Contabilitatea numerarului în alte conturi bancare

244 ,,Alte conturi bancare”

La bancă pot fi deschise și alte conturi, în care își țin evidența disponibilul și mișcarea
numerarului atât în monedă națională cât și monedă străină în acreditive, carduri bancare și alte
conturi bancare.

În debitul contului 244 ,,Alte conturi bancare”, se înregistrează deschiderea

acreditivelor și depunerea numerarului pe carduri bancare.
În creditul contului 244 ,,Alte conturi bancare”, se înregistrează închiderea
acreditivelor, anularea cardurilor.
Soldul este debitor și reprezintă suma numerarului în alte conturi bancare.

La contul 244 ,,Alte conturi bancare”, pot fi deschise următoarele conturi de gradul II:

2441 ,,Acreditive”
2442 ,,Carduri bancare”
2443 ,,Numerar la alte conturi bancare”

Acreditivul este un angajament prin care o bancă, acționând la cererea clientului său
(ordonatorul), efectuează o plată în folosul unui terț (beneficiarul), la prezentarea de către acesta
a documentelor ce confirma livrarea mărfurilor sau prestarea serviciilor.

Decontările cu utilizarea acreditivului în calitate de mijloc de plată sunt reglementate de

,,Regulamentul privind utilizarea acreditivului documentar acoperit și irevocabil pe teritoriul
Republicii Moldova”, nr. 122 din 29.05.2003.

Comercial utilizat pentru vânzări de bunuri.

După obiectul de
activitate acreditivul
poate fi: Necomercial utilizat pentru alte activități,
anume pentru prestări de servicii.

Termenul de actiune al acreditivului nu poate depăși 25 de zile.

 Închiderea acreditivului are loc :

- La expirarea termenului de acțiune ;

- La cererea ambelor părți ;
- La folosirea integral a sumei acreditivului.

În toate cazurile prezentate banca benificiarului trebuie să transfere băncii plătitorului

sumele nefolosite ale acreditivului nu mai tirziu de a doua zi după incheirea acestuia.

Acreditivul este destinat pentru decontări numai cu un singur benificiar și nu poate fi

transferat decit dacă este desemnat de banca emitentă ca fiind transferabil.

Acreditivul se achită prin virament în sumă totală sau parțială. Se interzice achitarea
acreditivului în numerar. Evidența analitică a acreditivelor se ține pe bănci la care sunt deschise
acreditivile și pe clienți care beneficiază de acreditive. La contul de gradul II 2442 ,,Carduri
bancare” se ține evidența numerarului aflate în carduri bancare eliberate pe numele titularului
contului. Entitățile efectuează operațiunile cu utilizarea cardurilor bancvare în conformitate cu
Regulamentul cu privire la cardurile de plată, aprobat prin Hotărirea Consiliului de
administrație al BNM nr. 157 din 01.08.2013.

Autorizarea operațiunii cu card bancar este permisiunea băncii emitente de a efectua o

anumită operațiune prin intermediul cardului bancar emis de ea.

Cardul bancar este un support de informație standardizat și personalizat prin intermediul

căruia deținătorul de regulă cu utilizarea numărului personal de identificare al său și al unor altor
coduri, care permit identificarea sa, are acces la distanță la contul bancar în vederea efectuării
anumitor operațiuni prevăzute de banca emitentă. Cardul bancar se clasifică în funcție de
proviniența mijloacelor bănești, astfel :

 Card de credit, prin intermediul căruia deținătorul dispune de mijloace bănești

oferite de bancă sub forma unei linii de credit;
 Card de debit, prin intermediul căruia deținătorul dispune de mijloace bănești
depozitate la bancă și care oferă posibilitatea acordării unei facilități de overdraft
(descoperit de cont) în cazul insuficienții mijloacelor bănești în contul acestuia.
 Cardurile sunt emise de către băncile comerciale la cerera clientului. Autorizarea
efectuării tranzacției constă în introducerea numărului personal de identificare (PIN), care se
consideră echivalentul semnăturii deținătorului de card și este un instrument de asigurare a
securității. Reflecatrea operațiilor economice privind miojloacele bănești de pe card se realizează
în baza extraselor de cont primate de la bancă.

Evidența analitică a cardurilor bancare se ține pe tipuri de carduri și pe bănci emitente.

La contul de gradul II 2443 Numerar la alte conturi bancare” se ține evidența

numerarului aflate pe cartele de credit și magnetice utilizate preponderent pentru achitarea
serviciilor primite, pentru plata materialelor procurate fără întocmirea documentelor de plată.

La deschiderea acreditivelor, depunerea numerarului pe cardurile bancare se întocmesc

formulele contabile:

 pe seama mijloacelor propii

Dt 244 ” Alte conturi bancare''

Ct 242 ,, Conturi curente în monedă națională”

Ct 243 ,,Conturi curente în valută străină”

 din contul creditelor bancare pe termen scurt

Dt 244 ,, Alte conturi bancare”
Ct 511 ,, Credite bancare pe termen scurt”

Din contul numerarului păstrate la conturile speciale se achită datoriile față de furnizori pentru
bunurile procurate,serviciile consumate.

 achitare datoriilor:

Dt 521 ,,Datorii comerciale curente”

Dt 522 ,,Datorii curente față de părțile afiliate”

Dt 244 ,,Alte conturi bancare”

 închiderea acreditivelor, anularea cardurilor:

 Dt 242 ,,Conturi curente în monedă naționale”
Dt 243 ,,Conturi curente în monedă străină ”
Dt 511 ,,Credite bancare pe termen scurt ”
Ct 244 ,,Alte conturi bancare”

Diferențele de curs valutar aferente soldurilor numerarurului în valută înregistrate în

acreditive, în carnetele magnetice și de credit se reflectă prin formule contabile:

- favorabile:

Dt 244 ,,Alte conturi bancare ”

Ct 622 ,, Venituri financiare”

- nefavorabile:

Dt 722 ,, Cheltuieli financiare”

Ct 244 ,,Alte conturi bancare”

Evidența sintetică și analitică a numerarului din contul 244 ,,Alte conturi bancare” se ține
în registrre analitice și sintetice, care se elaborează de sine stătător de fiecare entitate.

La sfirsitul perioadei de gestiune datele registrelor sintetice se trec în Cartea Mare și în

rindurile 250 ,, Numerar în caserie și la conturi curente” al Bilanțului.