Categoria II

AUDIT STATUTAR SI ALTE MISIUNI DE AUDIT SI CERTIFICARE

7.Structura dosarului exercitiului exemplu.

In mod usual dosarul exercitiului cuprinde:

Planificarea misiunii:
programul general de lucru,
note asupra utilizarii lucrarilor de control efectuate de altii,
datele si duratele vizitelor, locurilor de interventie,
compunerea echipei,
datele pentru emiterea raportului,
bugetul de timp
Supervizarea lucrarilor :
note asupra studierii dosarelor si stabilirea solutiilor la problemele
ridicate,
aprobarea tuturor deciziilor importante care pot afecta planificarea,
programul lucrarilor, executarea lucrarilor, concluziilor lucrarilor,
continutul raportului,
Aprecierea controlului intern:
evaluarea punctelor tari, punctelor slabe si a zonelor de risc,
foi de lucru privind : bazele de stabilire a sondajelor effectuate,
comentarii asupra anomaliilor descoperite,
Obtinerea de elemente probante:
program de control,
foi de lucru cuprinzand: obiectivul, detalii asupra lucrarilor efectuate,
eventuale comentarii, concluzii,
documente sau copii de documente de la intreprindere sau de la terti,
justificand cifrele examinate,
detalii asupra lucrarilor efectuate asupra situatiilor financiare:
comparatii si explicatii ale variatiilor, concluzii,
sinteza generala a rezultatelor pe diferite etape ale misiunii si tratarea
distincta a punctelor care ar putea avea o influenta asupra deciziei de
certificare,
foi de lucru cu privire la faptele delictuale.

Dosarul exercitiului este bine sa fie impartit pe sectiuni, pentru a usura utilizarea sa in functie
de cultura cabinetului. In general se recomanda a se folosi o impartire pe sectiuni simbolizate
de la A la J.

EA ( Dosarul exercitiului , Sectiunea A ) acceptarea misiunii,

EB ( Dosarul exercitiului , Sectiunea B ) - sinteza misiunii si rapoarte,
EC ( Dosarul exercitiului, Sectiunea C ) orientare si planificare,
ED ( Dosarul exercitiului, Sectiunea D ) evaluarea riscului legat de control,
EE ( Dosarul exercitiului, Sectiunea E ) controale substantive,
EF ( Dosarul exercitiului, Sectiunea F ) utilizarea lucrarilor altor profesionisti,
EG ( Dosarul exercitiului, Sectiunea G ) verificari si informatii specifice ,

EH ( Dosarul exercitiului, Sectiunea H ) lucrarile de sfarsit de misiune ,

EI ( Dosarul exercitiului, Sectiunea I ) Interventii cerute prin regulament,
EJ ( Dosarul exercitiului, Sectiunea ) Controlul conturilor consolidate.

9. Structura dosarului permanent exemplu.

Unele informatii si documente primite sau analizate in cursul diferitelor etape ale misiunii pot
fi folosite pe toata durata mandatului. Clasarea lor intr-un dosar separate, dosarul permanent permite,
utilizarea lor ulterioara dupa aducerea sa la zi.
Elemente caracteristice continute de dosarul permanent sunt:

Fisa de prezentare,
Scurt istoric al intreprinderii,
Organigrame,
Persoanele care angajeaza intreprinderea,
Note asupra organizarii sectorului de activitate, productiei,
Note asupra statutului,
Procese verbale ale CA si AG,
Lista actionarilorsau asociatilor,
Structura grupului,
Contracte, asigurari.

Dosarul permanent se subdivide in sapte sectiuni pentru a facilita lectura si controlul din partea
organismului professional, dupa cum urmeaza:

PA ( Dosarul Permanent, Sectiunea A ) Generalitati,

PB ( Dosarul Permanent, Sectiunea B ) Documente privind controlul intern,
PC ( Dosarul Permanent, Sectiunea C ) Situatii financiare si rapoarte privind
exercitiile precedente,
PD ( Dosarul Permanent, Sectiunea D ) Analize permanente,
PE ( Dosarul Permanent, Sectiunea E ) Fiscal si social,
PF ( Dosarul Permanent, Sectiunea F ) Juridice,
PG ( Dosarul Permanent, Sectiunea G ) Interventii externe.

27. Planul de misiune: continut, rol.

Planul de misiune cuprinde 7 capitole, dupa cum urmeaza:
1. Prezentarea intreprinderii
Denumirea,
Sediul social,
Capitalul social,
Inregistrare,
Scurt istoric,
Consideratii succinte privind obiectivul de activitate, piata, concurenta.
2. Informatii contabile:
Bugete si conturi previzionale,
Particularitatile sistemului contabil,

3.

4.

5.

6.
7.

Principiile contabile.
Definirea misiunii:
Natura misiunii: conturi anuale, conturi consolidate, previziuni,
Alti auditori, experti sau cenzori cu misiuni in intreprindere
Sisteme si domenii semnificative:
Prag de semnificatii,
Functii si conturi semnificative,
Zone de risc identificate,
Controale semnificative pe care ne putem sprijinii
Orientarea programului de lucru:
Aprecierea controlului intern,
Lucrari deosebite,
Confirmari de obtinut,
Inventare fizice,
Asistenta de specialitate necesare,
Documente de obtinut.
Echipa si bugetul
Planificarea
Repartizarea lucrarilor,
Datele interventiilor,
Lista rapoartelor, scrisorilor de confirmare si alte documente ce urmeaza a fi emise.

59. Identificati trei situatii in care ati folosit rationamentul profesional pentru a intocmi contul de
profit si pierdere?
O prima situatie in care am folosit rationamentul profesional in intocmirea contului de profit
si pierdere a fost luand in considerare alegerea metodelor de amortizare, specificarea acestora in
politicile contabile si pastrarea lor constanta respectand astfel principiul independentei exercitului.
O alta situatie cu referire la rationamentul professional in acest segment o reprezinta
capitalizarea cheltuielilor cu dobanda, acordand o mare atentie in prezentarea cheltuielilor cu
dobanda in cadrul politicilor contabile pentru ca acestea duc la cresterea valorii activului respective,
in cazul pozitiei bilantiere, sau daca se recunoaste ca o cheltuiala afecteaza contul de profit si pierdere
si implicit duce la afectarea rezultatului obtinut.
O a treia situatie face referire la metodele de evaluare folosite care au o influenta
semnificativa in cadrul activelor din bilant dar si asupra contului de profit si pierdereunde se reflecta
cheltuielile cu materiile prime. Astfel alegerea unei metode de evaluare a stocurilor din cele premise
de referentialul contabil aplicat, trebuie facuta cu foarte multa obiectivitate si argumentata in politicile
contabile, pentru ca au influenta asupra cheltuielilor si deci asupra situatiilor financiare.