RAPORT DE EXPERTIZ FISCAL EXTRAJUDICIAR

Capitolul I, INTRODUCERE
Paragraful 1 Dat! "! i"!#ti$%ar! a %o#&ulta#tului $&%al
Subsemnatul X consultant fscal, domiciliat in _________________,
posesor al carnetului de consultant fscal nr. ___________ nscris n
Tabelul Camerei Consultantilor Fiscali din Romania (CCF) , poziia
_________ am procedat la eectuarea raportului de e!pertiz" fscal"
e!tra#udiciar".
Paragraful ' Ca"rul l!gal i# (a)a %*ruia &! !f!%tu!a)*
!+p!rti)a
$n baza contractului nr. %&'(.)(.')%* am acceptat misiunea eectu"rii
unei e!pertize fscale e!tra#udiciare pentru S.C. X S.R.+. , a,and C.-...
R/ _________, cu sediul social in Str._________________________
Paragraful , - ./pr!0ur*ril! 1i %ir%u/&ta#2!l! %ar! l-au
"!t!r/i#at p! %li!#t &* ap!l!)! la pr!&ta2ia /!a
.n urma inspectiei fscale eectuat" la societatea comercial" X ca
urmare a solicit"rii ramburs"rii de T01 s2au stabilit obli3atii de plat"
suplimentare care au diminuat suma de rambursat
Paragraful 3 O(i!%ti4!l! !+p!rti)!i
Conorm contractului mai sus mentionat obiecti,ele f!ate prezentei
e!pertize e!tra#udiciare sunt urmatoarele4
Obiectivul nr. 1
S" se stabileasc" care este baza de calcul a impozitului pe proft si care
este impozitul corect datorat pentru trimestrul . ')%*.

Obiectivul nr. 2
.n ce const" dierenta de impozit pe salar stabilit" suplimentar de
or3anul de inspectie fscal" si ce baz" le3al" are aceast" dierent".
Obiectivul nr. 3
S" se stabileasc" dac" suma solicitat" la rambursare prin decont a ost
corect determinat" de c"tre societate si in ce const" dierenta stabilit"
de or3anul de inspectie fscal". 1r3umentati.
Obiectivul nr. 4
S" se stabileasc" care este suma cert" de care poate benefcia la
rambursare societatea
Paragraful 5
+ucr"rile e!pertizei fscale s2au eectuat n perioada '( 5 *) mai ')%*
la sediul social al societ"tii.
Paragraful 6
6aterialul documentar care a stat la baza eectu"rii e!pertizei const"
n4
2 documentele puse la dispozitie de c"tre societate respecti,4
#urnalele de T01, decontul de T01, acturile de intrare si iesire, re3istrul
de e,ident" fscal", declaratia %)) aerent" trimestrului . ')%*, statele
de salarii, etc.
2 Codul Fiscal si normele de aplicare ale acestuia cu toate
modifc"rile si complet"rile la zi7
2 +e3ea %8*&'))9 si :.;. %*%<&'))9 pri,ind acordarea tic=etelor
cadou7
2 /.6.F. ''''&'))9 si /.6.F. '>'%&'))< pri,ind instructiunile de
aplicare a scutirii de T017

Paragraful 7
Redactarea prezentului raport de e!pertiz" fscal" s2a "cut n perioada
'82*) mai ')%*. $n cauz" nu s2au eectuat, alte e!pertize fscale si nu
s2au utilizat lucr"rile altor e!peri (te=nici, contabili, fscali etc.).
CAPITOLUL II, DESF8URAREA EXPERTIZEI FISCALE
O(i!%ti4ul #r9 1
S" se stabileasc" care este baza de calcul a impozitului pe proft si care
este impozitul corect datorat pentru trimestrul . ')%*.
R*&pu#&:
?entru a r"spunde la obiecti,ul nr.% s2au e!aminat urm"toarele
documente @i acte4
2 Re3istrul #urnal aerent trimestrului % cu toate operatiunile
contabile eectuate7
2 Aalanta de ,erifcare la *%.)*.')%*7
2 Re3istrul de e,ident" fscal" intocmit pentru trimestrul %7
2 Contratul de consultant" mana3erial" nr.%&%).)'.')%* si actura
de prestatii consultant" nr.%&%(.)*.')%*7
Conorm art.'% alin.% Cod Fiscal, pentru determinarea proftului
impozabil sunt considerate c=eltuieli deductibile numai c=eltuielile
eectuate in scopul realiz"rii de ,enituri impozabile.
Aaza de calcul a impozitului pe proft o constituie totalul ,eniturilor din
orice surs" minus c=eltuielile aerente acestor ,enituri diminuat" cu
,eniturile neimpozabile pre,"zute de le3e si la care se adau3"
c=eltuielile nedeductibile.
.mpozitul datorat se stabileste prin aplicarea cotei unice de %9B la
baza de calcul determinat" mai sus.
Societatea a e,identiat corect in Re3istrul de e,ident" fscal" toate
elementele pentru stabilirea bazei de calcul si a calculat corect
impozitul datorat si declarat prin Ceclaratia %)), depus" in termen.
/r3anul de inspectie fscal" a a,ut obiectii la contractul de consultant"
mana3erial" in baza c"ruia s2a emis actura nr. %&%(.)*.')%*
inre3istrat" de societatea benefciar" si care a diminuat in mod
necorespunz"tor proftul impozabil cu suma de '.))) lei si implicit
impozitul pe proft cu suma de *') lei.
Sustinerile or3anului de inspectie fscal"4 Dsocietatea are prin statut
numit un mana3er si la discutia fnal" a,ut" cu contribuabilul, acesta
nu a putut s" do,edeasc" in mod con,in3"tor necesitatea eectu"rii
acestei prestatiiE, moti, pentru care or3anul de inspectie fscal" nu a
admis2o ca si c=eltuial" deductibil" la calculul proftului impozabil.
1nalizand situatia de apt si le3islatia fscal" in materie, respecti,
art.'% alin.> lit.m Cod fscal si pct. >F din Gormele de aplicare a
Codului Fiscal4 Dpentru a deduce c=eltuielile cu ser,iciile de
mana3ement, consultant", asistent" sau alte prest"ri de ser,icii
trebuie s" se indeplineasc" cumulati, urm"toarele conditii4
2 ser,iciile trebuie s" fe eecti, prestate, s" fe e!ecutate in baza
unui contract inc=eiat intre p"rti sau in baza oric"rei orme
contractuale pre,"zute de le3e7 #ustifcarea prest"rii eecti,e a
ser,iciilor se eectueaz" prin4 situatii de lucr"ri, rapoarte de
lucru, etc.
2 contribuabilul trebuie s" do,edeasc" necesitatea eectu"rii
c=eltuielilor prin specifcul acti,it"tii des"surateE
am constatat cu obiecti,itate c" sunt indeplinite toate conditiile pentru
a acorda deductibilitate acestor c=eltuieli. H!ist" un contract scris intre
p"rti si o actur" la care este ane!at un raport de acti,itate pri,ind
prestatia eectuat" de prestator.
Gecesitatea acestei consultante mana3eriale s2a impus datorit" unor
decizii luate de 1.;.1. prin care se cerea o potential" e!tindere a
acti,it"tii si in domeniul imobiliar precum si optimizarea procesului
decizional. /ri, din raportul de acti,itate rezultau tocmai aceste
inormatii de care societatea a,ea ne,oie precum si recomand"rile pe
care e!pertul mana3erial le2a "cut.
Rezult" "r" nici un ec=i,oc c" or3anul de inspectie fscal" a "cut un
abuz in interpretarea le3ii si dierenta de impozit pe proft calculat" nu
este real".
O(i!%ti4ul #r9 '
.n ce const" dierenta de impozit pe salarii stabilit" suplimentar de
or3anul de inspectie fscal" si ce baz" le3al" are aceast" dierent".
R*&pu#&:
Cierenta de impozit pe salarii stabilit" suplimentar de or3anul de
inspectie fscal" const" in impozitarea tic=etelor 2 cadou acordate
an3a#atelor cu ocazia zilei de F 6artie.
Conorm articolului (( al.> lit.a Cod Fiscal, cadourile oerite
an3a#atelor cu ocazia zilei de F 6artie sunt neimpozabile, in m"sura in
care ,aloarea cadoului oerit fec"rei persoane nu dep"seste %() lei.
?otri,it ins" pre,ederilor aceluiasi articol al.* lit.= Cod Fiscal sunt
considerate a,anta#e asimilate salariilor tic=etele 5 cadou acordate
potri,it le3ii. +a punctul <) lit.i din Gormele de aplicare a Codului Fiscal
se precizeaz" c" la stabilirea venitului impozabil se au in vedere
si tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent dac
acestea sunt acordate potrivit destinatiei si cuantumului
prevzute la art.55 al.4 lit.a din Codul Fiscal.
+e3ea care re3lementeaz" acordarea tic=etelor 5 cadou este le3ea
%8*&'))9 si :ot"tarea %*%<&'))9 pentru aprobarea Gormelor
metodolo3ice de aplicare a +e3ii %8*&'))9. ?otri,it acestor acte
normati,e tic=etele 5 cadou se pot utiliza printre altele si pentru
c=eltuieli sociale, pre,"zute la art.'% al.* lit.c din Codul Fiscal.
.n conte!tul le3islati, prezentat rezult" c" or3anul de inspectie fscal"
a procedat corect la impozitarea acestor tic=ete 5 cadou. Tic=etele 5
cadou, ca si tic=etele de mas", se adau3" doar la ,enitul salarial
impozabil in ,ederea impunerii cu %9B. 0aloarea acestor tic=ete nu
intr" ins" in baza de calcul a contributiilor sociale adic" in ,enitul brut
salarial conorm art.'89 5 e!ceptii 3enerale Cod Fiscal.
Rezulat" c" pentru suma de ()) lei, ,aloarea tic=etelor 2 cadou,
impozitul aerent este de F) lei (())I%9B).
O(i!%ti4ul #r9 ,
S" se stabileasc" dac" suma solicitat" la rambursare prin decont a ost
corect determinat" de c"tre societate si in ce const" dierenta stabilit"
de or3anul de inspectie fscal". 1r3umentati.
R*&pu#&:
Cecontul de T01 pentru luna martie ')%* a ost intocmit corect
preluand datele din Jurnalele de ,anz"ri si cump"r"ri aerente acestei
perioade, date care concord" cu cele din contabilitate, respecti,
ct.>>'9 si >>'< din balanta de ,erifcare pe luna martie ')%*.
.n cadrul li,r"rilor eectuate in aceast" lun" au ost inre3istrate atat
acturi pentru intern (li,r"ri in tar" cu cota standard de '>B) cat si
li,r"ri intracomunitare c"rora li se aplic" pre,ederile art.%>* al.' Cod
Fiscal 5 scutire cu drept de deducere in conditiile stabilite de le3e.
.n aplicarea acestui articol a ost dat /6F nr. ''''&'))9 modifcat si
completat prin /6F '>'%&'))<.
?otri,it art.%) din /rdinele mai sus mentionate scutirea de T01 pentru
li,r"rile intracomunitare de bunuri pre,"zute la art.%>* al.' lit.a Cod
Fiscal Dli,r"ri intracomunitare de bunuri c"tre o persoan" care ii
comunic" urnizorului un cod ,alabil de inre3istrare in scopuri de T01,
atribuit de autorit"tile fscale din alt stat membru -HE, se #ustifc" pe
baza urm"toarelor documente4
a). actura care trebuie s" contin" inormatiile pre,"zute la art.%((
al.%8 Cod Fiscal si in care s" fe mentionat codul de inre3istrare in
scopuri de T01 atribuit cump"r"torului in alt stat membru7
b). documentul care atest" c" bunurile au ost transportate din
Romania in alt stat membru7
si, dup" caz, c). orice alte documente cum ar f contractual & comand",
documente de asi3urare.
Cin analiza documentelor puse la dispozitie de societate s2a constatat
c" pentru o li,rare intracomunitar" in -n3aria nu e!ist" do,ada
transpotului bunurilor din Romania la destinatie in -n3aria (C6R).
?entru aceast" tranzactie e!ist" contract intre cele dou" p"rti in care
se pre,ede c" transportul cade in sarcina benefciarului, urmand ca
acesta s" transmit" urnizorului codul s"u de inre3istrare in scopuri de
T01 din -n3aria precum si documentul de transport.
+a acturare urnizorul a ,erifcat in 0.HS si a constatat c", codul de
inre3istrare in scopuri de T01 al cump"r"torului este ,alid si a intocmit
actura "r" T01 conorm Cirecti,ei -H nr.%%' (scutit cu drept de
deducere). Cesi ulterior li,r"rii urnizorul a solicitat documentul de
transport, cump"r"torul nu l2a putut prezenta, si in consecint" pentru
aceast" li,rare nu este indeplinit" conditia a doua pentru acordarea
scutirii cu drept de deducere respecti, iesirea din tar" a bunurilor.
.n acest conte!t, or3anul de inspectie fscal" a procedat corect
colectand T01 in sum" de *.))) lei aerent" acestei tranzactii, aplicand
cota standard de '>B ca si la o li,rare intern".
Ce asemenea am constatat c" societatea a oerit, in cadrul actiunilor
de protocol, unui colaborator un cadou de ')) lei necunoscand noile
pre,ederi aplicabile incepand cu %.)%.')%*. Conorm :; %)<%&')%'
care aduce modifc"ri si complet"ri Gormelor metodolo3ice ale Codului
Fiscal aplicabile incepand cu %.)%.')%* in materie de T01 inter,in
nout"ti. 1stel la punctul 9 al.%) in aplicarea art.%'F al.F lit. Cod Fiscal
se precizeaz"4 Kbunurile de mic" ,aloare acordate 3ratuit in cadrul
actiunilor de protocol nu sunt considerate li,r"ri de bunuri dac"
,aloarea fec"rui cadou oerit este mai mic" sau e3al" cu plaonul de
%)) lei. .n situatia in care persoana impozabil" a oerit si cadouri care
dep"sesc indi,idual plaonul de %)) lei, partea care dep"seste acest
plaon constituie li,rare de bunuri cu plat" si colecteaz" T01, dac" s2a
e!ercitat dreptul de deducere a ta!ei aerent" ac=izitiei respecti,e. Se
consider" c" li,rarea de bunuri are loc in ultima zi lucr"toare a
perioadei fscale in care au ost acordate aceste bunuri si plaonul a
ost dep"sit. Aaza impozabil", respecti, ,aloarea dep"sirilor de plaon
si ta!a colectat" aerent" se inscriu in autoactur" care se include in
decontul intocmit pentru perioada fscal" respecti,"E.
.n acest conte!t le3islati, este e,ident c" or3anul de inspectie fscal" a
aplicat corect noile re3lement"ri fscale colectand T01 pentru suma ca
a dep"sit plaonul de %)) lei, respecti, ')) 5 %)) L %)) lei dep"sire I
'>B L '> lei T01.
Ce asemeni, asa cum s2a precizat si la obiecti,ul nr.%, e!pertiza a
constatat c" si T01 aerent acturii de consultant" este deductibil,
suma de >F) lei ('.))) I '>B) find corect inre3istrat" in decontul de
T01.
O(i!%ti4ul #r9 3
S" se stabileasc" care este suma cert" de care poate benefcia la
rambursare societatea.
R*&pu#&:
1nalizand suma solicitat" la rambursare de c"tre societate, obli3atiile
declarate de aceasta si neac=itate pentru care a solicitat compensare
precum si dierentele suplimentare de plat" ce rezult" din prezentul
raport, situatia se prezint" astel4
a). T01 solicitat la rambursare L (.9)) lei
b). impozit pe proft declarat de societate si neac=itat L F<F lei
c). dierent" impozit pe salarii L F) lei
d). dierent" T01 colectat suplimentar L *.)'> lei
e). total sume ce intr" in compensare L b M c M d L *.8F' lei
). T01 r"mas de rambursat L a 5 e L %.9%F lei

CAPITOLUL III, CONCLUZII
$n conormitate cu e!amin"rile materialului documentar menionat n
introducerea @i cuprinsul prezentului raport de e!pertiz", ormul"m
urm"toarele concluzii (r"spunsuri) la obiecti,ele (ntreb"rile) f!ate
acesteia4

+a O(i!%ti4ul #r9 1
S" se stabileasc" care este baza de calcul a impozitului pe proft si care
este impozitul corect datorat pentru trimestrul . ')%*.
R*&pu#&:
Conorm art.'% alin.% Cod Fiscal, pentru determinarea proftului
impozabil sunt considerate c=eltuieli deductibile numai c=eltuielile
eectuate in scopul realiz"rii de ,enituri impozabile.
Aaza de calcul a impozitului pe proft o constituie totalul ,eniturilor din
orice surs" minus c=eltuielile aerente acestor ,enituri diminuat" cu
,eniturile neimpozabile pre,"zute de le3e si la care se adau3"
c=eltuielile nedeductibile.
.mpozitul datorat se stabileste prin aplicarea cotei unice de %9B la
baza de calcul determinat" mai sus.
Societatea a e,identiat corect in Re3istrul de e,ident" fscal" toate
elementele pentru stabilirea bazei de calcul si a calculat corect
impozitul datorat si declarat prin Ceclaratia %)), depus" in termen.
1nalizand situatia de apt si le3islatia fscal" in materie, respecti,
art.'% alin.> lit.m Cod fscal si pct. >F din Gormele de aplicare a
Codului Fiscal4 Dpentru a deduce c=eltuielile cu ser,iciile de
mana3ement, consultant", asistent" sau alte prest"ri de ser,icii
trebuie s" se indeplineasc" cumulati, urm"toarele conditii4
2 ser,iciile trebuie s" fe eecti, prestate, s" fe e!ecutate in baza
unui contract inc=eiat intre p"rti sau in baza oric"rei orme
contractuale pre,"zute de le3e7 #ustifcarea prest"rii eecti,e a
ser,iciilor se eectueaz" prin4 situatii de lucr"ri, rapoarte de
lucru, etc.
2 contribuabilul trebuie s" do,edeasc" necesitatea eectu"rii
c=eltuielilor prin specifcul acti,it"tii des"surateE
am constatat cu obiecti,itate c" sunt indeplinite toate conditiile
pentru a acorda deductibilitate acestor c=eltuieli. H!ist" un contract
scris intre p"rti si o actur" la care este ane!at un raport de acti,itate
pri,ind prestatia eectuat" de prestator.
Gecesitatea acestei consultante mana3eriale s2a impus datorit" unor
decizii luate de 1.;.1. prin care se cerea o potential" e!tindere a
acti,it"tii si in domeniul imobiliar precum si optimizarea procesului
decisional. /ri, din raportul de acti,itate rezultau tocmai aceste
inormatii de care societatea a,ea ne,oie precum si recomand"rile pe
care e!pertul mana3erial le2a "cut.
Rezult" "r" nici un ec=i,oc c" or3anul de inspectie fscal" a "cut un
abuz in interpretarea le3ii si dierenta de impozit pe proft calculat" nu
este real".
.mpozitul stabilit de societate si declarat, in sum" de F<F lei, este
corect.

+a O(i!%ti4ul #r9 '
.n ce const" dierenta de impozit pe salarii stabilit" suplimentar de
or3anul de inspectie fscal" si ce baz" le3al" are aceast" dierent".
R*&pu#&:
Cierenta de impozit pe salarii stabilit" suplimentar de or3anul de
inspectie fscal" const" in impozitarea tic=etelor 2 cadou acordate
an3a#atelor cu ocazia zilei de F 6artie.
Conorm articolului (( al.> lit.a Cod Fiscal, cadourile oerite
an3a#atelor cu ocazia zilei de F 6artie sunt neimpozabile, in m"sura in
care ,aloarea cadoului oerit fec"rei persoane nu dep"seste %() lei.
?otri,it ins" pre,ederilor aceluiasi articol al.* lit.= Cod Fiscal sunt
considerate a,anta#e asimilate salariilor tic=etele 5 cadou acordate
potri,it le3ii. +a punctul <) lit.i din Gormele de aplicare a Codului Fiscal
se precizeaz" c" la stabilirea venitului impozabil se au in vedere
si tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent dac
acestea sunt acordate potrivit destinatiei si cuantumului
prevzute la art.55 al.4 lit.a din Codul Fiscal.
+e3ea care re3lementeaz" acordarea tic=etelor 5 cadou este le3ea
%8*&'))9 si :ot"tarea %*%<&'))9 pentru aprobarea Gormelor
metodolo3ice de aplicare a +e3ii %8*&'))9. ?otri,it acestor acte
normati,e tic=etele 5 cadou se pot utiliza printre altele si pentru
c=eltuieli sociale, pre,"zute la art.'% al.* lit.c din Codul Fiscal.
.n conte!tul le3islati, prezentat rezult" c" or3anul de inspectie fscal"
a procedat corect la impozitarea acestor tic=ete 5 cadou. Tic=etele 5
cadou, ca si tic=etele de mas", se adau3" doar la ,enitul salarial
impozabil in ,ederea impunerii cu %9B. 0aloarea acestor tic=ete nu
intr" ins" in baza de calcul a contributiilor sociale adic" in ,enitul brut
salarial conorm art.'89 5 e!ceptii 3enerale Cod Fiscal.
Rezulat" c" pentru suma de ()) lei, ,aloarea tic=etelor 2 cadou,
impozitul aerent este de F) lei (())I%9B).
+a O(i!%ti4ul #r9 ,
S" se stabileasc" dac" suma solicitat" la rambursare prin decont a ost
corect determinat" de c"tre societate si in ce const" dierenta stabilit"
de or3anul de inspectie fscal". 1r3umentati.
R*&pu#&:
6etodolo3ic decontul de T01 pentru luna martie ')%* a ost intocmit
corect.
.n cadrul li,r"rilor eectuate in aceast" lun" au ost inre3istrate atat
acturi pentru intern (li,r"ri in tar" cu cota standard de '>B) cat si
li,r"ri intracomunitare c"rora li se aplic" pre,ederile art.%>* al.' Cod
Fiscal 5 scutire cu drept de deducere in conditiile stabilite de le3e.
.n aplicarea acestui articol a ost dat /6F nr. ''''&'))9 modifcat si
completat prin /6F '>'%&'))<.
?otri,it art.%) din /rdinele mai sus mentionate scutirea de T01 pentru
li,r"rile intracomunitare de bunuri pre,"zute la art.%>* al.' lit.a Cod
Fiscal Dli,r"ri intracomunitare de bunuri c"tre o persoan" care ii
comunic" urnizorului un cod ,alabil de inre3istrare in scopuri de T01,
atribuit de autorit"tile fscale din alt stat membru -HE, se #ustifc" pe
baza urm"toarelor documente4
a). actura care trebuie s" contin" inormatiile pre,"zute la art.%((
al.%8 Cod Fiscal si in care s" fe mentionat codul de inre3istrare in
scopuri de T01 atribuit cump"r"torului in alt stat membru7
b). documentul care atest" c" bunurile au ost transportate din
Romania in alt stat membru7
si, dup" caz, c). orice alte documente cum ar f contractual & comand",
documente de asi3urare.
Cin analiza documentelor puse la dispozitie de societate s2a constatat
c" pentru o li,rare intracomunitar" in -n3aria nu e!ist" do,ada
transpotului bunurilor din Romania la destinatie in -n3aria (C6R).
?entru aceast" tranzactie e!ist" contract intre cele dou" p"rti in care
se pre,ede c" transportul cade in sarcina benefciarului, urmand ca
acesta s" transmit" urnizorului codul s"u de inre3istrare in scopuri de
T01 din -n3aria precum si documentul de transport.
+a acturare urnizorul a ,erifcat in 0.HS si a constatat c", codul de
inre3istrare in scopuri de T01 al cump"r"torului este ,alid si a intocmit
actura "r" T01 conorm Cirecti,ei -H nr.%%' (scutit cu drept de
deducere). Cesi ulterior li,r"rii urnizorul a solicitat documentul de
transport, cump"r"torul nu l2a putut prezenta, si in consecint" pentru
aceast" li,rare nu este indeplinit" conditia a doua pentru acordarea
scutirii cu drept de deducere respecti, iesirea din tar" a bunurilor.
.n acest conte!t, or3anul de inspectie fscal" a procedat corect
colectand T01 in sum" de *.))) lei aerent" acestei tranzactii, aplicand
cota standard de '>B ca si la o li,rare intern".
Ce asemenea am constatat c" societatea a oerit, in cadrul actiunilor
de protocol, unui colaborator un cadou de ')) lei necunoscand noile
pre,ederi aplicabile incepand cu %.)%.')%*. Conorm :; %)<%&')%'
care aduce modifc"ri si complet"ri Gormelor metodolo3ice ale Codului
Fiscal aplicabile incepand cu %.)%.')%* in materie de T01 inter,in
nout"ti. 1stel la punctul 9 al.%) in aplicarea art.%'F al.F lit. Cod Fiscal
se precizeaz"4 Kbunurile de mic" ,aloare acordate 3ratuit in cadrul
actiunilor de protocol nu sunt considerate li,r"ri de bunuri dac"
,aloarea fec"rui cadou oerit este mai mic" sau e3al" cu plaonul de
%)) lei. .n situatia in care persoana impozabil" a oerit si cadouri care
dep"sesc indi,idual plaonul de %)) lei, partea care dep"seste acest
plaon constituie li,rare de bunuri cu plat" si colecteaz" T01, dac" s2a
e!ercitat dreptul de deducere a ta!ei aerent" ac=izitiei respecti,e. Se
consider" c" li,rarea de bunuri are loc in ultima zi lucr"toare a
perioadei fscale in care au ost acordate aceste bunuri si plaonul a
ost dep"sit. Aaza impozabil", respecti, ,aloarea dep"sirilor de plaon
si ta!a colectat" aerent" se inscriu in autoactur" care se include in
decontul intocmit pentru perioada fscal" respecti,"E.
.n acest conte!t le3islati, este e,ident c" or3anul de inspectie fscal" a
aplicat corect noile re3lement"ri fscale colectand T01 pentru suma ca
a dep"sit plaonul de %)) lei, respecti, ')) 5 %)) L %)) lei dep"sire I
'>B L '> lei T01.
Ce asemeni, asa cum s2a precizat si la obiecti,ul nr.%, e!pertiza a
constatat c" si T01 aerent acturii de consultant" este deductibil,
suma de >F) lei ('.))) I '>B) find corect inre3istrat" in decontul de
T01.
+a O(i!%ti4ul #r9 3
S" se stabileasc" care este suma cert" de care poate benefcia la
rambursare societatea.
R*&pu#&:
1nalizand suma solicitat" la rambursare de c"tre societate, obli3atiile
declarate de aceasta si neac=itate pentru care a solicitat compensare
precum si dierentele suplimentare de plat" ce rezult" din prezentul
raport, situatia se prezint" astel4
a). T01 solicitat la rambursare L (.9)) lei
b). impozit pe proft declarat de societate si neac=itat L F<F lei
c). dierent" impozit pe salarii L F) lei
d). dierent" T01 colectat suplimentar L *.)'> lei
e). total sume ce intr" in compensare L b M c M d L *.8F' lei
). T01 r"mas de rambursat L a 5 e L %.9%F lei
Suma cert" r"mas" de rambursat este de %.9%F lei.
CAPITOLUL I;9 CONSIDERA<IILE PERSONALE ALE EXPETULUI
FISCAL
Societatea intocmeste corect documentele fnanciar 5 contabile, cu
respectarea pre,ederilor /6F *(%'&'))F pri,ind documentele fnanciar
5 contabile si /6F *)((&'))8 pri,ind re3lement"rile contabile
conorme cu Cirecti,ele Huropene, declaratiile fscale cerute de le3e,
respectand prederile +e3ii nr.(<%&'))* pri,ind Codul Fiscal cu
modifc"rile si complet"rile ulterioare si pre,ederile /; 8'&'))* pri,ind
Codul de ?rocedur" Fiscal".
Societatea prezint" ins" defciente in cunoasterea la zi a tuturor
modifc"rilor si complet"rilor in materie fscal".
Semn"tura H!pert fscal