Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Definirea misiunii
Limitarea misiunii
Documentele de lucru
Pentru realizarea activitii de audit s-au utilizat suporturile operaionale codificate cu
referine standadizate, n funcie de etapa auditului i obiectivele urmrite ndosariate alturi de
anexe n partea final a lucrrii, astfel:
Secinuea EA Planificare i rapoarte
Seciunea EB Aprecierea controlului intern
Seciunea EC Controlul conturilor
Foile de lucru pentru fiecare obiectiv urmrit n cadrul fiecrei seciuni
Marja comercial poate fi investigat i ca mrime relativ prin intermediul ratei marjei
comerciale (Rmc):
Mc
R = CA * 100
Perioada de analiz
2003 2004 2005
Nr.crt. Indicatori
1. Marja comercial (lei) 23456 33081 44734
2. Cifra de afaceri (lei) 150656 219367 289911
3. Rata marjei comerciale (%) 15,56 15,08 15,43
Cheltuielile cu amortizarea
Nr.crt. Indicatori 2004 2005
1. Cifra de afaceri (lei) 219367 289911
2. Amortizare anual (lei) 5754 11883
3. Rata cheltuielilor cu
amortizarea (1000lei)% 26,23 40,99
Mj fixe
2004 2005
59170 73567
Creterea cheltuielilor cu amortizarea de la 26.23% la 40.99% poate fi explicat n raport
de randamentul utilizrii mijloacelor fixe i gradul de uzur. Randamentul mijloacelor fixe a
contribuit nefavorabil asupra ratei cheltuielilor cu amortizarea, nregistrnd o reducere de 0.02%.
Gradul de uzur are aceeai influen asupra cheltuielilor cu amortizarea, nregistrnd o cretere
de 0.06%.
Gestiune i organizare
Plan de misiune
Foi de lucru EA 2
Elemente de sintez
Prezentarea ntreprinderii
Informaii contabile
Sisteme i domenii semnificative
Lista de verificare a riscului inerent general FL 1
Lista de verificare a riscului specific FL 2
FL 3
FL 4
FL 5
FL 6
Coninutul Ref.
I. Prezentarea ntreprinderii EA 2.1
Denumirea
Istoric
Obiect de activitate
Structura organizatoric
Capital social
II. Informaii contabile EA 2.2
Particularitile sistemului contabil
Principii contabile urmrite
III. Sisteme i domenii semnificative EA 2.3
Identificarea domeniilor i conturilor semnificative
Pragul de semnificaie
Identificarea riscurilor
IV. Orientarea programului de lucru EA 2.4
V. Echipa i bugetul EA 2.5
Echipa de lucru
Bugetul de timp
Anexe
Organigrama Anexa 1
Determinarea pragului de semnificaie Anexa 2
CLIENT FOAIE DE LUCRU Ref. EA 2. 1
Pagina: 1
S.C.Confort SRL Seciunea: Planificare i rapoarte
Data: 09.01.2007
Exerciiul: 2005 Capitolul: Plan de misiune
Obiectiv: Prezentarea ntreprinderii
ntocmit de: Dovgani Andrei
I.Prezentarea ntreprinderii
Denumirea: Societatea Comercial CONFORT Societate cu rspundere limitat
Sediul: Trgovite,Str. Nicolae Blcescu ,Bloc N2,sc.C, Jud. Dmbovia
Telefon i fax: 0245/760261 (025); 0245/760827 (090)
Cod Fiscal: R5845607
Cont bancar: RAIFFEISEN BANK, nr. RO47RZBR0000060002181165
Data nfiinrii: 23 iunie 1994 potrivit H.G. 2100/1994 i cererii de nmatriculare nregistrat sub
nr. J15/957/1994, la Registrul Comerului de pe lng Camera de Comer i Industrie a judeului
Dmbovia avnd forma juridic de societate cu rspundere limitat.
Scurt istoric
S.C.Confort SRLa fost nfiinat la 23 iunie 1994 conform hotrrii judectoreti din sentina civil
nr.2100.De la nfiinare i pna-n prezent, societatea i-a pstrat domeniul principal de activitate
Cod CAEN 5211- Comer cu amnuntul n magazine nespecializate, cu vnzare predominant de
produse alimentare, buturi i tutun, nregistrnd o cretere semnificativ a activitii de la un an la
altul.Acest fapt s-a datorat n mare msur zonei n care societatea i desfoar activitatea, zon cu
putere de cumprare ridicat i capacitii societii de a pstra i aduce noi clieni n condiii de
concuren. Societatea are asociat unic, n persoana Dl.Petrescu Marius.
Pe baza informaiilor obinute n faza iniial de cunoatere a societii s-a decis stabilirea pragului
global de semnificaie la un nivel ct mai redus 0,5% - datorit interesului deosebit pentru
chestiunile de legalitate, regularitate i eficien a managementului firmei. Baza aleas pentru
calculul materialitii este cifra de afaceri, deoarece reflect cel mai rezonabil nivelul activitii
financiare a societii. Situaia determinrii pragului de materialitate este prezentat n anexa nr. 2.
Situaia determinrii pragului de semnificaie.
CLIENT FOAIE DE LUCRU Ref. EA 2.2
Pagina: 1
S.C.Confort SRL Seciunea: Planificare i rapoarte
Data: 10.01.2007
Exerciiul: 2005 Capitolul: Plan de misiune
Obiectiv: Sisteme i domenii semnificative
ntocmit de: Dovgani Andrei
Explicaie
Nu exist probleme ale sistemului. n general sistemul contabil este
satisfctor.
CLIENT LlST DE VERIFICARE A RISCULUI Ref. EA 2.3 F1
Pagina: 4
S.C.Confort SRL INERENT GENERAL
Data: 10.01.2007
Exerciiul: 2005
ntocmit de: Dovgani Andrei
ntrebrile Da Nu
3. Activitatea
(a) Societatea i desfoar activitatea ntr-un sector cu risc nalt
(b) Exist creditori individuali semnificativi ?
(c) Exist persoane ce nu au funcii executive i care dein mai
mult de 25% din drepturile de vot sau din aciunile emise ?
(d) Exist probabilitatea ca activitatea s fie vndut n viitor ?
(e) S-a modificat cotrolul n ultimele 12 luni ?
(f) Este societatea n situaie de insolvabilitate ?
Foarte sczut/Sczut/Mediu/Ridicat
Explicaii
Riscul legat de activitate este apreciat ca fiind foarte sczut.Datorit domeniului
de activitate,acela de comer cu amanuntul,nu exist riscul de ncetare a
activitii existnd permanent o cerere. n ceea ce privete creditorii, societatea
nu are dect un leasing care nu ridic probleme de neplat.
Riscul de audit este apreciat ca fiind mediu. Clientul este foarte cooperant,
iar auditorul nu a ntmpinat nici o greutate n procurarea probelor din partea
clientului, ns datorit volumului mare de activitate, auditorul va trebui s
analizeze tranzaciile prin eantionare.
Cheltuielile
Din analizele preliminare efectuate s-au determinat urmtoarele conturi de cheltuieli cu valori
semnificative: cheltuielile cu mrfuri, cheltuielile cu salariile i cheltuielile sociale, cheltuielile cu
dobnzile. Se va proceda la verificarea modului de stabilire acestora, sub aspectul valoric i de
imputare n conturi. De asemenea se vor verifica toate plile care implic afectarea conturilor de
cheltuieli direct. Pentru legalitatea i relitatea acestora se va proceda la verificarea modului cum este
asigurat controlul intern al societii.
Cumprrile i vnzrile
Pentru toate cumprrile se va verifica funcionarea sistemului de aprobare i
contabilizare a facturilor. Se va verifica dac s-a schimbat sistemul de facturare a intrrilor, datorit
situaiei existente, cum ar fi: termene de decontare, metodele de evideniere a intrrilor. n ceea ce
privesc vnzrile, se va verifica dac sistemul fucioneaz bine, prin emiterea de confirmri
directe.
Incasri i pli
Att pentru pli, ct i pentru ncasri se va verifica dac au fost contabilizate n momentul n care
s-au realizat . La ncasri se va verifica dac sunt nregistrate toate vnzrile, dac bonurile de cas
zilnice concord cu existentul din casierie. Pentru plile directe (bonurile fiscale) sunt reale i
aparin firmei.
Planificarea timpului
Pentru desfurarea corespunztoare a activitii de audit, timpul a fost planificat astfel:
Culegere de date, observare, interviuri, sondaje etc.: 3 ianuarie 15 ianuarie;
Auditul conturilor anuale: 15 ianuarie 15 februarie;
Pregtirea lucrrilor de nchidere: 15 februarie 20 februarie;
ntocmirea raportului de audit i formularea opinie de audit: 20 februarie 25 februarie.
Onorarii
Se estimeaz o cheltuial total implicat de activitatea de audit desfurat de 2000 USD. Aceast
cheltuial poate varia n proporie de 10%, respective cu 200 USD n funcie de situaiile constatate
pe parcursul exercitrii misiunii.
Foi de lucru
Atribuiile funcionale ale personalului EB 1 - FL 1
Controlul ierarhic interior EB 1 - FL 2
Anexe
Elemente privind caracterizarea controlului intern Anexa 4
Verificarea procedurilor societii s-a efectuat pentru toate elementele semnificative stabilite n faza
de planificare.
Atribuiile funcionale ale personalului sunt definite n form scris, sunt ntocmite fie individuale
pentru fiecare post.
Obligaiile referitoare la respectarea sistemului de relaii specific fiecrei ramuri i a modului de
desfurare a activitii comerciale sunt inerea evidenelor primare i contabile i conservarea
tuturor documentelor comerciale. Cele trei persoane angajate n funcia de vnztor au
responsabilitatea s in contabilitatea primar(s ntocmeasc Registrul de cas ,Notele de Intrare
recepie), iar contabilitatea financiar este inut de persoana angajat n funcia de economist,
aceasta rspunznd prin fia postului de ntreaga contabilitate.
Forma de nregistrare contabil "pe jurnale" folosit de societate asigur nregistrarea operaiilor
economice i financiare n mod cronologic i sistematic, direct din documentele primare i
centralizatoare n jurnal.
Prin contractul de munc, gestionarilor le revine obligaia de a avea la zi carnetele de sntate
datorit domeniului de activitate.
CLIENT FOAIE DE LUCRU Ref. EA 2.3FL2
Pagina: 1
S.C.Confort SRL Seciunea: Aprecierea controlului intern
Data: 8.01.2007
Exerciiul: 2005 Capitolul: Caracterizarea controlului intern
Obiectiv: Controlul ierarhic interior
ntocmit de: Dovgani Andrei
Nu exist organizat un control ierarhic interior. Sarcinile de acest fel sunt precizate n fiele
individuale ale posturilor, dar au caracter general, fiind vag precizate i neexistnd prevederi
referitoare la valorificarea rezultatelor controalelor desfurate .
La ieirea din tur, vnztorul pred celui care urmeaz s-l nlocuiasc, gestiunea bneasc i
marfa existent n magazin. La anumite intervale de timp, stabilite de conducere, se realizeaz un
inventar al gestiunii pentru evidenierea eventualelor diferene ntre scriptic i faptic. Acest inventar
nu se efectueaz pentru a puncta cu contabilitatea, ci pentru a controla gestionarul.
Rolul contabilului n controlul intern al societii este de a puncta facturile cu notele de intrare
pentru a stabili dac toate intrrile au fost nregistrate corect, de a verifica registrul de cas tot
pentru stabilirea corect a intrrilor i iesirilor i de a informa entitatea asupra neconcordanelor
ntlnite n vederea corectrii acestora.
Scadenar
Program pe colaborator- obiective de urmrit EC 1
Foi de lucru
25
RON- impozit de plat. n evidenele contabile, societatea a procedat la 31.12.2005 corectarea
impozitului pe profit datorat de 25 RON conform formulei:
691=441
Aceasta a dus la o scdere a impozitului nregistrat la 30.09.2005, respective 101 RON la impozit
efectiv datorat la 31.12 de 76 RON. Aceast neregul a fost corectat prin Declaraia 101 la
depunerea bilanului.
Din punct de vedere fiscal, aceasta are un impact nefavorabil asupra societii deoarece n perioada
25.01.2006- 30.04.2006 (data depunerii declaraiei 101) societatea figureaz n evidenele DGFP
Dmbovia cu majorari i penaliti.
Analiznd situaia contului correspondent al 691, respective 441, rezult c societatea n-a fcut nici
o plat care s prejudicieze patrimonial su. n 441 figureaz cu crean la stat n valoare de 25
RON. Proba 1.
O alt eroare s-a constatat la nregistrarea facturii de leasig(Proba 2), unde s-a aplicat o formul de
nregistrare eronat, astfel:
% = 404 6722114
3321318
2769746
631050
i concomitent s-a fcut: 666 = 471 2769746
RAPORT
de audit financiar
Ctre
SC CONFORT SRL
Concluzii