UNIVERSITATEA PETROL-GAZE DIN PLOIEȘTI

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE

SPECIALIZAREA: FINANȚE BĂNCI

STUDIU DE CAZ CONTABILITATEA TAXELOR ȘI

IMPOZITELOR LA O SOCIETATE COMERCIALĂ

CONDUCĂTOR ȘTIINȚIFIC:
Conf. Univ. Dr. ȚEGLEDI ADRIANA MONICA
ABSOLVENT:
ANTON STASIE
 Lucrarea de licența prezentată are ca temă de studiu
,, Contabilitatea taxelor și impozitelor la o societate comercială’’.
Societatea asupra căreia am realizat studiul de caz se numește S.C.
METRIC PROD IMPORT EXPORT S.R.L și are ca obiect de
activitate fabricarea articolelor din sticlă.
Mi-am ales acestă temă deoarece consider că în cei 3 ani de
facultate am acumulat cunostințele neceasare pentru a realiza un
proiect de o asemenea complexitate.
Lucrarea este structurată pe 3 capitole și tratează, pe rând,
aspecte teoretice privind taxele și impozitele la modul general,
aspecte teoretice referitoare la T.V.A și impozitul pe salarii, cât și
partea aplicativă, unde se transpun aspectele teoretice în practică la
nivelul firmei.
CUPRINS

1. IMPOZITELE ȘI TAXELE - DEFINIRE, DELIMITĂRI,

STRUCTURI

2. PREZENTAREA TAXELOR ȘI IMPOZITELOR SUPORTATE

DE CĂTRE S.C. METRIC PROD IMPORT EXPORT S.R.L

3. STUDIU DE CAZ PRIVIND TVA-UL ȘI IMPOZITUL PE

SALARII LA S.C METRIC PROD IMPORT EXPORT S.R.L
Capitolul 1 prezintă un scurt istoric al taxelor și impozitelor, o prezentare a acestora, clasificarea și deosebirea dintre ele, precum și elementele impozitului și modalitatea de percepere a acestuia.

Impozitul reprezintă o formă de prelevare silită aflată la dispoziția statului, fără

contraprestație directă și cu titlu nerestituibil a unei părți din venitul sau averea unei
persoane fizice sau juridice, cu scopul acoperirii unor nevoi publice.
IMP. PE PROFIT

IMP. PE SALARII
DIRECTE

ALTE IMP. DIRECTE

IMPOZITE TVA

ACCIZE

INDIRECTE

TAXE VAMALE

ALTE IMP. INDIRECTE

Taxele reprezintă suma achitată cu prevedere de către o persoană
fizică sau juridică pentru actele sau serviciile prestate/îndeplinite la
cererea și în folosul acestora de către anumite organe de stat,
instituții publice sau alte persoane asimilate acestora.

TAX FISCALE

E PARAFISCALE
 OBIECTUL IMPOZITULUI

BAZA DE CALCUL

SUBIECTUL IMPOZITULUI

SURSA IMPOZITULUI

UNITATEA DE IMPUNERE
ELEMENTELE
IMPOZITULUI
COTA IMPOZITULUI

ASIETA

TERMENUL DE PLATĂ

ÎNLESNIRILE FISCALE

SANCȚIUNILE
Capitolul al doilea evidențiază aspecte teoretice privind T.V.A- ul și impozitul pe salarii și conturile prin care acestea se transpun în contabilitate.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este un impozit indirect, datorat bugetului de stat, în sfera de
aplicare a acestuia intrând livrările de bunuri, prestările de servicii, achizițiile intra-comunitare și
importurile.
Evidența în contabilitate a TVA-ului se ține cu ajutorul următoarelor conturi:
CONTUL ,,4426-TVA DEDUCTIBILĂ’’- este folosit pentru operațiunile în care apar
ACHIZIȚII;- este un cont de activ;
CONTUL ,,4427-TVA COLECTATĂ’’-este folosit pentru operațiunile în care apar VÂNZĂRI; -
este un cont de pasiv;
CONTUL ,,4424-TVA DE RECUPERAT’’ - este un cont de activ;
CONTUL ,,4423-TVA DE PLATĂ’’ - este un cont de pasiv;
CONTUL ,,4428-TVA NEEXIGIBILĂ’’- este un cont bifuncțional;
 Impoztul pe salarii se determină prin aplicarea cotei de 10% la venitul
impozabil .
Plata impozitului către buget se realizează până la data de 25 inclusiv a
lunii următoare celei pentru care se plătește, respectiv 25 inclusiv a lunii
următoare trimestrului în următoarele cazuri:
 pentru PERSOANELE FIZICE autorizate, întreprinderi individuale sau
PERSOANE FIZICE care desfășoară profesii libere;
 Pentru PERSOANE JURIDICE române plătitoare de impozit pe profit cu
venituri totale mai mici de 100000 euro și cel mult 3 salariați;
 Pentru PERSOANE JURIDICE plătitoare de impozit pe microîntreprinderi
cu cel mult 3 salariați;
 Pentru PERSOANE JURIDICE fără scop patrimonial.
Capitolul 3 prezintă un studiu de caz realizat asupra înregistrărilor
contabile privind TVA-ul și impozitul pe salarii aferente lunii iulie a
anilor 2018-2019 la SC METRIC PROD IMPORT EXPORT S.R.L

În conformitate cu statutul, METRIC PROD IMPORT EXPORT

S.R.L are ca obiect principal de activitate, conform clasificării
domeniului (cod CAEN 2313)- Fabricarea articolelor din sticlă.
Cifra de afaceri a firmei METRIC PROD IMPORT EXPORT S.R.L
a crescut mult de la un an la altul, față de anul 2017, CA în 2019
este aproape de două ori mai mare.

BILANȚ ANUAL C.A. (RON) REZULTATUL

EXERCIȚIULUI(RON)

2017 4744012 346897

2018 6609313 1418067

2019 8284785 1672134

În tabelul de mai jos se observă o creștere anuală a profitului. Acesastă
creștere se datorează faptului că societatea a înregistrat vânzări mai mari în
anul 2018 față de 2017. În anul 2019 se constată, de asemenea o creștere
față de anul 2018, deoarece societatea a început să vânda majoritatea
produselor finite la export, acest fapt a determinat o creștere a profitului
semnificativă față de anul 2017.

PROFIT
1800000

1600000

1400000

1200000

1000000 PROFIT

800000

600000

400000

200000

0
2017 2018 2019
T.V.A de plată a fost mai mare în iulie 2018 față de iulie 2019 din cauza faptului că valoarea
vânzărilor a fost mai mare în acest an, dar și datorită faptului că în anul 2019, societatea s-a axat
mai mult pe vânzări externe.

TVA de plată iulie 2018 vs iulie 2019

180000
160000
140000
120000
100000
80000
60000
40000
20000
0

VA) VA) 018 019

T T 2 2
ă ă e e
f ăr f ăr ern ern
( (
xt xt
018 019 ie ie
r r
r i2 r i2 ză ză
n n
nză nză vâ v â
â â l l
lv lv ota o ta
ta ta t t
to to
În cele ce urmează se prezintă situația salariului încasat de un angajat al
societății în luna iulie 2018 și iulie 2019 și valoarea impozitului reținut,
având în vedere că salariul brut al angajatului a crescut de la 1900 lei în
2018 la 2080 lei în 2019. Tot în iulie 2019, angajatul a avut concediu de
odihnă 15 zile.
Impoztul pe salarii se determină prin aplicarea cotei de 10% la venitul
impozabil calculat astfel:
I = 10% * Vi contribuție asiguratorie în muncă:
2,25%xVBL
Vi = VBL – CO – DP CAS=25%xVBL
Vi = venit impozabil CASS-10%xVBL
VBL= venit brut lunar DP=conform legii
CO= CAS + CASS SN=VBL-CO-I
iulie 2018: CAS=475lei, CASS=190lei, I=73lei, SN=1162 lei
La sfârșitul lunii iulie, O.M prezenta un salariu brut de 2257 lei, format din
indemnizație concediu de odihnă în valoare de 1534 lei (120 ore) și 723 lei
aferent timp lucrat (64 ore).
Iulie 2019: CAS=564lei, CASS=226lei, I=106lei, SN=1361 lei
Indemnizație zilnică concediu de odihnă = 12480 : 122 = 102,29 lei/zi
Angajatul O.M. a fost încadrat cu salariul minim la societatea S.C. METRIC PROD S.R.L. Acesta a
înregistrat un salariu mai mare în iulie 2019 față de aceeași perioadă a anului trecut, datorită faptului că
a crescut salariul minim pe economie. Valoarea indemnizației încasate de acesta în iulie 2019 a fost
influențată și de concediul de odihna de care a beneficiat în aceasta perioadă. Valoarea impozitului pe
venit reținut a fost mai mare în iulie 2019 față de iulie 2018, datorită venitul brut mai mare pe care l-a
avut angajatul, datorită concediului de odihnă

Salariu net/impozit pe salariu

1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
0

018 019 018 019

2 2 2 2
li e lie lie lie
iu iu iu iu
t t i u i u
ne ne l ar l ar
iu iu sa a
l ar l ar s
sa sa pe pe
t t
zi zi
po po
im im
CONCLUZII

 În prima parte a studiului de caz am prezentat evoluția cifrei de afaceri, cât și a

rezultatului exercițiului al firmei. Se poate observa o creștere semnificativă a profitului
înregistrat în anii 2018, 2019, comparativ cu cel a anului 2017. Din anul 2018,
societatea a început să vândă marea majoritate a produselor către export, fapt ce a
determinat creșterea profitului. Au ales să vândă către export datorită calității pe care o
oferă, știind că cei din afara granițelor apreciază acest lucru, iar produsele pe care ei le
distribuie sunt foarte rar întălnite în alte țări.
 În a doua parte a studiului am prezentat operațiunile financiar contabile cu implicații
asupra conturilor de T.V.A aferente lunii iulie a anilor 2018 și 2019 pe partea de vânzări
și achiziții.
 După prezentarea operațiunilor, am comparat T.V.A aferent acestor două luni. Am
observat că T.V.A de plată a fost mai mare în iulie 2018 față de iulie 2019 datorită
nivelului vânzărilor, dar și din cauza faptului ca societatea s-a axat mai mult pe vânzări
externe în 2019, iar nivelul achizițiilor s-a menținut relativ constant în aceste două luni.
În ultima parte, am calculat salariul net al unui angajat, care este încadrat
cu salariul minim pe economie pentru luna iulie a anilor 2018 și 2019.
Trecând prin toate etapele calculării acestuia, s-a observat că în luna iulie
a anului 2019, salariul angajatului a crescut datorită creșterii salariului
minim pe economie în România.
Pe viitor, societatea trebuie să trimită personalul angajat la cursuri de
perfecționare, deoarece în anul 2020 intenționează să introducă roboți
specializați pentru fabricarea produselor finite. Acest lucru poate
reprezenta un avantaj pentru angajații care vor fi aleși să lucreze pe
aceste mașinării, deoarece odată terminat acest curs, li se va crește
salariul datorită gradului obținut. Pe de alta parte, un dezavantaj este
constituit de concedierea personalului care nu va face parte din cei aleși
să lucreze pe acești roboți. Odată introduse aceste mașini de
automatizare, cantitatea de produse finite va crește și implicit profitul.
VĂ MULȚUMESC PENTRU
ATENȚIE!