COLEGIUL ECONOMIC ION GHICA TARGOVISTE

Specializare:Tehnician in activitati economice

Profesor coordonator:Ptracu Daniela

Elev:Badea Beatrice
Clasa:XII B

CONTABILITATEA TREZORERIEI LA
S.C. ALMINA TRADING S.R.L
CUPRINS
CAPITOLUL I
Prezentarea general a !"#$et%$$ S.C. Al&$na Tra'$ng S.R.L.
I! Prezentarea societ"ii######################!!!!!!!!!!!!!$
I!% Structura or&anizatoric#####################!!!!!!!!!!!!'
I!( Prezentarea compartimentelor#####################!!!)
I!$ *ela"iile cu furnizorii########################!!!!!+
I!' Prezentarea concuren"ilor#######################,
I!- *ela"iile cu .anca##########################!,
I!) /ferta serviciilor medicale######################!!!
I!0 Promovarea societ"ii########################!!!%
I!+ 1radul de satisfacere al clien"ilor####################!(
CAPITOLUL II
Prezentarea e(en$&entel"r )$ tranza#%$$l"r *r$($n' trez"rer$a S.C. Al&$na Tra'$ng
S.R.L.
II! 2o"iuni de trezorerie########################!!'
II!% /.iectivul &estiunii trezoreriei####################!!-
II!( Structura trezoreriei#######################!!!!!!!!)
II!$ Conta.ilitatea investi"iilor financiare pe termen scurt############0
II!' Conta.ilitatea valorilor de 3ncasat###################!!!%(
II!- Conta.ilitatea opera"iunilor efectuate prin conturile .ancare#########!%-
II!)Conta.ilitatea do.4nzilor privind disponi.ilit"ile .neti i creditele de trezorerie!!!(
%%%
II!0 Conta.ilitatea decontrilor 3n numerar##################($
II!+ Conta.ilitatea acreditivelor######################!()
II!, Conta.ilitatea viramentelor interne##################!!!(+
II! Conta.ilitatea provizioanelor pentru deprecierea titlurilor de plasament####!$
III! Concluzii#############################!$$
I5! Bi.lio&rafie############################!$'
5! 6ne7e##############################!!!$-
(((
ARGUMENT
8ucrarea de fa" 9Conta.ilitatea trezoreriei la S!C! 6lmina Tradin& S!*!8!: este
structurat pe dou capitole ce cuprind no"iuni teoretice i aplica"ii referitoare la
activitatea de trezorerie a societ"ii civile medicale Polimed T4r&ovite!
;irma 6lmina Tradin& cu sediul 3n T4r&ovite este societate cu tradi"ie 3n oferirea
celor mai .une servicii medicale din <ude"ul D4m.ovi"a!
=ncadrat 3n edificiul conceptual al conta.ilit"ii financiare> conta.ilitatea
trezoreriei repre?int un instrument conta.il de &estiune> informare i comunicare> pentru
satisfacerea unor facilit"i: cutarea surselor de capital> alocarea eficient a acestora>
men"inerea capitalului 3nvestit> creterea capitalului> evaluarea curent a capitalului social
pentru investitorii interni> pentru partenerii de afaceri> salaria"ii i administra"ia fiscal!
8ucrarea este structurat pe dou capitole ce analizeaz activitatea de trezorerie a
firmei 3n cadrul unui e7erci"iu financiar!
Capitolul I cuprinde prezentarea &eneral a societ"ii S!C! 6lmina Tradin& S!*!8!:
@scurt istoricA
@modul de constituire a societ"iiA
@or&anizarea i func"ionarea actual a firmei!
Capitolul II con"ine no"iuni teoretice &enerale privind trezoreria> structura
acesteia>aa cum reiese din Planul &eneral de conturi!De asemenea prezint or&anizarea
opera"iilor de trezorerie> elemente i instrumente de trezorerie> conturile specifice
trezoreriei@Clasa '!
=n finalul lucrrii sunt prezentate concluziile i msurile ce tre.uie luate 3n urma
analizei &estiunii trezoreriei!
$$$
CAPITOLUL I
PREZENTAREA GENERAL+ A S.C. ALMINA TRADING S.R.L.
,.PREZENTAREA -NTREPRINDERII
Centr.l Me'$#al Al&$na Tra'$ng este o companie medical privat> care i@a
3nceput activitatea 3n anul ++)! =n scurt timp prin servicii de cea mai .un calitate s@a
afirmat pe teritoriul 3ntre&ului <ude" devenind un nume 3n medicina d4m.ovi"ean!Centrul
Bedical 6lmina Tradin& este or&anizat ca societate civil medical conform Or'"nan%e$
Nr.,/0 '$n /1 a.g.!t ,112>privind or&anizarea i func"ionarea ca.inetelor medicale>
modificat i completat prin /!C!1! nr!- din (, iunie +++! Potrivit acestei ordonan"e
e7ist mai multe forme de e7ercitare a profesiei de medic> ca profesie li.eral> 3n cadrul
ca.inetului medical 3n una dintre urmtoarele forme:
aDca.inet medical individualA
.Dca.inete medicale &rupateA
cDca.inete medicale asociateA
dDsocietate civil medical!
Societatea civil medical presupune asocierea a cel pu"in doi medici care au
dreptul i o.li&a"ia de a conduce unitatea care poate avea mai multe discipline medicale!
Serviciile medicale sunt asi&urate prin cele patru Centre Bedicale situate 3n
T4r&ovite i Pucioas!
Societatea Civic Bedical 6lmina Tradin& 3i desfoar activitatea 3ntr@o cldire
proprietate personal> utilizat e7clusiv 3n acest scop> cu o suprafa" total de %',m>
structurat pe trei nivele ce cuprind 0 ca.ine de consulta"ii> tratamente> mici interven"ii
'''
chirur&icale> $ la.oratoare dotate cu aparatura 3n sistem automat> i dou puncte de lucru
e7terne E unul 3n sediul P65C/B eta< I i unul 3n strad 2! Blcescu F l4n& ma&azinul
ChindiaD> toate lucr4nd 3n sistem de permanent 3n pro&ram sptm4nal 8uni@Sam.ata!
*ezolvarea ur&en"elor este asi&urat de a&3.lantele Centrului Bedical 6lmina
Tradin& care lucreaz doar 3n sistem 3nchis> asi&ur4nd ur&entele unit"ilor a.onate!
/. STRUCTURA ORGANIZATORIC+ A -NTREPRINDERII
6a cum am mai amintit Centrul Bedical 6lmina Tradin& este or&anizat 3n .aza
/rdonan"ei nr! %$ care re&lementeaz formele de or&anizare ale ca.inetelor medicale
precum i de e7ercitare a profesiunii de medic ca profesie li.eral medical 3n una dintre
urmtoarele forme:
@ ca.inet medical individualA
@ ca.inete medicale &rupateA
@ ca.inete medicale associateA
@ societate civil medical!
Dincolo de aspectul <uridic al 3nfiin"ri unit"ii or&anizarea i conducerea acesteia este
coordonata de directorul &eneral al acesteia conform or&ani&ramei urmtoare:
---

)))
*6DI/8/1IE
BEDICI26 BC2CII
C/2SC8T6TII BEDIC68E DE SPECI68IT6TE
86B/*6T/* 6268IGE BEDIC68E
C/BP6*TIBE2T *ESC*SE CB62E
DEP6*T6BE2T ;I262CI6*@C/2T6BI8 DEP6*T6BE2T BEDIC68
DI*ECT/* EC/2/BIC
DI*ECT/* 1E2E*68
4. PREZENTAREA COMPARTIMENTELOR
5I A 6UNC7IILOR ACESTORA
Compartimentul financiar@conta.il
Cnul dintre cele mai importante compartimente ale Centrului Bedical 6lmina
Tradin& este cel financiar@conta.il> ca 3n orce unitate de altfel> deoarece aici se reflecta
activitatea firmei ca i volum al 3ncasrilor i pl"ilor!
6cest department presupune activit"i cu caracter strict economic opera"iuni
efectuate de personal calificat 3n acest sens!
Desfurarea acestor activit"i poate fi 3mpr"it i 3n func"ie de anumite activit"i
ale zilei c4t i ale lunii: opera"iunile prin .anca tre.uie efectuate diminea"a p4n 3n ora
:,, F mai ales cele cu trezoreria> dar i <urnalele de v4nzri> re&istrele de 3ncasri i
plti> notele de intrare@receptie pentru produsele intrate 3n unitate> comenzile pentru
reactivi i alte consuma.ile> facturare> salarizare> declara"ii pentru impozite i ta7e
datorate ctre .u&etul de stat> asi&urrile de sntate> etc!
/pera"iunile .ancare F ordine de plat> e7trase de cont sunt urmrite sptm4nal
prin ridicarea e7traselor de cont i verificarea soldurilor i planificarea pl"ilor ctre
furnizori 3n func"ie de scaden"ele facturilor!
P4n 3n data de %' ale fiecrei luni tre.uie depuse declara"iile privind re"inerile
salariale astfel 3nc4t 3n primele zile ale lunii sunt effectuate statele de salarii i declara"iile
men"ionate at4t pe support de h4rtie c4t sip e support ma&netic!
Tot la 3nceputul lunii se efectueaz comenzile ctre furnizori! Se completeaz
nite formulare care con"in codul produselor solicitate precum i am.ala<ul i pre"ul
acestora! Comenzile se fac prin fa7 put4nd fi astfel urmrite mai uor at4t ca data de
emitere a lor c4t i ca recep"ie a produselor comandate i furnizate!
Dup ce comenzile sunt emise> iar produsele sunt livrate se face recep"ia acestora
i se 3ntocmete 2I*@ul Enot intern de recep"ieD care este un formular ce cuprinde datele
de identificare ale firmei i denumirea furnizorului precum i date privind produsele>
000
cantit"ile i pre"urile acestora!
;acturile primate sunt 3nre&istrare 3ntr@un fiier i urmeaz s fie pltite la
scaden" prin ordin de plat!
Situarea mersului societ"ii civile medicale pe e7erci"iul financiar 3n curs este
redat de contul de e7ploatare! 6cest cont sta.ilete .alanta cumprturilor i a
cheltuielilor pe de o parte sic ea a serviciilor oferite de pe alt parte! Contul de e7ploatare
este completat de contul de profit i piederi care prezint 3n esen"a soldul contului de
e7ploatare!
=n mana&ementul financiar .ilan"ul prezint o importan" deose.it! El asi&ura
deschiderea i 3nchiderea conturilor precum i prezentarea la sf4rit de perioad a
mi<loacelor economice e7istente i a surselor lor de provenien"> precum i a rezultatelor
activit"ii desfurate! El prezint> de asemenea informa"ii cu caracter documentar> de
control &estionar> de analiz i previziune! Hi tot pe .aza lui se poate sta.ili dinamica
unor indicatori de .aza ce caracterizeaz situa"ia economico@financiara a unit"ii:
1. creterea capitalului propriuA
2. &radul de dotare cu mi<loace fi7e EaparaturaD i uzura acestoraA
3. evolu"ia veniturilor> a cheltuielilor> a profituluiA
4. evolu"ia drepturilor i o.li&a"iilor societ"ii civile medicale fata de ter"i i de statA
Bana&ementul financiar implica e7isten"a unei conta.ilit"i comerciale care s
3ntiin"eze pe mana&er sip e a<utoarele sale asupra mersului societ"ii comerciale> asupra
modului e7ploatrii i care s le permit previziuni i msuri de 3ntreprins atunci c4nd
situa"ia o impune!
Compartimentul de resurse umane
=n ceea ce privete compartimentul de resurse umane acesta se refer la activit"i
de recrutare a personalului> pre&tirea i instruirea acestuia 3n scopul 3ndeplinirii
sarcinilor de serviciu> protec"ia muncii> dar i salarizarea personalului 3n func"ie de locul
de munca pe care 3l ocupa!
+++
*eferitor la protec"ia muncii acesta presupune instruirea personalului cu privire la
protec"ia muncii i 3nscrierea acestor documente 3n fiele de protec"ia muncii! / alt
component a protec"iei muncii este controlul medical periodic care tre.uie efectuat
anual i presupune o serie de investi&a"ii medicale 3n func"ie de specificul muncii i
meseriei! Personalul tre.uie instruit i cu privire la P!S!I! i completate fiele de protec"ia
muncii 3n func"ie de rezultat!
Starea de spirit sau moralul salariatlor ocupa un loc dominant 3n mana&ementul
resurselor umane! De rezolvarea competent a acestor pro.leme depinde prosperitatea
acestei unit"ii medicale> pe .aza contri.u"iei fiecrui salariat la realizarea o.iectivelor
unit"ii!
Ca modalit"i de investi&are a strii de spirit pot fi utilizate anchetele> ela.orate
operativ i orientate 3n conformitate cu situa"iile concrete sau pro.lemele ivite 3n cadrul
societ"ii civile medicale!
Bai dau rezultate i discu"iile personale> discu"iile colective> chestionarele!
Compartimentul commercial@marIetin&
C sfera de cuprindere a compartimentului commercial putem spune c acesta se
ocupa de aprovizionare i desfacere> ceea ce 3nseamn achizi"ionarea metariilor prime
necesare serviciilor prestate precum i promovarea acestora pe pia"! =n ceea ce privete
aprovizionarea aceasta presupune comandarea reactivilor i altor consuma.ile necesare
efecturii analizelor medicale c4t i a dispozitivelor medicale utilizate pentru prestarea
serviciilor medicale!
0. RELA7IILE CU 6URNIZORII
6ceasta aprovizionare se face cu a<utorul furnizorilor de reactivi> medicamente>
materiale sanitare> .irotica> imprimate tipizate> dezinfectan"i! ;urnizorii sunt din toat "ara
i crteriul de ale&ere a fost acela de seriozitate i promptitudine! Cei mai importan"i dintre
ei sunt:
,,,
5. Clini8a. ET4r&u BureD : truse de reactivi pentru : T1P> T1/> cholesterol>
tri&l?ceride> acid uric> uree> creatinina> sideremie> fi.rino&en> timp de
protrom.inaA teste rapide: 6nti&en> J.s> 6nticorpi JC5> Jelico.acter p?lori> JI5
I i II> medii de cultur> precum i consuma.ile de la.orator: epru.ete> v4rfuri>
pipette> cuvete> h4rtie de filtru> h4rtie ph@metrica> dezinfectan"i> etc!
6. Diamedi7 EBucuretiD: truse de reactivi pentru : 6milaza> fosfataza alcalin>
alectroforeza proteinelor sericeA teste rapide: l&E> anti&en specific prostatic EPS6D>
teste imunolo&ice pentru 6S8/> factor rheumatoid> proteina C reactiva> .eta JC1
Etest de sarcinD!
7. 6BS EBucuretiD: tste Imunocom. pentru : depistarea virusului hepatitei B i C
8. Dapa ET4r&oviteD : .irotica i consuma.ile
9. Binisat ET4r&oviteD: imprimante tipizate: facturi> chitan"e
8. PREZENTAREA CONCUREN7ILOR
Ca o clasificare a concuren"ilor putem spune c acetia se 3mpart 3n dou mari
cate&orii: unit"i de stat i unit"i private! Principalele unit"i de stat sunt spitalele F
Spitalul Kude"ean> Spitalul Bnstirea Dealu> dar i DSP D4m.ovi"a i Policlinica
Kude"ean! De partea cealalt se afla unit"ile private care sunt concuren"i cu un poten"ial
destul de mare : Promed> Biomedica> Policlinica Cnu> Intermedica!
6adar mediul concuren"ial I este destul de puternic at4t prin numrul mare de
unit"i e7istent pe pia"> dar i prin calitatea i varietatea serviciilor oferite de acestea!
9. RELA7IILE CU BANCA
Societatea desfoar o activitate financiar@.ancara permanent! Societatea de"ine
conturi curente la urmtoarele .nci:
*eiffeisen BanI
a) B*D 1roupe Societe 1enerale
b) Banca Comercial *om4n!

:. O6ERTA SERVICIILOR MEDICALE

Centr.l &e'$#al P"l$&e' ofer o &am complet de servicii medicale const4nd
3n:
La3"rat"r *entr. anal$ze &e'$#ale E.iochimie> hematolo&ie> .acteriolo&ie>
electroforeza> marIeri tumorali> dozri hormonale> imunolo&ie> linie de
la.orator ElisaDA
Ca.inet de e#"gra;$e> dotat cu dou aparate eco&raf de ultima &enera"ie pentru
eco&rafii a.dominale> &enitaleA
In(e!t$ga%$$ *ara#l$n$#e diverse: audiometrie> spirometrie> oscilometrie> etcA
Ca.inet de la!er care include: la!er t<era*e.t$# Eefficient 3n tratamentul
inflama"iei din : efectiuni reumatismale> /*8> dermatolo&ie> &inecolo&ie>
neurolo&ieD> epilare definitiv> lumina polarizat> electropunctura i la!er
#<$r.rg$#al pentru toate afec"iunile pielii inclusive scoaterea tatua<elor>
.tturi i un&hii ancarnateA
1 Ca3$nete &e'$#ale =n .r&t"arele !*e#$al$t%$>
Bedicin &eneral
Bedicina de familie
Bedicina muncii
Bedicin intern
1astroenterolo&ie
Cardiolo&ie
1inecolo&ie
Pediatrie
Boli infec"ioase
Crolo&ie
6ler&olo&ie
%%%
Dermatolo&ie
2eurolo&ie
Psihiatrie
Stomatolo&ie
/*8
Psihoterapie
*eumatolo&ie
Endocrinolo&ie
8aser chirur&ical
Bicrochirur&ie
8aser terapie
3n care 3i desfoar activitatea medici primari> personalit"i de marca ale medicinii
d4m.ovi"ene!
Cnul dintre cele mai noi departamente ale Centrului Bedical 6lmina Tradin& este
centrul de radiolo&ie care s@a deschis 3n decem.rie %,,$ i care dei a 3nsemnat o
investi"ie costisitoare se pare c 3ncepe s a<ute destul de mult la dezvoltarea unit"ii
medicale i la crearea unui alt avanta< 3n fata concuren"ilor de pe pia"a d4m.ovi"ean!
Sectorul serviciilor medicale oferite 3n prezent este 3n continu dezvoltare i
adduce pe pia"a noi unit"i care> prin prezen"a lor i activitatea desfurat 3nte"esc
competi"ia acer. care e7ista de<a!
2. PROMOVAREA SOCIET+7II
Pe de alt parte promovarea serviciilor se face at4t prin metodele clasice> anun"uri
media F presa scris i vor.it> pliante pu.licitare c4t i prin altitudinea personalului fata
de pacien"i care sunt direc"iona"i ctre serviciile de care au nevoie e7plicandu@li@se ce au
de fcut pentru a avea acces la acestea Epro&ramarea la anumi"i medici> pre&tirea pentru
(((
eco&rafie sau recoltarea de analize de s4n&e sau alte pro.e .iolo&iceD!
1. GRADUL DE SATIS6ACERE A CLIEN7ILOR
CJESTI/26*
! De c4nd apela"i la serviciile noastreL
aD Bai pu"in de - luniA
.D =ntre - luni i un anA
cD Bai mult de anA
dD 2u am apelat niciodatA
%! C4t de des apela"i la serviciile noastreL
aDo dat pe lun
.D de %@( ori pe an
cDo dat pe an
$$$
(! =n &eneral sunte"i satisfcut de serviciile noastreL
aDfoarte satisfcut
.Dnesatisfcut
cDneutru
dDnesatisfcut
$! Cum vi se pare raportul calitate@pre"L
aDfoarte .un
.D.un
cDsatisfctor
dDnesatisfctor
'''

CAPITOLUL II
NO7IUNI TEORETICE PRIVIND TREZORERIA
1. N"%$.n$ 'e trez"rer$e
Trezoreria reprezint o sec"iune importanta a conta.ilit"ii i activit"ii oricrui
a&ent economic> av4nd influenta importanta 3n ceea ce privete desfurarea normal a
pro&ramului de activitate> pentru men"inerea permanent a echili.rului financiar!
Trezoreria sau conceptual de trezorerie poate fi definit prin totalitatea opera"iilor
financiare cu character opera"ional> care asi&ura 3ncasrile i pl"ile curente> care la
r4ndul lor reprezint opera"ii de t rezorerie!
Pentru analistul financiar preocupat de asi&urarea echili.rului financiar al
3ntreprinderii> trezoreria reprezint diferen"a 3ntre disponi.ilit"ile i e7i&i.ilitatile
immediate! =n acest sens> se poate vor.i de o trezorerie pozitiv Ee7cedent de
disponiilitatiD sau de trezorerie ne&ative E deficit de disponi.ilit"iD!
Trezoreria devine informa"ia cheie> deoarece cu a<utorul ei 3ntreprinderea 3i
---
finan"eaz activitatea i 3i asi&ur continuitatea 3n timp! Prin ea se determina indicatorii
necesari &estiunii i analizei financiare pe termen scurt pentru msurarea solva.ilit"ii> c4t
sip e termen lun& pentru msurarea nevoii de finan"areA astel se asi&ura o.iectivitate 3n
analiza> deoarece spre deose.ire de fondul de rulment> necesarul de fond de rulment i
capacitatea de autofinan"are> trezoreria nu este un concept dominat de incidenta
conven"iilor i politicilor conta.ile!
Gestiunea trezoreriei re&rupeaz ansam.lul deciziilor i procedurilor care asi&ura
la costul cel mai redus> men"inerea echili.rului financiar al 3ntreprinderii!
/.O3$e#t$(.l ge!t$.n$$ trez"rer$e$
Min4nd seama de importanta mi<loacelor .neti> or&anizarea ra"ional a evidentei
lor constituie un o.iectiv primordial al conta.ilit"ii 3n acest domeniu! 6cest o.iectiv
consta 3n asi&urarea echili.rului financiar i al eficientei ra"ionale a 3ntre&ii activit"i!
/r&anizarea conta.ilit"ii elementelor patrimoniale reprezint o pro.lem relative
comple7> fiind necesar> prin"e altele> s se ai. 3n vedere mai multe o.iective> dintre care
amintim:
@ realizarea unei coordonri ri&uroase a tuturor opera"iilor financiare
privind> pe de o parte activele circulante .neti> iar pe de alt parte
opera"iile de pl"i astfel 3nc4t s e7iste create premisele necesare pentru
realizarea permanent a decontrii datoriilorA
@ asi&urarea uni evidente corecte i operative a tuturor opera"iilor de
trezorerie care s respecte prevederile le&ale i s permit efectuarea
controlului 3n ceea ce privete 3ncasrile i pl"ile unit"ii patrimonialeA
@ respectarea le&isla"iei financiar .ancare i fiscaleA
@ ale&erea i ultilizarea eficient a instrumentelor de trezorerie> precum i a
celor mai avanta<oase forme de decontareA
)))
@ contractarea i utilizarea creditelor .ancare pe .aza unei analize detaliate
i numai 3n msura 3n care acestea sunt necesare pentru re&larea
lichidit"ilor i men"inerea capacitaii de plat> precum i pentru alte
destina"ii .ine definite i totodat eficienteA
@ asi&urarea premiselor informa"ionale necesare pentru ela.orarea uni .u&et
de trezorerie real> 3n deplin concordan" cu posi.ilit"ile financiare ale
unit"ii financiare!
=n realizarea previziunilor de trezorerie se "in cont de urmtorii pai:
@ orizontul previziunii care este reprezentat de durat la care acesta se
referA
@ pasul previziunii reprezint intervalele de timp la care o previziune se
dezvolt> disponi.ilit"ile fiind prevzute la sf4ritul intervalului
reprezentat de pasul alesA
@ natura soldurilor prevzuteA
@ nivelul de a&re&are care prezint o previziune la nivelul unei .nci
partenere sau pentru ansam.lul .ncilor cu care 3ntreprinderea intra 3n
rela"ie!
C4teva date au rol crucial 3n realizarea previziunilor de trezorerie i a &estiunii
trezoreriei:
@ Includerea exerciiului financiar pentru prezentarea 3n .ilan" a unei sitautii
patrimoniale mai avanta<oase din punct de vedere al ima&inii 3ntreprinderii
3n fata ter"ilorA
@ Sfrit de luna> c4nd necesarul de trezorerie este mai ridicat datorit
scadentei pltii salariilor sau efectelor comercialeA
@ Scadentele de plat a impozitelor> cotiza"iilor la asi&urrile sociale>
dividendelor cuvenite ac"ionarilor i datoriilor fata de diveri creditoriA
@ Momentul de plat a investiiilor> datorit disponi.ilit"ilor care se dislocA
@ Momentele de declanare a opera"iilor financiare le&ate de capitaluri:
emisiuni de noi titluri> an&a<area de noi credite> etc!
000
De mare importan" 3n or&anizarea conta.ilit"ii trezoreriei este i cunoaterea
structurii mi<loacelor .neti> av4nd 3n vedere locul unde se &sesc> destina"ia pe care o
au> modul de prezentare!
4.Str.#t.ra trez"rer$e$
Conta.ilitatea trezoreriei cuprinde toate conturile care eviden"iaz e7istenta i
micarea valorilor mo.iliare de plasament> disponi.ilit"ile .neti din casierie i 3n
conturi la .nci i alte valori financiare! Tot 3n aceste conturi se 3nre&istreaz i valorile
de 3ncasat depuse la .nci! =n msura 3n care la aceste conturi se adau&a i conturile de
credite .ancare pe termen scurt> 3ntrea&a forma"ie este denumit N Conturi de trezorerie:!
Informa"ia final> privind diferitele elemente componente ale trezoreriei> este
rezultatul prelucrrii e7cessive a datelor privind trezoreriam 3n cadrul unor su.sisteme
care se afla 3ntr@o str4ns le&tur i intercondi"ionare reciproc i care se concretizeaz
3n sistemul conturilor din clasa ' NConturi de trezorerie: a planului de conturi &eneral>
care cuprinde conturi de disponi.ilit"i .neti> conturi de plasamente de trezorerie i
conturi de provizioane privind deprecierea titlurilor de plasament! =n sens restr4ns
trezoreria cuprinde ansam.lul disponi.ilit"ilor .neti ale unit"ii aflate 3n casieria
unit"ii sau la .nci> fie 3n lei> fie 3n devize!
Ca structura trezoreria cuprinde:
1 2umerarul i alte valori asimilate aflate 3n casieria unit"iiA
2 Disponi.ilit"ile aflate 3n .nciA
3 6vansurile de trezorerieA
4 5alorile i efectele comerciale de 3ncasatA
5 Titlurile de plasamentA
6 Creditele .ancare pe termen scurt!
Dup modul de prezentare> trezoreria se poate concretiza 3n:
+++
7 Bani lichizi afla"i la casierie sau la .nciA
8 Documente de valoare: efecte de comer"> ac"iuni> o.li&a"iuni> alte valori!
0.C"nta3$l$tatea $n(e!t$%$$l"r ;$nan#$are
*e ter&en !#.rt
In(e!t$%$$le ;$nan#$are *e ter&en !#.rt >numite i investi"ii temporare ori
plasamente pe termen scurt ne&ocia.ile> sunt titluri de valoare achizi"ionate 3n vederea
realizrii unui c4ti& pe termen scurt care> prin natura sa> este imediat realiza.il i pe care
3ntreprinderea nu are inten"ia s@l conserve o perioad mai mare de un an!Plasamentele pe
termen scurt nu fac o.iectul opera"iilor ciclului de investire!Ele sunt> mai de&ra.>
elemente analiza.ile 3n conte7tual &estiunii i conta.ilit"ii trezoreriei 3ntreprinderii!
=n cate&oria investi"iilor financiare pe termen scurt se cuprind: ac"iunile>
o.li&a"iunile> .onurile de su.scriere autonom>certificatele de investitor> drepturile de
tra&ere> efecte comerciale etc!
Dac investi"iile financiare pe termen scurt sunt achizi"ionate cu scopul de a
o."ine venituri>opera"ia se numete cumprare!Dac investi"iile financiare pe termen scurt
sunt redo.4ndite de ctre emi"torii lor pentru a fi anulate sau rev4ndute> opera"ia de
numete rscumprare!
A#%$.n$le sunt titluri de valoare> care atest participarea de"intorului la capitalul
social al unei societ"i pe ac"iuni i care@i confer dreptul de a primi o parte din profitul
societ"ii su. form de dividente> precum i dreptul de proprietate asupra unei pr"i din
capital> corespunztor cu aportul adus 3n societatea respectiv!6c"iunile pot fi nominale
sau la purttor!
A#%$.n$le *r"*r$$ reflect ac"iunile rscumprate temporar 3n vederea atri.uirii
salaria"ilor societ"ii>re&ularizrii cursului la .anc sau reducerii capitalului societ"ii!
O3l$ga%$.n$le sunt h4rtii de valoare> care confer posesorului calitatea de creditor
i dreptul de a primi pentru suma 3mprumutat un anumit venit fi7 su. form de do.4nd>
sta.ilit dinainte> indiferent de rezultatele o."inute de cel care le@a emis! Ele sunt titluri de
%,%,%,
credit>emise de o unitate 3n schim.ul unei sume 3ncasate Esu. form de 3mprumutD de la
diverse persoane fizice sau <uridice i pentru care unitatea emitent pltete o da.and!
Do.4nda se pltete periodic Eprin decuparea talonuluiD> iar la scaden" investitorul 3i
redo.4ndete suma 3mprumutat! Spre deose.ire de ac"ionari> o.li&atarii nu au nici un
amestec 3n &estiunea i administra"ia societ"ii! /.li&a"iunile au o (al"are n"&$nal E3n
func"ie de care se calculeaz i do.4ndaDA (al"are 'e e&$!$e> care este 3n &eneral mai
mic dec4t valoarea nominal> iar diferen"ele fa" de aceasta reprezint Nprima de
emisiune:> i au i o (al"are 'e ra&3.r!are> care poate fi e&al sau superioar valorii
nominale> iar diferen"a o constituie prima de ram.ursare!6t4t prima de emisiune> c4t i
prima de ram.ursare se 3nre&istreaz prin contul -+ NPrime privind ram.ursarea
o.li&a"iunilor:!
C"nt.r$ .t$l$zate>
8?, A#%$.n$ 'e%$n.te la ent$t%$le a;$l$ate@cont de activ!
Cu a<utorul acestui cont se "ine eviden"a investi"iilor financiare pe termen scurt la
societ"ile din cadrul &rupului> cumprate 3n vederea o."inerii de venituri financiare 3ntr@
un termen scurt!
=n de.itul contului ', se 3nre&istreaz:
@valoarea la cost de achizi"ie a ac"iunilor cumprate de la societ"ile din cadrul &rupului!
=n creditul contului ', se 3nre&istreaz:
@valoarea ac"iunilor de"inute la societ"ile din cadrul &rupului cedate!
Soldul final este de.itor i reprezint valoarea ac"iunilor de"inute pe termen scurt
la entit"ile din cadrul &rupului!
8?8 @O3l$ga%$.n$ e&$!e )$ r!#.&*rateAcont de activ!
=n de.itul contului ',' se 3nre&istreaz:
@valoarea o.li&a"iunilor emise i rscumprate!
=n creditul contului ',' se 3nre&istreaz:
@valoarea o.li&a"iunilor emise i rscumprate anulate!
Prezint old final de.itor i reprezint valoarea o.li&a"iunilor emise i
%%%
rscumprate anulate!
8?9 @O3l$ga%$.n$Acont de activ!
=n de.itul contului ',- se 3nre&istreaz:
@valoarea la cost de achizi"ie a o.li&a"iunilor cumprateA
=n creditul contului ',- se 3nre&istreaz:
@valoarea o.li&a"iunilo cedate!
Prezint old final de.itor i reprezint valoarea o.li&a"iunilor e7istente!
8?2 Alte $n(e!t$%$$ ;$nan#$are *e ter&en !#.rt )$ #rean%e a!$&$lateAcont de
activ!
Cu a<utorul acestui cont se "ine eviden"a altor titluri de plasament i crean"e
asimilate>cumprate!
=n de.itul contului ',0 se 3nre&istreaz:
@valoarea la cost de achizi"ie a altor investi"ii pe termen scurt i crean"e asimilate>
cumprate!
@diferen"ele favora.ile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri
de stat 3n valut i depozite pe termen scurt 3n valut> la 3ncheierea e7erci"iului financiar!
=n creditul contului ',0 se 3nre&istreaz:
@valoarea altor investi"ii pe termen scurt i crean"e asimilate cedateA
@diferen"ele nefavora.ile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri
de stat 3n valut i depozite pe termen scurt 3n valut> la 3ncheierea e7erci"iului financiar
sau lichidarea lor!
Prezint old final de.itor i reprezint valoarea altor investi"ii pe termen scurt i
crean"e asimilate e7istente!
8?1 Vr!&$nte 'e e;e#t.at *entr. $n(e!t$%$$ *e ter&en !#.rt@cont de pasiv
Cu a<utorul acestui cont se "ine eviden"a vrsmintelor de efectuat pentru investi"ii
financiare pe termen scurt cumprate!
=n creditul contului ',+ se 3nre&istreaz:
%%%%%%
@valoarea datorat pentru investi"ii financiare pe termen scurt cumprateA
=n de.itul contului ',+ se 3nre&istreaz:
@valoarea achitat a investi"iilor financiare pe termen scurt cumprate!
Prezint sol final creditor i reprezint valoarea datorat pentru investi"iile
financiare pe termen scurt cumprate!
St.'$. 'e #az>
=n cursul lunii martie> societatea S!C! 6lmina Tradin& 3nre&istreaz 3n conta.ilitate
urmtoarele opera"ii:
!/ filial achizi"ioneaz 3n scop speculativ un pachet de -,, de ac"iuni emise de
ctre o alt filiala din cadrul 1rupului 6lmina la C6O%leiPac"iune pe care le achit
prin .anc!Clterior se v4nd cu numerar ',, ac"iuni la pre" de %!' leiPac"iune i ,,
ac"iuni la pre" de !0 leiPac"iune!
D6chizi"ia ac"iunilor conform NProspect de emisiune: i NCerere de cumprare:
',P6c"iuni de"inute la entit"i afiliateP6PQPD
',+P5rsminte de efectuat pentru ac"iuni de"inute la entit"iPPPQPC
%,, ', O ',+ %,,
%D 6chitarea prin .anc conform N/rdin de plat: i NE7tras de cont:
',+P5rsminte de efectuat pentru ac"iuni de"inute la entit"iPPP@PD
'%PConturi la .nci 3n leiPBP6P@PC
%,, ',+ O '% %,,
(D54nzarea 3n numerar a ',, ac"iuni la pre" de %!' leiP ac"iune conform N*e&istru de
cas:
'(PCasa 3n leiP6QPD
',P6c"iuni de"inute la entit"ile afiliateP6@PC
)-$%PC4ti&uri din investi"ii pe termen scurt cedatePPPQPC
%', '( O R
501 %,,
1 ',
%(%(%(
$D54nzarea a ,, de ac"iuni 3n numerar la cost de !0leiPac"iune
'(PCasa 3n leiP6QPD
',P6c"iuni de"inute la entit"ile afiliateP6P@PC
--$%PPierderi privind investi"iile pe termen scurt cedateP6PQPD
R O ', %(,
108 '(
1 --$
%!Se cumpr ,, o.li&a"iuni a , leiPo.li&a"iune!Clterior se rev4nd ', de o.li&a"iuni
la pre" de leiPo.li&a"iune!
a Cumprare a ,, o.li&a"iuni
,, o.li&a"iuni 7 , leiPo.li&a"iune O !,,, lei
',-P/.li&a"iuniP6PQPD
'%PConturi la .anc 3n leiPBP6@PC
,,, ',- O '% ,,,
.D *ev4nzare a ', de o.li&a"iuni
', o.li&a"iuni 7 leiPo.li&a"iune O '', lei
', o.li&a"iuni 7 , leiPo.li&a"iune O ',, lei
Diferen" 3n plus O ', lei
'%PConturi la .anc 3n leiPBP6PQPD
',-P/.li&a"iuniP6P@PC
)-$P5enituri din investi"ii financiare cedatePPPQPC
,, '% O R '', lei
',- ',, lei
)-$ ', lei
%$%$%$
8.C"nta3$l$tatea (al"r$l"r 'e =n#a!at
5alorile de 3ncasat sunt efectele de comer" aflate 3n posesia .eneficiarului pentru a
fi 3ncasate 3n termen scurt!6ceste valori se &rupeaz 3n conta.ilitate astfel:
@Cecuri de 3ncasat@sunt cecuri primite de la clien"i "i depuse la .anc pentru 3ncasareA
@Efecte de 3ncasat@sunt .ilete la ordin sau cam.ii depuse la .anc pentru 3ncasarea
acestora la scaden"A
@Efecte remise spre scontare@sunt efectele comerciale depuse la .nci 3n vederea 3ncasrii
acestora 3nainte de scaden"> opera"ie numit scontareA.anca percepe o do.4ndEta7 de
scontD calculat 3n raport cu numrul de zile rmase pan la scaden"!
Ca&3$a> numit i scrisoare de schim. sau trat> este un 3nscris Etitlu de creditD
prin care creditorul EemitentulD> numit tr&tor> o.li& o alt persoan> numit tras> s
plteasc> necondi"ionat sau la ordin> o sum determinat> la vedere sau la o anumit dat>
la data i la locul indicat 3n cam.ie> unei ter"e persoane> numit .eneficiar! Cam.ia este
creat la ini"iativa creditorului!6cest titlu poate fi scontat 3n sensul 3ncasrii sale 3nainte
de scaden"> situa"ie 3n care .anca percepe un comision Eta7a scontuluiD i devine
.eneficiarul cam.iei!
Cam.ia nu poate fi la purttor Ear deveni nulD> tre.uie acceptat> iar scaden"a
poate fi la vedere> la un anumit timp de la vedere> la un anumit timp de la emitere sau l o
zi fi7!
B$let.l la "r'$n este un 3nscris prin care o persoan> numit su.scriptor Ede.itorD>
se an&a<eaz s verse> la o anumit dat> o sum de .ani determinat> unei alte persoane>
numit .eneficiar EcreditorDA plata sumei se poate face i la ordinul .eneficiarului!Biletul
la ordin este creat la ini"iativa de.itorului!Su.scriptorul este> 3n acelasi timp> tr&tor i
tras!
Ce#.r$le 'e =n#a!at sunt 3nscrisuri primite de la 3ntreprindere de la ter"e persoane>
fa" de care are crean"e> urm4nd a fi micorate! Cecul este 3nscrisul prin care un tr&tor
d ordin unui tras E.anca sD s plteasc> la vedere> unui .eneficiar> o sum
determinat!El reprezint o instruc"iune scris> su. forma unui formular special> dat unei
%'%'%'
.nci de a plti un ter" sau 3nsui emitentului valoarea pentru care este emis
Emen"ionatD! Tr&torul EemitentulD tre.uie s ai. un depozit .ancar> adic contul su
curent s fie de.itor EpozitivD i s acopere valoarea cecului!
Posesorul carnetului de cercuri completeaz o fil cec> o semneaz i o pred
.eneficiarului> care o prezint .ncii sale spre 3ncasare> scaden"a fiind la vedere> iar cecul
completat poate fi i la purttor> nefiind necesar s fie acceptat!
Cecul> prin forma sa> nu reprezint un act de comer"> 3ns este 3ncadrat 3n
le&isla"ia referitoare la cam.ie> de i 3n realitate este trata.il 3n conte7tul opera"iilor de
.anc!
Or'$n.l 'e *lat se concretizeaz 3ntr@o dispozi"ie necondi"ionat dat de
emitentul unei .nci de a pune la dispozi"ia unui .eneficiar o sum de .ani> respectiv de a
plti sau de a face s se plteasc aceast sum!
Dispozi"ia respectiv se consider ordin de plat> numai dac .anca dispune de
fondurile reprezentate prin suma specificat> i nu prevede c plata tre.uie fcut
la cererea .eneficiarului!
/rdinul de plat este revoca.il> respectiv> poate fi anulat 3nainte de a fi 3ncasat de
ctre .eneficiar! Din acest motiv ordinul de plat prezint anumite riscuri le&ate
de .onitatea i .un inten"ie a ordonatorului!
/rdinul de plat parcur&e un drum > de la pltitor la .eneficiar> de@a lun&ul cruia
se interpun mai multe .nci> care efectueaz succesiv> opera"iuni de re#e*%$e> de
a.tent$;$#are> a##e*tare i eBe#.tare a ordinului de plat! 6ceste opera"iuni sunt
denumite tran!;erA#re'$t!
C"nt.r$ .t$l$zate>
8,, Val"r$ 'e =n#a!atAcont de activ!
=n de.itul contului ' se 3nre&istreaz:
@valoarea cecurilor i a efectelor comerciale primite de la clien"iA
=n creditul contului ' se 3nre&istreaz:
@valoarea cecurilor i a efectelor comerciale 3ncasateA
%-%-%-
@valoarea sconturilor acordateA
@valoarea do.4nzii re"inute de ctre .anc pentru 3ncasarea efectelor 3nainte de scaden"
Ea ta7ei de scotD!
St.'$. 'e #az>
4.Se primesc i se accept dou efecte comerciale 3n sume de ',, lei i (,, lei! Primul
dintre cele dou titluri se 3ncaseaz la scaden"> iar ultimul devine nerecupera.il datorit
insolva.ilit"ii clientului! Pe .aza titlurilor de valoare> 6 .orderoului i a e7trasului de
cont se 3nre&istreaz aceste opera"ii economice!
a Primirea i acceptarea efectelor comerciale
$(PEfecte de primit de la clien"iP6PQPD
$PClien"iP6P@PC
0,, $( O $ 0,,
b Depunerea la .anc spre 3ncasare a efectelor comerciale
$(PEfecte de primit de la clien"iP6P@PC
'(PEfecte de 3ncasatP6PQPD
0,, '( O $( 0,,
c =ncasarea efectului comercial 3n valoare de ',, lei
'(PEfecte de 3ncasatP6P@PC
'%PConturi la .nciP6PQPD
',, '% O '( ',,
d Scoaterea din eviden" a efectului comercial nerecupera.il
'(PEfecte de 3ncasatP6P@PC
-'$PPierderi din crean"e i de.itori diveriP6PQPD
(,, -'$ O '( (,,
9.C"nta3$l$tatea "*era%$$l"r e;e#t.ate *r$n
%)%)%)
#"nt.r$le 3an#are
Conturile la .nci se refer la lichidit"i su. form de cecuri de 3ncasat> depozitele
la .anc 3n conturile curente sau de disponi.il> sumele 3n curs de decontare!
Disponi.ilit"ile sau depozitele create 3n conturile de la .anc pot func"iona la
vedere sau la termen! Dac nu ac"ioneaz la vedere> este recomanda.il s se utilizeze
tehnica contului curent sau a casei de credit! Prin acest cont se 3nre&istreaz toate
opera"iile .neti 3ntre 3ntreprindere i .anc! =n situa"ia 3n care 3ncasrile sunt mai mici
dec4t pl"ile>soldul contului e7prim creditele acordate de .anc direct prin contul curent!
Banca emite 9e7trase de cont: zilnic sau de c4te ori apar opera"iuni de 3ncasri i pl"i
prin virament!
Depozitele la termen 3n .anc reprezint o form de imo.ilizare a mi<loacelor
.neti pan la un an> fr a fi transfera.ile sau utilizate 3nainte de termenul final!
Proced4nd astfel> do.4nda este mai mare dec4t 3n cazul disponi.ilit"ilor .neti la
vedere> situa"ie 3n care do.4nda lipsete sau este foarte mic!
6&en"ii economici 3i pot pstra la .nci disponi.ilit"ile 3n devize> 3n conturi
deschise pe fiecare tip de valut! Bncile 3nre&istreaz e7istentele i micrile at4t 3n lei
c4t i 3n moned strin! 6stfel> 3ncasrile i pl"ile se echivaleaz 3n lei la cursul zilei> iar
la sf4ritul lunii disponi.ilit"ile 3n devize se evalueaz 3n lei la cursul din ultima zi a
lunii!
Datorit fluctua"iei cursurilor valutare> pot aprea fie difenren"e favora.ile> fie
diferen"e nefavora.ile de curs valutar!
Sunt considerate sume 3n curs de decontare:
@ sumele depuse la .anc> dar ne3nre&istrate 3n e7trasul de contA
@ sumele virate de ctre ter"i> dar neaprute 3n e7trasul de contA
@ sumele achitate prin mandat potal de ctre ter"i> dar nea<uns la .ancA
@ sumele consemnate 3n conturi separate la .nci pentru procurri de valut!
C"nt.r$ .t$l$zate>
%0%0%0
8,/ @C"nt.r$ #.rente la 3n#$A .ifunc"ional
Cu a<utorul acestui cont se "ine eviden"a disponi.ilit"ilor 3n lei i 3n valut aflate 3n
conturi la .nci> a sumelor 3n curs de decontare> precum i a micrii acestora!
=n de.itul contului '% se 3nre&istreaz:
@sumele depuse sau virate 3n cont> rezultate din 3ncasrile 3n numerar> din cecuri> din alte
conturi .ancare> din acreditive> etc!
@valoarea su.ven"iilor primite i 3ncasate
@creditele .ancare pe termen lun& i scurt 3ncasate
@sumele 3ncasate de la societ"ile comerciale ce de"in titluri de participare ale unit"ii> de
la alte societ"i din cadrul &rupului su de la alte societ"i le&ate prin participa"ii
@sumele 3ncasate reprezent4nd alte 3mprumuturi i datorii asimilate
@valoarea crean"elor imo.ilizate i a do.4nzilor aferente 3ncasate> precum i a &aran"iilor
restituite
@sumele 3ncasate de la clien"i
@sumele recuperate din de.ite ale personalului
@ta7a pe valoarea adu&at de recuperat> 3ncasat de la .u&etul statului
@sumele restituite de la .u&et> reprezent4nd vrsmintele efectuate 3n plus din impozite>
ta7e> alte datorii i crean"e
@sumele depuse 3n cont de ctre asocia"i
@sumele depuse ca aport 3n numerar la capitalul social
@sumele primite ca rezultat al opera"iilor 3n participa"ie
@sumele 3ncasate de la de.itori diveri
@sumele 3ncasate i necuvenite unit"ii
@sumele 3ncasate 3n avans i care privesc e7erci"iile urmtoare
@sumele 3ncasate> 3n curs de clarificare
@sumele virate su.unit"ilor E3n conta.ilitatea unit"iiD sau unit"ii E3n conta.ilitatea
su.unit"ilorD
@valoarea investi"iilor financiare pe termen scurt cedate
%+%+%+
@valoarea cecurilor i a efectelor comerciale 3ncasate
@sumele 3ncasate reprezent4nd redeven"e> loca"ii de &estiune i chirii
@sumele 3ncasate reprezent4nd do.4nzile afrente disponi.ilit"ilor 3n conturi la .nci
@sumele 3nasate reprezent4nd su.ven"iile acordate
@sumele 3ncasate reprezent4nd alte venituri din e7ploatare
@sumele 3ncasate reprezent4nd dividentele pentru participa"iile la capitalul altor societ"i
@sumele 3ncasate reprezent4nd do.4nzile aferente crean"elor imo.ilizate F sumele 3ncasate
din investi"iile financiare cedate F diferen"eele favora.ile de curs valutar> aferente
disponi.ilit"ilor la .anc> 3n valut> la 3ncheierea e7erci"iului financiar sau opera"iunilor
efectuate 3n valut 3n cursul e7erci"iului
@valoarea sconturilor 3ncasate de la frunizori sau al"i creditori F sumele 3ncasate
reprezent4nd venituri e7traordinare!
=n creditul contului '% se 3nre&istreaz:
@sumele ridicate 3n numerar din cont sau virate 3n alt cont de trezorerie
@sumele pltite reprezent4nd 3mprumuturile din emisiuni de o.li&a"iuni ram.ursate
@credite pe termen lun& i scurt ram.ursate
@sumele pltite reprezent4nd ram.ursarea altor 3mprumuturi i datorii asimilate
@sumele restituite societ"ilor care de"in titluri de participare ale unit"ii sau ale altor
unit"i din cadrul &rupului
@valoarea de achizi"ie a investi"iilor financiare cumprate
@vrsmintele efectuate pentru titlurile imo.ilizate i investi"iile financiare pe termen
scurt
@sumele achitate reprezent4nd interese de participare
@sumele achitate coparticipan"ilor sau virate ca rezultat al opera"iilor 3n coparticipa"ie
@suma do.4nzilor pltite
@pl"ile efectuate reprezent4nd avansuri acordate frunizorilor de imo.ilizri
@valoarea 3mprumuturilor acordate pe termen lun&
@pl"ile efectuate ctre frunizori de .unuri i servicii
@pl"ile efectuate ctre personalul unit"ii
@sumele achitate ter"ilor> reprezent4nd re"ineri din salarii
(,(,(,
@sumele achitate reprezent4nd contri.u"ia la asi&urri sociale
@sumele achitate reprezent4nd contri.u"ia unit"ii i a personalului la constituirea fondului
pentru a<utor de oma<
@sumele virate asi&urrilor sociale reflectate ca alte datorii sociale
@sumele pltite la .u&et> reprezent4nd impozitul pe profit
@plata ctre .u&et a ta7ei pe valoare adu&at datorat i a ta7ei pe valoare adu&at
pltit 3n vam
@pl"ile efectuate ctre or&anismele pu.lice privind ta7ele i vrsmintele asimilate
datorate
@plata ctre .u&etul de stat a accizelor> altor impozite> ta7e i vrsminte asimilate
@plata ctre .u&et a impozitului pe venituri de natura salariilor
@sumele achitate asocia"ilor
@sumele achitate ac"ionarilor sau asocia"ilor din dividentele cuvenite
@sumele achitate creditorilor diveri
@restituirea sumelor aflate 3n curs de clarificare
@pl"ile efectuate reprezent4nd sume transferate 3ntre unitate i su.unit"i
@valoarea serviciilor .ancare pltite
@diferen"ele nefavora.ile de curs valutar aferente disponi.ilit"ilor aflate 3n conturi la
.anc 3n valut> la 3ncheierea e7erci"iului financiar sau opera"iunilor efectuate 3n valut
efectuate 3n cursul anului!
De re&ul contul '% are sold final de.itor> 3ntruc4t disponi.il ini"ial Q 3ncasrileS
pl"ile efectuate!E7ist 3ns i situa"ii 3n care> fiind nevoit s efectueze pl"i fr a avea
disponi.il suficient 3n ziua respectiv> societatea comercial apeleaz la un credit din
partea .ncii> pan la completarea disponi.ilului Ede durata uneia sau mai multor zileD!=n
aceast perioad > contul '% are sold final creditor! Iat de ce acest cont este
.ifunc"ionalT
St.'$. 'e #az
$!8a sf4ritul lunii> pentru efectuarea lucrrilor de 3ncheiere a acestei perioade de
&estiune> se 3nre&istreaz documentele primite de la clien"i i nedecontate la .anc
(((
Eordine de plat vizate de .anc emitentului i mandate potaleD pentru 3ncasarea
produselor livrate> 3n sum de ',,, lei> i de la de.itori pentru stin&erea o.li&a"iilor pe
care acetia le au Emandate potale sau confirmri de la unit"ile unde sunt salaria"i> 3n
sensul re"inerii "i virrii de.itelorD> 3n sum de $,, lei!
$PClien"iP6P@PC
$-PDe.itori diveriP6@PC
'%'PSume 3n curs de decontareP6PQPD
'$,, '%'O R
$ ',,,
$- $,,
:.C"nta3$l$tatea '"3Cnz$l"r *r$($n' '$!*"n$3$l$t%$le
3ne)t$ )$ #re'$tele 'e trez"rer$e
6&en"ii economici care nu au resurse financiare suficiente pot apela la credite
.ancare pe termen scurt! Creditele .ancare pe termen scurt reprezint 3mprumuturi
3ncasate de la .nci cu termen de ram.ursare mai mic de un an i purttoare de do.4nd
Echeltuial financiarD!6tunci c4nd creditele sunt acordate 3n devize> pot aprea la
ram.ursare diferen"e favora.ile sau nefavora.ile de curs valutar> 3n func"ie de evolu"ia
cursului valutar!
Pentru disponi.ilit"ile .neti pstrate 3n conturile .ancare> .ncile acord
a&en"ilor economici do.4nzi E.onifica"iiD> care reprezint venituri financiare pentru
a&en"ii economici> respectiv cheltuieli pentru .nci! Pe de alt parte> pentru creditele
primite> a&en"ii economici tre.uie s plteasc .nilor do.4nzi> care sunt sonsiderate
cheltuieli financiare la a&en"ii economici i venituri la unitatea .ancar! =n cazul n care
do.4nzile nu au fost decontate la o scaden" din e7erci"iul curent> conta.ilitatea acestore
se "ine cu a<utorul contului .ifunc"ional '0 9Do.4nzi:> care se detaliaz pe dou conturi
sintetice de &radul II!
C"nt.r$ .t$l$zate>
(%(%(%
8,2D"3Cnz$A cont .ifunc"ional
Cu a<utorul acestui cont se "ine eviden"a do.4nzilor datorate> preucm i a
do.4nzilor de 3ncasat> aferente creditelor acordate de .nci 3n conturile curente> respectiv
disponi.ilit"ilor aflate 3n conturile curente! Do.4nzile dtorate i cele de 3ncasat> aferente
e7erci"iului 3n curs> se 3nre&istreaz la cheltuilei financiare> repsctiv venituri financiare!
=n de.itul contului '0 se 3nre&istreaz:
@do.4nzile de 3ncasat> aferente disponi.ilit"ilor aflate 3n conturile curente
@do.4nzile pltite aferente 3mprumuturilor primite!
=n creditul contului '0 se 3nre&istreaz:
@do.4nzile datorate>aferente creditelor acordate de .nci 3n conturile curente
@do.4nzile 3ncasate aferente disponi.ilit"ilor aflate 3n conturile curente!
8a sf4ritul lunii prezint fie old de.itor care reprezint do.4nzile de primit> fie
old credit> reprezent4nd do.4nzile de pltit> sau se soldeaz!
8,1 @Cre'$te 3an#are *e ter&en !#.rtAcont de pasiv!
=n creditul contului '+ se 3nre&istreaz:
@credite .ancare pe termen scurt> acordate de .anc pentru nevoi temporare> prin conturi
.ancare distincte> inclusiv do.4nzile datorate!
=n de.itul contului '+ se 3nre&istreaz:
@credite .ancare pe termen scurt restituite> inclusiv do.4nzile pltite
Prezint old final creditor> reprezent4nd creditele .ancare pe termen scurt
nerestituite!
St.'$. 'e #az>
8.Se primete un credit .ancar pe ( luni 3n sum de +,,, lei>care tre.uie ram.ursat 3n (
rate e&ale! Do.4nda este de $,R pe an i tre.uie achitat lunar! Din cauza unor dificult"i
financiare> rata i do.4nda aferente ultimei luni se achit 3n luna urmtoare!
a) Primirea creditului
((((((
'+PCredite .ancare pe termen scurtPPPQPC
'%PConturi la .anc 3n leiP6PQPD
+,,, '% O '+ +,,,
b) 6chitare do.4nd 3n prima lun
---PCheltuieli privind do.4nzileP6PQPD
'%PConturi la .anc 3n leiP6P@PC
(,, --- O '% (,,
Do.!anual O $,R 7 +,,, lei O (-,,
Do.! 8unar O (-,, lei P % O (,, lei
c) *am.ursarea primei rate a creditului
'%PConturi la .anc 3n leiP6P@PC
'+PCredite .ancare pe termen scurtPPP@PD
(,,, '+ O '% (,,,
d) 6chitarea do.4nzii 3n luna a doua
---PCheltuieli privind do.4nzileP6PQPD
'%PConturi la .anc 3n leiP6P@PC
(,, --- O '% (,,
e) *am.ursarea ratei a doua a creditului
'+PCredite .ancare pe termen scurtPPP@PD
'%PConturi la .ancP6P@PC
(,,, '+ O '% (,,,
f) Do.4nzi neachitate la scaden" aferente ultimei luni
---PCheltuilei privind do.4nzileP6PQPD
'+0PDo.4nzi aferente creditelor .ancare pe termen scurtPPPQPC
(,, --- O '+0 (,,
g) =nre&istrarea creditului restant
'%PConturi la .anc 3n leiP6P@PC
'+%PCredite .ancare pe termen scurt neram.urstae la scaden"PPPQPC
(,,, '+ O '+% (,,,
h) 6chitarea 3n luna urmtoare a do.4nzii restante
($($($
'+0PDo.4nzi aferente creditelor .ancare pe termen scurtPPP@PD
'%PConturi la .anc 3n leiP6P@PC
(,,, '+0 O '% (,,,
i) *am.ursarea ratei restante
'%+PCredite .ancare pe termen scurt neram.ursa.ile la scaden"PPP@PD
'%PConturi la .nci 3n leiP6P@PC
(,,, '%+ O '% (,,,
2.C"nta3$l$tatea 'e#"ntr$l"r =n n.&erar
Decontrile 3n numerar reprezint 3ncasri i pl"i prin casieria societ"ii
comerciale! Eviden"a operativ a opera"iunilor prin casierie se efectueaz cu a<utorul
9*e&istrului de cas:> care se 3ntocmete o.li&atoriu zilnic> 3n % e7emplare> de ctre
casierie i care cuprinde: soldul la 3nceputul zilei> 3ncasrile zilei> pl"ile zilei> soldul la
sf4ritul zilei> determinat prin formul:
Sold final O Sold ini"ial Q =ncasri F Pl"i
8a acest re&istru se ane7eaz documentele <ustificative: chitan"e> deconturi de
cheltuieli> note de plat> tate de plat> etc! Dac societatea desfoar anumite activit"i
e7primate 3n valut> se 3ntocmete i re&istrul de cas 3n valut!
=ncasrile i pl"ile prin numerar nu pot fi effectuate 3n aceeai zi i 3ntre aceeai
parteneri dec4t 3ntr@o anumit limit prin acte normative! Cnit"ile economice nu pot
pstra .ani 3n casierie dec4t 3n limita unui plafon de cas sta.ilit de ctre societ"ile
.ancare sau prin norme le&ale! Din casierie se efectueaz pl"i mrunte i ur&ente! =n
present plafonul de cas este de ,!,,, lei> iar totalul pl"ilor 3ntr@o zi nu poate depi
'!,,, lei!Sunt interzise pl"ile fra&mentate 3n numerar ctre furnizor pentru facturile a
cror valoare este mai mare de '!,,, lei cu e7cep"ia pl"ilor ctre ma&azinele
CashUCarr? pentru care plafonul este de ,!,,, lei! /pera"iunile de 3ncasri i plat 3n
('('('
numerar> 3n lei sau 3n valut> au o pondere redus 3n totalul decontrilor! =ncasrile cu
numerar pot proveni din v4nzri de stocuri> lichidarea unor de.itori> ridicri de numerar
de la .anc> aport la capital> etc!Pl"ile 3n numerar se pot face pentru achitarea datoriilor
salariale> plata a<utoarelor materiale> avansuri spre decontare> cumprri de .unuri>
depuneri de numerar la .anc> etc! 8ichidit"ile din casierii se vor micora treptat> 3n
favoarea cecurilor i a cr"ilot de plat!
=n casieriile unit"ilor se mai pot pstra i alte valori i anume: tim.re potale i
fiscale> .ilete de tratament i odihn> tichete de cltorie> .onuri de com.usti.il> tichete
de mas> etc!
C"nt.r$ .t$l$zate>
84, @Ca!aAcont de activ
Cu a<utorul acestui cont se "ine eviden"a numeralului aflat 3n casieria unit"ii>
precum i a micrii acestuia> ca urmare a 3ncasrilor i pl"ilor efectuate!
=n de.itul contului '( se 3nre&istreaz:
@sumele ridicate de la .nci
@sumele 3ncasate de la clien"i
@sumele 3ncasate de la asocia"i
@sumele 3ncasate reprezent4nd decontri 3n cadrul &rupului i decontri prinvind interese
de participare etc!
=n creditul contului '( se 3nre&istreaz:
@depunerile de numerar la .nci
@costul de achizi"ie al investi"iilor financiare cumprate 3n numerar
@pl"ile efectuate ctre furnizori
@valoarea avansurilor acordate pentru livrri de .unuri> prestri de servicii sau e7ecutri
de lucrri etc!
Prezint sold final de.itor reprezent4nd numeralul e7istent 3n casierie!
84/ @Alte (al"r$Acont de activ
(-(-(-
Cu a<utorul acestui cont se "ine eviden"a .onurilor valorice> tim.relor fiscale i
potale> .iletelor de tratament si odihn> tichetelor i .iletelor de cltorie> tichetelor de
mas> a altor valori> precum i a micrii acestora!
=n de.itul contului '(% se 3nre&istreaz:
@valoarea .onurilor valorice> a tim.relor fiscale i potale> .iletelor de tratament i
odihn> tichetelor i .iletelor de cltorie i a altor valori achizi"ionate!
=n creditului contului '(% se 3nre&istreaz:
@valoarea .onurilor valorice> a tim.relor fiscale i potale> .iletelor de tratament i
odihn> tichetelor i .iletelor de cltorie i a altor valori consumate!
Prezint sold final de.itor ce reprezint alte valori e7istente!
St.'$. 'e #az>
9.Se 3nre&istreaz opera"iile de pl"i 3nscrise 3n re&istrul de cas i 3n documentele
<ustificative adecvate Efoaie de vrsm4nt pentru numeralul de pus la .anc> chitan"e
primite de la ter"i pentru diverse pl"i> tate de salarii etc!D> astfel:
@depunerea de numerar la .anc 3n sum de ,,, leiA
@plata unui furnizor pentru aprovizionri cu materii prime 3n valoare de %,,, lei
@plata salariilor nete cuvenite personalului 3n sum de ,,, lei
@acordarea unui avans de trezorerie spre decontare de ', lei!
aDDepunere de numerar la .anc
'0P5iramente interneP6PQPD
'(PCasa 3n leiP6P@PC
,,, '0 O '( ,,,
'0P5iramente interneP6P@C
'%PConturi la .anc 3n leiP6PQPD
,,, '( O '0 ,,,
b) Plat furnizor materii prime
$,P;urnizorPPP@D
'(PCasa 3n leiP6P@C
%,,, $, O '( %,,,
()()()
c) 6cordare salarii nete cuvenite personalului
$%PPersonal@salarii datoratePPP@PD
'(PCasa 3n leiP6P@PC
,, $% O '( ,,,
d) 6cordare avans spre decontare
'$%P6vansuri de trezorerieP6PQPD
(PCasa 3n leiP6P@PC
', '$% O '( ',
1.C"nta3$l$tatea a#re'$t$(el"r
6creditivele cuprind acreditivele propriu@zise i avansurile de trezorerie!
6creditivele reprezint disponi.ilit"ile .neti ale 3ntreprinderilor virate 3ntr@un
cont distinct la dispozi"ia unei ter"e persoane EfurnizorD> la .anc la care 3i are aceasta
deschis contul> destinat achitrii o.li&a"iilor> pe msura livrrii de mrfuri> e7ecutrii de
lucrri i prestri de servicii! El reprezint o modalitate de decontare cu anticipa"ie!
Deschiderea acreditivului se face la solicitarea unit"ii pltitoare 3n .aza Ncererii de
deschidere a acreditivului:> pe o durat de ma7im $' de zile!6creditivul se 3nchide la
folosirea inte&ral a sumei> la e7pirarea termenului sau la cererea pltitorului! 6creditivul
este o modalitate de decontare> de re&ul> impus de ctre furnizor> frecvent utilizat 3n
decontrile interna"ionale> ca o msur de si&uran" pentru 3ncasarea livrrilor la e7port!
El poate fi alimentat i din credite pe termen scurt> dac cumprtorul nu dispune de
lichidit"i proprii!6creditivele pot fi deschise 3n lei sau 3n valut!
6vansurile de trezorerie reprezint sume virate la .nci sau sume 3n numerar puse
la dispozi"ia personalului sau ter"ilor> persoane fizice sau <uridice> 3n vederea efecturii
unor pl"i 3n numele 3ntreprinderii> pe .aza /rdinului de deplasare i a Dispozi"iei de
plat din casierie!8a 3ntoarcerea din deplasare> dele&atul <ustific suma pe .aza unui
(0(0(0
Decont de cheltuieli> prin .ilete de tren> .onuri de cazare> diurn> chitan"e etc! Suma
ne<ustificat se restituie la casierie cu Dispozi"ia de 3ncasare!
C"nt.r$ .t$l$zate>
80, @A#re'$t$(eAcont de activ!
Cu a<utorul acestui cont se "ine eviden"a acreditivelor deschise 3n .nci pentru
efctuarea de pl"i 3n favoarea ter"ilor!
80/ @A(an!.r$ 'e trez"rer$eAcont de activ!
Cu a<utorul acestui cont se "ine eviden"a avansurilor de trezorerie!
St.'$. 'e #az>
:.Se acorda un avans de trezorerie 3n sum de %', lei> din care se achit urmtoarele:
@materiale consuma.ile 3n valoare de ,, lei QT56
@.ilete C;*: ('!) lei> T56 inclus
@cheltuilei cu cazarea :', lei Q T56
@cheltuilei cu diurna: , lei!
6vansul neutilizat se restituie casieriei!
aD6cordare avans
'$%P6vansuri de trezorerieP6PQPD
'(PCasa 3n leiP6P@PC
%', '$% O '( %',
.D6chitarea materialelor consuma.ile
(,PBaterii primeP6PQPD
$$%-PT56 deducti.ilP6PQPD
'$%P6vansuri de trezorerieP6P@PC
R O '$% +
,, (,
$$%-
cD6chitarea .iletelor de transport
-%'PCheltuieli cu deplasri> detari i transferuriP6PQPD
(+(+(+
$$%-PT56 deducti.ilP6PQPD
'$%P6vansuri de trezorerieP6P@PC
R O '$% ('!)
-%'
'!) $$%-
T56 deducti.il O +P+ 7 (, lei O '!) lei
dD6chitarea cazrii
-%'PCheltuieli cu deplasri> detari i transferuriP6PQPD
$$%-PT56 deducti.ilP6PQPD
'$%P6vansuri de trezorerieP6P@PC
R O '$% '+!'
-%'
+>' $$%-
T56 deducti.ila O +P,, 7 ', lei O +>' lei
e! Cheltuieli cu diurn
--'PCheltuieri de deplasri >detari i transferuriP6 P Q P D
'$%P6vansuri de trezorerie P6 P @ P C
, -%' O '$% ,
f! *estituirea avansului neutilizat
'$%P6vansuri de trezorerieP6 P @ P C
'(PCasa 3n lei P6 P Q P D
%'>0 '( O '$% %'>0
,?. C"nta3$l$tatea ($ra&entel"r $nterne
E7ist anumite opera"ii care reprezint transferuri de mi<loace .neti dintr@un
cont 3n altul de trezorerie i anume:
aD 3ntre conturile .ancare deshise la aceeai .anc sau la .nci diferiteA
.D 3ntre conturile .ancare i casieria unit"ii!
=ntruc4t aceste opera"ii se evidentieaza 3n mai multe re&ister Ere&istru de cas>
e7tase de contD> e7ista riscul unor 3nre&istrri du.le sau omiterea 3nre&istrrii acestor
$,$,$,
opera"ii! Pentru evitarea acestor riscuri> se pot utilize viramentele interne> modalitate ce
d posi.ilitatea ca dintr@o formul s se construiasc dou formule conta.ile prin
intercalarea unui cont a<uttor!
C"nt.r$ .t$l$zate>
82, V$ra&ente $nterne D #"nt 'e a#t$(e
Cu a<utorul acestui cont se "ine eviden"a viramentelor de disponi.ilit"i 3ntre
conturile de trezorerie!
=n de.itul contului '0 se 3nre&istreaz:
@sumele virate dintr@un cont de trezorerie 3n alt cont de trezorerie
=n creditul contului '0 se 3nre&istreaz:
@sumele intrate 3ntr@un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie
De re&ul> contul '0 nu prezint sold final!
St.'$. 'e #az>
2. S!C! 6lmina Tradin& S!*!8 3nre&istreaz at4t 3n e7trasul de cont c4t i 3n re&istrul de
casa formulele conta.ile privind urmtoarele opera"ii:
@ridicare de la .anca a sumei de %!,,, lei
@ridicare de la casierie a sumei de 0!,,, lei i depunerea ei la .anc
@deschiderea unui acreditiv 3n suma de !,,, lei
@restituirea 3n contul de disponi.il a unui acreditiv 3n valoare de (', lei!
a! *idicare numerar de la .anc
'0P5iramente interne P6 P Q P D
'%PConturi la .nci 3n leiP6 P @ P C
%!,,, '0 O '% %!,,,
'(PCasa 3n leiP6 P Q P D
'0P5iramente interneP6P @ P C
%!,,, '( O '0 %,,,
.! *idicarea numerar din caserie i depunerea acestuia la .anc
'0P5iramente interne P6 P Q P D
$$$
'(PCasa 3n lei P6 P @ P C
0,, '0 O '( 0,,
'0P5iramente interneP6 P @ P C
'%PConturi la .nci 3n leiP6 P Q P D
0,, '% O '0 0,,
c! Deschidere acreditiv 3n lei
'0P5iramente interne P6 P Q P D
'%PConturi la .nci 3n leiP6 P @ P C
!,,, '0 O '% !,,,
'$P6creditive 3n leiP6 P Q P D
'0P5iramente interne P6 P @ P C
!,,, '$ O '0 !,,,
d! *estituire acreditiv
'0P5iramente interneP6 P @ P C
'%PConturi la .nci 3n leiP6 P Q P D
(', '% O '0 (',
'0P5iramente interneP6 P Q P D
'$P6creditive 3n lei P6 P @ P C
(', '0 O '$ (',
,,.C"nta3$l$tatea *r"($z$"anel"r *entr. 'e*re#$erea
In(e!t$%$$l"r ;$nan#$are *e ter&en !#.rt
6ceste provizioane se contituie 3n cazul 3n care la inventarierea de la sf4ritul
e7erci"iului se constat c valoarea de pia" a investi"iilor financiare pe termen scurt este
inferioar valorii de cumparere a cestora! Pentru aceast diferen" nefavora.il>
considerate ca fiind o depreciere reversi.il> se constituie un provision pe seama
chetuielilor financiare! =n cazurile 3n care titlurile se v4nd sau c4nd valoarea acestora
crete p4n la nivelul valorii de cumprare> provizionele se anuleaz> prin ma<orarea
corespunztoare a veniturilor financiare!
$%$%$%
C"nt.r$ .t$l$zate>
Conturile din &rupa 81 Pr"($z$"ane *entr. 'e*re#$erea #"nt.r$l"r 'e
trez"rer$e D #"nt.r$ 'e *a!$(
Cu a<utorul conturilor din aceast &rup se "ine eviden"a constituirii
provizioanelor pentru deprecierea investi"iilor financiare la societ"ile din cadrul
&rupului> ac"iunilor proprii> ac"iunilor> o.l&atiunilor emise i raspumparate> o.li&a"iunilor
i a altor investi"ii financiare i crean"e asimilate> precum i a suplimentarii> diminurii
sau anularii acestora> potrivit le&ii!
=n creditul conturilor din &rupa '+ se 3nre&istreaz:
@valoarea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie> constituite sau
suplimentare> potrivit le&ii> pe feluri de provizioane!
=n de.itul conturilor din &rupa '+ se 3nre&istreaz:
@sumele reprezent4nd diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea
conturilor de trezorerie!
Soldul conturilor este creditor i reprezint valoarea provizioanelor constituite
pentru deprecierile constatate> e7istente la sf4ritul perioadei!
St.'$. 'e #az>
1! Se achizi"ioneaz ,, de ac"iuni cu pre"ul de % lei P ac"iune! Plata acesotra se
face ulterior cu ordin de plat! 8a sf4ritul anului 2 cursul ac"iunilor era de >0 lei P
ac"iune! =n perioada urmtoare se v4nd 3n numerar %, ac"iuni cu rpetul de >+ lei P ac"iune!
8a sf4ritul anului 2Q cursul aa sczut la >) lei P ac"iune!
a! 6chizi"ionare ac"iuni cu plata ulterioar
,+P 6c"iuni propriiP6 P Q P D
',+P5rsminte de efectuat pentru investi"ii pe termen scurtPP P Q P C
%,, ,+ O ',+ %,,
.! Plata ac"iunilor
',+P5rsminte de efectuat pentru investi"ii pe termen scurtPP P @ P D
$($($(
'%PConturi la .nci 3n leiP6 P @ P C
%,, ',+ O '% %,,
c! Constituirea provizionului pentru deprecierea ac"iunilor
-0-(PCheltuieli privind activele cedate i alte opera"ii de capitalP6 P Q P D
'+0P6<ustri pentru pierderea de valoare a altor investi"ii pe termene scurt i
crean"e asimilatePP P Q P C
%, -0-( O '+0 %,
d! 54nzarea 3n numerar a %, de ac"iuni:
,+P6c"iuni propriiP6 P @ P C
'(PCasa 3n leiP6 P Q P D
--$PCheltuieli privind investi"iile cedateP6P Q P D
R O ,+ $,
(0 '(
% --$
5al! ac"iuni O %, act 7 >+ lei P ac"iune O (0 lei
$+Eprimele ' r4nduriD @ ', @ 'Eprimu r4ndD
e! 6nularea unei pr"i din provision aferenta ac"iunilor v4ndute
'+0P6<ustri pentru pierderea de valoare a altor investi"ii pe termen scurt i
crean"e asimilatePP P @ P D
)0-(P5enituri financiare din a<ustri pentru pierderea de valoare a imo.ilizrilor
financiare PP P Q P C
$ '+, O )0-( $
f! Ba<orarea provizionului pentru deprecierea celor 0, de ac"iuni
-0-(PCheltuieli privind activele cedate i alte opera"ii de capitalP6 P Q P D
'+0P6<ustri pentru pierderea de valoare a altor investi"ii pe termen scurt i
crean"e asimilatePP P Q P C
0 -0-( O '+0 0
5al! ma<orrii O E>0@>)D 7 0, O ,> 7 0, O 0 lei
$$$$$$

III.C"n#l.z$$
=ntr@o economie de pia"> o 3ntreprindere 3i desfoar activitatea 3n condi"iile
unei puternice competi"ii> at4t pe pia"a intern> c4t i pe cea e7tern! Pentru a@i putea
realiza o.iectivele propuse> ea tre.uie s@i desfoare activitatea pe .aza unei strate&ii
economice proprii> .ine fundamentate su. raport tehnic i economic!
Importan"a i necesitatea cresc4nd a adoptrii unei strate&ii economice este
detreminat de ac"iunea din ce 3n ce mai puternic a unor factori> dintre care pot fi
aminti"i cei mai importan"i:
@accentuarea competi"iei 3ntre firme pe pie"ele interneA
@apari"ia i e7tinderea unor tehnolo&ii moderneA
@creterea considera.il a calit"ii serviciilor oferite pe pia"a> ceea ce duce la ridicare
e7i&en"elor consumatorilorA
@reducerea nemul"umirilor clien"ilor n raport cu serviciile oferiteA
@mai .una func"ionare a proiectrii flu7urilor de lichidit"i i o real determinare a
valorilor pe pia"a internA
@3m.unt"irea> su. coordonarea Binisterului ;inan"elor> a metodolo&iei conta.ili"ii
$'$'$'
financiare a 3ntreprinderii> care s permit o mai operativ i mai corect reflectare a
opera"iilor de trezorerieA
@fundamentarea .u&etului de trezorerie> urmrirea i e7plicarea flu7urilor nete de
trezorerie din opera"iile de e7ploatare> de investi"ii i financiare> prin ta.lourile de flu7 de
finan"are!
IV.B$3l$"gra;$e

1. Iaco. Petru P4ntea> 1heor&he Bodea
Conta.ilitatea financiar
Editura Intelcredo %,,
2. Binisterul finan"elor pu.lice
*e&lementri conta.ile pentru a&en"ii economici
Editura economic %,,%
3. 5ioleta Isai
Conta.ilitate> Banual clasa a XI@a
Editura lice688 %,,,
4. 5ioleta Isai
Conta.ilitate> Banual clasa a XII@a
Editura lice688 %,,,
5. Constantin Staicu
Contanilitatea a&en"ilor economici
Editura Cniversitar Craiova> +++
$-$-$-
$)$)$)