Drept fiscal

Articole de INTERPRETAT - ART. 56 CONSTITUŢIA ROMÂNIEI

„CETĂŢENII AU OBLIGAŢIA SĂ CONTRIBUIE, PRIN IMPOZITE ŞI PRIN

TAXE, LA CHELTUIELILE PUBLICE.”
(Alin.1 art.56 CONSTITUŢIA ROMÂNIEI)
ALIN. 2: “ SISTEMUL LEGAL DE IMPUNERI TREBUIE SĂ ASIGURE
AŞEZAREA JUSTĂ A SARCINILOR FISCALE. “
Şi: “(3) Orice alte prestaţii sunt interzise, în afara celor stabilite prin lege, în situaţii
excepţionale.”

Buna ziua, incepem in 10 min.

Analizati dispozitiile si identificati CE drepturi si obligatii au subiectele?

„Toate persoanele participă la acoperirea cheltuielilor

1.4.
publice, în funcţie de capacităţile lor economice.” (art. 51 alin.
1 din Constituţia Republicii Croaţia1)
„Cetăţenii plătesc impozite şi taxe stabilite prin LEGE,
proporţional cu venitul şi averea lor.” (Art. 60 alin. 1 din
Constituţia Republicii Bulgaria2)
„Orice persoană este obligată să contribuie, în funcţie de
mijloacele proprii, la sarcinile publice.” (Art. 24 alin. 1 din
Constituţia Republicii Cipru3)
„Fiecare persoană va contribui la cheltuielile publice
proporţional cu capacitatea sa materială.” (Art. 53 alin. 1 din
Constituţia Republicii Italia4)
1
Ştefan Deaconu, Ioan Muraru, Elena Simina Tănăsescu, Silviu Gabriel Barbu, Ştefan Deaconu (coord.), Codex constituţional:
Constituţiile statelor membre ale Uniunii Europene, vol. 1, Editura Monitorul Oficial, Bucureşti 2015, p. 410.
2
Idem, vol. 1, p. 228.
3
Idem, vol.1, p. 314.
4
Idem, vol.1, p. 820.
 „Orice persoană trebuie să-şi respecte îndatoririle şi
responsabilităţile publice, inclusiv plata taxelor, conform legii.”
(Art. 84 din Constituţia Republicii Polone5)
„Orice persoană trebuie să contribuie la cheltuielile publice
conform situaţiei sale economice, printr-un sistem
fiscal corect bazat pe principiile egalităţii şi
impozitării progresive, care nu are în niciun caz efectul
unei confiscări.” (Art. 31 alin. 1 din Constituţia Regatului
Spaniei6)

„1. Fiecare persoană contribuie la satisfacerea nevoilor

comune în funcţie de abilităţile şi de participarea sa la
economie.
2. Pentru persoanele care cresc copii, măsura în care
contribuie la satisfacerea nevoilor comune este stabilită prin
luarea în calcul a costurilor necesare pentru creşterea
copiilor.” (Art. XXX din Constituţia Ungariei7)

ARTICOLUL 56 Constitutia Romania

(1) Cetăţenii au obligaţia să contribuie, prin

impozite şi prin taxe, la cheltuielile publice.

5
Ştefan Deaconu, Ioan Muraru, Elena Simina Tănăsescu, Silviu Gabriel Barbu, Ştefan Deaconu (coord.), Codex constituţional:
Constituţiile statelor membre ale Uniunii Europene, vol. 2, Editura Monitorul Oficial, Bucureşti 2015, p. 324.
6
Idem, vol.2, p. 609.
7
Idem, vol.2, p. 799.a
(2) Sistemul LEGAL de impuneri trebuie să
asigure aşezarea justă a sarcinilor fiscale.
(3) Orice alte prestaţii sunt interzise, în afara celor
stabilite prin lege, în situaţii excepţionale.

Drept fiscal –

-Aplicabilitatea LEGII FISCALE --- codul fiscal, codul de pr

fiscala
-Modalitatea de aplicare a legii fiscal

- Aplicabilitate --- subiecte “TUTUROR PERSOANELOR”

- raport direct intre STAT –si Toate “Persoanele”

Ramura de drept PUBLIC ---- interesul general/ public

Subiectele Rap juridic fiscal:

Sub 1) STATUL , prin institutiile sale reprezentative + care vine ca

purtator al autoritatii de stat ---- indeplineste atributiile de interes
public – si va face UZ de forta coercitiva a statului/ are dreptul sa faca
UZ de forta coercitiva NU ABUZ
SUB 2) ---- orice persoana care interactioneaza cu statul in acest
domeniu --- CONTRIBUABILUL --- care se va supune juridic subiectului
purtator al autoritatii de stat
 Alin 2 art 56 ---- Principiul LEGALITATII in materie fiscala -
nullum impositum sine lege
---- principiul EGALITATII in materia fiscala (egalitate
in fata legii fiscale si egalitate de tratament fara discriminare)
“să asigure aşezarea justă a sarcinilor
fiscale.”

An bugetar = an calendaristic = admnistrare a finantelor pub

1 ian …………realizareaVP…………………efectua CP……………31 dec

An fiscal --- impoz pe cladire

1ian ………31 martie…………30septembrie ….....31 dec realizareaVP

ordinare

In functie de schimbarea sau un a formei de proprietate

Venituri fiscale --- IMPOZITELE , TAXELE BUGETARE ,
CSO ------ unde se schimba forma de proprietate ---- din
proprietate privata in proprietate publica
 Venituri nefiscale --- acele sume realízate de catre stat in calitate
de operator economic ---- un se schimba forma de proprietate ---
dinspre public catre public

(principiul autonomiei locale financiare)

3 mari categorii de sarcini fiscale --- IMPOZITELE

TAXELE BUGETARE
CSO

Pers fizica – care realizeaza venituri salariale ----SALARIATUL ---

desfasoara o activitate DEPENDENTA ---
venituri salariale --- Ce sarcini fiscale suporta? - structura
fiscalitatii --- CATEGORIILE DE SARCINI FISCALE – IMPOZ, TAXA , CSO

- CAS - 25%
- CASS - 10% [CAM --- In sarcina angajatorului --- 2,25%
- 2,75% ]\
- “deducerea personala”
- Impozitul pe venit “salarial” --- 10 %

Nivelul fiscalitatii --- cota de plata ? %, suma fixa

----- la nivelul impozitelor – cota unica
 Presiunea fiscala/ rata fiscalitatii = structura fiscalitatii + nivelul
fiscalitatii

Administrarea fiscala
Oblig fisc ---cr fisc def
Raport n gen-n speciala

STERE
Nat jur i, t cso

ARTICOLUL 6 --- Dreptul la un proces echitabil - Conventia europeana a dr omului

1. Orice persoană are dreptul la judecarea cauzei sale în mod echitabil, în mod public şi în
termen rezonabil, de către o instanţă independentă şi imparţială, instituită de lege, care va hotărî fie
asupra încălcării drepturilor şi obligaţiilor sale cu caracter civil, fie asupra temeiniciei oricărei acuzaţii în
materie penală îndreptate împotriva sa.

va hotărî fie asupra încălcării drepturilor şi obligaţiilor sale cu caracter civil,

fie asupra temeiniciei oricărei acuzaţii în materie penală îndreptate împotriva sa.

Protocolul aditional nr 1 la conventie

ARTICOLUL 1 Protecţia proprietăţii

Orice persoană fizică sau juridică are dreptul la respectarea bunurilor sale. Nimeni nu poate fi
lipsit de proprietatea sa decât pentru cauză de utilitate publică şi în condiţiile prevăzute de lege şi de
principiile generale ale dreptului internaţional. Dispoziţiile precedente nu aduc atingere dreptului
statelor de a adopta legile pe care le consideră necesare reglementării folosirii bunurilor conform
interesului general sau pentru a asigura plata impozitelor ori a altor contribuţii, sau a amenzilor.
 CPF
23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizată în baza legii, fără
contraprestație, în scopul satisfacerii necesităților de interes general;
Fara contraprestatie directa si imediata
Trebuie sa existe o contraprestatie indirecta

36. taxă - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizată în baza legii, cu ocazia
prestării unor servicii de către instituții sau autorități publice, fără existența unui echivalent între
cuantumul taxei și valoarea serviciului; --- interesul ocrotit este unul individual , contraprestatie
directa

5. contribuție socială - prelevare obligatorie realizată în baza legii, care are ca scop
protecția persoanelor fizice obligate a se asigura împotriva anumitor riscuri sociale (accidente de
munca, decesul, imbatranirea….), în schimbul căreia aceste persoane beneficiază de drepturile
acoperite de respectiva prelevare;

O ramura de drept public

Relatia parte – intreg  dintre drept fiscal –drept financiar

Cele 3 categorii de sarcini fiscale in Romania – IMPZ, taxe bugetare, CSO

ART. 4 - Modificarea și completarea Codului fiscal

(1) Prezentul cod se modifică și se completează prin lege, care intră în vigoare în
termen de minimum 6 luni de la publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I.
 (2) În cazul în care prin lege se introduc impozite, taxe sau contribuții obligatorii noi,
se majorează cele existente, se elimină sau se reduc facilități existente, acestea vor intra
în vigoare cu data de 1 ianuarie a fiecărui an și vor rămâne nemodificate cel puțin pe
parcursul acelui an.
(3) În situația în care modificările și/sau completările se adoptă prin ordonanțe, se
pot prevedea termene mai scurte de intrare în vigoare, dar nu mai puțin de 15 zile de la
data publicării, cu excepția situațiilor prevăzute la alin. (2).
(4) Fac excepție de la prevederile alin. (1) și (2) modificările care decurg din
angajamentele internaționale ale României.

ART. 3 Raportul Codului de procedură fiscală cu alte acte normative

(1) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea

creanțelor prevăzute la art. 2.

(2) Unde prezentul cod nu dispune, se aplică prevederile Codului civil și ale Codului
de procedură civilă, republicat, în măsura în care acestea pot fi aplicabile raporturilor
dintre autorități publice și contribuabili/plătitori.

a) administrarea drepturilor vamale;

b) administrarea redevențelor miniere, a redevențelor petroliere și a redevențelor

rezultate din contracte de concesiune, arendă și alte contracte de exploatare eficientă a
terenurilor cu destinație agricolă, încheiate de Agenția Domeniilor Statului;

c) alte creanțe bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanțelor fiscale.

ART. 2 Obiectul și sfera de aplicare a Codului de procedură fiscală

(1) Codul de procedură fiscală reglementează drepturile și obligațiile părților din

raporturile juridice fiscale privind administrarea creanțelor fiscale datorate bugetului
general consolidat, indiferent de autoritatea care le administrează, cu excepția cazului
când prin lege se prevede altfel.

(2) în măsura în care prin lege specială nu se prevede altfel, prezentul cod se aplică și
pentru:

a) administrarea drepturilor vamale;

b) administrarea redevențelor miniere, a redevențelor petroliere și a redevențelor

rezultate din contracte de concesiune, arendă și alte contracte de exploatare eficientă a
terenurilor cu destinație agricolă, încheiate de Agenția Domeniilor Statului;

c) alte creanțe bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanțelor fiscale.
 (3) în scopul aplicării alin. (2), drepturile vamale și redevențele sunt asimilate
creanțelor fiscale.

(4) Prezentul cod nu se aplică pentru administrarea creanțelor bugetare rezultate din
raporturile juridice contractuale, cu excepția celor prevăzute la alin. (2) lit. b).

Impozite, ARTICOLUL 139

taxe şi (1) Impozitele, taxele şi orice alte venituri ale bugetului de stat şi ale bugetului
alte asigurărilor sociale de stat se stabilesc numai prin lege.
contribuţii (2) Impozitele şi taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau judeţene, în
limitele şi în condiţiile legii.
(3) Sumele reprezentând contribuţiile la constituirea unor fonduri se folosesc,
în condiţiile legii, numai potrivit destinaţiei acestora.

“Avem impozite pe fiecare articol care ne intră în gură, ne acoperă spatele sau pe care
punem picioarele; impozite pe ce e plăcut să vezi, pe ce e plăcut să auzi, pe ce e plăcut să
simţi, să respiri sau să guşti; impozite pe căldură, pe locomoţiune, impozite pe tot ce e
terestru sau subteran, pe tot ce e produs în ţară şi tot ce ne vine din străinătate; impozite pe
materii prime şi pe orice valoare nouă creează omul; impozite pe sosurile care ne stârnesc
pofta de mâncare şi pe doctoriile care ne dau sănătate; pe hermina care împodobeşte roba
magistratului şi pe funia care spânzură criminalul; pe cuiele sicriului şi pe panglicile miresei. În
pat sau la masă, când te scoli sau când te culci, trebuie să plăteşti. Tânărul imberb conduce un
cal taxat, cu un ham taxat, pe un drum taxat! Iar englezul muribund îşi toarnă doctoria pentru
care a achitat un impozit de 7% într-o lingură pentru care a plătit cu acelaşi titlu 15% şi zace
pe un cearşaf de indiană în preţul căruia este încorporată o taxă de 22%, ca să moară în
braţele unui farmacist care a plătit 100 de lire licenţă, pentru a avea dreptul să-l omoare.”

(Sydney Smith, Edinburg Review, 1820)

„Un păstor bun tunde oile, nu le jupoaie!”

(Împăratul Tiberius)
 „Veniturile statului sunt o porţiune pe care fiecare cetăţean o dă din avutul său
pentru a avea siguranţa celeilalte porţiuni sau pentru a se folosi de ea în mod plăcut.
Pentru a stabili aceste venituri în chip potrivit, trebuie să ţină seama şi de
nevoile statului şi de nevoile cetăţenilor.”
(Montesquieu, „Despre spiritul legilor”, 1748)

„Un păstor bun tunde oile, nu le jupoaie”

(Împăratul Tiberius)

ART. 13 Interpretarea legii

(1) Interpretarea reglementărilor fiscale trebuie să respecte voința legiuitorului așa

cum este exprimată în lege.

(2) în cazul în care voința legiuitorului nu reiese clar din textul legii, la stabilirea
voinței legiuitorului se ține seama de scopul emiterii actului normativ astfel cum acesta
reiese din documentele publice ce însoțesc actul normativ în procesul de elaborare,
dezbatere și aprobare.

(3) Prevederile legislației fiscale se interpretează unele prin altele, dând fiecăreia
înțelesul ce rezultă din ansamblul legii.

(4) Prevederile legislației fiscale susceptibile de mai multe înțelesuri se interpretează

în sensul în care corespund cel mai bine obiectului și scopului legii.

(5) Prevederile legislației fiscale se interpretează în sensul în care pot produce efecte,
iar nu în acela în care nu ar putea produce niciunul.

(6) Dacă după aplicarea regulilor de interpretare prevăzute la alin. (1) - (5),
prevederile legislației fiscale rămân neclare, acestea se interpretează în favoarea
contribuabilului/plătitorului.

Principiul in dubio contra fiscum

 administrarea creanțelor fiscale - oricare din activitățile desfășurate de organele
fiscale în legătură cu:

a) înregistrarea fiscală a contribuabililor/plătitorilor și a altor subiecte ale raporturilor

juridice fiscale;

b) declararea, stabilirea, controlul și colectarea creanțelor fiscale;

c) soluționarea contestațiilor împotriva actelor administrative fiscale;

d) asistența/îndrumarea contribuabililor/plătitorilor, la cerere sau din oficiu;

e) aplicarea sancțiunilor în condițiile legii;

ART. 93 Sfera și actele de stabilire a creanțelor fiscale

(1) Stabilirea creanțelor fiscale reprezintă activitatea de determinare a materiei

impozabile, de calculare a bazei de impozitare și a creanțelor fiscale.

(2) Creanțele fiscale se stabilesc astfel:

a) prin declarație de impunere, în condițiile art. 95 alin. (4) și art. 102 alin. (2);

b) prin decizie de impunere emisă de organul fiscal, în celelalte cazuri.

(3) Dispozițiile alin. (2) sunt aplicabile și în cazurile în care creanțele fiscale sunt
scutite la plată conform reglementărilor legale, precum și în cazul unei rambursări de
taxă pe valoarea adăugată.

Ordine de

ART. 94 Stabilirea creanțelor fiscale sub rezerva verificării ulterioare

(1) Cuantumul creanțelor fiscale se stabilește sub rezerva verificării ulterioare, cu

excepția cazului în care stabilirea a avut loc ca urmare a unei inspecții fiscale sau a unei
verificări a situației fiscale personale.

(2) Decizia de impunere sub rezerva verificării ulterioare poate fi desființată sau
modificată, din inițiativa organului fiscal ori la solicitarea contribuabilului/plătitorului, pe
baza constatărilor organului fiscal competent.
 (3) Rezerva verificării ulterioare se anulează numai la împlinirea termenului de
prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale sau ca urmare a inspecției fiscale ori a
verificării situației fiscale personale

(4) în situația în care contribuabilul/plătitorul corectează declarațiile de impunere în

condițiile art. 105 alin. (6), se redeschide rezerva verificării ulterioare astfel:

a) pentru elementele bazei de impozitare ce fac obiectul corecției, în cazul în care

rezerva verificării ulterioare s-a anulat ca urmare a inspecției fiscale ori a verificării
situației fiscale personale;

b) pentru toate elementele bazei de impozitare, în cazul în care rezerva verificării

ulterioare s-a anulat ca urmare a împlinirii termenului de prescripție a dreptului de a
stabili obligații fiscale.

ART. 96 Renunțarea la stabilirea creanței fiscale

(1) Organul fiscal renunță la stabilirea creanței fiscale și nu emite decizie de

impunere ori de câte ori constată încetarea persoanei juridice sau decesul persoanei
fizice și nu există succesori.

(2) Organul fiscal central renunță la stabilirea creanței fiscale și nu emite decizie de
impunere în situația în care creanța fiscală principală este mai mică de 20 de lei. în
situația în care decizia are ca obiect mai multe tipuri de creanțe fiscale principale,
plafonul se aplică totalului acestor creanțe.

(3) în cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotărâre,
autoritățile deliberative pot stabili plafonul creanțelor fiscale 

actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal în exercitarea atribuțiilor de administrare a
impozitelor, taxelor și contribuțiilor sociale, pentru stabilirea unei situații individuale și în scopul
de a produce efecte juridice față de cel căruia îi este adresat;

 titlu de creanță fiscală - actul prin care, potrivit legii, se stabilește și se individualizează creanța
fiscală;
ART. 98 Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere

Sunt asimilate deciziilor de impunere și următoarele acte administrative fiscale:

a) deciziile privind soluționarea cererilor de rambursare de taxă pe valoarea

adăugată și deciziile privind soluționarea cererilor de restituiri de creanțe fiscale;

Ordine de aplicare

b) deciziile referitoare la bazele de impozitare;

c) deciziile referitoare la obligațiile fiscale accesorii;

d) deciziile privind nemodificarea bazei de impozitare, inclusiv deciziile de încetare a

procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale.

ART. 95 Decizia de impunere

(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent.

(2) Organul fiscal emite decizie de impunere ori de câte ori acesta stabilește sau
modifică baza de impozitare ca urmare a unei verificări documentare, a unei inspecții
fiscale ori a unei verificări a situației fiscale personale, efectuate în condițiile legii.

(3) Decizia de impunere se emite, dacă este necesar, și în cazul în care nu s-a emis
decizie referitoare la baza de impozitare potrivit art. 99.

(4) Declarația de impunere întocmită potrivit art. 102 alin. (2) este asimilată cu o

decizie de impunere, sub rezerva unei verificări ulterioare, și produce efectele juridice ale
înștiințării de plată de la data depunerii acesteia.

(5) în situația în care legea nu prevede obligația de calculare a impozitului, declarația

de impunere este asimilată unei decizii referitoare la baza de impozitare.

(6) Decizia de impunere și decizia referitoare la obligațiile de plată accesorii

constituie și înștiințări de plată, de la data comunicării acestora, în condițiile în care se
stabilesc sume de plată.

Ordine de
Paralela ADM t cr fisc tit ex

Comunicarea …

Executarea silita

Impz cladire 2022 – 100 an fisc TCF

/…………………………………………………………………/

Art 46
(9) Actul administrativ fiscal se consideră emis și înregistrat la organul fiscal astfel:
a) la data semnării acestuia de către persoana împuternicită din cadrul organului
fiscal, în cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hârtie;
b) la data generării actului, în cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hârtie
și tipărit prin intermediul unui centru de imprimare masivă;
c) la data aplicării semnăturii electronice extinse, în cazul actului administrativ fiscal
emis în formă electronică.

Versus

Art 47
(19) În termen de cel mult 10 zile lucrătoare de la data emiterii actului administrativ fiscal,
organul fiscal trebuie să iniţieze acţiunile pentru comunicarea actului.
Si Coroborat cu dispozitiile Art 48 , precum si restul dispozitiilor art 47 CPF care
prezinta procedura de comunicare
ART. 47 Comunicarea actului administrativ fiscal/ TCF ..T ex.
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului/plătitorului căruia îi
este destinat. În situaţia contribuabilului/plătitorului fără domiciliu fiscal în România,
care şi-a desemnat împuternicit potrivit art. 18 alin. (4), precum şi în situaţia numirii unui
curator fiscal, în condiţiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunică împuternicitului
sau curatorului, după caz.

(2) Actul administrativ fiscal emis PE SUPORT HÂRTIE poate fi comunicat fie prin
poştă potrivit alin. (3) - (7),
fie prin remitere la domiciliul fiscal al contribuabilului/plătitorului ori împuternicitului
sau curatorului acestuia potrivit alin. (8) - (12),
fie prin remitere la sediul organului fiscal potrivit alin. (13),

iar actul administrativ fiscal emis în formă electronică se comunică prin mijloace
electronice de transmitere la distanţă potrivit alin. (15) - (17).

(3) Actul administrativ fiscal emis pe suport hârtie se comunică

contribuabilului/plătitorului ori împuternicitului sau curatorului acestora, la
domiciliul fiscal, PRIN POŞTĂ, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire.

(4) În cazul în care comunicarea potrivit alin. (3) nu a fost posibilă, aceasta se
realizează prin publicitate potrivit alin. (5) - (7). –Stabileste o ordine de prioritate-

(5) COMUNICAREA PRIN PUBLICITATE se efectuează prin afişarea unui ANUNŢ

în care se menţionează că a fost emis actul administrativ fiscal pe numele
contribuabilului/plătitorului, după cum urmează:
a) în cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal central prin afişarea
anunţului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent şi pe pagina de internet a
A.N.A.F.;
b) în cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local prin afişarea
anunţului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent şi pe pagina de internet a
autorităţii administraţiei publice locale respective.
(6) Anunţul prevăzut la alin. (5) se menţine afişat cel puţin 60 de zile de la data
publicării acestuia şi conţine următoarele elemente:
a) numele şi prenumele sau denumirea contribuabilului/plătitorului;
 b) domiciliul fiscal al contribuabilului/plătitorului;
c) denumirea, numărul şi data emiterii actului administrativ fiscal.
(7) În cazul în care actul administrativ fiscal SE COMUNICĂ PRIN PUBLICITATE, acesta
se consideră comunicat în termen de 15 zile de la DATA AFIŞĂRII ANUNŢULUI.

(8) Prin EXCEPŢIE de la prevederile alin. (3), organul fiscal competent poate decide
comunicarea actului administrativ fiscal emis pe suport hârtie, PRIN REMITEREA, SUB
SEMNĂTURĂ, LA DOMICILIUL FISCAL AL CONTRIBUABILULUI/plătitorului ori
împuternicitului sau curatorului acestuia, prin angajaţii proprii ai organului fiscal.

Ordine de aplicare
(9) Dacă în procedura comunicării actului administrativ fiscal prin remitere potrivit
alin. (8) destinatarul refuză primirea actului sau nu este găsit la domiciliul fiscal, SE
AFIŞEAZĂ PE UŞA ACESTUIA O ÎNŞTIINŢARE.

(10) În situaţia în care contribuabilul/plătitorul ori împuternicitul sau curatorul

acestuia refuză primirea actului administrativ fiscal potrivit alin. (9), actul se consideră
comunicat la data afişării înştiinţării.

(11) În situaţia în care contribuabilul/plătitorul ori împuternicitul sau curatorul

acestuia NU ESTE GĂSIT LA DOMICILIUL FISCAL potrivit alin. (9), contribuabilul/plătitorul
ori împuternicitul sau curatorul acestuia este în drept să se prezinte, în termen de
maximum 15 zile de la data afişării înştiinţării, la sediul organului fiscal emitent
pentru a i se comunica actul administrativ fiscal. În situaţia în care
contribuabilul/plătitorul ori împuternicitul sau curatorul acestuia nu se prezintă în acest
termen, actul se consideră comunicat la împlinirea acestui termen.

(12) Înştiinţarea prevăzută la alin. (9) trebuie să cuprindă:

a) denumirea organului fiscal emitent;
b) numele şi prenumele celui care a făcut afişarea şi funcţia acestuia;
c) numele, prenumele şi domiciliul fiscal al celui înştiinţat;
d) denumirea, numărul şi data emiterii actului administrativ fiscal în legătură
cu care se face înştiinţarea;
e) anul, luna, ziua şi ora când afişarea a fost făcută;
f) menţiuni cu privire la data la care se consideră comunicat actul administrativ
fiscal, potrivit alin. (10) sau (11);
g) semnătura celui care a afişat înştiinţarea.
 (13) Actul administrativ fiscal emis pe suport hârtie poate fi comunicat şi prin
remiterea, sub semnătură, la sediul organului fiscal emitent ori de câte ori
contribuabilul/plătitorul sau împuternicitul ori curatorul acestora se prezintă la sediul
organului fiscal şi solicită acest lucru.

(14) Ori de câte ori comunicarea se realizează prin publicitate, potrivit alin. (5) sau
prin afişare potrivit alin. (9), organul fiscal întocmeşte un proces-verbal. Procesul-verbal
se întocmeşte şi în situaţia în care contribuabilul/plătitorul ori împuternicitul sau
curatorul acestora primeşte actul administrativ fiscal, dar refuză să semneze dovada de
înmânare ori, din motive întemeiate, nu o poate semna.

(15) Actul administrativ fiscal emis în formă electronică se comunică prin mijloace
electronice de transmitere la distanţă ori de câte ori contribuabilul/plătitorul a optat
pentru această modalitate de emitere şi de comunicare, iar acesta se consideră
comunicat în termen de 15 zile de la data transmiterii actului către contribuabil/plătitor
ori împuternicitul sau curatorul acestora.
Ramura de drept public!!!

O ramura de drept --- un ANSAMBLU de ACTE NORMATIVE care reglementeaza un “DOMENIU” cu

scopul de a…

Rj publice --ramura de drept public

Cum se constituie banul public?

Prin taxe si impozite

Acte normative juridice bugetare

Finante publice –bani publici === dreptul fiscal

Executarea silita in materie fiscala

Drept fiscal si drept financiar

An bugetar = per de timp - cand se pune in aplicare sistemul Bugetar - 1 ian …31 dec

Exercitiul bugetar (per de timp) vs. executia bugetara (etapa a procedurii bugetare …implica punerea in
aplicare a planului )

An bugetar , exercitiu bugetar --- executia bugetara = REALIZAREA VENITURILOR PUBLICE – pentru a
putea efectua cheltuielile publice
An fiscal = per de timp – 1 ian ---31 dec – pentru care se va calcula impozitul anual

1 ian 31 dec

______31 martie________/_________30 septembrie______25 noiembrie ____

Impozitul pe cladiri, terenuri, mijloace de transport - directe --- anuale , doua termene legale de plata ,
o plata anticipativa

„Veniturile statului sunt o porţiune pe care fiecare cetăţean o dă din avutul său
pentru a avea siguranţa celeilalte porţiuni sau pentru a se folosi de ea în mod plăcut.
Pentru a stabili aceste venituri în chip potrivit, trebuie să ţină seama şi de
nevoile statului şi de nevoile cetăţenilor.”
(Montesquieu, „Despre spiritul legilor”, 1748)

„Un păstor bun tunde oile, nu le jupoaie”

(Împăratul Tiberius)

raporturi juridice fiscale materiale versus raporturi juridice fiscale procesuale

interpretarea legii

art 13 CPF

dreptul fiscal

administrarea creantelor fiscale

subiectele

Def scurte fiscalitatea – pol fisc ….

Ob fisc

act adm fiscal

Tit cr fisc
 a) impozitul pe profit;
b) impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;
c) impozitul pe venit;
d) impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți;
e) impozitul pe reprezentanțe;
f) taxa pe valoarea adăugată;
g) accizele;
h) impozitele și taxele locale;
Impozitele și taxele locale sunt după cum urmează:
a) impozitul pe clădiri și taxa pe clădiri;
b) impozitul pe teren și taxa pe teren;
c) impozitul pe mijloacele de transport;
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor și autorizațiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxele speciale;
h) alte taxe locale.

Executarea silita

Controlul fiscal

Evaziunea fiscala