Universitatea Nicolae Titulescu

Facultatea de tiine Economice

Studii tip master Finane Publice i Politici Fiscale Naionale i Comunitare






PROIECT
CONTABILITATEA INSTITUIILOR DIN SECTORUL
PUBLIC




Nicoar Ionu Drago



Bucureti
2013
Cerine proiect

1. Alegei o instituie public, menionai sursa de finanare (bugetul de stat, bugetul
local, fondul naional unic de sntate etc);
2. Alegei un singur fel de cheltuial (ex. Cheltuieli cu salariile, cheltuieli cu serviciile
de telefonie, cheltuieli cu energia electric, alte utiliti etc) sau o achiziie (materiale
consumabile sau obiecte de inventar);
3. Parcurgei cele patru faze ale execuiei bugetare: angajare, lichidare, ordonanare,
plata;
4. ntocmii angajamentul bugetar i ordonanarea de plat pentru cheltuiala aleas (se
gsesc n anexa la OMFP 1792/2002).

Rezolvare proiect

1. Pentru a nelege mai bine cele patru faze ale execuiei bugetare, se va exemplifica pe
o instituie public finanat din bugetul local i anume Colegiul Naional Al. D.
Ghica Alexandria;
2. Alegem cheltuielile natura cheltuielilor: cheltuieli cu serviciile de telefonie.
% = 401 2000
626 1612.9
4426 387.1

3. Execuia bugetar const n parcurgerea celor patru faze: angajarea, lichidarea,
ordonanarea, plata.
A) Angajarea cheltuielilor
n cazul nostru, prima faz a execuiei bugetare a Colegiului Naional Al. D. Ghica
Alexandria pentru cheltuielile cu serviciile de telefonie este angajarea cheltuielilor.
Bugetul prevazut de 20.000 lei reprezint suma maxim aprobat de cheltuieli care nu
poate fi depit i pentru exemplificare vom alege un credit bugetar aprobat in
valoare de 10.000 lei. Se inscriu distinct in buget creditele de angajament si creditele
bugetare. Creditele de angajament sunt sume aprobate pentru exercitiul bugetar
respectiv, iar creditele bugetare reprezinta suma maxima a cheltuielilor care urmeaza
a fi ordonantate si platite in cursul exercitiului bugetar.
Potrivit prevederilor Legii finanelor publice nr. 500/2002, sumele aprobate la partea de
cheltuieli a bugetului reprezint limite maxime ce nu pot fi depaite.
Angajarea oricrei cheltuieli din fonduri publice imbrac dou forme de angajamente:
angajament legal i angajament bugetar:
- Angajamentul legal: presupune orice act juridic ncheiat din care rezult sau ar
putea rezulta o obligaie de plat.
Angajamentul legal poate fi:
Contract de achiziie public (contract de achiziie de materiale consumabile,
mijloace fixe, contract de execuie de lucrri, contract de prestri servicii, contract
de inchiriere, etc.) ;
Comand;
Convenie;
Contract de munc;
Acte de control;
Acord de mprumut etc
- Angajamentul bugetar este orice act prin care au fost rezervate fonduri publice
unei anumite destinaii, n limita creditelor bugetare aprobate.
Angajamentul bugetar poate fi:
- angajament bugetar individual;
- angajament bugetar global;
Angajamentele bugetare se prezint spre aprobare ordonatorului de credite , dup
ce au fost avizate de controlul financiar preventiv propriu.
n cazul nostru, cheltuielile cu serviciile de telefonie vor fi ncadrate la angajament bugetar
global.
B) Lichidarea cheltuielilor
Este faza a doua n procesul execuiei bugetare n care se verific existena
angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific
condiiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative
care s ateste operaiunile respective.
n situaia noastr, se verific existena angajamentului bugetar global, existena
facturii furnizorului i verificarea/confirmarea sumei de 2000 lei, dar i verificarea
contractului cu furnizorul.
C) Ordonanarea cheltuielilor
Este faza a treia n procesul execuiei bugetare n care se confirm c livrrile de
bunuri au fost efectuate sau alte creane au fost verificate i c plata poate fi
realizat. Persoana desemnat de ordonatorul de credite confirm c exist o
obligaie cert i o sum datorat, exigibil la o anumit dat, i n acest caz
ordonatorul de credite bugetare poate emite Ordonanarea de plat pentru
efectuarea plii. Ordonanarea de plat este documentul intern prin care
ordonatorul de credite d dispoziie conductorului compartimentului financiar
(financiar-contabil) s ntocmeasc instrumentele de plat a cheltuielilor.
n cazul nostru, ordonatorul de credite bugetare Bidilici Sorin confirm c exist o obligaie
cert (factura) i o sum datorat i emite ,,ordonanarea de plat pentru efectuarea plii de
2000 lei.
D) Plata cheltuielilor
Plata cheltuielilor este faza final a execuiei bugetare prin care instituia public este
eliberat de obligaiile sale fa de terii-creditori.
Plata cheltuielilor se efectueaz de persoanele autorizate care, potrivit legii, poart denumirea
generic de contabil, n limita creditelor bugetare i destinaiilor aprobate n condiiile
dispoziiilor legale, prin unitile de trezorerie i contabilitate public la care i au conturile
deschise, cu excepia plilor n valut, care se efectueaz prin bnci, sau a altor pli
prevzute de lege s se efectueze prin bnci.
Plata cheltuielilor este asigurat de eful compartimentului financiar (financiar-contabil) n
limita creditelor bugetare deschise i neutilizate sau a disponibilitilor aflate n conturi, dup
caz.
n cazul instituiilor publice care nu au n structura lor un compartiment financiar sau
financiar-contabil, plata cheltuielilor se va efectua de ctre persoana desemnat de
ordonatorul de credite s ndeplineasc aceast atribuie n cadrul instituiei publice.
n cazul nostru, plata cheltuielilor este efectuat de ctre contabil n limita creditelor bugetare
prin unitile de trezorerie.
581 = 7702
5121 = 581
401 = 5121 2000 lei
Plata se efectueaz de conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) numai
dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
- cheltuielile care urmeaz s fie pltite au fost angajate, lichidate i ordonanate;
- exist credite bugetare deschise/repartizate sau disponibiliti n conturi de
disponibil;
- subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectueaz plata este cea corect i
corespunde naturii cheltuielilor respective;
- exist toate documentele justificative care s justifice plata;
- semnturile de pe documentele justificative aparin ordonatorului de credite sau
persoanelor desemnate de acesta s exercite atribuii ce decurg din procesul
executrii cheltuielilor bugetare, potrivit legii;
- beneficiarul sumelor este cel ndreptit potrivit documentelor care atest serviciul
efectuat;
- suma datorat beneficiarului este corect;
- documentele de angajare i ordonanare au primit viza de control financiar
preventiv;
- documentele sunt ntocmite cu toate datele cerute de formular;
- alte condiii prevzute de lege.
Nu se poate efectua plata:
- n cazul n care nu exist credite bugetare deschise i/sau repartizate ori
disponibilitile sunt insuficiente;
- cnd nu exist confirmarea serviciului efectuat i documentele nu sunt vizate
pentru Bun de plat;
- cnd beneficiarul nu este cel fa de care instituia are obligaii;
- cnd nu exist viza de control financiar preventiv pe ordonanarea de plat i nici
autorizarea prevzut de lege.
n cazul constatrii unei erori n legtur cu plata ce urmeaz s fie efectuat, conductorul
compartimentului financiar (financiar-contabil) suspend plata.
Motivele deciziei de suspendare a plii se prezint ntr-o declaraie scris care se trimite
ordonatorului de credite i, spre informare, persoanei mputernicite s exercite controlul
financiar preventiv.
Ordonatorul de credite poate solicita n scris i pe propria rspundere efectuarea plilor.

n cadrul angajamentului se folosete Anexa nr. 2 angajament bugetar individual/global i
Anexa nr. 1 pentru ,,propunere de angajare a unei cheltuieli.
Propunerea de angajare a unei cheltuieli:
Data - 15.05.2013;
Nr. 5;
Scopul: Servicii telefonie;
Beneficiar: COSMOTE Romnia S.A.
Scopul propunerii de angajare: verificarea sumei din creditul bugetar rmas de angajat pentru
ca acesta s nu fie depit, apoi se verific existena soldului din creditul bugetar de 20.000
lei i disponibilitile din contul de trezorerie.
Existena facturii nr. 54321 din data de 15.05.2013;
Semnturile de pe documentul de angajament i ordonanare aparin ordonatorului de
credite Bidilici Sorin;
Beneficiarul este COSMOTE Romnia S.A.
Angajamentul bugetar global datat n 15.05.2013 i are nr. 5
Ordonanarea de plat 12.05.2013, nr. 5;
Natura cheltuielii: servicii telefonie;
Lista documentelor justificative:
- Factura nr. 54321/15.05.2013
Scopul ordonanrii de plat reprezint calculul disponibilului din contul de
angajamente bugetare 8066, adic disponibil naintea efecturii plii minus suma de
plat rezultnd disponibilul dup efectuarea plii.
Numele i adresa beneficiarului COSMOTE Romnia S.A., Str. Dunrii, nr. 22;
Numrul de cont: RO40TREZ2915069XXX006470 i Banca ... Alexandria;
n final se va obine la finele trimestrului situaia cu execuia cheltuielilor bugetare
angajate care reprezint situatia tuturor cheltuielilor, a creditelor bugetare, a
angajamentelor bugetare i legale a plilor i a angajamentelor de pltit conform
anexei 4 din legea 1792/2002.
Plata facturii se face pe baza ordinului de plata in valoare de 2000 lei conform
formularului anexat la proiect.