LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA

PROIECT PRIVIND CERTIFICAREA

COMPETENTELOR PROFESIONALE NIVEL

PROFESOR COORDONATOR:CAMPULAGEANU IOANA

CATALINA

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 1

ELEV :MANTA

TEMA : DOCUMENTE SI
REGISTRE IN DERULAREA
UNEI AFACERI

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 2

CUPRINS

ARGUMENT
CAPITOLUL I . DOCUMENTE DE EVIDENTA
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6

IMPORTANTA SI ROLUL DOCUMENTELOR DE EVIDENTA

STRUCTURA DOCUMENTELOR DE EVIDENTA
CLASIFICAREA DOCUMENTELOR DE EVIDENTA
INTOCMIREA DOCUMENTELOR DE EVIDENTA
VERIFICAREA DOCUMENTELOR DE EVIDENTA
PASTRAREA SI ARHIVAREA DOCUMENTELOR DE EVIDENTA

CAPITOLUL II . REGISTRE CONTABILE OBLIGATORII

2.1 RPLUL SI IMPORTANTA REGISTRELOR CONTABILE IN ACTIVITATEA
FIRMEI
2.2 TIPURI DE REGISTRE CONTABILE
2.3 COMPLETAREA REGISTRELOR CONTABILE
2.4 VERIFICAREA REGISTRELOR CONTABILE
CAPITOLUL III . STUDIU DE CAZ
CONCLUZII
BIBLIOGRAFIE
ANEXE

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 3

ARGUMENT
Conform Legii contabilitatii orice operatie patrimoniala se
consemneaza in momentul efetuarii ei intr-un act scris care sta la
baza inregistrarilor incontabilitate , dobandind astfel calitatea de
document justificativ. Se asigura astfel datele de intrare in
sistemul informational contabil.
Importanta acestei teme este ca prin documente se poare
concretiza faptul ca se justifica operatiile inregistrate in evidente,
stau la baza inregistrarilor in contabilitate, consemneaza date
necesare pentru control si analiza economico-financiara, si
constituie in caz de litigii probe in justitie.
In raport cu operatiile pe care le consemneaza , inpractica
se utilizeaza documente numeroase si variate.
Documentele contin mai multe elemente principale, se
intcmesc la locul unde se produce operatia economica si dupa
completare sunt supuse operatiei de prelucrare.
Evitarea sau inlaturarea erorilor se realizeaza prin operatia
de
verificare
a
documentelor,care imbraca
mai
multe
forme :verificarea formei, aritmetica si de fond.
Erorile constatate cu ocazia intocmirii, verificarii, inregistrarii
documentelor justificative se corecteza.
Documentele utilizate trebuie sa constituie un sistem unitar
si rational, care sa aiba la baza reguli precise cu privire la
intocmirea, folosirea, circulatia si evidenta fiecarui document.
Circuitul reprezinta drumul parcurs de documente din
momentul intocmirii lor si pana in momentul clasarii lor in arhiva.
Intr-o inmtreprindere , circuitul documentelor se desfasoara
conform unui grafic.
Pastrarea documentelor are loc , in functie de importanta si
de felul lor, pe o perioada mai indelungata sau mai scurta de timp,
conform normelor legale in vigoare.
Lucrarea este structurata pe trei capitole.

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 4

In capitolul I este prezentata societatea comerciala Five

Holding
S.A.,
Constanta,
avand
obiectul
principal de
activitate comertul cu materiale de constructii, prin supermarketul
Brick. Datorita
preturilor,
serviciilor,
si
produselor
oferite
supermarketul Brick este liderul local in segmentul materialelor de
constructii.
In capitolul II sunt prezentate aspectele teoretice privind
documentele si registrele obligatorii in derularea unei afaceri. In
functie de forma,continutul si rolul lor documentele se grupeaza
in:documente justificative, register contabile si documente de
sinteza . Sunt prezentate principalele documente si registre cu
caracteristicile sprecifice.
In capitolul III sunt realizate aplicatii practice la societatea
S.C. Five Holding S.A. privind documentele si registrele obligatorii in
derularea unei afaceri.Acesta tema are un scop prcis. Daca nu ar
exista documentele si registrele contabile ar fi o lucrare foarte
laborioasa si nu ar oferi garantia corectitudinii, dar totusi existand
se preiau informatiile din documente, conform unor rubrici
prestabilite si se ordoneaza centralizat pe debitul si pe creditul
fiecarui cont utilizat.
Societatea comerciala Fice Holding S.A. Constanta, societae juridica
pe actiuni , are obiectul principal de activitate comertul cu
materiale de constructii, prin supermarketul Brick. Datorita politicii
sale comerciale in privinta preturilor, serviciilor si flexibilitatii in
relatia cu partenerii de afaceri si clientii, supermarketul Brick a
reusit sa castige cel mai important segment al pietei materialelor
de constructii.
Trasatura definitorie a firmei S.C. Five Holding S.A. este
accentul pus pe calitate si respectul fata de sine, ceea ce reprezinta
garantia unei afaceri de succes.

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 5

I.Documente de evidenta
Definitie:Documentele sunt acte scrise intocmite pentru operatii
economice sau financiare, la locul si in momentul efectuarii lor, cu
scopul de a dovedi existenta acestor operatii precum si pentru alte
evenimente care au loc in unitate.
1.1 Importanta si rolul documentelor de evidenta
Documentele servesc pentru consemnarea unor date si informatii
proprii circuitului economic al patrimoniului unei intreprinderi.
1.Documentele au ca baza efectuarea inregistrarii in
contabilitate.
2.Se utilizeaza pentru intocmirea altor documente ce se
inregistreaza in contabilitate (documente comulative).
3.Servesc la efectuarea controlului economic si financiar pentru
apararea patrimoniului.
4.Constituie mijloace pentru depistarea unor nereguli in gestiune
(ex: lipsuri, sustrageri de bunuri, efectuarea de cheltuieli si plati
fara baza legala)
5.Asigura respectarea disciplinei financiare si contractuale
6.Reprezinta mijloace de proba in justitie pentru descoperirea
adevarulu
7.Sunt folosite pentru nevoi organizatorice si administrative
pentru situatii care nu au legatura cu contabilitatea.
1.2 Structura documentelor de evidenta
Reprezinta diferite elemente sau informatii pe care le consemneaza
fiecare document. Documentele de evidenta cuprind doua categorii
de elemente structurale: 1.Elemente comune si 2.Elemente
specifice
1.Elemente comune

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 6

Au un caracter reprezentativ si general fiind de regula tipizate si

cuprind:
- denumire documentului.
- antet
- data intocmirii documentului si efectuarii operatiilor
- partile participante
- continutul operatiei
- baza legala
- semnatura persoanelor responsabile de intocmire
- stampila
2.Elemente specifice: Acestea sunt in general netipizate, specific
conducerii concrete in care au loc operatiile economice sau
financiare. Difera de la o unitate la alta si se completeaza in functie
de natura operatiilor economice sau financiare.
1.3 Clasificarea documentelor de evidenta
1. Dupa trasaturile caracteristice ale
operatiilor
economice si financiare
Documentele de evidenta se clasifica dupa urmatoarele
criterii:
a) documente privind imobilizarile:
- imobilizari corporale
- imobilizari necorporale
- imobilizari financiare
b) active circulante:
- materiale: stocurile (nota de receptie si constatare de
diferente, bon de consum)
LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 7

c) disponibilitati banesti: chitanta, dispozitie de plata-incasare

d) salarii si alte drepturi cuvente personalului : lista de avans
chenzial, stat de plata, ordin de deplasare, etc .
e) vanzari: factura fiscala, aviz de insotire a marfii
f) corespondenta: registru pentru secretariat
g) arhiva: registru de arhiva
2. Dupa functia si caracterulpe care il indeplinesc
a) documente de dispozitie:
- sunt documentele prin care se transmite ordinul de a
efectua o anumita operatie.
ex: ordin de plata-comanda, etc.
b) documente justificative sau de executie:
- cuprind date cu privire la executia unei operatii economice.
ex: factura fiscala, chitanta, bonul de consum.
c) documente mixte:
- cuprind insusirile documentelor de dispozitie si executie.
ex: aviz de insotire a marfii.
3. Dupa numarul operatiilor economice pe care le contin
documentele
a) documente singulare:
- cuprind o singura operate (chitanta).
b) documente comulative:
- consemneaza mai multe operatii asemanatoare (jurnal de
vanzari-cumparari)
4. Dupa momentul intocmirii si rolul lor
a) documente primare:
LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 8

- se intocmesc in momentul si la locul efectuarii operatiilor

economice si financiare.
b) documente singulare
- se intocmesc pe baza documentelor primare.
5. Dupa locul unde se intocmesc si circula
a) documente interne:
- se intocmesc in cadrul unitatii si raman in interiorul ei, altele
se intocmesc in interior si circula in exterior.
b) documente externe:
- se intocmesc in alte unitati si circula si in interior si in
exteriorul acesteia (ex: factura fiscala).
6. Dupa sfera de aplicare
a) documente generale:
- sunt documentele folosite de toate unitatile (ex: chitanta).
b) documente specifice:
- se uitilizeaza numai de anumite unitati patrimoniale in
functie de ramura de activitate
7. Dupa forma de prezentare
a) documente tipizate:
- se gasesc pe formulare tip fiind obligatorii
b) documente netipizate:
- se intocmesc pe formulare specifice fiecarei unitati
patrimoniale (ex: cererea).
8. Dupa regimul de tiparire si utilizare
a) documente cu regim special:
- sunt documentele care sunt intocmite pe baya unor
dispozitii legale si pentru care exista reguli de utilizare si evidenta,
acestea se prezinta sub forma de carnete care sunt numerotate si
LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 9

parafate. Pentru acestea unitatea tine o evidenta operativa (ex:

factura fiscala, cecurile de numerar, chitanta).
b) documente fara regim special:
- sunt cele uzale si se folosesc cu respectarea normelor de
intocmire, circulatie si respectare (ex: ordin de plata).
c) documente cu reglementari expresii:
- sunt documentele utilizate pentru anumite
economico-financiare (ex: timbre, carnete de munca).

operatii

9. Dupa modul de intocmire si rolul lor

a) documente justificative:
- se intocmesc la locul si in momentul efectuarii operatiilor
economice si financiare, sunt semnate de persoanele care le+au
intocmit, verificat si inregistrat. Documentele dovedesc efectuarea
unor operatii si angajeaza obligatii, raspunsuri si drepturi privind
existenta si miscarea elementelor patrimoniale.
b) documente de evidenta contabila:
- sunt registre contabile care stocheaza si pastreaza
anumite informatii proprii ale unitatii (ex: registru jurnal, registru
carte mare).
c) documente de sinteza si raportare contabila:
- cumuleaza si transmit informatii spre exteriorul unitatii.
1.4 Intocmirea. 1.5 Verificarea. 1.6 Pastrarea si Arhivarea
documentelor de evidenta
1.4 Intocmirea documentelor de evidenta
Se poate face manual sau cu mijloace moderne, astfel incat
acestea sa fie lizibile, fara stersaturi, razaturi, modificari fara lasare
de spatii libere etc. De regula se intocmesc la locul unde se produce
operatia respectiva. Se recomanda tipizarea documentelor,
deoarece reduc cheltuielile, volumul de ,unca si elimina paralelismul
in intocmire si circulatie.

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 10

Intocmirea manuala se poate face cu cerneala, pasta sau

creion chimic. Intocmirea cu mijloace moderne poate fi facuta cu
masina de scris, calculator etc. Dupa intocmire documentele sunt
verificate in vederea prelucrarii lor.

1.5Verificarea documentelor de evidenta

Reprezinta operatia premergatoare inregistrarii operatiilor in

contabilitate si consta in a controla respectarea conditiilor de forma
si font care trebuie indeplinite.
Are ca scop inlaturarea unor greseli, astfel incat sa fie
reflectata realitatea in contabilitate. Verificarea poate fi de trei
feluri: a) din punct de vedere a formei
b)

verificarea

aritmetica
c)

verificarea

de

font
a) Verificarea formei:
- documentul sa corespunda naturii operatiilor insemnate.
- sa fie completate toate rublicile din formular.
- sa existe corespondenta cu datele din anexe.
- sa fie semnate de persoanele care au intocmit documentul si au
efectuat calculele.
- sa fie intocmite intr-un numar de exemplare prevazut de lege si sa
cuprinda acelasi numar de ordine toate exemplarele.
b) Verificarea aritmetica:
- exactitatea datelor cifrice inscrise.
- preturile si cantitatile sa fie preluat exact
LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 11

- calculele aritmetice sa fie efectuate corect

c) Verificarea de font:
- urmarirea
- legalitatea presupune raportarea la actele normative care
reglementeaza operatiile respective
- necesitatea se aprecieaza prin raportarea acesteia la cerintele
activitatii unitatii patrimoniale
- oportunitatea si economicitatea presupune ca operatiile respective
trebuie sa se realizeze cu cheltuieli minime si la momentul oportun
- realitatea datelor inscrise se aprecieaza prin controlul reciproc al
acestora pentru a confirma executarea operatiilor.
Verificarea documentelor se face de obicei de alte persoane
decat de cele care le-au intocmit. Daca sunt corect intocmite
documentele vor fi prelucrate si inregistrate in contabilitate
cronologic in functie de data intocmirii sau intrarii in unitate si
sistematic in registre.
Daca se constata ca nu au fost corect intocmite vor fi
returnate celor care leau intocmit pentru a fi recorectate.
Corectarea documentelor.
Presupune respectarea urmatoarelor reguli:
- se determina momentul cand s-a produs greseala pentru a fi
recunoscuta (intocmire sau prelucrare).
- se instiinteaza cei care au intocmit documentele.
- corectarea se face prin taierea cu o linie a textului sau a sumei
gresite astfel incat sa se poata citi ce s-a gresit, apoi se scrie
deasupra textul sau suma corecta mentionandu-se pe document
corectura.
- datele corectate trebuie certificate prin semnaturile persoanei care
a completat initial documentul sau a corectorului daca eroarea s-a
constatat la prelucrare.
LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 12

- documentele cu privire la bani (registru de casa, chitanta, cec) nu

se corecteaza, ele se anuleaza si se pastreaza in carnetul respectiv
cu mentiunea anulat.

1.6 Clasarea si pastrarea documentelor de evidenta

Clasarea este operatia de aranjare a documentelor intr-o
anumita ordine determinata in scopul pastrarii si gasirii lor cu
usurinta atunci cand sunt cautate.
Criterii de clasare:
1)Criteriu cronologic- dupa data intocmirii si inregistrarii.
2)Criteriu alfabetic- dupa denumirea unitatilor la care se refera.
3)Dupa natura operatiilor economice si anume pentru active
imobilizate, circulante, materiale etc.
4)Criteriu geografic- documentele se aranjeaza dupa localitati.
Arhivarea documentelor.
Documentele de evidenta se pastreaza in conditii bune in asa
fel sa se asigure integritatea lor o perioada de timp.Firmele trebuie
sa aiba un compartiment denumit 'Arhiva', unde sa pastreze
documentele originale, copii, fotocopii, planse, planuri, schite si
corespondente.
Arhivarea documentelor poate fi realizata in 2 locuri:
a)In arhiva curenta unde se pastreaza documentele in cursul anului
financiar, la fiecare compartiment.
b)In arhiva generala unde se predau documentele spre pastrare
dupa inchiderea anului financiar.
Reguli de arhivare:
- Documentele se indosariaza, se numeroteaza.
- Se grupeaza cronologic si sistematic.
LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 13

- Evidenta se tine cu ajutorul registrului de evidenta.

- Documentele de casa.
- Bilantul contabil.
- Balanta de verificare.
- Fisele de cont se pastreaza in fisete metalice astfel incat sa nu se
deterioreze, distruga sau sustraga pe raspunderea contabilului sef.
Daca utilizam calculatorul, arhiva se realizeaza cu ajutorul
dischetelor, CD-urilor care poarta denumirea de arhiva electronica.

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 14

II. Registrele contabile obligatorii

2.1Rolul si importanta registreolor contabile in activitatea
firmei
Fiecare operatiune economica se consemneaza printr-un document
specific,astfel incat la nivelul unei luni exista o multitudine de
documente ce contin informatii care trebuie sa se reflecte prin
Balanta
de
verificare. In
momentul
consemnarii
operatiunii,se inregistreza cronologic si sistematic datele din
documentul primar, deci, fiecare document justificativ se va regasi
intr-o formula contabila. Pentru intocmirea Balantei de verificare la
sfarsitul lunii,ar insemna ca toate informatiile din documente sa se
insumeze si sa se centralizeze pe debitul si creditul fiecaruiu cont,
conform formulei contabile. Ar fi o lucrare foarte laborioasa si care
nu a roferi garantia corectitudinii, daca nu ar exista registrele
contabile. Acestea preiau informatiile din documente, conform unor
rubrici prestabilite si le ordoneaza centralizat, pe debitul si pe
creditul fiecarui cont utilizat. Registrele contabile nu circula in
interiorul societatii comerciale si nici in afara ei, fiind documente de
inregistrare contabila.
2.2 Tipuri de registre contabile. 2.3 Completarea registrelor
contabile. 2.4 Verificarea registrelor contabile
Conform Legii Contabilitatii 82/91 republicata, societatile
comerciale au obligatia de a intocmi trei tipuri de registre
contabile :Registrul-jurnal, Registrul Cartea-Mare, si Registrul
Inventar.
Registrul Jurnal
In conditiile conducerii evidentei contabile in partida simpla cu
ajutorul tehnicii de calcul,fiecare operatiune economicofinaciara se inregistreza in ordine cronologica,in functie de
datele
de
intocmire
sau
de
intrare
a
documentelor.
Registrul-jurnal
se
incasari si plati se editeza lunar iar paginile sunt numerotate
pe masura editarilor.registrul-jurnal de incasari si plati parafat
si inregistrat la organul fiscal teritorial este completat lunar
prin preluarea totalului sumelor din registrul-jurnal de incasari
si plati tinute cu ajutorul tehnicii de calcul.
Caracteristici :
LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 15

Documentul contabil obligatoriu de inregistrare

cronologica si sistematica a modificarii elementelor de
activ si pasiv ale unitatii.
Se intocmeste de catre :

Societatea comerciala

Companii nationale ;

Societati agricole

Institutii publice ;

Unitati cooperatiste ;

Asociatii ;

Alte persoane juridice ;

Se intocmeste intr-un singur exemplar. Se numeroteaza (in

ordine crescatoare ;volumele se
numeroteaza
in
ordinea
completarii) . Se snuruieste.Se inregistreaza la organul fiscal
teritorial. Numerotarea filelor si a registrelor se face in ordinea
crescatoare,iar volumele se noteaza in ordinea completarii lor.
Se
intocmeste
zilnic
sau
lunar
prin
inregistrarea
cronologica,fara stersaturi si spatii libere,a documentelor in care se
reflecta miscarea elementelor de activ si pasiv ale unitatii. Cu
ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automata a datelor
fieare operatiune economico-financiara se inregistreaza prin articole
contabile,in mod cronologic,dupa data de intocmire sau d eintrare a
documentelor in unitate. Registru-jurnal se conduce de subunitati
cu conditia interistrarii acestuia la nivelul subunitaii,in cazul in care
unitatea are subunitati dispersate teritoral care conduc
contabilitatea
pana
la
balanta
de
verificare. Nu
circula,fiind document de nregistrare contabil. Se arhiveaza la
compartimentul
financiar
contabil,impreuna cu
documentele
justificative care au stat la baza intocmirii lui.
Registrul Cartea-Mare
Registrul
la :

Cartea-Mare

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 16

serveste
Stab

ilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe conturi sintetice,la unitati

care aplica forme de inregistrare pe jurnale ;
Verificarea inregistrarilor contabile efectuate ;
Intocmirea balantei de verificare.
Se intocmeste la sfarsitul lunii(perioadei)astfel :
Rulajul creditor se raporteaza din jurnalul contului respectiv
into
singura
suma ,fara
desfasurarea
pe
conturi
corespondente ;

Sumele cu care a fost debitat contul respectiv in diverse

jurnale se raporteza din acele jurnale obtinandu-se defalcarea
rulajului debitor pe conturi corespondente ;

Soldul debitor sau creditor al fiecarui cont se stabileste in

functie de rulaje debitoare si creditoare ale contului
respectiv,tinandu-se seama de soldul de la inceputul
anului (care se inscrie pe randul destinat in acest scop).

Registrul contabil obligatoriu poate fi inlocuit cu fisa de cont

petru operatiuni diverse ea nu circula fiind un document de
inregistrare contabila si se arhiveaza la compartimentul financiarcontabil.
Registrul-Inventar
Reprezinta documentul contabil obligatoriu de inregistrare
anuala
si
de
grupare
a
rezultatelor
inventarierii
patrimoniului.Registrul-Inventar se numeroteaza,se snuruieste si se
parafeaza la Administratia Fianantelor publice. Se intocmeste la 31
decembrie pe baza datelor din listele de inventsriere si a Proceselor
verbale de invertariere.Diferentele valorice constate cu ocazia
inventarierii si consemnate in Registrulinventar corecteaza
valoarea de inregistrare a elementelor patrimoniale , aducand-o la
valoarea actuala(de inventar). Completarea Registrului-inventar se
include in operatiunile pregatitoare de incheiere a exercitiului
financiar, respectiv de intocmire a bilantului contabil.

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 17

b - Continutul, completarea si gestionarea registrelor

Normele legale din tara noastra prevad ca principale registre de
contabilitate: Registrul - jurnal; Registrul inventar si Registrul "cartea
mare".
Registrele de contabilitate reprezinta, alaturi de bilant si contul
de profit si pierdere, principalele documente pe care le produce
contabilitatea.
Registrele de contabilitate sunt documente contabile obligatorii
n care unitatile patrimoniale nregistreaza, periodic, cronologic si
sistematic, operatiunile economico-financiare, consemnate n
documente justificative, care produc modificari n patrimoniul
acestora.
Registrul jurnal este un document contabil obligatoriu n care
se nregistreaza, zilnic sau lunar, n mod cronologic, operatiune cu
operatiune, fara spatii libere, fara stersaturi, toate operatiile
privind miscarile patrimoniului. Este un document tipizat format A4,
ce se ntocmeste ntr-un singur exemplar, de catre regiile autonome,
societatile comerciale, institutiile publice, unitatile cooperatiste,
asociatiile si celelalte persoane juridice, dupa ce a fost numerotat,
snuruit, certificat si parafat. Acest registru se parafeaza de catre
organele n drept, la nceperea activitatii unitatii, precum si ori de
cte ori este cazul.
Operatiunile de aceeasi natura, realizate n acelasi loc de
activitate (atelier, sectie, etc.) si n cursul aceleiasi zile, pot fi
nregistrate ntr-un document centralizator care, la rndul sau, sta la
baza nregistrarii n registrul jurnal.
Registrul jurnal se poate prezenta sub doua forme:
registrul - jurnal general;
registrul - jurnal auxiliar, pentru operatiunile de casa si banca,
decontarile cu furnizorii, situatia ncasarii - achitarii facturilor, situatia
avansurilor spre decontare; toate acestea sunt folosite de unitatile
patrimoniale care au un volum mare de operatiuni de nregistrat.
LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 18

Acest registru serveste pentru nregistrarea cronologica a miscarii

elementelor patrimoniale si ca proba n solutionarea litigiilor. De asemenea,
prin intermediul lui se face o prima verificare cu balanta sintetica, n sensul
ca totalul registrului jurnal trebuie sa corespunda cu totalul rulajelor
debitoare, respectiv creditoare, din balanta conturilor sintetice, ntocmita
pentru luna curenta.
n situatia n care unitatea foloseste registre auxiliare, totalul acestora se
nscrie n registrul jurnal general, periodic, de regula lunar.
Fiind un document de nregistrare contabila el nu circula ntre
compartimente, sau n afara unitatii. Se arhiveaza temporar, pe timp de un
an, catre serviciul, biroul sau compartimentul de contabilitate, dupa care se
depune la arhiva unitatii patrimoniale mpreuna cu documentele justificative
care au stat la baza ntocmirii lui.
Continutul informational al registrului jurnal este prezentat n
continuare (tabelul 1.1.)

Unitatea ...................
Nr. pag...

REGISTRUL - JURNAL
Nr. Data Documentu Explicati
crt nreg
l
i
.
.
(fel, nr.
data)

Simbol
conturi

Sume

D.

C.

Debitoar
e

Creditoar
e

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 19

De
reportat
ntocmit,

Verificat,

Registrul - jurnal de ncasari si plati se ntocmeste de catre

agentii economici, persoane fizice (meseriasi, etc.) si asociatiile
familiale. El serveste ca document de nregistrare operativa a
ncasarilor si platilor pe baza actelor justificative si ca document de
stabilire a situatiei financiare a agentului economic respectiv.
n registrul de ncasari si plati se nregistreaza nu numai
operatiunile n numerar, ci si cele efectuate prin contul de decontare
de la banca (indiferent daca a avut loc ncasarea sau plata efectiva).
Acest registru se numeroteaza si se snuruieste, se vizeaza de catre
organul fiscal la nceperea activitatii, precum si ori de cte ori este
cazul.
Modelul registrului jurnal de ncasari si plati se prezinta n
tabelul 1.2.

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 20

Unitatea ............................
1.2.

Tabelul

Registrul jurnal de ncasari si plati

Nr.
crt.
1

Dat
a

Documentu
l

Felul
operatiei

ncasari

Plati

Registrul inventar se ntocmeste la sfrsitul anului, ntr-un singur

exemplar, n vederea stabilirii rezultatelor inventarierii patrimoniului. n el se
nregistreaza toate elementele patrimoniale, de activ si de pasiv, grupate n
functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil, inventariate
conform normelor legale.
Elementele patrimoniale nscrise n registrul inventar au la baza listele de
inventariere sau alte documente care justifica continutul fiecarui post din
bilantul contabil. Se parafeaza de organul fiscal teritorial la nceperea
activitatii, n cazul epuizarii filelor, cnd este necesara deschiderea unui
registru nou, precum si la ncetarea activitatii.
n tabelul 1.3. se prezinta continutul informational al registrului inventar.

Unitatea ..................................
Nr. pag..............
LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 21

Registrul Inventar
la data de 31 decembrie -----------------Nr.

Recapitulatia

Valoarea

Valoarea de

Diferente de evaluare

crt.

elementelor

contabila

inventar

(de nregistrat)

inventariate

ntocmit,

Valoare

Cauzele
diferentelor

Ve

rificat,

Registrul cartea - mare, n principal, serveste la nregistrarea

operatiilor (n evidenta sistematica), la stabilirea rulajelor lunare si a soldului
final (debitor sau creditor) pentru fiecare cont sintetic.
n activitatea practica, formularele acestui registru, concretizate n foi
volante, mbraca diverse forme cum sunt:

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 22

- Cartea mare, format A3, cod 14-1-3, ce se utilizeaza de catre unitatile

care aplica forma de nregistrare contabila pe jurnale, prezentata n tabelul
urmator (tabelul 1.4.):

Unitatea ...............
CARTEA MARE
CONTUL .....
Lunile

Conturi corespondente creditoare

Total
Rulaj
debito
r

Cont..

Cont.

Cont..

Cont..

Cont..

Jurnal

Jurnal

Jurnal

Jurnal

Jurnal

....

....

....

....

...

Ianuarie

Februari
e
Martie
--------LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 23

Total
Rulaj
credito
r

La 1 ianuarie
2____

SOLD

Deb
i tor

Creditor

Total
general
(I - IV)
ntocmit,

Verificat,

Acest registru se ntocmeste la sfrsitul lunii n cadrul

compartimentului financiar-contabil si serveste n urmatoarele
scopuri:
- stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe conturi sintetice,
la unitatile patrimoniale care aplica aceasta forma de nregistrare
contabila;
- verificarea nregistrarilor contabile efectuate;
- furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitatii
economice si financiare a unitatii patrimoniale;
- ntocmirea balantei de verificare.
Pentru ntocmirea acestui registru, se procedeaza astfel:
- suma rulajului creditor se preia din jurnalul de credit al
contului respectiv, fara dezvoltarea acestui rulaj pe conturi
corespondente debitoare;
- rulajul debitor desfasurat pe conturi corespondente
creditoare, se preia din jurnalele de credit calculndu-se
(extracontabil) sumele cu care a fost debitat contul respectiv n
diverse jurnale de credit;
- soldul final debitor sau creditor al fiecarui cont se stabileste
n cadrul formularului cartea mare, tinndu-se seama de soldul
LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 24

initial de la nceputul anului si de rulajele debitoare, respectiv

creditoare din cursul lunii curente;
Fiind un document de nregistrare contabila cronologica si
sistematica nu circula ntre compartimente si se arhiveaza la biroul
contabilitate.
- Cartea - mare (sah), cod 14-1-3/a, utilizata n cadrul formei
de nregistrare contabila maestru sah.
Acest registru se ntocmeste ntr-un singur exemplar, este
tiparit pe ambele fete, format A4 si serveste la:
organizarea
contabilitatii
sintetice
a
operatiunilor
patrimoniale. n acest scop se deschid cte doua fise: una pentru
debit si alta pentru credit;
- ntocmirea balantei de verificare a conturilor sintetice, scop n
care la nceputul anului, la deschiderea fiselor, pe primul rnd al
coloanei "suma", se nscrie soldul initial; n cursul lunii se
nregistreaza operatiile la baza documentelor justificative; la sfrsitul
lunii se stabilesc rulajele debitoare, respectiv creditoare, totalul
sumelor de la nceputul exercitiului si soldul final.
- furnizarea de date pentru analiza economico-financiara.
- Fisa de cont pentru operatii diverse, care nu dezvolta pe
conturi corespondente rulajul debitor, respectiv creditor al contului
(tabelul 1.6.):

Tabelul 1.6.
FIsA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE
Denumirea contului ....

Data

Document

Simbol cont ...

Explic. Simbol Debit

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 25

Credit

Pagina
D/C

Sold

1....

Felul

Numarul

cont
coresp.

Acest formular (registru) se foloseste pentru organizarea

contabilitatii sintetice la unitatile mici, care aplica forma de
nregistrare contabila clasica sau jurnalul unic.
La modul general, fisa de cont pentru operatii diverse (codul
din nomenclatorul formularelor tipizate 14 - 6 - 22), constituie, cu
alte cuvinte, o forma a registrului cartea - mare anual, ce se deschide
pe fise volante pentru conturile sintetice, precum si pentru conturile
analitice (clienti, furnizori, casa etc.).
n cadrul acestui formular operatiile se nregistreaza zilnic, sau
periodic, pe baza documentelor justificative, stabilindu-se operativ,
dupa fiecare operatie, soldul contului (debitor sau creditor), dupa caz.
La sfrsitul lunii, trimestrului, semestrului, respectiv anului, n
cadrul fiselor se stabilesc subtotaluri care servesc la ntocmirea
balantei de verificare.
Modelele registrelor de contabilitate sunt stabilite de Ministerul
Finantelor.
Registrele de contabilitate se utilizeaza n strnsa concordanta cu
destinatia acestora si se prezinta n mod ordonat completate, astfel nct sa
permita n orice moment, identificarea si controlul operatiunilor
patrimoniale efectuate.
LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 26

Registrele se completeaza zilnic, sau periodic, n functie de

frecventa operatiilor si de necesitatile informationale ale compartimentelor
interesate. Sunt gestionate de catre compartimentele de profil, de exemplu:
registrul jurnal de ncasari si plati se tine la casieria subordonata
compartimentului financiar si a contabilului sef, registrul "cartea mare" se
ntocmeste si se gestioneaza de compartimentul contabilitate generala. Ele
se pastreaza n unitate timp de 10 ani, de la data nchiderii exercitiului
financiar n cursul caruia au fost ntocmite, iar n caz de pierdere,
sustragere sau distrugere, trebuie sa fie reconstituite n termen de maxim
30 zile de la constatare.
Registrele de contabilitate numerotate, snuruite, parafate,
nregistrate la organele fiscale si conduse regulat pot fi admise ca probe n
cazul litigiilor patrimoniale, n caz de faliment, precum si n alte situatii.

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 27

LICEUL TEHNOLOGIC NR 1 FUNDULEA Pagin 28