Codul de procedura fiscala

1. Care persoane sau societăţi au obligaţia de a se înregistra fiscal şi care este codul de
identificare fiscală pentru persoanele fizice ce exercită profesii liberale?

Răspuns:
Orice persoană sau societate ce este subiect într-un raport fiscal trebuie să se înregistreaze
fiscal, primind un cod de identificare fiscală. Codul de identificare fiscală pentru persoanele
fizice care exercită profesii libere este codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal.

2. Precizaţi care este termenul de depunere al declaraţie de înregistrare fiscală pentru o

societate nou înfiinţată ?

Răspuns:
Potrivit Art. 72 alin 7) din Codul de Procedură Fiscală declaraţie de înregistrare se depune în
termen de 30 zile de la data înfiinţării societăţii.

3. Precizaţi dacă este obligatorie declararea în România a sediilor secundare din străinătate
ale unui contribuabil ce are domiciliul fiscal în România. În caz afirmativ, specificaţi care
este acest termen.

Răspuns:
Contribuabilul are obligaţia de a declara înfiinţarea de filiale sau a unui sediu secundar în
străinatate. Termenul în care această declaraţie se realizează este de 30 de zile de la înfiinţarea
de sedii secundare.

4. Societatea SC ”BETA” SRL angajează primul salariat pe data de 15.09.2012, care este
termenul în care trebuie depusă declaraţia de menţiuni cu privire la modificarea vectorului
fiscal?

Răspuns:
În termen de 30 de zile de la angajarea salariatului, prin completarea şi depunerea declaraţiei
de menţiuni

5. Precizaţi conţinutul şi forma declaraţiei fiscale.

Răspuns:
Declaraţia fiscală se întocmeşte prin completarea unui formular ce este pus la dispoziţie
gratuit de organul fiscal. În declaraţia fiscală, contribuabilul trebuie să calculeze cuantumul
obligaţiei fiscale, dacă acest lucru este prevăzut de lege. De asemenea contribuabilul are
obligaţia de a completa declaraţiile fiscale înscriind corect, complet şi cu bună-credinţă
informaţiile prevăzute de formular, corespunzătoare situaţiei sale fiscale. Declaraţia fiscală se
semnează de către contribuabil sau de către împuternicit.

6. Daţi exemple de modalităţi în care se poate face depunerea declaraţiilor fiscale.

Răspuns:
Declaraţia fiscală se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunică prin
poştă cu confirmare de primire. Totodată, declaraţia fiscală poate fi transmisă prin mijloace
electronice sau prin sisteme de transmitere la distanţă stabilite prin ordin al preşedintelui
ANAF
7. De câte ori se poate efectua corectarea declaraţiilor fiscale?

Răspuns: Declaraţiile fiscale pot fi corectate ori de câte ori contribuabilul constată erori în
declaraţia iniţială, prin depunerea unei declaraţii rectificative.

8. Care este termenul de prescriere a dreptului organului fiscal de a stabilii obligaţii fiscale?

Răspuns
Termenul de prescriere a dretului organului fiscal de a stabilii obligaţii fiscale se prescrie în 5
ani. Dreptul de a stabili obligaţii fiscale se prescrie în termen de 10 ani în cazul în care
acestea rezultă din săvârşirea unei fapte prevăzute de legea penală.

9. Precizaţi de când începe să curgă termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a

stabilii obligaţii fiscale, în condiţiile în care acestea nu rezultă din săvârşirea unei fapte
prevăzute de legea penală.

Răspuns
Termenul de prescripţie începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care
s-a născut creanţa fiscală.

10. Societatea SC MXM SA datorează următoarele sume către bugetul de stat:

- impozit pe profit 700 lei;
- dobânzi aferente impozitului pe profit 180 lei;
- sumele datorate în contul ratei din luna curentă din graficul de plată a obligaţiei fiscale
pentru care s-a aprobat o eşalonare la plată 1.000 lei;
- dobânzi aferente contul ratei din luna curentă din graficul de plată a obligaţiei fiscale
pentru care s-a aprobat o eşalonare la plată 400 lei.
Societatea virează către bugetul de stat suma de 2.200 lei.
Precizaţi ordinea de stingere a creanţelor, precum şi datoriile restante la bugetul de stat.

Răspuns
Conform art. 155 din Codul de procedură fiscală cu modificările şi completările ulterioare,
ordinea de stingere a creanţelor este următoarea:
- sumele datorate în contul ratei din luna curentă din graficul de plată a obligaţiei fiscale
1000 lei
- dobânzi aferente contul ratei din luna curentă din graficul de plată a obligaţiei fiscale
400 lei
- impozit pe profit 700 lei
- dobânzi aferente impozitului pe profit 100 lei.

11. Care este nivelul dobânzii ce se calculează pentru fiecare zi de întârziere?

Răspuns:
Nivelul dobânzii este de 0,04% pentru fiecare zi de întârziere.

12. Contribuabilul Popescu Ionel, persoană fizică independentă, a primit în data de 5 martie
2012 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2012, în care organul fiscal a stabilit
următoarele sume de plată:
- 26 martie 2012: 1.500 lei;
- 25 iunie 2012: 1.500 lei;
 - 25 septembrie 2012: 1.500 lei;
- 27 decembrie 2012: 1.500 lei.
Contribuabilul plăteşte prima rată în data de 16 aprilie 2012. Care este dobânda pe care acesta
trebuie să o plătească pentru întârzierea plăţi?

Răspuns:
Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului
de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.
In perioada 27 martie - 16 aprilie 2012 contribuabilul a întârziat 21 zile. Pentru fiecare zi de
întârziere se percepe o dobândă de 0,04%
Total dobândă = 21*0,04%*1.500 = 12,6 lei

13. Contribuabilul Popescu Ionel, persoană fizică independentă, a primit în data de 5 martie
2012 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2012, în care organul fiscal a stabilit
următoarele sume de plată:
• 26 martie 2012: 2.000 lei;
• 25 iunie 2012: 2.000 lei;
• 25 septembrie 2012: 2.000 lei;
• 27 decembrie 2012: 2.000 lei.
Contribuabilul plăteşte prima rată în data de 20 mai 2012. Care este suma dobânzilor şi
penalităţilor pe care acesta trebuie să le plătească pentru întârzierea plăţi?

Răspuns:
Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului
de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.
In perioada 27 martie 2012 – 20 mai 2012 contribuabilul a întârziat 55 zile. Pentru fiecare zi
de întârziere se percepe o dobândă de 0,04%
Total dobândă = 55*0,04%*2.000 lei = 44 lei

Penalitate de intarziere = 5% * 2.000 = 100 lei

14. Contribuabilul Ionescu Ion, persoană fizică independentă, a primit în data de 5 martie
2012 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2012, în care organul fiscal a stabilit
următoarele sume de plată:

• 26 martie 2012: 1.250 lei;

• 25 iunie 2012: 1.250 lei;
• 25 septembrie 2012: 1.250 lei;
• 27 decembrie 2012: 1.250 lei.
Contribuabilul plăteşte a doua rată în data de 28 iulie 2012. Care este suma dobânzilor şi
penalităţilor pe care acesta trebuie să le plătească pentru întârzierea plăţi?

Răspuns:
Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului
de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

În perioada 26 iunie 2012 – 28 iulie 2012, contribuabilul a întârziat 33 zile. Pentru fiecare zi
de întârziere se percepe o dobândă de 0,04%, iar pentru că depăşirea cu mai mult de 30 de
zile scadenţa de plată se percepe o penalitate de 5%.

Dobândă = 33*0,04%*1.250 = 16,5 lei

Penalitate = 1.250 lei*5% = 62,5 lei

15. Contribuabilul Ionescu Ion, persoană fizică independentă, a primit în data de 5 martie
2012 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2012, în care organul fiscal a stabilit
următoarele sume de plată:
• 26 martie 2012: 1.700 lei;
• 25 iunie 2012: 1.700 lei;
• 25 septembrie 2012: 1.700 lei;
• 27 decembrie 2012: 1.700 lei.
Contribuabilul plăteşte a doua rată în data de 28 iulie 2012. Care este suma dobânzilor şi
penalităţilor pe care acesta trebuie să le plătească pentru întârzierea plăţi?

Răspuns:
Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului
de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

În perioada 26 iunie 2012 – 28 iulie 2012, contribuabilul a întârziat 33 zile. Pentru fiecare zi
de întârziere se percepe o dobândă de 0,04%, iar pentru că depăşirea cu mai mult de 30 de
zile scadenţa de plată se percepe o penalitate de 5%.

Dobândă = 33*0,04%*1.700 = 22,44 lei

Penalitate = 1.700 lei*5% = 85 lei

16. Contribuabilul Ionescu Ion, persoană fizică independentă, a primit în data de 5 martie
2012 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2012, în care organul fiscal a stabilit
următoarele sume de plată:
• 26 martie 2012: 1.500 lei;
• 25 iunie 20121.500 lei;
• 25 septembrie 2012: 1.500 lei;
• 27 decembrie 2012: 1.500 lei.
Contribuabilul plăteşte a doua rată în data de 30 iulie 2012. Care este suma dobânzilor şi
penalităţilor pe care acesta trebuie să le plătească pentru întârzierea plăţi?

Răspuns:
Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului
de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

În perioada 26 iunie 2012 – 30 iulie 2012, contribuabilul a întârziat 35 zile. Pentru fiecare zi
de întârziere se percepe o dobândă de 0,04%, iar pentru că depăşirea cu mai mult de 30 de
zile scadenţa de plată se percepe o penalitate de 5%.

Dobândă = 35*0,04%*1.500 = 21 lei

Penalitate = 1.500 lei*5% = 75 lei

17. Contribuabilul Ionescu Ion, persoană fizică independentă, a primit în data de 5 martie
2012 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2012, în care organul fiscal a stabilit
următoarele sume de plată:
• 26 martie 2012: 1.500 lei;
• 25 iunie 2012: 1.500 lei;
• 25 septembrie 2012: 1.500 lei;
• 27 decembrie 2012: 1.500 lei.
Contribuabilul plăteşte primele două rate în data de 20 august 2012. Care este suma
dobânzilor şi penalităţilor pe care acesta trebuie să le plătească pentru întârzierea plăţi?

Răspuns:
Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului
de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

Pentru prima rată, în perioada 27 martie 2012 – 20 august 2012, contribuabilul a întârziat 147
zile. Pentru fiecare zi de întârziere se percepe o dobândă de 0,04%, iar pentru că depăşirea cu
mai mult de 60 de zile scadenţa de plată se percepe o penalitate de 15%.

Dobândă = 147 * 0,04% * 1.500 = 88,2 lei

Penalitate = 1.500 lei*15% = 225 lei
Total dobanzi si penalitati aferente primei rate = 313,3 lei

Pentru a doua rată, în perioada 26 iunie 2012 – 20 august 2012, contribuabilul a întârziat 56
zile. Pentru fiecare zi de întârziere se percepe o dobândă de 0,04%, iar pentru că depăşirea cu
mai mult de 30 de zile scadenţa de plată se percepe o penalitate de 5%.

Dobândă = 56*0,04%*1.500 = 33,6 lei

Penalitate = 1.500 lei*5% = 75
Total dobanzi si penalitati aferente celei de-a doua rate = 108,6 lei
Total majorări de întârziere aferente primelor două rate = 313,3 +108,6 = 421,9 lei

18. Contribuabilul Ionescu Ion, persoană fizică independentă, a primit în data de 5 martie
2012 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2012, în care organul fiscal a stabilit
următoarele sume de plată:
• 26 martie 2012: 1.500 lei;
• 25 iunie 2012: 1.500 lei;
• 25 septembrie 2012: 1.500 lei;
• 27 decembrie 2012: 1.500 lei.
Contribuabilul plăteşte primele două rate în data de 10 august 2012. Care este suma
dobânzilor şi penalităţilor pe care acesta trebuie să le plătească pentru întârzierea plăţi?

Răspuns:
Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului
de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

Pentru prima rată, în perioada 27 martie 2012 – 10 august 2012, contribuabilul a întârziat 137
zile. Pentru fiecare zi de întârziere se percepe o dobândă de 0,04%, iar pentru că depăşirea cu
mai mult de 60 de zile scadenţa de plată se percepe o penalitate de 15%.

Dobândă = 137*0,04%*1.500 = 82,2 lei

Penalitate = 1.500 lei*15% = 225 lei
Total dobanzi si penalitati aferente primei rate = 307,2 lei

Pentru a doua rată, în perioada 26 iunie 2012 – 10 august 2012, contribuabilul a întârziat 46
zile. Pentru fiecare zi de întârziere se percepe o dobândă de 0,04%, iar pentru că depăşirea cu
mai mult de 30 de zile scadenţa de plată se percepe o penalitate de 5%.
Dobândă = 46*0,04%*1.500 = 27,6 lei
Penalitate = 1.500 lei*5% = 75
Total dobanzi si penalitati aferente celei de-a doua rate = 102,6 lei
Total majorări de întârziere aferente primelor două rate = 307,2 +102,6 = 409,8 lei

19. Societatea SC X SA are de achitat în anul 2012 suma de 5.000 lei pentru impozitul pe
clădiri astfel:
• 31 martie 2012: 2.500 lei;
• 30 septembrie 2012: 2.500 lei;
Societatea plăteşte prima rată în data de 20 aprilie 2012. Care este suma majorărilor de
întârziere pe care acesta trebuie să le plătească pentru întârzierea plăţi?

Răspuns
Nivelul majorării de întârziere este de 2% din cuantumul obligaţiilor fiscale principale
neachitate în termen, calculată pentru fiecare lună sau fracţiune de lună, începând cu ziua
imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

În perioada 01 aprilie 2012 – 20 aprilie 2012 societatea a întârziat 20 zile, fără a depăşi o
lună.
Majorarile de întârziere = 2%*2500 lei = 50 lei

20. Societatea SC X SA are de achitat în anul 2012 4.000 lei pentru impozitul pe clădiri
astfel:
• 31 martie 2012: 2.000 lei;
• 30 septembrie 2012: 2.000 lei;
Societatea plăteşte prima rată în data de 20 mai 2012. Care este suma majorărilor de
întârziere pe care acesta trebuie să le plătească pentru întârzierea plăţi?

Răspuns
Nivelul majorării de întârziere este de 2% din cuantumul obligaţiilor fiscale principale
neachitate în termen, calculată pentru fiecare lună sau fracţiune de lună, începând cu ziua
imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

În perioada 01 aprilie 2012 – 20 mai 2012 societatea a întârziat 50 zile, ceea ce reprzinta 2
luni de intarziere.
Majorarile de întârziere = 2%*2000 lei * 2 = 80 lei

21. Societatea SC X SA are de achitat în anul 2012 6000 lei pentru impozitul pe clădiri astfel:
• 31 martie 2012: 3000 lei;
• 30 septembrie 2012: 3000 lei;
Societatea plăteşte integral impozitul in în data de 20 aprilie 2012. Care este suma majorărilor
de întârziere pe care acesta trebuie să le plătească pentru întârzierea plăţi?

Răspuns
În perioada 01 aprilie 2012 – 20 aprilie 2012 societatea a întârziat 20 zile cu prima rata, fără a
depăşi o lună.
Majorarile de întârziere = 2%*3.000 lei = 60 lei
22. Care este termenul de depunere al contestaţiei împotriva actului administrativ fiscal?

Răspuns
Contestaţia se va depune în termen de 30 de zile de la data comunicării actului administrativ
fiscal.

23. Codul de procedură fiscală prevede un termen special pentru depunerea contestaţiei.
Care este acest termen şi în ce situaţii se aplică?

Răspuns
Termenul general: 30 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal;
Termenul special: 3 luni de la data comunicării actului administrativ fiscal, dacă actul
administrativ fiscal nu conţine elementele obligatorii pe care trebuie să le conţină, potrivit
legii.

24. Societatea SC ALFA SRL face obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia au fost
stabilite obligaţii suplimentare de plată. Societatea formulează şi depune o contestaţie
împotriva deciziei de stabilire a obligaţiilor suplimentare de plată, dar pe care o retrage după
două zile. Ulterior, societatea apreciază că există premise pentru soluţionarea favorabilă a
contestaţiei şi doreşte să depună contestaţia reformulată. Mai are societatea dreptul de a mai
depune contestaţia după ce aceasta a fost retrasă?

Răspuns
Societatea SC ALFA SRL mai poate depune contestaţie împotriva actului administrativ fiscal
– proces verbal de control. Prin retragerea contestaţiei nu se pierde dreptul de a se înainta o
nouă contestaţie în interiorul termenului general de depunere a acesteia.

25. Care sunt elementele principale pe care trebuie să le cuprindă o contestaţie formulată
împotriva unui act administrativ fiscal?

Raspuns:
Elementele principale pe care trebuie să le cuprindă o contestaţie sunt:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaţiei;
c) motivele de fapt şi de drept;
d) dovezile pe care se întemeiază;
e) semnătura contestatorului sau a împuternicitului acestuia, precum şi ştampila în cazul
persoanelor juridice

26.
În ce condiţii este posibilă suspendarea executării unui act administrativ fiscal?

Răspuns:
În situaţia în care s-a cerut suspendarea executării actului administrativ fiscal, în temeiul
Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările ulterioare. Instanţa
competentă poate suspenda executarea, dacă se depune o cauţiune de până la 20% din
cuantumul sumei contestate, iar în cazul cererilor al căror obiect nu este evaluabil în bani, o
cauţiune de până la 2.000 lei.