Pentru conturile la care nu este trecuta denumirea, ci doar simbolul

va uitai in planul de conturi (se poate gsi si in manual).

5. CONTA!"!TAT#A ACT!$#"O%
5.&. Contabilitatea imobili'rilor
Aplicaia &
Societatea comercial IMOBILIZAREA SA are urmtoarea situaie iniial la
01.12.200N:
!eltuieli "e constituire 10.000 um# amorti$ate %entru &.000 um'
(tila)e **0.000 um# amorti$ate %entru 1+0.000 um'
Mi)loace "e trans%ort 1+0.000 um# amorti$ate %entru 100.000 um'
A%aratur ,irotic &+.000 um# amorti$ate %entru &0.000 um
-itluri "e %artici%are .+.000 um# "e%reciate %entru *.000 um.
Societatea e/ectuea$ urmtoarele tran$acii 0n luna "ecem,rie 200N:
2.12.200N se ac!i$iionea$ o licen "e utili$are a %ro1ramului MS O//ice 0n 2aloare
"e *.+00 um# -3A 145'
206 Alte imo,ili$ri necor%orale 7 licene so/t A8 se "e,.
&&2. -3A "e"ucti,il A8 "e "e,.
&0& 9urni$ori "e imo,. :8 se cre".
5 ; &0&
206
&&2.

+.12.200N se ac!i$iionea$ un mi)loc "e trans%ort 0n 2aloare "e 160.000 um# -3A
145'
21** Mi)loace "e trans%ort A8 se "e,.
&&2. -3A "e"ucti,il A8 "e "e,.
&0& 9urni$ori "e imo,. :8 se cre".
5 ; &0&
21**
&&2.
6.12.200N se o,ine "in %ro"ucie %ro%rie un utila) 0n 2aloare "e 4+.000 um'
21*1 Ec!i%amente te!nolo1ice <ma=ini# utila)e si instalaii "e lucru> A8 se "e,.
?22 3enituri "in %ro"ucia "e imo,. cor%orale @8 se cre".
21*1 ; ?22
12.12.200N se 2in"e un utila) %entru care se cunosc: cost "e ac!i$iie 1*0.000 um#
amorti$at com%let# la un %re "e 2An$are "e 20.000 um# -3A 145'
a> &.1 :e,itori "i2er=i A8 se "e,.
?+6* 3enituri "in 2An$area acti2elor si alte o%eraii "e ca%ital @8 se cre".
&&2? -3A olectata :8 se cre".
&.1 ; 5
?+6*
&&2?
Amorti$are com%leta re$ulta /ormula "e scoatere "in 1estiune:
261* Amorti$area ec!i%amentelor te!nolo1ice <ma=ini# utila)e si instalaii "e lucru> A8 se "e,.
21*1 Ec!i%amente te!nolo1ice <ma=ini# utila)e si instalaii "e lucru> AB se cre".
261* ; 21*1
1&.12.200N se ac!i$iionea$ in2estiii /inanciare %e termen lun1 0n 2aloare "e *0.000
um'
2.+ Alte titluri imo,ili$ate A8 se "e,itea$.
2.4 3rsminte "e e/ectuat %entru imo,ili$ri /inanciare :8 se cre".
2.+ ; 2.4
1+.12.200N se casea$ mi)locul "e trans%ort eCistent 0n societate la 0nce%utul lunii
"ecem,rie'
A=a "u% cum ne relatea$ "atele %ro,lemei a2em Mi)loace "e trans%ort in 2aloare "e
1+0.000 um# amorti$ate 100.000 um'
Asta 0nseamn ca "i/erena neamorti$at ce 2a trece %e c!eltuieli este "e +0.000 um.
261& Amorti$area mi)loacelor "e trans%ort AB se cre".
:i/erena neamorti$at se trece %e .+6* !elt %ri2in" ce"area acti2elor @B se "e,.
21** Mi)loace "e trans%ort B se scoate mi)locul "e trans%ort la 2aloarea "e 0nre1istrare
iniiala. AB se cre".
5 ; 21**
261*
.+6*
*1.12.200N se 0nre1istrea$ amorti$area %entru luna "ecem,rie# ast/el:
%entru c!eltuieli "e constituire 2.000 um'
.611 !eltuieli "e eC%loatare %ri2in" amorti$area imo,ili$rilor @B se "e,.
2601 Amorti$area c!eltuielilor "e constituire AB se cre".
%entru utila)e 2+.000 um'
.611 !eltuieli "e eC%loatare %ri2in" amorti$area imo,ili$rilor @B se "e,.
261* Amorti$area utila)elor AB se cre".
%entru a%aratura ,irotic +.000 um'
.611 !eltuieli "e eC%loatare %ri2in" amorti$area imo,ili$rilor @B se "e,.
261& Amorti$area a%araturii ,irotice AB se cre".
*1.12.200N se 0nre1istrea$ "e%recierea titlurilor. :e%recierea calculat %entru titlurile
"einute la *1.12.200N este "e &.+00 um.
24.* A)ustri %entru %ier"erea "e 2aloare a altor titluri imo,ili$ate AB se cre".
.6.* !eltuieli /inanciare %ri2in" a)ustrile %entru %ier"erea "e 2aloare a
imo,ili$rilor /inanciare @B se "e,.
.6.* ; 24.*
erine
a. Anali$ai "in %unct "e 2e"ere conta,il tran$aciile "e mai sus'
,. 0ntocmii /i=ele "e cont %entru conturile "e imo,ili$ri# "e amorti$ri
=i "e "e%recieri.
Aplicaia (
Societatea comercial AL9A SA %re$int la "ata "e 1.0?.200N urmtoarele sol"uri
iniiale ale conturilor "e imo,ili$ri:
201 !eltuieli "e constituire B 20.000 um#
2601 Amorti$area c!eltuielilor "e constituire B1..000 um#
211 -erenuri B 200.000 um#
212 onstrucii B 1+0.000 um#
2612 Amorti$area construciilor B .0.000 um.
0n cursul lunii iulie au loc urmtoarele tran$acii:
1.0?.200N societatea ac!i$iionea$ un utila) "e la /urni$ori la %re "e cum%rare
100.000 um# %e ,a$ "e /actur'
21*1 ; &0&
*.0?.200N se 0nre1istrea$ amorti$area imo,ili$rilor 0n 2aloare total "e 20.000 um#
"in care 1.000 um %entru c!eltuieli "e constituire# 1..000 um %entru cl"iri =i *.000 um
%entru utila)'
.611 !eltuieli "e eC%loatare %ri2in" amorti$area imo,ili$rilor @B se "e,.
2601 Amorti$area c!eltuielilor "e constituire AB se cre".
2612 Amorti$area construciilor AB se cre".
261* Amorti$area utila)elor AB se cre".
.611 ; 2601
.611; 2612
.611 ; 261*
6.0?.200N se acor" un 0m%rumut %e termen lun1 0n 2aloare "e 1+.000 um unei
0ntre%rin"eri asociate'
2.?+ 0m%rumuturi acor"ate %e termen lun1 A8 se "e,
+1+1 conturi la ,nci in lei AB se cre".
2.?+ ; +121
4.0?.200N se ac!i$iionea$ aciuni emise "e societatea A# la %re "e cum%rare "e
60.000 um 0n sco%ul o,inerii unui control asu%ra emitentului# cu %lata ime"iat "in contul "e
la ,anc'
2.+ alte titluri imo,ili$ate A8 se "e,.
+121 conturi la ,nci in lei AB se cre".
2.+ ; +121
10.0?.200N se 2in"e terenul "einut la %reul "e 2An$are "e 160.000um.
&.1 "e,itori "i2er=i A8 se "e,.
?+6* 2enituri "in ce"area acti2elor @8 se cre".
&.1 ; ?+6* 2aloarea "e 2An$are a terenului
.6+6 c!eltuieli cu ce"area acti2elor @B se "e,.
2111 terenuri AB se cre".
.+6* ; 2111 2aloarea "e ac!i$iie a terenului
erin
E/ectuai anali$a conta,il a tran$aciilor "e mai sus =i 0ntocmii /i=ele "e cont la
s/Ar=itul lunii iulie 200N %entru conturile "e imo,ili$ri =i "e amorti$ri.
Aplicaia )
Societatea comercial AL9A SRL ac!i$iionea$ la 1.01.200N un autoturism la %reul
"e cum%rare "e 200.000 um.
21** Mi)loace "e trans%ort A8 se "e,.
&0& 9urni$ori "e imo,ili$ri :8 se cre".
21** ; &0&
@lata se /ace 0n aceea=i $i %rin contul curent la ,anc.
&0& 9urni$ori "e imo,ili$ri :B se "e,.
+121 onturi la ,nci in lei AB se cre".
&0& ; +121
La *1.01.200N se 0nre1istrea$ amorti$area autoturismului 0n 2aloare "e 10.000 um.
.611 !elt. %ri2in" amorti$area imo,. @B se "e,.
261* Amorti$area mi)loacelor "e trans%ort AB se cre".
.611 ; 261*
La "ata "e 10.02.200N autoturismul este 2An"ut la %reul "e 2An$are "e 2&0.000 um.
Orice imo,ili$are nu se 2in"e clienilor. Se 0nre1istrea$ creana /ata "e clieni "oar
cAn" este 2or,a "es%re o tran$acie comerciala <2An$are "e mr/uri# %ro"use /inite# ser2icii#
etc.>. Imo,ili$rile se 2An" "e,itorilor "i2er=i.
&.1 ; ?+6*
Se scoate "in 1estiune imo,ili$area 2An"uta.
5 ; 21**
.+6* se 0nre1istrea$ %e acest cont 2al neamorti$at
261* se 0nre1istrea$ %e acest cont 2al amorti$ata
erin
S se e/ectue$e anali$a conta,il a tran$aciilor "e mai sus =i s se 0ntocmeasc /i=ele
"e cont %entru conturile Mi)loace "e trans%ort =i Amorti$area mi)loacelor "e trans%ort.
Aplicaia *
Societatea comercial AL9A SA "eine un teren ac!i$iionat la %reul "e 60.000 um.
3aloarea terenului a sc$ut 0n cursul eCerciiului =i este "e .0.000 um. are este consecina
asu%ra 2alorii terenului 0n BilanD
Se 0nre1istrea$ a)ustri "e 2aloare care a/ectea$ ne1ati2 2aloarea %re$entata in
,ilan.
!elt E. @B se "e,.
A)ustriE. AB se cre".
.61* ; 2411
5.(. Contabilitatea stocurilor
Aplicaia &
Societatea comercial S-O(L SA are urmtoarea situaie iniial la 01.12.200N:
Materii %rime ++.000 um
Mr/uri *2.000 um
@ro"use /inite &0.000 um# "e%reciate %entru *.000 um.
0n cursul lunii "ecem,rie societatea e/ectuea$ urmtoarele tran$acii:
2.12.200N ac!i$iionea$ /ructe la un %re "e 110.000 um# c!eltuieli "e trans%ort +.000
um# -3A 145'
*01 materii %rime A8 se "e,.
&&2. -3A "e"ucti,il A8 se "e,.
&01 9urni$ori :8 se cre".
5 ; &01
*01 11..000 se inclu"e trans%ortul in 2al materiilor %rime ac!i$iionate
&&2.
+.12.200N ac!i$iionea$ cutii "e com%ot 0n 2aloare "e 160.000 um# -3A 145'
5 ; &01
*?1
&&2.
?.12.200N consum /ructe 0n 2aloare "e 1.0.000 um'
.01 ; *01
10.12.200N o,ine ,orcane "e "ulcea 0n 2aloare "e 1+0.000 um'
*&+ ; ?11
1+.12.200N 2in"e com%ot la un %re "e 2An$are "e 1*0.000 um# cost "e ac!i$iie
40.000 um# -3A 145'
&111 ; 5
?0?
&&2?
.0? ; *?1
1..12.200N cum%r !alate 0n 2aloare "e ?.000 um# -3A 145'
5 ; &01
*0*
&&2.
16.12.200N " 0n consum !alate 0n 2aloare "e +.000 um'
.0* ; *0*
2*.12.200N 2in"e "ulcea la un %re "e 2An$are "e 200.000 um# -3A 145cost "e
%ro"ucie 1?0.000 um'
&111 ; 5
?01
&&2?
?11 ; *&+
*1.12.200N constat c %ro"usele /inite sunt "e%reciate %entru 2aloarea "e 2.+00 um
iar mr/urile %entru 2aloarea "e 1.+00 um.
.6.& c!eltuieli /inanciare %ri2in" a)ustrile %entru 2aloarea acti2elor circulante @B se
"e,.
*4&+ a)ustri %ri2in" 2aloare %ro"uselor /inite AB "e cre".
.6.& ; *4&+
erine
a. Anali$ai "in %unct "e 2e"ere conta,il tran$aciile "e mai sus'
,. 0ntocmii /i=ele "e cont %entru conturile "e stocuri =i "e "e%recieri.
Aplicaia (
Societatea comercial AL9A SA %re$int la "ata "e 1.0+.200N urmtoarele sol"uri
iniiale %entru conturile "e stocuri: *01 Materii %rime B200.000 um# *?1 Mr/uri B *0.000 um#
*&+ @ro"use /inite B 600.000 um.
In cursul lunii mai au loc urmtoarele tran$acii:
10.0+.200N se ac!i$iionea$ mr/uri la %re "e cum%rare 100.000 um =i materii %rime la
%re "e cum%rare 6.000 um "e la acela=i /urni$or# %e ,a$ "e /actur# -3A 145'
5 ; &01
*01
*?1
&&2.
12.0+.200N se consum 0ntre1ul stoc "is%oni,il "e materii %rime 0n %rocesul "e %ro"ucie'
.01 ; *01
1*.0+.200N se o,in %ro"use re$i"uale la cost "e %ro"ucie +0.000 um'
*&. ; ?11
1+.0*.200N se 2An" mr/uri la %re "e 2An$are "e 200.000 um# -3A145. ostul "e
ac!i$iie al mr/urilor 2An"ute este "e 60.000 um'
&111 ; 5
?0?
&&2?
.0? ; *?1
1+.0+.200N se o,in %ro"use /inite la cost "e %ro"ucie "e *00.000 um.
*&+ ; ?11
erin
E/ectuai anali$a conta,il a tran$aciilor "e mai sus =i 0ntocmii /i=ele "e cont la
s/Ar=itul lunii mai %entru conturile "e stocuri.
Aplicaia )
Societatea AL9A SA %re$int la 0nce%utul lunii martie 200N urmtoarele sol"uri
iniiale %entru conturile "e stocuri:
*?1 Mr/uri B 160.000 um#
*&+ @ro"use /inite B 2.0.000 um#
*02 Materiale consuma,ile 10.000 um.
0n cursul lunii martie au loc urmtoarele tran$acii:
1.0*.200N societatea ac!i$iionea$ "e la /urni$ori materiale consuma,ile <!Artie "e
scris> la %re "e cum%rare 100.000 um# -3A 145'
5 ; &01
*02
&&2.
2.0*.200N se 2An" mr/uri la %re "e 2An$are 200.000 um# -3A 145. ostul "e
ac!i$iie al mr/urilor 2An"ute este "e 1.0.000 um'
&111 ; 5
?0?
&&2?
.0? ; *?1
&.0*.200N se 2An" %ro"use /inite la %re "e 2An$are *00.000 um# -3A 145. ostul
"e %ro"ucie al %ro"uselor /inite 2An"ute este "e 120.000 um'
&111 ; 5
?01
&&2?
?11 ; *&+
26.0*.200N se %rime=te /actura "e ener1ie electric 0n 2aloare total "e 114.000 um#
"in care -3A 145'
5 ; &01
.0+
&&2.
*0.0*.200N se ac!it %rin contul curent la ,anc /actura "e ener1ie electric =i
contra2aloarea materialelor consuma,ile cum%rate'
&01 ; +121
&01 ; +121
*1.0*.200N se 0nre1istrea$ re1ulari$area -3A.
:aca -3A colectat F -3A "e"ucti,il ;F -3A "e %lata
:aca -3A colectat G -3A "e"ucti,il ;F -3A "e recu%erat
erin
E/ectuai anali$a conta,il a tran$aciilor "e mai sus =i 0ntocmii /i=ele "e cont la
s/Ar=itul lunii martie %entru conturile "e stocuri.
5.). Contabilitatea creanelor
Aplicaie
Societatea comercial :EBI-OR(L SA are urmtoarea situaie iniial la01.12.200N:
lieni 2+.000 um
:e,itori "i2er=i 12.000 um
:econtri cu asociaii %ri2in" ca%italul &0.000 um
In cursul lunii "ecem,rie societatea e/ectuea$ urmtoarele tran$acii:
+.12.200N 2in"e la %reul "e 2An$are 120.000 um# -3A 145# un teren ac!i$iionat cu
40.000 um'
&.1 "e,itori "i2er=i A8 se "e,.
?+6* 2enituri "in ce"area acti2elor @8 se cre".
&.1 ; ?+6* 2aloarea "e 2An$are a terenului
.6+6 c!eltuieli cu ce"area acti2elor @B se "e,.
2111 terenuri AB se cre".
.+6* ; 2111 2aloarea "e ac!i$iie a terenului
?.12.200N 2An" la %reul "e 2An$are "e 60.000 um# -3A 145# mr/uri ac!i$iionate
cu ?+.000 um'
&111 ; 5
?0?
&&2?
.0? ; *?1
4.12.200N 0ncasea$ contra2aloarea terenului 2An"ut'
+121 ; &.1
12.12.200N %restea$ un ser2iciu unui client 0n 2aloare "e 1*0.000 um#-3A145'
&111 ; 5
?0&
&&2?
1+.12.200N 0ncasea$ ?0.000 um "in contra2aloarea mr/urilor'
+*11 ; &111
20.12.200N %rime=te "e la acionari un utila) %entru a%ortul la ca%ital'
21*1 ; &+.
1011;1012
2&.12.200N acor" un a2ans salariailor 0n 2aloare "e 12.000 um.
&2+ ; +*11
erine
a. Anali$ai "in %unct "e 2e"ere conta,il tran$aciile "e mai sus'
,. 0ntocmii /i=ele "e cont %entru conturile "e creane.
5.*. Contabilitatea tre'oreriei
Aplicaia &
Societatea comercial N(MERAR(L SA are urmtoarea situaie iniial
la01.12.200N:
Aciuni*0.000 um
asa 1+.000 um
onturi la ,nci 1+0.000 um
In cursul lunii "ecem,rie societatea e/ectuea$ urmtoarele tran$acii:
2.12.200N trans/er 10.000 um "in cas 0n ,anc'
+61 ; +*11
+121 ; +61
Sau "irect +121 ; +*11
&.12.200N cum%r aciuni 0n sco% s%eculati2# 0n 2aloare "e 1*.000 um# comision
1.000 um =i le ac!it cu ,ani "in ,anc'
+061 alte titluri "e %lasament ; +042
5 ; +121
.22
+042
+.12.200N ac!it o "atorie /a "e un /urni$or "e imo,ili$ri 0n 2aloare "e +0.000
um'
&0& ; +121
?.12.200N 0ncasea$ "e la un client .*.000 um# "in care *.000 %e ,a$ "e
c!itan'
5 ; &111
+121
+*11
1*.12.200N 2in"e aciuni cum%rate cu *+.000 um# la un %re "e 2An$are "e *4.000
um =i 0ncasea$ %rin ,anc toat suma'
+121; 5
+061
?.&2
:aca "i/erena era ne1ati2a se 0nre1istra %e c!eltuieli ..&2
5 ; +061
+121
..&2
1+.12.200N %lte=te salarii %rin casierie 0n 2aloare "e 2+.000 um <se /ace iniial
trans/erul ,anilor "in ,anc 0n casierie>'
+61 ; +121
+*11 ; +61
Sau "irect /r 2iramente interne +*11 ; +121
&21 ; +*11
1?.12.200N %ltesc "i2i"en"e 0n 2aloare "e 1..000 um# "in conturile "e la ,anc.
&+? ; +121
erine
a. Anali$ai "in %unct "e 2e"ere conta,il tran$aciile "e mai sus'
,. 0ntocmii /i=ele "e cont %entru conturile "e creane.
Aplicaia (
Societatea comercial AL9A %re$int la "ata "e 1.0*.200N urmtoarele sol"uri iniiale
ale conturilor "e tre$orerie:
+121 onturi la ,nci 0n lei B 20.000 um#
+141 re"ite ,ancare %e termen scurt B ..000 um#
+01. Aciuni "einute la entitile a/iliate B 1.000 um#
+*11 asa 0n lei B .00 um# +12&
onturi la ,nci 0n 2alut B &.200 um <1.000 E(RO C &#20 umHE(RO>.
0n luna martie au loc urmtoarele tran$acii:
1.0*.200N se contractea$ un cre"it ,ancar %e termen scurt 0n 2aloare "e 1+.000
um'
+141 ; +121
+.0*.200N se 0nre1istrea$ =i se ac!it "o,An"a a/erent cre"itelor ,ancare %e
termen scurt 0n 2aloare "e 1.000 um'
... ; +146
+146 ; +121
?.0*.200N se ram,ursea$ suma "e ..000 um re%re$entAn" rata sca"ent a unui
cre"it ,ancar %e termen scurt'
+141 ; +121
12.0*.200N se 0ncasea$ suma "e .00 E(RO "e la un client' cursul 2alutar este "e
&#2+ um H E(RO' la "ata e2i"enierii creanei# cursul 2alutar era "e *#60 um H E(RO'
Se 0nre1istrea$ 2enituri sau c!eltuieli "in "i/erene "e curs %entru "i/erena %o$iti2a
sau ne1ati2a "e curs. ..+ H ?.+.
1..0*.200N se ac!i$iionea$ aciuni 0n sco% s%eculati2 la %reul "e *.000 um# cu %lata
ime"iat "in contul curent la ,anc'
+061 ; +121
26.0*.200N se 2An" aciunile "einute la %reul "e 12.000 um# cu 0ncasarea ime"iat
%rin contul curent la ,anc'
+121; 5
+061
?.&2
*0.0*.200N se ri"ic "in contul curent la ,anc suma "e 1.000 um =i se "e%une 0n
casierie# 0n sco%ul ac!itrii "atoriilor /a "e /urni$ori.
+61 ; +121
+*11 ; +61
erin
E/ectuai anali$a conta,il a tran$aciilor "e mai sus =i 0ntocmii /i=ele "e cont la
s/Ar=itul lunii martie 200N %entru conturile "e tre$orerie.
+. CONTA!"!TAT#A ,ATO%!!"O%
Aplicaia &
Societatea comercial RE:I-OR(L SA are urmtoarea situaie iniial la
01.12.200N:
9urni$ori *+.000 um
9urni$ori "e imo,ili$ri .0.000 um
@ersonal B salarii "atorate 1*0.000 um
Im%o$it %e %ro/it 2&.000 um
re"ite %e termen lun1 2*0.000 um
0n cursul lunii "ecem,rie societatea e/ectuea$ urmtoarele tran$acii:
*.12.200N cum%r materiale consuma,ile 0n 2aloare "e +*.000 um# -3A 145'
5 ; &01
*01
&&2.
&.12.200N ac!it %rin ,anc &0.000 um /urni$orilor "e imo,ili$ri'
&0& ; +121
?.12.200N %rime=te /actura "e ener1ie electric 0n 2aloare "e 2+.000 um# -3A145'
5 ; &01
.0+
&&2.
4.12.200N %lte=te im%o$itul %e %ro/it# utili$An" ,ani "in ,anc'
.411 ; +121
1+.12.200N ram,ursea$ +0.000 um "in cre"itul %e termen lun1'
1.21 ; +121
14.12.200N 2in"e mr/uri la un %re "e 2An$are "e 40.000 um# -3A 145' costul
mr/urilor ?0.000 um'
&111 ; 5
?0?
&&2?
.0? ; *?1
20.12.200N 0nre1istrea$ salarii 0n 2aloare "e ?+.000 um# reineri %ri2in" contri,uia
la asi1urrile sociale 0n 2aloare "e ?.000 um =i im%o$it %e salarii 0n 2aloare "e 10.000 um'
.&1 ; &21
&21 ; 5
&*11
&&&
2&.12.200N 0nre1istrea$ contri,uia unitii la /on"ul "e =oma) 0n 2aloare "e 2.+00
um'
.&+2 ; &*?1
2..12.200N contractea$ un nou cre"it %e termen lun1 0n 2aloare "e 1+0.000 um'
+121 ; 1.21
*1.12.200N re1lea$ conturile "e -3A.
:aca -3A colectat F -3A "e"ucti,il ;F -3A "e %lata
:aca -3A colectat G -3A "e"ucti,il ;F -3A "e recu%erat
erine
a. Anali$ai "in %unct "e 2e"ere conta,il tran$aciile "e mai sus'
,. 0ntocmii /i=ele "e cont %entru conturile "e "atorii.
Aplicaia (
Societatea AL9A %re$int la 1.01.200N urmtoarea situaie a conturilor "e "atorii
<um>:
&01 9urni$ori B20.000#
&21 @ersonal B salarii "atorateB2*.000#
&&2* -3A "e %lat B 1.0.000#
1.1 0m%rumuturi "in emisiunea "e o,li1aiuni B +..000#
&*11 ontri,uia unitii la asi1urri sociale B 60.000#
&*?1 ontri,uia unitii la /on"ul "e =oma) B .0.000#
&*?2 ontri,uia an1a)ailor la /on"ul "e =oma) B *0.000.
In luna /e,ruarie au loc urmtoarele tran$acii:
2.02.200N se ac!it -3A "e %lat a/erent lunii %rece"ente "in "is%oni,ilul 0n contul
la ,anc'
&&2* ; +121
0*.02.200N se ram,ursea$ o rat sca"ent a cre"itului ,ancar %e termen lun1 0n
2aloare "e 10.000 um "in conturile la ,anc'
1.21 ; +121
11.02.200N se 0nre1istrea$ =i se ac!it "o,An"a a/erent cre"itului ,ancar %e termen
lun1# %entru luna ianuarie' rata "o,An$ii este "e 205 %e an'
... ; 1.62
1.62 ; +121
1+.02.200N se contractea$ un 0m%rumut "in emisiunea "e o,li1aiuni 0n 2aloare "e
20.000 um'
9r %rimire "e sume ime"iata &.1 ; 1.61 urmata "e +121 ; &.1 la %rimire
u %rimire "e sume ime"iata +121 ; 1.16
16.02.200N se ac!it 0n numerar salariile "atorate %ersonalului'
&21 ; +*11 %e car" ,ancar &21 ; +121
2&.02.200N se acor" salariailor un a2ans c!en$inal 0n 2aloare "e ..000 um# 0n
numerar'
&2+ ; +*11
26.02.200N se 0nre1istrea$ %e ,a$a statului "e salarii salariile "atorate %ersonalului
an1a)at 0n 2aloare "e *0.000 um'
.&1 ; &21
26.02.200N se 0nre1istrea$ reinerile "in salarii: AS 1.*00 um# contri,uia la /on"ul
"e =oma) +00 um# im%o$it %e salarii 1.000 um =i a2ansuri ..000 um'
&21; 5
&*?2
&&&
&2+
26.02.200N se 0nre1istrea$ contri,uia unitii la asi1urrile sociale 0n 2aloare "e .00
um =i la /on"ul "e =oma) 0n 2aloare "e *60 um'
.&+1 ; &*11
.&+2 ; &*?1
26.02.200N se ac!it "atoriile /iscale =i sociale a/erente lunii %rece"ente "in
"is%oni,ilul 0n contul la ,anc.
5 ; +121
&*11
&*?1
&*?2
erin
E/ectuai anali$a conta,il a tran$aciilor "e mai sus =i 0ntocmii /i=ele "e cont la
s/Ar=itul lunii /e,ruarie 200N %entru conturile "e "atorii.
Aplicaia )
Societatea comercial AL9A SA e/ectuea$ 0n cursul eCerciiului urmtoarele
tran$acii:
La "ata "e 1.02.200N ac!i$iionea$ materii %rime "e la /urni$ori 0n 2aloare "e 60.000
um# -3A 14 5# %e cre"it comercial.
5 ; &01
*01
&&2.
La "ata "e +.02.200N 2in"e %ro"use /inite a/late 0n stoc la %reul "e
2An$are "e 240.000 um# -3A 145# cost "e %ro"ucie 140.000 um.
&111 ; 5
?01
&&2?
?11 ; *&+
La "ata "e ..02.200N ac!it /actura "e la o%eraia 1 %rin or"in "e %lat.
&01 ; +121
La "ata "e 10.02.200N 2An" %e ,a$ "e /actur mr/uri "in stoc la %reul "e 2An$are
"e 1*+.+00 um# "in care -3A 145. ostul "e ac!i$iie al mr/urilor 2An"ute 210.000 um.
&111 ; 5
?0?
&&2?
.0? ; *?1
La "ata "e 1+.02.200N %rime=te /actura "e tele/on 0n 2aloare total "e 2+.000 um#
/actura "e ener1ie electric 0n 2aloare "e 60.000 um =i /actura "e a% 0n 2aloare "e 100.000
um <%e /acturi este 0nscris -3A 145>.
5 ; &01
.2.
&&2.
5 ; &01
.0+
&&2.
5 ; &01
.0+
&&2.
La "ata "e 2.02.200N 0nre1istrea$ %e ,a$ "e /actur o re%araie e/ectuat "e un ter
asu%ra unui utila) 0n 2aloare "e *0.000 um# -3A 145.
5 ; &01
.11
&&2.
La "ata "e +.02.200N emite o /actur %entru %restarea "e ser2icii "e consultan 0n
2aloare "e 20.000 um# -3A 145.
&111 ; 5
?0&
&&2?
La "ata "e 10.02.200N cum%r cu %lata %e loc %ro"use "e %a%etrie 0n 2aloare total
"e .0.000 um.
5 ; +*11
*02
&&2.
La "ata "e 1+.02.200N ac!it "atoria ctre /urni$orul "e la %rima tran$acie %rin or"in
"e %lat.
&01 ; +121
La "ata "e 20.01.200N cum%r %e cre"it un autoturism# 2aloarea total 0nscris %e
/actur 100.000 um# -3A 145.
5 ; 1.21
21**
&&2.
La "ata "e 20.01.200N cum%r materii %rime la %reul "e *0.000 um# -3A 145# cu
%lata 0n numerar 0n aceea=i $i.
5 ; +*11
*01
&&2.
erine
a. S se 0nre1istre$e 0n conta,ilitate tran$aciile "e mai sus'
,. S se 0nre1istre$e re1ulari$area -3A =i# acolo un"e este ca$ul# %lata#
=tiin" c:
,l> sol"ul iniial al contului &&2* -3A "e %lat este "e 20.000 um
,2> sol"ul iniial al contului &&2& -3A "e recu%erat este "e *0.000 um =i
c societatea are "re%tul "e a e/ectua com%ensarea -3A "e %lat "in luna
curent cu -3A "e recu%erat "in lunile %rece"ente.
Aplicaie
Societatea AL9A are urmtoarea situaie la 01.01.200N# %entru conturile "e ca%italuri:
a%ital su,scris ne2rsat +0.000 um
a%ital su,scris 2rsat.0.000 um
10. Re$er2e 20.000 um
121 Re$ultat <%ro/it> +.000 um.
0n cursul lunii ianuarie e/ectuea$ urmtoarele tran$acii:
01.01.200N se re%ortea$ re$ultatul o,inut 0n anul anterior'
0*.01.200N acionarii "e%un restul a%ortului su, /orm "e numerar 0n conturile "e
la ,anc'
0+.01.200N se ma)orea$ ca%italul societii %rin emisiunea a 2.000 "e aciuni# cu o
2aloare nominal "e 10 um Haciune =i un %re "e emisiune "e 11 um H aciune'
&+. ; 5
1011
10&1
0+.01.200N se a"uce a%ortul ast/el: un teren 0n 2aloare "e 10.000 um' mr/uri 0n
2aloare "e *.000 um' restul su, /orm "e numerar "e%us 0n conturile "e la ,anc'
5 ; &+.
2111
*?1
+*11
1011 ; 1012
1+.01.200N se 0ncor%orea$ 0n ca%italul social re$er2e 0n 2aloare "e 1.+00 um =i %rime
"e emisiune 0n 2aloare "e +00 um'
5 ; 1012
10.6
10&1
21.01.200N se ram,ursea$ ctre acionari o %arte "in ca%italul social 0n 2aloare "e
2+.000 um# "in conturile "e la ,anc.
1012 ; &+.
&+. ; +121
erine
a. E/ectuai anali$a conta,il a tran$aciilor "e mai sus'
,. 0ntocmii /i=ele "e cont la s/Ar=itul lunii ianuarie %entru conturile "e
ca%italuri.
-. CONTA!"!TAT#A C.#"T/!#"!"O% 0l $#N!T/%!"O%
Aplicaie
Societatea comercial IAMA are urmtoarea situaie iniial la 01.12.200N:
Amorti$area ec!i%amentelor 1+.000 um
a%ital social 21.000 um
onturi la ,nci *.+00 um
re"ite %e termen lun1 1&.000 um
:atorii salariale &.+00 um
:econtri cu asociaii +.000 um
Ec!i%amente &+.000 um
9urni$ori ?.000 um
Im%o$it %e %ro/it 1.*00 um
Materiale consuma,ile 1.000 um
Materii %rime *.000 um
Mr/uri ..000 um
@ro2i$ioane %ri2in" "e%recierea mr/urilor ?00 um
Societatea e/ectuea$ urmtoarele tran$acii 0n luna "ecem,rie 200N:
1.12.200N se ac!i$iionea$ materii %rime 0n 2aloare "e 10.000 um =i mr/uri 0n
2aloare "e 1+.000 um# -3A 145'
5 ; &01
*01
*?1
&&2.
+.12.200N se consum materii %rime 0n 2aloare "e 4.000 um =i materiale consuma,ile
0n 2aloare "e +00 um'
.01 ; *01
..12. 200N se %rime=te /actura "e ener1ie electric 0n 2aloare "e 10.000 um# -3A
145'
5 ; &01
.0+
&&2.
6.12. 200N se o,in %ro"use /inite 0n 2aloare "e 26.000 um'
*&+ ; ?11
4.12.200N societatea %restea$ ser2icii 0n 2aloare "e 1+.000 um# -3A 145'
&111 ; 5
?0&
&&2?
10.12. 200N se ac!it /actura "e ener1ie electric %rimit %e "ata "e ..12.200N'
&01 ; +*11
12.12. 200N se 2An" mr/uri la un %re "e 2An$are "e 2+.000 um# -3A 145#
2aloare "e intrare 1?.000 um =i se 0ncasea$ %rin ,anc'
&111 ; 5
?0?
&&2?
.0? ; *?1
1*.12.200N se %rime=te /actura %entru o c!irie 0n 2aloare "e *.000 um. -3A 145'
5 ; &01
.12
&&2.
14.12. 200N se 2An" %ro"use /inite la un %re "e 2An$are "e *0.000 um# -3A 145#
cost "e %ro"ucie 2&.000 um'
&111 ; 5
?01
&&2?
?11 ; *&+
20.12. 200N se 0nre1istrea$ =i se %lte=te o amen" 0n 2aloare "e 600 um'
.+61 ; &.2
&.2 ; +*11
2&.12. 200N se 0nre1istrea$ salarii 0n 2aloare "e 1*.000 um# reineri "e la salariai
%ri2in" asi1urrile sociale 0n 2aloare "e 1.000 um =i im%o$itul %e salarii 0n 2aloare "e 1.?00
um'
2&.12. 200N se 0nre1istrea$ contri,uia societii la asi1urrile sociale 0n 2aloare "e
2.200 um'
2+.12.200N se 0nre1istrea$ "o,An"a 0n 2aloare "e 2+0 um# a/erent cre"itului
,ancar'
*1.12.200N se 0nre1istrea$ "o,An"a %rimit %entru "is%oni,ilul "in contul "e la
,anc# 0n 2aloare "e 100 um'
*1.12. 200N se 0nre1istrea$ "e%recierea 2alorii stocurilor# ast/el:
%entru materii %rime +00 um'
%entru %ro"use /inite *00 um'
*1.12.200* se constat c mr/urile nu mai sunt "e%reciate'
*1.12.200* se re1ulari$ea$ -3A'
*1.12.200* se calculea$ =i se 0nre1istrea$ im%o$itul %e %ro/it'
*1.12.200* se !otr=te re%arti$area a *05J "in %ro/it ca "i2i"en"e.
erine
a. Anali$ai conta,il tran$aciile "e mai sus'
,. 0ntocmii /i=ele "e cont <Re1istrul arte Mare> %entru conturile
utili$ate'
c. 0ntocmii Re1istrul )urnal'
". 0ntocmii Balana "e 2eri/icare.