Facilitati angajare persoana cu handicap.

Ce reduceri de impozit se aplica?

24-Mai-2017
4159

In randurile de mai jos, avem cazul unei societati comerciale cu un numar de 35 salariati si
care angajeaza cu contract de munca pe perioada nedeterminata o persoana cu handicap.
Stabilim daca pentru aceasta persoana societatea sau angajatul beneficiaza de o deducere
suplimentara la impozitul pe venit sau a contributiilor sau alt fel de deduceri fiscale (atat la
angajat, cat si la angajator).

Conform art. 60 din Codul fiscal, sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii
contribuabili: 

 1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din: 
a) activitati independente, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere; 
b) salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1) - (3); 
c) pensii; 
d) activitati agricole, silvicultura si piscicultura, altele decat cele prevazute la art. 105,
realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica; 

Astfel, daca salariatul este incadrat in grad de handicap grav sau accentuat va beneficia de
scutire de impozit.
In conformitate cu prevederile art. 85 alin. (1) din Legea 76/2002 privind sistemul
asigurarilor pentru somaj, angajatorii care incadreaza in munca, pe perioada nedeterminata,
someri in varsta de peste 45 de ani, someri care sunt parinti unici sustinatori ai familiilor
monoparentale, someri de lunga durata sau tineri NEET primesc lunar, pe o perioada de 12
luni, pentru fiecare persoana angajata din aceste categorii, o suma in cuantum de 900 lei, cu
obligatia mentinerii raporturilor de munca sau de serviciu cel putin 18 luni. 

Potrivit alin. (2) al aceluiasi articol, de facilitatile prevazute la alin. (1), beneficiaza si
angajatorii care, in raport cu numarul de angajati, si-au indeplinit obligatia, potrivit legii, de a
incadra in munca persoane cu handicap precum si angajatorii care nu au aceasta obligatie
legala, daca incadreaza in munca pe durata nedeterminata persoane cu handicap si le mentin
raporturile de munca sau de serviciu cel putin 2 ani. 

Astfel, angajatorii care si-au indeplinit obligatia, potrivit legii, de a incadra in munca
persoane cu handicap precum si angajatorii care nu au aceasta obligatie legala (cum este
cazul societatii din speta), primesc lunar, pe o perioada de 12 luni, o suma in cuantum de 900
lei,daca incadreaza in munca pe durata nedeterminata persoane cu handicap si le mentin
raporturile de munca sau de serviciu cel putin 18 luni. 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Rodica Mantescu - Consilier juridic

Facilități fiscale pentru persoanele cu
handicap (05.2018)
Potrivit Legii nr. 227/2015 a Noului Cod Fiscal al României, începând cu mai 2018,
persoanele cu handicap grav sau accentuat beneficiază de următoarele facilităţi fiscale:

1. Scutire de la plata IMPOZITULUI PE VENIT, pentru veniturile realizate din:

a) activităţi independente, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere;

b) salarii şi asimilate salariilor, prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul Fiscal al
României;
c) pensii;
d) activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, altele decât cele prevăzute la art. 105 Cod
Fiscal, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere fără personalitate juridică;

Veniturile reprezentând avantaje în bani şi/sau în natură, stabilite potrivit legii, primite
de persoanele cu handicap, veteranii de război, invalizii, orfanii şi văduvele de război,
accidentaţii de război în afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice
de dictatura instaurată cu începere de la 6 martie 1945, cele deportate în străinătate ori
constituite în prizonieri, persoanele care au efectuat stagiul militar în detaşamentele de muncă
din cadrul Direcţiei Generale a Serviciului Muncii în perioada 1950 - 1961 şi soţiile celor
decedaţi, urmaşii eroilor-martiri, răniţii şi luptătorii pentru victoria Revoluţiei Române din
Decembrie 1989 şi pentru revolta muncitorească anticomunistă de la Braşov din noiembrie
1987, precum şi persoanele persecutate de către regimurile instaurate în România cu începere
de la 6 septembrie 1940 până la 6 martie 1945 din motive etnice, sunt VENITURI
NEIMPOZABILE, potrivit art. 62 Cod Fiscal

Potrivit art. 121, al. (2) Cod Fiscal, nu se datorează PLĂŢI ANTICIPATE în cazul
contribuabililor, persoane fizice cu handicap grav sau accentuat care realizează venituri
din activităţi independente, din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, prevăzute la
cap. II - Venituri din activităţi independente şi cap. VII - Venituri din activităţi agricole,
silvicultură şi piscicultură, scutite de impozit pe venit.

2. EXCEPTARE DE LA PLATA CASS (contribuţia de asigurări sociale de sănătate),

pentru veniturile obţinute în baza Legii nr. 448/2006, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare (art. 154 Cod Fiscal).

Potrivit art. 162 Cod Fiscal, baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate
datorate pentru persoanele fizice care beneficiază de indemnizaţie pentru creşterea copilului
în vârstă de până la 2 ani sau, în cazul copilului cu handicap, de până la 3 ani, precum şi
pentru persoanele care beneficiază de indemnizaţie pentru copilul cu handicap cu vârsta
cuprinsă între 3 şi 7 ani
(1) Pentru persoanele fizice care beneficiază de indemnizaţie pentru creşterea copilului în
vârstă de până la 2 ani sau, în cazul copilului cu handicap, de până la 3 ani, precum şi pentru
persoanele care beneficiază de indemnizaţie pentru copilul cu handicap cu vârsta cuprinsă
între 3 şi 7 ani, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate o
reprezintă indemnizaţia pentru creşterea copilului. Contribuţia se suportă de la bugetul de
stat.
(2) Pentru veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2017, în situaţia în care venitul
bază de calcul prevăzut la alin. (1) depăşeşte valoarea a de 5 ori câştigul salarial mediu brut
prevăzut la art. 139 alin. (3), contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate se
calculează în limita acestui plafon.

În cazul în care au fost acordate cumulat sume reprezentând ajutor social, indemnizaţii de
şomaj, venituri din pensii, precum şi indemnizaţii pentru creşterea copilului în vârstă de până
la 2 ani sau, în cazul copilului cu handicap, de până la 3 ani, precum şi pentru persoanele
care beneficiază de indemnizaţii pentru copilul cu handicap cu vârsta cuprinsă între 3 şi 7 ani,
sumele respective se defalcă pe lunile la care se referă şi se utilizează cotele de contribuţii de
asigurări sociale de sănătate care erau în vigoare în acea perioadă. Contribuţiile de asigurări
sociale de sănătate datorate potrivit legii se calculează, se reţin la data efectuării plăţii şi se
plătesc până la data de 25 a lunii următoare celei în care au fost plătite aceste sume.

3. SCUTIRE DE LA PLATA IMPOZITULUI/TAXEI PE CLĂDIRI

Art. 456 Cod Fiscal:

Nu se datorează impozit/taxă pe clădiri pentru:
..
t) clădirea folosită ca domiciliu aflată în proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu
handicap grav sau accentuat şi a persoanelor încadrate în gradul I de invaliditate, respectiv a
reprezentanţilor legali, pe perioada în care au în îngrijire, supraveghere şi întreţinere persoane
cu handicap grav sau accentuat şi persoane încadrate în gradul I de invaliditate.

4. SCUTIRE DE LA PLATA IMPOZITULUI/TAXEI PE TEREN

ART. 464 Cod Fiscal:

Nu se datorează impozit/taxă pe teren pentru:
..
t) terenul aferent clădirii de domiciliu, aflat în proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu
handicap grav sau accentuat şi a persoanelor încadrate în gradul I de invaliditate, respectiv a
reprezentanţilor legali, pe perioada în care au în îngrijire, supraveghere şi întreţinere persoane
cu handicap grav sau accentuat şi persoane încadrate în gradul I de invaliditate

5. SCUTIRE DE LAPLATA IMPOZITULUI ASUPRA MIJLOACELOR DE

TRANSPORT

ART. 469 Cod Fiscal:

..
b mijloacele de transport aflate în proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu handicap
grav sau accentuat şi a persoanelor încadrate în gradul I de invaliditate, respectiv a
reprezentanţilor legali, pe perioada în care au în îngrijire, supraveghere şi întreţinere persoane
cu handicap grav sau accentuat şi persoane încadrate în gradul I de invaliditate, pentru un
singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului
Cod fiscal 2019
ART. 60 - Scutiri

Sunt scutiţi de la plata impozitului pe venit următorii contribuabili:

1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
a) activităţi independente, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere;
a^1) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
(modificare introdusă de ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 18 din 15 martie 2018, publicată
în MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
b) salarii şi asimilate salariilor, prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3);
c) pensii;
d) activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, altele decât cele prevăzute la art. 105,
realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere fără personalitate juridică;
2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la
art. 76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfăşurării activităţii de creare de programe pentru
calculator, în condiţiile stabilite prin ordin comun al ministrului comunicaţiilor şi societăţii
informaţionale, al ministrului muncii şi justiţiei sociale, al ministrului educaţiei naţionale şi al
ministrului finanţelor publice;

Modificare introdusă de ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 79 din 8 noiembrie 2017,

publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017.
3. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la
art. 76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfăşurării activităţii de cercetare-dezvoltare şi inovare,
definită conform Ordonanţei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ştiinţifică şi
dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, potrivit procedurii stabilite prin ordin comun al
ministrului finanţelor publice şi al ministrului cercetării şi inovării, în următoarele condiţii: 

a) scutirea se acordă pentru toate persoanele care sunt incluse în echipa unui proiect de
cercetare-dezvoltare şi inovare, astfel cum este definit în Ordonanţa Guvernului nr. 57/2002,
aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările şi completările
ulterioare, cu indicatori de rezultat definiţi;
b) scutirea se acordă în limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetare-
dezvoltare şi inovare, evidenţiate distinct în bugetul proiectului;
c) statul de plată aferent veniturilor din salarii şi asimilate salariilor, obţinute de fiecare
angajat din activităţile desfăşurate în proiectul de cercetare-dezvoltare şi inovare, se
întocmeşte separat pentru fiecare proiect.

***
(modificare introdusă de Legea nr. 136 din 13 iunie 2017, publicată în M. Of. nr. 440
din 14 iunie 2017 și  se aplică începând cu veniturile realizate din salarii şi asimilate
salariilor aferente lunii următoare intrării în vigoare a prezentei legi)
4. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la
art. 76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfăşurării activităţii pe bază de contract individual de
muncă încheiat pe o perioadă de 12 luni, cu persoane juridice române care desfăşoară
activităţi sezoniere dintre cele prevăzute la art. 1 al Legii nr. 170/2016 privind impozitul
specific unor activităţi, în cursul unui an.
***
Pct. 4 al art. 60 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr.
3 din 6 ianuarie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017.

OBS.: Potrivit alin. (2) al art. III din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 3 din 6 ianuarie
2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct.
7 şi 8 se aplică începând cu veniturile aferente lunii următoare publicării în Monitorul Oficial
al României a prezentei ordonanţe de urgenţă, iar prevederile art. I pct. 9 se aplică numai
pentru tranzacţiile încheiate începând cu data de 1 a lunii următoare publicării în Monitorul
Oficial al României a prezentei ordonanţe de urgenţă.
Conform alin. (2) al art. V din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 32 din 28 iunie 2016,
publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016, prevederile art. I pct. 1 se
aplică începând cu veniturile aferente lunii august 2016, iar prevederile art. I pct. 5 se aplică
începând cu data de 1 august 2016. Până la această dată se aprobă ordinele prevăzute la art.
60 pct. 3 şi la art. 291 alin. (2) lit. h) din Legea nr. 227/2015
 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, astfel cum a fost completată
prin prezenta ordonanţă de urgenţă.

5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la
art. 76 alin. (1)-(3), în perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt
îndeplinite următoarele condiţii:
 
a) angajatorii desfăşoară activităţi în sectorul construcţii care cuprind: 

(i) activitatea de construcţii definită la codul CAEN 41.42.43 - secţiunea F – Construcţii;

(ii) domeniile de producere a materialelor de construcţii, definite de următoarele coduri

CAEN: 

2312 - Prelucrarea şi fasonarea sticlei plate;

2331 - Fabricarea plăcilor şi dalelor din ceramic;

2332 - Fabricarea cărămizilor, ţiglelor şi altor produse pentru construcţii din argilă arsă;

2361 - Fabricarea produselor din beton pentru construcţii;

2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru construcţii;

2363 - Fabricarea betonului;

2364 - Fabricarea mortarului;

2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment şi ipsos;

2370 - Tăierea, fasonarea şi finisarea pietrei;

2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcţii;

1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie şi tâmplărie pentru construcţii;

2512 - Fabricarea de uşi şi ferestre din metal;

2511 - Fabricarea de construcţii metalice şi părţi componente ale structurilor metalice;

0811 - Extracţia pietrei ornamentale şi a pietrei pentru construcţii, extracţia pietrei calcaroase,
ghipsului, cretei şi a ardeziei;

0812 - Extracţia pietrişului şi nisipului;

711 - Activităţi de arhitectură, inginerie şi servicii de consultanţă tehnică;

b) angajatorii realizează cifră de afaceri din activităţile menţionate la lit. a) în limita a cel
puţin 80% din cifra de afaceri totală, calculată cumulat de la începutul anului, inclusiv luna în
care aplică scutirea;

c) veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3),
realizate de persoanele fizice pentru care se aplică scutirea, sunt cuprinse între 3.000 şi
30.000 lei lunar inclusiv şi sunt realizate în baza contractului individual de muncă;

d) scutirea se aplică potrivit instrucţiunilor la ordinul comun al ministrului finanţelor publice,

al ministrului muncii, familiei, protecţiei sociale şi persoanelor vârstnice şi al ministrului
sănătăţii, prevăzut la art. 147 alin. (17), iar Declaraţia privind obligaţiile de plată a
contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate
reprezintă declaraţie pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiilor de aplicare a
scutirii.

(Modificare introdusă de ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 114 din 28 decembrie 2018,

publicată în M. Of. nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 

***
Extras din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 114 din 28 decembrie 2018:
 
Articolul 68
(1) Prin derogare de la prevederile art. 224 alin. (2) din Legea nr. 95/2006 privind reforma în
domeniul sănătăţii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, persoanele fizice
care îşi desfăşoară activitatea în baza contractelor individuale de muncă încheiate cu
angajatori care desfăşoară activităţi în sectorul construcţii şi care se încadrează în condiţiile
prevăzute la art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, sunt asigurate în perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 în
sistemul asigurărilor sociale de sănătate fără plata contribuţiei.
(2) Persoanele fizice prevăzute la alin. (1) beneficiază în perioada 1 ianuarie 2019 - 31
decembrie 2028 de drepturile acordate din sistemul asigurărilor pentru accidente de muncă şi
boli profesionale, sistemul asigurărilor pentru şomaj, conform legislaţiei în vigoare, inclusiv
de concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, fără plata de către angajatori a
contribuţiei asiguratorii pentru muncă prevăzută de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
cu modificările şi completările ulterioare.
(3) Perioadele lucrate în sectorul construcţiilor de către persoanele prevăzute la alin. (1)
constituie stagiu de cotizare pentru stabilirea dreptului la indemnizaţie de şomaj şi
indemnizaţie pentru incapacitate temporară de muncă acordate în conformitate cu legislaţia în
vigoare. 
Firmele cu peste 50 de angajati sunt obligate sa angajeze persoane cu
handicap

24 Mai 2011

Firmele care au cel putin 50 de angajati au obligatia de a angaja persoane cu handicap in

proportie de cel putin 4% din numarul total de angajati, conform Legii nr. 448/2006 privind
protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap.

Autoritatile si institutiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care nu angajeaza
persoane cu handicap in conditiile prevazute mai sus, pot opta pentru indeplinirea uneia
dintre urmatoarele obligatii:

1. Sa plateasca lunar catre bugetul de stat o suma reprezentand 50% din salariul de baza
minim brut pe tara inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu
handicap.

Aceasta suma se va declara lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare perioadei de
raportare, prin formularul 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”,
la pozitia 22 „Varsaminte de la persoane juridice pentru persoanele cu handicap neincadrate”.

2. Sa achizitioneze produse sau servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu

handicap angajate in unitatile protejate autorizate, pe baza de parteneriat, in suma echivalenta
cu suma datorata la bugetul de stat.

In cazul in care autoritatile si institutiile publice, persoanele juridice, publice sau private, au
optat pentru achizitionarea de produse ori de servicii realizate prin propria activitate a
persoanelor cu handicap angajate in unitatile protejate autorizate, pe baza de parteneriat, vor
completa formularul 100, astfel:
- in situatia in care valoarea achizitiilor este in suma echivalenta cu suma datorata la bugetul
de stat, in luna de raportare nu exista obligatia declararii pozitiei 22 „Varsaminte de la
persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neincadrate”;
- in cazul in care valoarea achizitiilor este mai mica decat echivalentul sumei datorate la
bugetul de stat, in luna de raportare, la pozitia 22 „Varsaminte de la persoanele juridice
pentru persoanele cu handicap neincadrate” se declara diferenta dintre echivalentul sumei
datorate bugetului de stat si valoarea produselor si serviciilor achizitionate;
- in situatia in care valoarea achizitiilor este mai mare decat echivalentul sumei datorate la
bugetul de stat , pozitia 22 „Varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu
handicap neincadrate” nu se declara in luna de raportare, iar diferenta de sume se reporteaza
in lunile urmatoare prin diminuarea obligatiei de plata.

Formularul 100 se completeaza cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie de

Agentia Nationala de Administrare Fiscala si poate fi descarcat de pe website-ul  ANAF, de
la adresa www.anaf.ro, sectiunea Asistenta contribuabili/Programe utile/Declaratii fiscale.

De asemenea, formatul electronic al declaratiei 100 se poate obtine si direct de la sediul

unitatilor teritoriale de care apartine contribuabilul.

https://www.avocatnet.ro/t1670/persoane-cu-handicap.html*3