Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Nivel IV
Îndrumător:
Absolvent:
Vas Alina-Rebeca
Târgu-Mureș
2018
CUPRINS:
Argument .................................................................................................................................4
Concluzii ...............................................................................................................................32
Anexe
Bibliografie
3
ARGUMENT
Operatiile de încasări şi plati în lei au o pondere mai redusă în totalul decontărilor. Încasările
de numerar pot să provina din vânzarea de produse din producţie proprie, din vânzări de
mărfuri, lichidarea unor debitori, ridicări de numerar de la bancă, aport de capital. Plăţile în
lei se pot face pentru achitarea drepturilor salariale, plata ajutoarelor materiale din fondul
asigurărilor sociale, avansuri spre decontare, cumpărări de bunuri, achitarea unor prestări de
servicii, depuneri de numerar în bancă, plata dividentelor către acţionarii societăţii.
4
Capitolul I: Diagnosticul juridic al societăţii SC. AQUASERV S.A.
Compania AQUASERV S. A. , deţine din anul 2006 licenţa clasa I pentru serviciul
public de alimentare cu apă şi de canalizare, fiind în prezent unul dintre cei mai importanţi
Operatori Regionali în domeniul serviciilor publice de alimentare cu apă şi de canalizare din
România şi singurul operator regional licenţiat în domeniu din judeţul Mureş.
SERVICIILE DE BAZĂ
ARIA DE OPERARE
• Tîrgu-Mureş;
• Reghin;
• Sighişoara;
• Târnăveni;
• Luduş;
• Iernut;
• Cristuru
Secuiesc;
5
CIFRE CHEIE
VIZIUNE
DECLARAŢIE DE MISIUNE
Prioritatea noastră este satisfacerea cerinţelor clienţilor iar succesul companiei noastre
depinde de creşterea calităţii şi lărgirea serviciilor oferite.
6
OBIECTIVELE STRATEGICE
E - mail: client@aquaserv. ro
E - mail: presa@aquaserv. ro
7
1.2. Structura organizatorică a societăţii SC. AQUASERV S. A.
Consiliul de administratie
- Nagy Istvan
- Sipos Levente
8
Presedinte -
Racz Ernest
Lucian
Conducerea executiva
Director General
- ec. Lazăr Sorin
Daniel
9
Capitolul II: Decontările prin casierie - elemente de trezorerie
- efecte comerciale primite anterior Si depuse spre încasare sau scontate la bănci;
10
utilizarea juridică a creditelor bancare pe termen scurt contractate
Conturile 5311 "Casa în lei" şi 5314 " Casa în devize" funcţionează în mod similar,
înregistrând în debit sumele în lei şi în valută evaluată la cursul de schimb al zilei, aferente
încasărilor efectuate în numerar, prin creditul conturilor corespunzătoare naturii încasărilor.
11
Debit 5311, 5314
Credit
- se debitează cu sumele în lei şi în - se creditează cu plăţile care se
valută evaluată la cursul de schimb al efectuează prin casierie, în lei şi în
zilei, aferente încasărilor efectuate în devize evaluate la cursul zilei
numerar, prin creditul conturilor
corespunzatoare naturii încasărilor
12
au un caracter speculativ Si se evidențiază cu ajutorul conturilor de activ : 501 Acțiuni
deținute la entitățile afiliate, 505 Obligațiuni emise și răscumpărate, 506 Obligațiuni, iar
pentru obligațiunile care aparțin altor unități 508 Alte investiții pe termen scurt și creanțe
asimilate. La cumpărarea, vânzarea sau anularea investițiilor, se compară prețul de
cumpărare cu prețul de vânzare, întâlnind următoarele situații:
4. Contabilitatea dobânzilor
13
5. Contabilitatea acreditivelor
a. - chitanţa,
14
c. - dispoziţia de plată-încasare,
d. - registrul de casă,
a. Chitanţa
1. Serveşte ca:
2. Se întocmeste în două exemplare, pentru fiecare sumă încasată, de către casierul unităţii şi
se semnează de acesta pentru primirea sumei.
Din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilităţi, după caz, casierul poate
ridica, pe bază de cecuri pentru ridicare de numerar, numerarul pentru efectuarea plăţilor de
salarii, premii, deplasări, precum şi pentru alte cheltuieli care nu se pot efectua prin virament,
cum ar fi: drepturi cu caracter social, burse pentru elevi şi studenţi, ajutoare etc. În fila de
cec se menţionează şi natura cheltuielilor care urmeaza să se efectueze din numerarul ridicat.
Se efectuează prin casieria proprie numai acele plăţi reprezentând diverse cheltuieli mărunte
Si urgente ce au fost efectuate de casier ori administrator financiar patrimoniu cu numerar (
15
ex: lacăte, chei, becuri, altele de acesaşi gen). Sumele ridicate în numerar se pastreaza în
casieria instituţiei publice în condiţii de siguranţă.
Formular tipizat fără regim special, format A6 şi A5, tiparite pe ambele feţe, în blocuri
a 100 de file. În vederea efectuarii de plăţi în numerar pentru deplasări sau achiziţionarea de
bunuri, executarea de lucrări sau prestarea de servicii se pot acorda avansuri în numerar
persoanelor desemnate pe baza "Dispoziţiei de plată – încasare către casierie", semnată de
conducătorul compartimentului financiar (financiar-contabil) şi de casier. Justificarea
avansurilor în numerar se efectueaza în baza documentelor justificative eliberate de agenţii
economici sau de persoane fizice autorizate, respectiv facturi fiscale, facturi, chitanţe, bon de
comandă-chitanţă sau alte formulare ori documente privind activitatea financiară şi contabilă
cu regim special, aprobate potrivit legii.
Serveşte ca:
- dispoziţie pentru casierie, în vederea achitării în numerar a unor sume, potrivit dispoziţiilor
legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum şi a diferenţei
de încasat de către titularul de avans în cazul justificării unor sume mai mari decat avansul
primit, plata unor materiale mărunte Si urgente a căror procurare a fost aprobată de
ordonatorul de credite, etc. ;
- dispoziţie pentru casierie, în vederea încasarii în numerar a unor sume, potrivit dispoziţiilor
legale;
16
- în cazul utilizării ca dispoziţie de încasare, când nu există alte documente prin care se
dispune încasarea (avize de plată, somaţii de plată etc. ). Se semnează de întocmire la
compartimentul financiar-contabil.
Circulă:
- la casierie, pentru efectuarea operaţiei de încasare sau plata, după caz, şi se semnează de
casier; în cazul plăţilor se semnează şi de persoana care a primit suma. Când este utilizată ca
dispoziţie de încasare, pentru sumele încasate, casierul trebuie să emită "Chitanţa"
d. Registru de casă
1. Serveşte ca:
Soldul de casă al zilei precedente se reporteaza, după caz, pe primul rand al registrului de casă
pentru ziua în curs.
17
Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrarii operaţiunilor efectuate şi de către
persoana din compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea exemplarului 2 Si
a actelor justificative anexate.
4. Se arhivează :
La casierie (exemplarul 1) ;
La compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
Denumirea unităţii ;
Denumirea şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
Numărul curent; numărul actului de casă; numărul anexelor; explicaţii; încasări; plăţi;
Report / sold ziua precedentă;
Semnaturi: casier şi compartiment financiar-contabil
Circuitul documentelor
18
Se întocmeşte de casiera în două exemplare, unul insoteste banii la bancă iar celalat
(vizat de banca) rămâne la registrul de casă.
7. Monetarul este actul fiscal cu care magazinul firmei depune banii în casierie la
sfârşitul fiecarei zile (încasati pe baza bonului fiscal-vânzare cu amănuntul).
19
Capitolul III. Contabilitatea decontării prin casierie
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa numerarului aflat în casieria unităţii, precum şi a
mişcării acestuia, ca urmăre a încasărilor şi plăţilor efectuate.
20
În CREDITUL contului 5311 « CASA în LEI » se înregistrează :
21
Avansurile acordate trebuie justificate cu documente astfel:
Avansul neutilizat este restituit la casierie. Nu se acordă un nou avans până nu se justifică
avansul precedent.
- restituirea diferenţei
22
REZOLVARE:
Remarcă: Bilanțul inițial al anului 2016, adică cel prezentat la 01.01.2016, este identic cu
Bilanțul final al anului 2015 adică cel prezentat la 31.12.2015.
Bilanț 2015
Activ Capitaluri Proprii & Datorii
Active imobilizate Capitaluri Proprii
Active circulante - Capital social subscris vărsat 1.000.000
23
f) La 15.01.2016 se încasează în contul curent 250.000 lei de la clienți, operațiune
vizibila în Extrasul de cont Nr.1 din aceeaSi data.
g) La 20.01.2016 se plătesc 130.500 lei către furnizori din contul de la banca, operațiune
vizibila în Extrasul de cont Nr.2 din aceeaSi data.
h) La 21.01.2016 se acorda un avans către angajatul Ionescu în valoare de 500 lei, pe
baza Dispoziţiei de plată Nr.1 din aceeaSi data.
i) La 21.01.2016 Ionescu justifica avansul acordat cu Factura Nr.5236 materiale
consumabile de 400 lei din aceeaSi data şi aduce şi un rest de 100 lei neutilizați puSi
în evidenţa de Dispoziţiei de încasare Nr.2 din aceeaSi data.
j) La 22.01.2016 se achiziționează 10.000 metrii cubi de apă în valoare de 50.000 lei de
la Alfa S.R.L. cu Factura Nr.4274 din aceeaSi data.
k) La 23.01.2016 se vând 5.000 metrii cubi la prețul de 7 lei/metru cub către Benţa
S.R.L. pe baza Factura Nr.0204 din aceeaSi data cu încasare în numerar la momentul
ridicării mărfii pe baza Chitanței Nr.10567 din aceeaSi data.
l) La 24.01.2016 se primește Factura Nr.51524 de energie electrica în valoare de 200 lei
din aceeaSi data.
m) La 24.01.2016 se primește Factura Nr.23724 de telefon în valoare de 300 lei din
aceeaSi data.
n) La 25.01.2016 se emite Factura Nr.0204 de prestări servicii în valoare de 150.000 lei
din aceeaSi data.
o) La 31.01.2016 se înregistrează amortizarea lunara în baza tabloului de amortizare
pentru autoutilitara achiziționată.
p) La 31.01.2016 se realizează închiderea de luna ce presupune:
24
Rezolvare operaţiuni:
CARTEA MARE:
26
D 6811 C D 2813 P C D 691 C
Si = 0 Si = 0 Si = 0
o) 4000 o) 4000 p) 16880
p) 4000 q) 16880
a) Achiziție autoutilitară
27
301 Materii prime = 401 Furnizori 150000
d) Plata salarii
e) Încorporarea rezervelor
f) Încasări clienți
g) Plăţi furnizori
28
401 Mijloace de transport = 5121 Conturi la bănci în lei 130500
j) Achiziție marfa
k) 1. Vânzare marfă
29
- 607 Cheltuieli privind mărfurile P- D 25000
- 371 Mărfuri A- C 25000
6811 Chelt. privind amortizarea imob. = 2813 Amortizarea mij. de transport 4000
30
p) Înregistrarea impozitului pe profit
31
CONCLUZII
32
Anexe
REGISTRUL-JURNAL
33
19 31.01 Închidere conturi 121 % 96380
cheltuieli
601 50000
607 25000
605 200
626 300
6811 4000
691 16880
TOTAL RULAJ PERIOADA 01-31.01.2016 1412760 1412760
34
Bibliografie:
35