STRUCTUR CURS ANALIZ ECONOMICO FINANCIAR

CAPITOLUL IV Analiza potenialului intern al ir!ei "#$# Analiza %e&tiunii re&ur&elor u!ane "#'# Analiza &to(urilor )n a(ti*itatea +e (o!er "#$# Analiza %e&tiunii re&ur&elor u!ane Problemele principale ale analizei gestiunii resurselor umane pot fi sintetizate astfel: Analiza cantitativ a forei de munc Analiza structurii forei de munc Analiza dinamicii forei de munc pe total i pe categorii Analiza mobilitii i stabilitii forei de munc Analiza calificrii forei de munc Analiza utilizrii forei de munc "#$#$# Analiza (antitati*, a orei +e !un(, Fora de munc aflat la dispoziia unei ntreprinderi poate fi caracterizat cu ajutorul urmtorilor indicatori: Nu!,rul +e &alariai la un !o!ent +at cuprinde toi salariaii angajai cu contracte individuale de munc, pe durat determinat sau nedeterminat, existeni la un moment dat nceputul sau sf!ritul anului"#

 Nu!,rul +e per&onal la un !o!ent +at include, pe l!ng salariai, i persoanele cu contract de prestri servicii, colaborare, convenie# Nu!,rul !e+iu +e &alariai se calculeaz ca o medie aritmetic simpl a efectivului zilnic de salariai# $e poate calcula la nivelul unei luni, unui trimestru, semestru sau cel mai utilizat n analiz" la nivelul anului# Nu!,rul !e+iu +e per&onal se calculeaz ca o medie aritmetic simpl a efectivului zilnic de personal salariai plus colaboratori"# Nu!,rul !a-i! a+!i&i.il +e per&onal reprezint limita superioar a numrului de personal# Aceasta este stabilit n funcie de volumul de activitate i de productivitatea medie a muncii luat ca baz de comparaie, prin %ugetul de venituri i c&eltuieli# "#$#'# Analiza &tru(turii orei +e !un(, 'n analiza economico(financiar se utilizeaz clasificarea personalului pe ocupaii, cum ar fi: a# muncitori: ( direct productivi, ( indirect productivi) b# personal te&nic: ( economic, ingineri, subingineri) c# personal cu pregtire economic) d# personal de conducere te&nic: maitri, te&nicieni) e# personal de conducere i administrativ)

f# personal de deservire general: de serviciu, de paz, pompieri# Potenialul uman poate fi grupat i cu ajutorul altor criterii: a# dup v!rst sub *+ ani, *,(-+ ani, -,(.+ ani, .,(++ ani, peste ++ ani") b# dup vec&imea n ntreprindere sub / an, *(+ ani, +(/0 ani, ####") c# dup sex) d# dup pregtirea profesional: - muncitori calificai, necalificai") - personal de specialitate studii medii, superioare") - personal te&nic(administrativ studii medii, superioare") - personal de conducere) e# dup funciile ntreprinderii cercetare(dezvoltare, producie, comercial, personal, financiar(contabil"# 1a procedeu de analiz se utilizeaz !eto+a pon+erii ie(,rei (ate%orii )n totalul per&onalului /ratele +e &tru(tur,0# "#$#1# Analiza +ina!i(ii orei +e !un(, pe total 2i pe (ate%orii Analiza n dinamic a forei de munc se realizeaz cu ajutorul: /# abaterilor absolute, *# indicilor : ( cu baz fix ( cu baz n lan#

2a nivelul ntreprinderii se compar numrul de salariai pe total i pe categorii cu efectivele nscrise n fiecare categorie# "#$#"# Analiza !o.ilit,ii 2i &ta.ilit,ii orei +e !un(, $e realizeaz cu ajutorul unor indicatori specifici: a) Indicatori ai mobilitii forei de munc: in+i(atori ai (ir(ulaiei orei +e !un(,: ( coeficientul mediu al intrrilor de personal Ci = unde: 3 4 total intrri de personal n cursul perioadei 5p 4 numrul mediu de personal - coeficientul mediu al ieirilor de personal Ce =
E NP I NP

unde: 6 4 total ieiri de personal din cauze normale" n cursul perioadei# - coeficientul mediu al micrii totale Cm =
I +E NP

in+i(atori ai lu(tuaiei orei +e !un(, C 3 N P

EN

unde: 6n 4 total ieiri de personal din motive nejustificate, n cursul perioadei#

b) indicatori ai stabilitii forei de munc. Analiza pe baza acestor indicatori se realizeaz n dinamic pe o perioad de trei(cinci ani, pentru a putea fi

evideniate tendinele de cretere sau scdere a fenomenului de micare a personalului# "#$#4# Analiza (ali i(,rii orei +e !un(, 3ndicatorii specifici analizei calitative a forei de munc sunt: a) Coeficientul mediu de calificare a forei de munc

Km

N
i =1 n i =1

Ki
i

unde: 5i 4 numr de muncitori pe fiecare categorie de calificare) 7i 4 categoria de calificare /89"# b) Coeficientul mediu de complexitate a lucrrilor executate

Kt

V K
i =1 i

V
i =1

unde: :i 4 volumul lucrrilor pe categorii de complexitate) 7i 4 categoria de complexitate a lucrrii /89"#

"#$#5# Analiza utiliz,rii orei +e !un(, "#$#5#$# Analiza pro+u(ti*it,ii !un(ii Productivitatea medie a muncii se poate calcula la nivelul anului productivitatea medie anual ; munc productivitatea medie orar ;
Wa

", la nivelul zilei de " sau al orei de

munc productivitatea medie zilnic ;

Wh

Wz

"#

2a calculul productivitii valorice medii a muncii se pot utiliza toi indicatorii de producie n uniti monetare, cum ar fi: /# producia obinut destinat v!nzrii) producia exerciiului) cifra de afaceri) valoarea adugat# Productivitatea medie a muncii, calculat pe baza

1u ajutorul acestora se pot determina: produciei obinute destinat v!nzrii: /#/# productivitatea medie anual:
W a ( Qf ) = Qf Ns

/#*# productivitatea medie zilnic:

W z ( Qf ) = Qf Qf = N s N z T (om zile)

/#-# productivitatea medie orar:

W h ( Qf ) = Qf Qf = N s N z N h T (om ore)

*# 'n acelai mod se determin productivitatea medie anual, zilnic i orar pe baza produciei exerciiului, cifrei de afaceri i valorii adugate#

Analiza a(torial, a pro+u(ti*it,ii !e+ii anuale a !un(ii /(al(ulat, pe .aza 6 0 <odelul de analiz:
W a ( Qf ) = N z W z ( Qf )

$c&ema de analiz:
Nz

Wa ( Qf ) W z ( Qf )

Nh

gi
Wh

whi

E-e!plu7 8 !ii lei 8 Nr# (rt# /# *# -# .# +# IN9ICATORI Producie obinut destinat v!nzrii 5umr mediu de salariai persoane" 5umr mediu de zile lucrate de un salariat zile" ?urata medie a zilei de lucru ore" Fond total de timp PREVZUT REALIZAT =9#0=0 /.0 *.0 9,, :

//*#..0 /*>,/* /*0 */0 =+,9/ =9,+

9,= /0*,,-

,#

9#

=#

>#

de munc om( zile" Fond total de timp de munc om(ore" Productivitatea medie anual calculat pe baza produciei obinute destinate v!nzrii Productivitatea medie zilnic calculat pe baza produciei obinute destinate v!nzrii Productivitatea medie orar calculat pe baza produciei obinute destinate v!nzrii

"#$#5#'# Analiza pro itului pe &alariat <odelul de analiz factorial a profitului pe salariat:
I. P Qf CA P CA = =W a ( Qf ) pr Ns N s Qf CA Qf

$c&ema de analiz:
t
Wa
( Qf ) ( Qf )

gi

Wh
P Ns
CA Qf

@&i

g
pr

p
c

"#'# Analiza &to(urilor )n a(ti*itatea +e (o!er 'n activitatea de comer, dimensionarea optim a stocurilor de mrfuri constituie condiia esenial a maximizrii efectelor economice# ?in acest motiv, ritmicitatea intrrilor de mrfuri, evitarea apariiei rupturilor de stoc, dar i a constituirii stocurilor supranormative reprezint condiii de baz n asigurarea continuitii v!nzrilor i maximizarea rezultatelor# 'n funcie de momentul nregistrrii lor, stocurile pot fi: a# Stocuri iniiale, care sunt constituite la nceputul perioadei de gestiune trimestru, an" i condiioneaz desfurarea normal a activitii economice p!n la prima aprovizionare) b# Stocuri finale, care se nregistreaz la sf!ritul perioadei de gestiune i se constituie n stocuri iniiale n perioada urmtoare) c# 'n practica i diagnosticarea activitii economice se opereaz adesea cu stocul mediu, respectiv mrimea medie a stocului condiionat de volumul v!nzrilor i de viteza de rotaie a stocurilor pe categorii de produseAmrfuri# 3nformaiile necesare analizei stocurilor se obin din: balana circulaiei mrfurilor, inventarierile efectuate periodic, sistemul de gestiune a stocurilor de mrfuri#

Analiza &to(ului !e+iu +e !,r uri $tocurile finale ofer o imagine asupra volumuluiAvalorii mrfurilor existente la un moment dat n unitatea comercial# Pentru studierea activitii ntr(un anumit interval de timp ; trimestru, an ;, indicatorul operaional este stocul mediu de mrfuri# 2iteratura de specialitate recomand calcularea stocului mediu pe baza mediei cronologice:
St St1 + St 2 + St 3 + ... + St i + ... + n 2 , St = 2 n 1

n care: n ( reprezint numrul de intervale) sti ( reprezint stocul de mrfuri aferent perioadei BiC) <rimea stocului mediu de mrfuri este influenat, pe de o parte, de cifra de afaceri, iar pe de alt parte, de viteza de rotaie a mrfurilor# :iteza de rotaie exprim ritmicitatea aprovizionrilor i poate fi determinat n zile sau n numr de rotaii# <odelul economic de calcul al stocului mediu este:
St = CA Dz T

n care: $t 4 stocul mediu de mrfuri)

Dz

4 durata unei rotaii exprimat n zile durata dintre dou

aprovizionri succesive") D 4 perioada de analiz#

CA T

?eoarece raportul

exprim cifra de afaceri zilnic 1Az",

modelul precedent mai poate fi scris:

St =CAz Dz

n care,

Dz =

gi dzi
100

unde: gi 4 structura cifrei de afaceri pe grupe de mrfuri, sortimente, sectoare de activitate etc#) dzi 4 durata unei rotaii aferente grupei BiC# $istemul factorial al analizei stocului mediu de mrfuri este urmtorul:
CAz St gi

Dz

dzi

E-e!plu7

Se(tor a(ti*itate

CAz /!ii lei0

Stru(tura CAz /:0 P; P$

9z /zile0 P; /+ -0 P$ /. -+

Sto(ul !e+iu /!ii lei0 P; P$

P; P$ Alimentar .#>00 ,#.00 5ealimentar *#/00 /#,00 DEDA2 9#000 =#000

<i.lio%ra ie =a>a>ini ?#@ Viallet C# I2 ,ne&(u A#@ Ro.u V#@ =ri&tea A#M#@ Va&ile&(u C# M,r%ule&(u 9# /(oor+onator0 Moni(a Pet(u Nee+le& <#E#@ An+er&on =#R#@ Cal+>ell A#C# Ni(ule&(u M# Ri(Bar+ A# Ro.u V#@ ?eor%e&(u N# Vi2ean M#O#@ S,&eanu A# CCC

Finance for executives, $econd 6dition Analiz economico-financiar, 6ditura A$6, %ucureti, *00* Analiz economico-financiar a ntreprinderii, 6ditura Dribuna 6conomic, %ucureti, />>. Analiza economico-financiara a ntreprinderii , 6ditura 6conomic, %ucureti, *00rincipiile de baz ale contabilitii, 6ditura Arc, *000 !ia"nostic economic, 6ditura 6conomic, %ucureti, *00Anal#se financi$re et audit des performances , 2a :illeguerin, Paris, />>Analiz economico-financiar, 6ditura A$6, %ucureti, *00/ %conomia ntreprinderii, 6ditura %F65, %ucureti, *00. &'( ) &lasificarea 'cupaiilor din (om*nia , 6ditura <eteor Press, %ucureti, *00-