I.

Elaborarea situatiilor financiare

1. SC MAGNOLIA SRL se aprovizioneaza cu marfuri la costul de achizitie de 2.000 lei,
TVA 24% pe care le vinde la pretul negociat de 2.500 lei. Se incaseaza contravaloarea
marfurilor vandute, se incheie conturile de venituri si cheltuieli si se stabileste rezultatul
final.
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

2480
2000
480

b) vnzare marf
4111

%
707
4427

2500
2016
484

607

371

2000

c) ncasare contravaloare marf

5311

4111

2500

d) nchidere conturi de venituri i cheltuieli

707

121

2016

121

607

2000

e) stabilirea rezultatului final

Sfc 121 = 16
2. SC HIPERION SA care practica comertul cu ridicata cumpara marfuri de 2.000 lei,
adaos comercial 30 %, TVA 24%, pe care le vinde en-gross SC INTEGRAL SRL, la
pretul cu ridicata.
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

2480
2000
480

b) vnzare marf
4111

%
707
4427

3224
2600
624

607

371

2000

3. SC COMALIMENT SA cumpara marfuri in valoare de 2.000 lei, adaos 20%, TVA

24%, pe care le vinde in numerar populatiei, la pretul cu amanuntul, calculate astfel:
- pret de cumparare 2.000 lei
- TVA/d 24% 480 lei
- adaos comercial 20% 400 lei
- Pret de vanzare cu amanuntul 2.400 lei fara TVA
- TVA 24% 576 lei
- Pret de vanzare cu amanuntul cu TVA 2.976 lei.
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

2480
2000
480

371

378

400

b) vnzare marf cu amnuntul

k=

5311

%
707
4427

2976
2400
576

%
607
378

371

2400
2000
400

Sic378 Rc378
= 0,1666
Sid 371 Rd 371

Cota de adaos comercial aferent ieirilor = Rc707 * k = 2400 * 0,1666 = 400

4. SC CRISANA SA care practica comertul en-gross, achizitioneaza marfa la cost de

achizitie de 20.000 lei, TVA 24%. Marfurile se vand cu un adaos de 7%.
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

24800
20000
4800

b) vnzare marf
4111

%
707
4427

26536
21400
5136

607

371

20000

5. Situatia in conturi la societatea comerciala cu ridicata CORDA SA la inceputul lunii

mai este : 371 Sd 1.000 lei, 378 Sc 200 lei
Conform facturii nr.1200 se primesc marfuri, astfel:
- pretul producatorului 4.000 lei
- TVA 24% 960 lei
- Total de plata 4.960 lei
- Adaos comercial 30% 1.200 lei
- Pretul comerciantului 6.160 lei
Se vand marfuri in valoare de 5.000 lei, TVA 24% . Se incaseaza pretul de vanzare si se
descarca gestiunea pentru marfurile vandute.
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

4960
4000
960

371

378

1200

b) vnzare marf
4111

%
707
4427

6200
5000
1200

%
607
378

371

5200
4071
1129

k=

Sic378 Rc378
200 1200
=
=0,2258
Sid 371 Rd 371 1000 5200

Cota de adaos comercial aferent ieirilor = Rc707 * k = 5000 * 0,2258 = 1129

c) ncasarea contravalorii mrfii
5121

4111

6200

6. SC CRISANA SA de comert cu ridicata, cumpara conform facturii nr.1300, marfuri in

valoare de 10.000 lei, TVA 24%, adaos comercial 10%, pe care le vinde, conform facturii
nr.1620 SC CRISUL SA, unitate cu amanuntul, care vinde marfurile in numerar
populatiei, cu un adaos comercial de 20 %. Inregistrari in contabilitatea ambelor societati.
A. SC CRISANA SA
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

12400
10000
2400

b) vnzare marf
4111

%
707
4427

13640
11000
2640

607

371

10000

B. SC CRISUL SA
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

13640
11000
2640

371

378

2200

b) vnzare marf cu amnuntul

5311

%
707
4427

16368
13200
3168

%
607
378
k=

371

13200
11000
2200

Sic378 Rc378
= 0,1666
Sid 371 Rd 371

Cota de adaos comercial aferent ieirilor = Rc707 * k = 13200 * 0,1666 = 2200

7. SC CALIPSO SA societate de comert en-detail, are la inceputul lunii iunie, urmatoarea
situatie in conturi:
- 371 Sd 14.640 lei
- 378 Sc 2.000 lei
- 4428 Sc 2.640 lei
In cursul lunii iunie s-au primit marfuri la costul de achizitie de 70.000 lei si au fost
vandute marfuri la pretul complet cu amanuntul de 117.800 lei. Adaosul practicat este de
20%, iar TVA 24%.
a) aprovizionare marf
371

%
401
378
4428

104160
70000
14000
20160

4426

401

16800

b) vnzare marf cu amnuntul

k=

5311

%
707
4427

117800
95000
22800

%
607
378
4428

371

117800
79167
15833
22800

Sic378 Rc378
16000
=
=0,1666
( Sid 371 Rd 371) ( Sic 4428 Rc 4428) 118800 22800

Cota de adaos comercial aferent ieirilor = Rc707 * k = 95000 * 0,1666 = 15833

8. SC CRISUL SA receptioneaza marfurile sosite cu factura nr.1020, de la SC MEDA SA

cu urmatoarele elemente:
- marfa: 10.000 buc x 2 lei/buc 20.000 lei
- TVA 24% 4.800 lei
Total factura 24.800 lei
Nota de intrare receptie (NIR) intocmita pe baza receptiei consemneaza:
- cantitatea primita 9.990 bucati;
- minus 10 bucati din vina furnizorului;
- valoarea minus: 10 bucati x 2 lei = 20 lei.
Inregistrari la SC CRISUL SA si la SC MEDA SA
A. SC CRISUL SA
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

24775
19980
4795

B. SC MEDA SA
a) vnzare marf
4111

%
707
4427

24800
20000
4800

607

371

b) stornarea mrfii constatat minus din vina furnizorului

4111

%
707
4427

-25
-20
-5

607

371

-X

9. SC ALFA SA receptioneaza marfurile sosite cu factura nr. 1500 cu urmatoarele

elemente:
- marfa: 1.000 buc x 2 lei/buc 2.000 lei
- TVA 24% 480 lei
Total factura 2.480 lei
La receptie se constata lipsa a 100 bucati, pentru care este vinovat carausul si caruia i se
imputa suma de 200 lei (100 buc x 2 lei/buc). Se primeste factura nr. 1100 de la caraus
pentru transportul efectuat de 500 lei, care se achita, mai putin debitul avut.

a) aprovizionare marf
%
371
4426

401.F 2232
1800
432

b) nregistrarea facturii de transport

%
371
4426

401.T 500
403
97

c) nregistrarea minusului constatat i imputarea acestuia carauului

%
473
4426

401.F 248
200
48

461.T =

%
758
4427

248
200
48

658

473

200

d) plata facturii transportatorului

401.T =

461.T 248

401.T =

5121

252

10. SC BETA SA receptioneaza marfurile sosite cu factura nr. 1100, cu urmatoarele

elemente:
- marfa : 1.000 buc x 2 lei/buc 2.000 lei
- TVA 24% 480 lei
Total factura 2.480 lei
La receptie se constata o lipsa de 10 bucati, pentru care se face vinovat delegatul propriu
al societatii BETA SA, caruia i se imputa lipsa de 30 lei, TVA inclus.
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

2455
1980
475

b) nregistrarea minusului constatat i imputarea acestuia delegatului

%
473
4426

401

25
20
5

4282

%
758
4427

30
24
6

658

473

20

11. SC CALIPSO SA primeste factura nr. 2100 cu marfurile:

- pret de cumparare 3.000 lei
- TVA 24% 720 lei
Total factura 3.720 lei
In NIR se consemneaza:
- valoarea marfii 3.200 lei
- TVA 24% 768 lei
- diferente fata de factura nr. 2100:
- la marfa 200 lei
- la TVA 48 lei
Total diferenta 248 lei
Diferentele in plus se accepta la plata.
a) aprovizionare marf conform factur
%
371
4426

401

3720
3000
720

b) nregistrarea diferenelor n plus acceptate

%
371
4428

408

248
200
48

c) primirea facturii pentru diferenele n plus acceptate

408

401

248

4426

4428

48

12. SC ORINTEX SA primeste factura nr.2200 de la SC CRISUL SA care cuprinde:

- marfa: 1000 buc x 2lei/buc 2.000 lei
- TVA 24% 480 lei
Total factura 2.480 lei
NIR este conforma cu factura.
SC ORINTEX SA a comandat 900 bucati, deci un plus de 100 bucati neadmis.
Inregistrari in contabilitatea ambelor societati.
A. SC ORINTEX SA
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

2232
1800
432

b) nregistrarea diferenelor n plus neadmise

8039 D

248

c) nregistrarea returului diferenelor n plus

8039 C

248

B. SC CRISUL SA
a) vnzare marf
4111

%
707
4427

2480
2000
480

607

371

b) stornarea mrfii livrate n plus i neadmis de ctre client

4111

%
707
4427

-248
-200
-48

607

371

-X

10

13. SC GRISIA SRL primeste marfuri, conform facturii nr.3200, care cuprinde:
- marfa: 6000 kg x 1,50 lei/kg 9.000 lei
- cheltuieli de transport 600 lei
Total factura 9.600 lei
TVA 24% 2.304 lei
Total de plata 11.904 lei
La receptie se constata un minus de 50 kg avand drept cauze: 0,5% perisabilitati admise,
iar restul din vina delegatului propriu, caruia i se imputa la pretul de vanzare a marfii de
1,80 lei/kg, TVA 24%.
Cost de achizitie/kg = 9.600 : 6000 kg = 1,6 lei/kg;
Marfa receptionata : 5950 kg x 1,60 lei/kg = 9.520;
Marfa lipsa 50 kg x 1,60 lei/kg = 80 lei
din care :
perisabilitati: 6000 kg x 0.5% = 30 kg;
lipsa din vina delegatului: 50 kg 30kb = 20kg.
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

11904
9600
2304

b) nregistrarea perisabilitilor i a minusului constatat i imputarea acestuia delegatului

%
607
473

371

80
48
32

4282

%
758
4427

45
36
9

658

473

32

14. Cu factura nr.1400 se cumpara marfuri in valoare de 1.000 lei, TVA 24%, care sunt
refuzate la plata avand defecte de calitate si vicii ascunse, considerandu-se urmatoarele
cazuri:
- A refuzul s-a efectuat inaintea achitarii facturii la furnizor;
- B se achita factura la furnizor si se refuza integral.
Sa se efectueze inregistrarile necesare la furnizor si la cumparator.

11

A. FURNIZOR
a) vnzare marf
4111

%
707
4427

1240
1000
240

607

371

b) stornarea mrfii refuzate integral de ctre client

4111

%
707
4427

-1240
-1000
-240

607

371

-X

CLIENT
a) nregistrarea mrfii refuzate integral
8039 D

1240

b) nregistrarea returului mrfii refuzate integral

8039 C

1240

B. FURNIZOR
a) vnzare marf
4111

%
707
4427

1240
1000
240

607

371

b) ncasarea contravalorii mrfii

5121

4111

1240

12

CLIENT
a) aprovizionare marf
%
371
4426

401

1240
1000
240

5121

1240

b) plata furnizorului
401

Se propune constituirea unui provizion pentru marfa ce nu poate fi comercializat

deoarece prezint defecte de calitate i vicii ascunse.

13

III. Expertize contabile

1. Enumerai clasificarea expertizelor contabile
Expertizele contabile se clasific dup urmatoarele criterii:
A. Dup scopul principal n care au fost solicitate:
- expertize contabile judiciare: sunt reglementate de Codul de procedur civil, Codul
de procedur penal i alte legi specializate.
- expertize contabile extrajudiciare: sunt efectuate n afara procedurilor reglementate
privind rezolvarea unor cauze supuse verdictului justiiei. Sunt efectuate n afara
procesuluijustiiar. Nu au calitatea de mijloc de prob in justiie, ci, cel mult, de
argumente pentru solicitarea de ctre pari a administrrii probei cu expertiza contabil
judiciar sau pentru rezolvarea unor litigii pe cale amiabil.
B. Dup natura principalelor obiective la care se refer:
- expertize contabile civile dispuse sau acceptate n rezolvarea litigiilor civile
- expertize contabile penale dispuse sau acceptate n rezolvarea unor aspecte civile
ataate litigiilor penale
- expertizelor contabile comerciale dispuse sau acceptate n rezolvarea litigiilor
comerciale
- expertize contabile fiscale dispuse sau acceptate n rezolvarea litigiilor fiscale
- alte categorii de expertize contabile judiciare dispuse de organele n drept sau
extrajudiciare solicitate de ctre client
C. n funcie de natura juridic:
- expertize contabile civile
- expertize contabile penale
- expertize contabile extrajudiciare
2. Explicai independena absolut i independena relativ a expertului contabil
Independena are dou componente:
- independena de spirit (n gndire): este starea de gndire care permite oferirea unei
opinii fr s fie afectat judecata profesional. Ea presupune integritate i obiectivitate.
- independena n aparent: reprezint capacitatea de a demonstra c riscurile la adresa
independenei de spirit au fost limitate sau eliminate, astfel ncat o ter persoan s nu
poat pune la ndoial obietivitatea profesionistului contabil.
Independena expertului contabil trebuie s fie absolut n cazul experilor
contabili numii din oficiu de ctre organele de drept i relativ n cazul experilor
recomandai de pri sau solicitai n efectuarea de expertize contabile extrajudiciare.
Independena absolut deriv din obligaia expertului contabil de a ine seama de
toate cazurile de incompatibilitate, abinere si recuzare prevzute de Codul de procedur
civil i alte reglementri procedurale speciale. Experii contabili care se afl n situaii de
incompatibilitate, abinere sau posibil recuzare trebuie sa le aduc la cunotina
organului care i-a numit.
Independena relativ deriv doar din incompatibilitatea profesiei contabile cu
orice activitate salarial n afara corpului, sau cu orice activitate comercial, cu excepiile
prevzute de lege. Un exemplu de independen relativ este atunci cnd un expert

14

contabil are ncheiat un contract de prestri servicii cu o societate comercil care se afl
n litigiu cu o alt firm la o instana de judecat. Dac expertul contabil este solicitat de
ctre clientul su s participe la raportul de expertiza contabil judiciar n calitate de
expert consultant, atunci expertul se alf ntr-o independena relativ.
3. Ce nelegei prin competena expertului contabil?
Competena profesional presupune c profesionistul contabil trebuie s furnizeze
servicii profesionale cu contiinciozitate, devotament, corectitudine i imparialitate i
este obligat s mentin n permanen un nivel de cunotine i competen profesional
care s justifice ateptarile clientului sau angajatorului. Aceasta presupune ca el s fie la
curent cu ultimele evoluii i nouti din practica profesional, legislaie i tehnici de
lucru.
Competena profesional are dou componente de baz:
A. Dobndirea care cere:
- nalt standard de pregatire general, urmat de una specific
- practic i examinare n subiecte profesionale semnificative
- perioad de practic in domeniu
B. Meninerea care cere:
- cunoaterea continu a evoluiilor n profesia contabil, att la nivel naional, ct i
internaional
- adoptarea unui program care s garanteze un control de calitate n ndeplinirea sarcinilor
profesionale, n conformitate cu normele naionale i internaionale
Un profesionist contabil salariat poate fi solicitat pentru rezolvarea unor atribuii
pentru care nu are formaia sau experiena necesar. n asemenea situaii nu trebuie s-i
induc n eroare angajatorul cu privire la nivelul real al competenelor sale, cernd
consultan sau asisten unui specialist.
4. Ce nelegei prin calitatea expertizelor contabile?
Calitatea expertizelor contabile este o rezultant a competenei i independenei
expertului contabil. Membrii Corpului trebuie s-i exercite profesia cu cunotin i
devotament. Legalitatea, imparialitatea i dorina de a fi utili clienilor i inspir n
recomandrile pe care le fac. Ei trebuie s se abin de la orice lucrri inutile efectuate
numai din dorina de ctig.
Expertizele contabile constituie mijloace de prob tiinific. n elaborarea lor,
expertul contabil trebuie s foloseasc metode specifice tiinei contabilitii. Concluziile
expertului contabil trebuie s fie fundamentate numai pe documente care atest
evenimente i tranzacii ce fac sau trebuie s fac obiectul recunoterilor, evalurilor,
clasificrilor i prezentrilor contabile.
Calitatea expertizei contabile trebuie argumentat, justificat, demonstrat prin
aplicarea principiilor contabilitii i a normelor profesionale elaborate de Corp, privind
exercitarea calitii de expert contabil i efectuarea lucrrilor de expertiz contabil.
Aprecierea calitii expertizei contabile se realizeaz pe dou nivele:

15

- nivelul individual, concret al fiecrei expertize contabile, unde calitatea este apreciat
de ctre solicitant, n funcie de utilitatea expertizei n atingerea scopurilor. Respingerea
concluziilor, n totalitate sau parial, nu nseamn c expertiza nu este de calitate.
- nivelul de ansamblu al lucrrilor efectuate de profesionistul contabil. n aces sens,
Corpul a elaborat Regulamentul privind auditul de calitate n profesia contabil.

16

IX. Consultanta fiscala acordata contribuabililor

1. Dai 3 exemple de cheltuieli nedeductibile, indiferent de contextul n care se
efectueaz.
a) cheltuieli proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat
b) dobnzi, majorari de ntarziere, amenzi, penaliti de ntarziere datorate ctre
autoritaile romne sau strine
c) cheltuieli cu taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub
forma unor avantaje n natur, dac valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la
surs
2. Prezentai care este regimul pierderilor fiscale n cazul impozitului pe profit.
Pierderea anuala, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din
profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi, respectiv 7 ani consecutivi
pentru pierderea fiscal anual realizat ncepnd cu anul 2009. Recuperarea pierderilor
se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe
profit.
Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin
divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre
cei care preiau patrimoniul societaii absorbite.
n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recupereaz lundu-se n
considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia.
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat
pierdere fiscal intr sub incidena regulilor de recuperare a pierderii, de la data la care au
revenit la sistemul de impozitare a profitului. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada
cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani, respectiv 7 ani.
n cazul n care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale,
constituite din profit nainte de impozitare, reconstituirea ulterioar a rezervei legale nu
va mai fi o sum deductibil la calculul profitului impozabil.
3. O societate comercial achiziioneaz i pune n funciune n luna mai 200X un mijloc
fix n valoare de 100.000 lei. Durata de amortizare este de 5 ani. Din punct de vedere
contabil mijlocul fix este amortizat liniar, iar din punct de vedere fiscal mijlocul fix este
amortizat accelerat. Ce influen are amortizarea fiscal, precum i cea contabil asupra
profitului impozabil n perioada n care este amortizat?
Amortizare liniar
Rata lunar = 100.000:5:12 = 1667 lei
Amotizare accelerat
An 1: Rata lunar = 100.000:2:12 = 4167 lei
An 2-5: Rata lunar = 50.000:4:12 = 1042 lei

17

An

Amortizare
contabil

Amortizare fiscal

200X
200X+1
200X+2
200X+3
200X+4
200X+5

1667*7=11669
1667*12=20004
1667*12=20004
1667*12=20004
1667*12=20004
1667*5=8315

4167*7=29169
(4167*5)+(1042*7)=28129
1042*12=12504
1042*12=12504
1042*12=12504
1042*5=5190

Diferena
+17500
+8125
-7500
-7500
-7500
-3125

Valoare
ramas
contabil
88331
68327
48323
28319
8315
0

Valoare
ramas
fiscal
70831
42702
30198
17694
5190
0

n primul an amortizarea fiscal are un impact pozitiv asupra profitului impozabil.

Aceasta determin creterea cheltuielilor cu 17.500 lei, deci scderea bazei de calcul a
impozitului pe profit cu aceeai sum.
n cel de-al doilea an amortizarea fiscal are de asemenea un efect pozitiv asupra
profitului impozabil, baza de calcul scaznd cu 8.125 lei.
n anii de amortizare ramai, amortizarea contabil are o valoare mai mare dect
cea fiscal, ceea ce determin ca baza de calcul a impozitului pe profit s creasc cu
7.500 lei, respectiv 3.125 lei n ultimul an, deci efectul amotizrii fiscale este negativ.
4. Ce venituri se supun regularizrii n anul urmtor realizrii lor?
-

Veniturile care se supun regularizrii n anul urmtor realizrii lor sunt:

venituri din activitai independente: venituri din profesii libere, venituri din
drepturi de proprietate intelectual
venituri din cedarea folosinei bunurilor
venituri din activitai agricole
ctiguri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de
contract
ctiguri rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de
valoare

18

XI. Tinerea contabilitatii unei entitati

1. La S.C. ARTEX S.A. se acorda salariatilor un avans de 500 lei. La sfarsitul lunii se
inregistreaza salariile datorate personalului in suma de 1400 lei. Se efectueaza retineri din
salarii, astfel: CAS, CASS, CFS, impozit pe salarii 185 lei, chirii 80 lei, imputatii 40 lei.
Se inregistreaza contributia unitatii la asigurarile sociale (CAS) 19,75% si la fondul de
somaj 2,5%, contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate 7%. Se achita chenzina a
doua in suma de 200 lei si se inregistreaza salarii neridicate in termen de 3 zile de 57 lei.
Se varsa pe destinatii legale sumele datorate.
a) acordare avans salariailor
425

5311

500

b) nregistrarea salariilor datorate

641

421

1400

c) nregistrarea contribuiilor datorate de salariai

421

%
4312
4314
4372
444
427
4282
425

1143
133
91
14
185
80
40
500

d) nregistrarea contribuiilor datorate de unitate

6451

4311

277

6452

4371

35

6453

4313

98

e) plat chenzina a doua

421

5311

200

f) nregistrarea salariilor neridicate

421

426

57

19

g) plata contribuiilor datorate

%
4312
4314
4372
444
4311
4371
4313

5311

833
133
91
14
185
277
35
98

2. S.C. MEDA S.A. inregistreaza avansurile acordate salariatilor, in cursul lunii, 1000
lei. Salariile datorate personalului, la sfarsitul lunii, sunt de 10000 lei. Se fac urmatoarele
retineri:
- avansuri acordate 1000 lei
- C.A.S. 9,5% 950 lei
- fond de somaj 1% 100 lei
- CASS 6,5% 650 lei
- impozit pe salarii 1000 lei
Ajutoarele materiale acordate salariatilor sunt in suma de 1700 lei, suportate din CAS. Se
inregistreaza si contributiile unitatii. Se achita salariile si ajutoarele material, la sfarsitul
lunii, 100 lei reprezentand salarii neridicate in termen. Se acorda un ajutor de deces de
150 lei. Se vireaza sumele datorate bugetului asigurarilor sociale.
a) acordare avans salariailor
425

5311

1000

b) nregistrarea salariilor datorate

641

421

10000

c) nregistrarea contribuiilor datorate de salariai

421

%
4312
4314
4372
444
425

3700
950
650
100
1000
1000

d) nregistrarea ajutoarelor materiale acordate salariailor

4311

423

1700

20

e) nregistrarea contribuiilor datorate de unitate

6451

4311

1975

6452

4371

250

6453

4313

700

f) plat chenzina a doua i ajutoarele materiale datorate

%
421
423

5311

7900
6200
1700

g) nregistrarea salariilor neridicate

421

426

100

h) nregistrarea ajutorului de deces acordat

6451

4311

150

4311

423

150

423

5311

150

i) plata contribuiilor datorate

%
4312
4314
4372
444
4311
4371
4313

5311

3925
950
650
100
1000
275
250
700

3. Cu fila CEC nr. 10.400, din carnetul de CEC in numerar, a S.C. IFOR S.A. ridica
suma de 600 lei, pentru plata avansului chenzinal. Salariile brute, la sfarsitul lunii
ianuarie, sunt in suma de 2000 lei, CAS 19,75%, CASS 7%, 2,5% fond de somaj si 2%
fond de risc si accidente.
Retinerile din salarii sunt:
CAS, CASS, CFS
250 lei impozit;
600 lei avans acordat.

21

Se varsa pe destinatii sumele retinute din salarii. Cu CEC nr. 10.500, se ridica de la banca
suma de 810 lei pentru plata salariilor, din care 110 lei reprezinta salarii neridicate in
termen, care se depun la banca.
a) ridicare numerar din banc
581
5311

=
=

5121
581

600
600

b) acordare avans salariailor

425

5311

600

c) nregistrarea salariilor datorate

641

421

2000

d) nregistrarea contribuiilor datorate de salariai

421

%
4312
4314
4372
444
425

1190
190
130
20
250
600

e) nregistrarea contribuiilor datorate de unitate

6451

4311

395

6452

4371

50

6453

4313

140

6451

4315

40

22

f) plata contribuiilor datorate

%
4312
4314
4372
444
4311
4371
4313
4315

5311

1115
190
130
20
250
395
50
140
40

g) ridicare numerar din banc

581
5311

=
=

5121
581

810
810

h) plat chenzina a doua

421

5311

700

i) nregistrarea salariilor neridicate

421

426

110

g) depunere numerar in banc

581
5121

=
=

5311
581

100
110

4. S.C. ALFA S.A. inregistreaza impozitul pe venituri in luna ianuarie, astfel:

- impozit pe salarii datorate 1430 lei
- impozit pe concedii medicale 110 lei
- impozit pe participare la profit 170 lei
- impozit datorat din luna precedenta 8 lei
- impozit virat in plus in luna precedent care se recupereaza de la buget
si se achita salariatilor de la care s-a retinut 44 lei
a) nregistrarea impozitelor datorate de salariai
421

%
444
4313
424
444

1558
1430
110
170
8

23

b) nregistrarea impozitului virat n plus i plata acestuia salariailor

444

421

44

421

5311

44

5. La SC CLASICORN SA AGA hotaraste acordarea unor premii din profitul realizat de

societate in suma de 100.000.000 lei, impozit 5%, iar plata se face in numerar.
a) nregistrarea primelor din profitul realizat
681

151

100.000.000

641

424

100.000.000

b) plata primelor i reinerea impozitului

424

%
444
5311

100.000.000
5.000.000
95.000.000

151

781

100.000.000

24

XII. Alte lucrari efectuate de expertii contabili si de contabilii autorizati

1. SC AVANTUL SA rascumpara 600 de obligatiuni emise in vederea obtinerii de
imprumuturi publice. Pretul de rascumparare este de 1.1 lei / obligatiune, iar pretul de
rambursare este de 1.2 lei /obligatiune.
Obligatiunile rascumparate sunt anulate:
- Valoarea de rambursare : 720 lei
( 600 obligatiuni x 1.2 lei /obligatiune)
- Valoarea de rascumparare: (600 obligatiuni x 1.1 lei/obligatiune) 660 lei
Diferenta favorabila : 720-660 60 lei
a) rscumpararea obligaiunilor
505

5121

660

b) anularea obligaiunilor
161

%
505
768

720
660
60

2. SC COMETA SA rascumpara cu 3500 lei obligatiunile emise anterior la valoarea

nominala de 3000 lei, care se anuleaza. Pentru 2900 lei decontarea este imediata prin
virament, iar restul de 600 lei se deconteaza ulterior.
a) rscumpararea obligaiunilor
505

%
5121
5092

3500
2900
600

b) anularea obligaiunilor
%
161
668

505

3500
3000
500

3. SC MEDA SA achizitioneaza 1000 obligatiuni in vederea vanzarii ulterioare,

cunoscand urmatoarele elemente:
- costul de achizitie unitar 6 lei
- plata se face pentru 4000 lei, din banca, iar pentru 2000 lei, in numerar
- se vand 700 obligatiuni la un pret unitar de 6.5 lei/ bucata
- se vand 300 obligatiuni la un pret unitar de 5.8 lei /obligatiunea.

25

a) achiziie obligaiuni
506

%
5121
5311

6000
4000
2000

b) vnzare 700 obligaiuni

461

768

4550

668

506

4200

5121

461

4550

c) vnzare 300 obligaiuni

461

768

1740

668

506

1800

5121

461

1740

26