Clasa 1: Capitaluri-capital social

Cls. 1 CAPITALURI - grupe

 10. CAPITAL SI REZERVE
 11. REZULTATUL REPORTAT
 12. REZULTATUL EX. FINANCIAR
 13. SUBVENTII PENTRU INVESTITII
 15. PROVIZIOANE
 16. ÎMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE

Continutul economic
 Din punct de vedere al provenientei capitalurile îmbracã urmãtoarele forme:
– Capital propriu;
– Capital strãin (imprumutat) ;
– Provizioane pentru riscuri si cheltuieli.

Capital propriu-
Drepturile titularilor de patrimoniu asupra activelor persoanei juridice dupa deducerea tuturor datoriilor.
SAU
Reprezintă interesul rezidual al acţionarilor sau asociaţilor în activele unei entităţi după deducerea tuturor datoriilor sale.
 NOMINALIZAT
– Capital social
 NENOMINALIZAT
– Prime legate de capital
– Rezerve
– Rezultat curent
– Rezultat reportat

Capital social:
constituire,
majorare,
micsorare

Valoarea totala a aporturilor subcsrise

 Capitalul social
– Cs. subscris- act constitutiv
– Cs. vãrsat – doc.justif. a vãrsãmintelor de capital de capital. (chitanta,foaie de varsamant, proc.verbal)
 Contabilitatea analiticã a CS
– pe actionari/asociati, cuprinzând numãrul si valoarea nominalã a actiunilor/pãrtilor sociale subscrise si
vãrsate.

Capitalul social-
 componenta
– actiuni –societati de capitaluri SA
– parti sociale- societati de persoane SRL
 evaluare
– Valoare nominala VN = CS/nr.titluri emise
– Valoare de piata (cotare) cerere/oferta
– Pret de emisiune PE = ,>,< VN pret platit e subscriitori
– Valoare financiara = dividend/actiune
dobanda medie
- Valoare contabila = activ net/nr.titluri

CS- principalele operatiuni

 constituire
 majorare:
– subscrierea si emisiunea de noi actiuni,
– încorporarea rezervelor si alte operatiuni,
 micsorare:
– reducerea numãrului de actiuni sau pãrti sociale sau diminuarea valorii nominale a acestora ca urmare a
retragerii unor actionari sau asociati,
– rãscumpãrarea actiunilor,
– acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti sau alte operatiuni, potrivit legii.

Conturi utilizate
 101. Capital
1011. Capital subscris nevãrsat (P)
1012. Capital subscris vãrsat (P)
1015. Patrimoniul regiei (P)
1016. Patrimoniul public (P)

Filiera constituire CS
 subscrierea capitalului social 456 = 1011
 aporturi aduse % = 456
5121
5311
212
301
 transformare csn in csv 1011 =1012

Exemplu cifric-consituire SRL

CS subscris 200.000 lei (200 p.s. cu VN 1.000 lei.
 c.val a 150 ps se varsã în numerar în conturi bancare 150.000 lei
 c.val a 50 ps - aport în naturã o clãdire 50.000.lei

 Subscrierea CS 456 = 1011 200.000

 Aducerea aporturilor % = 456 200.000
5121 150.000
212 50.000
 Transformare csn in csv 1011 =1012 200.000

 ……

Majorare CS- emisiune de titluri

 subscrierii capitalului social 456 = 1011
 aporturi aduse
– In numerar 5121 = 456
– In natura 212 = 456
 transformare csn in csv 1011=1012

Majorare CS- incorporare elemente capitaluri proprii

 Incorporare % = 1012
– Rezultat reportat 117
– Rezerve 106
– Prime 104

Majorare CS- compensare datorie

% = 1012
401
162
Diminuare CS
 Acoperire pierdere reportata 1012 = 117
 Retragere actionar, restituire nr
– Diminuare CS 1012 = 456
– Achitare c.val. In numerar 456 = 5311
 Reducere CS
– Rascumparare actiuni la VN 109 = 5121
– Anulare actiuni 1012 = 109
– Rascumparare la alta valoare ca VN, la anulare apar diferente de valoare: 768, 668