Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
NDRUMTOR,
CANDIDAT,
IAI
2006
CUPRINS
Argument
Cap. 1 Prezentarea general a activitii S.C. BILLA S.R.L...........................6
1.1.
Scurt
istoric............................................................................................6
1.2.
Obiectul de
activitate.............................................................................8
1.3.
Organigram........................................................................................
..8
1.4.
Atribuii structur
organizatoric...........................................................9
1.5.
Parteneri de
afaceri...............................................................................10
1.5.1. Furnizori.............................................................................10
1.5.2. Clieni.................................................................................10
1.6.
Politica de
marketing............................................................................11
1.7.
Surse de
finanare.................................................................................11
Cap. 2 Reflectarea contabil privind mrfurile i ambalajele n unitile de
desfacere cu amnuntul..........................................................................12
2.1. Caracterizare general a stocurilor...................................................... 12
2.1.1. Noiuni generale privind mrfurile....................................13
2.1.2. Modaliti de circulaie a mrfurilor..................................13
2.2. Contabilitatea mrfurilor n unitile de desfacere cu amnuntul.........15
2.2.1. Evaluarea mrfurilor n unitile de desfacere cu
amnuntul...........................................................................15
2.2.2. Determinarea preului de vnzare cu amnuntul...............16
2.2.3. Evidena operativ i analitic a mrfurilor i
ambalajelor n unitile comerciale cu amnuntul.............18
2.2.4. Organizarea contabilitii sintetice a mrfurilor.................23
2.3. Contabilitatea ambalajelor n unitile de desfacere cu amnuntul.......31
2.3.1. Noiuni generale privind ambalajele...................................31
2.3.2. Organizarea contabilitii sintetice a ambalajelor...............32
2.4. Funciunea conturilor specifice mrfurilor i ambalajelor ...........35
Cap. 3. Monografie contabil privind mrfurile i ambalajele
comercializate n regim en-detail de S.C.BILLA S.R.L......42
3.1. Situaie iniial..... 42
3.2. Operaii economico-financiare.....43
3.3. Analiza operaiilor economico-financiare........46
3.4. Registrul-Jurnal........81
3.5.
Cartea-Mare .....
85
3.6. Balana de verificare.........98
Bibliografie
Anexe
Argument
Aritmetic a afacerilor, contabilitatea este un sistem logic i raional de
informare specializat, supus unor convenii i norme definite social. Mai nou,
ea reprezint limbajul formalizat de comunicare pentru un mediu n care aproape
totul se vinde i se cumpr. Evenimente, procese i tranzacii economice fac
parte din viaa noastr i implicit din cmpul de cunoatere al contabilitii.
Am abordat tema stocurilor de natura mrfurilor i a ambalajelor n
unitile comerciale de desfacere cu amnuntul pentru susinerea examenului
de certificare a competenelor profesionale deoarece am considerat c are o
deosebit importan n activitatea agentului economic.
Obiectul lucrrii de fa l constituie prezentarea importanei mrfurilor i
ambalajelor n unitile de desfacere cu amnuntul, documentele privind acestea,
funciunea conturilor ce le privesc precum i un studiu de caz efectuat la
S.C. BILLA S.R.L. cu privire la tema abordat.
Pentru a-i realiza obiectul de activitate n vederea obinerii de profit,
orice unitate economic cu activitate comercial, de servicii sau de alt natur,
efectueaz n mod curent tranzacii de cumprri i vnzri de bunuri sau
servicii. Operaiile curente de cumprri i vnzri de bunuri i servicii dau
coninut funciei comerciale a unei firme i se efectueaz pe baza politicilor de
cumprri i vnzri stabilite de managerii firmei.
n cadrul societilor comerciale cu obiect de activitate comercializarea
mrfurilor i ambalajelor la pre de vnzare cu amnuntul numrul tranzaciilor
de cumprri i vnzri este nelimitat n cursul unei perioade de gestiune luat
n considerare, deoarece mrfurile sunt acele elemente de stocuri care se
achiziioneaz n vederea revnzrii fr a suferi modificri sau cu modificri
neeseniale, iar ambalajele sunt destinate protejrii mrfurilor n timpul
transportului, depozirii, respectiv a vnzrii.
Derularea operaiunilor de cumprri i vnzri de mrfuri i ambalaje se
face de regul plecnd de la preul de vnzare din care se exclud reducerile
comerciale operate, adic preul definitiv negociat ntre vnztor i cumprtor.
Mrfurile i ambalajele la pre de vnzare cu amnuntul presupun o
evaluare iniial la pre de vnzare, ajungndu-se la valoarea preului cu
amnuntul prin aplicarea marjei brute.
Scurt istoric
1.3.Organigram
13
aprobarea bilanului;
*** Ordinul nr. 306 din 26 februarie 2002 pentru aprobarea Reglementrilor contabile simplificate, armonizate
cu directivele europene, pct. 4.57-4.59
FURNIZOR
UNITATE COMERCIAL CU RIDICATA
DEPOZIT NR. 1
DEPOZIT NR.2
Cf. Iacob Petru Pntea, Gh. Bodea Contabilitatea financiar actualizat la standardele europene, Editura
Intelcredo, Deva, 2005, p.204.
3
Cf. Doina Maria Robu- Contabilitate n comer i turism, Editura Moldova, Iai, 1998, p. 100-103.
UNITATE OPERATIV
DEPOZIT DE REPARTIZARE
Cf. Emil Horomnea Bazele contabilitii concepte i aplicaii, Editura Sedcom Libris, Iai, 2004, p.207.
Cf. Doina Maria Robu - Contabilitate n comer i turism, Editura Moldova, Iai, 1998, p. 141
FACTURA
i
FACTURA FISCAL
Formular cu regim special de tiprire, nscriere i numerotare.
Documentul este tiprit n blocuri de cte 150 de file, formate din 50 de seturi cu
cte 3 file n culori diferite : albastru - exemplarul 1, rou - exemplarul 2, verde exemplarul 3.
Servete ca:
- document de baz cruia se ntocmete documentul de decontare a produselor
i mrfurilor livrate, a lucrrilor executate sau a serviciilor prestate;
- document de nsoire a mrfii pe timpul transportului;
- document de ncrcare n gestiunea primitorului;
- document justificativ de nregistrare n contabilitatea furnizorului i a
cumprtorului.
Se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, n 3 exemplare, la
livrarea produselor i a mrfurilor la executarea lucrrilor i la prestarea
serviciilor, pe baza dispoziiei de livrare, a avizului de nsoire a mrfii sau a
altor documente care atest executarea lucrrilor i prestarea serviciilor i se
semneaz de emitent.
Atunci cnd factura nu se poate ntocmi n momentul livrrii din cauza
unor condiii obiective i cu totul excepionale, produsele i mrfurile livrate
sunt nsoite pe timpul transportului de avizul de nsoire a mrfii. n vederea
corelrii documentelor de livrare, numrul i data avizului de nsoire a mrfii se
nscriu n formularul de factur.
-
Circul:
exemplarul 1 la cumprtor;
exemplarul 2 la desfacere;
exemplarul 3 pentru nregistrarea n contabilitate.
NOTA DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE
ORDIN DE PLAT
Instrument emis de ctre pltitor pentru a-i achita o datorie fa de o alt
persoan (beneficiar), dnd dispoziie unei bnci s plteasc beneficiarului
suma nscris pe formularul ntocmit n trei exemplare. Ordinul de plat va
ajunge ulterior la banca beneficiarului, care va pune suma respectiv la
dispoziia clientului su.
Pe drumul parcurs de ordinul de plat de la pltitor la beneficiar se pot
interpune mai multe societi bancare, acestea efectund succesiv operaiuni de
recepie, autentificare, acceptare i executare a ordinului de plat. Toat aceast
serie de operaiuni poart denumirea de transfer credit.
CHITAN
Formular cu regim special de tiprire, nscriere i numerotare.
Documentul este tiprit n carnete cu cte 100 de file.
Servete ca:
- document justificativ pentru depunerea unei sume n numerar la casierie;
- document justificativ de nregistrare n Registrul-jurnal de ncasri i pli i
n contabilitate.
Se ntocmete n dou exemplare, pentru fiecare sum ncasat, de ctre
contribuabilul sau casierul numit i se semneaz de acesta pentru primirea
sumei.
Circul la depuntor (exemplarul 1). Exemplarul 2 rmne n carnet, fiind
folosit ca document de verificare a operaiunilor efectuate n Registrul-jurnal de
ncasri i pli.
Se arhiveaz, dup utilizarea complet a carnetului (exemplarul 2).
%
=
371 ,,Mrfuri
4426 ,,TVA deductibil
401 ,,Furnizori
2. Vnzare mrfuri:
4111 Clieni n lei
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
401 ,,Furnizori
%
378 Diferene de pre la mrfuri
4428 TVA neexigibil
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
K 378
K 378 Rc707
C
Valori materiale primite n pstrare sau custodie
%
462 Creditori diveri (preul deponentului)
708 Venituri din activiti diverse (comisionul )
4427 TVA colectat ( TVA aferent comisionului)
Gh. Scorescu, F Scorescu, D. Mardiro -Elemente de contabilitate public, Ed. Dosoftei, Iai, 2003, p.247
***
Creditori diveri
C
8033
C
Valori materiale primite n pstrare sau custodie
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
(preul deponentului)
708 Venituri din activiti diverse (comisionul)
4427 TVA colectat (TVA aferent comisionului)
%
462 Creditori diveri (preul deponentului)
378 Diferene de pre la mrfuri (comisionul)
4428 TVA neexigibil (TVA aferent comisionului)
C
8033
C
Valori materiale primite n pstrare sau custodie
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
(preul deponentului + comision)
4427 TVA colectat
cota x(TVA aferent comisionului)
TVA deductibil
401
Furnizori
C
8033
%
5121 Conturi la bnci n lei
5311 Casa n lei
542 Avansuri de trezorerie
1. Recepia mrfurilor:
%
=
471 Cheltuieli nregistrate n avans
371 ,,Mrfuri
4428 TVA neexigibil
401 ,,Furnizori
%
378 Diferene de pre la mrfuri
4428 TVA neexigibil
4426
TVA deductibil
=
%
5121 Conturi la bnci n lei
5311 Casa n lei
542 Avansuri de trezorerie
=
4. Achitarea dobnzilor:
666 Cheltuieli privind dobnzile =
%
5121 Conturi la bnci n lei
5311 Casa n lei
542 Avansuri de trezorerie
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
472 Venituri nregistrate n avans
4428 TVA neexigibil
= 371 Mrfuri
4. ncasarea dobnzilor:
%
=
5121 Conturi la bnci n lei
5311 Casa n lei
e) Mrfuri importate
Importul cuprinde totalitatea operaiilor prin care se achiziioneaz din
afar mrfurile necesare att pentru consumul productiv, ct i pentru consumul
individual. Importul de mrfuri poate fi realizat de societile de comer exterior
pe cont propriu sau n comision.
Preul de vnzare la intern a mrfurilor importate cuprinde trei
componente:
cheltuieli externe fcute cu aducerea mrfurilor n ar;
plile fcute n vam cu excepia TVA;
adaosul societilor de comer exterior importatoare cunoscut sub
denumirea de marja importatorului.
1. Recepia mrfurilor importate evaluate la cost de achiziie (accize):
371 ,,Mrfuri =
%
401 ,,Furnizori
- (preul de facturare)
446 ,,Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
- (accize i taxe vamale)
%
5121 Conturi la bnci n lei
5311 Casa n lei
542 Avansuri de trezorerie
f) Mrfuri exportate
Exportul de mrfuri reprezint o component a activitii de comer
exterior care include totalitatea operaiilor prin care mrfurile produse sau
prelucrate ntr-o ar se vnd n alte ri. n modalitatea exportului de mrfuri pe
cont propriu, societile de comer exterior au calitatea de cumprtor - vnztor.
Ele cumpr mrfuri de la unitile productoare i le vnd la extern n numele,
pe contul i pe riscul lor.
1. Livrarea la export a mrfurilor:
4111 Clieni n lei
=
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor(preul extern)
708 Venituri din activiti diverse (accize, taxe
vamale)
%
4111 Clieni n lei
765 Venituri din diferene de curs valutar
%
=
4111 Clieni n lei
5124 Conturi la bnci n devize
665 Cheltuieli din diferene de curs valutar
4426
TVA deductibil
h) Alte cazuri
1. Materii prime, materiale, obiecte de inventar transferate la mrfuri n
vederea vnzrii:
371 ,,Mrfuri =
%
301 ,,Materii prime
302 ,,Materiale consumabile
303 Materiale de natura obiectelor de inventar
401 ,,Furnizori
3. Vnzare mrfuri:
4111 Clieni n lei
sau
5311 Casa n lei
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
Cf. Iacob Petru Pntea, Gh. Bodea Contabilitatea financiar actualizat la standardele europene, Editura
Intelcredo, Deva, 2005, p.229.
381 Ambalaje
Debitori diveri
%
758 Alte venituri din exploatare
4427TVA colectat
10. Dac se vnd ambalaje ca atare vor fi transferate mai nti n mrfuri:
371 Mrfuri = 381 Ambalaje
= 381 Ambalaje
401 ,,Furnizori
401 ,,Furnizori
3. Vnzare ambalaje:
Dac se vnd ambalaje ca atare vor fi transferate mai nti n mrfuri:
371 Mrfuri = 381 Ambalaje
Vnzarea propriu-zis:
4111 Clieni n lei
sau
5311 Casa n lei
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat
8***
Pasiv
Nr.
crt.
Denumire
post bilanier
Suma (RON)
Nr.
crt.
Denumire
post bilanier
Suma (RON)
1.
Terenuri
200 000
1.
2 030 965
2.
Amenajri terenuri
30 000
2.
Rezerve legale
150 000
3.
Construcii
850 000
3.
50 000
4.
Echipamente
tehnologice
230 000
4.
Rezultatul reportat
800 000
5.
Mijloace de transport
350 000
5.
Amortizarea
construciilor
7 083
6.
Mobilier i aparatur
de birotic
100 000
6.
Amortizarea mijloacelor
de transport
85 000
7.
Materiale de natura
obiectelor de inventar
20 000
7.
100 000
8.
Mrfuri
2 000 000
8.
Provizioane pentru
deprecierea mrfurilor
Provizioane pentru
deprecierea ambalajelor
9.
Ambalaje
400 000
9.
Diferene de pre la
mrfuri
560 224
10.
Debitori diveri
30 000
10.
Furnizori
400 000
11.
Conturi curente la
bnci n lei
500 000
11.
Personal salarii
datorate
200 000
12.
Casa n lei
70 000
12.
C.A.S. unitate
38 000
13
Avansuri de trezorerie
20 000
13.
C.A.S.S. unitate
20 000
14.
C.F.S. unitate
5 000
15.
T.V.A. neexigibil
319 328
16.
Impozit pe salarii
14 400
TOTAL
4 800 000
TOTAL
ntocmit,
4 800 000
Verificat,
20 000
Operaiunea nr. 1
n data de 01.03.2006 se nregistreaz achitarea obligaiilor fiscale i
sociale ale unitii fa de bugetul statului.
5121 Conturi curente n lei cont de Activ, care scade (se crediteaz) cu
suma de 77 400 RON concomitent cu reducerea conturilor de Pasiv
(se debiteaz) 4311 Contribuia unitii la asigurri sociale cu suma de
38 000 RON, 4313 Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate cu
suma de 20 000 RON, 4371 Contribuia angajatorului la fondul de omaj cu
suma de 5 000 RON, 444 Impozitul pe salarii cu suma de 14 400 RON.
Analiza contabil
5121 A-C
4311 P-D
4313 P-D
4371 P-D
444 P-D
% = 5121
4311
4313
4371
444
C
77 400
38 000
20 000
5 000
14 400
Operaiunea nr. 2
n data de 02.03.2006 se ridic numerar din disponibilul de la banc, se
aduce n caserie i se pltesc salariile angajailor.
581 Viramente interne cont de Activ, care crete (se debiteaz) cu suma de
200 000 RON concomitent cu reducerea contului de Activ 5121 Conturi
curente n lei (se crediteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
581 A+D
5121 A-C
581 = 5121
D
200 000
C
200 000
5311 Casa n lei cont de Activ, care crete (se debiteaz) cu suma de
200
000 RON concomitent cu reducerea contului de Activ 581 Viramente interne
(se crediteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
5311 A+D
581 A-C
5311 = 581
D
200 000
C
200 000
5311 Casa n lei cont de Activ, care scade (se crediteaz) cu suma de
200 000 RON concomitent cu reducerea contului de Pasiv 421 Personal
salarii datorate (se debiteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
5311 A-C
421 P-D
421 = 5311
D
200 000
C
200 000
Operaiunea nr. 3
n data de 03.03.2006 se nregistreaz achiziionarea de mrfuri de la
SC. Nivea S.A. la un pre de cumprare de 10 000 RON, T.V.A. 19 %.
Cheltuielile de transport facturate de furnizor sunt de 500 RON, T.V.A. 19%.
Analiza contabil
D
401 P+C
371 A+D
4426 A+D
% = 401
371
4426
C
12 495
10 500
1 995
Operaiunea nr. 4
n data de 03.03.2006 se nregistraz recepia mrfurilor achiziionate.
Analiza contabil
371 A+D
378 P+C
4428 A/P+C
371 = %
378
4428
D
8 243
C
5 250
2 993
Operaiunea nr. 5
n data de 03.03.2006 se nregistreaz odat cu achiziia mrfurilor,
primirea unor ambalaje la pre facturare de 3 570 RON, achitate din avansuri de
trezorerie.
Analiza contabil
D
542 A -C
381 A+D
4426 A+D
% = 542
381
4426
3 000
570
C
3 570
Operaiunea nr. 6
n data de 05.03.2006 se nregistreaz vnzarea unor mrfuri n valoarea de
300 000 RON. Se depune n contul de disponibil bancar suma de 130 000 RON.
5311 Casa n lei cont de Activ, care crete (se debiteaz) cu suma de
300
000 RON concomitent cu majorarea conturilor de Pasiv 707 Venituri din
vnzarea mrfurilor i 4427 T.V.A. colectat (se crediteaz) cu suma de
252 100 RON, respectiv 47 900 RON.
Analiza contabil
5311 A+D
707 P+C
4427 P+C
5311 = %
707
4427
D
300 000
C
252 100
47 900
581 Viramente interne cont de Activ, care crete (se debiteaz) cu suma de
130 000 RON concomitent cu reducerea contului de Activ 5311 Casa n lei
(se crediteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
581 A+D
5311 A-C
581 = 5311
D
130 000
C
130 000
5121 Conturi curente lei cont de Activ, care crete (se debiteaz) cu suma
de 130 000 RON concomitent cu reducerea contului de Activ 581 Viramente
interne (se crediteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
5121 A+D
581 A-C
5121 = 581
D
130 000
C
130 000
Operaiunea nr. 7
n data de 06.03.2006 se nregistreaz achitarea facturii aferente achiziiei
de mrfuri din data de 03.03.2006 ctre furnizorul S.C. Nivea S.A.
5121 Conturi curente lei cont de Activ, care scade (se crediteaz) cu suma
de 12 496 RON concomitent cu reducerea contului de Pasiv 401 Furnizori
(se debiteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
5121 A-C
401 P-D
401 = 5121
D
12 495
C
12 495
Operaiunea nr. 8
n data de 08.03.2006 se nregistreaz achiziia de mrfuri cu plata n trei
rate lunare n valoarea de 15 000 RON, T.V.A. 19%, dobnd lunar 5 %.
Recepia mrfurilor se face la aceeai dat.
de
cu
cu
2
Analiza contabil
D
401
P+C
371 A+D
471 A+D
4428 A/P+D
% = 401
371
471
4428
C
19 350
15 000
1 500
2 850
Analiza contabil
371 A+D
378 P+C
4428 A/P+C
371 = %
378
4428
D
11 775
C
7 500
4 275
Operaiunea nr. 9
n data de 10.03.2006 se nregistreaz amortizarea lunar a construciilor n
valoare de 7 083 RON.
Analiza contabil
6811 A+D
2812 P+C
D
7 083
6811 = 2812
C
7 083
Operaiunea nr. 10
n data de 12.03.2006 se nregistreaz reevaluarea mijloacelor de transport
la 300 000 RON. Valoarea de intrare a fost de 350 000 RON.
Analiza contabil
2133 A-C
105 P-D
105 = 2133
D
50 000
C
50 000
Operaiunea nr. 11
n data de 13.03.2006 se nregistreaz ridicarea de la banc a sumei de
50 000 RON, aducerea acesteia n caserie i achitarea avansului.
581 Viramente interne cont de Activ, care crete (se debiteaz) cu suma de
50 000 RON concomitent cu reducerea contului de Activ 5121 Conturi
curente n lei (se crediteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
581 A+D
5121 A-C
581 = 5121
D
50 000
C
50 000
5311 Casa n lei cont de Activ, care crete (se debiteaz) cu suma de
50 000 RON concomitent cu reducerea contului de Activ 581 Viramente
interne (se crediteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
5311 A+D
581 A-C
5311 = 581
D
50 000
C
50 000
5311 Casa n lei cont de Activ, care scade (se crediteaz) cu suma de
50
000 RON concomitent cu majorarea contului de Activ 425 Avansuri acordate
personalului (se debiteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
D
425 = 5311
5311 A-C
425 A+D
50 000
50 000
Operaiunea nr. 12
n data de 15.03.2006 se nregistreaz achitarea primei rate aferente
achiziiei de mrfuri cu plata n rate din data de 08.03.2006.
5121 Conturi curente lei cont de Activ, care scade (se crediteaz) cu suma
de 6 700 RON (rata, dobnda i T.V.A.) concomitent cu reducerea contului de
Pasiv 401 Furnizori (se debiteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
5121 A-C
401 P-D
401 = 5121
D
6 700
C
6 700
4426 T.V.A. deductibil cont de Activ, care crete (se debiteaz) cu suma de
950 RON concomitent cu reducerea contului de Activ T.V.A. neexigibil (se
crediteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
4426 A+D
4428 A/P-C
4426 = 4428
D
950
C
950
Operaiunea nr. 13
n data de 16.03.2006 se nregistreaz primirea facturii fiscale de la RAJAC
privind consumul de ap, n valoare de 5 000 RON.
Analiza contabil
D
401 P+C
605 A+D
4426 A+D
% = 401
605
4426
4 202
798
C
5 000
Operaiunea nr. 14
n data de 17.03.2006 se nregistreaz cheltuielile unitii cu salariile
datorate personalului n sum de 150 000 RON; contribuia unitii la asigurrile
sociale 30 750 RON; contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate
10 500 RON; contribuia angajatorului la constituirea fondului de omaj
3 750 RON; contribuia firmei la fondul de risc (accidente i boli profesionale)
750 RON; comisionul ctre Inspectoratul Teritorial de Munc (I.T.M)
1
125 RON.
Analiza contabil
641 A+D
421 P+C
641 = 421
D
150 000
C
150 000
Analiza contabil
6451 A+D
4311 P+C
6451 = 4311
D
33 000
C
33 000
Analiza contabil
6452 A+D
4371 P+C
6452 = 4371
D
4 500
C
4 500
Analiza contabil
6453 A+D
4313 P+C
6453 = 4313
D
10 500
C
10 500
Analiza contabil
635 A+D
447.1 P+C
635 = 447.1
D
750
C
750
Analiza contabil
635 A+D
447.2 P+C
635 = 447.1
D
1 125
C
1 125
Operaiunea nr. 15
n data de 18.03.2006 se nregistreaz vnzarea unor ambalaje n valoare de
100 000 RON, T.V.A. 19%.
Analiza contabil
371 A+D
381 A-C
371 = 381
D
C
100 000 100 000
Analiza contabil
371 A+D
378 P+C
4428 A/P+C
371 = %
378
4428
D
78 500
C
50 000
28 500
5311 Casa n lei cont de Activ, care crete (se debiteaz) cu suma de
178 500 RON concomitent cu majorarea conturilor de Pasiv 707 Venituri din
vnzarea mrfurilor i 4427 T.V.A. colectat (se crediteaz) cu suma de
150 000 RON, respectiv 28 500 RON.
Analiza contabil
5311 A+D
707 P+C
4427 P+C
5311 = %
707
4427
D
178 500
C
150 000
28 500
Operaiunea nr. 16
n data de 19.03.2006 se nregistreaz ambalaje constatate n plus la
inventariere n sum de 3 000 RON.
Analiza contabil
D
608 A-C
381 A+D
608 = 381
3 000
C
3 000
Operaiunea nr. 17
n data de 21.03.2006 se nregistreaz reinerile din salariile personalului
care au urmtoarea structur: avansuri acordate 50 000 RON, contribuia
personalului la asigurrile sociale 14 250 RON, contribuia angajailor la
asigurrile sociale de sntate 9 750 RON, contribuia personalului la
constituirea fondului de omaj 1 500 RON, impozitul pe salarii 24 000 RON.
421 Personal salarii datorate cont de Pasiv, care scade (se debiteaz) cu
suma de 99 500 RON concomitent cu reducerea contului de Activ
(se crediteaz) cu suma de 50 000 RON i cu majorarea conturilor de Pasiv
4312 Contribuia personalului la asigurri sociale cu suma de 14 250 RON,
4314 Contribuia angajailor la asigurrile sociale de sntate cu suma de
9 750 RON, 4372 Contribuia personalului la fondul de omaj cu suma de
1 500 RON, 444 Impozitul pe salarii cu suma de 24 000 RON.
Analiza contabil
421 P-D
425 A-C
4312 P+C
4314 P+C
4372 P+C
444 P+C
421 = %
425
4312
4314
4372
444
D
99 500
C
50 000
14 250
9 750
1 500
24 000
Modificare de :
volum de tipul (A X) (D X) = C
structur de tipul A (D X + X) = C
Operaiunea nr. 18
n data de 22.03.2006 se nregistreaz acordarea unei donaii de mrfuri n
valoarea de 2 000 RON.
Analiza contabil
371 A-C
378 P-D
6582 A+D
4428 A/P-D
% = 371
6582
378
4428
C
3 570
2 000
1 000
570
Analiza contabil
D
635 A+D
4427 P+C
635 = 4427
380
C
380
Operaiunea nr. 19
n data de 24.03.2006 se nregistreaz primirea facturii fiscale
de la ROMTELECOM privind cheltuielile cu telecomunicaiile, n valoare de
8 000 RON.
Analiza contabil
D
401 P+C
626 A+D
4426 A+D
% = 401
626
4426
6 723
1 277
C
8 000
Operaiunea nr. 20
n data de 25.03.2006 se nregistreaz vnzarea unui utilaj n valoare de
80 000 RON, T.V.A. 19%, amortizat n totalitate.
461 Debitori diveri cont de Activ, care crete (se debiteaz) cu suma de
95 200 RON concomitent cu majorarea conturilor de Pasiv 7583 Venituri din
vnzarea activelor i alte operaii de capital i 4427 T.V.A. colectat
(se
crediteaz) cu suma de 80 000 RON, respectiv 15 200 RON.
Analiza contabil
461 A+D
7583 P+C
4427 P+C
461 = %
7583
4427
D
95 200
C
80 000
15 200
Analiza contabil
2813 P-D
2131 A-C
2813 = 2131
D
80 000
C
80 000
Operaiunea nr. 21
n data de 26.03.2006 se nregistreaz aprecierea mrfurilor cu 50 000 RON
ca urmare a creterii preului. Restul provizionului se anuleaz.
Analiza contabil
397 P-D
7814 P+C
397 = 7814
D
60 000
C
60 000
Analiza contabil
397 P-D
7814 P+C
397 = 7814
D
40 000
C
40 000
Operaiunea nr. 22
n data de 27.03.2006 se nregistreaz minus la mrfuri n valoare de
6 000 RON. Pierderea se imput gestionarului.
Analiza contabil
371 A-C
378 P-D
607 A+D
4428 A/P-D
% = 371
607
378
4428
C
6 000
2 521
2 521
958
(A X) (D X) = C
4282 Alte creane n legtur cu personalul cont de Activ, care crete (se
debiteaz) cu suma de 6 000 RON concomitent cu majorarea conturilor de Pasiv
7581 Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti i 4427 T.V.A.
colectat (se crediteaz) cu suma de 5 042 RON, respectiv 958 RON.
Analiza contabil
4282 A+D
7581 P+C
4427 P+C
4282 = %
7581
4427
D
6 000
C
5 042
958
421 Personal salarii datorate cont de Pasiv, care scade (se debiteaz) cu
suma de 6 000 RON concomitent cu reducerea contului de Activ
4282 Alte creane n legtur cu personalul (se crediteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
421 P-D
4282 A-C
421 = 4282
D
6 000
C
6 000
Analiza contabil
635 A+D
4427 P+C
635 = 4427
D
480
C
480
Operaiunea nr. 23
n data de 28.03.2006 se nregistreaz conform avizului de nsoire a mrfii
achiziionarea de mrfuri de la SC. Milka S.A. la un pre de cumprare de
34 500 RON , T.V.A. 19 %. Recepia se face la data sosirii facturii.
408 Furnizori facturi nesosite cont de Pasiv, care crete (se crediteaz) cu
suma de 41 055 RON concomitent cu majorarea conturilor de Activ
371 Mrfuri i 4426 T.V.A. deductibil (se debiteaz) cu suma de
34 500 RON, respectiv 6 555 RON.
Analiza contabil
D
408 P+C
371 A+D
4428 A+D
% = 408
371
4428
C
41 055
34 500
6 555
Operaiunea nr. 24
n data de 29.03.2006 se nregistreaz importul de mrfuri la preul
extern de 3 000 euro la cursul de 3,6 RON/euro. Taxele vamale sunt de 10%, iar
comisionul vamal de 0,5% din preul extern al mrfurilor. Taxele vamale,
comisionul i T.V.A. se achit prin viramente bancar, n lei. Mrfurile se achit
prin banc la cursul de 3,5 RON/euro.
Analiza contabil
401 P+C
371 A+D
371 = 401
D
10 800
C
10 800
Analiza contabil
371 A+D
371 = %
446.1
446.2
D
1 134
446.1 P+C
446.2 P+C
1 080
54
Analiza contabil
371 A+D
378 P+C
4428 A/P+C
371 = %
378
4428
D
9 368
C
5 967
3 401
5121 Conturi curente n lei cont de Activ, care scade (se crediteaz) cu
suma de 3 401 RON concomitent cu: reducerea conturilor de Pasiv
(se debiteaz) 446.1 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
- reprezentnd taxa vamal - i 446.2 Alte impozite, taxe i vrsminte
asimilate - reprezentnd comisionul vamal - cu 1 080 RON, respectiv 54 RON
i cu majorarea contului de Activ 4426 T.V.A. deductibil (se debiteaz) cu
suma de 2 267 RON.
Analiza contabil
D
5121 A-C
446.1 P-D
% = 5121
446.1
446.2
4426
1 080
C
3 401
446.2 P-D
4426 A+D
54
2 267
Modificare de:
volum de tipul
(A X) (D X) = C
structur de tipul (A X + X) D = C
Analiza contabil
5124 A-C
401 P-D
765 P+C
401 = %
765
5124
D
10 800
C
300
10 500
Modificare de:
volum de tipul (A X) (D X) = C
structur de tipul A (D + X X) = C
Operaiunea nr. 25
n data de 30.03.2006 se nregistreaz primirea facturii fiscale aferent
achiziiei de mrfuri pe baza avizului de nsoire nr. 765/28.03.2006.
408 Furnizori facturi nesosite cont de Pasiv, care scade (se debiteaz) cu
suma de 41 055 RON concomitent cu majorarea contului de Pasiv
401 Furnizori (se crediteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
408 P-D
401 P+C
408 = 401
D
41 055
C
41 055
4426 T.V.A. deductibil cont de Activ, care crete (se debiteaz) cu suma de
6
555
RON
concomitent
cu
reducerea
contului
de Activ
4428 T.V.A. neexigibil (se crediteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
D
4426 = 4428
4426 A+D
4428 A/P-C
6 555
6 555
Analiza contabil
371 A+D
378 P+C
4428 A/P+C
371 = %
378
4428
D
27 083
C
17 250
9 833
Operaiunea nr. 26
n data de 31.03.2006 se nregistreaz descrcarea gestiunii pentru
mrfurile vndute.
Analiza contabil
371 A-C
607 A+D
378 P-D
4428 A/P-D
% = 371
607
378
4428
C
478 500
268 080
134 020
76 400
378
X 100
560224 85967
646191
x100
x100
(2 000 000 306 903) - (319 328 49 002)
2 306 903 - 368 330
646191
x100 0,3333x100 33,33%
1 938 573
Operaiunea nr. 27
n data de 31.03.2006 se nregistreaz conform regularizarea T.V.A.
stabilindu-se T.V.A. de plat sau de recuperat.
4427 T.V.A. colectat cont de Pasiv, care scade (se debiteaz) cu suma de 93
418 RON concomitent cu reducerea contului de Activ 4426 T.V.A.
deductibil (se crediteaz) cu 14 412 RON i cu majorarea contului de Pasiv
4423 T.V.A. de recuperat (se crediteaz) cu suma de 79 006 RON.
Analiza contabil
4426 A-C
4427 P-D
4423 P+C
4427 =
%
4423
4426
D
93 418
Modificare de:
structur de tipul A (D + X X) = C
C
79 006
14 412
volum de tipul (A X) (D X) = C
Operaiunea nr. 28
n data de 31.03.2006 se nregistreaz nchiderea conturilor de cheltuieli.
121 Profit i pierdere cont bifuncional, care scade (se debiteaz) cu suma
de 488 344 RON concomitent cu reducerea conturilor de Activ (se crediteaz):
121 P-D
605 A-C
608 A-C
607 A-C
626 A-C
635 A-C
641 A-C
6451 A-C
6452 A-C
6453 A-C
6582 A-C
6811 A-C
121 =
%
605
607
608
626
635
641
6451
6452
6453
6582
6811
D
488 344
C
4 202
270 601
3 000
6 723
2 735
150 000
33 000
4 500
10 500
2 000
7 083
Operaiunea nr. 29
n data de 31.03.2006 se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri.
121 Profit i pierdere cont bifuncional, care crete (se crediteaz) cu suma
de 587 442 RON concomitent cu reducerea conturilor de Pasiv (se debiteaz):
707 Venituri din vnzarea mrfurilor cu suma de 402 100 RON;
7581 Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti cu suma de
042 RON;
Analiza contabil
D
121 P+C
707 P-D
7581 P-D
% = 121
707
7581
7583
765
7814
402 100
5 042
C
587 442
7583 P-D
765 P-D
7814 P-D
80 000
300
100 000
Operaiunea nr. 30
n data de 31.03.2006 se determin rezultatul exerciiului. n situaia n
care societatea obine profit se calculeaz i se nregistreaz impozitul aferent.
Analiza contabil
691 A+D
441 P+C
691 = 441
D
15 856
C
15 856
121 Profit i pierdere cont bifuncional, care scade (se debiteaz) cu suma
de 15 856 RON concomitent cu reducerea contului de Activ 691 Cheltuieli cu
impozitul pe profit (se crediteaz) cu aceeai sum.
Analiza contabil
121 P-D
691 A-C
121 = 691
D
15 856
C
15 856