ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

FACULTATEA FINANȚE
DEPARTAMENTUL FINANȚE ȘI BĂNCI

Adelina CALDARE

ANALIZA IMPOZITELOR DIRECTE CA SURSA

PRINCIPALĂ A VENITURILOR BUGETULUI PUBLIC
NAȚIONAL AL REPUBLICII MOLDOVA

ACTIVITATE INDIVIDUALĂ LA FISCALITATE

Elaborat:
studenta gr. FB 212,
învățământ cu frecvență la zi,
Adelina CALDARE

Conducător:
Corina BULGAC, dr., conf.univ.

CHIŞINĂU - 2022

0
 Cuprins

Introducere..........................................................................................................................................2

CAPITOLUL I. NOȚIUNI GENERALE A IMPOZITELOR DIRECTE...........................................3

1.1. Conținutul social-economic al impozitelor directe.........................................................3

1.2 Impozite directe în formarea veniturilor bugetului public național...................................4

CAPITOLUL II. ANALIZA IMPOZITELOR DIRECTE CA SURSĂ PRINCIPALĂ A

VENITURILOR BUGETULUI PUBLIC NAȚIONAL AL REPUBLICII MOLDOVA ...................5

2.1Caracteristica si evoluția a venitulului bugetului public în Republica Moldova.................5

CONCLUZII........................................................................................................................................9

Referințe bibliografice........................................................................................................................10

Anexe..................................................................................................................................................11

1
 Introducere

Importanța temei abordate este analiza impozitelor directe ca sursa principală a veniturilor
bugetului public național este necesar de a fi studiată, pentru cunoaștere sistemului financiar
public ,care prin intermediul politicii bugetare și al mecanismului de redestribuire a resurselor
publice,are implicații directe asupra creșterii economice,asigurând realizarea obiectivelor de
stimulare a activităților economice,de protecție social,creșterea nivelului de trai și reducerea
sărăciei.

Scopul lucrării constă în realizarea acestui studiu analitic constă în sistematizarea echilibrelor
financiare la nivelul tuturor verigilor bugetare din cadrul sistemului bugetar,după cum
urmează :asigurarea echilibrului financiar public ,diferențierea elementelor componente ale
dezechilibrului structural și vertical,modelarea fluxurilor financiare ale sistemului bugetar și
formularea direcțiilor de acțiune în vederea asigurării echlibrului financiar public.

Obiectul investigat drept obiectul studiat sunt impozitele directe ca sursă principală a venitului
bugetului public national al Republicii Moldova.

Rezulatele cercetării este pentru efectuarea acestui studiu analitic am utilizat datele statistice
colectate relevant studiate și analizate , de asemena a fost consultată literatura științifică și bazele de
date necesare alcătuirii unui studiu obiectiv.
Structura studiului analitic :Această lucrare este alcătuită din:introducere,2
capitole,încheiere,bibliografie și anexele.
În introducere este argumentată actualitatea,semnificația ,necesitatea și gradul de studiere a temei
de cercetare, sunt formulate scopul și sarcinile lucrării.

Capitolul I,,Noțiuni generale a impozitelor directe’’ -prezintă o sinteză asupra conceptului privind
și impozitul direct și formarea acesteia in bugetul public național .

Capitolul II ,,Analiza impozitelor directe ca sursă principală a venitului public național al

Republicii Moldova ’’ abordeaza evoluția impozitelor directe a bugetului public național al
Moldovei .

Încheiere reprezintă o sinteză a temei analizate.

Referințele bibliografice denotă surse utilizate pentru realizarea unei analiza cât mai prompte și
veridice.

Lucrarea conține 1 Anexă.

2
 CAPITOLUL I. NOȚIUNI GENERALE A IMPOZITELOR DIRECTE

1.1. Conținutul social-economic al impozitelor directe

Confrom Codului Fiscal Articolul 6 (1) Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit ,care
nu ține de efectuarea unor acțiuni determinate și concrete de către organul împuternicit sau de
către persoana cu funcții de răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a
achitat această plată1.

Impozite,după trăsăturile de fond și de formă pot fi divizate în impozite directe și indirecte.

Impozitele directe se stabilesc în funcție de veniturile și averea acestora pe baza cotelor stabilite de
lege.Se încasează direct de la contribuabil la anumite termene.Caracterisc este ca persoana care
încasează impozitul este acela care îl suportă.Ele se împart în reale și personale2.

Reale (obiective ,pe produs ),care:

 se stabilesc în legătura cu deținerea unor obiecte materiale ,facându-se abstracție de situația

personală a subiectului impozitului;
 au cunoscut o largă aplicabilitate în perioada capitalismului premonopolist ,dar ele se
practică și în prezent în cazul clădirilor ,terenurilor ocupate de clădiri,exploatarilor agricole;

În această categorie se includ :

a. impozitul funciar
b. impozitul pe clădiri
c. impozitul pe activități industriale,comerciale și profesii libere
d. impozitul pe capitalul mobiliar sau bănesc

Personale (subiective),care:

 se așează asupra veniturilor sau averii avându-se în vedere și situația personală a subiectului

În această categorie se includ :

a) impozitele pe veniturile persoanelor fizice.

b) impozitele pe veniturile persoanelor juridice

1
CF1163/1997 (legis.md)
2
https://ru.scribd.com/doc/211597474/Clasificarea-impozitelor

3
 c) Impozite pe averea propriu-zisă
d) Impozitele pe circulația averii
e) Impozitele pe sporul de avere.

Conform Codului Fiscal cota impozitului pe venit în Republica Moldova

constituie 12% din venitul anual impozabil, dar poate varia în funcție de anumite categorii de
venituri, cum sunt câștigurile din jocurile de noroc care sunt impozitate cu 18% sau veniturile din
închirieri (arendă), unde avem o cotă de impozitare de 7%, în cazul în care atât locatorul, cât și
locatarul sunt persoane fizice.

Cota impozitului pe avere este de 0,8% din valoarea estimată a bunurilor imobiliare cu destinație
locativă, inclusiv case de vacanță (cu excepția terenurilor), apreciată de către serviciul cadastral
teritorial și care, cumulativ, întrunesc următoarele condiții: valoarea estimată totală constituie sau
depășește 1,5 milioane lei; suprafața totală constituie sau depășește 120 de metri pătrați.

1.2 Impozite directe în formarea veniturilor bugetului public național

Bugetul public national reprezintă totalitatea veniturilor și cheltuielilor bugetului de stat,

bugetelor locale,bugetul asigurărilor sociale de stat și fondurilor asigurărilor obligatorii de
asistență medical.3

Influența impozitelor directe asupra proceselor social-economice este posibilă prin asigurarea
statului cu resurse financiare,necesare acestuia pentru satisfacerea necesităților obștești.În țările
dezvoltate,ponderea impozitelor directe în volumul total al veniturilor fiscal constituie de la 70% în
statele Uniunii Europene până la 84% în S.U.A,ceea ce indică importanța rolului pe care îl joacă
această grupă de impozite în formarea veniturilor bugetare în diferite state.

Datorită impozitului plătit o persoană rămâne cu un venit disponibil mai mic față de venitul total
și ,ca urmare ,va cumpăra mai bunuri și servicii. În același timp,banii preluați de la cetățeni,agenții
economici și instituții, pe calea impozitelor,ajung la bugetul statului,la capitol,,venituri “.

Din aceste venituri se efectuează cheltuieli de interes public precum asigurarea ordinii
publice,apărarea țării,învățământ,sănătate,construcția de comunicație,reducerea poluării.

Dispoziția statului de mărire a impozitelor generează numeroase și serioase complicații prin

fenomenul reacțiilor anticipate : multe persoane fizice și juridice modifică obiectivele față de
mediul economic,social și politic.Din momentul în care statul ,,penalizeză munca cinstită ’’ ,prin
3
Finanţe (gov.md)

4
introducerea unor impozite deosebit de mari modifică comportamentul și atitudinile multor
persoane față de mediul economic,social și politic.

Reducerea veniturilor populației și scăderea cererii de bunuri și servicii constituie principalii

factori ale politicii fiscale de a influența economia globală în ansamblul său.

Fiecare din acești factori nu se poate folosi independent și chiar dacă s-ar urmări acest lucru nu se
poate ca efectele produse de folosirea unui factor să nu influențeze și celălalt factor.

CAPITOLUL II. ANALIZA IMPOZITELOR DIRECTE CA SURSĂ PRINCIPALĂ

A VENITURILOR BUGETULUI PUBLIC NAȚIONAL AL REPUBLICII MOLDOVA.

2.1Caracteristica si evoluția a venitulului bugetului public în Republica Moldova

Potrivit articolului 26 din Legea finanțelelor publice și responsabilității bugetar-fiscale

nr.181/2014,bugetul public national al Republicii Moldova include bugetul de stat,bugetul
asigurărilor sociale de stat ,fondurile asigurării obligatorii de asistență medicală,bugetele locale.

Structura și dinamica sumelor impozitelor directe în veniturile bugetului consolidate al

Republicii Moldova pe parcursul anilor 2019-2021 sânt prezentate în tabelul 2.1

Tabelul 2.1

Impozitele directe,venituri și PIB a Republicii Moldova între anii 2019-2021

(mii lei )

Indicatori 2019 2020 2021

PIB 210 378 205 432 241 900
Venituri globale 62 949,2 62 655,3 77 373,0
Venituri fiscale 40 054,2 39 752,2 49 388,8
Impozite directe 9 915,1 9 871,0 11 893,3
impozitul pe venitul 3 969,9 4 165,6 5 133,8
persoanelor fizice
impozitul pe venitul 5 365,3 5 123,0 6 009,3
Persoanelor juridice
Impozite pe 579,9 582,4 750,2
proprietate
Sursa :Elaborat de autor pe baza datelor furnizate de Ministerul finanțelor Ministerul Finanțelor | (gov.md)

Dacă analizăm datele cu privire la veniturile Bugetului Public Național al Republicii Moldova
(Tabelul 1), observăm că acestea au înregistrat un trend ascendent în valoare nominală în perioada
2019-2021, majorându-se de la 62 949,2 mil. lei în 2019 la 77 373,0 mil. lei în 2021. În mod similar
au crescut şi veniturile fiscale, de la 40 054,2mil. lei în 2019 la 49 388,8 mil. lei în 2021, cu

5
excepția anului 2020, când din cauza pandemiei Covid-19, acestea au înregistrat o ușoară scădere,
de la 40 054,2 în 2019 la 39 752,2 mil. lei în 2020, respectiv în același sens s-au modificat și
impozitele directe şi indirecte.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice 4 a fost încasat în sumă de 5 133,8 mil.lei cu o creștere
față de anul 2020 de 23,3% sau cu 968,2 mil.lei .Majorarea încasărilor impozitul pe venitul
persoanelor fizice s-a produs ca urmare a restabilirii activității economice a agenților economici
care erau în staționare pe perioada pandemică , creșterii nivelului fondului de remunerare a muncii
cu 17,7% față de anul precedent în termeni nominali.Totodată începând cu 01.01.2021 a fost anulat
dreptul de a beneficia de scutirea pentru soț /soție.

Impozitul pe venitul persoanelor juridice 5 în anul 2021 a fost încasat în sumă de 6 009,3
mil.lei,cu 159,4 mil.lei sau 2,7 la sută mai mult față de planul precizat.Totodată ,comparativ cu
încasările anului precedent aceste încasări s-au majorat cu 886,3 mil.lei sau 17,3 la sută.Această
majorare se datorează relansării activității economice ca urmare a relaxării restricțiilor COVID-19
asupra activității economice.

Dinamica încasării impozitelor pe venit în anii 2019-2021 se prezintă în următoarea diagramă:

mil.lei
6009.3
6000 5133.8 5365.5 5123
3970 4165.6
4000
2000
0

2019 2020 2021

Sursa :Elaborate de autor în baza tabelului 2.1

Tabelul 2.2

Ponderea impozitelor directe în veniturile bugetare ale Republicii Moldova (%)

Indicatori 2019 2020 2021

4
https://gov.md/sites/default/files/document/attachments/subiect-16-nu-366-mf-2022_1_1.pdf
5
https://gov.md/sites/default/files/document/attachments/subiect-16-nu-366-mf-2022_1_1.pdf
6
 Impozite directe 15,75 15,75 15,37
impozitul pe venitul 6,30 6,65 6,64
persoanelor fizice
impozitul pe venitul 8,52 8,18 7,77
Persoanelor juridice
Impozite pe 0,92 0,93 0,97
proprietate
Sursa: Elaborat de autor pe baza datelor din Tabelul 2.1

Dinamica ponderii impozitelor directe în veniturile bugetare ale

Republicii Moldova (%)
15.8 15.75 15.75
15.7

15.6

15.5

15.4 15.37

15.3

15.2

15.1
impozite directe

2019 2020 2021

Sursa : Elaborat de autor pe baza datelor din tabelul 2.2

Ponderea impozitelor directe în formarea veniturilor bugetare ale statului în perioada

2017-2021 este relativ constantă (15-17%). Respectiv, o pondere mai mare o au impozitele
indirecte, adică cele care țin de consumul populației.

7
 Dinamica ponderii impozitelor pe venitul
persoanelor fizice și juridice în veniturile bugetare
ale Republicii Moldova(%)
2019 2020 2021

8.52 8.18
7.77
6.3 6.65 6.64

impozitul pe venitul persoanelor fizice impozitul pe venitul persoanelor juridice

Sursa :Elaborat de autor pe baza datelor din tabelul 2.2

Impozitul pe venitul persoanelor juridice. Urmărind ponderile principalelor categorii de

impozite directe în totalul acestora, în perioada 2019–2021, remarcăm o ușoară descreștere a
acestora de la 8,52 % în 2019 la 7,77% în 2021, din totalul veniturilor bugetare.

După cum se ştie, în condiţiile economiei de piaţă rezultatul financiar al entităţii este
profitul, întrucât de mărimea, structura şi dinamica sa depinde direct nivelul de stabilitate
financiară al acesteia. Profitul reprezintă o parte din venitul net creat în procesul de producţie.
Profitul ca componentă importantă a relaţiilor de piaţă joacă rolul de catalizator, reprezentând nu
doar rezultatul financiar, dar şi elementul de bază al resurselor financiare ale entităţii. Cu alte
cuvinte, impozitul pe venit este un impozit direct, a căror valoare este determinat de rezultatul
financiar net al entităţii economice.

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice. Încasările din impozitul pe venitul persoanelor

fizice în anul 2019 ponderea acestora reducându-se la 6,3%, iar în 2020 și 2021, din nou crește
până la 6,6%. Politica în domeniul impozitării veniturilor persoanelor fizice, pe parcursul
perioadei de referinţă nu a suportat modificări. Aceasta s-a limitat la indexarea sumelor
veniturilor impozabile şi a mărimii scutirilor personale.

Considerăm că în scopul creşterii încasărilor din impozitul pe venit al persoanelor fizice şi juridice
este necesară implementarea măsurilor de reducere a evaziunii fiscale, în special prin intermediul
„salariului în plic”, cu accent pe prevenirea „sub-declarării”/declarării evazive a veniturilor.

8
 CONCLUZII

Impozitele directe se stabilesc în funcție de veniturile și averea acestora pe baza cotelor stabilite
de lege.Se încasează direct de la contribuabil la anumite termene.Caracterisc este ca persoana care
încasează impozitul este acela care îl suportă.

Influența impozitelor directe asupra proceselor social-economice este posibilă prin asigurarea
statului cu resurse financiare,necesare acestuia pentru satisfacerea necesităților obștești,

După valoarea și ponderea fiecărui tip de impozit au rolul în formarea veniturile publice și
respective gradul lui de influență asupra activității economice.

Impozitul pe venit iî revine un rol important în circuitul economic al fiecărui stat.

În perioada analizată , impozitele directe au înregistrat un trend pozitiv în toate tipurile de

impozite.

Impozitele directe joacă foarte important în structura veniturilor bugetare ,acestea alături de
impozitele indirecte au o pondere mai mare de 60 % în total venituri bugetare.Respectiv putem
concluziona că stabilind o politică fiscală reușită putem mări spre exemplu veniturile bugetare ceea
ce evident duce la o creștere a calității vieței ,sau majorarea cheltuielilor publice ceea ce duce la
îmbunătățirea traiului.

9
 Referințe bibliografice

1. Metode și tehnci fiscale :Curs universitar/Rodica HÎNCU,Nadejda CHICU,Olga

KUZMINA,Rodica COVALI, Marina DANDARA,Lilia BĂCIOI;Academia de Studii
Economice a Moldovei.Catedra ,,Finanțe și Asigurări’’-Ch.:Dep.Ed.-Poligr.al
ASEM ,2005.-261.ISBN 9975-75-315-9.
2. CF1163/1997 (legis.md)
3. https://www.mf.gov.md/ro/buget/bugetul-public-na%C8%9Bional
4. https://ru.scribd.com/doc/211597474/Clasificarea-impozitelor
5. https://gov.md/sites/default/files/document/attachments/subiect-16-nu-366-mf-
2022_1_1.pdf
6. https://ru.scribd.com/doc/48731415/Impozitele-directe-Impozitele-indirecte
7. https://statistica.gov.md/ro/finante-98_3951.html
8. Raport privind executarea bugetului public naţional în anul 2020 la situația din 31
decembrie 2019 Ministerul Finanțelor | (gov.md)
9. Raport privind executarea bugetului public naţional în anul 2020 la situația din 31
decembrie 2020Ministerul Finanțelor | (gov.md)
10. Raport privind executarea bugetului public naţional în anul 2021 la situația din 31
decembrie 2021Ministerul Finanțelor | (gov.md)

10
 Anexe

Impozitele directe,venituri și PIB a Republicii Moldova între anii 2019-2021

(mii lei )

Indicatori 2019 2020 2021

PIB 210 378 205 432 241 900
Venituri globale 62 949,2 62 655,3 77 373,0
Venituri fiscale 40 054,2 39 752,2 49 388,8
Impozite directe 9 915,1 9 871,0 11 893,3
impozitul pe venitul 3 969,9 4 165,6 5 133,8
persoanelor fizice
impozitul pe venitul 5 365,3 5 123,0 6 009,3
Persoanelor juridice
Impozite pe 579,9 582,4 750,2
proprietate
Sursa :Elaborat de autor pe baza datelor furnizate de Ministerul finanțelor Ministerul Finanțelor | (gov.md)

11