicarea de marketing destinat publicului intern este un proces (de
regul) intenionat de transfer de informaie i nelesuri ntre indivizi, grupuri,
niveluri sau subcomponente organizaionale i organizaie n ntregul ei.
Comunicarea ideal este aceea n care tot ce se emite poate s fie receptat. Acest
lucru este imposibil, dar nu nseamn nici c n orice situaie de comunicare se
nregistreaz numai pierderi, ci pot aprea i plusuri, determinate de cmpul de


343
referin al primitorului i de contextul recepionrii. De exemplu, la receptor pot
apare sensuri noi, neexistente n intenia sursei, mbogind mesajul cu sensuri noi.
In comunicarea de marketing destinat publicului intern, important este ca
receptorul s atribuie valoare de adevr (pozitiv sau negativ) actului svrit de
emitor. Dac ceea ce vrea emitorul, n cazul nostru organizaia, s fie sugerat
prin mesaj nu are aceeai valoare de adevr i la emitor, atunci se pot nate
conflicte ce pot produce chiar ntreruperea comunicrii. Limbajul alctuit din
cuvinte are o imens putere asupra receptorului, a celui care ascult. Pentru a-i
atinge scopul, comunicarea de marketing destinat publicului intern, trebuie s
utilizeze puterea cuvintelor de a transmite experiena i emoia uman, generat de
urmtoarele premise:
- fiecare cuvnt este un simbol, sau mai bine zis o sintez a unei descrieri, care
pentru a fi neles trebuie s se bucure de o semnificaie mprtit de cel care
ascult;
- fiecare cuvnt este un instrument folosit pentru a face distincii, pentru a semnala
o diferen: cu ct mai bogat este vocabularul cu att mai bogat este experiena ce
poate fi transmis i viceversa;
- fiecare cuvnt aduce cu sine, n afar de sensul propriu, o cantitate de "informaie
paralel" despre cel care l folosete: vrsta, profesia, nivelul cultural, ideile
politice, etc.;
- fiecare cuvnt conine o judecat, o opinie despre obiectul descris;
- fiecare cuvnt pentru a fi neles trebuie s fie asociat unei imagini mentale i, ca
o consecin, aceast imagine ne vine n minte de fiecare dat cnd auzim sau
folosim cuvntul respectiv;
- dac un cuvnt se refer la o stare emoional, pentru a fi neles el trebuie s fie
asociat cu starea respectiv, dar aceast relaie poate fi parcurs i n sens invers.
Numai n acest fel, managementul ca tiin prin care se asigur
conducerea tuturor proceselor i unitilor cu toate funciile acestora, avnd n prim
plan omul, participarea motivat a acestuia i care presupune rezolvarea
problemelor sub raport previzional, organizatoric, de conducere, de luare a
deciziilor i de control cu concretizarea acestora n creterea eficienei, poate s-i
ating scopul. Managerul este o persoan care i asum rspunderea atingerii
obiectivelor prin folosirea resurselor organizaiei n vederea obinerii celor mai
bune rezultate cu putin. ndeplinirea cu succes a sarcinilor manageriale implic
nu numai o serie de cunotine ci i abiliti de comunicare, vzut ca un proces
prin care o surs de informaii A influeneaz receptorul de informaii B ntr-o
manier capabil s provoace la acesta apariia unor acte sau sentimente ce permit
o regularizare a activitilor lui B sau a grupului de care aparin A i B.

3. Nevoia de comunicare de marketing in organizaie
Comunicarea de marketing destinat publicului intern contribuie la:
operaionalizarea funciilor managementului. Procesele de stabilire a
obiectivelor, de realizare a concordanei cu structura organizatoric, de armonizare


344
a aciunilor cu obiectivele iniiale i de eliminare a defeciunilor, de antrenare a
personalului se bazeaz pe primirea i transmiterea de mesaje nu pot fi concepute
fr o comunicare adecvat;
crearea i meninerea relaiilor dintre angajai;
mbuntirea performanelor individuale i generale ale organizaiei prin
feed-back-ul realizat;
identificarea i cunoaterea nevoilor angajailor;
utilizarea corect a diferitelor categorii de stimulente pentru orientarea
comportamentului angajailor spre performan i satisfacii;
instaurarea relaiilor corecte i eficiente, de nelegere i acceptare reciproc
ntre efi i subordonai, colegi, persoane din interiorul i exteriorul organizaiei.
Managementul se refer n primul rnd la conducerea oamenilor i nu la
gestiunea lucrurilor, de aceea orice bun manager trebuie s aib i caliti de lider
i s tie s mbine conducerea formal cu cea informal. Aa cum se tie bazele
aciunii manageriale sunt autoritatea i puterea. Autoritatea poate fi definit c fiind
dreptul de a lua decizii i de a cere subordonailor ducerea lor la ndeplinire. Ea
poate fi:
direct decizie asupra tuturor activitilor specificate n misiunea
organizaiei;
auxiliar consiliere i sprijin pentru activitile eseniale;
funcional se manifest asupra unor obiective i sarcini specializate;
Puterea este posibilitatea concret a managerului de a influena i de a
controla comportamentul altora. Problema real a comunicrii de marketing
destinat publicului intern nu este dac managerii se angajeaz sau nu n acest
proces ci dac ei comunic bine sau mcar satisfctor, dac nu exercit o for
negativ asupra receptorului folosindu-se sau chiar abuznd de puterea cu care au
fost investii, astfel nct comunicarea lor s se realizeze ntr-un singur sens chiar i
n cazurile care ar presupune colaborare, dialog sau discuii.
Dan Cndea, citndu-l, pe H. Cohen arat c puterea n contextul
comunicrii din organizaie reprezint abilitatea de a induce ndeplinirea unor
lucruri, de a exercita control asupra oamenilor, evenimentelor, situaiilor, propriei
persoane i subliniaz c aceasta trebuie s fie un mijloc de transport spre o
destinaie, nu un scop n sine, s fie o for neutr care s mping lucrurile n
direcia dorit de management.
Putem concluziona, spunnd c n activitatea sa managerial, managerul
particip intens la diferite situaii de comunicare n postura de emitor i este
foarte important atitudinea pe care acesta o are fa de receptor; el nu trebuie s
abuzeze de poziia sa i s se adreseze cu dispre i arogan celor din jur, cu
autoritate, da, dar i cu respect.
Aa cum am vzut comunicarea poate facilita sau perturba realizarea
sarcinilor ntr-o organizaie, care dau natere unor interaciuni complexe i
determin apariia unor structuri informale de comunicare. Pentru a nelege mai


345
bine modul n care trebuie gestionat comunicarea de marketing destinat
publicului intern trebuie s cunoatem tipurile de comunicare dintr-o organizaie:
comunicarea ascendent, prin care se transmit mesaje ce conin: informaii,
sugestii, probleme de rezolvat, revendicri, etc.;
comunicarea descendent, prin care se transmit mesaje referitoare la
implementarea unor strategii: scopuri, obiective, norme, sarcini de munc, decizii,
practici, proceduri, responsabiliti, performane nregistrate, neajunsuri nregistrate
etc.;
comunicarea orizontal, prin care se transmit mesaje ce urmresc:
coordonarea activitilor, soluionarea problemelor departamentale, realizarea
interdependenei, ndeplinirea sarcinilor primite.
Atunci cnd un fapt, un lucru, o persoan sau un proces reduce sau
ntrerupe procesul de transmitere a unui mesaj, ne aflm n prezena barierelor de
comunicare. Gabriela Bodea, n lucrarea Comunicarea: expresie i deontologie
enumer cteva dintre cele mai importante categorii de bariere comunicaionale:
- bariere lingvistice este cazul informaiilor transmise ntr-o limb strin pentru
receptor;
- bariere semantice cuvinte ale cror sensuri nu sunt nelese de ctre receptor,
omisiuni (datorate unor explicaii insuficiente), asemnri ntre termeni;
- bariere educaionale sensuri i semnificaii care depesc capacitatea de
nelegere a receptorului;
- bariere psihologice sentimente de nencredere sau antipatie manifestate fa de
emitor, rutina n munc, strile de oboseal, rezistena sczut la schimbare,
blocajul de moment;
- bariere de atribuire tendina de a trage concluzii din cazuri disparate, falsa
percepie, abstractizarea;
- bariere de tip scuz social iau natere n general n urma unor eecuri;
- bariere tehnice dificulti n sonorizare, n fidelitatea i rapiditatea trimiterii
unui mesaj, sunete neateptate care perturbeaz recepia, erori privind destinaia
unor date;
- bariere profesionale pregtire necorespunztoare sau insuficient n domeniul
de activitate;
- bariere de management dorina de putere, birocraia, lipsa de obiectivitate n
evaluare, controlul insuficient, coordonare deficitar, confuzie n luarea deciziilor,
relaii tensionate ntre conducere i angajai;
- bariere de mediu atmosfera tensionat la locul de munc, probleme de adaptare
la condiiile din marile orae.
Cele mai multe dintre aceste bariere pot fi ndeprtate dac exist intenie
i un management performant.

4. Relaia comunicare - performan
Studiul numrul interaciunilor dintre membrii unui grup, prin prisma
comunicrii n scopul realizrii sarcinilor pe care grupul le are de realizat constituie


346
o premis a performanei unei organizaii. Evidenierea relaiilor existente n cadrul
grupului (respingere atracie) constituie informaii valoroase pentru
managementul unei firme i fundamentul redesign-ului grupului n funcie de
preferinele subiecilor pentru o mai bun ndeplinire a sarcinilor.
Angajai n comunicare, membrii unui grup mic (de regul format din 10-
12 persoane), se afl n relaii de comunicare direct, ceea ce nlesnete
cunoaterea reciproc, apariia relaiilor afective, a normelor i proceselor de grup.
La baza formrii i existenei grupului st att sarcina comun ct i atracia
interpersonal deci un factor socio-afectiv. Pe baza relaiilor mijlocite de
activitatea comun se suprapun configuraiile afective ntre persoane, care i au
importana lor (pozitiv sau negativ) n viaa colectiv, n bunul mers al lucrurilor.
n practic ntre aspectul socio-afectiv al vieii de grup i relaiile funcionale se
creeaz un circuit complex n care cauza i efectul i schimb necontenit locurile.
n general, orice comunicare are un coninut obiectiv i unul subiectiv, astfel c cel
din urm l determin pe primul.
Grupurile difer ntre ele printr-o serie de trsturi:
- mrimea grupului - numrul de membri care compun un grup;
- compoziia grupului - totalitatea elementelor ce formeaz un colectiv i modul
lor de repartiie n funcie de anumite trsturi, exprimat printr-un anumit grad de
omogenitate;
- sarcina - respectiv activitatea grupului este factorul care genereaz relaii ca
urmare a schimburilor reciproce de informaii i activiti;
- procesele de interaciune - iau forma comunicrii, a relaiilor ierarhice, a celor
prefereniale, i dau natere unui ansamblu de procese i fenomene psihosociale
conduse de anumite legiti ce se numete dinamica de grup;
- structura grupului - reeaua de raporturi ntre membri, diferenierea acestora n
funcie de status-rol;
- contiina colectiv - format din ansamblul de norme, valori, tipare de
comportament tradiii, obiceiuri, cliee care opereaz n cadrul grupului;
- gradul de coeziune - este rezultatul global a relaiilor interne i a succesului
comun, efectul cunoaterii reciproce, a nsuirii elurilor, a normelor grupului de
ctre membrii care l compun;
- eficiena grupului - viabilitatea grupului, performana n cadrul sarcinii, gradul de
satisface al membrilor.
Productivitatea n cadrul grupului depinde de o serie de factori:
- nelegerea sarcinii de efectuat
- organizarea grupului
- compoziia grupului
- volumul grupului
- nsuiri personale
- mod de conducere
- relaii de comunicare
- climat psihosocial


347
In interaciunea dintre grup i sarcina de efectuat ne intereseaz tipul de
sarcin i volumul grupului.
Exist sarcini care nu permit o diviziune simpl a muncii; n acest caz
superioritatea grupului nu const ntr-o sum de performane individuale ci n
performana colectiv, iar important este aici efortul conjugat. In sarcinile care
permit o anumit diviziune a muncii apare o anumit interdependen ntre
participani n ceea ce privete ritmul, controlul i integrarea contribuiei
membrilor.
Volumul grupului prezint deasemenea semnificaie pentru productivitatea
colectiv. n principiu cu ct numrul de participani este mai mare cu att
alternativele sunt mai multe i informaiile mai diverse. Pe de alt parte acordul
devine tot mai dificil iar participarea tot mai redus. Astfel pe msur ce grupul
crete ca mrime, scade gradul de consens. Buna funcionare a grupului i
naintarea spre neplinirea sarcinii presupune dorina de colaborare cu alii i
evitarea dorinelor personale de a excela i a egocentrismului, element concretizat
n compoziia grupului i nsuirile personale. Modul de conducere trebuie sa
acioneze ca un catalizator al energiilor, ca un mecanism de reglare a contribuiilor.
Ar fi ideal ca liderul sa nu polarizeze ntreaga atenie i s aib credibilitate
maxim, conducerea s fie mprit i s nu i se acorde liderului ntreaga
comunicare. Liderul trebuie sa aib diplomaia pentru a nu determina participanii
s triasc teama de a nu face impresie proast. Relaiile de comunicare pot juca
un rol facilitator sau perturbator. Sarcinile sunt cele care dau natere unor
interaciuni complexe; apar astfel i structuri informale de comunicare. Acestea
ntregesc comunicarea, care conduce la rezolvarea sarcinilor pe care grupul le-a
primit.
ndeplinirea cu succes a sarcinilor i obinerea performanei este legat i
de gestionarea conflictelor din grup. Conflictul intepersonal este procesul prin care
o persoan sau un departament frusteaz pe altul de la obinerea scopului propus.
Este foarte important sesizarea unui astfel de conflict nc din faza sa
incipient pentru ca el s fie oprit, iar pentru aceasta un bun specialist are anumite
indicii pe care el le poate folosi cu mult tact. n primul rnd comportamentul unei
persoane aflat ntr-un astfel de conflict este antagonic, ea are o atitudine
negativist, considernd partea opus nerezonabil. Semnele care atrag atenia
asupra unui conflict de comunicare aflat n faza incipient pot fi: ameninri,
porecle care se atribuie ntre membrii unei organizaii, sabotajul de orice fel,
agresiunea (verbal i/ sau fizic). Este foarte important ca un bun manager s-i
cunoasc grupul pentru a putea face o difereniere clar ntre agresivitatea n limbaj
dintre dou persoane care se simpatizeaz i dou persoane care nu pot s lucreze
mpreun.
Principalele cauze, n opinia noastr, sunt:
identificarea i disocierea de grup. Nu toate grupurile din interiorul unei
organizaii sunt compacte, ele pot fi formate dup principii care nu ntotdeauna
sunt obiective. Bineneles c grupurile n care relaiile nu sunt bine nchegate va


348
exista mereu cte un profitor care se va identifica cu grupul n cazul n care se
va nregistra un succes, iar n cazul n care grupul eueaz ntr-un proiect
persoana n cauz se va disocia gsindu-i mereu o scuz. De aici se poate isca
foarte uor un conflict pentru c nimnui nu-i place sa fie certat pentru greelile
altuia si nici s-i fie furate laudele bine meritate;
interdependena. Cnd o persoan, un grup sau un departament are o putere
decizional asupra unei altei pari similare poate aprea un conflict interpersonal
deoarece fiecare parte are puterea de a decide asupra celeilalte;
diferenele de putere, statut i cultur. Atunci cnd puterea decizional este
unidirecional n sensul c numai una din pri are putere asupra celeilalte,
conflictul poate aprea dac partea cu puterea este injust i nu ia decizii corecte.
Deci putem spune c A are o putere diferit faa de B, iar acesta din urm va fi
mereu nemulumit de acest lucru. Statutul social poate fi considerat ca o
problem numai atunci cnd este invers proporional cu puterea unei persoane.
Dac acelai deintor al puterii, A, este pe scara social mai jos dect B i cu
toate acesta la nivelul organizaional al companiei are o putere mai mare, atunci
se pot nate conflicte. n ultimul rnd trebuie amintit c exist nenumrate culturi
interne companiilor, fiecare organizaie dezvoltnd o anumit politic, i de
obicei este bine ca aceste culturi s nu se intersecteze;
ambiguitatea. O organizaie economic trebuie s aib, pentru o bun
funcionare, o structur intern clar. Att timp ct acest lucru nu este ndeplinit,
managerului companiei i este foarte greu s aprecieze sau s critice persoana
responsabil de un succes sau de un eec. Aceast incorectitudine in decizii poate
fi un factor important al declanrii unui conflict i este important deci ca fiecare
companie s aib o organigram ct mai clar i explicita pentru a putea nltura
acest factor de risc in declanarea conflictelor;
resursele insuficiente. Lipsa resurselor logistice, materiale dintr-o ntreprindere
este de cele mai multe ori un factor declanator de conflicte, sau poate de
asemenea fi un puternic accelerator al unui astfel de conflict. S presupunem ca
ntr-o companie la biroul de marketing se aduce un calculator nou i performant,
este clar c toi angajaii respectivului departament care tiu s opereze cu un PC
vor dori accesul la acel calculator, iar cei care nu au astfel de cunotine vor dori
s nvee. Bineneles c un conflict apare atunci cnd se decide cine are i cine
nu are acces la respectivul calculator.
La nceput un conflict e doar un conflict, el evolueaz spre a fi constructiv
sau distructiv, trecnd succesiv prin mai multe etape:
Orice conflict interpersonal debuteaz printr-o diferen de opinii ntre
dou sau mai multe pri ntr-o anumit problem. Odat cu trecerea timpului
aceast diferen de opinii se accentueaz i se ajunge ca prile implicate in acest
conflict s fie mai interesate de victoria ntr-un astfel de conflict dect s se
concentreze asupra rezolvrii situaiei conflictuale.
Odat cu dezvoltarea conflictului, prile ncep s-i ascund reciproc
informaii importante i s lanseze false informaii, zvonuri unii despre alii. Odat


349
cu aceast etap ncep s se formeze grupuri de opinie n jurul uneia sau alteia
dintre pri, constatndu-se astfel o coeziune interioar a grupului i o antipatie, ur
fa de grupul advers. Bineneles c pot exista i angajai care pot s nu ia partea
niciunuia dintre grupuri i atunci acetia sunt considerai outsideri i treptat ei sunt
exclui, paradoxal, de ctre ambele grupuri, cu toate c nu susin pe nimeni.
n ultima faz a conflictului cei mai agresivi dintre membrii grupului sunt
promovai printr-o convenie tacit n funcia de lider de opinie i de grup, opinia
lor fiind identificat cu cea a grupului. Se ajunge la formularea unor stereotipuri
negative referitoare la adversari, iar n paralel se desfoar o intens campanie de
promovare a autoimaginii ca fiind n totalitate pozitiv.
Se ajunge astfel ca ntreaga organizaie s fie cuprins de respectivul
conflict, care astfel mpiedic desfurarea activitilor in mod normal, iar cele
dou grupuri nu mai iau contact dect in situaii de strict necesitate i in cadru
formal. Conflictul n aceasta faz amenin nsi existena companiei, iar
rezolvarea situaiei se poate face numai prin msuri drastice (cum ar fi concedierea
persoanelor cele mai recalcitrante), dar succesul operaiunii nu este garantat, pentru
c problema care a pornit rzboiul a fost trecut pe un plan secundar i au aprut
altele mult mai noi.

Concluzii
n perioada actual caracterizat prin complexitate i un dinamism fr
precedent, n condiiile n care oferta depete cererea n cele mai multe domenii,
organizaia trebuie s-i reconsidere rolul comunicrii de marketing i s adopte o
atitudine corespunztoare fa de publicul intern. Aceasta nu nseamn nicidecum
c dac o va face i mai ales dac o va face bine, lucrul acesta va rezolva orice
problem pe care o ntmpin. Comunicarea nu poate anula, de exemplu, efectele
negative ale unei politici de marketing defectuoase n domeniul produsului, dar cu
certitudine va frna procesul de atingere a performanei de pia n condiiile n
care este necorespunztoare. nc de pe vremea Greciei Antice s-a constatat c
individul care tia s comunice mai bine, avea anse mai mari s ocupe o poziie
mai bun n societate i lucrul acesta a rmas valabil pn astzi. De ce ar fi altfel
n cazul organizaiilor? Practica ne arat c o organizaie care comunic bine i
aceasta presupune c asemeni cazului individului, trebuie mai nti s nvee s
comunice cu sine, n cazul nostru cu publicul intern, va ctiga mai degrab
ncrederea i fidelitatea clientelei.

Bibliografie
Bodea, G., 2007, Comunicarea: expresie i deontologie, Editura Casa
Crii de tiin, Cluj-Napoca;
Cndea, D., Cndea, R.M., 1996, Comunicarea managerial-concepte,
deprinderi, strategii, Editura Expert, Bucureti;
Cetin I., 2001, Marketingul competitiv n domeniul serviciilor, Editura
Teora, Bucureti,


350
Popescu, I. C., Comunicarea n marketing, 2003, Editura Uranus,
Bucureti;
Van Cuilenburg J.J., Scholten O., Noomen G.W., 1998, tiina
comunicrii, versiune n limba romn i studiu introductiv de Tudor Olteanu,
Humanitas, Bucureti.


351
CONTROLUL FINANCIAR EXERCITAT DE
CTRE MINISTERUL ECONOMIEI I FINANELOR

Dan Maier
Direcia General a Finanelor Publice a Judeului Satu Mare

Abstract
During a long period of time I observed that there are many persons, sometimes
directly concerned, which are not well informed on the activity of financial-fiscal control
performed by the Economics and Finances Department. In many cases was considered that
the taxes should be paid at the local authorities instead of the central authorities. Its true
that they were also inverse situations. Thats why I considered it is not unimportant
presenting in a short form the mechanism, the structures and the form of the financial-fiscal
control of the state, represented by the Economics and Finances Department in his local
structures. This step was partially justified by the frequent changes of the structure and
implicitly of the prerogatives of the authorities which perform the financial fiscal control of
the state.
Key words: financial-fiscal control, state financial control, financial-fiscal
control, financial-fiscal control report

Controlul financiar al statului
Activitatea de control financiar al statului, pe segmentul care-i revine
Ministerului Economiei i Finanelor, se exercit prin Direcia de control financiar
din Agentia Nationala de Administrare Fiscala i structurile subordonate aparinnd
de direciile generale ale finanelor publice judeene, a municipiului Bucureti i
Direciei generale de administrare a marilor contribuabili din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
n funcie de structura acionariatului sau a capitalului social, un
contribuabil poate fi supus controlului fiscal, inspeciei fiscale sau a ambelor forme
de control.
La agenii economici la care statul, direct sau printr-o instituie ori
autoritate public, are calitatea de acionar, de regul, controlul financiar precede
inspecia fiscal.
Cu ocazia controlului financiar se urmresc urmtoarele obiective :
- modul de respectare a disciplinei economico-financiare i de realizare a
prevederilor din bugetul de venituri i cheltuieli;
- modul de administrare i gestionare a mijloacelor materiale i a fondurilor
financiare de ctre regiile autonome, societile naionale, companiile naionale


352
i societile comerciale la care statul, direct sau printr-o instituie ori autoritate
public, are calitatea de acionar;
- modul de utilizare a ajutorului de stat (subvenii, alocaii, credite cu garania
statului, fonduri, faciliti etc.), potrivit destinaiilor legale;
- exactitatea i realitatea nregistrrilor n evidenele contabile, stabilirea corect
i ndeplinirea integral a obligaiilor financiare i fiscale fa de stat;
- calitatea managementului.
n cadrul aciunii de control financiar, organele abilitate n
acest sens pot ntocmi urmtoarele acte de control :
- proces-verbal de control financiar;
- proces-verbal intermediar;
- proces-verbal de constatare i sancionare a contraveniilor;
- nota de constatare;
- nota unilateral;
- nota de prezentare;
- raport de inspecie fiscal.
Procesul-verbal de control financiar este un act bilateral care
se semneaz de ctre organul de control financiar i de reprezentantul legal al
unitii verificate.
Abaterile constatate se consemneaz n procesul-verbal de control financiar
n mod obligatoriu, cu precizarea actelor normative nclcate i cu determinarea
influenelor financiare, bugetare i gestionare nefavorabile.
Pentru fiecare abatere nscris n procesul-verbal de control financiar se
vor nominaliza persoanele care nu au respectat prevederile legale, precum i
funciile acestora. De asemenea, pentru fiecare fapt constatat prin procesul-
verbal de control financiar se vor nscrie msurile luate operativ n timpul
controlului cu menionarea documentelor pe baza crora s-au materializat, sau
msurile dispuse n sarcina agentului economic, cu indicarea termenului de
raportare a ndeplinirii acestora.
n situaia n care se constat fapte care ar putea ntruni elementele
constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal, organul de
control ntocmete un proces-verbal de control financiar separat, care se nainteaz
organelor abilitate de lege pentru efectuarea cercetrilor i, dup caz, urmrirea
penal.
Dup finalizarea controlului financiar se va ntocmi documentul
Dispoziie obligatorie care se transmite agentului economic controlat i care
cuprinde msurile stabilite n sarcina acestuia, precum i termenele pn la care
acesta este obligat s comunice organului de control financiar modul de ducere la
ndeplinire.
Procesul-verbal intermediar este un act bilateral, i se ntocmete la
subunitile agentului economic. Are structura procesului-verbal de control
financiar i nu poate fi atacat pe cale administrativ sau judectoreasc i se


353
anexeaz la procesul-verbal de control financiar care se ntocmete la agentul
economic.
Procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniilor se ncheie
pentru acele fapte ale cror constatare i sancionare sunt de competena organelor
de control financiar, cu respectarea legislaiei privind regimul juridic al
contraveniilor.
Nota de constatare se ntocmete atunci cnd n cursul controlului financiar
apar constatri a cror reconstituire nu este ntotdeauna posibil.
Nota de constatare se semneaz de ambele pri implicate n aciunea de
control i constituie anex la procesul verbal de control financiar.
Nota unilateral se ntocmete n cazurile n care, cu ocazia controlului, nu
s-au constatat abateri i aceasta va cuprinde informaii legate de documentele care
au fost verificate i constatrile fcute.
Aa dup cum rezult din cele de mai sus constatrile de natur financiar,
bugetar i gestionar se consemneaz n procesul-verbal de control financiar. n
situaia n care, cu ocazia controlului financiar, se constat diferene de impozite i
taxe, atunci se ncheie raportul de inspecie fiscal care st la baza ntocmirii
deciziei de impunere, care este obligatorie pentru contribuabil.
Concluzia care se desprinde din cele prezentate anterior este c n urma
unui control financiar nu se ntocmete, obligatoriu, raport de inspecie fiscal.
Numai n situaia n care apar diferene de impozite i taxe, organul de control
fiscal va proceda la ntocmirea raportului de inspecie fiscal i implicit a deciziei
de impunere.
Procesul-verbal ncheiat de organul fiscal la solicitarea organelor de
cercetare sau urmrire penal nu ntrunete condiiile unui act administrativ fiscal.
Un astfel de act de control este un mijloc de prob n cauza penal, contestabil n
cadrul procesului penal.
De asemenea, actul de control ncheiat ntr-un asemenea context, nu este
titlu de crean pentru c impozitele i taxele se stabilesc, n general, prin declaraie
fiscal ntocmit i depus de ctre contribuabil sau prin decizie de impunere emis
de organul fiscal pe baza unui raport de inspecie fiscal.
Plata efectuat, fr existena unei decizii de impunere, ca urmare a
calculului determinat prin procesul-verbal de control financiar, este o plat
efectuat n absena unui titlu executoriu i care, la cererea pltitorului, se restituie
n conformitate cu prevederile art.117 al.1 lit. a din Ordonana Guvernului
nr.92/2003, privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.

Inspecia fiscal
Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii
declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre
contribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau


354
stabilirea, dup caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferenelor obligaiilor de
plat i a accesoriilor aferente acestora.
Activitatea de inspecie fiscal se exercit prin Direcia general de
inspecie fiscal din Agentia Nationala de Administrare Ficala i structurile
subordonate aparinnd de direciile generale ale finanelor publice judeene, a
municipiului Bucureti i Direciei generale de administrare a marilor contribuabili
din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii :
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din
activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind
legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea
ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante
pentru aplicarea legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor
fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru
prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale.
Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor, organul de
inspecie fiscal va proceda la :
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena
contabil a contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii
legali ai contribuabililor sau imputerniciii acestora, dup caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n
minus, dup caz, fa de creana fiscal declarat i/sau stabilit, dup caz, la
momentul nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a obligaiilor
fiscale accesorii aferente acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri
impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
i) efectuarea de investigaii fiscale;
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal.
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma
lor de organizare i care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor,
taxelor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
Din punct de vedere al formei deosebim inspecia fiscal general i
inspecia fiscal parial.
Pentru realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate recurge la control
inopinat, fr anunarea prealabil a contribuabilului i control ncruciat, care


355
poate s aib i el caracter inopinat. La ncheierea controlului inopinat sau
ncruciat se ncheie proces-verbal.
Spre deosebire de controlul financiar, inspectia fiscala are alocate mai
multe resurse umane si de timp si acopera un numar mai mare de contribuabili, de
toate categoriile, desi, asa cum s-a vazut mai sus, la anumiti contribuabili se pot
regasi atat controlul financiar cat si inspectia fiscala.
Inspecia fiscal se desfoar n interiorul termenului de prescripie a
dreptului de a stabili obligaii fiscale. La contribuabilii mari, perioada supus
inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate anterior, iar la celelalte
categorii de contribuabili, inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor nscute
n ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale.
naintea nceperii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s
ntiineze contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare prin
transmiterea unui aviz de inspecie fiscal i care se comunic contribuabilului n
scris, cu 30 de zile pentru marii contribuabili i cu 15 zile pentru ceilali
contribuabili.
Inspecia fiscal nu poate s aib o durat mai mare de 6 luni n cazul
marilor contribuabili i de 3 luni n cazul celorlali contribuabili.
Atat controlul financiar cat si inspectia fiscala sunt forme de exercitare a
controlui in general. Aceste doua forme de control se remarca printr-o raspandire
foarte larga si care se regasesc printre atributiile cele mai importante ale
Ministerului Economiei si Finantelor si ale Agentiei Nationale de Administrare
Fiscala.Prin aceste forme de control se asigura cea mai mare parte a diferentele de
impozite si taxe constate de catre institutiile abilitate, diferente care constituie o
parte din sumele care alimenteaza bugetul general cunsolidat al tarii.

Bibliografie
Bragaru, M., 2008, Revista Finane Publice i Contabilitate nr.3-martie;
Florea, I., Macovei, I.C., Florea, R., 2007, Controlul economic,financiar si
gestionar, Editura CECAR, Bucuresti;
*** Hotararea Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea si
functionarea Ministerului Economiei si Finantelor, cu modificarile si completarile
ulterioare.
*** Hotararea Guvernului nr. 495/2007 privind organizarea si functionarea
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile
ulterioare.
*** Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 753/2006 privind
organizarea activitatii de administrare a marilor contribuabili.
*** Ordinul Presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.
977/2007 privind aprobarea Regulamentului de Organizare si Functionare a
Directiilor Generale ale Finantelor Publice Judetene.


356
MANAGEMENTUL BUGETAR

Gheorghe Pribeanu
Unversitatea de Vest Vasile Goldi din Arad
B-dul Revoluiei nr. 94 - 96, Arad, Romnia

Abstract
Budgetary Management
An economic analysis is correct and complete if it shows evidence of the general
context of the business environment in which the institution/society/enterprise is operating:
fiscal regulations, the evolution of demand in certain fields, inflation, exchange rates.
Based on economic analysis reports economico-financial indicators are calculated which
are a synthetic expression of the institution/society/enterprise performance: profitability,
liquidity, solvability indicators etc.
With economico-financial indicators the financial diagnosis of an
institution/society/enterprise can be given which is the state of financial health of the
business on the basis of which strategies for the future can be made.
Any institution/society/enterprise can control its future financial performances
with the help of budget management. Budgets are the financial expression of the objectives
and general development strategies of the firm for a year. An integral system of budgets is
created, which at an enterprise level is represented by 4 central budgets: Income and
expenses budget, Investment budget, Cash budget and the financial budget. The budgets of
institution/society/enterprise are created after the general direction of the firms
development is settled with the help of clear objectives and policies. For their conception
all the factors of the economic and politic environment which can be anticipated and can
influence in any way the future performance of the firm.
For the optimization of the economic performance of the business it is necessary to
implement a system of financial management as a set of internal reports adapted to the
needs of the management team.
Key words : budget, financial management, managerial reports, public finances,
financing

n vederea dezvoltrii controlabile a afacerii i maximizrii profitului i
avnd n vedere faptul c, scopul principal al unei afaceri l constituie profitul,
antreprenorii i managerii acord o atenie deosebit managementului financiar al
afacerii. Cu ajutorul analizelor economice i a diagnosticului financiar se identific
"zonele" n care instituia/societatea/ntreprinderea ctig sau pierde bani. n
vederea optimizrii performanelor viitoare, se stabilesc obiective financiare i se
elaboreaz bugete.
Managementul financiar presupune analiza, planificarea i controlul
performanelor financiare ale unei instituii/societi/ntreprinderi. Aadar, orice
instituie/societate/ntreprindere are o "imagine financiar" care, n final, se


357
regsete sub form de indicatori financiari, cum ar fi: cifra de afaceri,
profitabilitate, lichiditate, grad de ndatorare. "Imaginea financiar" a
instituiei/societii/ntreprinderii este reflectat diferit ca form, structur i
coninut, n funcie de mediul de referin ales pentru raportare i analiz.
Pentru raportri financiare solicitate de utilizatori externi ai instituiilor
statului, acionari, instituii bancare, se utilizeaz diverse forme standardizate ale
situaiilor financiare, reglementate la nivel naional sau internaional. Acest lucru
este necesar pentru a se crea un cadru comun de analiz i evaluare a rezultatelor
financiare ale instituiilor/societilor/ ntreprinderilor care i desfoar activitatea
n diverse domenii de activitate i n diverse zone de pe glob.
Informaiile prezentate n situaiile financiare standardizate (situaia
patrimoniului, situaia veniturilor i cheltuielilor) sunt publice i reflect
performanele nregistrate de firme pe o perioad de timp reglementat. n ceea ce
privete raportrile financiare solicitate de utilizatorii interni ai
instituiei/societii/ntreprinderii (manageri i specialiti), acestea sunt adaptate i
personalizate la nevoile curente de management al afacerii. Situaiile financiare
trebuie "traduse" ntr-un format si limbaj accesibil tuturor utilizatorilor, finaniti i
non-finaniti, i trebuie s scoat n eviden informaii relevante pentru analiza,
planificarea i controlul afacerii (spre exemplu: situaia vnzrilor pe puncte de
desfacere, pe categorii de produse i servicii, pe tipuri de clieni).
Raportrile manageriale au caracter confidenial, iar termenele de raportare
sunt stabilite de echipa managerial (zilnic, sptmnal, lunar, trimestrial, anual).
Rolul specialitilor n management financiar este de a dezvolta acest sistem
de raportri financiare necesare managementului general al afacerii.
Rolul managementului financiar este acela de a crea un sistem de raportri
manageriale care s asigure dezvoltarea eficient a afacerii. Acest sistem cuprinde
doua mari componente: analize economice i diagnosticul financiar al
instituiei/societii/ntreprinderii, planificarea financiar i bugetele
instituiei/societii/ntreprinderii.
Cu ajutorul rapoartelor de analize economice se examineaz procesele din
punct de vedere economic, prin prisma relaiei dintre rezultatele obinute si
resursele consumate ntr-o perioad anterioar predeterminat. Pe baza acestor
analize permanente pot fi identificate "punctele tari i punctele slabe" din
activitatea firmei.
De exemplu, pentru analiza vanzrilor instituiei/societii/ ntreprinderii se
pot elabora rapoarte periodice privind evoluia i structura vnzrilor pe categorii
de produse i servicii, pe canale de distribuie, pe puncte de desfacere, pe categorii
de clieni etc. Suplimentar, pentru analiza eficienei vnzrilor vor fi evaluate
politicile manageriale care au determinat aceste performane i anume: preurile i
tarifele practicate, discount-urile acordate, termenele de ncasare stabilite.
Pentru analiza costurilor se vor elabora rapoarte periodice care au ca
obiective analiza evoluiei i structurii costurilor dup diverse cerine manageriale:
n funcie de interdependen fa de volumul vnzrilor (costuri fixe i variabile),


358
n funcie de natura cheltuielilor (costuri materiale, financiare, cu personalul), n
funcie de modalitatea de generare i alocare a costurilor (costuri directe i
indirecte).
Dar nu trebuie s uitm c o analiz economic este complet i corect
dac prezint i contextul general al mediului de afaceri n care
instituia/societatea/ntreprinderea i desfaoar activitatea: reglementrile fiscale,
evoluia cererii pe diverse domenii de activitate, rata inflaiei, ratele de schimb
valutar.
Pe baza rapoartelor de analize economice se calculeaz indicatorii
economico-financiari, care reprezint o expresie sintetic a performanelor
instituiei/societii/ntreprinderii: indicatori de profitabilitate, de lichiditate, de
solvabilitate, de gestiune etc.
Cu ajutorul indicatorilor economico-financiari se poate elabora
diagnosticul financiar al instituiei/societii/ntreprinderii care reprezint "starea de
sntate financiar" a afacerii i pe baza creia se pot elabora strategii de
dezvoltare pentru viitor.
Orice instituie/societate/ntreprindere poate s-i controleze performanele
financiare viitoare cu ajutorul managementului prin bugete.
Bugetele reprezint expresia financiar a obiectivelor i strategiilor
generale de dezvoltare a firmei pentru un an. Se elaboreaz un sistem integrat de
bugete care, la nivel de firm, se regsesc sub forma a patru bugete centralizatoare:
bugetul de venituri i cheltuieli, bugetul de investiii, bugetul de numerar i bilanul
financiar.
Bugetul de venituri i cheltuieli va fi fundamentat inndu-se cont de
profitul planificat i stabilit ca obiectiv anual; n felul acesta se va determina un
nivel minim al vnzrilor i un nivel maxim admis pentru cheltuieli care trebuie s
susin totalitatea activitilor instituiei/societii/ntreprinderii.
Bugetul de investiii va conine informaii legate de tipul i destinaia
investiiilor, necesarul de finanare, sursele i costul surselor de finanare.
Bugetul de numerar va evidenia proiecia ncasrilor i plilor generate de
activitatea de exploatare, de investiii i de finanare. Cu ajutorul acestui tip de
buget se pot anticipa riscurile de lips a lichiditilor i se poate interveni din timp
pentru reglementarea acestei situaii.
Bilanul financiar va scoate n evidena situaia previzionat a
patrimoniului instituiei/societii/ntreprinderii.
Rapoartele de control bugetar se vor ntocmi lunar i pe baza acestora se vor
identifica abaterile dintre estimri i realizri i se vor analiza cauzele acestor
abateri n scopul remedierii deficienelor nregistrate.
Bugetele instituiei/societii/ntreprinderii se elaboreaz dup ce a fost
stabilit direcia general de dezvoltare anual a firmei, pe baza unor obiective i
politici clare de aciune. La elaborarea lor se vor lua n considerare toi factorii
mediului economic i politic care pot fi anticipai si care pot influena, ntr-un fel
sau altul, performanele viitoare ale firmei.


359
n concluzie, pentru optimizarea performanelor economice ale afacerii
este necesar s se implementeze un sistem de management financiar al afacerii,
reprezentat printr-un ansamblu de raportri interne adaptate la cerinele echipei
manageriale. Premisele de baz pentru dezvoltarea cu succes a acestui sistem sunt
de natur managerial (precizarea tipurilor de rapoarte), de natur tehnic
(programe informatice) i de natur relaional (comunicare interdepartamental).
Pregatirea profesional a analitilor financiari implicai n dezvoltarea
acestui sistem de raportri manageriale trebuie s fie susinut n mod constant de
ctre conducerea instituiei/societii/ntreprinderii, pentru ca aceti specialiti
trebuie s neleag, s interpreteze i s anticipeze corect i complet toate
implicaiile financiare ale aciunilor intreprinse n instituie/societate/ntreprindere.
Conceptul de finane publice: cuvntul finane a cptat un sens foarte larg
incluznd bugetul statului, creditul, operaiile bancare i de burs, etc.
Finanele sunt: fonduri bneti la dispoziia statului; mijloace de intervenie
a statului n economie; metode de gestionare a banului public; act juridic.
Conceptul de finane ale ntreprinderii: activul economic reflectat ntr-un
bilan este aparatul de producie adic ansamblul mijloacelor prin a cror punere n
oper se realizeaz obiectivul ntreprinderii, pasivul financiar reprezint ansamblul
fondurilor care asigur finanarea acestuia. Activul economic cuprinde: cldiri,
maini, materiale pentru investiii, stocuri de materii prime, semifabricate,
producie neterminat, produse finite, etc., iar pasivul financiar este format din
fonduri proprii i datorii din care se finaneaz elementele de activ.
Statul, pentru a-i exercita funciile, are nevoie de resurse sau fonduri
financiare a cror mobilizare, repartizare i utilizare dau natere unor raporturi
exprimate n form bneasc i care reprezint esena finanelor publice.
Fenomenul financiar se nate din relaiile pe care ntreprinderea le deine cu toi
agenii economici i financiari, cu statul si alte organisme. Agenii economici si
financiari ce se ntlnesc pe diferite piee i ntre care apar variate raporturi,
constituie contextul social n care funcioneaz i evolueaz ntreprinderea. Aceti
ageni pot fi grupai n urmtoarele grupe:
furnizori, pe care ntreprinderea i ntlnete pe piaa de materii prime i servicii;
clienii, pe care ntreprinderea i ntlnete pe piaa de produse i servicii;
salariaii, pe care ntreprinderea i gsete pe piaa muncii;
acionarii sau asociaii, pe care ntreprinderea i gsete pe piaa financiar.
Totalitatea raporturilor generate de formarea, repartizarea i utilizarea
fondurilor bneti necesare realizrii variatelor activiti economice, sociale,
culturale, la nivel de ntreprindere, reprezint esena finanelor acesteia. Finanele
ntreprinderii se prezint ca o ramur a tiinei financiare, care analizeaz
mecanismele si metodele de procurare si gestionare a resurselor financiare, precum
i destinaia acestor resurse, n vederea satisfacerii diferitelor nevoi i obinerea
unor profituri ct mai mari.
Intr-o ntreprindere se pot crea mai multe fonduri ca: fondul pentru
investiii, fondul de rulment, fondul de rezerv, fondul de cercetare tiinific,


360
fonduri pentru aciuni sociale, culturale i sportive, fonduri pentru recalificare.
Principalele metode utilizate n colectarea fondurilor sunt: aportul asociailor sau
acionarilor, autofiinanarea, creditarea si finanarea bugetar.
Funcia de repartiie - reflect colectarea capitalelor iniiale circuitul i
reprezentarea pe destinaii, utilizarea i reconstituirea lor. Prin funcia de repartiie
se formeaz i utilizeaz o gama variat de fonduri pentru satisfacerea nevoilor
proprii ale ntreprinderii. n regiile autonome capitalul iniial provine de la bugetul
statului iar n societile comerciale capitalul iniial este privat. Funcia de repartiie
se realizeaz printr-o diversitate de mecanisme i tehnici de procurare i gestionare
a fondurilor, dnd natere la diferite raporturi financiare interne i externe.
Funcia de control - are dou laturi, una constatativ i una corectiv. Rolul
acestei funcii este de a intervenii cu aciuni corective prin care s contribuie la
optimizarea activitii. Funcia de control are o sfera larg de aciune cuprinznd
toate fazele i laturile economice i financiare ale circuitului economic. Controlul
trebuie s fie organizat n aa fel nct s constituie un instrument de prevenire si
combatere a cauzelor care provoac risip. Controlul poate fi: preventiv,
concomitent i post operativ.
Mecanismele financiare ale ntreprinderii sunt metode, prghii, instrumente
si proceduri de formare, colectare i gestionare a capitalurilor.
Cantitile de bunuri sau moned transferate ntr-o anumit perioad ntre
agenii economici se numete flux. Fluxurile pot fi: fluxuri reale sau fizice i
fluxuri financiare. Cantitatea de bunuri sau de moned existent la un moment dat
reprezint stocul. Relaiile dintre fluxuri i stocuri stau la baza mecanismelor
financiare.
Fluxurile financiare pot fi: de contrapartid care se caracterizeaz prin
nlocuirea imediat a unui activ fix cu moned sau invers, fluxuri decalate care apar
n cazul n care fluxurile fizice nu le corespund imediat nite fluxuri financiare,
fluxuri autohtone care se degaj din operaiuni financiare privind acordarea sau
primirea de mprumuturi cnd au loc transferuri de moned de la o persoan la alta
si fluxuri multiple care se desfoar astfel: bunurile vndute de furnizor sunt
transferate la cumprtor, furnizorul vinde creane unei tere persoane i ncaseaz
contravaloarea produselor i cumprtorul de mrfuri achit suma.
Ciclul financiar este ansamblul de operaiuni i proceduri care intervin
ntre momentul transformrii monedei n bunuri sau servicii pn la cel n care se
recupereaz.
ntr-o ntreprindere apar trei cicluri financiare:
ciclul investiii-amortizare;
ciclul de exploatare;
ciclul operaiunilor financiare.
Capitalul este suma de moned adus de asociai sau acionari, plus cea
generat de activitatea proprie i imobilizat n deinerea capitalului economic,
putndu-se dimensiona prin deducerea datoriilor din capitalul economic. Capitalul
financiar reprezint fonduri proprii.


361
Capitalul financiar poate fi schimbat la preul pieei care este dat de burs
la aciuni. Capitalul social reprezint contribuia in numerar i n natur a
asociaiilor sau acionarilor la societatea respectiv. Din ciclurile financiare se
degaj un surplus monetar.
Acest surplus rezult din excedentul preului de vnzare asupra costurilor
putnd fi folosit pentru autonfiinare, achitarea impozitului ctre stat, distribuirea
de dividende sau participarea angajailor la profit. ncasrile din vnzarea
produselor i serviciilor depesc cheltuielile de producie.
Metoda finanrii bugetare este utilizat n cazul ntreprinderilor de stat i
al unitilor/instituiilor publice. Aceasta metod se utilizeaz la nfiinarea
ntreprinderilor de stat, cnd sunt dotate de ctre stat cu active fixe i circulante dar
si pe parcursul desfurrii activitii. Intervenia statului n economie prin alocaii
sau subvenii trebuie s urmreasc stimularea produciei n perioade de criz,
mpiedicarea creterii preurilor, meninerea puterii de cumprare a monedei in
cazuri de inflaie.
Ca exemplu pentru folosirea veniturilor publice, mai jos redm
managementul financiar-contabil de la nivelul instituiilor de nvmnt superior.
Instituiile de nvmnt superior de stat funcioneaz ca instituii finanate
din fondurile alocate de la bugetul de stat i din alte surse, potrivit legii.Veniturile
acestor instituii se compun din sume alocate de la bugetul Ministerului Educaiei i
Cercetrii, pe baz de contract, pentru finanarea de baz i finanarea
complementar, realizarea de obiective de investiii, fonduri pentru burse i
protecia social a studenilor, precum i din venituri proprii, dobnzi, donaii,
sponsorizri i taxe percepute n condiiile legii de la persoane fizice i juridice,
romne sau strine, i din alte surse. Aceste venituri sunt utilizate de instituiile de
nvmnt superior, n condiiile autonomiei universitare, n vederea realizrii
obiectivelor care le revin n cadrul politicii statului din domeniul nvmntului i
cercetrii tiinifice universitare.
Finanarea de baz se asigur din bugetul de stat, n funcie de numrul de
studeni i doctoranzi admii la studii fr tax, de numrul de cursani, de nivelul
i specificul instruirii teoretice i practice i de ceilali indicatori specifici activitii
de nvmnt, n special de cei referitori la calitatea prestaiei n nvmnt.
Finanarea de baz se realizeaz de Ministerul Educaiei i Cercetrii, pentru a se
asigura desfurarea n condiii normale a procesului de nvmnt, la nivel
universitar i postuniversitar, conform standardelor naionale.
Finanarea complementar se asigur att din sume de la bugetul de stat,
ct i din surse externe, respectiv mprumuturi i ajutoare externe. Finanarea
complementar se realizeaz de Ministerul Educaiei i Cercetrii prin:
a) subvenii pentru cazare i mas;
b) fonduri alocate pe baz de prioriti i norme specifice pentru dotri i alte
cheltuieli de investiii i reparaii capitale;
c) fonduri alocate pe baze competiionale pentru cercetarea tiinific
universitar.


362
Finanarea instituiilor de nvmnt superior de stat se face pe baz de
contract ncheiat ntre Ministerul Educaiei i Cercetrii i instituia de nvmnt
superior respectiv, dup cum urmeaz:
a) contract instituional pentru finanarea de baz, pentru fondul de burse i
protecie social a studenilor, precum i pentru finanarea de obiective de
investiii;
b) contract complementar pentru finanarea cercetrii tiinifice universitare, a
reparaiilor capitale, a dotrilor i a altor cheltuieli de investiii, precum i subvenii
pentru cazare i mas. Sumele aferente cercetrii tiinifice universitare, cuprinse n
contractul complementar, se ealoneaz, prin excepie de la alte reglementri, n
rate stabilite prin grafice, anexe la contractele de cercetare respective.
Criteriile prin care se stabilete finanarea instituiilor de nvmnt
superior de stat din bugetul de stat se aprob de Ministerul Educaiei i Cercetrii,
lund n considerare propunerile Consiliului Naional de Finanare a
nvmntului Superior i, respectiv, ale Consiliului Naional al Cercetrii
tiinifice Universitare. n baza criteriilor aprobate Consiliul Naional de Finanare
a nvmntului Superior i Consiliul Naional al Cercetrii tiinifice
Universitare propun Ministerului Educaiei i Cercetrii alocarea de fonduri
corespunztoare pentru finanarea instituiilor de nvmnt superior de stat.
Consiliul Naional de Finanare a nvmntului Superior i Consiliul Naional al
Cercetrii tiinifice Universitare, ca organisme consultative de specialitate, au
personal propriu i sunt finanate de la bugetul Ministerului Educaiei i Cercetrii.
Fondurile pentru burse i protecia social a studenilor se aloc n funcie
de numrul de studeni i doctoranzi de la nvmntul de zi, fr tax de studii.
Bugetele de venituri i cheltuieli ale instituiilor de nvmnt superior de
stat se aprob de Ministerul Educaiei i Cercetrii, dup adoptarea bugetului de
stat, prin ordin al ministrului.
Soldurile rmase la sfritul anului din execuia bugetului prevzut n
contractul instituional, precum i soldurile aferente cercetrii tiinifice
universitare i veniturile extrabugetare rmn la dispoziia instituiilor de
nvmnt superior i se cuprind n bugetul de venituri i cheltuieli al instituiei,
fr vrsminte la bugetul de stat i fr afectarea alocaiilor de la bugetul de stat
pentru anul urmtor.
Indicatorii sintetici din execuia bugetar a instituiilor de nvmnt
superior se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a.
n conformitate cu Legea finanelor publice nr. 500/2002, cu modificrile
i completrile ulterioare i a Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, rspunderea pentru organizarea i inerea
contabilitii revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane,
care are obligaia gestionrii patrimoniului. n aceste sens, persoanele prevzute
mai sus trebuie s asigure condiiile necesare pentru:
- ntocmirea documentelor justificative privind operaiile patrimoniale;


363
- organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului, precum i valorificarea
rezultatelor acestuia;
- respectarea regulilor de ntocmire a bilanului contabil;
- publicarea acestuia n Monitorul Oficial al Romniei i depunerea lui la termen la
organele n drept;
- pstrarea documentelor justificative, a registrelor i bilanurilor contabile;
- organizarea contabilitii de gestiune adaptat la specificul unitii;
- realizarea veniturilor;
- folosirea cu eficien i eficacitate a sumelor primite de la bugetul de stat;
- integritatea bunurilor ncredinate unitii pe care o conduc;
- organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a drilor de
seam contabile asupra execuiei bugetare. Ordonatorii teriari de credite nu-i pot
delega dreptul de aprobare, folosire i repartizare a creditelor bugetare
nlocuitorilor de drept.
Atribuiile contabilului ef precum i a personalului din subordinea
acestuia, n domeniul contabilitii, se stabilesc de ctre ordonatorul de credite sau
alt persoan care are obligaia gestionrii patrimoniului, potrivit legii.
Angajarea i efectuarea de cheltuieli se aprob de ordonatorul de credite i
se efectueaz numai cu viza prealabil de control financiar preventiv, conform
prevederilor Ordonanei de Guvern nr. 119/1999 privind controlul intern i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare i a actelor normative de aplicare a acesteia.
Respectarea strict a subordonrilor, neimplicarea n luarea deciziilor dect
a efului ierarhic, fr alte influene, este un principiu de baz al managementului
financiar.
Numrul de posturi cu funcii de execuie se stabilete n funcie de
numrul i natura activitilor prestate de volumul de munc al compartimentului.
Patrimoniul instituiei i toate angajamentele de plat asumate de aceasta vor fi
cuprinse n bilanul contabil al unitii.
Prin grija contabilului ef se vor stabili proceduri interne privind
organizarea i conducerea contabilitii. Pentru stabilirea procedurilor se vor urmri
urmtoarele:
- ntocmirea i aprobarea organigramei;
- elaborarea fiei posturilor pentru personalul din subordinea direct ct i a
personalului din alte compartimente care ntocmesc documente justificative;
- asigurarea cu personal de specialitate;
- selectarea personalului de specialitate;
- instruirea personalului: la angajare; cu ocazia schimbrii locului de munc; la
trasarea unor sarcini suplimentare noi de munc; cu ocazia modificrilor
legislative;
- asigurarea legislaiei financiar-contabile i fiscale


364
- stabilirea de proceduri privind: ntocmirea, prelucrarea i utilizarea documentelor
justificative i contabile i a formelor de nregistrare n contabilitate; stabilirea
circuitului documentelor justificative i contabile;
- inerea registrelor contabile obligatorii
- ntocmirea declaraiilor cu caracter fiscal
- ntocmirea bilanului contabil
n cazul participrii la licitaii, reprezentantul sectorului financiar contabil
va proceda la calculul bonitii ofertantului. Acest calcul se face pe baza datelor din
ultimul bilan contabil al ofertantului.
Din bilanul contabil sau din balana de verificare ntocmit pentru
semestrul I, nregistrate la Direcia general a finanelor publice i controlului
financiar de stat, indicatorii de bonitate rezultai trebuie s ndeplineasc
urmtoarele:
L
g
= lichiditate global = Active circulante x 100/Datorii curente > 100%
n care
- active circulante = stocuri + alte active circulante
- datorii curente (n termen de pn la un an) = furnizori i conturi asimilate +
mprumuturi pe termen scurt + salarii + impozite i taxe
Solvabilitatea patrimonial S
p
= Capitaluri proprii * 100%/Total pasiv, mai puin
creditori i conturile de regularizare i asimilate unde S
p
> 30%

Rata profitului brut R
pb
= Retultatul brut (profit sau pierdere) al exerciiului
financiar/cifra de afaceri

R
p b
> 0
Capacitatea financiar Cf = V
r*
F
r
+ C
n
+ D
b
V
t ce
> V
p
3
n care:
V
t
= viteza de rotaie anual sau trimestrial a fondului de rulment, calculat pe
baza datelor din bilanul din anul precedent, sau situaia patrimoniului pe sem. I i
reprezint raportul dintre veniturile de exploatare i fondul de rulment aferent
exerciiului financiar exprimat n cicluri pe an sau semestru.
n cazul vitezei de rotaie a fondului de rulment, semestrial, n formula de
calcul primul termen devine 2*V
t
*F
r

F
r
= fondul de rulment, calculat pe baza datelor din bilanul contabil din
anul precedent sau situaia patrimoniului pe sem I, definit ca diferen ntre totalul
activelor circulante i totalul obligaiilor exigibile sub un an, exprimate n milioane
lei;
C
n
= credite neconsumate la data prezentrii ofertei, cu confirmri de la
bnci;
D
b
= depozite constituite la data prezentrii ofertei, cu confirmri de la
bnci;
V
tce
= se determin ca rest de executat pe urmtoarele 12 luni fa de luna
corespunztoare cele de-a 28-a zi anterioar termenului limit de depunere a


365
ofertei. Actualizarea valorii totale i a valorii executate se face cu coeficienii
statistici menionai de CNS pe intervalul cuprins ntre luna ncheierii contractului,
rspectiv luna decontrii, i lunii corespunztoare celei de-a 28-a zi anterioar
termenului limit de depunere a ofertei;
V
p
3 = valoarea prezumat a contractului a se realiza pe o perioad de 3 luni

Descrierea atribuiilor personalului din compartimentele financiar-contabile
Contabilul ef rspunde de:
- organizarea compartimentului financiar-contabil;
- conduce, coordoneaz, ndrum i controleaz munca salariailor din
compartimentul financiar-contabil;
- ntocmete planul de munc al compartimentului pe care l conduce, ntocmete
fiele postului personalului din subordine, fia de evaluare a titularului postului i
stabilete performanelor profesionale individual;
- urmrete ndeplinirea planului de munc;
- d instruciuni obligatorii pentru toi salariaii instituii n ceea ce privete
ntocmirea corect i la timp a actelor justificative, prezentarea actelor contabile i
a lucrrilor care angajeaz sume de bani, nregistrarea lor n mod cronologic i
sistemic n evidena contabil;
- ntocmirea bilanului contabil;
- ntocmete circuitul documentelor contabile;
- organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv, care presupune
verificarea sistematic a proiectelor de operaiuni din punct de vedere al legalitii
i regularitii operaiunilor i ncadrarea n limitele angajamentelor asumate;
- organizarea evidenei contabile sintetice i analitice i inerea ei la zi;
- organizarea evidenei patrimoniului, stabilirea modului de organizare i efectuare
a inventarierii anuale i msurile luate de comisia de inventariere;
- rspunde pentru respectarea normelor legale cu privire la ncadrarea gestionarilor,
constituirea de garanii i rspunderile acestora;
- stabilirea obligaiilor ctre bugetul statului i vrsarea sumelor n cadrul
termenelor de prescriere;
- ncasarea i inerea evidenei pe utilizatori a veniturilor de realizat, a activitilor
autofinanate, a programelor cofinanate de reform a nvmntului, a debitorilor
i creditorilor, etc;
- ncadrarea cheltuielilor n limitele stabilite prin bugetul de venituri i cheltuieli,
prin contractul instituional, contractul complementar i deciziile senatului privind
activitile autofinanate;
- verific i semneaz documentele de ncasri i pli efectuate prin banc;
- analizeaz, mpreun cu conducerea unitii execuia bugetar, lund msurile
corespunztoare de mbuntire a activitii economico-financiare;
- sesizeaz conducerea unitii de eventuale abateri ale compartimentelor de la
normele n vigoare n legtur cu ntocmirea corect i la termenele de predare a
documentelor justificative;


366
- face parte din comisia de declasare i casare a bunurilor, verific cel puin o dat
pe lun casieria unitii (sau deleag dreptul efului compartimentului financiar);
- urmrete modul cum salariaii nsrcinai cu verificarea gestiunilor, cu excepia
revizorilor contabili i ndeplinesc aceast sarcin;
- asigur pstrarea n bune condiii a arhivei contabile-financiare pn la predarea
ei la arhiva instituiei;
- studiaz metodele de eviden contabil i tehnic-operativ utilizate de unitate,
organizarea evidenei economico-financiar a activitii instituiei i face propuneri
de perfecionare, raionalizare i simplificare a lucrrilor respective, direciei
generale a finanelor din cadrul ministerului educaiei;
- organizeaz cursuri de scurt durat fr scoatere din producie, referate, discuii
sau alte forme de perfecionare a personnalului din subordine, asigurnd n acest
scop materialele documentare, lucrri de specialitate i publicaiile necesare;
- ndeplinete orice sarcini prevzute prin acte normative pentru conductorii
compartimentului contabil-financiar;
- poate delega, n scris, altor salariai din subordine o parte a atribuiilor pe care
efectiv nu le poate exercitaPersoanele delegate au toate obligaiile, drepturile i
rspunderile contabilului ef cu privire la atribuiile ce au fost delegate.
Contabilul ef are n subordine:
- compartimentul (serviciu sau biroul) financiar;
- compartimentul (serviciul sau biroul) contabilitate
eful compartimentului financiar rspunde de:
- este nlocuitorul de drept al contabilului ef n problemele financiare, n acordarea
vizei de control financiar preventiv;
- propune organizarea compartimentului i stabilete atribuiile fiecrui angajat din
subordine. Pentru evitarea plilor nelegale, duble sau cu mijloace de plat diferite,
folosete concomitent: chitan pentru plile n numerar, ordine de plat pentru
plile prin virament.
- stabilete, pe baza graficului cu circuitul documentelor, operaiunile supuse
controlului financiar preventiv, care va cuprinde i responsabilitile efilor
compartimentelor de specialitate mputernicite s semneze documentele respective.
Acetia rspund de realitatea i de exactitatea datelor i de legalitatea operaiunilor
consemnate n documente, prezentarea lor la termenul legal prevzut n grafic i
specimene ale semnturilor persoanelor mputernicite s semneze actele
justificative. n cazul aprovizionrii cu mrfuri, materiale, obiecte de inventar i
mijloace fixe este obligatorie:
- respectarea actelor normative n vigoare pentru achiziii, conform crora pentru
un an bugetar este necesar ntocmirea unui plan de aprovizionare/instituie care s
fie naintat compartimentului financiar i organizare de licitaii;
- ncadrarea achiziionrii produselor n limitele valorice stabilite n planul de
aprovizionare;
- ntocmirea contractelor de achiziii (un exemplar la serviciu financiar);


367
- recepia mrfurilor pe formularul de NIR sau recepii de materiale sau obiecte de
inventar; factura, avizul de expediie i recepia mrfurilor se depun, sub semntur
i dat n registru, la compartimentul financiar, pentru acordarea vizei de CFP de
ctre persoana mputernicit; dup verificarea actelor nsoitoare se aplic tampila
de CFP i se dispune sau respinge efectuarea plii.
Documentele de plat se nainteaz ordonatorului teriar de credite, dup
care se efectueaz plata. n vederea evitrii plilor duble este necesar s se in un
registru la compartimentul financiar, n care s se inventarieze toate documentele
primite la compartimentul fimnanciar, n care s se inventarieze toate documentele
primite la viza de CFP de la compartimente sau banc, registru care s conin ntr-
o coloan modalitatea de efectuare a plii, sumele pltite, beneficiarul plii cu
datele de identificare, iar n ultima coloan specificaia acordrii sau neacordrii
vizei de CFP.
n Ordonana de Guvern nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul
financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt
specificate operaiunile supuse CFP i modul de refuz de viz CFP i nregistrarea
actelor n contabilitate.
n momentul primirii documentului la plat se va verifica n registru dac
plata a mai fost efectuat, dac s-a acordat avans furnizorului, dup care se dispune
plata.
Ordinul de plat, semnat de conductorul unitii i contabilul ef se
nainteaz trezoreriei judeului/Municipiului Bucureti.
Compartimentul financiar la primirea extrasului de cont, va avea factura,
recepia, avizul de expediie a mrfurilor la ordinul de plat i le va nainta
compartimentului contabilitate.
Serviciul financiar va urmri ncadrara n limitele valorice ale textelor,
stabilite de Senat pentru diferite activiti i cursuri verific deconturile la
deplasarea personalului unitii i ntocmete ordinele de plat, pe baza statelor de
plat primite de la salarizare i obligaiile de depus la bugetul de stat.
Activitatea de ncasri i pli n numerar, organizat prin casieria unitii
este cuprins n cadrul compartimentului financiar (se va respecta Decretul nr.
209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de casa ale unitilor
socialiste, cu modificrile i completrile ulterioare).
Compartimentul financiar va primi bugetul de venituri i cheltuieli al
unitii cel trziu la la nceputul anului financiar n derulare. Compartimentul
financiar urmrete realizarea lui i informeaz conducerea universitii despre
modul de ndeplinire i ncadrarea n limitele de cheltuieli. Colaboreaz cu
compartimentul contabilitate n elaborarea i redactarea bilanului contabil n
arhivarea lucrrilor financiar-contabile.
Fiecare angajament va trebui vizat i de compartimentul audit intern.


368
eful compartimentului contabilitate rspunde de:
- va nregistra n note contabile, n mod cronologic, sistematic i pe activiti,
angajamentele legale de plat. Evidena se ine pe fie sintetice i analitice,
conform planului de conturi.
- la sfritul lunii se ntocmesc balane de verificare i registrele jurnal, iar la
sfritul trimestrului se ntocmete bilanul contabil; acesta se verific i se
certific de auditul intern al unitii.
Tot n cadrul compartimentului contabilitate se ine evidena:
1. patrimoniului unitii
Inventarierea mijloacelor fixe, obiectelor de inventar, materialelor, debitorilor,
creditorilor, clienilor i furnizorilor se face obligatoriu cel puin odat pe an i
cel mai trziu pn la data de 31 decembrie a anului financiar. Sunt supuse
inventarierii anuale i mijloacele fixe primite saiu date cu chirie, valorile
materiale primite sau date n custodie sau spre prelucrare altor uniti.
Excepie de la aceast regul fac urmtoarele valori care se inventariaz i la alte
perioade:
- lunar: mijloacele bneti i alte valori din casieria unitii;
- trimestrial: alimentele, animalele tinere i la ngrat;
- de cte ori intervine o predare-primire de gestiune;
- la cererea organelor de control financiar de gestiune;
- n cazul modificrii preurilor ca urmare a unui act normativ;
- cu prilejul comasrii, dezmembrrii sau desfiinrii instituiei sau unei activiti;
- n cazul unor calamiti naturale.
2. valorilor materiale i obiectelor de inventar; persoana desemnat din cadrul
serviciului contabilitate, verific odat pe lun soldul fielor din magazie cu
evidena contabil.
3. se arhiveaz documentele contabile, n conformitate cu dispoziiile legale i le
pred la arhiva unitii.
4. se urmresc lunar soldurile fielor analitice cu fiele sintetice,
5. se dezbate cu angajaii compartimentului instruciunile venite din partea
ministerului educaiei sau ministerului finanelor.
Cu ajutorul conturilor cuprinse n acte normative specifice se asigur
nregistrarea existenei micrii i transformrii elementelor patrimoniale n
derularea proceselor de executare a bugetelor de venituri i cheltuieli ale
instituiilor de nvmnt superior obinndu-se astfel sistematizarea informaiilor
n scopul raportrii lor prin drile de seam contabile.
Instruciunile de aplicare a planului de conturi pentru instituiile de
nvmnt superior stabilesc coninutul claselor de conturi, definind funciunea
acestora din urm i exemplificnd prin corespondena ntre conturi modul de
nregistrare a principalelor operaii ce au loc n cadrul unitilor de nvmnt
superior. Pe lng coninutul fiecrui cont, definit n planul de conturi i
instruciunile de aplicare, instruciunile mai cuprind indicaiile referitoare la


369
informaiile ce se pot obine cu ajutorul conturilor din clasa respectiv i la modul
de utilizare pentru analiza i controlul activitii unitilor de nvmnt superior.
Prevederile planului de conturi i ale instruciunilor de aplicare nu
constituie temei legal pentru efectuarea unor operaiuni ci servesc numai la
nregistrarea n contabilitate a acestora, orice operaiune financiar supus
nregistrrii n contabilitate trebuie efectuat n concordan strict cu prevederile
actului normativ care reglementeaz operaiunea respectiv.
Gestionarea patrimoniului presupune att activitatea de recepie a
mijloacelor fixe, a materialelor i a obiectelor de inventar ct i gestionarea
acestora.
Recepia mijloacelor fixe
Intrarea mijloacelor fixe se consemneaz n urmtoarele documente:
- proces verbal de recepie;
- proces verbal de recepie preliminar;
- proces verbal de punere n funciune;
- proces verbal de recepie final;
- proces verbal de predare-primire a mijloacelor fixe transferate, n cazul
mijloacelor fixe transferate;
- bon de micare a mijloacelor fixe.
Sunt asimilate mijloacelor fixe investiiile efectuate pentru mbuntirea
parametrilor tehnici iniiali n scopul modernizrii acestora i care majoreaz
valoarea de intrare a mijloacelor fixe, conform H.G. nr. 909/1997 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 15/1994 privind
amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, modificat i
completat prin Ordonana Guvernului nr. 54/1997, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Pentru identificarea mijloacelor fixe responsabilul de inventar pe unitate
(persoan din cadrul serviciului contabilitate) va consemna primirea lor n registrul
numeror de inventar. Numerotarea lor se face n ordine cronologic a intrrii lor, pe
categorii.
Numrul de inventar atribuit unui mijloc fix se imprim pe fiecare obiect n
parte, de gestionar. Pentru mijloacele fixe complexe este necesar ca pe lng
numrul de inventar respectiv s se foloseasc i numere suplimentare pentru
numerotarea prilor componente.
Evidena mijloacelor fixe la locurile de folosin se ine pe responsabili de
inventar (gestionari). Responsabilul de inventar pe unitate conduce Registrul
numerolelor de inventar, iar fiecare responsabil de inventar pstreaz un exemplar
din Lista de inventariere ntocmit la finele anului precdent precum i cte un
exemplar din documentele privind micrile intervenite n cursul anului (procese
verbale, bonuri de micare, etc.).
Responsabilul de inventar pe locurile de folosin pstreaz un exemplar
din Lista de inventariere i micarea mijloacelor fixe n cursul anului curent iar n


370
cazul n care are n gestiune multe mijloace fixe le poate da n subgestiune unui
salariat, pe compartimente funcionale.
Fiele i registrele de eviden analitic a mijloacelor fixe se pstreaz
permanent, fr a deschide fie sau resgistre noi la fiecare nceput de an.
Recepia materialelor i a obiectelor de inventar de mic valoare sau
scurt durat
Prin valori materiale se neleg materialele de birou i gospodreti,
alimentele i furajele, combustibilul, carburanii, medicamentele, chimicalele,
materialele sanitare, materialele pentru investiii necentralizate i reparaii, piesele
de schimb, echipamentul i uniformele speciale ce se distribuie contra cost
salariailor, recuzita consumabil, benzile de magnetofon crude, ambalajele ce se
restituie, materiile prime i auxiliare precum i alte materiale la instituiile
bugetare.
Obiectele de inventar de mic valoare sau scurt durat sunt acele obiecte
care ndeplinesc numai una din condiiile impuse pentru clasificarea unui mijloc
fix.
Valorile materiale trebuie predate la magazie; excepie: valorile materiale
de uz gospodresc, procurate n cantiti mici, rechizitele de birou care se dau
direct n consum i se nregistreaz la cheltuieli.
Primirea valorilor materiale i a obiectelor de inventar de ctre gestionari
se face pe baza documentelor justificative care le nsoesc (factur, aviz de
expediie, scrisori de trsur, note de transfer-restituire, procese verbale de casare,
etc.) dup ce au fost verificate n mod amnunit pentru a se constata dac
sortimentul, cantitatea, calitatea sau preul corespund cu datele din aceste
documente. Confirmarea primirii se face pe factura sau pe nota de recepie a
materialelor.
Dac la primirea valorilor materiale se constat deteriorri sau lipsa unor
sortimente, nepotriviri cantitative sau calitative fa de datele indicate n
documentele de nsoire, se ntocmesc procese verbale de diferene din care unul le
nainteaz furnizorului.
Valorile materiale transferate ntre depozite sau gestionari, n cadrul
aceleai uniti se primesc pe baza Bonului de predare, transfer-rtestituire; tot pe
baza acestui document se primesc i materialele restituite la magazie, ca ridicate n
plus sau nefolosite.
Valorile materiale rezultate din prelucrri n atelierele proprii sau din
producia proprie se primesc la locul de depozitare pe baza Notei de predare.
Valorile materiale rezultate din casarea mijloacelor fixe se primesc la locul
de depozitare pe baza Procesului verbal de scoatere din funciune a mijloacelor
fixe, declasarea unor bunuri materiale. Pentru evidena contabil a valorilor
materiale se deschid fie analitice anual pe fiecare sortiment sau caracteristici
specifice.
Fiele de eviden analitic a obiectelor de inventar se ine fr a deschide
noi la nceputul anului urmtor.


371
nregistrarea obiectelor de inventar se face prin rotunjirea valorii lor.
Obiectele de inventar nu li se atribuie numere de inventar. Evidena lor se face pe
fiecare responsabil de inventar pe locurile de folosin (gestionar).
Eliberarea valorilor materiale de la locurile de depozitare la locurile de
consum se face pe baza bonului de consum ntocmit n 2 exemplare de cel care
consum materialul (facultate, servicii administrative, ateliere, etc.)
Evidena valorilor materiale intrate i ieite de la depozit se ine de
gestionari, cantitativ, pe feluri de materiale, sortimente, cantiti, pre, dimensiuni,
etc., cu ajutorul fiei de magazie care servete pentru inerea evidenei cantitative a
materialelor la locul de depozitare i care se primete la contabilitate sub
semntur.
Documentele de intrare-ieire a valorilor materiale i obiecte de inventar,
dup ce au fost nregistrate n fiele de magazie se preiau de contabilitate, la
termene ce nu pot depi o sptmn, cu care ocazie efectueaz controlul
nregistrrilor din fiele de magazie se preiau de contabilitate la termene ce nu pot
depi o sptmn cu care ocazie efectueaz controlul nregistrrilor din fiele de
magazie. Toate erorile trebuie identificate i rectificate de contabilitate nainte de
includerea lunar a evidenei contabile pentru a asigura exactitatea operaiunilor.
Contabilul va verifica la finele fiecrei luni, nainte de transcrierea
stocurilor n registrul stocurilor, dac stocul scriptic al fielor de magazie concord
cu soldul final al lunii precdente, plus rulajul intrrilor pe luna n curs, minus
rulajul ieirilor pe aceeai lun, completnd i semnnd coloanele fiei de magazie.
Pentru instituiile de nvmnt superior se folosete metoda cantitativ-
valoric, potrivit creia evidena se ine cu ajutorul fielor analitice, pe feluri de
materiale, pentru fiecare gestionar n parte. Intrrile de materiale se nregistreaz
zilnic, poziie cu poziie. Ieirile de materiale se poate face zilnic sau la perioade ce
nu pot depi 30 de zile.
n cazul din urm, se ntocmete situaia centralizatoare de consum, fie de
gestionar sau contabil, funcie de decizia contabilului ef, pe baza bonurilor de
materiale, liste zilnice de alimente, etc. separat pe cheltuieli bugetare sau mijloace
extrabugetare.
Rechizitele de birou, imprimatele i alte materiale consumabile, pe care
unitatea consider c nu este cazul s le stocheze, pot fi incluse direct n cheltuieli,
cu excepia formularelor cu regim special care se gestioneaz potrivit normelor
elaborate n acest scop.
De asemenea, n activitatea financiar-contabil se nscrie i activitatea de
inventarierea patrimoniului, potrivit Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat cu
modificrile i completrile ulterioare, organizat conform Ordinului ministrului
finannelor publice nr. 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea
i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv i are ca scop principal
stabilirea situaiei reale a patrimoniului fiecrei instituii i cuprinde toate
elementele patrimoniale, precum i bunurile deinute cu orice titlu.


372
nregistrrile n contabilitate reprezint sistemul de registre, formulare i
documente contabile corelate ntre ele care servesc la nregistrarea cronologic i
sistematic act cu act.
Principalele forme de nregistrare n contabilitate a operaiilor economice i
financiare n cazul unitilor care conduc contabilitatea n partid dubl sunt:
- Registru-jurnal se utilizeaz pentru nregistrarea cronologic a tuturor operaiilor
financiare i economice consemnate n documentele justificative. Se centralizeaz
manual.
- Balana de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea
exactitii nregistrrilor contabile i controlul concordanei dintre contabilitatea
sintetic i cea analitic. Cuprinde fiele de cont sintetic cu rulajele lunare i
soldurile la nceputul i sfritul perioadei exerciiului bugetar. nsoete bilanul
contabil odat cu prezentarea lui ordonatorului principal de credite. nregistrarea
operaiunilor n fiele de cont sintetic se face pe baza notelor de contabilitate
- Fiele de cont analitice se folosesc pentru informarea i controlul operaiunilor
din fiele sintetice ale conturilor. Fac obiectul contabilitii analitice: mijloacele
fixe, decontrile, veniturile i cheltuielile, materialele, lucrrile de investiii i
reparaii.
- Bilanul contabil este documentul contabil de sintez prin care se prezint activul
i pasivul instituiei la ncheierea exerciiunlui financiar i se ntocmete obligatoriu
trimestrial i anual.
Contabilitatea mijloacelor bneti
Pentru instituiile de nvmnt superior evidena existenei i micrii
disponibilitilor n conturi la bnci i n cas i a altor valori de trezorerie este
asigurat de contabilitatea trezoreriei. ncasarea veniturilor i efectuare plilor se
asigur prin urmtoarele conturi deschise la trezorerie:
- contul 50.46 disponibil pentru finanarea de baz
- contul 50.47 disponibil din alocaii bugetare cu destinaie special
- contul 50.03 disponibil pentru mijloace extrabugetare
- contul 50.48 disponibil al instituiei de nvmnt superior din surse
externe pentru finanarea proiectelor de reform
Pentru ntocmirea planului de conturi utilizat n instituiile de nvmnt
superior sunt respectate actele normative: Legea nr. 15/1994 privind amortizarea
capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat; H.G. nr.
909/1997 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i
necorporale, modificat i completat prin Ordonana Guvernului nr. 54/1997;
H.G. nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de valorificare
a bunurilor aparinnd instituiilor publice; Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 46/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i
depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n anul 2007;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 40/2007 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea


373
situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2006; Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, etc.
Mijloacele bneti aflate n casieria instituiei, precum i micarea acestora,
ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate n numarar, se ine distinct n lei i n
devize (acestea se nregistreaz n contabilitate la cursul zilei; la nchiderea
exerciiului financiar, disponibilitile n devize se evalueaz la cursul valutar de
schimb n vigoare la acea dat, iar diferenele de curs se nregistreaz n
contabilitate ca venituri sau cheltuieli financiare, dup caz.).
ncasrile i plile n numarar se efectueaz n conformitate cu prevederile
Decretului nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de casa ale
unitilor socialiste.
n conformitate cu prevederile Ordonanei de Guvern nr. 27/1999 privind
reglementarea rulrii resurselor financiare ale universitilor prin bnci comerciale
disponibilitile n lei provenite din venituri proprii ale instituiilor de nvmnt
superior de stat se pstreaz n conturi distincte la bncile comerciale selectate pe
baz de licitaie. Instituiile de nvmnt vor ncheia convenii de cont cu bncile
comerciale, n care vor stabili condiiile de pstrare, dobnda acordat, precum i
comisioanele aplicate pentru operaiunile de ncasri i pli nregistrate n
conturile respective.
Conturile n bnci cuprind: valorile de ncasat, disponibilitile n lei i
valut, carnetele de cecuri cu limit de sum, creditele bancare, dobnzile aferente
disponibilitilor i creditelor bancare.
Contabilitatea terilor asigur evidena datoriilor i a creanelor instituiilor
de nvmnt superior n relaiile acesteia cu furnizorii, clienii, salariaii,
asigurrile sociale, bugetul statului, asociaii,diveri debitori i creditori i alte
persoane fizice sau juridice.
Avansurile pentru realizarea de lucrri, servicii, etc. sunt acordate n
conformitate cu prevederile Hotrrii de Guvern nr. 264/2003 privind stabilirea
aciunilor i categoriilor de cheltuieli, criteriilor, procedurilor i limitelor pentru
efectuarea de pli n avans din fonduri publice, republicat, cu modificrile i
Sistemul de prelucrare automat a datelor la nivelul fiecrei instituii
trebuie s asigure condiiile necesare efecturii controlului legal, s se regseasc i
ca document scris la care s poat avea acces att beneficiarii i organele de control
i trebuie s ndeplineasc obligatoriu urmtoarele cerine:
- s asigure concordana strict a rezultatului prelucrrii informatice cu prevederile
actelor normative care le reglementeaz;
- s precizeze tipul de suport care asigur prelucrarea datelor n condiii de
siguran;
- s precizeaz tipul de suport care asigur prelucrarea datelor n condiii de
siguran;
- s precizeaz cu claritate sursa, coninutul i apartenena fiecrei date;
- s asigure reluarea automat n calcul a soldurilor conturilor obinute anterior;


374
- s precizeze procedurile i suportul magnetic extern de arhivare a produselor-
program, a datelor introduse, a situaiilor financiare sau a altor documente, cu
posibilitatea de reintegrare n sistem a datelor arhivate;
- s nu permit inserri, modificri sau eliminri de date pentru o perioad nchis;
- s asigure confidenialitatea i protecia informaiilor;
- s nu permit deschiderea a dou conturi cu acelai numr, modificarea
numrului de cont dac au fost nregistrate date n acel cont, suprimarea unui cont
n cursul exerciiului bugetar, editarea a dou sau mai multe documente de acelai
tip, cu acelai numr i coninut diferit de informaii;
- s respecte reglementrile n vigoare cu privire la securitatea datelor i fiabilitatea
sistemului de prelucrare; etc.
Responsabilitile ce revin personalului instituiei cu privire la utilizarea
tenicii de calcul se stabilesc prin regulamente interne.

Bibliografie
Chilrescu D., 2000, Ghidul managerului financiar din universitile de
stat, Editura Mirton, Timioara;
Dragot V., Ciobanu A., Obreja L., Dragot M., 2007, Management
financiar. Analiza financiar i gestiunea financiar operaional (Vol. I), Editura
Economica, Bucureti;
Dragot V., Ciobanu A., Obreja L., Dragot M., 2007, Management
financiar. Politici financiare de ntreprindere (Vol. II) Editura Economic,
Bucureti;
Onofrei M., 2006, Management financiar, Editura CH Beck, Bucureti;
Robinson S.,1997, Management financiar, Editura Teora, Bucureti;
*** Legea finanelor publice nr. 500/2002, cu modificrile i completrile
ulterioare i a Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
*** Ordonanei de Guvern nr. 119/1999 privind controlul intern i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
*** Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de
casa ale unitilor socialiste, cu modificrile i completrile ulterioare;
*** H.G. nr. 909/1997 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active
corporale i necorporale, modificat i completat prin Ordonana Guvernului nr.
54/1997, cu modificrile i completrile ulterioare;
*** Ordinului ministrului finannelor publice nr. 1753/2004 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
activ i de pasiv;
*** Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active
corporale i necorporale, republicat;
*** H.G. nr. 909/1997 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active


375
corporale i necorporale, modificat i completat prin Ordonana Guvernului nr.
54/1997;
*** H.G. nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de
valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice;
*** Ordinul ministrului finanelor publice nr. 46/2007 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice n anul 2007;
*** Ordinul ministrului finanelor publice nr. 40/2007 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i
depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2006;
*** Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare;
*** Legea nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i


376
ACTUALITI I PERSPECTIVE ALE UE LA NCEPUT
DE NOU DECENIU

Iosif Pan
Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, filiala Alba Iulia

Rsume
Actualits et perspectives de l UE au dbut de la nouvelle dcennie
Lagenda de lUE, comme nombre et diversit de questions si abondantes, este li
au rle que lui ont confr des facteurs la fois intrieurs et extrieurs. Actuellement et au
dbut de la nouvelle dcennie laction de lUE est centr sur trois questions de premire
importance: changements climatiques, la politique europenne de lnergie et la
mondialisation
Pendant les derniers annes, UE a soutenu des dizaines des projets afin
dameliorer notre comprehension du lien qui existe entre leffet de serre et le
rchauffement plantaire. Sur la base de la Convention de Kyoto et suite la Reunion de
Bali (2007), lUE este engage dans leffort sur la rduction des missions de CO
2
avec 8%
en 2008 2012 par rapport 1990. En consquence sur le plan dincidence interne
beaucoup de questions communautaires sont actuellement et seront an dbut de la nouvelle
dcennie lies aux stratgies europennes et nationales dadaptation au changement
climatique ; normes de performance en matier dmissions de CO
2
en industrie, pour les
voitures particulires neuves, pour les activits ariennes ; les Etats membres comme les
premiers responsables pour fournir des informations au citoyens.
Le deuxime objectif, la politique nergtique, a en vue : la scurit
dapprovisionnement et la promotion de lefficacit nergtique, des conomies dnergie
et des nergies renouvelables. Les proccupations les plus ardentes dans les annes venir
seront : la consolidation sur diffrents formes de la surette dapprovisionnement en nergie
avec les pays fournisseurs ; la coopration euro mditerranenne dans le domaine ;
financement de la recherche sur la production et lutilisation de lhydrogne et sur les
biocarburants de deuxime gnration. Lefficacit nergtique par des normes
nergtique aux nouveaux btiments, la production combine dlectricit et de chaleur,
conomie dnergie dans le secteur public, mesures fiscales, pourrait fournir la rpons la
plus rapide aux problmes de scurit dapprovisionnement.
Finalement la mondialisation est la troisime question importante. LUE, qui est
dote de son propre modle dintgrations conomique, sociale et politique, est en soi une
bonne illustration dune mini mondialisation. Pour rpondre aux questions poses par la
mondialisation et pour y imprimer la direction souhaite, les programmes et les
proccupations de lUE exigeront comme priorit : de stimuler la croissance conomique
et lemploi ; meilleure anticipation et une meilleure gestion du changement ; le
dveloppement de comptences informatiques ; renforcer la capacit de concurrence pour
lentreprise europenne ; dviter les risques pur la dimension sociale de la
mondialisation.


377
Mots clefs: changement climatique, missions de CO
2,
la Convention de
Kyoto, normes nergtique

n numr de aproximativ cinci sute de milioane, populaia Uniunii
Europene este a treia ca mrime din lume, dup China i India (Dima A.M., 2007).
ntinderea sa i impactul su din punct de vedere comercial, economic i financiar
fac din Uniunea European o putere important pe plan mondial. Aceasta
realizeaz cea mai mare parte a comerului mondial i genereaz o ptrime din
bunstarea mondial.
Mrimea i puterea economic genereaz responsabiliti. n situaia unei
entiti de aceast dimensiune i greutate, problematica agendei sale interne i
internaionale este complex, iar o ierarhizare a importanei elementelor care o
compun nu este uor de fcut. Din aceste considerente, temele selectate n
materialul de fa, fr nici o pretenie de ierarhizare, se situeaz totui printre
temele importante ale actualelor preocupri Comunitare i respectiv a orientrilor
pentru nceputul de nou deceniu.
n ultimul timp, mai ales din 2006, aciunea Uniunii Europene s-a axat cu
prioritate pe trei mize majore: schimbrile climatice, dezvoltarea unei politici
europene a energiei i globalizarea.
(1) n domeniul schimbrilor climatice Uniunea European i-a exprimat
clar voina de a juca un rol fundamental. Ea rspunde astfel preocuprii manifestate
de ceteni cu privire la viitorul planetei. Exist un consens n rndul guvernelor
din Europa, al cetenilor i al comunitii de afaceri, cu privire la faptul c
nclzirea global, corelat n principal cu emisiile de dioxid de carbon generate de
utilizarea combustibililor fosili (crbune, petrol, gaz natural), necesit o aciune
imediat din partea Uniunii Europene.
Uniunea European, parte a Conveniei cadru a Naiunilor Unite asupra
schimbrilor climatice i a Protocolului de la Kyoto care i-a urmat, a preluat
iniiativa internaional prin organizarea reuniunii de la Bali din 2007, pentru a
ncerca s limiteze efectele nclzirii planetare (n conformitate cu Protocolul de la
Kyoto), participanii la reuniune fiind de acord s se angajeze la negocieri formale
viznd msurile de luat pn n anul 2012 i dincolo de aceast dat. Putem afirma
c Reuniunea de la Bali a creat condiiile ca n ultimul timp reuniunile informale pe
aceast tem s fie nlocuite cu negocieri formale, decizie care prevede i o foaie
de parcurs coninnd principalele elemente ale viitorului acord. De menionat c
SUA, care alturi de China, se situeaz pe primele locuri n lume la emanaiile n
atmosfer de dioxid de carbon, este Parte la Conveia Cadru a Naiunilor Unite
asupra schimbrilor climatice dar nu i la Protocolul de la Kyoto, particip la aceste
negocieri formale.
Angajat n acest efort, Uniunea European, cu ocazia celei de a asea
sesiuni a Comisiei pentru dezvoltare durabil care a avut loc la New York n 2007
(Comisia European, 2007, Raport general), a semnat Protocolul care prevede


378
angajarea n efortul de reducere a emisiilor de dioxid de carbon cu 8% pn n
2012 (de la nivelul acestora din 1990). n continuare Comunitatea European
intenioneaz s reduc emisiile de gaze cu efect de ser cu nc 20%, ceea ce va
conduce la o reducere de 30% dac celelalte ri i urmeaz exemplul.
Uniunea European a creat primul mecanism mondial de piapentru a
reduce emisiile de carbon. Acesta a stabilit un plafon pentru cantitatea de emisii de
dioxid de carbon permise, provenind din activitatea industrial, acordnd n acelai
timp societilor dreptul de a cumpra sau de a vinde drepturile de emisie
disponibile, dac acestea au depit sau nu limitele plafonului lor. n acelai timp
Comunitatea European coopereaz cu alte ri precum China, pentru a pune la
punct modaliti de utilizare mai eficient a energiei i pentru a consuma
combustibili fosili ntr-un mod mai curat.
n continuarea demersurilor de diminuare a emanaiilor de dioxid de
carbon menionate mai sus, Comisia European a adoptat propunerea de
reglementare viznd stabilirea de norme de performan n materie de emisii pentru
autovehicule, stabilind norme armonizate n limita a 130 mg de CO
2
/Km, la care s
se ajung n intervalul 2008 2012 (nivelul mediu de emisii a parcului de
autovehicule noi n Comunitate). Viitoarea reglementare pe care Comisia
European (ca singura instituie european cu drept de iniiere legislativ) o are n
vedere la nceputul deceniului 2020 are drept scop de a incita sectorul automobile
s fac investiii n noile tehnologii. Se are n vedere ncurajarea activ a eco-
inovaiei i luarea n considerare a evoluiei tehnologiilor de viitor, ceea ce
consolideaz competitivitatea industriei europene i stimuleaz crearea de locuri de
munc de calitate.
Propunerea de directiv viznd integrarea activitilor aeriene n sistemul
comunitar de schimb (vnzare/cumprare) a cotelor de emisie de gaz cu efect de
ser este n dezbaterea la nivelul Consiliului UE i se ateapt s se obin acordul
politic pentru o poziie comun cu privire la: data intrrii n funciune (se estimeaz
2012), metoda de atribuire a cotelor, excluderea de la cot a zborurilor n regiuni
denumite ultraperiferice i n cadrul obligaiilor de serviciu public .a.(Comisia
European, 2008)
nceputul de nou deceniu se prefigureaz ca fiind susinut n aciunile
comunitare deja n curs cu privire la :
- atenuarea schimbrilor climatice prin limitarea sau reducerea emisiilor de un
numr sporit de ri, dup modelul UE ;
- diversificarea eforturilor de adaptare la schimbrile climatice, att la nivelul
autoritilor din rile comunitare, ct i la nivelul societii civile din aceste ri;
- msurile la nivelul UE i a statelor membre n favoarea dezvoltrii i a
transferului tehnologiilor;
- creterea finanrii i a investiiilor consacrate atenurii schimbrilor climatice i
msurilor de adaptare la aceste schimbri.


379
(2) Enunam la nceputul acestui material, ca o alt miz major a
preocuprilor Uniunii Europene, accent pus n ultimii ani pe dezvoltarea unei
politici europene a energiei.
Intr-o comunicare recent prezentat n paralel cu cea privind schimbrile
climatice, Comisia European a propus o abordare integrat respectiv definirea
unei politici europene n domeniul energiei, conjugat cu stabilirea de obiective
ambiioase n materie de combatere a schimbrilor climatice. Aceast abordare a
fost validat, adoptnd un pachet de propuneri legislative avnd ca obiect:
definitivarea pieei interne a electricitii i a gazului natural i respectiv susinerea
unui plan strategic european pentru tehnologiile energetice, n dorina de a
contribui, prin intermediul cercetrii i utiliznd energiile regenerabile, la
conturarea unui viitor mai puin expus polurii cu carbon.
Cu siguran vor fi intensificate eforturile pentru punerea n practic a
ansamblului msurilor Planului global de aciune 2007 2009, aprobat cu un an n
urm, pentru a progresa sau a face s progreseze obiectivele politicii energetice
europene. In acest sens pot fi menionate preocuprile referitoare la o serie de
aciuni cum sunt :
Intensificarea cooperrii euro-mediteraniene n domeniul energiei i
ncurajarea dezvoltrii durabile n acest sector n regiune. Se are n vedere
elaborarea de iniiative comune n domenii cheie ca extinderea infrastructurilor,
finanarea investiiilor, cercetarea i dezvoltarea n domeniul energiei etc., planul
de aciune convenit la ultima Conferin ministerial euro-mediteranian
coninnd, ntre altele, o list detaliat cu proiecte de infrastructur de interes
comun n regiunea mediteranean.
Preocuparea de impulsionare a cercetrii cu privire la producia i
utilizarea de hidrocarburi, de biocarburani de a doua generaie. In alegerea acestui
buchet energetic, care presupune efort i bani, poate fi vzut i o latur pozitiv i
anume prioritatea dat sntii i bunstrii cetenilor. In plus, Comitetul
Economic i Social european, care asigur o reprezentare instituional a diferitelor
categorii a vieii economice i sociale (funcionari, muncitori, agricultori,
transportatori, comerciani, conductori de ntreprinderi), este favorabil principiului
poluant pltitor i propune adoptarea unui sistem de certificate de emisii
inclusiv pentru transportul privat.
Eficacitatea energetic , privit de unii experi comunitari i chiar de
unele instituii ale UE ca putnd furniza rspunsul cel mai important, cel mai rapid
i mai puin costisitor, problemelor de securitate de aprovizionare energetic, de
cretere de preuri i de mediu. Susintorii cei mai avizai ai acestei variante pun
accentul pe cercetare i afirm c Uniunea European ar putea economisi cel puin
20% din consumul su energetic actual i ca urmare un astfel de demers ar fi
rentabil. Pentru reuit, este indispensabil de a desfura o aciune la nivel
comunitar, naional, regional, local i internaional. Este posibil ? Cu ce efort ? Cu
ce rezultate i n ce perioad de timp ? Cu siguran c rspunsul la aceste ntrebri
constituie deja teme de preocupare, care ii vor gsi locul pe agenda instituiilor


380
comunitare i la ncept de deceniu 2020 cu o doz de preocupare i profunzime
sporit.
i alte probleme i vor gsi tot mai mult locul n preocuprile Comunitare
n domeniul energiei cum ar fi : integrarea eficacitii energetice n politicile
comunitare de transport, de afaceri externe i de agricultur; promovarea
produselor care favorizeaz eficacitatea energetic; o iniiativ european pentru
coordonarea punerea n practic a normelor energetica referitoare la noile
construcii; incitarea la investiii n msuri de eficacitate energetic, iar rile
membre ca i instituiile comunitare trebuie s dea exemplu lund msuri concrete,
vizibile de economisire a energiei n sectorul public. Dezbaterile n Parlamentul
European pe tema eficacitii energetice, n ultimul timp, au scos n eviden c o
serie de msuri care vizeaz sub o form sau alta eficiena energetic (directivele n
domeniul construciilor, producia combinat de electricitate i cldur, eco-
concepia, schimbarea drepturilor de emisie, eficacitatea energetic n stadiul de
furnizor final) nu sunt aplicate, sau nu sunt aplicate dect parial.
Desigur, fr a neglija celelalte preocupri de natur s asigure sigurana
energetic a Comunitii,tot mai muli experi comunitari apreciaz c dac
arsenalul legislativ comunitar cu tangen direct sau indirect asupra eficacitii
energetice ar fi aplicat, Uniunea European ar fi realizat deja jumtate din drumul
de parcurs, pentru a atinge obiectivul de a economisi 20% din consumul su actual
pn n anul 2020. Ca urmare o sarcin important revine i Comisiei Europene
de a urmri mai riguros i de a deschide procedurile interne mpotriva statelor
membre care nu s-au conformat acestei legislaii.
Chiar dac Uniunea European ncearc s-i reduc consumul de energie
i s promoveze sursele de energie regenerabil, dependena sa fa de furnizorii
mondiali de combustibili fosili este n cretere. Principala explicaie este c
rezervele sale de petrol i de gaze se diminueaz. Uniunea European este cel mai
mare importator mondial de energie i al doilea consumator mondial (Folcu,
Miron, 2008).
Uniunea European este deja dependent fa de trei ri, Rusia, Norvegia
i Algeria, pentru aproximativ jumtate din resursele sale de gaz, cel mai puin
poluant combustibil fosil i, fr o aciune radical n scurt timp, dependena sa fa
de petrolul de import va crete de la 50% n prezent la 70%. Mai mult, cererea
mondial de petrol i gaze va crete, sub presiunea expansiunii economice a unor
ri ca China i India.
Este, deci, n interesul Uniunii Europene s-i reduc dependena fa de
un numr limitat de furnizori i sa-i intensifice relaiile cu aceia de care aceasta
depinde cel mai mult. Strategia Uniunii Europene trebuie s includ cooperarea
pentru investiii, transferul de tehnologie, accesul reciproc pe piee i
previzibilitatea/stabilitatea relaiilor comerciale cu ri precum Rusia, o surs
major de combustibil fosil i potenial de electricitate, i cu productorii de gaz
din Africa de Nord, din regiunea Golfului Persic i din Asia Central.


381
Uniunea European i alte ri din Europa de Sud-Est au creat o comunitate
energetic unic, n care regulile pieei energetice sunt aceleai pentru toi. UE va
beneficia de o mai mare securitate n ceea ce privete furnizarea de gaze i energie
electric, care tranziteaz aceste ri. Pieele energetice ale celor apte ri, care
compun aceast comunitate energetic, vor coopera mai eficient dac vor aplica
regulile i standardele UE.
Are Uniunea European o politic energetic ? Cu certitudine rspunsul
este afirmativ. Una din problemele cele mai importante ale acestei politici o
constituie n prezent asigurarea durabil a resurselor energetice, n legtur cu care
rezultatele de pn acum nu permit un rspuns afirmativ fr echivoc. Din aceste
considerente, a contextului resurselor energetice i a schimbrilor climatice la nivel
global, cutrile i problematica dezvoltrii politicii europene a energiei cu
punctul su central asigurarea resurselor, se va situa la loc de frunte, nu numai la
nceput de deceniu 2020, ci pe tot parcursul acestuia.
(3) In fine, cea de-a treia miz crucial care a suscitat i suscit o atenie
deosebit din partea Uniunii Europene rmne aceea a globalizrii. Aceasta este o
tem pe care Comisia European a supus-o spre deliberare efilor de stat sau de
guvern cu ocazia reuniunii informale din octombrie 2007, prin intermediul unei
comunicri cu titlu revelator: Interesul european: reuita n era globalizrii.
Aceast preocupare este la ordinea zilei, cu att mai mult cu ct UE urmrete s
imprime o anumit direcie globalizrii, astfel nct aceasta s rspund intereselor
tuturor cetenilor, bazndu-se pe valorile i principiile sale comune. Cu toate
acestea abia anul trecut s-au luat primele decizii de mobilizare a Fondului european
de adaptare la globalizare, creat n 2006, cu scopul de a-i ajuta pe lucrtorii care i-
au pierdut locul de munc, ca urmare a delocalizrii ntreprinderii lor, s se poat
reintegra pe piaa muncii.
Noile progrese pe care Strategia de la Lisabona, relansat n 2005, le-a
consemnat pn n prezent se datoreaz n mare parte i contextului i modului n
care s-a oferit unui rspuns la provocare globalizrii. Pentru a ne limita la cteva
exemple concrete, vom meniona n mod special legtura pe care Comisia
european a stabilit-o ntre realizarea acestei strategii, cu obiectivul de a promova
creterea i locurile de munc, i diversele obiective, ca de exemplu: dezvoltarea
competenelor informatice pentru secolul XXI; aprofundarea i lrgirea spaiului
european al cercetrii; punerea n aplicare a unei abordri integrate n materie de
flexicuritate. In sens general, la sfritul anului trecut, ca urmare a revizuirii, la
jumtatea parcursului a Strategiei de la Lisabona, Comisia European a prezentat
orientri i a propus un program pentru un ciclu aferent perioadei 2008-2010.
Mai mult, trebuie subliniat faptul c n concepia diferitelor instituii
europene, politica cu privire la ntreprinderile mici i mijlocii a devenit unul dintre
pilonii parteneriatului renoit de la Lisabona. In raportul su intermediar, Comisia
European a evideniat rolul capital al IMM urilor. Atenia astfel acordat
ntreprinderilor, i n special celor mai mici ntreprinderi, se regsete ntr-o alt
abordare aflat n centrul preocuprilor UE din ultimul timp: preocuparea pentru o


382
mai bun legiferare, cu referire la reducerea cheltuielilor administrative care
greveaz ntreprinderile. Comisia European este n curs s-i mbunteasc
programul de aciune ntocmit n acest sens cu un an n urm, cu obiectivul de a
reduce cu 25%, pn n anul 2012, ponderea cheltuielilor de aceast natur, care
decurg din legislaia n vigoare n cadrul Uniunii Europene. De asemenea,
serviciile de resort ale Comisiei vor fi mai atent monitorizate n executarea
programului multianual de simplificare a acquis-ului comunitar, iar Comitetul
privind evaluarea impactului, organism independent instituit sub autoritatea
preedintelui Comisiei, va fi chemat s urmreasc cu atenie impactul privind
iniiativele Comisiei Executive care au ca obiectiv creterea competitivitii
ntreprinderii europene (din iulie 2007 pn n prezent efectundu-se 137 de
astfel de evaluri).
Toate aceste iniiative Comunitare au n vedere tendina de globalizare a
pieelor, faptul c marile corporaii i extind sfera de aciune n afara granielor
naionale, recurgnd la managementul transnaional n domeniile inovaiei,
produciei i desfacerii(BARI I. 2005. Globalizarea economiei. Ed. Economic,
Bucureti. pp.79). O adevrat reea de aliane strategice cum ar fi furnizorii de
firme, societi mixte, acorduri de cesionare reciproc de licene, dezvoltarea n
comun de noi produse sau serviici .a. permit ntreprinztorilor s-i mpart
riscurile i profiturile. O firm comunitar cu o bun capacitate concurenial va fi
avantajat de ceea ce definim generic prin globalizarea pieelor.
Toate iniiativele care se vor manifesta cu siguran prin multiplicarea de
propuneri concrete n beneficiul consolidrii capacitii concureniale a
ntreprinderii europene, se cer a fi nsoite de iniiative i msuri similare la
nivelul rilor membre. Multe ntreprinderi din rile care au aderat la UE n 2004,
i respectiv n 2007 se confrunt cu constrngeri ale capacitii competitive
izvorte din lacunele structurale ale mediului politic, economic i instituional,
precum i din neglijarea spiritului ntreprinztor i novativ n afaceri.
Deschiderea pieelor este sinonim creterii economice i ridicrii nivelului
de via, fiind nsoit de promisiunea unei serii de noi oportuniti. Ins aceasta nu
nseamn c o economie mai global este lipsit de riscuri, i n consecin cere o
mai bun anticipare i gestiune.
Dei globalizarea a generat noi posibiliti de cretere i dezvoltare, par s
fie tot mai numeroi europenii care se tem de impactul su negativ i i pun
ntrebarea dac modelul social european cu standardele sale de protecie social
mai poate fi susinut i nu va fi influenat negativ de impactul interaciunilor
economice din ce n ce mai puternice dintre Europa i restul lumii ? Dac
ceteanul rmne n centrul politicii europene, aa cum rezult din ultimele
tratate semnate de Uniune ? Centrul de Studii Politice Europene, ntr-un recent
raport privind globalizarea, nu a gsit vreo dovad convingtoare c globalizarea ar
determina inevitabil uniformizarea la nivel inferior a politicilor sociale sau c ar
determina capacitatea societii europene de a-i ndeplini angajamentele privind
justiia i egalitatea social. Raportul menionat i-a fondat opiniile pe o analiz


383
fcut lund comunitatea european n ansamblul ei fr detalieri pe structura, sau
elementele componente ale acestei societi europene.
Cu siguran c la nivelul fiecrei ri membre a UE este nevoie de o
adaptare mai rapid la evoluiile economice n continu schimbare, precum i de o
perspectiv noit asupra rolului politicii sociale n adaptarea la noile surse de
concuren, a cror apariie se datoreaz fie schimbrilor tehnologice, fie altor
efecte ale globalizrii. Pentru c politica social trebuie s ndeplineasc mai multe
roluri pentru a rspunde noilor provocri, se impune la nivelul UE i a rilor
membre iniierea i multiplicarea pe diferite ci a dezbaterii impactului social al
globalizrii i opiunile politice disponibile pentru a face fa acestor provocri.
Intr-un context mai larg, urmrind realizarea obiectivelor sale n intervalul
2020 2030, UE va fi inut s urmreasc cu atenie sporit i profunzime
problemele i evoluiile fundamentale cu care este probabil c se va confrunta UE
i s gseasc soluiile pe care s le ofere provocrilor globalizrii.
*
n concluzie la cele menionate, n prezent i la nceputul noului deceniu
agenda preocuprilor instituiilor Comunitare va fi n bun msur marcat de cele
trei mize majore enunate la nceputul prezentei lucrri, cu cele dou laturi de
manifestare a acestora, cea extern i cea intern. Uniunea European a preluat
iniiativa n abordarea problemei nclzirii planetei, i va continua eforturile n
direcia soluionrii optime a dependenei sale energetice i respectiv a influenrii
favorabile a cursului globalizrii pentru cetenii comunitari.

Bibliografie
Dima A.M., 2007, Mediul european de afaceri, Ed. ASE. Bucureti;
Folcu, Miron, 2008, Economia integrrii europene. Ed. Universitar,
Bucureti;
*** Comisia European, 2007, Uniunea European n lume, Ed. UE,
Luxemburg;
*** Comisia European, 2007, Raport general, Ed. UE, Luxemburg;
*** Comisia European, 2008, Buletin lunar ianuarie-martie, Ed. UE,
Luxemburg.


384
ASPECTS CONCERNING THE FINANCING OF
ROMANIAN ECONOMY THROUGH STRUCTURAL
INSTRUMENTS

Elena Cerasela Sptariu*, Nicoleta Asalo*, Cristina Mihaela Grozea*

*
Faculty of Economic Science, Ovidius

University, Constana

Abstract
The stimulation of economic growth of membre states of European Union, but also
the reduction of dissimilitudes and discrepancies between the various regions are in a big
part the result of structural instrument impact. These instruments dont act alone,
necesitting the ensurance of a contribution from involved membre states, which means that
are co-financed from public-resources, especially from the membre state, but also from
private contributions, these being encouraged in most situations. In this paper we propose
to make a short incursion of the succeeding of structural funds, which Romania gained in
the pre-adhering period, and we are trying to surprise the important aspects of the new
structural instruments, as a modality of financing of some Romanian economy sectors in
the period of time 2007-2013.
Key words: structural instruments, financing, cohesion politic, financial
assistance, structural funds absorption

The European integration of Romania is private, as a process that
contributes to economic development and that assures the participation on intern
market of European Union, in performance and competitivity conditions.
In the current conditions, in which the romanian economy still confronts
with serious structural problems, the necessity of some coherent and unitary
strategies which have as objective the associative programming, the prioritization
and the follow of the developmental national politics appears as a necessity. Until
year 2007 concerning the assure of the necessary funds for the implementation of
these strategies, Romania, as candidate state to the statute of membre of European
Union, had beneficiated of financial help from this, through the pre-adhering
instruments of PHARE, ISPA and SAPARD. The objectives that were followed of
European Union through the adjustment of financial assistance not reimbursable in
the programs of pre-adhering, they focused on the institutional development and on
investements in economic and social cohesion.
In order to realise the objectives, were implemented some measures which
focused on the working of market economy and on the capacity to support the
competitive pressures and market forces from the interior of the Union. Through
the European Content were financed projects that conduced to the development of
less advanced zones, through investments for economic and social cohesion, in key
areas such as the development of human resources, the development of local and
regional infrastructure, social services and touristic services. The aim of these


385
investements was to create new jobs, to grow to competitivity level and to improve
a better quality of life for the inhabitants from certain regions.
All these shares begined in the period of pre-adhering are still sustained by
Romania on medium and long term through the reform programs corelated to the
comunitary acquis, the ultimate aim being that of graduated assuring of nominal
and real convergence with membre states of European Union through the
formulation of favorable politics of infrastructure developement, and also the
growth of competitivity at the level of the entire society, which to conduce to an
establised eocnomic growth, assured by the sustenability of public finances,
macroeconomic and financial stability.
In the period 2007-2009, Romnia will benefit of not reimbursable funds,
of approximate 4 times bigger than pre-adhering period ones, amounting to 5973
millions EUR. Having into consideration this thing, it is necessarily that the
cumulated experience until this moment, concerning the utilization of pre-adhering
programs to be used as a start point for the development of the future structural
instruments management. In the same time, we have to guide from the east-
european countries experiences which had already adhered to European Union and
confronted with problems in the management and the implementation of financed
programs through structural funds.
Romania needs the structural programs, in order to recover the difference
existing to the other membre states of European Union, but also for a durable
development.
The Cohesion Politic of European Union foresees as each member state to
elaborate a National Strategic Plan of Refference (NSPR) as document of mark for
the associative programming Structural and Cohesion Contents. In Romania, the
base for the elaboration of this strategic document of mid-term planning of
structural funds constituted the National Development Plan (NDP) 2007-2013,
approved by the govern from 2005.
This National Strategic Refference Plan involves a serie of detailed
elements which will be presented in synthesis. Because there are a lot of problems
to be solved, in what concerns the impulsioning of romanian economic
development, it was made a socio-economic analise oriented on the emphasize of
the necessity of some interventions in more maximum importance nation domains,
such as:
- it was acentuated the weak quality of basic infrastructure, the inefficence of
delivering services of the drinking water, sewerage and junk scraps management,
the weak development of road, railway, air and naval transport system. Beyond
these serious problems of basic infrastructure, apeared also the weak level of
aknowledgement in what concerns the protection of environment, the wrong
administration of it, and also the ineffient utilization of energy resources. Despite
all these aspects of basic infrastructure, the strategical answer given by NSRP
based on the infrastructure investments that will go for sure to a better quality of
railway and road systems, and also of the naval system on the Danube, supporting


386
in the same time the development of businesses and the creating of the new jobs.
Also, through investements will become better the accesibility and the inter-
conectivity between national roads, towns, railways, airports and maritime
services. The investements in environment infrastructure will contribute to the
improval of management systems of drinking water and junk scraps, at european
standards.
- the weak productivity, the equipments and old technology, the antreprenorial
spirit insufficiently developed, the dificult business climate, the limited access to
financing and the insufficient investments in researching-development and the
information and comunication technologies, all these affect the develpment of
business climate and the economic competitivity of romanian products. The
strategy will contribute to the creating of a new production base, dynamic
antreprenorial, will support the demand and the development of new businesses,
the inovation and the improval of application of research-development activities
results. The small and mid enterprises will benefit of investements help and will be
supported through counciliation services for quality businesses, and also for
creating new jobs.
- the limited capacity of continue proffesional forming in order to answer to the
needs of a modern economy based on knowledge, not-corelation between
education, initial proffesional forming, and also the continuing one make
impossibile the efficient utilization of humane capital. That is why, the strategy
proposes the support of education system and proffesional forming give the
acquaintance and the aptitudes necessare for a modern and developed economy. In
order to beneficiate of educational systemsand proffesional forming, will be
necessary that the educational infrastructure to be modern and perfectionated,
inclusively through the scholastic equipements and information and comunication
technology. It will be accentuated the social exclusion and social inclusion
promoting, of vulnerable groups (women, ethnic minorities, persons with
disabilities), who are disadvantaged on force of work market, that these categories
can beneficiate of new hirement opportunities that will be created. In the same
time, the improval of the quality of health and caring services will contribute to the
economic regenration through the reducing of costs and inactivity periods.
- public services are very weak developed, because of a weak administrative
capacity. This thing is demonstrated through unperformant management structures,
unsatisfying abilities of public functionars, unadequate interinstitutional
cooperation, all these putting in danger the social-economic development. Thus,
through the strategy intermedium is proposed a consolidation of this administrative
capacity through the major contribution, that will be brought by the investments in
roder to improve the elaboration process of politics and decisional processes in
public management domain, to the development of a modern public function
system, flexible, but also to the imporval of quality standards and efficience in
public services delivering. Will have priority that administrative domains where


387
can be registered the biggest impact concerning the socio-economic development
stimulation and business climate.
- because of industry restructuring, appeared more differences between the
regions, these continuing to raise. The foreign direct investments are attracted
ussualy in more and more developed potential zones. Urban zones and also the
rurals ones confront with infrastructure problems, and the rurals ones depend
excesively of agriculture. That is why it is necessary a more structured abordation
in what concerns the terittorial level of the diversity of sectorial and inter-sectorial
development politics. The promovation of the terittorial equilibrated development
presumes the stopping of accentuating disparity developement tendence through
the support and the promovation of an equilibrate economic and social developing
of the regions. The realization of terittorial cohesion will be supported by the
strategic plan on long-term, established through the strategic concept of spatial and
integration developing and integration in spatial european structures 2007-2025.
From viewpoint of financing, NSPR is exclusively sustained from
Structural and Cohesion Contens and the national afferent co-financing, while NDP
includes also some other financings (national and local investements programs,
extern credits, european funds for rural and fishing development etc.)
National Strategic Plan of Refference represents the global strategy of
utilization of Structural and Cohesion Contents, and the instruments wherewith are
realised the diversity of foresights of NSPR take the form of Operational Programs.
In order to reduce the differences of economic and social development between the
regions from our country and European Union, Romania had elaborated for the
period 2007-2013, seven operational programs, programs wich represent seven
strategies in different sectors: human resources, economic competitivity,
environment infrastructure, transport infrastructure, the development of
administrative capacity, technique assistance and regional development. The main
domains that will be financed from structural funds in the next seven years are:
new technologies, research and innovation, culture, education, energy, transport
infrastructure, IT, public services, tourism, professional form, local development,
health infrastructure, support for IMM, environment, starting for some new
businesses. The main categories of beneficiaries are: central and local public
authorities, IMM, commercial societies, NGAs, centers for profesional education,
universities, structures of MEC, non-banking societies, research institutes,
profesional associations, patronal organisations, sindical organisations.
The European Committee publi the final scheme for the allocating of
European Union Politics of Cohesion, for the period 2007-2013, respectively for:
1. European Regional Development Content
2. European Social Content
3. Cohesion Content
Complementary to all sustained actions through the structural instruments
from above, will be sustained also the investements from the rural development
domain, such as:


388
- European Agricultural Content for Rural Development, which finance the
investments for the raising of competitivity in agriculture and sylviculture,
environment protection, a higher quality of life and the diversification of economic
activities in rural domain;
- European Content for Fishing, which sustains the durable development of
fishing sector and the coast zones, where this sector is predominates.
The allocation of structural funds to these regions will take into account the
specific of the certain area, the competitive advantage of existent industries, and
will encourage the development of competitivity pols. The not reimbursable
complementary financial assistance in Comune Agricol Politic of European Union
totalize 8,022 billions EUR, according to Romania through the European Content
of Rural Development. The priorities were established through the Strategic
National Plan for Rural Development 2007-2013.
From a total of aproximately 350 billions EUR destinated to the 27 states
for the next 7 years, Poland is the country that receives the most considerent sum,
totalizing 67 billions EUR, followed by Spain with aproximately 35 billions, Italy
with 28 billions, Czech Republic and Germany, each of them with 26 billions,
Hungary 25 billions, Greece and Portugal with 20 billions each.
Romania is the ninth on the list, following to receive in all these years
aproximately 19,667 billions through structural and cohesion funds. The national
co-financing to the structural funds allocated from European Union for the same
financiary period totalizes 5 billions EUR. The Structural and Cohesion Contents
come from European Union budget, and are allocated depending on Intern Brut
Product on each inhabitant of romanian regions, raported to the comunitary
average.
The prioritary objectives of structural funds for the period 2007-2013
reffers to:
1. Objective Convergence promots the development and structural
adjustement of the regions that register delays in development, being financed
through the 3 funds above.
2. Objective Regional competitivity and force ocupation supports the regions
that are not eligibles for the Convergence objective.
3. Objective Teritorial european cooperation supports regions, transnationals
areas.
The financiary assistance in Economic and Social Cohesion Politic of
European Union accords to Romania through Structural and Cohesion Contents, as
part of the objectives Convergence and Teritorial european cooperation. From
total sum of Structural and Cohesion Contents allocated to Romania for the period
2007-2013, of 19,668 billions EUR, 12,661 billions EUR will be allocated through
Structural Funds Convergence, 6,552 billions EUR are allocated through
Cohesion Content, and 0,455 billions will be allocated to objective Teritorial
european cooperation. The allocatings projected correspond to the national


389
priorities established through the National Strategic Plan of Refference 2007-2013,
elaborated based on the foresights of National Development Plan 2007-2013.
The settlements reffering to the Structural and Cohesion Contents foresees
that the not reimbursable loans of European Union to be co-financed by the
membre states. The maximum level of a not reimbursable loan of European Union
will be established in General Regulations, in conformity to the Financial
Perpective of European Union for 20037-2013. To Romania is offered a maximum
rate of comunitary financing at the level of opeartional programs of 85% for all 3
funds. The allocating of NSPR in the objective Convergence plan necessitates a
national financing estimated on 4,4 billions EUR, constituted from public sources
and private sources. Public co-financing will be assured from the state budget by
the Romania Government, and from local budget by the local public authority,
which will aplicate for financing from structural instruments. Private co-financing
will be necessary for the projects addressed to private beneficiaries, such as
enterprises.
At the base of Structural and Cohesion Contents programming are some
series of principles, such as:
1. Complementarity the comunitary actions must be complementary or to
contribute to the correspondent national operations.
2. Partnership presumes that the comunitary actions must be realised
through a pressed consultation between European Committee and membre states,
with the authorities and the organismes named by the membre states. This
partnership must cover the preparation, the monitoring and evaluation of financial
assistance. Membre states must assure the relevant partners associating to the
diferent levels of programming.
3. Subsidiarity relates that Structural Funds are not directly allocated to
the projects chosen by the European Committee. The main priorities of
development program are defined by the national/regional authorities in
cooperation to the Committee, and the choosing of the projects and their
management are under exclusive responsability of national and regional authorities.
4. Additionality reffers to the Committee help that cannot replace the
public structural expenditures or others equivalent of membre states. Programs
budgets can include EU funds, bur also national funds from public or private
sources.
5. Compatibility presumes that the operations financed through structural
funds to be in conformity to the foresights of European Union Convention, but also
to the European Union politics and actions, inclusively the rules concerning the
concurence, public aquisitions, environment protection, promoting of equality
between men and women etc.
6. Programming takes into consideration the common action of European
Union and membre states which needs to be implemented on a multiannual base
through a organisation process, of taking finance decisions in some integrated and
coherent strategies with defining of precise objectives.


390
7. Concentration of structural funds based on some priority objectives,
which need support for their development, and the rest of resources are straighted
to certain social groups which confront with difficulties in all European Union,
without satisfying special geographic criteriums.
Through National Development Plan, the recovering instrument of
disparities of Romania social-economic development to European Union, are
oriented the priorities with structural instruments objectives.
The objectives of National Development Plan reffering to the raising of
competitivity, the economy development based on knowledge, the development
and modernization of transport infrastructure, rural economy development and the
diminution of development disparities between country regions, realised with the
help of structural instruments and corelated to the objectives of Lisboas Agend,
can help at the local and regional socio-economic development. We consider that,
in the actual context of integration in European Union and regionalization on
economic criteriums, in the conceptual landing of Lisboa Strategy, must have into
account the economic and social situation of Romania, but also the regional
particularities.
The financial programming of PND 2007-2013 wants to realise a general
image of financial resources allocated in refference period for the sustaining of
developing investments in intervention domains which make the object of national
development priorities from PND Strategy 2007-2013, but also the distribution of
all these on the 6 national priorities of developing. Thus, are created the conditions
for the improval of budgetar expenditures management on mid-term, in a stabil,
visible and predictible investition plan. The programming of financial resources
destinated to the realise of PND priorities reflects the double role of PND:
multiannual planification instrument of regional and sectorial national priorities of
financing of developing from national funds (state budget, local budget, loans), on
a side, and fundamenting instrument of unreimbursable financed assistance,
accordated to Romania by the European Union in cohesion politic and in comune
agricol politic (rural developing component), on the other side. The financial
indicative programming of PND 2007-2013 conduced to o total sum of
aproximately 58,7 billions EUR, repartizated on the 6 national developement
priorities thus: competitivity, transport infrastructure, environment, humane
resources, regional development, rural development. The financial programming of
PND proposes only indicative allocations, that respect, first of all, the existant
needs of financingon diverse domains, from social and economic impact that take
the sustained investements through comunitary funds, expensive commitments
asumed by Romania in aderation negociations (the environment protection, energy,
transports), of strategic orientations proposed on European Union level for 2007-
2013, but also by the used models, especially in the new membre states, but not
only, in the programming of these funds.
European Union funds, represented through Structural Instruments
(European Content for Regional Development, European Social Content, Cohesion


391
Content) and the funds of structural type for agriculture, rural and fishing
development (Agricultural European Content for Rural Development and Fishing
European Content) assure 43% from the necessary of total investements for the
realisation of strategic objectives of PND. Their financial programming took into
consideration the estimative allocations destinated to Romania from the budget of
European Union for the period 2007-2013, but also the specific rules that switches
from comunitary reglementations afferent of each of the 5 instruments in cause.
National public sources (48% from the total of resources for PND) are destinated
equally to the co-financing of European Union funds, and financing from
exclusively autochthonous sources of some simillar investements programes. The
co-financing estimation was realised based onthe foresees of the General
Regulations project, concerning the structural instruments, taking into
consideration some amendaments shown in the time of negociation of this
document in the European Union plan. The co-financing of investements projects
from European Union funds will be assured in the most part of it from the state
budget and from extern credits, these ones trying to reduce on short and mid-term
the national budget effort. The contribution of local budgets will be relatively
reduced in the conditions of a limited financiary capacity of local authorities. Thus,
is took into consideration the sustaining from state budget of some important part
of the co-financing projects, taking as final beneficiaries the local authorities.
Private sources, representing 9% from the total of resources for PND are destinated
exclusively to the co-financing of European Union funds. In the estimation of this
contribution, it was took into account the financial foresees of the new
administration regulations, of all 5 comunitary instruments took into consideration
atteh PND financing, but also the limits imposed by the state help rules in what
concerns the maximum intensity admitted of public support. The estimation of
financing priorities and objectives of PND on a period of 7 years represents a
difficult exercise and a challenge for the capacity of financiary-budgetary
projection of Public Finances Ministery and the others institutions involved in PND
elaboration. Racording Romania, once with the adhering, to a comunitary budget
done for 7 years, makes absolutely necessarily the development of such capacity. A
special attention will have to be gave to the continuing development of budgetar
management, based on programs and multianuual projects, when the comunitary
funds are allocated and implemented on this abordation, in the national budget
plan.
The mobilization of such a high volume of investments destinated to the
development is without preceding and suppose significant efforts from the part of
public institutions anf form the future beneficiaries for the consolidation at
national, regional and local level of the planification and administration capacity of
development investment programes, inclusively from the point of view of a
financiary rigurous management. A special mention has to be done for the
comunitary funds, whose attributions of PND implementing is about 43%, plus a
substantial national co-financing, conditions in which the contruction of an


392
efficient and efficacious system of management of these funds and to permit high
rates of absorbtion is determined for PND success.
After the analise of actual economic situation, but also of the perspectives
on short and mid-term, we consider that through the main action directions from
local and regional development domain, for the next years, are:
1. the insurance of macroeconomic stability, through the respecting of
convergence criteriums, from integration process of Romania in European Union;
2. the insurance of the coherence and complementarity of economic politics,
especially of regional development politics, through the competitivity pols
forming;
3. raising of absorbtion grade of european funds, in order to realise the economic
and social cohesion objectives and for reducing of the differences inter and intra-
regionals, but also of the difference that separates our contry from the developed
ones, membres of EU;
4. the development and the modernization of national and trans-national
infrastructure, of transport, environment, energy and research-development;
5. the encouraging of proffesional reconversion of disadvantaged or affected
categories of restructuring and the sustaining of continuous perfectioning in work.
European funds can be used at creating ofcompetitivity pols, through the
sustaining of business incubators for the development of IMMs and the atractivity
of the investors. Ataking into account that the regional diversity concerning the
distribution of industries in big, the abording of these pols of competitivity must be
done distinctly from a region to another.
For a good absorbtion of the funds given to Romania it is need for a lot of
projects, eligibles and with impact, openly and transparently administrated. The
funds capacity of absorbtion is that bigger that exists more beneficiaries well
prepared for its administration. For this, membre states of European Union include
not-guvernmentals organisations for beneficiaries of european funds (projects
appliants) and concerns their preparing. In order that the financed programms from
european funds to answer at the real needs, it is necessary that their planification
and implementation to be done with the participation of all social partners. The
partnership principle, foresaw in programming principles set of Structural and
Cohesion Funds needs the realising of governement partnership with social
partners in the preparing, implementation, monitorization, evaluation of financed
programmes from structural funds.

Bibliography:
Bache Ian, George Stephen, 2006, Politics in the European Union. 2nd
Ed.: Oxford University Press Oxford;
Dinu Marin; Socol Cristian, 2005, Mechanisms of convergence and
cohesion, Bucureti, Economic Publishing;
Dinu Marin, Socol Cristian, 2006, Fundament and coordination of
economic politics in European Union, The Economic Publishing, Bucureti;


393
Onica Daniela, The implementation of structural and cohesion funds in
Romania, 2005, The Public Finances and Accountancy Review, number 6;
Murean Mihaela, 2005, Reforma politicii europene de coeziune
economico-social, Tribuna economic, nr. 41;
www.fonduri-ue.ro
www.portalstructural.ro
www.gov.ro
www.fonduri-structurale.ro


394
CONCEPTUL DE RISC DIN PERSPECTIVA
AFACERILOR

Gabriel Ionel Dobrin
Universitatea European "Drgan" din Lugoj, Facultatea de tiine Economice,
Str. Ion Huniade, Nr.2, 305500 Lugoj, jud. Timi, Tel.: 0256359200, Fax: 0256359198
gabidobrin@yahoo.com

Abstract
The concept of risk can be defined in many ways, but most of them are basically
related to the essential features of this concept. Risk has many meanings; however, the
present paper is an attempt to define it from a new approach, focusing on the new values
framing the investment processes. Understanding the concept of risk has as a starting point
the notion of instability, a term expressing a specific uncertain view towards the future.
Keywords: instability, probability, managers, investment process, business.

Privit din punct de vedere al probabilitii sale, riscul poate avea ca
element de manifestare variaia profitului realizat n raport cu media profitabilitii
existent n ultima perioad de timp. Dac o ntreprindere obine profituri ce se
situeaz sub media avut n vedere, atunci acest fapt poate conduce la apariia i la
manifestarea unor situaii critice care afecteaz n mod negativ activitatea
economic. n situaia opus cnd firma nregistreaz profituri mai mari dect
media avut n vedere, activitatea economic a ntreprinderii este influenat n
sens pozitiv.
Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic (O.C.D.E.)
consider c riscul este constituit din posibilitatea ca un fapt cu consecine
nedorite s se produc (Definiie preluat de W. Shaunessy n La faisabilite de
project, les Editions de SMG, Paris, 1983). Se poate remarca cu uurin c aceast
definiie are la baz posibilitatea producerii unui anumit eveniment care s afecteze
n mod negativ anumite coordonate ale activitii economice, ndeosebi cele legate
de natura procesului investiional. Din acest punct de vedere se va ncerca stoparea
efectelor negative implicate de producerea evenimentului respectiv.
Exist o multitudine de definiii referitoare la risc, acestea urmrind
descoperirea de noi valene i interpretri ale procesului investiional. Se distinge
c:
riscul reprezint variabilitatea rezultatului posibil n funcie de un eveniment
nesigur, incert(Dorfman, Introduction to risk management and insurance, 4-th
edition);
riscul este incertitudinea cu privire la o pierdere (G. Tieschman, Risk and
insurance, 7-th edition);


395
riscul poate fi definit ca posibilitatea ca pierderile s fie mai mari dect se
ateapt (M. Hedges, Risk management. Concepts and aplications);
riscul reprezint incertitudinea cu privire la producerea unei pagube (Rejda,
Principles of risk management and insurance, 4-th edition);
riscul este acea situaie n care exist posibilitatea unei devieri potrivnice a
rezultatului sperat (Vaughn, Fundamentals of risk and insurance, 5-th
edition).
Riscul economic este definit ca fiind un eveniment nesigur i probabil care
implic o pierdere ce rezult din derularea unei anumite activiti, din derularea
unei operaiuni economice sau din desfurarea unui proces economic. Aceast
categorie de risc se fundamenteaz pe posibilitatea elaborrii unei legi sau a unei
reguli de probabilitate care s cuantifice rezultatele scontate.
Definirea riscului n conformitate cu teoria deciziei este diferit fa de percepia
real a managerilor n raport cu acesta. n realitate se manifest trei diferene
semnificative n raport cu modalitatea de prezentare a riscului.
O prim diferen face referire la faptul c numeroi manageri asociaz
noiunea de risc cu apariia rezultatelor negative, ei netratnd riscul ca pe un aspect
important al vieii economice. Cu alte cuvinte, exist o permanent tensiune ntre
noiunea de risc privit ca o funcie de repartiie a rezultatelor posibile i noiunea
de risc privit ca un pericol sau ca un eveniment fortuit.
A doua diferen const n faptul c pentru manageri, riscul nu reprezint o
noiune cu caracter de probabilitate. Conform unui studiu elaborat n acest sens, un
procent de aproximativ 54% dintre managerii care au fost chestionai consider
nesigurana ca pe un factor important de risc. Pentru ei, ns, rezultatele situate sub
nivelul ateptrilor prezint o importan decisiv. Peste 80% dintre managerii ce
au fost supui testului au manifestat preocupri sporite manifestate n domeniul
analizei rezultatelor cele mai slabe sau au fost preocupai de deficitul maxim.
Se poate observa faptul c managerii sunt atrai, mai degrab, de prezentarea
riscului prin recurgerea la anumite mrimi cu caracter valoric, dect de prezentarea
sa prin prisma metodelor moderne de estimare. Din categoria metodelor moderne
de estimare a riscului se menioneaz: activitatea statistic, calculul probabilistic
etc.
A treia diferen se rezum la activitatea managerial, care dei iniial are
la baz o ampl activitate de evaluare a riscului potenial prin folosirea metodelor
cantitative, n final, totul se diminueaz doar la un numr restrns de dorine care se
aplic pentru sume derizorii. Ca urmare a analizei datelor unui chestionar, referitor
la alternativele de investiii, s-a putut deduce cu uurin c directorii executivi, n
proporie de 89%, nu au indicat o orientare concret bazat pe valori certe.
n conformitate cu cele mai recente formulri, n ceea ce privete riscul, se
apreciaz c o alternativ de risc implic o variaie mare, iar dac la aceasta se mai
adaug i valoarea proiectat a sa, atunci se obine o alternativ riscant. Aa cum
este prezentat situaia n majoritatea teoriilor referitoare la activitatea decizional,
factorii implicai n elaborarea sa prefer rezultatele ateptate n detrimentul


396
rezultatelor neprevzute. Astfel, factorii decizionali au o nclinaie evident spre
asumarea riscurilor mai mici, dect nspre asumarea riscurilor mai mari, n timp ce
importana acordat celorlali factori rmne aceeai. Dac privim ctre scara
preferinelor, se constat c valoarea programat a acestora este asociat factorilor
pozitivi, pe cnd riscul este asociat factorilor negativi. De asemenea, anumii
factori decizionali sunt dominai de tendina de a ignora diferitele evenimente care
ar fi fost dramatice prin prisma consecinelor produse. De multe ori s-a constatat
faptul c, managerii au avut n vedere doar rezultatele parial posibile, i nu
rezultatele n ansamblul lor. Este preferat descrierea literal a riscului n
detrimentul activitii de cuantificare a sa, chiar dac ultimul aspect prezentat
prezint o semnificaie mai important. Toate aceste elemente prezentate anterior
demonstreaz c anumii factori decizionali definesc n mod diferit noiunea de risc
n raport cu teoria economic. Incontestabil, managerii vor trata aceeai situaie n
diferite alte moduri.
n Dicionarul explicativ al limbii romne, riscul este definit astfel: riscul
este posibilitatea de a suferi pierderi (Dictionarul explicativ al limbii romane,
Ediia II, Editura Univers enciclopedic, Bucureti 1998, p.126). Dac studiem
aceast definiie mai n amnunt, vom observa c ea prezint cu siguran i
anumite aspecte negative. Astfel, aceast interpretare este extrem de nociv pentru
a caracteriza riscul n afaceri. Abordrile moderne ce au n vedere studierea riscului
trateaz acest risc dintr-o perspectiv mult mai optimist i mult mai constructiv.
Dicionarul economiei de pia trateaz riscul n afaceri ca fiind: caracteristica
permanent a universului n cadrul cruia evolueaz afacerea. Toate tehnicile de
gestionare previzional, de planificare sau de prospectare au ca obiect ncercuirea
i minimalizarea riscurilor legate de incertitudine (V. Olaru, I. Badescu, Dicionar
al economiei de pia, Editura Spicon, Bucureti, 1991, p.51).
Activitatea de gestionare a riscurilor constituie o preocupare important
pentru managementul ntreprinderii. Se are n vedere i faptul c riscul nu poate i
nici nu trebuie s fie eliminat complet din mediul de afaceri. Gestionarea sa este
fundamental pentru a se ncerca diminuarea efectelor negative implicate de
manifestarea sa. Deoarece evitarea n totalitate a riscului nu este posibil,
managementul ntreprinderii trebuie s se concentreze pe evitarea categoriilor de
riscuri care nu pot fi controlate i nu pot fi nelese, precum i pe asigurarea
monitorizrii i utilizrii riscurilor care s contribuie la creterea performanelor
ntreprinderii. Ori, acest lucru a impus asumarea unor riscuri majore. Dac
managementul firmei evit riscurile, atunci aceast situaie reprezint o cale sigur
spre eec deoarece asumarea unui risc mai mare poate conduce la obinerea unor
ctiguri mai mari. Marile succese au avut la baz o evaluare corect a raportului
dintre risc i ctig, aceast evaluare fundamentndu-se pe procesul de utilizare a
tehnologiei informaionale.
Dac privim riscul din alt unghi, atunci riscul este ameninarea prin care o
organizaie sau companie nu-i poate atinge obiectivele prestabilite (H. Jones, The
management of corporate risk, ACT, 1998).


397
La nivel organizaional se ntlnesc att riscuri de natur practic, ct i
riscuri de natur psihic. Insuccesul nregistrat n cadrul unei afaceri poate avea ca
i cauze de manifestare nenelegerea sau utilizarea incorect a factorilor de risc.
Ansamblul metodelor prin care se reglementeaz aceti factori depinde de
practicile manageriale aplicate. Cu ct numrul decidenilor sporete, cu att crete
i numrul de opinii. Este clar faptul c nu poate fi elaborat o list complet cu
factorii fundamentali de risc, indiferent de domeniul n care se realizeaz afacerea.
Totui, pot fi subliniate cteva elemente comune ale acestora:
Factorii tehnologici: perfecionarea sistemelor software, mbuntirea
tehnicilor de comunicare, sporirea cunotinelor de natur tehnologic.
Factorii umani: cunotinele, responsabilitatea.
Factorii ce influeneaz mediul: creterea gradului de protejare a acestuia,
atitudinea celor care investesc, ansamblul cunotinelor referitoare la
importana i rolul mediului.
Factorii autoritari: sistemul legislativ aferent domeniului sntii, asigurarea
siguranei populaiei, influena campaniilor promovate prin intermediul mass-
mediei.
Factorii politici: membrii Uniunii Europene, membrii celorlalte ri din
Europa, diferenele ce apar ntre partidele politice, diferenele dintre politicile
de guvernare practicate de diferite state.
Factorii de natur organizaional: perpetuarea schimbrilor ce se produc n
cadrul structurii diferitelor tipuri de organizaii, reacia rapid la procesul
schimbrii.
Factorii de natur legal: aplicarea celor mai noi legi aflate n vigoare,
asigurarea echilibrului dintre diferitele cerine manifestate pentru satisfacerea
nevoilor.
Factorii de natur economic: asigurarea unui standard de via sporit care se
regsete i n puterea de cumprare, moda i preferinele consumatorilor,
legturile existente ntre activitatea sportiv, mass-media i activitile de
relaxare.
Riscul are n vedere un ansamblu ntreg de factori de natur intern. n
cadrul activitii de gestionare a riscurilor acetia prezint o importan deosebit.
Printre cei mai importani factori interni se menioneaz: raporturile financiare,
procesul decizional, structura organizatoric, comunicarea, totalitatea resurselor
umane i materiale, atenia ndreptat nspre nevoile consumatorului, procesul
legislativ, mediul n care ntreprinderea i desfoar activitatea.
Riscul este o categorie social, economic, politic sau natural, a crei
origine se afl n incertitudinea care poate sau nu s genereze o pagub datorit
ezitrilor i incontienei n luarea deciziilor.
Riscul este n fapt un fenomen obiectiv care nsoete fiecare afacere; este
mai degrab un factor de progres, atunci cnd este corect gestionat, dect de
regres (H. Cristea, I. Hete-Gavra, R. Hete-Gavra, Managementul financiar-
contabil al organizaiilor, Editura Mirton, Timioara, 2004, p.226).


398
Caracterul obiectiv sau caracterul incomplet al cunotinelor existente ntr-
un anumit interval de timp genereaz fenomenul de nesiguran. Starea de
incertitudine face referire la nesigurana generat de rezultatele scontate ce
urmeaz a fi obinute ca urmare a desfurrii de activiti economice.
Incertitudinea are n vedere posibilitatea obinerii mai multor rezultate, fr ns a
se cunoate cu precizie probabilitatea apariiei lor. n antitez cu fenomenul de
incertitudine, starea de risc se bazeaz pe posibilitatea existenei unei legi de
probabilitate care s cuantifice totalitatea rezultatelor obinute. n acest fel,
mrimea profitului obinut ca urmare a realizrii de investiii trebuie s fie direct
proporional cu mrimea riscului asumat.
n realitate, aceste dou fenomene (riscul i incertitudinea) se regsesc n
proporii diferite n cadrul activitilor derulate, starea de incertitudine neputnd fi
eliminat. Apariia evenimentelor neprevzute poate modifica semnificativ
configuraia existent a datelor de natur statistic.
Ansamblul proceselor decizionale bazate pe analiza statistic a datelor
prezint un anumit grad de incertitudine care devine o potenial surs de risc
atunci cnd se axeaz pe o informare incomplet. Conform opiniei lui Wortzel,
incertitudinea prezint dou componente eseniale:
Incertitudinea obiectiv care se confund de multe ori cu noiunea de risc.
Aceasta poate s apar n situaia n care toate rezultatele ce sunt posibile a se
obine sunt cunoscute de ctre majoritatea participanilor implicai n cadrul
procesului decizional.
Incertitudinea subiectiv. Caracterul acesteia are n vedere faptul c
previziunile ntocmite n legtur cu producerea unui eveniment ce poate cauza
apariia unui risc se fundamenteaz att pe propriile percepii, ct i pe
experiena dobndit de ctre decident n domeniul afacerilor.
n situaia de siguran, de certitudine, firma i procesul investiional nu
sunt supuse niciunui risc. Pe msur ce riscul i incertitudinea apar la nivel
decizional are loc i o diminuare a calitii i a preciziei activitii de estimare a
evoluiilor i a rezultatelor viitoare ce pot fi obinute de ntreprindere n plan
internaional.
Vulnerabilitatea profiturilor viitoare poate fi modelat matematic n
condiii de incertitudine obiectiv ca o funcie de natura particular a
evenimentului propriu-zis, iar n condiii de risc ca o funcie de impactul producerii
evenimentului asupra unei afaceri; n condiii de incertitudine subiectiv este o
funcie de ambele variabile enumerate (C. Pun, L. Pun, Riscul de ar, Editura
Economic, Bucureti, 1999, p.21).
Activitile de evaluare ntreprinse de ctre manageri, n ceea ce privete
condiiile viitoare de derulare a unei afaceri, mbrac o form predominant
subiectiv. Astfel, se impune o mbuntire substanial a informaiilor obinute
att din punct de vedere cantitativ, ct i din punct de vedere calitativ, n scopul
realizrii unei conversii a incertitudinii n risc.


399
Fundamentul riscului se axeaz pe incapacitatea firmei de a prevedea cu
precizie rezultatele ce vor fi obinute n viitor ca urmare a investiiei efectuate.
Noiunea de risc se constituie ntr-un factor de probabilitate care poate fi asociat cu
un rezultat posibil ce poate fi obinut de ctre ntreprindere, atunci cnd unitatea
decizional existent la nivelul firmei se afl n cunotin de cauz n raport cu
efectele viitoare posibile generate de deciziile adoptate. Manifestarea incertitudinii
se realizeaz atunci cnd unitatea decizional are n vedere ntreg spectrul de efecte
viitoare posibile, dar care nu pot fi asociate cu niciun element de probabilitate
specific rezultatului scontat. Incertitudinea este mult mai sever n raport cu
riscul, aceasta izvornd din lipsa informaiilor sau din caracterul lor deficitar din
punct de vedere calitativ.
n planul afacerilor internaionale, riscul nu va putea fi suprimat n
totalitatea sa, existnd ntotdeauna un anumit nivel de incertitudine. n elaborarea
proiectelor de investiii trebuie s se in seama ntotdeauna de impactul
elementelor prezentate anterior. Gradul de risc aferent domeniului afacerilor
cuprinde riscurile identificabile, n timp ce gradul de incertitudine face referire la
riscurile cu caracter neidentificabil. Chiar dac cel ce investete cunoate toate
riscurile implicate n derularea unei afaceri, totui exist un anumit grad de
incertitudine care nu va disprea n totalitate.
Riscul este un concept multidimensional al crui nivel nu poate fi redus la
un singur element, la o cifr. Important pentru fiecare firm este s se determine un
nivel acceptabil al riscului investiional pe care este dispus s i-l asume. Nivelul
acceptabil al riscului se refer la riscul <<maxim>> pe care investitorul este dispus
s i-l asume: este necesar s fie cert obinerea unei rentabiliti minime care s
justifice costurile operaiunii. Nu exist un nivel acceptabil unic, ci acesta este
diferit n funcie de condiiile concrete ale fiecrei activiti economice/investiii i
de atitudinea fa de risc a decidentului (C. Pun, L. Pun, Op. cit., p. 22).
n mod esenial, reuita procesului investiional este dependent n mare
msur de posibilitile decizionale de care dispune managerul ntreprinderii,
precum i de categoriile de riscuri pe care acesta este dispus s le accepte pentru
obinerea de profit n viitor.

Bibliografie
Cristea, H., Hete-Gavra, I., Hete-Gavra, R., 2004, Managementul
financiar-contabil al organizaiilor, Editura Mirton, Timioara;
Dorfman, Introduction to Risk Management and Insurance, 4-th
Edition;
Hedges, M., Risk Management. Concepts and Aplications;
Jones, H., 1998, The Management of Corporate Risk, ACT;
Olaru, V., Badescu, I., 1991, Dicionar al economiei de pia, Editura
Spicon, Bucureti;
Pun, C., Pun, L., 1999, Riscul de ar, Editura Economic, Bucureti;


400
Popescu, D., Popescu, C., 2003, Noiuni de economia i gestiunea
ntreprinderii, Editura Continent, Sibiu;
Rejda, Principles of Risk Management and Insurance, 4-th Edition;
Shaunessy, W., 1983, La faisabilite de project, les Editions de SMG,
Paris;
Tieschman, G., Risk and Insurance, 7-th Edition;
Vaughn, Fundamentals of Risk and Insurance, 5-th Edition.


401
STRATEGII DE MANAGEMENT AL CONFLICTULUI

Sorin Dumitru Precup, Annamaria Maruca
Universitatea de Vest Vasile Goldi, Filiala Marghita

Abstract
Conflict occurs when individuals or groups are not obtaining what they need or
want and are seeking their own self-interest. Sometimes the individual is not aware of the
need and unconsciously starts to act out. Other times, the individual is very aware of what
he or she wants and actively works at achieving the goal. About conflict we can say that the
conflict is inevitable; it develops because we are dealing with people's lives, jobs, children,
pride, self-concept, ego and sense of mission or purpose; early indicators of conflict can be
recognized; although inevitable, conflict can be minimized, diverted and/or resolved.
Conflict can be constructive when: it results in clarification of important problems and
issues; it results in solutions to problems; it involves people in resolving issues important to
them; it causes authentic communication; it helps release emotion, anxiety, and stress; it
builds cooperation among people through learning more about each other, joining in
resolving the conflict; it helps individuals to develop understanding and skills. Or, Conflict
can be destructive when: it takes attention away from other important activities; it
undermines morale or self-concept; it polarizes people and groups, reducing cooperation;
it increases or sharpens difference; it leads to irresponsible and harmful behavior, such as
fighting, name-calling.
Keywords: constructive conflict, destructive conflict, Thomas-Kilmann Conflict
Mode Instrument, conflict management.

Introducere
n opinia lui H. Stern conflictul reprezint un punct de vedere
comportamental ca o form de opoziie care este centrat pe adversar. Baza
conflictului o reprezint incompatibilitatea scopurilor inteniilor sau valorilor
prilor implicate, fiind o stare tensionat generat de interferena dintre dou sau
mai multe probleme majore. Dup Schmiddt i Kochan exist dou feluri de
conflicte: eseniale i afective. Conflictele eseniale deriv din existena unor
obiective diferite i sunt cu att mai grave cu ct una dintre pri caut s obin
avantaje pe seama exploatrii neajunsurilor de organizare a celeilalte pri.
Conflictele afective se refer la relaiile interpersonale i sunt generate de stri
emoionale. Manifestrile conflictelor emoionale sunt: starea de suspiciune,
ostilitatea, tensiunea social, explozia emoional etc.
Conflictul este un proces social foarte complex cuprinznd att simplele
dispute dintre doi oameni ct i confruntrile geo-politice la nivel nalt.
Conflictul interpersonal este procesul prin care o persoan sau un grup de
persoane frustreaz alt/alte persoane de la obinerea scopului propus. Este foarte


402
important sesizarea unui astfel de conflict nc din faza lui incipient pentru ca el
s poat fi oprit sau diminuat. Pentru aceasta, un bun manager are la dispoziie mai
multe indicii, cum ar fi: comportamentul antagonic al persoanelor aflate n conflict;
atitudinea lor negativist, considernd partea opus ca fiind nerezonabil; semne de
genul poreclelor, agresiunea verbal sau chiar fizic etc. Important este ca
managerul s-i cunoasc foarte bine colectivul pentru a putea face discernmntul
ntre agresivitatea din limbajul a dou persoane care se simpatizeaz i
agresivitatea dintre dou persoane care nu pot s lucreze mpreun.
Modalitile de abordare a conflictelor sau rezultatele acestora pot fi
constructive sau distructive. Deoarece conflictul este o parte fireasc a vieii, fiind
ntlnit pe toate nivelurile societii (ntre persoane, n cadrul unei familii, ntre
grupuri organizate: muncitori-patroni, ntre ri, religii, ideologii politice, n cadrul
comunitii etc.), provocarea este nu de a elimina conflictul, ci de a-l determina s
devin un conflict constructiv, nu distructiv.
Conflictul distructiv este violent cu rezultate negative, pile implicate
ncercnd s se domine sau chiar s se distrug reciproc. Acest conflict nu apare
din senin, el parcurgnd mai multe stadii:
1. anticiparea cnd se ia o decizie nepopulare, neagreat de una din prile
implicate;
2. diferene neexprimate adic conflict latent n care ncep s se formeze unele
tensiuni;
3. discuii cnd prile implicate n conflict i mprtesc gndurile cu persoane
ce au aceeai opinie, fr ns a ncerca s le identifice sau s le rezolve;
4. conflict deschis cnd diferenele de opinie sunt clare: noi avem dreptate, ei
nu!;
5. conflict deschis neproductiv cnd prile implicate n conflict folosesc orice
ocazie de a-i combate i anihila adversarul.
Conflictul constructiv poate avea mai multe rezultate pozitive:
dezvolt capacitatea oamenilor de a rezolva ntr-un mod panic o problem
comun;
stimuleaz interesul i curiozitatea oamenilor;
duce la soluionarea problemelor
determin comunicarea autentic i colaborarea oamenilor prin stabilirea
identitii personale;
ajut la eliberarea emoiilor, stresului i a anxietii
creeaz prilejuri pentru ca oamenii s se adapteze unor situaii noi sau s
inventeze soluii noi la unele probleme vechi.
Reducerea i ndeprtarea strii conflictuale pot fi realizate dac sunt
ndeplinite simultan anumite condiii: sinceritatea prilor implicate n conflict,
recunoaterea dialogului ca singurul mijloc de rezolvare a conflictului i
identificarea unor obiective comune prilor.
Soluionarea conflictului trebuie s parcurg urmtoarele faze:


403
contientizarea existenei conflictului;
identificarea cauzei conflictului;
adoptarea deciziei de confruntare;
confruntarea preliminar;
evaluarea rezultatelor confruntrii;
adoptarea deciziei pentru urmtoarea confruntare;
confruntarea principal;
evaluarea rezultatelor.

Metode de cercetare
Exista mai multe strategii de management al conflictului, bazate pe dou
dimensiuni ale comportamentului individual: asertivitatea (msura n care un
individ ncearc s-i satisfac propriile preocupri) i cooperarea (msura n care
un individ ncearc s satisfac preocuprile celuilalt). Pe baza acestor dimensiuni
pot fi identificate cinci strategii de management al conflictului:
1. Competiia (asertiv - necooperant): comportamentul individului este
concentrat spre satisfacerea propriilor n dauna celorlali. Acest strategie indic
o orientare spre putere a individului care folosete orice mijloc pentru a-i
impune punctul de vedere (capacitate de argumentare, rang, sanciuni etc.);
2. Acomodarea (neasertiv cooperant): n aceast strategie, individul i
neglijeaz propriile interese pentru a le satisface pe ale celuilalt, este inversul
competiiei;
3. Evitarea (neasertiv i necooperant): individul nu-i urmrete nici propriile
interese nici pe cele ale altora, evitnd conflictul sau negliznd existena acestuia;
4. Colaborarea (asertiv i cooperant): este opusul evitrii, comportamentul
individului fiind unul cooperant, colabornd cu cealalt parte pentru a satisface
att propriile interese ct i pe cele ale partenerului conflictual. Colaborarea
implic o ncercare de a lucra cu cealat persoan pentru a gsi o soluie care s
satisfac pe deplin interesele ambelor pri;
5. Compromisul (poziie intermediar ntre asertivitate i cooperare): nseamn a
ceda mai mult dect n cazul competiiei dar mai puin dect n cazul acomodrii.
Obiectivul este acela de a gsi o soluie rapid, reciproc acceptabil, care s
satisfac propriile pri.
Evaluarea unei persoane cu privire la strategia pe care o adopt de obicei
ntr-o stare conflictual poate fi realizat prin aplicarea testului Thomas-Kilmann.
Acesta este un instrument deosebit de util Departamentelor de Resurse Umane din
orice instituie i consultanilor din Departamentele de Dezvoltare Organizaional,
ntruct pe lng evaluarea strategiei dominante de a face fa unei situaii
conflictuale, rezultatele testului Thomas-Kilmann pot constitui puncte de plecare
pentru contientizarea impactului pe care l au diversele strategii de management al
conflictului asupra relaiilor unei persoane cu cei din jurul su ct i asupra
dezvoltrii propriei personaliti.


404
Testul Thomas-Kilmann (Thomas-Kilmann Conflict MODE
Instrument) conine 30 de perechi de afirmaii ce descriu posibilele reacii
comportamentale ale unei persoane n diverse situaii de decizie, respectiv de
relaionare cu cei din jurul su. Rspunsurile date pot fi evaluate i interpretate cu
ajutorul unei scale de evaluare. Testul Thomas-Kilmann este cotat drept lider n
evaluarea strategiilor conflictuale de mai bine de 30 de ani. Nu este un test ce
necesit o pregtire special, putnd fi interpretat pe baza instruciunilor date chiar
de ctre persoana care-l completeaz.
n studiul de fa am aplicat Testul Thomas Killmann pe un lot de 100 de
persoane cu vrsta cuprins ntre 18 60 de ani. Pe lng administrarea propriu-
zis a testului, analiza rezultatelor i interpretarea acestora s-au realizat n prezena
persoanei chestionate, aceasta contientiznd prile pozitive i negative ale
strategiei sale dominante i posibilitatea de a-i controla, chiar modifica strategia
dominant.

Rezultate i discuii
Atunci cnd se face evaluarea i interpretarea unui test, oamenii vor s tie
dac au rspuns sau nu corect. Cert e faptul c, n cazul rezolvrii unei situaii
conflicuale nu exist un rspuns universal valabil ce poate da rezultate bune pentru
orice persoan. Fiecare persoan utilizeaz o strategie sau alta de rezolvare sau
aplanare a unui conflict n funcie de situaia dat, obinuin sau chiar
temperament.
Rezultatele obinute n urma aplicrii testului sunt redate in Tabelul nr. 1.

Tabel nr. 1
Rezultatele testului

Strategia
conflictual
Competiie Acomodare Evitare Colaborare Compromis
Procentaj
(%)
12% 23 % 8 % 19% 38 %


405
Fig. nr. 1 Distributia strategiilor de management al conflictului
acomodare
competitie
compromis
colaborare
evitare

Interpretarea rezultatelor testului (Fig. nr.1) ne indic tendina persoanelor
chestionate spre compromis (38 %) i acomodare ( 23 %), ceea ce ne arat c nc
nu s-a ajuns ca i concept de management al conflictului la o strategie de
colaborare, strategia n care fiecare dintre prile implicate n conflict are maximum
de ctigat. Dup categoria de vrst a persoanelor testate, rezultatele sunt redate n
Tabelul nr. 2.

Tabel nr. 2
Repartizarea strategiilor dup categoria de vrst

Strategia conflictual

Categoria de vrst
Competi
-ie
Acomo
-dare
Evitare Colabo
-rare
Compro
-mis
ntre 18 25 ani 3 2 1 4 5
ntre 26 - 35 ani 7 2 3 15 2
ntre 36 - 45 ani 2 8 3 - 14
ntre 46 - 60 ani - 11 1 - 17
TOTAL = 100 persoane 12 23 8 19 38

Concluzia ce se poate desprinde ar fi c persoanele vrstnice au o mai mare
tendin de compromis iar categoria cea mai predispus spre colaborare este cea cu
vrsta cuprins ntre 26 i 35 de ani, aceasta adoptnd cel adesea i strategia
competiiei.
Rezultatele unui conflict pot fi de tipul:
1. Ctig Pierdere (9/1) n cazul COMPETIIEI cnd doar una dintre pri i
atinge scopurile, prin confruntare fizic i verbal, prin dominare.


406
2. Pierdere - Ctig (1/9) n cazul ACOMODRII cnd una dintre pri renun la
confruntare din nevoia de a pstra relaiile cu partea conflictual. Riscul ce apare
este ca cealalt parte implicat s exploateze n folosul propriu aceast situaie.
3. Pierdere Pierdere (1/1) n cazul EVITRII, cnd ambele pri pierd prin
evitarea conflictului, amnarea lui sau renunarea la atingerea scopurilor.
4. Ctig-Ctig (9/9) n cazul COLABORRII, cnd ambele pri ctig mai
mult dect pierd, prin redefinirea scopurilor i explorarea de noi posibiliti.
Colaborarea are foarte multe avantaje pentru ambele pri, ducnd la ntrirea
relaiilor interpersonale dintre prile implicate. Succesele nregistrate n
rezolvarea unei situaii conflictuale determin ncrederea n gsirea unor soluii
creative n cazul unor conflicte viitoare, crend un ciclu ctig-ctig. Strategia
colaborrii este cea mai indicat n cazul unor funcii de conducere cnd ambele
pri implicate n conflict trebuie s gseasc o soluie n urma creia ambele
pri au efectiv de ctigat la maximum.
5. Ctig Pierdere / Ctig - Pierdere (5/5) n cazul COMPROMISULUI
cnd ambele pri renun la ceva i n acelai timp ctig ceva; cnd interesul
comun primeaz asupra intereselor personale.

Concluzii
Oamenii nu folosesc ntotdeauna aceeai strategie de management a
conflictului. Aceasta trebuie permanent adaptat situaiilor, cci fiecare dintre
strategii este eficient n anumite situaii:
Competiia este bine s fie folosit n situaii de urgen, cnd sunt necesare
aciuni rapide i decisive;
Acomodarea este bine s fie folosit cnd pstrarea relaiilor cu ceilali este mai
important dect atingerea scopului;
Evitarea este bine s fie folosit cnd sunt anse de a pierde mai mult prin
confruntare dect prin evitare, cnd e nevoie de mai mult timp pentru a pregti o
confruntare, pentru a culege mai multe date etc., sau cnd miza e minor;
Colaborarea este bine s fie folosit cnd e foarte important atingerea
obiectivelor fr a face compromisuri dar cu meninerea bunelor relaii cu ceilali
sau cnd problema de rezolvat este deosebit de complex i implic mai multe
interese i pri;
Compromisul este bine s fie folosit cnd ambele pri implicate n conflict au
putere egal, cnd situaia conflictual se afl ntr-o criz sau problema care
trebuie rezolvat este important i urgent.
Eficiena unei strategii depinde de cerinele conflictuale specifice i de
ndemnarea cu care este utilizat. Fiecare dintre noi e capabil s foloseasc toate
cele cinci strategii; cu toate acestea fiecare individ folosete unele strategii mai
bine dect altele, i n consecin, tinde s le aplice mai des.


407
Bibliografie
Hocker J., Wilmont W., 1985, Comprehensive Assessment Guides,
Interpersonal Conflict, Wm. C. Brown Publishers, Dubuque, Iowa, pp. 149-156;
Johns G., 1996, Comportament organizaional. nelegerea i conducerea
oamenilor n procesul muncii, Editura Economic, Bucureti, pp. 419-449;
Library.princeton.edu/hr/training/ConflictThomasKilmann;
Manolescu A., 1998, Managementul resurselor umane, Editura R.A.,
Bucureti;
Petelean A., 2004, Disconfort, incident, nenelegere, tensiune sau
criz?, Managementul conflictelor, www.markmedia.ro;
www.kilmann.com/conflict.html.


408
TRSTURILE ESENIALE ALE INTEGRRII DIN
PERSPECTIVA NTREPRINDERILOR ROMNETI

Gabriel Ionel Dobrin
Universitatea European Drgan din Lugoj, Facultatea de tiine Economice
Str. Ion Huniade, Nr. 2, 305500 Lugoj, jud. Timi, Tel. 0256359200, Fax 0256359198
gabidobrin@yahoo.com

Abstract
The large process of launching companies on the European Market is strongly
related to each type of firm. In other words, outsourcer companies of any type, especially
the medium-sized ones (productive and services companies) will be more likely to get
important results and benefits on the large European Market. Keeping up with the
requirements of the new business field implies a detailed analysis of some vital aspects,
such as: the production obtained, consumerism, the level of competitivity, the marketing
strategies in use and the access to financial resources on the market.
Keywords: integration, company, business field, competition, production,
consumer, competitivity, financial resources.

Se poate constata cu uurin faptul c, pe termen scurt, ntreprinderile ce
nu au n vedere practicarea de operaiuni specifice de export nu se vor lovi prea
curnd de amplele mutaii ce se petrec n cadrul spaiului comunitar. Totui, pe
termen lung, i aceste ntreprinderi se vor confrunta n mod direct cu o concuren
puternic manifestat n plan intern. Procesul de adaptare la noul mediu de afaceri
se va realiza treptat cu referire direct la:
1. producia realizat, produsele oferite i serviciile prestate;
2. ansamblul consumatorilor;
3. gradul de competitivitate a firmei;
4. activitile de marketing i activitile de promovare specifice unei
ntreprinderi;
5. asigurarea accesului la principalele surse de finanare.
n cele ce urmeaz se va realiza o prezentare succint a fiecrui aspect menionat
anterior.

1. Producia realizat, produsele oferite i serviciile prestate
Procesul de corelare dintre structurile productive specifice spaiului
european i cuantumul veniturilor realizate nu conduce, n mod evident, la
dispariia industriei tradiionale. n schimb este absolut necesar ca ntreprinderile s
se restructureze avnd la baz utilizarea intensiv a muncii, valorificarea


409
principalelor avantaje oferite de implementarea tehnologiilor, precum i ncurajarea
proceselor de natura creativitii.
ntreprinderile care nu vor mai putea fi supuse activitilor de restructurare
sunt caracterizate printr-o dezvoltare mai lent comparativ cu celelalte categorii de
firme din domeniu. Acest gen de ntreprinderi se vor putea grupa n scopul
realizrii unor activiti eficiente (organizarea sub form de clustere).
Trebuie menionat i faptul c, piaa romneasc va fi reprezentat i pe
viitor de ctre marii productori locali. Aceti productori sunt nevoii s aib un
anumit grad de originalitate n ceea ce privete practicarea activitilor curente de
cercetare i dezvoltare. Astfel, principalele obiective avute n vedere sunt
urmtoarele: ncurajarea produciei autohtone n scopul asigurrii unei restructurri
eficiente, precum i nfruntarea cu succes a concurenei venite dinspre Uniunea
European.
Costul stocurilor asociat produciei neterminate face parte din categoria
costurilor aprute ca urmare a derulrii activitii unei ntreprinderi. Din aceast
categorie de costuri fac parte att produsele aflate pe stoc, ct i produsele aflate n
diverse stadii ale fluxului productiv. Pentru numeroase firme romneti, producia
neterminat face parte din activele totale ale acestora. Cum producia neterminat
nu particip n niciun fel la obinerea de beneficii, managerii ntreprinderilor nu
sunt preocupai defel s purcead la diminuarea sau chiar la eliminarea lor n
totalitate.
Firmele competitive ce acioneaz n spaiul comunitar adopt i utilizeaz
n mod frecvent noiunea de producie la comand, ceea ce nseamn fabricarea
unui anumit produs numai n condiiile n care exist cerere pentru acesta.
Conceptul produciei la comand poate fi aplicat cu succes att n cazul livrrii i
depozitrii materiilor prime necesare procesului productiv, ct i n cazul fabricrii
de produse finite.
Referitor la procesul de livrare a mrfurilor i de prestare a diverselor categorii
de servicii, exist o Directiv a Uniunii Europene care prevede rspunderea
productorilor n cazul furnizrii de produse defecte, necorespunztoare. Directiva
European stabilete principiul rspunderii obiective sau fr vin, n cazul
productorului, n situaia n care se constat pagube generate de ctre existena
unui produs defect. Rspunderea devine comun dac vina apariiei daunelor se
mparte ntre dou sau mai multe persoane. n conformitate cu aceast Directiv,
productorul este prezentat astfel:
participantul ntlnit n cadrul unui proces productiv;
cel ce asigur importul unui produs defect;
persoana care i trece numele, marca sau alte nsemne cu caracter distinctiv pe
produsul respectiv;
individul care furnizeaz un produs al crui productor nu poate fi identificat n
niciun fel.
Persoana care a suferit prejudiciul trebuie s demonstreze c:
paguba suferit este real;


410
produsul respectiv prezint un defect de fabricaie;
exist o relaie cu caracter cauzal ntre cuantumul pagubei i mrimea
defectului constatat.
Avndu-se n vedere ansamblul msurilor de siguran, Directiva Uniunii
Europene definete principalele defecte constatate n raport cu:
modalitatea de prezentare a produsului respectiv;
acurateea estimrii cu precizie a gradul de uzur nregistrat;
perioada n care produsul a intrat n circuitul economic.
Totui, orice rspundere a productorului nceteaz n situaia n care:
defectul generator de pagube a aprut dup ce produsul respectiv a fost
introdus n circuitul economic;
produsul invocat nu a fost produs n vederea comercializrii sale;
produsul oferit nu a fost conceput i distribuit n momentul n care marca sa era
activ;
n momentul introducerii bunului analizat n cadrul circuitului economic,
cunotinele cu caracter tehnic i tiinific nu erau suficiente pentru a putea fi
descoperit defectul respectiv;
s-a constat defectul care a fost cauzat de aplicarea normelor cu caracter
obligatoriu impuse de ctre autoritile statului;
se constat apariia defectului att din cauza celui care l-a proiectat, ct i din
cauza instruciunilor eronate care au fost oferite productorului de ctre acesta.
Dup expirarea termenului de zece ani de la introducerea unui produs n
circulaie, rspunderea de drept a productorului nceteaz. Pe termen scurt se
poate constata c att productorii autohtoni, ct i ansamblul clienilor acestora au
beneficiat n mod direct de acordurile comerciale implementate. Astfel, pe
parcursul ultimilor ani majoritatea activitilor cu caracter comercial derulate cu
statele membre ale Uniunii Europene s-au derulat fr impunerea unor restricii
majore. Pe termen mediu se impune abordarea amnunit a urmtoarelor aspecte:
nlturarea tuturor barierelor de ordin comercial ca urmare a aderrii Romniei
la Uniunea European;
existena unei confruntri aprige din punct de vedere concurenial cu firmele ce
acioneaz pe piaa internaional.
Ca urmare a acestui fenomen complex, productorii romni vor suporta cu
mare dificultate concurena venit din partea firmelor din spaiul comunitar, n
special, n cazul sectoarelor care utilizeaz n mod intensiv fora de munc
semicalificat (sectorul industriei textile, sectorul produciei de nclminte,
sectorul de prelucrare a lemnului etc.).
n viitor, consumatorii autohtoni vor fi preocupai, cu certitudine, de evaluarea
minuioas a tuturor produselor ce sunt oferite de ctre diveri productori ce
acioneaz n diferite domenii de activitate. Acest proces de evaluare implic:
cercetarea conformitii produselor cu standardele i normele specifice
domeniului de activitate respectiv;
cercetarea calitii produselor ce sunt oferite pe pia;


411
cercetarea preului de vnzare al produselor/serviciilor oferite de ctre
productori.

2. Ansamblul consumatorilor
Ptrunderea pe o pia caracterizat printr-un mediu concurenial extrem de
puternic prezint un impact major asupra clienilor din Romnia. Combinaia dintre
procesul de tranziie spre economia de pia i procesul integrativ genereaz o serie
de situaii nemaintlnite pn n prezent, acestea fiind asociate i cu generarea
unor mecanisme concureniale imperfecte. Ca urmare, a aprut n domeniul
mrfurilor noiunea de pasiune pentru varietate.
Nu trebuie pierdut din vedere i faptul c, consumatorii romni spre
deosebire de perioada trecut sunt confruntai zilnic cu o adevrat explozie de
produse ce nglobeaz un grad sporit de noutate. Ori, aceast situaie induce o stare
caracterizat prin apariia unui deficit comercial major generat de anumite mrfuri,
deficit care ar trebui ns s fie acoperit, echilibrat i susinut printr-un export la fel
de semnificativ de mrfuri romneti. Din pcate, cel puin pn acum, acest lucru
nc nu s-a produs.
Dei se constat carene majore att n ceea ce privete comportamentul,
ct i n ceea ce privete conduita societilor autohtone, totui, acestea sunt
mpinse ntr-un mediu concurenial caracterizat prin schimbri profunde, majore
i rapide. Situaia ntlnit afecteaz att volumul investiional, ct i ansamblul de
elemente ce particip la determinarea marjei de profit a unei ntreprinderi. Dac se
nregistreaz un volum de investiii redus, iar adaosurile comerciale sunt
disproporionate, atunci i produsele realizate sunt mai puin competitive pe acest
tip de pia.

3. Gradul de competitivitate a firmei.
Competitivitatea ansamblului ntreprinderilor care activeaz n Romnia,
indiferent de mrimea acestora, va depinde ntr-o msur tot mai mare de
capacitatea lor de a oferi produse extrem de calitative (care prezint o valoare
adugat ridicat) la preuri ct mai mici cu putin. Procesul de globalizare va
impune ntreprinderilor autohtone s fie competitive att pe piaa naional, ct i
pe piaa internaional. n scopul realizrii acestui obiectiv, ntreprinderile din
Romnia au mare nevoie de:
existena unei strategii adecvate n domeniului afacerilor ce face referire
direct la: ansamblul investiiilor derulate n domeniul cercetrii-dezvoltrii,
achiziionarea de tehnologii ce implic un grad sporit de noutate, calitatea
proceselor manageriale derulate la nivel de ntreprindere, crearea de noi
proiecte i implementarea acestora, mbuntirea marketingului la nivel de
afacere;
sporirea ct mai rapid a eficienei la nivel de firm;
diminuarea costului de producie aferent;


412
sporirea din punct de vedere calitativ att a produselor, ct i a serviciilor
oferite.
Referitor la dreptul de proprietate intelectual, acesta a fost special
conceput pentru:
a asigura i a facilita fenomenele inovative manifestate la nivel de organizaie;
a utiliza i a ncuraja folosirea cunotinelor ce implic un grad mare de
noutate.
Dac nu va fi protejat proprietatea intelectual n mod corespunztor,
atunci va exista ntotdeauna i riscul apariiei unor posibile prejudicii cauzate att
de sporirea riscului aferent investiiilor de cercetare-dezvoltare, ct i de fenomenul
diversificrii productive i de marketing. Totodat, se urmrete i utilizarea
eficient a dreptului de proprietate intelectual. n Romnia, pentru a putea fi
evaluat i valorificat dreptul de proprietate intelectual trebuie ca ntreprinderile s
se axeze pe rezolvarea urmtoarele probleme:
patentarea produselor oferite pe pia, precum i comercializarea acestora pe
cont propriu;
patentarea inveniilor i vnzarea acestora fie integral, fie parial ctre tere
persoane care prezint un anumit interes n ceea ce privete procesul de
comercializare;
asigurarea confidenialitii inveniilor, precum i vnzarea produselor rezultate
n urma acestui proces;
elaborarea unui plan de afaceri fie pentru nfiinarea unei noi firme, fie pentru
dezvoltarea unei afaceri existente;
aplicarea unei strategii eficiente n domeniul exportului;
aplicarea unei strategii adecvate de segmentare a pieei;
fenomenul de diversificare a pieei;
mbuntirea calitii produselor oferite;
accesul liber la cele mai importante surse de finanare din domeniu;
procesul de identificare i atragere de noi surse de finanare;
demararea unei noi afaceri sau extinderea celei existente.
Inexistena unei strategii specifice domeniului proprietii intelectuale
conduce, n cele din urm, la pierderea de avantaje concureniale n raport cu
principalii concureni. Se apreciaz c pierderea acestor avantaje nu mai poate fi
recuperat nicidecum.
Piaa Unic European impune productorilor o serie de principii
fundamentale cu caracter unic, n ceea ce privete libera circulaie a mrfurilor.
Acesta nseamn c ei nu vor trebui s fac fa att cerinelor impuse pe piaa
intern, ct i a celor impuse pe piaa comunitar, ci ei vor trebui s aplice o
procedur cu caracter unitar de evaluare a conformitii.
Fenomenul standardizrii se afl la originea tuturor procedurilor de
evaluare a conformitii. Acesta contribuie n mod decisiv la nlturarea barierelor
de natur comercial att n rndul consumatorilor, ct i n rndul productorilor,
asigurndu-se, n acest fel, condiii optime. n mod treptat, standardele europene


413
vor lua locul standardelor naionale aplicate pn acum. Potrivit Directivelor
trasate de ctre Uniunea European vor putea ptrunde n spaiul comunitar doar
produsele ce ndeplinesc criteriile fundamentale, acestea fiind supuse unei evaluri
foarte stricte din punctul de vedere al conformitii acestora.
n ceea ce privete procesul standardizrii, el constituie o modalitate de
mbuntire efectiv a produselor i a serviciilor oferite att pe piaa intern, ct i
pe piaa internaional. Dei, aplicarea standardelor europene se afl la latitudinea
fiecrei pri implicate, firmele i manifest n mod activ voina de participare.
Obiectivul major al acestui sistem de standardizare l constituie asigurarea i
facilitarea circulaiei libere a bunurilor i a serviciilor. Sistemul de standardizare
european mai are n vizor i nlturarea tuturor barierelor comerciale prin
intermediul proceselor ce implic un grad nalt de competitivitate.

4. Activitile de marketing i activitile de promovare specifice unei
ntreprinderi.
Marketing-ul este un proces social i managerial prin care indivizi i
grupuri obin ceea ce au nevoie i doresc, prin crearea i schimbul de produse i
valori ntre ei. Marketing-ul este un instrument direct de vnzare a unui produs.
Adesea ntreprinderile percep marketing-ul ca o activitate secundar ce poate fi
delegat sau chiar ignorat i lucreaz pe baza prezumiei c au un produs pe care
consumatorii l vor i, drept urmare, singura problem este furnizarea lui n
cantiti suficiente. Avnd n vedere c marketing-ul este o activitate ce necesit
resurse semnificative, iar ntreprinderile dispun n general de resurse limitate,
internetul poate juca un rol cheie n acest domeniu. Prin deschiderea unei pagini
web pentru promovarea propriei firme i a produselor/serviciilor sau cu o soluie de
comer electronic (CE), ntreprinderile i pot face simit prezena pe Internet cu
costuri relativ mici i pot concura cu alte firme n condiii de egalitate (Agenia
Naional pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii i Cooperaie, Impactul integrrii
europene din perspectiva ntreprinderilor mici i mijlocii, Program Phare
Asisten Tehnic pentru Agenia Naional pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii i
Cooperaie, 2005, p. 30-31).
Noiunea de comer electronic cuprinde ansamblul operaiunilor de vnzare
sau de cumprare aferente produselor sau serviciilor, operaiuni derulate n cadrul
unor reele computerizate foarte bine organizate. De asemenea, internetul
contribuie n mod decisiv la descoperirea de noi soluii specifice problemelor
cotidiene ale unui ntreprinztor, la gsirea de noi oportuniti pe pia sau la
mbuntirea i perfecionarea unor noi modaliti de munc. Aadar, comerul
electronic urmrete cu precdere:
nfiinarea de noi piee online pentru vnzarea produselor;
vnzarea produselor sau a serviciilor specifice pentru acest tip de pia;
ptrunderea pe piaa european prin intermediul pieelor de natur virtual;
existena unui complex ntreg de avantaje pentru ntreprinztori;
economii ce implic:


414
costuri diminuate specifice compartimentului logistic al unei ntreprinderi;
costuri micorate specifice proceselor tranzacionale derulate la nivel de firm;
costuri reduse n ceea ce privete depozitarea mrfurilor;
diminuarea costului aferent chiriilor achitate n trecut;
costuri mai mici specifice livrrii de software specializat, precum i reducerea
costurilor aferente diferitelor tipuri de servicii practicate de ctre societate.
procesul de recrutare a personalului care presupune:
costuri reduse cu personalul;
eliminarea intermediarilor ce acioneaz pe piaa muncii.
gsirea principalelor surse de finanare i fructificarea oportunitilor ivite.
Toate avantajele i oportunitile prezentate anterior reflect modalitatea
prin care anumite ntreprinderi ce practic pe scar larg comerul electronic pot fi
mult mai competitive dect ntreprinderile tradiionale. ntreprinderile care adopt
comerul electronic ca mijloc de dezvoltare a afacerii pot obine beneficii de ordin
calitativ care le vor ntri poziia pe o pia foarte competitiv. Aceste beneficii
sunt:
posibilitatea de a atrage noi clieni;
posibilitatea de a ajunge pe noi piee de desfacere mai rapid;
posibilitatea de a crea noi produse i servicii;
mai mare diversitate de ntreprinztori capabili s porneasc o afacere;
flexibilitate mai mare la cerinele pieei;
posibilitatea de a reduce timpul de acces pe pia;
perioada mai scurt/rapid de livrare;
relaii mai bune cu clienii i condiii mai multe pentru a-i pstra;
fluxuri de informaii i comunicare mbuntite;
imaginea firmei ca fiind avansat din punct de vedere tehnologic;
oportunitatea de a adopta noi mijloace de promovare/marketing;
capacitatea firmelor de a intra n competiie att pe plan local, ct i naional
(Agenia Naional pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii i Cooperaie,
Impactul integrrii europene din perspectiva ntreprinderilor mici i mijlocii,
Program Phare Asisten Tehnic pentru Agenia Naional pentru
ntreprinderi Mici i Mijlocii i Cooperaie, 2005, p.32-33).
n principiu, comerul electronic poate realizat pe dou ci principale: fie
de la firm la firm (fcnd referire la ansamblul operaiunilor online derulate ntr-
o anumit perioad de timp), fie de la firm la consumator (unde se realizeaz
activitatea de vnzare sau de cumprare a produselor sau serviciilor de la firm
nspre o multitudine de consumatori, acest lucru derulndu-se n mod direct). ns,
indiferent de metoda aleas, de mrimea ntreprinderii i de natura activitii sale,
comerul electronic nregistreaz rezultate benefice n favoarea firmelor implicate.
Comerul electronic diminueaz, pe de-o parte, costurile mari de achiziionare i
ntreinere a spaiilor locative n care ntreprinderea i desfoar activitatea, iar pe
de alt parte, asigur legtura permanent dintre client i firm prin intermediul
mijloacelor electronice. De asemenea, acest tip de comer ofer ntreprinderilor noi


415
oportuniti de a ptrunde n mod facil pe diferite tipuri de piee i de a atrage o
clientel diversificat din punct de vedere geografic.
Referitor la comerul cu amnuntul ce se deruleaz on-line, pot fi create cu
mult uurin baze de date ce cuprind informaii detaliate despre clienii virtuali ai
ntreprinderii, n acest fel firma ncercnd s se apropie tot mai mult de acetia.
Un alt avantaj important al comerului electronic l reprezint obinerea
permanent de noi informaii, acestea fiind principala resurs cu caracter strategic
necesar asigurrii competitivitii. Prin apelarea la reeaua internet ntreprinderile
pot identifica noi resurse, noi piee, noi furnizori, noi clieni, noi poteniali
parteneri de afaceri, putndu-se descoperi informaii cu caracter de noutate ce
caracterizeaz domeniul tehnico-tiinific.
Utilizarea potei electronice (e-mail) atrage dup sine i o diminuare
semnificativ a costurilor de personal, ntreprinderile urmnd s interacioneze
direct cu clienii prin intermediul paginilor web. Astfel, pe lng creterea
calitativ a serviciilor oferite se poate remarca i o scdere drastic a costurilor.
n legtur cu statutul comerului electronic n Romnia, trebuie menionate
urmtoarele:
comerul electronic este considerat ca foarte important pentru dezvoltarea
economic a rii. Maturitatea la care a ajuns Romnia din punct de vedere al
comerului electronic este de cca. 40-50% sub aspectul infrastructurii tehnice,
cadrului legislativ, structurii pieei i relaiilor de afaceri, mediului social i
viabilitii financiare.
insuficiena cadrului legislativ, lipsa de ncredere n tranzaciile electronice i
lipsa de colaborare internaional sunt considerate a fi cele mai importante
bariere n calea dezvoltrii comerului electronic. La rndul lor, ageniile
guvernamentale, instituiile financiare, industria I.T., organizaiile
internaionale (U.E., O.E.C.D.), asociaiile din comer i industrie,
nvmntul universitar i cercetarea sunt identificate drept cei mai importani
facilitatori ai comerului electronic n Romnia (Agenia Naional pentru
ntreprinderi Mici i Mijlocii i Cooperaie, Impactul integrrii europene din
perspectiva ntreprinderilor mici i mijlocii, Program Phare Asisten
Tehnic pentru Agenia Naional pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii i
Cooperaie, 2005, p.34-35).

5. Asigurarea accesului la principalele surse de finanare
n Romnia, acest deziderat a nsoit ntreg procesul de reform economic
implementat pe parcursul unei ndelungate perioade de tranziie. De asemenea,
instituiile bancare solicit nc garanii colaterale importante, prea mari, pentru
ntreprinderile din Romnia.
Situaia existent trebuie s fie atent analizat i dintr-o multitudine de
perspective alternative. Una dintre acestea o reprezint necunoaterea principiilor
care se afl la baza unei relaii de afaceri sntoase. Accesul ntreprinderilor la
principalele instrumente financiare cu caracter inovator se face extrem de anevoios.


416
Se poate ivi chiar i spectrul falimentului dac ntreprinderile sunt insuficient
consolidate, iar accesul la finanare devine din ce n ce mai restrictiv.
Dei bncile comerciale rmn sursa principal de finanare extern, se
acord sprijin public zonelor de pia unde exist cele mai mari dificulti. Iat
dou dintre tipurile de finanare (donori) existente pe pia:
Programele PHARE cuprind msuri pentru mbuntirea accesului la finanare
extern cum sunt: sprijin pentru garantarea mprumuturilor, micro-finanri sau
scheme pentru capitalul de risc. Alte msuri, cum sunt grant-urile (subveniile,
donaiile) pentru investiii sau ratele dobnzii subvenionate, vizeaz reducerea
costurilor externe de finanare. Aceste programe, derulate cu fonduri de pre-
aderare, au fost distribuite n mare parte ca donaii/subvenii, fr profit. n
general totui, subveniile nu au un impact pozitiv pe termen mediu i lung
asupra iniiativelor de afaceri.
Facilitatea de finanare reprezint o iniiativ comun a programului PHARE, a
Bncii Europene pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.E.R.D.), a Bncii
Europene de Dezvoltare a Consiliului Europei n asociaie cu German
Kreditanstalt fr Wiederaufbau (KfW) i Bncii Europene de Investiii (B.E.I.).
Aceasta finaneaz mprumuturi, leasing i participarea la capital pentru
intermediarii din domeniul financiar (bnci comerciale, firme de leasing i
fonduri pentru capital de risc) n scopul creterii capacitii lor de a acorda
mprumuturi sau de a investi. n plus, prin acordarea de Asisten tehnic, cum
este spre exemplu instruirea specialitilor financiari n domeniul <<celor mai
bune practici de mprumut>>, se ofer organizaiilor denumite <<finanatori
intermediari>> pregtirea necesar pentru acordarea de mprumuturi profitabile
i sustenabile, ncurajndu-i astfel s-i dezvolte activitatea pe termen lung
(Agenia Naional pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii i Cooperaie, Impactul
integrrii europene din perspectiva ntreprinderilor mici i mijlocii, Program
Phare Asisten Tehnic pentru Agenia Naional pentru ntreprinderi Mici i
Mijlocii i Cooperaie, 2005, p.36-37).

Bibliografie
Burnete, S., 2002, Economie mondial, Editura Alma Mater, Sibiu;
Ciucur D., Angelesc, C., 2006, Economia Romniei i Uniunea
European (volumul IV), Editura A.S.E., Bucureti;
Dobrot N. (coordonator), 1999, Dicionar de economie, Editura
Economic, Bucureti;
Hoffman O., 2000, ntreprinderea n tranziie, Editura Lumina Lex,
Bucureti;
Olaru V., Badescu I., 1991, Dicionar al economiei de pia, Editura
Spicon, Bucureti;
Popescu D., 2002, Economia ca spaiu deschis n ochiul ciclonului,
Editura Continent, Sibiu;


417
Popescu D., Truan B., 2004, Economia dezvoltrii durabile, Editura
Continent, Sibiu;
*** Agenia Naional pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii i Cooperaie,
2005, Impactul integrrii europene din perspectiva ntreprinderilor mici i
mijlocii, Program Phare Asisten Tehnic pentru Agenia Naional pentru
ntreprinderi Mici i Mijlocii i Cooperaie.


418
ECHILIBRUL FINANCIAR DINTRE RESURSE I
UTILIZRI REZULTAT DIN ANALIZA TABLOURILOR
BAZATE PE FLUXURI DE FONDURI

Melania Elena Miculeac
Str. Huniade, Nr. 2, 350500, Lugoj, Romnia, Tel. 0256.359.198, Fax. 0256. 359.200
ued@deu.ro

Abstract
In order to obtain a picture over the evolution of the financial structure, a
complete representation of the company operations the necessity of elaborating a picture of
the flows which determine the company cash variation appears, in order to complete the
explanatory study of the past financial evolution and in order to build a background for
elaborating a forecast of the treasury and its future control.
Keywords: financial balance, cash funds flow, company cash variation, functional
concept, allocations and resources, financial table pool of funds

Bilanul reflect poziia financiar a ntreprinderii la un moment dat, fiind
un document static care evideniaz soldurile ca o rezultant a fluxurilor
nregistrate n conturi, reflectnd operaii care au afectat patrimoniul n cursul
perioadelor precedente i care nu s-au finalizat sub aspect monetar.
Pentru a obine o imagine asupra dinamicii structurii financiare, o reprezentare
complet a operaiunilor ntreprinderii, apare necesitatea elaborrii unui tablou al
fluxurilor care determin variaia trezoreriei, pentru a completa studiul explicativ al
evoluiei financiare trecute i pentru a constitui suport pentru elaborarea previziunii
trezoreriei i controlului su viitor.
Creterea importanei acestui document de sintez este determinat de
schimburile intervenite n conjunctura economic mondial, creterea complexitii
pieelor financiare i a riscurilor asociate, accentuarea concurenei, mondializarea
economic.
Alegerea unui anumit model al tablourilor fluxurilor depinde de concepia
analistului asupra echilibrului financiar, tipul de bilan care se fo1osete ca baz de
date pentru construcia tabloului de flux, de tipul de fluxuri utilizate pentru a
explica modul de realizare a echilibrului (egalitii) ntre uti1izri i resurse,
respectiv ntre ncasri i pli, precum i de alte aspecte, cum ar fi: diversitatea
obiectivelor sau preocuprilor celor care construiesc aceste tablouri (manager,
expert contabil, bancher, analist financiar); evoluia conjuncturii economice
mondiale care determin noi cerine de ana1iz i noi modaliti de satisfacere a


419
acestora sub forma unor tablouri de flux; accesul diferit la informaiile privind
agentul economic al unui analist intern fa de ana1itii externi etc.
Tablourile de flux pot fi grupate n dou categorii astfel:

Analizeaz evoluia Analizeaz variaia
FR i NFR trezoreriei

Fig. 1. Tipologia tablourilor de flux

Tabloul bazat pe fluxuri de fonduri
Tabloul bazat pe fluxuri de fonduri este ntlnit i sub denumirea de tabloul
utilizri resurse, tabloul de finanare sau tabloul de nevoi resurse. Acest tablou
este apreciat ca fiind:
- un mijloc de apreciere a gestiunii financiare a ntreprinderii;
- un mijloc de evaluare a politicilor ntreprinderii, politica de distribuire de
dividende, politica comercial;
- un mijloc de evaluare a riscurilor;
- un mijloc de apreciere a relaiei rentabilitate risc;
- un instrument indispensabil de gestiune i previziune.

Construcia tabloului utilizri resurse
Construcia tabloului utilizri resurse urmrete evaluarea fluxurilor de
fonduri, adic a fluxurilor poteniale de trezorerie nregistrate n cadrul unei
contabiliti de angajamente. Tabloul se stabilete pe baza a dou bilanuri
succesive i a contului de profit i pierdere aferent exerciiului analizat. Obiectivul
prioritar al analizei l constituie impactul diferitelor operaii ale ntreprinderii
asupra trezoreriei.
Legtura tabloului de finanare cu bilanul i contul de rezultate poate fi
redat schematic astfel:
Tablouri de flux
Tabloul bazat
pe fluxuri de
fonduri
Tabloul bazat
pe fluxuri de
trezorerie


420

Fig. 2. Legtura tabloului utilizri resurse cu bilanul i contul de rezultate

n cadrul tabloului de finanare se ia n considerare ca resurs doar
diferena dintre veniturile i cheltuielile monetare, adic surplusul monetar degajat
n cursul exerciiului care reprezint capacitatea de autofinanare, i nu se iau n
considerare veniturile i cheltuielile calculate cum sunt amortizrile i
provizioanele.
Trebuie s se mai in cont de decalajul existent ntre momentul efecturii
operaiilor i cel al ncasrilor sau al plilor propriu-zise care afecteaz trezoreria.
n cazul ncasrilor i plilor n numerar, operaiile au inciden imediat asupra
trezoreriei, n timp ce creditele comerciale acordate sau obinute genereaz decalaje
de ncasri i pli care apar sub form de stocuri, creane i datorii, regsite n
bilan.
Pentru construcia unui tablou utilizri resurse se parcurg dou etape:
1. Se construiete un bilan diferenial, care s cuprind micrile contabile ale
diferitelor elemente patrimoniale n cursul unei perioade prin compararea
valorilor elementelor respective din dou bilanuri succesive. Variaiile
Marja
comercial
Producia
Valoarea adugat
EBE
CAF
Tabloul de finanare

Utilizri Resurse
A1 - A0
P1 - P0
Bilan final

A1 P1
Rezultatul exploatrii

Rezultatul curent

Rezultatul net
Bilan iniial

A0 P0


421
posturilor acestor bilanuri se transform n fluxuri de utilizri sau de resurse i
pot fi grupate n urmtoarele patru tipuri de modificri:
a. Creteri ale posturilor de pasiv (P) se regsesc sub forma angajamentelor
suplimentare pentru ntreprindere, corespunztor creterii de fonduri puse la
dispoziia sa prin aporturi de capital n numerar sau n natur, contractarea de
noi mprumuturi, creterea creditelor comerciale i a altor datorii. Aceste
creteri ce afecteaz anumite posturi de pasiv pot fi deci considerate ca resurse.
b. Creteri ale posturilor de activ (A) sunt rezultatul achiziionrii unor
bunuri cu utilizare pe termen lung, angajrii unor investiii, creterii stocurilor
i creanelor. Realizarea acestora presupune n contrapartid o decontare, deci
o utilizare de fonduri.
c. Diminuri ale posturilor de pasiv (P) sunt consecina stingerii unor
angajamente contractate anterior de ntreprindere, materializate n diminuri
ale capitalurilor proprii, rambursarea unor mprumuturi i achitarea unor
datorii, ceea ce presupune o utilizare de fonduri.
d. Diminuri ale posturilor de activ (A) exceptnd situaiile accidentale
(calamiti naturale), sunt determinate de cesiuni de active imobilizate, vnzri
de stocuri, diminuri de creane, ceea ce presupune n contrapartida ncasarea
contravalorii acestora, deci obinerea unor resurse.
Putem spune deci c fluxuri de utilizri sunt considerate fie creterea unor posturi
de activ, fie diminuarea unor posturi de pasiv, iar fluxurile de resurse reprezint fie
creterea unor posturi de pasiv, fie diminuarea unor posturi de activ.

2. Se identific fluxurile de fonduri semnificative din punct de vedere financiar,
adic cele care au inciden imediat sau amnat asupra trezoreriei.
Pornind de la abordrile ntlnite n analiza bilanului, putem determina trei
criterii de clasificare a utilizrilor i resurselor, n funcie de care se construiete i
se analizeaz tabloul de finanare:
- Criteriul maturitii;
- Criteriul funcional;
- Criteriul gestiunii globale a resurselor i utilizrilor (pool de fonduri).

Interpretarea Tabloului Utilizri-Resurse
Tabloul utilizri - resurse, indiferent de principiul su de construcie,
constituie un document sintetic ce permite caracterizarea politicii de finanare i de
investiii a ntreprinderii, precum i incidena acestora asupra echilibrului financiar.
Interpretarea tabloului fluxurilor de fonduri nu are sens dect n msura n care
variaiile identificate n cadrul bilanului diferenial au o semnificaie economic i
financiar. Variaiile semnificative sunt cele care permit identificarea unei linii de
evoluie caracteristic, i nu incidena tranzitorie a unui eveniment accidental,
ntmpltor.
Astfel, variaiile posturilor din partea superioar a bilanului prezint un
caracter de stabilitate suficient de mare pentru a permite identificarea tendinelor de


422
evoluie i formularea unei analize pertinente a acestor tendine. Dimpotriv,
variaiile posturilor de la baza bilanului, ale elementelor pe termen scurt, las
posibilitatea manifestrii unei anumite instabiliti sau chiar discontinuiti, ceea ce
duce la o interpretare dificil a acestora. Din acest motiv interpretarea se bazeaz
pe analiza variaiei FR i NFR, variaia trezoreriei fiind considerat o rezultant a
acestora.
Aadar, obiectivul tabloului de utilizri resurse este de a explica
constituirea (formarea) fondului de rulment i legtura sa cu soldul de trezorerie,
prin intermediul fluxurilor monetare (adic ncasri i pli) ale exerciiului ncheiat
(Brezeanu, P., 1999).
Prima parte a tabloului de finanare analizeaz cum au fost realizate n
dinamica lor echilibrele structurale ntre elementele stabile ale bilanului (alocri i
resurse); a doua parte analizeaz modul de utilizare a fondului de rulment pentru
asigurarea echilibrului funcional ntre elementele ciclice ale bilanului (alocri i
resurse ciclice) i pentru asigurarea, de asemenea, a echilibrului monetar ntre
ncasri i pli. Ecuaia fundamental de finanare este urmtoarea:

FR = NFR + TN

Odat menionat principiul general de reconstituire a resurselor (ele
corespund creterii anumitor posturi de pasiv sau diminurii anumitor posturi de
activ) i a alocrilor (ele se analizeaz ca fiind creteri de activ sau diminuri de
pasiv) trebuie, de asemenea, propuse criteriile analitice ce permit clasificarea
acestor fluxuri dup o ordine semnificativ. Este vorba de trei principii de
clasificare (aranjare) a alocrilor i resurselor:
- maturitatea, adic durata acestora, deci construcia tabloului pornind de la bilanul
financiar;
- funcia (rolul), adic locul ocupat de fiecare alocare sau resurse n ciclurile
fundamentale care caracterizeaz activitatea ntreprinderii; (bilanul funcional)
- participarea la gestiunea global a ntreprinderii a resurselor i alocrilor.(pool
de fonduri)

a) Interpretarea tabloului de finanare dup criteriul maturitii
Criteriul maturitii (respectiv lichiditii activului i exigibilitii
pasivului) permite disocierea micrilor care afecteaz partea de sus a bilanului de
cele care afecteaz partea de la baza bilanului, putndu-se diferenia resursele i
utilizrile pe termen lung i mediu, pe de o parte, respectiv resursele i utilizrile pe
termen scurt, pe de alt parte, conform schemei urmtoare:


423
Tabel 1.
Tabloul de finanare - concepia financiar

UTILIZRI RESURSE
Utilizri pe termen lung i mediu
(UTL)
- Creterea activelor imobilizate
- Reducerea capitalurilor
permanente
Resurse pe termen lung i mediu
(RTL)
- Creterea capitalurilor
permanente
- Reducerea activelor imobilizate
Utilizri pe termen scurt (UTS)
- Creterea activelor circulante
- Reducerea datoriilor pe termen
scurt
Resurse pe termen scurt (RTS)
- Creterea datoriilor pe termen
scurt
- Reducerea activelor circulante

Pornind de la egalitatea bilanier A = P, valabil att pentru bilanul de
deschidere ct i pentru cel de nchidere, se poate scrie i pentru tabloul utilizri -
resurse al exerciiului urmtoarea egalitate:

Utilizrilor = Resurselor
Cum
Utilizrilor = UTL + UTS
Resurselor = RTL + RTS
rezult
UTL + UTS = RTL + RTS
sau
RTL - UTL = UTS - RTS

Dac diferena dintre resurse i utilizri pe termen mediu i lung este
pozitiv, ea corespunde cu suma noilor resurse pe termen lung, care se gsesc n
excedent, n raport cu noile alocri pe termen lung i poate fi destinat finanrii
noilor alocri pe termen scurt. Vom asista atunci la o cretere a fondului de
rulment net n cursul perioadei.

RTL - UTL > 0 FR > 0 FR
1
>FR
0
(RTL > UTL; UTS > RTS)

Dac diferena dintre resurse i utilizri pe termen mediu i lung este
negativ, aceasta se explic prin aceea c ntreprinderea a trebuit s-i finaneze o
parte a utilizrilor sale stabilite (permanent) prin resurse pe termen scurt, ceea ce
se traduce printr-o reducere a fondului de rulment, oricare ar fi nivelul iniial al
acestuia din urm.


424

RTL - UTL < 0 FR < 0 FR
1
<FR
0
(RTL < UTL; UTS < RTS)

b) Interpretarea tabloului de finanare dup criteriul funcional
Introducerea unui punct de vedere funcional n analiza alocrilor i
resurselor se realizeaz prin distincia n cadrul elementelor pe termen scurt ntre:
- fluxuri generate de exploatare, care determin variaia nevoii n fond de
rulment (NFR), n cursul unei perioade;
- fluxuri generate de operaiuni financiare pe termen scurt, care determin o
modificare a situaiei trezoreriei (T)
Resursele i utilizrile pe termen mediu i lung i menin poziia lor n
partea de sus a tabloului, ele permind determinarea, pe baza diferenei resurse-
utilizri, a variaiei fondului de rulment net global. n cazul unei ntreprinderii cu
activitate complex, se va putea proceda la disocierea nevoii de fond de rulment n
nevoie, n fond de rulment din activitatea de exploatare propriu-zis (NFRE) i n
afara exploatrii (NFRAE).
n concluzie, pe baza celor dou criterii de clasificare, s-ar putea
obine urmtoarea imagine global a tabloului utilizrilor i resurselor, din
care se poate degaja relaia fundamental a echilibrului financiar funcional:

FRNG - (NFRE + NFRAE) = T

Tabel 2.
Tabloul de finanare concepia funcional

UTILIZRI RESURSE
Utilizri stabile (pe termen
mediu i lung)
- creterea de active
imobilizate
- reducerea capitalurilor
permanente
Resurse stabile (pe termen
mediu i lung)
- creterea capitalurilor
permanente
- reducerea activelor
imobilizate
FRN
Utilizri pentru
exploatare
- creterea de active ciclice
- reducerea de pasive
ciclice
Resurse pentru exploatare
- creterea de pasive
ciclice
- reducerea de active
ciclice
NFRE
Utilizri n afara exploatrii
- creterea de datorii
neciclice pe termen scurt
circulante neciclice
Resurse n afara exploatrii
- creterea de datorii
neciclice pe termen scurt
circulante neciclice
NFRA
E


425
Utilizri pentru trezorerie
- creterea de active pentru
trezorerie
- reducerea de datorii pe
termen scurt pentru trezorerie
Resurse de trezorerie
- creterea de datorii pe
termen scurt pentru
trezorerie
pentru trezorerie
T

c) Interpretarea tabloului de finanare dup criteriul gestiunii globale a resurselor
i utilizrilor
Potrivit acestei abordri, politica financiar a ntreprinderii gestioneaz
global un "pool de fonduri". Deciziile referitoare la utilizarea acestor fonduri
depind fie de o logic industrial i comercial, fie de o logic financiar, iar
deciziile referitoare la obinerea fondurilor respective depind la rndul lor de o
politic de finanare prin capitaluri proprii, respectiv prin ndatorare pe termen
mediu i lung sau pe termen scurt.
Articularea ntre deciziile referitoare la obinerea fondurilor i cele
referitoare la utilizarea acestora este analizat n mod diferit fa de abordrile
anterioare (criteriul maturitii, respectiv funcional).
Potrivit principiului unitii de cas, ansamblul resurselor obinute
finaneaz ansamblul utilizrilor. Ajustarea global ntre utilizri i resurse are la
baz principiul comparrii criteriilor de risc i randament ale portofoliului de
active cu criteriile de risc i cost ale ansamblului resurselor. Decizia financiar
const deci n:
- stabilirea structurii utilizrilor pe baza arbitrajului ntre riscul i randamentul
pe care acestea l presupun;
- alegerea structurii resurselor innd cont de costul i riscul pe care
acestea le antreneaz.
Aceast abordare a fost dezvoltat n Frana ndeosebi de M. Levaseur
(1979) i G. Charreaux(1984).
Analiza fluxurilor pe baza tabloului de finanare "pool de fonduri" se
face opunnd fluxurile aferente operaiunilor asupra activelor fluxurilor
asociate operaiunilor de finanare (Jobard, J.P., 1997).
Interpretarea tabloului comport dou dimensiuni:
- O dimensiune global, bazat pe analiza comparativ a fluxurilor
globale determinate de operaini asupra activelor cu fluxurile asociate
operaiunilor de finanare;
- O dimensiune mai restrns, care se refer la analiza distinct a fiecrei
categorii din operaiunile respective, n scopul identificrii tipului de dezvoltare
ales i a opiunii n ce privete politica de finanare.


426
Tabel 3.
Tabloul de finanare "pool de fonduri"

Indicatori Exerciiu
l
A. Fluxuri globale din operaiuni reale (I+II)
EBE
-NFR
= ETE (excedentul de trezorerie al exploatrii)
+ Venituri extraordinare
- Cheltuieli extraordinare
+ Cesiuni de imobilizri corporale i
necorporale
- Achiziii de imobilizri corporale i
necorporale
I. Fluxuri industriale
Achiziii de imobilizri financiare
- Cesiune de imobilizri financiare
+ Venituri financiare
II. Fluxuri din operaiuni cu active
financiare

B. Fluxuri globale din operaiuni de finanare (III+IV)
Creteri de capitaluri proprii (capital social,
subvenii)
- Distribuire de dividende, retrageri de
capital
III. Fluxuri aferente capitalurilor proprii
Contractri de mprumuturi pe termen
mediu i lung i de credite bancare pe
termen scurt
- Rambursri de mprumuturi i credite
- Cheltuieli financiare aferente datoriilor
+ Economia de impozite aferent

IV. Fluxuri aferente datoriilor financiare

n concluzie, o ntreprindere ce nregistreaz o cretere rapid a
activitilor comerciale i industriale va degaja n general un deficit global de
finanare din operaiunile reale (A), dar care va fi compensat de un excedent
global de resurse degajat de operaiunile de finanare. Dimpotriv, o
ntreprindere aflat n faza de maturitate pe plan industrial i comercial, dar care


427
i dezvolt activitile financiare printr-o politic de cretere extern sau de
plasament, va nregistra un excedent din operaiunile reale i un deficit din
operaiunile de finanare.

Bibliografie
Avare Ph., Legros G., Ravary L., Lenonmier P., 2002, Gestiune i analiz
financiar, Ediia a II a revizuit, Editura Economic, Bucureti;
Bistriceanu Ghe., Adochiei M., Negrea E., 2001, Finanele agenilor
economici, Editura Economic, Bucureti;
Brezeanu P., 2000, Managementul financiar al firmei. Teorii i practici de
inspiraie occidental, Vol.1, Editura INR, Bucureti;
Dragot V i colaboratorii, 2003, Management financiar, vol 1, Editura
Economic, Bucureti;
Enache El., Gust M., Diaconu M., 2002, Analiz economico financiar,
Editura Independena Economic, Brila;
Halpern P., Weston J.F., Brigham E.F., 1998, Finane manageriale,
Jobard J.P., 1997, Gestion Financire de LEntreprise, Editura Sirey,
Paris;
Vintil G., 2000, Gestiunea financiar a ntreprinderii, Editura Didactic
i Pedagogic, Bucureti.


428
ARMONIZAREA RELAIEI RENTABILITATE RISC

Melania Elena Miculeac
Str. Huniade, Nr. 2, 350500, Lugoj, Romnia, Tel. 0256.359.198, Fax. 0256. 359.200
ued@deu.ro

Abstract
The management of the circulating fund implies the management of assets and
liabilities within the scope of circulating fund policy, the main objective being to increase
activity profitability when reducing economic and financial risk. The harmonization of the
relation between profitability and risk is made within the equilibrium between circulating
assets and available resources in order to finance it.
Keywords: circulating fund policy, the relation between profitability and risk, the
management of the circulating fund, economic risk, financial risk

Gestiunea fondului de rulment integreaz multiple decizii al cror efect
asupra rentabilitii ntreprinderii este important. Aceast gestionare presupune o
urmrire zilnic i reacii rapide.
n literatura anglo-saxon, fondul de rulment este denumit i capital de
lucru, desemnnd pur i simplu activele curente. Capitalul de lucru net este definit
ca diferena dintre activele curente i pasivele curente, acestea din urm includ
sursele de fonduri cum ar fi mprumuturi bancare, salarii, impozite de pltit, datorii
fa de furnizori i creditori, fa de stat, efecte comerciale emise de firm.
Politica fondului de rulment (capitalului de lucru) se refer la acele decizii luate
pentru stabilirea, meninerea i urmrirea unui anume nivel al activelor curente, ca
i deciziile luate n privina modalitilor de finanare a activelor curente.

Politici de gestiune a ciclului de exploatare
Gestionarea capitalului de lucru implic gestionarea activelor i pasivelor
curente, n cadrul stabilit prin politica fondului de rulment, obiectivul urmrit fiind
creterea rentabilitii activitii n condiiile de diminuare a riscului economic i
financiar. Armonizarea relaiei rentabilitate risc se realizeaz n cadrul
echilibrului dintre necesarul de active circulante i sursele mobilizate pentru
finanarea lui.
Atingerea obiectivului de cretere a rentabilitii activelor circulante
presupune realizarea ciclului de explorare cu un nivel minim de active circulante.
Volumul activelor circulante este influenat de o serie de factori, mai importani
fiind (Vintil, G., 2000):


429
nivelul aprovizionrii; produciei i desfacerii;
cheltuielile de producie i viteza de rotaie.
Creterea volumului aprovizionrii, al produciei i desfacerii, precum i
cheltuielilor de producie, este nsoit, n general, de o sporire a activelor
circulante. Gestionarea eficient a resurselor reclam ca sporul produciei (al cifrei
de afaceri) s-l depeasc pe cel al activelor circulante. Reducerea cheltuielilor are
un dublu efect favorabil, determinnd, att creterea rentabilitii ct i diminuarea
volumului activelor circulante. n privina vitezei de rotaie, menionm c
accelerarea acesteia influeneaz n sensul reducerii activelor circulante, al creterii
gradului de lichiditate al acestora, degajnd fonduri ce pot fi plasate rentabil,
lichidabil i sigur n alte activiti. ncetinirea vitezei de rotaie atrage dup sine o
cretere a activelor circulante, o imobilizare (blocare) de fonduri, reducnd
eficiena utilizrii capitalurilor.
Rentabilitatea pasivelor circulante presupune reducerea costurilor de
procurare al capitalurilor necesare, creterea preponderenei surselor atrase, adic a
decalajelor de pli favorabile ce rezult din datoriile ctre furnizori, salariai,
buget, etc.
Pentru a rspunde nevoii de diminuare a riscului, gestiunea activelor
circulante urmrete eliminarea rupturii de stoc, a lipsei de lichiditi, a
ntreruperilor accidentale n aprovizionare, funcionare, livrare, etc. Aceast situaie
reclam constituirea unui stoc de siguran, care ns determin o cretere a
costurilor de exploatare i implicit o diminuare a rentabilitii.
n privina pasivelor circulante, diminuarea riscului presupune
reducerea sau eliminarea deficitului de capitaluri temporare solicitate de ciclul de
exploatare, creterea autonomiei financiare a ciclului de exploatare. Pentru aceasta
se constituie la nivelul pasivelor circulante un fond de rulment, reprezentnd
surplusul de resurse permanente, necesar pentru a pune n siguran echilibrul
financiar pe termen scurt.

NEVOI RESURSE

Imobilizri Capitaluri permanente
FR Active circulante
- Stocuri
- Creane
- Active de trezorerie
Pasive circulante
- Datorii de exploatare
- Datorii n afara exploatrii
- Pasive de trezorerie
FR = Capitaluri permanente Imobilizri
Fig. 1. Evidenierea fondului de rulment

Egalitatea ntre nevoi i resurse trebuie s se realizeze n final cu condiia
degajrii unei trezorerii nete pozitive. Obiectivul sub care se va aciona, n acest
sens, este maximizarea rentabilitii medii pe unitatea de risc.


430
Gestiunea ciclului de exploatare cuprinde principalele dou activiti:
determinarea necesarului de active circulante i determinarea surselor de finanare
a ciclului de exploatare.
Spre deosebire de imobilizri, activele circulante au o lichiditate mai mare
oferind ntreprinderii posibilitatea acoperirii operative din ncasri, a datoriilor, a
efecturii unor plasamente de trezorerie i a pstrrii unei rezerve lichide n cont i
n cas.
Alegerea nivelului activelor circulante ca i a modului de finanare al
acestora, este legat de atitudinea personal a conducerii ntreprinderii privind
optimizarea relaiei rentabilitate-risc.
Nivelul activelor circulante se fundamenteaz, n principal, pe vnzrile
previzionate. Astfel, creterea activelor circulante, pentru un nivel constant al
produciei i vnzrilor, dac aceasta reduce riscul de insolvabilitate (de
incapacitate de plat), conduce la o diminuare a ratei de randament a activelor
totale deinute de ntreprindere. Din contr, un nivel sczut al activelor conduce la
o rentabilitate ridicat, dar i la un grad de risc la fel de ridicat.
Raportul dintre vnzri i nivelul activelor circulante necesare pentru realizarea
cifrei de afaceri este specific fiecrei ntreprinderi. n funcie de acest raport se pot
identifica trei politici de gestiune a ciclului de exploatare cu efecte diferite asupra
rentabilitii i riscului:
- politica agresiv presupune rentabilitate maxim dar pentru aceasta trebuie s
minimizm stocurile n toate fazele ciclului de exploatare. Acest lucru implic
riscuri foarte mari deoarece orice ntrerupere n relaiile cu furnizorii, orice
depire de consum poate produce ruptura de stoc;
- politica defensiv presupune minimizarea riscurilor, acest lucru putndu-se
realiza doar printr-o cretere a volumului de stocuri pe toate fazele procesului
de fabricaie, dar implicit se diminueaz rentabilitatea;
- politica echilibrat armonizeaz contradiciile dintre cele dou politici amintite
mai sus. Presupune optimizarea stocurilor, adic mbin rentabilitatea cu riscul,
le aduce ntr-un punct de echilibru n care rentabilitatea s fie mare, n condiii
de risc acceptabil.

Politici alternative de finanare a activelor circulante
Politicile fondului de rulment implic decizii cu privire att la investiiile
n active circulante, ct i la structura de scadene a fondurilor de finanare a
acestor investiii. Implicaiile deciziilor privind investiia n active circulante asupra
gradului de risc i ratei rentabilitii ateptate din partea ntreprinderii le-am expus
anterior.
Vom lua acum n considerare impactul pe care-l are structura scadenelor
pentru plile fondurilor investite n active circulante, adic impactul politicii de
finanare a capitalului de lucru.
Consider c este necesar s mprim activele circulante n dou categorii:


431
Active circulante permanente, adic acele active pe care ntreprinderea trebuie
s le dein chiar i n perioadele cnd nu opereaz la capacitate sau n
perioadele de stagnare;
Active circulante temporare sau fluctuante, acele active circulante suplimentare
care sunt necesare n perioadele de vrf, care au caracter sezonier i care pot
fluctua de la zero la un nivel semnificativ.
Metodele utilizate pentru finanarea activelor circulante permanente i a
celor fluctuante sunt cele care definesc tipul de politic de finanare a capitalului de
lucru, care influeneaz gradul de risc al ntreprinderii sunt (Halpern, P., Weston, J.
Fr., Brigham.E. F., 1998):

a) Politica neutr sau moderat a finanrii activelor circulante, implic stabilirea
unei concordane ntre perioadele de maturitate a activelor i pasivelor respective,
astfel nct activele circulante temporare sunt finanate din pasive pe termen scurt,
iar activele circulante permanente i activele imobilizate sunt finanate din
capitaluri permanente. Rentabilitatea i riscul ce ar nsoi formarea activelor i
pasivelor circulante avnd sensuri contrare se neutralizeaz ntr-o oarecare msur.
Aceast politic se bazeaz pe un fond de rulment, minim necesar, la nivelul unei
creteri minime consolidate a nevoii de fond de rulment, urmrind ca fluctuaiile
nevoii de fond de rulment s fie acoperite de sursele ciclice.


432
Schematic, politica moderat se reprezint astfel:

$
Active curente Finanare
temporare
pe termen scurt

Nivelul permanent al Datorii pe termen
activelor curente scurt plus
capital propriu

Active
fluctuante

Total
active Active fixe
permanente

1 2 3 4 5 6 7 8
timpul
Fig. 2. Politica neutr de finanare a activelor circulante

Pentru a sublinia utilitatea acestei politici de finanare neutr vom
considera urmtoarele exemple:
S presupunem c o ntreprindere dorete s-i construiasc un spaiu de
producie care are o durat de funcionare de 25 ani i pentru finanarea acestei
construcii va mprumuta fonduri pentru o perioad de un an. Fluxurile de numerar
provenite din aceast investiie nu sunt suficiente pentru rambursarea datoriei la
sfritul anului, astfel nct ntreprinderea va fi nevoit s apeleze la noi
mprumuturi fiind supus la un risc ridicat. Exist riscul ca banca s refuze
refinanarea investiiei sau exist riscul ca ntreprinderea s fie refinanat la o rat
a dobnzii mult mai ridicat dect se prevzuse iniial. Aceasta impune ca
ntreprinderea s caute noi surse de finanare, care atrag costuri de tranzacionare
pe care va trebui s le suporte.
Dac construcia ar fi fost finanat din credite pe termen lung nteprinderea nu ar fi
fost supus la riscurile prezentate anterior i nici la costurile suplimentare de
tranzacionare, deoarece fluxurile de numerar ar fi fost suficiente pentru
rambursarea datoriei.
S presupunem, pe de alt parte, c o ntreprindere finaneaz activele
circulante din surse de fonduri pe termen lung. Vor aprea n aceast situaie


433
perioade de surplus de numerar, numerar care va trebui reinvestit n investiii
financiare pe termen scurt. Dar ratele dobnzii pltite pentru creditele pe termen
lung, sunt n general, mai mari dect dobnzile care se pot ctiga din investiiile pe
termen scurt, astfel c ntreprinderea va avea profituri mai mici dect dac ar fi
utilizat principiul concordanei dintre perioadele de maturitate a activelor i
pasivelor respective.
Putem concluziona c atta vreme ct o ntreprindere ncearc s stabileasc o
concordan ntre perioada de maturitate a activelor i pasivelor asociate acestora,
riscul financiar al acesteia este foarte redus i fondul de rulment calculat ca
diferena dintre active curente minus pasive curente va avea o valoare pozitiv.

b) Politica agresiv de finanare a activelor circulante presupune ca activele
circulante temporare i o parte a celor permanente s fie finanate din resursele
ciclice posibile de mobilizat (datorii de exploatare, credite bancare pe termen scurt)
care au cele mai mici costuri de procurare, dar care prezint i o nesiguran n
rennoirea lor adic riscul unei lipse de capital i al creterii ratei dobnzii. Activele
fixe vor fi finanate din capitalul permanent. Aceasta duce la o valoare pozitiv a
fondului de rulment net, dar mai mic dect cea obinut prin politica neutr.


434

$
Active curente Finanare
temporare pe termen scurt

Nivelul permanent al Datorii pe termen activelor
curente scurt plus
capital propriu

Active fixe

1 2 3 4 5 6 7 8
timpul

Fig. 3. Politica agresiv de finanare a activelor circulante

Linia punctat ar fi putut fi desenat sub linia ce reprezint activele
imobilizate, indicnd faptul c toate activele circulante, dar i o parte a activelor
imobilizate sunt finanate prin credite pe termen scurt. Aceast poziie implic un
risc mare, deoarece n momentul n care apare necesitatea de refinanare,
ntreprinderea va fi expus din plin pericolului mririi ratei dobnzilor sau a altor
pericole legate de refinanarea creditului. Deoarece creditul pe termen scurt este
adesea mai ieftin dect creditul pe termen lung, unele ntreprinderi sunt gata s
sacrifice sigurana n favoarea unei posibiliti de profituri mai mari.

c) Politica defensiv are n vedere finanarea din resurse permanente (fondul de
rulment) a tuturor activelor imobilizate ct i a unei pri din activele circulante
temporare, aceste surse avnd costuri de procurare mai mari dar i o acoperire
suficient mpotriva riscului de rennoire a creditelor i a creterii ratei dobnzii
(cost mai mult dar este o politic prudent).


435
Cerine de finanare pe termenscurt
$
Active imobilizate
lichide

Nivelul permanent al Datorii pe termen
activelor curente scurt plus
capital propriu

Active fixe

1 2 3 4 5 6 7 8
timpul

Figura 4 Politica defensiv de finanare a activelor circulante

Din reprezentarea grafic se observ c ntreprinderea utilizeaz o sum
mic drept credit pe termen scurt, pentru a rspunde necesarului maxim, atunci
cnd acesta se ivete. De asemenea, ntreprinderea rspunde necesitilor cu
caracter sezonier prin stocarea de lichiditi sub forma valorilor mobiliare lichide
cumprate n perioada cu fluxuri de numerar n exces. Linia ondulat de deasupra
liniei punctate reprezint finanarea pe termen scurt; ce este dedesuptul liniei
punctate reprezint sumele deinute temporar sub form de investiii financiare pe
termen scurt.
Fondul de rulment are o valoare mare i pozitiv, reflectnd c finanarea
prin credite pe termen scurt este utilizat la minim.
Concluzionez c alegerea unei anumite politici este subiectiv, fiecare tip de
politic fiind raional n raport cu strategia i obiectivele gestiunii financiare n
ansamblul su.

Bibliografie
Avare Ph., Legros G., Ravary L., Lenonmier P., 2002, Gestiune i analiz
financiar, Ediia a II a revizuit, Editura Economic, Bucureti;
Bistriceanu Ghe., Adochiei M., Negrea E., 2001, Finanele agenilor
economici, Editura Economic, Bucureti;


436
Brezeanu P., 2000, Managementul financiar al firmei. Teorii i practici de
inspiraie occidental, Vol.1, Editura INR, Bucureti;
Dragot V i colaboratorii, 2003, Management financiar, vol 1, Editura
Economic, Bucureti;
Enache El., Gust M., Diaconu M., 2002, Analiz economico financiar,
Editura Independena Economic, Brila;
Halpern P., Weston J.F., Brigham E.F., 1998, Finane manageriale,
Jobard J.P., 1997, Gestion Financire de LEntreprise, Editura Sirey,
Paris;
Vintil G., 2000, Gestiunea financiar a ntreprinderii, Editura Didactic
i Pedagogic, Bucureti.


437
PROBLEMATICA MAXIMIZRI PROFITULUI

Nagy Otto
Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala Satu Mare, Facultatea de Inginerie i
Management n Alimentaie Public i agroturism, 440030, Str. Mihai Viteazu, nr. 26,
e-mail: ottonagy@gmail.com

Abstract
The profit as manifestation of the capitals retribution will be always the main
preoccupation of microeconomy. Having in mind the importance of the profit, not only from
the firms point of view but of that of society in general, this paper would like to enumerate
the characteristics respectively the main methods of profit maximization.
Keywords: profit, rate of profit, capital, risk, profit indicators

Definire, Abordare, Componente, Forme, Funcii
Profitul este un venit specific unei anumite categorii de proprietari, i
anume proprietarul factorilor de producie, indeosebi a factorului K (capital),
pentru efortul depus de acesta, iniiativa i riscul asumat de el in activitatea
economic. E un important indicator financiar (economic) la nivel de firm, care
prin natura i functiile sale, e identic cu beneficiul firmei
El este creat de munca salariailor, este o component a valorii nou create
prin aceast munc ce se cuvine de drept proprietarului, respectiv firmei. La origine
are verbul latinesc proficere care nseamn a intreprinde ceva, a da rezultate i deci
a progresa, ceea ce explic natura pozitiv, progresista a profitului ca factor de
progres i civilizaie; pe bun dreptate se apreciaz n acest context c profitul
reprezint motorul societii cu toate c societatea e stramb, inechitabil.
In antitez, exist i o concepie peorativ n care profitul degenereaz intr-
un catig din nemunc obinut prin hoie, inelciune, stnd la baza apeativelor de
profitor, ho, afacerist, speculant.
Exista trei moduri de abordare asupra noiunii de profit.
Modul de abordare oficial, legislativ, statistic trateaz profitul ca pe un
venit legal i firesc, calculat ca diferena ntre venituri i cheltuieli; e identic cu
beneficiul ntreprinderii i se definete ca fiind avantajul pozitiv, bnesc, ce
decurge dintr-o activitate economic, ntr-o operaiune economic sau pe
ansamblul firmei pentru funciile ndeplinite de aceasta. Din punct de vedere
financiar, el inseamn rezultatul cu +, opusul lui fiind pierderea (ambele rezultate
se oglindesc n contul de pierderi i profit, unde soldul poate fi +/-/0)
Concepia potrivit creia profitul este un venit rezidual se aseamn ca
mod de calcul cu cel de mai sus, astfel c profitul e un rest, o diferen ce ramne
dup deducerea din veniturile brute a numeroase sume, impozite, taxe, cheltuieli;


438
ceea ce ramne ar fi profitul ca venit rezidual tratat ca un venit necuvenit. Se
confund profitul ca venit din efort propriu, cu o parte din profitul obinut n afara
efortului propriu i care de drept e necuvenit i nu va ramne la firm, fiind preluat
de stat sau alte organe.
Profitul reprezentat de remuneraia implicit a factorilior de producie
concepia dup care profitul reprezint remunerarea factorilor de producie utilizai
de proprietar (venit, salariu, rent, doband); astfel, profitul ar reprezenta orice
venit rezultat, i care prin distribuirea fiecrui proprietar el se pulverizeaza, dispare.
Concluzie: Se apreciaz c modul de abordare oficial e corect ca natura i ca mod
de calcul fiind de fapt beneficiul ntreprinderii, adic un venit firesc, legal, n care e
interesat att firma ct i societatea.

Componentele Profitului
- Profitul legal, legitim i firesc obinut prin respectarea legilor;
- Profitul nelegal, nelegitim, obinut prin nclcarea legalitii, prin umflarea
costurilor, prin atribuirea unor cote mai mari dect cele legale, prin sustragerea de
la plata impozitului pe profit (adic evaziune fiscal), prin duble nregistrari
contabile etc.
Se opereaz cu noiunea de profit admis, adic profit impozabil (cu cota
unic a impozitului pe profit de 16%). Cnd e descoperit, profitul necuvenit,
ilegal, ilicit, e preluat automat de buget sau redistribuit celor ndreptii.
Din punct de vedere al modului de obinere, al condiiilor tehnice,
economice, organizatorice, profitul are alte dou componente:
Profitului normal, obinuit, ordinar (obinut de majoritatea productorilor
care dispun de cam aceleai condiii)
Profitului de monopol, adic supraprofit (obinut doar de acei productori
care dispun de condiii mai bune din punct de vedere tehnic, organizatoric; de
exemplu, poziia de monopol a unor firme pe pia; apropierea de sursele de
aprovizionare sau de bazele de desfacere; nivelul tehnic i tehnologic superior;
concentrarea produciei; produse noi cu caliti superioare etc.).
Formele Profitului sunt industrial, comercial, agrar, bancar etc.
La nivel de firm, el poate fi brut sau net (care la rndul lui normal sau
suplimentar). Exista i alte forme de profit: capitalizat, pur, acumulat, agregat.

Funciile profitului sunt:
- exprim rezultatele calitative ale activitii productive
- constituie motivaia principal a oricrui ntreprinztor, fiind funcia-scop a
ntreprinderii
- stimuleaz iniiativa i acceptarea riscului
- e sursa de autofinanare prin capitalizare
- cultiv spiritul de economie
- e un mijloc de control al eficacitii economice
- e o prghie financiar de ntrire a autonomiei i gestiunii financiare


439
- e un criteriu de performan economic
Concluzie: profitul e un instrument modern de management, de conducere, dar i
de stimulare suplimentar a salariailor. De asemenea, profitul e o component
autonom a preului de vnzare, alturi de cost.

Indicatorii Profitului, Factori, Rentabilitatea Firmei.
Indicatorii Profitului
MASA PROFITULUI este mrimea absolut, cstigul bnesc obinut
dintr-o activitate economic; se inregistreaza 2 nivele:
1. Masa Profitului total aferent unui anumit volum de producie notat cu Pr
Pr = Ca CT (Ca cifra de afaceri, CT costuri totale)
Ca = Q*pv = CT + Pr (Q vol. fizic al produciei, pv pre de vnzare)
2. Masa profitului unitar notat cu Pru
Pru =
Q
Pr
= pv CTM (unde CTM este costul unitar al produsului
Q
CT
)

RATA PROFITULUI (Pr) = profitul exprimat n procente, n raport cu un
anumit volum de efort, existnd deci trei rate ale profitului:
o Pr(CT) = 100 *
Pr
CT
(rata rentabilitii, efortul consumat prin cost)
o Pr(Ca) = 100 *
Pr
Ca
(rata profitabilitii, efortul ncasri din vnzri)
o Pr(Ku) = 100 *
Pr
Ku
(rentabilitatea la efortul total, unde Ku = capital utilizat)

Retabilitatea desemneaz o form principal de eficien economic la
nivel productiv, de firm i const n capacitatea unei firme de a produce venit net
(adic profit, beneficiu).
Rentabilitatea (R) se exprim n marime absolut (prin masa profitului) i
n mrime relativ, procentual (prin rata profitului, deobicei prin cost, adic
Pr(CT)). Exist, de asemenea, i alte forme de rentabilitate: rata rentabilitii
economice, rata rentabilitii financiare, rata rentabilitii capitalurilor etc.
Ca mrime, rata rentabilitii se stueaz pe o gril cu mai multe nivele
(peste tot se aplica cota unica de impozt pe profit de 16 %):
rentabilitate 0 rata profitului e de 3 5 %
rentabilitate medie - rata profitului e de 10 15 %
rentabilitate mare - rata profitului e de 15 20 %
rentabilitate exagerat - rata profitului e de 25 30 %

Concluzie: Aadar, rata profitului oscileaz ntre dou limite importante: limita
minim (rate ale profitului marginal, adic o cantitate suficient de profit care s i


440
asigure ntreprinzatorului motivaia) i o limit maxim (punctul dincolo de care
incep s scad vnzrile pe pia).
Rata profitului e unul dintre cei mai importani indicatori de randament, de
eficien, care se compar pe diferite nivele cu cursul aciunii i cu rata dobnzii,
indicnd spre ce s se orienteze un investitor ntr-o afacere

Nivelul i dinamica profitului
Acesta se afl sub influena a numeroi factori, printre care amintim:
- reducerea pe toate cile a costurilor
- volumul produciei
- structura i calitatea produciei
- nivelul productivitii factorilor
- nivelul preului de vnzare
- accelerarea vitezei de rotaie etc.
Analiza profitabilitii unei firme prin rate ale profitului sub diferitele
forme prezentate, ne indic anumite aspecte de dezvoltare a firmei calculate n
funcie de datele din momentele respective.
Pentru o analiz mai detailat, respectiv pentru formularea unor previziuni
care s fie ct mai aproape de realitate, se definete funcia profit sub urmtoarea
form:
=
=
n
i
i i n
x r x x x pf
1
2 1
) , , , ( K (1)
unde:

P funcia profit;
p preul produsului;
r
i
- preul factorilor de producie;
Facem urmatoarea notatie:
y = pf(x
1
, x
2
, , x
n
) veniturile generate de firm prin vnzarea outputurilor la
pretul p.
Orice firm care desfoar o activitate economic, are ca scop principal
maximizarea funciei profit definit prin intermediul relatiei (1).
Maximizarea profitului, respectiv funciei profit se poate rezolva prin dou
variate, in mod direct si anume
:
Varianta 1
1. determinarea punctelor de extrem prin anularea derivatei de ordinul unu, si
rezolvarea sistemului de ecuatii:
0 =

i
x
(2)


441
2. verificarea condiiei ca matricea hessian s aibe variaii alternative (negativ
i pozitiv), dup cum i este impar, respectiv par, matematic avem:

D
1
<0, D
2
>0, D
3
<0, D
4
> (3)
Prin determinarea punctelor de extrem date de ecuaia (2) i verificarea
relaiilor de la (3) se determin setul de valori (y
*
, r
*
) pentru care funcia profit este
maxim.

Varianta 2,
Utilizand lema lu Hotelling, care se enun astfel:
Daca funcia profit este o funcie difereniabil n p si x, atunci exist un
unic set de output i o singur combinaie de inputuri care maximizeaz funcia
profit.
Aceast lem matematic se scrie in modul urmtor:
) , (
) , (
*
*
x p r
x
x p y
p
i
=

(4)
unde: y
*
, r
*
, sunt outputurile i inputurile pentru care funcia profitului are valoare
maxim.
Pe baza relatiei (4), cunoscnd valoarea funciei profit sau cunoscnd
valoarea profitului care se dorete s se obin, firma poate determina necesarul de
input de achiziionat, respectiv necesarul de output care trebuie s fie comercializat
pentru a ajunge la nivelul de profitabilitate dorit.
O alta metod de rezolvare a problemei de maximizare a profitului const
n determinarea costurilor minime, necesare pentru a genera un grad de
profitabilitate impus sau dorit. Aceast metod este o metod indirect de
maximizare a funciei profit i const n a determina minimul funciei cost,
respectiv matematic putem scrie:
)
`
=
n
i
i i
x r
1
min (5)
Rezolvand sistemul de ecuaii i determinnd valorile pentru x care
minimizeaz relaia (5), se maximizeaz relaia (1) pentru o valoare dat a
outputurilor
Concluzie: Problematica maximizrii profitului este o problem clasic dar care se
afl mereu n actualitate datorit importanei pe care o reprezint profitul n cadrul
existenei unei firme. Profitul respectiv maximizarea lui este preocuparea
fundamental a orcrei firme i este vital pentru dezvoltarea sntoas i
funcionarea far probleme a unei firme.


442
Bibliografie
Kreps D., 1990, A Course in Microeconomic Theory, Harvester
Wheatsheaf, New York;
Mecu C. (colab.), 2005, Economie Politica. Aplicatii Practice, Ed.
Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti;
MkFadden D., 1978, Cost Ravenue and Profit Function in Production
Economic. A Dual Approach to Theory and Appllications, North-Holland,
Amsterdam;
Stancu S., Andrei T., 1997, Microeconomie.Teorie si aplicatii, Editura
ALL, Bucuresti.


443
PRODUCIA I COSTUL

Nagy Otto
Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala Satu Mare, Facultatea de Inginerie si
Management in Alimentatie Publica si Agroturism, 440030, Str. Mihai Viteazul, nr. 26,
e-mail: ottonagy@gmail.com

Abstract
In market economy the company is a economical unit with juridical stated
existence and full decisional autonomy that produces goods and provides services on
comercial-lucrative basis. In the producers theory the company seems to be the
combination and transformation frame of the production factors in final outcomes. For the
combination of the production factors and for the achieving of products the company
generates costs that are covered through the relished production. From this point of view
the complex of problems of the knowledge of the costs influence on the production is a
problem of first degree necessity. In this article wed like to enumerate the main aspects
which have to do with the aspects and costs, as they are reflected in the field of
microeconomy.
Keywords: production, cost, production factors, company, material goods,
technology, short term costs, long term costs

Producia
n economia de pia, ntreprinderea este o unitate economic, cu o
existen statuat juridic i deplin autonomie decizional, care produce bunuri
materiale i presteaz servicii pe baze comerciale lucrative. n teoria
productorului, ntreprinderea apare drept cadru de combinare i transformare a
factorilor de producie n rezultate finale. Exist o mare diversitate de
ntreprinderi: a) dup obiectivul urmrit n activitate: ntreprinderi cu scop lucrativ
i nonlucrativ; b) dup forma de proprietate: ntreprinderi private, publice i mixte;
c) dup regimul juridic de organizare i funcionare: regii, companii i diferite
variante de societi comerciale; d) dup dimensiunea lor: ntreprinderi mari, mici
i mijlocii. Analizat ca agent economic productor ce urmrete ca scop principal
obinerea profitului, ntreprinderea este numit firm de afaceri. Iniial, firma de
afaceri a funcionat ca firm (clasic), care presupune existena unei persoane cu o
poziie cheie, i anume proprietarul, patronul sau antreprenorul, care i investete
capitalul n sperana unui profit ct mai mare, asumndu-i funcia de conducere a
propriei afaceri. n prezent, cea mai mare parte a activitii economice se
desfoar ns n firme manageriale, care marcheaz separarea managerului fa
de proprietate prin profesionalizarea actului conducerii. Cea mai reprezentativ
firm managerial este societatea pe aciuni. n Romnia, potrivit prevederilor
legale, firmele se mpart n dou categorii principale: regii autonome, ntlnite n


444
ramurile strategice ale economiei naionale (industria de armament, exploatarea
minelor i a gazelor naturale, pota i transporturile feroviare), i societi
comerciale, care au urmtoarele forme: societatea n nume colectiv, societatea n
comandit simpl, societatea n comandit pe aciuni, societatea pe aciuni,
societatea cu rspundere limitat.
Pentru a produce bunuri destinate consumului, ntreprinztorii i procur
factori de producie. Resursele economice atrase n circuitul economic, aflate n
micare ca fluxuri, constituie factori de producie. n general, se consider c la
producerea bunurilor particip trei factori: munca, natura (pmntul) i capitalul.
Acestor factori clasici li se pot aduga i: ntreprinderea (antreprenoriatul),
progresul tehnic, inovaia i resursele informaionale.
Definiie:
O tehnologie este constituit din mulimea proceselor de producie
disponibile pentru realizarea unui anumit bun.
Mulimea combinaiilor de factori de producie posibili, adic diferitele
alternative tehnologice ce permit transformarea factorilor de producie n bunuri se
numete mulime de producie i o vom nota cu Y.
Fiecare element al lui Y este o combinaie specific de cantiti de factori
de producie ce pot fi utilizai pentru a produce o cantitate specific de output.
Comportamentul productorului poate fi descris n mod consistent dac
asupra acestei mulimi de producie se fac o serie de ipoteze, si anume:
1. Mulimea de producie este nevid.
Y {} ceea ce nseamn c orice firm (ntreprindere) produce ceva.
2. Mulimea de producie este nchis (i conine frontiera).
Pentru orice ir convergent de netputuri din Y (y
n
X Y), n , cu proprietatea c
y
n
y, rezult c y Y.
3. Ireversibilitatea procesului de producie
Dac y Y - y Y
Ipoteza ireversibilitii indic c procesele nu pot funciona n sens invers. Diferite
uniti de factori de producie produc un anumit numr de uniti de output, dar nici
o unitate de output nu poate fi utilizat pentru a obine uniti de inputuri (factori
de producie). Un exemplu elocvent n acest sens l constituie fora de munc.
4. Esenialitatea factorilor de producie. Aceast ipotez arat c nu se poate
obine output nenul n condiiile lipsei factorilor de producie (esenialitate slab)
dup cum nu se poate obine output nenul n condiiile lipsei unui factor
(esenialitate tare).
5. Posibilitatea inactivitii firmei.
O
vector
Y.
Inactivitatea nu trebuie redus la situaia n care se obine output nul, ea exist i n
situaia n care firma are inputuri strict pozitive dar totui nu produce (de exemplu:
o firm n faza de organizare).
6. Aditivitatea proceselor de producie.


445
Dac y
1
, y
2
Y y
1
+ y
2
Y.
Ipoteza de aditivitate indic faptul c dac presupunem c activitile y
1
i y
2
sunt
posibile atunci i y
3
= y
1
+ y
2
este de asemenea o activitate de producie posibil.
7. Divizibilitatea bunurilor sau activitilor.
Bunurile sau activitile se pot separa n pri componente de sine stttoare.
8. Convexitatea mulimilor de producie.
Dac y
1
, y
2
Y atunci i y
1
+ (1 - )y
2
Y , 0 1.
Ipoteza de convexitate indic faptul c dac dou activiti sunt realizabile la
nivelul unei perioade de timp, atunci activitatea definit prin aceea c n prima
jumtate a intervalului de timp considerat se desfoar prima activitate iar n a
doua jumtate se desfoar cea de-a doua activitate, este tot o activitate
realizabil.
9. Posibilitatea ineficienei produciei (free disposal).
Dac o anumit structur de outpuri poate fi obinut dintr-o anumit
cantitate de inputuri, aceleai outpuri pot fi obinute cu cantiti mai mari de
factori, adic ce se obine cu puin se poate obine i cu mult. S presupunem c
producem o anumit cantitate de output folosind un numr specific de inputuri.
Conform acestei ipoteze, cu acelai numr de inputuri putem produce mai
puin output. Cu alte cuvinte, putem folosi ntotdeauna inputurile date pentru a
produce cantitatea original de output, i s ne debarasm fr costuri de cantitile
nedorite de output. Rolul acestei ipoteze este de a exclude o situaie n care un
productor pierde bani cu producerea ultimelor cantiti de output dar continu s
produc pentru c pierderile sunt inferioare costurilor pe care trebuie s le suporte
pentru a renuna la unitile neprofitabile.
10. Posibilitatea existenei randamentelor necresctoare, nedescresctoare sau
constante.
Nu pot fi evideniate randamente n cazul mulimilor de producie cinumai
n cazul funciilor de producie. Exist posibilitatea reducerii scalei sau creterii
scalei (micorare sau mrire n aceeai proporie a inputurilor i outpurilor).
11. Mulimea de producie este un con convex.
y
1
, y
2
Y y
1
+ y
2
Y , , 0.
Dac o mulime de producie are proprieti de aditivitate i evideniaz
posibilitatea randamentelor constante, atunci ea este un con convex.

Costul
Este ansamblul cheltuielilor necesare obtinerii unui volum de produs.
Costul reprezinta evaluarea eforturilor implicate de un proces economic. El este
determinat de activitatea de productie efectiva. In acest caz distingem urmatoarele
tipologii de costuri: costul real care reprezinta suma cantitatilor de bunuri si servicii
realizate de intreprinderi privite prin prisma conditiilor de munca si a factorilor de
productie necesari pentru obtinerea bunului respectiv; costul monetar care
reprezinta suma evaluarilor in moneda sau pret de achizitie pentru procurarea
factorilor de productie necesari costului real; costul de oportunitate care reprezinta


446
evaluarea cantitatilor de bunuri si servicii ce vor putea fi produse in cadrul
intreprinderii din cauza producerilor intr-un mediu antedeterminant (distingem
doua componente: costurile explicite ce reprezinta forma sau natura platilor facute
pentru procurarea de materii prime, materiale si energie cunoscute si sub
denumirea de costuri ale ofertei firmei si costuri implicite- acele cheltuieli ce nu
presupun plati catre terti). Costurile utilizate la acest nivel sunt implicite la nivelul
intreprinderii dar explicite la nivelul atelierului. Se numeste functie a costurilor
ansamblul relatiilor existente intre costul total de productie si cantitatea de bunuri
produse. Costurile se clasifica in: costuri globale (ansamblul costurilor
corespunzatoare unui volum de productie dat) care sunt: costuri fixe (aceea gama
de costuri ce nu se modifica indiferent de volumul productiei-chirii, dobanzi,
asigurari) si costuri variabile (acele costuri ce sunt influentate de marimea
productiei: cheltuieli directe-efectuate in vederea achizitionarii de materii prime si
materiale, energie electrice, chetuiele indirecte-comune unei sectii, firme fiind
considerate ca si cheltuieli generale ale unitatilor-intretinerea, chetuieli
administrative, cheltuieli de desfacere, transport si depozitare) si costuri totale
(suma valorica a costurilor fixe si variabile); costuri marginale (cresterea costului
total in cazul cresterii productiei, este egal cu raportul dintre sporul costului total si
sporul productiei); costuri medii-unitare (costuri globale pe unitate, cheltuielile
pentru producerea unui produs unitate, este raportul dintre costul total si valoarea
productiei) sunt : costul fix-mediu, costul variabil-mediu, costul total-mediu;
costurile de ex post (costuri determinate strategic in vederea reducerii costului total
de productie); costuri ex ante (costuri determinate pe baza unei gestionari
previzibile si avantajoase).
Din punct de vedere al unitatii de masura la evaluarea consumului, se
formeaza trei tipuri de costuri:
a. costul natural (real) cand se utilizeaza unitati fizice de masura (natural
conventioanale: km, m, kg)
b. costul monetar (banesc) = cheltuieli de productie cand la evaluare se utilizeaza
unitatea monetara baneasca
c. costul de oportunitate/substituire = obtinut prin masurarea valorica a cantitatii de
bunuri ce nu vor putea fi produse din cauza producerii altor bunuri. Se mai
numeste costul sansei sacrificate ca urmare a renuntarii din ratiuni de natura
economica/tehnica/financiara la producerea a altceva si alegerea a altceva care iti
da satisfactie mai mare. Se evalueaza toate sansele, se compara, se substituie si se
alege sansa care da cea mai mare satisfactie adica aduce cele mai multe beneficii.

Functia Cost. Tipologia Costurilor
Reprezinta relatia obiectiva de dependenta intre costul si variatia productiei
si se exprima astfel: C=f(Q). Aceasta functie, aceasta dependenta, genereaza
tipologia costurilor respectiv comportamentul costurilor pe o perioada scurta sau
lunga de timp. Calculul acestei functii se utilizeaza la fundamentarea variantelor de


447
productie si anume alegerea acelei variante care se obtine cu costurile cele mai
mici si deci cu pretul cel mai mare.
Perioada scurta reprezinta acel interval de timp pe parcursul careia un
producator poate sa isi sporeasca productia numai in masura in care capitalul fix
din dotare o permit (numai daca creste volumul de munca sau productivitatea
muncii)
Perioada lunga e acel orizont de timp ce ofera posibilitatea firmei sa isi
modifice productia pe seama modificarii tuturor factorilo de productie, mai ales a
factorului capital fix.

Comportamentul costului pe termen scurt
In raport cu nivelul la care se consuma factori de productie, exista trei mari
categorii de costuri: global, mediu/unitar, marginal.
A. Costul global CG = suma costurilor ocazionate de obtinerea unui anumit
volum de productie. Se compune din trei categorii de costuri:
1. costul fix total CF reprezinta suma cheltuielilor care sunt independente,
invariabile fata de volumul productiei (chirii, incalzire, iluminat, cheltuieli de
intreprindere, salariile TESA, cheltuieli de administratie a firmei, dobanzi,
asigurari, etc) = constant
2. costul variabil CV reprezinta ansamblul cheltuielilor care variaza, se
modifica proportional cu variatia productiei; exista trei grade de
proportionalitate: liniara (materii prime si salarii directe), crescanda sau
descrescanda (unele materiale auxiliare, combustibil, energie, apa) CV = f(Q)
3. costul total de productie CT reprezinta suma cheltuielilor CF si CV
inregistrate la nivelul sectiilor de productie si al intreprinderii; la acest cost se
adaoga apoi costul cu distributia si desfacerea CD care la randul sau poate
reprezenta cheltuieli fixe/variabile; se obtine astfel un cost total al productiei =
cost complet/comercial (toate cheltuielile ocazionate de sus in jos cu obtinerea si
desfacerea unui colum de productie intr-o perioada data de gestiune economica)


448

Fig 1. Reprezentarea grafica a CG imbraca forma unor drepte cu punct de plecare
diferit

B. Costul mediu CM pe unitate, bucata; reprezinta costurile globale
raportate la volumul fizic al productiei.
a. CFM costul fix unitar mediu raportul intre costul fix si productie
Q
CF

b. CVM costul variabil mediu
Q
Q f
Q
CV ) (
=
c. CTM costul unitar al produsului
CVM CFM
Q
CV
Q
CF
Q
CV CF
Q
CT
+ = + =
+
=
Importanta costului total mediu rezida in aceea ca la el se adaoga marja de
pret si se obtine pretul unitar PU al produsului, numit si pret de productie (pretul cu
care produsul paraseste poarta fabricii) si care e diferit insa de pretul de vanzare
(PV=PU+TVA+accize+alte taxe+adaos comercial)
C. Costul marginal Cmg reprezinta cheltuiala suplimentara provocata de
un consum suplimentar de Fp pentru producerea unei unitati de
suplimentare de productie (=unitate aditionala); este deci costul cresterii
productiei (cu ce cheltuieli obtin o unitate de crestere a productiei de
1%). Poate fi total (pe intreaga productie) sau unitar (pe bucata)
0 1
0 1
Q Q
CT CT
Q
CT
Cmg
=


449
Este un cost foarte important pentru intreprindere deoarece pe baza lui se
determina conditiile de maximizare a profitului. Astfel, aceste conditii arata pana
unde intreprinderea poate sa isi extinda volumul productiei ca sa fie rentabila
Cmg=Vm /pret = conditia de maximizare a profitului (Vm=venit marginal, pret)
In dorinta de maximizare a pretului, in goana ei spre aceasta functie-tinta,
intreprinderea alearga dupa productii suplimentare; aceasta dorinta a ei e posibila
numai daca Cmg<CTM, deci productia suplimentara e rentabila. Asadar,
intreprinderea compara permanent Cmg aditional cu costul obisnuit al produsului
pentru a vedea daca se merita sa creasca productia sau nu, jocul costului fiind la ea
acasa pentru ca pretul de vanzare nu mai depinde de ea.

Fig.2 Reprezentarea diferitelor costuri (fix mediu, variabil mediu, marginal, total mediu)

Exista astfel doua situatii: (1) analiza pragului de faliment (F) si (2) analiza
optimului productiei pe termen scurt (O). Ambele prezinta importanta practica
maxima pentru intreprindere.
Pragul de faliment reprezinta acea situatie critica de la care intrerinderea isi
inceteaza activitatea. Punctul F este intersectia dintre Cmg si CVM prin minumul
lui CVM (punctul M1), deci in care Q1 reprezinta x unitati, Cmg e de y unitati
monetare. Cand pretul de vanzare scade sub M1 cu coordonatele respective,
intreprinderea da faliment. E acea situatie negativa cand intreprinderea nu isi mai
recupereaza prin pret toate cheltuielile, nici cele fixe, cu atat mai mult nu realizeaza
nici un profit.


450
Opusul acestei situatii e situatia 2, reprezentat de punctul O dat de
minimul lui CTM (punctul M2) intersectat cu coordoantele CTM ce are valoarea de
z unitati, si Q2, volumul optim al productiei, in valoare de t unitati.

Comportamentul Costului pe termen scurt
Asa cum s-a observat din analiza anterioara, forma curbelor costurilor
medii si marginale e sub forma de U imperfect datorita conditiilor diferite de
productie si datorita actiunii legii randamentelor neproportionale
(descrescatoare). Se observa din grafice ca randamentele crescatoare pe termen
scurt sunt insotite de scaderi de costuri, iar prin trecerea prin M1 si M2 ambele se
redreseaza, ceea ce inseamna costuri crescatoare si deci randamente descrescatoare.
Asadar, cauza cresterii costurilor pe termen scurt si deci a randamentelor
descrescatoare o reprezinta fixitatea capitalului.
Pe termen lung, toti factorii devin variabili; cresc sau scad, la fel si
preturile, piata da semnale si deci intreprinderea isi amplifica calculele vizand
alegerea variantei optime de productie in aceasta situatie. In raport cu
aceasta varianta optima, ea isi alege si dimensiunea optima a firmei, adica acea
marime care ii da satisfactie si deci randamente si economii de scara.
Costurile unitare si marginale imbraca aceeasi forma de U imperfect, iar
pragul de faliment e de asemenea intersectia dintre CVM si Cmg. Specific acestei
analize pe perioada lunga o constituie aparitia fenomenelor economice de scara,
adica fenomene ce tin de extinderea Q, de dimensiune, de scara.
Economiile de scara situatie pozitiva ce rezulta din scaderea costurilor
unitare si marginale medii, pentru ca randamentele totale cresc mai repede decat
cresc costurile totale. La un moment dat, din extinderea exagerata a scarii de Q pot
sa apara fenomene negative numie deseconomii de scara apa cresteri ale
costurilor unitare si marginale pentru ca incep sa scada randamentele economice.
Este cazul unor cheltuieli mari provenite din gigantismul intreprinderii
(cazul combinatelor si al transnationalelor) ; intreprinderile devin greoaie, cresc
costurile de management, creste birocratia, apar nuemroase verigi, cresc salariile
care nu se justifica prin randamente, iar Q se aplatizeaza. In aceasta situatie,
intreprinderea isi reanalizeaza dimensiunea optand pentru restructurarea ei
(spargere, divizare, retehnologizare, restructurare) si isi alege acea varianta de
dimensiune la care incep sa se obtina economii de scara.
Toata problema indica optimul productiei pe termen lung. Notiunea de
optim (optimizare, functie-obiectiv, orizont de timp, restrictii) desemneaza acea
varianta aleasa de producator la care se realizeaza echilibrul dintre intrari si iesiri si
la care producatorul nu mai trebuie sa caute solutii (optimul insa e perisabil,
relativ)
Spunem ca pe termen lung e optima acea productie care permite
maximizarea productiei cu aceleasi cheltuieli respectiv obtinerea unei unitati de
productie cu cheltuieli mai mici. Restrictiile optimului sunt: (1) preturile pe piata


451
ale factorilor de productie (Fp), (2) situatia propriilor resurse, (3) respectarea
standardelor de calitate Eg. in cazul a 3 variante de productie (Q): Q3>Q2>Q1;
CT3=CT2=CT1=const.
solutia optima este Q3 cu CT3 (maximizarea productie (Q) cu aceleasi cost
total (CT))
sau Q3=Q2=Q1=const.; CT3<CT2<CT1
situatia optima este Q3 cu CT3 (aceeasi productie (Q) cu costuri mai mici)

Q3 aferenta punctului M este situatia optima de productie care prezinta
cele mai mici cheltuieli (x um) adica acea varianta dincolo de care celelalte sunt
neoptime. La acest nivel se stabileste si dimensiunea optima a intreprinderii.
In concluzie, reducerea costurilor e cea mai importanta problema din
analiza si din activitatea intreprinderii, dar e cea mai dificila pentru ca implica
numeroase studii tehnice si solutii economice cu 2 aspecte:
o nu trebuie tratata mecanic tinand const ca reducerea exagerata sub
un anumit nivel afecteaza calitatea
o reducerea costurilor totale medii e punctual minim pana la care
poate sa scada pretul fara a afecta activitatea intreprinderii
Exista anumite cai de reducere a costului, si anume: achizitionarea
factorilor de productie (inputuri) la preturi cat mai mici posibile, reducerea
stocurilor, diminuarea consumurilor specifice fara sa se afecteze calitatea,
reducerea cheltuielilor salariale (indeosebi prin cresterea productivitatii muncii -
WL), diminuarea cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile, reducerea cheltuielilor
administrative-gospodaresti, reducerea cheltuielilor cu desfacerea (care tin de


452
producator: depozite, gestionari, transport, propriile magazine o posibila cale e
comertul online)

Bibliografie
Constantin Mecu, (colab.), 2005, Economie Politica. Aplicatii Practice,
Ed. Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti;
Diewert, W.E., 1982, Duality approaches to microeconomic theory, North-
Holland;
Kreps, D., 1990, A Course in Microeconomic Theory, Harvester
Wheatsheaf, New York;
Hoan N., 1998, Capitalul Firmei, Editura Tribuna Economica, Bucureti;
Stelian Stancu, Tudorel Andrei, 1997, Microeconomie.Teorie si aplicatii,
Editura ALL, Bucuresti.


453
STATISTICA CONSUMULUI DE DROGURI N RNDUL
POPULAIEI TINERE LA NIVELUL JUDEULUI
BISTRIA-NSUD

Crian Roxana Elena
Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Facultatea de tiine Economice
Filiala Bistria, roxanacrisan21@yahoo.com

Abstract
Based on current estimations, it can be stated that after 1989, Romania registered
a continuous increase of the illegal drug trafficking and abuse, mainly because of a slow
and uncoordinated response of the governmental authorities and the civil society. The study
of the patterns of drug abuse, of the attitude towards drug abuse and drug addicts allow us
to establish an accurate database underpinning for new strategies in the field, as an
adequate response to the current situation. The aim of implementing general population
surveys is to obtain useful information regarding extends and trends of different drug
abuses in population by determining the prevalence of drug abuse and establish its
patterns.
The general objective of these surveys is to obtain useful information for designing
and assessing polices in the field of drug abuse prevention. The specific objective is to
know the prevalence of use of different psychoactive substances, the socio-demographic
characteristics of the drug users, the populations opinion regarding drug abuse and drug
users and some patterns of abuse. The available data for 2004 indicated an increase of the
drug trafficking and drug use phenomenon in Romania, and, even if the values of the
relevant indicators were below the European average, emphasis may be laid on the upward
trend for most indicators (number of arrests, drug seizures, prison inmates, etc.)
At the local level (with regard to the prevalence of drug use in Bistrita-Nasaud
county), the study shows that illegal drugs use was more frequent in youth population,
therefore prevention programs for drug use must address primarily the younger population
(15 years old or even younger), in order to stall the onset age of drug use.
Keywords: drug consume, illegal drugs, young population

1. Introducere
In decursul timpului, in mod exceptional incepand cu anii 90, datorita
pozitiei sale geografice si a conflictelor militare din fosta Iugoslavie, Irak si
Afganistan, tara noastra a devenit un segment important al Rutei Balcanice de
traficare a drogurilor, indeosebi pe varianta nordica, respectiv Iran, Turcia,
Bulgaria, Romania, Ungaria, Slovacia, Cehia, Germania si Olanda, opinie emisa si
de expertii organismelor internationale de monitorizare a fenomenului drogurilor.
Rutele cele mai importante de traficare a heroinei si opiului din zona Asiei
de Sud-Vest sunt :
Drumul Matasii care include Turkmenistan, Uzbekistan, Kazakstan,
Tadjikistan, Kirgikistan, Iran si Pakistan ;


454
Ruta Balcanica ce include Turcia, Bulgaria, Romania, Ungaria,
Austria, Germania, Olanda si Anglia.
Pentru a aprecia corect pozitia Romaniei in jocul retelelor de traficanti de
droguri, este de retinut faptul ca 80% dintre opiaceele cu care se aprovizioneaza
piata europeana circula pe Ruta Balcanica.In anul 2003, pe aceasta ruta au fost a
fost confiscata cantitatea de 5.274 kg heroina, iar pe Drumul Matasii cantitatea
de 8.568 kg heroina. Tara noastra reprezinta in principal o zona de tranzit, doar o
foarte mica parte din cantitatea de droguri tranzitata ramanand in tara noastra
pentru consumul intern.Romania a devenit dintr-o tara de tranzit si un teritoriu de
depozitare, in care drogurile introduse in principal prin frontiera de sud, sunt
stocate pentru diferite perioade de timp, iar in final redistribuite spre tarile vestice
care au un consum ridicat de droguri.
Primul studiu national privind prevalenta consumului de droguri in randul
populatiei generale (Este realizat de Agentia Nationala Antidrog in anul 2004.) si-a
propus sa evalueze conform standardelor europene, cunostintele, atitudinile si
practicile populatiei generale (15- 64 ani) referitoare la consumul de droguri.
Studierea comportamentelor de consum in privinta drogurilor, a atitudinii fata de
consum si fata de consumatorii de droguri va conduce la realizarea unei baze reale
pentru elaborarea unor strategii in domeniu, care sa raspunda situatiei existente.
Scopul aplicarii cercetarilor in populatia generala, care vizeaza fenomenul
drogurilor este de a obtine informatii privind dimensiunea si tendintele consumului
diferitelor droguri la nivelul populatiei, prin determinarea prevalentei si stabilirea
modelelor de consum.
Obiectivul general il reprezinta obtinerea de informatii utile pentru
proiectarea si evaluarea politicilor adresate prevenirii consumului de droguri.
Obiectivele specifice sunt cunoasterea prevalentei consumului diferitelor
substante psihoactive, cunoasterea caracteristicilor socio-demografice ale
consumatorilor, cunoasterea opiniei populatiei in ceea ce priveste consumul si
consumatorul de droguri si cunoasterea unor modele de consum.
Metodologia (Metodologia este recomandata de Centrul European de
Monitorizare a Drogurilor si Dependentei de Droguri (EMCDDA).) a fost aleasa pentru a
realiza comparativitatea rezultatelor la nivel european, fiind bazata pe experienta
de peste 10 ani de colectare si interpretare a datelor, atat in cadrul EMCDDA, cat
si in cadrul altor institutii sau grupuri europene- Grupul Pompidou, Consiliul
Suedez de informatii privind Alcoolul si alte Droguri ( CAN ), Organizatia
Mondiala a Sanatatii (WHO).

1.1. Material si metoda
Populatia tinta si esantionarea
Esantionul stabilit a fost de 3500 de repondenti, fiind reprezentativ la nivel
national pentru populatia tinta neinstitutionalizata, cu varste cuprinse intre 15 si 64
ani. Metoda de esantionare folosita poate fi descrisa ca fiind una probabilistica,
stratificata si multistadiala. Baza de esantionaj a fost reprezentata de listele de la


455
ultimul recensamant national (2002), variabilele de stratificare fiind marimea si
tipul localitatii (de granita sau aflata in interior). In functie de prima variabila de
stratificare au rezultat trei tipuri de localitati urbane si doua tipuri de localitati
rurale : oras mic(sub 10.000 de gospodarii), oras mediu (10.001-50.000) de
gospodarii, oras mare ( peste 50.001 de gospodarii), respectiv comuna si sat.
Instrumente de colectare a datelor
Colectarea datelor s-a realizat folosind un chestionar cu 215 intrebari care
se refera la cunostintele, atitudinile si practicile de consum.Chestionarul cuprinde
cinci sectiuni: alcool, tutun, tranchilizante, barbiturice si antidepresive, substante
ilegale, date socio-demografice.
Au fost adresate si intrebari privind cunoasterea comportamentelor cu risc
pentru sanatate, varsta de debut in consumul de droguri, precum si atitudinea fata
de consum si consumatori. Pentru a se face legatura cu contextul social,
chestionarul a continut si intrebari referitoare la motivatia pentru consum, statutul
social, situatia economica si nivelul educational. Toate datele obtinute au fost
numai in scopul cercetarii si pentru intocmirea de statistici. Nu au fost culese date
personale privind repondentii. Pentru persoanele care nu au implinit 18 ani, s-a
obtinut acordul parintilor pentru completarea chestionarului.
Modalitatea de aplicare a chestionarului a fost interviul fata in fata, care s-a
desfasurat la domiciliul persoanelor intervievate si a durat in medie 60 de minute,
pentru persoanele cu un istoric de consum si aproximativ 30 de minute pentru
persoanele fara istoric de consum. Mai putin de 80% dintre persoanele care au fost
selectate sa participe si care au putut fi contactate au acceptat sa fie intervievate si
au fost cooperante. Ratele de raspuns nu au variat semnificativ in functie de mediul
de rezidenta, cu exceptia Bucurestiului, unde rata de participare a fost mai scazuta
(70%). Chiar daca in general rata de raspuns a fost similara in mediul urban si
rural, intervievatii potentiali din mediul urban au refuzat deseori interviul. In
zonele rurale, mai putinipotentiali intervievati au fost gasiti la domiciliu.
In cadrul acestui studiu tutunul si alcoolul au fost catalogate drept droguri
datorita actiunii lor psiho-active si a potentialului adictiv.
Prin consumator recent se intelege orice persoana care a consumat droguri
in ultimele 12 luni, in timp ce prin consumator actual se intelege orice persoana
care a consumat droguri in ultimele 30 zile.
Termenii prevalenta de-a lungul vietii , prevalenta in ultimele 12
luni si prevalenta in ultimele 30 zile se refera la proportia de consumatori,
consumatori recenti, respectiv consumatori actuali din populatia generala.

1.2.Rezultate
1.2.1. Prevalenta consumului de droguri legale
Tutunul
Fumatul tigaretelor cu tutun inregistreaza cel de-al doilea nivel al
prevalentei consumului de droguri in populatia Romaniei. Astfel un procent de
62,1% dintre cei intervievati au fumat cel putin odata de-a lungul vietii, 31,3%


456
dintre acestia declarand ca fumeaza zilnic. Studiul evidentiaza o scadere a pragului
mediu de debut pentru generatia tanara. Astfel, in raport cu generatia adulta (35-64
ani) ai carei reprezentanti de gen feminin au inceput sa fumeze in medie de la 22
ani, femeile tinere (considerate intre 15-34 ani) debuteaza in consumul de produse
din tutun la o varsta medie de 18,6 ani. La barbati media de varsta este de 18,6 ani
pentru generatia adulta si 16,5 ani in cazul generatiei tinere.
Raportul dintre populatia fumatoare de gen masculin si cea de sex feminin
este de aproximativ 2 :1, asadar barbatii fumeaza de doua ori mai mult decat
femeile, dar aceasta diferenta tinde sa se reduca daca comparam cele doua grupe de
varsta, astfel ca in randul populatiei tinere tot mai multe femei obisnuiesc sa
fumeze.
Repondentii care au declarat ca au fumat in ultimele 30 zile au fost
chestionati asupra numarului de tigari fumate zilnic.Alaturi de consecventa
consumului a fost luat in calcul si numarul de tigari fumate zilnic. Astfel s-a
constatat ca 10% dintre subiecti fumeaza intre 5-10 tigari/zi, 14% fumeaza mai
mult de 10 tigari/zi, iar 4,7 % mai mult de un pachet zilnic( Vezi Fig.1.1.), ceea ce
semnaleaza un nivel crescut al consumului produselor din tutun raportat la intreaga
societate, cu implicatii pentru sanatatea publica.

Fig.1.1
Frecventa zilnica a consumului de tigari

0
2
4
6
8
10
12
14
5-10
10-20
20 si peste
1-5
mai putin de1/zi
mai putin de
1/sapt.


457
Analizand prevalenta fumatului de-a lungul vietii si in ultimul an, in
functie de nivelul economic autoapreciat, se constata o crestere a procentului
persoanelor fumatoare din categoria celor cu venituri ridicate (63,6%), fata de
procentul inregistrat de persoanele cu venituri scazute ( 33,8%) (vezi Tabelul 1.1.)

Tabel 1.1.
Prevalena fumatului funcie de venit
Venituri
mici
Venituri
medii
Venituri
mari
Total
Prevalenta de-a lungul vietii 58,5% 67,6% 82,0% 62,1%
Prevalenta in ultimul an 33,8% 41,6% 63,6% 36,8%
Prevalenta in ultima luna 33,5% 41,6% 63,6% 36,5%
Probabilitatea ca subiectii cu studii superioare sa fumeze este mult mai
mare (76%), in raport cu acelasi parametru realizat in cazul persoanelor cu studii
primare ( 33,3%) ( vezi Tabelul 1.2.).
Tabel 1.2
Prevalena fumatului funcie de studii

Studii
primare
Studii liceale
neterminate
Studii
liceale
Studii
universitare
Total
Prevalenta de-a
lungul vietii
33,3% 45,4% 65,8% 76,0% 62,1%
Prevalenta in
ultimul an
33,3% 26,0% 38,7% 47,6% 36,8%
Prevalenta in
ultima luna
33,3% 26,0% 38,6% 47,0% 36,5%

In ceea ce priveste prevalenta consumului de tutun de-a lungul vietii, in
functie de mediul de rezidenta se observa o proportie crescuta a consumului in
zonele urbane, indiferent de dimensiunea acestora, 67,5% in zonele urbane mici,
68,5% in zonele urbane mari, fata de 53,9% in cele rurale ( vezi Tabel 1.3.).
Tabel 1.3
Prevalena fumatului funcie de mediul de reziden
Rural Orase
medii
Orase mari Total

In functie de regiune, cele mai multe persoane care au fumat in ultimul an
sunt din Bucuresti (44%), urmate de cei din Moldova (38,7%) si cei din Oltenia
(38,4%).


458
Tabel 1.4.
Prevalena fumatului funcie de regiune

Moldova Bucuresti Oltenia Dobrogea Transilvania
Banat-
Crisana
-
Maram
ures
Prevalenta
de-a lungul
vietii
62,9% 73,0% 54,9% 53,6% 68,2% 63,8%
Prevalenta
in ultimul an
38,7% 44,0% 38,4% 36,8% 36,7% 25,1%
Prevalenta
in ultima
luna
38,7% 43,8% 38,1% 36,8 % 36,0% 24,6%

Alcoolul
Consumul de produse alcoolice inregistreaza cel mai inalt nivel al
prevalentei consumului de droguri in populatia Romaniei, participantii la studiu
declarand in proportie foarte mare faptul ca au consumat bauturi alcoolice (87,1%).
Nu mai putin de 81,8% dintre repondentii cu varsta cuprinsa intre 15 si 24
ani au consumat bauturi alcoolice cel putin odata in viata, probabilitatea ca barbatii
sa consume alcool fiind de 3,4 ori mai mare ca probabilitatea ca o femeie sa
consume alcool.
Tabel 1.5.
Consumul de alcool pe grupe de vrst
Grupe de varsta
15-24
ani
25-34
ani
35-44
ani
45-54
ani
55-64
ani
Total
Prevalenta de-a lungul
vietii
81,8% 89,0% 91,1% 88,4% 85,7%
87,1
%
Prevalenta in ultimul
an
69,1% 77,4% 75,0% 72,2% 62,0%
71,7
%
Prevalenta in ultima
luna
54,6% 66,7% 63,0%
58,7
%
49,3%
59,0
%

In functie de distributia pe zone geografice, se observa o valoare superioara
a prevalentei consumului de alcool actual (66,3%) si de-a lungul vietii (92,5%)
pentru zona Moldovei, comparativ cu celelalte regiuni.


459
Tabel 1.6.
Consumul de alcool pe regiuni

Moldova Bucuresti Oltenia Dobrogea Transilvania
Banat-
Crisana-
Maramures
Prevalenta
de-a lungul
vietii
92,5% 87,9% 74,5% 85,1% 88,1% 89,8%
Prevalenta in
ultimul an
74,3% 72,7% 62,4% 61,9% 76,1% 69,9%
Prevalenta in
ultima luna
66,3% 61,7% 48,5% 54,8 % 58,0% 58,7%

Ca si in cazul consumului de tutun, probabilitatea de a fi consumat
vreodata bauturi care contin alcool creste odata cu nivelul educational al
individului. Astfel, cu cat o persoana este mai instruita, cu atat aceasta este mai
probabil sa se afle in grupul persoanelor care au consumat vreodata bauturi
alcoolice.
Tabel 1.7.
Consumul de alcool pe grupe de vrst
Studii primare Studii liceale
neterminate
Studii
liceale
Studii
universitare
Total
Prevalenta de-a
lungul vietii
75,6% 82,0% 87,6% 92,9% 87,1%
Prevalenta in ultimul
an
50,5% 63,6% 72,2% 82,4% 71,7%
Prevalenta in ultima
luna
42,0% 47,8% 60,9% 70,2% 59,0%

Acelasi lucru se poate constata si prin analiza consumului de alcool in
functie de nivelul socio-economic al repondentilor. Procentul celor care au declarat
ca au consumat produse alcoolice creste de la 87,2%- intervievatii cu nivel socio-
economic mediu, la 94,8%- subiectii cu un nivel socio-economic ridicat.

Tabel 1.7.
Consumul de alcool funcie de nivelul socio-economic

Venituri mici Venituri medii Venituri mari Total

Mai mult de jumatate dintre subiectii cercetarii (53,1%) au declarat ca
consuma deobicei alcool acasa.In ordinea frecventei, alte locatii mentionate
sunt restaurantul (18,8%), locuinta altei persoane (17,4%), discoteca (9,1%).


460
Fig.1.2.
Locatii folosite pentru consumul de acool

Oriunde Acasa Locuinta In public Discoteca Restaurant Altundeva
altei persoane

1.2.2. Prevalenta consumului de droguri ilegale
Drogurile ilegale, cunoscute de peste jumatate din populatia generala, sunt
cannabisul-77,9%, cocaina-89%, ecstasy-57,6%, heroina-91,1% si solventii-53,7%.


461
Fig.1.3. Drogurile ilegale cunoscute in rindul populatiei

LSD Heroina Cocaina Amfetamine Ecstasy Cannabis Magic Solventi Crack
mushrooms

Prevalenta consumului de droguri ilegale de-a lungul vietii, in functie de
tipul de drog este de 1,7% pentru cannabis, 0,4% pentru cocaina, 0,3 pentru ecstasy
si 0,2% pentru heroina.Drogurile ilegale sunt consumate in general de populatia
tanara, motiv pentru care programele de prevenire a consumului de droguri trebuie
orientate prioritar catre populatia cu varsta mai mica (chiar sub 16 ani), in scopul
intarzierii debutului in consum. Prevalenta de-a lungul vietii a consumului de
diferite droguri inregistreaza cele mai mari procente in randul tinerilor intre 25-34
de ani, cu exceptia prevalentei consumului de ecstasy, care este mai accentuata in
randul tinerilor cu varste cuprinse intre 15-24 de ani. Persoanele intervievate in
varsta de peste 55 de ani au declarat ca nu au experimentat nici un fel de drog
ilegal.
Tabel 1.8.
Prevalenta consumului de droguri ilegale pe grupe de varsta
Grupe de varsta 15-24 ani 25-34 ani 35-44 ani 45-54 ani 55-64 Total
Cannabis 2,7% 3,0% 1,0% 0,5% 1,7%
Cocaine 0,4% 1,0% 0,2% 0,4%
Heroine 0,3% 0,5% 0,2%
Ecstasy 0,8% 0,3% 0,3%
Amfetamine 0,3% 0,6% 0,2%
LSD 0,6% 0,2%


462
Desi se inregistreaza putine cazuri, datele putand fi considerate doar
orientative, se constata urmatoarele :
Cannabisul se consuma in toate regiunile tarii, cele mai ridicate procente
inregistrandu-se in Bucuresti( 3,8%), in Transilvania (2,8%) si Oltenia (2,1%).
Ecstasy se consuma in Bucuresti in proportie de 1,3%, Oltenia 0,6%,
Transilvania 0,2%.
Amfetaminele sunt consumate doar de locuitorii din Transilvania (0,9%) si
Bucuresti(0,3%).
In cazul cocainei se inregistreaza urmatoarele valori :1,9% in Bucuresti, 0,7% in
Muntenia, 0,3% in Oltenia si 0,2 % in Transilvania.
Populatia Bucurestiului prezinta o prevalenta a consumului de heroina de-a
lungul vietii de 1%, urmata de Moldova-0,3% si Muntenia co 0,1%.
Singura regiune in care se consuma LSD este Transilvania (0,8%).
Prevalenta consumului de droguri ilegale in randul persoanelor de sex
masculin este de 3-4 ori mai mare decat in randul persoanelor de sex feminin, cu
exceptia cocainei unde se inregistreaza acelasi procent (0,4%) si a cannabisului
consumat in proportie mult mai mare de catre persoanele de sex masculin (2,1%).

Tabel 1.8.
Prevalenta consumului de droguri ilegale in functie de sex
Grupe de varsta Barbati Femei Total 45-54 ani 55-64 Total
Cannabis 2,1% 1,3% 0,5% 1,7%
Cocaine 0,4% 0,4% 0,4%
Heroine 0,3% 0,1% 0,2%
Ecstasy 0,4% 0,1% 0,3%
Amfetamine 0,4% 0,1% 0,2%
LSD 0,4% 0% 0,2%

2. Prevalena consumului de droguri n coli i n rndul populaiei tinere la
nivelul judeului Bistria-Nsud
2.1. Introducere
Rezultatele obtinute la nivel national arata ca prevalenta consumului de
droguri (atat legale cat si ilegale) atinge cele mai mari procente in randul populatiei
tinere. De aceea acest studiu isi propune cunosterea fenomenului drogurilor pentru
implementarea unor programe/strategii in domeniu in scopul intarzierii sau
reducerii debutului consumului de droguri in randul tinerilor.
Obiectivul general al acestei anchete il reprezinta obtinerea de informatii
utile cu scopul realizarii de statistici pentru a se putea proiecta politicii adresate
prevenirii consumului de droguri.
Obiectivele specifice sunt cunoasterea prevelentei consumului diferitelor
substante psihoactive, cunoasterea caracteristicilor socio-demografice ale


463
consumatorilor, cunoasterea opiniei populatiei in ceea ce priveste consumul si
consumatorul de droguri.
Una dintre dificultatile majore in realizarea studiului a fost reticenta repondentilor
de a raspunde deschis la intrebarile care vizau consumul de droguri ilegale, fapt
experimentat si de cercetatarii din alte tari.Astfel, rata de raspuns a fost de 72%.
2.2. Material si metoda
Aria de acoperire: judetul Bistrita-Nasaud
Populatia tinta: adolescenti cu varste cuprinse intre 15-25 ani
Marimea esantionului: observarea s-a facut pe un lot de 600 de subiecti,
considerat reprezentativ pentru populatia judetului nascuta intre anii 1981-1991.
Chestionarul cuprinde 6 sectiuni (Chestionarul este conform cu cerintele ESPAD (
European Study Project on Alcohol and Other Drugs in School) mai putin sectiunea a 6-
a.): 1. alcool, 2.tutun, 3. tranchilizante, barbiturice si antidepresive, 4. substante
ilegale, 5.date socio-demografice, 6.intrebari optionale.
2.3. Rezultate
Tutunul
Studiul evidentiaza o scadere a pragului mediu de debut pentru generatia
tanara. Astfel, fetele debuteaza in consumul de produse din tutun la o varsta medie
de 17,4 ani, in timp ce la baieti media de varsta este de 15,2 ani.
Raportul dintre populatia fumatoare de gen masculin si cea de sex feminin
este de aproximativ 1,7 :1, asadar baietii fumeaza de aproximativ doua ori mai mult
decat fetele, dar aceasta diferenta tinde sa se reduca.
In ceea ce priveste prevalenta consumului de tutun zilnica in functie de
mediul de rezidenta, se observa ca tinerii din mediul rural fumeaza de doua ori mai
putin decat cei din mediul urban.
Tabel 1.9.
Prevalenta consumului de tutun in functie de mediul de rezidenta
Rural Urban Total
Prevalenta zilnica 9,5% 18,9% 14,2 %
Prevalenta in ultimul an 11,8% 27,5% 19,6 %
Prevalenta de-a lungul vietii 31,4% 63,0% 47,2 %

Analizand prevalenta fumatului de-a lungul vietii si in ultimul an, in
functie de nivelul economic al familiei din care provine, se constata o crestere a
procentului persoanelor fumatoare din categoria celor din familii cu venituri
ridicate, fata de procentul inregistrat de persoanele ce provin din familii cu venituri
scazute (vezi Tabelul 1.10.).


464
Tabel 1.10.
Prevalena consumului de tutun n funcie de venituri
Venituri mici Venituri medii Venituri
mari
Total
Prevalenta zilnica 12,0% 36,0% 52,0% 14,2 %
Prevalenta in ultimul an 7,0 % 41,2% 51,8% 19,6 %
Prevalenta de-a lungul vietii 17,3% 39,6% 43,1% 47,2 %
Pentru a analiza disponibilitatea pe piata a produselor din tutun,
repondentii minori au fost intrebati daca reusesc sa-si procure singuri produsele din
tutun necesare consumului.97% dintre acestia au raspuns afirmativ, chiar fara nici
un fel de probleme, desi legea interzice vanzarea de astfel de produse minorilor.
Referitor la locul in care consuma produsele din tutun, 68,2% au declarat
ca le consuma pe strada si in locuri publice, iar 28% au declarat ca le consuma in
baruri si discoteci.
Alcoolul
Consumul de produse alcoolice inregistreaza cel mai inalt nivel al
prevalentei consumului de droguri in populatia judetului.
86% dintre repondentii cu varste cuprinse intre 15-25 ani au declarat ca au
consumat bauturi alcoolice cel putin odata in viata. Prevalenta consumului de
bauturi alcoolice inregistreaza valori similare in zona rurala si in zona urbana,
diferenta dintre cele doua fiind de doar 2,5 % mai mare in zona urbana. Se
constata insa ca in mediul rural se consuma in general bauturi ieftine, de calitate
slaba si cu consecinte asupra starii de sanatate.
Dintre bauturile alcoolice, berea se afla pe primul loc intre preferintele
tineretului (49,4%) si datorita pretului accesibil, urmata apoi de vodca si coniac
(18,7%) si cu un procent de 17,5% se afla vinul preferat cu precadere de persoanele
de sex feminin.


465
Fig.1.4.
Procentajul diferitelor bauturi alcoolice consumate

Bere Vin Spirtoase Altele

Printre locatiile preferate pentru consumul de bauturi alcoolice se numara
barurile si discotecile (48,3%), locuinta prietenilor sau propria casa cand lipsesc
parintii (14,8%), pe strada si in spatii publice (3,7%), unde consumul de astfel de
bauturi este interzis.
Fiecare repondent a mai fost intrebat daca a vizionat reclame TV la
alcool.77% dintre cei care au raspuns afirmativ la aceasta intrebare erau
consumatori recenti, ceea ce denota faptul ca vizionarea unor astfel de reclame
constituie un important factor de risc asociat consumului.
Referitor la perceptia riscurilor generate de consumul de alcool, peste 54%
sunt de acord cu afirmatia ca un pahar de vin pe zi poate face bine la sanatate .

2.4. Prevalenta consumului de droguri ilegale
In judetul Bistrita-Nasaud principalele droguri ilegale cunoscute de
populatia de varsta cuprinsa intre 15 si 25 ani sunt : cocaina(92%), heroina ( 86%),
cannabisul(81%),amfetaminele (78%), tranchilizante si sedative (72%), ecstasy(
53%), LSD(21%). Desi se cunoaste ca Transilvania este singura regiune unde se
consuma LSD, la nivelul judetului Bistrita- Nasaud este drogul cel mai putin
cunoscut.


466
Fig.1.5.
Cele mai cunoscute droguri in rindul tineretului Bistritean

1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Cocaina - 92%
2. Heroina - 86 %
3. Cannabis - 81 %
4. Extazy - 53 %
5. Amfetamine - 78 %
6. LSD - 21%
7. Sedative - 72%
8. Alcool - 95 %
9. Tutun - 99%

Majoritatea subiectilor (82%) nu considera alcoolul si tutunul droguri, le-
au bifat doar fiindca erau catalogate in aceasta categorie si erau cunoscute de catre
subiecti. Se remarca faptul ca exista o teama de a declara consumul de droguri,
deoarece la intrebarea Cunoasteti pe cineva care a consumat droguri ? 4,5 % au
raspuns afirmativ, in timp ce la intrebarea Ati consumat vreodata droguri ? doar
0,66 % au raspuns ca au consumat droguri si nu in scop medical. Dintre acestia 0,4
%au declarat ca au consumat alcool cu pilule, iar 0,26 % sedative si tranchilizante
fara prescriptie medicala.
Referitor la atitudinea celor intervievati fata de consumul de droguri cat si
fata de consumatori se remarca faptul ca tineretul face distinctie intre consumul
de droguri si consumatorul de droguri ; iar 53,6% considera ca consumatorul
de droguri este mai mult o persoana bolnava decat un infractor (4,8%), in timp ce
consumul este incriminat intr-un procent de 84%.


467
Pe baza datelor prezentate, putem afirma faptul ca societatea priveste
persoana dependenta doar din perspectiva medicala, acordand o importanta
redusa implicatiilor sociale.
In judet nu sunt consemnate (declarate) si nu se afla sub tratament decat 6
cazuri de consumatori de droguri, toti aflati in penitenciar.
Datele culese au fost folosite doar si strict cu scopul realizarii de statistici.

Bibliografie
Rotariu T., 1999, Metode statistice aplicate in stiintele sociale, Iasi,
Polirom;
*** Agentia Nationala Antidrog, Buletin de Informare si Documentare,
Nr.1/2005, Nr. 2/2005;
*** European Monitoring Centre for Drugs and Drug Addiction.
Handbook for surveys on drug use among the general population; EMCDDA
project CT.99.EP.08 B, Lisbon, EMCDDA, august 2002;
*** The Swedish Council for Information on Alcohol and Other Drugs,
The Pompidou Group at the Council of Europe and the authors.The ESPAD Report
2003, Modintryckoffset AB, Stockholm, November 2004;
*** Ministry of Health, Ministry of Administration and Interior, National
antidrog Agency, Drug Abuse Prevalence in Romania, General Population Survey
2004;
*** United Nations Office on Drugs and Crime. Estimating Prevalence:
Indirect Methods for Estimating the Size of the Drug Problem.Global Assessment
Programme on Drug Abuse. Toolkit Module2, New York, 2003.


468
ASPECTE ALE POLITICII CALITATE-PRE N
PROMOVAREA PRODUSELOR INTREPRINDERILOR
MICI I MIJLOCII

Clin Curea
Universitatea de Vest "Vasile Goldi" Arad
Facultatea de tiine Economice

Abstract
The question of quality, its costs and the manner in which quality of products has
an influence on economic development of SME-s, also the efficiency of product promoting,
connected to quality question is treated.
Keywords: quality, cost of quality, SME-s

1. Calitatea produselor i a produciei;
Calitatea produselor este o prioritate major, o condiie a ridicrii
eficienei muncii, a satisfacerii la un nivel superior a nevoilor societii, pentru
mijloace de producie i bunuri de consum. Calitatea produselor este implicat
direct n asigurarea i ridicarea calitii vieii (Olaru S., Morar C., 2004).
Cuvntul calitate i are originea n cuvntul latin qualis care semnific
fel de a fi. n activitatea practic se utilizeaz o serie de termeni pentru definirea
calitii, i anume:
calitatea proiectat msur n care produsul proiectat asigur satisfacerea
cerinelor beneficiarilor i posibilitatea de folosire, la fabricaia produsului
respectiv, a unor procedee tehnologice raionale i optime din punct de vedere
economic;
calitatea fabricaiei gradul de conformitate a produsului cu documentaia
tehnic;
calitatea livrrii nivelul efectiv al calitii produselor livrate de furnizor.
Punctul de pornire n definirea calitii l constituie valoarea de
ntrebuinare care difereniaz produsele ntre ele dup utilitatea pe care o satisfac.
Calitatea reprezint gradul de utilitate social a produsului, msura n care satisface
nevoia pentru care a fost creat i respect restriciile impuse de interesele societii
privind eficiena economico-social i protecia mediului. Calitatea produselor se
creeaz n procesul de producie, dar se remarc o dat cu consumarea acestora.
Trebuie fcut deosebirea ntre calitatea produciei i calitatea produselor.
O I.M.M. poate avea implementat un sistem de management al calitii, ceea ce nu
nseamn o garanie c produsele sunt realizate la un nivel calitativ corespunztor,
dup cum o I.M.M. poate s nu aib nc implementat un sistem de management al
calitii, dar cu toate acestea produsele sale s fie de calitate superioar.


469
Ideal ar fi dezvoltarea unui mediu al afacerii ntr-un sistem de management
al calitii implementat, cu proceduri i instruciuni de lucru bine realizate, bine
implementate i aplicabile, ceea ce ar putea conduce i la realizarea unor produse
sau servicii de calitate. Costurile ar putea prea mari la nceputul dezvoltrii unor
I.M.M.-uri, dar pe termen lung acestea se reduc datorit funcionrii corecte i
procedurrii eficiente a activitilor, datorit realizrii unor produse de calitate, cu
pierderi reduse i implicit cheltuieli reduse pentru asigurarea mentenanei
produselor n termenele de garanie (Curea C., 2008).

2. Caracteristici de calitate
n funcie de natura i efectul pe care l au n procesul de utilizare,
caracteristicile de calitate se grupeaz n urmtoarele tipuri (Olaru S., Morar C
2004):
a) tehnice - se refer la nsuirile iminente ale utilitii produsului, aceasta
conferind posibilitatea de satisfacere a cerinelor consumatorilor. Se concretizeaz
ntr-o serie de proprieti fizice, chimice, biologice, etc. care fac parte din structura
intrinsec a produsului;
b) psiho-senzoriale - sunt date de nsuiri de ordin estetic, organoleptic,
ergonomic ale produselor, care influeneaz utilizatorii prin forma, mirosul,
culoarea i gradul lor de confort;
c) de disponibilitate - se impun ca o grup distinct de apreciere a calitii
datorit proliferrii produselor de folosin ndelungat i cu o complexitate tehnic
din ce n ce mai ridicat. Aceste caracteristici reflect posibilitatea produselor de a-
i realiza funciile utile de-a lungul duratei lor de via. Aceste aptitudini sunt
definite prin fiabilitate i mentenabilitate. Fiabilitatea reprezint capacitatea unui
produs de a-i ndeplini funciile fr ntreruperi datorate defeciunilor, ntr-o
perioad de timp specificat i ntr-un sistem de condiii cu caracter probabilistic
care msoar ansa funcionrii perfecte a produsului. Mentenabilitatea msoar
ansa ca un produs s fie repus n funciune ntr-un interval specific de timp, n
condiiile existente de ntreinere i reparare;
d) economice i tehnico-economice - se exprim printr-o serie de indicatori
cum sunt: costul de producie, preul, cheltuieli de mentenan, randamentul, etc;
e) cu caracter social-general - vizeaz efectele pe care le au sistemele
tehnologice de realizare a produselor, precum i utilizarea acestora asupra mediului
natural, asupra siguranei i sntii fizice i psihice a oamenilor.

3. Gestiunea calitii produciei; elementele costului calitii
Gestiunea calitii trebuie s conduc la elaborarea unei strategii a calitii,
la stabilirea pe perioade mai lungi a metodelor adecvate de msurare, analizare,
optimizare i informare n sfera calitii. Pentru ntreprinderea productoare,
potrivit acestui concept, este necesar crearea unei uniti de aciune a tuturor
compartimentelor ce contribuie la realizarea i mbuntirea calitii. Fiecare
compartiment are obiective proprii i deci este necesar ca la nivelul ntreprinderii


470
s se desfoare activiti de coordonare a tuturor compartimentelor care concur la
realizarea i mbuntirea calitii.
Ansamblul acestor activiti definete managementul calitii produciei,
prin care conductorul ntreprinderii poate s impun o viziune sistemic asupra
tuturor aspectelor calitii.
Gestiunea calitii produselor mai are ca sarcin principal i realizarea de
studii tehnico-economice privind calitatea, schimbrile tehnice, tehnologice sau
organizatorice viitoare, etc. Formularea clar a politicii ntreprinderilor
productoare, n relaiile cu furnizorii i beneficiarii constituie o condiie necesar
n introducerea i funcionarea eficient a gestiunii calitii.
Gestiunea calitii produciei impune i stabilirea precis a
responsabilitilor reciproce furnizori-productori-beneficiari, la un nivel realist,
care poate fi ndeplinit.
Costul calitii produciei unei ntreprinderi se poate stabili prin luarea n
consideraie a urmtoarelor categorii de cheltuieli:
cheltuieli pentru prevenirea defectelor i asigurarea calitii;
cheltuieli pentru evaluarea calitii;
cheltuieli aferente pierderilor datorate non-calitii.
Pentru evaluarea costului calitii este necesar o cooperare ntre
compartimentul de control tehnic de calitate, contabilitate, concepie-proiectare,
financiar, personal salarizare, etc.

4. Politica de pre
Pentru un client, preul unui produs sau serviciu reprezint cantitatea de
bani pe care el trebuie s o plteasc vnztorului. n procesul de cumprare, preul
apare ca un indicator global al valorii bunului respectiv, indicator care rspunde
ateptrilor cumprtorului. ntr-o metric financiar, orice idee, produs sau
serviciu are o valoare ce poate fi exprimat n bani. Se spune c orice lucru i are
preul lui. Cu alte cuvinte, cu ajutorul preului se poate cuantifica valoarea oricrei
mrfi de pe pia. Aceasta nu nseamn ns c preul este egal n mod necesar cu
valoarea mrfii (Brtianu C. 2006).
Preul reprezint expresia bneasc a valorii mrfii i exprim cantitatea de
moned pe care cumprtorul trebuie s o plteasc pentru achiziionarea unor
bunuri materiale i servicii n cadrul tranzaciilor bilaterale de pe pia. Preul este
un element foarte flexibil al mixului de marketing, putnd fi modificat foarte
repede, spre deosebire de celelalte componente ale acestuia. Preul este determinant
pentru mixul de marketing, deoarece este direct corelat cu realizarea veniturilor i
deci, a profitului. Sintetic, se poate scrie:

Profit = Venit total Costuri totale = (Pre Cantitate vndut) Costuri totale (1)

n marketing, preul poate avea i un rol psihologic asupra clienilor, rol ce
poate fi folosit cu succes de ctre firme. De exemplu, prin creterea preului, firma


471
poate sugera calitatea superioar a produsului i, implicit, recunoaterea unui statut
mai important al cumprtorului. Prin scderea preului, firma poate sugera o
afacere profitabil i, deci, genereaz o for de atracie pentru cumprtori.
Preul depinde n mod evident i de dinamica cerere-ofert. Din perspectiva
cererii, preul este influenat de utilitatea bunului ce urmeaz a fi achiziionat de
consumator, de capacitatea de plat a cumprtorului i de costul cumprrii din
alt parte a bunului respectiv. Din perspectiva ofertei, preul depinde de costul de
producie, respectiv de costurile cumulate ale materialelor, energiei, tehnologiei,
forei de munc etc. folosite la producerea bunului respectiv, precum i de celelalte
preuri la care se ofer pe pia bunul respectiv. Stabilirea preurilor ntr-o firm se
poate face la diferite niveluri decizionale. n cazul firmelor mici, preurile sunt
stabilite direct de cei care conduc firma. n cazul firmelor mari, preurile sunt
stabilite de obicei de ctre managerii de divizie mpreun cu cei ai liniilor de
producie. Dar aprobarea lor final se face tot la nivelul superior de conducere a
firmei. n cazul unor domenii n care preul are o importan vital pentru firm,
cum ar fi ingineria aerospaial, transporturile aeriene sau pe cile ferate, firmele i
nfiineaz departamente specializate pentru analiza tuturor factorilor care
influeneaz preurile i determin pe baza unor modele matematice complexe
nivelul lor.
Deoarece preul contribuie n mod direct la obinerea profitului, orice firm
i elaboreaz o anumit strategie a preurilor. O clasificare a strategiilor de pre se
poate face printr-o matrice pre-calitate, considernd pentru fiecare dimensiune trei
clase valorice. Pentru pre se consider clasele: mare, medie i mic. Pentru calitate
se consider clasele: nalt, medie i sczut. Deciziile referitoare la pre trebuie s
fie subordonate deciziilor referitoare la strategia de marketing a ntreprinderii,
innd cont i de obiectivele de marketing ale acesteia, ceea ce presupune n
practic adoptarea unui model liniar, care progreseaz etap cu etap pn la
stabilirea unui nivel final al preului . Decizia de pre poate fi luat i printr-o
abordare strategic, care ncearc s in cont att de obiectivele generale ale
ntreprinderii i situaia ei competitiv, ct i de caracteristicile consumatorilor. Se
obin urmtoarele strategii:
1) Strategia plusului de calitate i de pre (pre mare, calitate nalt)
2) Strategia valorii ridicate (pre mediu, calitate nalt)
3) Strategia super-valorii (pre mic, calitate nalt)
4) Strategia preului exagerat (pre mare, calitate medie)
5) Strategia valorii medii (pre mediu, calitate medie)
6) Strategia raportului rezonabil pre-calitate (pre mic, calitate medie)
7) Strategia jafului (pre mare, calitate sczut)
8) Strategia falsei economii (pre mediu, calitate sczut)
9) Strategia economiei pre mic, calitate sczut)


472

Fig.1. Strategiile calitate/pre
1. Sursa: Olaru S., Morar C. Managementul ntreprinderii, Ed. Lumina Lex,
Bucureti, 2004

Etapele care se parcurg, n general, n elaborarea strategiilor de preuri sunt
urmtoarele:
Stabilirea obiectivelor de pre. Obiectivele de pre decurg din obiectivele
de marketing ale firmei. Acestea pot fi obiective pe termen scurt, obiective pe
termen lung sau o combinaie a lor. De exemplu, obiectivul de pre urmrit pentru
ctigarea sau mrirea cotei de pia este de obicei formulat pe termen scurt, n
timp ce obiectivul de recuperare a investiiilor este formulat pe un termen mai lung.
Obiectivele de pre ale firmei nu sunt statice, ci dinamice. Ele se pot modifica n
timp ca urmare a dinamicii factorilor care contribuie la stabilirea preurilor. Multe
firme vor s-i maximizeze profiturile ntr-un timp ct mai scurt. De aceea, ele vor
analiza dinamica cerere-ofert i i vor stabili acel obiectiv de pre care va
conduce la o maximizare a profiturilor. Prin punerea accentului pe performana
financiar curent, firma s-ar putea s nu reueasc s obin simultan i un anumit
avantaj competitiv, ceea ce pe termen lung va conduce la scderea profiturilor.
Analiza factorilor care influeneaz preul. Dup originea i natura lor,
factorii care influeneaz preul pot fi interni sau externi n raport cu firma. Cei mai
importani factori interni sunt: obiectivele i strategiile firmei, costurile asociate
produsului sau serviciului respectiv, factori organizatorici, factori considerai n
mixul de marketing. Cei mai importani factori externi sunt: cererea, concurena,
percepia consumatorilor, legislaia i reglementrile n vigoare. O serie de evoluii
recente n creterea posibilitilor de informare a cumprtorului, cum este de
exemplu Internetul, au fcut ca multe produse s par simple mrfuri n ochii
consumatorilor i au sporit sensibilitatea acestora la diferenele de pre. Marketerii
trebuie s inoveze continuu pentru a-i diferenia produsele i a face cunoscute
aceste diferenieri.
Selectarea strategiei de pre. Decizia de selectare a strategiei de pre
trebuie corelat cu obiectivele strategice i strategiile globale ale firmei.


473
Alegerea metodei de stabilire a preului. Dup ce au fost selectate
strategiile de pre concordante cu obiectivele strategice i cu strategiile globale ale
firmei, se trece la alegerea metodei de stabilire a preului, precum i a posibilitii
de modificare a lui, dac mediul extern competiional o cere.
Determinarea preului. Se va face pe baza unor proceduri stabilite la
nivelul firmei, pe baza legislaiei n vigoare i a tuturor elementelor de analiz
considerate mai sus.
n cele de mai sus am artat c preul poate fi influenat de cerere. Dar se
poate ntmpla i invers, ca preul s influeneze cererea. Cu alte cuvinte, ntre
cerere i pre se poate identifica o relaie, care este important pentru productor. n
cazul multor produse, aceast relaie ntre cerere i pre este invers proporional:
atunci cnd preul crete, cererea scade i cnd preul scade, cererea crete. Variaia
cererii unui produs n raport cu variaia preului poart numele de elasticitatea
cererii. Elasticitatea msoar impactul preului asupra cantitii cumprate,
neputnd msura ns i alte componente psihologice ale cumprtorului (de
exemplu fidelitatea), care explic comportamentul cumprtorului fa de produs i
fa de preul acestuia.
Elasticitatea cererii fa de pre reprezint variaia procentual a cererii atunci
cnd preul se modific cu un anumit procentaj. Procentajul variaiei cererii ca
urmare a modificrii preului se calculeaz cu ajutorul coeficientului de elasticitate
(E
p
), care se definete prin raportul dintre variaia relativ a cererii i variaia
relativ a preului:
E
p
=
0
0 1
0
0 1
P
P P
C
C C
(2)

unde:
C
1
cererea ntr-un moment oarecare al analizei
C
0
cererea n momentul iniial al analizei
P
1
preul ntr-un moment oarecare al analizei
P
0
preul n momentul iniial al analizei
n funcie de valorile acestui coeficient de elasticitate se pot identifica
urmtoarele situaii semnificative pentru cerere:
Cerere cu elasticitate liniar (E
p
= 1)
Cerere elastic (E
p
> 1)
Cerere neelastic (E
p
< 1)
Cercetrile de marketing au artat c sensibilitatea cumprtorilor la pre este
mai redus dac produsul este unic, are o calitate superioar, este de prestigiu sau
de lux, are marc cu o imagine bun i cunoscut, este de o calitate deosebit sau
este comercializat n uniti care dein exclusivitatea vnzrilor. De asemenea,


474
sensibilitatea cumprtorilor la pre este mic dac valoarea este nesemnificativ n
raport cu veniturile lor.

5. Concluzii
I.M.M. nu va reui s vnd cu succes produse sau servicii de calitate dac,
n amonte, nu a ales furnizori care s i acorde preuri rezonabile i prestaii
serioase. ntreprinztorul trebuie s tie cui s se adreseze pentru a obine cel mai
bun raport calitate/pre la aprovizionare.
Un serviciu de calitate nseamn ntreaga gam de activiti sau aspecte
care influeneaz satisfacia unui client: accesibilitate, promptitudine, explicaii
oferite clienilor (ntr-un limbaj corespunztor nivelului de nelegere al fiecruia)
despre ceea ce au descoperit, ce au fcut i de ce. nelesul obinuit al sintagmei
serviciu de calitate se prelungete dincolo de excelena tehnic. Serviciul nu trebuie
s se adreseze doar produsului, ci i clientului. De multe ori poate fi mai important
ca prestatorul s exceleze n servirea clienilor, deoarece muli dintre ei nu pot face
o astfel de distincie i acord mai mult atenie calitii serviciului dect calitii
activitii tehnice. Chiar i n cazul n care clienii sunt suficient de sofisticai
pentru a face distincie ntre o servire remarcabil i o activitate tehnic competent,
ei apeleaz la prestatorul ce ofer un serviciu (o servire) de calitate [2].
Cu siguran nu va fi posibil ca o I.M.M. s ofere produse sau servicii de
calitate ridicat la un pre sczut. Dar este necesar i obligatorie gsirea unui
echilibru ntre calitatea produselor sau serviciilor i preul pltit de ctre client, prin
aceasta realizndu-se un dublu scop: realizarea obiectivelor de profitabilitate i de
vnzare ale unei I.M.M. i realizarea satisfaciei clientului, care, de ce nu, va reveni
i va apela din nou cu plcere la produsele sau serviciile acelei I.M.M. De
asemenea creterea cererii pe pia va putea influena i politica de calitate a unei
I.M.M.

Bibliografie
Brtianu C., 2006, Management i marketing: concepte fundamentale, Ed.
Comunicare.ro;
Curea C., 2008, Managementul i marketingul intreprinderilor mici i
mijlocii suport de curs;
Olaru S., Morar C., 2004, Managementul ntreprinderii, Ed. Lumina Lex,
Bucureti.


475
CONSIDERAII PRIVIND ARMONIZAREA MEDIULUI
DE AFACERI ROMNESC CU CEL DIN UNIUNEA
EUROPEAN

Clin Curea
Universitatea de Vest "Vasile Goldi" Arad
Facultatea de tiine Economice

Abstract
The history of European economic integration and the today position of Romania
in that system are presented. Marketing strategies, guide-lines and structural indicators of
Lisbon strategy are treated.
Keywords: European economic organizations, strategies, Romanian economic
environment.

1. Principalele grupri economice din Europa
Trecerea la economia de pia a rilor din centrul i estul Europei a creat
probleme suplimentare pentru Europa de Vest, dar a oferit i noi oportuniti de
afaceri. De asemenea, centrul politic i economic al Europei, s-a modificat,
deplasndu-se ctre Est.
De-a lungul vremii n Europa s-au conturat diferite grupri economice,
principale fiind:
Uniunea European este o entitate politic, social i economic,
dezvoltat n Europa, ce este compus din 27 ri. n prezent, Uniunea are 27
membri, dintre care ase membri fondatori din 1958: Belgia, Frana, Germania,
Italia, Luxemburg i rile de Jos, alte 21 state au adernd succesiv, n 1973:
Danemarca, Irlanda i Regatul Unit, n 1981: Grecia, n 1986: Portugalia i Spania,
n 1995: Austria, Finlanda i Suedia, n 2004: Cipru, Estonia, Letonia, Lituania,
Malta, Polonia, Republica Ceh, Slovacia, Slovenia i Ungaria, iar n ultimul val,
n 2007: Bulgaria i Romnia. Alte trei ri, Croaia, Republica Macedonia i
Turcia, sunt oficial candidate la aderarea la Uniunea European.
Asociaia European a Liberului Schimb (AELS) fondat n 1960
acum este format doar din Islanda, Liechtenstein, Norvegia i Elveia (Marea
Britanie, Suedia, Danemarca, Austria, Portugalia, Finlanda au aderat ulterior la
Uniunea European) promoveaz doar comerul liber pentru ri care nu au dorit o
integrare mai profund de la nceput; au o birocraie redus (nu exist organisme la
nivelul organizaiei cu competene supranaionale), dar aceast organizaie si-a
pierdut astzi importan iniial.
Spaiul Economic European n octombrie 1991 s-a semnat un acord
ntre UE 12 i AELS 7. Elveia a votat mpotriv la referendum i s-a retras,
rmnnd doar 18 membri. Scopul era crearea celei mai mari piee unice din lume


476
(ca populaie i putere economic), promovarea celor patru liberti fundamentale,
reducerea barierelor n calea comerului, simplificarea i chiar desfiinarea
controlului la granie, cooperare n ceea ce privete fuziunile, ajutoarele de stat,
legile corporative, protecia consumatorilor, mediu i politici sociale; acordul a
intrat n vigoare la 1 ian. 1994.
Comunitatea Statelor Independente (CSI) - a fost nfiinat dup
dizolvarea URSS n 1991, fiind favorizat de mai muli factori: interdependenele
dintre rile membre nu puteau fi nlturate peste noapte, prezena trupelor
sovietice i a populaiei ruseti n toate rile, dependena uneia fa de celelalte din
punct de vedere al pieelor de export i al surselor de import, folosirea rublei; unele
state au ncercat s se dezvolte independent, au introdus moneda proprie, dar nu au
putut face fa concurenei.
2. Mediul european al afacerilor
Afacerile europene se refer la o varietate de activiti agricole, industriale
sau din domeniul serviciilor i care implic ageni economici de pe tot cuprinsul
Europei. Peisajul economic de astzi este modelat de dou fore puternice:
tehnologia i globalizarea (Kotler P., 2003).
Foarte importante sunt strategia de afaceri, de definire a obiectivelor pe termen
mediu i lung pe care firma vrea s le obin, precum i modul de realizare a
acestora. Pentru a reui, fiecare firm trebuie s rspund la patru ntrebri: ce
dorete s obin, de ce urmrete aceste obiective, cum crede c le poate realiza
i cnd le va ndeplini. Dei nu exist o perioad prestabilit, o strategie se va
referi, de obicei, la un termen cuprins ntre 1 i 5 ani. A merge mai departe de 5
ani este foarte dificil, datorit dificultilor de previzionare, anticipare a
evoluiei economie (unii consider chiar c acurateea anticiprilor se pierde
dac elaborm o strategie pentru o perioad mai mare de 2 ani).
n aciunea de armonizare a mediului de afaceri romnesc cu cel din UE
trebuie considerate probleme strategice ca (Maha L., 2006)
- natura industriei, a pieei pe care firma opereaz (poate fi vorba de o
pia de oligopol, pot exista diferite bariere de intrare, se poate ca n domeniul
respectiv s conteze foarte mult diferenierea produselor etc.);
- natura firmei (mrimea capitalizare, cot de pia, numr de angajai
etc., structura, acionariatul etc.);
- situaia prezent a firmei (se refer n special la faza ciclului de afaceri
n care se afl firma);
- tipul economiei (tiut fiind faptul c Europa este caracterizat printr-o
mare diversitate n ceea ce privete ponderea sectorului public, a sectorului privat,
nivelul de intervenie a statului etc.).
O afacere european poate fi condus de o singur persoan, poate fi o
firm mic sau mijlocie, sau poate fi o organizaie care implic mii de persoane, cu
un patrimoniu de sute de milioane de euro, cu baze de producie, distribuie etc n
mai multe ri. Nu este neaprat ca firma s fie deinut de cineva din Europa (de


477
exemplu IBM International Business Machines este american). Poate fi o
companie cotat pe o burs european (ABN-Amro din Olanda, BASF produse
chimice din Germania), poate fi o firm privat nchis (necotat), poate fi nc n
proprietatea statului (cum sunt multe firme nc neprivatizate din Europa Central
i de Est) Gazprom sau firme mari din Europa Occidental Credit Lyonnais i
Air France din Frana sau compania aerian Iberia din Spania. Aceste firme sunt
considerate a fi creatoare de bogie i de locuri de munc. Odat ce scopul
principal, acela de maximizare a profitului, este ndeplinit, i celelalte obiective
(minimizarea costurilor, folosirea mai eficient a resurselor) sunt realizate automat.
Comportamentul firmelor nu are ns ca obiectiv doar maximizarea profitului. El
este adaptat circumstanelor macroeconomice i fazelor ciclului economic prin care
trec economiile europene. De exemplu, n fazele de recesiune ele vor cuta s-i
asigure supravieuirea pe pia, n dauna profitabilitii. De asemenea, uneori
tentaia maximizrii profitului este nlturat prin practicarea unei rate de profit
considerat adecvat. Firmele care primesc subvenii de la stat nu sunt interesate
neaprat de creterea eficienei, supravieuirea fiind asigurat prin sprijinul
financiar al autoritilor (acesta este un argument pentru privatizare).
Analiza mediului de afaceri ncepe de obicei cu investigarea acelor factori
sau influene care au o mai mare sau mai mic influen asupra capacitii
organizaiei de a se poziiona pe pia. Scopul este de a oferi o imagine clar asupra
mediului pentru o dezvoltare strategic i de a sintetiza informaiile diverse
(important este i modul n care ele sunt prelucrate i interpretate). O modalitate de
analizare a mediul concurenial este folosirea modelului celor cinci fore dezvoltat
de M. Porter (1980). Acest model, cu aplicabilitate larg n numeroase situaii i
ramuri economice, reuete s surprind cele mai importante elemente din
dinamica unei industrii. Aceti factori sunt semnificativi pentru evoluia ulterioar
a firmei. Fora i importana fiecruia va varia de la pia la pia, dar toi sunt
relevani cnd analizm condiiile n care evolueaz o firm. Aceti factori sunt:
- capacitatea de negociere a cumprtorilor
- capacitatea de negociere a furnizorilor
- produsele sau serviciile care pot substitui oferta firmei
- potenialii noi intrai pe pia
- competitorii deja instalai pe pia
Dup Porter, comportamentul firmei, costurile de producie, investiiile
necesare etc. sunt determinate de aceti factori. Acest model poate fi utilizat att la
scar local, regional, dar i naional sau internaional, n funcie de scopul
propus. De asemenea, el poate fi folosit fie doar pentru un scop descriptiv, acela de
a prezenta situaia dintr-o anumit ramur la un moment dat, sau practic pentru a
determina poziia unei firme n cadrul ramurii i lucrurile asupra crora ar trebui s
i ndrepte atenia. n plus, reprezint o modalitate de analiz a mediului
concurenial cu care o firm trebuie s se confrunte atunci cnd vrea s intre pe o
pia nou (zon geografic nou). Comparnd evoluia acestor fore cu cele de la


478
nivel local, strategii firmei pot aprecia care sunt elementele care ar putea s se
transforme n ameninri la adresa firmei pe noul teatru de operaiuni.
Mediul de afaceri se refer la condiiile n care firmele europene opereaz,
implicnd un mare numr de fore care creioneaz acest mediu, i pe baza crora
companiile i fundamenteaz strategia, tacticile i activitile de zi cu zi. Aceti
factori pot include aspecte politice, economice, culturale, religioase i lingvistice.
a) Mediul extern i anume mediul politic, mediul cultural i social,
legislaia naional i comunitar, impactul globalizrii, fazele ciclului economic n
ara respectiv, respectiv UE, structura pieei, modificarea tehnologiilor
informaionale i de comunicaii, uniunea economic i monetar.
b) Mediul intern i anume patronatul, sursele de finanare, mrimea firmei,
structura organizatoric, managementul, politica de resurse umane.
Fora fiecrei componente i modul n care interacioneaz unele cu altele
variaz de la ar la ar. Astfel, i comportamentul firmelor va trebui s se
adapteze condiiilor specifice. Caracteristicile individuale ale fiecrei afaceri, cum
ar fi patronatul, abilitatea managementului, politica de resurse umane etc., va
particulariza i succesul fiecrei firme.
n evaluarea mediului de afaceri este folosit aa numita tehnic PESTLE:
a) Factorii politici care influeneaz mediul de afaceri - politica guvernelor
Romniei i politicile prin care ele i le pun n aplicare au un impact major asupra
mediului romnesc i european al afacerilor. Ele se reflect mai ales n politicile
economice, mai ales cele care vizeaz creterea economic. De asemenea politica
n domeniul forei de munc are un impact major asupra mediului de afaceri
comun;
b) Factorii economici care influeneaz mediul de afaceri - politicile
economice pe care le promoveaz guvernele au o influen evident asupra
mediului n care activeaz firmele. De la semnarea Tratatului de la Maastricht,
politica economic a UE s-a concentrat pe adoptarea monedei unice. n acest sens
s-a ncercat ndeplinirea criteriilor de convergen deficitul bugetar (nu mai mult
de 3% din PIB) i datoria public (nu mai mult de 60% din PIB). Este de
menionat, n acest sens, controlul ratei inflaiei prin politicile Bncilor centrale i
controlul ratei dobnzii pentru eliminarea riscului de a aprea diferene ntre ri,
factori destabilizatori pentru politica monetar comun;
c) Factorii sociologici - diferenele culturale nseamn crearea unor bariere,
cu implicaii deosebite asupra afacerilor europene, care, dac vor sa reueasc n
afara pieei interne, trebuie s in cont de ele. Acestea in de organizarea firmelor,
nfiarea i comportamentul personalului firmelor, programele de pregtire
cultural, limba, percepia pe care o naiune o are despre ceilali, religie;
d) Factorii tehnologici - tehnologia are un impact major asupra mediului
de afaceri, mai ales tehnologia informaional;
e) Factorii legali - sistemele legale pot varia semnificativ de la ar la ar,
att n ceea ce privete coninutul, ct i modul n care legile sunt interpretate.
Principalele influene ale sistemului legal asupra afacerilor se refer la impactul


479
asupra mixului de marketing (produs, pre, promovare, distribuie) i la legile care
reglementeaz concurena;
f) Factori legai de mediul nconjurtor - contientizarea la nivel
comunitar a pericolului generat de procesul de nclzire global, care duce fie la
modificarea comportamentului clienilor, fie la msuri legislative ale UE (UE a
susinut includerea n preurile bunurilor i serviciilor a costurilor implicate de
poluare, mai ales n cazul anumitor industrii). Cu toate acestea Comisia insist ca
acestea s nu reprezinte o form de barier neoficial n calea comerului;
g) Factori legai de etica n afaceri - etica nu reprezint nc un subiect de
importan major pe agenda UE. Totui, discuii legate de salarizarea managerilor,
de avantajele unor salariai etc. sunt privite cu interes i tind s ocupe un loc din ce
n ce mai important;

3. Mediul de afaceri romnesc i Euro-marketingul
Muli antreprenori romni nu i stabilesc obiective pe termen lung, de
exemplu unde doresc s ajung peste 5 ani cu afacerea lor. Nu au nici un plan de
afaceri credibil i actualizat. Unii nu cunosc sectorul afacerii pe care o dein,
concentrndu-se mai mult pe produsele pe care le furnizeaz (produs sau serviciu)
dect pe nevoile care stau la baza achiziionrii acestor produse. Obiectivele Pieei
Unice, din punct de vedere al afacerii, se refer la micarea liber a bunurilor,
serviciilor, oamenilor i capitalului, eliminnd barierele existente n comer, ntre
statele membre. Aceast politic intenioneaz s fie baza eforturilor de meninere
a liberei concurene n industria european, de creare a locurilor de munc i de
stimulare a creterii economice. Crearea Pieei Europene Unice i efectele
semnificative ale integrrii europene au avut deja o influen profund asupra
politicilor de marketing. Cteva companii europene, anticipnd schimbarea, au
modificat deja aspecte legate de politica comercial; pentru ele nu mai exist piee
strine n Europa, ci doar o singur pia european pe care o aprovizioneaz.
Doar companiile care vor dezvolta planuri de marketing care s ia n considerare
extinderea afacerilor pe aceast pia extins vor beneficia n totalitate de
avantajele oferite de Piaa Unic European, innd cont de faptul c:
Piaa unic reprezint una dintre cele mai importante realizri ale Uniunii
Europene. ntre statele membre, au fost eliminate, n mod treptat, restriciile
privitoare la comer i libera concuren, rezultatul tuturor acestor msuri fiind
creterea standardelor de via.
Piaa unic nu a devenit nc un spaiu economic unic. Anumite sectoare ale
economiei (servicii publice) rmn nc sub incidena legilor naionale.
Statele Uniunii Europene rmn nc independente n ceea ce privete fiscalitatea
i bunstarea social.
Piaa unic este susinut de anumite politici conexe puse n aplicare de ctre
Uniunea European de-a lungul anilor. Scopul acestor politici este de a ajuta ct
mai multe firme i ct mai muli consumatori s se bucure de avantajele pieei
unice.


480
Avantajele pe care le pot avea companiile romneti sunt: acces fizic mai
facil la pieele strine, costuri mai mici datorate eliminrii controalelor frontierei,
simplificrii procedurilor administrative, o oportunitate mai mare de a exploata
avantajele competitive, inovaie i dinamism ca rezultat al liberalizrii. Va fi
nevoie de o singur strategie de marketing pentru piaa european unic.
Firmele romneti care dezvolt o strategie de marketing european nu
trebuie s ignore diferenele culturale, tradiiile, obiceiurile, atitudinile distincte
care caracterizeaz popoarele europene. n prezent, schimbrile din Europa,
cauzate de turism, impactul media, de legislaie, fac posibil vnzarea pe baza unei
politici unice n UE. Un start reuit este dat de cunoaterea clienilor i a
consumatorilor poteniali. O soluie este segmentarea lor pe baza caracteristicilor
similare, acordnd prioritate acelor piee pe care numrul celor care formeaz piaa
int este mai mare. Mai apoi, e necesar atragerea ateniei asupra produselor
firmei, ctigarea loialitii pe termen lung. Tendinele actuale n comportamentul
consumatorilor fac posibil identificarea de atitudini, idei, gusturi similare n toat
Europa. Piaa este segmentat pe grupuri de consumatori i firma se va adresa
acelor grupuri crora le poate satisface cel mai bine nevoile prin produsele pe care
le vinde. Pentru a elabora o strategie de marketing corect trebuie cunoscute
nevoile clienilor din piaa int.
Datorit costurilor mari, multe firme nu-i pot permite s vnd pe noi
piee i pe piaa local n acelai timp. Chiar dac o firm export pentru prima
dat, trebuie s tie problemele care pot s apar datorit diferenelor de cultur i
limb: pentru acelai produs, ambalajul i eticheta pot s difere. Pot s apar
complicaii legate de pre datorate fluctuaiilor pe piaa valutar. Piaa Unic
schimb aceast situaie, pregtind terenul pentru dezvoltarea unei singure politici
de marketing pentru Europa.
Primele companii care i-au modificat strategiile de marketing, n scopul
integrrii europene, au fost multinaionalele strine. Cele mai mari companii i-au
revizuit deja strategiile de marketing nc nainte de formarea Pieei Unice.
Msurile luate de acestea n ceea ce privete politicile de produs, de pre, de
distribuie i promovare pot fi exemple eficiente i pentru firmele romneti.
Strategia de produs
Pentru a dezvolta o strategie de produs eficient, este important s se in
cont de urmtoarele aspecte:
- Poate fi vndut legal produsul actual, cu specificaiile lui actuale, n alte
ri UE fr a necesita nici o schimbare?
- Dac nu, ce schimbri sunt necesare?
- De la ce dat nu vor mai fi necesare aceste adaptri?
- Informaiile trebuie organizate pe fiecare categorie de produs vndut de o
firm?
Trebuie acordat o mare atenie aspectelor precum: standarde europene,
ambalare, etichetare, legalitatea produsului. Se recomand i elaborarea unei liste


481
cu obstacole legale i administrative n calea implementrii unei strategii de
marketing similare n UE.
Strategia de pre
Stabilirea politicii de pre este una din deciziile vitale. Un pre prea mare
limiteaz mult piaa int i face firma vulnerabil fa de concuren. Odat
stabilit, e greu de modificat politica de pre. E indicat s fie analizate nivelurile de
pre actuale ale produselor similare n alte state membre. Pentru a face comparaie
ntre piaa existent i piaa int e important evaluarea impactului relativ al
factorilor precum: taxe, TVA, consumatori, preul distribuitorului, structura
discounturilor, valoarea comisionului n vnzri, costul vnzrilor directe, costul
total de distribuie.
Strategia de distribuie
Pentru a dezvolta o strategie de distribuie eficient, este important s se
in cont de urmtoarele aspecte:
- Poate fi distribuit produsul n alte ri UE prin canalele de distribuie
similare?
- Dac nu, ce canale sunt necesare?
- Exist posibilitatea ca aceast situaie s se modifice n viitorul imediat?
Trebuie s se fac distincie ntre distribuie i livrarea fizic a bunurilor.
Costurile distribuiei fizice sunt semnificative i sunt deseori neglijate. Cercetarea
trebuie s gseasc metodele cele mai eficiente, din punct de vedere al costului,
de distribuie fizic folosite pe o pia. Abordarea final va fi dependent de
metodele de vnzare actuale, fiind important analiza celor utilizate de firmele
similare ca mrime din sectorul de activitate respectiv. Dac vnzarea direct nu e
posibil, trebuie aleas alt alternativ: stabilirea unui birou de vnzri, cutarea
unui distribuitor, utilizarea agenilor de vnzri. Trebuie acordat atenie aspectelor
precum: reguli concureniale UE, legi contractuale, protecia consumatorului,
vnzarea la distan, sigurana general a produselor, drepturi de proprietate.
Strategia de promovare
Se estimeaz c se va nregistra o cretere a cheltuielilor pentru reclam n
media Pan-European, c firmele ce comercializeaz produsele i serviciile n
Europa vor cheltui 25-50% din bugetul de promovare n media pan-european. Este
important utilizarea aceluiai concept de comunicare. n cercetarea pieei trebuie
identificate diferenele care pot afecta aplicarea unei politici promoionale
integrate.

4. Liniile directoare i indicatorii structurali afereni strategiei
Lisabona revizuite
4.1. Liniile directoare
Recomandri la nivel macroeconomic
(1) Asigurarea stabilitii economice
(2) Pstrarea sustenabilitii economice i fiscale


482
(3) Promovarea alocrii eficiente i orientate spre cretere economic i ocupare a
forei de munc a resurselor
(4) Asigurarea stabilitii economice n vederea realizrii creterii economice
sustenabile
(5) Asigurarea unei evoluii a salariilor care s contribuie la dezvoltare i stabilitate
macroeconomic
(6) Contribuia la o bun i dinamic funcionare a Unitii Monetare Europene
(EMU)
Recomandri la nivel microeconomic
(7) Creterea i mbuntirea investiiilor n cercetare i dezvoltare, n special a
celor din sectorul privat
(8) Facilitarea tuturor formelor de inovare
(9) Facilitarea diseminrii i utilizrii eficace a tehnologiilor informaiei i
comunicaiilor i construirea unei societi informaionale pe deplin incluziv
(10) Consolidarea avantajelor competitive ale bazei industriale
(11) ncurajarea utilizrii durabile a resurselor i consolidarea sinergiilor dintre
protecia mediului nconjurtor i dezvoltare
(12) Extinderea i adncirea pieei interne
(13) Asigurarea unor piee deschise i competitive, att n interiorul, ct i n
exteriorul Europei pentru a beneficia de avantajele globalizrii
(14) Crearea unui mediu de afaceri mai atractiv i stimularea iniiativele private
printr-o mai bun reglementare
(15) Promovarea culturii antreprenoriale i crearea unui mediu de sprijin pentru
IMM-uri
(16) Extinderea, mbuntirea i conectarea infrastructurilor europene i
definitivarea proiectelor prioritare trans-frontaliere.
Recomandri pentru ocuparea forei de munc
(17) Implementarea politicilor de ocupare avnd ca scop realizarea ocuprii totale a
forei de munc, mbuntirea calitii i productivitii muncii i consolidarea
coeziunii sociale i teritoriale.
(18) Promovarea muncii pe tot parcursul vieii.
(19) Asigurarea unei piee de munc incluzive, creterea atractivitii muncii,
crearea de locuri de munc atractive pentru cei n cutarea unui loc de munc,
inclusiv a persoanele dezavantajate i a celor inactive.
(20) mbuntirea gradului de satisfacere a nevoilor pieei muncii
(21) Promovarea flexibilitii dublat de securitatea la locul de munc i reducerea
segmentrii pieei muncii, avnd n vedere rolul partenerilor sociali.
(22) Asigurarea evoluiei prietenoase cu ocuparea a costurilor de munc i
stabilirea mecanismelor de salarizare
(23) Extinderea i mbuntirea investiiilor n capitalul uman
(24) Adaptarea sistemului de educaie i instruire la noile cerine de competene
necesare.


483
4.2. Principalii indicatori structurali de msurare a progreselor
Cadrul economic general
(1) PIB pe locuitor n PPS (Paritatea Puterii de Cumprare)
(2) Productivitatea muncii
Ocuparea forei de munc
(3) Rata de ocupare
(4) Rata de ocupare a persoanelor vrstnice
Cercetare dezvoltare i inovare
(5) Nivelul de educaie al tinerilor (20 24)
(6) Ponderea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare n PIB
Reforma economic
(7) Nivelurile preurilor comparative Indicele nivelului preurilor
(8) Investiiile de afaceri
Coeziunea social
(9) Rata srciei dup transferurile sociale
(10) Rata omajului de lung durat
(11) Dispersia ratelor regionale de ocupare
Mediul nconjurtor
(12) Emisiile de gaze cu efect de ser
(13) Intensitatea energetic a economiei
(14) Volumul transporturilor de mrfuri n PIB
- Indicatori dezagregai n funcie de gen (total, femei, brbai)

5. Concluzii
n conformitate cu obiectivele majore stabilite de Romnia pentru actuala
etap de dezvoltare, principiile fundamentale ce stau la baza dezvoltrii
economiei i nfptuirii reformei sunt: reforma societii romneti pentru
recunoaterea i afirmarea valorilor morale i democratice, aezarea dreptului de
proprietate la temelia societii romneti, accelerarea reformei instituionale
ncepnd cu Guvernul Romniei pentru crearea unui stat modern, restructurarea
i modernizarea industriei romneti n sensul redimensionrii i privatizrii
acesteia n vederea asigurrii unei creteri economice durabile, reorientarea i
dezvoltarea agriculturii n direcia cerinelor economiei de pia prin sprijinirea
sistemelor de producie i valorificare, reforma sistemului finanelor publice
potrivit principiului finanrii obiectivelor viabile economic, distribuirea
echitabil a costurilor tranziiei n sprijinul solidaritii sociale, aezarea Romniei
cu demnitate n lumea democratic i dezvoltat a Europei (Curea C., 2008).
Politicile de restructurare a economiei i propun mai nti msuri de
consolidare a mecanismelor concureniale care s permit Romniei dezvoltarea
mediului de afaceri romnesc i penetrarea pieei europene, dezvoltarea cooperrii
i ncheierii de acorduri de liber schimb cu rile asociate la U.E., ca baz a
revigorrii comerului dintre ele, utilizarea cu eficien maxim a programelor
comunitare, obinerea unui acces mai larg, n condiii echitabile, la sursele de


484
finanare i investiii; ameliorarea regimului de liber circulaie n spaiul
comunitar a cetenilor romni.
n Romnia a fost creat cadrul constituional necesar dezvoltrii mediului
de afaceri i crerii unei economii de pia n conformitate cu principiile i
exigenele existente la nivel comunitar. Astfel, prin legea de revizuire a
Constituiei nr. 429 din 2003, a fost introdus un nou drept fundamental, respectiv
libertatea economic prin articolul 45 care are urmtorul coninut: Accesul liber
al persoanei la o activitate economic, libera iniiativ i exercitarea acestora n
condiiile legii sunt garantate.
Acesta este un corolar firesc al dreptului de proprietate privat, sau, ntr-o
alt viziune este o premis indispensabil a acestuia, care ine de esena unei
economii de pia, cum este declarat economia Romniei prin articolul 135 din
Constituia Romniei Economia Romniei este economie de pia, bazat pe
libera iniiativ i concuren. Statul trebuie s asigure: a) libertatea comerului,
protecia concurenei loiale, crearea cadrului favorabil pentru valorificarea tuturor
factorilor de producie; b) protejarea intereselor naionale n activitatea
economic, financiar i valutar; c) stimularea cercetrii tiinifice i tehnologice
naionale, a artei i protecia dreptului de autor; d) exploatarea resurselor naturale,
n concordan cu interesul naional; e) refacerea i ocrotirea mediului
nconjurtor, precum i meninerea echilibrului ecologic; f) crearea condiiilor
necesare pentru creterea calitii vieii; g) aplicarea politicilor de dezvoltare
regional n concordan cu obiectivele Uniunii Europene (Tnsescu E.S.,
2004).

Bibliografie
Curea C., 2008, Cultura afacerilor n mediul european suport de curs;
Kotler P., 2003, Kotler despre marketing. Ed. Curier marketing, Bucureti;
Maha L., 2006, Afaceri n mediul european suport de curs;
Tnsescu E.S., 2004, n Constantinescu M., Iorgovan A., Muraru I.,
Tnsescu E.S., Constituia Romniei revizuit, comentarii i explicaii, Ed. All
Beck, Bucureti.


485
PROBLEMATICA FOREI DE MUNC I CALITATEA
SERVICIILOR N TURISMUL ROMNESC

Florentina Hlmgeanu
Str. Huniade, Nr. 2, 350500 Lugoj, Timi, Romnia, Tel. 0256359198, Fax. 0256359200,
ued@deu.ro

Abstract
Romanian participation in the international tourism competition, on the continent
an on the globe, given by the fact of having a very valuable tourism patrimony, at the
demanded level of the European and world markets is and remains a matter of firm action
and not just an option.
Keyworsd: workforce, tourism, servicces, quality

Participarea Romniei la competiia turismului internaional pe continent i
pe glob n condiiile existenei unui patrimoniu turistic deosebit de valoros, la
nivelul exigenelor pieelor europene i mondiale, este i va rmne o problem de
aciune ferm i nu doar o opiune.
Considerat ca un domeniu strategic de dezvoltare al rii, beneficiind de
resurse bogate i diversificate, turismul se menine n situaia de permanent
speran i rmne unul dintre sectoarele cu semnificative nerealizri. Confruntat
cu probleme severe legate de calitatea serviciilor nc din ultimele dou decenii ale
secolului trecut, n turismul romnesc se menin o serie de deficiene, parte legate
de uzura fizic i moral a bazei materiale, ca i de insuficienta investire n
modernizarea dotrilor turistice ct i a infrastructurii generale, parte legat de
slaba calitate a serviciilor, generat de un management ineficient al forei de
munc.
Cauzele acestei situaii deriv att din sezonalitatea accentuat a turismului
romnesc ct i din utilizarea unui numr mare de angajai cu slabe calificri ceea
ce nu este de natur s contribuie la calitatea serviciilor n turism.
Calitatea serviciilor este apreciat prin prisma caracteristicilor eseniale
percepute de client. Sunt dou categorii generice de calitate: tehnic i funcional.
Din cercetrile ntreprinse n domeniul calitii serviciilor s-au identificat
urmtoarele caracteristici: ncredere, sensibilitate, competen, politee,
comunicare, credibilitate, securitate, cunoaterea i nelegerea clienilor.
Semnificaiile acestor caracteristici ale calitii pot varia de la un serviciu la altul i
n funcie de cumprtor. Din studiile efectuate asupra calitii serviciilor s-au
desprins existena urmtoarelor decalaje ntre:
Ateptrile consumatorilor i perceperea conducerii,


486
Percepia conducerii i specificaia calitii serviciilor;
Specificaia calitii i livrarea serviciilor;
Livrarea serviciilor i comunicaiilor externe;
Serviciile ateptate i serviciile percepute.
Prevenirea defeciunilor trebuie s ocupe un loc important n politica
calitii ntreprinderii de servicii, deoarece costul de cercetare a erorilor crete o
dat cu ndeprtarea de sursa care a generat greeala. n acest sens, controlul
calitii proiectate de instrumentul principal al previziunii.
Modelul japonez zero defecte valabil i pentru servicii care este posibil
de atins, el reprezint o stare de spirit cea de a nu te mulumi niciodat cu locul al
doilea.
Calitatea perceput de client reprezint un concept care sintetizeaz
caracteristicile subiective i obiective ale unui serviciu. La baza acestui concept
stau dou definiii cu valoare aparte: Philip Crosby preciza calitatea este
conformitatea cu cu necesitile din care se duce c, pentru realizarea unui nivel al
calitii, o organizaie trebuie s stabileasc nti necesitile specifice segmentului
de consumatori, cruia i este destinat serviciul i apoi ntreaga activitate este
subordonat atingerii acestui scop. Cea de a doua definiie este a lui Joseph Juran:
calitatea este aptitudinea pentru utilizare n care se pune un accent deosebit pe
utilitatea serviciului i pe satisfacia clientului.
Argumentele care susin conceptul de calitatea perceput de client sunt
de natur teoretic, dar mai ales practic, reuite din experiena organizaiilor
economice care au aplicat principiile calitii totale (managementului). Clientul
care vrea s cumpere unele produse sau apeleaz la serviciile unei firme o face
pentru c are deja n mintea sa formulate nevoile i chiar nivele de satisfacere ale
acestora, deci unele ateptri. Dac principalele caracteristici ale serviciului
solicitat satisfac ateptrile clientului, sau le depesc frecvent, atunci, n mintea
acelui consumator se contureaz nivelul calitativ al serviciului respectiv.
Succesul afacerilor unei firme este dependent de modul n care percepe
calitatea serviciului pentru care a pltit o sum de bani. Percepia consumatorului
este aceea de a determina atitudinea lui de a cpta i n viitor de la aceeai firm.
De aceea, ntreaga activitate a organizaiei trebuie s fie dirijat de dorinele
consumatorului. Afacerile trebuie vzute de la nceput cu ochii clientului, i apoi n
permanen este necesar s se urmreasc reacia consumatorului att fa de
calitatea serviciului solicitat, ct i fa de modelul n care este tratat n timpul
procesului de vnzare-cumprare.
mbuntirea calitii serviciului trebuie s fie o preocupare constant a
conducerii firmei pentru a prentmpina realizarea unui nivel mai ridicat al
ateptrilor clienilor, nivel care se modific frecvent, n funcie de apariia unor
factori obiectivi sau subiectivi. Calitatea serviciilor este, la consumatorul de azi,
mai mult ca oricnd, criteriul esenial de a prefera o anumit firm care s-a impus
pe pia din punct de vedere al calitii.


487
Cercetrile recente arat c cei mai muli consumatori i schimb n
primul rnd preferina pentru o firm sau alta, din cauza serviciilor cu calitate
sczut i apoi datorit preurilor sau altor motive. De regul clientul este dispus s
plteasc n plus pentru a beneficia de o calitate mai bun. S-a demonstrat, prin
studiile de pia c acei consumatori nesatisfcui vor relata despre serviciul de
slab calitate altor zece oameni din anturajul lor, care sigur nu vor deveni clienii
firmei respective. Urmrirea permanent a reaciei consumatorilor fa de calitatea
produselor sau serviciilor oferite de firm, constituie o necesitate de supravieuire,
dar i de prosperitate. De aceea, fiecare afacere trebuie nceput cu o activitate
ndreptat nspre viitorii consumatori, precum ale cunoate nevoile acestora, n
scopul satisfacerii lor sau a le depi ateptrile din punct de vedere al calitii.
Toate aceste argumente susin ideea, c cel mai important bun al unei firme o
constituie clienii permaneni care prefer un anumit nivel de calitate. Ei constituie
un bun preios care, dac va fi meninut, se va multiplica i va asigura
supravieuirea firmei n lupta concurenial.
Promovarea n practic a conceptului calitatea perceput de client aduce
o serie de avantaje, printre care menionm :
Creterea profitului
Creterea ponderii clienilor fideli
Reducerea costurilor prin micorarea pierderilor
Creterea aciunilor
Creterea implicrii i satisfaciei angajailor
Scderea fluctuaiei angajailor.
Satisfacia oamenilor pentru lucrul bine fcut a fost dintotdeauna un
sentiment de mndrie i care a avut dimensiuni diferite, n funcie de perioada
istoric a serviciilor.
Din punct de vedere al evoluiei conceptelor referitoare la calitate,
concepte care s-au concretizat i n modaliti diferite de organizare n ntreprinderi
cele mai importante sunt: inspecia, controlul, asigurarea calitii, calitatea total.
Inspecia semnific o activitate ce urmrete identificarea serviciilor
neconforme cu specificaii prevzute n documentaiile tehnice, aplicnd metode
specifice de msurare, estimare, etc. Primele organizaii distincte au aprut la
sfritul secolului trecut, deciziile luate de inspectorul acestei organizaii erau
compatibile de cele mai multe ori cu cele ale directorului.
Controlul semnific o activitate de supraveghere a serviciilor realizate.
Compartimentele organizate cu aceste sarcini pstreaz atribuiunile inspeciei dar
transfer executanilor rspunderea pentru calitate prin efectuarea autocontrolului.
Asigurarea calitii a aprut la sfritul deceniului V, care specific un
proces de mbuntire continu prin asimilarea etapei de control, punndu-se un
accent deosebit pe prima i ultima faz a ciclului calitii (controlul concepiei i
urmrirea calitii la client).


488
Apare astfel sistemul calitii i controlul calitii, reprezentnd un model
de organizare i conducere.
Noiunea de asigurare a calitii are dou funcii: construire i verificare. n
Japonia unde s-a dezvoltat un adevrat cult al calitii s-au introdus alte dou
funcii i anume: instruirea personalului i mbuntirea permanent a calitii
activitilor.
Calitatea total exprim gradul de satisfacere a nevoilor unui client, nu
numai din punct de vedere a calitii propriu-zis al serviciului, ci i din punct de
vedere al contribuiei altor caracteristici extracalitative care pot influena direct sau
indirect ateptrile clientului, nivelul de satisfacie al unei trebuine. Printre aceste
caracteristici mai figureaz: realizarea serviciului cerut, la costul cel mai sczut, la
timpul solicitat, la locul dorit. Acest concept mai include i relaiile cu clienii
actuali i poteniali i activitile administrative.
Calitatea total este o noiune mult mai larg dect calitatea serviciului, ea
arat gradul de satisfacere a nevoilor clientului. Sensul care se d acestui concept
sugereaz c el exprim mai mult dect satisfacia obinuit a nevoii, i anume
depirea ateptrilor clientului pentru a aprea i dezvolta o pia de desfacere.
Conceptul de calitate total nu se limiteaz numai la clientul extern al ntreprinderii
ci i la toate activitile clienilor interni, care alctuiesc un lan de caliti. Fiecare
angajat, serviciu sau departament reprezint o verig n acest lan, a crui rezisten
depinde de cea mai slab verig. Este suficient s se comit o singur eroare de un
angajat, ori unde s-ar afla n acest lan, pentru ca toate eforturile depuse de ceilali
pentru calitate s fie zadarnice.
n concepia calitii totale se pune mare pre pe relaiile de
intercondiionare dintre calitatea produselor i calitatea serviciilor.
Pentru realizarea calitii totale este necesar s avem n vedere activitile
care ncep cu cunoaterea clientului i a nevoilor sale pentru a i le satisface, sau s
duc la depirea ateptrilor sale.
n condiiile economiei de pia nu-i suficient s se realizeze servicii de
calitate, ci trebuie ca acestea s fie superioare calitii celorlali concureni. Aceasta
este o strategie care i propune ca obiectiv permanent mbuntirea continu a
calitii, s nu se atepte ca firmele concurente s aduc pe pia servicii
superioare, ntruct se creeaz deja un decalaj care va fi greu de recuperat. Un
obiectiv important al calitii totale este i diminuarea, pn la eliminare, a non-
calitii i a supracalitii.
Unele din cauzele non-calitii se regsesc chiar printre elementele
componente ale calitii totale i anume: exigenele termenilor, locul, costul. De
aceea, conceptul de calitate total i propune drept principal scop realizarea
calitii propriu-zise n corelare cu celelalte caracteristici pentru a depi ateptrile
clientului. Alte cauze ale non-calitii sunt cele legate de complexitatea calitii,
ceea ce determin o dificultate n msurarea ei cu exactitate, ntruct are i aspecte
subiective greu de cuantificat.


489
Funcionabilitatea pe parcursul a cca. 4 luni pe an a unei pri
semnificative a structurilor de primire turistic i necesitatea pstrrii permanente a
unor formaii minime de lucrtori ca i anumite restricii legislative oblig
patronatele din turism s asigure un salariu mediu n toate lunile anului dei o bun
parte din timp angajaii pot fi considerai n omaj tehnic, n concedii de odihn,
sau concedii fr plat, cu efecte asupra rentabilitii societilor i capacittii de
susinere a dezvoltrii. Dificultile legate de sezonalitate, ca i implicarea
angajailor n diverse munci n care nu sunt calificai, legate de reabilitarea
structurilor de primire n perioadele de extrasezon, determin o mobilitate extrem
de ridicat a personalului din turism,instalndu-se astfel un cerc vicios:pe de o
parte se utilizeaz un personal cu experien redus i care nu poate fi
permanentizat, format n mic msur i care nu poate fi remunerat corespunztor
pe parcursul ntregului an, iar pe de alt parte se menine calitatea slab a
serviciilor prestate cu acest personal.
Problematica divergent a personalului i calitii serviciilor ar trebui s
constituie o preocupare major a forurilor de conducere i coordonare n domeniu,
n egal msur la nivel central, local public i privat.
Strategiile elaborate de comisiile de specialitate ale Uniunii Europene n
domeniu, viznd turismul n perspectiva unei dezvoltri durabile i turismul social
ca instrument esenial n aplicarea dreptului universal la cltorii i vacane, dar i
dezvoltarea economic a rilor i zonelor cu potenial turistic, reducerea migraiei
forei de munc ca urmare a crerii unor condiii echitabile care i asigure un mediu
de evoluie similar celorlalte sectoare economice constituie prioriti n dezvoltarea
turismului romnesc i, totodat, condiii obligatorii pentru meninerea capacitii
competitive a acestuia.
Calitatea mediului de munc creat personalului n turism reprezint, fr
ndoial, o prim condiie a asigurrii unor prestaii de calitate i o baz a relansrii
acestui sector cu potenial deosebit.

Bibliografie
Ghere M., 2003, Agroturism, Ed.Risoprint, Cluj-Napoca;
*** Tribuna economic, colecia 2007;
www.romniaturistic.ro
www.mturism.ro


490
THE DIMENSIONING OF CREDIT IN THE
CAPITALIZATION PROCESS OF ROMANIAN
ECONOMY

Drago Ilie
Universitatea Spiru Haret, Facultatea de Management Financiar Contabil Craiova, Str.
Brazda lui Novac, nr.4, dragosilie2002@yahoo.com

Abstract
In the process of national capitalization, the appearence of risks in credit activity
has immediate consequences, in the sense of decelerating or stoping the capitalization or
even in the sense of decapitalizating of the economy. In consequence it is necessary that the
credit institutions and the solicitors for financing to know precisely the types of risks and
their implication on the growing of the productive capital dimensioning adequately to the
size of the credit.
Keywords: capitalization, rating of credits, cash-flow, finacial performance, the
dispersion of risk.

1. Introducere
Riscul bancar poate fi definit n procesul de finanare a capitalizrii ca fiind
acel fenomen a crui apariie determin fie stagnarea procesului de capitalizare fie
decapitalizarea. Dac deteriorarea calitii afacerilor i diminuarea profitului pot s
aib o influen mai puin evident n procesul de capitalizare, obinerea de pierderi
duce implicit la scderea capitalurilor.
n conformitate cu principiile prudenei bancare, asumarea contient a
unui risc presupune:
-respectarea normelor i regulamentelor emise de autoritatea de
reglemetare pe piaa bancar;
-pierderile obinute s poat fi acoperite din provizioane sau din alte
rezerve ale bncii pentru a nu afecta buna derulare a tranzaciilor bancare;
-profitul prevzut n bugete s fie proporional cu expunerea la risc;
-acceptarea numai a riscurilor care pot fi cuantificabile ntr-un fel sau altul
i care au termene scadente precise;
-dispersia riscului ntre finanator i finanat proporional cu participarea de
capital;
-creditul trebuie s aib cel puin dou surse de rambursare- ncasrile i
garaniile materiale;
-ntrirea principiului prudenei bancare, ca principiu ce caracterizeaz
ntreaga activitate bancar;


491
Decizia de acceptare a unui risc implic contientizarea modului n care
acesta poate fi diminuat la maxim (Brown, Zehnder 2006). Pentru aceasta este
necesar s se investigheze trei mari componente ale rsicului de credit i anume:
riscul contractului comercial finanat, riscul debitorului i riscul colateralelor.
Legtura dintre aceste categorii de riscuri impune cu necesitate cunoaterea lor n
vederea aprecierii riscului de ansamblu (Basno, Dardac 2002).
Riscul contractului comercial presupune identificarea unor elemente
precum: scopul contractrii, termenul de derulare a contractului, sursele de
rambursare a creditului provenite din cash-flowul afacerii, tipul de finaare aleas.
Riscul colateralelor se refer la garaniile materiale constituite pentru
garantarea creditului, fiind acel eveniment a crui apariie determin nencasarea
creditului nici dup valorificarea garaniilor.
Riscul debitorului are dou componente fundamentale: riscul financiar i
riscul nefinanciar. Riscul financiar se refer la situaia financiara curent rezultat
din bilan, previziuni, contul de profit i pierderi, cash-flow, performana
financiar. Riscul nefinanciar se refera la managementul debitorului, strategia
adoptat, politica de personal, organizarea, ramura, piaa etc.

2. Instrumente moderne de dimensionare a creditului n procesul de
capitalizare
Dei reglementrile B.N.R. din anul 2002 au reprezentat un pas nainte
spre o normalitate a pieei creditului i totodat nceputul asigurrii cadrului
necesar pentru procesul de capitalizare, actualul mod de calcul al indicatorilor
economico-financiari nu este suficient pentru a nltura orice risc n procesul de
capitalizare al economiei naionale. De aceea se impune i este necesar ca n
calculul acestor indicatori s se in seama i de creditele care se vor acorda n
viitor i care vor reprezenta sursa de cretere a capitalurilor romneti. Analiza
economico-financiar trebuie s pun accentul i pe modul n care vor arta
indicatorii dup acordarea creditului, dat fiind faptul c prin creterea datoriilor cu
valoarea creditului, lichiditatea, solvabilitatea i gradul de ndatorare se nrutesc.
Astfel, performana devine un concept care cuprinde n aceiai msur i informaii
trecute dar i date cu caracter de prognoz.
n aceste conditii, calculul principalilor indicatori din analiza creditelor ar
trebui s in cont i de valoarea creditelor pentru care se face analiza (tabelul
numrul 2.1.) (Ilie, 2005).


492
Tabelul nr. 2.1.
Principalii indicatori din analiza creditelor

Indicator (1) (2)
Lichiditate Active circulante
---------------------- x
100
Datorii cu scaden
mai mic de un an
Active circulante
--------------------------------- x 100
Datorii cu scaden + Credite
mai mic de un an
Solvabilitat
e
Total active
--------------- x 100
Datorii totale
Total active
---------------------------- x 100
Datorii totale + Credite
Grad de
ndatorare
general
(Leverage)
Datorii totale
----------------- x 100
Capitaluri proprii
Datorii totale + Credite
--------------------------------- x 100
Capitaluri proprii
Grad de
ndatorare
financiar
(Gearing)
Datorii financiare
--------------------- x100
Capitaluri proprii
Datorii financiare + Credite
------------------------------- x 100
Capitaluri proprii
Lichiditate
a pentru o
perioad
viitoare
Resurse
baneti proprii +
ncasri
prognozate
------------------- x 100
Datorii aferente
perioadei
de creditare
Resurse + ncasri
bneti proprii prognozate
-------------------------------- x 100
Datorii aferente + Credite
perioadei de creditare

Calculul indicatorilor prezentai n coloana numrul (1) se face n prezent
de fiecare banc, corectandu-se poziiile de la numitor i numrtor cu diferite
posturi bilaniere n funcie de strategia aplicat n analiza riscului de credit. n
coloana numrul (2) au fost luate n calcul i creditele pe care clienii bncilor le
solicit i pentru care se face analiza riscului de credit, cu toate c la data analizei
acestea nu se afl nregistrate n balana de verificare.
Introducerea n calculul indicatorilor a volumului creditelor care sunt
solicitate de debitori duce la diminuarea riscului n ceea ce privete apariia unor
credite neperformante. Totodat acest mod de calcul ar urma s schimbe
concepiile greite ale unor funcionari de banc conform crora creditele se acord
cnd clientul merge bine, dar i ale unor manageri de firm conform crora
creditele se acord cnd clientul merge prost.


493
Anul 2004 era necesar s reprezinte pentru bnci nceputul punerii pe baze
noi a activitii de creditare a agenilor economici, pentru a evita seria neagr de
falimente din sistemul bancar dar i pentru a putea folosii creditul ca o prghie n
dezvoltarea economiei naionale (World Bank 2006). n acest sens n analiza
riscului de credite trebuie s nu se exagereze importana unor elemente care
reprezint radiografi ale activitii la un moment. n paralel trebuie s se acorde o
atenie deosebit fluxului de ncasri i plti al agenilor economici.
Analiza riscului de credit presupune analiza tuturor elementelor
cuantificabile i necuantificabile care se identific cu activitatea agenilor
economici. Rezultatele economico-financiare, managementul, garaniile reale sau
personale, sunt analizate n procesul acordrii de credite, formnd n final ratingul
de credite.
n funcie de coordonatele i strategia aplicat n politica de creditare
fiecare banc sau sistem bancar definete clar prioritile n analiza riscului de
credite. Astfel, profitul, garaniile materiale solide i valorile indicatorilor
economico-finaciari peste sau sub media pe ramur reprezint bile albe n
cuantificarea riscului.
Din pcate, oricare dintre acestea analizate separat nu are nici o relevan
n analiza riscului de credit iar atunci cnd se pune semnul egal ntre ele i nu se ia
n calcul fluxul de ncasri i pli al solicitantilor de credite, riscul apariiei unui
credit neperformant este foarte mare.
Tendina de a fetiiza rolul profitului i al rezultatelor financiare nu are un
suport solid avnd n vedere c att profitul ct i rezultatele financiare se refer la
perioade de timp trecute iar evoluia societii n viitoarele condiii legislative i de
pia poate dovedii contrariul. De asemenea se pune uneori accent deosebit pe
garaniile materiale, dar trebuie avut n vedere c acestea nu reprezint sursa de
rambursare a creditului iar n literatura internaional de specialitate sunt cunoscute
drept colaterale.
n aceste condiii apare tot mai evident necesitatea de a analiza cu
prioritate sursa de rambursare a creditelor dat de fluxul de numerar sau cash-flow-
ul cum este cunoscut n literatura de specialitate (Stancu 2002).
Fluxul de numerar trebuie ntocmit de ctre bnci n baza:
-contractelor ferme de aprovizionare i desfacere ncheiate cu furnizorii i
clienii garantate pe ct posibil cu instrumente bancare (bilete la ordin avalizate,
scrisori de garanie bancar, acreditive etc.)
-programele investiionale aprobate la nivelul agenilor economici,
-contractele de finanare ncheiate cu alte bnci,
-elementele extrabilaniere din balanele de verificare ale agenilor
economici.
Cea mai grav greal care a dus la nchiderea unor bnci a fost aceea c n
analiza riscului de credit nu s-a inut de loc seama de elementele extrabilaniere din
activitatea clienilor. Profitnd i de legislaia nu prea exigent referitoare la
nregistrarea n contabilitate a acestora, agenii economici nu au nregistrat n


494
contabilitate biletele la ordin emise de ctre ei, scrisorile de garanie emise de ctre
bnci la ordinul acestora, acreditivele deschise de bnci n baza unor plafoane
garantate cu ipoteci etc., fapt care a dus la o analiz extrem de superficial a
firmelor. Dei pot avea profit, rezultate economice foarte bune i garanii solide,
elementele extrabilaniere pot releva o situaie cu totul alta: pericolul
insolvabilitii, lichiditate zero n perioada imediat urmtoare, intrarea n
incapacitate de plat sau chiar falimentul. De aici poate i una din legile nescrise
ale activitii de creditare o firma solvabil este n pragul falimentului sau
opulena de la intrare este invers proporional cu solvabilitatea firmei.
Un pas nainte pe linia identificrii elementelor extrabilaniere care s
poat permite ntocmirea unor fluxuri de numerar realiste a fost fcut prin crearea
la nivel naional a unei baze de date (Centrala Riscurilor Bancare) care poate fi
consultat de ctre bnci i care red fiecare angajament extrabilanier al firmelor
n toate bncile. Bine neles intr aici doar acele angajamente emise sau garantate
de ctre bnci n numele clienilor.
Pentru depistarea celorlalte care sunt emise da ctre agenii economici este
necesar obinerea unor declaraii pe proprie rspundere din care s rezulte clar
situaia acestora.
Pe msura normalizrii pieelor financiare romneti i n special a pieei
creditului, fluxul de ncasri i pli va reprezenta n viitor principalul instrument
de analiz economico-financiar.
Normele B.N.R. n vigoare stabilesc foarte clar schema de determinare a
categoriilor de clasificare pentru credite n funcie de serviciul datoriei,
performana financiar i iniierea de proceduri judiciare. Pentru determinarea
performanei financiare s-a dat o oarecare libertate bncilor comerciale, n sensul
c fiecare banc stabilete algoritmul su propriu care ulterior este aprobat de
B.N.R.
Modalitatea de determinare a performanelor financiare care s-a impus este
ratingul de credite. Acesta ine cont de aspectele nonfinanciare, financiare, de
ponderea acestora n total precum i de un punctaj specific.
Pentru o cuantificare ct mai exact a performanei financiare se poate
folosi un rating cu 20 de criterii i o scar de puncte cuprins de la 1 la 6 conform
tabelului numrul 2.2.
Tabelul nr.2.2.
Rating cu 20 de criterii i scar de puncte de la 1 la 6

CRITERII PONDERE PUNCTAJ
Criteriul nr.1 ?% 1 2 3 4 5 6
Criteriul nr.2 ?% 1 2 3 4 5 6
Criteriul nr.3 ?% 1 2 3 4 5 6
------------------- ?% 1 2 3 4 5 6
Criteriul nr.20 ?% 1 2 3 4 5 6


495

20
Rating = (Pondere x Punctaj)
1

Ratingul de credite astfel determinat trebuie s corespund unei clase de
performan financiar de la A la E, aa cum este stabilit n regulamentele B.N.R..
n procesul de capitalizare a instituiilor bancare este important ca acest rating s
fie conceput astfel nct s ntreasc principiul prudenei bancare i s contribuie
la creterea capitalurilor bancare (Benink et all.2007).
Dintre criteriile cuantificabile este oportun s fac parte: trendul cifrei de
afaceri determinat n termeni reali, lichiditatea, solvabilitatea, rentabilitatea
capitalului, gradul de ndatorare, ponderea exportului n cifra de afaceri i sursa de
rambursare (Gaeta et all.2003).
Dintre criteriile necuantificabile trebuie s fac parte: managementul,
acionariatul, strategia, garaniile, realitatea situaiilor financiare contabile, piaa,
produsul, condiiile de eligibilitate.
n plus fa de criteriile menionate, fiecare unitate bancar ar putea s in
seama i de ramura n care i desfoar activitatea clienii, prevederile legislative
n noile condiii de integrare european, cazierul fiscal, centrala incidentelor
bancare, centrala riscurilor bancare etc.
Se impune ca pentru a avea un efect benefic asupra procesului de
capitalizare, puntajul maxim de 6 puncte din schema de mai sus s fie dat dac
fiecare criteriu i aduce o contribuie semnificativ la creterea capitalurilor.
Este foarte important ca n procesul de capitalizare s se trateze n mod
diferit fiecare grup de ramuri n parte, avnd n vedere c n unele ramuri
capitalurile sunt mai mari, n altele mai mici i difer n structur. Astfel, este
benefic s se stabilieasc un nivel satisfctor pentru valorile fiecrui indicator
economico-financiar conform tabelului numrului 2.3.

Tabelul nr. 2.3.
Tratarea difereniat a indicatorilor economico-financiari n funcie de ramur

Ramura/
Industrie
Lichiditate
(L)
Solvabilitate
(S)
Rentabilitate
(R)
Grad de ndatorare
(G)
Comer 91>L>81 111>S>106 9>R>6 601<G<801
Chimie 101>L>81 121>S>111 6>R>3 151<G<201
Extractiv 101>L>81 121>S>111 4>R>3 251<G<301
Echipament
e
101>L>81 121>S>111 6>R>3 151<G<251
Transport 101>L>81 121>S>111 6>R>3 301<G<401
Pielrie 81>L>61 121>S>111 7>R>5 301<G<401
Agricultur 101>L>71 121>S>111 6>R>3 201<G<301


496
Construcii 101>L>71 121>S>111 8>R>4 201<G<301
Metalurgie 101>L>81 121>S>111 4>R>3 201<G<301
Lemn 101>L>71 121>S>111 8>R>4 201<G<301
Leasing 21>L>13 116>S>106 6>R>3 801<G<1001

In legtur cu celelalte criterii cuantificabile i necuantificabile facem
urmtoarele precizri:
-cifra de afaceri va fi analizat n funcie de trendul ascendent sau
descendent pe o perioad de minimum 3 ani;
-ponderea exportului n cifra de afaceri se va face n funie de o marj
cuprins ntre 5% i 60%;
-sursa de rambursare va fi identificat n functie de depozitele colaterale,
fluxul de ncasri i plai, colaterale noncash, garanii din partea acionarilor;

-calitatea acionariatului va fi privit prin prisma recunoaterii n mediul de
afaceri;
-strategia va fi considerat corespunztoare numai n msura n care pune
accent pe creterea capitalurilor i ntrirea n acest fel a forei productive;
-piaa poate fi stabil, n cretere, sezonier, fluctuant etc.
n legatur cu ponderea fiecrui criteriu n total precizm c managementul
trebuie s aib o pondere de 30%. Poate prea pentru unii teoreticieni dar i
bancheri o pondere foarte mare. S-a demonstrat n practic, c cel mai mare volum
de credite neperformante s-a datorat managementului necorespunztor (Dobson
2004). n practic, conceptul de management capat o complexitate deosebit cu
att mai mult cu ct mediul economic din ara noastr a fost foarte instabil. Pe de
alt parte s-a constatat c acel management care a optat pentru capitalizare a reuit
s reziste pe pia nlturnd treptat concurena i ctignd poziii avansate.
n final fiecare banc poate opta pentru acea combinaie de criterii cu
ponderi aferente n funcie de strategia adoptat:creterea capitalurilor, operaiuni
speculative, finanarea altor bnci sau a statului.

3. Concluzii
O strategie bancar performant trebuie s aib n vedere minimizarea
riscurilor bancare. Premisele apariiei riscurilor n activitatea de creditare decurg
din caracterul foarte complex al relaiilor care iau natere n procesul de
capitalizare finanat prin credite. Creterea performanei bancare i minimizarea
riscurilor pot fi determinate de diversificarea portofoliului de credite.
Capitalizarea finanat prin credite este victima prudenei bancare ca
principiu fundamental de politic bancar deoarece regulile cele mai elementare ale
prudenei, onestitii i deontologiei profesionale, oblig banca s in seama de o
serie de principii menite s diminueze pn la anulare riscurile care pot s apar.
n ncercarea de a finana procesul de capitalizare, abordarea riscurilor
trebuie s se fac, n primul rnd, pornind de la capitalurile bncilor care trebuie


497
protejate i apoi consolidate, permind n final o mai bun finanare a procesului
de capitalizare la nivelul tuturor sectoarelor de activitate.
n al doilea rnd, evitarea apariiei riscurilor trebuie s priveasc i
rezultatele cu care se ncheie activitatea agenilor economici dup ce creditul a fost
rambursat. Dac considerm c pentru banc rambursarea unui mprumut este tot
ce poate s i doreasc la un moment dat, pentru economia naional i pentru
procesul de capitalizare lucrurile nu sunt chiar aa de simple. Dei un mprumut a
fost rambursat, la nivelul agentului economic este posibil ca utilizarea creditului s
nu fi avut nici o influen asupra creterii capitalurilor

Bibliografie
Basno, C., Dardac, N., 2002, Management Bancar, Editura Economic,
Bucureti;
Benink, H., Jon, D., Charles, G., 2007, The Future of Banking Regulation;
The Basel II Acord, Blackwell Publishing, Melbourn;
Brown, M., Christian Z., Credit Reporting, Relationship Banking and Loan
Repayment, Swiss National Bank Working Paper No 2006-3;
Dobson, P., 2004, Strategic Management, Blackwell Publishing, Oxford;
Gaeta, G., Shamez, A., Justin, H., 2003, Frontiers in Credit Risk: Concepts
and Techniques for Applied Credit Risk Measurement, Wiley Publishing, Oxford;
Ilie, D., 2005, Creditarea Durabil, Editura Sitech, Craiova;
Stancu, I., 2002, Finane, Editura Economic, Bucureti;
***World Bank, Doing Business in 2007: How to Reform, Oxford, Oxford
University Press, 2006.


498
DINAMICA ACQUIS-ULUI COMUNITAR I
ARMONIZAREA DREPTULUI ROMNESC

Minodora Lache
Universitatea European Drgan, Lugoj, Facultatea de Drept
Str. Ion Huniade nr. 2, 305500 Lugoj, Romnia
Tel/Fax: 004-0256-359198

Abstract
The large variety of European Community juridical norms and provisions bring,
each of them, a particular role within the European Community juridical structure,
beginning with the fundamental Treaties of the first three European Communities, until the
Treaties of Maastricht and then, Amsterdam and recently, The Lisbon Treaty. On the other
hand, the provisions of the European institutions documents regulations, directives and
decisions are very important for different domains, provisions which apply within the
national legislation of the Member States so within the Romanian one as well according
to the fundamental principles of the European Community Law, such as: the direct,
immediate and priority application of the European Community legislation comparing to
the national one of the Member States. The dynamics of the European Community Body of
Laws is an evident one, coming from the dynamics of the relations between the Member
States on the one hand and, on the other hand regarding the variety of interests and
priorities for these states and their nationals ones, depending on different periods of time
and on different visions of the Member States on various issues. For instance, until last
year the European Union had a Project Treaty for a European Constitution, but this Treaty
was not finally successful because it did not pass by the referendum from some European
Members States. As a result, in December 2007, at Lisbon (Portugal) the Member States
signed a Treaty of reform. That Treaty has already been ratified by the Romanian
Parliament and, at the beginning of 2008 it was published in the Romanian Official
Monitor, becoming like this a part of the Romanian legislation. Keeping in mind all of these
aspects and considerations, one can say that the dynamics of the European Body of Laws
and the harmonization of the Romanian national laws after the European Community ones
are not only very important and actual issues, but they are up to be subject of a particular
analysis, with a view of proving that the European Union body of laws has to be applied
with an undoubted priority comparing to the national one, this fact being not only an
obligation but a necessity for the proper function of the European Community structure, so
this kind of primordial application will also must have effect on the Romanian legislation.
Keywords: Community treaties, regulations, directive, decision, application with
priority for the European Community Law over the national law of the EU Member States,
direct and immediate application, Lisbon Treaty (2007).

Ne propunem s efectum n cadrul analizei noastre o trecere n revist
prin intermediul unei ordini cronologice a celor mai reprezentative momente n
construcia i evoluia comunitar european.


499
Pe 16 aprilie 1948 este semnata convenia instituind Organizaia
Europeana de Cooperare Economica. aisprezece state sunt pri ale acestei
convenii: Austria, Belgia, Danemarca, Franta, Grecia, Islanda, Irlanda,
Luxemburg, Norvegia, Olanda, Portugalia, Regatul Unit, Suedia, Elvetia si Turcia,
precum si zonele occidentale de ocupaie din Germania si teritoriul Triestului.
La 5 mai 1949 a fost creat Consiliul Europei, avnd ca membri fondatori
zece state: Belgia, Danemarca, Frana, Irlanda, Italia, Luxembourg, Marea Britanie,
Olanda, Norvegia si Suedia.
n data de 9 mai 1950, la salonul Orologiului din Quai d'Orsay, ministrul
afacerilor externe francez Robert Schuman face public oferta Franei ctre
Republica Federal Germania de a pune n comun producia de crbune i oel.
Ulterior, pe 18 aprilie 1951 este semnat Tratatul instituind Comunitatea European
a Crbunelui i Oelului, care avea s intre n vigoare pe 25 iulie 1952. Tratatele
instituind Comunitatea Economic European i Comunitatea European a
Energiei Atomice au fost semnate la Roma pe 25 martie 1957, pentru ca la 1
ianuarie 1958 s intre n vigoare. La 1 iunie 1968, cu optsprezece luni nainte de
termenul prevzut n tratat (1 ianuarie 1970) s-a realizat uniunea vamal.
Tratatul de la Bruxelles din 8 aprilie 1965 a reprezentat fundamentul
instituirii unui Consiliu unic i a unei Comisii unice a Comunitilor europene.
Acest tratat a intrat n vigoare la 1 ianuarie 1967.
n cadrul Asociaiei Europene a Liberului Schimb, instituit prin Tratatul
de la Stockholm din 20 noiembrie 1959, Marea Britanie a adunat n jurul su state
care nu voiau sau doar considerau c nu pot adera la Comuniti, respectiv, la acea
dat, Danemarca, Norvegia, Portugalia, Suedia i Elveia. n data de 22 ianuarie
1971, la Palatul Egmond din Bruxelles au fost semnate Tratatele de aderare la
Comunitate a Danemarcei, Irlandei, Marii Britanii i Norvegiei, aderarea celor trei
noi membrii, Danemarca, Irlanda i Marea Britanie a devenit efectiv la 1 ianuarie
1973, Norvegia respingnd aderarea prin referendum.
Un alt stat european, Grecia, a semnat tratatul de aderare la 29 mai 1979,
intrnd n vigoare ncepnd cu 1 ianuarie 1981.
Tratatul privind aderarea Spaniei a putut fi semnat la 12 iunie 1985 iar la 1
ianuarie 1986, Spania a intrat n CEE. Portugalia a semnat Tratatul consacrnd
aderarea sa la CEE odata cu Spania i la 1 ianuarie 1986 Portugalia intr n CEE.
n perioada 9-10 decembrie 1974 a avut loc Paris o reuniune ce a dus la
crearea Consiliului European. Doi ani mai trziu, la 20 septembrie 1976, s-a hotrt
alegerea direct a Parlamentului European.
Actul Unic European, care a intrat n vigoare la 1 iulie 1987, reprezint
unul dintre cele mai importante tratate comunitare, fiind piatra de temelie a
unificrii instituionale europene.
Un alt moment deosebit de important n sfera normativ comunitar
european a fost semnarea, la 7 februarie 1992, la Maastricht, a Tratatului asupra
Uniunii Europene, ocazie cu care minitrii afacerilor externe i minitrii de finane
ai celor dousprezece state membre i-au dat acordul n elaborarea acestui


500
instrument juridic important prin elementele de noutate pe care le aduce n evoluia
comunitar. Acest tratat intr n vigoare la data de 1 noiembrie 1993.
Data de 1 ianuarie 1995 reprezint momentul n care au devenit membre
ale Uniunii Europene: Austria, Finlanda i Suedia.
Tratatul de la Amsterdam de modificare a Tratatului asupra Uniunii
Europene i a tratatelor care au instituit Comunitile Europene i unele acte
conexe, a fost semnat la 2 octombrie 1997.
n acelai context al prezentrii noastre cronologice trebuie s menionm
Tratatul de la Nisa, semnat la 26 februarie 2001. Pe 28 februarie 2002 i ncepe
lucrrile Convenia privind viitorul Europei, pentru ca la finalul aceluiai an, n
perioada 12-13 decembrie 2002, la Summit-ul de la Copenhaga, se lanseaz din
partea Uniunii Europene invitaia de aderare ctre Cipru, Slovenia, Malta, Letonia,
Lituania, Republica Ceh, Polonia, Ungaria, Estonia i Republica Slovacia.
La data de 25 aprilie 2005 a fost semnat Tratatul de aderare al Romniei i
Bulgariei la Uniunea European, pentru ca la 1 ianuarie 2007 acesta s intre n
vigoare.
Regulamentele, directivele, recomandrile i avizele sunt acte emise de
instituiile Uniunii Europene, acte ce constituie categoria izvoarelor secundare ale
dreptului comunitar. Dintre acestea, ne propunem s facem referire n mod succint
la primele trei dintre acestea, dat fiind caracterul lor obligatoriu recomandrile i
avizele avnd doar un caracter de sugestie, de consiliere cu titlu neobligatoriu.
Regulamentele sunt acte normative de aplicabilitate direct, cu o validitate
automat n Comunitate fr intervenia puterii normative naionale, i sunt
obligatorii n toate elementele lor.
Directivele sunt acte normative ce stabilesc cadrul general de reglementare
a diverselor aspecte, dar care las la latitudinea statelor membre forma de
implementare n legislaia naional. Nu sunt de aplicabilitate general, ele fiind
obligatorii doar pentru statele crora li se adreseaz.
Deciziile sunt acte normative obligatorii numai pentru subiecii crora li se
adreseaz, fiind acte de aplicabilitate individual putnd fi destinate att statelor
membre ct i persoanelor fizice i juridice din Comunitate.
Toat gama de regulamente, decizii i directive i aduce aportul la
structurarea i evoluia acquis-ului comunitar n ansamblul su.
Constatnd c Uniunea European a ajuns ntr-un punct hotrtor al
existenei sale, Consiliul European a convocat Convenia European privind
viitorul Europei. Convenia a fost nsrcinat cu formularea de propuneri pe trei
teme:
1) apropierea cetenilor de proiectul european i de instituiile europene;
2) structurarea vieii politice i a spaiului politic european ntr-o Europ extins;
3) transformarea Uniunii ntr-un factor de stabilitate i un punct de referin n
noua ordine mondial.
Convenia a identificat o serie de rspunsuri la ntrebrile privind viitorul Uniunii,
astfel:


501
a propus o mai bun repartizare a competenelor Uniunii i ale statelor
membre;
a recomandat fuziunea tratatelor i atribuirea de personalitate juridic Uniunii;
a stabilit o simplificare a instrumentelor de aciune ale Uniunii;
a propus msuri pentru creterea democraiei, a transparenei i a eficacitii
Uniunii Europene, prin dezvoltarea contribuiei parlamentelor naionale la
legitimitatea proiectului european, prin simplificarea procesului decizional i
prin redarea ct mai transparent i mai inteligibil a funcionrii instituiilor
europene;
a stabilit msurile necesare pentru mbuntirea structurii i ntrirea rolului
fiecreia din cele trei instituii ale Uniunii, innd cont, n special, de
consecinele extinderii.
Simplificarea i reorganizarea tratatelor a deschis calea adoptrii unui text
constituional. Lucrrile Conveniei s-au finalizat prin elaborarea unui proiect de
instituire a unei Constituii pentru Europa n cadrul sesiunii plenare din 2003.
Conform Tratatului privind instituirea unei Constituii pentru Europa, Uniunea
dispunea de un cadru instituional unic care avea drept scop: urmrirea obiectivelor
Uniunii, promovarea valorilor sale, servirea intereselor Uniunii, ale cetenilor i
ale statelor membre, asigurarea coerenei, eficacitii i continuitii politicilor i
aciunilor ntreprinse n vederea atingerii obiectivelor sale.
La 29 octombrie 2004, la Roma, efii de stat i de guvern precum si
minitrii afacerilor externe din cele 25 de ri membre ale Uniunii Europene i 3
state candidate au semnat Tratatul de instituire a unei Constituii pentru Europa.
Dup adoptarea Constituiei de ctre Parlamentul European s-a deschis calea
ratificrii de ctre fiecare stat membru. Ratificarea presupune un proces de durat.
Acest Tratat urma s intre n vigoare doar cnd s-ar fi adoptat de fiecare din rile
semnatare, n conformitate cu procedurile interne de ratificare ale fiecreia. Odat
ratificat de ctre statele membre, Constituia european ar fi putut intra n vigoare,
n principiu, conform Tratatului, la 1 noiembrie 2006.
Un element de noutate const n aceea c prin intermediul Constituiei
europene, se acorda personalitate juridic Uniunii. n ceea ce privete cetenia
european, se sublinia n cadrul Constituiei c ea este complementar ceteniei
naionale i nu o nlocuiete. Constituia afirma drepturile care decurg din noiunea
de cetenie european: dreptul la liber circulaie i la edere, dreptul de a vota i
de a fi ales n Parlamentul European i n alegerile municipale, dreptul la protecia
diplomatic i consular, dreptul de petiionare n faa Parlamentului European,
dreptul de a te adresa unui Mediator European i de a scrie instituiilor n una din
limbile Uniunii precum i de a primi un rspuns n aceeai limb etc. Prin
intermediul aceleiai Constituii europene se garanta libera circulaie a persoanelor,
a bunurilor, a serviciilor i a capitalurilor precum i libertatea de stabilire intr-un alt
stat membru al Uniunii Europene.


502
Cele mai importante motive pentru respingerea Constituiei au fost, in
Olanda, lipsa informrii (32%), temerile privind pierderea suveranitii naionale
(19%) i opoziia fa de politica guvernului (14%). Francezii au votat "NU" in
principal din cauza ca s-au temut de un efect negativ asupra pieei muncii (31%),
din cauza situaiei economice (26%) si a caracterului "prea liberal" al proiectului de
Constituie. Frana a respins Constituia European cu 55 de procente, la 29 mai
2005, iar Olanda cu aproape 62 la suta, trei zile mai trziu.
La 13 decembrie 2007 a fost semnat la Lisabona un Tratat de reforma,
menit sa nlocuiasc Tratatul pentru o Constituie European. Intrarea in vigoare a
acestui Tratat este planificata pe data de 1 ianuarie 2009. Respingerea Constituiei
Europene a avut la baza finalmente orgoliul national al unor state membre, invocat
prin polemicile privind suveranitatea acelor state care, in contextul Constitutiei
Europene, ar fi fost pusa in viziunea lor sub semnul indoielii. Notele de noutate pe
care le aduce Tratatul de la Lisabona in sfera acquis-ului comunitar sunt date de
urmatoarele schimbari de esenta:
infiintarea functiei de Presedinte al Uniunii care va inlocui functia de
presedinte al Consiliului European; Presedintele Uniunii Europene va avea un
mandate de doi ani si jumatate:
conferirea de personalitate juridica Uniunii Europene dat fiind faptul ca pana
la acest moment doar Comisia Europeana beneficia de o astfel de personalitate
juridica;
reducerea numarului de comisari cu o treime;
modificarea modalitatii de vot in cadrul Consiliului, ramanand totusi in vigoare
pana in 2014 regulile stabilite prin intermediul Tratatului de la Nisa;
infiintarea functiei de ministru de externe dupa cum de altfel il propusese si
Constitutia Europeana dar inlocuirea termenului de ministru de externe cu
apelativul de Inalt Reprezentant al Uniunii pentru politica comuna externa si de
securitate.
Adaptarea legislatiei romane la cea comunitara este deosebit de importanta
pentru armonizarea legislatiei noastre ca recent stat membru al Uniunii Europene si
preluarea acquis-ului comunitar in cadrul acestei legislatii., dat fiind faptul ca
acesta este parcursul de la aderare la integrare. Totodata, armonizarea legislatiei
nationale la cea comunitara este si rezultatul principiului fundamental de drept
comunitar conform caruia norma comunitara se aplica cu prioritate fata de cea
interna, iar daca respective borma este cuprinsa intr-un instrument juridic
comunitar de genul tratatului sau regulamentului, aceasta se supuhne si principiului
aplicabilitatii directe si imediate.
Toate aceste considerente privind armonizarea legislatiei romane dupa cea
comunitara au la baza insasi logica de baza a constructieie comunitare, si anume
aceea ca odata ce un numar de state au achiesat la o anumita structura comunitara,
acest lucru reprezinta o modalitate fireasca de a se regsi in interesele comune si i
acelasi timp sa isi asume in egala masura nu doar drepturile ce deriva din calitatea


503
de stat membru al comunitatii, ci si obligatiile corelative acestora. Mai mult decat
atat, consideram ca desi europesimistii sustin ca odata ce un stat devine membru al
Uniunii Europene el isi pierde practic suveranitatea, este important de subliniat
faptul ca momentul aderarii nu aduce cu el o pierdere de suveranitate, ci un transfer
voit al unei anumite proportii de suveranitate de la nivel national la unul comunitar,
unde se regasesc idei, eforturi si concepte comunte cu ale altor state membre si
unde orice stat accede doar in urma exprimarii unui acord de vointa intre acel stat
si Comunitate.
Ca atare, pentru ca drumul ce trebuie parcurs intre momentul aderarii si
integrare sa fie unul cat mai scurt si usor, orice stat nou devenit membru in speta
si cazul Romaniei - trebuie sa tina seama de necesitatea aplicarii primordiale,
directe si imediate a legislatiei comunitare fata de cea nationala, in fiecare domeniu
si la orice nivel, urmarind astfel in mod inevitabil dinamica si evolutia normativa
comunitara si respectarea intregii game de norme comunitare in vigoare.

Bibliografie
Anghel I. M., 2007, Romnia si Constituia pentru Europa, Revista
Romn de Drept Comunitar, nr. 4/2007;
Fuerea A., 2007, Tratatul de aderare a Romniei la Uniunea Europeana
(I) libera circulaie a mrfurilor, Revista Romn de Drept Comunitar,
nr.4/2007;
Jinga I., 2007, De la Tratatul Constituional la Tratatul de Reforma.
Reflecii la debutul unei noi Conferine Interguvernamentale a Uniunii Europene
Revista Romn de Drept Comunitar, nr.4/2007;
Jinga I., Tratatul de la Lisabona: soluie sau etap n reforma
instituional a Uniunii Europene? Revista Romn de Drept Comunitar nr.1/2008;
Savu T., Obiectivele i competenele Uniunii Europene consacrate de
Tratatul la Lisabona, Revista Romn de Drept Comunitar nr.1/2008;
http://ro.wikipedia.org/wiki/Tratatul de la Lisabona
http://www.mae.ro


504
STRATEGIA FIRMEI N MEDIUL DE AFACERI
GLOBAL I IMPACTUL SU ASUPRA
ACTIVITILOR LOGISTICE

Loredana Mihaela Lpdui
Universitatea Constantin Brncui, Facultatea de tiine Economice, Strada Victoria
nr.24, Tg-Jiu, Gorj, e-mail: loredana@utgjiu.ro

Abstract
The specialized literature in the last years calls attention upon passing from the
classic pattern of the logistic systems to that of network economy within the context of an
unprecedented development of the information technologies and telecommunications,
industries that carry on their activities more and more taking into account a logistics of the
networks. It is obvious that the evolution constitutes the formal trend of the economic
globalization, being one of the most surprising dimensions of the process, since the basic
principle for the network to operate is given by the mutual interconnections and
dependencies. The pattern of development within a network is more and more present in the
contemporary economy, proclaiming the superiority of administration of the information
fluxes through the decentralized structures comparatively to those hierarchical and rigid.
Key Words: logistic system, network economy, logistic flow, external environment.

Organizarea i gestionarea acestui tip de sisteme este fundamental ntr-o
economie informaional ai crei actori de baz sunt confruntai cu schimbri
rapide i frecvente intervenite n mediul extern, cu necesitatea selecionrii
informaiilor semnificative. Aceast schimbare structural a economiei mondiale a
fost impulsionat de progresul tehnologiilor informatice i al telecomunicaiilor, de
sateliii artificiali, de reelele de fibre optice, de apariia societilor multimedia
(care asociaz informatica i telecomunicaiile pentru a furniza informaii sau
servicii diverse-pot electronic, jocuri electronice, sisteme de control al plilor,
video-telefonie), acestea fiind doar cteva din motoarele schimbrii(Ohmae
1990 ) care i-au pus amprenta asupra activitilor logistice ale firmelor.
O reea poate fi definit ca o structur alctuit din noduri complementare
i legturi; complementaritatea este caracteristica de baz a unei reele, prestarea
unui serviciu prin intermediul su necesitnd funcionarea simultan a mai multora
dintre componentele sale. O reea poate fi construit n jurul unui standard
tehnologic (de pild formatul video VHS, calculatoarele Macintosh, un nou
program lansat de Microsoft, etc.), al unui sistem de telecomunicaii sau de
telefonie, fiind alctuit de fapt din linii sau relaii ce pun n raport indivizii,
populaiile i activitile firmelor. O reea reprezint ansamblul acestor linii
structurate pe noduri, permind organizarea diverselor tipuri de fluxuri logistice:


505
transporturi, telecomunicaii, activiti bancare. Se poate vorbi de existena a dou
tipuri de reele logistice: reelele materiale, constituite din cile de comunicaie
tradiionale (apele, cile ferate, oselele, cile aeriene) i reelele imateriale,
construite prin schimburile de servicii i de invizibile. Ambele contribuie la
globalizarea economiei, dar dezvoltarea spectaculoas a reelelor imateriale
(telecomunicaii prin satelii) a accelerat n mod deosebit procesul.
Principiul de baz al economiei reelelor inclusiv cele logistice constituie
de fapt punerea n eviden a unei interdependene ntre infrastructur,
infostructur i serviciile finale. Infrastructura poate fi material sau imaterial,
ea constituind de fapt suportul logistic fr de care reeaua nu ar exista;
infostructura este reprezentat de serviciile intermediare de control i comand, ea
permite regularizarea utilizrii reelei i optimizarea fluxurilor; serviciile finale ale
reelei sunt n contact cu utilizatorii (sunt de fapt interfaa reelei) i au ca scop
furnizarea prestaiilor logistice specifice adaptate diferitelor tipuri de nevoi ale
clienilor.
Organizarea n reea a economiei i a sistemelor logistice ale firmelor
este deci o realitate pe care dezvoltarea noilor tehnologii o aduc proiectnd
firma global pe noi coordonate i conferindu-i n acelai timp un loc din ce n ce
mai integrat, mai unitar. Modelul organizrii n reea a sistemului logistic i pune
amprenta i asupra formulrii strategiei, surprinznd deci o nou latur creativ a
procesului. Formularea de ctre firme, organizaii, instituii a unei strategii
presupune ca ntr-o prim faz s se analizeze toate elementele care ar putea afecta
n viitor aplicarea strategiei.
Poziia iniial a organizaiei este definit prin configuraia unui ansamblu
de factori organizaionali delimitai conceptual n dou categorii: factori externi i
factori interni. Modificarea acestora induce schimbri la nivelul organizaiei.
Delimitarea conceptual a celor dou categorii de factori determin i o separare a
mediului organizaiei n dou componente: mediul extern, mediul intern. Indiferent
de mrimea sa sau alte caracteristici proprii, orice organizaie este afectat, ntr-o
msur mai mare sau mai mic, de modificrile a ceea ce este denumit mediu
extern (mediul nconjurtor).
Analiza strategic trebuie s aib ca punct de pornire mediul
extern al organizaiei deoarece, n aceast etap, probabilitatea ca cei care
desfoar aceast analiz s dea dovad de obiectivitate, este mai mare.
Dac analiza debuteaz cu diagnosticul intern al organizaiei, n momentul
n care analiza depete cadrul acesteia, specialitii vor evalua subiectiv
evenimentele externe, cutnd mai curnd fapte care s le confirme
ateptrile, dect elementele care influeneaz real activitatea organizaiei.
Mediul extern a fost definit de E. Yachtman i S. Seochoe drept un
ansamblu de resurse rare pe care organizaiile le partajeaz ori i le disput
(Yachtman, Seoshore, 1967). Cea mai important limit a definiiei este
reprezentat de sfera redus, circumscris mediului extern. Pentru Thiery


506
Wils mediul extern reunete ansamblul de informaii i resurse rare percepute
astfel de anumii membri ai organizaiei(Wils et all., 1991).
Criticabil este ideea potrivit creia mediul extern se compune din
elementele perceptibile fiindc incapacitatea de a sesiza un anumit aspect, din
motive obiective sau subiective, nu nseamn c realul nu exist sau nu se
manifest. Apoi, nu toate evenimentele din mediu au un impact imediat asupra
ntreprinderii. Bogdan Bcanu nelege prin mediul extern (nconjurtor) al unei
organizaii totalitatea elementelor (factorilor sau variabilelor) din afara acesteia
care o afecteaz ntr-un fel sau altul. (Bcanu 1999).
Consider c mediul de afaceri extern poate fi definit ca totalitatea
factorilor, strilor, evenimentelor i informaiilor ale cror manifestri continue,
periodice sau aleatoare sunt susceptibile s modifice echilibrul firmei. Analiza
mediului extern n opinia mea trebuie s se axeze pe dou direcii principale:
- analiza mediului extern general;
- analiza mediului extern competiional.
Componentele fiecrui tip de mediu sunt reprezentate n schema nr.1.

Schema nr. 1 Componentele mediului extern

Mediul extern prezint o serie de trsturi caracteristice. El este dinamic,
complex i incert. Dinamismul mediului se refer la ritmul n care se succed
schimbrile. Mediul cu un ritm de schimbare sczut este considerat a fi stabil, iar
cnd ritmul este accelerat mediul este caracterizat ca instabil. Mediul este complex
atunci cnd numrul de actori ce-l compun este mare, relaiile dintre acetia sunt
puternice i influenele exercitate asupra lui sunt multiple i dificil de decelat.

MEDIUL GENERAL
MEDIUL CONCURENIAL
FIRMA
Grupuri sociale de
presiune

Furnizori Clienii
Concurenii
Mediul
tehnologic

Mediul
politic

Mediul legislativ

Mediul
concurenial

Mediul
general


507
Incertitudinea deriv din faptul c fenomenele ce pot afecta evoluia firmei nu
sunt detectabile uor. Gradul de incertitudine este rezultatul interaciunii ntre
nivelul de complexitate i dinamismul mediului dup cum reiese din schema de
mai jos:

STABIL
INCERTITUDINE
SCZUT
INCERTITUDINE
MODERAT SCZUT Dinamismul
mediului
INSTABIL
INCERTITUDINE
MODERAT RIDICAT
INCERTITUDINE
RIDICAT

OMOGEN

ETEROGEN

Schema nr. 2 Complexitatea mediului extern
(Dan Anghelache Constantin et all. 2000)

Incertitudinea este sczut n condiiile cnd ritmul schimbrii este lent i
elementele ce ar putea afecta ntreprinderea sunt ntr-un numr limitat.
Incertitudinea ridicat este caracterizat de un ritm rapid al schimbrilor, iar
numrul elementelor susceptibile a influena evoluia organizaiei este foarte mare.
Mediul specific cadranului sud-estic este denumit mediu turbulent i el corespunde
condiiilor actuale cu care se confrunt ntreprinderile. ntre factorii ce au condus
la amplificarea turbulenei mediului se numr: rupturile tehnologice, schimbrile
profunde n plan cultural, globalizarea i bulversrile geopolitice.
Toate aceste trsturi ale mediului extern de afaceri i pun n mod cert
amprenta nu numai asupra strategiei firmelor (misiune, obiective, opiuni
strategice, resurse, avantaj competitiv), ci i asupra sistemelor logistice ale
acestora care constituie o component a strategiei, ceea ce confer n ultim
instan viabilitatea i competitivitatea firmei pe termen lung.
n ceea ce privete mediul extern general acesta cuprinde elementele
externe (tendine i condiionri) care afecteaz n mod relativ uniform un numr
mare de firme i are o influen indirect asupra firmei de referin, n timp ce
influena invers este nesemnificativ. Firmele afectate prezint una sau mai multe
caracteristici comune, cum ar fi poziionarea geografic, utilizarea unor resurse
(naturale sau de alt natur ), dar fr a fi necesar apartenena la acelai domeniu
de activitate. Aceste elemente, ca factori cauzali, sunt clasificate pe baza naturii
influenei exercitate asupra firmei, n urmtoarele categorii ca medii specifice:
factorii politico-legali, ce formeaz mediul politico-legal; factorii economici ce
formeaz mediul economic; factorii socio-culturali ce formeaz mediul socio-
cultural; factorii tehnologici ce formeaz mediul tehnologic.
Mediul politico-Iegal este constituit din elementele cadrului legal i
politic n care opereaz o firm, o organizaie sau instituie. Cadrul legal este
format din totalitatea legilor i reglementrilor, ca i din elementele sistemului de
generare i aplicare a acestora.


508
Componenta politic este dat de sistemul relaional creat ntre puterea
politic, personalizat, n special, de guvern i lumea afacerilor. Diferenele de la
ar la ar se datoreaz dezvoltrii istorice a unui anumit specific naional n
domeniu. Percepia general este c guvernele cu orientare de dreapta sunt mai
favorabile lumii afacerilor dect cele de stnga. Se poate exemplifica cu
diferenele dintre administraiile laburist i conservatoare n Marea Britanie,
dreapta liberal i stnga socialist din Frana sau administraiile democrate i
republicane din S.U.A. n cazul Japoniei, relativa stabilitate a unui guvern liberal-
democrat a scutit lumea afacerilor de ocuri importante pe plan legislativ i a oferit
o abordare coerent pe termen lung la nivel naional.
n ultima vreme, la nivelul Uniunii Europene se constat tendina de
uniformizare a legislaiilor privitoare la domeniul economic. n aceast direcie au
fost fcui pai importani. Pe plan intern, puterea politic poate s ncurajeze
lumea afacerilor prin crearea unui climat de stabilitate generat de corecta i
uniforma aplicare a unor reguli valabile pentru toi agenii economici i prin
cultivarea n interiorul aparatului administrativ, ca i n rndurile opiniei publice, a
unei percepii obiective a mecanismului economiei i cel al afacerilor.
n planul relaiilor externe, puterea politic poate s avantajeze afacerile
agenilor economici naionali prin mijloace multiple: asigur bariere protecioniste
pentru protejarea pieei interne, permite asocierea productorilor interni pentru
obinerea unor avantaje concureniale, ofer sprijin politic pentru obinerea unor
contracte la export etc. Cei mai uzuali factori ai mediului politico-legal sunt:
legislaia comercial; legislaia privind patentele de invenie i copyright; regimul
taxelor i impozitelor; legislaia privind protecia mediului; reglementrile de
import-export; activitatea de lobby; activitatea partidelor politice; legislaia
muncii; legislaia antimonopolist; echilibrul puterilor n stat; relaia sindicate -
patronat -guvern.
Poziia puterii politice de ncurajare a afacerilor are, n opina mea, ca efect
asumarea, respectiv evitarea unor riscuri de ctre ntreprinztori. Cum la ora
actual investiiile necesare n toate domeniile inclusiv n sistemele logistice s-au
mrit, iar timpul de recuperare a acestora tinde s creasc, iat c un mediu care s
ofere garanie este esenial pentru oamenii de afaceri.
Mediul economic este prezentat de elementele sistemului economic n
care opereaz firmele. Direciile n care este orientat analiza sunt: - starea
economiei, evoluiile de pe piaa monetar, de capital, valutar i cea a forei de
munc. Starea economic general poate fi caracterizat cu ajutorul urmtorilor
parametrii definitorii pentru sntatea unei economii: evoluia P.I.B. pe total i
pe locuitor, rata inflaiei, rata dobnzii, rata omajului, situaia balanei de pli i a
celei comerciale, deficitul bugetar, ponderea datoriei publice n buget etc.
n acest context, studiul pieei monetare i de capital, n opinia mea, se va
focaliza asupra disponibilitii i accesibilitii resurselor financiare: structura
sistemului financiar bancar (numr de bnci, reputaie, putere financiar, grad de
acoperire a teritoriului), gama de servicii oferite (tipuri de credite practicate,


509
garanii solicitate, timpul necesar pentru obinerea creditului), evoluia sistemelor
de tranzacionare a aciunilor sau obligaiunilor, interesul pentru lansri de
obligaiuni i majorrile de capital prin emisiunea de aciuni.
n ceea ce privete piaa valutar intereseaz evoluia cursului valutar al
monedei naionale n raport cu principalele valute, mai ales cnd produsul va fi
exportat sau se utilizeaz materii prime i subansamble din import. (Nicolescu
1999).
Mediul tehnologic este constituit din totalitatea elementelor ce definesc
tehnologia momentului actual. Tehnologia reprezint un set de procese prin care o
combinaie de resurse oarecare sunt transformate n produse. Saltul revoluionar n
calitatea acestui tip de procese este legat de descoperiri i inovaii cu impact
profund asupra organizaiilor: superconductivitatea, microprocesorul, bioingineria,
robotica, laserul, fibra optic i multe altele. Dar tehnologia actual nseamn i
mbuntirea continu a materialelor de baz, a proiectrii, a metodelor sau a
sistemelor de gestiune i control. Modificri tehnologice au un impact notabil
asupra concepiilor privitoare la pia i la sistemul logistic. Noile tehnologii i
inovaii ajung att de rapid n producie, nct genereaz noi produse pentru care
caracteristicile de marketing nu au sesizat o posibil pia. Se creeaz simultan cu
produsul i nevoia pentru consumul su, producnd la nivelul firmei, organizaiei
i instituiei o inversare n ordinea de abordare logic a relaiei marketing-
producie din ultimele decenii. Cei mai importani factori care definesc acest
mediu sunt: cheltuielile guvernamentale, dar i cele ale firmelor private pentru
cercetare; ritmul de apariie a inovaiilor; viteza de transfer a tehnologiilor; rata de
nnoire a produselor; rata de nlocuire a echipamentelor; calitatea infrastructurii;
dotarea cu echipamente de calcul; ncadrarea cu personal tehnic etc.
Dup aria geografic n care organizaiile i desfoar activitatea, factorii
de influen ai mediului extern pot avea efecte la nivel local, regional, naional i
internaional. Astfel, analiza strategic va prezenta anumite particulariti n
funcie de pieele pe care acestea acioneaz.
Pieele internaionale. Problemele ridicate de pieelor internaionale sunt
cele legate de comunicare i de distribuie. Pe msur ce o organizaie i extinde
activitatea la nivel internaional, aceasta trebuie s-i stabileasc metode speciale
de comunicare i s-i dezvolte aptitudinile necesare pentru a prentmpina
potenialele riscuri. Unul dintre riscuri l reprezint limba. Acesta este urmat de
problemele determinate de diferenele de cultur, diferenele legislative i
obiceiurile naionale.(Dalot 2006). De asemenea, ramura de activitate poate
diferi din punctul de vedere al nivelului de dezvoltare, iar concurena i distribuia
pot avea trsturi diferite. Acestea fac deosebit de dificil formularea unor opinii
n legtur cu concurenii interni, care deseori au relaii non-publice cu autoritile
guvernamentale sau cu persoane influente, care pot modifica regulamentele n
favoarea concurenilor interni.
Cnd se cerceteaz pieele internaionale sau globale trebuie aprofundate
aspectele de ordin cultural i politic ce caracterizeaz fiecare stat. Acestea vor


510
influena cererea pentru acelai produs sau pentru produse similare, n funcie de
ar. n plus, delimitarea caracteristicilor naionale permite identificarea situaiilor
n ri i este necesar o difereniere sau adaptare a produselor i serviciilor pentru
a putea ptrunde pe pia.
Pieele naionale. Diferenele care apar n analiza mediului unei firme sau
organizaii ce-i desfoar activitatea numai la nivelul pieei naionale fa de cele
care i desfoar activitatea n cadrul unor piee internaionale, sunt
semnificative. Din punct de vedere strategic, dezavantajul concentrrii numai pe o
pia naional determinat de faptul c o astfel de firm sau organizaie este
vulnerabil fa de concurenii internaionali, pe care nu i cunoate. Dei
dimensiunea unei organizaii naionale este implicit diferit de cea a unei
organizaii internaionale, nu este mai puin important s nelegem, modul n care
legislaia naional i internaional, tendinele economice sociale pot influena
desfurarea activitii firmei sau organizaiei.
Pieele regionale i locale. Numeroasele dezavantaje referitoare la
vulnerabilitatea firmelor sau organizaiilor naionale fa de concurenii
internaionali se aplic i organizaiilor regionale sau locale. Avantajul cheie al
organizaiilor regionale i locale const, ntr-o mai bun cunoatere a condiiilor
locale, a celor mai eficiente tehnici de marketing i reele de distribuie. Politica i
reglementrile autoritilor locale pot diferi de la zon la zon. Firmele i
organizaiile locale pot cunoate mai bine aceste reglementri, putnd exploata
acele avantaje pe care le ofer dimensiunea lor redus. O organizaie local nu are
nici o semnificaie n context naional i internaional. Organizaiile locale trebuie
s in seama de ameninarea, concurenilor, de dimensiuni mai mari, pentru
acetia nefiind ntotdeauna necesar s in seama de prezena companiilor locale n
evalurile lor.
Cele prezentate mai sus m-au condus la identificarea urmtoarele
caracteristici eseniale necesare funcionrii eficiente a sistemului de analiz a
mediului de afaceri global:
a. abordarea trebuie s se realizeze ntr-o manier holistic, adic,
evenimentele economice, sociale, politice i cele din domeniul tehnologic trebuie
privite n interdependena lor i nu separat. Teoria sistemelor aa cum am precizat
anterior se bazeaz pe principiul conform cruia "toate elementele se coreleaz
ntre ele". Jay Forrester a demonstrat pericolul abordrii bazat pe raionamente
linear-secveniale, oricrui sistem complex-cum ar fi o corporaie, un ora sau o
societatea n ansamblu ale crui componente se afl ntr-o continu transformare i
interaciune. Prin urmare, analiza mediului trebuie s fie cuprinztoare i
integrativ, ca mod de abordare.
b. analiza mediului de afaceri trebuie s fie continu. Urmrirea i analiza
constant a evenimentelor precum i adaptarea permanent a planului pot fi cu
adevrat utile ntr-o abordare strategic a managementului logistic. ntr-un mediu
incert nu se poate cunoate cu precizie viitorul, indiferent de ct de perfecionate ar
fi tehnicile de previzionare utilizate.


511
c. trebuie s se ia n calcul posibilitatea apariiei unor evenimente
imprevizibile n cadrul analizei finale, dup luarea n considerare a tuturor
alternativelor strategice, trebuie s se stabileasc un plan de aciune bazat pe
estimrile care vizeaz cel mai probabil viitorul. Dar nici scenariile mai puin
probabile nu trebuie neglijate. Luarea n considerare a evenimentelor accidentale
reprezint esena unei strategii flexibile.
d. procesul de analiz a mediului trebuie integrat sistemului decizional al
firmei organizaiei, instituiei. Speculaiile privind posibilele evoluii nu au prea
mare valoare, dac reprezint doar nite studii interesante. Pentru a fi cu adevrat
utile, ele trebuie s fie orientate ctre probleme i s ajute la luarea deciziilor
actuale pe baza perspectivelor viitoare. Pentru aceasta este necesar ca sistemul de
planificare i de adoptare a deciziilor s fie astfel conceput nct s permit
monitorizarea evenimentelor i avertizarea n timp util.
Ansamblul variaiilor produse n mediul extern constituie schimbarea
ambiental. Aceasta poate fi descris n funcie de anumite caracteristici, iar cele
mai importante sunt: -coninutul, constituie componenta care se modific;
-amplitudinea, definete numrul de schimbri ce afecteaz ntreprinderea ntr-un
orizont de timp dat; -universalitatea se refer la ntinderea geografic a
schimbrii: local - afecteaz ntreprinderile din aceeai localitate, regional,
naional sau internaional; -durabilitatea privete durata ct schimbarea se
manifest, respectiv aleatoare - de la cteva zile pn la cteva luni, temporar de
la unul la trei ani i permanent ce afecteaz ntreprinderea pe durata ntregii sale
existene; -proximitatea evalueaz probabilitatea ca ntreprinderea s resimt
efectele schimbrii imediat ce aceasta se produce sau dup un interval de timp
oarecare; -profunzimea msoar impactul schimbrii asupra agentului economic.
Ea poate fi superficial, cnd impactul este redus, i profund, cnd se
repercuteaz asupra activitilor pilon ale organizaiei, de natur a influena
performanele i chiar supravieuirea.
Detectarea variaiilor din mediu presupune un proces continuu de
scanare i monitorizare a mediului. Scanarea se deruleaz fie ca o supraveghere
de ordin general a unui eveniment produs n mediul extern fr un scop anume, fie
ca o cercetare activ n vederea identificrii unei informaii sau ansamblu de
informaii pentru a rezolva o problem specific.
Este evident c dat fiind multitudinea aspectelor ce ar trebui
monitorizate, fapt care ar consuma un timp enorm, factorii de decizie sunt obligai
s se focalizeze asupra factorilor mai importani. Pentru a identifica aceti factori
se apeleaz la matricea prioritilor (schema nr. 3).


512
RIDICAT Maxim
prioritate
Maxim
prioritate
Prioritate
medie
MEDIE Maxim
prioritate
Prioritate
medie
Prioritate
minim
Probabilitate
de
manifestare
REDUS Prioritate
medie
Prioritate
minim
Prioritate
minim
RIDICAT MEDIU REDUS
Schema nr. 3 Impact probabil asupra firmei sau organizaiei
(Whellen, Hunger 1989)

Aa cum se poate vedea matricea are un numr de nou csue rezultate
prin intersectarea a trei niveluri aferente criteriilor: probabilitatea impactului asupra
organizaiei i probabilitatea de manifestare. n schem sunt prezentate situaiile ce
caracterizeaz fiecare csu. Factorii strategici sunt cei cu cea mai mare
probabilitate de manifestare i cu un impact ridicat asupra ntreprinderii.
Evoluiilor lor va trebui s li se acorde o atenie deosebit.
Scanarea mediului trebuie s fie urmat de construirea de scenarii. Acest
instrument este intens utilizat de ctre marile concerne n domeniul elaborrii
strategiei. Previzionarea unor evenimente izolate sau a trendului fenomenelor nu
prezint relevan ntr-un mediu complex unde mutaiile interacioneaz unele cu
altele. Construirea de scenarii reprezint o soluie adecvat pentru c rspunde att
complexitii, dar i incertitudinii prin elaborarea unui set de alternative ale
viitorului ce s-ar putea concretiza. Fiecare scenariu va include o descriere detaliat
a mediului i va avea la baz diverse ipoteze privind manifestarea unor evenimente,
factori i variabile cheie pentru sectorul de activitate respectiv.
Principalele etape ce trebuie parcurse n demersul de fundamentare a
scenariilor sunt: -identificarea scenariilor; -delimitarea strategiilor ce corespund
scenariilor stabilite anterior; -estimarea probabilitilor de manifestare.
Identificarea scenariilor este influenat de dou aspecte: orizontul de timp
luat n considerare i numrul de variabile ce stau la baza construirii scenariilor.
Referitor la orizontul de timp luat n considerare, acesta poate fi redus n cazul
sectoarelor unde inovaia tehnologic intervine frecvent, competiia este intens ori
condiiile naturale condiioneaz hotrtor rentabilitatea organizaiei. Legat de
numrul de variabile ce vor fi luate n calcul, acesta nu trebuie s fie mare,
deoarece prin combinarea lor se va amplifica numrul de scenarii. Este indicat s se
conceap un set de scenarii care s includ pe cele plauzibile i sunt susceptibile s
influeneze strategia. Practica a demonstrat c dou-trei scenarii sunt suficiente.
Dac n construirea scenariilor s-a plecat de la o singur variabil, se poate asocia
fiecreia o serie de evenimente sau circumstane. O soluie des folosit o reprezint
construirea scenariilor n raport de evoluia posibil a strii sectorului, reinndu-se
trei variante: optimist, pesimist i dorit.
Dup stabilirea scenariilor, se impune fixarea unei strategii generale i
logistice corespunztoare. O strategie optimist poate s presupun un efort amplu


513
n vederea ctigrii unei poziii puternice pe pia. Dimpotriv, n condiiile unui
scenariu pesimist, strategia se poate canaliza nspre meninerea i aprarea poziiei
actuale. Utilitatea scenariilor const n conturarea unor noi opiuni strategice.
Tendina natural n managementul logistic este aceea de a pstra orientarea
strategic anterioar.
Cercetarea mediului extern competiional a fost fundamentat la
nceputul anilor '80, liderul necontestat al abordrii ce se numete acum "coala
analizei strategice sau poziionrii" fiind Michael Porter (Michael Porter 2001).
Mediul extern competiional definete vecintatea imediat a organizaiei,
fiind constituit din acele elemente - indivizi, grupuri sau alte organizaii - ce o
influeneaz direct i asupra crora poate exercita o influen semnificativ.
Vecintatea imediat presupune faptul c relaiile sunt uzuale i consistente, iar
influenele sunt reciproce. Aciunile organizaiei sunt recepionate de ctre
elementele acestui mediu, chiar dac acestea nu apar n acelai sector de activitate
i n care opereaz organizaia de referin. Michael Porter definete sectorul de
activitate "un grup de firme care realizeaz produse ce se pot substitui unele cu
altele" (Michael Porter 2001). Pe de alt parte, competitorul sau concurentul poate
fi definit ca fiind acea organizaie care lupt pentru acelai tip de resurse ca i
organizaia dat. Cea mai general resurs pentru care se lupt organizaiile este
reprezentat de banii clienilor.
Se contureaz dou probleme ce trebuie abordate n derularea analizei
mediului concurenial: analiza structural a sectoarelor de activitate i analiza
concurenei.
Intensitatea competiiei difer de la industrie la industrie sau de la un grup
strategic la altul. Intensitatea este determinat de un numr de factori ce au fost
grupai de M. Porter n cinci "fore". Rezultanta acestor fore va condiiona
performanele poteniale ntr-o industrie, msurate n indicatori ai profitabilitii. n
funcie de aceast rezultant vor fi formulate anumite strategii n ncercarea de a
dobndi o poziie mai avantajoas n competiie. Cele 5 fore ce constituie modelul
Porter sunt urmtoarele: a) ameninarea venit din partea noilor intrai; b)
ameninarea venit din partea produselor de substituie; c) puterea de negociere a
furnizorilor; d) puterea de negociere a consumatorilor; e) nivelul rivalitii ntre
firmele existente.
n alt concepie determinanii strategiei de firm se divizeaz n dou
categorii:determinai endogeni i determinani contextuali. Prima categorie de
determinani au ca trstur comun aceia c ei se manifest n cadrul firmei,
(proprietarul firmei, managementul la nivelul superior, dimensiunea firmei,
complexitatea organizaiei, nzestrare tehnic i tehnologiile, potenialul uman al
firmei, potenialul informaional al organizaiei, starea economic a firmei i
cultura organizaional) definitorie pentru cea de a doua categorie de determinani
este manifestarea lor n mediul ambiant al firmei, puterea direct asupra factorilor
decizionali din organizaie asupra lor fiind mai redus (determinantul economic i
managerial, cel tehnic, tehnologic i social, ecologic, politic i juridic).


514
Pornind de la aceste elemente ale strategiei de firm n cadrul mediului de
afaceri extern competiional se poate determina impactul acestuia asupra
activitilor logistice care au n vedere evoluiile majore ale acestuia fa de
perioadele anterioare. Necunoaterea sau neglijarea acestor schimbri pentru
activitile de logistic ar avea drept consecine nu numai costuri mai ridicate, dar
chiar i probleme de necompetitivitate care ar duce n opinia mea, la o cot de pia
mai redus, furnizori mai scumpi sau profituri mai mici.
Aadar recunoaterea problemelor strategiilor firmei ntr-un mediu de afaceri
extern concurenial i a impactului sau asupra problemelor de logistic ar avea
drept urmare mpiedicarea exportatorilor de la exploatarea complex a unui
potenial profitabil pe piaa extern. Mai mult, neluarea n considerare a acestor
aspecte referitoare la mediul de afaceri extern pot chiar s exclud orice participare
pe piaa extern.

Bibliografie:
Anghelache D. C. (coord.), 2000, Management strategic, Editura
Naional, Bucureti;
Bcanu B., 1999, Management strategic, Editura Teora, Bucureti;
Dalot D.M., 2006, Managementul general, Ediia a II a, Editura Pro
Universitaria, Bucureti;
Nicolescu O. V., 1999, Strategii manageriale de firm, Editura
Economic, Bucureti;
Porter M., 2001, Avantajul concurenial, Editura Teora, Bucureti;
Ohmae K., 1990, The Borderless World, New York, Harper Books;
Whellen T.L., Hunger J.D., 1989, Strategic management and business
policy, Addison-Wesley Publishing Company;
Wils T., Guerin G., Lebouern J.Y., 1991, Planification strategique des
resources humaines, Les Presses Universitaire de Montreal;
Yachtman E., Seoshore S., 1967, A system resource approach to
organizational afectiveness, American Sociology Review, vol.32.


515
IMPACTUL INVESTIIILOR MIXTE ASUPRA
ECONOMIEI DE PIA

Scholtz Bla
Universitatea de Vest Vasile Goldi filiala Satu Mare
Facultatea de Stine Economice
Strada Mihai Viteazul 26 cod 440030
secretariat@uvvgsm.ro

Abstract
The Impact of the Mixed Investments on the Market Economy
In the actual context of the Romanian market economy, the mixed investments
represent an opportunity, a chance for the economical growing, the way that the
production realized by this firms it is not commercialized on the Romanian market, creating
new jobs and with contribution to the growing of the incomes to the state, county or local
budget by paying taxes and income taxes and also for developing the infrastructure.
This work-paper presents the advantages and the handicap of this type of
investments for the foreign partners and also for the Romanians, at the final, I have made
some proposals of the actual situation, taking for example concrete examples from Satu-
Mare county.
Key words: joint ventures, foreign investors, budget

Introducere
Odat cu aderarea Romniei la structurile Uniunii Europene economia de
pia romneasc a intrat ntr-o nou er, care teoretic ar fi trebuit s restructureze
prioritile majoritii firmelor autohtone, att prin creterea posibilitilor de
ptrundere pe piaa comun ct i prin creterea eficienei activitii economico
financiare pentru a putea rezista concurenei firmelor strine intrate pe piaa
autohton. ns adevrul este totalment alta, dac lum n considerare att
modificrile cursului valutar care influeneaz n mo direct posibilitile de export a
firmelor autohtone, deficitul comercial al Romniei n perioada ianuarie 2006
aprilie 2008, care a nregistrat o evoluie ascenent continu, fiind defavorabil
firmelor de producie i servicii autohtone.

Material i metod
Dac la aceste probleme fundamentale cu care se confrunt economia de
pia la ora actual mai adugm i faptul c cel puin 3 milioane de ceteni
romni lucreaz, creaz i triesc n strintate, respectiv accentuarea n continuare
a fenomenului de mbtrnire a populaiei, precum i lipsa de interes a


516
demnitarilor pentru mbuntirea sistemului legislativ n domeniul afacerilor
putem avea o imagine dur a realitii actuale.
Datorit puterii comerciale modeste a firmelor autohtone, corelat cu
posibilitile nc modeste a acestora de a accesa credite bancare pentru investiii
structurale, cteva firme strine puternice au intrat pe piaa romneasc n urm cu
10 12 ani crend firme mixte prin asocierea cu firme autohtone sau n unele
cazuri cu Consiliul Local. Majoritatea dintre aceste firme n decursul anilor au
reuit s se dezvolte i extind ntr-o asemenea msur, nct la ora actual dein
monopolul n domeniu.
Firma mixt o putem defini ca o asociere ntre o firm strin care asigur
tehnologia modern i pia de desfacere destul de sigur pe termen lung, i o firm
autohton sau Consiliul Local care contribuie cu terenul aferent investiiei, n unele
cazuri cu spaii de producie i resurse de munc din zon calificat sau uor de
calificat. n cele mai multe cazuri n ultimii 2 5 ani firmele strine i-au construit
sedii moderne demontabile, respectiv fora de munc autohton angajat pe funcii
de conducere a fost calificat n ara de unde provine firma strin.
n actualul context al economiei de pia din Romnia, investiiile mixte
reprezint o posibilitate, o ans de cretere economic n situaia n care producia
realizat de aceste firme nu este comercializat pe piaa romneasc, crend noi
locuri de munc i contribuind la creterea veniturilor la bugetul de stat, judeean i
local prin achitarea taxelor i impozitelor precum i la mbuntirea infrastructurii.
Investitorii, oamenii de afaceri pentru a-i putea realiza investiiile,
programul investiional pe care i l-au propus au posibilitatea s apeleze la credite
bancare n situaia n care nu dispun de resurse financiare proprii n acest sens.
Unul din marii economiti ai lumii, fiind vorba de Schumpeter, arta c, n fond,
creditul (se nelege, n primul rnd cel destinat investiiilor) reprezint pentru
economie ceea ce sngele este pentru organismul omenesc; el pune n micare
ntregul angrenaj economic, n toate ramurile productive, cu mari efecte benefice n
ramurile social-culturale.
Problema de fond ns la ora actual este dac oamenii de afaceri, investitorii
autohtoni i pot asuma responsabilitatea, mai exact i pot permite s acceseze
credite bancare pentru investiii cu o dobnd bancar ntre 5% - 15% / an n lei
RON?, respectiv care este factorul de risc n acest sens de a nu da faliment chiar
nainte de terminarea investiiei i nceperea propriu-zis a activitii propuse?
n aceast situaie exist o posibilitate, situaie mult mai puin riscant
de a se asocia cu un investitor strin, crend o firm mixt, respectiv o afacere
n acest sens.
n opinia lui Philip Kotler investiiile mixte prezint urmtoarele
avantaje mai semnificative:
1) firma poate opera cu costuri mici, utiliznd for de munc sau materii prime mai
ieftine, poate beneficia de stimulentele acordate investitorilor de statul respectiv
i poate obine economii pe seama transportului de mrfuri;


517
2) ea i poate mbunti imaginea n ara gazd, prin crearea unor noi locuri de
munc;
3) n general, firmele stabilesc astfel relaii mai strnse cu guvernul, clienii,
furnizorii i distribuitorii locali, ceea ce le permite s-i adapteze corespunztor
produsele la cerinele pieei respective;
4) n sfrit, firma pstreaz un control deplin asupra investiiei i, deci, poate aplica
acele politici de producie i de marketing care servesc atingerii obiectivelor sale
internaionale pe termen lung.
Pe lng aceste avantaje specialitii n domeniul economic Lipsey R. G. i
Chrystal K. Alec mai amintesc urmtoarele:
1) tendina de a globaliza producia i competiia, n ultimii ani marile firme din
Japonia, Germania, S.U.A., Italia, Frana etc. s-au strduit s-i fac simit tot
mai mult prezena pe piaa mondial;
2) tendina de a transfera producia n amplasamente ct mai profitabile, astfel
firmele din rile capitaliste avansate au transferat o mare parte din producia lor,
considerat intensiv din punct de vedere al forei de munc n rile Europei de
Est n care salariile sunt mai sczute.
Desigur, pe lng aceste avantaje prezint i o serie de dezavantaje, care
dup opinia lui Philip Kotler sunt urmtoarele:
1). riscurile la care firma se expune n ceea ce privete restriciile valutare,
deprecierea monedei naionale;
2). riscurile asumate de firmele strine privind declinul pieelor.
n opinia reputatului economist american Philip Kotler societile mixte
sunt rezultatul asocierii unor firme cu unul sau mai muli investitori strini n
vederea crerii unor companii locale, aflate n proprietatea i sub controlul tuturor
prilor implicate. O firm strin poate participa cu capital la o societate
comercial local, sau cele dou pri pot forma o nou societate mixt.
Crearea societilor mixte poate fi impus de raiuni economice sau
politice. Este posibil ca aceasta s constituie o condiie pe care guvernul unei ri o
pune pentru intrarea pe piaa naional. Este la fel de posibil ca firma s nu dispun
de resursele financiare, materiale sau manageriale necesare susinerii efortului de
ptrundere pe cont propriu pe piaa internaional.
Dar societile mixte au i unele neajunsuri. ntre pri se pot isca
nenelegeri n legtur cu politica de investiii, de marketing sau cu alte aspecte ale
activitii. Pentru a se bucura de foloasele asocierii lor, partenerii trebuie s
stabileasc n mod clar ce ateapt fiecare de la aceast firm i s depun eforturi
n vederea obinerii unor avantaje reciproce.
n funcie de modul n care se stabilesc relaiile ntre sursa strin care
asigur resursele de finanare i ntreprinztor sau beneficiarul proiectului,
investiiile strine se grupeaz la rndul lor n dou categorii (Bininan P., 2003):
investiii strine directe ( ISD ), care sunt acele investiii realizate prin
plasarea de capitaluri de ctre investitorii strini concretizate n firme industriale,


518
agricole, de transporturi, construcii, etc., i n care acetia au posibilitatea de a
lua decizii i are drept de control asupra proiectului;
investiii de portofoliu, care reprezint un plasament financiar propriuzis,
fr posibiliti de intervenie n realizarea proiectului.
Obiectivele strategice de atragere a investiiilor strine directe trebuie
s vizeze;
construirea unei credibiliti externe reale a Romniei ca potenial pia
investiional, mai ales la ora actual cnd suntem deja membrii ai Uniunii
Europene. Romnia a aderat la structurile Uniunii Europene dar ne ateapt nc
un drum lung ca s ne integrm n adevratul sens al cuvntului pentru a putea
deveni competitivi;
promovarea Romniei ca potenial pia receptoare de investiii, n contextul
competiiei cu rile cu economie de tranziie din Europa central i de sud-est;
contribuie n mod hotrtor la mbuntirea infrastructurii actuale;
creaz noi locuri de munc, respectiv contribuie la diminuarea ratei omajului;
creeaz stabilitatea locurilor de munc nou create;
aduce venituri suplimentare la bugetul de stat, local i judeean, surplus care poate
fi utlizat cu precdere la mbuntirea infrastructurii localitii;
contribuie la diminuarea deficitului bugetar.
Atragerea capitalului strin sub forma investiiilor strine directe este o
activitate specific, bine definit pe plan internaional i care a fost iniiat i
perfecionat n rile dezvoltate care sunt nu numai principalii investitori mondiali,
dar i principalii destinatari ai fluxurilor de investiii strine directe.
n aceste condiii, succesul n atragerea de investiii strine directe
presupune n mod clar alinierea la practicile internaionale n domeniu, dat fiind
participarea n condiii concureniale la oferta mondial de proiecte de investiii.
n opinia profesorului Petru Bininan (Bininan P., 2003) obiectivele
sau motivaiile care stau la baza lurii deciziei de a atrage investitori strini
direci ar fi urmtoarele:
a) creterea investiiilor de capital n economia rii beneficiare de
astfel de investiii; n majoritatea rilor foste socialiste lipsa de capital
autohton a fost evident, nefiind suficiente resurse pentru a acoperi
nevoile de capital determinate de proiecte de anvergur;
b) accesul la tehnologiile moderne, impus de faptul c n majoritatea
cazurilor gradul de uzur fizic i moral a capitalului fix n funciune era
destul de ridicat, cu consecine imediate asupra productivitii muncii, a
costurilor de producie i a calitii produselor finite;
c) un acces mai larg pe pieele de desfacere a produselor finite,
realiznd produse de calitate superioar i deseori sub o anumit marc,
investitorii strini vor facilita i accesul la canalele de distribuie, att pe
piaa rii gazd ct i pe alt pia;


519
d) implementarea unui management modern, performant, dat fiind
experiena n domeniu a firmelor i companiilor strine investitoare;
e) implicarea n procesul de privatizare i restructurare economic a
rilor central i est europene foste socialiste, trecerea de la economia
centralizat, de stat, spre o economie de pia funcional necesit n
primul rnd eforturi financiare considerabile alturi de mutaii profunde n
structura sectoarelor economice, n multe cazuri, n economia fostelor ri
socialiste funcionau capaciti de producie de mari dimensiuni, a cror
privatizare necesit sume considerabile, inexistente n economia intern,
funcionarea ulterioar a acestor obiective necesit investiii de
retehnologizare i modernizare pentru eficientizarea produciei ceea ce o
pot face cel mai bine investitorii strini.
Drept urmare, politica de atragere a investiiilor strine directe trebuie s
fie proactiv, generatoare de investiii, n care iniiativa de afaceri trebuie s
porneasc de la instituiile guvernamentale cu atribuii n acest sens, nu numai prin
oferta de oportuniti de investiii, ct i prin ncurajarea i meninerea unui climat
de afaceri prietenos i generator de profit.
Argumentele pentru liberalizarea ISD (Mazilu A, 2005), proces n centrul
cruia se regsete acordarea tratamentului naional sunt similare cu cele utilizate
n a susine liberalizarea fluxurilor comerciale o mai eficient alocare a resurselor
ntre economiile naionale, iar n cazurile n care pieele nu sunt distorsionate, o
mai bun alocare a resurselor n cadrul economiilor-gazd. Desigur ns c aceast
afirmaie este adevrat n situaia n care pieele funcioneaz eficient, n contextul
unor instituii care vegheaz asupra funcionrii pieelor, la rndul lor eficiente. Or
aceste condiii sunt sub semnul ntrebrii cu deosebire pentru statele n dezvoltare.
Multe piee sunt n formare, unele sunt ineficiente, sistemele juridice i
instituionale tind s fie slabe.
Prin urmare, argumentul pieelor i instituiilor nefuncionale este
principalul pentru adoptarea de restricii viznd accesul i operaiunile
investitorilor strini.
Pentru ca Romnia s se afle i n viitor n calea fluxurilor de investiii
strine directe se impun dup prerea noastr cel puin urmtoarele ci de
aciune:
simplificarea metodologiei de nregistrare a unei firme cu capital strin sau mixt,
pentru c este de notorietate faptul c numrul de acte, avize i timpul necesar
pentru nregistrare sunt exagerate;
diminuarea pn la eliminare a fenomenului corupiei i a discriminrii, acestea
fiind un adevrat flagel care afecteaz rile care doresc s intre n Uniunea
European, i din pcate Romnia se poate mndri cu destule cazuri de acest gen
la nivel destul de nalt, afectnd grav imaginea Romniei i constituind o barier
serioas n ptrunderea investiiilor strine;


520
monitorizarea n continuare a modului n care s-a realizat privatizarea
principalelor ntreprinderi ale statului i eliminarea greelilor care s-au fcut n
anumite cazuri pentru firmele sau societile care urmeaz a intra n procesul de
privatizare, eecurile nregistrate n ceea ce privete privatizarea unor
ntreprinderi sau societi cum ar fi I.M.G.B., Romtelecom, Tepro Iai, C.S.
Reia precum i greutile ntmpinate n privatizarea unor gigani industriali de
genul S.C. Tractorul Braov afecteaz imaginea Romniei i implicit provoac
reinere din partea investitorilor strini.
Romnia mai are o bun bucat de drum de parcurs pn la
implementarea unui cadru legislativ solid, consider investitorii germani cu afaceri
pe plan local. n continuare se fac mai multe experimente i schimbri, reformele
noi nefiind ndeajuns pregtite. n mod frecvent, normele metodologice de aplicare
se contrazic cu legea n sine i sunt publicate extrem de trziu. Exist mici
ntreprinztori germani care au renunat ntre timp la lupta cu birocraia, aceasta
ocupndu-le mai mult timp dect administrarea firmei. Nemulumirile sunt
generate i de legislaia cu privire la impozite i taxe, iar n relaia cu administraia
financiar muli investitori cred c sunt chiar icanai. Una dintre marile probleme
pe care le au firmele din Romnia ine de noua legislaie a muncii, mai spun
oamenii de afaceri germani. n plus mica atenie a devenit tot mai necesar n
ultimii doi ani pentru accelerarea deciziilor administraiei.
n ultimii 3 (trei)5 (cinci) ani la nivel macroeconomic dar i n judeul
Satu Mare se observ o tendin a firmelor strine din rile avansate de a transfera
o parte a producie datorit forei de munc ieftine care este destul de uor de
calificat. Pentru unele firme strine reprezint i acapararea unor noi piee de
desfacere, respectiv un mod simplu de a transfera o parte din producie care este
considerat intensiv din punct de vedere al resurselor de munc ctre rile cu o
economie de pia n formare datorit costurilor mici de producie i a forei de
munc.
Desigur aceste firme strine care fac import masiv de tehnologie
performant asociindu-se cu firme romneti care ofer spaii de producie i for
de munc ieftin tind spre realizarea unei eficiene economice ct mai mari evitnd
pe ct posibil risipa de resurse.
n vederea realizrii produciei indiferent c este rspuns la semnalele
pieei libere sau la controlul guvernului, utilizeaz reciproc resurse; astfel c
implic costuri pentru membrii societii.
n judeul Satu Mare n perioada anilor 1996-2008 s-au realizat de ctre 5
firme strine investiii strategice, crend n total un numr de aproximativ 9.400 de
locuri de munc, i contribuind astfel la creterea volumului de taxe i impozite
percepute de bugetele Consiliului Local, Consiliului Judeean i de stat, ca urmare
a produciei realizate.
Judeul Satu Mare dei are o poziie geografic favorabil, nu se afl la
nivelul de dezvoltare optim din punct de vedere al investiiilor realizate. Este


521
singurul jude din Romnia nc care nu are Sal Polivalent, dar nici bazin de not
acoperit.
Foarte muli investitori strini care au vizitat judeul Satu Mare n perioada
anilor 1990-2008, i doreau s realizeze investiii structurale pe termen lung, au
renunat definitiv sau i-au realizat investiiile propuse n alt jude, din cauza
modului n care au fost tratai de Consiliul local Satu Mare i demnitarii acestui
jude. Dei rata omajului n judeul Satu Mare este sczut, fiind de aproximativ
de numai 3%, cel puin 13.800 de persoane lucreaz n strintate i trimit n mod
periodic banii economisii acas. Problema n acest sens o reprezint c din aceti
bani ctigai n strintate la munc sunt investii n adevratul sens al cuvntului
numai 10%-15%.
Atragerea investiiilor strine ca o activitate coerent i deliberat, avnd o
finalitate bine definit, presupune utilizarea unor tehnici specifice ntre care un loc
distinct l ocup acordarea de stimulente financiare, fiscale i de alt natur
investitorilor (Stoian M, 2003).
Cele mai rspndite sunt stimulentele fiscale care includ reduceri de
impozite, scutiri de impozite, taxe de import sau export reduse.
Stimulentele financiare oferite n general n Europa de Vest i SUA, includ
acordarea de sume cu titlu gratuit pentru investiii de capital, training, dezvoltarea
amplasamentului investiiei i a infrastructurii, credite cu dobnd redus i altele.
Exist i o a treia categorie de stimulente dificil de clasificat, care include o
varietate de forme, de la vnzarea la preuri prefereniale a terenului, construirea
unei cldiri, cererea unor ci de acces, asigurarea colarizrii i acordarea de
asisten n recrutarea personalului, pn la identificarea unor coli internaionale
pentru copiii directorilor sau asigurarea accesului la cluburile sportive, locale,
pentru investitori.
n cazul Europei de Est ns, nu stimulentele sunt factorul hotrtor n
luarea de decizii de a investi, ci alte aspecte cum ar fi: gradul de dezvoltare a bazei
industriale, evoluia privatizrii, stabilitatea politic, climatul microeconomic,
mrimea pieei locale i costul forei de munc. Din punctul de vedere al lurii
deciziei de a investi, acordarea de stimulente este important n dou momente: la
formularea ideii de proiect cnd se ntocmete o list scurt de posibile variante
pentru investiie i la faza deciziei cnd se face practic o opiune ntre mai multe
variante.
Stimulentele care se pot acorda investitorilor strini pot fi deosebit de
diverse, dintre care remarcm: participarea cu titlu gratuit la capital, pn la 50%
din valoarea proiectului, vnzarea terenului la pre subvenionat, nchirierea de
terenuri sau cldiri cu o perioad de graie n care nu se pltete chirie, acordarea
de garanii guvernamentale, subvenionarea salariilor personalului angajat de
investitorul strin, suportarea de ctre agenia de dezvoltare a unor cheltuieli legate
de transportul i instalarea echipamentelor i utilajelor, repararea i modernizarea
cldirilor existente pe cheltuiala ageniei de dezvoltare a studiilor de marketing sau
a celor legate de protecia mediului.


522
Marea majoritate a firmelor strine care au demarat investiii structurale n
ultimii ani, au avut un principiu de baz reinvestirea integral a profitului realizat,
iar acolo unde a fost posibil creterea cotei de pia n detrimentul firmelor
autohtone.
Multe firme strine si-au nceput investiiile mixte n Romnia, pe
scheletul firmelor autohtone, chiar n urma privatizrii unor foste firme de stat, prin
cumprarea aciunilor la suprapre, dup care a urmat restructurarea activitii i de
multe ori diminuarea numrului de angajai.
Investitorii strini consider economia de pia romneasc una extrem de
atrgtoare cu posibilitatea obinerii unei rate a rentabilitii mai mari dect n rile
de unde provin.
Inconsecvena politicii guvernelor dup decembrie 1989 i-a pus amprenta
pe economia romneasc, deoarece firmele autohtone nu au beneficiat de protecie
i avantaje economicofinanciare semnificative nainte de aderare fa de firmele
strine, mai ales c dup integrarea Romniei n structurile Uniunii Europene au
disprut taxele vamale, iar firmele autohtone sunt concurate fr menajamente de
cele strine, existnd pericolul real ca m prioada anilor 2008 2013 s dispar sau
s dea faliment 20% dintre firmele autohtone existente nainte de aderare.

Propuneri sugestii
La ora actual atragerea de noi investitori strini sau convingerea acelor
investitori care stau pe gnduri de cteva luni de zile de a investi sau nu ntr-o
afacere n cadrul economiei de pia romneti trebuie s ntruneasc urmtoarele
condiii de baz:
stabilitate politic;
stabilitate legislativ, adic sistemul legislativ s nu se schimbe n perioade
extrem de scurte;
stabilitatea cursului valutar cursul valutar n perioada ianuarie 2007 aprilie
2008 a nregistrat modificri destul de mari, mai ales prin scderea leului fa de
euro i dolar.
Pe lng acestea ar trebui s acordm urmtoarele avantaje firmelor
strine, mixte care investesc n Romnia:
scutirea de la plata impozitului pe profit pn n momentul n care firmele strine
mixte i recupereaz investiiile realizate din profiturile obinute dar nu mai
mult de 15 ani;
posibilitatea de a cumpra terenul agricol i arabil intra sau extravilan pe care se
ntinde firma;
scutirea de la plata impozitului pe salar n primul an de activitate a firmei, cu
obligativitatea ca firma s-i pstreze angajaii cel puin nc 2 (doi) ani;
diminuarea biroctaiei prin acordarea autorizaiilor i avizelor necesare
funcionrii firmelor mixte n maximum 5 zile din momentul depunerii acestora.


523
n situaia n care propunerile propuse mai sus vor fi implementate efectiv
avem ansa de a atrage noi firme strine, respectiv ne vom putea mbunti
imaginea extern a Romniei.

Bibliografie
Bininan P., 2003, Investiiile strine directe n perspectiva integrrii
europene, Simpozion internaional, Specializare, integrare i dezvoltare,
Universitatea Babe Bolyai, Editura Sincron, Cluj Napoca;
Bininan P., 2004, Strategii de atragere a investiiilor strine directe n
Romnia, Conferina Internaional de Comunicri tiinifice, Editura Risoprint,
Cluj-Napoca;
Kotler Ph., 2006, Conform lui Kotler, Editura Brandbuilders, Bucureti;
Scholtz B., 2007, Investiii. Eficiena economic a investiiilor, Editura
Risoprint, Cluj Napoca;
Stoian M., 2003, Gestiunea investiiilor, Editura ASE, Bucureti;
***
Tribuna Economic, Editura Tribuna Economic, Bucureti, colecie
2000 2008;
***
Cotidianul Economistul, Editat de Asociaia general a economitilor
din Romnia, colecie 2003 - 2008;
***
Anuarul romn de statistic, colecie 1999-2008;
***
Revista Capital, sptmnal economic i financiar, Editura S.C. Ringier
Romnia S.R.L., Bucureti, colecie 2003-2008.


524
CONTUL DE PROFIT I PIERDERE OBIECT AL
AUDITULUI FINANCIAR CONTABIL

Dnu Rada
Str. Ion Huniade Nr. 2, 350500 Lugoj, Romnia, Tel. 0256 359.198, Fax. 0256 359.200
ued@deu.ro

Abstract
The need of harmonization between the interests of the financial accounting
producers of information and the users of information emphasises the financial listener as
an independent expert and is considered to be the person in chrge to guarantee the quality
of the financial accounting information. The credibility of the listeners opinion, the value
of his report is based on the quality of the annual financial situations and places great
importance on the profit and loss account.
Key words: the profit and loss account, financial accounting information

n general, contul de bilan este considerat a fi documentul de sintez
contabil sau contul anual care descrie situaia patrimonial i echilibrul financiar,
indicnd totodat i mrimea rezultatului economico-financiar global. Contul de
bilan nu explic, ns proveniena rezultatului economico-financiar i n consecin
cauzele care au generat performanele activitii unui agent economic. Din aceste
considerente s-a impus necesitatea elaborrii i publicitii unui alt document de
sintez contabil sau cont anual intitulat cont de profit sau pierdere
Principiul prevalenei economicului asupra juridicului i face simit
prezena i n ceea ce privete recunoaterea cheltuielilor i veniturilor perioadei,
evideniind preferina pentru criteriul substan economic, care devanseaz ca
importan ncadrarea juridic. Astfel, chiar dac nu exist documente
recunoscute fiscal, un venit respectiv o cheltuial vor fi recunoscute dac au fost
realizate n respectiva perioad de raportare i au generat creteri, respectiv
descreteri ale beneficiilor economice viitoare i au fost rezonabil estimate. Sigur
c intervin i efectele cumulate ale contabilitii de angajamente, principiul
conectrii cheltuielilor cu veniturile perioadei i principiul independenei
exerciiului.
n ceea ce privete clasificarea veniturilor i cheltuielilor n contul de profit
i pierdere, nici Cadrul general nici IAS 1 nu prevd un format prestabilit. Anexa
la IAS 1 ilustreaz exemple cu privire la structurarea pe vertical, dup natur i
dup destinaie (funciune) a contului de profit i pierdere, fr s impun aceste
formate de prezentare. Facem precizarea c distincia ntre cele dou criterii de
clasificare se realizeaz numai la nivelul rezultatului din exploatare, structurarea


525
veniturilor i cheltuielilor financiare i a celor extraordinare fiind identic. Prin
urmare, prezentarea dup natur clasific cheltuielile dup natura economic
(amortizare, consum de materii prime, salarii etc.), fr s le aloce pe funciuni ale
ntreprinderii, pe cnd varianta dup destinaie clasific cheltuielile n funcie de
locul/activitatea de provenien (costul vnzrilor, cheltuieli de distribuie,
cheltuieli de administraie general). De asemenea, paragraful 75 din IAS 1
precizeaz categoriile generale de venituri, cheltuieli i rezultate care trebuie
neaprat prezentate:
venitul;
rezultatele din activitatea de exploatare;
costurile de finanare;
partea din profituri i pierderi aferent ntreprinderilor asociate i asocierilor n
participaie contabilizat prin metoda punerii n echivalen;
cheltuielile fiscale;
profitul sau pierderea din activitile curente;
elemente extraordinare;
interesul minoritar;
profitul net sau pierderea net a perioadei.
Coninutul contului de profit i pierdere potrivit OMF 94/2001 este diferit
oarecum de ceea ce sugereaz IAS 1 n ceea ce privete structura i ordinea de
prezentare a informaiilor. OMF 94/2001 vine ns cu precizri clare, remediind
aceast deficien i preciznd exact cum va trebui prezentat contul de profit i
pierdere i publicnd, n capitolul al III-lea, formatul de cont de profit i pierdere
(n Anexa 2 am artat pe baza unui exemplu practic ordinea i structura contului
de profit i pierdere dup OMF 94/2001).
Se observ deci unele contradicii nc de la nceput ntre OMF 94 i IAS 1
care ofer dou variante de prezentare. Respectnd totui forma i ordinea
prevzut de ctre OMF 94/2001 o s analizm n continuare elementele contului
de profit i pierdere pe trei mari categorii: venituri, cheltuieli i rezultatul
exerciiului i urmrind n cadrul acestora elementele noi, specifice care apar sau
au fost scoase din prezentarea cerut de reglementrile n vigoare.
Veniturile sunt recunoscute n contul de profit i pierdere atunci cnd
apare un flux brut de beneficii economice primite de o ntreprindere, n cursul
desfurrii activitii normale, flux care se materializeaz prin creteri ale
capitalurilor proprii, altele dect prin contribuiile participanilor la capital (IAS 18,
par. 7). Veniturile au fost generate de creteri de active sau diminuri de datorii, n
cursul perioadei de referin. O alt condiie esenial pentru recunoaterea
veniturilor este evaluarea credibil (Cadrul general de ntocmire i prezentare a
situaiilor financiare, par. 92-93).
Termenul brut se refer doar la dimensiunea beneficiilor strict legate de
ntreprinderea beneficiar, nu i la taxa pe valoarea adugat implicat n vnzare.
n accepiunea IAS, n categoria veniturilor se includ nu numai cele realizate dar i
cele nerealizate, generate de modificarea valorii juste a unor active, sau modificri


526
de curs valutar etc. n Romnia nu este reglementat practica recunoaterii
veniturilor i cheltuielilor nerealizate.
n ceea ce privete recunoaterea veniturilor, criteriile prin care acestea
sunt recunoscute apar n IAS 18:
1. Cretere de beneficii economice viitoare, prin creteri de active sau reduceri de
datorii;
2. Evaluarea credibil.
Armonizarea sistemului contabil romnesc cu Directivele Europene i cu
Standardele Internaionale de Contabilitate aduce schimbri importante n
chestiunea evalurii veniturilor.
Se menine vechea structurare a momentelor principale de evaluare, mai
puin evaluarea la ieirea din patrimoniu, pe care o regsim n Legea 82/1991,
republicat. Astfel evaluarea veniturilor, conform OMF 94/2001, trebuie s se
efectueze n urmtoarele momente, prin intermediul opiunilor corespunztoare
caracterului economic al micrilor:
a) La data intrrii n patrimoniu veniturile, atunci cnd sunt realizate, sunt
cuantificate la nivelul valorilor de intrare ale activelor care s-au majorat, sau
la nivelul valorilor de ieire a datoriilor care au sczut;
b) La inventariere se consider valoarea de inventar sau valoarea actual a
activelor;
c) La ntocmirea situaiilor financiare veniturile sunt evaluate la valoarea
iniial, sau pot prezenta n situaiile financiare, o valoare actualizat la
inflaie, diferit de valoarea iniial.
Am analizat n paragrafele anterioare care sunt principalele criterii de
recunoatere i evaluare a veniturilor. Ne vom axa, n continuare, pe prevederile
unor Standarde referitoare la recunoaterea unor anumite categorii de venituri. Am
grupat analiza veniturilor pe trei paliere:
A. Venituri din exploatare,
B. Venituri financiare i
C. Venituri extraordinare.

A. Venituri din exploatare
Evaluarea veniturilor se face la valoarea just a mijloacelor de plat
primite sau a creanelor de ncasat (IAS 18, par.9). n practic, venitul este de
regul, dimensionat la valoarea nominal a creanelor de ncasat sau a sumelor
ncasate. De asemenea, reducerile comerciale de pre (rabat, remiz, discount etc.)
sunt, de regul, deduse din valoarea veniturilor recunoscute.
De regul, valoarea nominal a creanelor asociate veniturilor nu difer de
valoarea just, deoarece perioada de ncasare este relativ scurt. n situaiile
particulare n care valoarea creanelor de ncasat n viitor este mai mare dect
valoarea nominal datorit depirii termenelor normale de plat (efect asupra
valorii-timp a banilor), atunci se va determina valoarea just a creanelor de
ncasat. Astfel: valoarea viitoarelor ncasri va fi actualizat utilizndu-se o rat a


527
dobnzii, fie prin asociere cu un instrument similar al creditorului, cu acelai grad
de risc, fie rata dobnzii care actualizeaz valoarea nominal a instrumentului la
preurile actuale din vnzarea de bunuri i servicii.
Atunci cnd sunt schimbate bunuri similare ca natur i valoare, nu se
recunoate nici un venit aferent schimbului. ns dac se schimb bunuri diferite,
atunci va fi recunoscut un venit, egal cu valoarea just a bunului primit, ajustat cu
sumele pltite/primite. Dac valoarea just a bunurilor primite nu poate fi
determinat corespunztor, atunci venitul este recunoscut la valoarea just a
bunului cedat, ajustat cu sumele pltite/primite n numerar.
Venitul n avans va fi evideniat ca i datorie pn n momentul n care va
fi realizat, n perioada de timp aferent.
Veniturile din vnzri trebuie recunoscute atunci cnd:
se transfer toate riscurile i avantajele aferente proprietii bunului;
ntreprinderea vnztoare nu mai deine controlul efectiv asupra bunurilor i nu
se mai implic n gestionarea bunurilor la nivelul anterior vnzrii;
mrimea veniturilor poate fi estimat n mod rezonabil;
este posibil s intre ca beneficii economice viitoare, asociate tranzaciei;
costurile tranzaciei pot fi estimate n mod rezonabil (IAS 18, par. 14).
Prin urmare, transferul riscurilor i avantajelor ctre cumprtor este una
din condiiile generrii venitului din vnzare.
n situaia veniturilor din prestri de servicii se prevede recunoaterea
veniturilor dup metoda procentului de execuie. Aceast metod este folosit i n
contractele de construcii, metod ce presupune recunoaterea veniturilor pe baza
procentului de finalizare a serviciului, la data bilanului.
n cazul contului 711 Variaia stocurilor prezentm pe scurt implicaiile
utilizrii acestui cont:
contul 711 nu corespunde definiiei veniturilor, dat de IAS 18 Venituri (nu
transfer riscurile i beneficiile, sau controlul i gestiunea produsului);
prin utilizarea contului 711 cheltuielile generate de producie sunt recunoscute
la data consumului i nu la data vnzrii, nclcndu-se o alt prevedere,
respectiv consumurile de stocuri care sunt efectuate pentru obinerea altor
bunuri sau servicii i trebuie nregistrate ca elemente ale costului de producie
al respectivelor bunuri sau servicii, iar trecerea pe cheltuieli se va face cnd
bunurile sau serviciile respective sunt cedate, vndute etc. Prin urmare, n
contul de profit i pierdere trebuie evideniate numai acele cheltuieli asociate
costului vnzrilor i nu cheltuielile de producie ale perioadei.
valoarea indicatorilor de performan ai societii sunt influenai
necorespunztor, datorit existenei contului 711.

B. Venituri financiare
Veniturile financiare de tipul dobnzilor sau dividendelor, care apar ca
urmare a recompensrii utilizrii activelor ntreprinderii de ctre teri, vor fi


528
recunoscute cnd este posibil ca beneficiile economice asociate tranzaciei s intre
n societate iar suma veniturilor s fie determinat n mod rezonabil.
Recunoaterea acestor venituri se va efectua, n funcie de natura acestora astfel:
dobnzile vor fi recunoscute periodic, proporional, pe baza randamentului
efectiv al activului (rata dobnzii necesar pentru actualizarea fluxurilor
viitoare de numerar ateptate pe durata de via a activului);
dividendele trebuie recunoscute atunci cnd este stabilit dreptul acionarului de
a primi plata; dac dividendele sunt aferente profitului net nainte de achiziia
aciunilor, acestea sunt deduse din valoarea costului participaiilor.

C. Venituri extraordinare
n OMF 94/2001 se remarc o schimbare important: n locul veniturilor
i cheltuielilor excepionale au aprut categoriile de venituri i cheltuieli
extraordinare. La prima vedere pare o schimbare de form; la o analiz mai atent
se remarc diferene majore ntre aceste dou categorii.
Astfel, o s prezentm n continuare diferenierile extraordinar - excepional:
elementele extraordinare sunt reprezentate de veniturile i cheltuielile
rezultate din evenimente sau tranzacii ce sunt clar diferite de activitile
obinuite, nu au caracter regulat sau frecvent; n acest sens IAS 8 se refer
numai la cazurile speciale generate de exproprierea unor active, dezastre
naturale sau fenomene asemntoare;
elementele excepionale sunt reprezentate de cazurile care rezult din
activitatea curent, de exploatare a ntreprinderii, dar care sunt deosebite ca
urmare a volumului sau frecvenei lor (stocuri anormal de mari, diferene la
inventar datorate neglijenei etc.).
Pn la demararea programului de armonizare contabil din Romnia,
planul de conturi general mprea cheltuielile i veniturile dup natur, asociate
activitii de exploatare, activitii financiare i activitii excepionale. OMF
94/2001 antreneaz i n acest sens o schimbare major.
Astfel cheltuielile i veniturile nu dispar, ci se transform: o bun parte din
acestea devin elemente ale activitii de exploatare (de exemplu: despgubirile,
amenzile i penalitile, donaiile i subveniile, cedarea activelor i operaiile de
capital), iar cealalt parte se transform n elemente asociate activitilor
extraordinare (calamiti, subvenii pentru evenimente extraordinare etc.).
De remarcat c n structura dup natur a contului de profit i pierdere,
agreat de OMF 94/2001, elementele extraordinare apar separat, dup elementele
activitii de exploatare i a celei financiare. n cadrul prezentrii dup destinaie,
prevzut de IAS 1, cheltuielile, veniturile i rezultatele sunt asociate activitii
curente i activitii extraordinare.


529
D. Ctigurile
Un ctig poate apare, de exemplu, n urma vnzrii unui activ imobilizat.
Tot un ctig este realizat i n cazul n care anumite bunuri sunt date in locul
rambursrii unui mprumut.
Nu este ntotdeauna clar diferena dintre venituri din activitatea curent i
ctiguri. Ctigurile apar in urma unor tranzacii care sunt colaterale activitilor
de exploatare i care pot fi, uneori, semnificative.
Cheltuielile reprezint descreteri de avantaje economice n cursul
perioadei de gestiune, respectiv diminuri de active sau creteri de pasive, care au
ca rezultat diminuarea capitalurilor proprii sub alte forme dect
retragerile/distribuirile de capital.
Criteriile de recunoatere a cheltuielilor sunt:
1. diminuare de beneficii economice viitoare, prin diminuare de active sau
creteri de datorii;
2. evaluarea credibil.
n categoria cheltuielilor se mai includ i pierderile realizate, cum ar fi cele
din dezastre sau din cedarea activelor imobilizate, precum i pierderile nerealizate,
cum ar fi cele din modificarea valorii juste a unor active sau din modificarea
cursului de schimb valutar. Pierderile se evideniaz distinct n contul de profit i
pierdere.
n acelai context trebuie inut cont i de principiul conectrii cheltuielilor
cu veniturile obinute n decursul aceleiai perioade. De exemplu, veniturile
obinute din vnzarea mrfurilor vor fi conectate, n contul de profit i pierdere, cu
cheltuielile aferente achiziionrii acestora.
Evaluarea cheltuielilor, conform OMF 94/2001, trebuie s se efectueze n
urmtoarele momente:
a) La data intrrii n patrimoniu cheltuielile, atunci cnd sunt recunoscute, sunt
cuantificate la nivelul valorilor de ieire ale activelor care au sczut, sau la
nivelul valorilor de intrare a datoriilor care s-au majorat ;
b) La inventariere se determin valoarea de inventar sau valoarea actual a
activelor;
c) La ntocmirea situaiilor financiare cheltuielile sunt evaluate la valoarea
iniial, sau pot prezenta n situaiile financiare, o valoare actualizat la
inflaie, diferit de valoarea iniial.
Am analizat n paragrafele anterioare care sunt principalele criterii de
recunoatere i evaluare a cheltuielilor. n continuare, pe baza prevederilor unor
standarde referitoare la recunoaterea unor anumite categorii de cheltuieli, am
grupat analiza cheltuielilor pe trei paliere:
A. Cheltuieli din exploatare,
B. Cheltuieli financiare i
C. Cheltuieli extraordinare.


530
A. Cheltuieli din exploatare
De regul, cheltuielile de exploatare includ toate costurile asociate
activitii de exploatare (costul produciei vndute), precum i o serie de cheltuieli
ale perioadei (desfacere, administraie etc.).
Costul stocului cuprinde: costul de achiziie, costul de producie (de
prelucrare), costul prestrilor de servicii, alte costuri, care au fost tratate atunci
cnd s-a vorbit despre stocuri.
Costul remunerrii personalului. Din punct de vedere conceptual se face
distincie clar ntre costurile cu fora de munc dedicate produciei sau prestrii
de servicii i costurile cu fora de munc care sunt dedicate activitilor generale
desfurate de ntreprindere. Prima categorie de cheltuieli intr n determinarea
costului de producie al produselor finite sau serviciilor i vor fi recunoscute n
contul de profit i pierdere n momentul n care bunul sau serviciul este considerat
realizat; a doua categorie se refer la cheltuieli ale perioadei, care sunt recunoscute
n contul de profit i pierdere nc din momentul n care apar.
Cheltuielile cu deprecierea, care afecteaz valoarea bilanier, atunci cnd
ne referim la imobilizri corporale i necorporale sunt: amortizarea i deprecierea
de valoare.
Din punct de vedere al recunoaterii n contul de profit i pierdere,
amortizarea nu antreneaz n toate cazurile o cheltuial a perioadei (de exemplu n
situaia n care intr n costul produselor finite sau serviciilor prestate), pe cnd
deprecierea de valoare genereaz ntotdeauna cheltuieli ale perioadei.
n categoria altor cheltuieli din exploatare intr fostele cheltuieli
excepionale care s-au transformat n cheltuieli asociate exploatrii. Astfel,
conform OMF 94/2001, la alte cheltuieli din exploatare intr: pierderi din creane
i debitori diveri, despgubiri, amenzi i penaliti, donaii i subvenii acordate,
cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital.

B. Cheltuieli financiare
Cheltuielile financiare includ pierderi din creane legate de participaii,
cheltuieli privind investiiile financiare cedate, cheltuieli din diferene de curs
valutar, cheltuieli privind dobnzile, cheltuieli cu sconturile acordate, alte cheltuieli
financiare (OMF 94/2001, capitolul II).
IAS 23 se pronun clar pentru necapitalizarea cheltuielilor de mprumut.
Se stipuleaz c acestea trebuie s fie contabilizate n cheltuieli ale exerciiului n
cursul cruia ele sunt cuprinse. Aceast soluie constituie modul de contabilizare de
referin.
n schimb, cheltuielile cu mprumuturile aferente perioadelor n timpul
crora dezvoltarea activului este suspendat nu sunt capitalizabile.


531
C. Cheltuielile extraordinare
n cazul cheltuielilor extraordinare este valabil aceeai remarc pe care am
fcut-o la veniturile extraordinare, n care am fcut diferena ntre elementele de
natur extraordinar i cele de natur excepional.
Contul de profit i pierdere prezint veniturile i cheltuielile conectate n cursul
respectivei perioade dup mai multe modele. De regul, sunt practicate urmtoarele
formate:
dup modul de prezentare: format vertical (list) i format orizontal (tabel sau
cont);
dup modul de structurare a informaiilor: formatul dup natur i formatul
dup destinaie.

Rezultatul (profitul sau pierderea) apare ca msur a performanei -
nonperformanei ntreprinderii, generat direct de cheltuielile i veniturile perioadei,
dar depinde esenial de meninerea capitalului (fizic sau financiar).
Nu toate cheltuielile din contul de profit i pierdere sunt conectate cu
veniturile. Sunt i cheltuieli generate de scoaterea din funciune a unor active sau
deteriorarea sau pierderea acestora (cheltuieli cu cedarea activelor, cheltuieli cu
pierderi din calamiti etc.).
De asemenea n categoria veniturilor i cheltuielilor se includ cele nc
nerealizate, de tipul cheltuielilor sau veniturilor din provizioane pentru riscuri i
cheltuieli sau deprecierea activelor, din modificri ale valorii juste a unor
instrumente financiare, din impozit amnat etc.
n Contul de Profit i Pierdere, n formatul prevzut de OMF 94/2001, vom
remarca o serie de posturi noi, dedicate aplicrii tratamentelor contabile prevzute
de Standardele Internaionale de Contabilitate. Astfel vom regsi: cheltuieli i
venituri privind ajustarea la inflaie, ctiguri i pierderi din investiii cedate,
venituri din fondul comercial negativ.
Rezultatul exerciiului se determin ca diferen ntre venituri i cheltuieli,
el avnd o dimensiune brut i o dimensiune net, diferena dintre cele dou fiind
asociat impozitului pe profit. Impozitul pe profit se compune din impozitul curent
i impozitul amnat, ultimul fiind datorat diferenelor temporare dintre valoarea
contabil i baza de impozitare aferent activelor i datoriilor.

Bibliografie
Drgan C.M., 1995, Noua contabilitate a agenilor economice, Ed.
Hercules, Bucureti;
Epuran M. i colab., 1995, Contabilitate financiar, vol. II, Ed. de Vest,
Caransebe;
Evian I., 1996, Contabilitate dubl, Bucureti,
Farcane N., Cotle D., 1999, Reforma n sistemul contabil romnesc, Ed.
Universuri Universitare, Caransebe;


532
Feleag N., 1999, Sisteme contabile comparate, ediia a II-a, vol II,
Normele contabile internaionale, Editura Economic, Bucureti;


533
UNELE REPERE ALE AUDITULUI BILANULUI
CONTABIL

Dnu Rada
Str. Ion Huniade, Nr. 2, 350500 Lugoj, Romnia, Tel. 0256.359.198, Fax. 0256.359.200
ued@deu.ro

Abstract
A presentation of the financial status, of the financial performance and cash flow
leads to the use of relevant, credible, comparable and comprehensible information. In
order to be comprehensible, the presentation of the information must be very clear and
concise, dont create confusions and misinterpretations. The user of this financial
situations must be offered information of good quality, based on four basic features: to be
comprehensible, relevant, credible and comparable.
Key words: the profit and loss account, the audit of the balance sheet

Cu ocazia diverselor verificri i teste efectuate asupra conturilor, auditorii
au putut aduna un numr de elemente probante care le-au permis s trag concluzii
pentru diferitele posturi i rubrici ale conturilor anuale. Aceste controale, respectiv
supravegherea gestiunii de ctre auditori interni, i-au permis profesionistului s
obin o bun cunoatere a ntreprinderii, a activitii sale, a variaiilor n raport cu
exerciiul precedent.
Examinarea general a situaiilor financiare are ca obiective principale
verificarea dac bilanul, contul de profit i pierdere, situaia fluxurilor de
trezorerie i notele:
- sunt coerente, innd seama de cunoaterea general a ntreprinderii, de
sectorul de activitate i de mediul social-economic;
- principiile contabile i reglementrile n vigoare, au fost respectate i corect
aplicate;
- evenimentele posterioare datei de nchidere a bilanului au fost corect evaluate;
Situaiile financiare anuale prezint o imagine fidel, clar i complet a
patrimoniului prin:
- evidena cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor
economicofinanciare;
- inventarierea patrimoniului, a corectei valorificri a acesteia i a cuprinderii
rezultatului n bilan a fost conform reglementrilor n vigoare;
- balana de verificare a datelor din conturile sintetice i concordana dintre
acestea i conturile analitice reprezint baza de referin pentru bilanul
contabil;


534
- operaiunile legate de nregistrarea sau modificarea capitalului social au fost
efectuate corect;
- evaluarea patrimoniului s-a efectuat conform reglementrilor n vigoare i s-au
respectat principiile ei;
- ntocmirea bilanului contabil pe baza balanei de verificare a conturilor
sintetice;
- corelarea datelor din note cu cele din bilan.
Imaginea fidel, clar i complet a rezultatelor este asigurat de:
- ntocmirea contului de profit i pierdere pe baza datelor din contabilitate
privind perioada de raportare; corecta imputare i prezentare a veniturilor i
cheltuielilor;
- verificarea modului de calcul al profitului impozabil; calculul corect al
cheltuielilor nedeductibile fiscal i al reducerilor fiscale. Corecta nregistrare i
evideniere a impozitului pe profit i regularizrile efectuate n urma
inventarierii;
- nregistrarea corect a profitului net i distribuirea lui conform cu normele
legale.
Imaginea situaiei financiare este reflectata prin:
- existena garaniilor pentru mprumuturile i creditele obinute sau acordate de
ctre ntreprindere;
- existena suficient a resurselor financiare;
- modaliti de ncasare a creanelor;
- analiza situaiei fluxurilor de trezorerie.
n mod deosebit, auditorul va urmri ca notele la conturile anuale s
respecte dispoziiile legale i s conin toate informaiile importante necesare
asigurrii unei depline nelegeri a bilanului contabil de ctre utilizatorii lui.
Auditorul trebuie s obin elemente probante, att calitativ, ct i
cantitativ, pentru a se asigura c notele - n coninutul lor - i informaiile furnizate
sunt sincere i dau, mpreun cu celelalte documente de sintez, o imagine fidel a
ntreprinderii. n cadrul aciunilor de verificare a bilanului contabil, auditorul i
dirijeaz diligenele sale verificnd i respectarea cadrului contabil conceptual n
concordan cu Standardele Internaionale i Naionale de Contabilitate.
Auditorul trebuie s obin un grad rezonabil de asigurare c bilanul
respect concepiile fundamentale de baz ale contabilitii:
- continuitatea activitii de exploatare;
- contabilitatea de angajamente.
Lipsa continuitii activitii ntr-un viitor previzibil impune un alt tip de
evaluare la nchiderea bilanului. Celelalte principii de baz nu mai pot funciona,
deoarece valoarea lichidativ (rezidual) este cea care se va aplica. n consecin
principiul prudenei trebuie tratat astfel nct profitul s fie real, pentru a nu
distribui dividende fictive la acionari sau asociai, iar principiul independenei
exerciiului a fost aplicat pe tot parcursul anului.


535
Auditorul verific: dac cheltuielile i veniturile aferente exerciiului
respectiv au fost nregistrate; bilanul contabil ofer comparabilitatea elementelor
patrimoniale pe cel puin dou exerciii financiare; metodele de evaluare i
prezentare sunt identice cu cele ale anului precedent, iar dac sunt modificri, ele
s fie nscrise i justificate n notele ataate bilanului; elementele de activ i de
pasiv sunt evaluate fr a se face compensri ntre active i pasive, ntre cheltuieli
i venituri; bilanul de deschidere corespunde cu bilanul de nchidere a exerciiului
precedent; datele de inventar ale elementelor de activ i de pasiv sunt regrupate n
registrul inventar cantitativ i valoric, dup caz.
Auditorul procedeaz la o comparare ntre valorile contabile i valorile de
inventar furnizate de ntreprindere, apreciind credibilitatea lor.
Structura bilanului contabil este urmrit pe urmtoarele componente:
Capitalurile proprii: auditorul verific nregistrarea n conturile
capitalurilor proprii a operaiunilor aferente acestora, conform deciziilor Adunrii
Generale.
Auditul capitalurilor proprii presupune existena urmtoarelor obiective:
a) Exhaustivitatea
- toate modificrile aprobate de Adunarea General a Acionarilor cu privire la
capitalul social au fost nregistrate corespunztor n contabilitate;
b) Exactitatea
- toate creterile sau diminurile de sume proprii de finanare sunt reale i
corespund cu deciziile conducerii.
c) Existena
- capitalul social modificat este n concordan cu statutul i contractul de
societate sau cu Cererea de meniuni nregistrat la Registrul Comerului.
d) Evaluarea
- toate micrile (creteri sau diminuri) de rezerve au fost corect nregistrate
contabil.
- rezervele din reevaluare au fost corect calculate, corect nregistrate i
evideniate n contabilitate.
- dividendele au fost calculate corect, nregistrate corespunztor n contabilitate
i au fost aprobate de Adunarea General a Acionarilor sau Asociailor.
e) Imputarea corect i perioada corect
- modificrile capitalurilor proprii au fost nregistrate n perioada contabil
corespunztoare producerii evenimentului de cretere sau micorare a lor.
- capitalurile proprii: capitalul social, rezervele, rezervele din reevaluare,
dividendele, fondurile proprii pentru dezvoltare, profiturile reportate au fost
corect clasificate, evideniate i prezentate.
- se verific concordana nregistrrilor contabile cu normele legale, IAS, Legea
contabilitii etc.
Auditul capitalurilor strine pe termen mediu i lung presupune ca auditorul s
urmreasc documentele care-i permit s observe valoarea mprumuturilor,
dobnzile ce decurg din acestea pe perioada curent i n viitor, garaniile acordate


536
pentru aceste mprumuturi. De asemenea, auditorul trebuie s se asigure de
eventuale ipoteci sau gajuri prevzute, dac aceste mprumuturi au fost corect
contabilizate i imputate pe perioada corespunztoare. Procedurile analitice ale
auditorului cu privire la analiza datoriei pe termen mediu i lung trebuie s-i
asigure un grad rezonabil de certitudine asupra ponderii acestora n totalul
pasivului bilanier.
Auditul imobilizrilor, amortismentelor i provizioanelor pentru
depreciere impun auditorului urmtoarele obiective:
a) Exhaustivitatea
- se verific dac toate mijloacele fixe sunt nregistrate i toate activele care
trebuie capitalizate (vezi IAS nr. 23, Costurile ndatorrii) au fost corect
evideniate.
b) Exactitatea
- soldurile conturilor de imobilizri la valoarea contabil au fost identificate,
grupate i nregistrate corect.
c) Existena
- mijloacele fixe exist n realitate la data bilanului. Documentele ce trebuie
verificate cuprind: registrul mijloacelor fixe, rapoarte de evaluare, facturi
provenite de la antreprenori, contractele de concesionare, facturi i extrase de
cont, procese verbale de punere n funciune, calculul amortizrii i modul de
constituire i evaluare a provizioanelor.
d) Perioada corect
- intrrile i ieirile de active imobilizate au fost nregistrate n perioada corect.
e) Evaluarea
- activele reevaluate sunt corect calculate potrivit normelor legale (vezi O.G. nr.
403 din 07.06.2000 i IAS nr. 29). Diminuarea mijloacelor fixe n urma
reevalurii a fost corect reflectat n contabilitate.
f) Corecta prezentare i evideniere
- toate soldurile mijloacelor fixe au fost corect evideniate. Informaiile
bilaniere i notele de bilan trebuie s cuprind informaii complete cu privire
la existena, evaluarea lor la bilan.
Potrivit Cadrului general de prezentare a bilanurilor financiare,
informaiile cu privire la imobilizri sunt: valoarea contabil brut la nceputul
anului, creteri i/sau diminuri n cursul anului, soldul final la 31.XII evaluat la
costul istoric (valoarea brut la intrare/reevaluat). De asemenea, amortizarea
calculat la 01.01, amortizri n cursul exerciiului financiar, soldul final al
amortismentelor la 31.12. Provizioanele pentru deprecierea imobilizrilor vor
conine aceleai informaii ca i amortizrile. La bilan, valoarea mijloacelor fixe
va fi egal cu valoarea contabil diminuat la amortizri corect calculate i
evideniate n cursul exerciiului i cu suma provizioanelor.
Pentru verificarea acestor posturi bilaniere, auditorul utilizeaz
urmtoarele documente: registrul mijloacelor fixe, calculul amortizrilor, facturile
emise de furnizori de imobilizri, titluri de proprietate, dosarul de procese-verbale


537
ale AGA ale Consiliului de Administraie, procese-verbale de punere n funciune
sau, dup caz, de scoatere din funciune sau casare, extrasele de cont bancar.
Auditul stocurilor i al produciei n curs de execuie impune
auditorului s verifice dac toate stocurile au fost identificate i incluse n activul
bilanier (exhaustivitatea), dac toate stocurile au fost corect evideniate n vederea
evalurii de bilan (exactitate), dac costul stocurilor a fost corect calculat prin
metoda de evaluare acceptat de procedurile interne ale conducerii. Auditorul
verific dac toate sumele sunt incluse n situaiile financiare i corespund cu
evidenele contabile. Aceste stocuri regsite n activul bilanier trebuie s existe i
fizic (existena).
Se verific dac stocurile au fost nregistrate n perioada contabil corect
(independena exerciiilor). Stocurile cu o micare lent sau fr micare au fost
corect evaluate, la valoarea net realizabil (evaluare).
Auditorul trebuie s valideze dac toate stocurile firmei sunt incluse n
activul bilanier al societii auditate. n baza etapelor anterioare, auditorul, prin
procedurile de control, se asigur dac gestiunea i contabilizarea stocurilor au fost
supuse controlului intern permanent.

Inventarierea fizic periodic sau continu a stocurilor, reconcilierea
soldurilor din evidenele contabile cu foile de magazie i permit auditorului, pe
baza testelor de control efectuate n cadrul procedurilor de control intern, s trag
concluzii cu privire la gradul rezonabil de asigurare c acestea sunt reflectate corect
n bilan.
Auditarea conturilor la teri n bilanul contabil are ca obiective:
- concordana balanelor conturilor analitice cu conturile sintetice;
- toi debitorii au fost inclui n situaiile financiare (exhaustivitate);
- soldurile conturilor de debitori au fost corect determinate i nregistrate n mod
corect (exactitate), iar sumele cuprinse n activul bilanier sunt conforme cu
cele din nregistrrile contabile;
- balanele conturilor analitice, asigurndu-se de concordana lor cu conturile
generale, sintetice;
- un inventar al creanelor i datoriilor existente la finele exerciiului.
Auditorul analizeaz (de obicei, prin sondaj) soldurile conturilor de teri
plecnd de la documentele i informaiile contabile puse la dispoziia sa.
El cere s se procedeze la efectuarea corecturilor pe care la gsete
necesare.
- la data bilanului debitorii exist n mod real (existena).
- toate tranzaciile cu clientul, vnzrile, titlurile de valoare i ncasrile au fost
nregistrate n perioada corect (independena exerciiilor).
Toate plile n avans au fost corect calculate i evideniate astfel nct
toate cheltuielile sunt reflectate n aceeai perioad de contabilizare cu serviciile
primite.


538
Provizioanele pentru clieni inceri, rabaturi i remise, risturne, bunuri
returnate sunt corect evideniate i nu sunt mari iar toi debitorii cuprini n bilan
reprezint creane asupra clienilor.
Auditorul trebuie s ia n considerare eventualele riscuri legate de faptul c
firma auditat poate supraevalua creanele sale n ncercarea de a prezenta o situaie
financiar mai bun dect n realitate. Exist de asemenea riscul ca debitorii s se
afle n imposibilitatea de a plti, ceea ce nseamn c soldurile debitorilor din bilan
trebuie micorate pe baza evalurii proprii a auditorului. Mai trebuie inut cont c
facturile unui an financiar pot fi nregistrate n alt perioad, existnd riscul ca
acestea s nu fie evideniate ca venituri.
Dac entitatea vinde bunuri, soldul debitorilor este n corelaie cu soldul
conturilor de stocuri, iar riscul de fraud trebuie luat n considerare de ctre auditor
sub aspectul creanelor fa de teri. De asemenea auditorul va lua n considerare i
urmtoarele categorii de riscuri:
- unitatea poate nregistra vnzri fictive;
- deturnare de numerar dac acelai angajat ncaseaz concomitent facturile de la
clieni i actualizeaz i jurnalul de vnzri;
- furt de bunuri (revederea corespondenei curente cu debitorii);
- acordarea de reduceri comerciale i financiare neautorizate;
- solduri anulate (testarea lor printr-un eantion de solduri i ajustarea
nregistrrilor operate n conturile debitorilor).

Controalele interne specifice clienilor i conturilor asimilate sunt orientate
spre operaiunile comerciale cu clieni noi, analiza pe durate a soldurilor clieni
prin verificarea unui eantion de facturi. De asemenea, se verific concordana ntre
jurnalul vnzrilor, facturi i registrele contabile.
Controlul asupra vnzrilor, precum i atenia asupra clienilor inceri
trebuie s fie n atenia conducerii cu scopul de a preveni eventualele creane
incerte. mbuntirea decontrilor cu creditorii vizeaz recomandri ale
auditorului n ceea ce privete micorarea importurilor pentru a minimiza
cheltuielile cu diferenele de curs valutar, identificarea situaiilor n care clientul ar
avea posibilitatea de a obine reduceri financiare pentru plata nainte de termenul
scadent, minimizarea termenului de achitare a datoriilor fa de creditori, fr s se
deterioreze relaiile cu furnizorii si.

Obiectivele de audit cu privire la datoriile pe termen scurt:
- toi creditorii au fost inclui n situaiile financiare i exist n mod real la data
bilanului;
- datoriile au fost calculate astfel nct cheltuielile sunt nregistrate potrivit cu
serviciile prestate;
- au fost constituite provizioane adecvate n legtur cu soldurile debitoare ale
creditorilor i pentru eventuale pierderi rezultate din tranzaciile de cumprare;


539
- datoriile preliminate i ali creditori inclui n bilan reprezint obligaii viitoare
sau sume de pltit.
O revizuire a testelor de audit, pentru a evalua riscurile n situaiile de mai
sus impune: verificarea controlului intern cu privire la autorizarea plilor ctre
furnizori; reconcilierea fielor analitice ale furnizorilor; reverificarea jurnalului
creditorilor prin urmrirea acelor furnizori crora li s-au fcut pli ilegale;
verificarea profitului brut va arta o reducere, ca urmare a creterii valorii
cumprrilor n costul vnzrilor fr un echivalent al valorii vnzrilor.
Testarea controlului intern privind autorizarea anulrilor de solduri ale
creditorilor prin selectarea unui eantion de solduri ale furnizorilor i investigarea
oricror reglri sau tehnici contabile neobinuite n conturile furnizorilor. Aceste
teste elimin riscul ca sumele ce au fost n mod fraudulos anulate n jurnalul
furnizorilor, fr un motiv aparent, s fie reconsiderate. Poate exista riscul ca
facturile de cumprare s fie nregistrate n jurnal ca fiind pltite fr ca n extrasul
de cont s existe evidena acestor pli.
Auditorul va examina facturile primite dup sfritul anului cu scopul de a
verifica dac sumele au fost ocazionale nainte sau dup ncheierea exerciiului
financiar conform documentelor justificative. Revederea soldurilor nerecuperabile
i recomandrile auditorului cu privire la acele conturi ce urmeaz a fi trecute pe
venituri.
Auditul trezoreriei vizeaz lichiditile n conturi bancare i cas, titlurile
de plasament i creditele bancare pe termen scurt.
Structura titlurilor de plasament cuprinde: aciuni cotate sau necotate;
obligaiuni cotate sau necotate; bonuri de tezaur i bonuri de cas pe termen scurt;
aciuni i obligaiuni emise i rscumprate de societate; titluri de creane
negociabile.
Notele ataate situaiilor financiare cuprind urmtoarele informaii privind
titlurile de plasament: tratamentele contabile utilizate pentru determinarea valorii
contabile, schimbarea valorii de pia pentru evidena lor la valoarea realizabil,
rezervele din reevaluri, cesiunea lor; cuprinderea n contul de rezultate a
dobnzilor, dividendelor i a altor venituri obinute din titluri de plasament, profitul
sau pierderea rezultatelor ca urmare a cesiunii titlurilor; dac exist restricii
impuse asupra tranzaciilor unor titluri; valoarea de pia a titlurilor de plasament
pe piaa financiar evaluate la costul de achiziie; analiza detaliat a portofoliului
de investiii: categoria, denumirea, valoarea lor, numrul.
Auditorul trebuie s evalueze riscurile legate de trezorerie; avnd n
vedere obiectivele de audit, urmrete: clientul poate avea mai multe solduri de
banc i cas dect n realitate sau conturile prezentate n situaiile financiare nu
sunt reale; n funcie de interesul unitii auditate, profitul poate fi majorat sau
micorat.
Firma poate avea ncasri anticipate sau pli restante, astfel nct soldurile
bncii la sfrit de an pot arta o situaie mai favorabil dect n realitate.


540
Verificrile auditorului pot descoperi unele angajamente i evenimente
neprevzute din operaiunile bancare, din tranzacii privind gestionarea
lichiditilor. Atenia auditorului trebuie ndreptat i asupra riscurilor de fraud:
furturi, conturi bancare fictive, furturi din cas, transferuri n contul personal.
Observarea direct i controlul asupra accesului la datele din calculator, precum i
sumele intrate i transferate.
Dac toate operaiunile sunt computerizate, auditorul selecteaz o lun cu
conturile de lichiditi, calculeaz toate ncasrile i plile i le compar cu
totalurile realizate pe calculator. De asemenea, toate creditele pe termen scurt care
depesc limita prestabilit de conducere necesit aprobarea Consiliului de
Administraie i se verific dac exist asemenea semnturi. mprumuturile trebuie
urmrite i analizate. Cheltuielile cu dobnzile rezultate din aceste mprumuturi
trebuie revzute de directorul economic, inclusiv numerarul curent.
Evaluarea soldurilor bancare, inventarierea monetarului, prezentarea exact
a soldurilor conturilor de trezorerie n bilan, analiza detaliat a cecurilor emise i
primite reprezint pentru auditor teste de audit ce-l conduc la aprecierea n mod
rezonabil c toate posturile din bilan aferente trezoreriei redau o imagine fidel,
clar i complet a fluxurilor de lichiditi sau c are ndoieli cu privire la
posturile bilaniere de trezorerie.
Auditorul se asigur c ntreprinderea ntocmete periodic o situaie
comparativ a soldurilor fiecrui cont de trezorerie din contabilitate cu extrasele de
cont bancare.
Aceste situaii comparative trebuie verificate cel puin o dat pe semestru.

Bibliografie
Burlaud A., Simon C. J., 1999, Controlul de gestiune, Editura C. N. I.
Coresi, Bucureti;
Caraiani C. (coord.), Dumitrana M. (coord)., Calu D. A., Dasclu C.,
Ristea M., 2005, Contabilitate de gestiune si control de gestiune, Editura
InfoMega, Bucureti;
Domnisoru S., 2005, Control financiar - contabil i expertiza contabil,
Editura Sitech, Bucureti;
Epuran M., Bbi V., Grosu C., 1999, Contabilitate i control de
gestiune, Editura Economic, Bucureti;
Ionacu I., Filip A. T., Mihai S., 2003, Control de gestiune, Editura
Economic, Bucureti;
Rada D., 2004, Control financiar. Audit financiar, Editura Mirton,
Timioara.


541
ROLUL I IMPORTANA PLANULUI DE AFACERI N
FINANAREA NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII

Ciprian Viorel Ilie
Universitatea de Vest Vasile Goldi, Arad

Abstract
In the well developed countries having already a tradition in market economy,
SMEs hold a very important place and weight in the wholeness of economy. The way
toward success of these SMEs is like a mountain route: with ups and downs, with known
and unknown locations, with obstacles and traps. The itinerary that needs to be followed by
SMEs in order to solve and answer to arisen problems is called Business Plan. The
business plan has to be made by systematic answers to a multitude of essentials questions
even vital for the business success. This paper tries to emphasis in very palpable way, the
role and importance of the Business Plan in financing SMEs.
Keywords: business plan, SMEs, financing, investor.

Introducere
Dezvoltarea ntreprinderilor mici i mijlocii, n Romnia, constituie un
punct cheie n procesul integrrii n Uniunea European, proces care continu chiar
dac aderarea s-a realizat. Importana deosebit acordat ntreprinderilor mici i
mijlocii n majoritatea rilor dezvoltate are ca fundament solide considerente
economice i sociale.
Att experiena rilor din centrul i estul continentului, ct i a Uniunii
Europene demonstreaz c ntreprinderile mici i mijlocii sunt un factor esenial n
promovarea dezvoltrii socio-economice regionale i locale.
ntreprinderile mici i mijlocii sunt mult mai receptive la nevoile pieei,
mai adaptabile la modificri i mai inovative n abilitatea de a rspunde cerinelor
consumatorilor, aducnd o contribuie semnificativ la mbuntirea mediului
competiional specific oricrei economii de pia.
Rolul apariiei ntreprinderilor mici i mijlocii n Romnia, precum i n
toate celelalte ri este foarte important, deoarece constituie arena n care micii
ntreprinztori i pun n practic i i dezvolt aptitudinile, iar o parte din aceste
ntreprinderi uneori promoveaz n categoria ntreprinderilor mari.
ntreprinderile mici i mijlocii contribuie la stabilitatea social, acestea
fiind un factor important n crearea unor noi locuri de munc n sectoarele de
activitate care sunt supuse unor transformri structurale nsemnate.
Peste jumtate din IMM-uri au scopuri ambiioase: se lupt s creasc
(29%) s obin profituri mai mari (9%), s aib un grad mai mare de inovativitate
(7%) i o calitate mai bun a produselor (7%). Restul ntreprinderilor sunt


542
preocupate de lupta pentru supravieuire (20%) sau de sperana de a-i consolida
afacerile (21%).
Analiznd diferitele clase de mrime, se pare c din ce mai multe
microntreprinderi se lupt s supravieuiasc i relativ mai multe ntreprinderi mai
sunt preocupate de strategii de dezvoltare. De asemenea sunt vizibile i diferene
apreciabile n funcie de ri. n Italia, Grecia, Irlanda i Marea Britanie un numr
relativ mare de IMM-uri (34-41%) doresc s se dezvolte, n timp ce n Austria,
Finlanda i Germania aceast tendin este valabil doar pentru 15% din IMM-uri.
Toate aceste deziderate se pot realiza doar dac ntreprinderile mici i
mijlocii au acces avantajos la surse de finanare externe. Chiar i derularea afacerii
se va face cu mai mult uurin dac se ntocmete un plan de afaceri i finanarea
va fi mult mai accesibil dac prin acest document finanatorul este convins de
soliditatea afacerii.

Material i metod
Rolul planului de afaceri n finanarea ntreprinderilor mici i mijlocii
Scopul urmrit de ntreprinztor este diminuarea riscurilor. Aceste riscuri
se pot diminua prin planificarea afacerilor, prin ntocmirea unui riguros plan de
afaceri. Cu toate acestea, un simplu plan de afaceri nu poate conferi succesul total.
Orice plan de afaceri are puncte tari i puncte slabe, pentru a observa aceste
puncte tari i slabe este necesar s se evalueze planul de afaceri.
Pentru a nelege ce este un plan de afaceri trebuie definit nti conceptul
de afacere. O definiie neconvenional a acestui concept, poate fi: intenia unei
persoane (fizice sau juridice) de a face/a ntreprinde anumite activiti n scopul
obinerii unui profit.
O afacere trebuie aadar bine pregtit, din timp, exact aa ca atunci cnd
i construieti o cas; trebuie ca nainte de a te apuca de construcia efectiv, s pui
pe hrtie sub forma unui proiect concepia i calculele tale. Acest proiect este
planul de afaceri: proiectul afacerii tale. i, evident o afacere bun necesit un plan
de afaceri bine conceput.
Planul de afaceri constituie un instrument indispensabil ntreprinztorilor
ce construiesc o afacere sau caut parteneri, managerilor ce propun proiecte noi
altor persoane sau instituii de finanare, instituiilor ce gestioneaz fonduri pentru
proiecte de investiii, gestionarilor de proiecte n cadrul aa-numitelor incubatoare
de afaceri etc. El reflect proiecte de investiii din toate domeniile de activitate.
Astzi aceste proiecte tind s devin din ce n ce mai importante i complexe, de
multe ori fiind de talie internaional (Porojan D., Bia Cr., 2002).
Termenul de plan de afaceri (business plan) este un element ce deine un
loc nsemnat n limbajul finanatorilor i investitorilor. Cea mai mare parte a
discuiilor ntre ntreprinztori i finanatori se poart asupra elementelor unui plan
de afaceri (Bessis J., Galai D., Kienast P., 1997).
Planul de afaceri definete metoda de derulare a unei activiti specifice pe
parcursul unei perioade viitoare specifice.


543
Activitatea specific poate consta n operaiile unei ntreprinderi
individuale sau ale unui conglomerat multinaional important, poate cuprinde
ansamblul ntreprinderii sau numai un mic departament, i, n sfrit, se poate
referii la o societate comercial, la o asociaie cu scop caritativ sau la un alt tip de
organizaie nonprofit.
Perioada viitoare poate cuprinde: primele ase luni din viaa unei
ntreprinderi noi, cinci ani din viaa unei corporaii stabile sau ntreaga durat a
unui proiect specific.
Un plan de afaceri este un mod sistematic de abordare a problemelor
viitoare cu care este posibil s se confrunte firma i de depire a acestora. Nu este
o form de clarviziune, care prevede ce se va ntmpla cu firma n viitor. De fapt
este chiar contrariul: un instrument de lucru actual dezvoltat prin ncercri i erori
folosind experiena i realizrile trecute ale firmei, pentru a trasa n mod realist
drumul viitor. Planul urmrete s realizeze cel mai avantajos i realizabil
compromis ntre ceea ce firma dorete s fac i ceea ce poate s fac. El va arta
firmei cum se integreaz n realitate politicile propuse i interaciunile dintre
factori.
Planul de afaceri va evidenia att aciunile necesare a fi ntreprinse
imediat, ct i aspectele ce trebuie luate n considerare pe termen mediu i lung. El
are rolul de a apropia ideea de afaceri de realitate fapt ce reprezint un avantaj
psihologic foarte mare (Joseph L., Richard R., Schmoke A., 1989).
Planul de afaceri stabilete care sunt obiectivele urmrite i modul cum pot
fi realizate. El este instrumentul de baz, documentul operaional care st la baza
ntregii activiti. Planul de afaceri trebuie s fie: simplu, exact i folositor. Acetia
sunt parametrii n care trebuie s ncercm s ne ncadrm atunci cnd vom
elabora planul de afaceri pentru firmele mici i mijlocii.
Planul de afaceri este un instrument al prezentului, elaborat prin
aproximaii succesive, utiliznd experiena i realizrile din trecut ale firmei pentru
a proiecta n mod realist calea spre viitor. El are drept scop cel mai avantajos i
realizabil compromis ntre ceea ce dorete i ceea ce poate s fac firma respectiv
(West A., 2000).

Modul de prezentare a planului de afaceri
Planurile de afaceri sunt utilizate pentru numeroase scopuri foarte diverse.
n esen, se poate considera c planul de afaceri este:
o exprimare formalizat (documentar) a procesului de planificare;
o cerere de finanare;
un cadru general pentru aprobare (a unei aciuni sau a unui proiect);
un instrument de lucru pentru managementul operaional al ntreprinderii.
n orice form de prezentare, un plan de afaceri este o reprezentare scris
simpl i clar a orientrii firmei, a modului cum aceasta i va realiza obiectivele
propuse i cum va arta n urmtorii ani, odat ce inta vizat va fi fost atins.
Puine companii planific activitatea pentru mai mult de cinci ani, datorit


544
nesiguranei ce caracterizeaz aceste previziuni. Creditorii bancari afirm c puine
afaceri falimenteaz din lips de lichiditi adevrata cauz este c
ntreprinztorii sunt incapabili s planifice eficient (Hisrich R. D., 1992).
Modul de prezentere a planului de afaceri este n general destul de
important, mai ales n cazul n care planul este destinat atragerii ateniei
investitorilor sau creditorilor. Cu toat importana sa ns, forma de prezentare nu
reprezint un atribut decisiv n reuita afacerii.
Indiferent de forma de prezentare, planul de afaceri trebuie s ndeplineasc
anumite cerine, i anume :
trebuie s fie o reprezentare scris, n stare s rezume elul firmei ct mai
concis posibil (dac nu reuii s v exprimai elul ntr-un paragraf nseamn
c nu vi-l cunoatei) ;
trebuie s exprime cu simplitate orientarea firmei ;
trebuie s evidenieze clar modul n care firma i va realiza obiectivele ;
trebuie s aib un caracter realist n ceea ce privete finalitatea ;
trebuie s ofere imaginea firmei pentru urmtorii ani.
n final, un lucru trebuie reinut planul de afaceri nu e o prezicere, nu e
un glob de cristal n care se ghicete viitorul, este un instrument bine elaborat i
fundamentat, este un ghid al evoluiei viitoare a afacerii.

Scopul i importana planului de afaceri
n redactarea unui plan de afaceri, este necesar s se stabileasc scopul
precis pentru care se va ntocmi acesta i mai trebuie precizate persoanele (fizice
sau juridice) crora se va adresa respectivul plan.
Planul de afaceri se adreseaz ntreprinztorilor actuali sau celor care vor
s demareze o afacere, instituiilor de finanare, consultanilor de afaceri, tuturor
acelora care vor s afle secretele planificrii unei afaceri de succes i calea care
trebuie urmat pentru a obine o finanare.
Rolul su nu este numai de a demonstra c afacerea merit finanat, ci i
de a ghida ntreprinztorul ncepnd cu primul an de operare a afacerii.
Implementarea lui nseamn control i adaptarea n funcie de evoluia real. Acest
control exercitat de-a lungul derulrii afacerii va viza toate elementele critice ale
entitii economice (stocurile, costurile de producie, controlul calitii, vnzrile,
plile efectuate etc.). Ceea ce este foarte important este ca documentul s nu
sfreasc pe fundul unui sertar odat ce finanarea a fost primit i afacerea
demarat (Porojan D., Bia Cr., 2002).
Planul de afaceri prezint avantaje, cum ar fi de exemplu:
asigurarea unei imagini de ansamblu asupra activitii;
ajut la evaluarea mai corect i mai realist a unor idei de afaceri;
este un instrument care dac este folosit corespunztor asigur o conducere
eficient;
permite comunicarea ideilor de afaceri persoanelor din exteriorul firmei.


545
Scopul utilizrii metodei planului de afaceri fiind acela de a prezenta
convingtor viabilitatea unei firme sau a unui proiect, este util ca acesta s fie
elaborat de ctre toate organizaiile, n special firme, indiferent de caracteristicile
lor. Cu toate acestea, planul de afaceri este puternic recomandat n cazul firmelor
mici i mijlocii.
Scopul trebuie s fie suficient de concis. Pentru a orienta i a ghida pe toi
cei implicai n afacere. Aceast conciziune este cheia succesului afacerii, deoarece
doar prin concentrarea asupra nevoilor specifice o mic afacere se poate diferenia
de concurenii ei mai mari. Nimic nu omoar mai repede o afacere nou dect
ncercarea de a face mai multe lucruri diferite nc de la nceput.

Modaliti de finanare a ntreprinderilor mici i mijlocii
Prin hotrrea Guvernului i cu avizul B.N.R., se poate aproba
desfurarea, de ctre bnci, a unor activitti de finanare pentru stimularea
ntreprinderilor mici i mijlocii, pentru restructurarea, modernizarea i privatizarea
societilor comerciale, precum i pentru susinerea i stimularea exporturilor,
dezvoltarea infrastructurii i a altor utiliti de interes public.
Sumele necesare desfurrii activitii de finanare, pot fi asigurate din
fondurile publice dar i de ctre bncile respective prin acorduri de mprumut cu
instituii financiar romne sau strine, precum i din mobilizarea unor resurse de pe
piaa intern sau internaional de capital, ele putnd fi garantate de statul roman,
prin Ministerul Economiei i Finanelor. Bncile care desfoar activitate de
finanare sunt scutite de plata impozitului pe profit, precum i de distribuirea i de
plata dividentelor i a impozitelor pe dividente, sumele respective fiind destinate
majorrii fondului lor de reserve (Legea Bancar 1998).
Principalele forme de finanare a ntreprinderilor mici i mijlocii sunt :
capitalul propriu ;
creditul furnizor ;
creditele bancare ;
subveniile.
Dac realizm o inventariere real a surselor de finanare a IMM-urilor, se
constat c, n afar de sursele prezentate anterior mai sunt i alte surse, i anume :
- disponibiliti aduse de asociai;
- credit asociat unic;
- credite acordate n cadrul unor programe internaionale;
- asisten financiar internaional nerambursabil n cadrul unor programe ;
- leasing ;
- avalizarea biletelor la ordin, scrisori de garanie ;
- acreditivul n lei sau n valut.
Capitalurile pot fi finanate prin :
- constituirea i majorarea capitalului social ;
- constituirea i majorarea primelor legate de capital ;
- nregistrarea n contabilitate a diferenelor din reevaluare ;


546
- constituirea de reserve;
- reportarea rezultatului financiar;
- constituirea de fonduri proprii;
- constituirea de provizioane reglementate.
n ceea ce privete constituirea de rezerve, reportarea rezultatului
financiar, constituirea de fonduri proprii, precum i constituirea de provizioane
reglementate sunt forme mai puin utilizate, deoarece, pe de-o parte, necesit un
efort financiar, iar pe de alt parte, asociaii prefer s utilizeze sumele rezultate
din activitatea curent pentru alte scopuri dect dezvoltarea unei societi
puternice.
Creditul este o alt surs de finanare pentru ntreprinderile mici i
mijlocii.
Creditul, conform legii bancare nr.58/1998, art.3, este definit ca fiind orice
angajament de plat a unei sume de bani n schimbul dreptului de rambursare a
sumei pltite, precum i plata unei dobnzi sau a altor cheltuieli legate de de
aceast sum sau orice prelungire a scadenei unei datorii i orice angajament de
achiziionare a unui titlu care ncorporeaz o crean sau a altui titlu drept la plata
unei sume de bani. n general, fiecare banc din sistem are propria politic de
creditare i deci, acord o diversitate de tipuri de credite n lei i/sau n valut.
Obiectul creditului const n aceea c o societate bancar acord credite
agenilor economici pentru investiiile de natura celor de mai jos:
- achiziionarea de utilaje independente, mijloace de transport, echipamente,
cldiri, spaii productive i comerciale sau altele asimilate acestora;
- amenajarea, dezvoltarea, modernizarea i/sau retehnoligizarea unor obiective noi
sau existente, precum i asigurarea utilitilor necesare funcionrii
Totui se pot identifica dou tipuri principale de credite i anume :
- credite pe termen scurt ;
- credite pe termen mediu i lung.
Creditul comercial sau creditul furnizor constituie o alt form
important de finanare a ntreprinderilor mici i mijlocii. Creditul commercial este
creditul acordat ntre industriai i comerciani, prin vnzarea mrfurilor, n
schimbul unor instrumente de credit denumite cambii, dar care se prezint ca trat
sau bilet la ordin.
Subveniile sunt o form de finanare la care ntrprinderile au acces mai
restrns.
n concluzie, IMM-urile au acces, teoretic, la multiple surse de finanare.
Principala recomandare este ca acestea s se informeze pentru c lipsa de informare
este singura piedic n calea accesului la finanare.

Rezultate
Un plan de afaceri analizeaz situaia curent a unei organizaii i definete o
strategie de activitate general viznd, de exemplu, o perioad de cinci ani, i


547
este nsoit de un plan operaional mai detaliat i de un buget pentru anul urmtor.
Strategia i planul vor cuprinde toate domeniile de activitate.
Principalele teme incluse n planul de afaceri difer de la o companie la alta, dar
n general cea mai mare atenie este acordat managementului, produciei,
marketingului i vnzrilor;
Principalii destinatari pentru care se ntocmete planul de afaceri sunt creditorii,
Pentru a mri ansele de finanare, planul de afaceri trebuie s fie bine conceput
i profesional prezentat;
Planul de afaceri este un document de lucru;
Planul de afaceri este proiectat pentru a fi folosit ca o msur de control al
managem entului, cu ajutorul cruia firma poate monitoriza nivelurile actuale de
realizri;

Concluzii
Primul pas n obinerea unei finanri din partea unui creditor comercial, a
unei bnci sau a unui potenial finanator este redactarea planului de afaceri pe care
acetia l solicit investitorilor.
Cum poate fi finanat un proiect sau o afacere? Rspunsul este simplu:
ntocmind un plan de afaceri cel puin la fel de performant ca i ideea de afaceri n
sine. Ideea de afaceri precede planificarea afacerii ca i moment al realizrii
planului de afaceri. Investitorii care cred c nu au nevoie de surse de finanare
externe ncearc s demareze o afacere fr un plan de afaceri n prealabil.
ntreprinderile mici i mijlocii reprezint segmentul cel mai expus riscurilor de
neplanificare.
Dac ntreprinderile mici i mijolcii i ncep activitatea printr-o
planificare riguroas, prin ntocmirea unui plan de afaceri competitiv, atunci
obinerea unei finanri este accesibil.
Un plan de afaceri competitiv presupune ca ideea de afacere s fie
pertinent, un plan clar de succes, un management performant, o pia bine
determinat, avantaje competitive importante, o proiecie credibil a previziunilor
financiare i o ans pentru investitori sau creditori de a investi ntr-o afacere foarte
profitabil, respectiv de a avea un client cert i cu perspective.

Bibliografie
Bessis, J., Galai, D., Kienast, P., 1997, Planul de afaceri cum s concepi
i s redactezi un plan de afaceri, Editura tiin i Tehnic, Bucuret;
Hisrich, R. D., Peters, M. P., 1992, Entrepreneurship Starting,
Developing and Managing a New Enterprise, second edition, Irwin, Boston;
Joseph, L., Richard, R., Schmoke, A., 1989, Vital Business Secrets for New
and Growing Companies, Dow Jones Irwin, Illinois;
Porojan, D., Bia, C., 2002, Planul de afaceri - concepte, metode, tehnici,
proceduri, Editura Irecson, Bucureti;


548
Sanders A., 2002, Financial institutions management: a modern
perspective, 3rd edition, McGraw-hill, Boston;
West, A., 2000, Planul de afaceri, Editura Teora, Bucureti;
*** Banca Naional a Romniei , Regulamentul 5/2002 i nr. 7/2002
*** Legea bancar nr.58/1998


549
THE STRATEGIC AUDIT AND ITS ROLE IN THE
REFLECTION OF THE COMPANY REAL ACTUALITY

Carmen Luiza Pahone Costuleanu, Coca Elena Enachescu, Bogdan
Constantin Andronic
Petre Andrei University Iasi, Faculty of Economics,
13 Ghica Voda Str., 700400, Iasi, Romania tel. /fax 0232/210474,
carmen_pahone@yahoo.com

Abstract
The concept of strategic audit expresses the evaluation of the performances and
the examination of the opportunity of the inventory decisions. This concept has as object the
evaluation through a very sure manner of the success chances of one company, reported to
a certain deadline. In contrast to company diagnostic, the strategic audit is linked to
concepts and analysis methods. The strategic audit is possible when it is proceeding to a
confinement of one companys activities into distinct fields. The strategic analysis offers
instruments and concepts allowing the radiography of the fields portfolio, from which will
be detached the adequate appraisals. As a result of the quality of the exploited portfolio
and of the certitude of competitive advantages, it will be realized an appreciation of the
future chances of the company. The strategic audit is regarding the quality of the
management and the evaluation of the means at the disposal of the company: human,
material, financial and informational. Thus, the evaluation of the chances toward the
success is taking into account the quality of the management, the compatibility between the
requirements, strategic options and the means at the disposal of the company.
Keywords: strategic audit, evaluation, inventory decisions, performance, company

Introduction
The concept of strategic audit express fundamental in facts the evaluation
of the performances and the examination of the opportunity of the inventory
decisions. This concept has as object the evaluation through a very sure manner of
the success chances of one company, reported to a certain deadline. In contrast to
company diagnostic, the strategic audit is linked to concepts and analysis
methods.
The researches on the strategy of the company appeared for the first time at
the University of Harvard, in the 70 years. A decade later, through the
contributions of Michael Porter, it was elaborated a recognized doctrine in the
field.
The resort to the concepts and instruments of strategic analysis allows the
making clear and the characterization in extremely precise terms of the strategy
promoted at a certain moment by one company.
This kind of audit allows the evidencing of the strategy of the company at a
given moment, with special reference to the:


550
fields of activity in which the company is engaged;
spatial localization of each of these fields. Generally, the companies are
developing in several fields of activity, being necessary their perfect
identification;
real geographical dimension of each field. The companies avoid the
determination of the real dimension of battle fields in which they are
engaged. Normally, it is ascribed to these fields an approximate
dimension, what is generating frequently errors into respective
delimitations. Often, the companies are missing the pertinency or vision
in this matter. The dimensions are modifying at the same time under the
influence of competition, of technologic evolutions and geo-politic
factors;
strategy followed by the company in every type of activity carried on.
By the means of a pertinent analysis it is possible to discover the types of
strategy, allowing to the leader a diversifying of managerial processes. The strategy
must be distinctly determined for each field since the existence of some
particularities. The company will promote a certain strategy in the field of its basic
activity, developing other types of strategy as a function of existent particularities.
Naturally, the company is tending to develop the same type of strategy,
offering to the customers the same parcel of competitive advantages. We are
mentioning the case of product export at lower prices than on the national market.
In every field the expectations of the customers and the rivalry game are
not the same. There are few chances for the same offer to represent a good solution
everywhere.
The understanding of the market conditions for each field, taking into
account of the life phase of activities and the determination of exact situation of the
competitors represent elements which might be analyzed in the view of elaboration
of a success strategy.
The strategic audit is possible when it is proceeding to a confinement of
one companys activities into distinct fields. The strategic analysis offers
instruments and concepts allowing the radiography of the fields portfolio, from
which will be detached the adequate appraisals. For each type of developed
strategy is interesting the pertinence of the competitive advantages obtained in the
front of competition. As a result of the quality of the exploited portfolio and of the
certitude of competitive advantages, it will be realized an appreciation of the future
chances of the company.
The strategic audit is regarding the quality of the management and the
evaluation of the means at the disposal of the company: human, material, financial
and informational. Thus, the evaluation of the chances toward the success is taking
into account the quality of the management, the compatibility between the
requirements, strategic options and the means at the disposal of the company.


551
1. Carrying On Strategic Audit
The strategic audit has as object the making evident of the strategy adopted
by a company at a certain moment, as well as the evaluation of the pertinency and
of the success chances.
One strategy is conducting toward success if it is gathering four essential
conditions:
a portfolio of strategic activity fields well equilibrated both at the
maturity and in full expansion;
solid rivalry positions acquired simultaneously in several strategic
activity fields, based on competitive advantages which could be
maintained in time or on the capacity to conduct a confronting strategy;
a compatibility between the developed strategy and the means at the
disposal of the company;
the capacity of the company management to apply the elected strategy,
especially when is about the confronting strategies.
The general step will carry on in four stages:
the examination of the global performances of the company and the
evaluation of the management quality;
strategic analysis;
the evaluation of the strategy followed by the company;
the assessment of the perspectives of the studied company, taking into
account the nature of the exploited strategic activity fields and the
competitive advantages developed as part of the company.

2. The Analysis of Global Performances of The Company
The developed strategy of the company is expressed globally through the
economical and financial performances which might be analyzed in this first audit
phase.
In the view of this purpose it might be specified the evolution of the
company in the anterior interval. The analysis should be done on the anterior five
years, in the view of the attenuation of the conjuncture phenomenon and making
evident the real dynamics.
Such global evaluation will essentially consider the next three types of
elements:
the evolution of economical and financial performances of the company;
financial situation, inclusively the capacity of potential run into debt of
the company;
the quality of the management.

3. Economical and Financial Performances
The main elements to be retained are referred to the evolution of the
indices:


552
business amount;
added value;
the yield capacity;
the investments accomplished;
the financial results.
On the base of the above elements it might be estimated both the results of
the company and the perspective of the future performances.

4. The Quality of Management
The strategic audit is taking into account the quality of the management.
There is formulated an appreciation on the evolution capabilities of the company,
the manner through which this one is conducted and animated being one of success
factors.
In this context will be analyzed the following aspects:
the general structure of the company;
the administration mastership;
the engagement justifying;
the attention devoted to the environment evolution.

5. Sides of The Analysis of Company Strategy
The analysis of the strategy of the company presumes the landing of the
following sides:
the activities inside the company;
the exploited strategic activity fields;
the competitive positions of the company in each of the strategic activity
fields;
the competitive advantages developed by the company in the fields it is
exploiting.

Conclusions
The conclusions of the audit represent the success chances of the company
and developing perspectives.
The achieved analysis as part of a strategic audit is based on a precise
appreciation of obtained performances. It is furnishing elements allowing the
evaluation of developing perspectives.
The whole activity of strategic audit must be logically differentiated
through the following two directions:
the objective appreciation of the performances of the company in all
activity fields;
the formulation of some directions on the perspective development of the
company.


553
In this context there are taken into account the elements of economical,
social and ecological nature.
The economics became actually one of the fundamental interest zones for
the human existence. Through it there are verified and justified the great truth
discovered and generalized by the theory. The unique inexhaustible resource of our
century is represented, in the view of sociologist Alvin Toffler, by the decision,
quality and competence of management process.
The strategic audit is expressing, as final instance, a veritable feed-back of
decisional processes. As an objective perception and evaluation of economical
reality this complex step is discovering connections, justifying and anticipating
effects. Thus, it is essentially increasing the informational offer at the disposal of
the manager. In such conditions the economical activity is directed toward the
acquiring of fundamental parameters: efficiency, rationality and strictness.

References
Arens, A.A., Loebbecke, J.K., Elder, R.L. & Beasley M.S., 2003, Audit.
O abordare integrata, editia a VIII-a, Editura Arc, Chisinau;
Richard L., 1993, Analyse flnanciere et audit des performances de
l'entreprise, 2e edition, La Villeguerin Editions, Paris;
Sicard C.I., 1997, L' Audit de strategie. Guide de diagnostic de la
strategie d'une entreprise, Dunod, Paris;
Tabara N., Horomnea E., Toma C., 2001, Analiza contabil-financiara,
Editura TipoMoldova, Iasi;
Tabara N., Horomnea E., Toma C., 2001, Conturile anuale in procesul
deciziona, Editura TipoMoldova, Iasi;
Tabara N., Ilie M.I., 2001, Contabilitatea si protectia mediului. Puncte de
convergenta, Revista Finante, Credit, Contabilitate, Nr. 7-8, pp. 15-22; ***
International Federation of Accountants - IFAC (Federatia Internationala a
Contabililor), Camera Auditorilor din Romania, 2000, Audit financiar 2000.
Standarde. Codul privind conduita etica si profesionala, Bucuresti, Editura
Economica;
*** Teorii, concepte, metode si tehnici de valorificare a informatiei
contabil-financiare in procesul decizional. Auditul strategic, 2002, Iasi, Editura
TipoMoldova.


554
NEW VALENCES OF USING
THE CONCEPTS OF MANAGERIAL ACCOUNTING
IN THE BANKING INDUSTRY

Elena Coca Enachescu, Carmen Luiza Costuleanu, Bogdan Constantin
Andronic
Petre Andrei University Iasi, 13 Ghica Voda Street, Tel. 0232-210474;
contact@upaiasi.ro

Abstract
Various industries use Managerial accounting as an applied discipline. Its specific
functions and concepts can be used with the same results whether the industry is
manufacturing based or services orientated. The changes in accounting standards and
compliance, along with greater emphasis on managing risk and value, have introduced new
key measures of bank performance and made it more important to coordinate the internal
and external reporting of financials and risk. To meet these challenges, banks must more
fully integrate their accounting data and processes. Viewing managerial accounting from
the perspective of the banking industry provides a unique opportunity to explore the
development of the internal reporting structure. While the use of internal cost and
profitability reports is widespread in merchandising, manufacturing, and other service
industries, banks have historically focused only on overall profitability. An important
concept used in manufacturing but is also applied in banking is transfer pricing. It is a
fundamental principle used in assigning value and revenue attribution to the various
business units. Essentially, transfer pricing in banking is the method of assigning the
interest rate risk of the bank to the various funding sources and uses of the enterprise. Once
transfer pricing is applied and any other management accounting entries or adjustments
are posted to the ledger the business units are able to produce segment financial results
which are used by both internal and external users to evaluate performance.
Key words: managerial accounting, transfer price, cost allocation, unit costs

Introduction
Until not long ago, the accountants from banks paid almost no attention to
the concept of managerial accounting applicable in the banking industry. While the
commerce and production companies largely use the concepts of internal cost and
the profitability reports, banks focused in time only on the overall profitability
concept, due to the fact that in the past many mechanisms of the bank activity were
commanded or imposed by governments. As the governmental control and
restrictions in banking partially or totally withdrew, the managers of this industry
have to cope first with an ever changing environment and mostly to an ever greater
competition, to meet the needs of some customers that are ever more informed


555
about investment costs and credit costs and meanwhile to make sure that the profits
made allow for the business to go on and develop in a sustainable way.

Research methods
To cope with these challenges, the banks started to resort alongside with
the existing financing reporting structures to the existing financial reporting
structures and to the concepts and techniques of managerial accounting.
The purposes of this paper are to discuss the phases of bank profitability
reporting, examine the costing methods most commonly used by the banking
industry and discuss the concept of internal funds transfer pricing and a mechanism
for measuring and allocating the costs of gathering funds to the users of those
funds. Also, in this paper are presented the most new valences of using the
concepts of managerial accounting in the banking industry.

Phases of bank profitability reporting
The accounting departments in banks generally have three distinct
compartments, that is:
- Managerial accounting that tries to meet the needs of the managers;
- Customer accounting that meets the needs of the customers;
- Financial accounting that meets the need for accounting information of
other users (see figure 1)

Fig. 1. The users of banks information
Source: Robert Tripp, 2005:32


556
The main purpose of the financial accounting is to prepare financial reports
that provide information on the performance of such bank to external users, like
investors, creditors, local and governmental authorities etc.
Unlike financial accounting, the managerial accounting is meant for in-
house decision-making and should not follow too many rules or submit to too
many standards besides the legal ones it must merely be adequate to the business
conducted.
For financial investments, the need to measure the degree in which every
financial product contributes to the profit is obvious. The difficulty is to identify
and to maintain a reporting system that is useful, easy and relevant. Numerous
classification of the bank profitability reporting were attempted, but three distinct
fundamental phases are recognized:
- Phase I: Responsability and Profit Center Reporting
- Phase II: Product Profitability Reporting
- Phase III: Customer Profitability Reporting

1. Responsibility and Profit Center Reporting
The first step in reporting banking profitability is to divide the organization
into distinct managerial units that may identify clearly every income and expense
item. Nevertheless, some parts of the organization may not be divided like this. For
instance, the operational centers are merely expense carriers, while the crediting
activities produce income. The purpose of setting profit centers is to create the
correspondence between income and expenses.
A responsibility center joins a set of activities that depend on the same
person in charge. To identify a responsibility center, the following aspects should
be analyzed:
- The nature of the conducted activities - a center joins homogeneous activities;
- To be in charge a responsibility center should have a well defined person in
charge;
- The person in charge should have real decision-making capability;
- The status of resources the responsibility center should have its own means that
should be convergent with the fixed objectives.
Considering their nature, we may speak of: cost centers, expense centers,
income centers, profit centers and investment or profitability centers.
The division by responsibility center depends on the business area of the
company, its structure and its integration level. Every division provides services to
another one. The internal changes between responsibility centers raise the issue of
the assessment of the price of cession between the supplier center and the customer
center. The notion of price should not necessarily generate profit, as it is the case of
the selling price. The profit center reports do not show if a center is profitable and
not if a center is more profitable than another one or how the profitability of a
center might be improved.


557
The reports of the profit centers simply show profit or loss. They are a very
important starting point for the cost accounting system because it introduces the
concept of responsibility and the idea of cost assignment.

2.Product Profitability Reporting
A product profitability reporting system engages a lot of time and effort in
implementation, thye more so as the concept of product is relatively new to
bankers.
Reporting product profitability showes to which product the profit or the
loss of the bank may be asigned. Theoretically, the profitability of every profit
center may be shared by the products or the product line that contributes to its
achievement.
The product reporting requires a series of changes in assigning the
expenses used in profit center reporting. For instance, the own expenses of the
profit center should be assigned, shared by the products the center sells or the
services it provides. To perform the profitability reporting per product, the first step
is to define the product which is not always handy in banking.
First the criteria that determine the products should be established: the
classification of the costs of commercial credits (that may be fixed or variable), the
types of credits (that may bve secured or unsecured), the type of banking
operations or the groups of customers etc.
Some banking operations are easy to define, but others, like for instance
check payment, statement processing, bank mail are hardy assignable to a specific
product. In banking, it is recommended to define the products in the way joint
operations may be identified. For instance: a product may be defined based on the
type of account of the client, case in which the volume of activities of all accounts
may be summed up and then sorted depending on the type of account open by the
customer.

3.Customer Profitability Reporting
Customer profitability reporting is high on the corporate agenda and rightly
so. Marketing staff spend vast sums on securing new business without fully
understanding whether these customers will ever be profitable or how long they
will have to be retained before they recoup the cost of acquisition.
With minor improvements in customer retention having a dramatic impact
on the bottom line, many organisations are diverting more resources towards
retention marketing. But even this may not deliver improved profitability if large
numbers of unprofitable customers are being inadvertently retained. Having
invested large amounts to get a single view of the customer, organisations are now
realising they need analysis tools. The key one is customer profitability reporting.
In Mastering customer value management; the art and science of creating
competitive advantage, Kordupleski and Simpson wrote: Companies that capture
and use customer data with the same kind of discipline, passion and understanding


558
they give to operational and financial data are learning that this business practice is
well worth the time and money invested.
There is an important role for management accountants here. Working
alongside marketing and customer analytics, they can ensure the resulting data is
reliable with any costs and capital assigned to customers reconciling with the
general ledger and the balance sheet. It is widely recognised that retail banks are at
the leading edge of customer profitability reporting and there is evidence that some
are gaining real value. However, nearly half of banks are not satisfied with the
information provided by their customer profitability. This could be because of an
over-dependence on customer relationship management (CRM) systems for
providing reports of customer profitability. Although many CRM profitability
measures rely on traditional cost accounting methods, this approach is too simple
to be useful in retail banking where much of the cost is driven by individual
customer behaviour. Recognising these shortcomings, some banks now see
activity-based costing (ABC) as a superior method for calculating costs and
profitability. But whichever system is used, the message from those implementing
them is the same: there is still some way to go before achieving robust and reliable
information.
The first hurdle for any organisation is gaining an integrated view of the
customer. It is important to see all their accounts as well as a history of their
balances and transactions. This means extracting information from individual
product systems and building a complete view of each customer in a data
warehouse. The basic information can be enriched with external data on socio-
demographics, lifestyle and credit ratings.
Having identified each customers revenue - which can involve spreading
year-end discounts and rebates - the operating costs of serving and supporting the
account need to be deducted. Typically this starts with activity units rates
calculated in an ABC system. These can then be factored by the actual number of
transactions for calculating past profitability.
In some industries and in some product areas, customer behaviour can be
fairly homogeneous. Consider customers borrowing money from a bank through an
unsecured loan. They all make a monthly payment and receive a periodic
statement, so they cost the same to service. The differentiating characteristics are
factors such as age, income and purpose of loan. If this were the only type of
product, implementing customer profitability reporting at segment level would
probably be adequate for generating reliable information.
However, when it comes to current (checking) or savings accounts,
everything changes. It is possible to have two accounts with identical average
balances but with completely different profitability. This is because one account
holder has few monthly transactions that are all through self-service channels,
while the other has a large number of transactions all done using counter services
or by post. When there is this level of diversity in behaviour, customer profitability
should be calculated at the level of the individual account. Going to this level of


559
detail enables banks to identify unprofitable customers even in the most profitable
segments.
Few customers are going to be profitable across their lifetime. Most will
have different requirements for other products and services at each stage in their
lives. Some customers may never be profitable. Other customers will be profitable
but will go through periods when they are loss-making - for example, during
student years.Customer profitability reporting should therefore consider both
current profitability and some measure of lifetime profitability. However customers
can be fickle. Advances in data mining and predictive analytics cannot help predict
how long a customer will remain loyal, yet alone what products they may require
in the future.
Reporting customer profitability on a monthly basis is probably far too
frequent as the results are likely to be erratic. Predicting and reporting lifetime
profitability will at best be highly speculative. The ideal lies somewhere in
between. You could, for example, measure customer profitability regularly over a
trailing six or 12 months to smooth monthly variations and perhaps project their
likely purchases and profitability forward over the next five to 10 years. This
should provide information that is relevant and, more importantly, leads to action.
One consequence of projecting customer profitability forward over several years is
the need to discount revenues and costs back to the present using a net present
value (NPV) calculation.
It is equally important to allocate a risk weighted cost of capital to
customers for the purposes of profitability measurement. Only then can you
calculate the return on capital employed at the account level. Similarly, bad debt
provisions that are typically held at the product-of-business-unit level need to be
assigned to customers based on their credit rating and how long they have been
with the company.
Reporting customer profitability alone does not give actionable
information. You also need to know which products they buy and which channels
they use for servicing their account. There are two ways of achieving this:
- select a true, multi-dimensional ABC application that can handle multiple
cost objects such as customer, product and channel in a single model
- work at the transactional level and calculate the individual profitability of
every account, then produce consolidated reports by customer, product and
channel.
Customer profitability reports should be used more as a guide to inform
decision making rather than providing definitive criteria for selecting and
deselecting customers. Customers are not naturally profitable - companies have to
work at getting them there. That means developing an in-depth understanding of
what makes a customer profitable. It also entails trying to change the behaviour of
the entire customer base so they consume fewer resources and costs. This requires
measuring and tracking the cost of key business processes, understanding which


560
are fixed and which variable and implementing initiatives that encourage people
to change their habits.
Customer profitability reporting can never be prescriptive. Decisions will
always have to be made about how to treat customer acquisition costs or how best
to assign capital to individual accounts. It is imperative to consult managers and
develop a method that combines sound accounting practices with commercial
reality. Sounds like just the job for a management accountant.

Standard or actual cost systems
Banks, like manufacturing firms, use either standard or actual cost systems.
The two basic costing methods used by banks are unit costs and cost allocations.
Ironically, these are the tools of any cost accounting system and the basics are not
unique to banking. However, the extent to which these methods are used depends
on where a firm is in a manufacturing or servicing industry- Banks offer services
and, accordingly, the costing methods used by banks more closely match those of
other service industries; more specifically, the use of allocations is more complex
in hanking than in manufacturing.
In management accounting, cost accounting is the process of tracking,
recording and analyzing costs associated with the products or activities of an
organization. Managers use cost accounting to support decision making to reduce a
company's costs and improve its profitability. As a form of management
accounting, cost accounting need not follow standards such as GAAP, because its
primary use is for internal managers, rather than external users, and what to
compute is instead decided pragmatically.
In modern cost accounting, the concept of recording historical costs was
taken further, by allocating the company's fixed costs over a given period of time to
the items produced during that period, and recording the result as the total cost of
production. This allowed the full cost of products that were not sold in the period
they were produced to be recorded in inventory using a variety of complex
accounting methods. It also essentially enabled managers to ignore the fixed costs,
and look at the results of each period in relation to the "standard cost" for any given
product.
An important part of standard cost accounting is a variance analysis which
breaks down the variation between actual cost and standard costs into various
components so managers can understand why costs were different from what was
planned and take appropriate action to correct the situation. Changes in the level of
full cost inventory create swings in profitability that are difficult to explain or
understand. An increase in inventory can "absorb" costs of production and increase
profits, while a decrease in inventory level will decrease profits.
Banks or any other organizations with a wide range of services have
processes which are common to several finished items, making cost allocation
irrelevant or misleading. As a result of the above, using standard cost accounting to
analyze management decisions can distort the unit cost figures in ways that can


561
lead managers to make decisions that do not reduce costs or maximize profits. For
this reason, managers often use the terms "direct costs" and "indirect costs" to
replace the standard costing, to better reflect the way allocation of overhead is
actually calculated. Indirect costs (often large) are usually allocated in proportion
to either labor cost, other direct costs, or some physical resource utilization.
Unit costs may be calculated by cost calculation methods adapted to
banking that belong to the managerial accounting. On the other hand, most small or
medium-sized banks have the resources necessary to develop such systems and this
is why they resort to the services of consulting companies that make available to
them a series of specialized software applications.
The use of the unit costs assumes that previous to this operation the
classification of costs depending on their behavior in the relationship with the
business level or the production volume. Therefore we might speak of:
- fixed costs (of the period) that remain at the same level irrespective of the
variation of the production volume or the business level in a given period of time;
in the case of banks, most costs with fixed (office buildings, equipment etc);
- variable costs (of the product) that vary proportionally to the business
level.
The determination of the unit costs assumes first the identification of the
variable cost items and of the activities on which these costs depend. In other
words, activities are grouped per functions, and functions are defined by a volume
that is relevant and may be easily identified and tracked.
The next stage consists in calculating some work time units relevant for
every level of the staff employed, like the manager, the general teller or any cashier
. The pro rata rates are determined for every level using the average pay for every
level reported to a standard number of hours worked by every person.
The standard hours may rely on an historical average of the hours
effectively worked or over the standard work period of 40 hours/week, but adjusted
to the average of the time not worked because of sickness or rest breaks. These
time rates are then multiplied with an appropriate pro rata rates in order to
determine the work rates. Starting from this moment, an accounting analysis may
be made to divide other operational costs into fixed and variable components.
An important consequence of the calculation of the unit costs is the
determination of the fixed item of the direct pay expenses. As the variable time
units are multiplied by the appropriate activity bases, the indirect work time is
calculated by extracting the variable time from the available standard hours.
Although the standard cost system provides a wide range of information on
services supplied, banks have important investments in training the administrative
personnel, in the continuous training of the employees, expenses that many times
are excluded from the standard cost system. For this problem, the managerial
accounting proposes as solution the cost allocations.


562
Cost allocations
Cost allocations have been a big problem for managers around the world
for over a century. The need for objective, actionable cost accounting data is
frustrated not just by the difficult theoretical issues in distinguishing among various
classes of cost, but also by informational asymmetries and agency conflicts
between operating managers and corporate managers. Despite the obstacles, there
are good reasons for allocating costs. Properly structured, cost allocations or other
transfer pricing schemes can serve the same purposes as market prices, i.e.,
communicating useful information about the relative scarcity of resources within
an organization, thereby helping to balance supply and demand for those resources.
Most transfer pricing schemes, like Activity-Based Costing, attempt to solve the
problem through costly refinement of standard cost measurement models.
A cost allocation is appropriate when a clear delineation can be made
between the eligible and ineligible components. Several methods of cost allocation
can be used, but they must meet the criteria of being based on tangible criteria that
provide a realistic result. The price for the eligible portion must be the most cost-
effective means of receiving the eligible service.
As banks begin reporting revenue and expense information for profit
center, cost allocations become necessary. Unit costs are the means by which profit
centers are charged for the variable expenses of operational areas, while allocations
are used to charge the fixed expenses of operational areas and the expenses of
administrative and support areas. Cost blocking is the most frequently used
technique for allocations. A cost block is a portion of a center's expense
specifically earmarked for an allocation. Most cost blocks are determined based on
the staffing of the center to be allocated and are applied based on the staffing of the
center receiving the allocation.
Banks typically measure staff in terms of full-time equivalent units (FTE).
For instance, a part-time worker working 20 hours per week would be 5 FTE.
Allocations based on FTE are relatively simple; yet because there are so many
layers of administration and support areas, the end result is often many tiers of
allocation. A simple example is a support center that provides service for two
operating centers. Assume that the staff in the support center spend three quarters
of their time assisting one of the operating centers and one quarter assisting the
other operating center. The resulting cost blocks would equal 75% of the support
center's total cost for one operating center and 25% for the other. This expense
would be applied to the functions the operating center performs based on the FTE
performing the functions. In other words, the unit times in the operating centers
multiplied by the relevant activity volumes generates total time per function. This
time is then divided by standard available hours per FTE to determine direct FTE
per function. The cost block divided by total direct FTE becomes the allocation
rate. This rate is applied to the standard direct Fit for each function. Since there are
many layers of administrative and support areas in banks, it is not uncommon to


563
see allocations from support areas to administrative areas and then allocations from
administrative areas to operating areas, and so on.

Transfer Price
Internal Funds Transfer Pricing is the mechanism by which the costs of
gathering funds are allocated to the products or areas that use the funds. Funds
acquisition costs include the direct interest and non-interest operating expense of
the funds gathering areas. It also includes allocations of indirect expenses from
service and administrative centers such as retail operations, checking operations
and ATM operations, human resources, training, accounting, auditing, and finance.
Funds transfer pricing is probably the most debated issue among bankers. There are
two key issues: how to define deposit products and how to classify the funds
gathering areas. The funds gathered by branches or retail and wholesale money
desks are used primarily by credit areas to make loans. Deposit balances play a
significant role in product and customer profitability measures. The difficulty, then,
begins with the definition of deposit or liability products. Since earnings on
deposits are used to measure the profitability of fee-based products, the question
answers as to what is left to measure the profitability of liability products.
As part of the overall management information and control system, a funds
transfer pricing system handles the problem of charging net funds users and
crediting net funds providers at the profit center, product and customer levels.
Properly utilized, a transfer pricing system motivates profitable pricing actions,
allows comparable performance evaluation of funds users and providers, and
supports asset/liability management, among its other uses and objectives.
There are three methods available to perform transfer pricing with
variations thereon that provide the flexibility for use by all sizes of banks. The
single pool method is the simplest and the least effective of the three. The multiple
pool method is better in that it is more reflective of market reality and more likely
to result in profitable actions being taken. The most effective and the most complex
method is called Matched Maturity Marginal Funds Transfer Pricing or MMMFTP.
The maturity matching allocation technique attempts to match the repricing
periods of the assets (loans) with similar repricing periods for the liabilities
(deposits) that support the development of matched maturity funds transfer rates
can become very complex because of the difficulties in determining the appropriate
repricing periods. While it is not possible to match all asset and liability maturities
exactly, one advantage to this method is that it helps to identify potential
weaknesses within the organization's balance sheet.The objective of this method is
to pair all of the assets and liabilities on the balance sheet. Under this approach
non-earning liabilities and net worth are first allocated to the corporate non-earning
assets, such as fixed assets and goodwill. The next step is to divide the remaining
assets and liabilities into similar maturity pools such as zero to six months, six
months to a year, one to three years, five to ten years, and so on. The number of
pools chosen depends on policy established by top management.


564
Once the pools have been established, the allocation process proceeds as
follows. Within each repricing period, the specific liability pools are located to the
assets that directly relate to them. Any liability balances left are carried forward to
the next repricing period. If excess assets exist then the next liability repricing pool
is used. The process continues until all assets and liability are matched and a
weighted average cost of funds for each asset pool can be computed.
The weighted average cost of funds is charged to the centers of products
responsible for the asset balances. The areas responsible for the liability balances
are credited for al1 costs associated with the liability products. The result for the
funds gathering areas is to break even, while the asset generating, or funds-using
areas, show either profits or losses.
Evaluation of the costs associated with different liability products is done
by analyzing the costs and composition of the liability pools. For instance, a short-
term pool may be comprised of 50% regular checking at a cost of 10%, 25%
interest-bearing checking at a cost of 14%, and 25% certificates of deposit at a cost
of 9%. Knowing where the funds come from and how much they cost enables
management to anticipate the effects of market changes. If short-term interest rates
begin to increase, management knows that the costs of certificates of deposit will
increase and the deposit mix of this pool may change as a result. Interest-bearing
checking accounts may decrease as certificates of deposit increase. While the costs
of interest-bearing checking may not change much, the change in the cost and
amount of the pool comprised of certificates of deposit may increase the weighted
average cost of funds enough to generate losses in preciously profitable asset areas.
With this type of information, management can react more quickly and take the
proper corrective courses of action on both the asset and liability.
Many banks may be utilizing some form of transfer pricing. However,
unless the system motivates profitable actions and provides for comparable
performance evaluation - two major objectives of transfer pricing there may be
little to no benefit being realized in terms of earnings enhancement. For small to
mid-size banks, a simple version of the multiple pool method should prove fairly
effective. Instead of using only one rate, net funds providers would be credited
with a rate related to the bank's overall average yield on earning assets and net
funds users would be charged with a rate related to the overall average cost of
funds. This would allow greater independent control of loan and deposit
generation, as well as provide for more objective performance evaluation.
On an overall basis, the bank is either in an excess funds position and is
able to invest in securities/federal funds sold, or is in a deficit position and needs to
purchase funds. However, on a profit center level there are generally net funds
users and net funds providers. Branches are usually providers as their deposit
balances usually exceed their loan balances. Administrative departments such as
charge card, dealer center, international banking, etc., generally would have loan
balances in excess of any deposit balances. These areas would be users of funds.


565
Although reference will be made to profit centers, the concept of net funds users
and providers is equally applicable to products and customers.
Without a transfer pricing system, net funds users would receive credit for
interest income without being charged for the full amount of associated interest
expense, while net funds providers would be charged with interest expense without
being credited for the full amount of assisted interest income. In such an
environment, net funds users have the advantage because all interest income is
assisted with assets and all interest expense is associated with liabilities. This
makes the net users appear more profitable than the net providers.
However, bank management should know how and where profits are being
generated within the bank on an organization, product, and customer level. This is
where a funds transfer pricing system would be utilized. Transfer pricing provides
an internal source of revenue to net funds providers and an internal source of
expense to net funds users. In designing a transfer pricing system, the following
should be the primary objectives:
1. The systems should motivate profitable actions that result in achievement of the
bank's goals on a consistent basis. Improperly designed, a transfer pricing system
may induce actions that maximize the profit of a branch or department, but are
detrimental to the bank as a whole.
2. Performance evaluation (of profit centers, products, and customers) should be
facilitated. The transfer pricing system must provide objective comparisons.
Meaning, if all profit centers ended up with the same relative contribution, they
ended equally well. Not where one profit center makes twice the profits as another,
but both are considered to be performing at the same level.

Conclusions
The need for internal measures of profit contribution is clearly evident for
financial institutions. The difficulty is establishing and maintaining a reporting
system that is comprehensive, reliable, relevant, and useful. Researchers have
identified several phases ot bank profitability reporting. Banks are seeking more
information regarding the profit contribution of business units, product lines, and
customers,
Internal management reporting is relatively new to banks but the examples
of other industries have provided a lesson from which banks are learning. Banks
are at a disadvantage, though, because deregulation has opened the competitive
environment. As more banks fail, and as others are merged with larger banks, the
key to survival will be reliable internal performance measures that signal problem
areas and allow management to react swiftly and assuredly.
Exploring the phases of internal managerial reporting helps to emphasize
the objectives of cost accounting systems. Each phase provides useful information;
however, as a bank moves through the phases from profit center to customer
profitability, the utility of the information becomes greater as the data become
more specific and, therefore, more relevant to division making.


566
The reliability of the information depends on the integrity and consistency
of the costing methods used. An internal costing system that does not reconcile to
the bank's financial reporting system provides no basis for evaluating performance
and reliability of data. Cost accounting is a dynamic function.
The information provided by internal funding transfer pricing is essential
to the long term viability of a financial institution. While the degree of detail used
in the calculations and the mechanisms for allocating the costs are frequently
debated, the need for such information is not. As banks move through the phases of
internal management reporting and as the competitive environment changes, the
sophistication of internal funds transfer pricing will evolve along with the decision-
making needs of management.

References
Caraiani, C., Dumitrana, M., 2005, Contabilitate de gestiune & contral de
gestiune, Editura InfoMega, Bucuresti;
Hodak, M., 1997, The End of Cost Allocations As We Know Them, New
York University, available on-line at www.cimaglobal.com;
Hamers, H., Bjorndal, E. & Koster, M., 2003, Cost Allocation in a Bank
ATM Network, available on-line at www.ideas.repec.org;
Horngreen,C.T., Stratton, W.O., Sundem, E.L., 2005, Financial vs.
Managerial Accounting, available on-line at www.reportz.net;
Landsman, W.R., 2006, Fair Value Accounting for Financial Instruments:
Some Implications for Bank Regulation available on-line at www.bis.org;
Tripp, R., 2005, Accounting in Banks, available on-line at
www.howbankswork.com;
Zabihollah, R., 2005, The Relevance of Managerial Accounting Concepts
in the Banking Industry, available on-line at www.allbusiness.com;
8. ***, 2008, Cost Allocation Guidelines for Products and Services,
available on-line at www.universalservices.org.


567
PLANIFICAREA ACTIVITII ANTREPRENORIALE
PE BAZ DE MARKETING

Boi Marius*, Constantin Emilia*
Universitatea de Vest Vasile Goldis Arad, Facultatea de tiine Economice
marketing@uvvg.ro

Abstract
The enterprising represents a foregone conclusion of the individuals, as well as of
the enterprise, assumed on both common material responsibilities, their goal being to
receive a benefit.
The enterpriser is the person who assumes itself the risk of the enterprising and
searches ways to organize the enterprise. He must know the way the enterprising activity is
being done, the environment where the practical issues happen, the problems to which a
business man in his activity can confront with, but also the chances he has so that he can
solve them. The enterpriser has to estimate at its real value the combination of
circumstances that show up on market and to decide precisely.
Key words: antrepreneur, antrepreneurship, business plan, economy, technology

Antreprenoriatul reprezint o activitate de sine stttoare a persoanelor
fizice i a societii create cu rspundere material comun, scopul crora este
primirea unui beneficiu.
Antreprenorul este persoana, care i asum riscul de antreprenoriat i
caut mijloace pentru organizarea ntreprinderii. El trebuie s cunoasc modul de
efectuare al activitii de antreprenoriat, mediul n care se petrec aciunile practice,
problemele cu care se poate confrunta un businessman n activitatea sa i ansele
pe care le are el pentru a le soluiona. Antreprenorul e dator s estimeze la justa
valoare conjunctura pieii i s decid corect.
n secolele XIX - XX, deseori antreprenorii se echivalau cu managerii
ntreprinderilor. Numai n a doua jumtate a sec. XX s-a stabilit noiunea de
antreprenoriat ca inovaie. Antreprenorul se consider un propagandist al ideilor
noi, ncepnd cu proiectarea unei mrfi noi i terminnd cu formarea unei structuri
organizatorice noi. Astfel, A. Gariman a fost reformatorul cii ferate din S.U.A., J.
Morgan - reorganizatorul industriei americane.
Reformele economice din anii 90 n Romnia au adus la schimbri
eseniale n mentalitatea oamenilor privind proprietatea particular, concurena i
antreprenoriatul. Actualmente, antreprenoriatul este recunoscut de toate organele
de resort i se dezvolt conform legislaiei Romniei. Activitatea de antreprenoriat
este considerat, n prezent, un factor primordial n dezvoltarea economiei de pia.


568
Antreprenoriatul poate fi considerat un proces tehnologic, cuprinznd
urmtoarele etape:
elaborarea ideilor i estimarea posibilitilor de realizare a lor, prevede
importana real i potenial a ideii, estimarea riscului i prognozarea
posibilitilor de realizare a ideii privind primirea unui beneficiu, stabilirea
nivelului de corespundere a ideii cunotinelor i scopului ales, compararea
produciei la ntreprinderea format cu producia concurenilor;
elaborarea planului de afaceri cuprinde un complex de planuri ( de producie,
de marketing, financiar ) i strategii de ptrundere a firmei pe pia;
cutarea resurselor necesare prevede analiza resurselor existente i cutarea
furnizorilor poteniali pentru a asigura cu resurse, precum i metodele de
atracie a resurselor necesare;
conducerea cu ntreprinderea format prevede respectarea stilului i structurii
de dirijare, determinarea locurilor slabe n dirijarea i gsirea cilor de
lichidare a neajunsurilor, organizarea sistemului de control asupra activitii de
antreprenoriat a ntreprinderii.
Toate etapele de antreprenoriat sus - numite sunt integrate i nu pot fi
aplicate n practic una fr cealalt.
Antreprenorul primete decizia despre sfera de activitate i alege un loc pe
pia, care depind de raportul ntre trei elemente: posibilitatea pieii, sarcinile
firmei, resursele disponibile ale firmei. Astfel, antreprenorul nu numai determin
pentru sine piaa, ci caut pe pia acel segment sau acel domeniu ngust care nu
este ocupat sau este nefolosit de concureni.
Procesul de alegere a locului este problema - cheie n activitatea de
marketing. Antreprenorul, alegnd locul, trebuie s se orienteze n spaiul
posibilitilor n baza: evidenierii limitelor economice; estimrii corelaiei ntre
resursele i cheltuielile firmei; garaniei succesului ntreprinderii.
Antreprenorul nceptor trebuie s aleag nia pieei n baza studierii
profunde a pieei mrfii prin metodele analizei cererii i ofertei, alegerii
segmentului scop al pieei care ar corespunde perfect acestui produs; poziionrii
mrfii n comparaie cu mrfurile analogice ale concurenilor pe acelai segment al
pieei; calculului variantei optime de realizare a activitii de antreprenoriat. E
important ca antreprenorul s determine strategia ieirii ntreprinderii pe pia i
posibilitile de a menine competitivitatea sa n baza folosirii msurilor de
marketing.
Antreprenorul este obligat s evidenieze factorii ce influeneaz asupra
activitii de antreprenoriat al ntreprinderii. Astfel, analiznd situaia
antreprenoriatului pe piaa global, putem evidenia dou grupe de factori:
factorii interni ai ntreprinderii - resursele financiare, scopurile i sarcinile
firmei, cadrele, furnizorii;
factorii externi ai mediului nconjurtor - economici, demografici, tehnologici,
culturali, legislativi etc., asupra crora ntreprinderea nu poate influena i
trebuie s-i evidenieze n activitatea sa.


569
Pentru antreprenorul nceptor o problem cheie este elaborarea i
realizarea planului de afaceri. Planul de afaceri reprezint un document de
perspectiv, care descrie consecutiv toate direciile de activitate ale firmei pe pia,
analizeaz problemele cu care se poate confrunta ntreprinderea i determin cile
de rezolvare a acestor probleme.
Scopul elaborrii planului de afaceri este pronosticarea activitii
economice a ntreprinderii pe un termen de 2 - 3 ani n baza cercetrilor de
marketing conform cerinelor pieei.
Necesitatea elaborrii planului de afaceri a oricrei ntreprinderi reiese din
funciile pe care le ndeplinete:
planul de afaceri poate fi folosit pentru elaborarea concepiei de conducere cu
businessul n scopul prentmpinrii greelilor care pot s apar n viitor;
planul de afaceri este un instrument principal cu ajutorul cruia antreprenorul
soluioneaz urmtoarele probleme: estimeaz rezultatele activitii
ntreprinderii pe o anumit perioad, determin direciile principale de
activitate a firmei; formuleaz scopurile firmei i strategia realizrii lor;
determin msurile de marketing a ntreprinderii n domeniul studierii pieei,
aplicrii reclamei n practic, stimulrii desfacerii etc.
Planificarea activitii firmei n baza planului de afaceri are urmtoarele
avantaje:
i oblig pe conductori s se ocupe de problemele strategice de dirijare ale
firmei;
permite coordonarea activitii ntreprinderii pentru a distinge scopurile sale de
activitate;
permite antreprenorului s determine rentabilitatea activitii ntreprinderii n
condiiile competitivitii pe pia;
conine orientri i recomandri de aciune a ntreprinderii n condiiile
concurenei i n procesul formrii ei.
Pentru a controla ndeplinirea planului de afaceri trebuie stabilite punctele
de control i anume: controlul stocurilor de mrfuri, controlul respectrii devizului
de cheltuieli, controlul calitii mrfurilor i vnzrii lor.
Formarea calitilor personale de antreprenor este complex i depinde de
urmtoarele principii:
Ocuparea cotei de pia cu mrfuri noi pentru atragerea consumatorilor
poteniali. E important de a pstra avantajele competitive ale mrfii sale,
inclusiv caracteristicile tehnice i poziia activ pe pia fa de concureni.
Antreprenorul trebuie s asigure rennoirea produciei, s formeze noi
necesiti la cumprtori, s ptrund activ cu produsul su pe pia.
Antreprenorul trebuie s ia decizii privind cucerirea pieii cu marf, inclusiv
introducerea tehnologiilor noi n procesul de producie.
Formarea preurilor pentru a iei pe pia cu produsul su propriu. Preul
trebuie s fie de aa mrime, ca s fie vndut acel produs, s acopere
cheltuielile i s primeasc un beneficiu ct mai mare. La etapa iniial poate fi


570
stabilit un pre mai mic ca ntreprinderea s ptrund cu produsul su pe pia
i s cucereasc o pondere a ei. Treptat poate proceda la stabilirea unui pre
mai nalt dup formarea imaginii firmei i ridicarea reputaiei ei pe pia.
Antreprenorul trebuie s calculeze punctul critic al recuperrii unei
ntreprinderi noi.
Pentru a atinge punctul critic de recuperare i a realiza cu succes planul de
afaceri, antreprenorul trebuie s cunoasc aspectele teoretice i practice ale
marketingului: canalele de distribuie folosite la vnzarea mrfii; modul de stabilire
a preurilor la mrfuri; organizarea activitii de reclam n cadrul politicii de
comunicaie n marketing etc. Deci problemele de marketing ocup un loc
primordial n pregtirea antreprenorului.
Marketingul reprezint filozofia businessului modern, care d posibilitatea
de a elabora o strategie i o tactic eficace de atingere a scopului pentru a orienta
lucrul tuturor antreprenorilor spre cerinele pieei. Marketingul, n primul rnd, se
formeaz ca un sistem de gndire i de concepii intelectuale, ndreptate spre
adaptarea optim a scopurilor concrete la posibilitile reale de atingere a lor.
n al doilea rnd, marketingul creeaz un sistem nou de promovare a
mrfurilor, n care se folosete o bogat varietate de instrumente: perfecionarea
parametrilor mrfii, influena asupra consumatorilor, eficacitatea canalelor de
distribuie a mrfurilor.
Orientarea economiei Romniei spre economia de pia deschide pentru
teoria i practica economic noi preocupri de cercetare, analiz i propuneri de
soluii privind activitatea antreprenorial. Obiectul major al acestor preocupri este
prezentarea cilor, metodelor i instrumentelor de sporire a eficienei i calitii
antreprenoriale.
Promovarea vnzrilor constituie n prezent o disciplin i o profesie
distinct, dar ale crei contururi nu sunt bine precizate datorit utilizrii ei n
numeroase domenii de aplicare i n exploatarea unora dintre tehnicile ei de ctre
alte discipline, cum sunt publicitatea prin mass-media, publicitatea prin
evenimente, stimularea reelelor sau marketingul direct.
Exist patru mari abordri posibile: comercial, tehnic, marketing i
comunicare.
Abordarea comercial.
Promovarea vnzrilor definit ca utilizarea mijloacelor destinate s
stimuleze pe termen scurt creterea cererii pentru un produs. Este vorba de o
percepie clasic a promovrii mprtit att de consumatori, ct i de
distribuitori: primii vd ocazia de a face o economie, ceilali un mijloc de a spori
vnzrile, fie cu scopul de a anima un punct de vnzare, fie pentru reducerea
stocurilor existente. n aceast abordare, mijloacele folosite sunt simple ( reduceri
de preuri, vnzri grupate etc. ) i comunicate discret, cel mai adesea doar un afi
la punctele de vnzare. Promovarea este, n acest caz, perceput de consumatori ca
un efect punctual al comerciantului i doar rareori ca expresia unui demers strategic
al mrcii. La nivelul fabricantului acest mod de a concepe promovarea i gsete


571
concretizarea n consimirea de reduceri care pot fi repercutate asupra
distribuitorilor; se vorbete n acest caz de promovare - distribuitor, al crei
obiectiv este de a mri stocurile distribuitorilor pentru a exercita o presiune asupra
vnzrilor.
Abordarea comercial este nc foarte actual, dar a evoluat sensibil spre
satisfacerea unui obiectiv propriu al punctului de vnzare - crearea sau creterea
traficului - i este acum obiectul unui serios efort de susinere prin publicitatea
local sub forma de imprimate sau adrese introduse n cutiile potale.
Abordarea tehnic.
Pentru anumii specialiti n comunicare, promovarea vnzrilor este
perceput ca un ansamblu de tehnici comerciale i de animare, care pot fi folosite
n studii foarte diferite, uneori chiar deprtate de actul comercial propriu - zis.
Tehnicile promoionale sunt, astfel, folosite din ce n ce mai mult n diferitele
forme de publicitate prin mass-media, directe, la punctele de vnzare, n cadrul
operaiilor de relaii publice sau chiar n aciunile de motivare i de stimulare a
reelelor sau a forei de vnzare. Promovarea vnzrilor permite, de exemplu,
prelungirea efectelor publicitii printr-o aciune asupra comportamentelor de
cumprare i se impune, ca atare, n anumite sectoare ca o component
indispensabil a oricrei campanii de comunicare eficace. Anumite domenii, cum
ar fi stimularea forelor de vnzare, se bazeaz chiar exclusiv pe mecanismele de
tip promoional. S-ar putea n acest caz ca tehnicile de promovare a vnzrilor s
fie considerate doar ca simple instrumente, cu un teren de aplicare prea vast pentru
a constitui o disciplin aparte i cu o vocaie bine definit.
Abordarea marketing. Promovarea vnzrilor poate fi, de asemenea,
considerat ca un mijloc de aciune, care permite realizarea unor obiective de
marketing precise, pe termen scurt, mediu sau lung. Aceste obiective pot, de
exemplu, s fie exprimate n termeni de volum, parte din pia, de nivel de
distribuie sau termeni de penetrare i de cantiti cumprate n medie. ntr-o
asemenea abordare, promovarea vnzrilor constituie un element al mixului de
marketing, necesitnd, adeseori, un buget considerabil care trebuie neaprat s fac
obiectul unui proces complex de planificare i de control.
Abordarea comunicare.
Comunicarea este constituit de ansamblul semnalelor sau informaiilor
pozitive sau negative, contiente sau nu, identificate sau nu, emise de produs sau de
marc sub toate aspectele sale. Conform acestei definiii orice aciune promoional
are, deci , un efect de comunicare. Acest efect poate fi important dac se ia n
considerare numrul de contacte pe care le stabilete marca sau produsul cu inta sa
n cadrul acestui tip de aciune.
Luarea n consideraie a acestui efect trebuie deci s constituie o preocupare
permanent pentru cei nsrcinai s dezvolte un plan promoional pentru un produs
sau o marc. Prin alegerea tehnicilor, temelor sau avantajelor posibile, promovarea
poate s contribuie n mod pozitiv la dezvoltarea imaginii mrcii sau mcar s evite
efectele negative asupra ei de ctre un rzboi al preurilor.


572
Anumii specialiti depesc ns aceast simpl luare n considerare i au
dezvoltat teorii de comunicare comportamental conform crora atitudinile ar
putea s fie modificate printr-o aciune coerent i durabil asupra
comportamentelor prin utilizarea tehnicilor promoionale. Promovarea vnzrilor ar
putea constitui n acest caz o alternativ valabil la publicitate clasic prin care se
caut crearea sau modificarea atitudinilor ntr-un sens favorabil mrcii.
Definiiile tradiionale scot n general n eviden aspectul stimulrii
vnzrilor pe termen scurt pe baza diferitelor tehnici. De exemplu: promovarea
vnzrilor comport o gam de tehnici destinate s stimuleze pe termen scurt
cererea pieei; o operaie de promovare const n asocierea unui produs cu un
avantaj temporar destinat s faciliteze sau s stimuleze utilizarea, cumprarea
i/sau distribuia sa ; promovarea vnzrilor este o activitate care grupeaz un
ansamblu de tehnici care permit dezvoltarea rapid i rentabil a vnzrilor unui
produs, a unei ntreprinderi sau a unui serviciu fr a-i altera imaginea etc.
O definire mai modern este cea referitoare la faptul c promovarea
vnzrilor este un demers care asociaz un ansamblu de tehnici i de mijloace de
comunicare puse n micare n cadrul unui plan de aciune comercial a
ntreprinderii pentru a determina intele vizate, crearea sau schimbarea unui
comportament de consum pe termen scurt sau lung. Din aceast definiie se
desprind o serie de idei interesante:
S evite o confuzie ntre noiunea de promovare a vnzrilor i cea de tehnici
promoionale: promovarea vnzrilor este un element de marketing al mix-ului,
al crui rol este s dezvolte vnzrile unui produs sau unei mrci n cadrul unui
proces de planificare marketing; n schimb tehnicile nu sunt dect instrumente
oferite de oricare disciplin profesional.
Promovarea vnzrilor este prin natura sa legat de aciunea comercial
realizat asupra unui produs sau mrci: nu se poate face n realitate promovarea
vnzrilor dect dac exist o propunere comercial. De exemplu un joc-
concurs care nu este vehiculat de un produs nu constituie o promovare a
vnzrilor dei utilizeaz o tehnic promoional.
Dac o perioad promoional este n general limitat n timp, efectele scontate
nu se pot limita la o stimulare a vnzrilor pe termen scurt; din contr ea
trebuie s vizeze o schimbare structural a comportamentului n cadrul unui
plan de aciuni definit n funcie de obiectivele de marketing.
Promovarea vnzrilor este un demers complex care se nscrie ntr-un proces
de definire a obiectivelor, de planificare i de control; ea nu utilizeaz numai
tehnici ci un ansamblu de mijloace, mai ales de comunicare n mas care
trebuie coordonate pentru a aciona n acelai sens.
n mod fundamental chiar dac utilizarea ei poate avea efecte asupra
atitudinilor fa de o marf, funcia promovrii vnzrilor este n primul rnd
de a aciona asupra comportamentelor de cumprare, dar i de consum ale
produsului. Aceasta nu intr n contradicie cu necesitatea coordonrii


573
publicitii, care vizeaz atitudinile i promovrile, care vizeaz
comportamentele.
Promovarea vnzrilor utilizeaz o gam de mijloace de informare n mas
foarte larg, spre deosebire de marketingul direct care folosete n principal
mijloacele directe; o apropiere ar avea ca urmare o limitare a mijloacelor
utilizate de promovare.
Pentru a face legtura ntre propunerea promoional i intele vizate sunt
utilizate un numr de mijloace de transmisie sau media: mass-media sau
mediile directe care i vizeaz pe consumatorii finali, medii viznd intele
intermediare. Fabricantul trebuie, pe ct posibil, s trezeasc interesul acestor
inte intermediare pentru a le transforma n adevrate media n direcia intei
finale. Se nelege c o cooperare ntre asemenea medii este condiionat de
obinerea unui avantaj concret, inserat ntr-o aciune promoional specific.
n concluzie, antreprenorul este un actor principal i un simbol al
economiei de pia. Rolurile i contribuia antreprenorilor se amplific substanial
,simultan cu manifestarea lor pe plan calitativ superior ,ceea ce se reflect n
revoluia antreprenorial actual ,care potrivit afirmaiilor a numeroi specialiti, va
ajunge la apogeu n secolul XXI, genernd multiple mutaii, unele nc dificil de
imaginat n prezent.

Bibliografie
Antonoaie, N., 2006, Management. Afaceri. Antreprenoriat. Ed.
Infomarket, Braov;
Bcanu, B., 1996, Management strategic, Ed. Teora, Bucureti;
Bcanu, B., 2000, Strategia organizaiei n abordri practice, Ed.
Infomarket, Braov;
Fori, T., 2007, Managementul resurselor umane. Editura Infomarket,
Braov;
Moldovan, G., 1996, Managementul produciei. Ed. Economic, Bucureti;
Sumedrea, S., 2003, Management financiar al firmei. Ed. Infomarket
Braov.


574
ASPECTE METODOLOGICE PRIVIND DEFINIREA,
CLASIFICAREA I EVALUAREA CREANELOR I
DATORIILOR AGENILOR ECONOMICI

Doina Rada
Universitatea "Eftimie Murgu" Reia, Facultatea de tiine Economice i Administrative
Piaa Traian Vuia nr. 1 4, 320085 Reia, Tel. +40 255 210214, Fax: +40 255 210230

Abstract
In order to achieve their aims, the economic agents get in touch with different
economic relations among the supply and sales process. These relations lead to the
privilege (obligations) and duties (debts) either with natural or legal persons from inside or
outside the institution.
Key words: obligations, debts, economic agents

Definirea i clasificarea creanelor i a datoriilor
n relaiile comerciale cu furnizorii, societatea comercial are obligaia
plii contravalori bunurilor, lucrrilor sau serviciilor primite, dar i drepturi asupra
acestuia pentru avansul su acontul acordat. n relaiile cu clienii, societatea
comercial are dreptul de a ncasa contravaloarea livrrilor sau prestaiilor fcute,
dar i obligaia decontrii avansului primit de la clieni. n relaiile cu bugetul
statului, societatea comercial are obligaia de a plti o serie de impozite i taxe,
dar i dreptul de a ncasa subvenii, TVA de recuperat. n relaiile cu salariaii
societatea comercial are obligaia remunerrii muncii prestate de acetia i a
stimulrii suplimentare prin premii. Persoanele fizice i juridice fa de care
societatea comercial are obligaii bneti sunt denumite generic creditori.
Creditorul reprezint persoana care n cadrul unui raport patrimonial a
avansat o valoare economic i urmeaz s primeasc un echivalent valoric sau o
contraprestaie.
Debitorul reprezint persoana care n cadrul unui raport patrimonial a
primit o valoare i urmeaz s dea un echivalent valoric sau o contraprestaie.
Datoriile reprezint obligaiile pe termen scurt (temporare) ale societii comerciale
respective, surse atrase la finanarea activitii acesteia denumite i "fonduri
furnizate de teri, ele se concretizeaz n angajamente financiare ale debitorilor cu
privire la sume de bani sau bunuri cuvenite creditorilor i sunt elemente
patrimoniale de pasiv care iau natere la apariie i se lichideaz la plata lor. Toate
datoriile ale cror termene de decontare depesc un an sunt purttoare de dobnd.
Se pot clasifica dup mai multe criterii:


575
Dup natura operaiilor ce le genereaz pot fi:
datorii comerciale; datorii financiare; datorii fiscale; datorii salariale; alte
datorii
Dup coninutul economic i obiectul datoriilor pot fi:
datorii fa de furnizori; datorii fa de clieni pentru avansurile primite de la
acetia; datorii fa de buget; datorii din efecte de comer; datorii fa de
salariai; datorii fa de asigurrile i protecia social; datorii fa de acionari,
alte datorii.
n categoria datoriilor sunt incluse i veniturile nregistrate n avans, aceste
venituri sunt obinute sau contabilizate nainte ca prestaiile sau livrrile s fie
justificate. Creanele denumite i "active n curs de decontare" reprezint drepturile
pe termen scurt ale societii respective. Sunt elemente patrimoniale de activ care
iau natere la avansarea temporar a unor bunuri sau valori altor persoane fizice
sau juridice i se lichideaz la ncasarea lor. Se pot clasifica dup mai multe
criterii:
Dup natura operaiilor care le genereaz pot fi :
creane comerciale; creane financiare; alte creane.
Dup coninutul economic i obiectul creanelor pot fi :
creane asupra clienilor pentru produse vndute, lucrri executate i servicii
prestate; creane asupra furnizorilor generate de avansurile i aconturile
acordate anticipat de ctre cumprtor; creane generate de deinerea unor
bilete la ordin, cupoane, bonuri de tezaur; diverse creane asupra debitorilor
provenite din operaii necomerciale.
n categoria creanelor sunt incluse i cheltuieli nregistrate n avans, ele se
exclud din cheltuielile curente ale exerciiului i se ncorporeaz, apoi n
cheltuielile exerciiului la care se refer. Societile comerciale pot, n funcie de
nevoia de informaii, s clasifice creanele n contabilitatea analitic astfel:
a ) n funcie de termenul de ncasare :
creane de ncasat la termen lung (peste cinci ani ); creane de ncasat la termen
mijlociu ( ntre 1 an i 5 ani ); creane de ncasat la termen scurt ( sub 1 an );
b) n funcie de moneda n care se formeaz :
creane n lei , respective clieni interni; creane n devize, respective clieni
externi;
c) n funcie de raporturile avute cu societile :
creane asupra societilor din cadrul grupului; creane n afara grupului.
n contabilitatea analitic se evideniaz distinct att clienii, ct i
furnizorii: la care societatea comercial deine titluri de participare. n documentele
de sintez, situaia creanelor i datoriilor este prezentat folosind urmtoarea
grupare :
Creane - creane din active imobilizat:
creane din active circulante; cheltuieli nregistrate n avans.
Datorii - datorii financiare i asimilate:
alte datorii; venituri nregistrate n avans


576
Principiul continuitii societilor comerciale poate fi asigurat numai n
situaia realizrii echilibrului financiar dintre venituri i cheltuieli, dintre ncasri i
pli. Pentru a se putea organiza un control eficient, contabilitatea terilor are ca
obiective:
cunoaterea n orice moment a nivelului creanelor i datoriilor agenilor
economici ce deriv din relaiile comerciale cu alte societi comerciale,
precum i din relaiile financiare cu bugetul statului, asigurrile sociale.
urmrirea ncasrii la timp a tuturor sumelor de la clieni i debitori precum i
achitarea n termen a datoriilor faa de furnizori, creditori, personalul societii,
bugetul statului.
cunoaterea creanelor i datoriilor fa de asociai i urmrirea decontrii la
termen.
soluionarea corect n termen legal a decontrilor din operaii n curs de
clarificare.
Pe parcursul realizrii acestor obiective se urmrete n permanen
respectarea principiului noncompensrii. Nu este admis compensarea ntre creane
i datorii. Nu se poate opera compensarea ntre datoriile i creanele referitoare la
acelai ter, cu excepia cazurilor n care a fost perfectat un acord scris de
compensare.
Organizarea contabilitii relaiilor cu terii este condiionat de mai muli
factori:
natura relaiilor de decontare; formele de decontare; instrumentele de
decontare; sistemul de creditare; regimul reducerilor i momentul acordrii lor.

Evaluarea creanelor
Creanele sunt evaluate la intrare n patrimoniu conform principiului
costului istoric, la valoarea lor nominal. La inventar se poate constata c
recuperarea anumitor creane este compromis din cauze diferite (insolvabilitatea
debitorului, dezacordul clienilor n ce privete existena i mrimea creanelor ),
care antreneaz o diminuare a rezultatului exerciiului ct i a trezoreriei viitoare.
n asemenea situaii, valoarea reinut la inventar este valoarea actual a creanei
(valoarea de utilitate), o valoare estimat, apreciat conform normelor contabile
romneti "n funcie de valoarea lor probabil de ncasat". Atunci cnd valoarea la
inventar (actual) este inferioar valorii nominale a creanei, pierderea reversibil
de valoare este "acoperit" prin constituirea unei ajustri privind creterea riscului
de neplat (ajustri pentru deprecierea creanei), egal ca sum cu aceast, pierdere
de valoare, ca o consecin a aplicrii principiului prudenei. Trebuie fcut
distincie ntre creanele financiare, care sunt active imobilizate i creanele din
exploatare, generate de ciclul de exploatare al ntreprinderii, care sunt un element
structural al activelor circulante.
La inventar, creanele din exploatare (n cadrul crora, de regul, ponderea
cea mai important revine creanelor-clieni) pot fi categorisite ca fiind:
creane ordinare: sunt creanele care nu prezint riscuri privind ncasarea lor;


577
creane incerte (denumite i creane dubioase): sunt creanele a cror
recuperare este incert, deoarece situaia financiar a debitorului este
compromis (situaie de faliment),
creane litigioase: sunt creanele contestate ca valoare de ctre debitori;
creane irecuperabile: reprezint creane definitiv pierdute de societate (din
cauza dispariiei debitorului, procedurile de recuperare au euat).
Numai creanele incerte i litigioase pot genera constituirea unor ajustri
pentru depreciere.
Pentru creanele n devize, pierderile din diferene de curs valutar fac
obiectul unor ajustri pentru pierderi de schimb valutar. Creanele constatate la
inventar ca dubioase sau litigioase sunt virate din contul 411 'Clieni" sau 461
"Debitori diveri" n contul 416"Clieni inceri" la valoarea devenit incert de
recuperat sau aflat n litigiu, inclusiv TVA.

Evaluarea datoriilor
n privina evalurii datoriilor se face distincie ntre valoarea de nscriere
cu ocazia intrri datoriei n patrimoniul ntreprinderii i valoare bilanier. Ca
urmare a aplicrii principiului nominalismului monetar valoarea de nscriere cu
ocazia angajrii datoriei (intrarea n patrimoniu) e data de valoarea nominal de
rambursare.
Valoarea bilanier este dat de urmtoarele reguli:
o creterea de valoare a unui element de pasiv extern, judecat ireversibil, este un
complement de datorie contabilizat ca atare, contrapartida fiind o cheltuial a
exerciiului sau o cheltuial de repartizat pe mai multe exerciii;
o atunci cnd creterea nu are un caracter definitiv ea se constat sub forma unei
ajustri pentru riscuri;
o diminuarea valorii unui element de pasiv extern, devenit ireversibil, este o
reducere de datorie contabilizat ca atare, contrapartida fiind un venit al
exerciiului sau un venit constatat n avans;
o atunci cnd diminuarea nu este definitiv, din motive de pruden, ea nu
afecteaz valoarea respectivelor elemente, meninndu-se n contabilitate
valoarea sa iniial;
o datoriile exprimate n devize pot genera pierderi sau ctiguri latente sub forma
diferenelor de conversie activ, respectiv pasiv precum i ajustri pentru
pierderi din schimb - ajustri pentru riscuri.

Analiza corelaiei dintre creane i datorii
Creanele i datoriile pe termen scurt reprezint principalele elemente pe
seama crora se formeaz fluxurile bneti ale societii comerciale (de intrare i de
ieire). Datorit acestui fapt ele trebuie s fie analizate corelat din punct de vedere
al sumelor i al termenelor de plat.


578
Termenul mediu de imobilizare a capitalului circulant n creane se
determin astfel:

Di =
Rdi
Sdi
T

sau Di=
360
CA
Sd

n care:
Sdi
reprezint suma soldurilor medii debitoare ale conturilor de creane;
Rdi
reprezint suma rulajelor debitoare ale conturilor de creane.
n practic se folosete cifra de afaceri datorit faptului c bilanul nu furnizeaz
informaiile necesare la rulajul conturilor respective.
Termenul mediu de folosire a surselor atrase, reprezentate de datoriile pe
termen scurt se calculeaz astfel:

Df = T
Rci
Sci

sau
Df
=
T
CA
Sc

n care:
Sci
reprezint suma soldurilor medii creditoare ale conturilor de datorii pe
termen scurt;
Rci
reprezint suma rulajelor creditoare ale conturilor de datoriile pe termen
scurt.
Soldurile medii ale creanelor, respectiv datoriile pe termen scurt se pot stabili:

a) ca medie aritmetic simpl (utilizat de regul de analitii din afara firmei):

S =
2
Sf Si +

n care:
Si reprezint soldul iniial;


579
Sf - soldul final.

b) ca medie cronologic:

S
=
1
2
... 2 1
2
+ + + +
n
Sf
S S
Si

n care :
n reprezint numrul de termini ai numrtorului,
S1, S2, .....Sn soldurile pe subdiviziuni de timp (lunare sau trimestriale).

Corelaia dintre suma creanelor i a datoriilor pe termen scurt, precum i
dintre Di i
Df
genereaz fluxuri bneti care influeneaz,pozitiv sau negative
disponibilitile societii comerciale, astfel:
Dac
Sdi
=
Sci
i Di =
Df
, atunci cel puin din punct de vedere
teoretic,se produce o compensare ntre creane i datorii,
Dac
Sdi
>
Sci
i Di =
Df
, atunci fluxul de disponibiliti este
influenat pozitiv ntruct suma ncasrilor este superioar sumei plilor pentru
acelai interval de timp

Bibliografie
Blu A., Dobrin M. (coordonatori), 2002, Costurile: calculaie,
contabilizare, previziune, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti;
Coman F., 2004, Contabilitate financiar, Editura Fundaiei Romnia de
Mine, Bucureti;
Dumitru M., 2003, Gestiunea financiar a ntreprinderii, Editura Fundaiei
Romnia de Mine, Bucureti;
Dumitru M. i colaboratorii, 2002, Impozitul pe venitul global, Editura
Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti.


580
PRINCIPIILE CONTABILITII PRODUS AL
PRACTICILOR CONTABILE

Doina Rada
Universitatea "Eftimie Murgu" Reia, Facultatea de tiine Economice i Administrative
Piaa Traian Vuia nr. 1 4, 320085 Reia, Tel. +40 255 210214, Fax +40 255 210230

Abstract
The procedures of the accounting method are based on certain common features
that establish mutual relations among the procedures of the essential structure of
accountancy. These rules have become immutable in time and turned into the main feature
of accountancy, vital for its consistency and scientific value.
Key words: accountancy, accounting methods

Literatura principiilor sau conveniilor contabile este foarte abundent i, n
consecin, se impune astfel o schem a acestora. De asemenea, fiind rezultate din
practic, formaia principiilor se modific odat cu practica i teoria contabil.
Unele principii noi se creeaz, altele tind a se nvechi i nu puine sunt chiar
contradictorii. O asemenea dinamic reflect faptul c realitatea economic are
multiple aspecte i c principiile trebuie aplicate n raport de obiectivele i cmpul
de aciune al contabilitii.
n Programul de dezvoltare a contabilitii din Romnia, n cadrul
reglementrilor contabile au fost formulate i adoptate urmtoarele principii
conform Legii contabilitii 82/1991 i Hotrrea de Guvern 704/1993:
principiul continuitii activitii;
principiul permanenei metodelor;
principiul independenei exerciiului;
principiul necompensrii;
principiul prudenei;
principiul intangibilitii;
Varietatea de mai sus, trebuie raportat la Cadrul general IASC care
formuleaz n mod explicit urmtoarele concepte de baz privind principiile:
contabilitatea de angajament i contabilitatea activitii. Prin interpretare i
asimilare la acestea se adaug conceptele de reprezentare fidel; prevalena
economicului asupra juridicului; pragul de semnificaie; neutralitatea
informaiilor; natura informaiilor.
De asemenea, Directiva a -V-a a Comunitilor Economice Europene redacteaz n
mod explicit urmtoarele principii: continuitatea activitii; independena


581
exerciiului; prudena; permanena metodelor; intangibilitatea bilanului de
deschidere i necompensarea.

Principiul continuitii activitii
n elaborarea situaiilor financiare se pleac de la prezumia ca o entitate i
va continua activitatea i n viitorul previzibil; se presupune c ntreprinderea nu
are intenia i nici nevoia de a-i lichida sau reduce semnificativ activitatea. Dac
administratorii entitii au luat cunotin de unele elemente de nesiguran legate
de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-i continua
activitatea, aceste elemente trebuie prezentate n notele explicative. n cazul n care
situaiile financiare nu sunt ntocmite pe baza principiului continuitii, aceasta
informaie trebuie prezentat mpreun cu explicaii privind modul de ntocmire a
raportrii financiare respective i motivele ce au stat la baza deciziei conform
creia ntreprinderea nu i mai poate continua activitatea.

Principiul permanenei metodelor
Acesta presupune continuitatea aplicrii acelorai reguli i norme privind
evaluarea, nregistrarea n contabilitate i prezentarea elementelor patrimoniale i a
rezultatelor, asigurnd comparabilitatea n timp a informaiilor contabile.
Modificrile politicii contabile sunt permise doar dac sunt cerute de lege, de un
standard contabil sau au ca rezultat informaii mai relevante sau mai credibile
referitoare la operaiunile entitii. Este foarte important menionarea n notele
explicative a oricror modificri ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii s
poat aprecia: dac noua politic contabil a fost aleas n mod adecvat; efectul
modificrii asupra rezultatelor raportate ale perioadei i tendina real a rezultatelor
activitii societii.

Principiul independenei exerciiului
Conform acestui principiu se vor lua n considerare toate veniturile i
cheltuielile corespunztoare exerciiului financiar pentru care se face raportarea,
fr a se ine seama de data ncasrii sumelor sau a efecturii plilor.

Principiul evalurii separate a elementelor de activ i de pasiv
n vederea stabilirii valorii totale corespunztoare unei poziii din bilan se
va determina separat valoarea aferent fiecrui element individual de activ sau de
pasiv.

Principiul necompensrii
Valorile elementelor ce reprezint active nu pot fi compensate cu valorile
elementelor ce reprezint pasive, respectiv veniturile cu cheltuielile, cu excepia
compensrilor ntre active i pasive admise de Standardele Internaionale de
Contabilitate.


582
Pentru acele elemente a cror valoare este nesigur i care trebuie induse n
situaiile financiare, n contabilitate trebuie fcute cele mai bune estimri. n acest
scop este necesar uneori revizuirea valorilor lor pentru a reflect evenimentele
ulterioare datei de nchidere a exerciiului financiar, schimbrile de circumstane
sau dobndirea unor noi informaii, ori de cate ori acele valori sunt semnificative.
Efectul unei asemenea modificri trebuie inclus n cadrul aceleiai poziii din
bilan, respectiv din contul de profit i pierdere, unde a fost reflectat i estimarea
contabil iniial. Evenimentele care apar dup data bilanului pot furniza, de
asemenea, informaii suplimentare cu privire la estimrile fcute de management la
data bilanului.

Contabilitatea de angajament
Pentru a-i atinge obiectivele situaiile financiare sunt elaborate conform
contabilitii de angajament. Astfel, efectele tranzaciilor i ale altor evenimente
sunt recunoscute atunci cnd tranzaciile i evenimentele se produc (i nu pe
msur ce numerarul sau echivalentul su este ncasat sau pltit) i sunt nregistrate
n evidenele contabile i raportate n situaiile financiare ale perioadelor aferente.
Situaiile financiare ntocmite n baza acestui principiu ofer informaii
utilizatorilor nu numai despre tranzaciile trecute, care au implicat pli i ncasri,
dar i despre obligaiile de plat din viitor i despre resursele privind ncasrile
viitoare. Deci, acestea furnizeaz cele mai utile informaii referitoare la tranzacii i
la alte evenimente trecute care sunt necesare utilizatorilor n luarea deciziilor
economice.

Principiul relevanei
Pentru a fi utile informaiile trebuie s fie relevante fa de necesitile de
luare a deciziilor de ctre utilizatori. Informaiile sunt relevante atunci cnd
influeneaz deciziile economice ale utilizatorilor, ajutndu-i pe acetia s evalueze
evenimente trecute, prezente sau viitoare, confirmnd sau corectnd evalurile lor
anterioare. Rolul de previziune i cel de confirmare ale informaiilor sunt n strns
legtur. De exemplu, informaiile despre nivelul actual i structura activelor au
valoare pentru utilizatori atunci cnd acetia ncearc s previzioneze capacitatea
ntreprinderii de a profita de oportuniti i de a reaciona la situaii nefavorabile.
Aceleai informaii au rolul de a confirma previziunile anterioare, de exemplu
modul n care ntreprinderea poate fi structurat sau rezultatul activitilor
planificate. Informaiile despre poziia financiar sau performanele precedente
sunt frecvent folosite ca baz pentru previzionarea poziiei i performanei
financiare viitoare i a altor probleme despre care utilizatorii sunt direct interesai,
cum ar fi: plata dividendelor i a salariilor, modificrile preului garaniilor, precum
i capacitatea ntreprinderii de a-i onora obligaiile scadente. Pentru a avea valoare
previzional informaiile nu trebuie s fie sub forma unei prognoze explicite.
Capacitatea de a previziona pe baza situaiilor financiare este mbuntit totui
prin maniera n care sunt expuse informaiile asupra tranzaciilor i evenimentelor


583
trecute. De exemplu, valoarea previzionat a contului de profit i pierdere este
mbuntit dac informaiile privind veniturile sau cheltuielile neobinuite,
anormale i cu frecven rar sunt evideniate separat.

Principiul pragului de semnificaie
Relevana informaiei este influenat de natura sa i de pragul de
semnificaie. n anumite cazuri natura informaiei este suficient prin ea nsi
pentru a determina relevana sa. De exemplu, raportarea unui nou segment de
activitate poate influena evaluarea riscurilor i a oportunitilor entitii, indiferent
de dimensiunea rezultatelor obinute prin segmentul respectiv n perioada de
raportare. n alte cazuri att natura, ct i pragul de semnificaie sunt importante, de
exemplu volumul valoric al stocurilor din fiecare categorie principal pe care o
entitate ar trebui s le dein pentru a avea o activitate adecvat.
Informaiile sunt semnificative dac omisiunea sau declararea lor eronat
ar putea influena deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situaiilor
financiare. Pragul de semnificaie depinde de mrimea elementului sau a erorii,
judecat n mprejurrile specifice ale omisiunii sau declarrii greite. Astfel pragul
de semnificaie ofer mai degrab o limit dect s reprezinte o caracteristic
calitativ primar pe care informaia trebuie s o aib pentru a fi util.

Principiul prudenei
Cei care elaboreaz situaii financiare trebuie s se confrunte cu
incertitudini care n mod inevitabil planeaz asupra multor evenimente i
circumstane, cum ar fi: ncasarea creanelor ndoielnice, durata de utilizare
probabil a utilajelor i echipamentelor i numrul eventualelor reclamaii cu
privire la produsele n garanie. Astfel de incertitudini sunt recunoscute prin
prezentarea naturii i valorii lor, dar i prin exercitarea prudenei n ntocmirea
situaiilor financiare. Prudena nseamn includerea unui grad de precauie n
exercitarea raionamentelor necesare pentru a face estimrile cerute n condiii de
incertitudine, astfel nct activele i veniturile s nu fie supraevaluate, iar datoriile
i cheltuielile s nu fie subevaluate. Totui exercitarea prudenei nu permite, de
exemplu, constituirea de rezerve ascunse sau de provizioane excesive,
subevaluarea deliberat a activelor sau a veniturilor, dar nici supraevaluarea
deliberat a datoriilor sau a cheltuielilor, deoarece situaiile financiare nu ar mai fi
neutre i de aceea nu ar mai avea calitatea de a fi credibile.

Principiul credibilitii
Pentru a fi util informaia trebuie s fie credibil. Informaia are calitatea
de a fi credibil atunci cnd nu conine erori semnificative, nu este prtinitoare, iar
utilizatorii pot avea ncredere c reprezint corect ceea ce informaia i-a propus s
reprezinte sau ceea ce se ateapt, n mod rezonabil, s reprezinte. Informaia poate
fi relevant, dar att de puin credibil sub aspectul naturii sau reprezentrii nct
recunoaterea acesteia poate induce n eroare. De exemplu, dac validitatea i


584
valoarea daunelor pentru despgubiri sunt disputate intr-un litigiu, nu ar fi adecvat
pentru entitate s nregistreze n bilan ntreaga sum a despgubirilor cerute, dei
ar fi adecvata prezentarea sumei solicitate i a circumstanelor conflictului intr-o
not a situaiilor financiare.

Principiul reprezentrii fidele
Pentru a fi credibil informaia trebuie s reprezinte cu fidelitate
tranzaciile i alte evenimente pe care aceasta fie i-a propus s le reprezinte, fie se
ateapt, n mod rezonabil, s le reprezinte. De exemplu, bilanul trebuie s
reprezinte n mod credibil tranzaciile i alte evenimente care se concretizeaz n
active, datorii i capital propriu ale ntreprinderii la data raportrii i care
ndeplinesc criteriile de recunoatere. Cea mai mare parte a informaiilor financiare
este supus unui anumit risc de a da o reprezentare mai puin credibil dect ar
trebui. Aceasta nu se datoreaz prtinirii, ci mai degrab dificultilor inerente fie
identificrii tranzaciilor i altor evenimente ce urmeaz s fie evaluate, fie
conceperii i aplicrii tehnicilor de evaluare i prezentare ce pot transmite mesaje
care corespund acelor tranzacii i evenimente. n anumite cazuri msurarea
efectelor financiare ale elementelor ar putea fi att de incert nct entitile, n
general, nu le recunosc n situaiile financiare; de exemplu, dei majoritatea
entitilor genereaz fond comercial (goodwill) n timp, de obicei este greu de
identificat sau de evaluat acest fond comercial n mod credibil. n alte cazuri totui
pot fi relevante recunoaterea elementelor respective i prezentarea, n acelai timp,
a riscului de eroare ce planeaz asupra recunoaterii i evalurii lor.

Principiul prevalena economicului asupra juridicului
Pentru ca informaia s prezinte n mod credibil evenimentele i
tranzaciile pe care le reprezint este necesar ca acestea s fie contabilizate i
prezentate n concordan cu fondul lor i cu realitatea economic, i nu doar cu
forma lor juridic. Fondul tranzaciilor sau al altor evenimente nu este ntotdeauna
n concordan cu ceea ce transpare din forma lor juridic sau convenional. De
exemplu, o entitate nstrineaz un activ unei alte pari ntr-un astfel de mod nct
documentele s susin transmiterea dreptului de proprietate prii respective; cu
toate acestea pot exista contracte care s asigure ntreprinderii dreptul de a se
bucura n continuare de beneficii economice viitoare de pe urma activului
respectiv. n astfel de circumstane raportarea unei vnzri nu ar reprezenta n mod
credibil operaiunea ncheiat (dac intr-adevr ar exista o operaiune de aceasta
natur).

Principiul neutralitii
Pentru a fi credibil informaia cuprins n situaiile financiare trebuie s
fie neutr, adic lipsit de influene. Situaiile financiare nu sunt neutre dac prin
selectarea i prezentarea informaiei influeneaz luarea unei decizii sau formularea
unui raionament pentru a realiza un rezultat sau un obiectiv predeterminat.


585
Principiul integralitii
Pentru a fi credibil informaia din situaiile financiare trebuie s fie
complet n limitele rezonabile ale pragului de semnificaie i ale costului obinerii
acelei informaii. O omisiune poate face ca informaia s fie fals sau s induc n
eroare i astfel s devin necredibil i defectuoas din punct de vedere al
relevanei.

Principiul comparabilitii
Utilizatorii trebuie s poat compara situaiile financiare ale unei entiti n
timp pentru a identifica tendinele n poziia financiar i performanele sale.
Utilizatorii trebuie totodat s poat compara situaiile financiare ale diverselor
entiti, pentru a le evalua poziia financiar, performanele i modificrile poziiei
financiare. Astfel msurarea i prezentarea efectului financiar al acelorai tranzacii
i evenimente trebuie efectuate intr-o manier consecvent n cadrul unei entiti i
de-a lungul timpului pentru acea entitate i intr-o manier consecvent pentru
diferite entiti. O implicaie important a caracteristicii calitii informaiei de a fi
comparabil este ca utilizatorii s fie informai despre politicile contabile utilizate
n elaborarea situaiilor financiare i despre orice schimbare a acestor politici,
precum i despre efectele unor astfel de schimbri. Utilizatorii trebuie s fie n
msur s identifice diferenele dintre politicile contabile pentru tranzacii i alte
evenimente asemntoare utilizate de aceeai entitate de la o perioad la alta,
precum i de diferite entiti. Conformitatea cu Standardele Internaionale de
Contabilitate, inclusiv prezentarea politicilor contabile utilizate de entiti, ajut la
realizarea comparabilitii. Nevoia de comparabilitate nu trebuie confundat cu
simpla uniformitate i nu trebuie lsat s devin un impediment n introducerea de
standarde de contabilitate mbuntite. Nu este indicat pentru o entitate s continue
evidenierea n contabilitate n aceeai manier pentru o tranzacie sau pentru un alt
eveniment, dac metoda adoptat nu menine caracteristicile calitative de relevan
i credibilitate. Nu este indicat pentru o entitate nici s i lase politicile contabile
neschimbate atunci cnd exist alternative mai relevante i credibile.

Principiul oportunitii
Dac exist o ntrziere exagerat n raportarea informaiei, aceasta i
poate pierde relevana. Conducerea poate fi nevoit s aleag ntre valoarea relativ
a raportrii la un anumit moment i furnizarea de informaii credibile. Pentru a
furniza informaii oportune deseori poate fi necesar raportarea tuturor aspectelor
unei tranzacii sau ale altui eveniment, nainte ca acestea s fie cunoscute, dei n
acest fel este afectat credibilitatea. Dimpotriv, dac raportarea este ntrziata
pn cnd toate aspectele sunt cunoscute, informaia poate fi foarte credibil, dar
de utilitate redus pentru utilizatorii care au fost nevoii ntre timp s ia decizii.
Pentru a realiza un echilibru ntre relevan i credibilitate considerentul
fundamental este satisfacerea adecvat a necesitilor utilizatorilor n procesul
lurii deciziilor economice.


586
Principiul raportul cost-beneficiu
Raportul cost-beneficiu este mai degrab o constrngere general dect o
caracteristic calitativ. Beneficiile de pe urma informaiei ar trebui s depeasc
costul furnizrii acesteia. Evaluarea beneficiilor i a costurilor reprezint n fond
rezultatul unui raionament profesional. n plus, costurile nu sunt suportate neaprat
de acei utilizatori care se bucura i de beneficii. De beneficii se pot bucura i ali
utilizatori dect cei pentru care informaia este pregtit; de exemplu, furnizarea de
informaii suplimentare creditorilor poate reduce costurile ndatorrii entitii. Din
acest motiv testul cost-beneficiu este dificil de aplicat oricrui caz particular. Cu
toate acestea cei abilitai s emit standardele, precum i cei care ntocmesc i
utilizeaz situaiile financiare ar trebui s fie contieni de aceast limit.

Principiul echilibrului dintre caracteristicile calitative
n practic stabilirea unui echilibru ntre caracteristicile calitative este
deseori necesar. n general elul este de a realiza un echilibru adecvat ntre
caracteristicile respective pentru a satisface obiectivul situaiilor financiare.
Importana relativ a caracteristicilor n diferite cazuri este o problem de
raionament profesional.

Principiu imaginii fidele
Situaiile financiare sunt frecvent descrise ca prezentnd o imagine fidel a
poziiei financiare, performanei i a modificrilor poziiei financiare a unei entiti.
Dei acest "cadru general" nu abordeaz direct astfel de concepte, aplicarea
caracteristicilor calitative principale i a standardelor adecvate de contabilitate are
n mod normal ca rezultat ntocmirea unor situaii financiare care reflect, n
general, o imagine fidel a situaiei entitii.

Bibliografie
Dianu D., Pslaru D., Roberts Ph., 2002, Transpunerea n Romnia a
normelor Uniunii Europene n domeniul impozitrii indirecte (TVA i accize),
Institutul European din Romnia, Bucureti;
Feleag N., lonacu I., 1998, Tratat de contabilitate financiar, Editura
Economic, Bucureti;
Moteanu T., 1999, Reforma sistemului fiscal n Romnia, Editura ASE,
Bucureti;
Pop A., 2002, Contabilitatea financiar romneasc, Editura Intelcredo,
Bucureti.


587
POLITICA SOCIAL ROMNEASC IN
CONTEXTUL INTEGRRII N UNIUNEA EUROPEAN

Cosmina Poruiu
Str. Ion Huniade, Nr. 2, 350500 Lugoj, Romnia, Tel. 0256.359.198, Fax. 0256. 359.200
ued@deu.ro

Abstract
Social protection represents an essential element for the economic growth, for
stability and social equity. European Romania must be a social Romania, a place where the
business environment supports the social politics, and the state must assure the integration
and development of milions of Romanians, who need guidance.
Keywords: social politics, social protection, employment and unemployment,
retirement plan, family and child protection, health assurance.

n cadrul procesului de aderare a Romniei la Uniunea European au fost
deschise 28 de capitole, capitolul 13 corespunztor politicii sociale fiind deschis n
al doilea semestru al anului 2001 i nchis provizoriu n primul semestru al anului
2002. Tot ceea ce s-a fcut n acest interval de timp foarte scurt a constat n
realizarea unui cadru legal i ntr-o anumit msur i instituional de baz n
domeniile cheie ale politicii sociale: armonizare legislativ, dialog social,
egalitatea de tratament pentru femei i brbai, lupta mpotriva discriminrii,
ocuparea forei de munc, securitatea social, pregtirea terenului pentru
implementarea Fondului Social European, integrarea persoanelor cu handicap,
sntatea public, sigurana la locul de munc i afilierea la Fundaia European
pentru mbuntirea Condiiilor de Via i de Munc. Dup realizarea cadrului
legislativ s-a trecut la partea cea mai grea a procesului constnd n transpunerea n
practic a acestui cadru sub atenta monitorizare i cu sprijin de specialitate i
financiar (prin intermediul fondurilor nerambursabile PHARE) din parte Uniunii
Europene.
O evaluare a gradului de aliniere a politicii naionale la standardele
comunitare ale politicii sociale este dat de Parteneriatul pentru Aderare 2003,
conform cruia politica social i de ocupare a forei de munc din Romnia mai
avea de progresat n ceea ce privete:
continuarea alinierii la acquis-ul comunitar n domeniul legislaiei muncii,
inclusiv elaborarea noului Cod al muncii;
completarea transpunerii acquis-ului n domeniul egalitii de tratament ntre
femei i brbai i implementarea lui, n special adoptarea legislaiei privind
maternitatea, familia i copilul;


588
continuarea alinierii la acquis-ul comunitar n domeniul anti-discriminrii i
implementarea sa adecvat;
continuarea transpunerii acquisului comunitar n sectorul sntii i siguranei la
locul de munc, precum i mbuntirea cooperrii ntre cele dou ministere de
resort;
completarea i continuarea implementrii legislaiei din domeniul sntii
publice;
implementarea Planului Naional de Aciune pentru Ocuparea Forei de Munc;
continuarea dezvoltrii capacitii Ageniei Naionale de Ocupare de promovare
a programelor i msurilor active de ocupare, n special la nivel local i regional,
precum i pregtirea acesteia pentru implementarea de proiecte prin Fondul
Social European;
continuarea msurilor de sprijin pentru partenerii sociali;
promovarea dialogului social autonom, n special la nivel de ntreprinderi i la
nivel sectorial;
completarea legislaiei secundare necesare implementrii noii Legi privind
Sistemul Naional de Asisten Social (legea cadru, nr.705/2001) i a dezvoltrii
de sisteme de monitorizare i control n domeniu;
ntrirea cooperrii inter-ministeriale i a descentralizrii responsabilitilor
privitor la implementarea legislaiei din domeniul asistenei sociale;
implementare Strategiei Anti-srcie i de Promovare a Incluziunii Sociale i
clasificarea cadrului instituional adecvat pentru implementare.
Astfel, procesul de aliniere la standardele comunitare continu i
prioritile anterior semnalate sunt adresate prin adoptarea de msuri
corespunztoare.
Ultimii ani au fost caracterizai de urmtoarele transformri la nivelul
politicii sociale:
n privina sntii i a proteciei la locul de munc mbuntiri vizibile nu
exist deocamdat dect la nivel teoretic. Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale
i Familiei i Ministerul Sntii au colaborat n 2004 la elaborarea proiectului
Politica i strategia Romniei n domeniul sntii i proteciei muncii n
perioada 2004 2007. Practic, singura aciune de menionat ar fi ntrirea
controalelor inspectoratelor de munc.
n urma revizuirii Constituiei a crescut rolul Consiliului Economic i Social n
domeniul dialogului social n calitate de organism consultativ tripartit. n aprilie
2004 a fost semnat Pactul de Stabilitate Social n anul 2004 iar n mai 2004 a
fost semnat un acord colectiv naional pe un an. n ciuda eforturilor, dialogul
social al partenerilor sociali n-a nregistrat un progres vizibil.
Domeniul politicii de ocupare a forei de munc rmne unul cu probleme. Dei
rata omajului a fost relativ stabil i mic, n rndul tinerilor omajul a crescut;
de asemenea a crescut i durata medie a omajului. n august 2004 a fost adoptat
Strategia Naional de Ocupare a Forei de Munc pentru perioada 2004 2006
iar legea pentru stimularea locurilor de munc a fost modificat n vederea


589
extinderii ariei msurilor active pe piaa forei de munc. Statul romn i Comisia
European au continuat s lucreze la Politica Revizuit de Ocupare a Forei de
Munc. i totui rezultatele sunt absolut nesatisfctoare.
n sprijinul integrrii sociale a segmentelor de populaie defavorizate (tinerii care
prsesc instituiile de ocrotire, absolvenii care nu-i gsesc un loc de munc,
ranii, pensionarii, rromii, persoanele fr locuin) deocamdat nu s-au fcut
dect studii de msurare a gradului lor de srcie.
Domeniul proteciei sociale este pe calea cea bun dar n primul rnd, i asta din
pcate, prin cantitatea vast de legislaie adoptat n domeniu. n ultimii ani au
fost fcute eforturi pentru creterea cheltuielilor sociale publice, inclusiv a celor
pentru educaie i locuine. De asemenea, descentralizarea sistemului de asisten
social trebuie s fie nsoit de alocarea de fonduri suficiente att de la bugetul
de stat ct i de la bugetele locale i pregtirea mai multor asisteni sociali.
n domeniul pensiilor cele mai importante msuri au constat n adoptarea Legii
pensiilor ocupaionale n iunie 2004 i n finalizarea statutului Casei Naionale a
Pensiilor. n iunie 2004 a avut loc un seminar ntre Comisia European i
autoritile i grupurile de interes din domeniu n vederea pregtirii participrii
Romniei la Metoda Deschis de Coordonatele din sistemul de pensii.
n privina anti-discriminrii exist legislaie pentru discriminarea pe baz de
vrst i invaliditate iar din punct de vedere instituional a fost nfiinat
Autoritatea Naional pentru Persoanele cu Handicap. ns este necesar o
ntrire a capacitii Consiliului Naional pentru Combaterea Discriminrii.
Un aspect important al reformei politicii sociale l reprezint necesitatea
definitivrii cadrului legislativ i instituional pentru managementul i
implementarea n viitor a Fondului Social European care va continua aciunea de
susinere financiar a politicii sociale romneti nceput prin intermediul
fondurilor de pre-aderare.
n ceea ce privete situaia Romniei realitatea este crud. Din punct de
vedere al problemelor sociale i trebuie nfruntat nu ocolit. Integrarea n
structurile Uniunii Europene nseamn i msuri de politic social care s
corespund exigenelor modelului social comunitar creat. n acest proces Uniunea
European ne-a acordat tot sprijinul att sub form de asisten financiar
nerambursabil (n special prin intermediul programului PHARE componenta
investiii n coeziunea economic i social, sectorul social, sntate, educaie,
cultur i minoriti) ct i prin intermediul specialitilor si pe probleme sociale.
Din momentul integrrii, pentru definitivarea procesului de reform i alinierea
politicii sociale naionale la modelul social european, colaborarea cu organismele
Uniunii va continua iar acordarea de asisten financiar i de specialitate se va
realiza prin intermediul strategiilor i instrumentelor de implementare a Agendei
Sociale, n special prin intermediul Strategiei Europene de Ocupare a Forei de
Munc i a Fondului Social European. Suntem pe drumul cel bun ns inem s ne
remarcm i printr-o ncetineal enervant n a progresa, n a pune n aplicare
msurile adoptate la nivel legislativ. Iar timpul trece, ceasul ticie dup cum s-


590
a exprimat Jonathan Scheele, eful Delegaiei Comisiei Europene n Romnia - ,
data aderrii se apropie. Responsabilitatea trebuie s i-o asume fiecare cetean
romn ns, ntr-adevr, semnalul ar trebui s vin din partea conductorilor
instituiilor statului care au putere de decizie. Ar fi bine s se renune i la
ncercrile disperate, sortite eecului, de a satisface toate propunerile de reform
ale agenilor internaionali ce conduc procesul de europenizare i globalizare (n
special Uniunea European, Banca Mondial i Fondul Monetar Internaional) i s
ncercm s progresm avnd i iniiative proprii. Integrarea n Uniunea European
nu trebuie privit ca un scop n sine, un colac de salvare din apele srciei n care
ne scldm ci ca o modalitate de a ne dezvolta astfel nct s tratm de la egal la
egal cu cei pe car i considerm mai marii Europei.

Dimensiuni privind protecia social n Romnia
n privina domeniului ocuprii forei de munc i a omajului situaia s-a
prezentat astfel: numrul de angajai a sczut continuu (ca urmare a
disponibilizrilor masive), s-a rspndit omajul pe termen lung, foarte muli
lucreaz la negru iar msurile de protecie a omerilor, a tinerilor absolveni i
a altor categorii excluse de pe piaa muncii au fost de departe insuficiente i
ineficiente;
n cazul sistemului de pensii problemele sunt la fel de mari. n primul rnd, prin
scderea numrului de contribuabili (de la 8 milioane n 1990 la 5,2 milioane n
prezent) dar i prin neplata de ctre multe ntreprinderi a contribuiilor la bugetul
de stat s-a produs o criz a finanrii fondului destinat pensiilor, criz accentuat
i de creterea exploziv a pensionrilor n mod anticipat i pe caz de boal
(multe dintre ele fcndu-se ilegal) dar i de introducerea n sistem a celor care
au lucrat n agricultur. Un alt aspect n acest domeniu l reprezint modalitile
inechitabile de calcul a pensiilor pn la apariia n 2001 a legii cadru. n prezent
se ncearc repararea nedreptilor prin intermediul programului de recorelare a
pensiilor. La nivelul rii noastre vorbim despre un nivel extrem de sczut al
pensiilor, care nu acoper nevoile pensionarilor, categorii ntregi de pensionari
aflndu-se n situaia de a nu-i putea asigura din pensii cele necesare traiului.
Exist i pensii suplimentare n sistem privat ns nu sunt accesibile dect celor
care obin venituri foarte mari astfel nct, deocamdat, prezena lor accentueaz
inegalitile sociale.
n ceea ce privete protecia familiei i a copilului, principala cale de combatere a
srciei n cazul acestora este creterea veniturilor din munc, n special n rndul
familiilor alctuite din tineri, creterea n general a salariilor, inclusiv creterea
salariului minim precum i sprijinirea familiei tinere din mediul rural. La nivelul
rii noastre exist o tendin general de scdere a numrului de cstorii, o
cretere a ratei divorurilor, apariia unor comportamente patologice pentru
familie cum sunt alcoolismul sau dependena de droguri, violena domestic,
prostituia, creterea numrului de nateri n rndul femeilor necstorite,
creterea numrului familiilor monoparentale. n ultimul timp la toate acestea se


591
adaug i o cretere a disoluiei familiale datorit migrrii membrilor familiei
pentru obinerea de venituri. Cel mai grav rezultat al tuturor acestor fenomene
negative este tendina de abandon a copilului. n acest sens Direciile pentru
Protecia Copilului trebuie s acioneze n vederea prevenirii separrii copilului
de familie, precum i pentru susinerea reintegrrii copilului n familia natural
sau extins (centru maternal, centru de zi, centru de consiliere i sprijin pentru
prini etc.). Chiar dac este cunoscut faptul c prestaiile familiale nu trebuie s
stimuleze natalitatea n familiile care nu dispun de resursele minime necesare
creterii i educaiei copiilor, totui n Romnia nivelul acestui tip de prestaii ar
trebui s contribuie ntr-o msur mai mare la formarea veniturilor familiale;
mrimea prestaiilor familiale trebuie gndit n corelaie cu alte venituri astfel
nct mpreun cu salariul minim s asigure minimul de trai al unei familii
standard;
n ciuda faptului c numrul sracilor i al celor cu probleme de integrare social
(omeri, tineri ieii din sistemul instituionalizat, rromi etc.) a crescut foarte
mult, fondurile alocate proteciei lor au rmas la un nivel sczut. Au fost
ntreprinse unele aciuni de ctre Biseric i diferite ONG-uri ns raportat la
numrul mare de cazuri ajutorul n-a schimbat prea mult peisajul. ntr-o ncercare
de reform (cerut i de ctre Uniunea European) Guvernul a transmis
responsabilitatea rezolvrii cazurilor sociale ctre administraia local pe
considerentul c ntotdeauna comunitatea tie cel mai bine cine are greuti, ns
nu au fost repartizate i fondurile necesare asistenei sociale; Astfel, localitile
mai bine dezvoltate economic dispun i de fondurile necesare pentru a-i ajuta pe
cei n nevoie, numrul acestora fiind oricum mai mic dect n localitile srace
care au i un numr mare de cazuri sociale i fonduri foarte puine destinate
asistenei sociale;
ntr-un fel se pune problema n cazul asigurrilor sociale de pensii i de sntate
destinate acoperirii unor nevoi personale ca urmare a pierderii temporare sau
definitive a capacitii de munc sau a pensionrii, i altfel atunci cnd este vorba
de protecia angajatului la locul de munc (mediu, condiii de munc etc.), nevoi
care se transfer asupra costurilor de producie i a cror satisfacere este inclus
n preul produsului sau al serviciului; n domeniul social Guvernul are menirea
s asigure meninerea unui echilibru evident i real ntre protecie i
autoprotecie, ntre nevoi i resurse, ntre dezvoltarea uman a generaiilor
actuale i cele viitoare.
Formele de protecie social, dei sunt diversificate, ele acoper insuficient
nevoia social, practic ntreaga populaie a Romniei fiind potenial beneficiar de
sprijin din partea statului, bineneles acesta acordndu-se numai celor care
ndeplinesc condiiile prevzute de lege i potrivit unor criterii prestabilite.
Bunstarea nu se va obine ns niciodat ateptnd ajutor din partea
statului, devenind asistai social ci prin munc, ns o munc de calitate i bine
pltit. Protecia social nseamn, pe lng pensii, ajutoare sociale i ajutoare de


592
omaj, acele cheltuieli pe care statul sau companiile private l acord angajailor
pentru a susine competitivitatea economic.
Personal consider ns ca n momentul de fa la nivelul rii noastre
reducerea cheltuielilor publice pentru protecia social ar duce la adncimea
discrepanelor sociale, pentru c beneficiarii proteciei sociale ar fi, n special,
persoanele cu venituri mari care activeaz n sectorul privat.
n prezent, Romnia aloc doar 10% din PIB pentru protecia social, fa
de media rilor din Uniunea European, care este de 27% din PIB. Cu siguran c
pentru a putea aloca o sum mai mare din PIB n acest domeniu, Romnia are
nevoie de o economie competitiv. Pe de alt parte, competivitatea este strns
legat de resursele pe care statul le aloc pentru dezvoltarea unor segmente vitale
precum cercetarea, educaia i infrastructura.
Statul romn este obligat s aloce resurse din ce n ce tot mai importante
pentru dezvoltarea capitalului uman i pentru programe de reconversie
profesional, protecia social nsemnnd susinerea unui proces permanent de
calificare i recalificare a forei de munc.
Protecia social nseamn bani mai muli pentru combaterea omajului i
pentru susinerea persoanelor defavorizate. Este ns nevoie de o permanent
dezvoltare a economiei pentru a asigura veniturile necesare satisfacerii nevoilor
acestor categorii sociale. Statul trebuie de asemenea s aloce mai muli bani
pensionarilor, care nu pot fi considerai doar consumatori de resurse. Nivelul de trai
al pensionarilor este astzi departe de nevoile acestor oameni i reprezint o pat
neagr pentru societatea romneasc aflat n pragul integrrii europene.
Protecia social reprezint un factor esenial pentru creterea economic,
pentru stabilitate i pentru echitate social. Competitivitatea economic este
stimulat i nu inhibat de investiiile n dezvoltarea social. Romnia european
trebuie s fie o Romnie social, n care mediul de afaceri s sprijine activ
politicile sociale, iar statul s asigure integrarea i dezvoltarea milioanelor de
romni care au nevoie de asisten i de ndrumare.

Bibliografia
*** Programul de guvernare, cap.7 Politica de protecie social;
***;Raportul periodic asupra progreselor nregistrate de Romnia n
vederea aderrii la Uniunea European, 2004


593
STUDIU PRIVIND CARACTERISTICILE SERVICIILOR
PUBLICE PRESTATE DE PRIMRIA MUNICIPIULUI
ARAD PRIN INTERMEDIUL
SCALRII MULTIDIMENSIONALE

Valerii ontea
Primria mun. Arad,
Tel. 281850/161, valeriivalerii@yahoo.com,

Abstract
The multivaried analysis of interdependence represents a set of advanced research
methods. The scientist call them advanced because these methods are based on
mathematical concepts and statistics such as matricial calculus, the multiple correlation
and regression, the functional analysis, etc. From our point of view, this set of research
methods are advanced because they combine both the procedures in accordance with the
research quantitative methods and the procedures in accordance with quantitative methods
and the procedures in accordance with the research qualitative methods.
Key words: functional analysis, multivaried analysis, research methods

1. Introducere
Analiza multivariat de interdependen reprezint un set de metode
avansate de cercetare. Oamenii de tiin le numesc avansate deoarece aceste
metode se bazeaz pe concepte matematice i statistice precum calculul matricial,
corelaia i regresia multipl, analiza funcional etc. Din punctul nostru de vedere,
acest grup de metode de cercetare sunt avansate deoarece ele combin att
procedee specifice metodelor cantitative de cercetare ct i procedee specifice
metodelor calitative de cercetare.
O prezentare general dar mult mai cuprinztoare a metodelor de analiz
multivariat, care de fapt reprezint un inventar al acestora, ne este prezentat de
Wolfgang Hardle (Hardle W., 2003) i anume:
1. Analiza componentelor principale;
2. Analiza factorial;
3. Analiza Cluster;
4. Analiza Discriminant;
5. Analiza de coresponden;
6. Analiza corelaiei canonice;
7. Scalarea Multidimensional;
8. Analiza combinatorie (conjoint measurement analysis).
Scalarea multidimensional este o tehnic de analiz decompoziional. Ce
nseamn acest lucru? Metodele decompoziionale prelucreaz msuri globale sau


594
generale de similaritate, pe baza crora sunt produse hri perceptuale ale
poziionrii relative a obiectelor. De fapt, aceast metod de cercetare are dou
avantaje principale : (1) nu folosete atribute ale obiectelor, ci numai percepiile i
evalurile subiecilor asupra obiectelor, i (2) pentru c fiecare subiect furnizeaz o
evaluare a similaritii dintre obiecte, se pot construi hri perceptuale att pentru
fiecare subiect, ct i una agregat, care s ncorporeze evalurile tuturor
subiecilor.

2. ntocmirea i analiza hrii caracteristicilor serviciilor publice prestate de
Primria Municipiului Arad cu ajutorul scalrii multidimensionale
Primul pas n vederea realizrii studiului respectiv a constat n colectarea
variabilelor care vor avea rol de variabile de cercetare. n cazul n care cercettorul
are dinainte stabilit o list de itemi (oferit de solicitantul cercetrii n cauz, fie
c aceti itemi au fost obinui ntr-o cercetare anterioar) atunci atingerea acestei
sarcini este simpl, dar n cazul nostru a trebuit s ntocmim un chestionar cu
ajutorul cruia s colectm date de la un eantion aleator de persoane. Dup ce
datele au fost colectate s-a efectuat o analiz a caracteristicilor care descriu relaia
dintre Primria Municipiului Arad i contribuabil. n urma analizei au fost
formulate un numr de 54 de itemi care au fost introdui ntr-un nou chestionar.
Etapa a doua a procesului de cercetare a constat n desfurarea unei
anchete pe teren prin
care s-au colectate date cu privire la impresia cetenilor cu privire la nivelul de
situare a caracteristicilor pe scala diferenialei semantice cu 7 nivele (de la -3 la
+3).
n etapa a treia s-a efectuat analiza itemilor din chestionarul nr.2. Prin
aceasta s-a urmrit selectarea itemilor care au cel mai mare nivel de semnificaie n
totalul caracteristicilor vis-a-vis de subiectul studiat. n literatura de specialitate
analiza itemilor se numete analiza validitii interne. Validitatea intern face parte
dintr-un subiect mai larg care cuprinde validitatea de construct i validitatea
previzional. Aceast analiz a constatat n:
1. calculul totalului tuturor itemilor pentru fiecare persoan chestionat;
2. calcularea corelaiilor ntre fiecare item i totalul calculat la punctul
anterior;
3. aranjarea corelaiilor calculate n ordine descresctoare i selectarea
itemilor care au corelaia calculate >=0.2;
4. itemii care au fost selectai sunt introdui ntr-o nou analiz prin care se
calculeaz indicele alfa Cronbach. Dac valoarea acestui indice este mai mare de
ct 0,8 (care indic un nivel de ncredere mai mare de 80%) atunci acest set de
itemi este acceptabil pentru a fi utilizat n analiza scalrii multidimensionale
(Nunnaly C. J., 1978).
n urma analizei de mai sus a rezultat un numr de 27 de variabile de
analiz care au un nivel de ncredere de 87,26%. Aceste variabile (itemi) sunt
prezentate n tabelul de mai jos:


595

Tabelul nr.1
Variabilele selectate n urma analizei itemilor.

Nr.
Crt.
Numrul de
ordine a
variabilei n
totalul de 54
din
chestionar
Variabila de cercetare selectat
1 27
Funcionarii publici ofer contribuabililor informaii
greite?
2 37
Primria are grij suficient fa de unitile din
subordinea primriei?
3 1
Programul de lucru al primriei este suficient de
prelungit?
4 23 Personalul primriei este farnic?
5 31 Primria este o instituie corupt?
6 2 ngrijirea oraului este adecvat?
7 22
Primria efectueaz cheltuieli inutile (concerte i nu
case i spitale)?
8 11
Promisiunile fcute n campania electoral sunt
respectate?
9 26 Funcionarii folosesc un limbaj de lemn (neclar)?
10 39 Se efectueaz renovarea cldirilor istorice?
11 53 Se fac retrocedri frauduloase de spaii?
12 14 Primria coopereaz cu ceteanul?
13 38 Funcionarii din primrie sunt competeni?
14 35
Cartierele mrginae ale oraului sunt bine
amenajate?
15 25 Funcionarii publici i primarul sunt indifereni?
16 7
Transportul public este bine asigurat n cartierele
mrginae ale oraului?
17 40
Amenajarea malurilor rului Mure este
corespunztoare?
18 42 Funcionarii i primarul sunt persoane obiective?
19 41
Se ia atitudine fa de nevoile ceteanului
(reacionare prompt)?
20 13 Activitatea primriei este transparent?


596
21 32 n primrie sunt cazuri de adrese (acte) pierdute?
22 16 inuta funcionarilor este adecvat?
23 49 Funcionarii trateaz cetenii cu nelegere?
24 10 Primarul i funcionarii sunt orgolioi?
25 50 Funcionarii soluionare rapid cazurile cetenilor?
26 24 Primarul i funcionarii se lud n mod exagerat?
27 43 Funcionarii i primarul sunt amabili?

Din prezentarea metodei de cercetare multivariat numit scalarea
multidimensional rezult c datele prelucrate prin acest procedeu tiinific
reprezint judeci subiective despre obiectele studiate. Scopul tehnic al prelucrrii
datelor de marketing prin intermediul scalrii multidimensionale l reprezint
crearea unei hri n baza distanelor perceptuale de poziionare relativ a
obiectelor studiate. Prima faz a analizei se ncheie odat ce parametrii de validare
a analizei au atins valorile dorite de ctre cercettor. Faza urmtoare a analizei
const n determinarea logicii aranjamentelor rezultate pe harta poziionrii
obiectelor studiate precum i determinarea axelor dimensiunilor latente care
descriu spaiul perceptual n funcie de numrul dimensiunilor ales iniial pentru a
reprezenta harta datelor (fiind vorba despre spaiul bidimensional sau
tridimensional n cele mai dese cazuri).
Pentru interpretarea axelor spaiale se pot utiliza metode intuitive precum
i metode analitice (pentru interpretarea obiectiv). n cazul interpretrii obiective,
n funcie de modul n care este msurat variabila dependent se aplic regresia
multiliniar, respectiv analiza discriminantului (ori regresia logistic).
Pentru analiza pe care dorim s o efectum avem nevoie de elementele de
comparaie care n cazul nostru pot fi primriile mai multor orae din Romnia, un
serviciu anume (ex. Serviciul Relaii cu publicul) din mai multe primrii, sau
putem analiza datele unei singure instituii realiznd o hart a caracteristicilor
acesteia n vederea analizei ulterioare.
Astfel am ales datele din colectate cu ocazia analizei factoriale referitoare
la caracteristicile Primriei Municipiului Arad. n urma analizei datelor din
chestionare s-a ales un set de 27 de ntrebri a cror rspunsuri au avut un indice
Crombach acceptabil.
Aceste date pot fi analizate n forma lor brut aa cum au rezultat din
chestionare sau pot fi analizate pornind de la matricea de corelaie. Noi am ales
varianta a doua. n prezentarea teoretic de mai sus am amintit c toate aceste
modaliti de prezentare a datelor intr n categoria celor obinute direct. Alturi de
acestea, se pot estima proximiti ntre diferite obiecte pe baza unor indicatori
derivai. Cel mai cunoscut indice derivat de disimilaritate e obinut pe baza valorii
coeficientului de corelaie dup formula (1-r
2
), deoarece r
2
reprezint gradul de
similaritate iar extragerea acestui din unitate reprezint gradul de disimilaritate


597
astfel obinem matricea necesar pentru a efectua o analiz prin metoda scalrii
multidimensionale. Se pot obine astfel reprezentri grafice care s ateste prin
poziionare i distanare spaiale, relaiile dintre mai multe concepte (obiecte). Din
aceast perspectiv, MDS (multidimensional scaling) se apropie cel mai mult de
modul de funcionare al analizei factoriale dar trebuie specificat faptul c nici ntr-
un caz nu se suprapun aceste dou metode de analiz.
Folosind metoda de obinere a matricei disimilaritilor obinem astfel
datele necesare pentru scalarea multidimensional.
Aceste date sunt prezentate n tabelul nr.2 de mai jos. Printre datele
introduse n matricea respectiv se observ anumite disimilariti care sunt
nlocuite cu literele NA (not available). Acest lucru reprezint o condiie cerut
de ctre programul informatic care a fost utilizat pentru analiza scalrii
multidimensionale numit PERMAP (Borg I., 2005).. Acest program poate fi
descrcat gratuit de pe internet (http:// www.ucs.louisiana.edu) i utilizat gratuit
n scopuri academice. Sintagma NA reprezint o nlocuire cerut de programul
informatic PERMAP pentru disimilaritile mai mici dect zero sau pentru cazurile
de unde lipsesc date din cauza necompletrii n chestionare, sau din cauza lipsei de
semnificaie a acestora etc.
Pentru procesul de calcul a fost aleas funcia Stress care s fie
optimizat n procesul iterativ.
Distanele pot aprea sub diferite forme precum:

Distana Euclidian: dij = Rdcina ptrat{(Xi-Xj)
2
+ (Yi-Yj)
2
}

City Block: dij = |Xi-Xj| + |Yi-Yj|

Distana dominantei: dij = Max(|Xi-Xj|, |Yi-Yj|)

Minkowski: dij = {|Xi-Xj|
p
+ |Yi-Yj|
p
}
1/p

Noi vom utiliza n procesul analizei distane de tip euclidiene deoarece
sunt cele mai uor de perceput i cele mai potrivite n cazul specificului datelor pe
care le vom utiliza n analiz.

3. Analiza datelor cu ajutorul programului informatic PERMAP
Dup ce datele sunt pregtite pentru a ncepe analiza scalrii
multidimensionale, le introducem n programul Permap. Pentru aceasta matricea
disimilaritilor este introdus ntr-un document text, de obicei ASCII text format
cu extensia *.txt care va servi drept baz de date pentru analiza noastr. Dup ce
programul este lansat din meniul File se acceseaz opiunea Load data From an
Imput Data File F2 de unde accesm baza de date pe care am numit-o
CORELAT27.txt. Imediat dup accesarea documentului care conine matricea
disimilaritilor datele ne sunt afiate n forma prezentat n figura de mai jos.


598

Figura nr.1: Prezentarea datelor n varianta neprelucrat a celor 27 de variabile de
cercetare n programul informatic de Scalare Multidimensional Permap.


599
Tabelul nr.2
Matricea disimilaritilor dintre cele 27 de variabile utilizate n procesul scalrii multidimensionale

V1 0
V2 0,83 0
V3 0,55 0,86 0
V4 0,47 0,8 0,57 0
V5 0,65 0,62 0,88 0,36 0
V6 0,75 0,9 0,87 0,81 0,66 0
V7 0,24 0,84 0,64 0,31 0,5 0,7 0
V8 0,58 0,64 0,78 0,52 0,77 0,81 0,57 0
V9 0,54 0,44 0,98 0,63 0,48 0,81 0,58 0,81 0
V10 0,75 0,9 0,61 0,8 NA 0,35 0,94 0,51 NA 0
V11 0,6 0,77 0,79 0,52 0,34 0,68 0,44 NA 0,46 NA 0
V12 0,7 0,63 0,64 0,77 0,7 0,76 0,69 0,6 0,95 0,93 0,93 0
V13 0,7 0,97 0,48 0,85 0,85 0,4 0,64 0,91 NA 0,48 0,83 0,92 0
V14 0,74 0,6 0,74 NA 0,85 0,71 NA 0,73 0,89 0,42 NA 0,95 0,73 0
V15 0,79 0,76 0,56 0,53 0,64 0,93 0,72 NA 0,63 0,9 0,43 NA 0,81 0,91 0
V16 0,9 0,74 0,42 0,53 0,91 0,85 NA 0,58 0,86 0,57 0,96 0,66 0,89 0,9 0,65 0
V17 0,82 0,53 0,71 0,97 0,98 0,79 0,89 0,73 0,55 0,6 0,89 0,79 0,92 0,91 0,87 0,69 0
V18 0,48 0,52 0,79 NA 0,89 0,95 0,69 0,89 0,79 0,96 0,76 0,6 0,86 0,78 0,86 NA 0,55 0


600

V19 NA 0,53 0,5 NA NA NA NA 0,8 NA 0,7 NA 0,63 0,77 0,69 0,78 0,69 0,41 0,5 0
V20 0,88 0,67 0,98 0,9 0,82 0,73 0,9 0,63 0,56 0,75 0,73 0,92 0,92 0,78 0,45 0,64 0,79 0,92 0,93 0
V21 0,94 0,59 0,97 0,77 0,82 0,64 NA 0,49 0,79 0,42 NA 0,91 NA 0,45 NA 0,5 0,8 NA 1 0,68 0
V22 0,95 0,52 0,99 NA 0,86 0,7 NA 0,94 0,64 0,73 0,99 0,83 0,98 0,65 0,62 0,6 0,75 0,82 0,81 0,4 0,43 0
V23 0,9 0,88 0,64 0,93 NA 0,73 0,94 0,38 NA 0,32 NA 0,64 0,6 0,57 NA 0,67 0,82 NA 0,61 0,87 0,67 0,99 0
V24 0,72 NA 0,81 0,55 0,6 0,62 0,41 0,95 0,83 0,86 0,78 0,9 0,7 NA 0,75 NA NA NA NA NA 0,97 NA 0,91 0
V25 0,84 0,91 0,63 NA NA 0,95 0,78 0,67 NA 0,78 NA 0,47 0,58 0,91 NA NA 0,74 0,53 0,33 NA NA NA 0,45 NA 0
V26 NA 0,7 0,93 0,55 0,43 0,91 0,87 NA 0,52 NA 0,52 1 NA NA 0,4 0,68 0,93 NA NA 0,61 0,7 0,64 NA 0,64 NA 0
V27 NA 0,53 0,89 NA NA NA NA 0,73 NA 0,83 NA 0,47 0,98 0,56 0,99 NA 0,85 0,44 0,38 0,81 0,97 0,82 0,51 NA 0,39 NA 0


601
Astfel observm c punctele celor 27 de variabile sunt distribuite
echidistant unul fa de altul dea lungul unei linii orizontale n cadrul spaiului de
distribuie reprezentat prin sfera exterioar din figur. De obicei n analiza
exploratorie de scalare multidimensional pentru analiza datelor se aleg dou,
maxim trei, dimensiuni. Aceast decizie referitoare la numrul dimensiunilor este
luat la nceputul analizei. Dup ce am introdus datele putem ncepe etapa
urmtoare a cercetrii i anume prelucrarea datelor cu ajutorul programului pentru
a obine o hart a distanelor ntre variabilele de cercetare.
ntr-o prim faz alegem doar o singur dimensiune pentru reprezentarea
datelor i ncepem analiza. Astfel obinem o prim reprezentare a datelor pe care o
prezentm n figura de mai jos.

Figura nr.2: Harta distanelor dintre cele 27 de caracteristici ale Primriei
Municipiului Arad prezentate ntr-un spaiu unidimensional.


602

Figura nr.3: Harta distanelor dintre cele 27 de caracteristici ale Primriei
Municipiului Arad prezentate ntr-un spaiu bidimensional.


603

Figura nr.4: Harta distanelor dintre cele 27 de caracteristici ale
Primriei Municipiului Arad prezentate ntr-un spaiu tridimensional.

Din harta distanelor prezentat ntr-un spaiu unidimensional se observ c
cele mai mari distante caracteristici ale Primriei Municipiului Arad sunt V17
(Amenajarea malurilor Mureului n zona intravilan ) i V2 (grija fa de
instituiile din subordine). La o nou rulare a programului ntr-un spaiu
unidimensional extremele sunt reprezentate de alte grupuri cte dou variabile. Iat
cteva exemple:
- V2 versus V17 valoarea funciei obiectiv 0,903;
Astfel observm c perechea V2 V4 are cea mai mare valoare a funciei
obiectiv (Funcia Stress 1,12), iar perechea V2 V17 are cea mai mic valoare
pentru funcia Stress - 0,903.


604
Lucrurile se clarific atunci cnd harta disimilaritilor este proiectat ntr-
un spaiu bidimensional. Un alt lucru important pe care l remarcm este c odat
cu creterea numrului de dimensiuni valoarea funciei obiectiv scade indicnd
astfel o mbuntire a proieciei celor 27 de variabile de cercetare. Astfel valorile
funciei obiectiv sunt:
- valoarea funciei obiectiv ntr-un spaiu unidimensional 0,903;
- valoarea funciei obiectiv ntr-un spaiu bidimensional 0,77;
- valoarea funciei obiectiv ntr-un spaiu tridimensional 0,76;
deci valoarea funciei obiectiv scade cu 0,133 uniti atunci cnd trecem de
la un spaiu unidimensional la un spaiu bidimensional, iar la tranziia dintr-un
spaiu bidimensional ntr-un spaiu tridimensional valoarea funciei obiectiv scade
cu doar 0,01 uniti iar configuraia punctelor pe hart este aproximativ aceiai.
Astfel, n baza acestor observaii am decis s ne oprim la reprezentarea datelor ntr-
un spaiu bidimensional.
Urmtorul pas const n interpretarea celor dou dimensiuni ale spaiului n
care este ncadrat harta disimilaritilor dintre cele 27 de variabile precum i
modul de repartizare a variabilelor n spaiul dat.
Mai nti de toate trebuie s menionm c ntr-un spaiu bidimensional
datele n general sunt distribuite dup unul din cele trei modele generale i anume
(Borg I., 2005):
a) Repartiie axial:

a
a
a
a
a
a
b b
b
b
b
b
b
c
c
c
c
c
c
c


605
b) Repartiie modular:

c) Repartiie polar:

Figura nr.5: Trei forme generale de repartiie a variabilelor de cercetare ntr-un
spaiu bidimensional.

Astfel dac se ntmpl s avem o repartiie modular atunci este mai greu
s stabilim valorile axelor n planul biaxial. Un alt aspect important de care trebuie
s inem cont, valabil n orice metod de analiz multivariat a datelor, legat de
relaia dintre axele spaiului i anume unghiul dintre acestea. Axele n cele mai
dese cazuri n practic nu sunt repartizate ortogonal (perpendiculare una fa de
cealalt). Aceast observaie ne uureaz mult munca de constatare i interpretare a
axelor spaiului n care apare harta disimilaritilor pentru variabilele cercetate.
Dac privim cu atenie la modul de repartiie a datelor n figura nr.3
(spaiul bidimensional) vom observa o repartiie polar a datelor. Aceast
observaie este important pentru interpretarea axelor spaiului bipolar deoarece nu
va trebui s ne lum dup o singur caracteristic pentru a determina o extrem a
unei axe ci n cazul nostru cel puin trei variabile. De exemplu polul variabilelor
c
c c
b
b
b
c
b
a a
a
c
b
c
c
c
c
b
c
a
a
a
a
a
a b
b
b
b b
b
b
c
c
c
c
c c


606
V2, V19 i V27 reprezint polul care se refer n general la grij i amabilitate,
pe cnd polul variabilelor V1, V3, V5, V7, V9, V11, V13, V15, V16, V17, V20,
V21, V22, V23, V25 are situate n partea extrem a sa variabilele V17, V11 i V15
care au ca i caracteristic comun indiferena i gospodrirea
necorespunztoare. Din analiza harii disimilaritilor au rezultat dou perechi de
extreme cu o valoare a funciei obiectiv printre cele mai mici i anume perechea V2
V17 i perechea V2 V6. Dac lum n calcul ultimele trei variabile ale polului
reprezentat prin variabila 6 i anume V6, V10 i V24 am putea denumi acest pol
renovare i respect.
Astfel avem trei poli dintre care polul denumit grij i amabilitate este un
pol comun. Fiecare pol a primit un titlu format din dou caracteristici pentru a evita
situaia cnd titlul este prea general i rupt de variabilele care l formeaz dar n
cazul nostru mai avem un avantaj din aceast strategie. Numindu-le aa observm
c polul comun reprezentat de variabila extrem V2 conine caracteristica grij care
est prescurtarea de la Grija pentru unitile din subordine se opune aspectului de
Renovare a cldirilor istorice. Astfel cele dou decizii se opun avnd n vedere
restriciile bugetare, fie Primria Municipiului Arad aloc resurse bugetare pentru
cheltuielile materiale ale unitilor din subordine n detrimentul renovrii cldirilor
istorice din municipiu fie invers, sau alege o strategie de mijloc.
De aici mai rezult un aspect foarte important care este ignorat de factorii
de decizie a Primriei Municipiului Arad i anume instituiile publice din
subordine constituie un public prioritar care poate influena imaginea acestei
instituii n faa altor publicuri prioritare pe care primria ncearc s le abordeze
dar fr rezultate dorite.
O a doua ax rezult din caracteristica respect prezent n polul
reprezentat de variabile extrem V2 i caracteristica opus ca i nuan care este
prezent n polul prezentat de variabila V17 indiferen. Astfel Primria
Municipiului Arad trebuie s acorde atenia cuvenit acestei axe care a re o
trstur uman orientndu-se spre a mbunti situaia variabilelor care se afl n
polul indiferen unde din pcate avem 15 variabile din 27 studiate (55%).


607

Figura nr.6: Repartiia variabilelor de cercetare n raport cu axele de
coordonate ale spaiului bidimensional.

4. Concluzii
Astfel dac vom considera polul reprezentat de variabila V2 ca fiind un pol
pozitiv iar celelalte poluri ca fiind poluri de nuan negativ atunci rezult c 88%
din variabilele studiate referitoare la primria Arad au o tendin mai degrab
negativ dect pozitiv. Acest fapt ar trebui s ngrijoreze bordul de management
strategic al acestei instituii. Desigur avem n vedere i faptul c a ngriji de nevoile
materiale ale ordonatorilor secundari i teriari de credite nu este un aspect negativ
dar cnd acest aspect se face n detrimentul investiiilor n renovarea cldirilor
istorice atunci putem vorbi despre lipsa de grij fa de aspectul istoric (trecut),
turistic (prezent) i cultural i de imagine (prezent i viitor) al oraului.
Concluzia care se mai desprinde din harta disimilaritilor de mai sus este
c avem de a face cu dou aspecte majore i distincte reprezentate de cele dou axe


608
i anume aspectul relaional i aspectul financiar. Mai concret este vorba n primul
rnd despre definirea publicurilor prioritare alegerea acestora i comunicare
corect cu ele, iar n al doilea rnd este vorba despre un management financiar
eficient care s fie orientat n mod echilibrat ntre consum i investiii.
Toate aceste observaii, constatri, interpretri i concluzii pot constitui o
motivaie n plus pentru administraia public local a municipiului Arad s adopte
o atitudine i strategie de marketing n relaia sa cu publicurile prioritare pentru
mbuntirea actului de comunicare cu ceteanul precum i n vederea cunoaterii
nevoilor publice i satisfacerea corespunztoare a acestora.

Bibliografie
Anghel L., 1996, Marketing, probleme, cazuri, teste. Editura Expert
Bucureti;
Barlund C., 1970, A transactional Model of Communication. Foundations
of Communication Theory, London;
Borg I., 2005, Modern Multidimensional Scaling, Springer, New York;
Browne M., 2004, Comprehensive Exploratory Factor Analysis, Boston;
Butiu, C.L., 2006, Percepia funciei publice de ctre ceteni, revista
Economie si administraie locala, nr.1/2006;
Ctoiu I., 2002, Cercetri de marketin, Editura Uranus Bucuresti;
Cristescu I., 1999, Marketingul serviciilor, Editura Hercules, Herculane;
Culic I., 2004, Metode avansate n cercetarea sociologica. Editura
Polirom, Iai;
Dragan J. C., 1996, Practica prospectrii pieei. Tehnici de cercetare n
marketing, Editura Europa Nova, Bucuresti;
Foltean F., 2000, Cercetri de marketing, ediia II, Editura Mirton,
Timioara;
Gorsuch R. L., 1983, Factor Analysis, Second Edition, Hillsdate, New
Jersey;
Harman H. 1976, Modern Factor Analysis, Third Edition, Chicago;
Iftimoaie C., 2003, Administraia public local din Romnia din
perspectiva integrrii europene, Editura Economic, Bucureti;
*** Colecia de reviste Sage publication, publicate de Sage University
California;
http:// www.ucs.louisiana.edu/~rph8900/permap.html


609
EFECTELE POLITICII FISCALE ASUPRA
PERSOANELOR JURIDICE N ROMNIA

Bercea Ioan
Universitatea de Vest Vasile Goldis Arad, Filiala Marghita Jud Bihor Facultatea de
tiine Economice

Abstract
Main effects of fiscal policy on main social-economical figures of juridical persons
are presented.
Keywords: fiscal policy, effect, juridical person

Atitudinea contribuabilului persoan juridic fa de impozite este
rezultatul reaciei determinate de: raionalitatea fiscal, calitatea informrii sale cu
privire la impozitele pe care trebuie s le plteasc, natura impozitelor, stabilitatea
fiscal, putnd fi acceptat sau, dimpotriv, provocnd ostilitate sau chiar refuzul
plii. Este, n acest caz, vorba de efectele psihologoce ale impozitelor.
Efectele psihologice provocate de impozite modific comportamentul
economic al contribuabilului pltitor, de multe ori, n sens negativ. Dac
fiscalitatea ar fi neutr ( avnd totui, unele efecte economice ), atunci, se
apreciaz, c ar fi lipsit de efecte deformatoare pentru viaa economic. Aceste
consecine ns exist, au fost de mult vreme observate, iar doctrinele financiare
contemporane, pentru caracterizarea lor au introdus termenul de efecte ale
distorsiunii economice de origine fiscal (Corduneanu C., 1998).
n general politica persoanelor juridice se aeaz pe trei variabile: volumul
produciei, nivelul preurilor i profitul dorit (maxim). Problema ce se pune este ce
se va ntmpla dup plata impozitului. O astfel de analiz implic compararea strii
de echilibru nainte i dup efectuarea vrsmntului. La introducerea unui impozit,
pentru o persoan juridic se modific relaiile n costuri, care la rndul lor,
determin schimbarea rentabilitii activitii impuse, a strii de echilibru
individual i la nivel de ramur economic.
Pe termen scurt, ntreprinderea are posibiliti reduse de a reaciona la
modificarea costurilor cauzat de fiscalitate (se adapteaz, obinuit prin
schimbarea gradului de utilizare a capacitilor), de aceea, le accept i ca
niveluri i ca structur. Pe termen lung ns, impozitul va fi cuprins n costuri, iar
noile relaii dintre acestea vor dinui.
n acest articol vom aborda efectele politicii fiscale asupra persoanelor
juridice prin prisma:
Efecte asupra structurii juridice a societilor comerciale - se refer la faptul c
n momentul lurii deciziei de a nfiina o unitate structural economic,


610
creatoare de profit prin producerea de bunuri i servicii economice, mediul
fiscal influeneaz asupra structurii juridice alese de decidentul uman. n toate
rile n care exist sistemul dual de impunere a beneficiilor realizate, acesta
influeneaz asupra alegerii structurii juridice a viitoarei societi. Costurile
fiscale legate de nfiinarea unei societi de persoane sunt mai reduse dect cele
legate de nfiinarea unei societi de capital.
Efecte asupra numrului societilor i repartiiei teritoriale a acestora - se
refer la faptul c prin exonerarea total sau parial a beneficiilor realizate pe o
perioad delimitat de timp sau n funcie de structura geografic, duce la
amplificarea numrului agenilor economici, implantarea acestora n zone
situate pe teritoriul naional n care exist un excedent de resurse materiale i
umane. Temporalitatea exonerrilor este deosebit de important, deoarece poate
genera o fals cretere a societilor n economie.
Efecte asupra dimensiunii societilor economice, se refer la faptul c
stimularea concentrrii se realizeaz prin intermediul regimului fiscal aplicat
plusvalorilor i deficitelor de fuziune. Unele impozite indirecte stimuleaz
creterea dimensiunii societilor prin concentrare. Concentrarea pe vertical
descurajeaz specializarea, distorsioneaz deciziile legate de alegerea factorilor
de producie.
n perioada de tranziie la economia de pia n Romnia decidenii publici
au ntreprins o serie de msuri care vizau, pe de o parte, reaezarea sistemului de
impozite i taxe, iar pe de alt parte, ajustarea ulterioar a acestuia. Aceste
demersuri, ns, de cele mai multe ori nu i-au atins scopul propus sau chiar, n
unele situaii, au avut efecte contrare celor scontate.
Practicarea unor exonerri sau scutiri, totale sau pariale, a profiturilor
impozabile pe anumite perioade de timp i pentru anumite arii geografice
(considerate defavorizate) a determinat o cretere a gradului de utilizare a
resurselor bugetare i calmarea tensiunilor de ordin social prin reducerea
omajului, cu impact direct asupra consumului. Dac pe termen mediu aceste
aranjamente influeneaz n sens pozitiv veniturile fiscale ale bugetului public, prin
extinderea materiei impozabile, pe termen lung acestea pot fi contrare, ajungndu-
se la o cretere fals a numrului de societi i, astfel, la o escaladare a
fenomenului de evaziune fiscal.
Date fiind aceste circumstane, ca i tendin, majoritatea ntreprinztorilor
se orienteaz spre nfiinarea unor societi de capital, care din punct de vedere
fiscal le confer, pe de o parte, o constrngere mai mic, iar pe de alt parte, o mai
mare marj de manevr la nivelul profitului impozabil prin intermediul deducerilor.
Graficele nr. 1 i nr. 2 ilustreaz, static i dinamic, pe de o parte, numrul
i structura societilor comerciale active din Romnia, pe forme juridice de
proprietate, dup cum acestea sunt regii autonome, societi pe aciuni, societi cu
rspundere limitat sau alte tipuri de firme, iar pe de alt parte, presiunea fiscal
total a impozitelor directe, n perioada 2001-2006.


611
n perioada analizat, relaxarea fiscal a fost nsoit de creteri
consecutive a numrului de firme active. Se poate desprinde n acest caz faptul c,
n situaia Romniei, relaia de natur invers care exist ntre presiunea
fiscal direct i numrul firmelor este veridic i pe deplin funcional.
n ceea ce privete structura juridic a societilor comerciale, politica
fiscal poate influena modul n care potenialii investitori opteaz pentru un
anumit tip juridic de societate, dat fiind faptul c regimul fiscal este diferit de la o
form juridic la alta. Bunoar, n ara noastr, n cazul societilor de capital
impunerea beneficiilor se face n variant procentual proporional i, mai mult, se
accept o serie de deduceri din veniturile impozabile (mai puin n cazul firmelor
nregistrate ca microntreprinderi).

0
50
100
150
200
250
300
350
2001 2002 2003 2004 2005
Numrul total de societi comerciale
active, din care:
1. Regii autonome
2. Societi pe aciuni
3. Societi cu rspundere limitat
4. Alte tipuri

Fig. nr.1. - Evoluia numrului societilor comerciale n Romnia
Sursa: Date prelucrate din Raportul Bncii Naionale a Romniei, anul 2006 i
Anuarul statistic al Romniei, anul 2006


612
-10
0
10
20
30
40
50
60
2000 2001 2002 2003 2004 2005
Variaia relativ a presiunii fiscale totale a
impozitelor directe
Pres. fis. total a impozitelor directe
Variaia relativ a numrului de societi
comerciale active
Variaia relativ a presiunii fiscale totale a
impozitelor directe
Pres. fis. total a impozitelor directe
Variaia relativ a numrului de societi
comerciale active

Fig. nr.2. Evoluia numrului societilor comerciale n Romnia
Sursa: Date prelucrate din Raportul Bncii Naionale a Romniei, anul 2006 i Anuarul
statistic al Romniei, anul 2006

Dac analizm structura agenilor economici dup forma juridic de
proprietate, ponderea covritoare n totalul agenilor economici activi revine
societilor cu rspundere limitat, n medie de aproximativ 90%, urmat de cea a
societilor pe aciuni, cu medie de 4%, a altor tipuri juridice de firme i regiilor
autonome, n ansamblu cu o medie de 5% (conform datelor furnizate de O.N.R.C.).
Efectele politicii fiscale se manifest i asupra dimensiunii societilor
comerciale i rezid n faptul c atunci cnd n economie exist un numr mare de
societi mici, consolidarea poziiei i sporirea competitivitii pe pia necesit
creterea puterii financiare a acestora prin concentrarea activitilor. n acest sens,
n cazul fuziunilor pot s apar creane sau datorii ale societilor absorbite care vor
fi preluate de ctre firma absorbant. Inexistena unor reglementri care s vizeze
posibilitatea deducerii pierderilor aferente firmei absorbite din beneficiile celei
absorbante ar determina descurajarea concentrrii activitii economice.
n graficul nr.3 este prezentat structura societilor comerciale active din
Romnia, pe patru clase de mrime, dup numrul de salariai.


613
0
50
100
150
200
250
300
350
2001 2002 2003 2004 2005 2006
Numrul total de
ntreprinderi active, din care:
- cu pn la 9 salariai
inclusiv
- cu 10 pn la 49
salariai inclusiv
- cu 50 pn la 249
salariai inclusiv
- cu peste 249 salariai

Fig. nr.3. - Dinamica societilor comerciale sub aspectul numrului de salariai

Societile comerciale foarte mici, cu mai puin de 9 salariai, dein
ponderea major n numrul total al firmelor active, n medie de aproximativ 80%,
urmate de agenii economici cu 10 pn la 49 de salariai inclusiv, cu pondere n
total de 5-10%, apoi de firmele cu 50 pn la 249 de salariai inclusiv, cu pondere
de 2-3%, i respectiv de cele foarte mari, cu pondere de sub 1%.
Pe intervalul de studiu, n dinamic, ponderea firmelor foarte mici, sub 9
salariai, este n descretere (cu circa 1% pe an), ca dealtfel i a celor foarte mari,
cu peste 249 de angajai (rat de aproximativ 2-3% anual).
Societile comerciale de dimensiuni medii sub aspectul numrului de
salariai prezint un loc important n ansamblul agenilor economici din ara
noastr, creterea numrului lor, din pcate, avnd spre sfritul perioadei un spor
descresctor.
Efectele generate de fiscalitatea se manifest mai ales la nivelul
valorii adugate brute a societilor comerciale active.
Acest aspect este relevat n graficul 4, n care dinamica valorii adugate are
o tendin oscilant n perioada 1997-2006. Se observ c cea mai mare cretere,
nregistrat de valoarea adugat n dinamic pe acest interval de timp, se
realizeaz n anul 1998, fiind de 7,11% fa de anul 1997, iar cea mare scdere a
valorii adugate este n anul 2004, de -18,96% fa de 2003.


614

1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
Dinamica valorii adugate
(%)
Dinamica societilor
comerciale (%)
-20
-10
0
10
20
30
40
Ani

Fig. 4. Dinamica valorii adugate
n concluzie, apreciem c n Romnia prin politica fiscal care avizat
structura impozitelor directe i presiunea acestora nu s-a nregistrat o influen
determinant asupra structurii agenilor economici sub aspectul formei juridice de
proprietate, existnd cu certitudine alte variabile cu impact major asupra acesteia
dect cele de natur fiscal.
Uoara diminuare a presiunii fiscale la nivelul fiscalitii directe a avut un
efect stimulator numai n cazul societilor de mrime medie, cu 10 pn la 500 de
angajai, pe cnd n situaia celorlalte firme, foarte mici i foarte mari, efectul a fost
contrar.
Cu toate acestea, trebuie specificat c diminuarea numrului de firme
foarte mari nu se datoreaz exclusiv factorilor fiscali, amplele procese de lichidare
ale coloilor economici de stat afectnd sensibil existena acestora.

Bibliografie
Corduneanu C., 1998, Sistemul fiscal n tiina finanelor, Ed. CODECS,
Bucureti;
Moteanu, T., Dinu S., 1999, Reforma sistemului fiscal n Romnia,
Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti;
Moteanu, T., 2003, Politici fiscale i monetare pentru reformarea
economiei i relansarea creterii economice, Ed. Economic, Bucureti;
Vcrel I., 2001, Politici fiscale i bugetare n Romnia, 1990-2000,
Editura Expert Bucureti.


615
GUARANTEE FONDS AND THE CREDIT CONTROL

Rosu Alexandra*, Radu Vlad**, Bercean Radu***
* Universitatea Vasile Goldis Filiala Zalau, alexandra_al_rosu@yahoo.com, tel :
0730448808
** Universitatea Babes-Bolyai Cluj Napoca Facultatea de Stiinte Economice i
Administrarea Afacerilor
*** Universitatea de Vest Vasile Goldis Arad Filiala Zalau

Abstract
The credit guarantee funds in Romanian banking system are presented. The result
of studies carries out is that the guarantee of the credit granted by the commercial banks
should be the credited object till a minimum value; afterwards the banks should ask real
and financial guarantees.
Key words: guarantee fond, financial guarantees, credit control, guarantees
verification, the evaluation of the guarantees, verification of banking guarantees.

Introduction
The guarantees funds had appear as auction societies through state share in
order to support the economic private agents, small and middle to obtain bank
credits, protecting the bank and the clients against the bankruptcy risk.
The banking deposit guarantee fond has appeared from necessity of
deposits raising at the banks, defending the depositors against the risk of
unrestoring the deposits and unpaiment of the debts to the banks.
This brought to raising of banking passive, simultaneous with a raise of bank
deposits, limiting in this way the crediting of big businesses.
The result was the credit risk limitation at the level of banking management.

The reason of making this fond was that of making easer the access of
private investors to the credits offered by banks, in risk conditions, in a developing
market in which must be encouraged the viable economics agents, which with their
own capitals need low capitals.
The guarantee fond represents juridical persons made respecting the law,
having as activity object to assure the creditor that he will retrieve at least a part of
the money given as loan to the debtor.
The guaranties put at disposal by fond represents complementary or
supplementary financial guaranties in the mechanism of crediting given to private
investors, in their relation with commercials banks. The relation is one side,
meaning that develops only one obligation, the one of the funds regarding the bank,
which will retrieve to the bank a part of the credit not paid back by the client.


616
The client has only the obligation to pay the commission, the guarantee
bonus and to assure the access of the fond at the verification of documentation,
accountancy and credit.

Profitability, credibility, credit destination, retrieve of credit in term, taking
part with own fond are the basic principles in founds activity.
In our opinion the appearance and developing of fond has given an
impulse to earn capital in banks, the improvement of banking management, of
actives and passives, of depositors trust in banks, making smaller but more sure
investments, stimulating in this way the vial or performing economic agents.
According to the U.E. recommendation, in Romania the deposits guarantee
fund in banking system has been introduced.
The following credit guarantee fond exist in the Romanian banking system:
1). The Romanian guarantee fond of credits for private investors
2). The guarantee fond of real credit
3). The national guarantee fond of credits for small and medium enterprises
(SME).
In modern countries, with powerful market economy, there are active
government interventions, on different ways to support private SME-s, a way being
the guarantee funds.
This guarantee funds of credits can be used by banks in two ways, without
interventions from the governmental authorities, in limit of some determined limit
(passive administration), or based on credit demanding, made by an institution for
administrating guarantee funds of credits (active administration).
The guaranties of the guarantee funds are complementary financial
guaranties, having a raised measure of hard cash, that didnt disappear instantly.
Nevertheless, BNR did not consider them reliable guarantees there being a
discrepancy between the types of guarantees which are deduced from bank
exposure regarding the risk factor as compared to the risk entity. They do not
appear in the standard approach as high credit risk in Basel II Accord.
In Western Europe countries the guaranteed credits by fond arent taken in
the credits guaranteed by funds they are not considered in foreseeing the risk.
The funds give financial guaranties for economic agent credits included in
standard category and in observation.
The funds intervention in guarantee is beneficiary because is taking place a
risk dilution in credits guarantee.
The investors use in a lower way this form of guarantee because the bushy
documentation needed, and the raised level of commissions and guarantee bonuses.
The banks will show their lack of interest regarding the funds because the
National Bank regulations that stipulate provisions of 100% for this type of
guaranties, earn making their financial results.
The credit guaranties control, is an coordinate ensemble of security activities
and regularity concerning banking guaranties maintenance, having as purpose


617
guarding banking assets and raising their effectiveness, uncovering and
discovering an remedying of shortcomings and deficiencies in the management of
the credit object, and guaranties, from the customers.
The guarantee control made by bank in customers crediting represents some
assessments, monitoring, checking and analyze made by the bank, in purpose of
establish in what way the customer is liable to rules and regulations regarding the
existence, a severity and preservation of guarantees regarding the credit.
This can be:
1.Preventive control of credit guarantees, that takes place before the credit
contracting and is the analyses and evaluation of the documentation regarding the
business that is to be credited and extra guarantees that are to be given tot he bank..
2. Afterward control of the credit guarantees and of their use, that examines
the existence and guarantee keeping, the respect of guarantees destination, reality
of the expenses made from credits and the respecting of other obligation from the
credit contract.

Basic principles regarding the control activity of credit guaranties
1. The guaranties assessment, which represents a stage in the control of the
credits guaranties, having purpose to establish one type of guarantee value, usually
the market value, using a complex of techniques, methods and procedures unfurled
in one well delimitated context.
The assets assessment destined to the credits guaranties is made, usually at
the market value, but in some cases it can also be taken by consideration the
utilized value, the liquidation value or other value definition, depending of
circumstances, but the banks are interested about the market value, so the purpose
of the guaranties is the repayments possibilities assurance and not the processing
of the active.
2. Permanent checking
3. Checking the credits guaranties
Checking the credits guaranties has the purpose to ascertain the
concordance between the given credits and the material values which already exist,
the quality and the keeping conditions of the values, if their evidence is kept.
The first credit guarantee is to respect its destination, the loans object
existence.
In our opinion, to generate and realize the cash-flow from the credited
business by bank, is the main source of repayment of the credits due installments
and the pay of interests, these being the activitys checking essence of the credits
guaranties. The first credit guarantee is represented by the object or the loaned
business, and the last one, the materials guaranties.
Checking the credits guaranties can be:
1. Facts checking
2. Staff checking


618
It is exerted on the short termed credit and also on the ones given for
investigations.
We propose that the checking should focus on the analyses of firm
performance, on the base of the efficient score, much more realistic than bonity.
The utilization credit control is a function of bank assets management having
the purpose to respect their destination, the real expenses with credits, the
achievement of the investments credit objects, in those two unfolded steps:
preventive and subsequent.
Checking the credits guaranties is a step of controls utility credits among
with the evaluation and permanent checking, creating in this way two possibilities:
regarding acts and regarding scripts.
This step is integrated in the control guarantee bank and credits utilizations
as a function of bank assets management of credit risks limitation and
neutralization and credits efficiency increase through decrease and elimination of
the problem credits and non-performance.
The primal goal of warranty checking is represented by the continuous
follow-up of the coordination between warranty value and commitment, a
necessary condition for the limitation of the risk credit from the bank and for the
well handle ling of the entrepreneur's assets.
An important role in guarantee control belongs to guarantee evaluation which
must assure prevention, limitation or annihilation of the risk guarantee, that is
establishing a value which should be practical in every moment al guarantee period
until the bank makes the documentations analyses, guarantee checking, forced
execution.

Conclusions
The guarantees funds had appear as auction societies through state share
in order to support the economic private agents, small and middle sized enterprises
to obtain bank credits, protecting the bank and the clients against the bankruptcy
risk.
The banking deposit guarantee funds has appear from necessity of deposits
raising at the banks, defending the depositors against the risk of unrestoring the
deposits and unpaiment of the debts to the banks.
This brought to raising of banking passive, simultaneous with a raise of
bank deposits, limiting in this way the crediting of big businesses.
The result was the credit risk limitation at the level of banking
management.
The guarantees offered by the guarantee fond, are financial complementary
guarantees in the credit guarantees system. They represent guarantees of medium
safety, without finding in annex nr. 1 of the Regulation No. 12/2002 for deducting
from bank exposure to risk.
As a result, arent taken into count all the flat exposure determination
through volume diminishing of committed credits and debts with maximum safety


619
guarantees, depending on which are made risk provisions, the bank wanted to have
a smaller flat exposure, chipper if it can, in order to make provisions that affect the
profit.
The funds offer financial complementary guarantees because the asker
must present more guarantees to the bank.
Offered guarantees by the guaranteed founds are the hardest guarantees the
banks can obtain.
However they have some disadvantages:
- didnt assure for full guarantee to the credit but only in a certain proportion;
- the way in which is made the provision by the banks of these guarantees, the
fact that ht BNR laws stipulate a provision making of 100% from the value of
the credits regarding those, considering them uncertain guarantees, affecting in
a bad way their financial results.
The banks and private investors dont prefer the guarantees put at disposal
by guarantee funds.
The control of the credit guarantees is integrating in the permanent and
systematic analyses of banking management regarding prediction of the credit risk,
which contain: assessment and checking the banking guarantees having as purpose
the establishment of existence, using and keeping in right condition of assets that is
the credit guarantee.
I n our opinion, the guarantee of the credit granted by the commercial
banks should be the credited object till a minimum value, afterwards the
banks should ask real and financial guarantees.

Literature

Bercean R.., The Guarantee System in Banks Summary of master`s
degree, U.B.B. Cluj-Napoca, Economic Science and Business Management
College;
Bercean R., 2004, Moneda si credit, Editura Silvania Law 99/1999;


620
THE GUARANTEE BANKING SYSTEM
IN CREDITING PROCESS

Rosu Alexandra*, Radu Vlad**, Bercean Radu***
* Universitatea Vasile Goldis Filiala Zalau, alexandra_al_rosu@yahoo.com, tel :
0730448808
** Universitatea Babes-Bolyai Cluj Napoca Facultatea de Stiinte Economice i
Administrarea Afacerilor
*** Universitatea de Vest Vasile Goldis Arad Filiala Zalau

Abstract
The guaranties system is split in two systems, namely the credit guarantee system
and the system of guaranteed funds. The real guarantees are juridical mains of guarantee,
which assure the bank two attributes: choice or pursuit. The main characteristic of the
guarantees contract represents their indivisibility, which good guarantees the whole credit.
The guarantee remains until the credit is reimbursed to the bank and the interest is paid by
the client. These contain: real personal guarantees, mortgage, banking deposit and the
privileges. The personal guarantees are juridical middles wherewith one or many persons
are contracting with bank to pay the debt of the debtor, if he didnt pays it. Banking bail
represents a form of personal guarantee, in which the beneficiary of the guarantee becomes
chirographer of the guarantor, whose satisfaction depends of the solvency of the guarantor
in the day of term.
Keywords: crediting risk, guarantee risk, guarantees, mortgage, banking deposit
(collateral cash), the right of general deposit, privileges, bail, assurance contract.

Introduction
Despite innovations from financial sector, the risk of credit is for far the
most important cause of banking bankruptcies.
As part of crediting politics are made management procedure for the
crediting risk in which is made a standardization concerning the customer
evaluation and portfolio of existing credits, rating procedures of credit that are to
be granted as well as a periodical revaluation of credits
In these conditions, a factor in taking managerial decisions concerning
crediting, which limits the risk of credit, the real handspike of management
regarding the charterage of the credits and the retrieval of guarantees, is
represented by the guarantee system.

The guarantee banking system in crediting process
In our opinion the guaranties are secondary resources of the of a credit
refundment, that confers to the guarantied creditor certain powers (beyond the
limits of general deposit and against this law) what has as results is ether the


621
priority against others creditors, or the possibility as the in case of no execution
from the debtor this must be forced executed of his creditor or to execute another
person, who has promised to execute the operation that revenue to the debtor.
As follows the guarantees the next relation is taking nature:

1. Between A and B is taking place a commercial business (a credit contract);
2. B ask A to guarantee the credit;
3. A can guarantee the credit with his own goods (material or financial),
4. A ask a third person to guarantee;
5. The guarantor of the guaranties or he oblige himself to fulfill the debtor
obligations
6. The beneficiary executes the guarantee in case of he didnt carry out the
obligation taken through the credit contract.
In the guarantee process appear the next elements:
To the guarantee value settlement, the bank must take notice of the risk
effects, of the nonpayment capacity of obligation at the established term by the
client, but more important the guarantee risk, meaning the difficulties that could
appear to the sealing of goods brought as guarantee, in case in which the bank
burn passes to the forced execution.

1 2
4
5
6
6
Ordonatorul
A
Beneficiarul
B
Garantul
C
3


622

Because of this the bank must take notice at the establishment of a
guarantee value of his degree of liquidity, vendibility and control, respectively
the degree of safety, which can be maximum, average and uncertain guaranties.
The guaranties have certain functions as follows:
1. Patrimony function
2. Preferential function
3. Recovery function
4. The function to lower or to eliminate the risk of losses
5. Assures the simulation of respecting the contract
6. Assures the credit security
6. Credit function
8. To assure the liquidities savings.
9. the most important function of the guarantees is the one to insure the
credit.
The guaranties assure the static security and the dynamics one.
The credit guaranties can be classified from many points of view but they
are as follows after their nature:
1. Real guaranties
2. Personal guaranties.
3. Cession debts.
4. Moral guaranties.
5. Financial guaranties.
The graphics representation of the guarantee system and his elements are
shown in fig.1.


623

Fig.1. Guaranties system

The guaranties are:
1. The system guarantee functions
2. The incoming dates
3. The obtain results
4. Activities in system frame
5. The conditions of development
6. The way of development of informatics system from banks and
industrial units
The guaranties system is split in two systems:
1. The credit guarantee system
2. The system of guaranteed funds
In ground of the decision of credit the primordial place has the real
customer capacity of pays his obligation from the funds resulted from the credited
business. The role of the guarantee is the bank protection of the losses that can be
inducted by the non-observance of the loaner obligation against the bank.
The guaranties system permits the bank to choose the most proper
guarantee form taking notice of the quality and the financial performances of the
client, the market degree of interest for the certain good, the good features, and the
stability in time of the goods value, the contract form and the society reputation
The real guarantees are juridical middles of guarantee, which assure the
bank two attributes: for choice or of pursuit. The main characteristic of the
guarantees contract represents their indivisibility, which the good guarantees the
whole credit and until this is reimbursed to bank and ask the interests paid by the
client, the guarantee remains. These contain: real personal guarantees, mortgage,
banking deposit and the privileges.
1 2 3
4
5
6
7
Prile implicate
Relaiile ntre pri
Elementele garantrii
Clasificarea garaniilor
Procedurile aplicate


624
Real personal guaranties are characterized through suppleness and
elasticity, conferring to creditor a bigger safety and debtor a freedom in disposals
paper regarding the goods that guarantee the obligation.
The real guarantees and the tasks made on personal goods, which fulfill the
publicity condition from the moment of registration notice of real guarantee to
AEGRM.
In case of dematerialized values, the guarantee made on the account, in our
opinion this overall being a progress because facilitates the administration of debt
personal values.
Real personal values (deposit) can be with deprivation or without
deprivation, both having equal juridical force;
The personal guarantees are juridical middles wherewith one or many
persons are contracting with bank to pay the debt of the debtor, if he didnt pays it.
Banking bail represents a form of personal guarantee, in which the
beneficiary of the guarantee becomes chirographer of the guarantor, whose
satisfaction depends of the solvency of the guarantor in the day of term. The bail is
characterized through suppleness and the formalism decreased, exercising a
different attraction about banks as guarantee, because, in case of juridical
clearance, they are offered another debtor in the place of the one funded out in
bankruptcy and concerning this personal guarantee are no others concurrent
creditors.
The letter of banking guarantee represents a commitment of irrevocable
pay, which generates a free and abstract obligation of the bank against the
beneficiary of the guarantee, as opposed of fidejusiune which represents an
accessory obligation which depends on existence and stretch of the chief debtor
obligation. This form of guarantee of a credit is considered safety because the erect
level, at large in, of a bank solvency, as well as important liquidities of which this
disposes.
The independent guarantee has the next specific features:
1) Is a personal guarantee.
2) Is based on a main contract.
3) Is an autonomous guarantee.
4) The independence of the guarantee against the contractual basic relation
which has been guaranteed
BT cession debt is a contract through a creditor that transmits to another
person its debts, which correspond to duty. The cession is contracted in the
moment that the parts are agreed on the terms
The moral guarantees mean that the bank must analyze and develop
aspects regarding the client profile. The moral guarantees estimated in the
transition period have taken to non performing credit rising in the bank portfolio
and even to bankruptcy.


625
Conclusions
As follows the analyzes made over the guarantees, it has reached at the
conclusion that the most used are the real ones (mortgage and real personal
guarantees), and an important mean has the banking deposit (collateral cash) and
the cession in favor of the bank of the rights of compensation form assurance
companies.
The mortgage is preferred to other types of guarantees, because represents
higher credibility and stability, even if it is more difficult to capitalize in case of
non-retrieval of credits at time limit.
The deposit has the disadvantage that the goods taken to deposit, because
of their physical and moral worn out generates the guarantee risk, that grows as the
reimburse time is higher.
The guarantee risk means that because the physical and moral worn out the
goods are losing its value and cant cover the value of credit and debts in case of
forced execution, meaning that the have no market cover value and the price
becomes ridiculous.
At the granted of a credit counts that the main source of reimbursable is the
client quality to generate a positive cash flow, the material guarantees taking a
secondary place. The bank didnt accept to credit a business for capitalization the
guarantees in the end.
The guarantees are used in case of debtor bankruptcy, to cover, through
capitalized procedures, the uncovered debt by the beneficiary of the facilities
offered by the bank.
In present the risk of credit management procedures are using a dual
system that evaluated in the same time both situations of the debtor and creditor.
The solution preferred for a problem credit is to renegotiate the action plan
in order to try to save both the bank and the client from possible losses.

Bibliography
Bercean Radu, The Guarantee System in Banks, Summary of master`s
degree, U.B.B. Cluj-Napoca, Economic Science and Business Management
College;
Bercean Radu, 2004, Moneda i credit, Editura Silvania, Zalu;
*** Law 99/1999.


626
AUDITUL PERFORMANEI N
SECTORUL PUBLIC

Ivan Rica
Universitatea de Vest ,, Vasile Goldi ,, Arad, Filiala Marghita

Abstract
Problems of audit are discussed taking into account provisions of the INTOSAI
standards. Scope, objectives, methods and techniques, steps and importance of audit are
presented.
Keywords: audit, standards, efficiency

Pornind de la Standardele internaionale de audit INTOSAI, potrivit crora
auditul performanei reprezint o evaluare/examinare independent a msurii n
care un sistem, o activitate, un program sau o instituie funcioneaz n mod
eficient i eficace, cu respectarea economicitii, putem defini c auditul
performanei este un audit al economicitii, eficienei i eficacitii cu care
entitatea auditat utilizeaz resursele pentru ndeplinirea responsabilitilor
sale.
Standardele internaionale de audit INTOSAI stabilesc c auditul
performanei se refer la:
auditul economicitii activitilor administrative n conformitate cu principiile,
practicile i politicile unui management performant;
auditul eficienei utilizrii resurselor umane, financiare i de alt natur, inclusiv
examinarea sistemelor informatice, a modului de msurare i urmrire a
indicatorilor de performan, precum i a procedurilor urmate de entitile
auditate pentru remedierea deficienelor identificate;
auditul eficacitii performanei cu care au fost ndeplinite obiectivele entitii
auditate i auditul impactului actual al activitilor comparativ cu impactul
propus.
Un audit al performanei poate fi un audit al economicitii, al eficienei
sau al eficacitii, o combinaie a dou dintre acestea, sau poate fi un audit complet
ce nglobeaz toate cele trei componente. Totui n cazul n care obiectivul
auditului l reprezint formularea unor concluzii referitoare la economicitate i
eficien, auditorul trebuie s ia n considerare i o scurt analiz a eficacitii, iar
n cazul unui audit al eficacitii, trebuie s se aib n vedere i unele aspecte ale
economicitii i eficienei.
Auditul performanei este o activitate bazat pe cunoatere, de aceea
aspectele legate de calitate i asigurarea calitii trebuie s aib un rol important.


627
n general, auditul performanei ncearc s rspund la dou ntrebri de
baz:
s-a lucrat n mod corect ?
s-a fcut ceea ce trebuia ?
Prima ntrebare s-a lucrat n mod corect? vizeaz n principal
productorul. Auditorul urmrete s tie dac deciziile de politic sunt derulate
corespunztor, deci dac au fost respectate reglementrile i cerinele strategiei
stabilite i opereaz n concordan cu cele mai bune practici n domeniu.
Rspunsul la acest tip de ntrebare se refer la economicitatea i eficiena
operaiunilor analizate.
Sfera de analiz a auditorilor se extinde dac se continu cu cea de-a doua
ntrebare s-a fcut ceea ce trebuia?, respectiv dac politicile adoptate au fost
aplicate adecvat sau dac au fost folosite mijloacele potrivite. Acest tip de ntrebare
se refer la eficacitatea sau impactul activitilor desfurate de entitate n vederea
realizrii obiectivelor sale. Un auditor al performanei ar putea, de exemplu, s
considere c o msur aleas este neconform cu obiectivele.
n momentul n care angajamentul public este n totalitate fezabil, auditorul
va trebui s fie precaut i s nu-i depeasc mandatul i obiectivele stabilite prin
extinderea procedurilor de examinare n zona politicului.
Modelul numit intrri/ieiri este un alt mod de a ilustra interaciunile dintre
cei 3 E i cuprinde urmtoarele rubrici: scop (obiective politice), intrri, procese,
ieiri, variabile, rezultate.
Ieirile constituie rezultatul intrrilor i al aciunilor ntreprinse pentru
realizarea obiectivelor specifice.
Din punct de vedere teoretic, prin procedurile sale, auditul performanei
trebuie s investigheze toate componentele i relaiile din analiza programului,
cu excepia componentei obiectivul politic.
Conceptele de economicitate, eficien i eficacitate sunt legate de
analiza programului. Economicitatea se refer la resurse, eficiena se refer la
producie i rezultat, iar eficacitatea se refer la realizri.
Economicitatea reprezint msura n care se asigur minimizarea
costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei
activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate(costuri ct
mai mici pentru o calitate ct mai bun, cu respectarea cadrului legislativ n
vigoare).
n auditul performanei o problem central o constituie aceea dac
resursele au fost alocate, administrate i utilizate cu economicitate. Deci
economicitatea presupune buna gospodrire a banului public. Ce nseamn buna
gospodrire sau risip, este o chestiune de judecat care necesit criterii de
evaluare.
Eficiena reprezint maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie
cu resursele utilizate.


628
Eficiena poate fi exprimat i ca raport dintre ieiri sub forma bunurilor,
serviciilor i a altor rezultate i resursele/intrrile utilizate pentru obinerea lor.
n cazul unui audit al eficienei aspectul central il reprezint examinarea
resurselor utilizate. Ca urmare, problema principal o constituie utilizarea optim a
resurselor sau, cu alte cuvinte, dac rezultatele activitii desfurate, care
corespund din punct de vedere cantitativ i calitativ ateptrilor noastre, ar fi putut
fi obinute cu resurse mai puine.
ntrebarea care se pune n cazul eficienei, respectiv se obine oare n
urma aciunilor ntreprinse rezultatul optim din punct de vedere al calitaii i
cantitii?, se refer la raportul dintre calitatea i cantitatea de bunuri i servicii
furnizate , respectiv costul resurselor utilizate pentru obinerea acestora.
Eficiena se poate formula i prin intermediul unei comparaii cu activiti
similare, cu alte perioade sau cu un standard pe care auditul l-a adoptat explicit. n
cazul n care problemele sunt mai complexe i nu exist standarde, examinrile se
efectueaz pe baza celor mai bune informaii i argumente disponibile.
Eficacitatea const n gradul de ndeplinire a obiectivelor programate
pentru fiecare dintre activiti i raportul dintre efectul proiectat i rezultatul
efectiv al activitii respective.
Dei n auditul eficacitii auditorul poate s determine sau s msoare
eficacitatea prin compararea rezultatelor (impactul/starea de lucruri) cu scopurile
prevzute n cadrul obiectivelor, totui este recomandat determinarea msurii n
care aciunile ntreprinse au contribuit n fapt la atingerea obiectivelor. Acesta
poate constitui un audit n adevratul sens al cuvntului i n consecin este
necesar obinerea de probe din care s reias c ieirile/rezultatele sunt cu
adevrat rezultatul msurilor ntreprinse de entitatea auditat n direcia atingerii
obiectivelor politicii sale i nu rezultatul altor factori.
Auditul eficacitii urmrete msura n care aciunile ntreprinse de
entitatea auditat au contribuit la atingerea obiectivelor i poate fi abordat astfel:
n sens restrns, atunci cnd sunt examinate numai managementul i operaiile
interne ale entitii auditate;
n sens larg, atunci cnd examinarea depete limitele entitii auditate, iar
pentru evaluare auditorul va ine cont i de impactul unor variabile externe (care
nu au legtur cu entitatea auditat).
n realizarea auditului eficacitii unui program guvernamental, unor
activiti sau entiti, auditorul, prin analizele sale, ncearc s gseasc rspunsuri
la urmtoarele ntrebri:
au fost atinse obiectivele de politic managerial cu mijloacele alocate, respectiv
au fost obinute rezultatele programate?
mijloacele utilizate i rezultatele obinute sunt compatibile cu obiectivele politicii
manageriale?
impactul programat este un rezultat real al politicii manageriale i nu unul
datorat altor circumstane?


629
Din analiza eficacitii trebuie s rezulte dac obiectivele de politic
managerial au fost atinse i dac rezultatele obinute pot fi atribuite politicii
manageriale. Evaluarea msurii n care obiectivele au fost atinse se poate realiza
att printr-o apreciere nainte i dup introducerea politicii manageriale, ct i
printr-o analiz care implic un grup de monitorizare constituit independent de
politica managerial.
n auditarea eficacitii, auditul performanei urmrete:
s evalueze dac obiectivele de politic managerial i mijloacele prevzute
(legale, financiare etc.) pentru un program guvernamental nou sau n derulare,
sunt corecte, coerente, potrivite sau relevante;
s stabileasc eficacitatea programelor guvernamentale i/sau a componentelor
individuale, adic s evalueze dac obiectivele de politic manageriale au fost
atinse;
s identifice dac programul completeaz, dubleaz sau respinge alte programe;
s evalueze compatibilitatea sistemului de control intern al entitii destinat
msurrii, monitorizrii i raportrii eficacitii unui program;
s determine factorii care contribuie la realizarea unei performane mai bune a
activitii/programului/entitii auditate;
s identifice cile care contribuie la eficacitatea programelor.
Un aspect distinct al auditului performanei l reprezint analiza efectelor
secundare, neintenionate ale politicii manageriale, care constituie un proces
complex datorit att diversitii acestora, ct i faptului c ele nu privesc strict
obiectivele politicii manageriale.

1. Misiunea i obiectivele auditului performanei
Misiunea auditului performanei
n auditul performanei misiunea trebuie stabilit n baza mandatului dat
de ctre puterea legislativ (precizri exprese n legislaia rii care s permit
instituiei supreme de audit efectuarea unor forme ale auditului performanei).
Urmare efecturii acestor audituri, se poate exprima o opinie despre indicatorii de
performan publicai de entitile auditate n rapoartele lor anuale sau n
documente similare.
n cadrul misiunii auditului performanei se poate solicita auditorilor s
evalueze sistemele auditate prin formularea de judeci profesionale privind
eficiena i eficacitatea structurilor i procedurilor organizatorice precum i
economicitatea cu care s-au realizat activitile.
n acest sens putem spune c:
Auditurile performaei promoveaz responsabilitatea, autoevaluarea i
transparena n administraie.
Acestea presupun c auditul performanei reprezint o modalitate pentru
finaniti, legislativ, executiv, simpli ceteni i mijloacele de informare n mas de


630
a obine o imagine asupra desfurrii diferitelor activiti guvernamentale i a
rezultatelor obinute.
Auditurile performanei furnizeaz informaii credibile, importante, utile i de
ncredere.
Acest lucru este facilitat de faptul c auditul performanei este independent
fa de puterea legislativ, executiv i entitile ale cror activiti sunt supuse
auditului. Astfel, se obine o opinie independent i de ncredere asupra
performanei obinute de entitatea auditat. Furniznd evaluri independente,
auditul performanei poate servi ca baz pentru deciziile privind investiiile i
activitile viitoare.
Este important faptul c un audit al performanei poate promova stimulente
pentru nvare i schimbare, ca urmare a faptului c el furnizeaz informaii de
ncredere i dezvluie problemele existente.
Este important s ai, n acelai timp, o imagine global i o introspecie n
interiorul activitilor guvernamentale.
Urmrind evoluia i interaciunile dintre programe i aplicnd cunoaterea
global a activitilor guvernamentale, auditul performanei poate contribui direct
sau indirect, la modernizarea administraiei guvernamentale.
ntr-o lume complex, cu resurse limitate i cu multe incertitudini, auditul
performanei devine o necesitate.

Obiectivele auditului performanei
Potrivit Standardelor internaionale de audit INTOSAI obiectivele
generale ale auditului performanei pot fi definite prin legislaia de baz a instituiei
supreme de audit sau pot fi o problem de decizie intern n cadrul acesteia. n
general, instituiile supreme de audit urmresc unul sau mai multe din urmtoarele
obiective:
efectuarea unor examinri independente necesare legislativului i entitilor
auditate cu privire la economicitatea, eficiena i eficacitatea practicilor de
implementare a unor programe guvernamentale, precum i la economicitatea,
eficiena i eficacitatea mijloacelor utilizate pentru realizarea acestora;
identificarea i analizarea zonelor de risc ce privesc economicitate, eficiena i
eficacitatea programelor guvernamentale i a domeniilor n care performana este
redus, sprijinind astfel Guvernul sau entitatea auditat n vederea lurii unor
decizii manageriale pentru mbuntirea activitii;
raportarea impactului programului i analizarea msurii n care obiectivele
ateptate au fost realizate. n cazul n care acestea nu au fost atinse (parial sau n
totalitate) vor fi identificate cauzele;
furnizarea ctre legislativ sau entitatea auditat a rezultatelor unor analize
independente n legtur cu valabilitatea i gradul de ncredere al indicatorilor de
performan stabilii;


631
identificarea unor exemple de cea mai bun practic n domeniu i aducerea lor
n atenia Guvernului i/sau entitilor auditate;
formularea de recomandri pentru legislativ i entitatea auditat pe baza
constatrilor i concluziilor rezultate din activitatea de audit.
n practic, obiectivele auditului performanei pot fi prezentate sintetic
astfel:
examinarea i evaluarea modului n care entitile ce utilizeaz fonduri publice
respect n activitatea lor principiile economicitii, eficienei i eficacitii;
furnizarea ctre Parlament de informaii i recomandri independente i
impariale rezultate din auditul efectuat la entitile care au utilizat fonduri
publice;
sprijinirea entitilor auditate prin recomandri cu privire la cile i mijloacele de
mbuntire a performanei cheltuirii banului public.

2. Metode i tehnici utilizate n realizarea auditului performanei
Metodele i tehnicile utilizate n efectuarea unui audit al performanei
trebuie alese cu grij, n funcie de specificul fiecrei teme, tiut fiind caracterul de
unicitate al auditurilor performanei.
Tehnicile de realizare a auditurilor trebuie alese astfel nct s se obin
probe de audit convingtoare. Adesea, auditorul trebuie s ncerce s obin diferite
tipuri de date, uneori din surse diferite i utiliznd tehnici de colectare diferite,
pentru a obine probe de audit relevante, suficiente i de ncredere.
Pe tot parcursul efecturii auditului, indiferent de metodele i tehnicile de
culegere a datelor utilizate, trebuie pstrat o legtur permanent cu entitatea
auditat pentru reducerea riscului dezacordului dintre auditor i entitate, legtur
care poate accelera procesul de raportare.
n cadrul procesului de realizare a auditului performanei, datele constituie
informaia primar. Datele obinute urmeaz a fi prelucrate, fiind transformate n
informaii. Datele, att cantitative ct i calitative, pot fi colectate pentru scopuri
diferite pe parcursul unui audit, fie pentru a nva noi concepte, fie pentru a
descrie i analiza un rezultat sau o problem.
Exist mai multe metode de culegere a datelor:
- metode de culegere a datelor o singur dat;
- metode de culegere a datelor prin msurtori permanente (serii de timp, analiza
longitudinal).
Datele pot fi culese pe baza existenei fizice, pe baz de documente
(inclusiv declaraii scrise), mrturii verbale (interviuri) sau prin alte mijloace, n
funcie de obiectivele auditului. De multe ori ns este necesar s se colecteze att
date cantitative, ct i date calitative.
n auditul performanei se folosesc mai multe tehnici pentru culegerea i
prelucrarea informaiilor pentru a gsi fapte i pentru a identifica relaiile cauz


632
- efect, pentru a verifica aseriunile, a testa argumentele i a recomanda soluiile
cele mai potrivite.
Dup cum se tie, tehnicile utilizate sunt :
a)Interviurile de diferite feluri, prin care se caut obinerea de informaii care
servesc la clarificarea unor aspecte i formularea unor idei i opinii cu privire la
subiectul auditat. Ele pot fi nestructurate (cu final deschis) care au caracter
interactiv, sau structurate (nchise) care se realizeaz pe baza unei liste de ntrebri.
Modul n care este realizat interviul, determin volumul si calitatea datelor i
informailor obnute;
b)Chestionarele reprezint un ansamblu de ntrebri scrise la care se cer rspunsuri
tot n form scris n vederea obinerii unor informaii despre o anumit problem.
Utilizarea chestionarelor prezint avantajul abordrii unei populaii numeroase ntr-
un timp relativ scurt. Un chestionar cuprinde n majoritate ntrebri nchise ( la care
se rspunde prin bifare) i ntrebri deschise, de genul n opinia dvs. care este
motivul pentru sau Ineficiena sistemului a creat dificulti? etc. La finalul
acestuia este necesar s se adreseze o ntrebare deschis de genul Mai avei ceva
de adugat;
c)Anchetele (pe eantioane). Este esenial ca eantionul extras s fie reprezentativ,
astfel nct concluziile rezultate din testarea acestuia s poat fi extrapolate la
nivelul ntregii populaii;
d)Observarea. Aceasta presupune instruirea unor auditori care s realizeze
observaii directe asupra diferitelor procese, asupra comportamentului
managementului sau a personalului unei entiti;
e)Documentarea prin studierea dosarelor entitilor auditate. Documentarea
creeaz un foarte eficient mod de colectare a datelor astfel c examinarea dosarelor
constituie baza multor audituri ale performanei. Dosarele studiate la entitatea
auditat pot conine o gam larg de tipuri de probe de audit cum ar fi: decizii ale
oficialilor, evidena privind beneficiarii unor programe etc. n acest caz este
important de stabilit natura, situaia i disponibilitatea dosarelor necesare auditului,
astfel nct acestea s fie examinate eficient;
f)Documentarea prin studierea bibliografiei disponibile, care const n
structurarea rapoartelor de cercetare, crilor i documentelor legate de subiect sau
al studiilor mai specializate n domeniu, inclusiv auditurile i evalurile din trecut.
Toate acestea pot actualiza/lrgi cunotinele de specialitate ale auditorului asupra
unui anume subiect;
g)Seminarii i grupuri de lucru cu experi etc. Principalul scop al organizrii
acestor grupuri de lucru cu experi este acela de a reuni diferite persoane
specializate n anumite domenii pentru discutarea unor chestiuni sau subiecte noi.
n efectuarea auditului performanei se pot obine date primare cu ajutorul
chestionarelor, anchetelor i observaiilor directe i se pot folosi i multe date
secundare (materiale produse de alii).
Este important ns ca auditorii s caute i s identifice informaii din surse
diferite pentru a cunoate mai multe perspective i puncte de vedere.


633
Ca urmare, este necesar ca auditorii s identifice i s contacteze unele
persoane care sunt interesate de subiectul/tema avut n vedere. Aceste persoane
pot fi persoane cheie din entitatea auditat, clieni sau beneficiari ai serviciilor
publice aflai n relaii comerciale cu entitatea, experi din mediul universitar,
cercettori, etc.

3. Etapele procesului de audit
Prima etap n derularea auditului performanei const n identificarea
domeniilor i selectarea celor mai bune teme de studiu.
Aceasta include:
Documentarea preliminar cu privire la activitatea entitii;
Identificarea zonelor de risc n obinerea performanei;
Evaluarea interesului Parlamentului, a contribuabililor i a mass-media n
legtur cu performanele unor sisteme, programe sau cu activitatea unei entiti;
Selectarea temelor pe baza unor prioriti:
Interesul Parlamentului i al contribuabililor n legtur cu administrarea
corespunztoare a fondurilor i resurselor publice;
mbuntirea activitii de audit;
Asigurarea unui program echilibrat al auditului performanei.
A doua etap este etapa de planificare, care implic efectuarea unui studiu
preliminar i elaborarea planului de audit i revizuirea acestuia pentru fiecare tem
selectat.
Studiul preliminar presupune:
Stabilirea scopului, costurile studiului i estimarea momentului publicrii;
Analiza contextului n care se desfoar activitatea entitii propuse a fi
auditat;
Stabilirea tehnicilor de obinere a probelor de audit;
Formularea obiectivelor auditului (impactul planificat sau efectul
auditului) care sunt strns legate de misiunea Curii de Conturi i se refer la
evaluarea modului de utilizare a fondurilor publice de ctre entitate n concordan
cu principiile celor 3E i raportarea constatrilor ctre Parlament;
Formularea ntrebrilor cheie la care trebuie s se rspund pentru a fi
atinse obiectivele auditului;
Stabilirea criteriilor de evaluare a probelor de audit;
Alegerea metodelor i tehnicilor pentru colectarea i analiza probelor de
audit;
Resursele necesare, inclusiv evaluarea cunotinelor i abilitilor
profesionale necesare echipei de auditare cu precizarea punctelor cheie i graficului
de desfurare al auditului;
Punctul de vedere al entitii cu precizarea eventualelor dubii existente,
precum i a modului de soluionare.


634
A treia etap o reprezint realizarea studiului complet, respectiv execuia.
Execuia presupune realizarea unui plan de audit detaliat, precum i
colectarea, sintetizarea, analizarea i interpretarea probelor de audit.
Activitatea de colectare i sintetizare a probelor de audit se realizeaz pe
baza metodelor i tehnicilor de audit descrise la punctul 1.3.
O alt particularitate a auditului performanei o reprezint sintetizarea,
analizarea i interpretarea probelor de audit.
Sintetizarea probelor de audit, respectiv a datelor i informaiilor colectate
presupune:
Completarea unor tabele i proiectarea unor reprezentri grafice, pentru a
sintetiza datele de ordin cantitativ;
Desenarea unor diagrame i matrice;
Clasificarea pe teme i idei a observaiilor narative, a rezultatelor
examinrii documentelor, a notielor din timpul interviurilor i grupurilor de
dezbatere i a rspunsurilor la ntrebrile deschise din chestionar.
Analizarea probelor de audit reprezint cercetarea obiectiv (cantitativ i
valoric) a proceselor i fenomenelor economice, precum i a factorilor de
influen, n scopul cunoaterii n detaliu a ntregului proces sau fenomen
economic.
n general, constatrile auditului pot fi evaluate cunoscnd perspectiva
mbuntirii eficienei i eficacitii.
Aceasta presupune consolidarea argumentelor i afirmaiilor formulate prin
consultarea unor experi, specialiti sau chiar cercettori sau efectund comparaii
i analiznd cauza i efectul.
Datele colectate pot fi analizate prin mai mute modaliti, dar dou dinte
acestea au o frecven de utilizare mai mare, i anume :
Analiza comparativ (benchmarking) care presupune compararea
metodelor, proceselor, procedurilor sau a preurilor produselor i serviciilor
specifice unei entiti, cu cele ale altor entiti, care se ncadreaz n aceeai clas
de performan. Analizele comparative sunt n mod obinuit utilizate pentru:
identificarea unor ci de mbuntire a performanei; examinarea evoluiilor
tendinelor; creterea credibilitii recomandrilor auditului.
Analizele nainte i dup care se realizeaz prin compararea rezultatelor
unui set de msuri aplicate asupra unui eantion al programului/activitii audiate,
nainte ca acestea s nceap, cu rezultatele aceluiai set de msuri, aplicate asupra
aceluiai segment (eantion), dup o anumit perioad de la demararea
programului.
n analizarea probelor de audit se nregistreaz o gam larg de abordri
sau modele analitice. Astfel c performanele unui sistem/program/activitate pot fi
evaluate printr-o varietate de analize, datorit n principal complexitii relaiilor
cauz efect, care presupune combinarea unui numr mare de variabile.
Cele mai utilizate tipuri de analize sunt :
Analiza nivelului de ndeplinire a obiectivelor;


635
Analiza cost beneficiu;
Analizele cost eficacitate.
Dup sintetizarea i analizarea probelor de audit urmeaz interpretarea
acestora printr-un procedeu care presupune luarea n considerare a patru elemente
eseniale:
Criteriul: Ce ar trebui s fie? criteriul ce poate fi stipulat n legi sau
reglementri sau un acord cu cele mai bune practici n domenii i n general
reprezint ceea ce planific entitatea s realizeze;
Condiia: Ce este?
Cauza: De ce exist o deviere de la norme?
Efectul: Care sunt consecinele?
Ultima etap o reprezint raportarea. Modul de elaborare a rapoartelor de
audit constituie una din cele mai importante etape.
4. Importana modului de elaborare a rapoartelor de audit, formularea
constatrilor, concluziilor i recomandrilor
Fiecare misiune de audit al performanei trebuie s se finalizeze prin
elaborarea unui raport de audit.n auditul performanei, rapoartele reprezint
principala modalitate prin care se pune la dispoziia Parlamentului i entitilor
auditate informaii independente, soluii i asigurri referitoare la economicitatea,
eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor publice.
Pentru elaborarea raportului final, auditorii ntocmesc ntr-o prim etap un
plan al raportului. Planul raportului de audit se discut cu entitatea auditat.
Discuia trebuie concentrat pe concluziile auditului i probele care le susin.
Auditorii pot modifica concluziile n urma acestei discuii dac entitatea auditat
aduce probe de audit noi.
Elaborarea raportului implic respectarea unei structuri concise care s
sintetizeze constatrile, probele i concluziile auditului. Rapoartele cuprind n
general urmtoarele elemente:
titlul raportului;
prezentarea sintetic a contextului n care se desfoar activitile supuse
auditrii;
obiectivele activitii entitii auditate, descrierea acestora i o analiz a modului
de ndeplinire a economicitii, eficienei i eficacitii;
descrierea metodologiilor utilizate pentru colectarea i analizarea probelor de
audit, cu precizarea surselor acestor date;
prezentarea criteriilor utilizate pentru evaluarea performanei;
constatrile auditului sau cel puin acelea considerate relevante pentru destinatarii
sau utilizatorii rapoartelor;
concluziile referitoare la obiectivele auditului;
recomandrile, ca rezultat logic al concluziilor.
Relaia dintre obiectivele auditului, criteriile folosite, constatri i concluzii
trebuie s fie complet i verificat, pentru a permite utilizatorului s neleag


636
raportul i s valorifice constatrile i concluziile. n cazul n care raportul cuprinde
i recomandri, acestea trebuie fcute numai dac auditorul a identificat remedii
posibile i eficiente pentru oricare din disfuncionalitile constatate.
Recomandrile nu trebuie fcute amnunit, pn la detalierea implementrii,
aceasta fiind o responsabilitate a managementului entitii. Auditorii trebuie s
indice eventual principalele direcii ale fiecrei schimbri recomandate, acordnd
atenie deosebit costului implementrii acestora.
n raport este necesar s se menioneze clar persoana responsabil pentru
eecurile identificate i cine trebuie s fie responsabil cu remedierea lor. Rapoartele
de audit trebuie s fie prezentate, obiectiv i corect, cerine care presupun:
s prezinte clar constatrile i concluziile;
s prezinte faptele n termeni neutri;
s cuprind toate constatrile relevante;
s fie constructive i s conin i concluzii pozitive.
Recomandrile auditorilor trebuie s fie precise, deoarece prin acestea se
stabilesc:
ceea ce trebuie fcut (referitor la cauze);
de ce trebuie fcut (referitor la efecte);
unde, cum, cnd i cine ar trebui s le duc la ndeplinire.
Dac exist o soluie clar la problema constatat, aceasta trebuie
recomandat, iar soluiile alternative dac exist, acestea sunt menionate mpreun
cu avantajele i dezavantajele fiecruia. Recomandrile auditorilor trebuie s ia n
considerare toi factorii financiari i juridici, precum i aspectele practice i de
politic intern ce pot mpiedica implementarea aciunilor.

Bibliografie
Drucker P., 2001, Eficiena factorului decizional, Editura Destin,
Bucureti, p.147;
Moldoveanu G, 2000, Analiz organizaional, Editura Economic,
Bucureti, p. 149;
Profiroiu M., 2001, Managementul organizaiilor publice, Editura
Economic, Bucureti, p.8;
Vcrel I., 2002, Bugetul de programe multinaionale, Editura Expert,
p.25-26;
Vcrel I.,coord., 1999, Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic
R.A., Bucureti, p.175.


637
DOSARUL PREURILOR DE TRANSFER

Ondreiov Andrea Luminita
Universitatea de Vest Vasile Goldi Facultatea de tiinte Economice,
310426 Arad Str. Cocorilor nr. 57

Abstract
The Fiscal Code came into force on 01.01.2004 and, among other aspects, it
regulates the procedure of the transfer prices. This paper is tending to present the
principles of the Fiscal Code regarding the procedure of transfer prices, to give a glimpse
of what is the importance of the transfer prices in the Romanian fiscality. It defines the
transfer prices according to the Romanian laws, and gives the law which defines the
transfer prices of Fiscal Code, namely the law No. 571/2003 and the Order No. 222/2008.
Keywords: transfer price, procedure, content

In conditiile actuale de globalizare cele mai importante in economia
mondiala au devenit companiile multinationale, comertul intre persoanele afiliate
ajungand sa reprezinte circa 60% din comertul mondial, tratarea transferului
devenind deosebit de importanta.
La nivelul Europei Centrale si de Sud Est, prima tara care a adoptat
legislatia privind preturile de transfer a fost Polonia (1997), urmata de Ungaria,
Cehia, Lituania, Slovenia, Letonia, Rusia si, in cele din urma si Romania.
Preturile de transfer sunt acele preturi practicate in tranzactiile dintre
firmele membre ale aceluiasi grup sau cu actionari comuni numite companii
afiliate. Se considera ca doua companii sunt afiliate daca una din ele detine le
cealalta 25% din titlurile de participare sau drepturile de vot sau chiar controlul
acesteia, scopul reglementarii legale a acestor preturi fiind acela de evitare a
transferului profitului, in cazul companiilor multinationale, in tarile cu fiscalitate
mai scazuta.
Cadrul legislativ din fiecare tara ar trebui sa vina in intampinarea acestei
problematici si sa caute sa aduca solutii prin care administratiile fiscale ale fiecarui
stat pot sa se asigure ca sarcina fiscala a contribuabiilor nu este subestimata.
Recent, Codul de Procedura Fiscala a adus in atentie necesitatea
documentarii metodei de determinare a preturilor de transfer utilizate de catre
companiile care efectueaza tranzactii cu persoane afiliate. Astfel, se instituie
obligativitatea contribuabililor de a intocmi un dosar al preturilor de transfer, care
sa documenteze metoda folosita pentru determinarea preturilor practicate in cadrul
tranzactiilor intra-grup. Modificarea se inscrie intr-o tendinta similara in regiune,
Polonia, Ungaria, Cehia introducand la randul lor cerinte formale de documentatie
in ultimii ani.


638
n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care desfoar
tranzacii cu persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal
competent, s ntocmeasc i s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul
preurilor de transfer.
n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte, contribuabilul trebuie s
furnizeze i alte informaii, la cererea organului fiscal competent, n completarea
dosarului preurilor de transfer.
Solicitarea organului fiscal competent de ntocmire i prezentare, de ctre
contribuabil, a dosarului preurilor de transfer va fi efectuat n scris.
Solicitarea de ntocmire i prezentare a dosarului preurilor de transfer se
va emite n cursul desfurrii unei inspecii fiscale generale sau pariale,formatul
solicitrii fiind prezentat n anexa.
Stabilirea termenului de ctre organul fiscal competent, pentru punerea la
dispoziie de ctre contribuabil a dosarului preurilor de transfer, va avea n vedere
numrul de persoane afiliate implicate n tranzacii, numrul de tranzacii efectuate
i complexitatea acestora, precum i perioada de timp pe care se desfoara
tranzaciile. Termenul pentru punerea la dispoziie a dosarului preurilor de transfer
va fi de maximum 3 luni calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singur dat,
la solicitarea scris a contribuabilului, cu o perioad egal cu cea stabilit iniial.
Inspecia fiscal poate fi suspendat pn la punerea la dispoziie a
dosarului preurilor de transfer, la propunerea organului de inspecie fiscal,
aprobat de ctre conductorul activitii de inspecie fiscal, n temeiul art. 2 lit. h)
din Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 708/2006
privind condiiile i modalitile de suspendare a inspeciei fiscale, modificat i
completat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
nr. 1.182/2007.
(1) Refuzul de prezentare a dosarului preurilor de transfer sau prezentarea
incomplet a acestuia la termenul stabilit de ctre organele fiscale reprezint
efectuarea de tranzacii cu persoane afiliate fr justificarea cuantumului preurilor
de transfer practicate.
(2) Organele fiscale competente, n cazul efecturii de ctre contribuabil de
tranzacii cu persoane afiliate fr justificarea cuantumului preurilor de transfer
practicate, vor estima cuantumul preurilor de transfer.
(3) Estimarea prevzut la alin. (2) va fi efectuat prin procedura prezentat n
anexa.
Organul fiscal competent, este reprezentat de organul fiscal cu competen de
exercitare a inspeciei fiscale din cadrul structurilor teritoriale i centrale ale
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
n cazul n care contribuabilul aplic acorduri de pre n avans emise de
Agenia Naional de Administrare Fiscal, nu mai este necesar ntocmirea i
prezentarea dosarului preurilor de transfer pentru tranzaciile i perioadele la care
se refer acordurile.


639
Dosarul preturilor de transfer
Cap. I. ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Dosarul preurilor de transfer va conine:
A. Informaii despre grup:
1. structura organizatoric a grupului, legal i operaional, inclusiv
participaiile, istoricul i datele financiare referitoare la acesta;
2. descrierea general a activitii grupului, strategia de afaceri, inclusiv
schimbrile din strategia de afaceri fa de anul fiscal precedent;
3. descrierea i implementarea aplicrii metodologiei preurilor de transfer n
cadrul grupului, dac este cazul;
4. prezentarea general a tranzaciilor ntre persoane afiliate, din Uniunea
European:
a) modul de tranzacionare;
b) modul de facturare;
c) contravaloarea tranzaciilor;
5. descrierea general a funciilor i riscurilor asumate de persoanele afiliate,
inclusiv schimbrile intervenite n acest sens fa de anul precedent;
6. prezentarea deintorilor de active necorporale, din cadrul grupului (patent,
nume, know-how etc.) i redevenele pltite sau primite;
7. prezentarea acordurilor de pre n avans ncheiate de ctre contribuabil sau de
ctre alte societi din cadrul grupului, n legtur cu acesta, cu excepia celor
emise de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
B. Informaii despre contribuabil:
1. prezentarea detaliat a tranzaciilor cu persoanele afiliate:
a) modul de tranzacionare;
b) modul de facturare;
c) contravaloarea tranzaciilor;
2. prezentarea analizei comparative:
a) caracteristicile bunurilor sau serviciilor;
b) analiza funcional (funcii, riscuri, mijloace fixe utilizate etc.);
c) termenii contractuali;
d) circumstanele economice;
e) strategii de afaceri specifice;
f) informaii cu privire la tranzacii comparabile externe sau interne;
3. prezentarea persoanelor afiliate i a sediilor permanente ale acestora implicate
n aceste tranzacii sau nelegeri;
4. descrierea metodei de calcul al preurilor de transfer si argumentarea criteriilor
de selecie a acesteia:
a) n cazul n care nu se folosesc metode tradiionale de determinare a preurilor
de transfer se va justifica aceast opiune;
b) n toate cazurile n care nu se aplic metoda de comparare a preurilor se va
justifica aceast opiune;
5. descrierea altor condiii considerate ca fiind relevante pentru contribuabil.


640
(1) Marja de comparare reprezint intervalul de valori ale preului sau profitului
aferente tranzaciilor comparabile ntre companii comparabile independente.
(2) Pentru determinarea valorilor extreme, marja de comparare va fi mprit n
4 segmente. Segmentele de maxim i de minim reprezint rezultatele extreme. n
vederea stabilirii intervalului de comparare nu se vor utiliza rezultatele extreme din
cadrul marjei de comparare.
(3) n condiiile n care contravaloarea preului de transfer stabilit de contribuabil
nu este cuprins in intervalul de comparare, organul fiscal competent stabilete
valoarea median ca fiind preul de transfer la pre de pia. Valoarea median
reprezint acea valoare care se regsete la mijlocul intervalului de comparare.
(4) Dac nu se poate identifica valoarea median, se face media aritmetic a
celor dou valori de mijloc ale intervalului de comparare.
(5) Analiza comparativ va avea n vedere criteriile teritoriale n urmtoarea
ordine: naional, Uniunea European, internaional.

CAP. II. Solicitarea i prezentarea dosarului preurilor de transfer
(1) Dosarul preurilor de transfer va fi naintat organului fiscal competent n
termenul stabilit de acesta, ntr-un singur exemplar. n cazul n care exist
documente n limba strin, acestea vor fi nsoite de traduceri n limba romn,
certificate de traductori autorizai.
(2) Filele vor fi ndosariate, respectiv vor fi numerotate i nsoite de opis.
(3) Informaiile care sunt disponibile i n format electronic vor fi naintate
organului fiscal competent ntr-un format accesibil, stabilit de comun acord cu
organul fiscal competent.
(4) n cazul n care ulterior contribuabilul completeaz dosarul cu elemente
suplimentare, acestea vor fi nsoite de trimiteri la informaiile cu care sunt n
legatur, dup caz.


641
ANEXA 1

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
Direcia General .......................
Nr. .............../zz.ll.aa

SOLICITARE
de ntocmire i prezentare a dosarului preurilor de transfer

Denumirea contribuabilului: ...............................
Codul de identificare fiscal .............................,
Domiciliul fiscal: localitatea: ......., bd./str. ........... nr. ......., bl. ....., sc. ...., et. .....,
ap. ...., judeul/sectorul ......, codul potal .............
Domnului/Doamnei administrator/director general,
V informm c ncepnd cu data de ......... vei face obiectul unei verificri
fiscale n ceea ce privete determinarea corect a preurilor de transfer i
nregistrarea lor n evidena contabil.
Pentru buna desfurare a verificrii v rugm s ntocmii, pentru a fi prezentat
organelor de inspecie fiscal, dosarul preurilor de transfer. n situaia n care
aplicai acorduri de pre n avans emise de Agenia Naional de Administrare
Fiscal, nu mai este necesar ntocmirea si prezentarea dosarului preurilor de
transfer pentru tranzaciile i perioadele la care se refer acordurile.
Perioada i tranzaciile pentru care se va ntocmi dosarul preurilor de transfer:
..........................................................
Pe parcursul verificrii avei dreptul de a beneficia de asisten de specialitate
i/sau juridic.
Menionm c avei posibilitatea de a solicita o singur dat amnarea datei de
ncepere a verificrii, pentru motive justificate.
Prezenta solicitare de ntocmire i prezentare a dosarului preurilor de transfer a
fost emis n baza art. 79 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
V asigurm de ntreaga noastr colaborare pe parcursul desfurrii inspeciei
fiscale.

Conductorul activitii,
.....................
(Funcia, numele i prenumele, semntur)
tampila

Persoana de contact: ............., telefon: ................


642
ANEXA 2

PROCEDURA DE ESTIMARE
a cuantumului preurilor de transfer

Raportul de inspectie fiscal va cuprinde un capitol distinct "Estimarea
preurilor de transfer".

Capitolul "Estimarea preurilor de transfer" va cuprinde urmtoarele:
1. prezentarea motivului de fapt cu privire la neprezentarea/ prezentarea
incomplet a dosarului preurilor de transfer, urmare a dou solicitri consecutive.
Prezentarea incomplet a dosarului preurilor de transfer reprezint lipsa datelor
necesare organului fiscal competent, pentru stabilirea dac preurile de transfer
practicate sunt la pre de pia;
2. prezentarea temeiului de drept cu privire la solicitrile dosarului preurilor de
transfer/completrii dosarului preurilor de transfer, conform art. 79 alin. (2) din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, precum i a sanciunilor contravenionale
aferente constatate i aplicate, conform art. 129 alin. (1) lit. e), respectiv art. 129
alin. (2) lit. c) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare;
3. estimarea preurilor de transfer.
Estimarea preurilor de transfer prevazut la art. 2 alin. 3 se va efectua astfel:
1. identificarea a 3 exemple de tranzacii similare cu cele care urmeaz a face
obiectul estimrii;
2. tranzaciile similare, conform pct. 1, avnd n vedere lipsa datelor prin
neprezentarea/prezentarea incomplet a dosarului preurilor de transfer, vor fi
identificate conform datelor generale ale tranzaciilor care urmeaz a face obiectul
estimrii, aflate la dispoziia organului fiscal competent n momentul estimrii;
3. pentru stabilirea valorii estimate a tranzaciei se va utiliza valoarea medie
aritmetic a cuantumurilor tranzaciilor similare identificate conform pct. 1.

BIBLIOGRAFIE

*** Legea 571/2003 privind Codul fiscal
*** ORDIN nr. 222 din 8 februarie 2008 privind coninutul dosarului
preurilor de transfer


643
VECHEA DILEM A COORDONARII ECONOMIEI
- PIAA SAU STATUL?

Horatiu oim, Mircea Teodoru, Vichentie Maniov

Abstract
The controversy about the role the stat has to play in economy has a long history.
The supporters of economy regulation by market argue that the state has a destabilizing
role and that its involvement should be minimal. The supporters of state involvement in the
economy argue that this is the only one that can correct market imperfections (monopoly,
externalities). Market imperfections and the way in which government intervention could
correct them are presented. In reality the government does not necessarily follow the
common good. State action is also imperfect. A third path, located between the pure market
and massive state intervention, seems to be a realistic solution.
Keywords: market, monopoly, externalities, private-social costs, Pigou, Coase
theorem

1. INTRODUCERE
Disputa cu privire la rolul pe care statul ar trebui s-l aib n funcionarea
mecanismului economic are o lung istorie. Partizanii reglrii de ctre pia, a
economiei susin c statul are un rol destabilizator i c implicarea sa ar trebui s
fie minima.
n acest lucrare vom ncerca s identificam situaiile n care guvernul
poate avea un rol activ n funcionarea economiei, modul n care acesta intervine i
cauzele pentru care aciunea guvernamental este uneori binevenit i alteori nu.
Partizanii implicrii statului n economie susin c acesta este singurul care poate
corecta imperfeciunile pieei (monopol, externaliti). Sunt prezentate
imperfeciunile pieei i modul n care intervenia guvernamental le-ar putea
corecta.
n realitate aciunile guvernului nu urmresc n mod necesar binele comun.
Aciunea statului este i ea imperfect. O a treia cale, aflat ntre piaa pur i
intervenia masiv a statului, pare a fi soluia realist.
n partea a doua sunt definite imperfeciunile pieei
n partea a treia este prezentat modul n care monopolul poate fi corectat
prin intervenie guvernamental.
n partea a patra este prezentat modul n care externalitile pot fi
eliminate.
n partea a cincea este discutata diferena ntre intervenia guvernamental
ideal i cea real.
Concluziile sunt trase n partea a asea.


644
II. METODE DE CERCETARE
Problema coordonrii, posibilitatea apariiei spontane a ordinii n societate
a preocupat de mult timp filosofii si economistii. Cum reuesc agenii economici,
activnd n condiiile unei diviziuni a muncii tot mai complexe i mai adnci, s-i
coordoneze actiunile cu ceva anse de succes, cnd fiecare din ei are cunotine
foarte limitate cu privire la aciunile celorlali?
n teoria economic, problema coordonrii a fost reformulat devenind
problema stabilitii (echilibrului). Statul joac i el un rol n obinerea
coordonrii. Prin intermediul politicii sale fiscale, politicii monetare, prin diverse
reglementri i chiar prin intervenie direct ca actor pe piaa, statul exercit o
influen sensibil asupra funcionrii unei economii. Situaiile n care intervenia
guvernului pare necesar i n realitate este efectiv sunt cele n care apare o
competiie imperfect. Competiia imperfect exist acolo unde un vnztor are un
anumit grad de control asupra preului produselor din domeniul respectiv. O alt
situaie n care guvernul intervine este cea n care activitatea unei firme impune
costuri asupra altor persoane (ex. poluarea).
Principalele imperfeciuni ale pieei sunt: situaiile de monopol i
externalitile.
Monopolul este o forma a concurenei imperfecte n care firma e unicul
vnztor al unui anumit produs. Costul economic al monopolului se datoreaz
faptului ca monopolistul poate reduce cantitatea oferit sub cea la care pretul (P)
este egal cu costul marginal (C
mg
), profitul maxim pentru el situndu-se n punctul
V
mg
= Cmg < P.
Pierderea datorat monopolului poate fi reprezentat grafic comparnd
situaia de monopol cu cea de concuren perfecta.

P

B

C
Cmg = CM
A

Vmg
C
Q
m
Q
CP
Q
Fig. 1 Pierderea datorat monopolului


645
Monopolistul obine un profit excedentar prin folosirea situaiei sale
privilegiate. Mrimea acestui profit este dat de aria triungiului ABC.
Externalitile apar atunci cnd producia sau consumul determin costuri
sau beneficii involuntare asupra altora pentru acetia nu sunt rspltii sau pentru
care nu pltesc. O externalitate este un efect al comportamentului unui agent
economic asupra bunstrii altuia, acest efect nefiind reflectat n tranzacii pe pia.
n acest sens putem vorbi despre externaliti ca i imperfeciuni ale funcionrii
pieei.
Efectul negativ al externalitilor provine din faptul ca neinndu-se seama
de ele alocarea resurselor nu este optim. Exista costuri i beneficii care nu se iau
n considerare n calculul optimului economic. Chiar dac firma ajunge la un optim
individual, costurile ignorate se regsesc n calculul optimului social. n esen
problema const n faptul c exista o diferen ntre costul privat i costul social.

III. REZULTATE I DISCUII
n cele ce urmeaz vom prezenta modalitile prin care statul poate
interveni pentru a corecta aceste imperfeciuni ale pieei. Ce se poate face pentru a
atenua sau elimina situaia de monopol, care duce la ineficien? Economitii au
vzut aici o posibil intervenie a statului ca soluie a acestei probleme.
Posibilitile de intervenie ale guvernului sunt destul de numeroase i de
substaniale. Mai rmne de vzut dac ele sunt i eficiente. Astfel guvernul poate:
- s impun anumite impozite pentru a reduce profiturile
monopolurilor.
- s controleze preurile la produsele de monopol
- s reglementeze funcionarea ramurii n care exist monopol prin
intermediul unor agenii specializate care urmresc preul, volumul produciei,
intrarea sau ieirea de pe pia a firmelor, n domeniul n care exist monopol
- s impiedice concentrarea excesiv de putere economic pe o
anumit pia printr-o politic antitrust. Guvernul poate interzice aciunile
anticompetitive: fixarea preurilor, mprirea teritoriilor, nelegeri pentru
restrngerea concurenei, anumite fuziuni.
- s treac monopolul n proprietate public, acesta devenind
monopol de stat.
Reglementarea poate avea ca efect reducerea preului, acesta fiind cazul
ideal. Totodata, prin limitarea posibilitii de intrare n industria respectiv,
reglementarea poate face jocul firmelor care sunt deja pe piaa ducnd la mrirea
preurilor (teoria grupurilor de interese).
Care este n cele din urm cea mai bun soluie n cazul unui
monopol: mecanismul de pia, i totala neimplicare a guvernului sau intervenia
masiv a acestuia n rezolvarea problemelor economice?
O perspectiv interesant n privina reglementrii monopolurilor o
ofera Ronald Coase. Principala preocupare a colii pe care a condus-o - legislaie
i economie - a fost de a determina efectele pe care reglementrile le au asupra


646
eficienei economice. Dup cum singur mrturisete, practic toate studiile facute
de el i colaboratorii si au ajuns la concluzia c reglementarea de ctre stat a
monopolurilor este o proast soluie, ca preurile au fost mai ridicate iar produsele
de o mai slab calitate dect ar fi fost n lipsa ei. Totui el nu respinge n principiu
posibilitatea unei reglementri cu efecte pozitive. O posibil explicaie pentru
aceast situaie este faptul c scara la care opereaz guvernul este foarte mare i s-a
ajuns n cazul sau n zona veniturilor marginale negative.
Un alt punct sensibil pentru activitatea guvernului este eliminarea
externalitilor. Ce poate face guvernul pentru a le combate?
n primul rnd guvernul poate s intervin prin control i reglementare
direct. El poate institui anumite standarde a cror nclcare s fie sancionat.
Exemplul cel mai simplu n acest sens este reglementarea care reduce gradul de
poluare admis n cazul autovehiculelor. Desigur aceste reglementri mresc
costurile pe care le suport firmele, dar problema nici mcar nu sta aici, ci n
dificultatea de a calcula care este efectul acceptabil al unei externaliti. Este
evident n exemplul nostru c eliminarea total a polurii nu este posibil, i deci ar
fi necesar s calculm care este costul economic eficient care trebuie impus
firmelor. De asemenea aceste reglementri rigide se aplic n condiii diferite i
deci i pierd din eficien.
n al doilea rnd guvernul poate institui taxe asupra acestor externaliti
care s duc preul la valoarea natural atins dac piaa ar funciona perfect. Este
ceea ce a susinut Pigou, i anume ca n situaia n care produsul privat (costul
privat) este diferit de produsul social (costul social) intervenia statului sub forma
taxelor i subsidiilor este oportun.
Ronald Coase critic principiul acestui mod de rezolvare al
externalitilor. El consider c ceea ce i-a fcut pe economitii dinaintea s aleag
ca i principiu calea reglementrii administrative a fost ideea ca oamenii n mod
natural vd poluarea ca pe un lucru ru care trebuie mpiedicat. Dar oamenii nu
polueaz pentru c ei vor sa polueze i pentru c reprezint un mod mai ieftin de a
produce ceva. Deci poluarea are dou efecte unul negativ nrutirea condiiilor
de mediu i unul pozitiv economia obinut. Pentru a putea obine rezultatul
optim trebuie puse n balan cele dou efecte. Dei poluarea zero pare a fi idealul,
din punct de vedere economic nu reprezint o alocare optim de resurse. Problema
care s-ar pune ar fi internalizarea externalitilor astfel nct costul privat s fie egal
cu costul social.
n anul 1960 Ronald Coase prezint o perspectiv interesant asupra
modului n care trebuie s inelegem disfuncionalitile pieei. n acest articol
Coase a analizat apariia externalitilor negative (de exemplu poluarea aerului de
ctre o firm) i modul n care acestea pot fi neutralizate. Argumentul lui Coase
este c parile aflate n conflict pot ajunge la o nelegere care s genereze rezultatul
optim, internaliznd externalitatea, dac i numai dac costul de tranzacie este
zero. Prin urmare indiferent de distribuia iniial a drepturilor de proprietate (fie
firma are dreptul s polueze, fie oamenii din mprejurimi au dreptul la un aer curat)


647
n lipsa costurilor de tranzacie rezultatul la care se ajunge, prin negociere direct,
fr intervenie din afar, este acelai. Distribuia iniial de drepturi de proprietate
determin doar cine platete i ct. Prin urmare concluzia superficial care s-ar
putea trage este c intervenia guvernamental este inoportun de vreme ce piaa
poate internaliza externalitile. Concluzia este ns greit i aceasta din simplul
motiv c n viaa real costurile de tranzacie nu sunt dect rareori suficient de
reduse pentru a putea fi neglijate. Din acest motiv unele negocieri i contracte nu se
mai ncheie conducnd la pstrarea situaiei ineficiente.
Despre modul n care economitii neleg s foloseasc Teorema ce i
poart numele Coase spune c ea a avut succes din motive greite. Ea definete
nti condiiile ideale n care un sistem economic este eficient. Dar majoritatea
economitilor neoclasici se opresc n acest punct multumii c au un argument n
favoarea libertii pieei i mpotriva interveniei statului. De fapt Coase critica
teoria economic neoclasic pentru faptul c englijeaz un element esenial al
funcionrii pieei: costul de tranzacie.
Problema de metoda care se pune este c economitii postuleaz o lume
perfect i vznd apoi ca realitatea este diferit postuleaz intervenia
guvernamental pentru a remedia situaia.
Coase spune c modul corect de abordare al acestei probleme este de a
compara alternativele existente. Desigur, intervenia guvernamental poate remedia
o situaie dac el acioneaz aa cum cere teoria. Dar dac piaa are imperfeciuni,
ne putem atepta ca aciunea guvernului s fie perfect? Oare nu aceleai cauze
care mpiedic funcionarea perfect a pieei vor face acelai lucru n cazul
interveniei guvernului? Gary Becker spune ca desi teoretic deciziile
guvernamentale ar putea mbunti lucrurile aceasta nu asigura faptul c deciziile
efective ale guvernului au acest rezultat.
James Buchanan sugereaz acest lucru susinnd ideea existenei unei
piee politice n care individul acioneaz n propriul su interes la fel ca pe piaa
bunurilor. Teoria Public Choice formulat de Buchanan studiaz modul n care sunt
luate deciziile ce privesc interesele colectivitatii. Alegerea publica nseamn
agregarea preferinelor individuale ntr-o alegere colectiv.
n privina eficienei aciunii guvernului aceast teorie are o abordare
interesant. n esen aceast teorie spune c exist dou grupuri mari votanii i
politicienii cei alei s reprezinte interesele votanilor. Politicienii acioneaz
asemenea ntreprinztorilor estimnd cererea pentru bunuri publice i gsind ci
pentru a le oferi. Politicienii acioneaz n propriul lor interes pentru a-i maximiza
ansele de a fi alei (asemenea firmelor care i maximizeaz profitul).
Concluzia este ca n acelai mod n care piaa are disfuncionliti, exista
eecuri ale aciunii guvernamentale: tendina de a urmri rezultate pe termen scurt,
influena disproporionat a unor grupuri de interese, suprafinanarea unor proiecte.


648
IV. CONCLUZII
ntruct att funcionarea pieei ct i aciunea guvenamental au la baz,
n esen, interaciuni ntre indivizi, este posibil ca att disfuncionalitile pieei ct
i cele ale activitii statului s se datoreze unor cauze comune, legate de aceste
interaciuni. Cauza de substan att a disfuncionalitilor pieei ct i a eecului
guvernamental este imperfeciunea circulaiei i procesrii informaiei.
Aa cum teoria neoclasic arat disfuncionalitile pieei nu apar sau sunt
rapid i n mod automat eliminate, desigur n condiiile postulate ale raionalitii
perfecte i a comportamentului maximizant al indivizilor. Din pcate aceste
condiii nu se regsesc n viaa real.
De aceea este nevoie de apariia statului i administrrii centralizate, dar nu
exclusive. Se spune ca guvernul eueaz pentru c prefera rezultate pe termen
scurt i nu are obiective pe termen lung. De exemplu toi politicienii promit
reduceri de taxe i programe guvernamentale mai mari. Se pune aici o ntrebare: nu
este acesta eecul rationalitii indivizilor, incapacitatea de a vedea ei nii pe
termen lung? Nu este acesta semnul imposibilitii lurii unei decizii perfect
raionale n condiii de incertitudine, al raionalitii lor limitate? n cele din urm
de ce voteaz oamenii asemenea candidai, i pe cei care ar fi potrivii?
La fel n cazul suprafinanrii unor proiecte guvernamentale, cauza reala
pare a fi eecul comunicrii, lipsa transparenei perfecte.
Sugerez o curba n form de U privind eficiena coordonrii la o
extremitate aflndu-se piaa liber i la cealalt administrarea complet.

Eficiena coordonrii
Piaa liber Economie centralizat

Gradul interveniei statului

Fig. 2 Eficienta coordonarii activitatii economice

Dar creterea capacitii de prelucrare artificial a informaiei i explozia
comunicaiei nu este att de util ct pare n rezolvarea problemei coordonrii,
deoarece implicit creaz informaie. Lipsa comunicrii, raionalitii i a
transparenei perfecte oblig omul la folosirea de reguli, norme, instituii ce reduc
cerinele privind informaia i capacitatea de calcul pn la capabilitile existente.


649
Problema pus n termenii: piaa sau statul, nu rezolv problema. Soluia
const n mbuntirea comunicrii i reducerea complexitii deciziilor prin
crearea unor instituii care s faciliteze eficiena.

Bibliografie
Balcerowicz, L.: Libertate i dezvoltare - Economia pieei libere, Editura
Compania, Bucureti, 2001
Becker G.: Comportamentul uman o abordare economic, Ed. BIC All,
1998
Blaug M.: Teoria economic n retrospectiva, Ed. Didactic i Pedagogic,
Bucureti 1992
Buchanan, J. M.: Limitele libertii. ntre anarhie i Leviathan, Institutul
European, Iai 1997
Coase R.: The Problem of Social Cost, 1960, Journal of Law and
Economics.
Didier, M.: Economia: regulile jocului, Editura Humanitas, Bucureti,
1994
Friedman, M.: Capitalism i libertate, Editura Enciclopedic, Bucureti,
1995
Frois, G.A.: Economie politic, Editura Humanitas, Bucureti, 1994
Galbraith, J. K.: tiina economic i interesul public, Editura Politic,
Bucureti, 1982
Heyne, P.: Modul economic de gndire, Editura Didactic i Pedagogic,
Bucureti, 1991
Mises, L. von: Capitalismul i dumanii si, Editura Nemira, Bucureti,
1998
Orchard L., Stretton H.: Public choice, Cambridge Journal of Economics,
1997, 21: 409-430
Pigou, A.C.: The Economics of Welfare, London: Macmillan and Co., 4th
edition
Pohoa, I.: Doctrine economice universale, Editura Gh.Zane, Iai, 1993
Rothbard, M. N.: Man, Economy, and State, Nash Publishing, Los
Angeles, 1970
Samuelson, P., Nordhaus, W.: Economics, McGraw-Hill Inc, 1995
Stiglitz, J.: Economics, Stanford University, SUA, 1994


650

PIAA DE CAPITAL.
EVOLUII I TENDINE N ROMNIA

Horatiu oim, Vichentie Maniov, Dan Uvat

Abstract
The market is the heart of the new economy in Romania, after the collapse of the
communist regime. There are many markets in an economy: goods market, labor market,
money market, etc. One of the most important is the capital market. It is a major
component, along with the credit market, of the financial market - the market for the money
necessary for investments the entrepreneurs undertake. The main characteristics are
described, and the past evolution and future trends are presented. This is made by using the
main indexes for the Romanian market. A comparison with other capital markets in the
world is made, and the relationship of the Romanian capital market evolution with the
evolution of the major capital markets in the world is assessed.
Keywords: market, capital, technical analysis, fundamental analysis, SIF,
correlation

I. INTRODUCERE
Piata reprezinta elementul fundamental al noii economii din Romania,
dupa colapsul regimului comunist. Noul sistem cosio-economic este baza pe
functionarea si interactiuniea unui numar de piete care se interconditioneaza
reciproc: piata bunurilor, piata muncii, piata banilor, etc. Una dintre cele mai
importante este piata capitalului care impreuna cu piata creditului fac parte din
piata financiara piata pe care intreprinzatorii obtin banii necesari pentru
dezvoltarea afacerilor.
In partea a doua sunt prezentate principalele metode de descriere a
mecanismelor prin care piata capitalului functioneaza, principalele elemente care
definesc o bursa de valori, si metodele de analiza a evolutiei unei piete de capital.
In partea a treia sunt prezentate analiza pietei capitalului in Romania,
rezultatele obtinute in ceea ce priveste evolutia si factorii de influenta a acesteia si
discutia acestor rezultate.
Concluziile sunt prezentate in partea a patra.

Pentru inceput vom defini principalele elemente care definesc piata
capitalului. Piata financiara, locul unde se intalneste oferta cu cererea de fonduri
financiare, este formata din doua piete: piata creditului (sectorul bancar) si piata
financiara in sens restrans (sectorul titlurilor financiare)


651
Piata creditului reflecta relatiile de credit pe baza de active financiare fara
caracter negociabil - disponibilitatile banesti sunt atrase la banci si apoi utilizate de
catre acestea pentru creditarea celor in cautare de fonduri.
Piata financiara in sens restrans este compusa din piata monetara si piata de
capital. Pe pietele monetare se realizeaza tranzactii cu titluri pe termen scurt (pana
la 1 an) cum ar fi: depozitele bancare, cecuri, bilete la ordin, certificate de depozit,
cambii si altele. Pretul dreptului de a utiliza fondurile oferite astfel pe piata
monetara este reprezentat in principal de dobanda.
Pe piata de capital se realizeaza tranzactii cu active financiare pe termen
mediu si lung. Aceste titluri financiare sunt reprezentate in principal de actiuni si
obligatiuni. Acestea sunt emise de catre entitatea aflata in cautare de resurse
financiare (Aceasta poate fi o firma existenta, o institutie publica, un antreprenor, etc.
(n.a.)) si cumparate de catre posesorul de fonduri.
Piata de capital este structurata in doua segmente diferite, dar
interdependente: piata primara si piata secundara. Pe piata primara are loc prima
vanzare-cumparare a titlurilor financiare (Aceasta operatiune se numeste emisiune si
consta in punerea lor in vanzare printr-o procedura stabilita, prin intermediul societatilor de
valori mobiliare, pe baza unui prospect de emisiune. (n.a).), ceea ce permite atragerea de
catre emitent a capitalurilor financiare disponibile. Pe piata secundara sunt
tranzactionate ulterior valorile mobiliare emise si puse in circulatie pe piata
primara ceea ce asigura o excelenta mobilitate si lichiditate a capitalurilor.
Cadrul institutional in care au loc aceste tranzactii este numit piata bursiera
sau bursa. Principalele operatiuni realizate la bursa sunt vanzari-cumparari de
valori mobiliare traditionale (actiuni, obligatiuni, valute, bonuri de tezaur), sau
complexe (contracte futures, optiuni, indecsi, etc.).
Principala functie a pietei de capital este cea de mobilizare a capitalului, de
finantare a unor activitati private sau publice, in principal investitii. A doua functie
este de facilitare a circulatiei capitalului, lichiditatea titlurilor de valoare permitand
transformarea rapida a lor in bani si investitia in alte active. A treia functie este de
a asigura lichiditatile necesare intr-o economie. A patra functie este facilitare a
reorganizarii si restructurarii economice, prin redirectionarea facila a fondurilor
spre domeniile cu o rentabilitate mai ridicata (In acest sens pot fi amintite actiunile de
achizitii si fuziuni care se deruleaza adesea pe piata de capital prin oferte publice de
cumparare. (n.a.)). A cincea functie este barometru al economiei, realizata prin
stabilirea si afisarea permanenta a preturilor principalelor companii. De asemenea
indicii bursieri, calculati ca medie ponderata a valorii actiunilor pentru un esantion
reprezentativ sau pentru totalitatea lor, ofera informatii despre starea si evolutia
viitoare a economiei.
Bursa de valori este o institutie cu personalitate juridica care are un Statut
si un Regulament, unde cererea de capital se intalneste cu oferta de capital si unde
intermediari autorizati realizeaza, pe baza unor mecanisme si procedee specifice,
negocieri si tranzactii cu valorile mobiliare.


652
Pe piata bursiera actioneaza trei tipuri de participanti: vanzatori,
cumparatori si intermediari (In Romania acestea se numesc Societati de Servicii de
Investitii Financiara (SSIF). (n.a.)), (firme de brokeraj). Societatile de intermediere
pot efectua tranzactii cu valori mobiliare in numele si pe riscul clientului, caz in
care firma incaseaza un comision aplicat valorii totale tranzactionate, sau in numele
si pe riscul propriu, caz in care veniturile firmei sunt reprezentate de diferenta intre
pretul de vanzare si cel de cumparare.
Valorile mobiliare (Valorile mobiliare pot fi impartite in trei mari categorii:
primare, derivate si sintetice. (n.a.)) care sunt tranzactionate pe piata de capital sunt
titluri de proprietate sau de creanta care confirma faptul ca cel care le are in posesie
este titularul unor anumite drepturi: dreptul asupra unei parti din capitalul
emitentului, dreptul de a obtine o parte din veniturile viitoare ale emitentului,
dreptul de a participa la procesul de conducere sau alte drepturi.
Valoarea unei actiuni aceasta se poate exprima in mai multe moduri:
- Valoarea nominala a unei actiuni se obtine prin raportarea
capitalului social la numarul total de actiuni.
- Valoarea de emisiune reprezinta pretul la care se vnd
actiunile n momentul emisiunii.
- Valoarea contabila este data de raportul dintre capitalul
propriu si numarul de actiuni in circulatie.
- Valoarea de piata reprezinta pretul la care se
tranzactioneaza acea actiune pe o piata bursiera.
Valoarea de piata este probabil cea mai interesanta pentru investitori si
analisti economici. Estimarea corecta a evolutia acesteia permite investitorilor
luarea unor decizii de invesitii profitabile si analistilor previzionarea tendintelor in
economie. Aceasta este realizata prin utilizarea a doua tipuri de analize a valorilor
mobiliare care sunt vizate: analiza tehnica si analiza fundamentala.
Analiza tehnica se realizeaza prin studierea evolutiei trecute a valorilor
mobiliare si pe baza acesteia se incearca a se prevedea evolutia viitoare a acestora.
Principalul instrument utilizat este analiza grafica si diferite statistici privind
istoricul cursului valorii mobiliare studiate. In acest caz se considera ca evolutia
viitoare a cursului valorilor mobiliare poate fi determinata, pe termen scurt, prin
analiza evolutiei trecute. Principalul interes este identificarea unor maxime
respectiv minime locale care permit cunoasterea celor mai bune momente de
vanzare respectiv cumparare.
Analiza fundamentala se realizeaza prin studierea indicatorilor financiari ai
unei firme si a conjuncturii economice generale pentru a valoarea intrinseca a unei
firme si pretul real al actiunilor sale si a prevede evolutia viitoare pe termen lung al
acestora (Analiza fundamentala poate fi realizata in doua moduri: "top-bottom" - analiza
incepe studierea de la nivel macroecomic, se continua cu domeniul de activitate in care se
inscrie activitatea firmei studiate si se incheie cu analiza detaliata a firmei propriu-zise si
"bottom-top" - analiza fundamentala a societatii se desfasoara asemantor, dar in sens invers.
(n.a.)


653
1
Principalele evenimente care determina ajustarea indicelui sunt urmatoarele:
- divizari (splits) sau consolidari ale actiunilor incluse in portofoliul indicelui
- modificarea componentei indicelui (inlociuirea unui simbol in portofoliul indicelui)
- modificari survenite in capitalizarea unei societati ale carei actiuni sunt incluse in
portofoliul indicelui, care ar putea duce la depasirea limitei ponderii procentuale admise in
capitalizarea totala a simbolurilor incluse in indice
- modificari de capital (majorari/diminuari) pentru o societate ale carei actiuni sunt incluse
in indice.). Principalul interes este identificarea unui pret tinta care ar trebui in mod
normal sa fie atins intr-un orizont de timp rezonabil, dupa ce fluctuatiile aleatoare
se vor fi estompat.
Principalii indicatori utilizati in analiza unei actiuni sunt:
- raportul dintre pret si profitul net pe actiune (PER price per earning
ratio) se calculeaza prin mpartirea pretului curent de piata la valoarea profitului
net pe actiune din ultimele 4 trimestre consecutive.
- profitul net pe actiune (EPS earning per share) - se calculeaz mpartind
profitul net total obinut de companie pe parcursul perioadei de raportare (cel mai
relevant este s ne raportm la ultimele 12 luni consecutive sau dup caz la
ultimele 4 trimestre) la numrul total de actiuni emise si aflate n circulatie.
- valoarea contabila (BV Booking value) - se calculeaz prin impartirea
valorii totale a capitalurilor proprii ale companiei la numrul total de actiuni emise
de aceasta si aflate n circulatie.
- raportul dintre pret si valoarea contabila (P/BV price/booking value)
este util pentru a compara ntre ele, pe criterii obiective, diferite companii listate.
In afara evolutiei cursurilor actiunilor individuale adesea este necesara
pentru estimarea unor tendinte cunoasterea unor indicatori sinteti ai pietelor.
Acestia pot fi globali, caracterizand o piata in intregime, sau sectoriali.
Un indicator global al pietei romanesti este indicele BET (BUCHAREST
EXCHANGE TRADING), lansat in 22 Septembrie 1997 si revizuit trimestrial
(Principalele evenimente care determina ajustarea indicelui sunt urmatoarele:
- divizari (splits) sau consolidari ale actiunilor incluse in portofoliul indicelui
- modificarea componentei indicelui (inlociuirea unui simbol in portofoliul indicelui)
- modificari survenite in capitalizarea unei societati ale carei actiuni sunt incluse in
portofoliul indicelui, care ar putea duce la depasirea limitei ponderii procentuale admise in
capitalizarea totala a simbolurilor incluse in indice
- modificari de capital (majorari/diminuari) pentru o societate ale carei actiuni sunt
incluse in indice.), (martie, iunie, septembrie, decembrie). El reflecta tendinta de
ansamblu a preturilor corespunzatoare celor mai lichide si active 10 societati
tranzactionate in cadrul BVB.

O analiza a indicatorilor pentru trei dintre actiunile importante indica
convergenta pentru anumiti indicatori si divergenta pe altii. Astfel in ceea ce
priveste PER valorile sunt relativ apropiate ceea ce reflecta interesul investitorilor
pentru profitul obtinut de catre emitenti. Nu acelasi lucru se poate spune de modul


654
in care este luata in calculul deciziei de achizitie valoarea contabila. Diferentele in
cazul lor sunt mai importante ceea ce indica accentul mai redus pus pe valoarea
contabila.

Tabel 1. Indicatori pentru actiuni cotate la Bursa de Valori Bucuresti
Simbol Pret (lei) PER EPS(lei) BV(lei) P/BV
BRD 20.5 15.58 1.3160 5.9955 3.42
SNP 0.43 13.70 0.0314 0.2328 1.85
TGN 219 11.49 19.0545
133.114
6
1.65
Sursa: https://www.ifbfinwest.ro/php-template/add_ed_indici_soc.php

Situatia este diferita in cazul Societatilor de Investitii Financiare (SIF). In
cazul acestora raportul PER este mai putin important, diferentele intre cele 5 SIF-
uri fiind semnificative, in schimb are o pondere foarte importanta in procesul
decizional valoarea activului unitar, valoarile raportului P/BV fiind foarte
apropiate.

Tabel 2. Indicatori pentru Societatile de Investitii Financiare cotate la
Bursa de Valori Bucuresti
Simbol
Pret
(lei)
PER EPS(lei) BV(lei) P/BV
SIF1 0.68 3.69 0.1844 2.6707 0.25
SIF2 0.66 3.83 0.1725 2.3124 0.29
SIF3 0.47 5.47 0.0859 1.7631 0.27
SIF4 0.605 4.37 0.1386 2.0798 0.29
SIF5 0.755 5.40 0.1399 3.1632 0.24
Sursa: https://www.ifbfinwest.ro/php-template/add_ed_indici_soc.php

Alta problema analizata este reprezentata de evolutia pe termen lung a
valorii actiunilor pe o piata. Piata ca intreg este caracterizata de indici sintetici. In
cazul bursei din Romania acest indice este BET. Evolutia acestuia reflecta atat
starea economiei cat si evenimente politice importante. Graficul de mai jos arata
atat evolutia ascendenta a economiei romanesti in perioada 2005 2007, pe fondul
aderarii la Uniunea Europeana, cat si si problemele care sunt anticipate incepand
cu sfarsitul anului 2008, declansate de criza internationala.


655
Evolutia indicelui BET
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
5
/
1
1
/0
5
8
/
1
1
/0
5
1
1
/1
1
/
0
5
2
/
1
1
/0
6
5
/
1
1
/0
6
8
/
1
1
/0
6
1
1
/1
1
/
0
6
2
/
1
1
/0
7
5
/
1
1
/0
7
8
/
1
1
/0
7
1
1
/1
1
/
0
7
2
/
1
1
/0
8
5
/
1
1
/0
8
8
/
1
1
/0
8

Fig.1 Evolutia BET

Impactul crizei financiare internationale este reflectat de evolutia foarte
asemanatoare a bursei din Romania cu bursele europene, ceea ce demonstreaza un
grad ridicat de corelatie a bursei romanesti cu bursele internationale. (ATX
indicele bursei din Viena, FTSE indicele bursei din Londra).

Fig. 2 Corelatia intre evolutiile BET, FTSE, ATX


656
IV. CONCLUZII
Piata reprezinta elementul fundamental al noii economii. Componentele
piatei financiare sunt piata capitalului, respectiv piata creditului. Pe piata de capital
se realizeaza tranzactii cu active financiare pe termen mediu si lung, in principal de
actiuni si obligatiuni. Cadrul institutional in care au loc aceste tranzactii este numit
piata bursiera sau bursa.
Estimarea corecta a evolutiei valorii de piata este realizata prin utilizarea a
doua tipuri de analize a valorilor mobiliare care sunt vizate: analiza tehnica si
analiza fundamentala.
Principalii indicatori utilizati in analiza unei actiuni sunt:
- raportul dintre pret si profitul net pe actiune (PER price per earning
ratio)
- profitul net pe actiune (EPS earning per share)
- valoarea contabila (BV Booking value)
- raportul dintre pret si valoarea contabila (P/BV price/booking value)
Piata ca intreg este caracterizata de indici sintetici. In cazul bursei din
Romania acest indice este BET. Evolutia acestuia reflecta atat starea economiei cat
si evenimente politice importante.
Exista un grad ridicat de corelatie a bursei romanesti cu bursele
internationale.

Bibliografie
Popa, I. - Bursa, vol. I, Ed. Adevarul, Bucuresti, 1993
Giurgiu, A. I. - Mecanismul financiar al intreprinzatorului, Ed. Dacia,
Cluj-Napoca, 1995
Popescu, V. - Bursa si tranzactii cu titluri financiare, Ed. Asociatiei Cal
Clubul Roman, Bucuresti, 1993
Dragoescu, E.; Dragoescu, A. - Piete financiare primare si secundare si
operatiuni de bursa, Ed.Mesagerul, Cluj-Napoca, 1995
Anghelache, G.; Obreja, C. - Piete de capital si tranzactii bursiere, Ed.
ASE, Bucuresti, 2000, p. 83
Brealey, R.; Myers, S. - Principles of Corporate Finance, McGraw-Hill,
sixth edition, 2000
Fabozzi, F.; Modigliani, F. - Capital Markets. Institutions and Instruments,
Pretince Hall, New Jersey, 1996
www.buffettsecrets.com


657
THE LONG DISTANCE BETWEEN THEORY AND
PRACTICE.
RATIONALITY IN ECONOMIC THEORIES AND
THE LIFE OF THE ECONOMISTS WHO ELABORATE
THEM

Horatiu oim, Dan Uvat, Mircea Teodoru

Abstract
The rationality of the economic actor is an issue with a long history and strong
controversies. The mainstream economics use the presupositions of a rational, maximizing
individual that have perfect knowledge about reality. The opponents say that people are
hardly rational (they have bounded rationality), they cannot maximize (their behaviour is
based on routines) and the decision process is subject to many biases. The rational
maximizing assumptions are supported by many economists. But were their own decisions
rational and maximizing? Are their life path defined by rational decisions? Their
autobiographies give us interesting insights. And the conclusion is relevant.
Keywords: economic theory, rationality, maximization, bounded rationality,
routines, bias

I. INTRODUCERE
Rationalitatea actorilor economici este o tema care are o istorie lunga si
controversata. Economistii reprezentanti ai curentului principal al teoriei
economice utilizeaza presupozitiile rationalitatii unui comportament maximizant
bazat pe cunoasterea perfecta a realitatii. Criticii acestei tendinte afirma ca oapenii
au dificultai in a fi rationali (ei au o rationalitate limitata), nu pot maximiza
(comportamentul lor este bazat pe rutine) iar deciziile lor sunt afectate de
numeroase greseli.
Teoria economica bazata pe comportamentul rational si maximizant are
numerosi suporteri, dar aplica ei in viata lor personala aceste presupozitii? Sunt
deciziile lor rationale si maximizante? Este traiectoria lor in viata bazata pe decizii
rationale. Autobiografiile unor economisti importanti, detinatori ai premiilor nobel
pentru economie ne ofera elemente interesante. Iar concluziile sunt relevante.
In partea a doua sunt prezentate principalele elemente ale teoriilor bazate
pe presupozitiile rationaalitatii si maximizarii precum si criticile aduse acestora.
In partea a treia sunt prezentate in paralel contributiile unor economisti
importanti la teoriile economice dominante si deciziile care le-au marcat viata.
Concluziile sunt prezentate in partea a patra.


658
tiina economic studiaz modul de aciune al oamenilor n procesul de
producie i consum de bunuri materiale. Esena abordrii economice a acestui
proces este reprezentat de:
a) comportamentul raional i maximizant al actorului uman;
b) stabilitatea preferinelor
c) existena pieei care, prin mecanismul preurilor, coordoneaz
aciunile agenilor i asigur echilibrul (curarea pieelor);
Iata cum sintetizeaza Herbert Simon caracteristicile lui homo
economicus :
- individul are o functie a utilitatii bine definita, stabila, de care el
este constient
- individul are in fata un set bine definit de strategii intre care trebuie sa
aleaga. Acestea sunt permanent si simultan pe agenda.
- individul poate atribui o distributie a probabilitatilor scenariilor viitoare
asociate fiecarei strategii
- individul va alege alternativa care ii maximizeaza utilitatea asteptata
tinand seama de functia sa a utilitatii
Pe baza acestor axiome este construit comportamentul indivizilor, este
definita interactiunea lor si coordonarea activitatii in societate.
Implicaiile pe care le au pentru teoria economic presupoziiile privind
raionalitatea perfect i comportamentul maximizant sunt importante:
- permit predictibilitatea comportamentului i derivarea curbelor cererii i
ofertei;
- permit atingerea unui echilibru stabil n condiiile n care toate
produsele oferite pe pia sunt vndute;
- ofer argumente pentru aprarea libertii economice i a economiei de
pia (Din punct de vedere ideologic aceast opinie se fundamenteaz pe ideea c oamenii
tiu ce e mai bine pentru ei, nefiind astfel necesar intervenia unei autoriti exterioare care
s reglementeze activitatea i interaciunile indivizilor. (n.a.)), (ca mod de organizare
social). n aceste condiii piaa asigur satisfacie maxim pentru toi actorii.
Realitatea ne ofera insa un alt tablou. Criticii curentului principal al teoriei
economice sustin ca punctele de sustinere ale teoriei neoclasice sunt eronate.
Critica teoriei neoclasice se refer att la existena unei funcii obiectiv stabile, la
exogenitatea ei, ct i la capacitatea individului de a decide raional i la tendina
spre maximizarea funciei sale obiectiv.
Thorstein Veblen a fost cel dinti care a formulat o critic dur,
vehement, dar totodat consistent a conceptului de homo economicus. Veblen
distinge o component evoluionist a comportamentului, o dependen de cale n
comportamentul individual. El a propus o teorie economic evoluionist care s
caracterizeze dezvoltarea economic n termeni de cauz i efect, o teorie a
procesului de cretere cultural determinat de interesul economic, o teorie a unei
secvene cumulative de instituii economice. (Hodgson, 1998a: p. 435) Ceea ce


659
spune n esen Veblen este c individul este condiionat de mediul n care triete,
i c n primul rnd ar trebui studiat tocmai aceast condiionare i nu procesul de
decizie raional prin care individul se acomodeaz la constrngeri date ale
mediului.
pe care Herbert Simon o face teoriei neoclasice pornete de la
comportamentul individului:
- exist mari dificulti n a strnge informaia necesar lurii unei
decizii, n a genera toate alternativele posibile;
- diferitele alternative de aciune sunt dificil de analizat i
comparat datorit capacitii limitate de calcul a creierului uman;
- este dificil s aflm propriile preferine. (Simon, 1983: p.17 - 19)
Conceptul de raionalitate limitat, introdus de Simon, sintetizeaz
limitrile care exist n luarea deciziilor:
- individul nu are o funcie consistent a utilitii - nevoile i
valorile individului se modific n timp i sunt influenate de mediu;
- individul are dificulti n a strnge informaia necesar deciziei
i, mai mult, n a genera toate alternativele posibile;
- individul are o putere de calcul limitat - el nu poate fizic vorbind s
analizeze toate alternativele i s vad cele mai diverse i ndeprtate consecine.
Individul, spune Simon, ... ar trebui pentru a se comporta perfect raional s
cunoasc toate detaliile privind modul n care lumea va fi schimbat datorit
aciunii sale ntr-un fel sau n altul, care vor fi consecinele comportamentului su
de-a lungul unei perioade nelimitate n timp, ntr-o ntindere nelimitat n spaiu, i
asupra unui set nelimitat de valori (Simon, 1957)
O perspectiv interesant asupra comportamentului uman este oferit de
teoria economic evoluionist. Aceasta consider procesul economic ca fiind
evoluionist i cumulativ, n care agenii economici se confrunt cu probleme de
informaie i incertitudine. Ea subliniaz importana instituiilor, a obinuinelor, a
rutinelor de gndire pentru comportamentul individului. n acest sens Nelson i
Winter introduc conceptul de abilitate definit ca fiind capabilitatea pentru o
secven lin de comportament care este eficient, relativ la obiectivele sale i dat
fiind contextul n care se desfoar n mod normal. (Nelson & Winter, 1982: p.
73)

Controversele privind fundamentele teoriei economice continua. Dincolo
de argumentele stiintifice, metodologice propunem in aceasta lucrare un studiu de
caz privind o comparatie intre afirmatiile facute de economisti reprezentativi si
descrierea unor decizii importante din vietile lor. Divergenta dintre afirmatiile din
teorie si realizatea este evidente si relevanta. Daca in teorie afirmatiile pot fi
sustinute cu diverse argumente, mai mult sau mai putin corecte, realitatea nu poate
fi alterata.


660
Au fost luati ca si exemple trei economisti a caror activitate stiintifica este
definitorie pentru teoria economica neoclasica: Gary Becker, Milton Friedman si
Robert Lucas.

Gary Becker
Gary Becker a aplicat aparatul metodologic al teoriei neoclasice la domenii
ne-economice: decizia oamenilor de a avea copii, comportamentul criminal,
capitalul uman. El considera ca teoria economica poate oferi un cadru conceptual
pentru intregul comportament uman ce implica resurse limitate, legat sau nu de
piata sau de utilizarea banilor. (Gary Becker, 1998)
Becker accepta ca actorii economici nu dispun de informatii complete dar
informatiile incomplete sau afacerile dezavantajoase nu trebuie, totusi confundate
cu un comportament irational sau volatil. (Gary Becker, 1998) In opinia sa
culegerea informatiilor are un cost monetar si psihic care la randul sau este luat in
calcul in mod rational in momentul luarii unei decizii. In acest fel abordarea
economica propusa de Becker se poate aplica intregului comportament uman.
Problema care apare aici este ca individul care se spune ca maximizeaza
functia sa de utilitate, functie ce include si costul obtinerii informatiilor necesare
luarii deciziei, nu poate estima inaintea obtinerii informatiilor daca acestea merita
efortul sau nu, deci nu poate sti cand sa se opreasca. El nu stie deci daca alegerea
sa este optima.
Si aceasta pentru ca individul ia in calcul doar beneficiile asteptate, si nu
pe cele reale, atunci cand decide continuarea sau incetarea culegerii de informatii.
Care este insa povestea lui Gary Becker atunci cand vine vorba de viata sa?

Am inceput sa-mi pierd interesul in economie in cel de-al treilea an de
studiu deoarece nu parea sa se ocupe de probleme sociale importante. M-am gandit
sa ma transfer la sociologie, dar subiectul mi s-a parut dificil. Din fericire am decis
sa plec la Chicago pentru a continua studiile in economie. Primul meu contact cu
cursul de microeconomie al lui Milton Friedman mi-a redesteptat interesul pentru
economie.
Cand tatal meu a inceput sa-si piarda vederea, am avut sarcina de a-i citi
valorile actiunilor si alte rapoate privind situatia financiara. Probabil acest lucru a
stimulat interesul meu pentru economie, desi eram mai degraba plictisit de acele
lucruri.
Interesul meu in matematica concura cu dorinta de a face ceva util pentru
societate. Aceste doua interese s-au contopit in decursul primului meu an la
Princeton, cand in mod intamplator am urmat un curs de economie si am fost atras
de rigoarea matematica intr-un domeniu ce avea de a face cu organizarea sociala.
(Becker, Autobiografie)


661
Milton Friedman
Milton Friedman este un exponent de seama al economiei neoclasice, mai
exact al componentei acesteia monetarismul. Sustine libertatea individului,
guvernul minimal, teoria agentului rational si maximizant. Contesta studiile care
spun ca din anchetele asupra managerilor rezulta ca acestia nu decid in modul
presupus de teorie. Chiar daca oamenii nu actioneaza in sensul maximizarii
profitului, pe piata raman doar cei ce au actionat in acest mod.
Milton Friedman respinge criticile aduse economiei neoclasice cu privire la
nerealismul presupoziiilor sale. n opinia sa presupoziiile unei teorii nu pot i nu
trebuie s fie complet realiste, ele trebuie s fie doar aproximaii suficient de bune
ale realitii. Nu este necesar ca presupunerile teoriei neoclasice - individul este
raional i maximizant i are o funcie a preferinelor stabil - s fie adevrate.
n acest sens Friedman ofer un exemplu puternic. Frunzele unui copac se
poziioneaz astfel nct s maximizeze cantitatea de lumina primit. Nu ne putem
imagina c frunzele fac calcule privind poziia optim i c apoi se aaz n acea
poziie. Dar putem spune c frunzele se comport ca i cum le-ar face.
(Friedman, 1993, p.202 203)
n acelai mod putem considera c firmele se comport ca i cum ar
urmri s-i maximizeze profiturile, ca i cum ar cunoate funciile de cost sau
cerere respective, ca i cum ar calcula apoi costul marginal i venitul marginal
pentru toate opiunile ntre care trebuie s aleag i ar duce fiecare direcie de
aciune pn la punctul unde costul marginal i venitul marginal ar fi egale.
In ce masura se reflecta aceste asertiuni teoretice privind comportamentul
in viata lui Milton Friedman?
Initial m-am specializat in matematica, intentionand sa devin un
functionar actuarial si am mers pana la a ma prezenta la examene in acest domeniu,
tracand unele si cazand altele. In scurt timp am devenit interesat de economie, si
chiar am reusit sa ma specializez in ambele domenii.
In economie am avut sansa de a fi in contact cu doi oameni remarcabili.
(Friedman, Autobiografie)

Robert Lucas
Robert Lucas a dezvoltat si aplicat in economie conceptul de anticipari
rationale. Acest concept a transformat analiza macroeconomica si modul in care
intelegem politica economica.
Ceea ce susine Robert Lucas (Robert Lucas a primit premiul Nobel pentru
economie n anul 1995 pentru dezvoltarea i aplicarea ipotezei anticiprilor raionale,
transformnd astfel analiza macroeconomic i adncind nelegerea politicii economice)
n teoria pe care o propune este c firmele i gospodriile decid pe baza anticiprile
pe care acestea le au cu privire la viitor. Aceste ateptri nu sunt simple extrapolri
n viitor ale realitii i tendinelor prezente, ci cuprind toate informaiile
disponibile la un moment dat. (Richardson sustine imposibilitatea formarii unor
anticipatii rationale datorita interdependentei deciziilor agentilor. O idee asemanatoare


662
sustine si George Soros care introduce conceptul de reflexivitate.).

Totodat aceste
anticipri sunt raionale i sunt luate de ageni raionali. Pe baza acestor
presupuneri el dezvolt o serie de concluzii privind dificultatea guvernului de a
controla economia folosind politici economice eficiena politicilor economice ale,
ciclicitatea economic, formarea preurilor pe piaa financiar.
Lucas a obtinut o serie de concluzii interesante pornind de la presupunerea
comportamentala privind formarea rationala a anticipatiilor. Ipoteza anticipatiilor
rationale sustine ca agentii folosesc informatiile disponibile fara a face erori
sistematice. Anticipatiile se formeaza prin actualizarea si reinterpretarea
informatiilor disponibile. Aceasta ipoteza presupune un grad de informare si o
capacitate de tratare a informatiei mai mare chiar decat ceea ce sustinea teoria
neoclasica care utiliza ipoteza anticipatiilor adaptative. (Anticipatiile adaptative
presupun, de exemplu, ca pretul viitor se ajusteaza mecanic la deviatia intre pretul actual si
pretul anticipat in trecut. (n.a.)).
Se aplica teoria anticiparilor rationale la viata lui Robert Lucas?
In timpul liceului am fost bun la matematica si stiinte exacte, si era de
asteptat sa urmez Universitatea din Washington din Seattle si sa devin inginer. Dar
in acel moment aveam 17 ani si eram gata sa plec de acasa, o decizie pe care
parintii mei erau dispusi sa o sprijine daca as fi obtinut o bursa. MIT nu mi-a oferit
o bursa dar Universitatea din Chicago a facut-o. Intrucat Chicago nu avea o scoala
de inginerie, acest lucru a incheiat cariera mea de inginer.
Ce sa fac in schimb? Am studiat ceva matematica la Chicago dar mi-am
pierdut interesul in momentul in care cursurile au ramas in urma materialului
studiat in liceu. Nu am avut nervi sa ma specializez in fizica, ceea ce puteai face in
Chicago in acele zile daca credeai ca o poti face. Ceea ce ma interesa cu adevarat
erau artele liberale [..], istoria civilizatiei occidentale si Organizare, Metode si
Principii ale cunoasterii. [..] voiam sa invat tot ce puteam despre grecii antici. Desi
aveam o idee clara cu privire la ce face un istoric profesionist, am invatat ca cineva
poate trai urmarindu-si interesele intelectuale scriind apoi despre acest lucru. Am
inceput sa ma gandesc la o cariera academica. (Lucas, Autobiografie)

IV. CONCLUZII
Nu exista consens in ceea ce priveste fundamentele teoriei economice.
Presupozitiile privind comportamentul rational si maximizant este sustinut de unii
economisti in timp ce este respins de altii.
Este interesant insa ca economisti proeminenti care sustin aceste
presupozitii descriu in autobiografiile lor situatii de viata reala care sunt in
contradictie cu ceea ce sustin in teoriile lor. Intalnim in afirmatiile lor expresii
precum in mod intamplator am urmat un curs de economie - Becker, Initial m-
am specializat in matematica. [..] In economie am avut sansa de a fi in contact cu
doi oameni remarcabili - Friedman, Intrucat Chicago nu avea o scoala de
inginerie, acest lucru a incheiat cariera mea de inginer Lucas. Acestea sunt


663
departe de a reflecta un comportament rational si maximizant care asigura o decizie
unica pentru fiecare context decizional.
Putem concluziona ca principiul potrivit caruia exista o distanta intre
teorie si practica se aplica si in cazul economiei. Din pacate comportamentul
rational si maximizant exista doar in teorie, ceea ce ridica problema necesitatii
adaptarii la realitate.

Bibliografie
Alchian A. Armen, (1950). - Uncertainty, Evolution and Economic Theory,
Journal of Political Economy, 58, p. 211-221
Becker Gary , (1998). - Comportamentul uman, o abordare economic,
Editura BIC- ALL, Bucureti
Boland Lawrance, (1992). - The principles of Economics. Some lies my
teachers told me, Routledge, London,
Camic Charles, (1986). - The matter of habit, American Journal of
Sociology, vol 91, no.5, 1039 1087
Clark John Maurice, (1967). - Economics and modern psychology.
Preface to social economics. New York, Augustus Kelley, p. 92-169
Cosmides Leda, John Tooby, (1994). - Better Than Rational: Evolutionary
Psychology and the Invisible Hand, American Economic Review, p. 84
Demsetz Harold, (1996). - Rationality, evolution, and acquisitiveness,
Economic Inquiry, Oxford University Press, vol. 34(3), p 484-495
Hodgson Geoffrey, The ubiquity of habits and rules, Cambridge Journal of
Economics, 1997,21,663-684
Kahneman Daniel, Amos Tversky, (1982). - Judgment Under Uncertainty:
Heuristics and Biases, in Judgment Under Uncertainty: Heuristics and Biases,
Daniel Kahneman, Paul Slovic & Amos Tversky
Kahneman Daniel, Amos Tversky, (1984). - Choices, Values, and Frames,
American Psychologist, 39, 341
Machlup Fritz, (1993). - Despre verificarea indirect, Filozofia tiinei
economice,Editura Humanitas, Bucureti
Nelson Richard, Winter Sydney, An evolutionary theory of economic
change, The Belknap Press of Harvard University Press, Cambridge, Massachusets
and London, England, 1982
Simon Herbert, (1983). - Reason in human affairs, Stanford University
Press, Stanford, California
Simon Herbert, 1957, Models of Man: Social and Rational, New York:
John Wiley and Sons, Inc., 279 pp.
Simon Herbert, "Rationality in Psychology and Economics," in Robin M.
Hogarth and Melvin W. Reder, eds., (1986). - Rational Choice: The Contrast
Between Economics and Psychology, Chicago: University of Chicago Press


664
oim Horaiu, (1999b). - Comportamentul individului. Raionalitate
perfect sau limitat, Zilele academice satmarene, Studia Universitatis Vasile
Goldis, vol 9, seria B, p 257 - 261, Editura Universitii Vasile Goldi, Arad
oim Horaiu Florin, 2006, Fundamente ale teoriei economice.
Comportamentul uman., Editura Universitii Vasile Goldi, Arad
Sent, Esther-Mirjam, Sargent versus Simon: Bounded Rationality
Unbound, Cambridge Journal of Economics, 21 (3), 1997, pp. 323-338
Soros George, Criza capitalismului global, Editura Polirom, Iai,1999
Williamson Oliver, Human actor and economic organization, ISNIE
Conference, Paris, 1998, www.isnie.org
Autobiografie Becker,
http://nobelprize.org/nobel_prizes/economics/laureates/1992/ becker-autobio.html
Autobiografie Friedman,
http://nobelprize.org/nobel_prizes/economics/laureates/1976/ friedman-autobio.html
Autobiografie Lucas,
http://nobelprize.org/nobel_prizes/economics/laureates/1995/ lucas-autobio.html


665
THE IRREDEEMABLE FUNDS FINANCIAL-
ACCOUNTANTS ASPECTS CASE STUDY

Ludovica Breban*, Cristina Fleeriu**
*Universitatea de Vest Vasile Goldi Arad, Filiala Zalu,
B-dul M.Viteazu, nr. 57, Bl.T2, sc.C, ap. 13, Zalu, jud. Slaj
Tel: 0723302136, e-mail: ludovicabreban@yahoo.com
** Universitatea Babe-Bolyai Cluj-Napoca

Abstract
The financial instruments by means of which the European Union supports the
former communist countries during their pre/adhesion process are the non-repayable
grants within three programs: PHARE, ISPA and SAPARD. Beside these funds, the
European Union also allots financial supporting funds during the post-adhesion, which aim
well defined theme areas.
The implication of accounting in administration of such project is necessary in any
decision process, adequate to specific conditions for these management methods. The
accounting objects in financial administration mainly aim:
-the substantiation and elaboration process of the project budget, as well the
financial foreseeing on a certain period;
-the elaboration of the financial report related to justification of the use of non-
repayable funds received, etc.
Upon our approach, we intended to present in detail the specific aspects which
allow the distinct and transparent reflection of the operations in relation to the financial
administration implies, as well as the ones regarding the implementation of projects, the
survey and report of the results obtained.
Keywords: financial instruments, project budget, irredeemable funds, fixed assets,
raw materials

Introduction
With a view to Romanian favour, in a contact style gradual medium
standard average of development states members European Union and found
objectives generally Phare Programs four Cohesion Economic and Social Phare
2004-2006 to put in apply a policy regional development multi-yearly foundation
on priorities and measures on Development National Plan 2004-2006.
The entities, publics institutions but and other institutions was and are put
in situation as because a finance application to draft projects which have views
coordination a overall by activities different pursue an aim accomplish with
success an many-sided and distinctive trait mission.


666
Financial instruments about which European Union helps from countries
Europe central-east are irredeemable within those three programs: PHARE, ISPA
and SAPARD.

THE METHOD RESEARCH
Grand mission in management these projects have accountants been
necessary any process resolution proper specifics conditions methods by
management.
The objectives accountants in projects management irredeemable
financials are:
a. The foundation processes and elaborates budget project;
b. The registration and assert one self operation as for reference
admission irredeemable funds and implementation projects but and personal
contribution 20% for in all budget founds;
c. The elaborate financial working paper eyed usage receive irredeemable
founds;
In our research about case study proposed to present distinctive trait aspects
with implication in bookkeeping the operation eyed management
,
s
irredeemable funds pursue and relate results obtain. We will present a accountant
monograph operation distinctive trait admission, usage and justification irredeemable
funds Program Phare.
Any project received and fund by Phare funds have to base a foundation
technique, economic, financial and social. The foundation financial eyed
establishment costs projects and financial flow.
The implementation costs are estimate among a projects budget which in
our study describe synthetic expenses planning on budget lines, such:
1. Means humans (wages raw, taxes social protection) 8.000
Euro
3. Equipment and goods wordy
3.4.1. Fixings, machinery 147.000 Euro
3.4.2. Equipment and paraphernalia 40.000 Euro
3.4.5. Raw materials 12.000 Euro
TOTALITY budget line 3 199.000 Euro
5. Other costs, services
5.1. Booklets, publications, site-web 700 Euro
5.8. Insurances 500 Euro
TOTALITY budget line 5 1.200 Euro
6. Immobilies goods and works
6.3. Buildings work 19.700 Euro
TOTALITY EXPENSES STRAIGHTS 227.900 Euro
Sources financials: irredeemable funds (80%) 182.320 Euro
personals funds 45.580 Euro


667
Therefore we dare say that taked place following operation:
a. Bookkeeping collect advance 80% by project that is to say 145.856 Euro x
3,7 lei/Euro

5124 = 131 539.667
Accounts currency Subventions exploitation for
investments

b. The registration cash payment to words inland dealer for assets by
consumer goods corresponding budget lines 3.4.5. 12.000 Euro x 3,7 lei/Euro

401 = 5121 44.400
Dealer Accounts money
c. The registration expenses earnings and taxes social protection and
health for staff, corresponding projects - 8.000 Euro x 3,7 lei/Euro
641 = 421 29.600
Expenses staff Staff-remuneration owing

6451 = 431 5.772
Expenses protection Taxes protection
social social
6452 = 4371 444
Expenses entity Unemployment benefit
unemployment benefit
6453 = 4313 1.924
Expenses taxes health taxes entity health
d. The registration minutes for raw materials from inland dealer,
corresponding budget lines 3.4.1. and 3.4.5.
% = 401 44.400
301 Dealer
Raw materials 42.484
4426 1.916
Added taxes value

401 = 5121 44.400
e. The registration invoice assets for fixings and equipment budget
lines 3.4.1. and 3.4.2.


668
% = 404 51.996
2131 Dealer assts fixed
Fixed assets 43.695
4426 8.301
Added taxes value
f. Cash payment by Dealer- fixed assets
404 = 5121 51.996
g. The registration cash payment insurance policy for fixings and
equipment in amount 500 Euro corresponding budget lines 5.8
613 = 5121 1.850
Expenses insurance Accounts money
h. The registration cash payment invoices for announcement
promotion in the press central for action organization for attribute asset contract.
623 = 5121 2.590
Expenses marketing Accounts money
i. The registration amortization due the first month by service fixed
assets
6811 = 2813 728
Expenses amortization Amortization fixed assets
j. Expenditure raw materials
601 = 301 42.484
Expenses raw materials Raw materials
For effectuate payment finish a difference 20% by grant value Officials
Fund to do inspect financial regarding on correctitude following. Grant Beneficiary
to draw up a working paper financial finish which include a report with Expenses
to assert one-self effectuate in course report period.
The last phase in base on justification irredeemable funds obtain to mark
finances closing and transfer on earnings subventions .
The registration to take difference due grants approve:
5124 = 131 303.563
Accounts currency Subventions for
investments


669
Bookkeeping transfer subventions at earnings, corresponding projects:

131 = % 134.810
Subventions for 741.2 42.484
investments Earnings on subventions
exploatation for raw materials

2.590 Earnings on subventions
exploitation for other expenses

exploitation for staff payment

exploitation for insurance social

exploitation for investments

The situation count 131 Subventions for investments is:

131
D C
134.810 539.667
303.563
508.420
Sfc

The balance in total 708.420 money to signify irredeemable value fixed
assets finances by non-amortization founds and which will transfer at earnings
echelon on all term amortization assets.

CONCLUSIONS
For experience to immobile to draw up Phare projects but and point of
view financial-accountant we can detached some typical:
a. The finances it ride on programs which well founded to need
irredeemable founds;
b. Founds trends establish about involved offices and authority states
for to imply priority on domains;
c. Technical and financial assistance secure monitors accesses
processes a Phare funds.


670
BIBLIOGRAPHY
Oprea, D., Projects Management, Publisher Sedcom Libris, Iai, 2001
The Program for Europe: The Program Phare Europe Union. Guide
Applicant MDP, 2004, 2005, 2006
Law nr. 82/1991, improve and complete about Law nr. 259/2007, Journal
Official nr. 506/2007
Law nr. 571 Code Fiscal, to update day
The Order Chancellar of the Exchequer nr. 1752/2005, improve and
complete about Order nr. 2374/2007, Journal Official nr. 25/2008


671
MODELE STOCHASTICE DE OPTIMIZARE PENTRU
PORTOFOLII DE OPIUNI FINANCIARE
Acest articol este finanat din grantul : CEEX ET 3 / 2007

*RADU MOLERIU, **PAVEL FRCA
*Facultatea de Matematic i Informatic, Universitatea de Vest Timioara, Adresa:
ROMNIA, Loc Timioara, cod 300223, B-ul Vasile Prvan , Nr. 4, Jud. Timi. Adresa de
e mail: moleriuradu@hotmail.com, **Societatea de Investiii Finaciare Banat-Criana,
Adresa: ROMNIA, Loc. Arad, cod 310158, Calea Victoriei 35A, Jud. Arad, Tel.
0257/232128, Fax: 0257/250165. Adresa de e mail: pfarcas@banat-crisana.com

Abstract
In this paper we study the energy and the entropy associated to the Black
Scholes solutions and the connection between them. Also we present the models of
stochastic optimizations which solve the maximum and minimum informational energy
for the Black Scholes solutions. In the same way we solve the maximum entropy
criterion. Using these results we study the values of a financial portfolio options.
Key words: Wiener process, Black Scholes equation, informational energie,
entropi, optimization.

1. INTRODUCERE

Fie
( ) P , ,
un spaiu de probabilitate complet ,
| | 0 T , T , 0 I , I , n
*
> =
+
R N
i
n
R I : X
un proces
stochastic. Pe un spaiu liniar euclidian
n
R
considerm produsul scalar
,
i norma indus notat prin
2 1
, =
.
Introducem spaiu liniar al operatorilor simetrici i pozitivi :

( ) ( ) {
T n n
s
Q Q L Q L = =
+
R R
,
( ) }
n
x , 0 x , x Q and R >
(1.1)

unde
T
Q
este matricea adjunct, cu norma urma
{ } Q Tr Q
1
=
.


672
Considerm un proces Wiener
n
R I : W
, filtrarea normal
asociat, notat prin
{ }
0 t
t

,
( ) I t ,
t

i operatorul de
covarian
( ) ( ) Q t t W cov , L Q
n
s
=
+
R
.
Pentru o variabil aleatoare
n
R : X
cu funcia de densitate
R R : f
n

se introduc urmtoarele noiuni .

Definiia 1.1.
Se numete energie informaional a variabilei aleatoare X expresia:

( ) ( ) ( )
= =
n
n 2 1 n 2 1
2
dx dx dx x , , x , x f f X
R
K K

(1.2)
Definiia 1.2.
Entropia variabilei aleatoare X este definit prin formula :

( ) ( ) ( )
=
n
R
n 2 1 n 2 1 2 n 2 1
dx dx dx x , , x , x f log x , , x , x f X H K K K

(1.3)

Pe o pia fr arbitraj se consider o opiune al crui pre este
reprezentat printr-un proces stochastic de forma
( ) t X
,
| | 0 T , T , 0 I t > =
care verific o ecuaie diferenial stochastic:

( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )
0
X 0 X , t W d t X t dt t X t r t X d = + =
.
(1.4)

Atunci
( ) ( ) ( ) ( ) ( ) t X , , t X , t X t X
n 2 1
K =
este un proces to a crui
componente,
( ) t X
i
verific ecuaiile difereniale stochastice:

( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )
( )
= =
+ =
n , 1 i , X 0 X
t W d , t t X dt t X t r t X d
0
i
i
i i i i i
, (1.5)


673
unde
( ) t
i
- reprezinta vectorul linie de ordin i a matricei

( ) , t

( ) ( ) ( ) ( )
=
=
n
1 j
j ij i
t W d t t W d , t
.
Soluia ecuaiei (1.5) este :
( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) )

=
\
|
+ =
t
0
*
i i
t
0
t
0
i i
0
i
i
n , 1 i , ds s Q s
2
1
s W d , s ds s r exp X t X
(1.6)

Pentru a obine ecuaia Black Scholes se scrie ecuaia Kolmogorov
napoi asociat procesului
( ) t X
perturbat prin operatorul
( ) ( ) ( ) ( ) ( ) x g t r x g K , C L K
2
0
=
, unde
2
0
C
este spaiul funciilor cu suport
compact, difereniabile de ordin doi cu difereniale continue:

( ) ( )
=
=
x x , 0 V
V K V A
t
V
,
(1.7)
iar
( ) R R , B
n
b

-este spaiul funciilor msurabile Borel i mrginite.
Soluia ecuaiei (1.7) se obine din formula lui Feyman Kac:

( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )
=
=
|
|
\
|
=
n
1 i
i
t
0
s r s r , ds s r exp t X E x , t V

(1.8)

2. ENTROPIA I ENERGIA INFORMAIONAL ASOCIAT
ECUAIEI BLACK - SCHOLES

n continuare, n acest paragraf vor fi prezentate cteva rezultate referitoare
la energia informaional i entropia asociat unei variabilei gaussiene X, i
legtura dintre aceste mrimi i valoarea soluiei Black Scholes la momentul t,
( )
0
X , t V
. n lucrarea [4] au fost prezentate, pe larg, i alte rezultate obinute pe
spaii Hilbert separabile.


674
Pentru
I t
, fixat se introduc notaiile:
-
( ) { } , m , m t X E
n
R =

-
( ) { } ( )
n
1
L Q , Q t X cov R
+
=
i
-
( ) Q , m N
distribuia asociat variabilei gaussiene X, .
Deoarece
( )
n
1
L Q R
+
result c exist o matrice inversabil P i o

matrice diagonal D,
( )
n
L D , P R
astfel nct :
{ } n , 1 i , 0 , , , , diag D , P Q P D
i n 2 1
1
= > = =

K
. Astfel cazul
general se reduce la cazul matricelor diagonale
D Q =
, prin schimbarea de baz a
spaiului
n
R
asociat matricei P (baza canonic trece n baza ortonormat asociat
vectorilor proprii ai matricei de covarian).

Propoziia 2.1.
Energia informaional pentru
( ) t X
este :

( )
( ) ( ) ( ) ( )
2 1
n 2 1
n
2 1
n
2
1
Q det 2
1
X

=

=
K

(2.1)

Propoziia 2.2.
Entropia asociat lui
( ) t X
este:

( ) ( ) ( ) Q det e 2 log
2
1
t X H
n
2
=

(2.2)
Proprietatea 2.1.
Dac
( ) t X
este soluia ecuaiei (1.4) i
( )
0
X , t V
este soluia ecuaiei
Black Scholes, dat de relaia (1.8), atunci are ntre valoarea soluiei Black
Scholes la momentul t i energia informaional asociat variabilei aleatoare X la
momentul
| | T , 0 t
are loc relaia:


675

( ) ( )
( )
( ) ( ) ( )
2 1
2
ds s r
0
t X e x X , t V
t
0

(2.3)

Proprietatea 2.2.
Dac
( ) t X
este soluia ecuaiei (1.4) i
( )
0
X , t V
este soluia ecuaiei
Black Scholes, dat de relaia (1.8), atunci are ntre valoarea soluiei Black
Scholes la momentul t i entropia asociat variabilei aleatoare X la momentul
| | T , 0 t
are loc relaia:

( ) ( ) ( ) ( ) ( )
|
|
|
\
|

n
dx x h exp t X H exp X , t V
0
R
,
(2.4)

unde:
( )
( )
( )
( )
( ) x f e
x f
x
ln x h
t
0
ds s r
|
|
|
|
\
|
=

.
Demonstraia acestor rezultate se gsesc n lucrarea [6].

3. MODELE STOCHASTICE DE OPTIMIZARE

Se consider un proces real
( ) { }
I t
t X

care verific ecuaia diferenial
stochastic:

( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )
( )
=
+ =
T t 0 , x 0 X
t B d t X t dt t X t r t X d
0
,
(3.1)

unde
| | B , T , 0 : , r R
este un proces Wiener real cu variaia
0 >
, iar
X x
0

.


676
Observaia 3.1.
(a) Soluia ecuaiei (3.1) este de forma:

( ) ( ) ( ) ( ) ( )
|
|
\
|
+
=

T
s
T
s
T
s
2
0
t B d t dt t
2
dt t r exp x T X

(3.2)

(b) Media-m i covariana-q, a procesului
( ) T X
sunt:
m=
( ) { } ( )
=
T
s
0
dt t r exp x T X E
i
q=
( ) { } ( ) ( ) ( )
|
|
\
|
|
|
\
|

|
|
\
|
=

1 dt t exp dt t r 2 exp x T X cov
T
s
2
T
s
2
0

Propoziia 3.1.
Maximul entropiei asociate procesului
( ) { }
I t
t X

se obine pentru funcia
de control

( )
2
*
y
r y m
u
=
.
Demonstraie:
Pentru criteriul maxim de entropie vom utiliza ecuaia Hamilton Jacobi -
Bellman n cazul particular
( ) ( ) ( ) ( ) R = = , r , t u t , t u r t r
i
| | R T , 0 : u
funcia de control cu proprietatea c este ptrat integrabil.
Deoarece procesul
( ) { }
| | T , 0 t
t X

este un proces gaussian presupunem funcia
de densitate de forma
( )
( )
|
|
\
|

=
q 2
m x
exp
q 2
1
x f
2
unde m i q sunt dai
n observaia 3.1.


677
Astfel problema de control este :

( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )
( )
( ) ( ) { }
= + =
T X f ln E max
y s X , t B d t X t u dt t X t u r t X d
u

(3.3)

Se determin un control de tip Markov
*
u
cu proprietatea:

( ) ( ) | | { } control de functie T , 0 : u : u , y , s J sup y , s R =
,

unde
( ) ( ) ( ) { } T X f ln E u , y , s J =
.
Se asociaz operatorul:

2
2
2 2 2
u
y
y u
2
1
y
y u r
s
f
L
=

i ecuaia Hamilton -Jacobi -Bellman

( )
( ) ( ) { } ( ) ( ) y f ln y , s , 0 y , s L sup
u
u
= =
.
Prin urmare
( )
( )
q 2
m y
q 2 ln
2
1
y , s
2
+ =
i astfel se obine:
( )
( )
2
*
u
y
r y m
u 0 y , s L
= =
,
iar ecuaia cu derivate pariale a funciei
se scrie de forma:

( ) ( ) 0
y
y m
r
2
1
y
y m
r
s
2
2
2
2
2
2
2
=

.


678
Aceast ecuaie se poate reduce la o ecuaie de tip Euler folosind o
substituie de forma:
( ) ( ) y e y , s
s
r
2
2
=

. Astfel ecuaia diferenial asociat
funciei
este:

( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 0 y ' ' y m
2
1
y ' y m y
2
= + +
.
Substituia de tip Euler asociat este
z
e m y =
, iar ecuaia n variabila z
devine:

( ) ( ) ( ) 0 z 2 z ' z ' ' = + +
,

a crui soluie este
( ) z
2
7
sin z c z
2
7
cos z c z
2 1
+ =
, unde
2 1
c , c
sunt
constante reale.

Propoziia 3.2.
Minimul energiei informaionale asociat procesului
( ) { }
I t
t X

se obine
pentru funcia de control
( )
2
*
y
r m y
u
=
.

Demonstraie:
Din relaia
( ) ( ) ( )
2 1
2
0
t r
X e t X E
2
1
X

)
`
=
, rezult c
( )
( ) X min
u

este echivalent cu
( )
( ) ( )
)
`
2
0
t r
u
X e t X E max

Astfel problema de control este :

( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( ) { }
=
+ =
2
s
m t X E max u , x , s J
t B d t X t u dt t X t u r t X d
.


679
Din criteriul lui Hamilton Jacobi Bellman rezult :
( )
2
*
y
r m y
u
=
.
Asemntor propoziiei anterioare se obine aceeai funcie
( )
soluie a
ecuaiei
( ) ( ) ( ) 0 z 2 z ' z ' ' = + +
.

Observaia 3.2.
Un exemplu de determinare a entropiei minime ar fi urmtoarea problem:
Pentru a obine un sistem mai bine organizat se determin o valoare ct mai mic a
entropiei , adic , pentru un
0 >
ales ct mai mic posibil, s avem egalitatea
( ) ( ) = T X H
, de unde rezult urmtoarea relaie
( ) ( )

(
(
+
|
|
\
|

=
T
s
T
s
2
1 1 dt t r 2 2 exp
e 2
1
ln
1
dt t
.
Observaia 3.3.
Pentru a obine maximul energiei informaionale se determin volatilitatea
activului astfel nct
( ) = , X
ct mai aproape de 1 ,
1 <
, de unde rezult
urmtoarea relaie
( )
( )
|
|
|
|
\
|
=
T
s
dt t r 2
2 2
0
2
T
s
e
X
2
1 ln
1
dt t

Propoziia 3.3.
Se consider funcia energie notat prin
( ) ( ) ( ) { } x f ln x f E x e =
,
asociat sistemului (3.1). Valoarea maxim a funciei
( ) x e
se obine pentru funcia
de control :


680
( )
( )
( )
( )
( )
|
|
|
|
\
|

|
|
|
|
\
|

=

q 2
2
2
q 2 2
q 2
*
2
m y
2
m y
2
m y
e
q 2 q
m y
e
q 2
1
1 y
e
q 2
1
1 m y r
u
.

Demonstraie:
Asemnatoare propoziiilor 3.1 i 3.2.

4. CONCLUZII

Concluzia 4.1.
Folosind proprietile 3.1 i 3.2 pentru funcia de control u
*
intervalul
valorilor soluiei Black Scholes atinge valoarea minim. n acest caz se obin
profituri mai mici, dar riscul este proporional cu creterea profitului i
probabilitatea de a pierde banii este mai mic.

Concluzia 4.2.
Folosind propoziia 3.3 pentru funcia de control
*
u
intervalul valorilor
soluiei Black Scholes atinge o valoare maxim. Pentru funcia control
*
u
, din
propoziia 3.3., se verific rezutatul asteptat, i anume c, valoarea maxim a
funciei de energie implic energie informaional maxim i entropie minim. n
acest caz se obin profituri mai mari, dar riscul este proporional cu creterea
profitului i probabilitatea de a pierde banii este mai mare.

Bibliografie
Altr M., 2002, Inginerie financiar. Sintez, Academia de Studii
Economice , Bucureti.
Cuzman I. , Frca P., 2002, Determinarea compoziiei unui portofoliu
dup criteriul entropic, Piee de capital, pag. 135 147, Ed. Mirton Timioara.
Frca P., Cuzman I., 2004, Un model informaional de evaluare a
activelor financiare, Piee de capital. Evoluii i tendine, pag.7-17, Ed.
Universitii de Vest, Timioara.
Frca P. , Moleriu R., 2006, Elemente de probabiliti i teoria
proceselor stochastice cu aplicaii n matematica financiar , Ed. Albastr, Cluj
Napoca.


681
Hewitt E. , Stromberg K., 1969, Real and abstract analysis, Ed.
Springer Verlag.
Moleriu R. , Frca P. , Cuzman I., 2005, Soluiile ecuaiei Black
Scholes. Entropia i energia informaional asociat, Sesiunea de Comunicri
tiinifice, Zilele Academice Ardene, Ediia a XV a, Studia Universitatis Vasile
Goldis, Seria : tiine Economice, Nr. 15/2005, pag.212-222, Vasile Goldi
University Press, ISSN 158-2339, Arad
Onicescu O. , tefnescu V., 1979, Elemente de statistic
informaional cu aplicaii, Ed. Tehnic, Bucureti.
ksendal B., 1998, Stochastic Differential Equations An Introduction
with Applications, Fifth Edition, Springer Verlag, Berlin.
Saunders D., 1998, Applications of Optimization to Mathematical
Finance, PhD Thesis, University of Toronto, Department of Mathematics.
tefnescu V., 1979, Aplicaii ale energiei i corelaiei
informaionale, Ed. Academiei, Bucureti.
Wilmott P., 2002, Derivative. Inginerie financiar, ISBN 973 590
630 9, Ed. Economic, Bucureti.

Studia Universitatis - Seria Științe Economice Vol III

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Studia Universitatis - Seria Științe Economice Vol III

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Studia Universitatis Vasile Goldi Arad Seria tiine Economice 18/2008 Partea III

= indicator ce indic relaia funcional stabilit

= coeficientul de elasticitate a consumului n

- reprezinta vectorul linie de ordin i a matricei

result c exist o matrice inversabil P i o

S-ar putea să vă placă și