Colegiul Economic “ Gheorghe Dragoş” Satu Mare

MODALITĂȚI DE DECONTARE ÎN
NUMERAR

PROIECT PENTRU EXAMENUL DE OBŢINERE A

CERTIFICATULUI DE CALIFICARE PROFESIONALĂ
TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂȚI DE COMERȚ

TEMA PROIECTULUI:

MODALITĂȚI DE DECONTARE ÎN
NUMERAR
2
 CUPRINS

I. ARGUMENT……...................................................................... 4
CAP. 1 Aspecte teoretice privind operatiile cu numerar........5

1.1 Generalitati privind operatiilor cu numerar...................................5

1.2 Documente specifice operațiilor cu numerar....................................6
1.3.Instrumente de plată...........................................................................8

CAP. 2 Contabilitatea operațiilor cu numerar.....................................10

2.1.Contabilitatea decontărilor în numerar.........................................10

2.2.Operațiile de încasări și plăți în numerar………………….....….12

CAP.3 Studiu de caz la F.E.RoyalArt.SRL.........................................16

3.1.Date de identificare ale firmei .......................................................18

3.2. Studiu de caz privind contabilitatea operaţiilor cu numerar referitoare la
furnizori si clienți..............................................................................................19
3.3. Strategii de marketing...................................................................20
3.4.Obiective .........................................................................................21
II. Concluzii
III. BIBLIOGRAFIE
IV. ANEXE

3
 Argument

Între unităţile economice se stabilesc relaţii de afaceri. În cadrul acestor relaţii se

creează obligaţii, acestea fiind satisfăcute prin plăţi în numerar sau prin intermediul
băncilor, de cele mai multe ori. Dar, deţinerea unor sume mari în numerar necesită
spaţiimari de depozitare şi prezintă riscuri în manevrare (distrugere accidentală, furt etc.).
De aceea, şi în România, numerarul a început să-şi piardă treptat din popularitate urmând
să fieînlocuit cu alte mijloace de plată cuprinse sub denumirea generală de instrumente de
plată fără numerar.
Pe plan internaţional se manifestă de mai multă vreme tendinţa de scădere a
ponderii plăţilor în numerar în favoarea celor fără numerar, în special datorită puternicii
dezvoltări atelecomunicaţiilor şi folosirii mijloacelor de plată electronice.
Lucrarea de faţă îşi propune să prezinte atât aspectele teoretice cât şi practice
privind importanţa şi structura principalelor instrumente de plată la termen utilizate în
decontările fără numerar, circuitul acestora, precum şi înregistrările contabile specifice.
Operaţiile cu numerar au la bază documentul denumit Registrul de casă folosit ca
document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar, efectuate prin
caseria unităţii pe baza actelor justificative. El are rolul de a stabili la sfârşitul fiecărei
zile soldul de casă, precum şi de înregistrare zilnică în contabilitate a operaţiilor de casă.
Pentru operaţiunile efectuate de întreprindere în nunerar cu valută se utilizează
Registrul de casă – în valută. Acesta are rolul de a înregistra operativ încasările şi plăţile
în valută (numerar sau cecuri de călătorie) , pe baza documentelor justificative anexate.
De asemenea, stabileşte la sfârşitul fiecărei zile soldul de casă pentru operaţiunile în
valută. Pe baza documentului se efectuează înregistrările zilnice în contabilitate privind
operaţiile de casă în valută. Formularul se completează astfel: în antetul coloanelor se
înscrie fiecare fel de valută care se încasează sau se plăteşte. În coloanele formularului se
înregistrează sumele în valută, iar în ultima coloană echivalentul acestora în lei, la cursul
de referinţă din data efectuării operaţiilor din documentele în care s-au consemnat
acestea. Valutele care apar în două sau mai multe cursuri se trec în coloane diferite.

4
 Capitolul 1
Aspecte teoretice privind operatiile cu numerar

1.1. Generalitati privind operatiilor cu numerar

Definitii

Numerar- Valoare bănească în monede sau în hârtie-monedă, care poate servi

direct pentru plată
Registru-serveste ca document de inregistrare operativă a incasărilor si plătilor in
numerar efectuate prin casieria unitătii pe baza actelor justificative, ca document de
stabilire la sfârsitul fiecărei zile a soldului de casă, ca document de inregistrare zilnică in
contabilitate a operatiilor de casă

1.2. DOCUMENTE SPECIFICE OPERAȚIILOR CU NUMERAR

Operaţiile cu numerar au la bază documentul denumit Registrul de casă folosit ca
document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar, efectuate prin
caseria unităţii pe baza actelor justificative. El are rolul de a stabili la sfârşitul fiecărei
zile soldul de casă, precum şi de înregistrare zilnică în contabilitate a operaţiilor de casă.
Se întocmeşte în două exemplare, zilnic, de casierul unităţii sau de altă persoană
împuternicită, pe baza actelor justificative de încasări şi plăţi. În cazul în care o sumă
plătită se referă la două sau trei conturi corespondente, în registrul de casă se trece
distinct fiecare operaţie în parte.
Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrării operaţiilor efectuate
şi de către persoana din compartimentul financiar-contabil pentru primirea exemplarului
2 şi a actelor justificative anexate. Se completează zilnic, în ordinea efectuării operaţiilor
fără a lăsa spaţii libere. La sfârşitul zilei, rândurile neutilizate se barează. Utilizarea
formularului se face cu respectarea prevederilor Regulamentului operatiilor de casa.

5
 Soldul de casă al zilei precedente se reportează pe primul rând al registrului de
casă pentru ziua în curs.
Se înregistrează toate încasările, după care acestea se totalizează ( inclusiv soldul
de casă reportat al zilei precedente ), se înregistrează apoi toate plăţile, iar totalul acestora
se scade din sumele rezultate prin însumarea încasărilor, pentru a se stabili soldul de casă
al zilei respective.
Registrul de casă circulă la compartimentul financiar contabil pentru verificarea
sumelor înscrise şi respectarea dispoziţiilor legale privitoare la efectuarea operaţiilor de
casă. Se arhivează astfel : exemplarul 1 la casierie, exemplrul 2, la compartimentul
financiar-contabil.
Pentru operaţiunile efectuate de întreprindere în nunerar cu valută se utilizează
Registrul de casă – în valută. Acesta are rolul de a înregistra operativ încasările şi plăţile
în valută (numerar sau cecuri de călătorie) , pe baza documentelor justificative anexate.
De asemenea, stabileşte la sfârşitul fiecărei zile soldul de casă pentru operaţiunile în
valută. Pe baza documentului se efectuează înregistrările zilnice în contabilitate privind
operaţiile de casă în valută. Formularul se completează astfel: în antetul coloanelor se
înscrie fiecare fel de valută care se încasează sau se plăteşte. În coloanele formularului se
înregistrează sumele în valută, iar în ultima coloană echivalentul acestora în lei, la cursul
de referinţă din data efectuării operaţiilor din documentele în care s-au consemnat
acestea. Valutele care apar în două sau mai multe cursuri se trec în coloane diferite.
În cazul în care numărul valutelor efective şi al cecurilor de călătorie încasate în
cursul unei zile depăşesc numărul coloanelor existente pe o filă, pentru ziua respectivă se
completează atâtea file câte sunt necesare.
Un alt document care evidenţiază la sfârşitul zilei numerarul existent în casierie,
corespunzător mărfurilor comercializate în numerar prin magazinele proprii este
Monetarul. Este un document justificativ pe baza căruia se predă titularului de patrimoniu
numerarul încasat prin casă de către casier, respectiv de vînzător.
Monetarul se utilizează numai în cazul vânzării mărfurilor cu amănuntul. Potrivit
reglementărilor în vigoare, în condiţiile utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale,
suma înscrisă în monetar trebuie să coincidă cu suma din registrul de casă emis de aceste
aparate, inclusiv cu suma înscrisă de mână în registrul de casă, în cazul defectării

6
aparatelor de marcat electronice fiscale.Documentul se întocmeşte în două exemplare de
către casier sau de o altă persoană împutenicită , la sfârşitul zilei, prin inventarierea
numerarului pe categorii de bancnote şi monede.
Exemplarul numărul 1 circulă la contabilitate pentru înregistrarea în registrul de
casă, iar exemplarul numărul 2 rămâne la carnet în cadrul casieriei.
Des utilizat în operaţiile cu numerar este şi documentul intitulat Dispoziţie de
plată – încasare către casierie cu caracter de document de dispoziţie pentru casierie, în
vederea achitării în numerar a unor sume, potrivit dispoziţiilor legale, inclusiv a
avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum şi a diferenţei de încasat de
către titularul de avans în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit.
Serveşte, de asemenea, ca dispoziţie pentru casierie, în vederea încasării în numerar a
unor sume, potrivit dispoziţiilor legale şi ca document justificativ de înregistrare în
registrul de casă şi contabilitate, în cazul plăţilor în numerar efectuate fără alt document
justificativ.
Se întocmeşte într-un singur exemplar de către compartimentul financiar-contabil
astfel : ca dispoziţie de plată – când nu există alte documente prin care se dispune plata,
pentru plata avansurilor în cazul cheltuielilor de deplasare, procurare de materiale sau ca
dispoziţie de încasare, când nu există alte documente prin care se dispune încasarea.
Documentul circulă la persoana autorizată să exercite controlul financiar preventiv,
pentru viză în cazurile prevăzute de lege, la persoanele autorizate să aprobe plata sumelor
respective, la casierie, pentru efectuarea operaţiei de încasare sau plată, la
compartimentul financiar-contabil, anexă la registrul de casă, pentru efectuarea
înregistrărilor în contabilitatea sintetică şi analitică.
Pentru reflectarea sumelor predate de casierul unităţii mandatarilor plătitori, în
vederea efectuării plăţilor se întocmeşte Procesul-verbal de plăţi.
Acesta serveşte ca document justificativ al sumelor primite de mandatarul platit,
document de înregistrare în contabilitate a salariilor şi altor drepturi neachitate.
Se întocmeşte întru-un singur exemplar şi se reţine în casieria unităţii ori de câte
ori se fac plăţi prin casieri plătitori astfel:faţa formularului se completează de către
casierul unităţii, care semnează de predarea sumelor şi a actelor de plată şi de către
casierul plătitor pentru primirea acestora.

7
 Documentul se reţine în casieria unităţii pentru justificarea sumelor ridicate de la
bancă şi predate casierilor plătitori până la termenul legal de efectuare a plăţii sumelor
respective. Verso formularului se completează de casierul plătitor la restituirea sumelor
neachitate, împreună cu actele de plăţi, se semnează de acesta şi se verifică de casier.
Documentul circulă la compartimentul financiar-contabil ca anexă la exemplarul 2 al
registrului de casă.

1.3.Instrumente de plată

Modalitătile de plată sunt urmatoarele: plata marfă contra marfă , plata in

numerar, plata prin cec, plata prin titluri de credit , cambia si biletul la ordin, plata prin
ordin de plată, plata documentara.

Functia banilor de instrument de plată se realizează prin intermediul monedei.

Aceasta se prezintă sub două forme:

 Moneda efectiva(numerar)
 Moneda scripturală (de cont)
 Totalitatea monedei aflate in circulatie constituie masa monetară
 Masa monetară reprezintă suma de bani aflata in circulatie la un moment
dat intr-o economie si apartinând diferitilor agenti economici reprezintă masa monetară

8
 Capitolul 2

Contabiliteatea operațiilor cu numerar

2.1.Contabilitatea decontărilor în numerar

Conturi specifice:
- sume ridicate în numerar de la bancă conform cecului de numerar,
extrasului de cont şi registrului de casă ;
5311 = 581
Casa în lei Viramente interne
şi
581 = 5121
Viramente interne Conturi la bănci
- plusuri de inventar în numerar conform listelor de inventariere ;
5311 = 768
Casa în lei Alte venituri financiare

- încasări de la clienţi, în limita unui anumit plafon, pentru livrări de

produse, mărfuri, materiale şi prestări servicii ;
5311 = 411
Casa în lei Clienţi

- avansuri primite de la clienţi pentru diverse livrări ulterioare ;

5311 = 419
Casa în lei Clienţi-creditori

- avansuri de trezorerie neconsumate şi restituite ;

5311 = 542
Casa în lei Avansuri de trezorerie

- încasări din vânzarea mărfurilor în numerar ;

9
 5311 = %
Casa în lei 707
Venituri din vânzarea
mărfurilor
4427
Tva colectată

- depuneri de numerar în bancă conform foilor de vărsământ :

581 = 5311
Viramente interne Casa în lei
şi
5121 = 581
Conturi la bănci Viramente interne
- plata furnizorilor în numerar conform chitanţelor emise de aceştia :
401 = 5311
Furnizori Casa în lei
- plata salariilor nete datorate personalului conform statelor de plată:
421 = 5311
Personal-remuneraţii Casa în lei
datorate
- plata ajutoarelor materiale datorate personalului conform documentelor de
plată :
423 = 5311
Personal-ajutoare Casa în lei
materiale datorate
- acordarea avansurilor de trezorerie pentru deplasări în interes de serviciu :
542 = 5311
Avansuri de trezorerie Casa în lei
 Agenții economici pot efectua o serie de decontări in numerar, care pot fi
in lei și in valută.

10
  Sumele in numerar, in lei si in valută, de care dispune o unitate
patrimonială sunt păstrate in casieria unitații, cu gestionarea lor distinctă.
 Pentru reflectarea acestor sume se utilizează contul 531 „Casa” care este
un cont de activ, care se debitează cu incasările in numerar si se creditează cu plățile de
aceeasi natură.
 Soldul debitor al contului reflectă numerarul, in lei si in valută, existent in
casieria unitatii.
Pentru contabilitatea distinctă a operatiunilor in numerar, in lei, de cele in valută,
contul 531 „Casa” se dezvoltă pe două conturi de gradul doi: 5311 „Casa in lei” si 5314
„Casa in devize”
Unitațile economice pot efectua incasări si plăți prin casierie, in valută.
Evidența sintetică a acestor decontari se realizează cu ajutorul contului 5314
„Casa in devize”. Este un cont sintetic de gradul II, operational, de activ. Se debitează cu
incasarile in devize si se creditează cu plățile in devize, prin casierie. Conform Legii
Contabilității, contabilitatea operațiunilor efectuate in valută se tine atât in monedă
natională, căt si in valută.
Evidenta analitică a contului 5314 „Casa in devize” se ține pe feluri de devize.
Pentru inregistrarea operatiilor de incasări si plăți in devize se pot folosi una din
metodele:
 metoda inregistrării operatiilor la cursul pietei sau zilei
 metoda inregistrării operatiilor la un curs fix.
La sfarșitul exercițiului financiar, pentru ambele metode, soldul este evaluat la
cursul oficial, iar diferența este inregistrată dupa caz, la conturile de cheltuieli sau
venituri din diferențe de curs valutar.

Exemplu:
Se incasează de către o societate comercială, de la un client, prin casierie 100$,
la un curs fix de 3,3 LEI/$. Ulterior se depun la banca 50$. In ultima zi a exercițiului
financiar cursul oficial al $ este de 3,35 LEI/$.
 încasarea valutei:
5314 „Casa in devize” = 4111 „Clienți” 330

11
  depunerea la bancă:
5124 „Conturi la = 5314 „Casa in 165
bănci in devize” devize”
 inregistrarea la sfarșitul exercițiului financiar a diferenței de curs valutar
(favorabila):
% = 765 „Venituri din 5,0
5314 „Casa in devize” diferențe de curs valutar” 2,5
5124 „Conturi la bănci 2,5
in devize”
Dacă diferența de curs valutar ar fi fost favorabilă (cursul oficial mai mic decât
cel fix de evidentă) inregistrarea care trebuie facută este:
665 „Cheltuieli din = %
diferențe de curs valutar” 5314 „Casa in devize”
5124 „Conturi la banci
in devize”
Pentru depunerile si ridicările de numerar la si de la bancă se poate utiliza si
contul 581 „Viramente interne” pentru a evita dublarea inregistrării sumelor in conturile
de disponibilitați bănesti.

2.2. Operațiile de încasări și plăți în numerar

Operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate de persoane juridice, persoane fizice

autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, liber profesionişti, persoane
fizice care desfăşoară activităţi în mod independent, asocieri şi alte entităţi cu sau fără
personalitate juridică de la/către oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza
numai prin instrumente de plată fără numerar, definite potrivit legii.
Atenţie! Aceste prevederi se aplică şi operaţiunilor de încasări şi plăţi în valută
efectuate pe teritoriul României. Încadrarea în plafoanele prevăzute de actul normativ se
efectuează în funcţie de cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naţională a
României, de la data efectuării operaţiunilor de încasări sau plăţi.

12
 Prevederile de mai sus nu se aplică Trezoreriei Statului, instituţiilor de credit,
instituţiilor emitente de monedă electronică, instituţiilor care prestează servicii de plată,
autorizate de Banca Naţională a României sau autorizate în alt stat membru al Uniunii
Europene şi notificate către Banca Naţională a României, potrivit legii, instituţiilor
financiare nebancare şi entităţilor care efectuează operaţiuni de schimb valutar, definite
potrivit legii, pentru operaţiunile specifice activităţii pentru care acestea au fost
autorizate, precum şi operatorilor din domeniul jocurilor de noroc.

Prin excepţie, se pot efectua operaţiuni de încasări şi plăţi în numerar, în

următoarele condiţii:
a) încasări de la persoanele prevăzute mai sus, în limita unui plafon zilnic de
5.000 lei de la o persoană;
b) încasări efectuate de către magazinele de tipul cash and carry, care sunt
organizate şi funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, de la persoanele prevăzute mai
sus din Lege, în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană;
c) plăţi către persoanele menţionate mai sus, în limita unui plafon zilnic de 5.000
lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;
d) plăţi către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi
funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, în limita unui plafon zilnic total de 10.000 lei;
e) plăţi din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei,
stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.
Important!
Sunt interzise încasările fragmentate în numerar de la beneficiari pentru facturile
a căror valoare este mai mare de 5.000 lei şi, respectiv, de 10.000 lei, în cazul
magazinelor de tipul cash and carry, precum şi fragmentarea facturilor pentru o livrare de
bunuri sau o prestare de servicii a căror valoare este mai mare de 5.000 lei, respectiv de
10.000 lei.
Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii
pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei şi, respectiv, de 10.000 lei,
către magazinele de tipul cash and carry. Persoanele obligate să aplice legea pot achita
facturile cu valori care depăşesc plafonul de 5.000 lei, către furnizorii de bunuri şi

13
servicii, respectiv de 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry, astfel: 5.000
lei/10.000 lei în numerar, suma care depăşeşte acest plafon putând fi achitată numai prin
instrumente de plată fără numerar.
Operaţiunile de încasări în numerar efectuate de persoanele menţionate mai sus
de la persoane fizice, reprezentând cesiuni de creanţe, primiri de împrumuturi sau alte
finanţări, precum şi contravaloarea unor livrări de bunuri sau a unor prestări de servicii se
efectuează în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană.
Sunt interzise încasările fragmentate de la o persoană, pentru operaţiunile de
încasări în numerar prevăzute mai sus, cu o valoare mai mare de 10.000 lei, precum şi
fragmentarea tranzacţiilor reprezentând cesiuni de creanţe, primiri de împrumuturi sau
alte finanţări, respectiv fragmentarea unei livrări de bunuri sau a unei prestări de servicii,
cu valoare mai mare de 10.000 lei.
Prevederile menţionate nu se aplică în cazul livrărilor de bunuri şi prestărilor de
servicii care se efectuează cu plata în rate, în condiţiile în care între persoanele obligate să
aplice legea şi persoanele fizice sunt încheiate contracte de vânzare-cumpărare cu plata în
rate, conform legii.
Operaţiunile de plăţi în numerar efectuate de persoanele menţionate mai sus,
către persoane fizice, reprezentând contravaloarea unor achiziţii de bunuri sau a unor
prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanţe sau alte drepturi şi restituiri de
împrumuturi sau alte finanţări se efectuează cu încadrarea în plafonul zilnic de 10.000 lei
către o persoană. Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către o persoană, pentru
tranzacţiile mai mari de 10.000 lei.
Excepţii
Plafoanele-limită nu se aplică de către persoanele obligate la aplicarea legii
pentru următoarele operaţiuni:
a) depunerea de numerar în conturile deschise la instituţiile de credit sau la
instituţiile care prestează servicii de plată şi care sunt autorizate de Banca Naţională a
României, inclusiv în automatele de încasări în numerar;
b) plata cheltuielilor de deplasare în interes de serviciu, în limita sumelor
cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizaţiei şi a cazării pe timpul
deplasării, precum şi a cheltuielilor neprevăzute efectuate în acest sens;

14
 c) plata în numerar a impozitelor, taxelor, contribuţiilor, amenzilor şi a altor
obligaţii datorate bugetului general consolidat al statului;
d) retragerea de numerar din conturi deschise la instituţiile de credit sau la
instituţiile care prestează servicii de plată şi care sunt autorizate de Banca Naţională a
României pentru plata salariilor şi a altor drepturi de personal prevăzute de lege şi pentru
alte operaţiuni de plăţi efectuate către persoanele fizice;
e) transferarea de sume prin intermediul instituţiilor care prestează servicii de
plată autorizate de Banca Naţională a României sau autorizate în alt stat membru al
Uniunii Europene şi notificate către Banca Naţională a României, potrivit legii;
f) depunerea de numerar în automate ce funcţionează pe baza acceptatoarelor de
bancnote sau monede.
Este interzisă acordarea oricăror avantaje clienţilor, de către persoanele obligate la
aplicarea legii, pentru efectuarea de plăţi în numerar.

15
 Capitolul 3
Studiu de caz la F.E.RoyalArt.SRL

3.1. Date de identificare ale firmei

Numele firmei: F.E. Royal Art S.R.L.
Motto: Regalitatea la ea acasă!
Cod unic de înregistrare: RO 110005504
Nr.Ord. în Registrul Roct: J39/37/ 7.11.2013
Forma juridică de constituire S.R.L.
Capital social 200 RON
Colegiul tehnic ,,Ion Mincu” Focșani strada 1Decembrie 1918 nr.32, telefon
0237218612
Email camy marco @ yahoo.com

ISTORIC
FIRMA DE EXERCIȚIU ROYAL ART S.R.L a fost înființată în anul scolar
2013-2014 de elevii clasei aXI- a E sub îndrumarea profesorului coordonator Marcu
Alina.Aceasta a fost înființată cu scopul de a ne dezvolta spiritul antreprenorial prin
simularea activității unei firme reale.Sediul firmei a fost ales în laboratorul de economie .

3.2. Studiu de caz privind contabilitatea operaţiilor cu numerar referitoare la

furnizori si clienți
În luna martie a anului curent societatea a înregistrat următoarele operaţiuni :
a) conform monetarelor şi a bonurilor fiscale de casă anexate s-au înregistrat
vânzări de mărfuri în numerar la preţ de vânzare cu amănuntul:
5311 = % 37 062,80 lei
Casa 707 31 145,21 lei
Venituri din vânzarea
mărfurilor
4427 5 917,59 lei

16
 Tva colectată
a) pe baza chitanţelor de încasare în casierie asociaţii au lăsat la dispoziţia
societăţii, pe parcursul lunii menţionate sume de bani în numerar necesare desfăşurării
activităţii :
5311 = 4551 9 000 lei
Casa în lei Asociaţi conturi curente
b) în conformitate cu chitanţele primite de la furnizori s-au efectuat plăţi
către furnizori astfel :
401 = 5311 10 441.87 lei
Furnizori Casa în lei
c) se plătesc obligaţiile salariale nete datorate personalului conform
centralizatorului statelor de plată a salariilor :
421 = 5311 690,29 lei
Personal-remuneraţii Casa în lei
datorate
d) se achită conform chitanţei de trezorerie impozitul pe dividende datorat:
446 = 5311 1 004,29 lei
Alte impozite,taxe Casa în lei
şi vărsăminte asimilate
e) se achită conform chitanţei impozitul privind taxa asupra mijloacelor de
transport aparţinând societăţii:
446 = 5311 19,2 lei
Alte impozite,taxe Casa în lei
şi vărsăminte asimilate
f) pe parcursul lunii a fost depus în bancă numerar conform foilor de
varsământ:
581 = 5311 26 920 lei
Viramente interne Casa în lei
Şi
5121 = 581 26 920 lei
Conturi la bănci Viramente interne

17
 g) asociaţii îşi retrag sumele lăsate la dispoziţia societăţii conform
chitanţelor
4551 = 5311 5 400 lei
Asociaţi conturi Casa în lei
curente
Alte operaţii economico-financiare efectuate de societate în luna de referinţă se
referă la :
a) plata impozitului pe profit datorat pentru perioada precedentă conform
extrasului de cont şi a ordinului de plată :
441 = 5121 1 500 lei
Impozit pe profit Conturi la bănci
b) se înregistrează uzura obiectelor de inventar aflate în folosinţă conform
situaţiei de calcul a uzurii :

602 = 322 400 lei

Cheltuieli cu Uzura obiectelor de
obiecte de inventar inventar
c) se scot din folosinţă obiecte de inventar uzate conform procesului verbal
de scoatere din uz a obiectelor de inventar :
322 = 321 4 00 lei
Uzura obiectelor Obiecte de inventar
de inventar
d) aprovizionarea cu mărfuri conform junalului de aprovizionare aferent
perioadei de referinţă :
371 = % 33 292,2 lei
Mărfuri 401 19 933,59 lei
Furnizori
378 8 043,05 lei
Diferenţe de preţ la
mărfuri
4428 5 315,56 lei

18
 Tva neexigibilă
e) înregistrarea tva deductibilă aferentă aprovizionării cu mărfuri:
4426 = 401 3 787,38 lei
Tva deductibilă Furnizori
f) înregistrarea salariilor brute conform statelor de plată :
641 = 421 690,29 lei
Cheltuieli cu salarii Personal-remuneraţii
datorate
g) înregistrarea altor impozite şi taxe datorate(impozit pe dividende şi
impozit pe mijloacele de transport)
635 = 446 1 023,49 lei
Cheltuieli cu alte Alte impozite,taxe
impozite şi taxe şi vărsăminte asimilate

i ) regularizare tva conform decontului de tva aferent lunii martie:

4427 = % 5 917,59 lei
Tva colectată 4426 3 787,38 lei
Tva deductibilă
4423 2 130,21 lei
j) descărcarea gestiunii de mărfurile vândute :
% = 371 35665,76 lei
607 Mărfuri 22 307,15 lei
Cheltuieli cu mărfuri
378 8 043,05 lei
Diferenţe de preţ la mărfuri
4428 5 315,56 lei

k) închiderea conturilor de cheltuieli :

121 = % 24 420,93 lei

19
 Profit şi pierdere 607 22 307,15 lei
Cheltuieli cu mărfuri
635 1 023,49 lei
Alte chelt.cu impoz.taxe
641 690,29 lei
Cheltuieli cu salarii
602 400 lei
Cheltuieli cu obiecte de inventar
l ) Închiderea conturilor de venituri :
707 = 121 31 145,21 lei
Venituri din vânzarea Profit şi pierdere
mărfurilor

3.3. Strategii de marketing

Orientarea către schimbare şi adaptare la noile tendinţe din domeniu;

Orientarea către clienţi a tuturor activitaţilor companiei.
Urmărirea evoluţiei pieţei de referinţă, pentru identificarea previzională a
diferenţelor apărute sau care pot să apară – pieţe şi segmente actuale sau potenţiale – pe
baza unor analize efectuate asupra diversităţii nevoilor şi a unor aspecte privind
funcţionalitatea construcţiilor.
Preocuparea pentru problematica pieţelor identificate – noi tipuri de construcţii
sau servicii în construcţii, noi exigenţe privind funcţionalitatea acestora, noi facilităţi
acordate de stat sau preferate de beneficiarii potenţiali etc.
Conturarea tendinţelor pieţei şi orientarea întreprinderii spre oportunităţi atractive
pentru ea, adaptabile la resursele şi capacităţile sale, oferindu-i posibilitatea de a face
ceva care să îi asigure un potenţial generator de creşteri şi rentabilitate
Crearea, Menţinerea şi Consolidarea relaţiilor pe termen lung cu cumpărătorii şi
cu ceilalţi parteneri de afaceri ai întreprinzătorului, asigurarea unor relaţii privilegiate cu

20
cumpărătorii şi – pe baza lor – fidelizarea într-o proporţie ridicată a respectivilor
cumpărători
Determinarea potenţialilor beneficiari să apeleze la arta, tehnicitatea şi utilitatea
oferită de catre RoyalArt.SRL , iar fidelitatea acestora să fie răsplătită în diferite
modalităţi
Stabilirea unor relaţii reciproc avantajoase şi de durată între întreprinzători,
partenerii acestora – furnizori şi beneficiari

3.4. Obiective

1.Extinderea regională prin deschiderea de noi puncte de lucru;

2.Îmbunătaţirea permanentă a calităţii şi a promptitudinii produselor şi serviciilor
la nivelul cerinţelor pieţei interne şi internaţionale;
3.Modernizarea utilajelor şi echipamentelor;
4.Instruirea personalului pentru atingerea calităţii muncii şi serviciilor;

În spiritul unor relaţii de afaceri durabile şi reciproc avantajoase, dialogul

permanent şi deschis cu partenerii noştri, reprezintă axa principală a conduitei în afaceri a
RoyalArt.SRL.

21
 Concluzii

In vederea indeplinirii propriilor obiective unitatea patrimoniala trebuie sa

raspunda in mod coerent tuturor oportunitatilor provenite din mediul economico-social in
care isi desfasoara activitatea.

De aceea unitatea a adoptat un nou concept care orienteaza intreaga ei activitate-

conceptul de marketing, concept care are ca esenta satisfacerea consumatorului la un
nivel superior fata de concuernta de pe piata si in conditi profitabile pentru unitate.
Activitatea de marketing a firmei studiaza piata, produsul, pretul si promovarea
unitatii.

Piata reprezinta principalul element al structurii mediului unei firme, ceea ce face
ca definirea sa exacta, determinarea precisa a dimensiunilor, cunoasterea structurii si
dinamicii sale sa prezinte conditii esentiale ale reusitei activitatii si performantelor unei
societati comerciale.

22
 Bibliografie

1. BROOKSON, Stephan, Cum să înţelegem contabilitatea, Ed. RAO

2. CARAIANI Chirata, DUMIRANA Mihaela, Bazele contabilităţii Editia a III- a,
Ed. Universitară
3. DOCUMENTE FINANCIAR-CONTABILE, Monitorul Oficial, 2009
4. Noile reglementări contabile armonizate cu directivele Europene, ediţia a IV-a.,
Ed. Best Publishing, 2009
5. Consilier – Contabilitate, Ed. Rentrop&traton, 2009
6. CERGHIT, Ioan, Sisteme de instruire alternative şi complementare. Structuri,
stiluri şi strategii, Bucureşti, Editura Aramis, 2002 Legea 319/2006 - Legea securităţii şi sănătăţii
în muncă
7. Legea nr. 31/1990 - Legea societăţilor comerciale
8. Legea nr 82/1991 - Legea contabilităţii. Editia a IX-a. 2009, Ed. Best Publishing
9. Ordinul Ministerului Finanţelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-
contabile, în vigoare de la 1 ianuarie 2009
10. Prof. univ. dr. Ileana RADUCANU; Conf. univ. dr. Roxana PROCOPIE –
Merceologie
11. Conf. univ. dr. Roxana SARBU - Merceologie
12. www.e-legis.ro
13. www.conta.ro
14. www.gestiunestocuri.ro
15. www.e-contabilitate.ro
16. www.programedecontabilitate.ro
17. http://educate.intel.com/ro/AssessingProjects
18. Codul muncii – Legea nr. 53 din 24 ianuarie 2003, text în vigoare din 22
decembrie 2005
19. Legea 319/2006 - Legea securitatii şi sănătăţii în muncă

23
Anexe
Anexa nr.1

Anexa nr.2

24