Sunteți pe pagina 1din 44

Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.

a IX a

ISBN 978-973-0-24267-6

1
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

CUPRINS
INTRODUCERE ...................................................................... Error! Bookmark not defined.
1. Cadrul general de reglementare a contabilitii.................................................................. 5
1.1. Succint abordare istoric a contabilitii .................................................................... 5
1.1.1. Contabilitatea ca art ................................................................................................ 5
1.1.2. Contabilitatea ca tehnic .......................................................................................... 6
1.1.3. Contabilitatea ca tiin ............................................................................................ 6
1.2. Sistemul informaional economic ................................................................................ 6
1.3. Evidena economic-component a sistemului informaional economic .................. 7
1.3.1. Obiectivele evidenei economice ............................................................................. 7
1.3.2. Etalonul de eviden ................................................................................................. 8
1.3.3. Formele evidenei economice................................................................................... 8
1.4. Organizarea i sfera de aciune a contabilitii ............................................................ 8
1.4.1. Sarcinile contabilitii .......................................................................................... 8
1.4.2. Funciile contabilitii .......................................................................................... 8
1.4.3. Sisteme de contabilitate ........................................................................................ 9
2. Obiectul contabilitii ............................................................................................................. 9
2.1. Teorii cu privire la obiectul contabilitii .................................................................... 9
2.2. Elementele obiectului contabilitii ........................................................................... 10
3. Structuri patrimoniale ....................................................................................................... 11
3.1. Structuri patrimoniale de activ .................................................................................. 11
3.2. Structuri patrimoniale de pasiv .................................................................................... 13
4. Documentele de eviden importana i ntocmirea lor ..................................................... 21
4.1. Importana documentelor .............................................................................................. 22
4.2. Completarea documentelor ........................................................................................... 22
4.3. Coninutul i clasificarea documentelor .................................................................... 22
4.4. Tipizarea i verificarea documentelor ....................................................................... 23
4.5. Corectarea documentelor ........................................................................................... 23
4.7. Documente cu regim special ........................................................................................ 24
4.7.1. Avizul de nsoire a mrfii ..................................................................................... 24
4.7.2. Factura i factura fiscal ........................................................................................ 24
4.7.3. Chitana .................................................................................................................. 25
4.7.4. Bonul de comand-Chitan ................................................................................... 25
4.7.4. Bonul de comand-chitan .................................................................................... 26

2
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.7.5. Fia de magazie ...................................................................................................... 27


4.8. Documentele far regim special ................................................................................... 28
4.8.1. Documentele de eviden a imobilizrilor ............................................................. 28
4.8.2. Documentele de eviden a stocurilor ................................................................... 30
4.8.3. Documente de eviden a salariilor ....................................................................... 33
4.8.4. Documente de eviden a mijloacelor bneti n numerar i far numerar privind
decontrile n numerar ...................................................................................................... 36
BIBLIOGRAFIE ...................................................................................................................... 44

3
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Argument

Auxiliarul curricular ,,BAZELE CONTABILITII,, este destinat elevilor


din clasa a IX-a, filiera tehnologica, profilul Servicii i are ca scop formarea
unei gndiri economice prin ntelegerea, nsuirea i aplicarea cunotintelor n
acest domeniu.
Acest auxiliar curricular este un material didactic care vine n sprijinul
cadrelor didactice deoarece respect Standardul de pregatire profesional i
curriculumul n vigoare aprobat de MEN pentru clasa a IX-a, Profilul Servicii,
Domeniul pregtirii de baz Comer.
Pentru eficien n procesul de nvare am elaborat diverse materiale, cu
grade diferite de dificultate, dar cu un aspect general mai atractiv.

Autorii,

4
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

1. Cadrul general de reglementare a contabilitii

1.1. Succint abordare istoric a contabilitii

Primul tratat de contabilitate: Luca Paciolo ,1494 , Veneia Summa di arithmetica,


geometrica, proportioni et proportionnalit - 36 capitole referitoare la inerea conturilor.
Paciolo face referire la 3 (trei) registre: memorialul, jurnalul i registrul mare.
Paciolo demonstreaz tehnica partidei duble i constanta egalitii dintre sumele debitoare i
creditoare.
Generalizarea contabilitii n partid dubl n rile europene se accelereaz odat cu
descoperirea tiparului (sec. al XV-lea).
Frana 1673, ordonana lui Colbert, comercianii sunt obligai s in registre contabile
i cartea-jurnal primete calitatea probatorie n justiie.
Dezvoltarea funciei contabilitii de furnizare a datelor (determinarea rezultatelor i a
situaiei patrimoniale mijlocul sec. al XIX-lea n Germania i 1867 n Frana).
Calea contabilitii analitice = contabilitate de gestiune este deschis de dezvoltarea
marii industrii ncepnd cu a doua jumtate a sec. al XIX-lea, odat cu necesitatea cunoaterii
costului produselor.
n secolul al XX-lea se elaboreaz norme i reglementri contabile pe care statul le
impune tuturor organizaiilor.
Germania n 1937 adopt un plan contabil numit planul Gring.
n fosta URSS primul plan contabil este elaborat n 1925 i cu ajutorul lui sunt
urmrite planurile economice cincinale.
n SUA criza din 1929 determin, din raiuni de informare financiar, editarea
primelor reguli contabile eseniale
n Frana, prima reglementare contabil dateaz din 1942 (sub regimul de la Vichy),
apoi n 1947 este elaborat un plan contabil inspirat din cel elaborat n 1942. Se revizuiete n
1957, iar versiunea actual a fost promulgat sub form de Lege n 1982.

1.1.1. Contabilitatea ca art

Arta este activitate a omului care are drept scop producerea unor valori estetice i care
folosete mijloace de exprimare cu caracter specific; totalitatea operelor (dintr-o epoc,
dintr-o ar etc.) care aparin acestei activiti sau ndemnare deosebit ntr-o activitate;
pricepere, miestrie sau ndeletnicire care cere mult ndemnare i anumite cunotine.
(D.E.X. ).
Definirea contabilitii ca art i are originea n contextul socio-istoric al apariiei
contabilitii n partid dubl. Contabilii se bucurau de un real prestigiu .Contabilii erau
organizai n asociaii profesionale cu acces condiionat Luca Paciolo scrie in 1514 o lucrare
despre arta partidei duble veneiene (dellarte della scrittura venezziana). Cunotinele
necesare inerii contabilitii devin tot mai solicitate ceea ce le transform ntr-o art a
contabilitii

5
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

1.1.2. Contabilitatea ca tehnic

Tehnica reprezinta totalitatea procedeelor ntrebuinate n practicarea unei meserii, a


unei tiine( D.E.X.)
Contabilitatea este o tehnic de ordin cantitativ de colectare, prelucrare i analiz a
informaiilor privind evenimentele economice i juridice din viaa ntreprinderilor
(Esnault,Hoarau ;1994).
Contabilitatea este o tehnic ce permite nfiarea activitii i a rezultatelor unei
ntreprinderi i, mai general, a unei organizaii(Capron;1994).
Tehnica contabil devine partea aplicativ a teoriei contabile(Ionacu;1997).

1.1.3. Contabilitatea ca tiin

Stiinta este ansamblul sistematic de cunotine despre natur, societate i gndire; ansamblul
de cunotine dintr-un anumit domeniu al cunoaterii(DEX).
Teoriile descriptive i inductive(inventar al problemelor).
Teoriile descriptive i deductive(descriu o practic ordonat).
Teoriile normative i inductive (observarea i prezentarea ca referin a practicilor
considerate a fi cele mai satisfctoare).
Teoriile normative i deductive (funcie de obiectivele atribuite contabilitii i
prezentate ca referine).

1.2. Sistemul informaional economic

CLASIFICAREA INFORMAIILOR
a.dup rolul n sistemul de management:
1. informaii de conducere
2. informaii de raportare
3. informaii de reglare
b.dup reflectarea n timp a fenomenelor i proceselor:
1. informaii active (dinamice)
2. informaii istorice (pasive)
3. informaii previzionale
c.dup forma de prezentare:
1. informaii orale
2. informaii scrise
3. informaii audiovizuale
d.dup natura proceselor i fenomenelor pe care le reflect:
1. informaii tehnice
2. informaii economice
3. informaii tiinifice
4. informaii social-politice
5. informaii culturale
6. informaii sportive.
e.dup gradul de prelucrare:
1. informaii primare (de baz)
2. informaii intermediare
3. informaii finale
6
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

f.dup provenien:
1. exogene
2. endogene
g.dup destinaie:
1. informaii interne
2. informaii externe
Sistemul informaional economic ansamblul informaiilor i fluxurilor
informaionale, procedeele i mijloacele de culegere, nregistrare, prelucrare, stocare,
transmitere, analiz i valorificare a informaiilor ntr-o organizaie.

Informaia contabil informaie economic rezultat din prelucrarea datelor din


contabilitate folosind metode, procedee i instrumente specifice. Ea este real, precis, com-
plet, operativ, direct.

Circuitul informaional traiectul pe care-l parcurge o informaie ntre emitor i


receptor.

Fluxul informaional etapele succesive parcurse din momentul culegerii datelor


pn la valorificarea informaiilor.

Sistemul informatic mod automat de colectare, transmitere, nmagazinare, pre-


lucrare formal i obinere a informaiilor cu ajutorul tehnicii de calcul.

1.3. Evidena economic-component a sistemului informaional


economic

Definiie - reprezint un sistem de urmrire, ntregistrare i control n uniti cantitative i


valorice pe baza unor principii clar stabilite, a mijloacelor economice, a surselor de finanare ,
a proceselor i rezultatelor activitii.

1.3.1. Obiectivele evidenei economice

- nregistrarea curent a
operaiilor i proceselor -furnizarea informaiilor
economice, a existenei la toate nivelurile de
miscrii elementelor activitate
patrimoniale.

-determinarea costurilor -controlul i analiza ntregii


produselor i a rezultatelor activiti a intreprinderii
activitii

7
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

1.3.2. Etalonul de eviden

Etalonul de eviden de mparte n dou mari grupe:


1)Etalonul cantitativ:
a) etalon natural
b) etalon n uniti de masur specifice
c)etalon natural convenional
d)etalon timp
e) cantitativ complex
2)Etalonul valoric- este folosit la exprimarea i msurarea unitar a diferitelor obiecte
indiferent de proprietile fizico-chimice ale acestor.Se mai numete i etalon valoric .

1.3.3. Formele evidenei economice

1.Evidena operativ - nregistrarea, urmrirea i controlul operativ a operaiilor i feno-


menelor economice n momentul i la locul producerii lor.
2.Statistica - nregistreaz dup criterii unitare fenomenele social-economice de mas,
grupea-z i totalizeaz informaiile rezultate din aceste nregistrri n vederea obinerii de
indicatori generalizatori, care s caracterizeze fenomenele respective n ansamblul lor.
3.Contabilitatea- nregistreaz, urmrete i controleaz n mod documentat, complet, nen-
trerupt acele fenomene i procese economice care se pot exprima valoric.

1.4. Organizarea i sfera de aciune a contabilitii

1.4.1. Sarcinile contabilitii

1. Furnizarea datelor i a informaiilor necesare elaborrii programelor de activitate;


2. nregistrarea cronologic a operaiilor economice i financiare, prelucrarea i
pstrarea informaiilor cu privire la situaia patrimoniului;
3. Controlul operaiilor patrimoniale n vederea asigurrii integritii patrimoniului;
4. Controlul exactitii datelor contabile pentru reflectarea real a patrimoniului pentru
care se folosete balana de verificare;
5. Furnizarea datelor i informaiilor pentru urmrirea folosirii judicioase a factorilor de
producie.

1.4.2. Funciile contabilitii

Funcia de nregistrare;
Funcia de informare;
Funcia de control gestionar;
Funcia previzional;
Funcia juridic.

8
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

1.4.3. Sisteme de contabilitate

A.Dup concepia de reprezentare a obiectului contabilitii:


1. Contabilitatea n partid simpl
2. Contabilitatea n partid dubl
B.Dup concepia de organizare a conturilor n circuitul economic:
1. Sistemul de contabilitate cu un singur circuit(monist): aprovizionare exploatare
desfacere att pentru operaiile ce privesc relaiile cu terii (funciile externe), ct
i pentru cele ale gestiunii interne (funciile interne).
2. Sistemul de contabilitate cu dublu circuit :
- circuitul contabilitii financiare(comptabilit gnrale, financial accounting ):
nregistreaza elementele i operaiile patrimoniale legate de schimburile i relaiile cu terii,
precum i rezultatele financiare;
- circuitul contabilitii de gestiune(comptabilit de gestion, managerial
accounting) :nregisteaz operaiile gestiunii interne

2. Obiectul contabilitii
2.1. Teorii cu privire la obiectul contabilitii

1. Concepia administrativ (E. Pisani, G. Massa, V. Gitti)- reflectarea i controlul


valoric al faptelor administrative n vederea obinerii cu eforturi minime de efecte
economice maxime.
2. Concepia juridic (Fr. Hgli, R. Reisch, I. C. Kreibig) - patrimoniul unei persoane
fizice sau juridice, privit din punct de vedere juridic, adic al drepturilor i obligaiilor
pecuniare (materiale) n corelaie cu obiectele (bunuri, valori) corespunztoare.
3. Concepia economic (J.Fr. Schr, R.P. Coffy, E. Leautey, A. Guibbault, A. Gilbert, I.
Evian, C. Panu, D. Voina) - circuit al capitalului privit sub aspectul destinaiei lui
(capital fix i capital circulant) i al modului de dobndire (capital propriu,capital
strin).
4. Concepia financiar - cercetarea i soluionarea laturilor valorice ale existenei,
micrii i transformrii resurselor patrimoniale, pe care le trateaz sub aspectul
provenienei (resurse permanente i resurse temporare), i din punct de vedere al
utilizrii (utilizri durabile i utilizri ciclice).

9
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

2.2. Elementele obiectului contabilitii

Bunurile economice reprezint substana material a patrimoniului.Ele se identific cu


mijloacele de aciune sau cu resursele utilizate de ctre ntreprindere pentru realizarea
activitii sale.
Drepturile i obligaiile estimate n bani indic raporturile de proprietate n cadrul crora
se produc i administreaz bunurile economice.Ele capt forma de drepturi n cazul n care
bunurile economice sunt asigurate de subiectul de drept n calitatea sa de proprietar i de
obligaii, n situaia n care bunurile economice sunt asigurate de tere persoane n raport cu
subiectul de drept
Un element specific obiectului contabiliti este acela ca ea studiaz raporturile de schimb
create ntre elementele componente ale patrimoniului.

BUNURI ECONOMICE CA DREPTURI CU OBLIGAII


OBIECTE DE DREPTURI I = VALOARE + CU VALOARE
OBLIGAII ECONOMIC ECONOMIC

ACTIVUL PATRIMONIULUI= PASIVUL PATRIMONIULUI

La nivelul obiectului contabilitii, primul termen al ecuaiei, bunurile economice, este


delimitat prin structura calitativ de ACTIV, iar cel de al doilea termen, drepturile i obli-
gaiile, prin cea de PASIV.
Ca urmare , ecuaia general a patrimoniului aa cum este studiat n contabilitate
devine cea mai sus prezentat.

VARIATIA SITUATIEI SITUATIA NETA SITUATIA NETA A


NETE A PATRIMONIULUI = A PATRIMONIULUI - PATRIMONIULUI
LA N LA N LA N +1

Cauza variaiei situatiei nete a patrimoniului o reprezint rezultatul obinut de ctre o


unitate patrimonial.n consecin, orice cretere-micorare privind patrimoniul net este

10
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

efectul profitului-pierderii rezultate din tranzaciile desfurate care modific proprietatea


deinut.

Raporturi privind rezultatul


Acestea mresc micoreaz dupa caz , situaia net a patrimoniului.Pentru descrierea
i nregistrarea acestor operaii, contabilitatea utilizeaz termenii de venituri i
cheltuieli.

CHELTUIELI +(-) REZULTAT = VENITURI

VENITURILE reprezint n expresie baneasc operaiile care determin obinerea de


bogie, iar CHELTUIELILE, operaiile privind utilizarea bogaiei.Prin compararea veni-
turilor cu cheltuielile, este evidentiat rezultatul, profit sau pierdere.Profit n cazul n care
veniturile sunt mai mari dect cheltuielile, pierdere n situaia invers.

Ecuaia delimitat n acest sens este de forma:

SITUAIA + CRETERILE = MICORRILE+ SITUAIA


INIIAL FINAL

n concluzie,prin obiectul su de studiu, contabilitatea se delimiteaz ca o disciplin


tiinific specializat n reprezentarea i cunoterea situaiei nete a patrimoniului i a
rezultatelor obinute( profit sau pierdere).

3. Structuri patrimoniale

3.1. Structuri patrimoniale de activ

Activul patrimonial cuprinde bunuri economice i drepturile de crean deinute de


ntreprindere.
Un activ constituie o resurs controlat de ntreprindere ca rezultat al unor fapte
trecute, generatoare de beneficii economice viitoare.
n funcie de natur i lichiditate, activele se grupeaz n:
I. ACTIVE IMOBILIZATE (FIXE)
II. ACTIVE CIRCULANTE
III. CHELTUIELI N AVANS

n activ bunurile economice sunt prezentate n funcie de ordinea cresctoare a


gradului de lichiditate. Lichiditatea se refer la timpul necesar pentru ca un bun economic s
fie transformat n bani.

11
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Disponibiliti
bneti

12
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Cheltuieli n avans

3.2. Structuri patrimoniale de pasiv

13
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.1

Prezentai cu ajutorul patrimoniului urmtoarele operaiuni:


1. Se nfiineaz o societate comercial S.C. ,,DEMO,, S.R.L. care produce produse de
patiserie , cei doi asociai aducnd ca i aport n cadrul societii: disponibil la banc: 4.000
lei, numerar: 5.000 lei;
2. Societatea achiziioneaz, cu plata imediat fain n valoare de 500 lei;
3. Societatea acord unei alte societi comerciale un mprumut n valoare de 1.000 lei n
numerar;
4. Societatea primeste un credit de la banc n valoare de 700 lei (suma este virat direct n
contul bancar al societii);
5. Societatea achiziioneaz fin n valoare de 100 lei, de la un furnizor, cu plata ulterioar
(pe datorie);
6. Societea achit, prin virament bancar, datoria fa de furnizorul de fin;
7. Se achizitioneaz un cuptor pentru fabricarea produselor de patiserie n valoare de 2.000
lei, de la un furnizor,cu plata ulterioar (pe datorie);
8. Socieateta achit n numerar jumtate din datoria fa de furnizorul cuptorului;
9. Partea de datorie rmas fa de furnizorul cuptorului este achitat de ctre banc, n
numele societii, n urma ncheierii unui contract de creditare;
10. Societatea ncaseaz, prin virament bancar mprumutul acordat la punctul 3;
11. Socetatea ridic din disponibilul de la banc suma de 100 lei, pe care o depune n numear
n casieria unitii;
12. Se accept un nou asociat care aduce ca aport la capital un autoturism n valoare de 3.000
lei;
13. Se accept un nou asociat care va aduce ulterior ca aport bunuri n valoare de 3.000 lei;
14. Se retrage un asociat cruia i se restituie imediat, prin numerar, partea lui din societate n
valoare de 1.000 lei .

14
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.2


Pornind de la urmtoarele elemente patrimoniale:

- materii prime: 5.000 lei


- datorii furnizori: 4.000 lei
- obligaii asociai: 6.000 lei
- disonibil la banc: 2.500 lei
- creane clieni: 1.500 lei
- numerar: 1.000 lei
a) ntocmii patrimoniul iniial

2. Prezentai, cu ajutorul patrimoniului, urmtoarele operaiunie economice:

1. Se contracteaz i se ncaseaz prin virament, un credit bancar n valoare de 2000 lei;


2. Se ridic de la banc i se depune n casierie suma de 800 lei;
3. Se ncaseaz, prin virament bancar, jumtate din creanele avute fa de clieni;
4. Se achiziioneaz, cu plata ulterioar, materii prime n valoare de 11.000 lei;
5. Se achit, n numerar, datoria fa de furnizorul de materii prime;
6. Se ramburseaz, prin virament bancar, 2500 lei din creditul bancar primit la pct.1;
7. Unul dintre furnizor, fa de care societatea are o datorie de 1.500 lei, accept s primeas
n schimbul acesteia materii prime;
8. Se retrage un asociat, cruia i se restiuie partea lui din societate n sum de 1.500 lei, prin
virament bancar;
9. Se accept un nou asociat, care contribuie la bunurile societii cu suma de 1.250 lei, n
numerar.

3. Se dau urmtoarele date: provizioane-500 lei, terenuri-2000 lei, fond comercial-300


lei, cldiri-3000 lei, ajustri-500 lei, materii prime-350 lei, rezerva legal-150 lei, aciuni-450
lei, aciuni proprii-300 lei, capital subscris nevrsat-5000 lei, datorii comerciale-300 lei, prime
de capital-200 lei, venituri n avans-300 lei, ambalaje-100 lei, mobilier-800 lei, cheltuieli n
avans-300 lei, rezerva din reevaluare-250lei, rezultatul exerciiului-2500 lei, brevete-350lei,
conturi la bnci-550 lei, produse finite-950 lei, casa-450 lei.
Clasificai elementele pe grupe de activ (imobilizate, circulante etc) i pasiv(capital i
rezerve, datorii .etc) ,stabilii valoarea activului , valoarea pasivului.

15
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.3


1. Se cunosc urmtoarele informaii la data de 31.12.N (sumele sunt exprimate n lei):
- Debitori diveri 120.000
- Brevete 50.000
- Mrfuri 40.000
- Rezultatul reportat (profit) 125.000
- Titluri de participare 105.000
- Creane imobilizate 56.000
- Credit bancar pe termen scurt 100.000
- TVA de recuperat 15.000
- Rezultatul exerciiului (pierdere) 10.000
- Producia n curs de execuie 28.000
- Prime de aport 12.000
- Casa 1.000
- Semifabricate 45.000
- Impozit pe salarii 8.000
- Mijloace de transport 400.000
- Salarii datorate personalului 60.000
- Investiii financiare pe termen scurt 15.000
- Furnizori de imobilizri 38.000
- Bonuri de mas 3.100
- Conturi curente la bnci 75.000
- Creditori diveri 40.000
- Abonamente pltite n avans
pentru exerciiul N+1 7.600
- Rezerve din reevaluare 24.000
- Amenajare teren 20.000
- Credit din emisiunea de obligaiuni 330.000
- Capital social X

Determinai:valoarea activelor imobilizate, valoarea activelor circulante, valoarea datoriilor,


valoarea capitalului social.

2. Prezentati componena capitalului propriu.


3. Care sunt condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc un bun economic pentru a fi
considerat mijloc fix?

16
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.4

1.Care este valoarea matematic-contabil a unei aciuni pe baza urmtoarelor date: capital
social 120.000 lei ; rezerve 24.000 lei ; nr. aciunilor 120 titluri.
a) 1205 lei b)1000 lei c)1200lei d)1300 lei e) 1100 lei
2. Precizai care din elementele menionate sunt nscrise n pasivul bilanului:
a)capital social, furnizori , clieni-creditori rezerve din reevaluare;
b)capital social, rezerve , clieni, furnizori, rezerve din reevaluare;
c)capital social, titluri de plasament, rezerve, rezerve din reevaluare;
d)capital social, alte creane, mprumuturi pe termen lung, rezerve din reevaluare;
e)capital social, furnizori-debitori, rezerve din reevaluare.
3.Precizati care din urmatoarele elemente patrimoniale au fost incadrate corect:
a)capital social (surse strine )
b)efecte comerciale de primit (surse proprii )
c)rezerve (surse proprii )
d)avansuri primite de la clieni (surse proprii )
e)credite bancare (surse proprii )
4.Capitalul social reprezint :
a)capitalul propriu i datoriile pe termen lung ale ntreprinderii;
b)capitalul permanent;
c)capitalul total existent;
d)capitalul propriu i datoriile pe termen scurt ale societii comerciale;
e)acea parte a capitalului ce constituie proprietatea asociailor sau acionarilor.
5.Constituirea provizioanelor constituie ntotdeauna:
a)un venit;
b)crearea unui fond cu destinaie special;
c)o majorare a rezultatului contabil al exerciiului;
d)o cheltuial;
e)crearea unei rezerve.
6. Dispuneti de urmatoarele informatii :
-capital social: 600.000lei
- rezerve legale: 30.000 lei
-prime de fuziune: 20.000lei
-mprumuturi pe termen lung: 100.000 lei
-mprumuturile din emisiunea de obligaiuni: 80.000lei
-furnizori: 60.000lei
-rezerve din reevaluare: 10.000lei
Care este suma capitalurilor proprii ? Care este valoarea capitalului permanent ? Care este
capitalul total ?
7.Datoriile faa de bugetul de stat sunt:
a)datorii comerciale; b)datorii sociale;
c)datorii salariale; d)datorii fiscale; e)datorii financiare.

17
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.5


ncercuii varianta corect :

1.Capitalurile permanente nu cuprind:


a)capitalul propriu;
b)prime de emisiune;
c)provizioane pt. riscuri si cheltuieli;
d)imprumuturi acordate pe termen lung;
2. Rezervele statutare se constituie din:
a)profitul brut;
b)venituri incasate;
c)profitul net;
d)fondurile proprii;
3.O societate dispune de urmatoarele elemente patrimoniale:
a)capital social; b)imobilizari corporale; cv)rezerve; d )furnizori;
e )numerar in casierie; f )marfuri; g )credite pe termen scurt; h)disponibil la banci.
Stabilii apartenena la activul i pasivul patrimonial trecnd n fi literele de ordine i n
dreptul lor, ,A sau ,,P .
4.Rezervele conin:
a)rezerve legale; rezerve statutare; rezerve contractuale; alte rezerve;
b)rezerve legale; rezerve pentru actiuni proprii; rezerve statutare;
c)rezerve legale; rezerve statutare; alte rezerve;
d)alte rezerve; rezerve statutare sau contractuale; rezerve pentru actiuni proprii; rezerve
legale;
5.Obligaiile sociale ale unui agent economic sunt:
a)contribuia la asigurarile sociale i de sanatate i la bugetul asigurarilor pt. omaj;
b)taxele vamale i contribuia la bugetul asigurarilor pentru omaj;
c)accizele i contribuia la bugetul asigurarilor pt. omaj;
d)impozitul pe profit i contribuia la asigurarile sociale;
6. Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli sunt constituite la sfritul exerciiului financiar
pentru urmatoarele destinaii:
a)pentru deprecieri reversibile ale bunurilor;
b)pentru acoperirea pierderilor cauzate de creterea dobnzilor, fluctuaiilor de curs valutar;
c)pentru pierderi probabile din litigii, amenzi , penaliti, reparaii capitale;
d)pentru acoperirea diferenei ntre valoarea de intrare i valoarea de inventar;

7. Criteriile de clasificare a surselor de finanare ( elementelor de pasiv) sunt :


-....................................................................
-...................................................................

18
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.6


1.Care element patrimonial nu a fost ncadrat corect?
a) materii prime ( stocuri )
b) debitorii diveri ( creane )
c) aciuni proprii ( investiii financiare pe termen scurt )
d) acreditivele ( creane comerciale )
2.Enumerati principalele categorii de stocuri i definii produsele finite.
a. e.
b. f.
c. g.
d. h.
3.Completai spaiile libere:
Acreditivele reprezint disponibilitile baneti ale ntreprinderii, virate ntr-un ...............
distinct la dispoziia...........................destinat ................................ obligaiilor, pe masura
livrrii de marfuri, executrii de lucrri i prestrii de servicii.
4.Sumele puse la dispoziia personalului n vederea efecturii unor pli n numele
ntreprinderii reprezint:
debitorii diveri
avansuri de trezorerie
sume n curs de decontare
efecte de primit
5.Definiti creanele
6.Completai spatiile libere:
Efectele comerciale de primit circula sub denumirea de............................ sau
.................................................. etc.
7. Activele circulante sunt structurate astfel:
A. Stocuri
B. .............................................
C. .............................................
D. .............................................
8. Completati spaiile libere:
Casa reprezint totalitatea sumelor n numerar i a altor valori sub forma de
...................................................................................................,
............................................................., .......................................................... .
9. Completai spaiile libere:
Creanele salariale se refer la creanele unitii economice asupra....................................
datorit...................................... acordate acestuia ( acestora ).
10. Activele circulante au urmatoarele caracteristici:
ramn n unitate pe o perioad.................................................................
lichiditatea este............................................................................ .
particip........................................................................
i transmit................................. valoare asupra produselor nou obinute.
se consum i i recuperez valoarea....................................................... participare la
circuitul economic.

19
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.7

1. Creanele generate de acordarea unor sume de bani furnizorilor nainte de livrarea


marfurilor ( n avans ) reprezint:
a) clieni;
b) furnizori - debitori;
c) acreditive;
d) sume n curs de decontare.
2.Enumerati principalele categorii de stocuri i definii mrfurile.
a. e.
b. f.
c. g.
d. h.
3. Completai spaiile libere:
Aciunile proprii sunt aciunile......................................... temporar n vederea micorarii
capitalului social prin................................ lor sau n vederea atribuirii lor
..................................... societii .
4. Creanele determinate de vanzarea aciunilor i obligaiunilor reprezint:
titluri de participare
clientii
debitorii diversi
efecte de primit
5.Completai spaiile libere:
Clienii inceri reprezint creane fa de clienii........................................, dubioi i care au
probleme de .............................................. .
6. Din categoria creanelor fac parte:
- creanele comerciale
- ...................................
-....................................
-....................................
-....................................
7. Activele circulante se carcterizeaz prin :
ramn n unitate pe o perioada.................................................................
lichiditatea este............................................................................ .
particip........................................................................
i transmit................................. valoare asupra produselor nou obinute.
se consum i i recuperez valoarea....................................................... participare la
circuitul economic.
8. Completai spaiile libere:
Creanele fiscale se refer la acele sume de bani pe care unitatea urmeaz s le recupereze de
la .................................................... .

20
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4. Documentele de eviden importana i


ntocmirea lor
Documentele sunt acte scrise ntocmite n momentul efecturii operaiilor economice cu
scopul de a dovedi nfptuirea acestor operaii.

Fig.1.Circuitul informaiei contabile

Documente justificative

nregistrare cronologic

Registrul Jurnal

nregistrre sistematic

Registrul Cartea Mare

Centralizare i verificare

Balana de verificare

Sintetizare

Situaii financiare

21
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.1. Importana documentelor

reflect ntreaga activitate a unitilor;


leag organic toate formele evidenei economice constituind una din sursele lor de
date;
suport pentru verificarea gestiunilor;
servesc ca baz pentru efectuarea reviziilor;
furnizeaz organelor de conducere informaii n vederea conducerii;
juridic.

4.2. Completarea documentelor

s fie scris clar i cite pentru a se evita orice posibilitate de interpretare;


s nu conin tersturi sau corecturi;
s fie ntocmit la timp;
s aib anulate rndurile libere;
s conin date exacte i reale;
suma pentru valori bneti (n cifre i litere).

4.3. Coninutul i clasificarea documentelor

Elemente comune:
denumirea documentului (factur, chitan, bon de consum etc.);
antetul, adic denumirea i adresa unitii sau organizaiei care a ntocmit documentul
sau locul de munc unde s-a ntocmit;
data ntocmirii documentului i numrul de ordine al acestuia;
indicarea prilor care au contribuit la efectuarea operaiilor respective;
coninutul operaiei economice sau financiare i justificarea ei;
etaloanele n care se exprim obiectul operaiei n funcie de natura lui (cantitatea,
valoarea);
semnturile persoanelor care rspund de legalitatea operaiei consemnate n document
i realitatea ei.

Elemente specifice

Clasificarea documentelor

a)Dup natura operaiilor economice


documente privind activitatea financiar-contabil
documente pentru alte activiti

b)Dup funcia pe care o ndeplinesc


documente de dispoziie
justificative
mixte
contabile

22
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

c)Dup circuitul lor :


documente interne
documente externe

d)Dup coninut :
documente primare
documente centralizatoare

e)Dup regimul de tiprire i folosire :


documente cu regim special;
documente fr regim special

f)Dup forma de prezentare :


documente tipizate
documente netipizate

4.4. Tipizarea i verificarea documentelor

Tipizarea :elaborarea unor formulare de documente unitare pentru anumite operaii economice
din cadrul unei ramuri sau din economia naional:
formulare comune privind activitatea financiar-contabil elaborate de Ministerul
Finanelor
formulare specifice elaborate de ministere, departamente, uniti de grup, asociaii
profesionale sau de ctre unitatea patrimonial, n funcie de necesiti.
Verificarea formal:
folosirea modelului de document corespunztor naturii operaiei consemnate;
s-au completat toate datele;
s-au specificat toate elementele necesare pentru redarea integral a operaiei;
dac documentul corespunde actelor justificative anexate;
dac conine semnturile necesare i nu au avut loc tersturi sau corecturi fr a fi
certificate.
Verificarea cifric :controlul exactitii calculelor aritmetice.
Verificarea de fond:
Realitatea :operaia economic s-a fcut la data, locul i n condiiile prevzute de
document.
Necesitatea :operaia nscris n document este util activitii unitii i este justificat
economic.
Oportunitatea: n momentul respectiv era util sau nu s se efectueze operaia
consemnat n document.
Legalitatea :operaiile economice nu contravin legislaiei n vigoare.

4.5. Corectarea documentelor

Corectarea erorilor din documente presupune respectarea unor reguli prin care:
s se permit recunoaterea momentului cnd s-a produs greeala;
s se aduc la cunotin celor care au ntocmit documentul;
s se efectueze corectarea prin tierea cu o linie a textului sau a sumei greite, n aa
fel nct s se poat citi ce s-a greit.

23
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.6. Arhivarea documentelor

Documentele de eviden de orice natur trebuie pstrate n condiii care s asigure


integritatea deplin a lor pentru o anumit perioad de timp.
Pstrarea documentelor se realizeaz prin arhivarea lor, care poate fi de doua feluri:
- arhiva curent
- arhiva general

4.7. Documente cu regim special


4.7.1. Avizul de nsoire a mrfii

Avizul de nsoire a mrfii servete ca: document de transfer al bunurilor materiale de


la o gestiune la alta, n cadrul aceleiai uniti
document de nsoire a mrfii pe timpul transportului;
document ce st la baza ntocmirii facturii;

Furnizor SC DEMO SRL Cumprtor SC EXEMPLU SRL


Nr. de nmatriculare n Registrul Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul J35/105/2011 comerului/anul J35/112/2012
Nr. de nregistrare fiscal RO1715987 Nr. de nregistrare fiscal RO1825697
Sediul Lugoj, str.Cernei , nr.42 Sediul LUGOJ, STR.LICEULUI , NR.1
Judeul TIMI Judeul Timi

AVIZ DE NSOIRE A MRFII

Nr.1/15.06.2016

Nr. Specificaia U.M. Cantitatea livrat Pre unitar Valoare


crt. (produse, ambalaje, (fr TVA) - lei -
etc,)
0 1 2 3 4 5
1. Calculator PC 0012 buc 1 2850 2850

Date privind expediia: Ionescu Ion 2850


Semnatura i tampila furnizorului Carte iden.TZ 089576, eleib.SCLEP Lugoj,
Eliberat la 30.11.2014
Mijloc de transport AUTO, nr TM89 SVA TOTAL
Expedierea s-a fcut n prezena noastr la
data de 15.06.2016, ora 10. Semntura de primire
Semnturile...........................................

4.7.2. Factura i factura fiscal


Factura fiscal reprezint un document justificativ ce nsoete vnzarea unor bunuri,
executarea unor lucrri sau prestarea de servicii n favoarea terilor.
Factura se ntocmete n trei exemplare al cror circuit se prezint astfel:
exemplarul 1 de culoare albastr
exemplarul 2 de culoare roie
exemplarul 3 de culoare verde

24
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Furnizor SC DEMO SRL Cumprtor SC EXEMPLU SRL


Nr. de nmatriculare n Registrul Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul J35/105/2011 comerului/anul J35/112/2012
Nr. de nregistrare fiscal RO1715987 Nr. de nregistrare fiscal RO1825697
Sediul Lugoj, str.Cernei , nr.42 Sediul LUGOJ, STR.LICEULUI , NR.1
Judeul TIMI Judeul Timi

FACTURA FISCAL
Nr.10 /18.06.2016

Cota TVA 20%


Nr. Specificaia U.M. Cantitatea livrat Pre unitar Valoare Valoare
crt. (produse, (fr TVA) - lei - T.V.A
ambalaje, etc,) -lei-
0 1 2 3 4 5(3x4) 6
1. Calculator PC buc 1 2850 2850 570
0012

Date privind expediia: Ionescu Ion TOTAL


Semnatura i tampila Carte iden.TZ 089576, elib.SCLEP Lugoj,
furnizorului Eliberat la 30.11.2014 Din care accize
Mijloc de transport AUTO, nr TM89 SVA
Expedierea s-a fcut n prezena noastr la
data de 15.06.2016, ora 10.
Semnturile........................................... Total de
plata
Semntura de (col.
primire 5+col.6)
3420 lei

4.7.3. Chitana
Chitana este un document justificativ utilizat pentru:
depunerea unei sume n numerar la casieria unitii emitente.
nregistrarea operaiuniilor cu numerar n registrul de cas i n contabilitate

SC DEMO SRL
Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul J35/105/2011
Nr. de nregistrare fiscal RO1715987
Sediul Lugoj, str.Cernei , nr.42
Judeul TIMI

CHITANA
Nr.108 /18.06.2016

Am primit de la : SC EXEMPLU SRL________________


Adresa : Lugoj, Str.Liceului , nr.1_________________
Suma de : 3420 lei , adic treimiipatrusutedouzecilei

4.7.4. Bonul de comand-Chitan


Reprezentnd:CV.fact.nr.10/18.06.2016________________

Casier,

25
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.7.4. Bonul de comand-chitan


Bonul de comand-chitan se ntocmete de ctre unitile nepltitoare de TVA.
Servesc ca:
document pentru confirmarea i evaluarea lucrrii de executat sau a bunului de reparat
document justificativ privind ncasarea sumei de la client
document pentru determinarea volumului lucrrilor prestate i a materialelor
consumate.
Se ntocmete n 3 exemplare de ctre unitile care presteaz lucrri i servicii.

SC DEMO SRL
Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul J35/105/2011
Nr. de nregistrare fiscal RO1715987
Sediul Lugoj, str.Cernei , nr.42
Judeul TIMI

BON DE COMAND-CHITAN Nr. 57


din data de 20.06.2016

Client POPESCU MARIA , str. C.COPOSU ,nr. 14, bl. 14, et. 1 , ap. 7 , sectorul/judeul Timi,
localitatea Lugoj

Cod Obiectul U/M Cantitate Pre unitar Valoare


Operaiunea Tarif
001 Reparaii prr 1 10 10
pantofi piele
Total 10

ncasat avans - 0
Rest de plat 10 lei
Termen de execuie 25.06.2016
Valoarea obiectului adus la reparat 170 lei
Obiectul neridicat n termen de un an se valorific conform normelor legale.
Fia de magazie a formularului cu regim special
Responsabil, Client,
L.S.
...................... ......................

Se utilizeaz n evidena operativ a documentelor cu regim special.


Se ntocmete de ctre persoana desemnat,ntr-un exemplar,separat pentru fiecare fel
de formular cu regim special.
Se pstreaz la locul de depozitare a formularelor.
Servete ca document de eviden a intrrilor,ieirilor i a stocurilor de formulare cu
regim special si ca document de eviden a formularelor cu regim special anulate
Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

26
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.7.5. Fia de magazie

SC DEMO SRL
Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul J35/105/2011
Nr. de nregistrare fiscal RO1715987
Sediul Lugoj, str.Cernei , nr.42
Judeul TIMI

FIS DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM SPECIAL


Denumirea formularul CHITANIER
Codul formularului 14-4-1
Pre unitar 8 lei U.M buc.. Codul.....................

Felul i Cantitatea Numerele (seria) Numele i prenumele Formularele


numrul primitorului neutilizabile
Data formularului Stocul (numrul i seria)
de primire sau
Primit Eliberat
de eliberare De la Pn la

01.06 Chitanier 1 1 9 0 100 Dumitrescu V. -


2016

27
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.8. Documentele far regim special


4.8.1. Documentele de eviden a imobilizrilor

4.8.1.1. Registrul numerelor de inventar

servete ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente n


unitate, n vederea identificrii lor.

SC DEMO SRL
Nr. de nmatriculare n Registrul
comerului/anul J35/105/2011
Nr. de nregistrare fiscal RO1715987
Sediul Lugoj, str.Cernei , nr.42
Judeul TIMI REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR

Nr. de Codul de Denumirea mijlocului fix i


Locul unde se afl Alte meniuni
inventar clasificare caracteristici tehnice

1 2 3 4 5
Compartiment
Calculator PC 0012 financiar-
contabil

101 2.2.9

4.8.1.2. Fia mijlocului fix


Serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe.
Se ntocmeste ntr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare
mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelasi fel si de aceeai valoare, care
au aceleai cote de amortizare i sunt puse n functiune n aceeai lun.

FISA MIJLOCULUI FIX Grupa 2

Nr. Inventar 101 Codul de clasificare 2.2.9


Fel, serie, nr. data document provenienta
fact.10/18.06.2016 Data darii in folosinta
Valoare de inventar 2850 lei Anul 2016
Amortizare lunara 59 lei Luna 07
Data amortizarii complete
Denumirea mijlocului fix si caracteristici tehnice Anul 2020
Calculator PC 0012 Luna iulie
Durata normala de functionare
4 ani

Accesorii :tastatura, imprimanta


Cota de amortizare 25%

28
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.8.1.3. Procesul-verbal de recepie

Servete ca:
document de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate;
document de consemnare a stadiului n care se afl obiectivul de investiii;
document de apreciere a calitii lucrrilor privind obiectivul de investiii;
Procesul-verbal de recepie previzorie
Procesul-verbal de punere n funciune
Procesul-verbal de recepie final

Unitatea SC DEMO SRL

PROCES-VERBAL DE RECEPIE
(Cod 14-2-5)
I. DATE GENERALE

1. Comisia de recepie convocat la data de 18.06.2016, i-a desfurat activitatea n intervalul: 14 16.

II. CONSTATRI

n urma examinrii documentaiei prezentate i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-au constatat:
1. Documentaia tehnico-economic a fost prezentat comisiei de recepie cu urmtoarele excepii: -
Comisia constat c lista documentaiei prevzute mai sus nu mpiedic/mpiedic efectuarea recepiei.
2. Recepia punerii n funciune a fost efectuat la data de 18.06.2016, iar pn la recepia obiectivului de la data
punerii n funciune au trecut 0 luni.
3. Valoarea lucrrilor supuse recepiei conform documentelor de decontare este de 2850 lei.
4. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobai se prezint astfel: in parametrii .
5. Urmtorii factori au influenat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: -
6. La data recepiei se constat urmtoarele disponibiliti de capaciti ale utilajelor tehnologice i de spaii
construite care pot conduce la mbuntirea indicatorilor tehnico-economici: -
7. S-a constatat c sunt luate msurile pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici n
ceea ce privete:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, ap etc. (se vor arta cele ce nu sunt asigurate);
b. lucrri conexe, utiliti, deserviri etc.;
c. fora de munc;

III. CONCLUZII

1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie hotrte n unanimitate/cu
majoritatea de preri:
SE ADMITE RECEPIA OBIECTIVULUI DE INVESTIII I SE ACORD CALIFICATIVUL
F.BINE
2. Comisia de recepie stabilete c, pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobai
i pentru o ct mai bun exploatare a capacitilor ce se recepioneaz, mai sunt necesesare -.
3. Prezentul proces-verbal, care conine 1 file i 2 anexe numerotate cu un total de 3 file, care fac parte integrant
din cuprinsul
acestuia, a fost ncheiat azi 18.06.2016, n trei exemplare originale

Numele i prenumele Funcia Locul de munc Semntura


Preedinte Membri:
Specialiti-consultani
Asisteni la recepie
Secretar

29
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.8.2. Documentele de eviden a stocurilor

4.8.2.1. Nota de recepie si constatare de diferene

Servete ca:
document pentru recepia bunurilor aprovizionate;
document justificativ pentru ncarcare n gestiune;
act de proba n litigiile cu cruii i furnizorii, pentru diferenele constatate la
recepie;
document justificativ de nregistrare n contabilitate.

Unitatea SC DEMO SRL

NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE

Data Factur
Numr document Nr.
Ziua Luna Anul Aviz de nsoire a mrfii

1 15 06 2016 Fact nr.518/15.06.2016

Subsemnaii, membrii comisiei de recepie, am procedat la recepionarea valorilor materiale furnizate de SC ABC SRL.
din TIMISOARA cu vagonul/auto nr. TM 074 VND documente nsoitoare FACT.518, delegat Enachescu Marian,
constatndu-se urmtoarele:

Denumirea bunurilor Cantitatea conform Recepionat


Nr. crt. U/M
recepionate documente Cantitate Pre unitar Valoare

1. ZAHR kg 100 100 2,06 206

Comisia de recepie Primit n gestiune

Numele i prenumele Semntura Data Semntura

Ciurescu Maria 15.06.2016 Rdulescu Lidia

30
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.8.2.2. Bonul de consum

Servete ca:
document de eliberare din magazie a materialelor;
document justificativ de scdere din gestiune;
document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Se ntocmeste n doua exemplare, pe masura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din
magazie pentru consum, de ctre compartimentul care efectueaz lansarea, pe baza
programului de producie i a consumurilor normate, sau de ctre alte compartimente ale
unitii, care solicit materiale pentru a fi consumate.

BON DE CONSUM
Unitatea SC DEMO SRL Produs, lucrare (comand)
(COLECTIV)
Nr.
Data
comand
Predtor Primitor
Cod
Ziua Luna Anul
produs
30 05 2016
Denumirea materialelor Cantitate
Cantitatea U/ Preul
(inclusiv sortiment, Cod a Valoarea
necesar M unitar
marca, profil, dimensiune) eliberat
Zahr 10 kg 10 2,06 20,60

Data i semntura ef
Gestionar
30.05.2016 compartiment

4.8.2.3. Bonul de predare-transfer,restituire

Servete ca:
document de predare la magazie a produselor finite;
document justificativ pentru ncrcare n gestiune;
Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a produselor, de ctre
secie, atelier etc

31
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Unitatea SC DEMO SRL


Nr. BON DE PREDARE,
Numr Data
Predtor Primitor comand TRANSFER,
document
Ziua Luna Anul Cod produs RESTITUIRE
17 30 04 2016
Denumirea valorilor materiale
U/ Cantitatea Preul
Nr. crt. (inclusiv sortiment, marca, profil, Cod Valoarea
M efectiv unitar
dimensiune)
1. Pateuri brnz buc 200 2,50 500

Data i semntura Viza CTC (propus


Predtor Primitor
30.04.2016 micarea)

4.8.2.4. Raport de gestiune

Se ntocmete zilnic de ctre gestionari pentru fiecare gestiune n parte un Raport de


Gestiune .
Documentele pe baza carora se ntocmeste raportul de gestiune pot fi: NIR,
monetar, inventar de schimbare de pre, proces verbal de scdere din gestiune.
SC DEMO SRL DATA: 15.05.2016
SECTIA
GROZESCU ANDREEA

RAPORT DE GESTIUNE ZILNIC

Valoare lei
Nr.crt. Numar Explicatii
Marfuri Ambalaje
1 Sold precedent 2.980,00
2 125,00
3 256,00

Total intrari + sold 3.361,00


Vanzari + Iesiri
4 250,00
5 35,00

Total vanzari + iesiri 285,00


Sold final 3.076,00

Gestionar, Verificat,

32
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.8.3. Documente de eviden a salariilor

4.8.3.1. Statul de salarii

Statul de salarii servete ca:


document pentru calculul drepturilor bnesti cuvenite salariailor, precum i al contributiilor
i al altor sume datorate;
document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Se ntocmete ntr-un exemplar sau n dou exemplare, dup caz, lunar, pe secii, ateliere,
servicii etc., pe baza documentelor de eviden a timpului lucrat efectiv, a documentelor de
centralizare a salariilor individuale pentru muncitorii salarizai n acord etc., a evidenei i a
documentelor privind reinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihn,
certificatelor medicale.

SC DEMO SRL

Stat de salarii luna iunie 2016

Cont
ri-
Inde Cont
Cont butia
mni ri-
ribu- indi- Chel Inde
za Inde Alt butia
tia vidu tu -
tie mni- e pentr Ded Imp
indi- ala ieli Alte Veni mniz
pt. zatie dre u u ozit
vidua pentr prof contri Deducer t
Total pri din p- Ve- asig ceri calc Sala- atie
Nr. Numele si Ma la u e- Veni butii sau e baza
sala me asigu turi nit u- supli u-lat riul con- Total de
crt. prenumele rca pentr pro- sion t net cheltuieli personal de
-riu le - rari im brut raril - si net cedi Avans
plata
u tecti ale deductibi a de baza calc u
10 socia po- e ment retin
asigu a (cota le ul odih
zile le de zab socia are ut
rari socia 15% na
de stat ile le de
socia la a ) lichi
boal sana
le som -dari
a -tate
e-
rilor

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
1. Popescu I. 128 1250 - - - 1250 131 6 69 - 1044 300 - 744 119 925 - 300 625

Conducatorul unitatii, ntocmit,

33
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

SALARIUL MINIM PE ECONOMIE DIN MAI 2016

RON Valut
Salariul brut 1250 281.25
Bonuri de mas 0 0
Angajatul pltete la bugetele de stat 325 73.13
Salariul net
925 208.13
(cunoscut si ca "salariu n mn")
Salariul complet
1538 346.05
(reprezint costul total al angajatorului cu salariul)
Angajatorul (patronul) pltete la
288 64.8
bugetele de stat
Statul colecteaz la bugetele de stat n total 613 137.93
Pentru a ca salariatul sa fie platit cu 925 RON net, angajatorul cheltuieste 1538 RON.

Toate sumele detaliate (Fluturaul de salariu)


Sume referitoare la angajat
Salariul brut 1250
Bonuri de masa 0
Sporuri impozabile 0
Reineri angajat
CAS individual 10.5 % 131
omaj 0.5 % 6
Asigurri de sntate 5.5 % 69
Deducere personal funcie de baz 300
Impozit pe salariu 119
Sporuri NEimpozabile 0
Salariul net 925
Sume referitoare la angajator
Reineri angajator
CASS 5.2 % 65
omaj 0.5 % 6
CAS Conditii normale 15.8% 198
FNUASS 0.85 % 11
*
Fond de risc si accidente 0.4 % 5
Fond creane salariale 0.25 % 3
*
Fondul de risc si accidente este retinut in functie de codul CAEN. In acest calculator este luata
in calcul valoarea minima de 4%.

34
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.8.3.2. List avans chenzinal

Servete ca:

document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor ca avansuri


chenzinale;
document pentru reinerea prin statele de salarii a avansurilor chenzinale pltite;
document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Se ntocmeste lunar, de compartimentul care are aceast atribuie, pe baza documentelor de
evidena a muncii, a timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate i se
semneaz pentru confirmarea exactitii calculelor de persoana care a calculat avansurile
chenzinale i a ntocmit lista.

Sc DEMO SRL

LIST DE AVANS CHENZINAL


pe luna iunie anul 2016
Timp efectiv
Nr. crt. Numele i prenumele Marca Salariul de baz Avans de plat
Lucrat Concediu medical

0 1 2 3 4 5 6

1. Popescu Ion 128 1250 168 - 300

35
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.8.4. Documente de eviden a mijloacelor bneti n numerar i far


numerar privind decontrile n numerar

4.8.4.1. Registrul de cas

Registrul de cas este documentul de nregistrare a ncasrilor i plailor n numerar,


efectuate prin caseria unitii, pe baza documentelor justificative.
Reguli de ntocmire
se ntocmete ori de cate ori sunt derulate operaiuni cu numerar, zilnic acolo unde este
cazul;
se ntocmete pentru fiecare punct de lucru unde se deruleaz operaiuni cu numerar;
se completeaz n ordinea efecturii operaiilor, fr spaii libere ntre operaiuni, iar la
sfaritul zilei, rndurile necompletate din registru se bareaz;
se ntocmete n dou exemplare, pe baza documentelor justificative de ncasri i
pli; un exemplar ramane la caserie (n carnet) i unul la departamentul financiar
contabil.
se semneaz de casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de
persoana desemnat din departamentul financiar contabil pentru primirea actelor si a
documentelor justificative anexate.

Unitatea SC DEMO SRL


Contul casa

REGISTRU DE CAS
5311

Data
Nr. crt. Nr. act. cas Nr. anex Explicaii ncasri Pli
Ziua Luna Anul

Report/Sold ziua precedent

1. 10 06 2016 Bf.nr 254 Vanzari marfa 3500


Plai SC
2. 10 06 2016 Chit.441 1750
,,ABC,,SRL
TOTAL 3500 1750
Sold precedent 5100
Soldul zilei 6850
TOTAL 8600 8600
De reportat pagina/TOTAL

Casier, Compartiment financiar-contabil,

36
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.8.4.2. Dispoziia de plat-ncasare ctre casierie

Servete ca:
dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit dispozi
iilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum i ad
iferenei de ncasat de ctre titularul de avans n cazul justificrii unor sume mai mari
dect avansul primit, pentru procurare de materiale etc.;
dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu reprezin
t venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale;
document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate, n cazul pl-
ilor n numerar efectuate fr alt document justificativ.

Unitatea SC DEMO SRL

DISPOZIIE DE*) PLAT CTRE CASIERIE


nr. 118 din 20.05.2016

Numele i prenumele DUMESCU MIRCEA


Funcia (calitatea) ADMINISTRATOR FINANCIAR
Suma 200 (n cifre) lei DOUSUTELEI (n litere)
Scopul ncasrii/plii DEPLASARE INTERSE SERVICIU

Viza de control
Conductorul unitii Compartiment financiar-contabil
Semntura financiar-preventiv

*) Se va nscrie "NCASARE" sau "PLAT", dup caz 14-4-4 t2


(verso)

DATE SUPLIMENTARE PRIVIND BENEFICIARUL SUMEI:


Se
completeaz Actul de identitate CI Seria TM nr. 305897
numai pentru Am primit suma de dousutelei (n cifre) lei
pli Data 20.05.2016
Semntura ...............................

CASIER

Pltit/ suma de ......................200............................................ (n cifre) lei

Data .20.05.2016
Semntura ...............................

37
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

4.8.4.3. Ordinul de plat

Ordinul de plat este o dispoziie necondiionat, dat de ctre un titular de cont, bncii sale,
de a pune la dispoziia unui beneficiar o anumit sum de bani. Emiterea ordinului de plat
(pltitorul) presupune existena unor disponibiliti n cont cel puin egale cu valoarea sumelor
transferate.

4.8.4.4. Foaie de vrsmnt

Foaia de vrsmnt este un formular tipizat cu regim special, cu ajutorul caruia se depun
sume n contul disponibil la banc.

38
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.1

I .ncercuii varianta corect :

1. Documentele de eviden nu servesc:


a. La efectuarea controlului economic i financiar;
b. Ca mijloc de prob n justiie;
c. Ca baz pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitate;
d. La gruparea i totalizarea rezultatelor obinute pentru determinarea unor indicatori.

2. Dup momentul ntocmirii lor, documentele de eviden se grupeaz n :


a. documente interne i externe;
b. documente primare i secundare;
c. documente tipizate i netipizate;
d. documente singulare i cumulative.

3. Verificarea documentelor de eviden nu se regsete sub forma:


a. verificrii din punct de vedere al etaloanelor utilizate;
b. verificrii aritmetice;
c. verificrii de fond;
d. verificrii din punct de vedere al formei.

4. Din categoria documentelor cu regim special nu face parte:


a. avizul de nsoire a mrfii;
b. chitana;
c. bonul de comand-chitan;
d. raportul de gestiune zilnic.

5. Dup forma de prezentare, documentele de eviden se clasific n:


a. documente de dispoziie i de execuie;
b. documente cu regim special si fr regim special;
c. documente tipizate i netipizate;
d. documente de uz general i specifice.

39
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.2

I.Unii cu o linie termenii din coloana A, care corespund afirmaiilor din coloana :

A B
a. clasarea 1. operaia premergtoare nregistrrii operaiilor economico-
financiare ce are ca scop evitarea greelilor, neregulilor i
reflectarea realitii n contabilitate;
b. circuitul 2. respectarea unor reguli prin care s se permit recunoaterea
momentului producerii greelii;
c. corectarea erorilor 3. pstrarea documentelor n condiii care s asigure integritatea
deplin a lor pentru o perioad de timp;
d. arhivarea 4. aranjarea documentelor ntr-o ordine strict determinat n scopul
pstrrii i al gsirii lor cu uurin cnd sunt cutate pentru
furnizarea informaiilor necesare;
e. verificarea 5. micarea succesiv a documentelor prin diferite compartimente
ale unitii economice n momentul ntocmirii sau primirii i pn
la predarea lor n arhiv.

II. Precizai care afirmaie este adevrat (A) i care este fals (F) :
a. Factura fiscal se ntocmete de unitile pltitoare de TVA;
b. Chitana servete ca document semnificativ pentru ncasarea unei sume n numerar de ctre
casier;
c. Registrul numerelor de inventar se ntocmete pentru utilaje care necesit montaj;
c. Avizul de nsoire a mrfii nsoete marfa pe timpul transportului.

III. Completai chitana nr. 502/22.05.2016, n urmtoarele condiii :


- suma ncasat: 8.000 lei, conform facturii nr. 52/21.05.2016;
- societatea care ncaseaz suma n numerar, prin casierul Ionescu Maria de la clientul
Dumitrescu Ion (din Lugoj) are urmtoarele date de identificare: SC ,, M&M SRL, Lugoj,
Nr. nmatriculare la registrul comerului: J35/117/2012, CUI: RO548792, str. Teiului nr. 5,
judeul Timi.
Unitatea.
Nr nmatric. Reg. Com./an:.. seria HG nr.112233
Cod fiscal (C.U.I)
Sediul social (loc.,str.,nr.): ................................................
Judeul: .........................................
CHITANA NR._______________
din data de..
Am primit de la..
Adresa..
Suma de .. adic

reprezentnd
.. 40
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.3


S.C. CALIPSO SRL, avnd ca obiect de activitate, comerul cu amanuntul, are la
nceputul zilei de 25 mai 2016, un sold iniial n cas de 20.000 lei iar n contul de la banc un
sold iniial de 50.000 lei.
n cursul zilei, efectueaz urmtoarele operaii bneti:
1. Acord un avans de deplasare merceologului Dan Popescu, n sum de
15.000 lei.
2. Ridic de la banc suma de 21.000 lei pentru achitarea salariilor, respectiv,
a avansului chenzinal.
3. Achit furnizorului SC ADA SRL, din contul de la banc, suma de 5.000
lei reprezentnd contravaloarea facturii nr.78 /10 mai 2016.
4. ncaseaz n numerar suma de 4.000 lei, reprezentnd vnzrile din cursul
zilei .
5. Depune la banc suma de 3.500 lei.
Pentru a evidenia n contabilitate aceste operaii avei nevoie de urmtoarele
documente pe care le vei completa conform reglementrilor legislative:
Registrul de cas;
Extrasul de cont;
Ordin de deplasare;
Dispoziie de plat/ncasare ctre casierie;
Lista de avans chenzinal;
Cec pentru ridicare de numerar;
Ordin de plat;
Monetar;
Foaie de vrsmnt;

41
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.4

I.Completai ordinul de plat, pe baza urmtoarelor date:


S.C. ,,X,, S.A. achiziionez de la S.C. ,,Y,, S.R.L., materii prime n valoare de 5.000
lei, pe care le achit cu ordin de plat la data de 20.06.2016. S.C. X S.A. are contul
nr.RO10RBRD0071011435110001 deschis la banca B.R.D. Sucursala Lugoj, iar S.C. Y
S.A. are contul nr.RO91 RNCB7055069XXX001418 deschis la BCR Lugoj.
S.C. ,,X,, S.A. are datele de identificare urmtoare:
- Cod fiscal: RO 3777539;
- Adresa:Lugoj, str. Caraiman, nr.17, judeul Timi.

II.Completai ordinul de plat pentru SC ,,X,,SA pentru plata impozitului pe salar pe luna
iunie 2016 (datele de identificare a societii sunt cele din aplicaia anterioar).

III. Definii :

a. Documentele de eviden
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

b. Clasarea documentelor.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

42
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

Test de evaluare nr.5

I.ncercuii varinata corect:


1) Registrul jurnal reprezint :
a. registru de nregistrare sistematic;
b. registru de nregistrare cronologic;
c. registru de nregistrare a rezultatelor inventarierii.

2) Documentaia i evaluarea sunt procedee:


a. comune tuturor tiinelor;
b. comune tiinelor economice;
c. specifice metodei contabilitii

3) Registrul, Cartea mare reprezint:


a. registru de eviden sistematic;
b. registru de eviden cronologic;
c. registru de eviden curent a operaiilor

4) n registrul jurnal se nregistreaz:


a. zilnic i n mod cronologic toate documentele justificative ce privesc micarea
elementelor patrimoniale;
b. la sfritul anului toate documentele justificative;
c. lunar n mod sistematic toate operaiile economice i financiare.

5) Registrul cartea mare nregistreaz:


a. lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, toate nregistrrile din registrul
jurnal;
b. lunar, direct sau prin regrupare a toate operaiie consemnate n documentele
justificative;
c. toate operaiile economice i financiare evideniate n registrele contabile.

6) Registrul cartea mare servete pentru:


a. ntocmirea balanei de verificare;
b. ntocmirea bilanului contabil;
c. ntocmirea registrului jurnal.

7) Care dintre registrele, menionate mai jos, sunt registre contabile obligatorii:
a. registrul de cumprri i registrul de vnzri;
b. registrul de cas i registrul numerelor de inventar;
c. registrul jurnal, cartea mare i registrul inventar.

43
Bazele contabilitii Auxiliar curricular- cls.a IX a

BIBLIOGRAFIE

1. V.Capota,T.Petre, G.Simionescuu, G.Iordache, V.Dorin- COMER -Manual pentru


clasa a IX-a(filiera tehnologic, profil Servicii), Editura CD Press, 2010.

2. I.Bdil - PATRIMONIUL UNITII - clasa a IX-a (filiera tehnologic, profil


Servicii), Editura Universitii;,Lucian Blaga,, din sibiu, 2010.

3. C.Hnulie, O.Drgan, M.Andrescu- CONTABILITATEA UNITII ECONOMICE-


UN GHID UTIL N CONTABILITATEA AFACERILOR, Editura Akademos
Art,2010.

4. *** ORDINUL MFP 2634/2015 Documentele financiar-contabile, norme de


ntocmire, norme de utilizare, modele.

5. *** NORME METODOLOGICE de ntocmire i utilizare a documentelor financiar-


contabile (Anexa nr. 1 din OMEF 3512).

44