Impozitul

→ este o plata bănească generală, definitivă și obligatorie făcută de o persoană fizică / juridică la bugetul de
stat, fără obligația din partea statului de a executa o contraprestație directă si imediată.
TRĂSĂTURILE IMPOZITULUI:
a. O plata bănească;
b. are caracter general;
c. are caracter definitiv;
d. nu implică o contraprestație directă și imediată din partea statului.
TAXA
→ reprezintă contravaloarea unui serviciu achiziționat de la o instituție a statului.
ASEMĂ NĂ RI:
⌲ surse de venit pentru stat;
⌲îmbracă formă bă nească ;
⌲ambele sunt plă tite de persoane fizice/ juridice.

DEOSEBIRI:
⌲impozitul este obligatoriu, taxa nu;
⌲impozitul are caracter general, taxa nu;
⌲impozitul nu implică o contraprestație directă și imediată, taxa implică o contraprestație directă și imediată ;
⌲taxa pentru eliberarea că rți de identitate devine ( la un moment dat ) un impozit.

ELEMENTELE IMPOZITULUI:
1. Denumirea impozitului→ este dată de titlul legi institutoare de impozit.
OBS: orice impozit este introdus printr-o lege
2. Subiectul impozitului → este persoana fizică / juridică stabilită prin lege să plă tească impozitul.
3. Suportatorul → persoana fizică / juridică care suportă în fapt plata impozitului.
4. Materia impozabilă → este venitul sau averea care intră sub incidența impozitului.
5. Baza impozabilă → este materia impozabilă delimitată din punct de vedere cantitativ și calitativ.
6. Unitatea de mă sură a impozitului
materia impozabilă poartă denumirea de unitate de impunere.
Are două forme:
⌲valorică
⌲unită ți de mă sură standard/ naturale
7. Cota de impunere→ este un procent sau o sumă fixă de bani și ne arată impozitul datorat pentru o
unitate de impunere.

8. Sursa impozitului→ este venitul din care se suportă plata impozitului.

1
 9. Asieta → reprezintă un ansamblu de metode, tehnici, procedee de determinare, calcul și virare a
impozitului la bugetul de stat.

10. Termenul de plată → este data limită pâ nă la care trebuie virat impozitul la bugetul de stat.

11. Sancțiuni
PRINCIPIILE IMPUNERI
Sistemul fiscal este astfel conceput să se respecte urmă toarele principii:
a) Principiul unicități
→ conform acestui principiul veniturile, averea se impozitează o singură dată cu un singur impozit;
→ sunt concepute încâ t să se respecte aceste principii.
b) Principiul echități fiscale
→ însemnă , ca , salariați să contribuie la formarea veniturilor bugetară în raportul cu veniturile.
c) Principiul randamentului fiscal ridicat
→ se înțelege colectarea obligațiilor fiscale la buget cu cheltuieli câ t mai mici din partea statului.
Respectarea acestui principiu presupune ca metodele de colectare a obligației fiscale să fie astfel stabilite încâ t
să fie ușor/ convenabil atâ t pentru stat câ t și pentru contribuabil și în același timp să implice câ t mai puține
cheltuieli din partea statului.
d) Principiul stabilități
→ conform acestui principiu un impozit odată introdus trebuie să funcționeze o perioadă câ t mai lungă de timp.
e) Principiul elasticități
→conform acestui sistem fiscal este astfel conceput încâ t să poată fi adaptat în raport cu nevoile fiecă rei
perioade în parte.
CLASIFICAREA IMPOZITELOR
1. Directe
⌲pe venit →reale
→ personale
⌲ avere
2. Indirecte ⌲ TVA
⌲accize
⌲taxe vamale
⌲monopol fiscal
DIRECTE → sunt impozite care au incidență directă asupra materiei impozabile.
INDIRECTE → sunt impozitele care nu au incidență directă asupra materiei impozabile.
Impozitele pe venit sunt impozite reale și personale.
Impozitele reale → sunt impozite care nu țin cont de situația plă titorului
Impozitele personale → sunt impozitele care țin cont de situația plă titorului.
2
 Metode de evaluare a materiei impozabile:
1. Evaluarea pe baza declarației proprii
→ plă titorul este cel care din proprie inițiativă oferă informația cu privire la materia impozabilă
(impozit pe profit)
2. Evaluarea pe baza unei terțe persoane
→ altcineva decâ t plă titorul oferă informații referitoare la materia impozabilă .
3. Evaluarea normativă
→presupune evaluarea materiei impozabile în baza unei norme.

Stopaj la sursă → este o metodă de colectare a impozitului.

Rețineri și virare → ca o terță persoană reține suma de bani și o virează .

Impozitul pe profit
⌲profitul este un indicator sintetic, anual.
Imp. pe profit ⌲ este un impozit direct, anual și personal.
Elementele impozitului:
1. Denumirea→ legea privind impozitul
2. Subiectul/ plă titorul
Plă titorul → este persoana juridică care obține venit sub forma de profit
3. Suportatorul → este plă titorul și anume persoana juridică care obține venit sub forma de profit
4. Sursa ( venitul sub formă de venit) coincide cu materia impozabilă
5. Materia impozabilă ( este venitul sau averea ) → este reprezentat de venitul sub forma de profit
6. Baza impozabilă
P=V −Cheltuieli
Pi ≡ P+Cheltuieli nedeductibile−Deduceri fiscale
7. Cota de impunere→ este o cotă procentuală fixă (rămâ ne neschimbată ) 16%
8. termenul de plată → pâ nă pe 25 ale luni curente pentru luna anterioară
9. Asieta

Impozitul pe salarii
→ este un impozit lunar, direct și personal
VENIT SALARIAL →este venitul încasat de un angajat, este expresia muncii fizice și intelectuale pe o perioada
determinată de timp .

Elementele:
1. Subiectul/plă titorul ⌲ persoana fizică care obține formă de salariu. ( o persoană fizică obține venit de
salariat printr-un contract individual de muncă )
2. Suportatorul ⌲ persona fizică care are calitatea de salariat/ angajat.( suportatorul coincide cu subiectul)
3. Materia impozabilă⌲ venitul sub formă de salariu
3
OBS: conform legi salariză ri , venitul salarial are 3 mari componente: de încadrare/ de bază , de sporuri, de
prime/ ale bonificați.
a. Salarii de bază → venitul de încadrare, îl gă sești în CIM
Statul prin legi și normele emise stabilește nivelul salariului minimi la nivelul economic naționale.
b. Sistemul de sporuri → sporurile sunt strict reglementate prin lege
⌲ se împarte în 2 categorii : permanente și nepermanente.
Sporuri permanente → sunt sporurile care sunt acordate în mod permanent.
Ex.
⌲sporul de vechime; ⌲sporul în condiții deosebite;
⌲sporul de conducere; ⌲sporul de fidelitate (10 ani minim de vechime în
aceiași firmă ).
⌲sporul pentru cunoașterea unei limbi stră ine( să
fie specificat în fișa postului);
Sporuri nepermanente → sunt sporurile care sunt încasate în mod ocazional
Ex. ⌲sporul pentru cunoașterea unei limbi stră ine ( dacă nu este specificat în fișa postului);
⌲sporuri pentru ore suplimentare;
⌲sporuri pentru activitatea în zilele libere.
c. Primele și premiile→ este strict la latitudinea agentului economic
Adunarea generală este cea care hotă ră ște dacă, cine, câ nd beneficiază de premii.
4. Baza impozabilă ⌲ este venitul salarial care intră sub incidența impozitului( salariu impozabil)
5. Asieta
6. Cota de impunere ⌲ este cota procentuală fixă (10%)
7. Termenul de plată ⌲ 25 ale luni curente pentru luna anterioară .

Impozitul pe dividente
→este un impozit direct, real.
Divident ⌲ partea din profit care îi revine unui asociat în raport cu aportul la capital.
AGA hotă ră ște repartizarea profitului.
Cota este fixă de 10%.

4
 Impozitele indirecte
→ sunt cele care nu au incidență directă asupra materiei impozabile( cuantumul nu are legă tură cu materia
impozabilă )
CARACTERISTICI
̶ suportatorul este consumatorul final;
̶ sunt incluse în prețul bunurilor și tarifele serviciilor;
̶ au cel mai mare randament fiscal;
TAXELE VAMALE

 sunt impozite indirecte, aplicate importului/exportului și tranzitului de bunuri

 din punct de vedere avem: taxa vamală de import, export și tranzit.
 cota de impunere este cunoscută sub formă de tarif vamal.

Tariful vamal  este taxa vamală datorată pe o unitate de impunere.

Îmbracă 2 forme: sumă fixă și procent.
I =cota ×baza impozabilă Tv=tarif vamal × Bi Tv= taxa vamală

tarif vamal% x Valoare în vamă (Vv)

tarif vamal (sumă fixă ) x Q( volum fizic)
TAXELE VAMALE DE TRANZIT înregistrează cele mai mici nivele.
Statul urmă rește să atragă societă ți de transport și tranziteze teritoriul ță rii, deoarece prin achiziția de
diverse servicii (cazare, masă , combustibil) încasă rile la buget sunt mult mai mari.

TAXELE VAMALE DE EXPORT statul urmă rește să încurajeze exportul de produse finite și să stopeze
exportul de materie primă. Prelucrarea materiei prime în țară înseamnă activitate economică înseamnă
venituri pentru persoane fizice și juridice.
Încasă rile la buget sunt mult mai mari dacă materialele prime sunt prelucrate în țară .
Statul încurajează exportul atâ t prin tariful vamal, câ t și prin intermediul ajutoarelor (prime de export/
import).
TAXELE VAMALE DE IMPORT statul urmă rește protejarea produselor și furnizorilor autohtoni. Prin
intermediul tarifului vamal urmă rește ca importurile să nu facă concurență neloială produselor producă torilor
noștri.
TIPURI DE TARIFE VAMALE

1. Tarif vamal preferențial  înregistrează niveluri scă zute și se aplică asupra unui bun indiferent de țara
de proveniență sau asupra tuturor bunurilor dintr-o țară . ( câ nd vreau să intensific schimbul de
produse).
2. Tarif vamal protecționist înregistrează nivele ridicate și are drept scop protejarea produselor și
producă torilor autohtoni.
3. Tarif vamal convențional înregistrează niveluri scă zute și se aplică ca urmare a unor tratate,
convenți, înțelegeri
4. Tarif vamal anti-dumping înregistrează nivele foarte ridicate, avâ nd drept scop contracararea politici
de dumping.

Politica de dumping  practicarea de prețuri de dumping

5
 este prețul care este mult mai mic decâ t costul de producție

scopul politici de dumping este obținerea monopolului

5. Tarif vamal ad-valoare îmbracă formă procentuală și se aplică la valoare

6. Tarif vamal specific îmbracă forma unei sume fixe pe unitate de mă sură și se aplică la volumul fizic
7. Tarif vamal compus este format dintr-o parte tarif vamal specific și tarif vamal procentual, nivel
ridicat
ACCIZE

 sunt impozite cunoscute sub denumirea de impozite de consum și pe vicci și lux.

sunt impozite indirecte, aplicate asupra unor bunuri care nu au echivalent ( impozit pe consum) sau
asupra unor bunuri considerate de lux sau care satisface un viciu.

A=Bi × k k- acciză unitară

A-cuantumul accizei
Acciza unitară este acciza datorată pe o unitate de impunere. Îmbracă 2 forme: procentuală și sumă fixă .
OBS: au cel mai mare randament fiscal
Bunurile care intră sub incidența accizelor se împart în 4 grupe:
I. Produsele energetice (carburanți, energie electrică )

A=Q× k × R R- rata de schimb

A=Q× P× k % V=QxP

II. Alcool și produse pe bază de alcool

Q × k × R× C
1) Vin spumant, șampanie A=
100

2) Coniac, țuică, vodka, tequila, pă lincă

Q × k × R× C Q- cantitatea
A=
100× 100
k- acciza unitară
Bi=Q× C
C- concentrația alcoolică

III. Tutun și produse de tutun

A %=Q × P ×k % × R
Asf =Q ×k × R
At= A %+ As
IV. Alte produse ( cafea verde, cafea pră jită, articole de cristal, arme și arme de vâ nă toare , iahturi)

A=Q× k × R

6
Sunt scutite de la plata accizelor:
⌲ Livrarea în contextul relațiilor consulare sau diplomatice
⌲ Organizațiile internaționale, recunoscute ca atare de autorită țile publice ale Româ niei
⌲ Forțele armate aparținâ nd orică rui stat NATO, cu excepția Forțelor Armate ale Româ niei
⌲ Alcoolul etilic, precum și alte produse alcoolice, atunci câ nd sunt utilizate în scop medical și spitale sau
în farmacii, sau atunci câ nd sunt utilizate pentru producerea de alimente, caz în care concentrația de
alcool nu trebuie să depă șească 8.5 litri alcool pur la 100kg de produs;
⌲ Berea, vinul fabricate de persoane fizice și consumate de că tre acestea și de membrii familiei, cu
condiția să nu fie vâ ndute;
⌲ Tutunul, atunci câ nd este destinat testelor științifice și celor privind calitatea produselor;
⌲ Produsele energetice folosite de organizațiile de caritate

Acciza deductibilă  este acciza înregistrată la cumpă rare

Acciza colectată  este acciza înregistrată la încasă rile de venituri

AdAc A plată

AcAdA de recuperat

Taxa pe valoare adă ugată

 este un impozit indirect perceput la nivelul fiecă rei verigi de circulație;

 obligația la stat în ceea ce privește TVA o reprezintă impozitul aplicat asupra valori adă ugate la nivelul
fiecă rei verigi de circulație;
 suportatorul este consumatorul;
 cota de impunere: cotă procentuală fixă
 este de mai multe tipuri:
1. TVA deductibil se înregistrează la achiziționă ri, aprovizionă ri
2. TVA colectată  înregistrează TVA odată cu colectarea veniturilor
3. TVA neexigibil obligația fiscală nu a luat naștere/ dar care nu poate fi cerută de stat

Termen exigibilitate este termenul care mă soară perioada de timp din momentul nașterii obligației fiscale și/
pâ nă în momentul achită ri ei conform legi.

4. TVA de plată  evidențiază obligația , datorie că tre bugetul de stat. Se înregistrează în condiții în
care TVA colectată este mai mare decâ t TVA deductibil
5. TVA de recuperat evidențiază sumele în plus la bugetul de stat există și posibilitatea ca sumele
din recuperat cu datoriile ale perioadei urmă toare.
Baza impozabilă :

⌲ În cazul importurilor: TVA=19 % ×(Vv +Tv + A )

⌲ În cazul achizițiilor: prețul de livrare
⌲ În cazul operațiunile de intermediere: valoarea comisionului
⌲ În cazul licitațiilor: prețul de licitație
⌲ În cazul contractelor: valoarea contractului
val . vânzărilor cuTVA
Prorata TVA= ×100
val . totală a vânzărilor
OBS:
► subiectul este persoana juridică care derulează operații purtă toare de TVA;
► suportatorul este consumatorul final;
► materia impozabilă este valoarea contractului, valoarea comisionului, prețul de licitație/ de livrare;
► baza impozabilă este valoarea adă ugată la nivelul fiecă rei verigi de circulație;
7
► asieta este metoda de stabilire a materiei impozabile este pe baza propriei declarații
► metodă de plată : prin debitare, stopaj la sursă ;
► termenul de plată : ea naștere în momentul emiteri facturi fiscale și se stinge în momentul decontă ri de
TVA;
► cota de impunere: procentuală fixă de 19% cu excepția exportului 0%; cota redusă de TVA, la manualele
școlare, aparate medicale ( nu aparatură dintr-un cabinet), alimente