Lucrare practica

Contabilitatea in partida simpla la un cabinet medical individual

1.1. Cadru general

Potrivit articolului numar 46 din Codul Fiscal constituie venituri din
profesii libere veniturile obinute din exercitarea profesiilor medicale,
de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil,
contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect
sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod independent, n
condiiile legii.
Prin urmare un medic care infiinteaza un cabinet medical individual
desfasoara o profesie liberala si se incadreaza conform Codului Fiscal la
activitati independente: Veniturile din activiti independente cuprind
veniturile comerciale, veniturile din profesii libere i veniturile din
drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau
ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente.
Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente
(PFA/profesii liberale/etc) cu exceptie norma venit, sunt obligati,
potrivit prevederilor din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, sa
organizeze si sa conduca evidenta contabila in partida simpla.
Regulile contabilitatii in partida simpla sunt prevazute in OMFP
1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea
i conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele
fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal .
1|Page

1.2. Infiintare
Cabinetul medical individual poate fi infiintat doar de catre medicul care
isi va desfasura activitatea in respectiva unitate, intrucat aceasta forma
de organizare nu are personalitate juridica distincta ci functioneaza ca
persoana fizica, fiind forma de exercitare liberala a profesiei medicale.
In cabinetul medical individual isi exercita profesia medicul titular, care
poate avea ca salariati ori colaboratori medici sau orice alta categorie de
personal.
Pentru infiintarea unui cabinet medical individual trebuie urmati
urmatorii pasii:
Obtinerea autorizatie din partea Colegiului Medicilor din judetul in
care isi va afla sediul cabinetul respective,
Cu certificatul eliberat de catre Colegiul Medicilor si cu documnete
legate de spatiu desfasurare activitate (contract de comodat sau de
inchiriere sau de proprietate), autorizatie de libera practica, solicitantul
se va prezenta la Directia de Sanatate Publica pentru inscrierea in
Registrul Unic al Cabinetelor Medicale,
Administratia Financiara: se completeaza si se depune declaratia 070Declaratia de inregistrare fiscala la organul fiscal din sectorul la care
este arondat sediul CMI si nu domiciliul persoanei fizice.
Cabinetele medicale nu intra in sfera de impunere a TVA, activitatile
medicale fiind operatiuni scutite fara drept de deducere si prin urmare
nu sunt obligatii in acest sens.
Pe baza declaratiei depuse se elibereaza Certificatul de Inregistrare
Fiscala.
2|Page

 Tot la Administratia Financiara insa la sectorul de care medicul apartine

cu domiciliul se completeaza si se depune declaratia 220 Declaratia
privind venitul estimat.
Declaratia se completeaz de ctre contribuabilii care realizeaz venituri n
bani i/sau n natur provenind din activiti independente comerciale
i profesii libere, desfurate n mod individual i/sau n cadrul unei
asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice,
inclusiv din activiti adiacente si se depune de ctre contribuabilii care
ncep o activitate n cursul anului fiscal,n termen de 15 zile de la data
producerii evenimentului.
Pe baza declaratiei depuse, Administratia Financiara va elibera o decizie
de impunere plati anticipate cu titlul de impozit conform careia
contribuabilul va achita trimestrial impozitul pe venit.
Ultimul pas il reprezinta achizitia registrelor obligatorii desfasurarii
activitatii cabinetului, respectiv:
o Registrul de Incasari Plati,
o

Registru Inventar

o Registrul Unic de Control.

Trebuie avut grija ca primele 2 registre sa fie legate, numerotate si
inregistrate la Administratia Financiara la sectorul unde este arondat
sediul CMI.

3|Page

1.3. Prezentarea cabinetului medical

Denumirea: Cabinet Medical Individual Dr. Ion Popescu
Codul fiscal: 1234567
Document de autorizare si organ emitent: numar inregistrare in
Registrul Unic al Cabinetelor Medicale 99928 din 01.01.2013 emis de
catre Autoritarea de Sanatrate Publica Bucuresti
Data infiintarii: 12.01.2013
Forma juridica: cabinetul nu are personalitate juridica, fiind forma de
exercitare liberala a profesiei medicale.
C.M.I. Dr. Ion Popescu este un cabinet medical individual si are ca obiect
de activitate medicina de familie cu competente de medicina muncii,
acupunctura si homeopatie.
Adresa sediului: Bucuresti, sector 3, sos Mihai Bravu, numar 400.
Domiciliul dr Ion Popescu: Bucuresti, sector 4, B-dul Constantin
Brancoveanu, numar 85, bloc 8C, ap. 20.
Descriere activitate: inca de la infiintare, CMI Dr Ion Popescu a incheiat
un contract de colaborare cu Casa de Asigurari de Sanatate Bucuresti
(CASMB), pe baza caruia va emite lunar factura in functie de numarul de
consultatii efectuate.
Pentru a asigura o buna functionare a cabinetului, CMI a achizitionat
urmatoarele produse:
-

De la furnizorul Diverta Retail SA rechizite in suma de 607.60 Ron,

furnizorul a fost achitat numerar cu bon fiscal (referinta nr. 1),

4|Page

De la furnizorul Flanco Computers SRL un laptop si i imprimanta in suma

de 4.116,80 Ron, furnizorul a fost achitat numerar cu bon fiscal
(referinta nr. 2),

De la furnizorul Mobexpert SRL mobilier cabinet in suma de 4.154 Ron,

furnizorul a fost achitat prin transfer bancar (referinta nr. 3).

Referinta nr. 1
Furnizor: DIVERTA RETAIL SA
Cumparator: CMI Dr Ion
Popescu
CIF: R0 276498
CIF: 1234567
Adresa: str. Barsei nr.6 sector3
FACTURA DIV 205
Adresa:
sos.Mihai Bravu, nr 400
Bucuresti
14.01.2013
Bucuresti, sector 3
Reg. Comertului: J40/2126/2001
Reg. Comertului: Cont bancar: RORZBR00000620631
Cont bancar:
RO50MIRO000012604290
Banca: Raiffeisen Bank Suc Unirii
Banca: Procredit Bank
Capital social: 1.000 RON
Cota TV A: 24%
Nr.crt. Produs

5|Page

Capital social: -

U.M.

Cantitate

Pret
unitar
(fara

Valoare

TVA

TVA)
1

Capsator
Registru
consultatii
Calendar birou
Agenda
Stampila
Pixuri
Hartie xerox
Post-it
Calculator birou

2
3
4
5
6
7
8
9
TOTAL
TOTAL FACTURA
FURNIZOR,

6|Page

Buc

40

40

9.6

Buc
Buc
Buc
Buc
Buc
Top
Buc
Buc

2
1
1
1
10
1
2
1

100
20
30
80
1
20
15
60

200
20
30
80
10
20
30
60
490

48
4.8
7.2
1.92
2.4
4.8
7.2
14.4
117.6
607.6

CUMPARATOR,

Referinta nr. 2
Furnizor: FLANCO COMPUTERS SA
Popescu
CIF: R0 2020406
Adresa: str. Ion Roata nr.20
FACTURA 1918
Bravu, nr 400
Bucuresti, sector 4
14.01.2013
Reg. Comertului: J40/1020/1999
Cont bancar: RORNCB2020502231
RO50MIRO000012604290
Banca: BCR Suc Berceni
Capital social: 20.000 RON
Cota TV A: 24%

Cumparator: CMI Dr Ion

CIF: 1234567
Adresa: sos.Mihai
Bucuresti, sector 3
Reg. Comertului: Cont bancar:
Banca: Procredit Bank
Capital social: -

Nr.crt. Produs

U.M.

Cantitate

Pret
unitar
(fara
TVA)

1
Imprimanta HP
2
Laptop HP
TOTAL
TOTAL FACTURA

Buc
Buc

1
1

520
2.800

FURNIZOR,

Valoare

TVA

520
2.800
3.320

124.8
672
796.8
4.116,80

CUMPARATOR,

Referinta nr. 3
Furnizor: MOBEXPERT SA
Popescu
CIF: R0 1020304
Adresa: Sos Pantelimon, nr.34
sos.Mihai Bravu, nr 400
Bucuresti, sector 2
Reg. Comertului: J40/1230/2002
Cont bancar: ROBRDE2050601115
RO50MIRO000012604290
7|Page

Cumparator: CMI Dr Ion

CIF: 1234567
FACTURA MOB 2061 Adresa:
15.01.2013

Bucuresti, sector 3
Reg. Comertului: Cont bancar:

Banca: BRD Suc Pantelimon

Banca: Procredit Bank

Capital social: 50.000 RON

Cota TV A: 24%

Nr.crt. Produs
1

Birou cires
Etajera rafturi
sticla
Etajera cires
Scaun piele
Scaun
Mobexpert

2
3
4

5
TOTAL
TOTAL FACTURA

Capital social: -

U.M.

Cantitate

Pret
unitar
(fara
TVA)

Buc

800

800

192

Buc
Buc
Buc

1
2
1

650
400
500

650
800
500

156
192
120

Buc

300

600
3.350

144
804
4.154

FURNIZOR,

Valoare

TVA

CUMPARATOR,

Conform Ordinului Ministrului Finantelor nr. 3512/2008, pe baza

facturilor primite de la furnizori CMI are obligatia sa intocmeasca NIR-uri
pentru toate produsele receptionate conform referintelor de mai jos:
Referinta nr. 1
Unitatea : CMI DR Ion
Popescu
C.F. 12364567
Dat
a

Cod

Nr.
Contr
act

Zi

Lu
na

primi
tor

Coma
nda

14

Numa
r
doc.
DIV
205
8|Page

NOTA DE RECEPTIE SI CONSTATARE DE

DIFERENTE

An
20
13

Nr.
Factur
a
Aviz
insotir
e

Cont
credi
tor

Subsemnatii , membrii ai comisiei de receptie , am procedat la

receptionarea valorilor materiale furnizate de DIVERTA RETAIL SA , cu
vagon/ auto
nr.delegat..
Doc insotitoare:

Constatindu-se :

Subsemnatii , membrii ai comisiei de receptie , am procedat la

receptionarea valorilor materiale furnizate de

N
r

Denumire
produs

1 Capsator
Registru
2 consultatii
Calendar
3 birou
4 Agenda
5 Stampila
6 Pixuri
7 Hartie xerox
8 Post-it
Calculator
9 birou
TOTAL

Comisia de
receptie
9|Page

Co
d

U/
M
bu
c
bu
c
bu
c
bu
c
bu
c
bu
c
bu
c
bu
c
bu
c

Can
t
Livr
ata

Cant
Prim
ita

Pret
livrar
e

Val.
Fara
TVA

TVA

Valor
ea
Total
a

1.00

1.00

2.00

2.00

40.00
100.0
0

40.00
200.0
0

9.60
48.0
0

49.60
248.0
0

1.00

1.00

20.00

20.00

4.80

24.80

1.00

1.00

30.00

30.00

37.20

1.00
10.0
0

1.00
10.0
0

80.00

80.00

7.20
19.2
0

1.00

10.00

2.40

12.40

1.00

1.00

20.00

20.00

4.80

24.80

2.00

2.00

15.00

30.00

37.20

1.00
20.
00

1.00
20.0
0

60.00
366.0
0

7.20
14.4
60.00
0
490. 117.
00
60
TOTAL
FACTURA

Data

99.20

74.40
607.
60
607.
60

PRIMIT
IN
GESTIU

NE
Numele
si
14.01.2 prenum
013
ele

Numele si
prenumele
Semnatura

Semnatura

Referinta nr. 2
Unitatea : CMI DR
Ion Popescu
C.F.
12364567
Numa
r

NOTA DE RECEPTIE SI CONSTATARE DE

DIFERENTE

Dat
a

doc.

Zi

Lu
na

1918

14

Cod
An
20
13

primi
tor

Nr.
Con
trac
t
Com
and
a

Nr.
Factur
a
Aviz
insotir
e

Cont
creditor

Subsemnatii , membrii ai comisiei de receptie , am procedat la

receptionarea valorilor materiale furnizate de FLANCO COMPUTERS SA ,
cu vagon/ auto
nr.delegat
Doc
insotitoare:
Constatindu-
10 | P a g e

se :

Subsemnatii , membrii ai comisiei de receptie , am procedat

la receptionarea valorilor materiale furnizate de

N
r

Denumire
produs
Imprimant
1 a HP
2 Laptop HP
TOTAL

Can
t
Livr
ata

Co U/
d M
bu
c 1.00
bu
c 1.00
2.0
0

Ca
nt
Valor
Pri Pret
Val.
ea
mit livrar Fara
Total
a
e
TVA TVA
a
1.0
520. 124.8 644.8
0 520.00 00
0
0
1.0 2800.0 2800 672.0
0
0
.00
0
3.472
2.0
3.32 796. 4116
0 3.320
0
8
.8
TOTAL
4116
FACTURA
.8

Comisia de
receptie

Data

Numele si
prenumele

14.01.
2013

Semnatura

PRIMI
T IN
GESTI
UNE
Numel
e si
prenu
mele
Semnatur
a

Referinta nr. 3
Unitatea : CMI DR
NOTA DE RECEPTIE SI CONSTATARE DE
Ion Popescu
DIFERENTE
C.F.
12364567
Numa
Dat
Nr.
Nr.
r
a
Cod
Con Factur Cont
11 | P a g e

doc.
MOB
2061

Zi

Lu
na

15

An
20
13

primi
tor

trac
t
Com
and
a

a
Aviz
insotir
e

creditor

Subsemnatii , membrii ai comisiei de receptie , am procedat la

receptionarea valorilor materiale furnizate de MOBEXPERT SA , cu
vagon/ auto
nr.delegat
..
Doc
insotitoare:
Constatindu-
se :

Subsemnatii , membrii ai comisiei de receptie , am procedat

la receptionarea valorilor materiale furnizate de

N
r

Denumire
produs

1 Birou cires
Etajera
rafturi
2 sticla
Etajera
3 cires
Scaun
4 piele
Scaun
5 Mobexpert
TOTAL

12 | P a g e

C
o U/
d M
bu
c
bu
c
Bu
c
Bu
c
bu
c

Can
t
Livr
ata

Cant
Prim
ita

1.00

1.00

1.00

1.00

2.00

2.00

1.00

1.00

2.00
7.0
0

2.00
7.00

Pret
livra
re
800.
00

Val.
Fara
TVA
800.0
0

TVA
192.
00

Valor
ea
Totala
992.0
0

650.
00
400.
00
500.
00
300.
00
3.35
0

650.0 156.
0
00
800.0 192.
0
00
500.0 120.
0
00
600.0 144.
0
00
3.35 804.
0
00
TOTAL

806.0
0
992.0
0
620.0
0
744.0
0
4116.
8
4116.

FACTURA

PRIMI
T IN
GESTI
Data
UNE
Numel
e si
15.01.2 prenu
013
mele
Semnatur
a

Comisia de
receptie
Numele si
prenumele
Semnatura

Conform Ordinului Ministrului Finantelor nr. 3512/2008, pe baza notelor

de intrare receptie
CMI are obligatia sa intocmeasca bonuri de consum pentru toate
produsele receptionate conform referintelor de mai jos (referinta nr 4 si
nr 5):
Referinta nr. 4
Unitatea CMI DR Ion Popescu
CIF 1234567
Bucuresti, sector 3
Sos Mihai Bravu, numar 400
Numar
docum
ent

Data eliberarii
Ziua
14

Luna
01

Primitor

Anul
2013

DENUMIREA MATERIALULUI
(inclusivsort,marca,profil,dim
ensiune)

13 | P a g e

Predator

Cantita
tea
necesa
ra

Cod

U/M

Nr.com
anda
Cod
produs
Cantita
tea
elibera
ta

BON DE
CONSUM

Pretul
unitar

Valoa
rea

Imprimanta HP
Capsator
Registru
consultatii
Calendar birou
Agenda
Stampila
Pixuri
Hartie Xerox
Post-it
Calculator
birou

Conform
normei
tehnice

1
1
2
1
1
1
10
1
2
1

Buc.
Buc.
Buc.
Buc.
Buc.
Buc.
Buc.
Top.
Buc.
Buc.

Sef compatiment

Data si semnatura

1
1
2
1
1
1
10
1
2
1
Gestion
ar

644.80
49.60
124.00
24.80
37.20
99.20
1.24
24.80
18.60
74.40

644.8
0
49.60
248.0
0
24.80
37.20
99.20
12.40
24.80
37.20
74.40

Primitor
14-3-4At2

Referinta nr. 5
Unitatea CMI DR Ion Popescu
CIF 1234567
Bucuresti, sector 3
Sos Mihai Bravu, numar 400
Numar
docum
ent

Data eliberarii
Ziua
15

Luna
01

Primitor

Anul
2013

DENUMIREA MATERIALULUI
(inclusivsort,marca,profil,dim
ensiune)
Birou cires
Etajera rafturi
Conform
sticla
normei
Wtajera cires
tehnice
Scaun piele
Scaun
Mobexpert
14 | P a g e

Predator

Cantita
tea
necesa
ra
1
1
2
1
2

Cod

U/M
Buc.
Buc.
Buc.
Buc.
Buc.

Nr.com
anda
Cod
produs
Cantita
tea
elibera
ta
1
1
2
1
2

BON DE
CONSUM

Pretul
unitar

Valoa
rea

992.00
806.00
496.00
620.00
372.00

992.0
0
806.0
0
992.0
0
620.0

0
744.0
0

Data si semnatura

Sef compatiment

Gestion
ar

Primitor
14-3-4At2

La data de 20.01.2013 domnul dr. Popescu acorda o consultatie pe

specialitatea de homeopatie unei persoane fizice, Ana Georgescu. Acest
tip de consultatie nu este decontat de catre CASMB si prin urmare va
costa suma de 100 Ron. Pentru a efectua incasarea de la persoana fizica
CMI emite o chitanta fiscala in aceeasi data, respectiv 20.01.2013, in
suma de 100 Ron.
Furnizor: CMI Dr Ion Popescu
CIF: 1234567
Adresa: sos. Mihai Bravu nr.400
Bucuresti, sector 3
Reg. Comertului: Cont bancar: RO50MIRO000012604290
Banca: Raiffeisen Procredit Bank
Capital social: -

CHITANTA CMI C 01
20.01.2013

Am primit de la ...............Ana Georgescu ...............................

Adresa:...........................Bucuresti, sect.2, str. Andaluzelor.
Nr.7.........................
Suma de 100 lei ..................................................adica osuta lei
Reprezentand contavaloare consultatie homeopatie
Casier,

15 | P a g e

La data de 28.01.2013 CMI emite o factura fiscala catre CASMB in suma

de 7.500 Ron.
Factura fiscala va fi incasata prin banca in data de 29.01.2013.
Furnizor: CMI Dr Ion Popescu
CASMB
CIF: 1234567
Adresa: sos. Mihai Bravu nr.400
Gheorghe Titeica, nr 142
Bucuresti, sector 3
sector 2
Reg. Comertului: Comertului: Cont bancar: RO50MIRO000012604290
RO20TREZ702XXX405025
Banca: Raiffeisen Procredit Bank
sector 2
Capital social: -

Nr.crt.

Produs

Servicii medicale
luna Ianuarie
1
2013
TOTAL FACTURA

FURNIZOR,

Cumparator:
CIF: 15161718
FACTURA CMI F 01
Adresa: str
28.01.2013

Bucuresti,
Reg.
Cont bancar:
Banca: Trezoreria

U.M.

Cantitate

Serv

Capital social: Pret

unitar
(fara
TVA)
Valoare

7.500

7.500
7.500

CUMPARATOR,

Conform articulului nr. 24 din Codul Fiscal: Mijlocul fix amortizabil este
orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele
conditii:
16 | P a g e

a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea

de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) are o valoare fiscala mai mare decat limita stabilita prin hotarare a
Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului;
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Baza legala pentru pentru valoarea de intrare (valoarea fiscala) a
mijloacelor fixe este HG 105/2007- conform carei valorea este de 1.800
Ron.
Intrucat laptopul HP achizitionat de catre CMI se incadreaza in conditiile
mentionate mai sus, CMI trebuie sa intocmeasca fisa mijlocului fix, care
serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe
(referinta nr. 6).

FIA MIJLOCULUI FIX

Nr. inventar 001
Fel, serie, nr. data document provenien
f 1918
Valoare de inventar
3.472 Lei
Amortizare lunar 72.33 Lei
Denumirea mijlocului fix i caracteristici
tehnice
Laptop
HP

17 | P a g e

Grupa
214
Codul
de clasificare ......
Data drii n folosin
Anul 2013
Luna Ianuarie
Data amortizrii
complete
Anul .....................
Luna .....................

Accesori
i

Durata normal de
funcionare
4 ani
Cota de amortizare
72.33 lei/luna
(verso)

Nr.
inventar
(de la
numr la
numr)

Documentul
(data, felul,
numrul)

f1918/14.01.2013

Operaiunil
e care
privesc
micarea,
creterea
sau
diminuarea
valorii
mijlocului
fix
Laptop HP

Buc
.

Pret

3.47
2

Valoar
e

Observat
ii

3.472

4-2-2 t2
Amortizarea se stabilete prin aplicarea cotelor de amortizare asupra
valorii de intrare a imobilizrilor corporale.
Amortizarea imobilizrilor corporale se calculeaz ncepnd cu luna
urmtoare punerii n funciune i pn la recuperarea integral a valorii
lor de intrare. La stabilirea amortizrii imobilizrilor corporale sunt
avute n vedere duratele de utilizare economic i condiiile de utilizare
a acestora.
Prin urmare cheltuiala cu amortizarea laptop-ului va fi inregistrata
incepand cu luna februarie 2013.
Modul de calcul este urmatorul:
Amortizare laptop aferenta lunii: 3472/4 ani/12 luni= 72.33 lei

18 | P a g e

La sfarsitul lunii ianuarie 2013, Registrul De Incasari si plati va arata

astfel:
REGISTRUL-JURNAL DE INCASARI SI PLATI CMI Dr Ion Popescu
Nr.
crt.

Data

Documentul

Felul operatiunii

(felul, nr.)

(explicatii)

Incasari

Plati

numerar banca numerar banca

5

14.01.2013 Bon fiscal af

fact DIV205

Rechizite

607.60

14.01.2013 Bon fiscal af

fact 1918

Laptop

3.472

14.01.2013 Bon fiscal af

fact 1918

Imprimanta HP

644.80

15.01.2013 Extras cont nr. Mobilier birou

1

20.01.2013 Chit CMI C 01

29.01.2013 Extras cont nr. Cons medicale

2
ian /CASMB

Consultatie
homeopata

TOTAL

4.154
100
7.500
100

7.500 4724.40 4.154

Pentru calculul venitului impozabil vom lua in calcul astfel:

-

Venit Brut incasat= 100+7.500=7.600 lei,

Cheltuieli Deductibile= 607.60+644.80+4.154=5406.40 lei

Amortizare = 72,33*11 =795,63 Ron

-----------------------------------------------

19 | P a g e

Venit net= 1397.97 lei.

20 | P a g e