Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Analiza asigurarii cu resurse umane din punct de vedere cantitaiv, calitativ, pe structura si la
termen, precum si eficienta utilizarii acestora sub aspect extensiv, dar mai ales intensiv, definesc
potentialul economic al intreprinderii si concura ca efect al utilizarii eficiente la cresterea capacitatii
concurentiale si a viabilitatii intreprinderii.
Resursele umane ale intreprinderii pot fi analizate pe total si pe categorii de personal, din punct
de vedere al modului in care au fost repartizate pe locuri de munca si schimburi, pe profesii si
specializari, dar si in functie de contributia pe care si-au adus-o la obtinerea rezultatelor economico-
financiare.
Cerinta de baza este ca dinamica efectivului de personal sa se realizeze in conditiille respectarii
corelatiei:
I Ns IW
in care:
I Ns reprezinta indicele numarului mediu de salariati;
IW - indicele productivitatii medii a muncii sau al
volumului de activitate exprimat in timp de munca
standard sau normat.
In contextul analizei asigurarii cu resurse umane din punct de vedere cantitativ se poate
determina economia/depasirea relativa de personal cu ajutorul relatiei:
Km
ni ki
ni
Imbunatatirea calificarii muncitorilor este consecinta cresterii complexitatii lucrarilor care
trebuie executate.
c) coeficientul mediu de complexitate a lucrarilor executate ( Kt ) determinat ca medie
aritmetica ponderata intre volumul de lucrari (vi) exprimat in timp de munca standard sau
normat pe categorii de calificare si categoriile de complexitate a lucrarilor executate (ki):
Kt
vi ki
vi
Comparand cei doi coeficienti rezulta modul cum au fost utilizate resursele umane:
• Km Kt - concordanta dintre cei doi coeficienti reflecta o situatie optima privind
utilizarea fortei de munca;
Km Kt - muncitori cu un grad de calificare superior executa lucrari de complexitate
inferioara (reflecta utilizarea incompleta a fortei de munca);
Km Kt - situatie nefavorabila cu implicatii asupra calitatii productiei si valorii ei, a
cheltuielilor si profitului, pentru ca muncitori de calificare inferioara executa lucrari de
categorii superioare.
coeficientul intensităţii ieşirilor (Ce), determinat ca raport între numărul total al salariaţilor
plecaţi din întreprindere din cauze normale, justificate (E) şi numărul mediu de salariaţi ( Ns
):
E
Ce 100
Ns
coeficientul mişcării totale (Cm), stabilit ca raport între suma intrărilor şi ieşirilor (I+E) şi
numărul mediu de salariati ( Ns ):
gradul de stabilitate a forţei de muncă (Gs), este utilizat pentru a caracteriza stabilitatea
generală a forţei de muncă şi se determină potrivit relaţiei:
Gs 100 Cm
Fluctuatia fortei de munca constituie un fenomen nejustificat, anormal, cu implicatii
nefavorabile asupra volumului si calitatii activitatii desfasurate. In aceasta categorie seincadreaza
plecarile de personal din proprie initiativa si concedierile ca urmare a incalcarii prevederilor
contractuale.
Fluctuatia fortei de munca se analizeaza cu ajutorul coeficientului fluctuatiei (Cf), care se
determina ca raport intre iesirile nejustificate de personal (En) si numarul mediu de salariati ( Ns ), astfel:
En
Cf 100
Ns
Datorită implicaţiilor pe care le poate genera asupra activităţii întreprinderii, fluctuaţia fortei de
munca trebuie analizată atât ca un fenomen consumat (fluctuaţia efectivă), cât şi ca un fenomen în
devenire (fluctuaţia potenţială sau latentă).
Fluctuaţia potenţială, reflectă intenţia salariaţilor de a părăsi întreprinderea datorită unor cauze
mai mult sau mai puţin întemeiate. Cunoaşterea germenilor fluctuaţiei latente respectiv a cauzelor care
prin natura lor nu sunt dependente de o activitate normală, trebuie să constituie o preocupare permanentă
a managementului resurselor umane în luarea măsurilor ce se impun în vederea preîntâmpinării efectelor
negative pe care fluctuaţia le poate genera asupra climatului psiho-social din întreprindere, dar şi asupra
rezultatelor economico-financiare ale activităţii acesteia.
Creşterea gradului de stabilitate a forţei de muncă se poate realiza ca urmare a limitării tendinţei
de fluctuare şi evitarea transformării fluctuaţiei potenţiale în fluctuaţie activă.
Diagnoza utilizării resurselor umane are rolul de a descoperi rezervele interne pe linia folosirii
complete si eficiente a fortei demunca, dar si cauzele utilizarii incomplete a acesteia in scopul utilizarii
resurselor existente.
T1
Tmax justificat (concedii boală, maternitate, stagiul militar, obligaţii legale)
Tc Tn
nejustificat (concedii fără plată, absenţe nemotivate, învoiri)
T Ns Nz Nh
în care:
Ns reprezintă numărul mediu de salariaţi (factorul dimensional ce
poate înregistra o variaţie importantă);
Nz - numărul mediu de zile lucrate;
Nh - numărul mediu de ore lucrate.
Consecinţele modificării timpului de muncă asupra principalilor indicatori economico-
financiari sunt comensurate la nivelul fondului total de timp de muncă (T), precum şi în funcţie de
dimensiunea numarului mediu de ore lucrate pe salariat ( t ). Modul de utilizare a timpului de muncă
generează o serie de efecte asupra următorilor indicatori economico-financiari:
a) Producţia exerciţiului:
T (T1 T0 ) wh 0
t Ns 1 (t 1 t 0 ) wh 0
Qe0
wh 0
T0
T1 T0 Tn t n(1) t n( 2 ) ... t n( n )
(1) (2) (n)
t 1 t 0 t n t n t n ... t n
b) Valoarea adăugată:
T (T1 T0 ) wh 0 va 0
t Ns 1 (t 1 t 0 ) wh 0 va 0
în care:
va reprezintă valoarea adăugată medie la 1 leu producţie a exerciţiului.
c) Cifra de afaceri:
CA
T (T1 T0 ) wh 0 0
Qf 0
CA
t Ns1 (t1 t 0 ) wh0 0
Qf 0
Qf 0
wh0
T0
d) Profitul aferent cifrei de afaceri:
CA P
T (T1 T0 ) wh 0 0 0
Qf 0 CA0
CA P
t Ns1 (t1 t 0 ) wh0 0 0
Qf 0 CA0
Qf 0
wh0
T0
e) Profitul mediu pe salariat:
relatia d
Ns1
Productivitatea muncii în expresie valorică se determină ca raport între efectul obţinut şi efortul
depus în vederea realizării acestui efect.
Ca indicatori de reflectare a efectului se pot folosi: productia marfă fabricată, cifra de afaceri,
producţia exerciţiului, valoarea adăugată. Efortul îmbracă forma consumului de forţă de muncă, iar ca
indicatori de reflectare a efectului se pot folosi: numărul mediu de salariaţi ( Ns ), total om-zile lucrate (
Tz ) şi total om-ore lucrate (T ).
Analiza situaţiei generale a productivităţii muncii are în vedere urmărirea dinamicii indicatorilor
valorici ai acesteia, din punct de vedere al modului de calcul şi al perioadei la care se referă.
Raportând indicatorii de măsurare a efectului mai sus menţionaţi la numărul mediu de salariaţi se
determină productivitatea muncii care îmbracă următoarele forme:
• productivitatea medie anuală a muncii ( Wa ):
Qf ; CA; Qe;VA
Wa
Ns
productivitatea medie zilnică ( Wz ):
Qf ; CA; Qe;VA
Wz
Tz
productivitatea medie orară ( Wh ):
Qf ; CA; Qe;VA
Wh
T
Ritmul de creştere diferit al productivităţii medii a muncii (anuală, zilnică, orară), evidenţiază
modul de folosire a timpului de muncă care constituie o rezervă deosebit de importantă a cărei
mobilizare reflectă efortul propriu al întreprinderii.
Pe baza următoarei situaţii, privind indicii productivităţii medii a muncii ( I Wa = 103% ,
IWz = 105% şi I Wh = 108% ) pot fi făcute aprecieri privind folosirea timpului de muncă:
I Wa I Wz
I Nz = 100 = 98,1% , I Nh = 100 = 97,2%
I Wz I Wh
Prin nivelul indicilor productivităţii medii a muncii, situaţia se apreciază în mod pozitiv. Însă,
există rezerve nemobilizate, dat fiind faptul că timpul de muncă a fost utilizat incomplet.
în care:
· Wa = Nz · Wz
· Wz = Nh · Wh
· Wh = ∑ gi ⋅ whi
100
· Wh' = ∑ gi 1 ⋅ whi0
100
·Total om·zile = Ns · Nz
·Total om·ore = Ns · Nz · Nh
Din punct de vedere metodologic, analiza factoriala a productivitatii medii anuale a muncii
presupune:
Wa = Wa1 − Wa0
1) ∆ Nz = ( Nz1 - Nz 0 )· Wz 0
2) ∆ Wz = Nz1 ·( Wz1 - Wz 0 )
Nh
Wz = Nh ⋅ wh
gi
wh
whi
2) ∆ wh = Nh 1 ⋅ ( wh1 − wh 0 )
din aceasta, datorită:
r
2.1) ∆g i = Nh1 ⋅( wh − wh 0 )
r
2.2) ∆whi = Nh1 ⋅ ( wh1 − wh)
wh =
Qf
, sau: wh = ∑ g ⋅ wh
i i
T 100
whi
qi ⋅ t 0 p
gi = 100 , whi = i
∑ qi ⋅ t 0 ti
în care:
gi reprezintă structura producţiei marfă fabricată, stabilită pe
baza timpului de muncă normat, sau prevăzut pe produse;
wh ' - productivitatea medie orara recalculata;
whi - productivitatea orară pe produse;
1) ∆gi = ∑g i1 ⋅ wh i 0
−
∑g i0 ⋅ whi 0
sau wh '− wh0
100 100
2) ∆whi = ∑g i1 ⋅ wh i1
−
∑g i1 ⋅ whi 0
sau wh1 − wh '
100 100
a) Producţiei exerciţiului:
( Qe ) ( Qe )
T1 ⋅ ( wh1 − wh 0 )
b) Valorii adăugate:
( Qe ) ( Qe )
T1 ⋅ ( wh1 − wh 0 ) ⋅ va 0
Luând în considerare valenţele cognitive ale productivităţii fizice a muncii, în teoria şi practica
economică sunt cunoscute două forme de exprimare ale acesteia:
qi
- forma directă ( , cantitate de produse pe unitatea de timp de muncă);
Ti
Ti
- forma indirectă ( , timpul de muncă consumat pe unitatea de produs).
qi
t0
IWf = 100
t1
b) Profitului pe unitatea de produs:
cs 0
− (t 1 − t 0 ) ⋅ sh 0 sau − − cs 0
IWf
c) Profitului pe produs:
cs 0
−qv1 (t 1 − t 0 ) ⋅ sh 0 sau −qv1 − cs 0
IWf
d) Profitului pe total întreprindere:
−∑ qv1 (t1 − t 0 ) ⋅ sh0
∑q v1 (t1 − t 0 ) ⋅ sh0
1000
∑q p
v1 1
p0 c0 t 1 t 0 sh0
100 p0 c0 100
c0 (t1 t 0 ) sh0 c0
Productivitatea marginală a muncii (Wm) reflectă creşterea volumului de activitate obţinută prin
utilizarea suplimentară a unei unităţi de timp de muncă. Ea se determină ca raport între variaţia
volumului de activitate ( Q ) şi variaţia factorului uman exprimat prin timpul de muncă ( T ):
Q Q1 Q0
Wm
T T1 T0
Reprezentarea grafică a corelaţiei ce există între productivitatea marginală şi productivitatea
medie a muncii, este următoarea:
Wm
,
W
Wm
O Q1 Q2 Q3 Q
Din graficul prezentat rezulta ca intre productivitatea marginala si productivitatea medie amuncii
pot exista urmatoarele corelatii:
Wm W inaintea punctului maxim al productivitatii medii a muncii;
Wm W in punctul maxim al productivitatii medii a muncii;
Wm W dupa punctul maxim al productivitatii medii a muncii.
Deşi reprezintă o unitate de măsură utilă pentru exprimarea eficienţei utilizării resurselor umane,
totuşi productivitatea marginală are anumite limite generate de faptul că reprezintă un raport între două
mărimi absolute, fiind influenţată de unitatea de măsură utilizată pentru exprimarea volumului de
activitate.
De aceea, s-a introdus noţiunea de elasticitate (E) a activităţii la variaţia fondului de timp de
muncă, care se determină astfel:
Q
Q Wm
E
T W
T
Elasticitatea are semnificaţia de rată de creştere procentuală a cifrei de afaceri în funcţie de
creşterea cu un procent a factorului uman (timpul de muncă).
In functie de valoarea lui “E”, curba activitatii poate fi separata in 3 zone de semnificatie:
- zona I sau zona randamentelor crescatoare (cand E>1);
- zona II sau zona randamentelor descrescatoare (cand 0<E<1);
- zona III sau zona randamentelor negative (cand E<0).
t
Wa gi
wh
whi
P
Ns
pr p
P T CA P
b) sau t wh pr ; wh este determinata in functie de cifra de afaceri
Ns Ns T CA
P Qf CA P
c) sau Wa pr ; Wa este determinata in functie de productia marfa
Ns Ns Qf CA
fabricata
t
Wa gi
wh
whi
P
Ns
pr p
c
P Mf Mfa CA P
d) sau pr
Ns Ns Mf Mfa CA
Sistemul factorial este:
gi
pr p
c
în care:
Wa reprezintă productivitatea medie anuală a muncii;
wh - productivitatea medie orară a muncii;
whi - productivitatea orară pe produse;
1.2) wh t 1 ( wh 1 wh 0 ) pr 0
din acesta, datorita:
1.2.1) gi t1 ( wh ' wh0 ) pr 0
wh '
g i1 whi 0
100
1.2.2) whi t 1 ( wh1 wh ') pr 0
2) pr Wa 1 ( pr 1 pr 0 )
pr 0 1
q v0 c0
, pr 1 1
q v1 c1
q v0 p0 q v1 p1
'
pr 1
q v1 c0
q v1 p0
'' '
2.2) p Wa 1 ( pr pr )
''
pr 1
q v1 c0
q v1 p1
''
2.3) c Wa 1 ( pr 1 pr )
Resursele materiale constituie o parte din ansamblul intrărilor în sistemul întreprindere, care prin
combinare şi comensurare concură la realizarea ieşirilor reprezentând bunuri şi servicii destinate pieţei.
În mod concret, resursele materiale formează suportul material al capitalului fix (mijloace fixe,
respectiv active fixe de exploatare) şi al capitalului circulant (stocuri, ca element de bază în structura
activelor circulante). Ca structuri specifice, activele fixe şi cele circulante constituie elementele
definitorii, suportul realizării funcţiei productive în cadrul sistemului întreprindere.
4.2.1. Analiza gestiunii mijloacelor fixe
Problematica analizei gestiunii mijloacelor fixe, aduce în discuţie următoarele aspecte:
- analiza dinamicii, structurii şi stării funcţionale a mijloacelor fixe;
- analiza utilizării mijloacelor fixe şi a reflectării consecinţelor modificării acestora în
performanţele economico-financiare ale întreprinderii.
Evoluţia mijloacelor fixe pe un anumit orizont de timp, evidenţiază categoriile în care au avut loc
mutaţii ca urmare a finalizării investiţiilor. Structurarea mijloacelor fixe se poate realiza după mai multe
criterii, mai importante fiind:
a) după modul de participare la realizarea obiectului de activitate al întreprinderii,
distingem:
- mijloace fixe direct productive (mijloace fixe active), formate din: echipamente tehnologice;
aparate si instrumente de masurare, control si reglare; mijloace de transport etc.;
- mijloace fixe care nu participă la realizarea producţiei, dar creează cadrul desfăşurării acesteia.
b) după apartenenţa mijloacelor fixe, deosebim: mijloace fixe proprii; mijloace fixe închiriate.
În principal, se urmăreşte dinamica mijloacelor fixe direct productive, pentru că de modificarea
acestora depinde baza tehnico-materială a întreprinderilor, suport al realizării obiectivelor propuse.
c) după modul de grupare, potrivit prevederilor legale (Legea nr. 15/1994 privind amortizarea
capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, precum şi Normele metodologice de aplicare ale
prevederilor acesteia);
Analiza structurii mijloacelor fixe, permite evidenţierea acelor categorii spre care s-a orientat
programul investiţional al întreprinderii. De obicei, programul investiţional este orientat în direcţia
acelor mijloace fixe care participă direct şi nemijlocit la obţinerea de produse finite, executarea de
lucrări etc.
Predilect obiectivului propus, se urmăreşte ponderea diferitelor categorii de mijloace fixe la
începutul, dar şi la sfârşitul perioadei analizate, prioritate acordându-se mijloacelor fixe active.
În literatura de specialitate, raportul dintre mijloacele fixe active ( Mfa ) şi mijloacele fixe ( Mf ),
este cunoscut sub denumirea de compoziţia tehnologică a mijloacelor fixe (în accepţiunea de compoziţie
tehnologică a capitalului fix). Cerinţa de bază, este următoarea:
Mfa n Mfa n −1
Mf n Mf n −1
în care:
Mfa reprezintă valoarea de intrare sau medie a mijloacelor fixe active;
Mfa
- compoziţia tehnologică a mijloacelor fixe sau ponderea mijloacelor fixe
Mf
active în totalul mijloacelor fixe afaerente exploatării;
n - perioada analizata.
Între compoziţia tehnologică a mijloacelor fixe şi efectele de bază ale performanţei întreprinderii,
se desprind legături cauzale de tip nedeterminist cât şi aleatoriu. Cu cât ponderea mijloacelor fixe active
în totalul mijloacelor fixe este mai mare, cu atât este mai puternică influenţa exercitată asupra
indicatorilor de eficienţă a utilizării mijloacelor fixe (cifra de afaceri, producţia exerciţiului, valoarea
adăugată, profitul la 1000 lei mijloace fixe), existând o limită după care eficienţa începe să scadă.
Pentru evidenţierea corelaţiei dintre ponderea mijloacelor fixe active în totalul mijloacelor fixe
(variabila independentă, notată cu x) şi unul dintre indicatorii de eficienţă menţionaţi (de exemplu, cifra
de afaceri la 1000 lei mijloace fixe reprezentând variabila dependentă, notată cu y), există o strânsă
corelaţie exprimată prin funcţia de regresie de tip parabolic, astfel:
y = a + bx + cx2
Cu cât se îmbunătăţeşte structura mijloacelor fixe active, cu atât există posibilitatea creşterii
eficienţei utilizării mijloacelor fixe totale.
În mod similar poate fi determinat şi gradul de uzură reală a mijloacelor fixe (Gu’):
Dc
Gu ' = 100
Dc + Dre
în care:
Dre reprezintă durata rămasă din punct de vedere economic, respectiv perioada de funcţionare în
care mijlocul fix poate fi folosit în condiţii de eficienţă.
Utilitatea folosirii in procesul de analiza a acestor indicatori este dovedita in procesul de
fundamentare a deciziilor privind intretinerea, modernizarea si dezvoltarea mijloacelor fixe, cat si
intelegerea modificarii rezultatelor exercitiului si a perspectivei acestuia.
Analiza folosirii intensive a mijloacelor fixe se face, în principal, pe baza următorilor indicatori:
a) Gradul de utilizare a capacităţii de producţie, se determină ca raport între volumul efectiv
al producţiei (Q1) şi volumul maxim al acesteia, aferent capacităţii de producţie (Qmax), astfel:
Q1
Cp = 100
Q max
b) Indicele de utilizare intensivă (Iu), reprezintă producţia medie (Q) pe unitatea de
caracteristică a utilajului (K), pe unitatea de timp (T), astfel:
Q
Iu =
K ⋅T
Cu cât indicele de utilizare intensivă este mai mare, cu atât şi gradul de folosire a capacităţii de
producţie este mai mare. Potrivit acestei logici, înseamnă că volumul producţiei apare sub forma funcţiei
Q = f(K, T, Iu), ceea ce facilitează determinarea influenţei fiecăruia din cei trei factori.
c) Randamentul mediu pe utilaj sau pe unitatea de timp
Randamentul mediu constituie o formă sintetică de reflectare a utilizării mijloacelor fixe. El
poate fi determinat şi analizat, după cum urmează:
- pe utilaj, ca raport între volumul producţiei (Q) şi numărul mediu de utilaje ( Nu ):
Q
Ru =
Nu
- pe unitatea de timp de lucru, determinat ca raport între volumul producţiei (Q) şi timpul de
lucru al utilajelor (Tu):
Q
rh =
Tu
Dacă se are în vedere funcţia Q = f ( Nu, t , rh ), respectiv Q = Nu ⋅ t ⋅ rh , rezultă că modificarea
volumului producţiei se explică prin influenţele exercitate de cei trei factori.
Modificarea numarului mediu de ore lucrate pe un utilaj ( t ) si a randamentului mediu
orar ( rh ) isi pune amprenta asupra urmatorilor indicatori economico-financiari:
rh α
1000 1000
Ca 1000 Ca1 Ca 0
din care, datorita influentei modificarii:
Cao Ca0
∆t = ⋅1000 − ⋅1000
Tu1 ⋅ rh0 Tu '⋅ rh0
Cao Ca0
• ∆ rh = ⋅1000 − ⋅1000
Tu1 ⋅ rh0 Tu1 ⋅ rh0
e) Profitul aferent cifrei de afaceri:
Nu
Tu
t
Qf CA P rh
P = Tu ⋅ ⋅ ⋅ α
Tu Qf CA
g
pr pv
rh α pr
c
∆P = P1 − P0
din care, datorita influentei modificarii:
• t Tu1 Tu ' rh0 0 pr 0
rh Tu1 rh1 rh0 0 pr 0
f) Profitul la 1000 lei capitaluri proprii (Kpr), capitaluri permanente (Kp), active de
exploatare (Ae):
Kpr, Kperm, Ae
Nu
P Tu
1000
Kpr, Kperm, Ae t
P rh
α
pr
idem “e”
∆t si ∆ rh = Kpr , Kperm , Ae ⋅ 1000
1 1 1
idem “e”
• ∆t si ∆ rh =
Ns1
in care:
Tu reprezinta timpul total de lucru al utilajelor;
t - numarul mediu de ore lucrate pe un utilaj;
Ra - randamentul mediu anual;
rh - randamentul mediu orar.
în care,
Mf reprezintă valoarea medie anuală a mijloacelor fixe;
Mfa
- compoziţia tehnologică a mijloacelor fixe sau ponderea mijloacelor
Mf
Qf Mfa Tu Qf
a.2) 1000 = ⋅ ⋅ 1000
Mf Mf Mfa Tu
in care:
Tu reprezinta timpul total de lucru al utilajelor;
Tu
- utilizarea extensiva a utilajelor;
Mfa
Qf
- randamentul mediu orar.
Tu
Cuantificarea influenţelor modificării factorilor asupra productiei marfa fabricata destinata
livrarii presupune utilizarea metodei substituirilor in lant.
VA
1000
Mf gi
VA
( )
Qe va
in care:
Qe
reprezinta eficienta utilizarii mijloacelor fixe pe seama productiei medii a
Mf
exercitiului la 1 leu mijloace fixe;
va - valoarea adăugată medie la 1 leu producţie a exerciţiului;
gi - structura producţiei exerciţiului pe produse;
- valoarea adăugata la 1 leu producţie a exerciţiului pe produse.
în care:
Qf
reprezintă eficienţa utilizării mijloacelor fixe active, respectiv producţia medie
Mfa
obţinută la 1 leu mijloace fixe active;
CA
- ponderea cifrei de afaceri în producţia obţinută sau gradul de valorificare a
Qf
producţiei marfa fabricata destinata livrarii.
Re CA
1000
Mf Mfa
gi
Re
( pr ) p
Ve
c
∑q v1 (csj1 − csj 0 ) ⋅ pj 0
1000
∑q v1 p1