Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROFESIONALE NIVEL 4
1
TEMA PROIECTULUI:
2
CUPRINS
I. ARGUMENT……...................................................................... 4
II. DESCRIEREA LUCRĂRII
Argument
3
Între unităţile economice se stabilesc relaţii de afaceri. În cadrul acestor relaţii se
creează obligaţii, acestea fiind satisfăcute prin plăţi în numerar sau prin intermediul
băncilor, de cele mai multe ori. Dar, deţinerea unor sume mari în numerar necesită
spaţiimari de depozitare şi prezintă riscuri în manevrare (distrugere accidentală, furt etc.).
De aceea, şi în România, numerarul a început să-şi piardă treptat din popularitate urmând
să fieînlocuit cu alte mijloace de plată cuprinse sub denumirea generală de instrumente de
plată fără numerar.
Lucrarea de faţă îşi propune să prezinte atât aspectele teoretice cât şi practice privind
importanţa şi structura principalelor instrumente de plată la termen utilizate în decontările
fără numerar, circuitul acestora, precum şi înregistrările contabile specifice.
Capitolul 1
4
Aspecte teoretice privind operatiile cu numerar
Definitii
Numerar- Valoare bănească în monede sau în hârtie-monedă, care poate servi direct
pentru plată
5
Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrării operaţiilor
efectuate şi de către persoana din compartimentul financiar-contabil pentru primirea
exemplarului 2 şi a actelor justificative anexate. Se completează zilnic, în ordinea
efectuării operaţiilor fără a lăsa spaţii libere. La sfârşitul zilei, rândurile neutilizate se
barează. Utilizarea formularului se face cu respectarea prevederilor Regulamentului
operatiilor de casa.
Soldul de casă al zilei precedente se reportează pe primul rând al registrului de
casă pentru ziua în curs.
6
În cazul în care numărul valutelor efective şi al cecurilor de călătorie încasate
în cursul unei zile depăşesc numărul coloanelor existente pe o filă, pentru ziua
respectivă se completează atâtea file câte sunt necesare.
Un alt document care evidenţiază la sfârşitul zilei numerarul existent în
casierie, corespunzător mărfurilor comercializate în numerar prin magazinele proprii
este Monetarul. Este un document justificativ pe baza căruia se predă titularului de
patrimoniu numerarul încasat prin casă de către casier, respectiv de vînzător.
Monetarul se utilizează numai în cazul vânzării mărfurilor cu amănuntul.
Potrivit reglementărilor în vigoare, în condiţiile utilizării aparatelor de marcat
electronice fiscale, suma înscrisă în monetar trebuie să coincidă cu suma din registrul
de casă emis de aceste aparate, inclusiv cu suma înscrisă de mână în registrul de casă,
în cazul defectării aparatelor de marcat electronice fiscale.Documentul se întocmeşte
în două exemplare de către casier sau de o altă persoană împutenicită , la sfârşitul
zilei, prin inventarierea numerarului pe categorii de bancnote şi monede.
7
de materiale sau ca dispoziţie de încasare, când nu există alte documente prin care se
dispune încasarea. Documentul circulă la persoana autorizată să exercite controlul
financiar preventiv, pentru viză în cazurile prevăzute de lege, la persoanele autorizate
să aprobe plata sumelor respective, la casierie, pentru efectuarea operaţiei de încasare
sau plată, la compartimentul financiar-contabil, anexă la registrul de casă, pentru
efectuarea înregistrărilor în contabilitatea sintetică şi analitică.
8
1.3.Instrumente de plată
Modalitătile de plată sunt urmatoarele: plata marfă contra marfă , plata in numerar, plata
prin cec, plata prin titluri de credit , cambia si biletul la ordin, plata prin ordin de plată,
plata documentara.
Moneda efectiva(numerar)
Moneda scripturală (de cont)
Totalitatea monedei aflate in circulatie constituie masa monetară
Masa monetară reprezintă suma de bani aflata in circulatie la un moment dat
intr-o economie si apartinând diferitilor agenti economici reprezintă masa
monetară
9
Capitolul 2
10
- încasări din vânzarea mărfurilor în numerar ;
5311 = %
Casa în lei 707
Venituri din vânzarea
mărfurilor
4427
Tva colectată
11
Sumele in numerar, in lei si in valută, de care dispune o unitate patrimonială
sunt păstrate in casieria unitații, cu gestionarea lor distinctă.
Pentru reflectarea acestor sume se utilizează contul 531 „Casa” care este un
cont de activ, care se debitează cu incasările in numerar si se creditează cu
plățile de aceeasi natură.
Soldul debitor al contului reflectă numerarul, in lei si in valută, existent in
casieria unitatii.
Pentru contabilitatea distinctă a operatiunilor in numerar, in lei, de cele in valută,
contul 531 „Casa” se dezvoltă pe două conturi de gradul doi: 5311 „Casa in lei” si
5314 „Casa in devize”
12
Exemplu:
încasarea valutei:
5314 „Casa in devize” = 4111 „Clienți” 330
depunerea la bancă:
5124 „Conturi la bănci in devize” = 5314 „Casa in devize” 165
inregistrarea la sfarșitul exercițiului financiar a diferenței de curs valutar
(favorabila):
% = 765 „Venituri din diferențe de 5,0
curs valutar”
5314 „Casa in devize” 2,5
Dacă diferența de curs valutar ar fi fost favorabilă (cursul oficial mai mic decât
cel fix de evidentă) inregistrarea care trebuie facută este:
13
2.2. Operațiile de încasări și plăți în numerar
a) încasări de la persoanele prevăzute mai sus, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei de
la o persoană;
b) încasări efectuate de către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi
funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, de la persoanele prevăzute mai sus din Lege,
în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană;
14
c) plăţi către persoanele menţionate mai sus, în limita unui plafon zilnic de 5.000
lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;
d) plăţi către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi funcţionează în
baza legislaţiei în vigoare, în limita unui plafon zilnic total de 10.000 lei;
e) plăţi din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit
pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.
Important!
15
alte finanţări, respectiv fragmentarea unei livrări de bunuri sau a unei prestări de servicii,
cu valoare mai mare de 10.000 lei.
Excepţii
16
României pentru plata salariilor şi a altor drepturi de personal prevăzute de lege şi pentru
alte operaţiuni de plăţi efectuate către persoanele fizice;
17
Capitolul 3
Colegiul tehnic ,,Ion Mincu” Focșani strada 1Decembrie 1918 nr.32, telefon
0237218612
ISTORIC
18
3.2. Studiu de caz privind contabilitatea operaţiilor cu numerar referitoare la
furnizori si clienți
19
f) se achită conform chitanţei impozitul privind taxa asupra mijloacelor de
transport aparţinând societăţii:
446 = 5311 19,2 lei
Alte impozite,taxe Casa în lei
şi vărsăminte asimilate
g) pe parcursul lunii a fost depus în bancă numerar conform foilor de
varsământ:
581 = 5311 26 920 lei
Viramente interne Casa în lei
Şi
5121 = 581 26 920 lei
Conturi la bănci Viramente interne
h) asociaţii îşi retrag sumele lăsate la dispoziţia societăţii conform
chitanţelor
4551 = 5311 5 400 lei
Asociaţi conturi Casa în lei
curente
Alte operaţii economico-financiare efectuate de societate în luna de
referinţă se referă la :
a) plata impozitului pe profit datorat pentru perioada precedentă conform
extrasului de cont şi a ordinului de plată :
441 = 5121 1 500 lei
Impozit pe profit Conturi la bănci
b) se înregistrează uzura obiectelor de inventar aflate în folosinţă conform
situaţiei de calcul a uzurii :
20
322 = 321 4 00 lei
Uzura obiectelor Obiecte de inventar
de inventar
d) aprovizionarea cu mărfuri conform junalului de aprovizionare aferent
perioadei de referinţă :
371 = % 33 292,2 lei
Mărfuri 401 19 933,59 lei
Furnizori
378 8 043,05 lei
Diferenţe de preţ la
mărfuri
4428 5 315,56 lei
Tva neexigibilă
e) înregistrarea tva deductibilă aferentă aprovizionării cu mărfuri:
4426 = 401 3 787,38 lei
Tva deductibilă Furnizori
f) înregistrarea salariilor brute conform statelor de plată :
641 = 421 690,29 lei
Cheltuieli cu salarii Personal-remuneraţii
datorate
g) înregistrarea altor impozite şi taxe datorate(impozit pe dividende şi
impozit pe mijloacele de transport)
635 = 446 1 023,49 lei
Cheltuieli cu alte Alte impozite,taxe
impozite şi taxe şi vărsăminte asimilate
21
j) descărcarea gestiunii de mărfurile vândute :
% = 371 35665,76 lei
607 Mărfuri 22 307,15 lei
Cheltuieli cu mărfuri
378 8 043,05 lei
Diferenţe de preţ la mărfuri
4428 5 315,56 lei
22
3.3. Strategii de marketing
23
3.4. Obiective
24
Concluzii
25
Bibliografie
26
Anexe
Anexa nr.1
Anexa nr.2
27
28
29
30