Monografie contabila

A. Operatiuni de constituire
- societate pe actiuni 10.000 actiuni cu valoarea
nominala de 10 lei/actiune
- aportul actionarilor va fi 60% in numerar, cladiri
industriale 35% si teren 5%
- capitalul se depune la data constituirii
- cheltuieli de constituire 1.200 lei
456 = 1011 10.000 x 10 = 100.000
5121 = 456 10.000 x 60% = 60.000
212 = 456 10.000 x 35% = 35.000
2111 = 456 10.000 x 5% = 5.000
1011 = 1012 100.000
201 = 4551 1.200 (12 luni)

B. Operatiuni functionale ( fabrica de mobilier)

B1. Achizitii de stocuri

- materii prime – pal melaminat 400 mp x 20 lei/mp
- material consumabile
- auxiliare feronerie 1000 buc x 2,5 lei/ buc
- materiale pentru ambalat
- folie stretch 10 role x 12 lei/ rola
- Carton 100 mp x 1,5 lei / mp
- Alte materiale consumabile suruburi 200 kg x
2,5 lei/kg + aracet 100 l x 3 lei/ kg TVA 19%
 301 = 401 8.000
3021 = 401 2.500
3023 = 401 270
3028 = 401 800
4426 = 401 2.198
- Unelte – obiecte inventar - truse de scule 10
truse x 900 lei/ trusa TVA 19%

303.01 = 401 9000

4426 = 401 1710
- Utilaje – echipamente tehnologice 60.000 lei TVA
19%
2131 = 404 60.000 (DN 60 luni)
4426 = 404 11.400
-autoutilitara Mercedes 50000 lei, tva 19%
2133 = 404 50.000 ( DN 36 luni)
4426 = 404 9.500
- Calculatoare HP 3 x 3.000 = 9000 tva 19 %
2132 = 404 9000 ( DN 36 luni)
4426 = 404 1710
- Licenta Windows 10 PRO 1250 lei TVA 19
- 205 = 404 1250 (DN 36 luni)
- 4426 = 404 237,50
- Licenta system ERP 10.000 lei + un soft la
comanda 6.000 lei TVA 19%
205 = 404 10.000 (DN 60 luni)
4426 = 404 1900
208 = 404 6.000 (DN 60 luni)
4426 = 404 1.140
 2813 ( 60.000/60 + 50.000/36 + 9.000/36)
2805 (1250/36 +10.000/60)
2808 (6000/60 + 3000/18 + 5000/18)
2801 (1200/12)
- factura de transport materiale 1500 + tva 19%
308 = 401 1500
4426 = 401 285
- factura de debitare pal 500 lei + 19%
- 308 = 401 500
- 4426 = 401 95
- factura de risturn - 650 lei TVA 19%
308 = 401 -650
4426 = 401 -104
308 (1500 + 500 – 650)
301+3021 ( 8000 + 2500) - intrari

Achizitie de mobilier pentru revanzare din Franta 16.000

euro x 5 lei/euro = 80000 lei, TVA 19%
371 = 401 80.000
4426 = 4427 15.200
Se vinde prin magazinul cu amanuntul cu adaos de 30%
371 = 378 80000 x 30% = 24000
371 = 4428 (80000+24000) x 19% = 19.760

Reducere de pret cu 13.760 lei

 371 = 378 - (13760 : 1,19) = -11.563
371 = 4428 -11.563 x 19% = -2.197
Achizitie energie electrica 8000 lei, TVA 19%, gaz 6000 lei,
TVA 19% si apa-canal 2000 lei, TVA 9%.
- Energia electrica
605.01 = 401 8000
4426 = 401 1520
- Achizitie gaz
605.02 = 401 6000
4426 = 401 1140
- Achizitie apa
605.03 = 401 2000
4426 = 401 180
Achizitie servicii telefonie si internet 1500 lei, TVA 19%
626 = 401 1500
4426 = 401 285
Achizitie echipament de protectie 10.000 lei. TVA 19% si
echipament de lucru 15.000 lei, TVA 19%
303.02 = 401 10.000
4426 = 401 1.900
303.03 = 401 15.000
4426 = 401 2.850
Achizitie RCA 12 luni 1000 lei, si Casco 12 luni 3000 lei,
Rovigneta 12 luni 150 lei/an
 471 = 401 1.000 (se vor deconta lunar pe
613)
471 = 401 3.000
471 = 401 150 - 635
613 ( 1000 +3000) /12
635 150 / 12

Achizitie articole de papetarie ( fiind entitate mica pentru

aceasta categorie de stocuri utilizam inventarul intermitent)
in valoare 800 lei, TVA 19%
6028 = 401 800
4426 = 401 152
Achizitie ziare si reviste din domeniul mobile 500 lei, TVA 5%
604 = 401 500
4426 = 401 95
Achizitii de servicii publicitate :
- Publicitate pentru un produs nou 3000 lei
- Publicitate de 2 luni pentru Black Friday 2000 lei
- Publicitate pentru lichidare de stoc 1000 lei, TVA
19%

208 = 404 3000 ( DN 18 luni)

471 = 401 2000
 6232 = 401 1000
4426 = 401 1140
Achizitie proiecte de mobilier 5000 lei, TVA 19%, pentru
productie in serie si in valoare de 4000 lei, TVA 19% pentru
productie la comanda.
208 = 401 5000 (DN 18 luni)
628 = 401 4000
4426 = 401 1710

Achizitie piese de schimb pentru utilaje 10000 lei, TVA 19%

3024 = 401 10000
4426 = 401 1900
Achizitie combustibili pentru motostivuitoare 8000 lei TVA
19% si pentru autoutilitara 1000 lei, TVA 19%.
3022 = 401 8000
6022 = 401 1000
4426 = 401 1710

B2. Consumuri
Bon de consum
- Materii prime
601 = 301 8000
- Materiale auxiliare
 6021 = 3021 2500
- Materiale pentru ambalat
6023 = 3023 270
- Alte materiale consumabile
6028 = 3028 800

Bon de transfer pentru obiecte de inventar

- Truse de scule
603.01(471) = 303.01 9000
8035 = - (899 Contrapartida) 9000
- echipament protectie
603.02(471) = 303.01 10.000
8035 = - 9000
- echipament de lucru
603.03(471) = 303.01 15000
8035 = - 7500
4282 = 7588 7500
4282 = 7588 1.425
Obiecte de inventar date in folosinta care se vor vinde 800 <
900 o trusa de scule
- bon de restituire
603.01 (471) = 303 - 900
- = 8035 900
 - transfer la marfuri
371 = 303 800
- vanzare
4111 = 707 800
4111 = 4427 152
607 = 371 800
Consum de semifabricate 1500 lei
711 = 341 1500

B3. Operatiuni privind productia proprie

- produse finite pe baza de bon de predare
mobilier bucatarie 3 set x 6000 lei = 18.000 lei
mobilier dormitor 4 set x 5000 lei = 20.000 lei
mobilier living 5 set x 7000 lei = 35.000 lei

345 = 711 73.000

- deseuri 100 kg x 2 lei/kg

346 = 711 200

- semifabricate 2500

341 = 711 2500

Constructia unui depozit pentru produse in regia proprie

- Achizitie proiect de constructii 7000 lei
628 = 401
 - Materiale de baza pentru constructii 60000 lei
301 = 401
601 = 301
- Materiale auxiliare 10000 lei
3021 = 401 10000
6021 = 3021 10000
- Lucrari de constructii si instalatii 35000 lei
628 = 401 35000
La finele lunii se stabileste costul de productie
7000 + 60000 + 10000 +35000 = 112.000
Pe baza de Proces verbal de receptive partiala
231 = 722 112.000
La finalizare se intocmeste process verbal de receptive finala
si dare in folosinta
212 = 231 112.000

Transfer produse din depozitul central in magazinul propriu

in vederea vanzarii cu amanuntul 1 mobilier bucatarie 6000
lei cu adaos 20% si TVA 19%
- bon de transfer

se inregistreaza analitic transferul din depozit in

magazin

se inregistreaza adaos comercial

 345 = 711 1200 (6000 x 20%)
348 = 711 -1200

si TVA neexigibila

345 = 4428 (6000 + 1200) x 19% = 1368

B4. Vanzarea de bunuri, lucrari si servicii

- vanzare de mobilier
1 mobilier de bucatarie x 6000
1 mobilier de dormitor x 5000
1 mobilier de living x 7000

4111 = 7015 18000

4111 = 4427 3420
711 = 345 18000

- vanzare prin magazinul propriu 1 set mobilier de

bucatarie x 7200 lei + TVA 19% incasare cu card

5125 = 7015 7200

5125 = 4427 1368
711 = 345 7200
4428 = 345 1368
- vanzare de mobilier la extern
-mobilier de bucatarie 1 set x 1400 euro
- mobilier dormitor 1 set x 1200 euro
- mobilier living 1 set x 1600 euro
Curs la data livrarii 4,8715 lei/ euro

4111 = 7015 4200 euro x 4,8715 = 20.460,30

711 = 345 18000

- vanzare marfuri – mobilier din Franta partial

5311 = 707 10.400

5311 = 4427 1.976

607 = 371 8000

378 = 371 2400
4428 = 371 1976

- Vanzarea unui calculator in luna a 4 de folosinta

cu 900 lei si cu licenta Windows 300 lei

461 = 7583 1200

461 = 4427 228

( 6811 = 2813 1000/36 luni x 3 luni = 83,33

6811 = 2805 400/36 luni x 3 luni = 33,33)
 2813 = 2132 83,33
6583 = 2132 (1000-83,33) 916,67

2805 = 205 33,33

6583 = 205 (400 – 33,33) = 366,67

Vanzare semifabricate 1000 lei, TVA 19%

4111 = 702 1000
4111 = 4427 190
711 = 341 1000
Vanzare produse reziduale
4111 = 703 200
711 = 346 200
4426 = 4427 38
Vanzare servicii de proiectare 1500, TVA 19%
4111 = 704 1500
4111 = 4427 285
Facturare chirii 2000 lei , TVA 19%
4111 = 706 2000
4111 = 4427 380
B5. Operatiuni privind incasarile si platile
- Incasare client interni vanzare mobilier
5121 = 4111 21.420
- Incasare mobilier vandut cu card

5121 = 5125 8568

- Incasare de la extern 2600 euro
curs incasare 4,9000
curs vanzare 4,8715

5124 = 4111 2600 x 4,8715 = 12665,90

5124 = 7651 2600 x (4,9000-4,8715) = 74,10
Incasare de la extern 1600 euro
- Curs incasare 4,8514
- Curs vanzare 4,8715

5124 = 4111 1600 x 4,8514 = 7762,24

6651 = 4111 1600 x (4,8715-4,8514) = 32,16

- Plata furnizor mobilier Franta 2500 euro

-curs plata 4,90
- curs achizitie 5 lei

401 = 5124 2500 x 4,90 = 12.250

401 = 7651 2500 x (5,00-4,90)= 250
- Plata furnizor Franta 1500 euro
- Curs plata 5,1 lei/ euro
- Curs achizitie 5 lei/euro
 401 = 5124 1500 x 5 = 7500
6651 = 5124 1500 x (5,10 -5,00) = 150

Comision bancar 50 euro/5,1 lei/euro

627 = 5124 255 (50 x 5,1)

- Plata furnizor intern 20.000 lei, comision 5 lei

401 = 5121 20000
627 = 5121 5

- Incasare client vanzare semifabricate, chirii si

servicii proiectare in numerar

5311 = 4111 5355

- Plata furnizori interni

401 = 5311 550

- Avans de trezorerie pentru deplasare 1500

425 = 5311 1500

- Deontare avans de trezorerie
- Ch. Cazare 860 lei
 - Ch. Transpot 350 lei
- Diurna 100 lei

401 = 542 860+350 1210

625 = 542 100
( facturile de cazare si transport se inregistreaza la achizitii
pe conturile 625 si 4426)
- Ridicare de numerar de la banca 3000 lei

581 = 5121 3000

5311 = 581 3000 ( dispozitie de incasare)

- Depunere la banca 3500 lei

581 = 5311 3500 (dispozitie de plata)

5121 = 581 3500

Operatiuni de schimb valutar

- Cumparare valuta 10.000 euro la curs de 4,85 lei/
euro

Ordin de cumparare de valuta

581 = 5121 48.500

5124 = 581 48.500
 - Vanzare de valuta 15000 euro la cursul de 4,80
lei/ euro

581 = 5124 72000

5121 = 581 72000

- Deschidere acreditiv in valuta 12.000 euro la

cursul de 4,80 lei/ euro

5414 = 581 57600

581 = 5124 57600

- Plata furnizor din acreditiv la cursul de import de

4,7 lei/euro
401 = 5414 12000 x 4,70 = 56.400
6651 = 5414 12000 x (4,8-4,7)= 1.200

Operatiuni privind investitiile financiare

1. Imobilizari financiare

Achizitie a 10.000 actiuni la pretul de 15 lei/actiune la o

societate la care detinem controlul

261 = 2691 150.000

2691 = 5121 150.000
 In anul n+1 se acopera prin anularea de actiuni o pierdere
de 30.000 lei ( 30000 : 15 = 2000 actiuni)

663 = 261 30000

In anul n+2 primim dividend pentru aceste participatii in

valoare de 50.000 lei
461 = 7611 50000

In anul n+3 vindem 5000 actiuni la pretul de 16 lei/actiune

461 = 7641 80.000 (5000 x 16)
6641 = 261 75000 (5000 x 15)
Ca urmare a vanzarii se pierde controlul asupra societatii la
care detinem actiuni
262 = 261 45000 ( 3000 x15 lei/actiune)

In anul n+4 vindem intreaga participatie la capitalul altor

societati la pretul 14 lei/actiune
461 = 7641 3000 x 14 = 42000
6641 = 263 3000 x 15 = 45000
Inregistrarea garantiilor de buna de executie pentru lucrari
Se factureaza lucrari in valoare de 500.000 lei plus TVA 19%,
din care se retine o garantie de 10% pe termen de 5 ani.
4111 = 704 500.000
4111 = 4427 95.000
- Garantia

2678 = 4111 59.500

6812 = 1512 59.500
- La incasare

5121 = 2678 59.500

1512 = 7812 59.500

Achizitia de titluri de stat pe perioada >1 an

265 = 5121 500.000 cu dobanda de 5%/an pe
3 ani
Inregistrare dobanda anuala
2679 = 766 500000 x 5% = 2500
La finele celor 3 ani
5121 = 265 500000
5121 = 2679 2500 x ani = 7500
2. Investitii financiare pe termen scurt sau plasamente de
capital

Achizitie de actiuni la o entitate affiliate

8000 actiuni la pretul de 8 lei/action

501 = 5091 8000 x 8 = 64000

5091 = 5121 64000

Vanzarea a 3000 actiuni la pretul de 9 lei/actiune

461 = 501 3000 x 8 = 24000
461 = 7642 3000 x (9-8) = 3000

Vanzarea a 2000 actiuni la pretul de 8 lei/actiune

461 = 501 2000 x 8 = 16000

Vanzarea a 3000 actiuni la pretul de 6 lei/actiune

461 = 501 3000 x 6 = 18000
6642 = 501 3000 x (8-6) = 6000

Constiuirea unui depozit in valoare 200000 lei pe termen

de 6 luni cu dobanda de 3% p.a.
Plata dobanzii se face la scadenta

5081 = 5121 200.000

Lunar inregistram dobanda de incasat
 5088 = 766 (200000 x 3% x30 zile) / 360 500

La scadenta se lichideaza depozitul

5121 = 5081 200.000
5121 = 5088 500 x 6 luni = 3.000
Presupunem ca depozitul se capitalieaza pentru inca 6
luni
5081 = 5088 3000 lei dobanda

Se calculeza dobanda lunara pentru urmatoarele 6 luni

5088 = 766 (203000 x3 % x 30 zile)/360 zile = 507,5

La scandenta
5121 = 5081 203000
5121 = 5088 3045
Achizitia a 50 certificate de depozit cu valoarea nominala de
5.000 lei pe certificat si randament de 6%, pentru 12 luni
5081 = 5121 (50 x 5000/1.06) = 235.849
La rascumparare
5121 = 5081 235849
5121 = 766 (250000 - 235849) = 14151

C. Operatiuni de inchidere a perioadei

C1. Operatiuni privind calculul si inregistrarea salariilor
Centralizate al statelor de salarii
Salarii realizate 20.000 lei
Sporuri la salarii : 2.500 lei
Total salarii realizate : 22.500
641 = 421 22.500
Concedii de odihna 3.500 lei
641 = 421 3.500
Concedii medicale suportate de angajator 2.000
6458 = 423 2.000
Concedii medicale suportate de stat 1.500
4382 = 423 1.500
(Penalizari = 10% din salariu
641 = 421 - suma penalizarii
Transfer concedii medicale la salarii
423 = 421 3.500

Retineri din salarii :

- CAS 25% 29.500 x 25% = 7.375
421 = 4315 7.375
- CASS 10% (29.500-3.500) x 10% = 2.600
421 = 4316 2.600
- Impozit salarii (29.500-7.375-2600) x 10% = 1.953
421= 444 1953
 - Retineri din salarii
- - popriri datorate tertilor 447
- - garantii gestionari 500
- - creante din avansuri nedecontate 600
421 = 427 447
421 = 4281 500 (5121.cec = 5121. Cont
current) 5121. cec = 4281 1
421 = 4282 600
Rest de plata : 29.500 – 7.375 – 2600 – 1.953 -447 -500 -600
= 16.025
421 = 5121 / 5311 16.025
- Contributia asiguratorie de munca 2,25% x
(29.500-3.500)= 585
646 = 436 585

La finele anului se vor inregistra concediile de odinhna

neefectuate 6000 lei
641 = 4281 6000
6458 = 4281 135
( in perioada cand se vor inregistra concediile de odihna
4281 = 421 6000
4281 = 436 135)
Tichete de masa 3000 lei
6422 = 5121/5328 3000
Tichete de vacanta 4000
 6422 = 5121/5328 4000
Ajutoare materiale (prima de casatorie, ajutoare medicale,
vouchere de vacanta) 2500 lei
6421 = 5121 2500
( Daca plata salariilor se face in natura
Bunurile date salariatilor de factureaza
4282 = 70…
4282 = 4427
421 = 4282

Concediu parinti pentru copii la scoala

4382 = 423
Somaj tehnic
641 = 421 cheltuieli cu salarii
4382 = 7414 subventii pentru salarii

C2. Operatiuni privind calculul si inregistrarea

amortismentelor
2813 ( 60.000/60 + 50.000/36 + 9.000/36) = 2638,89
6811 = 2813 2638,89
2805 (1250/36 +10.000/60) = 201,38
6811 = 2805 201,38
2808 (6000/60 + 3000/18 + 5000/18) = 544,44
6811 = 2808 544,44
2801 (1200/12)
6811 = 2801 100

C3. Calculul si inregistrarea ajustarilor pentru depreciere si a

provizioanelor
- Ajustari pentru stocurile de produse 600 lei
6814 = 394 600

- Ajustari pentru stocurile de marfuri 800 lei

6814 = 397 800
- Provizion pentru garantii 500 lei
6812 = 1512 500
C4. Repartizarea diferentelor de pret aferente stocurilor
consumate
308 (1500 + 500 – 650) – diferente de pret = 1.350
301+3021 ( 8000 + 2500) – intrari stocuri = 10.500
301+3021 (8000+2500) - consum stocuri = 10.500

Diferente pret = ( 1350 / 10500) x 10.500 = 1.350

601 = 308 1.029
6021 = 308 321
C5. Repartizarea cheltuielilor in avans
- Cheltuieli cu asigurarile (RCA +CASCO)
- 613 ( 1000 +3000) /12 = 333,33
613 = 471 333,33
- Cheltuieli rovigneta (taxa de drum)
635 150 / 12 = 12,50
635 = 471 12,50

C6. Inchidere TVA

4426 – din Jurnalul de cumparari 43513,50
4427 – din Jurnalul de vanzari 7.847 lei
4427 = 4426 7.847
Tva de recuperate
4424 = 4426 43513,50 – 7847 = 35.666,50

C7. Calculul costului efectiv de productie si inregistrarea

diferentelor de pret la produse

A. Cheltuieli directe : 27.494

A1 – cheltuieli materiale (601+6021) 11.850
A2 – cheltuieli cu salariile ( (641+6422+646) x 60% 15.644
B. Cheltuieli indirecte : 65.212
C. Total cheltuieli : 92.706
D. Valoarea productiei realizate 75.700
E. Productia in curs 28.000
 F. Diferente de pret : 92706 -28000-75.700 = -10.994

348 = 711 -10.994

331 = 711 28.000
C8. Repartizarea diferentelor de pret aferente productiei
vandute

Diferente pret = (-10994/75.700) x productie vanduta

(18000 + 7200+18000+1000+200)

= (-10994/75.700) x 44.400 = -6448,26

711 = 348 -6.448,26

C9. Calculul impozitului pe profit
Impozit pe profit = Rezultatul fiscal x 16% = Rezultatul
contabil – Deduceri fiscal + Cheltuieli nedeductibile fiscal =
- 5% din profit contabil max 20% din capitalul
social + (cheltuieli din 6814 1400 + 5% din fondul
de salarii / 6421 = 32000 x5% - 2500 = 900)

Rezultat contabil = Venituri – cheltuieli = 366.697,16 -

337771,5 = 28925.66
Impozit pe profit = (28.926 - 1446 + 1400 + 900) X 16% =
29.780 X 16% = 4.765
 691 = 4411 4.765
Repartizare profit la rezerve legale
129 = 1061 1446,30 (28926 x 5%)

Valorificarea rezultatelor inventarierii

- Plusuri de stocuri consumate cumparate din afara

60.. = 30 …. CU SEMNUL –

Plus materii prime 20.000

601 = 301 -20.000

- Plusuri de stocuri din productie proprie

Pluse de produse finite 30.000

345 = 711 30.000

348 = 711 - 30.000
- Plusuri de imobilizari

21 = 4754

Minusuri cantitative
- Minus de materiale auxiliare 15.000
6021 = 3021 15.000
 - Minusuri de produse finite
711 = 345 20.0000
- Minusuri de imobilizari corporale

281.. = 21 amortizarea calculata

6588 = 21 valoarea ramasa neamortizata

- Stocuri cu miscare lenta pentru care se propune

consituirea unui provizion de 25% din valoarea de
100.000 lei

6814 = 39… 100000 x 25% = 25.000

- Imobilizari corporale si necorporale

6814 = 291/292
- Imobilizari financiare
6863 = 296
- Investitii financiare pe termen scurt
6864 = 59…
- Pentru creante neincasate
6814 = 49….
Decizia de imputare
Factura
4282 = 70….
4282 = 4427
Constituirea de provizioane :
- Pentru litigii cu clientii valoarea creantei fiind de
15.000 plus cheltuieli de judecata de 5.000
6812 = 1511 20.000
- Pentru litigii din partea furnizorilor 20.000 lei +
cheltuieli de judecata 6.000 lei
6812 = 1511 26.000
- Pentru garantii pentru lucrari executate, valoare
lucrarilor fiind de 1.000.000 lei cu garantie de 10%
pe 5 ani
6812 = 1512 100.000 (1000000 x 10%)

- Pentru garantii la produse valoarea vanzarilor

fiind de 20.000.000 lei , iar rata reparatiilor in
perioada de garantie de 3,5%

6812 = 1512 700.000 (20.000.000 x 3,5%)

- Provizioanea pentru defactarea/mutarea activelor

imobilizate (organizare de santier/puncta
extractie) 200.000 lei

6812 = 1513 200.000

- Pentru restructurare de activitate

(retehnologizare / reducere de personal)
300.000 lei
-
6812 = 1514 300.000

- Provizioane pentru pensii 2% din cheltuielile

lunare cu salariile 500.000 lei
6812 = 1515 10.000 (500000 x 2%)
- Provizioane pentru penalitati la impozite neplatite
reesalonate - 85.000 lei

6812 = 1516 85.000

- Provizioane pentru compensatii al terminarea
contractelor 800.000 lei

6812 = 1517 800.000

- Provizioane pentru reparatii capitale 200.000 lei

6812 = 1518 200.000

Anularea provizioanelor
151… = 7812