Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1
ELEMENTE PRIVIND CONȚINUTUL CAIETULUI
Pentru fiecare tip de operațiune efectuată se vor atașa, în funcție de situație, documente
specifice cum ar fi: contracte, facturi, chitanțe, ordine de plată, dispoziții de plată/încasare,
decont de cheltuieli, ordin de deplasare, NIR, bonuri de consum etc. Se vor selecta
documentele ce vor fi atașate astfel încât acestea să nu se repete, ci să îndeplinească doar
rolul de exemplificare.
Prin excepție de la practica specifică, jurnalul de cumpărări, jurnalul de vânzări, registrul jurnal,
balanța de verificare se întocmesc o singură dată pentru întreaga perioadă (data înființării – 31
decembrie 2022). Excepție fac declarațiile de TVA (D 300), impozit pe venitul
microîntreprinderii (D 100), respectiv de impozit pe profit (D 101), pentru care se respectă
termenele prevăzute de lege. Formularele ce nu sunt generate direct din programul de
contabilitate vor fi completate de mână. Formularele goale nu sunt acceptate!
În funcție de valorile alese pentru înregistrarea operațiunilor din prezentul caiet, în cazul în
care, pentru plata furnizorilor sau pentru efectuarea altor plăţi nu există suficiente
disponibilităţi băneşti, se va opta pentru împrumuturi de la asociaţi (cu sau fără dobândă) şi
împrumuturi bancare pe termen scurt şi/sau lung. Se vor înregistra în contabilitate operațiunile
specifice (primirea împrumutului, înregistrarea şi plata dobânzii, eventual rambursarea parțială
sau totală).
Corespunzător termenelor din Codul Fiscal se calculează, declară și achită, după caz, impozitul
pe veniturile microîntreprinderilor, impozitul pe profit și impozitul specific.
2
2.2.OPERAŢIUNILE REALIZATE DE SOCIETATE
NOTĂ: În cazul în care nu se precizează în mod expres, veți justifica încadrarea activelor
cumpărate în categoria imobilizărilor sau stocurilor, iar în ipoteza încadrării în categoria
imobilizărilor corporale veți alege metoda și perioada de amortizare.
Se importă paturi, noptiere și șifoniere pentru toate camerele. Mobilierul este montat de către
o firmă specializată, persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA. Mobilierul este
pus în funcțiune în luna următoare achiziției. Toate taxele necesare vor fi plătite. Veți alege
cursul de schimb valutar la data achiziției și perioada de amortizare.
Societatea va deveni plătitoare de TVA începând cu data de întâi Martie. Firma nu își va
exercita dreptul ca, pentru tranzacțiile trecute să deducă TVA (nu va ajusta TVA).
I. ACTIVITATEA DE CAZARE:
în numerar;
cu vouchere de vacanță.
Clientul Stan Viorel rezervă on-line o cameră pentru 7 zile; veți stabili tariful pe cameră.
Veți contabiliza:
încasarea avansului de la clientul Stan din rezervarea on-line;
ulterior clientul Stan anulează rezervarea și veți contabiliza:
▪ anularea rezervării de către client și restituirea parțială a avansului;
▪ înregistrarea ca venit a sumelor păstrate.
Clientul Vasilescu Mircea rezervă on-line o cameră pentru 7 zile; veți stabili tariful pe
cameră. Veți contabiliza:
încasarea avansului de la clientul Vasilescu din rezervarea on-line;
emiterea factuii la prezentarea clientului Vasilescu;
reglarea avansului încasat anterior de la clientul Vasilescu;
încasarea diferenței în numerar.
Clientul Istrate Manuela achiziționează cazarea prin intermediul unei agenții de turism. Veți
contabiliza:
facturarea activității de cazare către firma de turism. Veți stabili valoarea facturii;
factura de comision primită de la firma de turism. Veți stabili valoarea comisionului;
încasarea sumelor facturate către agenția de turism;
plata sumelor reprezentând comisionul datorat.
ATENȚIE:
1. În toate cazurile veți avea în vedere contabilizarea și plata taxei de stațiune;
5
2. Tranzacțiile de mai sus le veți contabiliza pentru fiecare client în parte. Per total,
începând cu luna martie și până la sfârșitul anului, veți avea în vedere și veți stabili totalul
veniturilor încasate din cazare pentru toate sau o parte din camerele deținute!
Cu titlu de exemplu:
ATENȚIE: Tranzacțiile de mai sus le veți contabiliza pentru fiecare caz în parte. Per
total, începând cu luna martie și până la sfârșitul anului veți avea în vedere și veți stabili
totalul veniturilor încasate din activitatea restaurantului!
III. MAGAZIN
6
Începând cu data de 15.03 magazinul hotelului începe să vândă păhărelele. Astfel, se vând
o parte din păhărele cu încasare directă în numerar, la sfârșitul unei zile valoarea “Z”-ului fiind
12.000 lei.
Se vând o parte din păhărele cu încasare cu cardul la POS-ul instalat în magazin, la sfârșitul
unei zile valoarea “Z”-ului fiind 11.000 lei. Ulterior suma este încasată prin bancă.
La sfârșitul lunii se descarcă gestiunea de mărfuri.
ATENȚIE: Tranzacțiile de mai sus le veți contabiliza separat pentru fiecare caz în parte.
Per total, începând cu luna martie și până la sfârșitul anului veți avea în vedere și veți
stabili totalul veniturilor încasate din activitatea magazinului, luând în considerare și alte
mărfuri!
Dorind să devină plătitoare de impozit pe profit, societatea își majorează capitalul social
până la nivelul valorii de 45.000 lei și optează pentru acest aspect. Majorarea capitalului social
se va face prin emisiune de noi părți sociale la un preț de emisiune mai mare decât valoarea
nominală. Noul asociat Bratu Gabriela va elibera aportul în numerar. Veți prezenta implicațiile
acestui aspect legat de ONRC și noua hotărâre AGA legat de proporția deținută de fiecare
asociat din capitalul social.
Pentru imobilizările corporale deținute veți stabili dacă amortizarea contabilă aleasă mai
înainte este sau nu egală cu cea fiscală. Alegerea este la latitudinea dumneavoastră.
Exemplificativ, veți înregistra pentru microbuz un bon de benzină, benzinăria fiind persoană
juridică română, înregistrată în scop de TVA.
Societatea SAMBA S.A. îi comunică firmei faptul că, în conformitate cu hotărârea adunării
generale a acționarilor și-a majorat capitalul social prin încorporarea unei părți din rezerve.
Majorarea s-a efectuat prin emiterea de acțiuni noi, firma primind fără plată un număr de
acțiuni. Societatea noastră ajunge să dețină în acest moment 5% din acțiunile societății
SAMBA.
O cameristă, angajată a hotelului intră în concediu medical pentru două săptămâni. Veți
prezenta tranzacțiile aferente concediilor medicale.
8
mobilierul pentru piscină (paturi, măsuțe; saltele, colac salvare, etc) achiziționate de la
o persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA;
faianța și gresia achiziționate de la o persoană juridică română, înregistrată în scop de
TVA;
salarii lunare pentru personalul aferent proiectului în cele trei luni de derulare a proiectului.
În baza contractului de sponsorizare hotelul acordă asociației fructele achiziționate mai sus.
În plus îi mai acordă asociației o sponsorizare în bani. La data încheierii contractului de
sponsorizare asociația este înregistrată în Registrul entităților/unităților de cult.
Cu ocazia inventarierii s-a constatat dispariţia unor covoare. Stocurile nu fuseseră asigurate.
În urma cercetărilor efectuate de către organele de poliţie nu s-a emis dovada furtului. Hotelul
a considerat lipsa neimputabilă.
9
Se calculează impozitul specific și impozitul pe profit.
Stagiarul trebuie să facă dovada elaborării propriului caiet de practică. În acest sens, trebuie
să cunoască în detaliu conținutul caietului și să facă o prezentare coerentă a modului în care a
răspuns cerințelor.
Nu se acceptă părțile incluse în caiet care nu pot fi prezentate corespunzător de stagiar (de
exemplu, cazurile de preluare a informațiilor din alte surse de tip ”copy-paste”).
10