INTERPRETARE BALANTA

I. Ce este balanța contabilă? Balanța contabilă este o imagine a unei firme la un

moment dat. Practic, dacă știm s-o interpretăm, ea ne spune situația respectivei firme.
Dacă avem cunoștințe mai solide de a o interpreta, ne poate spune povestea
respectivei companii. Pe baza balanței contabile se întocmește bilanțul contabil
semastrial și anual. În balanță vom găsi o serie de conturi cu diferite sume înregistrate
în dreptul fiecăruia. De regulă balanța contabilă are 4 serii de egalități adica 4 coloane
principale, fiecare cu două subcoloane – debit și respectiv credit. Aceste serii de
egalitați sunt: 1. Solduri inițiale (soldurile de început de an); 2. Rulajul curent (rulajul
luni respective); 3.Total sume (rulajele lunior precedente cumulate cu soldul inițial);
4.Sold final (sumele la sfârșitul perioadei la care se referă balanța respectivă). 5.Unele
balanțe prezinta și a 5-a coloana cu Rulaj cumulat reprezentand rulajul total al lunilor
precedente fără a include soldurile de început. Adică mișcările înregistrate pe
respectivele conturi.
II. II. La ce să ne uităm când interpretăm o balanță contabilă? 1. Firma și perioada la
care se referă. De regulă această înformație apare în antetul balanței. De obicei
balanța contabilă se întocmește lunar. 2. Să fie completă. Balanța contabilă începe cu
conturile din clasa 1 și se termină cu cele din clasa 7. Deci ar trebui ca primul cont din
balanța să fie de tipul 1xx(x) (ex: 1012 – Capital subscris vărsat) iar ultimul de tipul
7xx (ex: 767 – Venituri din dobânzi). 3. Daca firma are activitate. Este nevoie pentru
aceasta să urmărim dacă există sume înregistrate în coloana aferentă rulajului curent.
Dacă exista sume, firma are activitate. Volumul activității depinde de numarul de
conturi care înregistrează mișcari. De exemplu o firma poate avea doar câteva facturi
de utilități în fiecare luna și se consideră a avea activitate. Aceiași firmă poate avea
unul sau mai mulți angajați și astfel crește volumul activitații. Mergând mai departe
aceiași firmă poate fae achiziții și vânzări, poate face plață cu numerar sau prin
virament bancar ș.a.m.d 4. Ce fel de firmă este. Aici vorbim de domeniul de activitate
al firmei care poate fi comerț, producție sau servicii. Bineînțeles, o firma poate activa
în mai multe domenii. De exemplu un producător de mobilă care are și magazine de
desfacere. Ca să ne dăm seama de specificul firmei, ne uităm la clasa de venituri,
conturile care încep cu cifra 7. De regulă obiectul principal de activitate este indicat de
contul cu rulajul cel mai mare. O firmă care face producție va avea rulaje pe contul
701. O firmă de comerț va aea rulaje pe contul 707. O firmă de prestări servicii va
avea rulaje ale contului 704. Pe lângă aceste tipuri de venituri, firmele mai pot avea și
alte tipuri de venituri cum ar fi cele din dobânzi, din diferențe de curs valutar, din
subvenții, etc. 5. Dacă firma are angajați sau nu. Acest lucru se poate urmări foarte
simplu văzând dacă conturile 641 și 421 înregistrează mișcare în luna curentă. 6.
Dacă firma înregistrează profit sau pierdere. Pentru aceasta ne uităm la soldul
contului 121 (ultima coloană din dreapta, coloana de solduri finale). Dacă soldul
contului 121 este creditor firma înregistrează profit. Dacă soldui este debitor firma
înregistrează pierdere. 7. Dacă firma e platitoare de TVA sau nu. Și dacă da, are TVA
de plată sau de recuperat. Companiile pot opta la inființare pentru a fi sau a nu fi
platitoare de TVA. Poți fi neplatitor de TVA dacă cifra ta de afaceri este sub plafonul
de 35.000 euro. Atenție! Se ia în calcul cursul de la data aderării României la UE 1
EUR= 3,3817 RON (adica 119.000 RON). Peste acest plafon trebuie să te înregistrezi
 ca plătitor de TVA. Pentru a vedea situația unei firme din punctul de vedere al TVA-
ului ne uitam la conturile 4423, 4424, 4426, 4427. Daca firma e platitoare de TVA va
avea aceste conturi în balanța contabilă. Poți fi plătitor de TVA lunar sau trimestrial.
Te încadrezi la plătitor de TVA trimestrial dacă cifra ta de afaceri este mai mică de
100.000 euro și dacă nu ai efectuat achiziții intracomunitare. Dacă cifra ta de afaceri
depășește 100.000 euro (la cursul din 31 decembrie anul precedent) sau dacă firma a
efectuat achiziții intracomunitare indiferent de cifra de afaceri, ești plătitor de TVA
lunar. Conturile 4426 și 4427 nu au sold în balanță ( la sfârșit de lună sau trimestru în
funcție de cum plătești TVA-ul) ele se închid transferându-si rulajul asupra conturilor
4423 și 4424 operațiune numită regularizarea TVA-ului. Doar unul din cele doua
conturi (4423 respectiv 4424) trebuie să aibă sold final. Dacă în balanță contul 4423
înregistrează sold final creditor atunci firma are de plata suma respectivă către stat.
Dacă însă în balanță avem sold final deitor al contului 4424, atunci avem de recuperat
ca și TVA suma respectivă. 8. Bunuri mobile și imobile ale firmei. Pentru aceasta ne
uităm la clasa 2 de conturi dacă exista în balanță și au sold final. O firmă poate avea
diverse licențe cumpărate (contul 205), poate avea clădiri (contul 212), echipamente și
mașini (contul 213), mobilier (contul 214). 9. Numerar și conturi la bănci. Pentru a
vedea numerarul disponibil șa finalul lunii respective ne uităm la soldul contulul 531 –
Casa în lei. Acesta trebuie să fie în mod obligatoriu debitor. Pentru a vedea situația
banilor din conturile de la bănci, ne uităm la soldurile finale de tiul 512x – Conturi
curente la banci. Dacă soldul final al acestora este debitor, suma respectivă reprezintă
disponibilul din acel cont. 10. Dacă firma are credite la bănci. Creditele pot fi pe
termen scurt –linii de credit (contul 519 are sold final creditor) și mai pot fi credite pe
termen lung (contul 162 va avea sold final creditor). Sumele înscrise reprezintă
valoarea creditelor respectivei firme către bănci, uneori și firme de leasing. De avut în
vedere că, dacă contul 512 are sold final creditor, suma respectivă reprezinta, de
asemenea, o datorie a firmei către bancă. 11. Aporturile asociaților. De multe ori
asociații dintr-o firmă împrumuta firmei (o creditează) anumite sume de bani necesare
desfășrării activității. Pentru a vedea valoarea acestor sume ne uităm la rulajele și
soldul aferente contului 455. Soldul final al acestui cont trebuie să fie creditor iar suma
respectivă reprezintă aportul asocaților în firmă.
III. III. Cum poți simplu sa-ți dai seama de unele erori în balanța contabilă? Poți
verifica cateva lucruri pentru a vedea rapid dacă balanța e una cu erori. Verifică finalul
balanței. Întotdeauna în coloane sumele din debit trebuie să fie egale cu cele din
credit. Conturile de cheltuieli și de venituri (cele care încep cu cifra 6, respectiv 7) nu
au voie să aibă sold final. Unele conturi înregistrează mișcările fără a avea însă la
sfârșitul lunii în balanța contabilă sold final. Astfel de conturi sunt 581, 4426, 4427
( 4426 si 4427 la sfârșit de lună sau trimestru în funcție de cum plătești TVA-ul).