Lista de verificare a raportării

financiare
Controalele interne
În calitate de funcționari publici, este responsabilitatea noastră să furnizăm rapoarte financiare cetățenilor,
creditorilor și altor utilizatori ai rapoartelor financiare. În calitate de funcționari publici, trebuie să menținem
sisteme de control intern pentru a oferi o asigurare rezonabilă că rapoartele financiare sunt corecte și lipsite de
părtinire; nu conțin nimic care să inducă în eroare; sunt pregătite în conformitate cu cele mai înalte standarde; și
să respecte toate legile, reglementările și principiile contabile general acceptate aplicabile.

Acest document nu abordează toate circumstanțele posibile care trebuie luate în considerare la stabilirea
controalelor interne sau la evaluarea riscurilor. Fiecare entitate este responsabilă pentru revizuirea practicilor și
proceselor sale de afaceri pentru a determina unde există riscuri și unde și cum pot fi instituite controale pentru
atenuarea acestora.
Obiectivele controlului:
Conducerea are cunoștințe suficiente despre procesele entității pentru identificarea, analiza și gestionarea
riscurilor relevante pentru întocmirea situațiilor financiare.
1. Un proces de evaluare iese pentru a identifica rapoartele financiare semnificative, conturile
semnificative, afirmațiile relevante ale rapoartelor financiare și ciclurile majore ale tranzacțiilor.
2. Controalele interne sunt documentate; iar conducerea înțelege controalele pentru toate conturile,
grupurile de conturi și tranzacțiile semnificative.
3. Există un sistem pentru identificarea, acumularea și evaluarea deficiențelor de proiectare și control
operațional; să comunice constatările; și corectarea deficiențelor.
4. Există o separare a sarcinilor sau controale de atenuare între procesarea tranzacțiilor, autorizarea,
custodia și funcțiile de înregistrare.
5. Conducerea oferă o asigurare scrisă cu privire la eficacitatea controlului intern asupra raportării
financiare.
6. Rapoartele financiare pot fi verificate de un auditor independent.

Un. Guvernare și comunicare: Da Nu N/A Comentarii

1. A fost stabilită o misiune oficială sau o declarație de valoare
pentru raportarea financiară?
2. Misiunea oficială sau declarația de valoare a fost comunicată
personalului responsabil cu raportarea financiară?
3. Sunt cei însărcinați cu guvernanța implicați activ și informați
cu privire la raportarea financiară?
4. A stabilit managementul un proces clar definit pentru
raportarea financiară?
5. Conducerea a comunicat în mod clar obiectivele de raportare
financiară?
Este procesul de raportare financiară și atributele sale cheie (de
exemplu, calendarul general, metodologia, formatul și frecvența
6. Documentate?
7. aprobat de conducere?
8. revizuite în mod regulat?
9. Există autoritate, responsabilitate și libera circulație a
informațiilor pentru a sprijini raportarea financiară?
10. Există comunicare între conducere și cei însărcinați cu
guvernanța, astfel încât ambii să aibă informații relevante
pentru a-și îndeplini rolurile în ceea ce privește guvernanța și
raportarea financiară?
11. Comunică conducerea tratamentele contabile selectate
pentru evenimente și tranzacții semnificative celor însărcinați
cu guvernanța în timp util?
12. Sunt estimările, judecățile și modificările semnificative ale
acestora raportate în mod regulat celor însărcinați cu
guvernarea?

Pagina 1
din 7
 Lista de verificare a raportării
financiare
Controalele interne
Un. Guvernare și comunicare: Da Nu N/A Comentarii
13. Are personalul o metodă eficientă și neretributivă de a
comunica conducerii informații semnificative sau fraude care
ar afecta raportarea financiară?
14. A fost stabilit un proces de urmărire a comunicațiilor de la
părți externe, de exemplu, cetățeni, furnizori, autorități de
reglementare etc.?
15. Sunt cei însărcinați cu guvernanța implicați activ și au o
influență semnificativă asupra mediului de control intern al
entității?
16. Conducerea și cei însărcinați cu guvernanța sunt informați de
către personalul responsabil cu raportarea financiară în mod
regulat și înainte ca situațiile financiare să fie făcute publice?
17. Include o astfel de informare o discuție despre evenimente și
tranzacții semnificative care nu sunt de rutină, selectarea și
aplicarea politicilor contabile critice, domenii cu fluctuații
neobișnuite și alte aspecte semnificative relevante?
18. Anumite persoane au responsabilitatea de a discuta
rezultatele financiare cu persoane din afara entității
raportoare?
19. A fost stabilit un proces pentru identificarea și obținerea
tuturor consimțămintelor, renunțărilor, comunicărilor și a altor
documente juridice necesare înainte de emiterea situațiilor
financiare?
20. Comunică managementul superior celor însărcinați cu
raportarea financiară că responsabilitatea internă și
responsabilitatea individuală trebuie luate în serios?
21. Se face o revizuire periodică pentru a se asigura că angajații
aflați în poziții de încredere sunt obligați în sumele cerute de
statut sau de politica organizațională?

B. Separarea sarcinilor: Da Nu N/A Comentarii

1. A adoptat entitatea un plan formal de organizare?
2. Responsabilitățile de raportare sunt aliniate în mod rezonabil
în planul formal de organizare al entității?
3.
Responsabilitățile pentru întocmirea situațiilor financiare sunt
separate de cele care au custodia activelor?
4.
Responsabilitățile pentru întocmirea situațiilor financiare sunt
separate de cele pentru ținerea registrului general?
5. Responsabilitățile pentru ținerea registrului general sunt
separate de cele ale celor care au custodia activelor?
6. Sunt responsabilitățile pentru funcțiile de pregătire și
aprobare separate de cele pentru intrările în jurnal?
Responsabilitățile pentru reconcilierea diferențelor sunt separate de
cele pentru:
7. inițierea tranzacțiilor?
8. finalizarea tranzacțiilor?

Pagina 2
din 7
 Lista de verificare a raportării
financiare
Controalele interne
9. Sunt responsabilitățile pentru revizuirea și aprobarea finală a
rapoartelor financiare separate de responsabilitatea pentru
pregătirea rapoartelor?

Pagina 3
din 7
 Lista de verificare a raportării
financiare
Controalele interne
B. Separarea sarcinilor: Da Nu N/A Comentarii
10. Este menținută segregarea sarcinilor în cadrul proceselor de
tehnologie a informației ale entității pentru raportarea
11. Responsabilitățile pentru inițierea tranzacțiilor non-rutină sunt
separate de cele care monitorizează suspansul sau utilizarea
conturilor de compensare?
12.
Sunt responsabilitățile pentru inițierea tranzacțiilor non-rutină
separate de cele care înregistrează tranzacții non-rutină?
13. Sunt responsabilitățile pentru inițierea tranzacțiilor non-rutină
separate de cele care revizuiesc, evaluează sau aprobă
tranzacțiile non-rutină?
14. Sunt responsabilitățile persoanelor care generează proiecte
interne de situații financiare separate de cele care revizuiesc
și aprobă situațiile financiare?

C. Controale procedurale în registrul general: Da Nu N/A Comentarii

1. Este un contabil principal responsabil pentru înregistrările
contabile și angajații contabili?
2. Este menținut controlul contabil general asupra tuturor
activelor și tranzacțiilor din toate departamentele
3. Sunt distribuite manuale scrise de politică contabilă și de
procedură personalului corespunzător din toate
4. Sunt stabilite procese pentru a se asigura că numai
persoanele autorizate pot modifica sau stabili un nou
principiu, politică sau procedură contabilă care să fie utilizată
5. de organizație?
Sunt procesele evaluate periodic pentru a asigura
conformitatea și eficacitatea?
6. Politicile contabile și manualele de procedură sunt actualizate
după cum este necesar?
7. Este securitatea revizuită periodic pentru cei care au acces la
înregistrările contabile și sunt responsabili pentru acestea?
8.
Este evaluată periodic adecvarea și eficacitatea controalelor
contabile interne, în raport cu sistemele de tranzacții ale
organizației (achiziții, venituri, creanțe etc.)?
9. Deficiențele identificate sunt corectate în timp util?
10.
Există un proces care să sprijine identificarea, selectarea și
aplicarea procedurilor contabile alternative?
11. Au fost stabilite termene limită pentru procesele de sfârșit de
perioadă?
12. Soldurile registrelor generale sunt reconciliate în timp util cu
registrele subsidiare sau cu alte înregistrări justificative?
13. Conturile de active sunt evaluate periodic pentru a determina
dacă evaluarea este rezonabilă?

Pagina 4
din 7
 Lista de verificare a raportării
financiare
Controalele interne
D. Proceduri de închidere: Da Nu N/A Comentarii
Pentru o perioadă de raportare sunt proceduri și politici
documentate pentru:
1 închiderea conturilor?
2 ajustarea conturilor?
3 Examinați conturile?
4. Există proceduri de închidere pentru a se asigura că toate
sistemele contabile au inclus toate tranzacțiile aplicabile
perioadei de raportare?
5. Există un proces pentru a se asigura că balanța (balanțele)
de verificare utilizată(e) în procesul situațiilor financiare este
(sunt) finală(e), conține toate înregistrările jurnal valide
6. efectuate și contului
Tranzacțiile este în echilibru?
de compensare, transfer și suspans sunt
rezolvate în timp util?
7.
Conducerea a primit aprobări și declarații de la alte unități ale
entității pentru a se asigura că toate informațiile relevante au
fost colectate și prezentate la timp?
8. Există proceduri pentru a se asigura că toate intrările în jurnal
au fost procesate?
9. Sunt toate intrările în jurnal revizuite, aprobate și susținute de
descrieri sau documentație?
10. Sunt stabilite controale pentru a se asigura că numai
persoanele autorizate pot iniția intrări în jurnal?
11. Sunt investigate variațiile semnificative față de perioadele
12. Sunt evenimentele și tranzacțiile de rutină și non-rutină care
au loc aproape de sfârșitul perioadei analizate și revizuite
pentru a se asigura că sunt contabilizate în perioada de
raportare corespunzătoare?
13. Sunt identificate elemente neobișnuite și excepții prin analiză
și reconcilieri?
14. Elementele neobișnuite și excepțiile identificate sunt
documentate, rezolvate și revizuite de conducere în timp util?

E. Combinarea procedurilor și controalelor: Da Nu N/A Comentarii

1. Sunt stabilite proceduri pentru a asigura acumularea
ordonată și eficientă a datelor financiare primite de la
departamente și alte unități contabile?
2.
Sunt stabilite proceduri pentru prelucrarea ordonată a datelor
financiare primite de la departamente și alte unități contabile?
3. Sunt stabilite proceduri care să permită revizuirea
înregistrărilor generate de departamente și alte unități
4. Sunt stabilite proceduri pentru a permite revizuirea rubricilor
speciale generate în procesul de combinare?
5. Consolidarea, reclasificarea și alte ajustări ale soldurilor
contabile generale sunt explicate și formatate pentru a
susține situațiile financiare?
6. Sunt stabilite proceduri pentru înregistrările înregistrate direct
în situațiile financiare?
7. Se efectuează revizuiri pentru intrările înregistrate direct în
situațiile financiare?

Pagina 5
din 7
 Lista de verificare a raportării
financiare
Controalele interne
F. Pregătirea, revizuirea și aprobarea controalelor Da Nu N/A Comentarii
procedurale:
1. Sunt clar definite responsabilitățile pentru raportarea
2. Este definită delegarea de autoritate?
3. Personalul fiscal a fost instruit cu privire la utilizarea
sistemului contabil, inclusiv planul de conturi și editările?
4. Personalul fiscal a fost instruit cu privire la utilizarea
sistemelor, rapoartelor și instrumentelor de raportare?
5. Personalul fiscal posedă abilități contabile de bază și
cunoștințele necesare pentru a-și îndeplini responsabilitățile?
5. A fost instituit un proces care să sprijine identificarea și
divulgarea tranzacțiilor cu părți afiliate?
7. Există proceduri pentru a determina când intrările
standardizate în jurnal au fost omise sau duplicate?
8.
Sunt stabilite proceduri pentru analiza, revizuirea și
aprobarea situațiilor financiare înainte de distribuirea internă?
9. Situațiile contabile și reconcilierile cheie sunt finalizate în timp
util?
10. Ajustarea intrărilor este revizuită, aprobată și susținută de
descrieri sau documentație?
11. Există proceduri pentru a se asigura că situațiile financiare
sunt susținute fie de înregistrări contabile subiacente, fie de
alte documente?
12. Există proceduri pentru a oferi o asigurare rezonabilă că
toate datele care trebuie incluse în rapoartele juridice și
publice sunt dezvăluite în mod corespunzător?
13. Există proceduri pentru a se asigura că sunt îndeplinite toate
cerințele pentru depunerea rapoartelor financiare în
conformitate cu statutele, obligațiunile etc.?
14. Sunt utilizate liste de verificare actualizate pentru a se
asigura publicarea tuturor informațiilor financiare relevante?
15. Listele de verificare a publicării sunt adecvate pentru
perioada contabilă în conformitate cu GAAP sau OCBOA?
16. Sunt listele de verificare a prezentării informațiilor în
conformitate cu politicile contabile și de prezentare a
17. Sunt pregătite analize și documente justificative pentru
fiecare prezentare a situațiilor financiare, care include GAAP
sau OCBOA relevante, norme de reglementare relevante și
politici contabile sau de publicare?
18. Se efectuează revizuirea pentru a identifica soldurile negative
ale fondurilor în vederea prezentării în situațiile financiare?
19. Există procese de colectare a informațiilor privind încălcările
semnificative ale dispozițiilor legale și contractuale?
20. Este o revizuire a situațiilor financiare și a tuturor
prezentărilor de informații aferente efectuată de conducere
și/sau de alt personal calificat corespunzător pentru
exhaustivitatea, consecvența și conformitatea cu GAAP
și/sau OCBOA și cu politicile contabile și de prezentare a
21. Rapoartele publicate, în format tipărit sau electronic, sunt
reconciliate cu situațiile financiare auditate, balanța de
verificare și informațiile justificative înainte de publicarea,
tipărirea sau depunerea electronică finală?

Pagina 6
din 7
 Lista de verificare a raportării
financiare
Controalele interne
F. Pregătirea, revizuirea și aprobarea controalelor Da Nu N/A Comentarii
procedurale:

22. Programele bugetare oferă comparații semnificative cu

operațiunile efective?
23. Sunt declarațiile de comparație de la buget la cele reale
revizuite de personal cu cunoștințe adecvate?
24. Sunt investigate variațiile semnificative de la buget la
rezultatele efective?
25. Este monitorizarea continuă integrată în operațiuni pe tot
parcursul procesului de raportare financiară care identifică
abaterea specifică de la performanța preconizată, semnalând
astfel necesitatea de a investiga potențialele probleme de
26. control?
Monitorizarea continuă oferă feedback cu privire la
funcționarea eficace a controalelor integrate în procese?

G. GAAP: Da Nu N/A Comentarii

1. Este atribuită responsabilitatea de a monitoriza modificările
orientărilor și reglementărilor autorizate care afectează
raportarea financiară?
Este metodologia/politica tratamentelor contabile alternative:
2. aprobat de conducere?
3. Documentate?
4. Există un proces pentru a identifica situațiile în care
modificările GAAP necesită noi politici contabile?
5. Sunt noile politici contabile cercetate, revizuite și
documentate în mod corespunzător?

H. Estimări și tranzacții excepționale: Da Nu N/A Comentarii

1. Informațiile de operare sunt utilizate ca sursă de estimări
contabile?
2. Se bazează estimările pe o metodă rezonabilă și justificabilă
care este aplicată în mod consecvent?
3. Politicile și procedurile contabile specifică tratamentul corect
pentru principalele tipuri de tranzacții cu evenimente care nu
sunt de rutină?
4. Sunt furnizate analize și documente justificative pentru
fiecare eveniment sau tranzacție care nu este de rutină și
care necesită judecata sau estimarea conducerii?
6. Analiza și documentația justificativă pentru fiecare eveniment
sau tranzacție care nu sunt de rutină sunt conforme cu GAAP
sau OCBOA relevante, inclusiv cu normele de reglementare
și politicile contabile relevante?
7. Sunt estimările, judecățile și modificările semnificative ale
acestora raportate în mod regulat celor însărcinați cu
guvernarea?
8. Sunt aprobate de conducere modificări semnificative ale
politicilor și procedurilor contabile?
9. Există un proces de control pentru a preveni apariția intrărilor
non-standard sau neobișnuite în jurnal?
10. Este un proces în vigoare pentru a preveni duplicarea

Pagina 7
din 7
 Lista de verificare a raportării
financiare
Controalele interne
H. Estimări și tranzacții excepționale: Da Nu N/A Comentarii
Intrări de jurnal non-standard?

11. Este inclusă o analiză independentă a raționamentelor și

estimărilor semnificative în înregistrările financiare, efectuată
la sfârșitul fiecărei perioade contabile de către personal
informat?

Eu. Evaluarea riscului Da Nu N/A Comentarii

1. Managementul a stabilit practici pentru identificarea riscurilor
legate de raportarea financiară?
2. Au fost documentate controalele interne pentru raportarea
financiară?
Conducerea a stabilit proceduri pentru controalele interne asupra
raportării financiare în ceea ce privește:
3. monitorizare continuă?
4. evaluare independentă?
5. remedierea deficiențelor identificate?
6. A evaluat managementul apariția probabilă și impactul
potențial al riscurilor identificate?
7. Conducerea a clasificat riscul ca fiind tolerabil sau necesitând
acțiune?
8. Conducerea a luat în considerare întreaga entitate
raportoare, precum și relațiile sale extinse în procesul său de
evaluare a riscurilor?
9. Managementul a implementat mecanisme pentru a anticipa,
identifica și reacționa la schimbare?
10. Conducerea a evaluat efectul schimbărilor de personal
asupra capacității de a întocmi rapoarte financiare?
11. Conducerea a evaluat efectul restructurării sau reorganizării
care are ca rezultat reduceri de personal, modificări ale
supravegherii sau segregarea sarcinilor relevante pentru
întocmirea situațiilor financiare?
12. Conducerea a evaluat efectul noilor departamente sau al
combinației de departamente relevante pentru întocmirea
situațiilor financiare?
13.
Conducerea a evaluat efectul sistemelor de informații noi sau
revizuite relevante pentru întocmirea situațiilor financiare?
14.
A evaluat conducerea efectul creșterii rapide sau al
contracțiilor relevante pentru întocmirea situațiilor financiare?
15. A identificat conducerea riscurile relevante pentru raportarea
financiară pe care conducerea a decis să le accepte din
cauza costurilor sau a altor considerente?
16. Conducerea a stabilit că riscurile, care au fost acceptate din
cauza costurilor sau a altor considerente, sunt
nesemnificative pentru raportarea financiară?

Pagina 8
din 7