CURSUL NR.
9
Analiza diagnostic a profitului
Cuprins
9.1. Scopul şi obiectivele cursului
9.2. Analiza diagnostic a profitului brut
9.3. Analiza diagnostic a profitului din exploatare
Rezumat
Bibliografie minimală
9.1. Scopul şi obiectivele cursului
Scopul acestui curs este acela de a dobândi următoarele competenţe: cunoaşterea (distingerea,
identificarea, recunoaşterea), înţelegerea, aplicarea, analizarea, sinteza şi evaluarea (judecarea,
argumentarea, evaluarea şi compararea: erorilor, scopurilor, mijloacelor, alternativelor) aspectelor
legate de analiza diagnostic a profitului.
La finalul studiului acestui curs vei fi capabil:
să identifici corect principalele categorii de profit ;
să identifici corect modelele de analiză corespunzătoare profitului brut, profitului din
exploatare;
să realizezi analiza diagnostic de tip factorial a profitului brut, profitului din exploatare.
9.2. Analiza diagnostic a profitului brut
Profitul brut şi profitul net al firmei reprezintă indicatori sintetici prin care se apreciază sub
formă absolută rentabilitatea unei firme. Analiza profitului brut şi a profitului net se realizează pe baza
contului de profit şi pierdere, acesta reprezentând principala sursă de informaţii pentru analiza
rentabilităţii.
Examinarea din punct de vedere structural a profitului brut (înaintea impozitării) presupune
aprecierea ponderii şi dinamicii celor două tipuri ale profitului: din exploatare și financiare. Important
într-o asemenea evaluare este ca dinamica profitului din exploatare să devanseze dinamica profitului
financiar, acesta punând în valoare de fapt eficienţa potenţialului tehnico–tehnologic şi uman şi nu în
ultimul rând eficienţa managerială.
1
Relaţiile de calcul ce pot fi utilizate în analiza diagnostic de tip factorial a profitului brut sunt:
sau
unde:
Vt - venituri totale; Ct - cheltuieli totale; Pb – profitul brut; - profitul mediu al exerciţiului la
1 leu venituri totale, gi - structura profitului, pri - profitul pe categorii.
Explicarea factorială a profitului brut după modelul se prezintă astfel:
[Link] profitului brut:
II. Măsurarea influenţei factorilor:
[Link]ţa veniturilor totale:
din care:
[Link]ţa veniturilor din exploatare:
1.2. Influenţa veniturilor financiare:
2. Influenţa cheltuielilor totale:
din care:
[Link]ţa cheltuielilor din exploatare:
1.2. Influenţa cheltuielilor financiare:
[Link] verificare avem relaţia:
Explicarea factorială a profitului brut după modelul se prezintă astfel:
[Link] profitului brut:
II. Măsurarea influenţei factorilor:
[Link]ţa veniturilor totale:
2
[Link]ţa profitului mediu la 1 leu venituri totale:
unde:
2.1. Influenţa structurii profitului:
2.2. Influenţa profitului pe categorii:
III. Pentru verificare avem relaţia:
9.3. Analiza diagnostic a profitului din exploatare
Profitul aferent activităţii din exploatare (producţie şi comercializare) se poate determina pe
baza contului de profit şi pierdere ca diferenţă între veniturile din exploatare şi cheltuielilor din
exploatare. Pe lângă această modalitate se mai pot utiliza o serie de modele de analiză prezentate mai
jos.
Profitul din exploatare, ca oricare rezultat, în afară de analiza dinamică se examinează şi din
punct de vedere factorial.
Într-o asemenea analiză diagnostic se pot avea în vedere modelele următoare:
a)Modele care evidenţiază resursele utilizate:
modele bazate pe influenţa resurselor de muncă:
unde: -numărul mediu de salariaţi; Qe-producţia exerciţiului; Ca-cifra de afaceri; Pe -profitul din
exploatare; -productivitatea muncii; , -gradul de valorificare a producţiei exerciţiului; ,
-profitabilitatea vânzărilor, respectiv a veniturilor din exploatare.
modele bazate pe influenţa resurselor tehnice:
unde: -valoarea medie a mijloacelor fixe; -valoarea medie a mijloacelor fixe active; -rata
de structură a mijloacelor fixe sau ponderea mijloacelor fixe active în total mijloace fixe; -
randamentul mijloacelor fixe active.
b)Modele care evidenţiază influenţa patrimoniului şi a elementelor sale componente:
3
unde:
At-activ total; Ac-activ circulant; Cinv-capital investit; Kper– capital permanent; -ponderea
activelor circulante în total activ; -eficienţa activelor circulante caracterizate pe baza cifrei de
afaceri; -eficienţa activelor de exploatare caracterizate pe baza producţiei exerciţiului.
c)Modele bazate pe indicatori de rezultate:
model bazat pe producţia exerciţiului:
model bazat pe cifra de afaceri:
d)Modele bazate pe fondul de timp:
unde:
T–timpul de muncă; - productivitatea muncii caracterizată pe baza veniturilor din
exploatare; -cifra de afaceri medie orară; -valoarea medie a mijloacelor fixe pe unitatea de
timp sau înzestrarea tehnică a muncii.
După modelul explicarea factorială a profitului din exploatare se
realizează astfel:
I. Abaterea profitului din exploatare:
II. Măsurarea intensităţii factorilor:
[Link]ţa producţiei exerciţiului:
2. Influenţa cifrei de afaceri la 1 leu producţie a exerciţiului:
3. Influenţa valorii adăugate la 1 leu cifră de afaceri:
4. Influenţa profitului din exploatare la 1 leu valoare adăugată:
4
III. Pentru verificare avem relaţia:
După modelul explicarea factorială a profitului din exploatare se realizează
astfel:
I. Abaterea profitului din exploatare:
II. Măsurarea intensităţii factorilor:
[Link]ţa cifrei de afaceri:
2. Influenţa valorii adăugate la 1 leu cifră de afaceri:
3. Influenţa profitului din exploatare la 1 leu valoare adăugată:
III. Pentru verificare avem relaţia:
După modelul explicarea factorială a profitului din exploatare se realizează
astfel:
I. Abaterea profitului din exploatare:
II. Măsurarea intensităţii factorilor:
1. Influenţa timpului total de muncă:
2. Influenţa productivităţii muncii caracterizată pe baza veniturilor din exploatare:
[Link]ţa profitului din exploatare la 1 leu venituri din exploatare:
III. Pentru verificare avem relaţia:
5
După modelul explicarea factorială a profitului din exploatare se realizează
astfel:
I. Abaterea profitului din exploatare:
II. Măsurarea intensităţii factorilor:
1. Influenţa timpului total de muncă:
2. Influenţa cifrei de afaceri medii orare:
[Link]ţa profitului din exploatare la 1 leu cifră de afaceri:
III. Pentru verificare avem relaţia:
Întrebări facultative
1. Care sunt principalele categorii de profit?
2. Cum se realizează analiza diagnostic de tip factorial a profitului brut al exerciţiului?
3. Cum se realizează analiza diagnostic de tip factorial a profitului din exploatare?
9.6. Rezumat
Acest curs abordează în mod unitar principalele aspecte privind profitul firmei, având în vedere
profitul brut, profitul din exploatare, profitul la 1000 lei cifră de afaceri şi a profitului net.
Pe parcursul cursului au fost prezentate aspecte teoretice privind diferitele tipuri de profit şi modelele de
analiză corespunzătoare pe baza cărora s-a realizat analiza diagnostic de tip factorial.
Structura acestui curs v-a permis înţelegerea şi asimilarea graduală a cunoştinţelor referitoare la analiza
diagnostic a profitului brut, profitului din exploatare, profitului la 1000 lei cifră de afaceri şi a profitului
net.
Bibliografie minimală
[Link]şe Lucian, Analiză economico-financiară, Ed. Economică, Bucureşti, 2005, pag.244;
6
2.Căruntu Constantin, Lăpăduşi Mihaela Loredana, Căruntu Genu Alexandru, Analiză economico-
financiară la nivel microeconomic, Ed. Universitaria, Craiova, 2005, pag. 228 - 243;
[Link] Graţiela, Grigorescu Judith Carmen, Analiză economico-financiară, Ed. Universitară, Bucureşti,
2008, 235-251;
[Link] Ion Lala, Miculeac Melania, Analiză economico-financiară, Ed. Mirton, Timişoara, 2009, pag.
248;
5.Vâlceanu Gheorghe, Robu Vasile, Georgescu Nicolae, Analiză economico-financiară, Ed.
Economică, Bucureşti, 2005, pag. 245-267.
