CONTABILITATEA

MAGAZINELOR ON-LINE

Delia Mircea
WWW.CONTZILLA.RO actualizat 2017
 Contabilitatea magazinelor on-line

Cuprins:

1.Legislatia particulara aplicabila ......................................................................................... 2

1.1.Prevederile legii 365/2002 si a normelor metodologice aferente .................................... 2
1.2.Prevederile Ordinului 72/2010 privind unele masuri de informare a consumatorilor ......... 8
1.3.Prevederile Legii nr. 677/2001 pentru protectia persoanelor cu privire la prelucrarea
datelor cu caracter personal si libera circulatie a acestor date. ............................................ 8
1.4.Prevederile legii societatilor comerciale - Legea 31/1990............................................12
2. Monografii contabile ......................................................................................................13
2.1 Comercializarea marfurilor ........................................................................................13
2.2 Comercializarea produselor proprii .............................................................................14
2.3. Servicii furnizate on-line ...........................................................................................15
2.4 Livrarea si incasarea .................................................................................................15
2.5 Inregistrarea domeniului si a cheltuielilor cu site-ul .....................................................16
3. Obligatii privind documentele financiar-contabile utilizate..................................................18
3.1. Este obligatoriu bonul fiscal? ....................................................................................18
3.2. Este obligatorie factura? ..........................................................................................19
4.Cum procedeaza curierii ? ...............................................................................................19

1
 Contabilitatea magazinelor on-line

Un magazin on-line are in general ca activitate vanzarea –cumpararea de marfa, adica

bunuri pe care entitatea le cumpara in vederea revanzarii, in aceeasi forma. Tot printr-
un magazine on-line se pot comercializa insa si produsele proprii ale entitatii sau chiar
servicii.

1.Legislatia particulara aplicabila

Comertul on-line este supus anumitor reglementari speciale :

 Legea 365/2002 privind comertul electronic si HG 1308/2002 privind aprobarea

normelor metodologice pentru aplicarea Legii 365/2002 privind comertul
electronic;
 OPANPC 72/2010- privind unele masuri de informare a consumatorilor ;
 Legea nr. 677/2001 pentru protectia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor
cu caracter personal si libera circulatie a acestor date;
 Legea concurentei nr. 21/1996.

Acestea se completeaza cu legislatia aplicabila oricarui SRL: legea societatilor comerciale,

legea contabilitatii, codul fiscal, etc.

1.1.Prevederile legii 365/2002 si a normelor metodologice aferente

Principiile furnizarii serviciilor societatii informationale

 Furnizarea de servicii ale societatii informationale de catre persoanele fizice sau

juridice nu este supusa niciunei autorizari prealabile si se desfasoara in
concordanta cu principiile concurentei libere si loiale, cu respectarea dispozitiilor
legale in vigoare.
 Prevederile anterioare nu aduc atingere dispozitiilor legale care impun autorizarea
prealabila in vederea desfasurarii unor activitati de catre persoanele fizice sau

2
 Contabilitatea magazinelor on-line

juridice, daca dispozitiile in cauza nu vizeaza in mod expres si exclusiv serviciile

societatii informationale sau furnizorii de servicii, in intelesul prezentei legi.
 Furnizarea de servicii ale societatii informationale de catre furnizorii de servicii
stabiliti in statele membre ale Uniunii Europene se face, pana la momentul aderarii
Romaniei la Uniunea Europeana, in conditiile prevazute in Acordul european
instituind o asociere intre Romania, pe de o parte, si Comunitatile Europene si
statele membre ale acestora, pe de alta parte.
 Furnizarea de servicii ale societatii informationale de catre furnizorii de servicii
stabiliti in alte state se face in conditiile acordurilor bilaterale incheiate cu statele
respective, la care Romania este parte.

Informatii generale

Furnizorul de servicii trebuie sa puna la dispozitia destinatarilor si autoritatilor publice

mijloace care sa permita accesul facil, direct, permanent si gratuit cel putin la urmatoarele
informatii:

a) numele sau denumirea furnizorului de servicii;

b) domiciliul sau sediul furnizorului de servicii;

c) numerele de telefon, fax, email si orice alte date necesare contactarii furnizorului de
servicii in mod direct si efectiv;

d) numarul de inmatriculare in registrul comertului;

e) codul de inregistrare fiscala;

f) datele de identificare ale autoritatii competente, in cazul in care activitatea furnizorului

de servicii este supusa unui regim de autorizare;

g) titlul profesional si statul in care a fost acordat, corpul profesional sau orice alt
organism similar din care face parte, indicarea reglementarilor aplicabile profesiei

3
 Contabilitatea magazinelor on-line

respective in statul in care furnizorul de servicii este stabilit, precum si a mijloacelor de

acces la acestea, in cazul in care furnizorul de servicii desfasoara o activitate profesionala
reglementata;

h) tarifele pentru serviciilor oferite cu mentionarea scutirii, includerii sau neincluderii TVA
precum si cota de TVA daca este cazul;

i) includerea sau neincluderea in pret a cheltuielilor de livrare, precum si valoarea

acestora, daca este cazul;

j) orice alte informatii pe care furnizorul de servicii este obligat sa le puna la dispozitie
destinatarilor, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Obligatia se considera indeplinita in cazul in care furnizorul unui serviciu afiseaza aceste
informatii intr-o forma clara, vizibil si permanent, in interiorul paginii de web prin
intermediul careia este oferit serviciul respectiv.

Comunicarile comerciale

Orice posesor al unei afaceri on line este tentat sa trimita comunicari comerciale pentru
a-si promova afacerea. Exista insa cateva limitari legislative de care este bine sa tineti
cont:

 Efectuarea de comunicari comerciale prin posta electronica este interzisa, cu

exceptia cazului in care destinatarul si-a exprimat in prealabil consimtamantul
expres pentru a primi asemenea comunicari;
 Comunicarile comerciale care constituie un serviciu al societatii informationale sau
o parte a acestuia, in masura in care sunt permise, trebuie sa respecte cel putin
urmatoarele conditii:

a) sa fie clar identificabile ca atare;

b) persoana fizica sau juridica in numele careia sunt facute sa fie clar identificata;

4
 Contabilitatea magazinelor on-line

c) ofertele promotionale, precum reducerile, premiile si cadourile, sa fie clar identificabile,

iar conditiile care trebuie indeplinite pentru obtinerea lor sa fie usor accesibile si clar
prezentate;

d) competitiile si jocurile promotionale sa fie clar identificabile ca atare, iar conditiile de

participare sa fie usor accesibile si clar prezentate;

e) orice alte conditii impuse prin dispozitiile legale in vigoare.

Comunicarile comerciale furnizate de un membru al unei profesii reglementate, sunt

permise sub conditia respectarii dispozitiilor legale si a reglementarilor aplicabile profesiei
respective, care privesc, in special, independenta, demnitatea si onoarea profesiei,
secretul profesional si corectitudinea fata de clienti si fata de ceilalti membri ai profesiei.

Contractele incheiate prin mijloace electronice

La fel ca si celelalte contracte, contractele incheiate prin mijloace electronice produc toate
efectele pe care legea le recunoaste contractelor, atunci cand sunt intrunite conditiile
cerute de lege pentru validitatea acestora.

Pentru validitatea contractelor incheiate prin mijloace electronice nu este necesar

consimtamantul prealabil al partilor asupra utilizarii mijloacelor electronice.

Proba incheierii contractelor prin mijloace electronice si a obligatiilor care rezulta din
aceste contracte este supusa dispozitiilor dreptului comun in materie de proba si
prevederilor Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica.

Informarea destinatarilor

Furnizorul de servicii este obligat sa puna la dispozitie destinatarului, inainte ca

destinatarul sa trimita oferta de a contracta sau acceptarea ofertei ferme de a contracta
facute de furnizorul de servicii, cel putin urmatoarele informatii, care trebuie sa fie
exprimate in mod clar, neechivoc si intr-un limbaj accesibil:

5
 Contabilitatea magazinelor on-line

a) etapele tehnice care trebuie urmate pentru a incheia contractul;

b) daca contractul, odata incheiat, este stocat sau nu de catre furnizorul de servicii si
daca este accesibil sau nu;

c) mijloacele tehnice pe care furnizorul de servicii le pune la dispozitie destinatarului

pentru identificarea si corectarea erorilor survenite cu ocazia introducerii datelor;

d) limba in care se poate incheia contractul;

e) codurile de conduita relevante la care furnizorul de servicii subscrie, precum si

informatii despre modul in care aceste coduri pot fi consultate prin mijloace electronice;

f) orice alte conditii impuse prin dispozitiile legale in vigoare.

Furnizorul de servicii are obligatia sa ofere destinatarului posibilitatea de a utiliza un

procedeu tehnic adecvat, eficace si accesibil, care sa permita identificarea si corectarea
erorilor survenite cu ocazia introducerii datelor, anterior trimiterii ofertei sau acceptarii
acesteia.

Furnizorul de servicii poate deroga de la dispozitiile anterioare numai in situatia in care a

convenit altfel cu destinatarul, cu conditia ca niciuna dintre parti sa nu aiba calitatea de
consumator.

Clauzele si conditiile generale ale contractului propus trebuie puse la dispozitie

destinatarului intr-un mod care sa ii permita acestuia sa le stocheze si sa le reproduca.

Prevederile anterioare nu se aplica in privinta contractelor incheiate exclusiv prin posta

electronica sau prin alte mijloace de comunicare individuala echivalente.

6
 Contabilitatea magazinelor on-line

Contraventii

Constituie contraventie, daca nu este savarsita in astfel de conditii incat, potrivit legii
penale, sa constituie infractiune, si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 50.000
lei fapta furnizorului de servicii care:

a) efectueaza comunicari comerciale incalcand conditiile prevazute de lege si mentionate

in alineatele anterioare;

b) nu pune la dispozitia destinatarilor si autoritatilor publice informatiile generale

prevazute mai sus, ori nu furnizeaza toate aceste informatii, sau furnizeaza informatii
inexacte;

c) nu respecta prevederile privind informarea destinatarilor;

d) incalca obligatia prin care furnizorul de servicii are obligatia sa ofere destinatarului
posibilitatea de a utiliza un procedeu tehnic adecvat, eficace si accesibil, care sa permita
identificarea si corectarea erorilor survenite cu ocazia introducerii datelor, anterior
trimiterii ofertei sau acceptarii acesteia.

e) incalca obligatia prin care clauzele si conditiile generale ale contractului propus trebuie
puse la dispozitie destinatarului intr-un mod care sa ii permita acestuia sa le stocheze si
sa le reproduca.

f) incalca obligatia prin care, in cazul in care destinatarul trimite prin mijloace electronice
oferta de a contracta sau acceptarea ofertei ferme de a contracta facute de furnizorul de
servicii, furnizorul de servicii are obligatia de a confirma primirea ofertei sau, dupa caz, a
acceptarii acesteia;

h) nu furnizeaza informatiile solicitate de autoritatile competente sau furnizeaza informatii

inexacte;

7
 Contabilitatea magazinelor on-line

1.2.Prevederile Ordinului 72/2010 privind unele masuri de informare a

consumatorilor

Ordinului 72/2010 privind unele masuri de informare a consumatorilor i-au fost aduse
modificari in 2014 prin Ordinul 594/2014 (care a intrat in vigoare incepand cu 21 ianuarie
2015).

Acest ordin prevede in principal obligatia de a pune pe site sigla ANPC.

Toti operatorii economici care administreaza site-uri de vanzari, preluare comenzi on-line
si/sau publicitate la produse si/sau servicii, la serviciile turistice, de comercializare de
pachete de servicii turistice sau bilete de avion, inclusiv e-commerce (comert electronic),
sunt obligati sa prezinte pe prima pagina a site-ului (home page) un link vizibil catre
adresa oficiala de web a Autoritatii Nationale pentru Protectia Consumatorilor
(www.anpc.gov.ro), denumit PROTECTIA CONSUMATORILOR - A.N.P.C.

1.3.Prevederile Legii nr. 677/2001 pentru protectia persoanelor cu privire la

prelucrarea datelor cu caracter personal si libera circulatie a acestor date.

Aceasta lege se aplica prelucrarilor de date cu caracter personal, efectuate in cadrul

activitatilor desfasurate de operatori stabiliti in Romania.

Ce sunt datele cu caracter personal?

Acestea sunt orice informatii referitoare la o persoana fizica identificata sau identificabila;
o persoana identificabila este acea persoana care poate fi identificata, direct sau indirect,
in mod particular prin referire la un numar de identificare ori la unul sau la mai multi
factori specifici identitatii sale fizice, fiziologice, psihice, economice, culturale sau sociale.

Prelucrarea datelor cu caracter personal este orice operatiune sau set de operatiuni care
se efectueaza asupra datelor cu caracter personal, prin mijloace automate sau
neautomate, cum ar fi colectarea, inregistrarea, organizarea, stocarea, adaptarea ori

8
 Contabilitatea magazinelor on-line

modificarea, extragerea, consultarea, utilizarea, dezvaluirea catre terti prin transmitere,

diseminare sau in orice alt mod, alaturarea ori combinarea, blocarea, stergerea sau
distrugerea.

Conditii de legitimitate privind prelucrarea datelor

Orice prelucrare de date cu caracter personal, cu exceptia prelucrarilor care vizeaza date
din categoriile legate de originea rasiala sau etnica, de convingerile politice, religioase,
filozofice sau de natura similara, de apartenenta sindicala, starea de sanatate , viata
sexuala, date cu caracter personal avand functie de identificare, date cu caracter personal
referitoare la fapte penale sau contraventii, poate fi efectuata numai daca persoana vizata
si-a dat consimtamantul in mod expres si neechivoc pentru acea prelucrare.

Cand nu trebuie cerut consimtamantul?

Consimtamantul persoanei vizate nu este cerut in urmatoarele cazuri:

a)cand prelucrarea este necesara in vederea executarii unui contract sau antecontract la
care persoana vizata este parte ori in vederea luarii unor masuri, la cererea acesteia,
inaintea incheierii unui contract sau antecontract;

b)cand prelucrarea este necesara in vederea protejarii vietii, integritatii fizice sau sanatatii
persoanei vizate ori a unei alte persoane amenintate;

c)cand prelucrarea este necesara in vederea indeplinirii unei obligatii legale a

operatorului;

d)cand prelucrarea este necesara in vederea aducerii la indeplinire a unor masuri de

interes public sau care vizeaza exercitarea prerogativelor de autoritate publica cu care
este investit operatorul sau tertul caruia ii sunt dezvaluite datele;

e)cand prelucrarea este necesara in vederea realizarii unui interes legitim al

operatorului sau al tertului caruia ii sunt dezvaluite datele, cu conditia ca acest interes

9
 Contabilitatea magazinelor on-line

sa nu prejudicieze interesul sau drepturile si libertatile fundamentale ale persoanei

vizate;

f)cand prelucrarea priveste date obtinute din documente accesibile publicului;

g)cand prelucrarea este facuta exclusiv in scopuri statistice, de cercetare istorica sau
stiintifica, iar datele raman anonime pe toata durata prelucrarii.

Prelucrarea datelor cu caracter personal avand functie de identificare

Prelucrarea codului numeric personal sau a altor date cu caracter personal avand o functie
de identificare de aplicabilitate generala poate fi efectuata numai daca:

a) persoana vizata si-a dat in mod expres consimtamantul; sau

b) prelucrarea este prevazuta in mod expres de o dispozitie legala.

Notificarea catre autoritatea de supraveghere

Entitatea este obligata sa notifice autoritatii de supraveghere, personal sau prin

reprezentant, inainte de efectuarea oricarei prelucrari ori a oricarui ansamblu de prelucrari
avand acelasi scop sau scopuri corelate.

Notificarea va cuprinde cel putin urmatoarele informatii:

a) numele sau denumirea si domiciliul ori sediul operatorului si ale reprezentantului

desemnat al acestuia, daca este cazul;

b) scopul sau scopurile prelucrarii;

10
 Contabilitatea magazinelor on-line

c) o descriere a categoriei sau a categoriilor de persoane vizate si a datelor ori a

categoriilor de date ce vor fi prelucrate;

d) destinatarii sau categoriile de destinatari carora se intentioneaza sa li se dezvaluie

datele;

e) garantiile care insotesc dezvaluirea datelor catre terti;

f) modul in care persoanele vizate sunt informate asupra drepturilor lor; data estimata
pentru incheierea operatiunilor de prelucrare, precum si destinatia ulterioara a datelor;

g) transferuri de date care se intentioneaza sa fie facute catre alte state;

h) o descriere generala care sa permita aprecierea preliminara a masurilor luate pentru

asigurarea securitatii prelucrarii;

i) specificarea oricarui sistem de evidenta a datelor cu caracter personal, care are legatura
cu prelucrarea, precum si a eventualelor legaturi cu alte prelucrari de date sau cu alte
sisteme de evidenta a datelor cu caracter personal, indiferent daca se efectueaza,
respectiv daca sunt sau nu sunt situate pe teritoriul Romaniei;

j) motivele care justifica aplicarea prevederilor art. 11, art. 12 alin. (3) sau (4) ori ale art.
13 alin. (5) sau (6), in situatia in care prelucrarea datelor se face exclusiv in scopuri
jurnalistice, literare sau artistice ori in scopuri statistice, de cercetare istorica sau
stiintifica.

Daca notificarea este incompleta, autoritatea de supraveghere va solicita completarea

acesteia.

Daca se intentioneaza ca datele care sunt prelucrate sa fie transferate in strainatate,

notificarea va cuprinde si urmatoarele elemente:

a) categoriile de date care vor face obiectul transferului;

11
 Contabilitatea magazinelor on-line

b) tara de destinatie pentru fiecare categorie de date.

1.4.Prevederile legii societatilor comerciale - Legea 31/1990

Prevederile legii 31/1990-legea societatilor comerciale, se refera la persoanele juridice

in general. Astfel, potrivit articolului 74 din Legea societatilor comerciale in orice:

 factura
 oferta
 comanda
 tarif
 prospect si
 alte documente intrebuintate in comert

emanand de la o societate cu raspundere limitata, trebuie sa se mentioneze:

 denumirea
 forma juridica
 sediul social
 numarul din registrul comertului ;
 codul unic de inregistrare;
 capitalul social (societatea pe actiuni va mentiona atat capitalul social subscris,
cat si cel varsat).

Daca societatea detine o pagina de internet proprie, informatiile prevazute mai sus vor fi
publicate si pe pagina de internet a societatii.

Asadar, nu uitati sa actualizati si pagina de internet cu informatiile obligatorii.

12
 Contabilitatea magazinelor on-line

2. Monografii contabile

2.1 Comercializarea marfurilor

Acestea se aplica pentru site-urile care cumpara si revand cu o anumita marja.

Pentru a putea derula vanzarea-cumpararea de marfa on-line entitatea trebuie sa se

asigure ca are mentionat in actul constitutiv la coduri CAEN si codul 4791 Comert cu
amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin Internet.

Mentionam ca, potrivit legii societatilor comerciale. constituie activitati comerciale ilicite
si atrag raspunderea contraventionala sau penala, dupa caz, fata de cei care le-au
savarsit, actele sau faptele de comert de natura celor prevazute in Codul Comercial sau
in alte legi, fara indeplinirea conditiilor stabilite prin lege.Veniturile obtinute ilicit de
persoanele fizice sau juridice, precum si incasarile din vanzarea marfurilor a caror
provenienta nu este dovedita se confisca si se fac venit la bugetul administratiei publice
centrale.

 Achizitionarea marfurilor de la furnizori

% = 401 Furnizori

371 Marfuri

4426 TVA deductibila

 Inregistrarea adaosului comercial aferent:

371 Marfuri = %

378 Diferente de pret la marfuri

4428 TVA neexigibila

13
 Contabilitatea magazinelor on-line

 Vanzarea marfurilor:

4111 Clienti = %

707 Venituri din vanzarea marfurilor

4427 TVA colectata

 Descarcarea de gestiune a marfurilor vandute:

% = 371 Marfuri

607 Cheltuieli privind marfurile

Diferente de pret la
378 marfuri

4428 TVA neexigibila

2.2 Comercializarea produselor proprii

Entitatile inregistreaza produsele proprii obtinute in urma procesului de productie in

contul 345 Produse finite.

 Vanzarea produselor finite:

4111 Clienti = %

701 Venituri din vanzarea produselor finite

4427 TVA colectata

 Scoaterea din gestiune:

14
 Contabilitatea magazinelor on-line

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = 345 Produse finite

2.3. Servicii furnizate on-line

4111 Clienti = %

704 Venituri din servicii prestate

4427 TVA colectata

2.4 Livrarea si incasarea

In ce priveste incasarea produselor – aceasta poate avea loc imediat prin card banca,
prin ordin de plata sau prin ramburs.

 Incasarea produselor – prin card sau ordin de plata

5121 Conturi la banci in lei = 4111 Clienti

 Livrarea si incasarea ulterioara a produselor finite

Pentru incasarea bunurilor livrate practica arata urmatoarele posibilitati:

a) Livrarea bunurilor printr-un curier care face si incasarea :

-inregistrarea contravalorii transportului din factura curierului:

624 Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal = 401 Furnizori

-plata facturii de transport:

15
 Contabilitatea magazinelor on-line

401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei

- se emite o factura de decontare catre curier cu valoarea achizitiei efectuate de catre

client:

461 Debitori diversi = 4111 Clienti /analitic

-se incaseaza factura respectiva de la curier :

5121 Conturi la banci in lei = 461 Debitori diversi

b) Plata se face cu ramburs la posta;

Incasarea facturii prin virarea de catre posta a sumei depuse de client :

5121 Conturi la banci in lei = 461 Debitori diversi

Pentru incasarile prin mandate de la posta pe extrasul de cont nu apare si clientul final
astfel incat nu veti sti ce factura sa inchideti pana la primirea mandatelor.

- Inchiderea facturii cu contul de clienti ca urmare a mandatului postal primit.

461 Debitori diversi = 4111 Clienti

2.5 Inregistrarea domeniului si a cheltuielilor cu site-ul

Website-urile sunt utilizate pentru scopuri foarte diverse: de exemplu: pentru

promovarea afacerilor, publicitate, preluarea de comenzi pentru diverse produse, etc.

In ultima perioada aceste costuri au devenit tot mai importante in contabilitatea firmelor
datorita impactului crescut pe care il are e-marketingul in activitatea acestora.

16
 Contabilitatea magazinelor on-line

De regula, costurile care apar sunt:

• Cheltuieli de planificare (ex.studii de fezabilitate);

• Costuri de design si dezvoltare a aplicatiei (inclusiv inregistrarea domeniului);

• Costuri de updatare a continutului;

• Cheltuieli operationale;

Din punct de vedere contabil:

• Cheltuielile de planificare ar trebui recunoscute ca si cheltuiala in momentul in care se

realizeaza;

• Costurile de design si dezvoltare a aplicatiei –ar trebui recunoscute ca si imobilizare

necorporala atunci cand aceste costuri sunt direct atribuibile sau pot fi alocate intr-o
maniera rezonabila si consistenta in vederea pregatirii website-urilor in scopul in care au
fost propuse.

• Costurile de updatare a continutului – ar trebui recunoscute ca si cheltuiala atunci cand

se produc

• Cheltuielile operationale – ar trebui recunoscute ca si cheltuiala atunci cand se produc.

Monografie contabila

Inregistrarea imobilizarii:

% = 401 Furnizori

208 Alte imobilizari necorporale

4426 TVA deductibila

17
 Contabilitatea magazinelor on-line

Amortizarea lunara:

Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
6811 imobilizarilor = 2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale

3. Obligatii privind documentele financiar-contabile utilizate

3.1. Este obligatoriu bonul fiscal?

Nu este obligatoriu bonul daca aveti un model de business in care incasarea se face prin
banca sau comertul se face prin livrare la domiciliul clientului, prin comis-voiajori.

Daca in schimb incasarea se face in numerar intr-un showroom pe care compania dvs il
detine sunteti obligat sa detineti casa de marcat si sa dati bonuri clientilor.

Baza legala: OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de
marcat electronice, cu modificarile ulterioare.
In ordonanta care prevede la art. 1 alin. (1) ca operatorii economici care efectueaza livrari
de bunuri cu amanuntul, precum si prestari de servicii direct catre populatie sunt obligati
: sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscal, sa emita bonuri fiscale cu aceste
aparate si sa le predea clientilor se prevede ca si exceptie ca in comertul cu amanuntul
prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu exceptia livrarilor de bunuri la
domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de comanda,
nu exista obligatia de a elibera bon fiscal.
Este si normal fiindca ar fi de cele multe ori extrem de dificil sa expediezi bonul fiscal
catre clienti din diverse zone ale tarii.

18
 Contabilitatea magazinelor on-line

3.2. Este obligatorie factura?

Factura este obligatorie. Baza legala pentru emiterea facturii este art. 319 din Codul
fiscal .

Astfel, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in

urmatoarele situatii:

a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;

b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o ;

c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri ;

d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la

lit. a) si b).

Important!

 Factura trebuie emisa cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei
in care ia nastere faptul generator al taxei.

 Sumele indicate pe factura se pot exprima in orice moneda cu conditia ca

valoarea TVA colectata sa fie exprimata in lei.

Semnarea si stampilarea facturilor nu constituie elemente obligatorii pe care trebuie sa

le contina factura.

4.Cum procedeaza curierii ?

Curierii lucreaza in general cu urmatorul flux de documente /operatiuni:

19
 Contabilitatea magazinelor on-line

 Curierii transporta bunurile de la expeditor la destinatar care poate fi

persoana fizica sau juridica, unde incaseaza numerarul: documentul
utilizat este o chitanta (ramburs) care contine informatii cu privire la
expeditor si factura.
 Pentru a transfera banii incasati catre expeditor, expeditorul emite o
factura de decontare- fara TVA.
Curierii pot sa ramburseze suma catre expeditor fie in numerar caz in care
documentul justificativ care trebuie intocmit de expeditor este chitanta, fie
prin banca, caz in care suma se va reflect ape extrasul de cont de la
banca.

In ce priveste factura de decontare care se face de catre expeditor catre curier pentru
sumele incasate de acesta din urma in numele sau, se pune intrebarea daca este
purtatoare sau nu de TVA.
Pentru clarificare, prezentam prevederile codului fiscal privind sumele platite in numele
si contul altei persoane –prevazute la art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal.
Baza de impozitare a TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in
interiorul tarii nu cuprinde :
„ e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si
care apoi se deconteaza acesteia, ..., precum si sumele incasate de o persoana
impozabila in numele si in contul unei alte persoane.”
Activitatea efectuata de curieri si descrisa mai sus se incadreaza astfel la
aceasta prevedere.
Pentru mai multe clarificari prezentam continutul normelor metodologice pentru
aplicarea Codului fiscal, astfel:

In sensul art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoana
impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de
o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei
persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar.

20
 Contabilitatea magazinelor on-line

Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe
numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau.

Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite,
in mod optional, o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat
respectivele facturi. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe
baza facturii de decontare, taxa nu va fi mentionata distinct, fiind inclusa in totalul
sumei de recuperat.

Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele

sau.

Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul

de deducere pentru sumele achitate, nu colecteaza taxa pe baza facturii de
decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli, respectiv
de venituri.

Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile
legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori, factura
de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata.

Iata mai jos si un exemplu :

Persoana A emite o factura de servicii de transport catre persoana B, dar factura lui A
este platita de C in numele lui B. Pentru recuperarea de la B a sumelor platite, C are
posibilitatea sa emita o factura de decontare, dar care nu este obligatorie. B isi va exercita
dreptul de deducere a TVA in conditiile stabilite de lege pe baza facturii emise de A, in
timp ce o eventuala factura de decontare de la C va fi doar atasata acestei facturi.

21
 Contabilitatea magazinelor on-line

In sensul art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, sumele incasate in numele si in contul
altei persoane, care nu se cuprind in baza de impozitare, cuprind operatiuni precum:

a) cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati incasate in contul unei institutii publice,
daca pentru acestea institutia publica nu este persoana impozabila in sensul art. 269 din
Codul fiscal. In aceasta categorie se cuprind, printre altele, si taxa pentru serviciile de
reclama si publicitate, taxa hoteliera, contributia la Fondul cinematografic prevazuta la
art. 13 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2005 privind cinematografia, aprobata cu
modificari si completari prin Legea nr. 328/2006, cu modificarile si completarile ulterioare,
taxa asupra activitatilor daunatoare sanatatii, prevazuta la art. 363 alin. (1) lit. c) din
Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile
ulterioare;

b) sume incasate in contul altei persoane, daca factura este emisa de aceasta alta
persoana catre un tert. Pentru decontarea sumelor incasate de la tert cu persoana care
a emis factura, conform intelegerii dintre parti, pot fi intocmite facturi de decontare ;

22