Contabilitate

asistat de PC
L
E
C

I
E
D
E
M
O
N
S
T
R
A
T
I
V

INTRODUCERE
Cursul Contabilitate asistat de PC (Ciel) este destinat persoanelor care lucreaz n
compartimentele de contabilitate sau sunt interesate de acest domeniu, avnd cunotine
de baz privind utilizarea calculatorului. Scopul cursului este de a v oferi posibilitatea
de a dobndi abiliti n domeniul contabil, al prelucrrii i analizei documentelor nan-
ciare, pe baza unui pachet ales de programe contabile.
n prezentarea sistemului contabilitii nanciare se discut de multe ori subiectul
nregistrrii manuale a operaiilor economico-nanciare, nregistrarea acestora n jurnale,
registre sau e de cont. Acest tip de nregistrare necesit totui un timp ndelungat i o
nalt precizie. Progresul tehnologic a rezolvat ns aceste probleme. n aproape toate
rmele a fost introdus sistemul computerizat de nregistrare a datelor nanciare, care
ofer posibilitatea de a procesa datele ntr-un mod precis i ecient. ns, pentru a obine
orice informaie pe baza datelor introduse, calculatorul trebuie s primeasc instruciuni
de la utilizator.
Pentru a formula corect aceste instruciuni i pentru a v uura considerabil munca, Insti-
tutul Eurocor v propune cursul Contabilitate asistat de PC (Ciel), care cuprinde 32
de lecii i versiunea demonstrativ Ciel, pe care o vei primi gratuit pe CD. Lecia de
fa este o lecie demonstrativ. Parcurgnd ntregul material de curs vei gsi informaii
actualizate despre cele mai importante instrumente de eviden contabil, care v vor
permite listarea situaiilor nanciare lunare i a celor anuale, a altor rapoarte i statistici.
Vei nva despre diferitele tipuri de jurnale i inerea lor, despre registrul de cas i
jurnalul operaiunilor bancare, despre amortizarea mijloacelor de producie i controlul
stocurilor, despre balanele de vericare, bilanul contabil, precum i despre gestionarea
salariilor n Ciel.
Cursul nostru se va desfura pe baza unui pachet de programe nanciar-contabile Ciel:
Contabilitate, Salarii, Gestiune comercial i Imobilizri, a cror versiune demonstrativ o
vei primi pe CD. Pentru utilizarea acestor versiuni nu avei nevoie de cunotine avansate
n domeniul calculatoarelor sau de cunotine anterioare de Ciel. Ele pot instalate pe un
calculator cu urmtoarea conguraie minim: procesor Pentium III 800 MHz cu 256 MB
RAM i 1 GB spaiu liber pe disc, sistem de operare MS Windows 98 SE, 2000, 2003,
XP. Conguraia recomandat este: sistem de operare Windows XP, procesor Pentium 4
2.4 GHz cu 512 MB RAM, imprimant compatibil Windows, unitate CD-ROM.
Pentru cei interesai exist posibilitatea de a obine la nalul cursului prin coresponden
i un certicat recunoscut de Ministerul Muncii i Ministerul Educaiei, n cadrul
unui program de perfecionare fa-n fa. De asemenea, putei opta i pentru evaluarea
cunotinelor dumneavoastr n domeniul contabilitii solicitnd direct o evaluare a
competenelor n cadrul Centrului de evaluare EUROCOR. La nalul acestei evaluri
vei obine un certicat de competene profesionale recunoscut ocial.
lecie demonstrativ 2 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Modul de organizare a cursului
Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Materialul cursului se compune din 32 de lecii i o versiune demonstrativ de
Ciel.
Dorim s v atragem atenia asupra modalitii speciale de concepere i prezentare a
leciilor, care v va permite parcurgerea cu maxim uurin a materialului de curs.
Fiecare lecie are o anumit structur didactic, care se va pstra de-a lungul
ntregului curs.
Pentru a avea foarte clar n minte obiectivele pe care trebuie s le atingei
prin parcurgerea ecrei lecii, la nceputul acesteia v vor prezentate suc-
cint principalele cunotine i deprinderi pe care trebuie s le dobndii, prin
parcurgerea cu atenie a informaiilor prezentate, la sfritul studiului.
Pentru valoricarea n mod curent a cunotinelor dobndite i pentru asigura-
rea unei interactiviti sporite, leciile cuprind numeroase exemple, exerciii,
alturi de care vei ntlni numeroase print-screen-uri, care v pot ajuta s v
familiarizai cu programul de contabilitate Ciel. Pentru vericare, la sfritul
leciilor v prezentm i cteva sugestii de rezolvare a exerciiilor.
n plus, pentru a v consolida cunotinele, la sfritul ecrei lecii vei gsi
un rezumat, care prezint cele mai importante aspecte analizate n cadrul
acesteia.
Fiecare lecie se ncheie cu o tem pentru acas, ce constituie o modali-
tate ecient de vericare a gradului de nsuire a cunotinelor prezentate;
indicaiile referitoare la rezolvarea temelor pentru acas i la colaborarea
cu profesorul dumneavoastr sunt menionate la sfritul ecrui caiet, pe
copert.
Acolo unde va cazul, vor prevzute seciuni de vocabular pentru termenii
folosii sau liste de surse bibliograce.
Folosim reprezentri grace pentru nlesnirea nsuirii cunotinelor (de
exemplu, tiparul ngroat bold este folosit pentru evidenierea noiunilor
importante).
Fiecare cursant EUROCOR are un profesor personal.
Temele propuse n ecare modul vor expediate pe adresa Institutului EURO-
COR, urmnd ca profesorul personal s aprecieze corectitudinea rspunsurilor i
s v transmit comentariile sale pe marginea acestora, precum i s formuleze
recomandri de continuare a studiului. V sftuim s rezolvai tema doar dup
parcurgerea integral i atent a materialului prezentat.
lecie demonstrativ
3 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Pentru ca studiul dumneavoastr individual s e ct mai uor i ecient, pe
marginea leciilor au fost introduse urmtoarele semne i simboluri:
Desemneaz noiunile noi, deniiile sau principiile importante
n felul acesta vor semnalate exemplele care v pot clarica aspectele teoretice
prezentate
Astfel sunt marcate exerciiile pe care vi le propunem spre rezolvare
Indic faptul c subiectul respectiv a mai fost tratat anterior, n cadrul leciei sau
ntr-o lecie anterioar (de exemplu n lecia 3, la pagina 18)
Lecia de fa constituie o lecie demonstrativ, care dorete s v familiarizeze
cu materialele de studiu EUROCOR. Pentru a v forma o imagine ct mai clar
asupra structurii cursului, am selectat pentru dumneavoastr cteva fragmente din
modulele acestui curs, coninnd seciuni teoretice, exemple i exerciii, un model
de racapitulare i de tem pentru acas. Din punctul de vedere al numrului de
pagini, ea reprezint mai puin de jumtate din coninutul unui caiet de studiu.
3 (18)
lecie demonstrativ 4 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Programa cursului
Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Lecia 1 Computerul n cadrul rmei
Lecia 2 Metoda contabilitii. Principii contabile. Societi comerciale
Lecia 3 Contul. Denirea conturilor n Ciel
Lecia 4 nregistrarea n conturi a operaiilor contabile
Lecia 5 Aplicaii I
Lecia 6 Aplicaii II
Lecia 7 Documente contabile. Jurnale contabile prezentare general
Lecia 8 nregistrarea operaiilor n jurnalele contabile
Lecia 9 Evidena furnizorilor i a clienilor
Lecia 10 Jurnalul de cumprri i jurnalul de vnzri
Lecia 11 Disponibiliti bneti ncasri i pli
Lecia 12 Registrul de cas, jurnalul operaiunilor bancare; operaiuni cu valut
Lecia 13 Aplicaii III
Lecia 14 Aplicaii IV
Lecia 15 Evaluarea n contabilitate
Lecia 16 Amortizarea mijloacelor de producie
Lecia 17 Gestiunea stocurilor I
Lecia 18 Gestiunea stocurilor II
Lecia 19 Salarii I
Lecia 20 Salarii II
Lecia 21 TVA I
Lecia 22 TVA II
Lecia 23 Aplicaii V
Lecia 24 Aplicaii VI
Lecia 25 Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor
Lecia 26 Impozitul pe prot, impozitul pe venitul microntreprinderii
Lecia 27 Balana de vericare
Lecia 28 Bilanul contabil. Contul de prot i pierdere
Lecia 29 Indicatori nanciari
Lecia 30 Controlul costurilor
Lecia 31 Aplicaii VII
Lecia 32 Aplicaii VIII
lecie demonstrativ
5 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Computerele au ptruns de mult vreme deja n viaa noastr de zi cu zi i aproape
c nu ne mai putem imagina viaa fr prezena acestora. Ele au devenit de nenlo-
cuit n multe sectoare economice. Sunt folosite peste tot: la birou, pentru editarea
diferitelor documente, pentru realizarea tabelelor, pentru calcule i simulri, n
seciile de producie, n departamentul nanciar etc. De asemenea, computerele
actuale nu sunt doar maini de prelucrat informaii, ci i dispozitive care faciliteaz
comunicarea respectivelor informaii ntre doi sau mai muli utilizatori, de exemplu
sub form de numere, text, imagini, sunet sau
video. Internetul permite miliardelor de cal-
culatoare de pe glob s se lege unele cu altele
pentru a transfera ntre ele informaii de toate
tipurile. Computerele de astzi vin n forme
i prezentri diverse cel mai familiar este
computerul personal i varianta sa portabil,
laptop-ul sau notebook-ul.
Este greu de crezut c n prezent mai exist rme care s nu foloseasc un PC.
Aceast prim lecie are rolul de a ndruma utilizatorul neiniiat n vederea folosirii
computerului. Ea se poate dovedi folositoare i celor care stpnesc deja termenii
i cunotinele de baz n domeniu.
Pn la nalul acestei lecii ne propunem s atingem urmtoarele
obiective:
s cunoatei principalele componente ale unui calculator i avan-
tajele aduse de contabilitatea computerizat ntr-o companie;
s tii care sunt caracteristicile i funciile pe care ar trebui s le
ndeplineasc un program de contabilitate ecient;
s nelegei care sunt etapele de procesare a unui document
folosind un program de contabilitate pe calculator;
s i capabili s v instalai versiunea demonstrativ de cont-
abilitate (Ciel) i s v familiarizai cu meniul ei.
Lecia 1
Computerul n cadrul rmei
Fiecare lecie debuteaz cu o introducere, n care sunt prezentate pe
scurt principalele aspecte abordate n cadrul acesteia, i cu precizarea
obiectivelor propuse pentru lecia respectiv.
lecie demonstrativ 6 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Deniiile i informaiile eseniale sunt prezente de-a lungul ntregului
curs i v semnaleaz aspectele deosebit de importante, pe care ar trebui s
punei accentul la nsuirea materialului de studiu. Iat cteva exemple din
Metoda contabilitii
Contabilitatea nanciar poate oferi informaii pentru proprietari, creditori, investitori i
sectorul public, care urmresc realizarea unor venituri din derularea tranzaciilor i, deci,
au nevoie s cunoasc poziia nanciar a rmei i rezultatele obinute de aceasta.
Contabilitatea nanciar se bazeaz pe un sistem, folosind date de un
anumit tip, pe care le utilizeaz n procesul obinerii anumitor informaii.
sistem = face obiectul leciilor cursului
date = toate evenimentele de natur nanciar
informaii = activitile desfurate;
= micrile patrimoniale pe parcursul derulrii activitii;
= rezultatele obinute.
Informaia nanciar-contabil poate utilizat pentru:
ntocmirea de rapoarte ctre teri;
controlul intern;
ndeplinirea obligaiilor (de exemplu: plata impozitelor i taxelor ctre bugetul
de stat).
Dintotdeauna, la baza obiectului de studiu al contabilitii a fost pus patrimoniul
rmei.
Prin patrimoniu se nelege totalitatea bunurilor aparinnd unei persoane
zice sau juridice (societate comercial), dobndite n cadrul relaiilor de
drepturi i obligaii.
n ceea ce privete bunurile economice, ca obiecte de drepturi i obligaii, acestea
formeaz averea (ele au un coninut material). n structura bunurilor economice
putem cuprinde:
a) bunurile materiale (de exemplu: maini, utilaje, instalaii, cldiri, construcii,
mijloace de transport, ambalaje, mrfuri);
b) serviciile de diferite tipuri (de exemplu: servicii telefonice, chirie, trans-
port);
c) informaiile care sunt disponibile i refolosibile;
d) alte bunuri (de exemplu: solul, zcmintele, bogiile naturale).
patrimoniul
bunurile eco-
nomice
lecie demonstrativ
7 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Relaiile de drepturi au n vedere situaia n care proprietarul i procur o parte din
avere din resurse proprii; aceste bunuri i aparin, iar aceast parte din patrimoniu
poart denumirea de patrimoniu propriu.
Relaiile de obligaii au n vedere situaia n care proprietarul i procur o parte
din avere din resurse aparinnd altor persoane zice sau juridice (deci, ali pro-
prietari); aceste bunuri nu i aparin de drept deoarece echivalentul valoric trebuie
restituit proprietarilor respectivi aceast parte din patrimoniu poart denumirea
de patrimoniu strin.
Prin noiunea de persoan se nelege oricine care poate capabil s aib drepturi, s-i
asume obligaii. Persoanele se mpart n persoane zice i persoane juridice.
Patrimoniul persoanei zice este format din bunurile dobndite n proprietate
personal. Persoana juridic este orice societate, asociaie, grupare sau organizaie
de stat sau particular.
Contabilitatea studiaz echilibrul patrimoniului.
Fiecare eveniment nanciar produce efecte asupra patrimoniului rmei.
Exemplu
Un client cumpr dintr-un magazin bunuri n valoare de 5.000 u.m. (cos-
tul mrfurilor fr TVA i adaos comercial ind de 4.000 u.m.). Care sunt
efectele nanciare pentru magazinul respectiv?
a) crete numerarul din casierie cu 5.000 u.m.;
b) scade stocul de bunuri corespunztor sumei de 4.000 u.m.;
c) magazinul obine un prot de 1.000 u.m.
Aadar, o singur aciune a unui client a declanat trei evenimente nanciare pentru
magazin.
Astfel de evenimente sunt nregistrate n sistemul contabilitii nanciare.
Metoda contabilitii se refer la toate procedeele pe care le folosete
contabilitatea n scopul cunoaterii situaiei patrimoniului, a rezultatelor
obinute.
n scopul obinerii de informaii referitoare la procesele i fenomenele economice
care au loc n ntreprinderi i, deci, al realizrii obiectului contabilitii, se folosesc
procedee generale, comune i specice metodei contabilitii.
Procedeele sunt modaliti de analiz a fenomenelor care fac obiectul
contabilitii.
relaiile de
drepturi
relaiile de
obligaii
lecie demonstrativ 8 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Cu scopul de a v facilita nelegerea aspectelor teoretice prezentate,
leciile conin numeroase exemple i exerciii. Iat o selecie care se
refer la regulile de funcionare a conturilor.
Reguli de funcionare a conturilor (Lecia 3)
Exemplu
La data de 6 ianuarie se achit datoria fa de un furnizor (SC Metalica
SA) printr-un credit bancar n sum de 5.000 u.m.
Efecte:
scade datoria fa de furnizori (elementul de pasiv Furnizori) cu 5.000
u.m.;
crete creditul n banc (elementul de pasiv Credite bancare) cu
aceeai sum.
La data de 7 ianuarie sunt vndute (n numerar) 70 biciclete Sport i 40
roi. Preurile unitare de vnzare ale produselor sunt de 600 u.m., respectiv
100 u.m., iar preurile unitare de achiziie sunt de 450 u.m., respectiv 90
u.m.
Efectele sunt evideniate prin dou operaii:
1. crete numerarul din casierie (elementul de activ cas) cu suma
de 46.000 u.m. (70 600 + 40 100);
crete elementul de pasiv venituri din vnzri cu aceeai sum;
2. scade stocul de mrfuri (element de activ Mrfuri) cu valoarea
mrfurilor vndute la pre de achiziie = 70450 + 4090 = 35.100
u.m.;
cresc cheltuielile cu ieirea mrfurilor din gestiune (element de activ
Cheltuieli cu mrfurile) cu 35.100 u.m.
La sfritul exerciiului nanciar conturile de venituri i cheltuieli se
nchid prin contul de prot i pierdere, astfel nct protul din vnzarea
mrfurilor va egal cu 46.000 35.100 = 10.900 u.m.
Tot la data de 7 ianuarie are loc o depunere din casierie n contul din banc
a sumei de 2.000 u.m.
Efecte:
scade numerarul din casierie cu 2.000 u.m. (element de activ);
crete contul la banc cu aceeai sum (element de activ).
La data de 8 ianuarie proprietarul magazinului efectueaz n numerar (din
casierie) urmtoarele pli:
lecie demonstrativ
9 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
plata anuitii (dobnda + partea din credit restituit) aferent creditului
bancar, n sum de (90 + 157) u.m;
plata salariilor n sum de 5.548 u.m.;
tiprirea de foi volante pentru reclam, n valoare de 35 u.m.;
publicarea unui anun publicitar, n valoare de 75 u.m.;
plata ratei de asigurare, n sum de 1.359 u.m.;
plata convorbirilor telefonice, n sum de 235 u.m.
Efecte:
scade numerarul din casierie cu 7.499 u.m ( element de activ);
cresc cheltuielile cu dobnzile = 90 u.m.; cheltuielile cu salariile = 5.548
u.m.; cheltuielile cu reclama i publicitatea = 35 + 75; cheltuielile cu
primele de asigurare = 1.359 u.m.; cheltuielile cu serviciile telefonice =
235 u.m. (TOATE sunt elemente de activ);
scad creditele bancare datorate (element de pasiv Credite bancare pe
termen lung) cu suma de 157 u.m..
Exerciiul 1
n data de 1 martie 2007, o societate comercial are un stoc de materii prime n valoare
de 1.750 u.m. n cursul lunii au loc urmtoarele intrri i ieiri de materii prime:
n 05.03.2007 ieiri de materii prime n valoare de 1.250 u.m. (consum);
n 06.03.2007 intrri de materii prime n valoare de 5.000 u.m. (prin
achiziie);
n 08.03.2007 se nregistreaz o donaie de materii prime n valoare de 2.200
u.m.
Care sunt sunt efectele acestor operaii asupra conturilor?
Exerciiul 2
La data de 7 ianuarie se achiziionez mrfuri de la un furnizor n valoare total de
4.500 u.m. n aceeai zi se achit datoria creat fa de furnizor din contul bancar.
Prezentai efectele acestor operaiuni asupra conturilor.
Conturile bifuncionale pot funciona att ca nite conturi de activ, ct i ca cele
de pasiv; la sfritul exerciiului pot avea e sold nal debitor, e sold nal credi-
tor sau se pot solda.
Conturile care se soldeaz nu apar n bilanul contabil. n funcie de soldul pe
care l nregistreaz, conturile bifuncionale se nscriu n bilan e n categoria
conturilor de activ, dac au sold nal debitor, e n categoria conturilor de pasiv,
dac au sold nal creditor.
conturile
bifuncionale
lecie demonstrativ 10 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Exemplu
512 Conturi curente la bnci
121 Prot i pierdere
473 Decontri din operaiuni n curs de claricare
Exerciiul 3
Dai exemple i de alte conturi bifuncionale.
Exemplu
nregistrarea sistematic a operaiilor n conturi:
La nceputul lunii martie existentul n contul de la banc este de 7.000 u.m.
a) la 02.03.2007 s-a ncasat suma de 2.300 u.m. de la S.C. Arthur S.R.L.;
b) la 05.03.2007 s-a ncasat suma de 5.000 u.m. de la S.C. Marina S.A.;
c) la 28.03.2007 se achit suma de 800 u.m reprezentnd contravaloarea
facturii telefonice ctre Romtelecom.
Care este soldul contului 5121 Conturi la bnci n u.m. la 31.03.2007?
5121 Conturi la bnci n u.m.
01.03 Sid 7.000 800 28.03
02.03 2.300
05.03 5.000
Rd 7.300 Rc 800
Tsd14.300 Tsc 800
Sfd 13.500
Exemplu
Structura contului:
Societatea Movexim S.R.L. prezint la data de 01 iunie 2006 o datorie fa
de furnizori de 2.200 u.m. n cursul lunii societatea efectueaz urmtoarele
operaiuni:
la 03.06 achiziioneaz mrfuri n valoare de 1.800 u.m.;
la 13.06 achit o factur scadent n valoare de 1.500 u.m.;
la 17.06 achiziioneaz pentru prelucrare materii prime n valoare de
1.300 u.m.
Suma rmas de achitat de ctre societate ctre furnizorii si la sfritul
lunii este de 3.800 u.m.
lecie demonstrativ
11 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
2. pentru vizualizarea detaliat a nregistrrilor facei dublu clic pe prima coloana
din partea stng a ferestrei colorat cu albastru, situat naintea coloanei
denumit NDS sau selectai butonul Linii nregistrri;
3. n cazul selectrii unei anumite luni n partea din dreapta-sus a ferestrei se
vor aa doar nregistrrile cuprinse n luna respectiv. Aceast selecie se
va pstra pn la selectarea unei alte opiuni.
nregistrarea notelor contabile n CIEL (Lecia 5)
Pentru facilitarea nsuirii de noi cunotine, leciile cuprind print-screen-
uri i tabele sugestive care v ajut s v familiarizai cu programul Ciel. V
oferim asemenea fragmente din leciile 5 i 6 ale cursului.
Pentru a face modicri n nregistrrile efectuate, lucrm n submeniul nregistrri
din meniul Fiiere:
1. fereastra 1 obinut dupa salvarea temporar a celor 2 nregistrri efectuate;
modicarea
nregistrrilor
lecie demonstrativ 12 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
4. pentru a intra ntr-o nregistrare, dublu clic pe linia corespunztoare, pe
sgeata albastr din prima coloan;
5. n cazul n care ai efectuat modicri n nregistrare i ai ieit din nota
contabil respectiv fr a salva, tipul nregistrrii apare ca ind Lucru.
Exemplu
3. Achiziionare materiale de la furnizor:
45.000 u.m. 302 Materiale = 401 PLAST Furnizor Plas 45.000 u.m.
consumabile
Exemplu
4. Achitare datorie furnizor printr-un credit bancar:
5.000 u.m. 401 Furnizor = 5191 Credite bancare 5.000
u.m
SC Metalica SRL pe termen scurt
Dup introducerea celor dou tranzacii anterioare vei obine urmtoarea
fereastr:
lecie demonstrativ
13 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
nregistrarea n conturi (Lecia 6)
Casa n lei
Data Document Explicaii Debit Credit
01.01 Sold iniial 125
01.01 Factur + chitan Achiziionare produse de protocol 508,80
02.01 Factur + chitan Timbre potale, plicuri, hrtie 135
06.01 Factur + chitan ncari din vnzri 2.210
13.01 Foaie vrsmnt Transfer n cont bancar 2.000
27.01 Factur + chitan ncasri din vnzri 3.590
30,01 Stat de plat Plat salarii 1.085
30.01 Factur
Achiziionare echipament i program
informatic
750
Rulaje 5.800 4.478,80
Total sume 5.925 4.478,80
Sold nal debitor 1.446,20 0
Furnizori
Data Document Explicaii Debit Credit
01.01 Sold iniial 7.873,51
01.01 Factur Achiziionare echipament de birou 2.350
01.01 Factur Batavus 950
04.01 Factur Bicycle ABC 940
04.01 Extras de cont Batavus (plat) 350
10.01 Factur Instrument 450
15,01 Extras de cont Bicycle ABC (plat) 740
23.01 Factur Bicycle ABC 1.000
30.01 Factur T1 Computers 2.000
Rulaje 1.090 7.690
Total sume 1.090 15.563,51
Sold final creditor 0 14.473,51
Credite bancare
Data Document Explicaii Debit Credit
01.01 Sold iniial 9.335
01.01 Plata ratei la creditul bancar 157
Rulaje 157
Total sume 157 9.335
Sold nal creditor 0 9.178
lecie demonstrativ 14 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Prot i pierdere pentru ianuarie 2007
n u.m.
DEBIT (D)
Cheltuieli privind mrfurile 3.028
Cheltuieli privind dobnzile 90
Cheltuieli cu asigurrile 235,80
Cheltuieli cu energia i apa 145
Cheltuieli de protocol 508,80
Cheltuieli cu salariile 1.085
Cheltuieli de reclam i publicitate 220
Total cheltuieli 5.312,60
CREDIT (C)
Venituri din vnzri 5.800
(cifra de afaceri)
Total venituri 5.800
PROFIT 487,40
Capital propriu
Data Document Explicaii Debit Credit
01.01 Sold iniial 5.575,92
31.01 Prot 487,40
Rulaje 487,40
Total sume 0 6.063,32
Sold nal creditor 6.063,32
Pentru a verica dac nu s-au strecurat greeli, se nsumeaz sumele totale debi-
toare i, separat, sumele totale creditoare ale tuturor conturilor. Cele dou totaluri
trebuie s e egale. n caz contrar, exist o greeal. n practic, volumul mare
de nregistrri duce la apariia a numeroase erori, iar corectarea acestora este un
proces laborios.
Cheltuieli de reclam i publicitate
Data Document Explicaii Debit Credit
02.01 Factur Materiale publicitare 85
02.01 Factur+chitan Timbre 135
31.01 ncorporarea n contul de rezultate 220
Rulaje 220 220
Total sume 220 220
Sold nal debitor 0
lecie demonstrativ
15 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
La nalul ecrui caiet vei gsi seciunea de rspunsuri la exerciii, prin
care avei un feedback la soluiile propuse de dumneavoastr. Mai jos am
selectat rspunsurile la exerciiile cuprinse n leciile 3-4.
RSPUNSURI LA EXERCIII
Lecia 3
Exerciiul 1
nregistrarea operaiilor n conturi produce urmtoarele modicri:
05.03.2007
scade stocul de materii prime (cont de activ);
cresc cheltuielile cu materii prime (cont de activ).
06.03.2007
crete datoria fa de furnizori (cont de pasiv);
crete stocul de materii prime (cont de activ).
08.03.2007
scade stocul existent de materii prime (cont de activ);
cresc cheltuielile cu donaiile (cont de activ).
Exerciiul 2
nregistrarea operaiilor n conturi:
crete stocul de mrfuri (element de activ);
crete datoria fa de furnizor (element de pasiv);
ulterior
scade disponibilul din contul bancar (element de activ);
scade datoria fa de furnizor (element de pasiv).
Exerciiul 3
Exemple de conturi bifuncionale:
348 Diferene de pre la produse
378 Diferene de pre la mrfuri
451 Decontri ntre entitile aliate
473 Decontri din operaii n curs de claricare
lecie demonstrativ 16 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Lecia 4
Exerciiul 1
a) Se nregistreaz plata salariilor prin cas n valoare de 3.500 u.m.:
3.500 u.m. 421 Personal-remuneraii datorate= 5311 Casa n lei 3.500
u.m.
Se debiteaz contul Personal-remuneraii datorate cu suma de 3.500 u.m.
i, concomitent, se crediteaz contul Casa n lei cu aceeai sum.
Aceast operaie produce modicri att n active, ct i n pasiv:
A-x = P-x
b) nregistrm nchiderea contului de Cheltuieli cu materiile prime n
valoare de 600 u.m.
600 u.m 121 Prot i pierdere = 601 Cheltuieli cu materiile prime 600 u.m.
Aici contul bifuncional Prot i pierdere funcioneaz ca un cont de
activ, deci modicrile s-au produs doar n partea de activ:
A+x-x = P
c) nregistrm obinerea de produse nite n valoare de 450 u.m.:
450 u.m. 345 Produse nite = 711 Venituri din producia stocat
S-au produs modicri att n activ, ct i n pasiv:
A+x= P+x
Exerciiul 2
a) Achitare furnizor mrfuri:
2.500 u.m. 401 Furnizori = 5121 Conturi la bnci n lei 2.500 u.m.
b) Vnzare mrfuri:
4111 Clieni = 707 Venituri din vnzare de marf 300 u.m.
c) Plata avans salarial:
250 u.m. 425 Avansuri acordate personalului = 5311 Casa n lei 250 u.m.
d) Achiziie mijloc x:
3.000 u.m. 214 Mobilier, aparatur = 404 Furnizori 3.000 u.m.
birotic, echipamente de imobilizri
de protecie a valorilor
umane i materiale
i alte active corporale
lecie demonstrativ
17 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Fiecare lecie conine la nal un rezumat al cunotinelor prezentate. Am
ales pentru exemplicare rezumatul leciei 9.
REZUMATUL LECIEI 9
9.1 Stocurile reprezint ansamblul bunurilor i serviciilor destinate vnzrii.
9.2 nregistrarea n contabilitate a stocurilor se face n funcie de valoarea de
intrare n gestiune.
9.3 Valorile mobilizate provenite prin achiziionare cu titlu oneros se vor nre-
gistra n contabilitate la cost de achiziie.
9.4 Stocurile care provin din producia proprie sunt evaluate i nregistrate n
contabilitate la cost de producie.
9.5 Materialele cumprate sosesc n unitate nsoite de factur, document care
st la baza recepiei i plii valorilor cumprate.
9.6 n urma recepiei, efectuate de comisia de recepie, stocurile sunt consemnate
n documentul not de intrare-recepie i constatare de diferene.
9.7 Bonul de predare-transfer-restituire este documentul folosit pentru preda-
rea la depozit a stocurilor materiale din producia proprie. Se mai ntocmete
i pentru transferul stocurilor dintr-o gestiune n alta.
9.8 Pentru producia vndut se ntocmete factura, care st la baza ncasrii
produciei, i dispoziia de livrare, document prin care se dispune depozi-
tului s elibereze aceste valori.
9.9 Orice factur de vnzri i orice plat efectuat de un client sunt nregistrate
n a clientului respectiv. Soldul din arat ct datoreaz clientul rmei
ntr-un anumit moment. Evidena furnizorilor se realizeaz n mod similar,
iar soldul dintr-o arat ct datoreaz rma acelui furnizor.
9.10 La sfritul perioadei de gestiune, se calculeaz soldurile nale din ele
(conturile analitice) clienilor (respectiv furnizorilor). Suma tuturor soldu-
rilor trebuie s e egal cu soldul contului sintetic (din Cartea Mare) Clieni
(respectiv Furnizori). Soldul nal al contului sintetic Clieni reprezint su-
mele de ncasat de la clieni pentru bunurile vndute, lucrrile efectuate sau
serviciile prestate, iar soldul nal al contului Furnizori reprezint datoriile
unitii patrimoniale fa de furnizori, n momentul respectiv.
lecie demonstrativ 18 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Seciunea dicionar de specialitate are rolul de a v face cunoscut sensul
termenilor de specialitate care apar de-a lungul cursului. Pentru ilustrare,
am selectat dicionarul leciilor 1-2.
DICIONAR DE SPECIALITATE
aciunile hrtii de valoare care atest participarea la capitalul unei
societi; ele dau dreptul deintorului acestora de a primi
dividende
brevetul actul prin care se recunoate unei persoane dreptul de a
exploata exclusiv un anumit produs
capitalul social expresia valoric a totalitii aporturilor asociailor care
particip la constitutirea societii. n funcie de forma
juridic a societii, el este format din anumite fraciuni
denumite: pri sociale, pri de interes, aciuni
cenzorul persoan aleas de Adunarea General a unei societi co-
merciale pentru a face vericarea i certicarea gestiunii
unei societi
concesiunea o convenie prin care o persoan fizic sau juridic
dobndete dreptul de a exploata anumite servicii sau bunuri
ale statului
debitorii acele persoane fizice sau juridice care au benefi-
ciat de o valoare avansat, urmnd s dea echivalentul
corespunztor
dividendele cote-pri repartizate din proturile obinute de societile
comerciale unde titularul de patrimoniu deine titluri de
participare (aciuni)
dizolvarea ncetarea existenei unei organizaii ca persoan juridic;
este etapa care precede lichidarea
emblema societii reprezentat de un obiect sau o imagine
fondul comercial denumirea dat dreptului suplimentar, peste valoarea bu-
nurilor nchiriate, cumprate, cuvenit proprietarului pentru
existena unor condiii deosebite, care pot aduce un avantaj
material celui ce nchiriaz, cumprtorului
licena dreptul ctigat de o alt persoan de a exploata un brevet
de invenie prin cumprarea acestuia
lichidarea se efectueaz prin ndeplinirea formelor i a lucrrilor n
vederea ncetrii denitive a activitii unei societi
lecie demonstrativ
19 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Toate leciile sunt nsoite de o tem pentru acas, cu rolul de a verica
nsuirea cunotinelor prezentate. Iat ca exemplu tema leciei 4.
TEMA PENTRU ACAS 4
1. n ce conturi i n ce parte a contului (debit/credit) vor nregistrate
urmtoarele operaiuni?
a) achitarea datoriei fa de unitatea economic de ctre un debitor, prin
banc;
b) plata n numerar ctre un creditor;
c) vnzri n numerar;
d) cumprri de mrfuri pe credit (comercial);
e) transfer de numerar din casierie n contul din banc;
f) plata salariilor n numerar;
g) vnzri pe credit (comercial);
h) plata chiriei prin banc;
i) plata primei de asigurare n numerar.
2. Sesizai modicarea corespunztoare umtoarei note contabile:
Primirea unui credit bancar pe termen scurt:
5121 Conturi la bnci = 519 Credite bancare pe termen scurt
a) A + x = P + x;
b) A x = P x;
c) A + x x = P;
d) A = P + x x.
3. Pentru introducerea notei contabile de mai jos, n programul de conta-
bilitate Ciel, procedm astfel:
50 u.m. 5311 Casa n lei = 4111 Clieni 50 u.m.
Marcai cu adevrat sau fals urmtoarele armaii:
a) selectm meniul Culegeri date -> submeniul Universal;
b) selectm meniul Culegeri date -> submeniul Facturi furnizori;
c) selectm meniul Culegeri date -> submeniul Facturi clieni;
d) selectm meniul Culegeri date -> submeniul Registru de cas .
lecie demonstrativ 20 Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Cu prezentarea formularului de tem pentru acas
se ncheie lecia demonstrativ a acestui curs.
v ateptm s devenii cursant al Institutului Eurocor,
nscriindu-v la cursul de Contabilitate asistat de PC (Ciel)!
n sperana c materialul prezentat v-a convins
de accesibilitatea i atractivitatea cursului nostru,
021/33.225.33; www.eurocor.ro
Temele se rezolv pe formulare speciale pe care le gsii n interiorul
caietelor de curs.