Ex.

194
Înregistrați următoarele tranzacții pentru Kline Company.
1. Pe 12 aprilie, a vândut mărfuri de 12.000 de dolari către Milton Inc., termenii 2/10, n / 30.
2. Pe 15 aprilie, Milton a returnat mărfuri de 2.500 de dolari.
3. Pe 22 aprilie, Milton a plătit marfa.
Ans: N/A, LO: 1, Bloom: AN, Dificultate: Mediu, Min: 7, AACSB: Analitic, AICPA FC: Măsurare, IMA: Raportare

Soluția 194 (7 minute)

1. Conturi de încasat............................................................................ 12,000
Venituri din vânzări............................................................... 12,000
2. Venituri din vânzări și indemnizații................................................... 2,500
Conturi de încasat................................................................. 2,500
3. Numerar (9,500 USD - 190 USD)..................................................... 9,310
Reduceri la vânzări (9,500 USD × 2%)............................................ 190
Conturi de încasat (12,000 USD - 2,500 USD)..................... 9,500

Ex. 197
Compania Molina avea un sold de credit de 700 USD în indemnizație pentru conturi îndoielnice
la 31 decembrie 2016, înainte de provizionul din anul curent pentru conturile necolectabile. O
îmbătrânire a conturilor de încasat a relevat următoarele:
Procent estimat
De necolectat
Conturi curente $120,000 1%
1–30 de zile restante 20,000 3%
31–60 de zile restante 10,000 6%
61–90 de zile restante 10,000 12%
Peste 90 de zile restante 8,000 30%
Total conturi de încasat $168,000

Instrucţiuni
(a) Pregătiți intrarea de ajustare pe 31 decembrie 2016, pentru a recunoaște cheltuielile cu
creanțele neperformante.
(b) Presupuneți aceleași fapte ca mai sus, cu excepția faptului că contul de indemnizație
pentru conturi îndoielnice avea un sold de debit de 500 USD. Pregătiți înregistrarea de
ajustare pentru provizionul exercițiului curent pentru conturile care nu pot fi colectate.
(c) Să presupunem că societatea are o politică de asigurare a datoriilor neperformante la o
rată de 1% din vânzări, că vânzările pentru 2016 au fost de 550.000 USD și că
indemnizația pentru conturile îndoielnice a avut un sold inițial de credit de 650 USD.

Soluția 197 (20 min.)

(a) Cheltuieli cu datoriile neperformante............................................... 5,300
Alocație pentru conturi îndoielnice (6,000 USD * - 700 USD)
5,300

*($120,000  1%) + ($20,000  3%) + ($10,000  6%) + ($10,000  12%) + ($8,000  30%)
[(Accts. curent x Est. % necolectat.) + (Accts. 1-30 zile restante x Est. % necolectat.) + (Accts. 31-60 zile restante x Est. %
necolectat.) + (Accts. 61-90 zile restante x Est. % necolectat.) + (Accts. peste 90 de zile restante x Est. % necolectat) – Unadj. Bal.
permite. Pentru DBTFL. accts. = Creanțe neperformante exp.]

(b) Cheltuieli cu datoriile neperformante............................................... 6,500

Alocație pentru conturi îndoielnice (6,000 USD + 500 USD) 6,500
[(Accts. curent x Est. % necolectat.) + (Accts. 1-30 zile restante x Est. % necolectat.) + (Accts. 31-60 zile restante x Est. %
necolectat.) + (Accts. 61-90 zile restante x Est. % necolectat.) + (Accts. peste 90 de zile restante x Est. % necolectat) + Unadj. Bal.
permite. Pentru DBTFL. accts. = Creanțe neperformante exp.]

(c) Cheltuieli cu datoriile neperformante (550,000 USD × 1%)............ 5,500

Indemnizație pentru conturi îndoielnice................................ 5,500
(Vânzări x % est. neîncasate. = Exp. creanțe neperformante.)

Ex. 199
Bilanțul din 31 decembrie 2015 al companiei Barone avea conturi de încasat de 400.000 USD și
un sold creditor în indemnizație pentru conturi îndoielnice de 32.000 USD. Pe parcursul anului
2016, au avut loc următoarele tranzacții: vânzări în cont de 1.500.000 USD; declarații de vânzări
și indemnizații, 50.000 USD; colectări de la clienți, 1.250.000 USD; conturi anulate de 36.000
USD; Au fost colectate anterior conturi anulate de 6.000 de dolari.

Instrucţiuni
(a) Jurnalizați tranzacțiile din 2016.
(b) În cazul în care compania utilizează baza procentuală a vânzărilor pentru a estima
cheltuielile cu creanțele neperformante și anticipează că 3% din vânzările nete vor fi
necolectabile, care este intrarea de ajustare la 31 decembrie 2016?
(c) În cazul în care compania utilizează baza procentuală a creanțelor pentru a estima
cheltuielile cu creanțele neperformante și stabilește că conturile nerecuperabile sunt de
așteptat să fie de 8% din conturile de încasat, care este intrarea de ajustare la 31
decembrie 2016?
Ans: N/A, LO: 2, Bloom: AN, Dificultate: Mediu, Min: 20, AACSB: Analitic, AICPA FC: Măsurare, IMA: Raportare

Soluția 199 (20–30 min.)

(a) Conturi de încasat........................................................................... 1,500,000
Venituri din vânzări............................................................... 1,500,000
(Pentru a înregistra vânzările de credite)

Venituri din vânzări și indemnizații.................................................. 50,000

Conturi de încasat................................................................. 50,000
(Pentru a înregistra creditele către clienți)

Numerar.......................................................................................... 1,250,000
Conturi de încasat................................................................. 1,250,000
(Pentru a inregistra colectarea creantelor)

Indemnizație pentru conturi îndoielnice........................................... 36,000

Conturi de încasat................................................................. 36,000
(Pentru a anula anumite conturi)
 Conturi de încasat........................................................................... 6,000
Indemnizație pentru conturi îndoielnice................................ 6,000
(Pentru a anula anularea contului)

Numerar.......................................................................................... 6,000
Conturi de încasat................................................................. 6,000
(Pentru a înregistra colectarea contului)

(b) Baza procentuală a vânzărilor:

Venituri din vânzări.......................................................................... $1,500,000
Mai puțin:.........................................................................................Venituri din vânzări și
indemnizații ........................................................................................... 50,000
Vânzări nete.......................................................................... 1,450,000
Procentul de datorii neperformante................................................. x .03
Provizioane pentru creanțe neperformante..................................... $ 43,500

31 decembrie Cheltuieli cu datoriile neperformante ....................... 43,500

Indemnizație pentru conturi îndoielnice ........................... 43,500
[(Rev. vânzări - Vânzări rtns. & permite.) x % est. necolectare. = Datorii neperformante exp.]

(c) Baza procentuală a creanțelor:

INDEMNIZAȚIE PENTRU ÎNDOIELNIC
CONTURI DE ÎNCASAT CONTURI
400,000 50,000 36,000 32,000
1,500,000 1,250,000 6,000
6,000 36,000 Bal. 2,000
6,000
Bal. 564,000

Sold necesar ($564,000 × .08)...................................................................... $45,120

Mai puțin: Echilibru înainte de ajustare.......................................................... 2,000
Este necesară ajustarea................................................................................ $43,120

31 decembrie Cheltuieli cu datoriile neperformante..................... 43,120

Indemnizație pentru conturi îndoielnice................. 43,120

Ex. 200
Megan's Products este indecis cu privire la ce bază să utilizeze în estimarea conturilor
necolectabile. La 31 decembrie 2016, soldul conturilor de încasat a fost de 308.000 USD, iar
vânzările nete de credite s-au ridicat la 2.700.000 USD în cursul anului 2016. O analiză
îmbătrânită a conturilor de încasat a indicat că se așteaptă ca 31,000 USD în conturi să fie
necolectabile (Aceasta înseamnă că soldul final al indemnizației este de 31,000 în funcție
de procentul AR)). Experiența anterioară a arătat că aproximativ 1% din vânzările nete de
credite sunt în cele din urmă de necolectat.

Instrucţiuni
Pregătiți intrările de ajustare pentru a înregistra cheltuielile estimate cu creanțele neperformante
utilizând (1) procentul bazei de vânzări și (2) procentul de bază a creanțelor în fiecare dintre
următoarele ipoteze independente:
(a) Indemnizația pentru conturile îndoielnice are un sold inițial de credit de 2,300 USD înainte
de ajustare.
(b) Alocația pentru conturile îndoielnice are un sold de pornire a debitului de 370 USD înainte
de ajustare.
Ans: N/A, LO: 2, Bloom: AN, Dificultate: Mediu, Min: 15, AACSB: Analitic, AICPA FC: Măsurare, IMA: Raportare

Soluția 200 (15 min.)

(1) Baza procentuală a vânzărilor:
Următoarea intrare de ajustare ar fi aceeași, indiferent de soldul ajustării pentru conturile
îndoielnice.
Cheltuieli cu datoriile neperformante (2.700.000 USD × .01)......... 27,000
Indemnizație pentru conturi îndoielnice................................ 27,000
(Vânzări nete de credite x % est. neîncasat. = Exp. de creanțe neperformante.)

(2) Baza procentuală a creanțelor:

(a) Cheltuieli cu datorii neperformante (31,000 USD - 2,300 USD) 28,700
Indemnizație pentru conturi îndoielnice.......................... 28,700
(Tot. est. uncollect. accts. – Unadj. bal. allow. pentru dbfl. Accts. = Exp. datoriei neperformante.)

(b) Cheltuieli cu datorii neperformante (31,000 USD + 370 USD) 31,370

Indemnizație pentru conturi îndoielnice.......................... 31,370
(Tot. est. uncollect. accts. + Unadj. bal. allow. pentru dbtfl. accts. = Datorii neperformante. Exp.)

Ex. 202
Shelton Company utilizează metoda indemnizației pentru estimarea conturilor care nu pot fi
colectate. Pregătiți intrări în jurnal pentru a înregistra următoarele tranzacții:

Ianuarie 5 A vândut marfa lui Luke Ryan pentru 1.700 de dolari, termenii n/15.

Aprilie 15 A primit 500 de dolari de la Luke Ryan în cont.

August 21 A șters ca necolectabil soldul contului Luke Ryan când a declarat faliment.

Octombrie5 În mod neașteptat, a primit un cec de 600 de dolari de la Luke Ryan. Nu se simte
că vor mai fi primite de la Ryan
Ans: N/A, LO: 2, Bloom: AP, Dificultate: Mediu, Min: 10, AACSB: Analitic, AICPA FC: Măsurare, IMA: Raportare
Soluția 202 (10 minute)
Ianuarie 5 Conturi de încasat – L. Ryan............................................. 1,700
Venituri din vânzări................................................... 1,700

Aprilie 15 Numerar............................................................................. 500

 Conturi de încasat – L. Ryan.................................... 500

August 21 Indemnizație pentru conturi îndoielnice............................. 1,200

Conturi de încasat – L. Ryan.................................... 1,200

Octombrie5 Conturi de încasat – L. Ryan............................................. 600

Indemnizație pentru conturi îndoielnice.................... 600
Numerar............................................................................. 600
Conturi de încasat – L. Ryan.................................... 600